Notă …
Aprobate prin ORDINUL nr. 27 din 16 decembrie 2010 republicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 96 din 10 februarie 2020.(la 01-01-2023,
Titlul actului normativ a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Notă …
Punctele 34-36, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 prevăd:
34. În tot cuprinsul anexei, cu excepția prevederilor punctului 210 și punctului 212, referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții, cu exceptia prevederilor punctului 62, ale punctului 63 alineatul (1), ale punctului 64 alineatul (1), ale punctului 67, ale punctului 72, ale punctului 91 alineatul (1), alineatul (3) și alineatul (4) litera b), ale punctului 93, ale punctului 104, ale punctului 123, ale punctului 166, ale punctului 167 alineatul (1) și ale punctului 225 alineatul (5), în care referirile la instituții de credit se vor citi în continuare ca referiri la instituții de credit, a prevederilor Capitolului V, în care referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții de credit și instituții financiare, precum și a prevederilor explicit modificate prin prezentul proiect de ordin.
35. Prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu exceptia prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.
36. În tot cuprinsul anexei, referirile la Regulamentul BCE/2013/33 se vor citi ca referiri la Regulamentul BCE/2021/2^1).^1) Regulamentul (UE) 2021/379 al Băncii Centrale Europene din 22 ianuarie 2021 privind posturile din bilanț ale instituțiilor de credit și ale sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2)
Conform punctului 1 al articolului V din ORDINUL nr. 5 din 30 septembrie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1005 din 18 octombrie 2022, prevederile art. I se aplică începând cu data de 31 decembrie 2022.Notă …
Potrivit pct. 2 al art. IV din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023, prevederile art. II se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2022, cu excepția prevederilor pct. 2 lit. a) din anexa nr. 2, care se aplică de la data intrării în vigoare a prezentului ordin.
Conform punctului 2 al articolului IV din ORDINUL nr. 7 din 24 august 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 783 din 31 august 2023, prevederile art. II și III se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2023. +
Capitolul IDISPOZIȚII GENERALE1.(1)Prezentele reglementări prevăd reguli de întocmire, aprobare, auditare statutară și publicare a situațiilor financiare anuale și a situațiilor financiare anuale consolidate ale instituțiilor, reguli de întocmire, aprobare și auditare a situațiilor financiare interimare, așa cum sunt definite la pct. 44, ale instituțiilor, precum și regulile de înregistrare în contabilitatea instituțiilor a operațiunilor economico-financiare efectuate, planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS, precizări privind documentele, formularele și registrele de contabilitate, precum și normele de întocmire și utilizare a acestora.(la 01-01-2023,
Alineatul (1) din Punctul 1. , Capitolul I a fost modificat de Punctul 1, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
(2)Prevederile IFRS se aplică la recunoașterea, clasificarea, evaluarea și înregistrarea în contabilitate a operațiunilor economico-financiare efectuate de instituții, precum și la prezentarea și descrierea elementelor și operațiunilor reflectate în situațiile financiare. … 2.(1)Răspunderea pentru organizarea și ținerea contabilității, în conformitate cu prevederile Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, revine administratorului sau altei persoane care are obligația gestionării instituției.(2)În acest scop, persoanele prevăzute la alineatul precedent trebuie să asigure, potrivit legii, condițiile necesare pentru: întocmirea documentelor justificative privind operațiile economice; organizarea și ținerea corectă și la zi a contabilității; organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului, precum și valorificarea rezultatelor acesteia; respectarea regulilor de întocmire a situațiilor financiare, publicarea și depunerea la termen a acestora la autoritățile competente; păstrarea documentelor justificative, a registrelor și situațiilor financiare și organizarea contabilității de gestiune adaptată la specificul instituției. … 3.Documentele oficiale de prezentare a situației economico-financiare a instituțiilor sunt situațiile financiare anuale. … 4.(1)Contabilitatea se ține în limba română și în moneda națională. Contabilitatea operațiunilor efectuate în valută se ține atât în moneda națională, cât și în valută.(2)Prin valută se înțelege altă monedă decât leul.(3)Subunitățile fără personalitate juridică, care aparțin instituțiilor, persoane juridice române, organizează și conduc contabilitatea proprie la nivel de balanță de verificare, dacă sunt împuternicite în acest sens de către conducerea instituției, fără a întocmi situații financiare, astfel încât aceasta să permită determinarea informațiilor și a obligațiilor prevăzute de lege, iar persoanele juridice cărora le aparțin să poată întocmi situații financiare anuale.(3^1)Activitatea desfășurată în străinătate de subunitățile fără personalitate juridică, care aparțin instituțiilor, persoane juridice române, se include în situațiile financiare ale instituției, persoană juridică română, și se raportează pe teritoriul României, potrivit prezentelor reglementări.(la 01-01-2023,
Punctul 4. din Capitolul I a fost completat de Punctul 2, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
(4)Instituțiile care au subunități fără personalitate juridică organizează și conduc contabilitatea astfel încât să fie disponibile informațiile necesare privind activitatea desfășurată de aceste subunități.(5)În înțelesul prezentelor reglementări, prin subunități fără personalitate juridică, care aparțin instituțiilor persoane juridice române, se înțelege sucursale, agenții, reprezentanțe sau alte asemenea unități fără personalitate juridică, înființate potrivit legii. … 5.În situația instituțiilor administrate în sistem dualist, referirile din cadrul prezentelor reglementări la "administratori" și "consiliu de administrație" se vor citi ca referiri la "membrii directoratului" și, respectiv, "directorat". … 6.Documentul care conține situațiile financiare anuale individuale, situațiile financiare anuale consolidate sau situațiile financiare interimare trebuie să precizeze denumirea instituției de credit raportoare, precum și informații referitoare la:a)registrul comerțului la care este păstrat dosarul instituției de credit, împreună cu numărul de înmatriculare al instituției de credit în registrul în cauză; … b)identificatorul instituției de credit (codul LEI), în situația în care instituția dispune de acesta; … c)forma juridică a instituției de credit, adresa sediului social și, după caz, faptul că instituția de credit este în lichidare; … d)pentru cazurile în care în cadrul situațiilor financiare se prezintă informații referitoare la alte entități, identificatorul entităților (codul LEI), în situația în care entitățile dispun de acesta … (la 31-12-2022,
Punctul 6. din Capitolul I a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 5 din 30 septembrie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1005 din 18 octombrie 2022
)
… 6^1.În înțelesul prezentelor reglementări contabile, codul LEI reprezintă «identificatorul entității juridice» (Legal Entity Identifier), un cod de referință format din 20 de caractere pentru identificarea unică a entităților distincte din punct de vedere juridic care se angajează în tranzacții financiare și datele de referință asociate și care se bazează pe standardul ISO 17442 elaborat de Organizația Internațională de Standardizare.(la 31-12-2022,
Capitolul I a fost completat de Punctul 2, Articolul I din ORDINUL nr. 5 din 30 septembrie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1005 din 18 octombrie 2022
)
… +
Capitolul IIPREVEDERI REFERITOARE LA SITUAȚIILE FINANCIARE ANUALE (INDIVIDUALE) ALE INSTITUȚIILOR +
Secţiunea 1Elaborarea situațiilor financiare anuale7.Fiecare instituție are obligația să întocmească situații financiare anuale. … 8.Întocmirea situațiilor financiare anuale de către instituții se va face în conformitate cu cerințele IFRS. … 9.Notele explicative vor trebui să furnizeze cel puțin următoarele informații, dacă acestea nu sunt cerute de IFRS:a)denumirea și sediul social ale fiecăreia dintre entitățile în care instituția deține fie direct, fie printr-o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul instituției, un interes de participare, prezentând: proporția de capital deținută, valoarea capitalului și rezervelor, precum și profitul sau pierderea entității respective pentru ultimul exercițiu financiar pentru care au fost aprobate situațiile financiare anuale. Informațiile privind capitalul, rezervele și profitul sau pierderea entității în care se deține interesul de participare pot fi omise dacă entitatea în cauză nu își publică bilanțul și nu este controlată de către instituție sau sunt de natură a cauza un prejudiciu grav oricăreia dintre entitățile la care se referă. Orice astfel de omisiune este prezentată în notele explicative la situațiile financiare; … b)denumirea, sediul principal sau sediul social și forma juridică ale fiecăreia dintre entitățile la care instituția este asociat cu răspundere nelimitată. Aceste informații pot fi omise dacă sunt doar de o importanță neglijabilă în sensul prevederilor din prezentele reglementări; … c)denumirea și sediul social ale entității care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de entități din care face parte instituția în calitate de filială; … d)denumirea și sediul social ale entității care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de entități din care face parte instituția în calitate de filială și care este, de asemenea, inclusă în grupul de entități prevăzut la lit. c); … e)locul de unde pot fi obținute copii ale situațiilor financiare anuale consolidate prevăzute la lit. c) și d), cu condiția ca acestea să fie disponibile; … f)numărul mediu de persoane angajate în cursul exercițiului financiar, defalcat pe categorii și, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit sau pierdere, cheltuielile cu angajații aferente exercițiului financiar, defalcate după cum urmează:f.1)Salarii și indemnizații; … f.2)Cheltuieli cu asigurările sociale, din care:f.2.1)cheltuieli aferente pensiilor; … … … g)suma indemnizațiilor acordate în exercițiul financiar membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere în virtutea responsabilităților acestora, precum și orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru foștii membri ai acestor organe, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie; … h)valoarea avansurilor și creditelor acordate de către instituție membrilor organelor de administrare, conducere sau supraveghere, precum și angajamentele luate în contul acestor persoane cu titlu de garanție de orice tip. Aceste informații trebuie să fie furnizate în mod global pentru fiecare categorie în parte. … … +
Secţiunea 2Semnarea situațiilor financiare anuale10.Situațiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora, calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare anuale și numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul. … 11.Calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare anuale se completează astfel:a)directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană desemnată prin decizie scrisă de administrator; … b)persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România. … … +
Secţiunea 3Raportul administratorilor12.(1)Consiliul de administrație elaborează pentru fiecare exercițiu financiar un raport, denumit în continuare raportul administratorilor, care cuprinde cel puțin o prezentare fidelă a dezvoltării și performanței activităților instituției și a poziției sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri și incertitudini cu care se confruntă.(2)Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată și cuprinzătoare a dezvoltării și performanței activităților instituției și a poziției sale financiare, corelată cu dimensiunea și complexitatea activităților.(3)În măsura în care este necesar pentru a înțelege dezvoltarea instituției, performanța sau poziția sa financiară, analiza cuprinde indicatori financiari și, atunci când este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performanță, relevanți pentru activități specifice, inclusiv informații despre aspecte privind mediul înconjurător și angajații.(4)În furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci când este cazul, referiri și explicații suplimentare privind sumele raportate în situațiile financiare anuale.(5)Entitățile mici și mijlocii, cu excepția microentităților, ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din orice stat membru, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital, entitățile mici și mijlocii, cu excepția microentităților, care, la data bilanțului, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 de angajați în cursul exercițiului financiar, precum și entitățile mari raportează informații privind resursele necorporale esențiale și explică în ce fel modelul de afaceri al entității depinde în mod fundamental de astfel de resurse și în ce fel resursele respective reprezintă o sursă de creare de valoare pentru entitate.(la 30-05-2024,
Punctul 12. , Sectiunea 3 , Capitolul II a fost completat de Punctul 1. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(6)Resurse necorporale esențiale înseamnă resurse fără substanță fizică de care depinde în mod fundamental modelul de afaceri al entității și care reprezintă o sursă de creare de valoare pentru entitate.(la 30-05-2024,
Punctul 12. , Sectiunea 3 , Capitolul II a fost completat de Punctul 1. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
… 13.Raportul administratorilor oferă, de asemenea, informații despre:a)dezvoltarea previzibilă a instituției; … b)activitățile din domeniul cercetării și dezvoltării; … c)informații privind achizițiile propriilor acțiuni, și anume:c.1)motivele achizițiilor efectuate în cursul exercițiului financiar; … c.2)numărul și valoarea nominală sau, în absența acesteia, echivalentul contabil al acțiunilor achiziționate și înstrăinate în cursul exercițiului financiar și proporția din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă; … c.3)în cazul achiziției și înstrăinării cu titlu oneros, contravaloarea acțiunilor; … c.4)numărul și valoarea nominală sau, în absența acesteia, echivalentul contabil al tuturor acțiunilor achiziționate și deținute de instituție și proporția din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă; … … d)existența de sucursale ale instituției; … e)utilizarea de către instituție de instrumente financiare, în cazul în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii:e.1)obiectivele și politicile instituției în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica sa de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacție previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, și … e.2)expunerea instituției la riscul de preț, riscul de credit, riscul de lichiditate și la riscul fluxului de trezorerie. … … … 14.(1)Entitățile mici și mijlocii, cu excepția microentităților, ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din orice stat membru, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital, entitățile mici și mijlocii, cu excepția microentităților, care, la data bilanțului, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 de angajați în cursul exercițiului financiar, precum și entitățile mari includ în raportul administratorilor informațiile necesare pentru înțelegerea impactului entității asupra aspectelor de durabilitate și informațiile necesare pentru înțelegerea modului în care aspectele de durabilitate afectează dezvoltarea, performanța și poziția entității.(2)Aspecte de durabilitate înseamnă factori de mediu, factori sociali și care privesc drepturile omului și factori de guvernanță, inclusiv factori de durabilitate, astfel cum sunt definiți la art. 2 pct. 24 din Regulamentul (UE) 2019/2.088 al Parlamentului European și al Consiliului din 27 noiembrie 2019 privind informațiile privind durabilitatea în sectorul serviciilor financiare, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 317 din data de 9 decembrie 2019.(3)Raportare privind durabilitatea înseamnă raportarea de informații referitoare la aspecte de durabilitate în conformitate cu prezentul punct și cu pct. 33.(4)Informațiile menționate la alin. (1) trebuie să fie clar identificabile în raportul administratorilor, într-o secțiune specifică a raportului administratorilor.(5)Informațiile menționate la alin. (1) conțin:a)o descriere succintă a modelului de afaceri și a strategiei entității, inclusiv cu privire la:(i)reziliența modelului de afaceri și a strategiei entității în relație cu riscurile aferente aspectelor de durabilitate; … (ii)oportunitățile pentru entitate în legătură cu aspectele de durabilitate; … (iii)planurile entității, inclusiv acțiunile de punere în aplicare și planurile financiare și de investiții conexe, pentru a se asigura că modelul său de afaceri și strategia sa sunt compatibile cu tranziția către o economie durabilă și cu limitarea încălzirii globale la 1,5 °C, în conformitate cu Acordul de la Paris în temeiul Convenției-cadru a Națiunilor Unite asupra schimbărilor climatice adoptat la 12 decembrie 2015 (denumit în continuare «Acordul de la Paris») și cu obiectivul de realizare a neutralității climatice până în 2050, astfel cum este stabilit în Regulamentul (UE) 2021/1.119 al Parlamentului European și al Consiliului din 30 iunie 2021 de instituire a cadrului pentru realizarea neutralității climatice și de modificare a Regulamentelor (CE) nr. 401/2009 și (UE) 2018/1.999 („Legea europeană a climei“), publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 243 din data de 9 iulie 2021, precum și, după caz, expunerea entității la activități legate de cărbune, petrol și gaze; … (iv)modul în care modelul de afaceri și strategia entității țin seama de interesele părților interesate ale entității și de impactul entității asupra aspectelor de durabilitate; … (v)modul în care strategia entității a fost pusă în aplicare în ceea ce privește aspectele de durabilitate; … … b)o descriere a obiectivelor cu termene precise legate de aspecte de durabilitate stabilite de entitate, inclusiv, după caz, a obiectivelor absolute de reducere a emisiilor de gaze cu efect de seră cel puțin pentru 2030 și 2050, o descriere a progreselor înregistrate de entitate în vederea atingerii obiectivelor respective și o declarație din care să reiasă dacă obiectivele entității legate de factorii de mediu se bazează pe dovezi științifice concludente; … c)o descriere a rolului organelor de administrație, de conducere și de supraveghere în ceea ce privește aspectele de durabilitate, precum și a cunoștințelor de specialitate și a competențelor acestora pentru a îndeplini rolul respectiv sau a accesului organelor respective la astfel de cunoștințe de specialitate și de competențe; … d)o descriere a politicilor entității în ceea ce privește aspectele de durabilitate; … e)informații despre existența unor sisteme de stimulente privind aspectele de durabilitate puse la dispoziția membrilor organelor de administrație, de conducere și de supraveghere; … f)o descriere:(i)a procesului de diligență necesară pus în aplicare de entitate în ceea ce privește aspectele de durabilitate și, după caz, în conformitate cu cerințele Uniunii aplicabile entităților de a desfășura un proces de diligență necesară; … (ii)a principalului impact negativ real sau potențial legat de operațiunile proprii ale entității și de lanțul său valoric, inclusiv de produsele și serviciile sale, de relațiile sale de afaceri și de lanțul său de aprovizionare, a acțiunilor întreprinse pentru a identifica și monitoriza impactul respectiv și alte efecte negative pe care entitatea trebuie să le identifice în temeiul altor cerințe ale Uniunii privind desfășurarea de către entități a unui proces de diligență necesară; … (iii)a oricăror acțiuni întreprinse de entitate pentru a preveni, a atenua, a remedia sau a pune capăt impactului negativ real sau potențial, precum și a rezultatului unor astfel de acțiuni; … … g)o descriere a principalelor riscuri pentru entitate aferente aspectelor de durabilitate, inclusiv o descriere a principalelor relații de dependență a entității de astfel de aspecte, precum și a modului în care entitatea gestionează riscurile respective; … h)indicatorii relevanți pentru prezentările de informații menționate la lit. a)-g). … (6)Entitățile raportează procesul desfășurat pentru identificarea informațiilor pe care le-au inclus în raportul administratorilor în conformitate cu alin. (1) și (4). Informațiile enumerate la alin. (5) includ informații referitoare la orizonturi pe termen scurt, mediu și lung, după caz.(7)Dacă este cazul, informațiile menționate la alin. (1) și alin. (4)-(6) conțin informații cu privire la propriile operațiuni ale entității și la lanțul său valoric, inclusiv la produsele și serviciile sale, la relațiile sale de afaceri și lanțul său de aprovizionare.(8)În primii trei ani de aplicare a prevederilor referitoare la raportarea privind durabilitatea și în cazul în care nu sunt disponibile toate informațiile necesare privind lanțul valoric al entității, entitatea explică eforturile depuse pentru a obține informațiile necesare privind lanțul său valoric, motivele pentru care nu au putut fi obținute toate informațiile necesare și planurile sale pentru a obține informațiile necesare în viitor.(9)Dacă este cazul, informațiile menționate la alin. (1) și alin. (4)-(6) conțin, de asemenea, trimiteri la alte informații incluse în raportul administratorilor în conformitate cu pct. 12-13 și la sumele raportate în situațiile financiare anuale, precum și explicații suplimentare cu privire la acestea.(10)Informațiile referitoare la evoluțiile iminente sau aspectele în curs de negociere pot fi omise în cazuri excepționale în care, potrivit avizului justificat în mod corespunzător al membrilor organelor de administrație, de conducere și de supraveghere, care acționează în limitele competențelor conferite de legislația aplicabilă și poartă o răspundere colectivă pentru avizul respectiv, prezentarea acestor informații ar aduce prejudicii grave poziției comerciale a entității, cu condiția ca astfel de omisiuni să nu împiedice înțelegerea corectă și echilibrată a dezvoltării, a performanței și a poziției entității și a impactului activității sale.(11)Entitățile raportează informațiile menționate la alin. (1) și alin. (4)-(10) în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464.(12)Conducerea entității informează în consecință reprezentanții angajaților la nivelul corespunzător și discută cu aceștia despre informațiile relevante și mijloacele de obținere și de verificare a informațiilor privind durabilitatea. Opinia reprezentanților angajaților se comunică, după caz, organelor de administrație, de conducere sau de supraveghere relevante.(13)Prin derogare de la alin. (4)-(11) și fără a aduce atingere alin. (17)-(22), entitățile menționate la alin. (1), care sunt entități mici și mijlocii sau instituții mici și cu un grad redus de complexitate definite la art. 4 alin. (1) pct. 145 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013, își pot limita raportarea privind durabilitatea la următoarele informații:a)o descriere succintă a modelului și strategiei de afaceri ale entității; … b)o descriere a politicilor entității în ceea ce privește aspectele de durabilitate; … c)principalele efecte negative reale sau potențiale ale entității asupra aspectelor de durabilitate și orice acțiuni întreprinse pentru a identifica, monitoriza, preveni, atenua sau remedia astfel de efecte negative reale sau potențiale; … d)principalele riscuri pentru entitate aferente aspectelor de durabilitate și modul în care entitatea gestionează riscurile respective; … e)indicatorii-cheie necesari pentru prezentările de informații menționate la lit. a)-d). … (14)Entitățile mici și mijlocii și instituțiile mici și cu un grad redus de complexitate care se bazează pe derogarea menționată la alin. (13) raportează în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea pentru întreprinderile mici și mijlocii adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29c din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464.(15)Pentru exercițiile financiare care încep înainte de 1 ianuarie 2028, prin derogare de la alin. (1), entitățile mici și mijlocii ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din orice stat membru, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital, și entitățile mici și mijlocii care, la data bilanțului, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 de angajați în cursul exercițiului financiar pot decide să nu includă în raportul administratorilor informațiile menționate la alin. (1). În astfel de cazuri, entitatea indică totuși pe scurt în raportul administratorilor motivul pentru care nu a fost furnizată raportarea privind durabilitatea.(16)Se consideră că entitățile care îndeplinesc cerințele prevăzute la alin. (1) și alin. (4)-(11) și entitățile care se bazează pe derogarea prevăzută la alin. (13)-(14) au respectat cerința prevăzută la pct. 12alin. (3)-(4).(17)Dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute la alin. (18), o entitate care este filială este scutită de obligațiile prevăzute la alin. (1) și alin. (4)-(11), denumită în continuare «filială scutită», în cazul în care entitatea respectivă și filialele sale sunt incluse în raportul consolidat al administratorilor al unei societăți-mamă, întocmit în conformitate cu pct. 32 și 33, sau, în cazul unei societăți-mamă dintr-un alt stat membru, în conformitate cu prevederile corespondente din legislația statului membru respectiv. O entitate care este filială a unei societăți-mamă stabilite într-o țară terță este, de asemenea, scutită de obligațiile prevăzute la alin. (1) și alin. (4)-(11), denumită în continuare «filială scutită», în cazul în care entitatea respectivă și filialele sale sunt incluse în raportarea consolidată privind durabilitatea a societății-mamă stabilite într-o țară terță și în cazul în care respectiva raportare consolidată privind durabilitatea este realizată în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, sau într-un mod echivalent cu respectivele standarde de raportare privind durabilitatea, astfel cum este stabilit în conformitate cu un act de punere în aplicare privind echivalarea standardelor de raportare privind durabilitatea adoptat de Comisia Europeană în temeiul art. 23 alin. (4) al treilea paragraf din Directiva 2004/109/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 15 decembrie 2004 privind armonizarea obligațiilor de transparență în ceea ce privește informația referitoare la emitenții ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată și de modificare a Directivei 2001/34/CE, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 390 din data de 31 decembrie 2004.(18)Scutirea prevăzută la alin. (17) se aplică în următoarele condiții:a)raportul administratorilor al filialei scutite conține toate informațiile următoare:(i)denumirea și sediul social ale societății-mamă care raportează informații privind durabilitatea la nivel de grup în conformitate cu prevederile prezentelor reglementări sau în conformitate cu prevederile corespondente din legislația unui alt stat membru sau într-un mod echivalent cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, astfel cum este stabilit în conformitate cu un act de punere în aplicare privind echivalarea standardelor de raportare privind durabilitatea adoptat de Comisia Europeană în temeiul art. 23 alin. (4) din Directiva 2004/109/CE; … (ii)linkurile către raportul consolidat al administratorilor al societății-mamă sau, după caz, către raportarea consolidată privind durabilitatea a societății-mamă, astfel cum se menționează la alin. (17), și către opinia de asigurare menționată la pct. 35 alin. (2^1) sau către opinia de asigurare menționată la lit. b); … (iii)faptul că entitatea este scutită de obligațiile prevăzute la alin. (1) și alin. (4)-(11); … … b)dacă societatea-mamă menționată este stabilită într-o țară terță, raportarea sa consolidată privind durabilitatea și opinia de asigurare cu privire la raportarea consolidată privind durabilitatea, elaborată de una sau mai multe persoane sau firme autorizate să emită o opinie cu privire la asigurarea raportării privind durabilitatea în temeiul legislației aplicabile respectivei societăți-mamă, se publică în conformitate cu prevederile legii; … c)în cazul în care societatea-mamă este stabilită într-o țară terță, informațiile prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852 al Parlamentului European și al Consiliului din 18 iunie 2020 privind instituirea unui cadru care să faciliteze investițiile durabile și de modificare a Regulamentului (UE) 2019/2.088, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 198 din data de 22 iunie 2020, care acoperă activitățile desfășurate de filiala scutită stabilită în Uniune și de filialele sale, sunt incluse în raportul administratorilor al filialei scutite sau în raportarea consolidată privind durabilitatea efectuată de societatea-mamă stabilită într-o țară terță. … (19)Filialele scutite potrivit alin. (17) trebuie să se asigure că raportul consolidat al administratorilor sau, după caz, raportul consolidat privind durabilitatea al societății-mamă este publicat, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul, în condițiile legii, în limba română și că orice traducere necesară în limba română este pusă la dispoziție. Orice traducere necertificată include o declarație în acest sens.(20)Raportul consolidat al administratorilor al societății-mamă sau, după caz, raportul consolidat privind durabilitatea al societății-mamă, astfel cum se menționează la alin. (17), și opinia de asigurare menționată la pct. 35 alin. (2^1) sau opinia de asigurare menționată la alin. (18) lit. b) se transmit Direcției supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul, exclusiv în format electronic, conform specificațiilor comunicate de Banca Națională a României – Direcția supraveghere, având atașată semnătura electronică extinsă bazată pe un certificat calificat nesuspendat sau nerevocat la momentul respectiv și generată prin intermediul unui dispozitiv securizat de creare a semnăturii, astfel cum este prevăzută în Legea nr. 455/2001 privind semnătura electronică, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sau semnătura electronică calificată creată de un dispozitiv de creare a semnăturilor electronice calificat și care se bazează pe un certificat calificat pentru semnăturile electronice, astfel cum este prevăzută în Regulamentul (UE) nr. 910/2014 privind identificarea electronică și serviciile de încredere pentru tranzacțiile electronice pe piața internă și de abrogare a Directivei 1999/93/CE, inclusiv a persoanelor care angajează răspunderea instituției, astfel:a)prin rețeaua de comunicații interbancară (RCI), în cazul instituțiilor de credit; … b)prin intermediul unui mecanism securizat de transfer documente în format electronic prin internet, în cazul instituțiilor financiare nebancare. … (21)În sensul alin. (17) și în cazul în care se aplică art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013, cooperativele de credit care sunt afiliate în mod permanent unei case centrale care le supraveghează în condițiile prevăzute la art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013 sunt tratate ca filiale ale respectivei case centrale.(22)Scutirea prevăzută la alin. (17) nu se aplică entităților mari ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din orice stat membru, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital.(23)Entitățile supuse cerințelor prevăzute la prezentul punct întocmesc raportul administratorilor în formatul de raportare electronic specificat la art. 3 din Regulamentul delegat (UE) 2019/815 al Comisiei din 17 decembrie 2018 de completare a Directivei 2004/109/CE a Parlamentului European și a Consiliului în ceea ce privește standardele tehnice de reglementare privind specificarea unui format de raportare electronic unic, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 143 din data de 29 mai 2019, și își marchează raportarea privind durabilitatea, inclusiv informațiile prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852, în conformitate cu formatul de raportare electronic specificat în regulamentul delegat respectiv.(la 30-05-2024,
Punctul 14. , Sectiunea 3 , Capitolul II a fost modificat de Punctul 2. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
… 15.(1)O instituție ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital, va include în raportul administratorilor o declarație referitoare la guvernanța corporativă. Această declarație va fi inclusă ca o secțiune distinctă a raportului administratorilor și va cuprinde cel puțin următoarele informații:a)o trimitere la elementele următoare, după caz:a.1)codul de guvernanță corporativă care se aplică instituției și/sau codul de guvernanță corporativă pe care instituția a decis în mod voluntar să-l aplice. Instituția va indica totodată locul unde sunt disponibile public textele pertinente; și/sau … a.2)toate informațiile relevante referitoare la practicile de guvernanță corporativă aplicate în plus față de cerințele legislației naționale. În acest caz, instituția va face publice detaliile practicilor sale de guvernanță corporativă; … … b)în măsura în care, potrivit legislației naționale, instituția se îndepărtează de la codul de guvernanță corporativă care i se aplică sau pe care a ales să-l aplice, o explicație a acesteia privind părțile din cod pe care nu le aplică și motivele neaplicării. În situația în care instituția a decis să nu aplice nicio prevedere a unui cod de guvernanță corporativă, la care se face referire la lit. a.1), aceasta va explica motivele pentru care a decis de o asemenea manieră; … c)o descriere a principalelor caracteristici ale controlului intern și sistemelor de gestionare a riscurilor, în relație cu procesul de raportare financiară; … d)în cazul instituțiilor ale căror valori mobiliare – în totalitate sau o parte din aceste titluri – sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată și ale căror valori mobiliare fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital:d.1)deținerile semnificative directe și indirecte de acțiuni (inclusiv deținerile indirecte prin structuri piramidale și dețineri încrucișate de acțiuni, așa cum acestea sunt definite în reglementările în vigoare privind piața de capital); … d.2)deținătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi speciale de control și o descriere a acestor drepturi; … d.3)orice restricții privind drepturile de vot, cum ar fi limitările drepturilor de vot ale deținătorilor unui procent stabilit sau număr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu instituția, drepturile financiare atașate valorilor mobiliare sunt separate de deținerea de valori mobiliare; … d.4)regulile care prevăd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administrație și modificarea actelor constitutive ale instituției; … d.5)competențele membrilor consiliului de administrație și, în special, cele referitoare la emiterea sau răscumpărarea de valori mobiliare; … … e)modul de desfășurare a adunării generale a acționarilor sau asociaților și atribuțiile cheie ale acesteia, ca și o descriere a drepturilor acționarilor sau asociaților și a modului în care acestea pot fi exercitate; … f)structura și modul de operare a organelor de administrație, conducere și supraveghere și ale comitetelor acestora; … g)o descriere a politicii de diversitate aplicate în ceea ce privește organele de administrație, de conducere și de supraveghere ale instituției referitor la aspecte de gen și la alte aspecte, cum ar fi vârsta, dizabilitățile sau educația și experiența profesională, obiectivele respectivei politici de diversitate, modul în care a fost pusă în aplicare și rezultatele obținute în perioada de raportare. Dacă nu se aplică o astfel de politică, declarația trebuie să conțină o explicație în acest sens.(la 30-05-2024,
Litera g) , Alineatul (1) , Punctul 15. , Sectiunea 3 , Capitolul II a fost modificată de Punctul 3. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
… (1^1)Se consideră că entitățile care intră sub incidența pct. 14 au respectat obligația prevăzută la alin. (1) lit. g) în cazul în care includ informațiile prevăzute la litera respectivă în raportarea lor privind durabilitatea și dacă este inclusă o trimitere cu privire la acest lucru în declarația privind guvernanța corporativă.(la 30-05-2024,
Punctul 15. , Sectiunea 3 , Capitolul II a fost completat de Punctul 4. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(2)Membrii organelor de administrație, conducere și supraveghere ale instituției, care acționează în limitele competențelor conferite de legislația națională, au responsabilitatea colectivă de a asigura că situațiile financiare anuale individuale și raportul administratorilor sunt întocmite și publicate în conformitate cu legislația națională și, dacă este cazul, în conformitate cu Regulamentul delegat (UE) 2019/815, cu standardele de raportare privind durabilitatea sau cu standardele de raportare privind durabilitatea pentru întreprinderile mici și mijlocii, adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b sau art. 29c din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, și cu cerințele pct. 14 alin. (23).(la 30-05-2024,
Alineatul (2) , Punctul 15. , Sectiunea 3 , Capitolul II a fost modificat de Punctul 5. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(3)Auditorul statutar sau firma de audit își exprimă avizul referitor la informațiile pregătite în temeiul alin. (1) lit. c) și d) și verifică dacă au fost prezentate informațiile menționate la alin. (1) lit. a), b), e), f) și g).(4)În scopul de a îmbunătăți și mai mult transparența pentru acționari, investitori și alte părți interesate și în plus față de informațiile cu privire la elementele menționate la alin. (1), instituțiile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, trebuie să descrie modul în care au aplicat recomandările codului de guvernanță corporativă relevant cu privire la subiectele de maximă importanță pentru acționari.(5)Informațiile menționate trebuie să fie suficient de clare, precise și exhaustive pentru a permite acționarilor, investitorilor și altor părți interesate să dobândească o bună înțelegere a modului în care este administrată instituția ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată. În plus, trebuie să se facă referire la caracteristicile și situația specifică a instituției, cum ar fi mărimea, structura instituției sau structura acționariatului sau orice alte caracteristici relevante.(6)În scopul de a facilita accesul pentru acționari, investitori și alte părți interesate, instituțiile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, trebuie să pună la dispoziție periodic, pe site-urile lor, informațiile menționate la prezentul punct și să includă o trimitere către site în raportul administratorilor, chiar dacă acestea oferă deja informații prin alte mijloace precizate în prezentele reglementări. … 16.(1)În caz de abatere de la recomandările codului de guvernanță corporativă sub incidența căruia se află sau pe care au decis să îl aplice în mod voluntar, instituțiile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, trebuie să indice în mod clar de la ce recomandări specifice s-au abătut și, pentru fiecare abatere în parte de la o recomandare individuală:a)să explice în ce mod s-a abătut instituția de la o recomandare; … b)să descrie motivele abaterii; … c)să descrie modul în care a fost luată decizia de a se abate de la recomandare în cadrul instituției; … d)dacă abaterea este limitată în timp, să explice când preconizează instituția că se va conforma cu o anumită recomandare; … e)să descrie, dacă este cazul, măsura luată în locul conformării și să explice în ce fel măsura respectivă atinge obiectivul care stă la baza recomandării specifice sau a codului în ansamblu ori să clarifice modul în care contribuie la o bună guvernanță corporativă a instituției. … (2)Informațiile menționate la alin. (1) trebuie să fie suficient de clare, exacte și complete astfel încât să permită acționarilor, investitorilor și altor părți interesate să evalueze consecințele care decurg din abaterea de la o anumită recomandare. Acestea trebuie să se refere și la caracteristicile și situația specifică a instituției, cum ar fi mărimea, structura instituției sau structura acționariatului sau orice alte caracteristici relevante.(3)Explicațiile pentru abateri trebuie să fie clar prezentate în declarația de guvernanță corporativă, astfel încât să fie ușor de găsit de către acționari, investitori și alte părți interesate. Acest lucru ar putea fi realizat, de exemplu, urmând aceeași ordine a recomandărilor ca și în codul relevant sau prin gruparea tuturor explicațiilor privind abaterea din aceeași secțiune din declarația de guvernanță corporativă, atât timp cât metoda utilizată este explicată clar. … 17.Raportul administratorilor se aprobă de consiliul de administrație și se semnează în numele acestuia de președintele consiliului. … +
Secţiunea 4Auditarea statutară a situațiilor financiare anuale și asigurarea raportării privind durabilitatea(la 30-05-2024,
Titlul Sectiunii 4 , Capitolul II a fost modificat de Punctul 6. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
18.(1)Situațiile financiare anuale ale instituțiilor sunt auditate de către auditorul statutar sau firma de audit, potrivit legii.(2)Auditorul statutar sau firma de audit își exprimă, de asemenea, o opinie privind coerența raportului administratorilor cu situațiile financiare pentru același exercițiu financiar și întocmirea raportului administratorilor în conformitate cu cerințele legale aplicabile, cu excepția cerințelor referitoare la raportarea privind durabilitatea prevăzute la pct. 14.(la 30-05-2024,
Alineatul (2) , Punctul 18. , Sectiunea 4 , Capitolul II a fost modificat de Punctul 7. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(2^1)Auditorul statutar sau firma de audit exprimă, dacă este cazul, o opinie bazată pe o misiune de asigurare limitată în ceea ce privește conformitatea raportării privind durabilitatea cu cerințele prezentelor reglementări, inclusiv conformitatea raportării privind durabilitatea cu standardele de raportare privind durabilitatea sau cu standardele de raportare privind durabilitatea pentru întreprinderile mici și mijlocii, adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b sau art. 29c din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, procesul desfășurat de întreprindere pentru identificarea informațiilor raportate în temeiul respectivelor standarde de raportare privind durabilitatea și conformitatea cu cerința de a marca raportarea privind durabilitatea în conformitate cu pct. 14 alin. (23), precum și în ceea ce privește conformitatea cu cerințele de raportare prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852.(la 30-05-2024,
Punctul 18. , Sectiunea 4 , Capitolul II a fost completat de Punctul 8. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(2^2)Opinia menționată la alin. (2^1) poate fi exprimată de un auditor statutar sau o firmă de audit, altul sau alta decât cel sau cea care efectuează auditul statutar al situațiilor financiare.(la 30-05-2024,
Punctul 18. , Sectiunea 4 , Capitolul II a fost completat de Punctul 8. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(2^3)În cazul în care o entitate are obligația, în temeiul dreptului Uniunii, să solicite verificarea de către o parte terță independentă acreditată a unor elemente ale raportării sale privind durabilitatea, raportul părții terțe independente acreditate este pus la dispoziție fie ca anexă la raportul administratorilor, fie prin alte mijloace accesibile publicului.(la 30-05-2024,
Punctul 18. , Sectiunea 4 , Capitolul II a fost completat de Punctul 8. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(3)Auditorul statutar sau firma de audit declară dacă, pe baza cunoașterii și a înțelegerii dobândite în cursul auditului cu privire la instituție și la mediul acesteia, au identificat informații eronate semnificative prezentate în raportul administratorilor, indicând natura acestor informații eronate.(4)Abrogat.(la 30-05-2024,
Alineatul (4) , Punctul 18. , Sectiunea 4 , Capitolul II a fost abrogat de Punctul 9. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
… 19.(1)Raportul auditorului statutar sau firmei de audit cuprinde:a)menționarea situațiilor financiare anuale care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; … b)o descriere a ariei auditului statutar, respectiv a standardelor de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar; … c)o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorului statutar sau firmei de audit potrivit căreia respectivele situații financiare oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară și, după caz, dacă situațiile financiare anuale respectă cerințele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorul statutar sau firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii; … d)o referire la aspectele asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrage atenția, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve; … e)opinia și declarația menționate la pct. 18 alin. (2) și (3). … (2)Raportul de audit se semnează și se datează de către auditorul statutar. În cazul în care situațiile financiare anuale sunt auditate statutar de către firme de audit, raportul se semnează cel puțin de către auditorul/auditorii statutar(i) care a(u) efectuat auditul în numele firmelor de audit și se datează. … 20.(1)În notele explicative la situațiile financiare, instituțiile prezintă, pe lângă informațiile cerute de IFRS, totalul onorariilor aferente exercițiului financiar percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit pentru auditul statutar al situațiilor financiare anuale și totalul onorariilor percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit pentru alte servicii de asigurare, pentru servicii de consultanță fiscală și pentru alte servicii decât cele de audit.(2)Filialele care sunt consolidate în situațiile financiare ale unui grup, întocmite conform prezentelor reglementări, sunt scutite de la obligația prezentării informațiilor menționate la alin. (1), cu condiția ca aceste informații să fie furnizate în notele explicative la situațiile financiare anuale consolidate.(3)În cazul unui grup, informațiile menționate la alin. (1) se prezintă nu numai în ceea ce privește auditorul grupului, dar și pentru fiecare auditor sau firmă de audit implicat(ă) în auditul grupului. Dacă un auditor sau o firmă de audit a auditat mai multe entități din grup, totalul onorariilor financiare percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit se poate prezenta pe o bază agregată, în notele explicative la situațiile financiare anuale consolidate. … +
Secţiunea 5Aprobarea, depunerea și publicarea situațiilor financiare anuale21.Situațiile financiare anuale se întocmesc și se publică, potrivit legii, în limba română și în moneda națională. … 22.Situațiile financiare anuale și raportul administratorilor pentru exercițiul financiar în cauză sunt supuse aprobării adunării generale a acționarilor sau asociaților, potrivit legislației în vigoare. Acestea vor fi însoțite și de raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii. … 23.Un exemplar al situațiilor financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exercițiul financiar respectiv, și un exemplar al raportului auditorului statutar sau firmei de audit vor fi trimise de instituție în termen de 130 de zile de la încheierea exercițiului financiar la Banca Națională a României. Situațiile financiare anuale vor fi trimise la Banca Națională a României – Direcția supraveghere, însoțite de balanța de verificare a conturilor sintetice pentru sfârșitul exercițiului financiar, astfel:a)Instituțiile prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. a)-f) din ordin transmit situațiile financiare anuale atât în format letric, cât și electronic, prin rețeaua de comunicații interbancară (RCI). … b)Instituțiile prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. g)-i) din ordin transmit situațiile financiare anuale exclusiv în format electronic, prin intermediul unui mecanism securizat de transfer documente în format electronic prin internet, conform specificațiilor comunicate de Banca Națională a României – Direcția supraveghere, având atașată semnătura electronică extinsă bazată pe un certificat calificat nesuspendat sau nerevocat la momentul respectiv și generată prin intermediul unui dispozitiv securizat de creare a semnăturii, astfel cum este prevăzută în Legea nr. 455/2001 privind semnătura electronică, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sau semnătura electronică calificată creată de un dispozitiv de creare a semnăturilor electronice calificat și care se bazează pe un certificat calificat pentru semnăturile electronice, astfel cum este prevăzută în Regulamentul (UE) nr. 910/2014 privind identificarea electronică și serviciile de încredere pentru tranzacțiile electronice pe piața internă și de abrogare a Directivei 1999/93/CE, inclusiv a persoanelor care angajează răspunderea instituției care a întocmit situațiile financiare. … (la 31-08-2023,
Punctul 23., Sectiunea 5, Capitolul II a fost modificat de Punctul 1., Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 7 din 24 august 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 783 din 31 august 2023
)
… 23^1.Instituțiile vor depune la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor situațiile financiare anuale, în termenele prevăzute de prezentele reglementări. În vederea depunerii situațiilor financiare anuale, instituțiile folosesc programul de asistență pus la dispoziție, gratuit, de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor sau care poate fi descărcat de pe serverul web al Agenției Naționale de Administrare Fiscală, de la adresa www.anaf.ro.(la 09-05-2023,
Sectiunea 5 din Capitolul II a fost completată de Punctul 1, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
… 24.În cazul organizațiilor cooperatiste de credit, documentele menționate la pct. 23 se depun astfel:a)la casa centrală a cooperativelor de credit se depun situațiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit afiliate, însoțite de raportul auditorului statutar sau firmei de audit și de raportul administratorilor; … b)la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României se depun situațiile financiare anuale, însoțite de raportul auditorului statutar sau firmei de audit, raportul administratorilor, precum și de balanța de verificare a conturilor sintetice pentru sfârșitul exercițiului financiar, întocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care să reflecte operațiunile proprii, precum și cele care să reflecte operațiunile rețelei cooperatiste de credit. … Notă …
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit. … 25.(1)Situațiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, și raportul administratorilor, în formatul de raportare electronic menționat la pct. 14 alin. (23), dacă este cazul, împreună cu raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii, se publică în conformitate cu legislația în vigoare.(2)Entitățile care intră sub incidența pct. 14 trebuie să pună gratuit raportul administratorilor la dispoziția publicului pe website-ul lor. În cazul în care o entitate nu are un website, aceasta trebuie să pună la dispoziție, la cerere, o copie scrisă a raportului administratorilor.(la 30-05-2024,
Punctul 25. , Sectiunea 5 , Capitolul II a fost modificat de Punctul 10. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
… 26.Ori de câte ori situațiile financiare anuale și raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma și conținutul pe baza cărora auditorul statutar sau firma de audit și-a întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoțite de textul complet al raportului de audit statutar. … 27.Dacă situațiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată și trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerțului la care au fost depuse situațiile financiare anuale. În cazul în care situațiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit statutar nu se publică, dar se menționează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorul statutar sau firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menționează dacă raportul de audit statutar face referire la aspecte asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrage atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve. … 28.Situațiile financiare anuale întocmite de instituții trebuie să fie publicate în fiecare stat membru al Uniunii Europene în care respectivele instituții au sucursale. Aceste state membre ale Uniunii Europene pot cere ca publicarea documentelor în cauză să se facă în limba lor oficială. … +
Capitolul IIIPREVEDERI REFERITOARE LA SITUAȚIILE FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE +
Secţiunea 1Elaborarea situațiilor financiare consolidate29.Întocmirea situațiilor financiare consolidate de către instituții se va face în conformitate cu cerințele IFRS. … 30.Notele explicative la situațiile financiare consolidate trebuie să furnizeze cel puțin următoarele informații, dacă acestea nu sunt cerute de IFRS:a)denumirile și sediile sociale ale entităților incluse în consolidare; … b)proporția de capital deținută în entitățile incluse în consolidare, altele decât societatea – mamă, de către entitățile incluse în consolidare sau de către persoanele ce acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități; … c)criteriile/cerințele IFRS pe baza cărora a fost efectuată consolidarea; … d)informațiile prevăzute la lit. a) și b) trebuie prezentate cu privire la entitățile excluse din consolidare, precum și explicații cu privire la aplicarea excluderii; … e)denumirile și sediile sociale ale entităților asociate, respectiv controlate în comun, incluse în consolidare prin metoda punerii în echivalență, precum și proporția de capital al acestora deținută de entitățile incluse în consolidare sau de persoane ce acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități; … f)denumirile și sediile sociale ale entităților, altele decât cele menționate la lit. a) și e), în care entitățile incluse în consolidare dețin, direct sau prin intermediul unor persoane care acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități, un interes de participare, cu indicarea proporției de capital deținută, a valorii capitalului și rezervelor și a profitului sau pierderii entității respective pentru ultimul exercițiu financiar pentru care s-au întocmit situații financiare; informațiile privind capitalul și rezervele, precum și profitul sau pierderea pot fi omise dacă entitatea în cauză nu își publică situațiile financiare. … g)numărul mediu de angajați în cursul exercițiului financiar, defalcat pe categorii și, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit și pierdere, cheltuielile cu angajații aferente exercițiului financiar, defalcate pe salarii și indemnizații, cheltuieli cu asigurările sociale și cheltuieli cu pensiile; … h)la prezentarea indemnizațiilor și avansurilor și creditelor acordate membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere, se prezintă numai sumele acordate membrilor organelor respective ale societății-mamă, de către societatea-mamă și de filialele sale, indiferent dacă aceste filiale au fost sau nu incluse în consolidare. … … +
Secţiunea 2Semnarea situațiilor financiare anuale consolidate31.Prevederile pct. 10 și 11 din prezentele reglementări se aplică și situațiilor financiare anuale consolidate. … +
Secţiunea 3Raportul consolidat al administratorilor32.(1)Raportul consolidat al administratorilor cuprinde, pe lângă informațiile prevăzute de alte dispoziții ale prezentelor reglementări, cel puțin informațiile cerute conform punctelor 12, 13 și 15, ținând cont de ajustările esențiale care decurg din caracteristicile specifice ale unui raport consolidat al administratorilor comparativ cu un raport al administratorilor, într-un mod care să faciliteze evaluarea poziției instituțiilor incluse în consolidare, luate în ansamblu.(2)Se aplică următoarele ajustări ale informațiilor prevăzute la pct. 12, 13 și 15:a)la prezentarea de detalii privind acțiunile proprii deținute, raportul consolidat al administratorilor indică numărul și valoarea nominală sau, în absența unei valori nominale, echivalentul contabil al tuturor acțiunilor societății-mamă deținute de ea însăși, de filiale ale acesteia sau de o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul oricăreia dintre aceste entități; … b)în ceea ce privește informațiile referitoare la sistemele de control intern și de gestionare a riscurilor, declarația privind guvernanța corporativă face trimitere la principalele caracteristici ale acestor sisteme pentru entitățile incluse în consolidare, luate în ansamblu.(la 01-01-2023,
Litera b) din Alineatul (2) , Punctul 32. , Sectiunea 3 , Capitolul III a fost modificată de Punctul 3, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… (3)Atunci când se solicită un raport consolidat al administratorilor, pe lângă raportul administratorilor, cele două rapoarte pot fi prezentate sub forma unui raport unic. … 33.(1)Societățile-mamă ale unui grup mare, astfel cum este menționat la pct. 57^1 alin. (9), și societățile-mamă ale unui grup mic sau mijlociu, potrivit pct. 57^1 alin. (7)-(8), care la data bilanțului, pe o bază consolidată, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 de angajați în cursul exercițiului financiar, includ în raportul consolidat al administratorilor informațiile necesare pentru înțelegerea impactului grupului asupra aspectelor de durabilitate și informațiile necesare pentru înțelegerea modului în care aspectele de durabilitate afectează dezvoltarea, performanța și poziția grupului.(2)Informațiile menționate la alin. (1) trebuie să fie clar identificabile în raportul consolidat al administratorilor, într-o secțiune specifică a raportului consolidat al administratorilor.(3)Informațiile menționate la alin. (1) conțin:a)o descriere succintă a modelului de afaceri și a strategiei grupului, inclusiv cu privire la:(i)reziliența modelului de afaceri și a strategiei grupului în relație cu riscurile aferente aspectelor de durabilitate; … (ii)oportunitățile pentru grup în legătură cu aspectele de durabilitate; … (iii)planurile grupului, inclusiv acțiunile de punere în aplicare și planurile financiare și de investiții conexe, pentru a se asigura că modelul său de afaceri și strategia sa sunt compatibile cu tranziția către o economie durabilă și cu limitarea încălzirii globale la 1,5 °C, în conformitate cu Acordul de la Paris și cu obiectivul de realizare a neutralității climatice până în 2050, astfel cum este stabilit în Regulamentul (UE) 2021/1.119, precum și, după caz, expunerea grupului la activități legate de cărbune, petrol și gaze; … (iv)modul în care modelul de afaceri și strategia grupului țin seama de interesele părților interesate ale grupului și de impactul grupului asupra aspectelor de durabilitate; … (v)modul în care strategia grupului a fost pusă în aplicare în ceea ce privește aspectele de durabilitate; … … b)o descriere a obiectivelor cu termene precise legate de aspecte de durabilitate stabilite de grup, inclusiv, după caz, a obiectivelor absolute de reducere a emisiilor de gaze cu efect de seră cel puțin pentru 2030 și 2050, o descriere a progreselor înregistrate de grup în vederea atingerii obiectivelor respective și o declarație din care să reiasă dacă obiectivele grupului legate de factorii de mediu se bazează pe dovezi științifice concludente; … c)o descriere a rolului organelor de administrație, de conducere și de supraveghere în ceea ce privește aspectele de durabilitate, precum și a cunoștințelor de specialitate și a competențelor acestora pentru a îndeplini rolul respectiv sau a accesului organelor respective la astfel de cunoștințe de specialitate și de competențe; … d)o descriere a politicilor grupului în ceea ce privește aspectele de durabilitate; … e)informații despre existența unor sisteme de stimulente privind aspectele de durabilitate puse la dispoziția membrilor organelor de administrație, de conducere și de supraveghere; … f)o descriere:(i)a procesului de diligență necesară pus în aplicare de grup în ceea ce privește aspectele de durabilitate și, după caz, în conformitate cu cerințele Uniunii aplicabile entităților de a desfășura un proces de diligență necesară; … (ii)a principalului impact negativ real sau potențial legat de operațiunile proprii ale grupului și de lanțul său valoric, inclusiv de produsele și serviciile sale, de relațiile sale de afaceri și de lanțul său de aprovizionare, a acțiunilor întreprinse pentru a identifica și monitoriza impactul respectiv și alte efecte negative pe care societatea-mamă trebuie să le identifice în temeiul altor cerințe ale Uniunii privind desfășurarea unui proces de diligență necesară; … (iii)a oricăror acțiuni întreprinse de grup pentru a preveni, a atenua, a remedia sau a pune capăt impactului negativ real sau potențial, precum și a rezultatului unor astfel de acțiuni; … … g)o descriere a principalelor riscuri pentru grup aferente aspectelor de durabilitate, inclusiv a principalelor relații de dependență a grupului de astfel de aspecte, precum și a modului în care grupul gestionează riscurile respective; … h)indicatorii relevanți pentru prezentările de informații menționate la lit. a)-g). … (4)Societățile-mamă raportează procesul desfășurat pentru identificarea informațiilor pe care le-au inclus în raportul consolidat al administratorilor în conformitate cu alin. (1)-(2). Informațiile enumerate la alin. (3) includ informații referitoare la orizonturi pe termen scurt, mediu și lung, după caz.(5)Dacă este cazul, informațiile menționate la alin. (1)-(4) conțin informații cu privire la propriile operațiuni ale grupului și la lanțul său valoric, inclusiv la produsele și serviciile sale, la relațiile sale de afaceri și lanțul său de aprovizionare.(6)În primii trei ani de aplicare a prevederilor referitoare la raportarea privind durabilitatea și în cazul în care nu sunt disponibile toate informațiile necesare privind lanțul valoric al societății-mamă, societatea-mamă explică eforturile depuse pentru a obține informațiile necesare privind lanțul său valoric, motivele pentru care nu au putut fi obținute toate informațiile necesare și planurile sale pentru a obține informațiile necesare în viitor.(7)Dacă este cazul, informațiile menționate la alin. (1)-(4) conțin, de asemenea, trimiteri la alte informații incluse în raportul consolidat al administratorilor în conformitate cu pct. 32 și la sumele raportate în situațiile financiare consolidate, precum și explicații suplimentare cu privire la acestea.(8)Informațiile referitoare la evoluțiile iminente sau aspectele în curs de negociere pot fi omise în cazuri excepționale în care, potrivit avizului justificat corespunzător al membrilor organelor de administrație, de conducere și de supraveghere, care acționează în limitele competențelor conferite de legislația aplicabilă și poartă o răspundere colectivă pentru avizul respectiv, prezentarea acestor informații ar aduce prejudicii grave poziției comerciale a grupului, cu condiția ca astfel de omisiuni să nu împiedice înțelegerea corectă și echilibrată a dezvoltării, a performanței și a poziției grupului și a impactului activității sale.(9)În cazul în care entitatea care raportează constată că există diferențe semnificative între riscurile la care este expus grupul sau impactul pe care îl are acesta și riscurile la care este expusă sau sunt expuse una sau mai multe filiale ale sale ori impactul acesteia sau al acestora, entitatea face posibilă înțelegerea adecvată, după caz, a riscurilor la care este expusă sau sunt expuse filiala sau filialele în cauză și impactul acesteia sau al acestora.(10)Entitățile indică filialele incluse în consolidare care sunt exceptate de la raportarea anuală sau consolidată privind durabilitatea în temeiul pct. 14 alin. (17) sau, respectiv, al alin. (17) de la prezentul punct.(11)Societățile-mamă raportează informațiile menționate la alin. (1)-(8) în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464.(12)Conducerea societății-mamă informează în consecință reprezentanții angajaților la nivelul corespunzător și discută cu aceștia despre informațiile relevante și mijloacele de obținere și de verificare a informațiilor privind durabilitatea. Opinia reprezentanților angajaților se comunică, după caz, organelor de administrație, de conducere sau de supraveghere relevante.(13)Prin derogare de la alin. (2)-(8) și (11) și fără a aduce atingere alin. (17)-(21), entitățile menționate la alin. (1) care sunt societăți-mamă ale unui grup mic sau mijlociu, potrivit pct. 57^1 alin. (7)-(8), care la data bilanțului, pe o bază consolidată, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 de angajați în cursul exercițiului financiar, pot limita raportarea consolidată privind durabilitatea la următoarele informații:a)o descriere succintă a modelului și strategiei de afaceri ale grupului; … b)o descriere a politicilor grupului în ceea ce privește aspectele de durabilitate; … c)principalele efecte negative reale sau potențiale ale grupului asupra aspectelor de durabilitate și orice acțiuni întreprinse pentru a identifica, monitoriza, preveni, atenua sau remedia astfel de efecte negative reale sau potențiale; … d)principalele riscuri pentru grup aferente aspectelor de durabilitate și modul în care grupul gestionează riscurile respective; … e)indicatorii-cheie necesari pentru prezentările de informații menționate la lit. a)-d). … (14)Societățile-mamă ale unui grup mic sau mijlociu care se bazează pe derogarea menționată la alin. (13) raportează în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea pentru întreprinderile mici și mijlocii adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29c din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464.(15)Pentru exercițiile financiare care încep înainte de 1 ianuarie 2028, prin derogare de la alin. (1), societățile-mamă ale unui grup mic sau mijlociu, potrivit pct. 57^1 alin. (7)-(8), care la data bilanțului, pe o bază consolidată, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 de angajați în cursul exercițiului financiar, pot decide să nu includă în raportul consolidat al administratorilor informațiile menționate la alin. (1). În astfel de cazuri, entitatea indică totuși pe scurt în raportul consolidat al administratorilor motivul pentru care nu a fost furnizată raportarea privind durabilitatea.(16)Se consideră că societățile-mamă care îndeplinesc cerințele prevăzute la alin. (1)-(11) au respectat cerințele prevăzute la pct. 12 alin. (3)-(4) și la pct. 14.(17)Dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute la alin. (18), o societate-mamă care este filială este scutită de obligațiile prevăzute la alin. (1)-(11), denumită în continuare «societate-mamă scutită», dacă societatea-mamă respectivă și filialele sale sunt incluse în raportul consolidat al administratorilor al unei alte întreprinderi, întocmit în conformitate cu pct. 32 și cu prezentul punct, sau, în cazul unei societăți-mamă dintr-un alt stat membru, în conformitate cu prevederile corespondente din legislația statului membru respectiv. O societate-mamă care este filială a unei societăți-mamă stabilite într-o țară terță este, de asemenea, scutită de obligațiile prevăzute la alin. (1)-(11), denumită în continuare «societate-mamă scutită», în cazul în care societatea-mamă respectivă și filialele sale sunt incluse în raportarea consolidată privind durabilitatea a societății-mamă stabilite într-o țară terță și în cazul în care respectiva raportare consolidată privind durabilitatea este realizată în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, sau într-un mod echivalent cu respectivele standarde de raportare privind durabilitatea, astfel cum este stabilit în conformitate cu un act de punere în aplicare privind echivalarea standardelor de raportare privind durabilitatea adoptat de Comisia Europeană în temeiul art. 23 alin. (4) al treilea paragraf din Directiva 2004/109/CE.(18)Scutirea prevăzută la alin. (17) se aplică în următoarele condiții:a)raportul administratorilor al societății-mamă scutite conține toate informațiile următoare:(i)denumirea și sediul social ale societății-mamă care raportează informații privind durabilitatea la nivel de grup în conformitate cu prevederile prezentelor reglementări sau în conformitate cu prevederile corespondente din legislația unui alt stat membru sau într-un mod echivalent cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, astfel cum este stabilit în conformitate cu un act de punere în aplicare privind echivalarea standardelor de raportare privind durabilitatea adoptat de Comisia Europeană în temeiul art. 23 alin. (4) din Directiva 2004/109/CE; … (ii)linkurile către raportul consolidat al administratorilor al societății-mamă sau, după caz, către raportarea consolidată privind durabilitatea a societății-mamă, astfel cum se menționează la alin. (17), și către opinia de asigurare menționată la pct. 35 alin. (2^1) sau către opinia de asigurare menționată la lit. b); … (iii)faptul că societatea-mamă este scutită de obligațiile prevăzute la alin. (1)-(11); … … b)dacă societatea-mamă este stabilită într-o țară terță, raportarea sa consolidată privind durabilitatea și opinia de asigurare exprimată de una sau mai multe persoane sau firme autorizate să emită o opinie cu privire la asigurarea raportării privind durabilitatea în temeiul legislației aplicabile societății-mamă se publică în conformitate cu prevederile legii; … c)în cazul în care societatea-mamă este stabilită într-o țară terță, informațiile prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852, care reglementează activitățile desfășurate de filiala stabilită în Uniune care este scutită de obligația de raportare privind durabilitatea în temeiul pct. 14 alin. (17), sunt incluse în raportul administratorilor al societății-mamă scutite sau în raportarea consolidată privind durabilitatea efectuată de societatea-mamă stabilită într-o țară terță. … (19)Societățile-mamă scutite potrivit alin. (17) trebuie să se asigure că raportul consolidat al administratorilor sau, după caz, raportul consolidat privind durabilitatea al societății-mamă este publicat, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul, în condițiile legii, în limba română și că orice traducere necesară în limba română este pusă la dispoziție. Orice traducere necertificată include o declarație în acest sens.(20)Raportul consolidat al administratorilor al societății-mamă sau, după caz, raportul consolidat privind durabilitatea al societății-mamă, astfel cum se menționează la alin. (17), și opinia de asigurare menționată la pct. 35 alin. (2^1) sau opinia de asigurare menționată la alin. (18) lit. (b) se transmit Direcției supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul, exclusiv în format electronic, potrivit celor menționate la pct. 14 alin. (20).(21)În sensul alin. (17) și în cazul în care se aplică art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013, cooperativele de credit care sunt afiliate în mod permanent unei case centrale care le supraveghează în condițiile prevăzute la art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013 sunt tratate ca filiale ale respectivei case centrale.(22)Scutirea prevăzută la alin. (17) nu se aplică entităților mari ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din orice stat membru, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital.(23)Societățile-mamă supuse cerințelor prevăzute la prezentul punct întocmesc raportul consolidat al administratorilor în formatul de raportare electronic specificat la art. 3 din Regulamentul delegat (UE) 2019/815 și marchează raportarea privind durabilitatea, inclusiv informațiile prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852, în conformitate cu formatul de raportare electronic specificat în regulamentul delegat respectiv.(la 30-05-2024,
Punctul 33. , Sectiunea 3 , Capitolul III a fost modificat de Punctul 11. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
… 33^1.(1)O filială care intră sub incidența prezentelor reglementări a cărei societate-mamă de cel mai înalt rang este reglementată de legislația unei țări terțe trebuie să publice și să pună la dispoziție un raport privind durabilitatea care să conțină informațiile prevăzute la pct. 33 alin. (3) lit. a) pct. (iii)-(v), pct. 33 alin. (3) lit. b)-f) și, după caz, pct. 33 alin. (3) lit. h), la nivel de grup al respectivei societăți-mamă de cel mai înalt rang dintr-o țară terță.(2)Alin. (1) se aplică numai filialelor mici și mijlocii, cu excepția microentităților, ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din orice stat membru, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital, precum și filialelor mari.(3)O sucursală care intră sub incidența prezentelor reglementări care este sucursala unei entități reglementate de legislația unei țări terțe, care fie nu face parte dintr-un grup, fie este deținută în ultimă instanță de o entitate constituită în conformitate cu legislația unei țări terțe trebuie să publice și să pună la dispoziția publicului un raport privind durabilitatea care să conțină informațiile menționate la pct. 33 alin. (3) lit. a) pct. (iii)-(v), pct. 33 alin. (3) lit. b)-f) și, după caz, pct. 33 alin. (3) lit. h), la nivel de grup sau, dacă nu este cazul, la nivelul individual al entității dintr-o țară terță.(4)Alin. (3) se aplică sucursalei numai în cazul în care entitatea dintr-o țară terță nu are o filială, astfel cum se menționează la alin. (1), și în cazul în care sucursala a generat o cifră de afaceri netă de peste 40 de milioane EUR în exercițiul financiar precedent. În sensul prezentului alineat, cifra de afaceri netă are înțelesul prevăzut la pct. 57^2 alin. (2).(5)Alin. (1) și (3) se aplică filialelor sau sucursalelor menționate la alineatele respective numai în cazul în care entitatea dintr-o țară terță, la nivel de grup sau, dacă nu este cazul, la nivel individual, a generat o cifră de afaceri netă de peste 150 de milioane EUR în Uniune pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive. În sensul prezentului alineat, cifra de afaceri netă are înțelesul de «venituri», astfel cum sunt definite la pct. 57^3 alin. (2).(6)Filialele și sucursalele menționate la alin. (1) și (3) au obligația de a include în notele explicative la situațiile financiare informații despre cifra de afaceri netă produsă în România și în Uniune de către entitățile din țări terțe. O sucursală care intră sub incidența prevederilor pct. 55 din prezentele reglementări include, în cadrul documentelor la care se face referire la pct. 55, o declarație cuprinzând informațiile despre cifra de afaceri netă produsă în România și în Uniune de către entitatea din țara terță. În sensul prezentului alineat, pentru cifra de afaceri netă produsă în România se aplică definiția cifrei de afaceri nete prevăzută la pct. 57^2 alin. (2), iar pentru cifra de afaceri netă produsă în Uniune se aplică definiția veniturilor prevăzută la pct. 57^3 alin. (2).(7)Raportul privind durabilitatea comunicat de filială sau de sucursală, astfel cum se menționează la alin. (1) și (3), trebuie să fie întocmit în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea pentru întreprinderile din țări terțe adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 40b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464.(8)Prin derogare de la alin. (7), raportul privind durabilitatea menționat la alin. (1) și (3) poate fi întocmit în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, sau într-un mod echivalent cu respectivele standarde de raportare privind durabilitatea, astfel cum este stabilit în conformitate cu un act de punere în aplicare privind echivalarea standardelor de raportare privind durabilitatea adoptat de Comisia Europeană în temeiul art. 23 alin. (4) al treilea paragraf din Directiva 2004/109/CE.(9)În cazul în care informațiile cerute pentru întocmirea raportului privind durabilitatea menționat la alin. (7) nu sunt disponibile, filiala sau sucursala menționată la alin. (1) și (3) îi solicită entității dintr-o țară terță să îi transmită toate informațiile necesare pentru a-și putea îndeplini obligațiile.(10)În cazul în care nu sunt transmise toate informațiile solicitate, filiala sau sucursala menționată la alin. (1) și (3) întocmește, publică și pune la dispoziție raportul privind durabilitatea menționat la alin. (1) și (3), care conține toate informațiile aflate în posesia sa, obținute sau dobândite, și face o declarație în care precizează că entitatea dintr-o țară terță nu a pus la dispoziție informațiile necesare.(11)Raportul privind durabilitatea menționat la alin. (1) și (3) trebuie să fie publicat însoțit de o opinie de asigurare emisă de una sau mai multe persoane sau firme autorizate să emită o opinie cu privire la asigurarea raportării privind durabilitatea în temeiul legislației aplicabile entității dintr-o țară terță sau a unui stat membru.(12)În cazul în care entitatea dintr-o țară terță nu transmite opinia de asigurare în conformitate cu alin. (11), filiala sau sucursala face o declarație în care precizează că entitatea dintro țară terță nu a pus la dispoziție opinia de asigurare necesară.(13)Sucursalele entităților din țări terțe au responsabilitatea de a se asigura, făcând uz optim de cunoștințele și mijloacele de care dispun, că raportul lor privind durabilitatea este întocmit în conformitate cu alin. (1)-(12) și că este publicat și pus la dispoziție în conformitate cu alin. (15)-(16).(14)Membrii organelor de administrație, de conducere și de supraveghere ale filialelor menționate la alin. (1)-(12) au responsabilitatea colectivă de a se asigura, făcând uz optim de cunoștințele și mijloacele de care dispun, că raportul lor privind durabilitatea este întocmit în conformitate cu alin. (1)-(12) și că este publicat și pus la dispoziție în conformitate cu alin. (15)-(16).(15)Filialele și sucursalele menționate la alin. (1)-(5) publică raportul privind durabilitatea, împreună cu opinia de asigurare și, după caz, cu declarația menționată la alin. (10), în termen de 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul, în condițiile legii.(16)Raportul privind durabilitatea, împreună cu opinia de asigurare și, după caz, cu declarația, publicate de entități în conformitate cu alin. (15), este pus gratuit la dispoziția publicului în limba română în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care se întocmește raportul, pe site-ul internet al filialei sau al sucursalei, astfel cum se menționează la alin. (1)-(5).(17)Raportul privind durabilitatea, împreună cu opinia de asigurare și, după caz, cu declarația, publicate de entități în conformitate cu alin. (15), se transmite Direcției supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care se întocmește raportul, exclusiv în format electronic, potrivit celor menționate la pct. 14 alin. (20).(la 30-05-2024,
Sectiunea 3 , Capitolul III a fost completată de Punctul 12. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
Notă …
Conform punctului 3 al Articolul III din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024, prevederile de la pct. 12 din anexa nr. 1 la prezentul ordin se aplică începând cu situațiile financiare aferente exercițiului financiar al anului 2028. … 33^2.(1)Până la 6 ianuarie 2030, o filială care intră sub incidența prevederilor pct. 14 sau 33 și a cărei societate-mamă nu este reglementată de legislația unui stat membru poate să întocmească raportarea consolidată privind durabilitatea în conformitate cu cerințele de la pct. 33, care să includă toate filialele din Uniune ale societății-mamă respective, care intră sub incidența prevederilor comunitare referitoare la raportarea privind durabilitatea la nivel individual sau consolidat.(2)Până la 6 ianuarie 2030, raportarea consolidată privind durabilitatea menționată la alin. (1) poate să includă informațiile prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852, care acoperă activitățile desfășurate de toate filialele din Uniune ale societății-mamă menționate la alin. (1), care intră sub incidența prevederilor comunitare referitoare la raportarea privind durabilitatea la nivel individual sau consolidat.(3)Filiala menționată la alin. (1) trebuie să fie una dintre filialele din Uniune ale grupului, care a generat cea mai mare cifră de afaceri din Uniune în cel puțin unul dintre cele cinci exerciții financiare precedente, pe bază consolidată, după caz. În sensul prezentului alineat, cifra de afaceri netă are înțelesul prevăzut la pct. 57^2 alin. (2).(4)În scopul scutirii prevăzute la pct. 14 alin. (17) și la pct. 33 alin. (17), raportarea în conformitate cu alin. (1) sau raportarea similară întocmită de o altă filială din Uniune a grupului care îndeplinește condiția de la alin. (3) se consideră a reprezenta raportare de către o societate-mamă la nivel de grup în ceea ce privește entitățile incluse în consolidare. Se consideră că raportarea în conformitate cu alin. (2) sau raportarea similară întocmită de o altă filială din Uniune a grupului care îndeplinește condiția de la alin. (3) îndeplinește condițiile menționate la pct. 14 alin. (18) lit. c) și, respectiv, la pct. 33 alin. (18) lit. c).(5)Raportarea consolidată privind durabilitatea menționată la alin. (1) sau raportarea similară întocmită de o altă filială din Uniune a grupului care îndeplinește condiția de la alin. (3) se publică, în condițiile legii, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care se întocmește raportarea.(6)Raportarea consolidată privind durabilitatea menționată la alin. (1) sau raportarea similară întocmită de o altă filială din Uniune a grupului care îndeplinește condiția de la alin. (3) se transmite Direcției supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care se întocmește raportarea, exclusiv în format electronic, potrivit celor menționate la pct. 14 alin. (20).(la 30-05-2024,
Sectiunea 3 , Capitolul III a fost completată de Punctul 13. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
… 34.Membrii organelor de administrație, conducere și supraveghere ale instituțiilor care întocmesc situații financiare consolidate și raport consolidat al administratorilor, care acționează în limitele competențelor conferite de legislația națională, au responsabilitatea colectivă de a asigura că situațiile financiare consolidate și raportul consolidat al administratorilor sunt întocmite și publicate în conformitate cu cerințele prezentelor reglementări și, dacă este cazul, în conformitate cu Regulamentul delegat (UE) 2019/815, cu standardele de raportare privind durabilitatea sau cu standardele de raportare privind durabilitatea pentru întreprinderile mici și mijlocii, adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b sau art. 29c din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, și cu cerințele pct. 33 alin. (23).(la 30-05-2024,
Punctul 34. , Sectiunea 3 , Capitolul III a fost modificat de Punctul 14. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
… +
Secţiunea 4Auditarea statutară a situațiilor financiare anuale consolidate și asigurarea raportării privind durabilitatea(la 30-05-2024,
Titlul Sectiunii 4 , Capitolul III a fost modificat de Punctul 15. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
35.(1)Situațiile financiare anuale consolidate ale instituțiilor sunt auditate de către auditorul statutar sau firma de audit, potrivit legii.(2)Auditorul statutar sau firma de audit își exprimă, de asemenea, o opinie privind coerența raportului consolidat al administratorilor cu situațiile financiare anuale consolidate pentru același exercițiu financiar și întocmirea raportului consolidat al administratorilor în conformitate cu cerințele legale aplicabile, cu excepția cerințelor referitoare la raportarea privind durabilitatea prevăzute la pct. 33.(la 30-05-2024,
Alineatul (2) , Punctul 35. , Sectiunea 4 , Capitolul III a fost modificat de Punctul 16. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(2^1)Auditorul statutar sau firma de audit exprimă, dacă este cazul, o opinie bazată pe o misiune de asigurare limitată în ceea ce privește conformitatea raportării consolidate privind durabilitatea cu cerințele prezentelor reglementări, inclusiv conformitatea raportării consolidate privind durabilitatea cu standardele de raportare privind durabilitatea sau cu standardele de raportare privind durabilitatea pentru întreprinderile mici și mijlocii, adoptate prin acte delegate ale Comisiei Europene, emise în temeiul art. 29b sau art. 29c din Directiva 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2.464, procesul desfășurat de întreprindere pentru identificarea informațiilor raportate în temeiul respectivelor standarde de raportare privind durabilitatea și conformitatea cu cerința de a marca raportarea privind durabilitatea în conformitate cu pct. 33 alin. (23), precum și în ceea ce privește conformitatea cu cerințele de raportare prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852.(la 30-05-2024,
Punctul 35. , Sectiunea 4 , Capitolul III a fost completat de Punctul 17. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(2^2)Opinia menționată la alin. (2^1) poate fi exprimată de un auditor statutar sau o firmă de audit, altul sau alta decât cel sau cea care efectuează auditul statutar al situațiilor financiare.(la 30-05-2024,
Punctul 35. , Sectiunea 4 , Capitolul III a fost completat de Punctul 17. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(2^3)În cazul în care o entitate are obligația, în temeiul dreptului Uniunii, să solicite verificarea de către o parte terță independentă acreditată a unor elemente ale raportării sale consolidate privind durabilitatea, raportul părții terțe independente acreditate este pus la dispoziție fie ca anexă la raportul consolidat al administratorilor, fie prin alte mijloace accesibile publicului.(la 30-05-2024,
Punctul 35. , Sectiunea 4 , Capitolul III a fost completat de Punctul 17. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(3)Auditorul statutar sau firma de audit declară dacă, pe baza cunoașterii și a înțelegerii dobândite în cursul auditului cu privire la instituție și la mediul acesteia, au identificat informații eronate semnificative prezentate în raportul consolidat al administratorilor, indicând natura acestor informații eronate.(4)Abrogat.(la 30-05-2024,
Alineatul (4) , Punctul 35. , Sectiunea 4 , Capitolul III a fost abrogat de Punctul 18. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
… 36.Raportul auditorului statutar sau firmei de audit cuprinde:a)o introducere care identifică cel puțin situațiile anuale consolidate care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; … b)o descriere a ariei auditului statutar care identifică cel puțin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar; … c)o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorului statutar sau firmei de audit potrivit căreia situațiile anuale consolidate oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară și, după caz, dacă situațiile anuale consolidate respectă cerințele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorul statutar sau firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii; … d)o referire la orice aspecte asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrage atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve; … e)opinia și declarația menționate la pct. 35 alin. (2) și (3). … … 37.Raportul de audit se semnează și se datează de către auditorul statutar. În cazul în care situațiile financiare anuale consolidate sunt auditate statutar de către firme de audit, raportul se semnează cel puțin de către auditorul/auditorii statutar(i) care a(u) efectuat auditul în numele firmelor de audit și se datează corespunzător de către aceștia. … 38.În cazul în care situațiile financiare anuale ale instituției (societate-mamă) se atașează la situațiile financiare anuale consolidate, raportul auditorului statutar sau firmei de audit cerut de prezenta secțiune poate fi combinat cu raportul auditorului statutar sau firmei de audit asupra situațiilor financiare anuale ale instituției (societate-mamă), prevăzut de prezentele reglementări. … +
Secţiunea 5Aprobarea, semnarea și publicarea situațiilor financiare anuale consolidate39.Situațiile financiare anuale consolidate se întocmesc și se publică, potrivit legii, în limba română și în moneda națională. … 40.Situațiile financiare anuale consolidate și raportul administratorilor pentru exercițiul financiar în cauză sunt supuse aprobării adunării generale a acționarilor sau asociaților societății-mamă (instituție), potrivit legislației în vigoare. Acestea vor fi însoțite și de raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii. … 41.Un exemplar al situațiilor financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exercițiul financiar respectiv, și un exemplar al raportului auditorului statutar sau firmei de audit vor fi trimise în termenul prevăzut de lege la Banca Națională a României – Direcția supraveghere, astfel:a)Instituțiile prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. a)-f) din ordin transmit situațiile financiare anuale consolidate atât în format letric, cât și electronic, prin rețeaua de comunicații interbancară (RCI). … b)Instituțiile prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. g)-i) din ordin transmit situațiile financiare anuale consolidate exclusiv în format electronic, prin intermediul unui mecanism securizat de transfer documente în format electronic prin internet, conform specificațiilor comunicate de Banca Națională a României – Direcția supraveghere, având atașată semnătura electronică extinsă bazată pe un certificat calificat nesuspendat sau nerevocat la momentul respectiv și generată prin intermediul unui dispozitiv securizat de creare a semnăturii, astfel cum este prevăzută în Legea nr. 455/2001 privind semnătura electronică, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sau semnătura electronică calificată creată de un dispozitiv de creare a semnăturilor electronice calificat și care se bazează pe un certificat calificat pentru semnăturile electronice, astfel cum este prevăzută în Regulamentul (UE) nr. 910/2014 privind identificarea electronică și serviciile de încredere pentru tranzacțiile electronice pe piața internă și de abrogare a Directivei 1999/93/CE, inclusiv a persoanelor care angajează răspunderea instituției care a întocmit situațiile financiare anuale consolidate. … (la 31-08-2023,
Punctul 41., Sectiunea 5, Capitolul III a fost modificat de Punctul 2., Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 7 din 24 august 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 783 din 31 august 2023
)
… 42.(1)Situațiile financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, și raportul consolidat al administratorilor, în formatul de raportare electronic menționat la pct. 33 alin. (23), dacă este cazul, împreună cu raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii, se publică de instituția care a întocmit situațiile financiare anuale consolidate în conformitate cu legislația în vigoare.(2)Entitățile care intră sub incidența pct. 33 trebuie să pună gratuit raportul consolidat al administratorilor la dispoziția publicului pe website-ul lor. În cazul în care o entitate nu are un website, aceasta trebuie să pună la dispoziție, la cerere, o copie scrisă a raportului consolidat al administratorilor.(la 30-05-2024,
Punctul 42. , Sectiunea 5 , Capitolul III a fost modificat de Punctul 19. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
… 43.Prevederile pct. 26 – 28 din prezentele reglementări se aplică și situațiilor financiare anuale consolidate. … +
Capitolul IVPREVEDERI REFERITOARE LA SITUAȚIILE FINANCIARE INTERIMARE44.În înțelesul prezentelor reglementări, situațiile financiare interimare reprezintă situații financiare cu scop special întocmite de instituții în situația în care acestea au optat, potrivit legii, pentru repartizarea trimestrială de dividende. … 45.Instituțiile întocmesc situațiile financiare interimare în conformitate cu prevederile IAS 34. … 46.Situațiile financiare interimare se întocmesc pe baza balanței de verificare în care sunt cuprinse rezultatele inventarierii. … 47.Situațiile financiare interimare sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora, calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare interimare și numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul. … 48.Calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare interimare, se completează astfel:a)directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană desemnată prin decizie scrisă de administrator; … b)persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România. … … 49.Situațiile financiare interimare sunt auditate de către auditorul statutar sau firma de audit, potrivit legii. … 50.(1)Situațiile financiare interimare se întocmesc în limba română și în moneda națională.(2)Situațiile financiare interimare, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un extras din hotărârea adunării generale a acționarilor, un exemplar al raportului auditorului statutar sau firmei de audit și al balanței de verificare a conturilor sintetice, vor fi trimise în termen de 30 de zile de la aprobarea acestora de către adunarea generală a acționarilor la Banca Națională a României – Direcția supraveghere și la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor. Transmiterea situațiilor financiare interimare la Banca Națională a României se va realiza astfel:a)Instituțiile prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. a)-f) din ordin transmit situațiile financiare interimare atât în format letric, cât și electronic, prin rețeaua de comunicații interbancară (RCI). … b)Instituțiile prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. g)-i) din ordin transmit situațiile financiare interimare exclusiv în format electronic, prin intermediul unui mecanism securizat de transfer documente în format electronic prin internet, conform specificațiilor comunicate de Banca Națională a României – Direcția supraveghere, având atașată semnătura electronică extinsă bazată pe un certificat calificat nesuspendat sau nerevocat la momentul respectiv și generată prin intermediul unui dispozitiv securizat de creare a semnăturii, astfel cum este prevăzută în Legea nr. 455/2001 privind semnătura electronică, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sau semnătura electronică calificată creată de un dispozitiv de creare a semnăturilor electronice calificat și care se bazează pe un certificat calificat pentru semnăturile electronice, astfel cum este prevăzută în Regulamentul (UE) nr. 910/2014 privind identificarea electronică și serviciile de încredere pentru tranzacțiile electronice pe piața internă și de abrogare a Directivei 1999/93/CE, inclusiv a persoanelor care angajează răspunderea instituției care a întocmit situațiile financiare interimare. … (la 31-08-2023,
Alineatul (2), Punctul 50., Capitolul IV a fost modificat de Punctul 3., Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 7 din 24 august 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 783 din 31 august 2023
)
… +
Capitolul VPREVEDERI SPECIFICE PRIVIND ÎNTOCMIREA ȘI PUBLICAREA DOCUMENTELOR CONTABILE DE CĂTRE SUCURSALELE DIN ROMÂNIA ALE INSTITUȚIILOR DE CREDIT STRĂINENotă …
Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 prevede:34. În tot cuprinsul anexei, cu excepția prevederilor punctului 210 și punctului 212, referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții, cu exceptia prevederilor punctului 62, ale punctului 63 alineatul (1), ale punctului 64 alineatul (1), ale punctului 67, ale punctului 72, ale punctului 91 alineatul (1), alineatul (3) și alineatul (4) litera b), ale punctului 93, ale punctului 104, ale punctului 123, ale punctului 166, ale punctului 167 alineatul (1) și ale punctului 225 alineatul (5), în care referirile la instituții de credit se vor citi în continuare ca referiri la instituții de credit, a prevederilor Capitolului V, în care referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții de credit și instituții financiare, precum și a prevederilor explicit modificate prin prezentul proiect de ordin. +
Secţiunea 1Prevederi referitoare la sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene51.Sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene publică, cu respectarea prevederilor pct. 21 – 28 și 39 – 42 din prezentele reglementări, documentele instituției de credit străine de care aparțin, la care se face referire în aceste prevederi (situații financiare anuale, situații financiare consolidate, raportul administratorilor, raportul consolidat al administratorilor, opiniile auditorului statutar sau firmei de audit). … 52.Aceste documente trebuie întocmite și auditate potrivit dispozițiilor prevăzute, în conformitate cu reglementările comunitare, de legislația din Statul Membru în care instituția de credit își are sediul. … 53.Sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene nu vor publica situații financiare anuale referitoare la propria activitate. … +
Secţiunea 2Prevederi referitoare la sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul într-un Stat Nemembru al Uniunii Europene54.Sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul într-un Stat Nemembru al Uniunii Europene, vor publica, în conformitate cu prevederile pct. 51 din prezentele reglementări, documentele menționate la punctul respectiv, întocmite și auditate statutar potrivit cerințelor legislației țării unde își au sediul. … 55.Când documentele în cauză sunt în conformitate sau echivalente cu documentele întocmite potrivit reglementărilor contabile comunitare și când condiția de reciprocitate, pentru instituțiile de credit din Statele Membre ale Uniunii Europene, este îndeplinită în Statul Nemembru în care este situat sediul social, se aplică prevederile pct. 53 din prezentele reglementări. … 56.În alte cazuri decât cel prevăzut la pct. 55 din prezentele reglementări, sucursalele respective vor publica situații financiare anuale referitoare la activitatea proprie. … +
Secţiunea 3Limba de publicare57.Documentele prevăzute în prezentul Capitol vor fi publicate în limba română. În cazurile în care respectivele documente au fost întocmite într-o altă limbă, traducerea variantei publicate în limba română trebuie să fie una certificată. … +
Capitolul V^1Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit(la 27-02-2023,
Actul a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
+
Secţiunea 1Categorii de instituții raportoare și grupuri(la 30-05-2024,
Titlul Sectiunii 1 , Capitolul V^1 a fost modificat de Punctul 20. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(la 27-02-2023,
Capitolul V^1 a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
57^1.(1)În funcție de criteriile de mărime, instituțiile prevăzute de prezentele reglementări se grupează în patru categorii, astfel: microentități; entități mici; entități mijlocii și entități mari.(2)Microentitățile sunt instituțiile care, la data bilanțului, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii: a)totalul activelor: 2.250.000 lei; … b)cifra de afaceri netă: 4.500.000 lei; … c)numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 10. … (la 06-11-2024,
Alineatul (2) , Punctul 57^1. , Sectiunea 1 , Capitolul V^1 a fost modificat de Punctul 1. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024
)
Notă …
Potrivit art. III din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024, dispozițiile se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2024.(3)Entitățile mici sunt instituțiile care nu se încadrează în categoria microentităților și care, la data bilanțului, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii: a)totalul activelor: 25.000.000 lei; … b)cifra de afaceri netă: 50.000.000 lei; … c)numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50. … (la 06-11-2024,
Alineatul (3) , Punctul 57^1. , Sectiunea 1 , Capitolul V^1 a fost modificat de Punctul 1. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024
)
Notă …
Potrivit art. III din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024, dispozițiile se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2024.(4)Entitățile mijlocii sunt instituțiile care nu se încadrează în categoria microentităților sau entităților mici și care, la data bilanțului, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii:a)totalul activelor: 125.000.000 lei; … b)cifra de afaceri netă: 250.000.000 lei; … c)numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250. … (la 06-11-2024,
Alineatul (4) , Punctul 57^1. , Sectiunea 1 , Capitolul V^1 a fost modificat de Punctul 1. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024
)
Notă …
Potrivit art. III din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024, dispozițiile se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2024.(5)Entitățile mari sunt instituțiile care, la data bilanțului, depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii: a)totalul activelor: 125.000.000 lei; … b)cifra de afaceri netă: 250.000.000 lei; … c)numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250. … (la 06-11-2024,
Alineatul (5) , Punctul 57^1. , Sectiunea 1 , Capitolul V^1 a fost modificat de Punctul 1. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024
)
Notă …
Potrivit art. III din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024, dispozițiile se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2024.(6)În funcție de criteriile de mărime, grupurile se împart în trei categorii, astfel: grupuri mici, grupuri mijlocii și grupuri mari.(la 30-05-2024,
Punctul 57^1. , Sectiunea 1 , Capitolul V^1 a fost completat de Punctul 21. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(7)Grupurile mici sunt grupurile constituite din societățile-mamă și filialele care urmează să fie incluse în consolidare și care, pe bază consolidată, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii la data bilanțului societății-mamă: a)totalul activelor: 25.000.000 lei; … b)cifra de afaceri netă: 50.000.000 lei; … c)numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50. … (la 06-11-2024,
Alineatul (7) , Punctul 57^1. , Sectiunea 1 , Capitolul V^1 a fost modificat de Punctul 2. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024
)
Notă …
Potrivit art. III din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024, dispozițiile se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2024.(8)Grupurile mijlocii sunt grupurile care nu se încadrează în categoria grupurilor mici, care sunt constituite din societățile-mamă și filialele care urmează să fie incluse în consolidare și care, pe bază consolidată, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii la data bilanțului societății-mamă: a)totalul activelor: 125.000.000 lei; … b)cifra de afaceri netă: 250.000.000 lei; … c)numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250. … (la 06-11-2024,
Alineatul (8) , Punctul 57^1. , Sectiunea 1 , Capitolul V^1 a fost modificat de Punctul 2. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024
)
Notă …
Potrivit art. III din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024, dispozițiile se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2024.(9)Grupurile mari sunt grupurile constituite din societățile-mamă și filialele care urmează să fie incluse în consolidare și care, pe bază consolidată, depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii la data bilanțului societății-mamă: a)totalul activelor: 125.000.000 lei; … b)cifra de afaceri netă: 250.000.000 lei; … c)numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250. … (la 06-11-2024,
Alineatul (9) , Punctul 57^1. , Sectiunea 1 , Capitolul V^1 a fost modificat de Punctul 2. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024
)
Notă …
Potrivit art. III din ORDINUL nr. 5 din 30 octombrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1108 din 6 noiembrie 2024, dispozițiile se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2024.(10)În scopul determinării limitelor legate de totalul activelor și de cifra de afaceri netă, prevăzute la alin. (7)-(9), entitățile pot să nu efectueze compensările/eliminările prevăzute de IFRS în cadrul procedurilor de consolidare. În acest caz, limitele pentru totalul activelor și pentru cifra de afaceri netă, prevăzute la alin. (7)-(9), trebuie majorate cu 20%.(la 30-05-2024,
Punctul 57^1. , Sectiunea 1 , Capitolul V^1 a fost completat de Punctul 21. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(11)La determinarea valorii criteriilor de mărime în cazul menționat la alin. (10), entitățile se pot baza doar pe indicatorii corespunzători societății-mamă și filialelor cuprinse în consolidare. La stabilirea criteriilor de mărime, societatea-mamă poate să nu ia în considerare filialele pe care intenționează să le excludă din consolidare în baza oricărei situații prevăzute de IFRS.(la 30-05-2024,
Alineatul (10) , Punctul 57^1. , Sectiunea 1 , Capitolul V^1 a fost completat de Punctul 21. , Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 16 mai 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 30 mai 2024
)
(la 27-02-2023,
Secțiunea 1 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… 57^2.(1)Totalul activelor menționat la pct. 57^1 constă în valoarea totală a activelor bilanțiere prezentate în situația poziției financiare potrivit IFRS.(2)Cifra de afaceri netă menționată la pct. 57^1 are înțelesul de «venituri din activitatea curentă», în accepțiunea IFRS.(la 27-02-2023,
Sectiunea 1 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… +
Secţiunea 2Definiții legate de raportarea informațiilor referitoare la impozitul pe profit(la 27-02-2023,
Capitolul V^1 a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
57^3.(1)În înțelesul prezentului capitol se aplică următoarele definiții:a)«societate-mamă finală» înseamnă o instituție care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de entități; … b)«situații financiare anuale consolidate» înseamnă situațiile financiare care sunt întocmite de o societate-mamă a unui grup, în care activele, datoriile, capitalurile proprii, veniturile și cheltuielile sunt prezentate ca fiind cele ale unei singure entități economice; … c)«jurisdicție fiscală» înseamnă un stat sau o jurisdicție nestatală care are autonomie fiscală în ceea ce privește impozitul pe profit; … d)«instituție autonomă» înseamnă o instituție care nu face parte dintr-un grup. … (2)În sensul pct. 57^4-57^10, prin termenul «venituri» se înțelege:a)«venituri din activitatea curentă», în accepțiunea IFRS, în cazul în care situațiile financiare pe baza cărora se determină respectivele venituri sunt întocmite potrivit IFRS; sau … b)«venituri», în accepțiunea cadrului de raportare financiară aplicabil la întocmirea situațiilor financiare pe baza cărora se determină respectivele venituri, pentru celelalte cazuri decât cele de la lit. a). … (la 27-02-2023,
Secțiunea 2 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… +
Secţiunea 3Instituțiile și sucursalele care au obligația de a transmite rapoarte cu privire la impozitul pe profit(la 27-02-2023,
Capitolul V^1 a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
57^4.(1)Societățile-mamă finale care intră sub incidența prezentelor reglementări, ale căror venituri consolidate au depășit la data bilanțului lor, pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei (echivalentul a 747.474.740 euro la cursul valutar publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene la data de 21 decembrie 2021), astfel cum se reflectă în situațiile lor financiare anuale consolidate, au obligația să întocmească, să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciții financiare consecutive.(2)O societate-mamă finală nu mai face obiectul obligațiilor de raportare stabilite la alin. (1) atunci când venitul consolidat total al acesteia la data bilanțului scade sub cuantumul de 3.700.000.000 lei pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare anuale consolidate.(3)Instituțiile autonome care intră sub incidența prezentelor reglementări, ale căror venituri au depășit la data bilanțului lor, pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situațiile lor financiare anuale individuale, au obligația să întocmească, să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciții financiare consecutive.(4)O instituție autonomă nu mai face obiectul obligațiilor de raportare stabilite la alin. (3) atunci când venitul total al acesteia la data bilanțului scade sub cuantumul de 3.700.000.000 lei pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare.(la 27-02-2023,
Secțiunea 3 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… 57^5.Obligațiile de raportare prevăzute la pct. 57^4 nu se aplică instituțiilor autonome sau societăților-mamă finale și entităților lor afiliate în cazul în care aceste entități, inclusiv sucursalele lor, sunt stabilite, își au sediul comercial fix sau au o activitate economică permanentă pe teritoriul unui singur stat membru al Uniunii Europene și în nicio altă jurisdicție fiscală.(la 27-02-2023,
Secțiunea 3 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… 57^6.Obligațiile de raportare prevăzute la pct. 57^4 nu se aplică instituțiilor autonome și societăților-mamă finale care sunt instituții de credit.(la 27-02-2023,
Sectiunea 3 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… 57^7.(1)Filialele mijlocii și mari, așa cum sunt definite la pct. 57^1 alin. (4) și (5), care intră sub incidența prezentelor reglementări și care sunt controlate de către o societate-mamă finală care nu intră sub incidența legislației unui stat membru al Uniunii Europene, atunci când veniturile consolidate au depășit la data bilanțului său, pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare consolidate, au obligația să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit privind respectiva societate-mamă finală pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciții financiare consecutive.(2)Atunci când informațiile sau raportul respectiv nu sunt disponibile, filiala solicită societății sale mamă finale să îi furnizeze toate informațiile necesare pentru a-i permite să își îndeplinească obligațiile în temeiul alin. (1). În cazul în care societatea-mamă finală nu furnizează toate informațiile solicitate, filiala întocmește, publică și asigură accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit, care conține toate informațiile, obținute sau dobândite, pe care aceasta le deține, precum și o declarație care indică faptul că societatea-mamă finală a acesteia nu a pus la dispoziție informațiile necesare.(3)Filialele mijlocii și mari nu mai fac obiectul obligațiilor de raportare stabilite la prezentul punct atunci când venitul consolidat total al societății-mamă finale la data bilanțului său scade sub cuantumul de 3.700.000.000 lei pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare anuale consolidate.(la 27-02-2023,
Sectiunea 3 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… 57^8.(1)Sucursalele din România înființate de instituții care nu intră sub incidența legislației unui stat membru al Uniunii Europene au obligația să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit privind societatea-mamă finală sau instituția autonomă menționată la alin. (6) lit. a), în ceea ce privește cel mai recent dintre ultimele două exerciții financiare consecutive.(2)În cazul în care informațiile sau raportul respectiv nu sunt disponibile, persoana sau persoanele desemnate să îndeplinească formalitățile de publicitate menționate la pct. 57^15 alin. (2) solicită societății-mamă finale sau instituției autonome menționate la alin. (6) lit. a) să le furnizeze toate informațiile necesare pentru a le permite să își îndeplinească obligațiile.(3)În cazul în care nu sunt furnizate toate informațiile solicitate, sucursala întocmește, publică și asigură accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit, care conține toate informațiile pe care aceasta le deține, le-a obținut sau le-a dobândit, precum și o declarație care indică faptul că societatea-mamă finală sau instituția autonomă nu a pus la dispoziție informațiile necesare.(4)Obligațiile de raportare stabilite la prezentul punct se aplică numai sucursalelor a căror cifră de afaceri netă a depășit pragul indicat la pct. 57^1 alin. (3), pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive.(5)O sucursală supusă obligațiilor de raportare în temeiul prezentului punct nu mai face obiectul acestor obligații atunci când cifra sa de afaceri netă scade sub pragul indicat la pct. 57^1 alin. (3), pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive.(6)Unei sucursale i se aplică regulile prevăzute la prezentul punct numai în cazul în care sunt îndeplinite următoarele criterii:a)instituția care a deschis sucursala este fie o entitate afiliată unui grup a cărui societate-mamă finală nu este reglementată de legislația unui stat membru al Uniunii Europene și ale cărui venituri consolidate au depășit la data bilanțului său, pentru fiecare din ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare anuale consolidate, fie o instituție autonomă ale cărei venituri au depășit la data bilanțului său, pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare; și … b)societatea-mamă finală menționată la lit. a) nu are o filială mijlocie sau mare, astfel cum se menționează la pct. 57^7. … (7)O sucursală nu mai face obiectul obligațiilor de raportare stabilite la prezentul punct în cazul în care criteriul prevăzut la alin. (6) lit. a) încetează să mai fie îndeplinit timp de două exerciții financiare consecutive.(la 27-02-2023,
Sectiunea 3 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… 57^9.Obligațiile de raportare stabilite la pct. 57^7 și 57^8 nu se aplică în cazul în care un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este întocmit de o societate-mamă finală sau de o instituție autonomă care nu intră sub incidența legislației unui stat membru al Uniunii Europene într-un mod coerent cu pct. 57^11-57^13 și îndeplinește următoarele criterii:a)este pus la dispoziția publicului, gratuit și într-un format de raportare electronică cu citire automată:(i)pe site-ul internet al respectivei societăți-mamă finale sau al instituției autonome respective; … (ii)în cel puțin una dintre limbile oficiale ale Uniunii; … (iii)în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul; și … … b)identifică denumirea și sediul social ale unei filiale sau denumirea și adresa unei sucursale care intră sub incidența legislației unui stat membru al Uniunii Europene, care a publicat un raport în conformitate cu pct. 57^14 alin. (1). … (la 27-02-2023,
Sectiunea 3 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… 57^10.Filialele sau sucursalele care nu fac obiectul dispozițiilor de la pct. 57^7 și 57^8 au obligația să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit în cazul în care aceste filiale sau sucursale servesc exclusiv obiectivului eludării cerințelor de raportare stabilite în prezentul capitol.(la 27-02-2023,
Sectiunea 3 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… +
Secţiunea 4Conținutul raportului privind informațiile referitoare la impozitul pe profit(la 27-02-2023,
Capitolul V^1 a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
57^11.(1)Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit care trebuie prezentat în temeiul pct. 57^4-57^10 include informații cu privire la toate activitățile instituției autonome sau ale societății-mamă finale, inclusiv activitățile tuturor entităților afiliate consolidate în situațiile financiare aferente exercițiului financiar în cauză.(2)Informațiile menționate la alin. (1) cuprind:a)numele și identificatorul (codul LEI) societății-mamă finale sau instituției autonome, în situația în care societatea-mamă sau instituția autonomă dispune de acesta, exercițiul financiar în cauză, moneda utilizată pentru prezentarea raportului și, după caz, o listă a tuturor filialelor consolidate în situațiile financiare ale societății-mamă finale, pentru exercițiul financiar relevant, stabilite în Uniune sau în jurisdicțiile fiscale incluse în anexele I și II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale, publicate în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria C, nr. 413 I din 12.10.2021, cu actualizările ulterioare ale acestora («Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale»); pentru cazurile în care în cadrul raportului se prezintă informații referitoare la alte entități, identificatorul entităților (codul LEI), în situația în care entitățile dispun de acesta; … b)o scurtă descriere a naturii activităților acestora; … c)numărul de salariați în echivalent normă întreagă; … d)veniturile, care trebuie calculate ca:(i)venituri, astfel cum sunt definite de IFRS-uri, în cazul în care situațiile financiare pe baza cărora se determină respectivele venituri sunt întocmite potrivit IFRS, cu excepția ajustărilor de valoare și a dividendelor primite de la entități afiliate; sau … (ii)venituri, în accepțiunea cadrului de raportare financiară aplicabil la întocmirea situațiilor financiare pe baza cărora se determină respectivele venituri, cu excepția ajustărilor de valoare și a dividendelor primite de la entități afiliate, pentru celelalte cazuri decât cele de la subpct. (i); … … e)cuantumul profitului sau pierderii brut(e); … f)cuantumul impozitului pe profit acumulat în cursul exercițiului financiar în cauză, care reprezintă cheltuielile curente cu impozitele recunoscute în ceea ce privește profiturile sau pierderile impozabile din exercițiul financiar în cauză de către instituții și sucursale, în jurisdicția fiscală relevantă; … g)cuantumul impozitului pe profit plătit în numerar, care reprezintă cuantumul impozitului pe profit plătit în cursul exercițiului financiar în cauză de către instituții și sucursale în jurisdicția fiscală relevantă; și … h)cuantumul rezultatului acumulat la sfârșitul exercițiului financiar în cauză.În sensul lit. d), veniturile includ tranzacțiile cu părți afiliate.În sensul lit. f), cheltuielile curente cu impozitele se referă doar la activitățile unei instituții din exercițiul financiar relevant și nu includ impozite amânate sau provizioane pentru obligații fiscale incerte.În sensul lit. g), impozitele plătite includ impozitele reținute la sursă plătite de alte entități în ceea ce privește plățile către entități și sucursale din cadrul unui grup.În sensul lit. h), rezultatul acumulat se referă la suma profiturilor din exercițiile financiare anterioare și din exercițiul financiar în cauză, cu privire la distribuirea cărora nu s-a decis încă. În ceea ce privește sucursalele, rezultatul acumulat este cel al instituției care a deschis sucursala. … (3)Informațiile enumerate la alin. (2) pot fi raportate pe baza instrucțiunilor de raportare menționate în anexa nr. 2 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.049/2017 privind aprobarea modelului și conținutului formularului «Raportul pentru fiecare țară în parte», cu modificările ulterioare.(4)Informațiile menționate la alin. (2) și (3) sunt prezentate utilizând un model comun și formate de raportare electronică cu citire automată. (5)Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit prezintă informațiile menționate la alin. (2) sau (3) separat pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene.(6)Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit prezintă, de asemenea, informațiile menționate la alin. (2) sau (3), separat pentru fiecare jurisdicție fiscală care, la data de 1 martie a exercițiului financiar pentru care urmează să se întocmească raportul, se află pe lista din anexa I la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale și prezintă aceste informații separat pentru fiecare jurisdicție fiscală care, la data de 1 martie a exercițiului financiar pentru care urmează să se întocmească raportul și la data de 1 martie a exercițiului financiar precedent, a fost menționată în anexa II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale.(7)Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit prezintă, de asemenea, informațiile menționate la alin. (2) sau (3) în mod agregat pentru alte jurisdicții fiscale.(8)Informațiile se atribuie fiecărei jurisdicții fiscale relevante pe baza sediului sau a existenței unui sediu comercial fix sau a unei activități economice permanente care, având în vedere activitățile grupului sau ale instituției autonome, poate face obiectul obligației de a plăti impozit pe profit în jurisdicția fiscală respectivă.(9)În cazul în care activitățile mai multor entități afiliate pot face obiectul obligației de a plăti impozit pe profit în cadrul unei singure jurisdicții fiscale, informațiile atribuite jurisdicției fiscale respective reprezintă suma informațiilor referitoare la astfel de activități ale fiecărei entități afiliate și ale sucursalelor lor în jurisdicția fiscală respectivă.(10)Nicio informație privind o anumită activitate nu este atribuită simultan mai multor jurisdicții fiscale.(11)Una sau mai multe informații specifice care trebuie prezentate în mod normal în conformitate cu alin. (2) sau (3) pot fi omise temporar din raport în cazul în care prezentarea lor ar aduce prejudicii grave poziției comerciale a instituțiilor la care se referă raportul. Orice omisiune este indicată în mod clar în raport, împreună cu o explicație motivată în mod corespunzător privind motivele acesteia.(12)Toate informațiile omise în temeiul alin. (11) sunt făcute publice într-un raport ulterior privind informațiile referitoare la impozitul pe profit, în termen de cel mult 5 ani de la data omisiunii inițiale.(13)Nu pot fi omise niciodată informațiile referitoare la jurisdicțiile fiscale incluse în anexele I și II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale, astfel cum sunt menționate la alin. (6).(14)Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit poate include, dacă este cazul la nivelul grupului, o prezentare generală care să ofere explicații cu privire la orice discrepanță semnificativă dintre cuantumurile prezentate în temeiul alin. (2) lit. f) și g), ținând seama, după caz, de cuantumurile corespunzătoare referitoare la exercițiile financiare anterioare.(la 27-02-2023,
Secțiunea 4 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… 57^12.(1)Moneda utilizată în raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare consolidate ale societății-mamă finale sau situațiile financiare anuale individuale ale instituției autonome. Acest raport se publică în moneda utilizată în situațiile financiare.(2)Totuși, în cazul menționat la pct. 57^7 alin. (2), moneda utilizată în raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este moneda în care filiala își publică situațiile financiare anuale.(3)Pragurile menționate la pct. 57^7 și 57^8 se convertesc într-o sumă echivalentă în moneda națională a oricărei țări terțe relevante prin aplicarea cursului de schimb valabil la data de 21 decembrie 2021, rotunjită la mia cea mai apropiată.(la 27-02-2023,
Sectiunea 4 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… 57^13.În raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit se precizează dacă a fost elaborat în conformitate cu pct. 57^11 alin. (2) sau (3).(la 27-02-2023,
Sectiunea 4 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… +
Secţiunea 5Publicarea și accesibilitatea(la 27-02-2023,
Capitolul V^1 a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
57^14.(1)Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit și declarația menționate la pct. 57^4-57^10 se publică în termen de 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul, în condițiile legii.(2)Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit și declarația publicate de instituții în conformitate cu alin. (1) sunt puse la dispoziția publicului gratuit, în limba română, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul pe site-ul internet:a)al instituției, atunci când se aplică pct. 57^4; … b)al filialei sau al unei entități afiliate, atunci când se aplică pct. 57^7; sau … c)al sucursalei sau al instituției care a deschis sucursala sau al unei entități afiliate, atunci când se aplică pct. 57^8. … (3)Raportul menționat la pct. 57^4 și pct. 57^7-57^10 și, după caz, declarația menționată la pct. 57^7 și 57^8 rămân accesibile pe site-ul internet în cauză pentru o perioadă de cel puțin 5 ani consecutivi.(la 27-02-2023,
Secțiunea 5 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… +
Secţiunea 6Responsabilitatea pentru întocmirea, publicarea și asigurarea accesului la raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit(la 27-02-2023,
Capitolul V^1 a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
57^15.(1)Membrii organelor administrative, de conducere și de supraveghere ale societăților-mamă finale sau ale instituțiilor autonome menționate la pct. 57^4, care acționează în limitele competențelor conferite de dreptul intern, au responsabilitatea colectivă de a asigura faptul că raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este întocmit, publicat și pus la dispoziție în conformitate cu pct. 57^4-57^14.(2)Membrii organelor administrative, de conducere și de supraveghere ale filialelor menționate la pct. 57^7, precum și persoana sau persoanele desemnate să efectueze formalitățile de publicitate în condițiile legii, pentru sucursalele menționate la pct. 57^8, care acționează în limitele competențelor conferite de dreptul intern, au responsabilitatea colectivă de a se asigura, făcând uz optim de cunoștințele și mijloacele de care dispun, că raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este întocmit într-un mod coerent sau conform, după caz, cu pct. 57^4-57^13, și că este publicat și pus la dispoziție în conformitate cu pct. 57^14.(la 27-02-2023,
Secțiunea 6 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… +
Secţiunea 7Declarația auditorului statutar(la 27-02-2023,
Capitolul V^1 a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
57^16.În raportul de audit trebuie să se menționeze dacă, pentru exercițiul financiar anterior exercițiului financiar pentru care au fost întocmite situațiile financiare care fac obiectul auditului, instituția a avut obligația, în temeiul pct. 57^4-57^10, de a publica un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit și, în caz afirmativ, dacă raportul a fost publicat în conformitate cu pct. 57^14.(la 27-02-2023,
Secțiunea 7 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023
)
… +
Capitolul VICONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR(la 01-01-2023,
Titlul Capitolului VI a fost modificat de Punctul 4, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
+
Secţiunea 1Operațiuni de trezorerie și interbancareNotă …
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.58.Contabilitatea operațiunilor de trezorerie și operațiunilor interbancare asigură, în principal, evidența:a)operațiunilor de casă; … b)operațiunilor de decontare cu Banca Națională a României privind conturile curente, conturile de depozit, precum și împrumuturile de refinanțare primite de la Banca Națională a României; … c)operațiunilor prin conturile de corespondent, depozitelor, creditelor și împrumuturilor interbancare; … d)operațiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut. … … 59.Activele și datoriile financiare înregistrate în clasa 1, cu excepția celor din grupa 10, sunt evaluate la cost amortizat, în conformitate cu prevederile IFRS aplicabile.(la 01-01-2023,
Punctul 59. din Sectiunea 1 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 5, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 60.(1)Contabilitatea operațiunilor de casă se ține potrivit normelor proprii, emise cu respectarea reglementărilor Băncii Naționale a României. Cu ajutorul conturilor din grupa 10 "Casa și alte valori" se asigură evidența existenței și mișcării valorilor în casă (bancnote, monede și cecuri de călătorie), inclusiv a numerarului aflat în ghișeele automate de bancă (ATM-uri) și în automatele de schimb valutar (ASV-uri).(2)În contul "Casa" se înregistrează valoarea bancnotelor și monedelor românești și străine în circulație, utilizate de obicei pentru efectuarea de plăți, aflate în casieriile instituției. Celelalte bancnote și monede sunt înregistrate în conturile de stocuri.(3)Cecurile de călătorie sunt instrumente de plată emise, de regulă, de organisme specializate, pentru o sumă fixă și într-o monedă determinată. Cecurile de călătorie au în general o valabilitate nelimitată în timp, sunt acceptate ca instrument de plată sau pot fi schimbate imediat în monedă locală.(4)Principalele operațiuni care se efectuează cu cecurile de călătorie sunt:a)emiterea cecurilor de călătorie și/sau darea lor în consignație pentru a fi vândute de către alte instituții; … b)primirea în consignație și vânzarea cecurilor de călătorie; … c)cumpărarea cecurilor de călătorie de la clientelă, remiterea spre încasare și încasarea contravalorii acestora de la emitent. … (5)Înregistrarea operațiunilor privind cecurile de călătorie în conturile de bilanț nu intervine decât în momentul vânzării sau cumpărării acestora, precum și în cadrul operațiunilor de decontare cu emitentul.(6)Cecurile de călătorie date și, respectiv, primite în consignație se înregistrează în alte conturi în afara bilanțului până la punerea lor în circulație. … 61.Contabilitatea operațiunilor de decontare cu Banca Națională a României se ține cu ajutorul conturilor curente deschise la Banca Națională a României, în conformitate cu reglementările legale aplicabile. … 62.Contabilitatea operațiunilor privind împrumuturile de refinanțare de la Banca Națională a României evidențiază împrumuturile colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard și alte împrumuturi primite de instituțiile de credit, în baza reglementărilor legale aplicabile. … 63.(1)Contabilitatea decontărilor interbancare se ține cu ajutorul conturilor de corespondent (nostro și respectiv, loro), deschise în conformitate cu reglementările legale aplicabile și a convențiilor încheiate între instituțiile de credit.(2)În conturile de depozite interbancare se înregistrează depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile după notificare și depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.(3)În conturile de depozite la vedere se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2*1), cu excepția sumelor înregistrate în conturile curente deschise la Banca Națională a României și în conturile de corespondent.^1) Regulamentul (UE) 2021/379 al Băncii Centrale Europene din 22 ianuarie 2021 privind posturile din bilanț ale instituțiilor de credit și ale sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2)(4)În conturile de depozite la termen se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2.(5)În conturile de depozite rambursabile după notificare se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2.(6)Depozitele colaterale sunt constituite drept garanții sau pentru efectuarea unor operațiuni ulterioare, determinate.(7)Creditele și împrumuturile interbancare pot fi de pe o zi pe alta și la termen.(8)Creditele și împrumuturile de pe o zi pe alta sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pe o perioadă de cel mult o zi lucrătoare.(9)Creditele și împrumuturile la termen sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare.(10)Contabilitatea operațiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut se realizează cu ajutorul conturilor 151 "Operațiuni repo și titluri date cu împrumut" și 152 "Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut". … 64.(1)Acordurile de răscumpărare (operațiunile repo/reverse repo) interbancare reprezintă operațiuni desfășurate între instituții de credit prin care cedentul transferă către cesionar active financiare cu angajamentul de a răscumpăra aceleași active (sau active identice) la un preț fixat și la o dată viitoare specificată.(2)Activele financiare cedate rămân înregistrate de către cedent în conturile de activ corespunzătoare dar trebuie evidențiate distinct, iar prețul cesiunii (datoria față de cesionar) este înregistrat în conturile de operațiuni repo.(3)Cesionarul contabilizează prețul cesiunii (creanța față de cedent) în activ, în conturile de operațiuni reverse repo.(4)În situația în care cesionarul utilizează activele financiare respective în cadrul unui nou acord de răscumpărare, acesta înregistrează în conturile de operațiuni repo prețul noii cesiuni (datoria sa față de noul cesionar).(5)Dacă cesionarul procedează la vânzarea activelor financiare respective, datoria aferentă se înregistrează în contul 30121 "Poziții scurte". … 65.Operațiunile de împrumuturi de titluri garantate cu numerar se înregistrează similar acordurilor de răscumpărare (operațiunilor repo/reverse repo), cu deosebirea că sumele primite, respectiv plătite, în aceste situații sunt evidențiate în conturile de titluri date cu împrumut, respectiv titluri luate cu împrumut. … 66.(1)Acordurile de răscumpărare de pe o zi pe alta și titlurile date sau luate cu împrumut de pe o zi pe alta sunt operațiuni a căror scadență este de cel mult o zi lucrătoare.(2)Acordurile de răscumpărare la termen și titlurile date sau luate cu împrumut la termen sunt operațiuni a căror scadență este mai mare de o zi lucrătoare. … 67.Valorile de recuperat sau datorate altor instituții de credit aferente operațiunilor de decontare, reprezentând sume plătite care urmează să fie recuperate de la alte instituții de credit, sume primite care urmează să fie puse la dispoziția altor instituții de credit, precum și alte sume aflate în curs de clarificare în relația cu alte instituții de credit, se înregistrează provizoriu în conturile 161 "Valori de recuperat" și 162 "Alte sume datorate". … 68.Operațiunile între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, valori de recuperat, alte sume datorate, creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat) se înregistrează într-o grupă distinctă "Operațiuni între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei". Activele financiare din operațiuni între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele, precum și dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 1781 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 1782 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 1783 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 1784 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială". … 69.(1)Dobânzile de primit (calculate pe baza ratei de dobândă prevăzute în înțelegerile contractuale și neajunse la scadență), aferente exercițiului în curs, se calculează de la data punerii la dispoziție a fondurilor și se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadența operațiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile sintetice de gradul III "Creanțe atașate" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Creanțe atașate și sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de venituri.(2)Dobânzile de plătit (calculate pe baza ratei de dobândă prevăzute în înțelegerile contractuale și neajunse la scadență), aferente exercițiului în curs, se calculează de la data primirii fondurilor și se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadența operațiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile sintetice de gradul III "Datorii atașate" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Datorii atașate și sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de cheltuieli.(3)Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt evidențiate în conturile sintetice de gradul III "Sume de amortizat" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Creanțe atașate și sume de amortizat"/"Datorii atașate și sume de amortizat". … 70.Activele financiare din operațiuni de trezorerie și interbancare, precum și dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 181 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 182 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 183 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 184 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială". … 71.(1)Ajustările pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare se constituie periodic, pe seama cheltuielilor, și se înregistrează în conturi distincte în funcție de nivelul la care au fost identificate deprecierile (individual sau colectiv) și în funcție de stadiile de depreciere.(2)Ajustările pentru pierderi așteptate se analizează și se regularizează periodic, precum și la derecunoașterea activelor financiare și la reducerea directă a valorii activelor financiare nerecuperabile acoperite integral sau parțial cu ajustări pentru pierderi așteptate, astfel:a)prin debitul conturilor de cheltuieli, în cazul majorării pierderilor așteptate; … b)prin creditul conturilor de venituri când ajustările pentru pierderi așteptate trebuie diminuate sau anulate, respectiv când se constată o scădere sau anularea valorii pierderilor așteptate aferente activelor financiare; … c)când are loc derecunoașterea activelor financiare sau reducerea directă a valorii activelor financiare nerecuperabile acoperite integral sau parțial cu ajustări pentru pierderi așteptate, conturile de ajustări pentru pierderi așteptate constituite anterior se închid prin creditul conturilor în care sunt evidențiate activele respective. … (3)Veniturile din dobânzi, calculate prin aplicarea ratei efective a dobânzii la valoarea contabilă a creanțelor depreciate din operațiuni de trezorerie și interbancare (înainte de deducerea ajustărilor pentru pierderi așteptate) se înregistrează în contul 7018 "Dobânzi din active financiare depreciate".(4)Ulterior recunoașterii pierderilor așteptate aferente creanțelor depreciate din operațiuni de trezorerie și interbancare, în condițiile în care valoarea estimată a fluxurilor de trezorerie viitoare nu se modifică, determinarea veniturilor din dobânzi prin aplicarea ratei efective a dobânzii la valoarea contabilă a activului financiar (după deducerea ajustărilor pentru pierderi așteptate) face necesară ajustarea veniturilor din dobânzi înregistrate potrivit alin. (3) cu diferența dintre acestea și veniturile din dobânzi calculate în condițiile deprecierii activului. Această ajustare se înregistrează în contul 6617 „Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate” în contrapartidă cu contul de ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate. Veniturile din dobânzi aferente creanțelor depreciate, prezentate în situațiile financiare, sunt date de diferența dintre veniturile din dobânzi corespunzătoare înregistrate în contul 7018 „Dobânzi din active financiare depreciate” și sumele înregistrate în contul 6617 „Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate”.(5)În cazul activelor financiare depreciate la momentul recunoașterii inițiale, diferența dintre valoarea contractuală a acestora și valoarea la care trebuie recunoscute inițial în contabilitate, se înregistrează în conturile de "Alte ajustări". Conturile de "Alte ajustări" se închid la derecunoașterea activelor financiare aferente în contrapartidă cu conturile în care sunt evidențiate respectivele active financiare și cu conturile de "Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială", după caz. … 72.În situația executării silite a creanțelor aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare, numerarul încasat și titlurile intrate în posesia instituției de credit sunt înregistrate în conturile de trezorerie și, respectiv, în conturile corespunzătoare de titluri, în contrapartidă cu conturile de creanțe aferente (la nivelul sumelor cuvenite instituției de credit) și contul 3566 "Alți creditori diverși" (pentru eventuala diferență de restituit), iar câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii creanțelor se înregistrează în contul 767 "Venituri din recuperări de creanțe" sau 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", după caz. Totodată conturile de ajustări pentru pierderi așteptate constituite anterior executării silite se închid potrivit pct. 71 alin. (2) lit. c). Contabilizarea ulterioară a respectivelor titluri se realizează potrivit regulilor specifice categoriei în care au fost încadrate. Pentru celelalte categorii de bunuri, se vor avea în vedere dispozițiile pct. 122 din prezentele reglementări. … 73.Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", analitic distinct." … +
Secţiunea 2Operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit(la 01-01-2023,
Titlul Sectiunii 2 din Capitolul VI a fost modificat de Punctul 6, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
74.Operațiunile cu clientela sunt operațiuni efectuate cu clienții. În această categorie se includ și operațiunile cu instituțiile de credit prevăzute la pct. 79.(la 01-01-2023,
Punctul 74. din Sectiunea 2 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 7, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 75.Contabilitatea operațiunilor cu clientela asigură, în principal, evidența:a)operațiunilor de creditare cu clientela nefinanciară; … b)operațiunilor de creditare/primire de împrumuturi cu instituțiile financiare; … c)operațiunilor reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut, efectuate cu clientela; … d)operațiunilor în conturile clientelei;(la 01-01-2023,
Litera d) din Punctul 75. , Sectiunea 2 , Capitolul VI a fost modificată de Punctul 8, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… e)operațiunilor de constituire de depozite la vedere, la termen, colaterale și rambursabile după notificare, pentru clientelă.Notă …
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit. … … 76.Activele și datoriile financiare înregistrate în clasa 2 sunt evaluate la cost amortizat, în conformitate cu prevederile IFRS aplicabile. … 77.Contabilitatea creditelor acordate clientelei (altele decât cele cuprinse în cadrul Clasei 3 "Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse" și Clasei 4 "Active imobilizate") evidențiază ansamblul creanțelor deținute asupra clienților.(la 01-01-2023,
Punctul 77. din Sectiunea 2 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 9, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 78.Contabilitatea creditelor acordate clientelei se ține în funcție de destinația acestora, pe următoarele categorii:a)creanțe comerciale (operațiuni de scontare, factoring, forfetare și alte creanțe comerciale); … b)credite de trezorerie; … c)credite de consum și vânzări în rate; … d)credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior; … e)credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente; … f)credite pentru investiții imobiliare; … g)alte credite acordate clientelei. … … 79.În conturile de creanțe comerciale, instituția înregistrează creanțele clienților și ale instituțiilor de credit finanțate de către aceasta, sub forma operațiunilor de scontare, factoring, forfetare și alte creanțe comerciale, dacă respectivele active financiare sunt evaluate la cost amortizat. Creanțele de acest tip clasificate în alte categorii de active financiare se înregistrează în conturile corespunzătoare din grupa 30 "Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare.(la 01-01-2023,
Punctul 79. din Sectiunea 2 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 10, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 80.Scontul comercial reprezintă operațiunea prin care în schimbul unui efect de comerț (cambie, bilet la ordin), instituția pune la dispoziția posesorului creanței valoarea nominală a efectului, mai puțin agio (taxa de scont și comisioanele aferente), fără a aștepta scadența efectului respectiv, iar instituția are drept de recurs asupra beneficiarului fondurilor. … 81.Factoringul este operațiunea prin care clientul, denumit aderent, transferă proprietatea creanțelor (facturilor) sale comerciale instituției, denumită factor, aceasta având obligația, conform contractului încheiat, de a asigura încasarea creanțelor aderentului. Instituția, pe baza documentelor primite, plătește valoarea nominală a creanțelor, mai puțin agio, fără a aștepta scadența acestora. … 82.Forfetarea reprezintă cumpărarea, fără recurs asupra oricărui deținător anterior, a unor creanțe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestării de servicii. … 83.Contabilitatea creditelor de trezorerie asigură evidența creditelor acordate clientelei, în general, pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale clientelei, persoane juridice și fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanțare mai speciale (utilizări din deschideri de credite permanente, credite pe bază de linii globale de exploatare, diferențe de rambursat legate de utilizarea cardurilor și alte credite de trezorerie). … 84.(1)Creditele de consum reprezintă creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului și/sau ale familiei acestuia ori pentru achiziționarea de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiții imobiliare.(2)Vânzările în rate reprezintă creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanțării vânzării de bunuri în rate și care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale. … 85.Contabilitatea creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior asigură evidența creditelor acordate pentru importuri (credite acordate consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în valută acordate importatorilor, alte credite acordate clientelei pentru importuri), precum și a creditelor pentru export. … 86.(1)Creditele pentru finanțarea stocurilor reprezintă creditele acordate clientelei pentru finanțarea operațiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.).(2)Contabilitatea creditelor pentru echipament asigură evidența creditelor acordate, de regulă pe termen mediu sau lung, pentru finanțarea investițiilor productive efectuate de clienți (cumpărări de materiale, achiziții, construcții sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional, cu excepția investițiilor imobiliare, achiziții de imobilizări necorporale etc.). În această categorie de credite se cuprind și creditele acordate agricultorilor pentru investiții productive, inclusiv creditele cu dobândă subvenționată de stat. … 87.Contabilitatea creditelor pentru investiții imobiliare asigură evidența creditelor acordate clientelei, destinate investițiilor imobiliare care au ca obiect:a)dobândirea sau menținerea drepturilor de proprietate asupra unui teren și/sau unei construcții, realizate sau care urmează să se realizeze; … b)amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcții; sau … c)viabilizarea unui teren. … … 88.În categoria "Alte credite acordate clientelei" se evidențiază, de regulă creditele care nu pot fi încadrate în categoriile de credite din cadrul grupei 20 "Credite acordate clientelei". … 89.Contabilitatea creditelor și împrumuturilor privind instituțiile financiare asigură evidența acestor operațiuni efectuate cu instituții financiare, cum sunt: instituțiile financiare nebancare (societățile de leasing financiar, societățile de factoring, societăți de credit ipotecar, alte categorii de instituții financiare nebancare), societățile de plasament, de investiții și de portofoliu, agenții de schimb și intermediarii de valori mobiliare. … 90.Contabilitatea operațiunilor cu clientela reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut se realizează cu ajutorul conturilor 241 "Operațiuni repo și titluri date cu împrumut" și 243 "Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut", prin aplicarea corespunzătoare a prevederilor pct. 64 – 66. … 91.(1)Conturile curente ale clientelei deschise la instituțiile de credit evidențiază disponibilitățile clientelei și operațiunile de încasări și de plăți dispuse de aceasta.(2)Disponibilitățile din conturile curente ale clientelei pot fi retrase de titularii de conturi în orice moment, fără întârzieri, restricții sau penalizări semnificative.(3)Conturile curente ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituției de credit. Soldurile creditoare ale conturilor curente reprezintă disponibilitățile clientelei.(4)Conturile curente pot avea și solduri debitoare:a)în condiții accidentale, neautorizate (overdraft); … b)în situația evidențierii în acest cont a sumelor utilizate provenite din credite acordate în baza unui contract prin care instituția de credit se angajează ca pe o anumită durată de timp să împrumute clientelei fonduri utilizabile în mod fracționat, în funcție de nevoile acesteia; … c)în situația evidențierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia și este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; … d)în situația evidențierii în acest cont a facilităților de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite. … Notă …
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit. … 91^1.(1)Conturile de plăți sunt conturi ținute de instituțiile financiare nebancare, în calitate de instituții de plată, și de instituțiile emitente de monedă electronică, în numele utilizatorilor de servicii de plată, și sunt utilizate exclusiv pentru executarea operațiunilor de plată. Operațiunea de plată este acțiunea inițiată de plătitor sau de beneficiarul plății cu scopul de a depune, de a transfera sau de a retrage fonduri, indiferent de orice obligații subsecvente între plătitor și beneficiarul plății.(2)Disponibilitățile din conturile de plăți ale clientelei pot fi retrase, respectiv răscumpărate de titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.(3)Conturile de plăți ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituției de plată. Soldurile creditoare ale conturilor de plăți reprezintă disponibilitățile clientelei.(4)Conturile de plăți pot avea și solduri debitoare doar în condiții accidentale, neautorizate (overdraft).(la 01-01-2023,
Sectiunea 2 din Capitolul VI a fost completată de Punctul 11, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 91^2.Instituțiile financiare nebancare în calitate de instituții emitente de monedă electronică înregistrează valoarea fondurilor primite în schimbul monedei electronice emise în contul 2512 "Conturi de monedă electronică", aceasta diminuându-se odată cu utilizarea monedei electronice sau la răscumpărare.(la 01-01-2023,
Sectiunea 2 din Capitolul VI a fost completată de Punctul 11, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 92.(1)În conturile de depozite ale clientelei se înregistrează depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile după notificare și depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.(2)În conturile de depozite la vedere se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în conturile curente ale clientelei.(3)În conturile de depozite la termen se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2.(4)În conturile de depozite rambursabile după notificare se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2.(5)Depozitele colaterale sunt constituite drept garanții sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate.Notă …
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit. … 93.Certificatele de depozit, carnetele și libretele de economii reprezintă instrumente la vedere sau la termen, nenegociabile, emise de instituția de credit pentru atragerea disponibilităților de la clientelă și evaluate la cost amortizat. Dobânda aferentă acestor instrumente se plătește în avans, periodic sau la scadență.Notă …
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit. … 94.Valorile de recuperat sau datorate clientelei aferente operațiunilor de decontare, reprezentând sume plătite care urmează să fie recuperate de la clientelă, sume primite care urmează să fie puse la dispoziția clientelei, precum și alte sume în curs de clarificare în relația cu clientela, se înregistrează provizoriu în conturile 261 "Valori de recuperat" și 262 "Alte sume datorate". … 94^1.Operațiunile între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, operațiuni repo și titluri date cu împrumut, operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, valori de recuperat, alte sume datorate) se înregistrează de către instituțiile financiare nebancare într-o grupă distinctă "Operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.(la 01-01-2023,
Sectiunea 2 din Capitolul VI a fost completată de Punctul 12, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 95.Dobânzile (de primit și de plătit) calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 69. … 96.Activele financiare din operațiuni cu clientela, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 281 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 282 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 283 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 284 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială". Creanțele comerciale, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 285 "Creanțe comerciale – abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării. … 97.(1)Ajustările pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 71.(2)În situația executării silite a creanțelor aferente operațiunilor cu clientela, se vor aplica în mod corespunzător dispozițiile pct. 72 din prezentele reglementări.(3)Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente operațiunilor cu clientela, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", analitic distinct. … +
Secţiunea 3Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse98.În înțelesul prezentelor reglementări, sunt considerate "titluri" activele financiare de natura instrumentelor de datorie sau a instrumentelor de capitaluri proprii, reprezentate printr-un titlu negociabil pe o piață organizată sau pe piețele la buna înțelegere (așa-numitele piețe "over-the-counter"). … 99.(1)Activele și datoriile financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (incluzând activele și datoriile financiare deținute în vederea tranzacționării, activele și datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și activele financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării), activele financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentele de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 30 "Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare", cu excepția instrumentelor derivate, care se înregistrează în conturile deschise în cadrul grupei 31 "Instrumente derivate" și a titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, care sunt înregistrate cu ajutorul conturilor din Clasa 4 "Active imobilizate".(2)Activele financiare evaluate la cost amortizat, altele decât instrumentele de datorie la cost amortizat prevăzute la alin. (1), se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de credite, depozite constituite și alte creanțe prevăzute de Planul de conturi la grupa 35 „Debitori și creditori” și la clasele 1, 2 și 4.(3)Datoriile financiare evaluate la cost amortizat se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de împrumuturi, depozite primite și alte datorii prevăzute de Planul de conturi la clasele 1, 2, 3 și 4.(4)În conturile de active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt evidențiate instrumentele financiare astfel clasificate de către instituție, altele decât instrumentele financiare deținute în vederea tranzacționării și activele financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere. … 100.(1)Costurile de tranzacționare direct atribuibile achiziției de active și datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (active și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării, active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și, respectiv, active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării) sunt înregistrate în contul 60313 "Costuri de tranzacționare", 60323 "Costuri de tranzacționare", respectiv 60352 "Costuri de tranzacționare".(2)În situația aplicării contabilității la data decontării, activele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere ce urmează a fi primite se înregistrează în afara bilanțului în contul 921 "Titluri și alte active financiare de primit". Diferențele din evaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în contul 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțului", în contrapartidă cu conturile de câștiguri sau pierderi din evaluare și cesiune corespunzătoare, după caz.(3)Diferențele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a instrumentelor evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și cele rezultate în urma derecunoașterii acestora, se înregistrează în conturile de câștiguri sau pierderi din evaluare și cesiune corespunzătoare, după caz. … 101.(1)În situația aplicării contabilității la data decontării, activele financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanțului în contul 921 "Titluri și alte active financiare de primit". Diferențele din evaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțului", în contrapartidă cu contul 5221 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii" sau 5222 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor", după caz.(2)În momentul achiziției instrumentelor de datorie, precum și a creditelor și creanțelor clasificate în categoria activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea dobânzilor calculate (cuponul scurs sau dobânda contractuală) poate fi înregistrată fie în contul 3037 "Creanțe atașate", fie în conturile de active financiare. Valoarea dobânzilor (cuponul scurs sau dobânda contractuală) calculate ulterior este înregistrată în contul 3037 "Creanțe atașate" în contrapartidă cu contul 70331 "Dobânzi". Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective sunt înregistrate în conturile de active financiare în contrapartidă cu contul 70331 "Dobânzi".(3)Veniturile din dividende și asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii, inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, clasificate în categoria activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, sunt înregistrate în contul 70333 "Dividende și venituri asimilate".(4)Diferențele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global se înregistrează în contul 5221 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii" sau 5222 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor", după caz.(5)Pierderile așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capitaluri proprii, se înregistrează în contul 5223 "Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor", în corespondență (i) fie cu contul 66311 "Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global", pentru recunoașterea unei scăderi a valorii juste, asociată unei pierderi din depreciere, (ii) fie cu contul 76311 "Venituri din reluarea pierderilor așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global", pentru recunoașterea unei creșteri a valorii juste, asociată cu reluarea unei pierderi din depreciere.(6)Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, reprezentând diferențe favorabile sau nefavorabile din evaluare (nete de deprecierile cumulate, după caz), evidențiate anterior în contul 5222 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor" și respectiv în contul 5223 "Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor", se înregistrează în contul 70336 "Câștiguri din cesiune", respectiv 6033 "Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global". … 102.(1)În situația aplicării contabilității la data decontării, instrumentele de datorie evaluate la cost amortizat ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanțului în contul 921 "Titluri și alte active financiare de primit".(2)În momentul achiziției instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat, valoarea dobânzilor calculate (cuponul scurs sau dobânda contractuală) poate fi înregistrată fie în contul 3047 "Creanțe atașate", fie în conturile de active financiare. Valoarea dobânzilor (cuponul scurs sau dobânda contractuală) calculate ulterior este înregistrată în contul 3047 "Creanțe atașate" în contrapartidă cu contul 70341 "Dobânzi". Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective sunt înregistrate în conturile de active financiare în contrapartidă cu contul 70341 "Dobânzi".(3)Constituirea, regularizarea și anularea ajustărilor pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în conturile corespunzătoare din cadrul contului 391 "Ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat", în contrapartidă cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunzătoare sau, în situația derecunoașterii, în contrapartidă cu contul în care sunt evidențiate activele respective.(4)Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în contul 70342 "Câștiguri din cesiune", respectiv 6034 "Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat", după caz. … 103.(1)Datoriile constituite prin titluri reprezintă împrumuturile obținute de o instituție, pe baza emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesităților de lichidități, pe termen scurt, mediu și lung. În cazul instituțiilor de credit, titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, următoarele: certificate de depozit, carnete și librete de economii, obligațiuni și alte titluri. În cazul instituțiilor financiare nebancare, titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, obligațiuni și alte titluri.(la 01-01-2023,
Alineatul (1) din Punctul 103. , Sectiunea 3 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 13, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
(2)Împrumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt evaluate la cost amortizat, se înregistrează în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri". Împrumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt deținute în vederea tranzacționării sau sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, se înregistrează în conturile de datorii constituite prin titluri din cadrul grupei 30 "Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare".(3)Dobânzile datorate pentru împrumuturile primite evidențiate în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri" se înregistrează în conturile de "Datorii atașate" din cadrul respectivei grupe.(4)Cheltuielile de emisiune (cheltuieli de publicitate, tipărire sau pentru diverse documente informative, precum și comisioanele plătite eventualilor intermediari), primele de emisiune, primele de rambursare, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a titlurilor și costul amortizat al acestora) aferente titlurilor emise care sunt evidențiate în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri" sunt înregistrate în conturile "Sume de amortizat" din cadrul respectivei grupe. … 104.Contabilizarea operațiunilor de cumpărare și de vânzare a titlurilor, în cont propriu, în contul clientelei și al altor instituții de credit, inclusiv mișcarea fondurilor legate de aceste operațiuni, se realizează cu ajutorul conturilor din grupa 33 "Conturi de decontare privind operațiunile cu titluri".Notă …
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit. … 105.Contabilitatea operațiunilor diverse asigură evidența:a)decontărilor intrabancare; … b)decontărilor între organizațiile cooperatiste din cadrul aceleiași rețele; … b^1)decontărilor între instituția financiară nebancară și subunități;(la 01-01-2023,
Punctul 105. din Sectiunea 3 , Capitolul VI a fost completat de Punctul 14, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… c)debitorilor și creditorilor; … d)stocurilor și a activelor asimilate; … e)operațiunilor de regularizare. … Notă …
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit. … 106.Contabilitatea decontărilor intrabancare cuprinde operațiunile efectuate între sediu și sediile secundare din țară, precum și cele efectuate între sediile secundare. La sfârșitul perioadei (de regulă la sfârșitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepțional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil.Notă …
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit. … 107.Contabilitatea decontărilor între organizațiile cooperatiste din cadrul aceleiași rețele se referă la operațiunile efectuate între organizațiile cooperatiste de credit, membre ale aceleiași rețele cooperatiste de credit. La sfârșitul perioadei (de regulă la sfârșitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepțional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil.Notă …
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit. … 107^1.Contabilitatea decontărilor între instituția financiară nebancară și subunități, precum și cele între subunități cuprinde operațiunile efectuate între instituția financiară nebancară și subunitățile din țară, precum și cele efectuate între subunități. La sfârșitul perioadei (de regulă la sfârșitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor reprezintă sume de încasat, iar soldul creditor reprezintă sumele datorate pentru operațiuni între instituția financiară nebancară și subunități sau între subunități.(la 01-01-2023,
Sectiunea 3 din Capitolul VI a fost completată de Punctul 15, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 108.Contabilitatea debitorilor și creditorilor asigură evidența creanțelor și datoriilor instituției în relațiile acesteia cu: angajații, asigurările și protecția socială, bugetul statului și fondurile speciale, asociații sau acționarii, precum și cu diverși debitori și creditori. … 109.(1)Contabilitatea beneficiilor angajaților cuprinde:a)contabilitatea beneficiilor pe termen scurt; … b)contabilitatea beneficiilor postangajare; … c)contabilitatea altor beneficii pe termen lung ale angajaților; … d)contabilitatea beneficiilor pentru terminarea contractului de muncă. … (2)Contabilitatea beneficiilor pe termen scurt ale angajaților cuprinde indemnizații și salarii, contribuțiile la asigurările sociale plătite de către angajator, concediul anual și concediul medical plătit, participarea la profit, prime de plătit precum și beneficiile nemonetare.(3)Concediile de odihnă neefectuate, respectiv costul absențelor compensate acumulate, precum și beneficiile pe termen scurt sub forma planurilor privind participarea la profit și primelor sunt înregistrate în cursul exercițiului financiar cu ajutorul contului 5521 "Provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt", respectiv, 5522 "Provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit". În momentul recunoașterii acestora ca datorii față de angajați, valoarea provizioanelor va fi reluată prin conturile de venituri corespunzătoare.(4)Beneficiile postangajare, alte beneficii pe termen lung acordate angajaților, precum și cele acordate la terminarea contractului de muncă se înregistrează în contabilitate în conturi analitice de gradul II deschise în cadrul contului sintetic de gradul I 552 "Provizioane pentru beneficiile angajaților". În momentul recunoașterii acestora ca datorii, valoarea provizioanelor va fi reluată prin conturile de venituri corespunzătoare.(5)Beneficiile angajaților neridicate în termenul legal se înregistrează într-un cont distinct, 3516 "Beneficii ale angajaților neridicate", pe persoane.(6)Reținerile din salarii pentru cumpărări cu plata în rate, chirii sau pentru alte obligații opozabile angajaților și datorate terților (popriri, pensii alimentare și altele), se efectuează numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relații contractuale.(7)Beneficiile datorate și neachitate angajaților (concediile de odihnă și alte drepturi ale angajaților), respectiv eventualele sume ce urmează a fi încasate de la aceștia, aferente exercițiului în curs, se înregistrează, ca alte datorii și creanțe în legătură cu angajații.(8)Debitele provenite din avansuri nedecontate, din distribuiri de uniforme și echipament de lucru, precum și debitele provenite din pagube materiale, amenzile și penalitățile pretinse, stabilite în baza unor hotărâri ale instanțelor judecătorești definitive, și alte creanțe față de angajații instituției se înregistrează ca alte creanțe în legătură cu angajații. Creanțele datorate de alte persoane fizice sau juridice se înregistrează în conturile de debitori diverși. … 110.Beneficiile sub forma acțiunilor proprii ale instituției (sau alte instrumente de capitaluri proprii), acordate angajaților sunt înregistrate în contul 6115 "Cheltuieli cu beneficiile angajaților sub forma plăților pe bază de acțiuni" în contrapartida contului 525 "Beneficii acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii". … 111.(1)Contabilitatea decontărilor privind asigurările sociale cuprinde obligațiile pentru contribuția la asigurări sociale, contribuția de asigurări sociale de sănătate și contribuția pentru șomaj.(2)Eventualele sume datorate sau care urmează a se încasa în perioadele următoare, aferente exercițiului în curs, se înregistrează ca alte datorii și creanțe sociale. … 112.(1)În cadrul decontărilor cu bugetul statului și fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venituri de natura salariilor, subvențiile guvernamentale de primit și alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate precum și contribuții la fondurile speciale.(2)Taxa pe valoarea adăugată se determină și se înregistrează în contabilitate potrivit legii.(3)Impozitul pe veniturile de natura salariilor cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.(4)La alte impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului statului sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat și alte impozite și taxe. Acestea se defalcă în contabilitatea analitică pe feluri de impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale.(5)Reflectarea în contabilitate a accizelor și fondurilor speciale incluse în prețuri sau tarife se face pe seama conturilor corespunzătoare de datorii, fără a tranzita prin conturile de venituri și cheltuieli. … 113.(1)Subvențiile guvernamentale se înregistrează în contul 379 "Subvenții guvernamentale și alte conturi de regularizare" în funcție de natura acestora drept subvenții privind activele sau subvenții privind veniturile. În conturile de subvenții guvernamentale se înregistrează și împrumuturile nerambursabile cu caracter de subvenții.(2)Subvențiile guvernamentale de primit sunt evidențiate cu ajutorul contului 3534 "Subvenții guvernamentale de primit".(3)Subvențiile primite pentru care nu există nicio bază pentru alocarea acesteia în alte perioade se înregistrează în contul 7493 "Venituri din subvenții privind veniturile". … 114.Sumele reprezentând dividende anuale sunt evidențiate în rezultatul reportat urmând ca, după aprobarea de către adunarea generală a acționarilor sau asociaților a acestei destinații, să fie reflectate în contul 354 "Dividende de plată". … 115.(1)Instituțiile care au optat, potrivit legii, să repartizeze dividende în cursul exercițiului financiar evidențiază acea repartizare în contul 3553 "Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar".(2)Dividendele repartizate conform alin. (1) se regularizează pe seama dividendelor repartizate pe baza situațiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, respectiv prin diminuarea sumelor evidențiate în contul 3553 „Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar”, în contrapartidă cu contul 354 „Dividende de plată” și/sau pe seama sumelor încasate reprezentând restituiri de dividende datorate, conform legii. … 116.(1)Contabilitatea clienților (debitorilor) și furnizorilor (creditorilor), a celorlalte creanțe și datorii se ține pe categorii, precum și pe fiecare persoană fizică sau juridică.(2)În acest sens, în evidența analitică, debitorii și creditorii se grupează astfel: interni și externi, iar în cadrul acestora pe termene de plată, respectiv de încasare.(3)În cadrul conturilor de debitori și creditori se grupează distinct datoriile și creanțele care decurg din tranzacțiile cu clauze de rezervă de proprietate. De asemenea, în evidența analitică se grupează distinct debitorii și creditorii la care instituția deține titluri de participare. … 117.Debitele aferente depozitelor de garanții vărsate, avansurilor spre decontare, precum și alte sume datorate instituției de debitori diverși se înregistrează în contul 355 "Debitori diverși". … 118.Sumele datorate terților de către instituții pentru furnizări de materiale, prestări de servicii și executări de lucrări, precum și alte sume datorate terților, se înregistrează în contul 3566 "Alți creditori diverși". În cazul instituțiilor de credit, depozitele de garanții pentru leasing și alte depozite de garanții primite se înregistrează în conturile 3561 "Depozite de garanții pentru leasing", respectiv 3562 "Alte depozite de garanții primite". În cazul instituțiilor financiare nebancare, sumele aferente antecontractelor de leasing percepute potențialilor clienți în scopul asigurării asumării de către aceștia a obligației de încheiere ulterioară a contractului de leasing se înregistrează în contul 3566 "Alți creditori diverși(la 01-01-2023,
Punctul 118. din Sectiunea 3 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 16, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 119.Evidența decontărilor din operațiuni în asocieri în participație, respectiv a decontării cheltuielilor și veniturilor realizate din operațiuni în asocieri în participație, precum și a sumelor virate între coparticipanți, se realizează cu ajutorul contului 357 "Decontări din operațiuni în asocieri în participație". … 119^1.Împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari, sumele reprezentând alte împrumuturi, precum și dobânzile aferente se înregistrează în conturi distincte de împrumuturi primite de la acționari și alte împrumuturi.(la 01-01-2023,
Sectiunea 3 din Capitolul VI a fost completată de Punctul 17, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 120.Contabilitatea stocurilor și a activelor asimilate asigură evidența existenței și mișcării activelor deținute în vederea vânzării, cum sunt valorile din aur, metale și pietre prețioase, a materialelor și a altor consumabile deținute pentru necesități interne, și a activelor imobilizate clasificate drept deținute în vederea vânzării. … 121.Bunurile de natura stocurilor și a activelor asimilate, aflate în custodie, în prelucrare sau consignație la terți vor fi înregistrate în conturi analitice distincte, deschise în cadrul conturilor de stocuri. … 122.(1)Bunurile mobile și imobile, altele decât titlurile și numerarul, care urmare a executării silite a creanțelor sau rezilierii contractelor de leasing financiar au intrat în posesia instituției sunt evidențiate în contul 3612 "Alte active deținute în vederea vânzării" (analitice distincte pentru clasele de conturi în care au fost înregistrate creanțele aferente), în contrapartidă cu conturile de creanțe (la nivelul sumelor cuvenite instituției) și contul 3566 "Alți creditori diverși" (pentru eventuala diferență de restituit), iar câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii creanțelor se înregistrează în contul 767 "Venituri din recuperări de creanțe" sau 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", după caz.(2)Bunurile imobile care au intrat în posesia instituției ca urmare a operațiunilor de dare în plată sunt evidențiate în contul 3612 "Alte active deținute în vederea vânzării" (analitice distincte) în contrapartidă cu conturile de credite, iar câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii creditelor se înregistrează în contul 767 "Venituri din recuperări de creanțe" sau 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", după caz.(3)În situațiile prevăzute la alineatele (1) și (2), conturile de ajustări pentru pierderi așteptate constituite anterior se închid potrivit pct. 71 alin. (2) lit. c).(4)Pentru bunurile destinate vânzării, prețul vânzării se înregistrează în contul 7495 "Venituri privind bunurile mobile și imobile provenite din stingerea creanțelor", iar respectivul activ este scos din evidență prin creditarea contului 3612 "Alte active deținute în vederea vânzării" în contrapartidă cu contul 6497 "Alte cheltuieli diverse din exploatare". … 123.Bunurile destinate vânzării, deținute de instituția de credit în calitate de broker-trader sunt evidențiate în contul 3613 "Bunuri la valoarea justă". Diferențele din evaluarea acestora sunt înregistrate în contul 6312 "Pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă" sau 742 "Câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă", după caz.Notă …
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit. … 124.Activele imobilizate și toate grupurile destinate cedării clasificate ca deținute în vederea vânzării se înregistrează în contul 363 "Active imobilizate deținute în vederea vânzării". … 125.(1)Atunci când există o modificare a utilizării unei imobilizări corporale, în sensul că aceasta este deținută în vederea vânzării, la momentul luării deciziei privind modificarea destinației, în contabilitate se înregistrează transferul activului din categoria imobilizări corporale în cea de stocuri, respectiv în contul 363 "Active imobilizate deținute în vederea vânzării".(2)În cazul activelor care inițial erau destinate vânzării (inclusiv cele care au intrat în posesia instituției ca urmare a stingerii creanțelor, respectiv a executării silite a creanțelor, a rezilierii contractelor de leasing financiar, a operațiunilor de dare în plată sau a altor operațiuni similare) și care ulterior își schimbă destinația, încadrându-se în categoria imobilizărilor, în contabilitate se înregistrează un transfer de la stocuri în conturile de imobilizări. … 126.(1)Instituțiile țin contabilitatea stocurilor cantitativ și valoric, prin folosirea inventarului permanent.(2)Prin folosirea inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate operațiunile de intrare și ieșire, ceea ce permite stabilirea și cunoașterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ cât și valoric.(3)Reducerea valorii contabile a stocurilor față de nivelul costului, la valoarea realizabilă netă, presupune constituirea de ajustări pentru depreciere care se înregistrează cu ajutorul contului 393 "Ajustări pentru deprecierea stocurilor și activelor asimilate" în contrapartidă cu contul 6633 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate". Orice reducere a diminuării valorii contabile a stocurilor ca urmare a creșterii valorii realizabile nete se va înregistra ca reluare a ajustării pentru depreciere constituite anterior prin contul 7633 "Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate". … 127.(1)Cheltuielile efectuate și veniturile realizate în perioada curentă, dar care privesc perioadele sau exercițiile următoare, se înregistrează distinct în contabilitate prin folosirea conturilor de regularizare 375 "Cheltuieli înregistrate în avans", respectiv 376 "Venituri înregistrate în avans". În aceste conturi se înregistrează, în principal, următoarele cheltuieli și venituri înregistrate în avans: comisioane și alte sume plătite sau încasate aferente angajamentelor în afara bilanțului, abonamente, chirii, polițe de asigurare și alte cheltuieli sau venituri aferente perioadelor următoare.(2)Datoriile constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: datorii față de terți privind telecomunicațiile și energia electrică; comisioane pentru angajamente în afara bilanțului, precum și alte datorii similare, care nu se regăsesc în conturile de datorii atașate sau sume de amortizat, se înregistrează într-un cont distinct 377 "Cheltuieli de plătit".(3)Creanțele constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: comisioane pentru angajamente în afara bilanțului și alte creanțe similare, care nu se regăsesc în conturile de creanțe atașate sau sume de amortizat, se înregistrează într-un cont distinct 378 "Venituri de primit". … 128.Dobânzile (de primit și de plătit) calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a respectivelor instrumente financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 69. … 129.Titlurile, alte active financiare, creanțele din operațiuni diverse și activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 381 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 382 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 383 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 384 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială". Activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 385 "Active aferente unui contract – abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării. Creanțele comerciale din operațiuni diverse, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 386 "Creanțe comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării.(la 01-01-2023,
Punctul 129. din Sectiunea 3 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 18, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 130.(1)Ajustările pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 71.(2)Constituirea, regularizarea și reluarea pierderilor așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, a ajustărilor pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat și a ajustărilor pentru depreciere aferente stocurilor se înregistrează potrivit pct. 101 alin. (5), pct. 102 alin. (3) și, respectiv, pct. 126 alin. (3).(3)În situația executării silite a creanțelor aferente operațiunilor cu titluri și operațiunilor diverse se vor aplica în mod corespunzător dispozițiile pct. 72 din prezentele reglementări.(4)Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente operațiunilor cu titluri și operațiunilor diverse, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", analitic distinct. … +
Secţiunea 4Contabilitatea activelor imobilizate131.În cadrul Clasei 4 Active imobilizate se cuprind: credite subordonate, titluri de participare deținute în filiale, titluri de participare deținute în entități asociate, titluri de participare deținute în entități controlate în comun, dotări pentru unitățile proprii din străinătate, imobilizări în curs, imobilizări necorporale și corporale, active reprezentând dreptul de utilizare, precum și creanțe din operațiuni de leasing financiar și datorii aferente operațiunilor de leasing. … 132.(1)Creditele subordonate sunt creanțe, nereprezentate de un titlu, pentru care împrumutătorul acceptă ca drepturile sale să fie restituite numai după satisfacerea celorlalți creanțieri.(2)Creditele subordonate sunt clasificate la termen și pe durată nedeterminată și se înregistrează în conturi distincte din grupa 40 "Credite subordonate".(3)În categoria creditelor subordonate la termen se includ creanțe, nereprezentate de un titlu, care au fixată, în momentul acordării, o dată de rambursare.(4)Creditele subordonate pe durată nedeterminată sunt creanțe de natura creditelor subordonate ale căror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiții sau preavize menționate în contracte. … 133.(1)Titlurile de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun se înregistrează în conturile din grupa 41 "Titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun" în funcție de categoria în care sunt încadrate acestea în vederea contabilizării și de tipul entității în care sunt deținute participațiile.(2)Conturile de cheltuieli, venituri și alte elemente ale rezultatului global, utilizate pentru contabilizarea diferențelor din evaluare, a veniturilor din dividende și asimilate, precum și a câștigurilor și pierderilor din cesiunea titlurilor de participare respective, altele decât cele contabilizate la cost, sunt cele specifice activelor financiare înregistrate în Clasa 3 "Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse", în funcție de categoria în care au fost clasificate titlurile de participare.(3)În cazul titlurilor de participare contabilizate la cost, veniturile din dividende se înregistrează în contul 7054 "Venituri din dividende aferente titlurilor contabilizate la cost", iar câștigurile sau pierderile din cesiune se înregistrează în contul 7055 "Câștiguri din cesiunea titlurilor contabilizate la cost", respectiv în contul 6055 "Pierderi din cesiunea titlurilor contabilizate la cost".(4)Constituirea, regularizarea și anularea ajustărilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare contabilizate la cost se înregistrează în contul 491 "Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun", în contrapartidă cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunzătoare sau, în situația derecunoașterii, în contrapartidă cu contul în care sunt evidențiate activele respective. … 134.(1)Imobilizările necorporale cuprind: fondul comercial achiziționat într-o combinare de întreprinderi și alte imobilizări necorporale.(2)Valoarea amortizării aferentă imobilizărilor necorporale corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 651 "Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale", cu excepția cazului în care ea este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ.(3)Ajustările pentru deprecierea imobilizărilor necorporale se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66422 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale".(4)În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor necorporale, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5161 "Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale".(5)Surplusul din reevaluare transferat în rezultatul reportat se înregistrează în contul 5816 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare".(6)În cazul derecunoașterii unei imobilizări necorporale sunt evidențiate distinct veniturile generate de această operațiune cu ajutorul contului 7461 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale", cheltuielile reprezentând valoarea contabilă a imobilizării necorporale și alte cheltuieli legate de derecunoașterea acesteia cu ajutorul contului 6461 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale". În această situație, eventualele ajustări pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizări necorporale corespunzătoare. În situațiile financiare, câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii imobilizărilor necorporale se determinată ca diferență între veniturile înregistrate în contul 7461 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale" și cheltuielile evidențiate în contul 6461 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale".(7)În situația în care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nicio distribuire din profituri, cu excepția cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire și a profitului reportat este cel puțin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate. … 135.(1)Imobilizările corporale cuprind: terenuri și amenajări de terenuri; construcții; instalații tehnice și mijloace de transport; mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale. În cadrul conturilor de imobilizări corporale sunt evidențiate și investițiile imobiliare.(2)Contabilitatea terenurilor se ține pe două categorii: terenuri și amenajări de terenuri, iar în evidența analitică, terenurile pot fi evidențiate pe diferite categorii specifice (terenuri fără construcții, terenuri cu construcții și altele).(3)Evidența analitică a celorlalte imobilizări corporale se ține pe fiecare element individual din cadrul fiecărei categorii de imobilizări corporale sau, după caz, pe grupe de elemente nesemnificative.(4)Costurile estimate inițial cu demontarea și mutarea imobilizării la scoaterea din funcțiune, precum și cele cu restaurarea amplasamentului pe care este poziționată imobilizarea corporală se înregistrează în debitul contului de imobilizări corporale în corespondență cu contul de provizioane 555 "Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea".(5)Valoarea amortizării aferentă imobilizărilor corporale corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 652 "Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale", cu excepția cazului în care ea este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ.(6)Ajustările pentru deprecierea imobilizărilor corporale se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66423 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale".(7)În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5162 "Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale".(8)Surplusul de reevaluare transferat în rezultatul reportat se înregistrează potrivit prevederilor pct. 134 alin. (5) din prezentele reglementări.(9)În cazul derecunoașterii unei imobilizări corporale sunt evidențiate distinct veniturile generate de această operațiune cu ajutorul contului 7462 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor corporale", iar cheltuielile reprezentând valoarea contabilă a imobilizării și alte cheltuieli legate de derecunoașterea acesteia cu ajutorul contului 6462 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor corporale". În această situație, eventualele ajustări pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizări corporale corespunzătoare. În situațiile financiare, câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii imobilizărilor corporale se determinată ca diferență între veniturile înregistrate în contul 7462 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor corporale" și cheltuielile evidențiate în contul 6462 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor corporale". … 136.(1)Valoarea amortizării aferentă activelor reprezentând dreptul de utilizare corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 653 "Cheltuieli cu amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare".(2)Ajustările pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66424 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare".(3)În cazul în care se efectuează reevaluarea activelor aferente drepturilor de utilizare, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5163 "Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare".(4)Surplusul din reevaluare înregistrat în contul 5163 "Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare" este transferat în rezultatul reportat în contul 5816 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare", potrivit IFRS 16 "Contracte de leasing". … 137.(1)Contabilitatea imobilizărilor în curs se ține distinct pentru: imobilizări necorporale și imobilizări corporale.(2)Imobilizările necorporale în curs reprezintă imobilizările necorporale neterminate până la sfârșitul perioadei.(3)Imobilizările corporale în curs reprezintă investițiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză.(4)Imobilizările corporale în curs se trec în categoria imobilizărilor finalizate după recepția, darea în folosință sau punerea în funcțiune a acestora, după caz. … 138.(1)Investițiile imobiliare sunt înregistrate cu ajutorul contului 4425 "Investiții imobiliare".(2)Veniturile, respectiv cheltuielile generate de o modificare a valorii juste a investițiilor imobiliare înregistrate potrivit modelului bazat pe valoarea justă sunt înregistrate cu ajutorul contului 744 "Venituri din investiții imobiliare", respectiv 644 "Cheltuieli din investiții imobiliare".(3)Înregistrarea derecunoașterii unei investiții imobiliare se efectuează prin aplicarea, în mod corespunzător, a prevederilor pct. 135 alin. (9) din prezentele reglementări. … 139.La contabilizarea operațiunilor de leasing, instituția, în calitate de locatar, înregistrează un activ reprezentând dreptul de utilizare, cu ajutorul contului 443 "Active reprezentând dreptul de utilizare" și datoria care decurge din contractul de leasing cu ajutorul conturilor deschise în cadrul contului 472 "Datorii din operațiuni de leasing"; bunurile preluate în regim de leasing se înregistrează în alte conturi în afara bilanțului. … 140.(1)În calitate de locator, în cadrul contractelor de leasing financiar, instituția va reflecta în contabilitate creanțele din leasing financiar cu ajutorul conturilor deschise în cadrul contului 471 "Creanțe din operațiuni de leasing financiar".(2)La contabilizarea operațiunilor de leasing operațional, locatorii vor menține bunurile date în regim de leasing operațional în conturile de imobilizări necorporale, corporale sau alte active.(3)Sumele primite sau de primit reprezentând chirii în cadrul contractelor de leasing operațional, aferente perioadei curente, sunt înregistrate cu ajutorul contului 7042 "Venituri din chirii". … 141.În cazul contractelor de leasing pe termen scurt sau a contractelor de leasing pentru care activul suport are o valoare mică, locatarul va înregistra sumele plătite sau de plătit aferente perioadei curente cu ajutorul contului 6042 "Cheltuieli cu chiriile". … 142.Câștigurile sau pierderile asociate drepturilor transferate către locatorul – cumpărător în cadrul tranzacțiilor de vânzare și de leaseback, în care transferul activului este clasificat ca și vânzare conform IFRS 15, se înregistrează de către locatarul vânzător în conturile 746 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor", respectiv 646 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor", după caz. … 142^1.(1)În cazul creanțelor de leasing financiar exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, componentele ratelor de încasat, respectiv valoarea principalului (cota parte din valoarea de intrare a bunului) și a dobânzii vor fi consemnate în mod distinct în documentele justificative (facturi), la cursul de facturare prevăzut în contractul de leasing financiar. Diferențele favorabile/nefavorabile care apar, după caz, între cursul de facturare prevăzut în contractul de leasing financiar și cursul de schimb de la data acordării finanțării sau cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a României pentru ultima zi bancară a lunii precedente vor fi prezentate distinct în factură.(2)În situația în care data facturării sau ultima zi a lunii este zi nebancară, la calculul respectivelor diferențe de curs se va avea în vedere cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a României în ultima zi bancară anterioară acesteia.(la 01-01-2023,
Sectiunea 4 din Capitolul VI a fost completată de Punctul 19, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 143.Dobânzile (de primit și de plătit) calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 69 din prezentele reglementări. … 144.Activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate, creanțele din operațiuni de leasing financiar), inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 481 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 482 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 483 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 484 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială". Creanțele din operațiuni de leasing financiar, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 485 "Creanțe din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării. … 145.(1)Ajustările pentru pierderi așteptate aferente creanțelor aferente activelor imobilizate se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 71.(2)Constituirea, regularizarea și anularea ajustărilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare contabilizate la cost se înregistrează potrivit pct. 133 alin. (4).(3)În situația executării silite a creanțelor aferente activelor imobilizate se vor aplica în mod corespunzător dispozițiile pct. 72 din prezentele reglementări.(4)Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente activelor imobilizate, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", analitic distinct. … +
Secţiunea 5Capitaluri proprii, asimilate și provizioane146.Conturile de capitaluri proprii, asimilate și provizioane cuprind: conturile de capital, prime de capital și rezerve, alte conturi de capitaluri proprii, datorii subordonate, conturile de rezultat reportat și rezultatul exercițiului financiar, precum și provizioane. … 147.(1)Capitalul subscris și vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a instituției și a documentelor justificative privind vărsămintele de capital cu ocazia constituirii și majorării de capital social.(2)Evidența analitică a capitalului social se ține pe acționari sau asociați, cuprinzând numărul și valoarea nominală a acțiunilor sau părților sociale subscrise și vărsate.(3)Primele de capital cuprind primele de emisiune, fuziune, aport și de conversie a obligațiunilor în acțiuni, precum și alte prime.(4)Prima de emisiune se determină ca diferență între valoarea de emisiune a noilor acțiuni sau părți sociale și valoarea nominală a acestora.(5)Prima de fuziune se înregistrează de instituția absorbantă ca diferență între valoarea aportului rezultat din fuziune și valoarea cu care a crescut capitalul social al societății absorbante.(6)Prima de aport se calculează ca diferență între valoarea bunurilor aportate și valoarea nominală a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi.(7)Prima de conversie a obligațiunilor în acțiuni se calculează ca diferență între valoarea contabilă a obligațiunilor corespunzătoare împrumuturilor obligatare și valoarea nominală a acțiunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci când valoarea obligațiunilor depășește valoarea acțiunilor corespunzătoare. … 148.(1)Activele achiziționate în cadrul unei tranzacții cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în acțiuni se înregistrează în conturile de active corespunzătoare în contrapartida contului 503 "Acțiuni proprii".(2)Diferența dintre valoarea justă a activelor achiziționate în cazul unei tranzacții cu plata pe baza de acțiuni cu decontare în acțiuni și valoarea contabilă a acțiunilor proprii se înregistrează în contul 529 "Alte conturi de capitaluri proprii".(3)Activele achiziționate în cadrul unei tranzacții cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în numerar se înregistrează în conturile de active corespunzătoare în contrapartida contului 30129 "Alte datorii financiare". … 149.Valoarea ajustărilor aferente capitalului social/capitalului de dotare se înregistrează distinct, în contul 504 "Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare", și se referă, în principal, la:a)diferențe din ajustarea la inflație, aferente capitalului social/capitalului de dotare; … b)ajustări ale capitalului social cu sumele reprezentând diferențe din reevaluări, care au fost incluse în perioadele anterioare în capitalul social și care trebuie să fie înregistrate ca diferențe din reevaluare. … … 150.(1)Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerve pentru riscuri bancare, rezerve din reevaluarea imobilizărilor, rezerva de întrajutorare, rezerva mutuală de garantare și alte rezerve.(2)Rezervele legale se constituie anual din profitul instituției, în cotele și limitele stabilite și din alte surse prevăzute de lege.(3)Rezervele legale pot fi utilizate numai în condițiile prevăzute de lege.(4)Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net) al instituției, conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia.(5)Rezervele pentru riscuri bancare includ rezerva generală pentru riscul de credit și rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale.(6)Rezervele din reevaluare se constituie din diferențe rezultate din reevaluarea imobilizărilor necorporale și corporale. Evidențierea rezervelor din reevaluare trebuie efectuată pe fiecare imobilizare în parte și pe fiecare operațiune de reevaluare care a avut loc.(7)Rezerva de întrajutorare se constituie anual de către cooperativele de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net), în cotele și limitele prevăzute de lege.(8)Rezerva mutuală de garantare se constituie la nivelul casei centrale din sumele plătite de cooperativele de credit afiliate reprezentând cotizații pentru constituirea acestor rezerve, precum și din sumele repartizate din profitul contabil al casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (profitul brut), în cotele și limitele prevăzute de lege.(9)Alte rezerve se constituite potrivit prevederilor legale sau hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale.Notă …
Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit. … 151.În cadrul altor conturi de capitaluri proprii se includ:a)diferențele de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global; … b)diferențe din modificarea valorii juste și deprecieri cumulate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global; … c)diferențe privind contabilitatea de acoperire; … d)valoarea impozitului pe profit curent și a impozitului pe profit amânat care trebuie recunoscută în conturile de capitaluri proprii; … e)valoarea beneficiilor acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii; … f)valoarea diferențelor aferente activelor imobilizate deținute în vederea vânzării; … g)valoarea componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse; … h)diferențele din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere; … i)alte sume care trebuie înregistrate în conturile de capitaluri proprii. … … 152.(1)Conturile privind datoriile subordonate asigură evidența distinctă a datoriilor subordonate la termen, respectiv a celor pe durată nedeterminată, evaluate la cost amortizat.(2)În categoria datoriilor subordonate la termen se includ împrumuturile subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum și împrumuturile subordonate la termen, nereprezentate printr-un titlu.(3)În categoria datoriilor subordonate pe durată nedeterminată se includ împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum și împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, nereprezentate printr-un titlu. … 153.(1)Provizioanele se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 55 "Provizioane" și se constituie periodic pe seama cheltuielilor, cu excepția celor aferente dezafectării imobilizărilor corporale și altor acțiuni similare legate de acestea pentru care se vor avea în vedere dispozițiile pct. 135 alin. (4) din prezentele reglementări.(2)Provizioanele sunt grupate în contabilitate pe categorii și se constituie pentru:a)angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date; … b)beneficiile angajaților; … c)litigii; … d)restructurare; … e)dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea; … f)alte provizioane. … (3)Periodic, provizioanele constituite anterior se analizează și se regularizează astfel:a)prin debitul conturilor de cheltuieli cu provizioanele, analitice distincte, în cazul majorării provizioanelor în vederea reflectării celei mai bune estimări curente; … b)prin debitul contului 6657 "Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor", în cazul majorării provizioanelor datorate trecerii timpului sau costurilor cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate; … c)prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, în cazul diminuării provizioanelor în vederea reflectării celei mai bune estimări curente; … d)prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, în situația utilizării provizioanelor; concomitent, pierderile aferente se înregistrează în conturile corespunzătoare, în raport de natura lor; … e)prin conturile de cheltuieli cu provizioanele sau venituri din provizioane, analitice distincte, în situația modificării valorii provizioanelor datorate modificării ratei de actualizare. … … +
Secţiunea 6Contabilitatea cheltuielilor, veniturilor și rezultatelor154.Cheltuielile se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 6 "Cheltuieli". … 155.Contabilitatea cheltuielilor se ține pe feluri de cheltuieli, după natura lor, care se grupează astfel:a)Cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare; cheltuieli cu operațiunile cu clientela; cheltuieli pentru operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare; cheltuieli cu operațiunile de leasing; cheltuieli privind datoriile subordonate, creditele subordonate și titlurile contabilizate la cost; cheltuieli privind operațiunile de schimb; cheltuieli privind operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate; cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare; alte cheltuieli de exploatare); … b)Cheltuieli cu angajații (cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajaților; cheltuieli privind asigurările și protecția socială și alte cheltuieli privind angajații); … c)Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (cheltuieli cu impozite – altele decât impozitul pe profit, taxe și vărsăminte asimilate); … d)Cheltuieli cu stocurile, lucrările și serviciile executate de terți (cheltuieli cu activele deținute în vederea vânzării; cheltuieli cu materialele și alte consumabile; cheltuieli cu active imobilizate deținute în vederea vânzării, cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți; cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate); … e)Cheltuieli diverse de exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; cheltuieli din investiții imobiliare; cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor; cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor și alte cheltuieli diverse din exploatare); … f)Cheltuieli cu amortizările privind imobilizările necorporale și corporale și activele reprezentând dreptul de utilizare (amortizarea imobilizărilor necorporale, corporale și a activelor reprezentând dreptul de utilizare); … g)Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere, pierderi așteptate, provizioane, pierderi din creanțe, modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări (cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; cheltuieli cu provizioane; pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate);Notă …
Conform punctului 20 din Anexa nr. 1 la ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 3 august 2022, la Capitolul VI, Secțiunea 6, punctul 155 litera g) și punctul 157 litera c), referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit. … g^1)Cheltuieli din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (dobânzi la conturile curente; dobânzi la împrumuturile primite de la instituții de credit; dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut; dobânzi privind alte sume datorate instituțiilor de credit; comisioane), care sunt incluse în categoria cheltuielilor de exploatare;(la 01-01-2023,
Punctul 155. din Sectiunea 6 , Capitolul VI a fost completat de Punctul 21, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… h)Cheltuieli din ajustarea la inflație; … i)Cheltuieli cu impozitul pe profit (cheltuieli cu impozitul pe profit curent, cheltuieli cu impozitul pe profit amânat). … … 156.Veniturile se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 7 "Venituri". … 157.Contabilitatea veniturilor se ține pe feluri de venituri, după natura lor, care se grupează astfel:a)Venituri din activitatea de exploatare (venituri din operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare; venituri din operațiunile cu clientela; venituri din operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare; venituri din operațiunile de leasing; venituri din credite subordonate, datorii subordonate și titluri contabilizate la cost; venituri din operațiunile de schimb; venituri din operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate; venituri din prestațiile de servicii financiare; alte venituri din activitatea de exploatare); … b)Venituri diverse din exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; câștiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă; venituri din investiții imobiliare; venituri din cedarea și casarea imobilizărilor; venituri din reevaluarea imobilizărilor; venituri accesorii; alte venituri diverse din exploatare); … c)Venituri din ajustări pentru depreciere, pierderi așteptate, provizioane, recuperări de creanțe, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări (venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; venituri din provizioane și venituri din recuperări de creanțe);Notă …
Conform punctului 20 din Anexa nr. 1 la ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 3 august 2022, la Capitolul VI, Secțiunea 6, punctul 155 litera g) și punctul 157 litera c), referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit. … c^1)Venituri din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (dobânzi de la conturile curente; dobânzi de la depozitele constituite la instituții de credit; dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de credit; dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut; dobânzi privind valorile de recuperat de la instituții de credit; comisioane), care sunt incluse în categoria veniturilor din exploatare.(la 01-01-2023,
Punctul 157. din Sectiunea 6 , Capitolul VI a fost completat de Punctul 22, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… d)Venituri din ajustarea la inflație; … e)Venituri din impozitul pe profit amânat. … … 158.(1)Cheltuielile și veniturile determinate de operațiunile asocierilor în participație se contabilizează distinct de către unul din asociați, conform prevederilor contractului de asociere.(2)Ulterior, cheltuielile și veniturile înregistrate, în funcție de natura lor, se transmit pe baza de decont fiecărui asociat în vederea înregistrării acestora în contabilitatea proprie. … 159.Profitul sau pierderea se stabilește cumulat de la începutul exercițiului financiar. … 160.(1)Rezultatul exercițiului, respectiv profitul sau pierderea, se determină ca diferență între veniturile și cheltuielile exercițiului.(2)Rezultatul definitiv al exercițiului financiar se stabilește la închiderea acestuia și reprezintă soldul final al contului de profit sau pierdere.(3)Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinații, după aprobarea situațiilor financiare anuale, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.(4)Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exercițiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează în conturile de rezerve corespunzătoare în contrapartidă cu contul 592 "Repartizarea profitului". Profitul contabil rămas după această repartizare se preia la începutul exercițiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale în contul 581 "Rezultatul reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinații hotărâte de adunarea generală a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale. Evidențierea în contabilitate a destinațiilor profitului contabil se efectuează după adunarea generală a acționarilor sau asociaților care a aprobat repartizarea profitului, prin înregistrarea sumelor reprezentând dividende cuvenite acționarilor sau asociaților, rezerve și alte destinații, potrivit legii.(5)Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exercițiului financiar și cel reportat, din rezerve, prime de capital și capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale. În lipsa unor prevederi legale exprese, stabilirea ordinii surselor din care se acoperă pierderea contabilă este de competența adunării generale a acționarilor sau asociaților, respectiv a consiliului de administrație.(6)Închiderea conturilor 591 "Profit sau pierdere" și 592 "Repartizarea profitului" se efectuează la începutul exercițiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale. Ca urmare, cele două conturi apar cu soldurile corespunzătoare în balanța de verificare a conturilor sintetice, întocmită pentru exercițiul financiar la care se referă situațiile financiare anuale. … 161.Dividendele repartizate trimestrial, potrivit legii, se regularizează, conform pct. 115 alin. (2). … +
Secţiunea 7Operațiuni în afara bilanțului162.Operațiunile în afara bilanțului cuprind angajamentele date și primite reprezentând drepturi și obligații ale căror efecte asupra mărimii și structurii poziției financiare a instituției sunt condiționate de realizarea unor operațiuni ulterioare, precum și unele bunuri și operațiuni care nu îndeplinesc criteriile de recunoaștere ca active, datorii sau capitaluri proprii. … 163.Contabilizarea operațiunilor în afara bilanțului se realizează cu ajutorul conturilor din Clasa 9 "Operațiuni în afara bilanțului", grupate în funcție de natura lor, astfel:a)angajamente de creditare; … b)garanții financiare; … c)angajamente privind titlurile și alte active financiare; … d)operațiuni de schimb la vedere; … e)conturi de ajustare valută în afara bilanțului; … f)instrumente derivate; … g)garanții reale; … h)alte angajamente; … i)angajamente îndoielnice; … j)alte conturi în afara bilanțului. … … 164.Contabilitatea operațiunilor în afara bilanțului se ține, de asemenea, în partidă dublă, prin utilizarea conturilor corespondente prevăzute pentru operațiunile în valută la vedere sau, după caz, a contului 999 "Contrapartida" pentru celelalte operațiuni în afara bilanțului. … 165.(1)Prin convenție, conturile în afara bilanțului sunt conturi de activ sau de pasiv, în funcție de modalitatea de înregistrare în conturile de bilanț a operațiunii, la scadență sau la data realizării acesteia.(2)Prin convenție, conturile în afara bilanțului cu ajutorul cărora sunt evidențiate valorile noționale ale instrumentelor derivate (altele decât operațiunile ferme de schimb la termen și swap-ul financiar de valute) sunt considerate conturi de activ. … 166.Angajamentele de creditare se înregistrează în afara bilanțului, în funcție de calitatea de instituție de credit sau de client a beneficiarului, la nivelul prevăzut în contract și se diminuează pe măsura punerii la dispoziție a fondurilor. Utilizările sunt înregistrate în conturile respective din activ. … 167.(1)Garanțiile financiare sunt contabilizate în funcție de calitatea de instituție de credit sau de client a ordonatorului, respectiv a entității ale cărei obligații sunt garantate.(2)Astfel, în cazul în care, pentru a răspunde exigențelor unor anumite categorii de beneficiari (autorități sau întreprinderi străine, administrații fiscale sau vamale), o instituție recurge la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligații asumate de unul dintre clienții proprii, aceasta va înregistra angajamentul asumat în raport cu clientul său în contul 913 "Garanții date pentru clientelă", iar instituția corespondentă va înregistra angajamentul asumat în raport cu instituția garantată, după caz, în contul 911 "Garanții date instituțiilor de credit", dacă instituția garantată este instituție de credit sau în contul 913 "Garanții date pentru clientelă.(la 01-01-2023,
Alineatul (2) din Punctul 167. , Sectiunea 7 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 23, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
(3)Când mai multe instituții se asociază pentru a acorda o garanție financiară, fiecare dintre acestea (șef de filă, participant, sub-participant) înregistrează cota-parte din riscul final pe care și-l asumă în conturile corespunzătoare din Clasa 9 "Operațiuni în afara bilanțului".(4)O promisiune de finanțare a trezoreriei făcută sub formă consorțială este înscrisă în egală măsură în conturile din afara bilanțului la șeful de filă și la ceilalți participanți, în funcție de valoarea angajamentelor asumate de fiecare în parte. … 168.În conturile de angajamente de creditare și garanții financiare se înregistrează și angajamentele de furnizare de facilități de garantare sau acceptare. … 169.Angajamentele privind titlurile și alte active financiare cuprind operațiunile efectuate de către instituție aferente titlurilor și altor active financiare de primit sau de livrat, în situația în care instituția utilizează metoda contabilizării în funcție de data decontării. … 170.Conturile în afara bilanțului privind operațiunile de schimb la vedere evidențiază angajamentele aferente sumelor de primit și, respectiv, de livrat, în situația în care instituția utilizează metoda contabilizării în funcție de data decontării. … 171.În conturile de garanții reale sunt evidențiate valorile bunurilor date sau primite în garanție. … 172.(1)Angajamentele îndoielnice cuprind angajamentele de creditare date, garanțiile financiare date și alte angajamente date pentru care au fost constituite provizioane, altele decât provizioanele pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni.(2)Provizioanele aferente angajamentelor și garanțiilor financiare date se înregistrează în contul 551 "Provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date". … 173.(1)Alte conturi în afara bilanțului asigură înregistrarea în contabilitate a altor elemente cum ar fi: bunurile luate cu chirie, valorile primite în păstrare sau custodie, alte active și datorii contingente, precum și alte elemente.(2)În această categorie de conturi se include și contul 999 "Contrapartida" care se utilizează pentru debitarea sau creditarea unor conturi în afara bilanțului. … +
Secţiunea 8Operațiuni în valută174.Contabilitatea operațiunilor în valută asigură evidența:a)operațiunilor de schimb la vedere; … b)operațiunilor cu titluri în valută; … c)operațiunilor privind conturile curente și conturile de plăți, conturile de corespondent, depozitele, creditele și împrumuturile în valută;(la 01-01-2023,
Litera c) din Punctul 174. , Sectiunea 8 , Capitolul VI a fost modificată de Punctul 24, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… d)alte operațiuni în valută. … … 175.Contabilizarea operațiunilor de schimb la vedere, precum și a celorlalte operațiuni în valută se face pe feluri de valute, cu ajutorul conturilor prevăzute în planul de conturi. … 176.Operațiunile de schimb la vedere sunt operațiunile de cumpărare și de vânzare a valutelor cu decontarea în termenul stabilit în general prin reglementări sau convenții ale pieței respective, de regulă maxim două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacției, la cursul de schimb stabilit între părți (curs SPOT). … 177.Operațiunile în valută se clasifică în:a)operațiuni care nu generează risc de schimb, respectiv operațiuni care nu modifică nivelul poziției de schimb; … b)operațiuni care generează risc de schimb, respectiv operațiuni care modifică nivelul poziției de schimb. … … 178.Contabilizarea operațiunilor care generează risc de schimb impune utilizarea conturilor "Poziție de schimb" și "Contravaloarea poziției de schimb", deschise în cadrul bilanțului și în afara bilanțului, pe feluri de valute. … 179.Imobilizările corporale și necorporale, precum și stocurile achiziționate în valută, capitalul social subscris în valută, capitalul de dotare vărsat în valută și celelalte elemente de capitaluri proprii, precum și cheltuielile și veniturile aferente operațiunilor în valută se contabilizează în moneda națională prin intermediul contului "Contravaloarea poziției de schimb". … 180.(1)Contul "Poziție de schimb" din bilanț reprezintă soldul activului net într-o anumită valută, iar acesta este expresia riscului de schimb aferent elementelor în valută din bilanț.(2)Contul "Poziție de schimb" din afara bilanțului este expresia riscului de schimb aferent operațiunilor de schimb la vedere, nedecontate încă, pentru care se aplică înregistrarea la data decontării.(3)Pozițiile de schimb, lungi sau scurte, sunt determinate de următoarele elemente:a)elementele de activ și de datorii exprimate în valută, inclusiv dobânzile calculate, de primit sau de plătit, scadente sau nescadente; și … b)operațiunile de schimb la vedere. … … 181.Conturile "Poziție de schimb" și "Contravaloarea poziției de schimb" sunt conturi de legătură între contabilitatea în valută și contabilitatea în moneda națională, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii și capitaluri proprii, prin înregistrarea în contul de rezultate sau în conturile de capitaluri proprii a câștigurilor și/sau pierderilor aferente evaluării operațiunilor în valută. … 182.(1)Pentru tranzacțiile în cazul cărora nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, se utilizează cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din ultima zi bancară anterioară tranzacției.(2)Înregistrarea capitalului social subscris în valută se face la cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din data subscrierii. … 183.(1)La finele fiecărei luni, instituțiile au obligația să evalueze elementele exprimate în valută, din bilanț și în afara bilanțului, în funcție de natura acestora, prin utilizarea cursului de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din ultima zi bancară a lunii în cauză.(2)Fără a aduce atingere prevederilor alin. (1), instituțiile pot opta pentru efectuarea evaluării în cursul lunii a elementelor exprimate în valută, situație în care se va utiliza cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, fie din ziua efectuării evaluării, fie din ultima zi bancară anterioară datei de evaluare.(3)Instituțiile trebuie să fie consecvente în aplicarea prevederilor de la alin. (2).(4)Diferențele dintre sumele rezultate din evaluarea periodică a conturilor 3721 "Poziție de schimb" și sumele înscrise în conturile corespunzătoare 3722 "Contravaloarea poziției de schimb" se înregistrează astfel:a)diferențele aferente elementelor nemonetare, exprimate în valută, evidențiate la cost (titlurile de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, evaluate la cost) sunt înregistrate în conturi analitice distincte, deschise în cadrul conturilor în care sunt evidențiate respectivele elemente în valută; … b)diferențele aferente elementelor nemonetare, exprimate în valută, înregistrate la valoarea justă și pentru care diferențele de valoare justă sunt înregistrate în conturile de capitaluri proprii (investițiile în instrumente de capitaluri proprii înregistrate la valoarea justă și evidențiate în contul de active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global) sunt înregistrate în contul 521 "Diferențe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global"; … c)diferențele aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt înregistrate în conturile de câștiguri sau pierderi din evaluarea respectivelor instrumente; … d)celelalte diferențe, inclusiv diferențele aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire (în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste) care nu sunt instrumente derivate, se înregistrează în contul 6061 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută" sau 7061 "Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută", după caz. … (5)Evaluarea operațiunilor în valută înregistrate în conturile în afara bilanțului, corespunzător evaluării contului 941 "Poziție de schimb", se face prin utilizarea contului 943 "Conturi de ajustare valută" în contrapartida contului 942 "Contravaloarea poziției de schimb".(6)La întocmirea raportărilor contabile, conturile 3721 "Poziție de schimb" (după evaluare) și 3722 "Contravaloarea poziției de schimb" nu se iau în considerare deoarece nu reprezintă un activ sau o datorie. … +
Operațiuni de schimb la vedere184.(1)În situația adoptării metodei înregistrării în funcție de data decontării, operațiunile de schimb la vedere se înregistrează în conturi în afara bilanțului, la cursul de la data încheierii contractului, respectiv angajamentului, cu ajutorul conturilor 931 "Operațiuni de schimb la vedere", prin intermediul conturilor 941 "Poziție de schimb" și 942 "Contravaloarea poziției de schimb" deschise în afara bilanțului.(2)Periodic, obligatoriu lunar, evaluarea angajamentului se înregistrează în afara bilanțului prin utilizarea contului 943 "Conturi de ajustare valută" în contrapartida contului 942 "Contravaloarea poziției de schimb". Concomitent, aceeași diferență de curs, se înregistrează în contul 6061 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută" sau 7061 "Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută", după caz, cu ajutorul conturilor 3722 "Contravaloarea poziției de schimb" și 3723 "Conturi de ajustare valută". … +
Operațiuni în valută cu clientela185.Principalele operațiuni în valută cu clientela, sunt: schimbul manual; operațiunile cu cecuri de călătorie; schimbul la vedere; operațiunile prin conturile în valută; transferurile de valută; angajamentele de creditare și garanțiile financiare. … 186.(1)Schimbul manual este operațiunea prin care o cantitate de monedă este schimbată fizic contra unei alte monede.(2)Contabilizarea operațiunilor de schimb manual urmează principiile de contabilizare a operațiunilor în valută și presupune utilizarea conturilor 3721 "Poziție de schimb" și 3722 "Contravaloarea poziției de schimb". … 187.(1)Contabilizarea cecurilor de călătorie în valută se efectuează cu ajutorul conturilor 109 "Alte valori" (la cumpărare) și 162 "Alte sume datorate" (la vânzare).(2)La plata în altă valută, se vor utiliza și conturile 3721 "Poziție de schimb" și 3722 "Contravaloarea poziției de schimb" aferente valutelor respective. … 188.Operațiunile de schimb la vedere efectuate în contul clienților sunt definite și se contabilizează potrivit pct. 176 și pct. 184 din prezentul capitol. … 189.Operațiunile prin conturile curente în valută sau prin conturile de plăți în valută ale clienților se înregistrează în mod similar cu operațiunile prin conturile în lei ale acestora.(la 01-01-2023,
Punctul 189. din Sectiunea 8 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 25, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 190.Transferurile în valută sunt operațiunile prin care, la cererea clientului ordonator, o sumă în valută este pusă la dispoziția unui beneficiar, în general, rezident în străinătate.(la 01-01-2023,
Punctul 190. din Sectiunea 8 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 26, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… +
Operațiuni cu titluri în valută191.Contabilizarea titlurilor în valută respectă regulile de contabilizare și de evaluare stabilite pentru titlurile exprimate în lei. … +
Secţiunea 9Instrumente derivate și contabilitatea de acoperire192.(1)Înregistrarea în contabilitate a instrumentelor derivate se face în funcție de următoarele criterii:a)în funcție de riscul care determină modificarea valorii instrumentelor: instrumente pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe cursul de schimb, pe riscul de credit, pe mărfuri și alte instrumente derivate; … b)în funcție de scopul utilizării: instrumente deținute în vederea tranzacționării, instrumente de acoperire a valorii juste și instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate. În categoria instrumentelor derivate deținute în vederea tranzacționării se includ și instrumentele derivate care sunt deținute pentru scopuri de acoperire dar care nu îndeplinesc condițiile pentru aplicarea regulilor specifice contabilității de acoperire, precum și instrumentele derivate pe riscul de credit care sunt deținute pentru scopuri de acoperire prin utilizarea opțiunii valorii juste. … (2)Instrumentele derivate încorporate în instrumente hibride, care trebuie contabilizate separat de contractele gazdă, se înregistrează în conturile de instrumente derivate, în funcție de natura lor. … 193.Instrumentele derivate sunt clasificate în funcție de riscul care determină modificarea valorii acestora, astfel:a)Instrumentele derivate pe rata dobânzii sunt contractele legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzilor sau la un alt contract de rată a dobânzii (de exemplu, o opțiune existentă într-un contract futures de a cumpăra un bilet de trezorerie). Această categorie este limitată la acele contracte ale căror părți sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, această categorie exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute (de exemplu, contracte swap financiar de valute și opțiuni valutare), precum și alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care urmează să fie înregistrate ca și contracte pe curs de schimb. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, contracte swap pe rata dobânzii într-o singură monedă, futures pe rata dobânzii, opțiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars, corridors), swaptions pe rata dobânzii și warrante pe rata dobânzii. … b)Instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii sunt contracte a căror valoare se modifică (integral sau parțial) în funcție de prețul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al prețurilor instrumentelor de capitaluri proprii. … c)Instrumentele derivate pe cursul de schimb sunt cele care implică schimbul de monede pe piața la termen sau o expunere pe cotația aurului. Acestea includ operațiunile ferme de schimb la termen, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opțiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb și warrante pe curs de schimb. Instrumentele derivate pe cursul de schimb includ toate contractele care implică expunerea la cel puțin o valută, indiferent dacă este vorba de expunerea la ratele de dobândă aferente acestora sau de expunerea la evoluția cursurilor de schimb. Contractele pe aur includ toate contractele care implică expunerea pe cotațiile acestuia. … d)Instrumentele derivate pe riscul de credit reprezintă contracte în care valoarea la scadență este legată în primul rând de măsura credibilității aferente unui anumit credit de referință. Contractele prevăd un schimb de plăți în care cel puțin una dintre acestea este determinată de performanța creditului de referință. Valoarea la scadență depinde de o serie de evenimente, cum ar fi neîndeplinirea obligațiilor contractuale, reducerea rating-ului sau o modificare stipulată a marjei de credit aferente activului de referință. … e)Instrumentele derivate pe mărfuri sunt cele a căror valoare se modifică (integral sau parțial) în funcție de prețul unei mărfi sau de valoarea indicelui aferent unei mărfi cum ar fi un metal prețios (altul decât aurul), petrolul sau produsele agricole. … f)Alte instrumente derivate sunt orice alte instrumente derivate care nu implică o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mărfuri sau pe riscul de credit (ex. instrumentele derivate pe vreme sau pe asigurări). … … 194.Atunci când un instrument derivat este influențat de mai multe tipuri de risc, acesta trebuie alocat celui care influențează cel mai mult valoarea instrumentului. În cazul în care clasificarea instrumentelor derivate cu expunere multiplă nu este evidentă, acestea sunt clasificate în următoarea ordine:a)Instrumente derivate pe mărfuri – toate instrumentele derivate care implică o marfă sau expunerea la un indice de mărfuri, indiferent dacă acestea implică o expunere atât pe mărfuri cât și pe alt tip de risc (de exemplu, riscul de curs de schimb, de rată a dobânzii), trebuie incluse în această categorie. … b)Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii – cu excepția contractelor cu o expunere atât pe mărfuri cât și pe instrumente de capitaluri proprii, toate instrumentele derivate legate de performanța instrumentelor de capitaluri proprii sau a indicilor pe instrumente de capitaluri proprii trebuie incluse în această categorie. Prin urmare, instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii cu expunere și pe riscul de curs de schimb sau de rată a dobânzii trebuie incluse în această categorie. … c)Instrumente derivate pe cursul de schimb – această categorie cuprinde toate instrumentele derivate, altele decât cele prevăzute la lit. a) și b), care sunt expuse la cel puțin o valută. … … 195.Operațiunile ferme de schimb la termen sunt operațiunile de cumpărare și vânzare de valută cu decontare după termenul stabilit în general prin reglementări sau convenții ale pieței respective, de regulă mai mult de două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacției, la cursul de schimb stabilit între părți (curs FORWARD). … 196.(1)Operațiunile de swap pe valute reprezintă combinația dintre un împrumut primit într-o monedă și un credit acordat într-o altă monedă, cele două operațiuni fiind simultane și încheiate cu aceeași contrapartidă. Acestea pot fi realizate sub următoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist și swap financiar sau swap lung de valute.(2)Swapul de trezorerie, denumit și swap cambist, reprezintă două operațiuni de schimb a unor sume nominale în monede diferite pe baza a două cursuri diferite (curs la vedere la inițierea operațiunii și curs la termen la scadența operațiunii). În fapt, reprezintă combinația dintre o operațiune de schimb la termen și o operațiune de schimb la vedere. Pe perioada dintre cele două operațiuni nu se calculează și nu se varsă dobânzi.(3)Swapul financiar de valute, denumit și swap lung de valute, este operațiunea prin care se efectuează schimbul unei sume într-o monedă, contra unei sume în altă monedă, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părțile contractante calculează și varsă dobânzi în funcție de volumul schimbului. … 197.(1)Valoarea noțională a instrumentelor derivate se înregistrează în conturile în afara bilanțului în momentul încheierii contractelor, cu respectarea următoarelor prevederi:a)pentru instrumentele derivate cu valoarea noționalului variabilă, variația ulterioară a acesteia se evidențiază în conturile corespunzătoare în afara bilanțului; … b)pentru instrumentele derivate cu o componentă de multiplicare, valoarea noționalului înregistrată în conturi în afara bilanțului este cea rezultată în urma aplicării factorului de multiplicare; … c)pentru contractele swap, cu excepția contractelor swap de valute, valoarea noțională înregistrată în conturi în afara bilanțului este valoarea principalului pe care se bazează schimbul de dobânzi sau alte venituri sau cheltuieli; … d)pentru instrumentele derivate pe mărfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii, valoarea noțională care trebuie înregistrată în conturi în afara bilanțului se obține prin multiplicarea cantității (de exemplu, numărul de unități) de mărfuri sau de instrumente de capitaluri proprii contractate pentru cumpărare sau vânzare, cu prețul contractual al unei unități. Valoarea noționalului înregistrată în conturile în afara bilanțului în cazul instrumentelor derivate pe mărfuri ce prevăd schimburi multiple, este dată de valoarea contractuală, multiplicată cu numărul schimburilor de principal rămase; … e)pentru instrumentele derivate pe riscul de credit, valoarea noționalului înregistrată în conturi în afara bilanțului este valoarea nominală a creditului de referință. … (2)Instituțiile trebuie să își organizeze evidența astfel încât să fie capabile să identifice aceste valori noționale, cel puțin pe baza următoarelor criterii: natura contractelor, tipul contrapartidei, scadența operațiunii.(3)În cazul operațiunilor ferme de schimb la termen, angajamentele aferente se înregistrează în afara bilanțului cu ajutorul conturilor "Operațiuni ferme de schimb la termen", în corespondență cu contul 999 "Contrapartida".(4)În cazul contractelor swap de trezorerie (cambist), atât sumele de primit cât și cele de plătit la scadența contractului se înregistrează în afara bilanțului în conturile "Operațiuni ferme de schimb la termen", în corespondență cu contul 999 "Contrapartida".(5)Pentru operațiunile de swap financiar de valute, sumele ce urmează a fi schimbate la scadența contractului sunt evidențiate în afara bilanțului în conturile corespunzătoare din cadrul conturilor "Swap financiar de valute", în corespondență cu contul 999 "Contrapartida". Valoarea dobânzilor ce urmează să fie plătite și încasate până la scadența operațiunii nu se înregistrează în conturile în afara bilanțului specifice instrumentelor derivate.(6)Angajamentele aferente operațiunilor efectuate în contul clientelei nu se înregistrează în conturile de angajamente în afara bilanțului, dar pot fi înregistrate cu ajutorul conturilor din grupa 99 – Alte conturi în afara bilanțului.(7)Titlurile aflate în proprietatea instituției și care sunt destinate garantării operațiunilor efectuate în contul propriu sunt înregistrate în afara bilanțului în conturile de garanții reale date.(8)Valorile primite în garanție de la terți sunt evidențiate în afara bilanțului în conturile de garanții reale primite. … 198.Depozitele de garanție constituite, aferente operațiunilor cu instrumente derivate, sunt înregistrate în conturi distincte în funcție de tipul pieței aferente (depozite de garanție constituite pentru operațiunile pe piețe organizate, depozite de garanție constituite pentru alte operațiuni cu instrumente derivate). … 199.(1)Operațiunile cu instrumente derivate se evaluează periodic, obligatoriu la sfârșitul fiecărei luni.(2)Valoarea instrumentelor derivate se înregistrează în conturile din grupa 31 "Instrumente derivate", corespunzător categoriei din care fac parte respectivele instrumente.(3)Câștigurile sau pierderile rezultate în urma evaluării instrumentelor derivate deținute în vederea tranzacționării sunt înregistrate în conturile de venituri și cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate, corespunzător tipului instrumentelor respective. … 200.(1)Pentru instrumentele derivate desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii, dobânzile de plătit sau de primit se înregistrează în contabilitate în funcție de situațiile în care există un singur flux financiar (diferența dintre dobânda de primit sau de plătit) sau două fluxuri financiare diferite, astfel:a)contabilizarea distinctă a sumelor reprezentând dobânzi încasate și, respectiv, plătite se aplică în situația în care scadențele celor două fluxuri financiare de dobânzi sunt diferite; … b)contabilizarea sumei nete ce corespunde diferenței dintre dobânzile plătite și cele încasate se aplică în situația în care fluxurile financiare de dobânzi sunt concomitente, iar transferul privește doar diferența netă (există un singur flux financiar de dobânzi). … (2)Dobânzile respective sunt înregistrate periodic, obligatoriu lunar, în conturile în care sunt evidențiate instrumentele derivate respective în contrapartidă cu contul 7076 "Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii" sau 6076 "Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii", după caz. … 201.(1)Operațiunile de acoperire a valorii juste sunt înregistrate în contabilitate astfel:a)modificările de valoare justă aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire sunt înregistrate în contul 60751 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste" sau 70751 "Câștiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste", după caz. Modificările de valoare justă aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global sunt înregistrate în contul 5232 "Diferențe privind instrumentele de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii". Câștigurile sau pierderile aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire nederivate sunt înregistrate în contul 6061 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută" sau 7061 "Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută", după caz; … b)modificările de valoare justă ale elementului acoperit, atribuite riscului acoperit, sunt recunoscute în contul 60753 "Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste" sau 70753 "Câștiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste", după caz. Modificările de valoare justă aferente instrumentelor de capitaluri proprii acoperite care sunt evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global sunt înregistrate în contul 5233 "Diferențe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite". … (2)În situația în care elementele acoperite ar fi fost evaluate la cost amortizat, prin utilizarea ratei efective a dobânzii (dacă nu ar fi fost desemnate ca elemente acoperite), ajustarea de valoare atribuibilă riscului acoperit se înregistrează în conturile "Sume de amortizat" sau în conturile în care sunt înregistrate elementele acoperite, după caz.(3)Câștigurile sau pierderile aferente elementului acoperit, atribuibile altor riscuri decât riscul ce este acoperit, sunt înregistrate potrivit regulilor generale de contabilizare. … 202.Operațiunile de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate sunt contabilizate astfel:a)modificările de valoare justă ale instrumentului de acoperire, aferente părții eficiente a operațiunii de acoperire, sunt înregistrate în contul 5231 "Diferențe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea eficientă)", ca diferențe din evaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate, iar diferențele de valoare justă ale instrumentului de acoperire aferente părții ineficiente a operațiunii de acoperire sunt înregistrate în contul 60747 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)" sau în contul 70747 "Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)", după caz; … b)în momentul recunoașterii în profit sau pierdere a câștigurilor sau pierderilor recunoscute în conturile de capitaluri proprii, acestea sunt transferate în contul 70752 "Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate" sau în contul 60752 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate", după caz. … … +
Secţiunea 10Închiderea și deschiderea conturilor și corectarea erorilor203.(1)Potrivit prevederilor art. 27 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, exercițiul financiar reprezintă perioada pentru care trebuie întocmite situațiile financiare anuale și, de regulă, coincide cu anul calendaristic, cu excepția primului an de activitate, când acesta începe la data înființării, respectiv înmatriculării.(la 01-01-2023,
Alineatul (1) din Punctul 203. , Sectiunea 10 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 27, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
(2)Închiderea și deschiderea conturilor se poate efectua fie prin utilizarea unor conturi distincte "bilanț de închidere" și "bilanț de deschidere", fie prin debitarea conturilor cu solduri creditoare și creditarea conturilor cu solduri debitoare.(3)Corectarea erorilor aferente perioadelor anterioare, constatate în contabilitate, se efectuează pe seama rezultatului reportat.(4)În cazul corectării de erori care generează pierdere contabilă reportată, aceasta trebuie acoperită înainte de efectuarea oricărei repartizări din profit.(5)Corectarea erorilor aferente exercițiilor financiare precedente nu determină modificarea situațiilor financiare ale acelor exerciții, acestea rămânând așa cum au fost publicate.(6)La efectuarea corecturilor în contabilitate, care privesc erori aferente exercițiului financiar curent, înregistrările contabile efectuate greșit se corectează, înainte de aprobarea situațiilor financiare, prin stornarea (înregistrarea în roșu/cu semnul minus sau prin metoda înregistrării inverse) operațiunii contabilizate greșit și, concomitent, înregistrarea corespunzătoare a operațiunii în cauză. … +
Capitolul VIIPLANUL DE CONTURI PENTRU INSTITUȚIILE CARE APLICĂ IFRS(la 01-01-2023,
Titlul Capitolului VII a fost modificat de Punctul 28, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
204.Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS pentru întocmirea situațiilor financiare anuale individuale și a situațiilor financiare interimare conține conturile necesare înregistrării în contabilitate a operațiunilor economico-financiare, precum și conținutul acestora. La elaborarea planului de conturi s-au avut în vedere, în principal, tratamentele contabile cuprinse în IFRS, prevederile IFRS privind informațiile prezentate în situațiile financiare anuale (individuale) sau în situațiile financiare interimare și cerințele de raportare către Banca Națională a României.(la 01-01-2023,
Punctul 204. din Capitolul VII a fost modificat de Punctul 29, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 205.Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS nu constituie temei legal pentru efectuarea operațiunilor economico-financiare, ci servește numai la înregistrarea corespunzătoare în contabilitate a operațiunilor efectuate. Operațiunile economico-financiare supuse înregistrării în contabilitate trebuie efectuate în concordanță strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează.(la 01-01-2023,
Punctul 205. din Capitolul VII a fost modificat de Punctul 30, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 206.(1)Planul de conturi conține opt clase de conturi simbolizate cu o cifră, grupe de conturi simbolizate cu două cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul II simbolizate cu patru cifre, conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre. Conturile din cele opt clase (1-7 și 9) se utilizează de către toate instituțiile la înregistrarea în contabilitate a operațiunilor economico- financiare și servesc la elaborarea de către instituții a situațiilor financiare anuale și a altor raportări financiare, inclusiv a situațiilor financiare interimare.(2)Conturile pot avea funcțiune contabilă de activ (A), pasiv (P) sau sunt bifuncționale (B). În general, conturile cu funcțiune contabilă de activ corespund elementelor de natura activelor și cheltuielilor, iar conturile cu funcțiune contabilă de pasiv corespund elementelor de natura datoriilor, capitalurilor proprii și veniturilor sau sunt aferente ajustărilor de valoare (ajustări pentru depreciere, ajustări pentru pierderi așteptate și amortizări). … 207.În scopul efectuării de raportări specifice, precum și pentru necesități proprii, instituțiile au obligația de a dezvolta sisteme de evidență (conturi analitice sau alte sisteme de evidență), astfel încât să poată răspunde necesităților impuse de anumite reglementări și/sau raportări. … 208.Conturile prevăzute în planul de conturi sunt ordonate în funcție de lichiditatea activelor, exigibilitatea datoriilor și natura capitalurilor proprii, în corelare cu regulile care stau la baza întocmirii situațiilor financiare. … 209.La elaborarea și adaptarea programelor informatice trebuie avută în vedere și asigurarea cuprinderii în procedurile de prelucrare a respectării prevederilor reglementărilor în vigoare, precum și posibilitatea actualizării acestora în funcție de modificările intervenite în legislație, iar sistemele informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil trebuie să răspundă la o serie de criterii considerate minimale, printre care se numără și cea referitoare la asigurarea concordanței stricte a rezultatului prelucrărilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementează. … 210.Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS este următorul:(la 01-01-2023,
Partea introductivă a punctului 210. din Capitolul VII a fost modificată de Litera a), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS(la 09-05-2023,
sintagma: PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUȚIILOR DE CREDIT a fost înlocuită de Litera a), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
Notă …
Potrivit pct. 2 al art. IV din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023, prevederile art. II se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2022, cu excepția prevederilor pct. 2 lit. a) din anexa nr. 2, care se aplică de la data intrării în vigoare a prezentului ordin. +
CLASA 1 – OPERAȚIUNI DE TREZORERIE ȘI OPERAȚIUNI INTERBANCAREGrupa 10 – CASA ȘI ALTE VALORIA 101 – CasaA 102 – Numerar în ATM-uri și ASV-uriA 109 – Alte valoriGrupa 11 – DECONTĂRI CU BANCA NAȚIONALĂ A ROMÂNIEIA 111 – Cont curent și depozite la Banca Națională a RomânieiA 1111 – Cont curent la Banca Națională a RomânieiA 1112 – Depozite la vedere la Banca Națională a RomânieiA 1113 – Depozite la termen la Banca Națională a RomânieiA 1114 – Depozite colaterale la Banca Națională a RomânieiA 1115 – Depozite la Banca Națională a României rambursabile după notificareP 112 – Împrumuturi de refinanțare de la Banca Națională a RomânieiP 1121 – Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantareP 1122 – Împrumuturi lombardP 1123 – Alte împrumuturiB 117 – Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizatB 1171 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 11711 – Creanțe atașateB 11712 – Sume de amortizatB 1172 – Datorii atașate și sume de amortizatP 11721 – Datorii atașateB 11722 – Sume de amortizatGrupa 12 – CONTURI DE CORESPONDENTA 121 – Conturi de corespondent la instituții de credit (nostro)P 122 – Conturi de corespondent ale instituțiilor de credit (loro)B 127 – Creanțe și datorii atașateA 1271 – Creanțe atașateP 1272 – Datorii atașateGrupa 13 – DEPOZITE INTERBANCAREB 131 – Depozite la instituții de creditA 1311 – Depozite la vedere la instituții de creditA 1312 – Depozite la termen la instituții de creditA 1313 – Depozite colaterale la instituții de creditA 1314 – Depozite la instituții de credit rambursabile după notificareB 1317 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 13171 – Creanțe atașateB 13172 – Sume de amortizatB 132 – Depozite ale instituțiilor de creditP 1321 – Depozite la vedere ale instituțiilor de creditP 1322 – Depozite la termen ale instituțiilor de creditP 1323 – Depozite colaterale ale instituțiilor de creditP 1324 – Depozite ale instituțiilor de credit rambursabile după notificareB 1327 – Datorii atașate și sume de amortizatP 13271 – Datorii atașateB 13272 – Sume de amortizatGrupa 14 – CREDITE ȘI ÎMPRUMUTURI INTERBANCAREB 141 – Credite acordate instituțiilor de creditA 1411 – Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor de creditA 1412 – Credite la termen acordate instituțiilor de creditB 1417 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 14171 – Creanțe atașateB 14172 – Sume de amortizatB 142 – Împrumuturi primite de la instituții de creditP 1421 – Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituții de creditP 1422 – Împrumuturi la termen primite de la instituții de creditB 1427 – Datorii atașate și sume de amortizatP 14271 – Datorii atașateB 14272 – Sume de amortizatGrupa 15 – ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUTB 151 – Operațiuni repo și titluri date cu împrumutP 1511 – Operațiuni repo de pe o zi pe altaP 1512 – Operațiuni repo la termenP 1513 – Titluri date cu împrumut de pe o zi pe altaP 1514 – Titluri date cu împrumut la termenB 1517 – Datorii atașate și sume de amortizatP 15171 – Datorii atașateB 15172 – Sume de amortizatB 152 – Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumutA 1521 – Operațiuni reverse repo de pe o zi pe altaA 1522 – Operațiuni reverse repo la termenA 1523 – Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe altaA 1524 – Titluri luate cu împrumut la termenB 1527 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 15271 – Creanțe atașateB 15272 – Sume de amortizatGrupa 16 – VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATEB 161 – Valori de recuperatA 1611 – Valori de recuperatB 1617 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 16171 – Creanțe atașateB 16172 – Sume de amortizatB 162 – Alte sume datorateP 1621 – Alte sume datorateB 1627 – Datorii atașate și sume de amortizatP 16271 – Datorii atașateB 16272 – Sume de amortizatB 163 – Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efectiveA 1631 – Dobânzi de încasatP 1632 – Dobânzi de plătitGrupa 17 – OPERAȚIUNI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI*2)*2) Conturile din grupa 17 "Operațiuni între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei" se utilizează numai de către organizațiile cooperatiste de credit.B 171 – Conturi curenteA 1711 – Cont curent la casa centralăP 1712 – Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliateB 1717 – Creanțe și datorii atașateA 17171 – Creanțe atașateP 17172 – Datorii atașateB 173 – Depozite între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețeleiB 1731 – Depozite la casa centralăA 17311 – Depozite la vedere la casa centralăA 17312 – Depozite la termen la casa centralăA 17313 – Depozite colaterale la casa centralăA 17314 – Depozite la casa centrală rambursabile după notificareB 17317 – Creanțe atașate și sume de amortizatB 1732 – Depozite ale cooperativelor de credit afiliateP 17321 – Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliateP 17322 – Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliateP 17323 – Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliateP 17324 – Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile după notificareB 17327 – Datorii atașate și sume de amortizatB 174 – Credite și împrumuturi între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețeleiB 1741 – Credite acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețeleiA 17411 – Credite de pe o zi pe alta acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețeleiA 17412 – Credite la termen acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețeleiB 17417 – Creanțe atașate și sume de amortizatB 1742 – Împrumuturi primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețeleiP 17421 – Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețeleiP 17422 – Împrumuturi la termen primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețeleiB 17427 – Datorii atașate și sume de amortizatB 176 – Valori de recuperat și alte sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețeleiB 1761 – Valori de recuperat de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețeleiA 17611 – Valori de recuperatB 17617 – Creanțe atașate și sume de amortizatB 1762 – Alte sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețeleiP 17621 – Alte sume datorateB 17627 – Datorii atașate și sume de amortizatB 178 – Active financiare restante și active financiare depreciate privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețeleiB 1781 – Active financiare restanteA 17811 – Active financiare restanteB 17817 – Creanțe atașate și sume de amortizatB 1782 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativA 17821 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativB 17827 – Creanțe atașate și sume de amortizatB 1783 – Active financiare depreciate la data raportăriiA 17831 – Active financiare depreciate la data raportăriiB 17837 – Creanțe atașate și sume de amortizatB 1784 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițialăA 17841 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițialăB 17847 – Creanțe atașate și sume de amortizatGrupa 18 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATEB 181 – Active financiare restanteA 1811 – Active financiare restanteB 1817 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 18171 – Creanțe atașateB 18172 – Sume de amortizatB 182 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativA 1821 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativB 1827 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 18271 – Creanțe atașateB 18272 – Sume de amortizatB 183 – Active financiare depreciate la data raportăriiA 1831 – Active financiare depreciate la data raportăriiB 1837 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 18371 – Creanțe atașateB 18372 – Sume de amortizatB 184 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițialăA 1841 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițialăB 1847 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 18471 – Creanțe atașateB 18472 – Sume de amortizatGrupa 19 – AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI DE TREZORERIE ȘI INTERBANCARE ȘI ALTE AJUSTĂRIB 191 – Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel individualP 1911 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 1912 – Pierderi așteptate pe durata de viațăP 19121 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 19122 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiB 1913 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăB 192 – Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel colectivP 1921 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 1922 – Pierderi așteptate pe durata de viațăP 19221 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 19222 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiB 1923 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăP 197 – Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciateB 199 – Alte ajustări +
CLASA 2OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT(la 01-01-2023,
Denumirea Clasei 2, Punctul 210 din Capitolul VII a fost modificată de Litera b), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEIB 201 – Creanțe comercialeA 2011 – Creanțe comercialeA 20111 – ScontA 20112 – Factoring cu recursA 20113 – ForfetareA 20114 – Factoring fără recursA 20119 – Alte creanțe comercialeB 2017 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 20171 – Creanțe atașateB 20172 – Sume de amortizatB 202 – Credite de trezorerieA 2021 – Credite de trezorerieA 20211 – Utilizări din deschideri de credite permanenteA 20212 – Credit global de exploatareA 20213 – Diferențe de rambursat legate de utilizarea cardurilorA 20219 – Alte credite de trezorerieB 2027 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 20271 – Creanțe atașateB 20272 – Sume de amortizatB 203 – Credite de consum și vânzări în rateA 2031 – Credite de consumA 20311 – Credite de consum pentru nevoi personaleA 20312 – Credite de consum pentru achiziționarea de bunuriA 2032 – Vânzări în rateB 2037 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 20371 – Creanțe atașateB 20372 – Sume de amortizatB 204 – Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exteriorA 2041 – Credite pentru importA 2042 – Credite pentru exportB 2047 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 20471 – Creanțe atașateB 20472 – Sume de amortizatB 205 – Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamenteA 2051 – Credite pentru finanțarea stocurilorA 2052 – Credite pentru echipamenteB 2057 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 20571 – Creanțe atașateB 20572 – Sume de amortizatB 206 – Credite pentru investiții imobiliareA 2061 – Credite pentru investiții imobiliareA 20611 – Credite ipotecareA 20619 – Alte credite pentru investiții imobiliareB 2067 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 20671 – Creanțe atașateB 20672 – Sume de amortizatB 209 – Alte credite acordate clienteleiA 2091 – Alte credite acordate clienteleiB 2097 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 20971 – Creanțe atașateB 20972 – Sume de amortizatGrupa 23 – CREDITE ȘI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUȚIILE FINANCIAREB 231 – Credite acordate instituțiilor financiareA 2311 – Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor financiareA 2312 – Credite la termen acordate instituțiilor financiareB 2317 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 23171 – Creanțe atașateB 23172 – Sume de amortizatB 232 – Împrumuturi primite de la instituțiile financiareP 2321 – Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituțiile financiareP 2322 – Împrumuturi la termen de la instituțiile financiareB 2327 – Datorii atașate și sume de amortizatP 23271 – Datorii atașateB 23272 – Sume de amortizatGrupa 24 – ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUTB 241 – Operațiuni repo și titluri date cu împrumutP 2411 – Operațiuni repo de pe o zi pe altaP 2412 – Operațiuni repo la termenP 2413 – Titluri date cu împrumut de pe o zi pe altaP 2414 – Titluri date cu împrumut la termenB 2417 – Datorii atașate și sume de amortizatP 24171 – Datorii atașateB 24172 – Sume de amortizatB 243 – Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumutA 2431 – Operațiuni reverse repo de pe o zi pe altaA 2432 – Operațiuni reverse repo la termenA 2433 – Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe altaA 2434 – Titluri luate cu împrumut la termenB 2437 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 24371 – Creanțe atașateB 24372 – Sume de amortizatGrupa 25 – CONTURILE CLIENTELEIB 251 – Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plățiB 2511 – Conturi curenteP 2512 – Conturi de monedă electronicăB 2513 – Conturi de plățiB 2517 – Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizatB 25171 – Creanțe atașate și sume de amortizatB 25172 – Datorii atașate și sume de amortizatB 253 – Conturi de depoziteP 2531 – Depozite la vedereP 2532 – Depozite la termenP 2533 – Depozite colateraleP 25331 – Depozite pentru deschiderea de acreditiveP 25332 – Depozite pentru emiterea de scrisori de garanțieP 25333 – Depozite pentru cecuri certificateP 25335 – Depozite pentru garanții gestionariP 25336 – Alte depozite colateraleP 2534 – Depozite rambursabile după notificareB 2537 – Datorii atașate și sume de amortizatP 25371 – Datorii atașateB 25372 – Sume de amortizatB 254 – Certificate de depozit, carnete și librete de economiiP 2541 – Certificate de depozitP 2542 – Carnete și librete de economiiB 2547 – Datorii atașate și sume de amortizatP 25471 – Datorii atașateB 25472 – Sume de amortizat(la 01-01-2023,
Grupa 25, Clasa 2, Punctul 210 din Capitolul VII a fost modificată și completată de Literele c) și d), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 26 – VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATEB 261 – Valori de recuperatA 2611 – Valori de recuperatB 2617 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 26171 – Creanțe atașateB 26172 – Sume de amortizatB 262 – Alte sume datorateP 2621 – Alte sume datorateP 2622 – Avansuri primite de la cliențiB 2627 – Datorii atașate și sume de amortizatP 26271 – Datorii atașateB 26272 – Sume de amortizatB 263 – Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efectiveA 2631 – Dobânzi de încasatP 2632 – Dobânzi de plătitGrupa 27 – OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDITB 271 – Conturi curente la instituții de creditB 2711 – Conturi curente la instituții de creditB 2717 – Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizatB 27171 – Creanțe atașate și sume de amortizatB 27172 – Datorii atașate și sume de amortizatB 272 – Depozite constituite la instituții de creditA 2721 – Depozite la vedere la instituții de creditA 2722 – Depozite la termen la instituții de creditA 2723 – Depozite colaterale la instituții de creditB 2727 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 27271 – Creanțe atașateB 27272 – Sume de amortizatB 273 – Credite acordate instituțiilor de creditA 2731 – Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor de creditA 2732 – Credite la termen acordate instituțiilor de creditB 2737 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 27371 – Creanțe atașateB 27372 – Sume de amortizatB 274 – Împrumuturi primite de la instituții de creditP 2741 – Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituții de creditP 2742 – Împrumuturi la termen primite de la instituții de creditB 2747 – Datorii atașate și sume de amortizatP 27471 – Datorii atașateB 27472 – Sume de amortizatB 275 – Operațiuni repo și titluri date cu împrumut instituțiilor de creditP 2751 – Operațiuni repo de pe o zi pe alta cu instituții de creditP 2752 – Operațiuni repo la termen cu instituții de creditP 2753 – Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta instituțiilor de creditP 2754 – Titluri date cu împrumut la termen instituțiilor de creditB 2757 – Datorii atașate și sume de amortizatP 27571 – Datorii atașateB 27572 – Sume de amortizatB 276 – Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut de la instituții de creditA 2761 – Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta cu instituții de creditA 2762 – Operațiuni reverse repo la termen cu instituții de creditA 2763 – Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta de la instituții de creditA 2764 – Titluri luate cu împrumut la termen de la instituții de creditB 2767 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 27671 – Creanțe atașateB 27672 – Sume de amortizatB 277 – Valori de recuperat de la instituții de creditA 2771 – Valori de recuperat de la instituții de creditB 2777 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 27771 – Creanțe atașateB 27772 – Sume de amortizatB 278 – Alte sume datorate instituțiilor de creditP 2781 – Alte sume datorate instituțiilor de creditB 2787 – Datorii atașate și sume de amortizatP 27871 – Datorii atașateB 27872 – Sume de amortizat(la 01-01-2023,
Clasa 2 din Punctul 210., Capitolul VII a fost completată de Litera e), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 28 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATEB 281 – Active financiare restanteA 2811 – Active financiare restanteB 2817 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 28171 – Creanțe atașateB 28172 – Sume de amortizatB 282 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativA 2821 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativB 2827 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 28271 – Creanțe atașateB 28272 – Sume de amortizatB 283 – Active financiare depreciate la data raportăriiA 2831 – Active financiare depreciate la data raportăriiB 2837 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 28371 – Creanțe atașateB 28372 – Sume de amortizatB 284 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițialăA 2841 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițialăB 2847 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 28471 – Creanțe atașateB 28472 – Sume de amortizatB 285 – Creanțe comerciale – abordarea simplificatăA 2851 – Creanțe comercialeB 2857 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 28571 – Creanțe atașateB 28572 – Sume de amortizatGrupa 29AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI(la 01-01-2023,
Denumirea Grupei 29, Clasa 2, Punctul 210 din Cap. VII a fost modificată de Litera f), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
B 291 – Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel individualP 2911 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 2912 – Pierderi așteptate pe durata de viațăP 29121 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 29122 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiP 29123 – Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificatăB 2913 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăB 292 – Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel colectivP 2921 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 2922 – Pierderi așteptate pe durata de viațăP 29221 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 29222 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiP 29223 – Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificatăB 2923 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăP 297 – Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciateB 299 – Alte ajustări +
CLASA 3 – OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSEGrupa 30 – OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIAREB 301 – Active și datorii financiare deținute în vederea tranzacționăriiA 3011 – Active financiare deținute în vederea tranzacționăriiA 30111 – Instrumente de capitaluri propriiA 30112 – Instrumente de datorieA 30113 – Credite și creanțeP 3012 – Datorii financiare deținute în vederea tranzacționăriiP 30121 – Poziții scurteP 30122 – DepoziteP 30123 – Datorii constituite prin titluriP 30129 – Alte datorii financiareB 302 – Active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereA 3021 – Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereA 30212 – Instrumente de datorieA 30213 – Credite și creanțeP 3022 – Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereP 30221 – DepoziteP 30222 – Datorii constituite prin titluriP 30229 – Alte datorii financiareA 303 – Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului globalA 3031 – Instrumente de capitaluri propriiA 3032 – Instrumente de datorieA 3033 – Credite și creanțeA 3037 – Creanțe atașateA 304 – Instrumente de datorie la cost amortizatA 3041 – Instrumente de datorieA 3047 – Creanțe atașateA 305 – Active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdereA 3051 – Instrumente de capitaluri propriiA 3052 – Instrumente de datorieA 3053 – Credite și creanțeGrupa 31 – INSTRUMENTE DERIVATEB 311 – Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționăriiB 3111 – Instrumente derivate pe rata dobânziiB 31111 – Swap pe rata dobânziiB 31112 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereB 31113 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereB 31114 – Opțiuni pe piețe organizateB 31115 – Alte instrumente pe piețe organizateB 3112 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri propriiB 31121 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereB 31122 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereB 31123 – Opțiuni pe piețe organizateB 31124 – Alte instrumente pe piețe organizateB 3113 – Instrumente derivate pe cursul de schimbB 31131 – Operațiuni ferme de schimb la termenB 31132 – Swap financiar de valuteB 31133 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereB 31134 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereB 31135 – Opțiuni pe piețe organizateB 31136 – Alte instrumente pe piețe organizateB 3114 – Instrumente derivate pe riscul de creditB 31141 – Credit default swapB 31142 – Credit spread optionB 31143 – Total return swapB 31144 – Alte instrumenteB 3115 – Instrumente derivate pe mărfuriB 3116 – Alte instrumente derivateB 312 – Instrumente derivate de acoperire a valorii justeB 3121 – Instrumente derivate pe rata dobânziiB 31211 – Swap pe rata dobânziiB 31212 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereB 31213 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereB 31214 – Opțiuni pe piețe organizateB 31215 – Alte instrumente pe piețe organizateB 3122 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri propriiB 31221 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereB 31222 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereB 31223 – Opțiuni pe piețe organizateB 31224 – Alte instrumente pe piețe organizateB 3123 – Instrumente derivate pe cursul de schimbB 31231 – Operațiuni ferme de schimb la termenB 31232 – Swap financiar de valuteB 31233 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereB 31234 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereB 31235 – Opțiuni pe piețe organizateB 31236 – Alte instrumente pe piețe organizateB 3124 – Instrumente derivate pe riscul de creditB 31241 – Credit default swapB 31242 – Credit spread optionB 31243 – Total return swapB 31244 – Alte instrumenteB 3125 – Instrumente derivate pe mărfuriB 3126 – Alte instrumente derivateB 313 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătateB 3131 – Instrumente derivate pe rata dobânziiB 31311 – Swap pe rata dobânziiB 31312 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereB 31313 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereB 31314 – Opțiuni pe piețe organizateB 31315 – Alte instrumente pe piețe organizateB 3132 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri propriiB 31321 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereB 31322 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereB 31323 – Opțiuni pe piețe organizateB 31324 – Alte instrumente pe piețe organizateB 3133 – Instrumente derivate pe cursul de schimbB 31331 – Operațiuni ferme de schimb la termenB 31332 – Swap financiar de valuteB 31333 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereB 31334 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereB 31335 – Opțiuni pe piețe organizateB 31336 – Alte instrumente pe piețe organizateB 3134 – Instrumente derivate pe riscul de creditB 31341 – Credit default swapB 31342 – Credit spread optionB 31343 – Total return swapB 31344 – Alte instrumenteB 3135 – Instrumente derivate pe mărfuriB 3136 – Alte instrumente derivateB 314 – Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânziiB 315 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânziiB 316 – Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânziiGrupa 32 – DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURIB 321 – Certificate de depozitP 3211 – Certificate de depozitB 3217 – Datorii atașate și sume de amortizatP 32171 – Datorii atașateB 32172 – Sume de amortizatB 322 – Carnete și librete de economiiP 3221 – Carnete și librete de economiiB 3227 – Datorii atașate și sume de amortizatP 32271 – Datorii atașateB 32272 – Sume de amortizatB 325 – ObligațiuniP 3251 – ObligațiuniB 3257 – Datorii atașate și sume de amortizatP 32571 – Datorii atașateB 32572 – Sume de amortizatB 326 – Alte datorii constituite prin titluriP 3261 – Alte datorii constituite prin titluriB 3267 – Datorii atașate și sume de amortizatP 32671 – Datorii atașateB 32672 – Sume de amortizatGrupa 33 – CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAȚIUNILE CU TITLURIP 331 – Conturile instituțiilor de creditP 332 – Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)B 333 – Conturile societăților de bursăP 334 – Conturile altor instituții financiareP 335 – Conturile clienteleiB 336 – Alte conturi de decontare privind operațiunile cu titluriP 3361 – Alte sume de plătit privind operațiunile cu titluriA 3362 – Alte sume de încasat privind operațiunile cu titluriB 337 – Creanțe și datorii atașateA 3371 – Creanțe atașateP 3372 – Datorii atașateGrupa 34DECONTĂRI INTRABANCARE ȘI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI(la 01-01-2023,
Denumirea Grupei 34, Clasa 3, Punctul 210 din Capitolul VII a fost modificată de Litera g), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
B 341 – Decontări intrabancareB 342 – Decontări între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețeleiB 343 – Decontări între instituția financiară nebancară și subunități(la 01-01-2023,
Grupa 34, Clasa 3, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera h), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 35 – DEBITORI ȘI CREDITORIB 351 – Beneficii ale angajațilorP 3511 – Indemnizații și salarii datorateP 3512 – Absențe pe termen scurt compensateP 3513 – Participarea angajaților la profit și prime de plătitP 3514 – Beneficii nemonetareP 35141 – Angajați ajutoare materiale datorateP 35149 – Alte beneficii nemonetareA 3515 – Avansuri acordate angajațilorP 3516 – Beneficii ale angajaților neridicateP 3517 – Rețineri din salarii datorate terțilorP 3518 – Alte beneficii ale angajațilorP 35181 – Beneficii postangajareP 35182 – Alte beneficii pe termen lung ale angajațilorP 35183 – Beneficii pentru terminarea contractului de muncăB 3519 – Alte datorii și creanțe în legatură cu angajațiiP 35191 – Alte datorii în legatură cu angajațiiA 35192 – Alte creanțe în legatură cu angajațiiB 352 – Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilateB 3521 – Asigurări socialeB 35211 – Contribuția unității la asigurările socialeB 35212 – Contribuția angajaților la asigurările socialeB 35213 – Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătateB 35214 – Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătateB 3522 – Ajutor de șomajB 35221 – Contribuția unității la fondul de șomajB 35222 – Contribuția angajaților la fondul de șomajB 3526 – Alte datorii și creanțe socialeP 35261 – Alte datorii socialeA 35262 – Alte creanțe socialeB 353 – Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilateB 3531 – Impozitul pe profitB 35311 – Impozitul pe profit curentB 35312 – Impozitul pe profit amânatB 3532 – Taxa pe valoarea adăugatăP 35323 – TVA de platăA 35324 – TVA de recuperatA 35326 – TVA deductibilăP 35327 – TVA colectatăB 35328 – TVA neexigibilăB 3533 – Impozitul pe venituri de natura salariilorA 3534 – Subvenții guvernamentale de primitB 3536 – Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilateB 3538 – Fonduri speciale – taxe și vărsăminte asimilateB 3539 – Alte datorii și creanțe cu bugetul statuluiP 35391 – Alte datorii față de bugetul statuluiA 35392 – Alte creanțe privind bugetul statuluiP 354 – Dividende de platăB 355 – Debitori diverșiA 3551 – Depozite de garanții vărsateA 35511 – Depozite aferente operațiunilor pe piețele organizate de instrumente derivateA 35512 – Depozite aferente altor operațiuni cu instrumente derivateA 35516 – Alte depoziteA 3552 – Debitori din avansuri spre decontareA 3553 – Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiarA 3556 – Alți debitori diverșiB 3557 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 35571 – Creanțe atașateB 35572 – Sume de amortizatB 356 – Creditori diverșiP 3561 – Depozite de garanții pentru leasingP 3562 – Alte depozite de garanții primiteP 3566 – Alți creditori diverșiB 3567 – Datorii atașate și sume de amortizatP 35671 – Datorii atașateB 35672 – Sume de amortizatB 357 – Decontări din operațiuni în asocieri în participațieA 3571 – Creanțe din operațiuni în asocieri în participațieP 3572 – Datorii din operațiuni în asocieri în participațieB 358 – Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturiP 3581 – Împrumuturi primite de la acționariP 3582 – Alte împrumuturiB 3587 – Datorii atașate și sume de amortizatP 35871 – Datorii atașateB 35872 – Sume de amortizat(la 01-01-2023,
Grupa 35, Clasa 3, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera i), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 36 – CONTURI DE STOCURI ȘI ASIMILATEA 361 – Active deținute în vederea vânzăriiA 3611 – Valori din aur, metale și pietre prețioaseA 3612 – Alte active deținute în vederea vânzăriiA 3613 – Bunuri la valoarea justăA 362 – Materiale și alte consumabileA 3621 – MaterialeA 3622 – Alte consumabileA 363 – Active imobilizate deținute în vederea vânzăriiGrupa 37 – CONTURI DE REGULARIZAREA 371 – Valori primite la încasareB 372 – Conturi de ajustareB 3721 – Poziție de schimbB 3722 – Contravaloarea poziției de schimbB 3723 – Conturi de ajustare valutăB 3729 – Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțuluiA 375 – Cheltuieli înregistrate în avansP 376 – Venituri înregistrate în avansP 377 – Cheltuieli de plătitA 378 – Venituri de primitB 379 – Subvenții guvernamentale și alte conturi de regularizareP 3791 – Subvenții guvernamentaleP 37911 – Subvenții privind activeleP 37912 – Subvenții privind veniturileP 37913 – Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvențiiB 3799 – Alte conturi de regularizareGrupa 38 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATEB 381 – Active financiare restanteA 3811 – Active financiare restanteB 3817 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 38171 – Creanțe atașateB 38172 – Sume de amortizatB 382 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativA 3821 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativB 3827 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 38271 – Creanțe atașateB 38272 – Sume de amortizatB 383 – Active financiare depreciate la data raportăriiA 3831 – Active financiare depreciate la data raportăriiB 3837 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 38371 – Creanțe atașateB 38372 – Sume de amortizatB 384 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițialăA 3841 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițialăB 3847 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 38471 – Creanțe atașateB 38472 – Sume de amortizatB 385 – Active aferente unui contract – abordarea simplificatăA 3851 – Active aferente unui contractB 3857 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 38571 – Creanțe atașateB 38572 – Sume de amortizatA 386 – Creanțe comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificatăA 3861 – Creanțe comerciale din operațiuni diverseB 3867 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 38671 – Creanțe atașateB 38672 – Sume de amortizat(la 01-01-2023,
Grupa 38, Clasa 3, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera j), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 39 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE TITLURILOR, OPERAȚIUNILOR DIVERSE ȘI ACTIVELOR AFERENTE UNUI CONTRACT ȘI ALTE AJUSTĂRIB 391 – Ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizatP 3911 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 3912 – Pierderi așteptate pe durata de viațăP 39121 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 39122 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiB 3913 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăB 392 – Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract și alte ajustăriP 3921 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 3922 – Pierderi așteptate pe durata de viațăP 39221 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 39222 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiP 39223 – Pierderi așteptate privind activele aferente unui contract – abordarea simplificatăP 39224 – Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificată(la 01-01-2023,
Grupa 39, Clasa 3, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera k), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
B 3923 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăP 3927 – Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciateB 3929 – Alte ajustăriP 393 – Ajustări pentru deprecierea stocurilor și activelor asimilate +
CLASA 4 – ACTIVE IMOBILIZATEGrupa 40 – CREDITE SUBORDONATEA 401 – Credite subordonate la termenA 402 – Credite subordonate pe durată nedeterminatăB 407 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 4071 – Creanțe atașateB 4072 – Sume de amortizatP 408 – Dobânzi de plătit care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efectiveGrupa 41 – TITLURI DE PARTICIPARE DEȚINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂȚI ASOCIATE ȘI ÎN ENTITĂȚI CONTROLATE ÎN COMUNA 411 – Titluri contabilizate la costA 4111 – Titluri de participare deținute în filialeA 4112 – Titluri de participare deținute în entități asociateA 4113 – Titluri de participare deținute în entități controlate în comunA 412 – Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereA 4121 – Titluri de participare deținute în filialeA 4122 – Titluri de participare deținute în entități asociateA 4123 – Titluri de participare deținute în entități controlate în comunA 413 – Titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului globalA 4131 – Titluri de participare deținute în filialeA 4132 – Titluri de participare deținute în entități asociateA 4133 – Titluri de participare deținute în entități controlate în comunGrupa 42 – DOTĂRI PENTRU UNITĂȚILE PROPRII DIN STRĂINĂTATEA 421 – Dotări pentru unitățile proprii din străinătateGrupa 43 – IMOBILIZĂRI ÎN CURSA 431 – Imobilizări necorporale în cursA 432 – Imobilizări corporale în cursA 4321 – Amenajări de terenuri și construcțiiA 4322 – Instalații tehnice și mijloace de transportA 4323 – Alte imobilizări corporaleGrupa 44 – IMOBILIZĂRI NECORPORALE, CORPORALE ȘI ACTIVE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZAREA 441 – Imobilizări necorporaleA 4411 – Fondul comercialA 4419 – Alte imobilizări necorporaleA 442 – Imobilizări corporaleA 4421 – Terenuri și amenajări de terenuriA 44211 – TerenuriA 44212 – Amenajări de terenuriA 4422 – ConstrucțiiA 4423 – Instalații tehnice și mijloace de transportA 4424 – Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporaleA 4425 – Investiții imobiliareA 443 – Active reprezentând dreptul de utilizareGrupa 46 – AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILEP 461 – Amortizări privind imobilizările necorporale și corporaleP 4611 – Amortizarea imobilizărilor necorporaleP 4612 – Amortizarea imobilizărilor corporaleP 46121 – Amortizarea amenajărilor de terenuriP 46122 – Amortizarea construcțiilorP 46123 – Amortizarea instalațiilor tehnice și mijloacelor de transportP 46124 – Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale)P 46125 – Amortizarea investițiilor imobiliareP 462 – Amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizareGrupa 47 – LEASINGB 471 – Creanțe din operațiuni de leasing financiarA 4711 – Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporaleA 4712 – Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări corporaleA 4713 – Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu alte activeB 4717 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 47171 – Creanțe atașateB 47172 – Sume de amortizatB 472 – Datorii din operațiuni de leasingP 4721 – Datorii din operațiuni de leasing cu imobilizări necorporaleP 4722 – Datorii din operațiuni de leasing cu imobilizări corporaleP 4723 – Datorii din operațiuni de leasing cu alte activeB 4727 – Datorii atașate și sume de amortizatP 47271 – Datorii atașateB 47272 – Sume de amortizatB 473 – Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efectiveA 4731 – Dobânzi de încasatP 4732 – Dobânzi de plătitGrupa 48 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATEB 481 – Active financiare restanteA 4811 – Active financiare restanteB 4817 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 48171 – Creanțe atașateB 48172 – Sume de amortizatB 482 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativA 4821 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativB 4827 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 48271 – Creanțe atașateB 48272 – Sume de amortizatB 483 – Active financiare depreciate la data raportăriiA 4831 – Active financiare depreciate la data raportăriiB 4837 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 48371 – Creanțe atașateB 48372 – Sume de amortizatB 484 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițialăA 4841 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițialăB 4847 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 48471 – Creanțe atașateB 48472 – Sume de amortizatB 485 – Creanțe din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificatăA 4851 – Creanțe din operațiuni de leasing financiarB 4857 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 48571 – Creanțe atașateB 48572 – Sume de amortizatGrupa 49 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE ACTIVELOR IMOBILIZATE ȘI ALTE AJUSTĂRIP 491 – Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comunP 492 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizareP 4921 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în cursP 49211 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în cursP 49212 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în cursP 4922 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporaleP 49221 – Ajustări pentru deprecierea fondului comercialP 49222 – Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporaleP 4923 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporaleP 49231 – Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuriP 49232 – Ajustări pentru deprecierea construcțiilorP 49233 – Ajustări pentru deprecierea instalațiilor tehnice și mijloacelor de transportP 49234 – Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale)P 49235 – Ajustări pentru deprecierea investițiilor imobiliareP 4924 – Ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizareB 493 – Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, calculate la nivel individual, și alte ajustăriP 4931 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 4932 – Pierderi așteptate pe durata de viațăP 49321 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 49322 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiP 49323 – Pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificatăB 4933 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăP 4937 – Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciateB 4939 – Alte ajustăriB 494 – Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, calculate la nivel colectivP 4941 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 4942 – Pierderi așteptate pe durata de viațăP 49421 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 49422 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiP 49423 – Pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificatăB 4943 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăB 495 – Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, calculate la nivel individual, și alte ajustăriP 4951 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 4952 – Pierderi așteptate pe durata de viațăP 49521 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 49522 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiB 4953 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăP 4957 – Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciateB 4959 – Alte ajustăriB 496 – Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, calculate la nivel colectivP 4961 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 4962 – Pierderi așteptate pe durata de viațăP 49621 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 49622 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiB 4963 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială +
CLASA 5 – CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANEGrupa 50 – CAPITALP 501 – Capital socialP 5011 – Capital subscris nevărsatP 5012 – Capital subscris vărsatP 502 – Elemente asimilate capitaluluiA 503 – Acțiuni propriiB 504 – Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotareB 508 – Acționari sau asociațiGrupa 51 – PRIME DE CAPITAL ȘI REZERVEP 511 – Prime de capitalP 5111 – Prime de emisiuneP 5112 – Prime de fuziuneP 5113 – Prime de aportP 5114 – Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuniP 5119 – Alte primeP 512 – Rezerve legaleP 5121 – Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profitP 5122 – Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profitP 513 – Rezerve statutare sau contractualeP 514 – Rezerve pentru riscuri bancareP 5141 – Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profitP 5142 – Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profitP 5143 – Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generaleP 516 – Rezerve din reevaluarea imobilizărilorP 5161 – Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporaleP 5162 – Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporaleP 5163 – Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizareP 517 – Rezerve specifice organizațiilor cooperatiste de creditP 5171 – Rezerva de întrajutorareP 5172 – Rezerva mutuală de garantareP 51721 – Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profitP 51722 – Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizațiile cooperativelor de credit afiliateP 519 – Alte rezerveGrupa 52 – ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRIIB 521 – Diferențe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului globalB 522 – Diferențe din modificarea valorii juste, nete de deprecieri cumulate, aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului globalB 5221 – Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri propriiB 5222 – Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelorB 5223 – Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelorP 52231 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 52232 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 52233 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiB 52234 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăB 523 – Diferențe privind contabilitatea de acoperireB 5231 – Diferențe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea eficientă)B 5232 – Diferențe privind instrumentele de acoperire a instrumentelor de capitaluri propriiB 5233 – Diferențe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperiteB 5234 – Diferențe privind instrumentele de acoperire (elemente nedesemnate)B 524 – Impozit pe profit curent și impozit pe profit amânatB 5241 – Impozit pe profit curentB 5242 – Impozit pe profit amânatB 525 – Beneficii acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri propriiB 526 – Diferențe aferente activelor imobilizate deținute în vederea vânzăriiP 527 – Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuseB 528 – Diferențe din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiareB 529 – Alte conturi de capitaluri propriiA 5291 – Alte elemente de capitaluri proprii rezultate în urma fuziuniiB 5292 – Alte conturi de capitaluri propriiGrupa 53 – DATORII SUBORDONATEP 531 – Datorii subordonate la termenP 5311 – Titluri subordonate la termenP 5312 – Împrumuturi subordonate la termenP 532 – Datorii subordonate pe durată nedeterminatăP 5321 – Titluri subordonate pe durată nedeterminatăP 5322 – Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminatăB 537 – Datorii atașate și sume de amortizatP 5371 – Datorii atașateB 5372 – Sume de amortizatA 538 – Dobânzi de încasat care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efectiveGrupa 55 – PROVIZIOANEP 551 – Provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente dateP 5511 – Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel individualP 55111 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 55112 – Pierderi așteptate pe durata de viațăP 5512 – Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel colectivP 55121 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 55122 – Pierderi așteptate pe durata de viațăP 5513 – Provizioane pentru garanții financiare date, calculate la nivel individualP 55131 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 55132 – Pierderi așteptate pe durata de viațăP 5514 – Provizioane pentru garanții financiare date, calculate la nivel colectivP 55141 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 55142 – Pierderi așteptate pe durata de viațăP 5515 – Provizioane pentru alte angajamente dateP 5516 – Alte provizioane pentru garanții financiare dateP 552 – Provizioane pentru beneficiile angajațilorP 5521 – Provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurtP 5522 – Provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătitP 5523 – Provizioane pentru pensii și alte obligații similareP 5525 – Provizioane pentru alte beneficii postangajareP 5526 – Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajațilorP 5527 – Provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncăP 5529 – Provizioane pentru alte beneficii ale angajațilorP 553 – Provizioane pentru litigiiP 554 – Provizioane pentru restructurareP 555 – Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acesteaP 559 – Alte provizioaneGrupa 58 – REZULTATUL REPORTATB 581 – Rezultatul reportatB 5811 – Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperităB 5812 – Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puțin IAS 29B 5813 – Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29B 5814 – Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilorB 5815 – Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabileB 5816 – Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluareB 5817 – Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilitățiiB 58171 – Rezultatul reportat din provizioane specificeB 58172 – Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puțin ajustarea la inflațieB 58173 – Rezultatul reportat provenit din aplicarea IAS 29B 58174 – Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare(la 01-01-2023,
Grupa 58, Clasa 5, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera l), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
B 5818 – Rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene(la 01-01-2023,
Contul 581, Grupa 58, Clasa 5, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera m), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 59 – REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIARB 591 – Profit sau pierdereA 592 – Repartizarea profitului +
CLASA 6 – CHELTUIELIGrupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATAREA 601 – Cheltuieli cu operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancareA 6011 – Dobânzi la Banca Națională a RomânieiA 6012 – Dobânzi la conturile de corespondentA 6013 – Dobânzi la depozitele instituțiilor de creditA 60131 – Dobânzi la depozitele la vedereA 60132 – Dobânzi la depozitele la termenA 60133 – Dobânzi la depozitele colateraleA 60134 – Dobânzi la depozitele rambursabile după notificareA 6014 – Dobânzi la împrumuturile de la instituții de creditA 60141 – Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe altaA 60142 – Dobânzi la împrumuturile la termenA 6015 – Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumutA 60151 – Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe altaA 60152 – Dobânzi la operațiunile repo la termenA 60153 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe altaA 60154 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termenA 6016 – Cheltuieli cu operațiunile organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețeleiA 60161 – Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliateA 60162 – Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliateA 60163 – Dobânzi la împrumuturile de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețeleiA 60164 – Dobânzi privind alte sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețeleiA 60169 – ComisioaneA 6017 – Alte cheltuieli cu dobânzileA 6019 – ComisioaneA 602 – Cheltuieli cu operațiunile cu clientelaA 6022 – Dobânzi la împrumuturile primite de la instituții financiareA 60221 – Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe altaA 60222 – Dobânzi la împrumuturile la termenA 6023 – Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumutA 60231 – Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe altaA 60232 – Dobânzi la operațiunile repo la termenA 60233 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe altaA 60234 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termenA 6024 – Dobânzi la conturile clientelei(la 01-01-2023,
Denumirea contului 6024, Contul 602, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost modificată de Litera n), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
A 60241 – Dobânzi la conturile curente(la 01-01-2023,
Contul 6024, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera o), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
A 60242 – Dobânzi la conturile de plăți(la 01-01-2023,
Contul 6024, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera o), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
A 6025 – Dobânzi la conturile de depoziteA 60251 – Dobânzi la depozitele la vedereA 60252 – Dobânzi la depozitele la termenA 60253 – Dobânzi la depozitele colateraleA 60254 – Dobânzi la depozitele rambursabile după notificareA 6026 – Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele și libretele de economiiA 6027 – Alte cheltuieli cu dobânzileA 6029 – ComisioaneA 603 – Cheltuieli privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiareA 6031 – Pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționăriiA 60311 – Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare deținute în vederea tranzacționăriiA 60312 – Pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționăriiA 60313 – Costuri de tranzacționareA 6032 – Pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereA 60321 – Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereA 60322 – Pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereA 60323 – Costuri de tranzacționareA 6033 – Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului globalA 6034 – Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie la cost amortizatA 6035 – Pierderi aferente activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdereA 60351 – Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdereA 60352 – Costuri de tranzacționareA 6036 – Cheltuieli privind datorii constituite prin titluriA 60361 – Dobânzi privind certificatele de depozitA 60362 – Dobânzi privind carnetele și libretele de economiiA 60363 – Dobânzi privind obligațiunileA 60364 – Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluriA 6037 – Cheltuieli diverse privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiareA 6039 – ComisioaneA 604 – Cheltuieli cu operațiunile de leasingA 6041 – Dobânzi aferente datoriilor din operațiuni de leasingA 6042 – Cheltuieli cu chiriileA 6043 – Alte cheltuieli cu dobânzileA 6045 – Alte cheltuieli cu operațiunile de leasing(la 01-01-2023,
Contul 604, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera p), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
A 6049 – ComisioaneA 605 – Cheltuieli privind datoriile subordonate, creditele subordonate și titlurile contabilizate la costA 6051 – Cheltuieli privind datoriile subordonate la termenA 6052 – Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminatăA 6053 – Alte cheltuieli cu dobânzileA 6055 – Pierderi din cesiunea titlurilor contabilizate la costA 6059 – ComisioaneA 606 – Cheltuieli privind operațiunile de schimbA 6061 – Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valutăA 6069 – ComisioaneA 607 – Cheltuieli privind operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivateA 6071 – Cheltuieli cu angajamentele de creditareA 60711 – Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituții de creditA 60712 – Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelăA 6072 – Cheltuieli cu garanțiile financiareA 60721 – Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la instituții de creditA 60722 – Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la clientelăA 6074 – Cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate deținute în vederea tranzacționăriiA 60741 – Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânziiA 60742 – Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri propriiA 60743 – Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimbA 60744 – Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de creditA 60745 – Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuriA 60746 – Pierderi privind alte instrumente derivateA 60747 – Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)A 60749 – Costuri de tranzacționareA 6075 – Pierderi privind contabilitatea de acoperireA 60751 – Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii justeA 60752 – Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătateA 60753 – Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii justeA 6076 – Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânziiA 6077 – Cheltuieli cu alte angajamente primiteA 608 – Cheltuieli cu prestațiile de servicii financiareA 6081 – Cheltuieli cu mijloacele de platăA 6087 – Alte cheltuieli cu prestațiile de servicii financiareA 609 – Alte cheltuieli de exploatareGrupa 61 – CHELTUIELI CU ANGAJAȚIIA 611 – Cheltuieli cu beneficiile angajațilorA 6111 – Cheltuieli cu indemnizații și salariiA 6112 – Cheltuieli cu absențele pe termen scurt compensateA 6113 – Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaților la profit și alte sume similareA 6114 – Cheltuieli cu beneficiile nemonetareA 61141 – Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajațilorA 61149 – Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetareA 6115 – Cheltuieli cu beneficiile angajaților sub forma plăților pe bază de acțiuniA 6116 – Cheltuieli cu alte beneficii ale angajațilorA 61161 – Cheltuieli cu beneficiile postangajareA 61162 – Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajațilorA 61163 – Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncăA 612 – Cheltuieli privind asigurările și protecția socialăA 6121 – Contribuția unității la asigurările socialeA 6122 – Contribuția unității pentru ajutorul de șomajA 6123 – Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătateA 6127 – Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socialăA 617 – Alte cheltuieli privind angajațiiGrupa 62 – CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATEA 621 – Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilateGrupa 63 – CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRĂRILE ȘI SERVICIILE EXECUTATE DE TERȚIA 631 – Cheltuieli cu activele deținute în vederea vânzăriiA 6311 – Cheltuieli cu activele vânduteA 6312 – Pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justăA 632 – Cheltuieli cu materialele și alte consumabileA 633 – Cheltuieli cu active imobilizate deținute în vederea vânzăriiA 634 – Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terțiA 6341 – Cheltuieli de întreținere și reparațiiA 6342 – Cheltuieli privind utilitățile(la 09-05-2023,
sintagma: Cheltuieli privind energia și apa a fost înlocuită de Litera b), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
A 63421 – Cheltuieli privind consumul de energie(la 09-05-2023,
Contul 634, Grupa 63, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera c), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
A 63422 – Cheltuieli privind consumul de apă(la 09-05-2023,
Contul 634, Grupa 63, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera c), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
A 63423 – Cheltuieli privind consumul de gaze naturale(la 09-05-2023,
Contul 634, Grupa 63, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera c), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
A 63424 – Cheltuieli privind alte utilități.(la 09-05-2023,
Contul 634, Grupa 63, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera c), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
A 6343 – Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicațiiA 6344 – Cheltuieli cu colaboratorii și de intermediereA 6345 – Cheltuieli cu deplasări, detașări, transferări și transportul angajaților și bunurilorA 6347 – Alte cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terțiA 63471 – Cheltuieli cu primele de asigurareA 63479 – Alte cheltuieliA 635 – Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitateGrupa 64 – CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATAREA 641 – Cota – parte din cheltuielile sediului socialA 644 – Cheltuieli din investiții imobiliareA 646 – Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilorA 6461 – Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor necorporaleA 6462 – Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor corporaleA 647 – Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilorA 6471 – Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporaleA 6472 – Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporaleA 6473 – Cheltuieli din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizareA 649 – Alte cheltuieli diverse din exploatareA 6491 – Despăgubiri, amenzi și penalitățiA 6492 – Donații și subvenții acordateA 6493 – Cheltuieli privind sponsorizărileA 6495 – Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturiA 64951 – Dobânzi la împrumuturile primite de la acționariA 64952 – Dobânzi la alte împrumuturi primite(la 01-01-2023,
Contul 649, Grupa 64, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera q), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
A 6496 – Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similareA 6497 – Alte cheltuieli diverse din exploatareGrupa 65 – CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ȘI CORPORALE ȘI ACTIVELE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZAREA 651 – Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporaleA 652 – Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporaleA 653 – Cheltuieli cu amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizareGrupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRIA 661 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustăriA 6611 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luniA 6612 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativA 6613 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiA 6615 – Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăA 6617 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciateA 6618 – Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractualeA 6619 – Cheltuieli cu alte ajustăriA 662Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări(la 01-01-2023,
Denumirea contului 662, Grupa 66, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost modificată de Litera r), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
A 6621 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luniA 6622 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativA 6623 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiA 6624 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificatăA 6625 – Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăA 6627 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciateA 6628 – Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractualeA 6629 – Cheltuieli cu alte ajustăriA 663 – Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustăriA 6631 – Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentelor de datorie la cost amortizat și pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractualeA 66311 – Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului globalA 66312 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizatA 66318 – Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractualeA 6632 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustăriA 66321 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contractA 66324 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate privind activele aferente unui contract – abordarea simplificatăA 66327 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciateA 66328 – Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractualeA 66329 – Cheltuieli cu alte ajustăriA 6633 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilateA 664 – Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustăriA 6641 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comunA 6642 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizareA 66421 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în cursA 66422 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporaleA 66423 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporaleA 66424 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizareA 6643 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustăriA 66431 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luniA 66432 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativA 66433 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiA 66434 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificatăA 66435 – Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăA 66437 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciateA 66438 – Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractualeA 66439 – Cheltuieli cu alte ajustăriA 6644 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustăriA 66441 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luniA 66442 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativA 66443 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiA 66445 – Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăA 66447 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciateA 66448 – Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractualeA 66449 – Cheltuieli cu alte ajustăriA 665 – Cheltuieli cu provizioaneA 6651 – Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente dateA 6652 – Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajațilorA 66521 – Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurtA 66522 – Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătitA 66523 – Cheltuieli cu provizioane pentru pensii și alte obligații similareA 66525 – Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajareA 66526 – Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajațilorA 66527 – Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncăA 66529 – Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajațilorA 6653 – Cheltuieli cu provizioane pentru litigiiA 6654 – Cheltuieli cu provizioane pentru restructurareA 6655 – Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acesteaA 6657 – Cheltuieli privind actualizarea provizioanelorA 6659 – Cheltuieli cu alte provizioaneA 668 – Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptateGrupa 67 – CHELTUIELI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDITA 671 – Dobânzi la conturile curenteA 672 – Dobânzi la împrumuturile primite de la instituții de creditA 6721 – Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe altaA 6722 – Dobânzi la împrumuturile la termenA 673 – Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumutA 6731 – Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe altaA 6732 – Dobânzi la operațiunile repo la termenA 6733 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe altaA 6734 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termenA 674 – Dobânzi privind alte sume datorate instituțiilor de creditA 679 – Comisioane (la 01-01-2023,
Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera s), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 68 – CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAȚIEA 681 – Cheltuieli cu ajustarea la inflațieGrupa 69 – CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFITA 691 – Cheltuieli cu impozitul pe profit curentA 692 – Cheltuieli cu impozitul pe profit amânatA 693 – Cheltuieli cu impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit(la 09-05-2023,
Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera d), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
+
CLASA 7 – VENITURIGrupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATAREP 701 – Venituri din operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancareP 7011 – Dobânzi de la Banca Națională a RomânieiP 7012 – Dobânzi de la conturile de corespondentP 7013 – Dobânzi de la conturile de depozite la instituții de creditP 70131 – Dobânzi de la depozitele la vedereP 70132 – Dobânzi de la depozitele la termenP 70133 – Dobânzi de la depozitele colateraleP 70134 – Dobânzi de la depozitele rambursabile după notificareP 7014 – Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de creditP 70141 – Dobânzi de la creditele de pe o zi pe altaP 70142 – Dobânzi de la creditele la termenP 7015 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumutP 70151 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe altaP 70152 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termenP 70153 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe altaP 70154 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termenP 7016 – Venituri din operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețeleiP 70161 – Dobânzi de la contul curent la casa centralăP 70162 – Dobânzi de la depozitele la casa centralăP 70163 – Dobânzi de la creditele acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețeleiP 70164 – Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețeleiP 70168 – Dobânzi din active financiare depreciate privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețeleiP 70169 – ComisioaneP 7017 – Alte venituri din dobânziP 7018 – Dobânzi din active financiare depreciateP 7019 – ComisioaneP 702 – Venituri din operațiunile cu clientelaP 7021 – Dobânzi de la creanțe comerciale și credite acordate clienteleiP 70211 – Dobânzi de la operațiunile de scont, forfetare și alte creanțe comercialeP 70212 – Dobânzi de la operațiunile de factoringP 70213 – Dobânzi de la creditele de trezorerieP 70214 – Dobânzi de la creditele de consum și vânzări în rateP 70215 – Dobânzi de la creditele pentru finanțarea operațiunilor de comerț exteriorP 70216 – Dobânzi de la creditele pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamenteP 70217 – Dobânzi de la creditele pentru investiții imobiliareP 70218 – Dobânzi de la alte credite acordate clienteleiP 7022 – Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor financiareP 70221 – Dobânzi de la creditele de pe o zi pe altaP 70222 – Dobânzi de la creditele la termenP 7023 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumutP 70231 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe altaP 70232 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termenP 70233 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe altaP 70234 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termenP 7024 – Dobânzi la conturile clientelei(la 01-01-2023,
Denumirea contului 7024, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 210 din Capitolul VII a fost modificată de Litera t), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
P 70241 – Dobânzi la conturile curente(la 01-01-2023,
Contul 7024, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera u), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
P 70242 – Dobânzi la conturile de plăți(la 01-01-2023,
Contul 7024, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera t), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
P 7027 – Alte venituri din dobânziP 7028 – Dobânzi din active financiare depreciateP 7029 – ComisioaneP 703 – Venituri din operațiunile cu titluri și alte instrumente financiareP 7031 – Câștiguri aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționăriiP 70311 – Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare deținute în vederea tranzacționăriiP 70312 – Câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționăriiP 7032 – Câștiguri aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereP 70321 – Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereP 70322 – Câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereP 7033 – Venituri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului globalP 70331 – DobânziP 70333 – Dividende și venituri asimilateP 70336 – Câștiguri din cesiuneP 7034 – Venituri aferente instrumentelor de datorie la cost amortizatP 70341 – DobânziP 70342 – Câștiguri din cesiuneP 7035 – Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdereP 7036 – Venituri din datorii constituite prin titluriP 7037 – Venituri diverse din operațiunile cu titluri și alte instrumente financiareP 7038 – Dobânzi din active financiare depreciateP 7039 – ComisioaneP 704 – Venituri din operațiunile de leasingP 7041 – Dobânzi aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiarP 7042 – Venituri din chiriiP 7043 – Alte venituri din dobânziP 7045 – Alte venituri din operațiunile de leasing(la 01-01-2023,
Contul 704, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera v), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
P 7048 – Dobânzi din active financiare depreciateP 7049 – ComisioaneP 705 – Venituri din credite subordonate, datorii subordonate și titluri contabilizate la costP 7051 – Dobânzi de la creditele subordonate la termenP 7052 – Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminatăP 7053 – Alte venituri din dobânziP 7054 – Venituri din dividende aferente titlurilor contabilizate la costP 7055 – Câștiguri din cesiunea titlurilor contabilizate la costP 7058 – Dobânzi din active financiare depreciateP 7059 – ComisioaneP 706 – Venituri din operațiunile de schimbP 7061 – Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valutăP 7069 – ComisioaneP 707 – Venituri din operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivateP 7071 – Venituri din angajamentele de creditareP 70711 – Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituțiilor de creditP 70712 – Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clienteleiP 7072 – Venituri din garanțiile financiareP 70721 – Venituri din garanțiile financiare în favoarea instituțiilor de creditP 70722 – Venituri din garanțiile financiare în favoarea clienteleiP 7074 – Venituri privind operațiunile cu instrumente derivate deținute în vederea tranzacționăriiP 70741 – Câștiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânziiP 70742 – Câștiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri propriiP 70743 – Câștiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimbP 70744 – Câștiguri privind instrumentele derivate pe riscul de creditP 70745 – Câștiguri privind instrumentele derivate pe mărfuriP 70746 – Câștiguri privind alte instrumente derivateP 70747 – Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)P 70749 – ComisioaneP 7075 – Câștiguri privind contabilitatea de acoperireP 70751 – Câștiguri privind instrumentele de acoperire a valorii justeP 70752 – Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătateP 70753 – Câștiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii justeP 7076 – Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânziiP 7077 – Venituri din alte angajamente dateP 708 – Venituri din prestațiile de servicii financiareP 7081 – Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozitP 7082 – Comisioane privind operațiunile cu titluri efectuate în contul clienteleiP 7083 – Comisioane din activitățile de asistență și consultanțăP 70831 – Comisioane din activitățile de asistență și consultanță pentru persoane fiziceP 70832 – Comisioane din activitățile de asistență și consultanță pentru persoane juridiceP 70839 – Alte comisioaneP 7085 – Venituri privind mijloacele de platăP 7087 – Alte venituri din prestațiile de servicii financiareP 709 – Alte venituri din activitatea de exploatareGrupa 74 – VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATAREP 741 – Cota – parte din cheltuielile sediului socialP 742 – Câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justăP 744 – Venituri din investiții imobiliareP 746 – Venituri din cedarea și casarea imobilizărilorP 7461 – Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor necorporaleP 7462 – Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor corporaleP 747 – Venituri din reevaluarea imobilizărilorP 7471 – Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporaleP 7472 – Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporaleP 7473 – Venituri din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizareP 748 – Venituri accesoriiP 7481 – Venituri din alte activitățiP 7489 – Alte venituri accesoriiP 74891 – Venituri din operațiuni de intermediere în domeniul asigurărilorP 74899 – Venituri accesorii diverseP 749 – Alte venituri diverse din exploatareP 7492 – Cota – parte din subvenții aferente activelor trecută la venituriP 7493 – Venituri din subvenții privind veniturileP 74931 – Venituri din subvenții pentru activitatea de exploatareP 74932 – Venituri din subvenții pentru stocuriP 74933 – Venituri din subvenții pentru plata angajațilorP 74934 – Venituri din subvenții pentru asigurări și protecția socialăP 74935 – Venituri din subvenții pentru alte cheltuieli de exploatareP 74936 – Venituri din subvenții aferente altor venituriP 7494 – Venituri din producția de imobilizăriP 7495 – Venituri privind bunurile mobile și imobile provenite din stingerea creanțelorP 7496 – Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similareP 7499 – Alte venituriP 74991 – Venituri din despăgubiri, amenzi și penalitățiP 74992 – Venituri din donațiiP 74997 – Alte venituri diverse din exploatareGrupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRIP 761 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustăriP 7611 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 7612 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 7613 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiP 7615 – Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăP 7618 – Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractualeP 7619 – Venituri din alte ajustăriP 762Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări(la 01-01-2023,
Denumirea contului 762, Grupa 76, Clasa 7, Punctul 210 din Capitolul VII a fost modificată de Litera w), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
P 7621 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 7622 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 7623 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiP 7624 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificatăP 7625 – Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăP 7628 – Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractualeP 7629 – Venituri din alte ajustăriP 763 – Venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustăriP 7631 – Venituri din pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentelor de datorie la cost amortizat și câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractualeP 76311 – Venituri din reluarea pierderilor așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului globalP 76312 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizatP 76318 – Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractualeP 7632 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustăriP 76321 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contractP 76324 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate privind activele aferente unui contract – abordarea simplificatăP 76328 – Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractualeP 76329 – Venituri din alte ajustăriP 7633 – Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilateP 764 – Venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustăriP 7641 – Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comunP 7642 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizareP 76421 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în cursP 76422 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporaleP 76423 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporaleP 76424 – Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizareP 7643 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustăriP 76431 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 76432 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 76433 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiP 76434 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificatăP 76435 – Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăP 76438 – Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractualeP 76439 – Venituri din alte ajustăriP 7644 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustăriP 76441 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luniP 76442 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativP 76443 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportăriiP 76445 – Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăP 76448 – Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractualeP 76449 – Venituri din alte ajustăriP 765 – Venituri din provizioaneP 7651 – Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente dateP 7652 – Venituri din provizioane pentru beneficiile angajațilorP 76521 – Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurtP 76522 – Venituri din provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătitP 76523 – Venituri din provizioane pentru pensii și alte obligații similareP 76525 – Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajareP 76526 – Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajațilorP 76527 – Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncăP 76529 – Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajațilorP 7653 – Venituri din provizioane pentru litigiiP 7654 – Venituri din provizioane pentru restructurareP 7655 – Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acesteaP 7659 – Venituri din alte provizioaneP 767 – Venituri din recuperări de creanțeGrupa 77 – VENITURI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDITP 771 – Dobânzi de la conturile curenteP 772 – Dobânzi de la depozitele constituite la instituții de creditP 7721 – Dobânzi de la depozitele la vedereP 7722 – Dobânzi de la depozitele la termenP 7723 – Dobânzi de la depozitele colateraleP 773 – Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de creditP 7731 – Dobânzi de la creditele de pe o zi pe altaP 7732 – Dobânzi de la creditele la termenP 774 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumutP 7741 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe altaP 7742 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termenP 7743 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe altaP 7744 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termenP 775 – Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituții de creditP 779 – Comisioane(la 01-01-2023,
Clasa 7, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Punctul x), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 78 – VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAȚIEP 781 – Venituri din ajustarea la inflațieGrupa 79 – Venituri din impozitul pe profit(la 09-05-2023,
sintagma: VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMÂNAT a fost înlocuită de Litera e), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
P 791 – Venituri din impozitul pe profit amânatP 793 – Venituri din impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit(la 09-05-2023,
Grupa 79, Clasa 7, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera f), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
+
CLASA 9 – OPERAȚIUNI ÎN AFARA BILANȚULUIGrupa 90 – ANGAJAMENTE DE CREDITAREA 901 – Angajamente în favoarea instituțiilor de creditP 902 – Angajamente primite de la instituții de creditA 903 – Angajamente în favoarea clienteleiP 904 – Angajamente primite de la clientelăGrupa 91 – GARANȚII FINANCIAREA 911 – Garanții date instituțiilor de creditP 912 – Garanții primite de la instituții de creditA 913 – Garanții date pentru clientelăP 914 – Garanții primite de la clientelăGrupa 92 – ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ȘI ALTE ACTIVE FINANCIAREA 921 – Titluri și alte active financiare de primitP 922 – Titluri și alte active financiare de livratGrupa 93 – OPERAȚIUNI DE SCHIMB LA VEDEREB 931 – Operațiuni de schimb la vedereA 9311 – Lei cumpărați și încă neprimițiA 9312 – Valută cumpărată și încă neprimităP 9313 – Lei vânduți și încă nelivrațiP 9314 – Valută vândută și încă nelivratăGrupa 94 – CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANȚULUIB 941 – Poziție de schimbB 942 – Contravaloarea poziției de schimbB 943 – Conturi de ajustare valutăGrupa 95 – INSTRUMENTE DERIVATEB 951 – Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționăriiA 9511 – Instrumente derivate pe rata dobânziiA 95111 – Swap pe rata dobânziiA 95112 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereA 95113 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereA 95114 – Opțiuni pe piețe organizateA 95115 – Alte instrumente pe piețe organizateA 9512 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri propriiA 95121 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereA 95122 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereA 95123 – Opțiuni pe piețe organizateA 95124 – Alte instrumente pe piețe organizateB 9513 – Operațiuni ferme de schimb la termenA 95131 – Lei de primit contra valută de livratP 95132 – Valută de livrat contra lei de primitA 95133 – Valută de primit contra lei de livratP 95134 – Lei de livrat contra valută de primitA 95135 – Valută de primit contra valută de livratP 95136 – Valută de livrat contra valută de primitB 9514 – Swap financiar de valuteA 95141 – Lei de primit contra valută de livratP 95142 – Valută de livrat contra lei de primitA 95143 – Valută de primit contra lei de livratP 95144 – Lei de livrat contra valută de primitA 95145 – Valută de primit contra valută de livratP 95146 – Valută de livrat contra valută de primitA 9515 – Alte instrumente derivate pe cursul de schimbA 95151 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereA 95152 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereA 95153 – Opțiuni pe piețe organizateA 95154 – Alte instrumente pe piețe organizateA 9516 – Instrumente derivate pe riscul de creditA 95161 – Credit default swapA 95162 – Credit spread optionA 95163 – Total return swapA 95164 – Alte instrumenteA 9517 – Instrumente derivate pe mărfuriA 9518 – Alte instrumente derivateB 952 – Instrumente derivate de acoperire a valorii justeA 9521 – Instrumente derivate pe rata dobânziiA 95211 – Swap pe rata dobânziiA 95212 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereA 95213 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereA 95214 – Opțiuni pe piețe organizateA 95215 – Alte instrumente pe piețe organizateA 9522 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri propriiA 95221 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereA 95222 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereA 95223 – Opțiuni pe piețe organizateA 95224 – Alte instrumente pe piețe organizateB 9523 – Operațiuni ferme de schimb la termenA 95231 – Lei de primit contra valută de livratP 95232 – Valută de livrat contra lei de primitA 95233 – Valută de primit contra lei de livratP 95234 – Lei de livrat contra valută de primitA 95235 – Valută de primit contra valută de livratP 95236 – Valută de livrat contra valută de primitB 9524 – Swap financiar de valuteA 95241 – Lei de primit contra valută de livratP 95242 – Valută de livrat contra lei de primitA 95243 – Valută de primit contra lei de livratP 95244 – Lei de livrat contra valută de primitA 95245 – Valută de primit contra valută de livratP 95246 – Valută de livrat contra valută de primitA 9525 – Alte instrumente derivate pe cursul de schimbA 95251 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereA 95252 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereA 95253 – Opțiuni pe piețe organizateA 95254 – Alte instrumente pe piețe organizateA 9526 – Instrumente derivate pe riscul de creditA 95261 – Credit default swapA 95262 – Credit spread optionA 95263 – Total return swapA 95264 – Alte instrumenteA 9527 – Instrumente derivate pe mărfuriA 9528 – Alte instrumente derivateB 953 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătateA 9531 – Instrumente derivate pe rata dobânziiA 95311 – Swap pe rata dobânziiA 95312 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereA 95313 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereA 95314 – Opțiuni pe piețe organizateA 95315 – Alte instrumente pe piețe organizateA 9532 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri propriiA 95321 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereA 95322 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereA 95323 – Opțiuni pe piețe organizateA 95324 – Alte instrumente pe piețe organizateB 9533 – Operațiuni ferme de schimb la termenA 95331 – Lei de primit contra valută de livratP 95332 – Valută de livrat contra lei de primitA 95333 – Valută de primit contra lei de livratP 95334 – Lei de livrat contra valută de primitA 95335 – Valută de primit contra valută de livratP 95336 – Valută de livrat contra valută de primitB 9534 – Swap financiar de valuteA 95341 – Lei de primit contra valută de livratP 95342 – Valută de livrat contra lei de primitA 95343 – Valută de primit contra lei de livratP 95344 – Lei de livrat contra valută de primitA 95345 – Valută de primit contra valută de livratP 95346 – Valută de livrat contra valută de primitA 9535 – Alte instrumente derivate pe cursul de schimbA 95351 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegereA 95352 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegereA 95353 – Opțiuni pe piețe organizateA 95354 – Alte instrumente pe piețe organizateA 9536 – Instrumente derivate pe riscul de creditA 95361 – Credit default swapA 95362 – Credit spread optionA 95363 – Total return swapA 95364 – Alte instrumenteA 9537 – Instrumente derivate pe mărfuriA 9538 – Alte instrumente derivateA 954 – Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânziiA 955 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânziiGrupa 96 – GARANȚII REALEP 961 – Garanții reale primiteP 9611 – Ipoteci imobiliareP 9612 – Gajuri cu deposedareP 9613 – Gajuri fără deposedareP 9619 – Alte garanții primiteA 962 – Garanții reale dateA 9621 – Ipoteci imobiliareA 9622 – Gajuri cu deposedareA 9623 – Gajuri fără deposedareA 9629 – Alte garanții dateGrupa 97 – ALTE ANGAJAMENTEA 971 – Alte angajamente dateP 972 – Alte angajamente primiteGrupa 98 – ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICEA 981 – Angajamente îndoielniceA 9811 – Angajamente de creditareA 9812 – Garanții financiareA 9819 – Alte angajamente dateGrupa 99 – ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANȚULUIP 991 – Bunuri luate cu chirieP 992 – Valori primite în păstrare sau custodieA 993 – Alte active contingenteP 994 – Alte datorii contingenteP 995 – Filtre prudențialeA 996 – Active financiare nerecuperabileA 9961 – Credite nerecuperabileA 99611 – Credite nerecuperabileA 99612 – Creanțe atașate și sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabileA 99617 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 9962 – Alte active financiare nerecuperabileA 99621 – Alte active financiare nerecuperabileA 99622 – Creanțe atașate și sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabileA 99627 – Creanțe atașate și sume de amortizatB 998 – Alte conturi în afara bilanțuluiP 9981 – Alte valori primiteA 9982 – Alte valori dateB 9989 – Conturi diverse în afara bilanțuluiB 999 – Contrapartida … 210^1.Următoarele conturi, prevăzute la pct. 210, se utilizează numai de către instituțiile de credit: conturile din Grupele 11 – 19, conturile 2511 „Conturi curente”, 253 „Conturi de depozite”, 254 „Certificate de depozit, carnete și librete de economii”, 2622 „Avansuri primite de la clienți”, 30122 „Depozite”, 30221 „Depozite”, 321 „Certificate de depozit”, 322 „Carnete și librete de economii”, conturile din Grupa 33 – CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAȚIUNILE CU TITLURI, conturile 341 „Decontări intrabancare”, 342 „Decontări între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei”, 3561 „Depozite de garanții pentru leasing”, 3562 „Alte depozite de garanții primite”, 3613 „Bunuri la valoarea justă”, 514 „Rezerve pentru riscuri bancare”, 517 „Rezerve specifice organizațiilor cooperatiste de credit”, 5812 „Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puțin IAS 29”, 5813 „Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29”, 58171 „Rezultatul reportat din provizioane specifice”, 601 „Cheltuieli cu operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare”, 60241 „Dobânzi la conturile curente”, 6025 „Dobânzi la conturile de depozite”, 6026 „Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele și livretele de economii”, 60361 „Dobânzi privind certificatele de depozit”, 60362 „Dobânzi privind carnetele și livretele de economii”, 6312 „Pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă”, 661 „Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”, 701 „Venituri din operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare”, 70241 „Dobânzi la conturile curente”, 7081 „Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit”, 7082 „Comisioane privind operațiunile cu titluri efectuate în contul clientelei”, 742 „Câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă”, 761 „Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”, 995 „Filtre prudențiale”, precum și conturile sintetice de gradul II și gradul III deschise în cadrul acestora.(la 01-01-2023,
Capitolul VII a fost completat de Punctul 32, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 210^2.Următoarele conturi, prevăzute la pct. 210, se utilizează numai de către instituțiile financiare nebancare: conturile 2512 „Conturi de monedă electronică”, 2513 „Conturi de plăți”, conturile din Grupa 27 – OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT, conturile 343 „Decontări între instituția financiară nebancară și subunități”, 358 „Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi”, 58174 „Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare”, 5818 „Rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene”, 60242 „Dobânzi la conturile de plăți”, 6495 „Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturi”, conturile din Grupa 67 – CHELTUIELI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT, contul 70242 „Dobânzi la conturile de plăți”, conturile din Grupa 77 – VENITURI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT, precum și conturile sintetice de gradul II și gradul III deschise în cadrul acestora.(la 01-01-2023,
Capitolul VII a fost completat de Punctul 32, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
… 211.Funcțiunea conturilor prevăzute de Planul de conturi trebuie adaptată de instituțiil la specificul operațiunilor economico-financiare înregistrate în contabilitatea acestora, cu condiția respectării conținutului conturilor prevăzut la pct. 212. … 212.Notă …
Litera ww), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 prevede:
ww) La descrierea Clasei 5, primul paragraf, precum și în cadrul conținutului următoarelor conturi: 30123 „Datorii constituite prin titluri”, 3021 „Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 30212 „Instrumente de datorie”, 30213 „Credite și creanțe”, 3022 „Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 30222 ” Datorii constituite prin titluri”, 30229 „Alte datorii financiare”, 3251 „Obligațiuni”, 3257 „Datorii atașate și sume de amortizat”, 32571 „Datorii atașate”, 32572 „Sume de amortizat”, 3261 „Alte datorii constituite prin titluri”, 355 „Debitori diverși”, 3552 „Debitori din avansuri spre decontare”, 356 „Creditori diverși”, 357 „Decontări din operațiuni în asocieri în participație”, 362 „Materiale și alte consumabile”, 501 „Capital social”, 5011 „Capital subscris nevărsat”, 5012 „Capital subscris vărsat”, 513 „Rezerve statutare sau contractuale”, 531 „Datorii subordonate la termen”, 532 „Datorii subordonate pe durată nedeterminată”, 60321 „Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 60322 „Pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 60323 „Costuri de tranzacționare”, 70321 „Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 70322 „Câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 7036 „Venituri din datorii constituite prin titluri”, 741 „Cota – parte din cheltuielile sediului social”, 903 „Angajamente în favoarea clientelei”, 904 „Angajamente primite de la clientelă”, 981 „Angajamente îndoielnice”, 99611 „Credite nerecuperabile”, 99612 „Creanțe atașate și sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile”, 99621 „Alte active financiare nerecuperabile” și 99622 „Creanțe atașate și sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile”, referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții.Conținutul conturilor prevăzute de Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS este următorul:(la 01-01-2023,
Partea introductivă a punctului 212. din Capitolul VII a fost modificată de Litera a), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
+
CLASA 1 – OPERAȚIUNI DE TREZORERIE ȘI OPERAȚIUNI INTERBANCAREClasa 1 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operațiunile de casă, operațiunile de decontare cu Banca Națională a României, operațiunile prin conturile de corespondent, depozitele, creditele și împrumuturile interbancare, operațiunile interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut, valorile de recuperat și alte sume datorate și operațiunile între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei.Din CLASA 1 "OPERAȚIUNI DE TREZORERIE ȘI OPERAȚIUNI INTERBANCARE" fac parte următoarele grupe de conturi:Grupa 10 – CASA ȘI ALTE VALORIGrupa 11 – DECONTĂRI CU BANCA NAȚIONALĂ A ROMÂNIEIGrupa 12 – CONTURI DE CORESPONDENTGrupa 13 – DEPOZITE INTERBANCAREGrupa 14 – CREDITE ȘI ÎMPRUMUTURI INTERBANCAREGrupa 15 – ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUTGrupa 16 – VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATEGrupa 17 – OPERAȚIUNI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEIGrupa 18 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATEGrupa 19 – AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI DE TREZORERIE ȘI INTERBANCARE ȘI ALTE AJUSTĂRIGrupa 10 – CASA ȘI ALTE VALORI101 – Casa102 – Numerar în ATM-uri și ASV-uri109 – Alte valoriCONȚINUT:101 – numerarul aflat în casierie (bancnote și monede în circulație, utilizate de obicei pentru efectuarea de plăți), precum și mișcarea acestuia ca urmare a încasărilor și plăților efectuate;102 – numerarul aflat în ghișeele automate de bancă (ATM-uri) și în automatele de schimb valutar (ASV-uri);109 – cecuri de călătorie cumpărate și neremise la emitenți pentru încasare.
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 109 – Valorile din aur, metale și pietre prețioase |
3611 "Valori din aur, metale și pietre prețioase" |
| 109 – Bancnote și monede care nu sunt în circulație |
3612 "Alte active deținute în vederea vânzării" |
Grupa 11 – DECONTĂRI CU BANCA NAȚIONALĂ A ROMÂNIEI111 – Cont curent și depozite la Banca Națională a României1111 – Cont curent la Banca Națională a României1112 – Depozite la vedere la Banca Națională a României1113 – Depozite la termen la Banca Națională a României1114 – Depozite colaterale la Banca Națională a României1115 – Depozite la Banca Națională a României rambursabile după notificare112 – Împrumuturi de refinanțare de la Banca Națională a României1121 – Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare1122 – Împrumuturi lombard1123 – Alte împrumuturi117 – Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat1171 – Creanțe atașate și sume de amortizat11711 – Creanțe atașate11712 – Sume de amortizat1172 – Datorii atașate și sume de amortizat11721 – Datorii atașate11722 – Sume de amortizatCONȚINUT:1111 – disponibilitățile bănești aflate în contul curent la Banca Națională a României, precum și mișcarea acestora ca urmare a încasărilor și plăților efectuate;1112 – depozite constituite la Banca Națională a României care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în conturile curente deschise la Banca Națională a României;1113 – depozite constituite la Banca Națională a României care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;1114 – depozite constituite la Banca Națională a României, în garanție sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;1115 – depozite constituite la Banca Națională a României, care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;1121 – împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare primite de instituția de credit, în condițiile prevăzute de reglementările Băncii Naționale a României;1122 – împrumuturi lombard primite de instituția de credit, în condițiile prevăzute de reglementările Băncii Naționale a României;1123 – alte împrumuturi primite de instituția de credit de la Banca Națională a României, în condițiile prevăzute de reglementările în vigoare;1171 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente disponibilităților bănești aflate în conturile la Banca Națională a României;11711 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale și neajunsă la scadență, aferentă disponibilităților bănești aflate în conturile la Banca Națională a României;11712 – alte sume aferente disponibilităților bănești aflate în conturile la Banca Națională a României, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;1172 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente împrumuturilor de refinanțare primite de la Banca Națională a României;11721 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor de refinanțare primite de la Banca Națională a României;11722 – alte sume aferente împrumuturilor de refinanțare primite de la Banca Națională a României, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 111 – Operațiunile repo și reverse repo cu Banca Națională a României |
1511 "Operațiuni repo de pe o zi pe alta" 1512 "Operațiuni repo la termen" 1521 "Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta" 1522 "Operațiuni reverse repo la termen" |
| – Creanțele și datoriile în legătură cu Banca Centrală din țările unde instituția de credit nu este implantată |
– Alte grupe de conturi din cadrul Clasei 1, după natura operațiunilor |
| – Creanțele și datoriile în legătură cu Trezoreria publică |
– Alte grupe de conturi din cadrul Clasei 1, după natura operațiunilor |
| – Creanțele și datoriile în legătură cu instituțiile financiare internaționale (F.M.I., B.I.R.D., B.R.I., B.E.R.D ……….) |
– Alte grupe de conturi din cadrul Clasei 1, după natura operațiunilor |
Grupa 12 – CONTURI DE CORESPONDENT121 – Conturi de corespondent la instituții de credit (nostro)122 – Conturi de corespondent ale instituțiilor de credit (loro)127 – Creanțe și datorii atașate1271 – Creanțe atașate1272 – Datorii atașateCONȚINUT:121 – existența și mișcarea disponibilităților bănești aflate în conturile de corespondent deschise la alte instituții de credit (nostro);122 – existența și mișcarea disponibilităților bănești aflate în conturile de corespondent deschise de alte instituții de credit (loro);1271 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente conturilor de corespondent (nostro);1272 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente conturilor de corespondent (loro).
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 121, 122 – Creanțele și datoriile în legătură cu Banca Centrală din țările în care instituția de credit este implantată |
Grupa 11 "DECONTĂRI CU BANCA NAȚIONALĂ A ROMÂNIEI" |
| – Depozitele la vedere interbancare, precum și creditele și împrumuturile interbancare, de pe o zi pe alta |
1311 "Depozite la vedere la instituții de credit" 1321 "Depozite la vedere ale instituțiilor de credit" 1411 "Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor de credit" 1421 "Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituții de credit" |
Grupa 13 – DEPOZITE INTERBANCARE131 – Depozite la instituții de credit1311 – Depozite la vedere la instituții de credit1312 – Depozite la termen la instituții de credit1313 – Depozite colaterale la instituții de credit1314 – Depozite la instituții de credit rambursabile după notificare1317 – Creanțe atașate și sume de amortizat13171 – Creanțe atașate13172 – Sume de amortizat132 – Depozite ale instituțiilor de credit1321 – Depozite la vedere ale instituțiilor de credit1322 – Depozite la termen ale instituțiilor de credit1323 – Depozite colaterale ale instituțiilor de credit1324 – Depozite ale instituțiilor de credit rambursabile după notificare1327 – Datorii atașate și sume de amortizat13271 – Datorii atașate13272 – Sume de amortizatCONȚINUT:1311 – depozite constituite la alte instituții de credit care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în conturile de corespondent;1312 – depozite constituite la alte instituții de credit care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;1313 – depozite constituite la alte instituții de credit în garanție sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;1314 – depozite constituite la alte instituții de credit, care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;1317 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente depozitelor constituite la alte instituții de credit;13171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale și neajunsă la scadență, aferentă depozitelor constituite la alte instituții de credit;13172 – alte sume aferente depozitelor constituite la alte instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;1321 – depozite constituite de alte instituții de credit care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în conturile de corespondent;1322 – depozite constituite de alte instituții de credit care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;1323 – depozite constituite de alte instituții de credit în garanție sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;1324 – depozite constituite de alte instituții de credit, care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;1327 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de alte instituții de credit;13271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă depozitelor constituite de alte instituții de credit;13272 – alte sume aferente depozitelor constituite de alte instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 14 – CREDITE ȘI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE141 – Credite acordate instituțiilor de credit1411 – Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor de credit
1412 – Credite la termen acordate instituțiilor de credit1417 – Creanțe atașate și sume de amortizat14171 – Creanțe atașate14172 – Sume de amortizat142 – Împrumuturi primite de la instituții de credit1421 – Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituții de credit1422 – Împrumuturi la termen primite de la instituții de credit1427 – Datorii atașate și sume de amortizat14271 – Datorii atașate14272 – Sume de amortizatCONȚINUT:1411 – credite acordate instituțiilor de credit, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;1412 – credite acordate instituțiilor de credit, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;1417 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor acordate instituțiilor de credit;14171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor acordate instituțiilor de credit;14172 – alte sume aferente creditelor acordate instituțiilor de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;1421 – împrumuturile primite de la instituții de credit, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;1422 – împrumuturile primite de la instituții de credit, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;1427 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la alte instituții de credit;14271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la instituții de credit;14272 – alte sume aferente împrumuturilor primite de la instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 15 – ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT151 – Operațiuni repo și titluri date cu împrumut1511 – Operațiuni repo de pe o zi pe alta1512 – Operațiuni repo la termen1513 – Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta1514 – Titluri date cu împrumut la termen1517 – Datorii atașate și sume de amortizat15171 – Datorii atașate15172 – Sume de amortizat152 – Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut1521 – Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta1522 – Operațiuni reverse repo la termen1523 – Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta1524 – Titluri luate cu împrumut la termen1527 – Creanțe atașate și sume de amortizat15271 – Creanțe atașate15272 – Sume de amortizatCONȚINUT:1511 – datorii aferente operațiunilor repo efectuate cu instituțiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;1512 – datorii aferente operațiunilor repo efectuate cu instituțiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;1513 – datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;1514 – datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;1517 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat aferente operațiunilor repo interbancare și titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit;15171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor repo interbancare și titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit;15172 – alte sume aferente operațiunilor repo interbancare și titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;1521 – creanțe aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu instituțiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;1522 – creanțe aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu instituțiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;1523 – creanțe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;1524 – creanțe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;1527 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente operațiunilor reverse repo interbancare și titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit;15271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor reverse repo interbancare și titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit;15272 – alte sume aferente operațiunilor reverse repo interbancare și titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 151, 152 – Operațiuni reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut efectuate de instituțiile de credit cu entități, altele decât instituțiile de credit |
241 "Operațiuni repo și titluri date cu împrumut" 243 "Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut" |
| 152 – Active financiare cumpărate ferm |
Conturile de active financiare corespunzătoare |
Grupa 16 – VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATE161 – Valori de recuperat1611 – Valori de recuperat1617 – Creanțe atașate și sume de amortizat16171 – Creanțe atașate16172 – Sume de amortizat162 – Alte sume datorate1621 – Alte sume datorate1627 – Datorii atașate și sume de amortizat16271 – Datorii atașate16272 – Sume de amortizat163 – Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective1631 – Dobânzi de încasat1632 – Dobânzi de plătitCONȚINUT:1611 – sume de recuperat de la alte instituții de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi:– creanțe rezultate din operațiuni de decontare; … – creanțele față de ordonator (instituție de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanție asumate de instituția de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terț (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condițiile în care aceste creanțe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare); … – alte sume plătite aflate în curs de clarificare; … 1617 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente valorilor de recuperat;16171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat;16172 – alte sume aferente valorilor de recuperat, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;1621 – sume datorate altor instituții de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, cum ar fi:– datorii rezultate din operațiuni de decontare; … – alte sume încasate aflate în curs de clarificare; … 1627 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente altor sume datorate;16271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate;16272 – alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;1631 – dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor financiare privind operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);1632 – dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare privind operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective).Grupa 17 – OPERAȚIUNI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI171 – Conturi curente1711 – Cont curent la casa centrală1712 – Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate1717 – Creanțe și datorii atașate17171 – Creanțe atașate17172 – Datorii atașateCONȚINUT:1711 – cont utilizat de cooperativele de credit pentru înregistrarea disponibilităților bănești aflate în contul curent la casa centrală la care sunt afiliate, precum și a mișcării acestora ca urmare a încasărilor și plăților efectuate;1712 – cont utilizat de casa centrală pentru înregistrarea existenței și mișcării disponibilităților bănești ale cooperativelor de credit afiliate;17171 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente disponibilităților bănești aflate în contul curent la casa centrală;17172 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente disponibilităților bănești ale cooperativelor de credit afiliate.Grupa 17 – OPERAȚIUNI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI173 – Depozite între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei1731 – Depozite la casa centrală17311 – Depozite la vedere la casa centrală17312 – Depozite la termen la casa centrală17313 – Depozite colaterale la casa centrală17314 – Depozite la casa centrală rambursabile după notificare17317 – Creanțe atașate și sume de amortizat1732 – Depozite ale cooperativelor de credit afiliate17321 – Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate17322 – Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate17323 – Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate17324 – Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile după notificare17327 – Datorii atașate și sume de amortizatCONȚINUT:17311 – depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în contul curent la casa centrală;17312 – depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;17313 – depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, în garanție sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;17314 – depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;17317 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente depozitelor constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate;– alte sume aferente depozitelor constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective; … 17321 – depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate;17322 – depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;17323 – depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, în garanție sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;17324 – depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;17327 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală;– alte sume aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. … Grupa 17 – OPERAȚIUNI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI174 – Credite și împrumuturi între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei1741 – Credite acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei17411 – Credite de pe o zi pe alta acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei17412 – Credite la termen acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei17417 – Creanțe atașate și sume de amortizat1742 – Împrumuturi primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei17421 – Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei17422 – Împrumuturi la termen primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei17427 – Datorii atașate și sume de amortizatCONȚINUT:17411 – credite acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;17412 – credite acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;17417 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente creditelor acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei;– alte sume aferente creditelor acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective; … 17421 – împrumuturi primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;17422 – împrumuturi primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;17427 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente împrumuturilor primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;– alte sume aferente împrumuturilor primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. … Grupa 17 – OPERAȚIUNI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI176 – Valori de recuperat și alte sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei1761 – Valori de recuperat de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei17611 – Valori de recuperat17617 – Creanțe atașate și sume de amortizat1762 – Alte sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei17621 – Alte sume datorate17627 – Datorii atașate și sume de amortizatCONȚINUT:17611 – sume de recuperat de la alte organizații cooperatiste de credit din cadrul rețelei, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi:– creanțe rezultate din operațiuni de decontare; … – creanțele față de ordonator (organizație cooperatistă de credit din cadrul rețelei) rezultate în urma executării angajamentelor de garanție asumate de instituția de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terț (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condițiile în care aceste creanțe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare); … – alte sume plătite aflate în curs de clarificare; … 17617 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente valorilor de recuperat de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;– alte sume aferente valorilor de recuperat de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective; … 17621 – alte sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, cum ar fi:– datorii rezultate din operațiuni de decontare; … – alte sume încasate aflate în curs de clarificare; … 17627 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente altor sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei;– alte sume aferente altor sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. … Grupa 17 – OPERAȚIUNI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI178 – Active financiare restante și active financiare depreciate privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei1781 – Active financiare restante17811 – Active financiare restante17817 – Creanțe atașate și sume de amortizat1782 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ17821 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ17827 – Creanțe atașate și sume de amortizat1783 – Active financiare depreciate la data raportării17831 – Active financiare depreciate la data raportării17837 – Creanțe atașate și sume de amortizat1784 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițială17841 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițială17847 – Creanțe atașate și sume de amortizatCONȚINUT:17811 – active financiare care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, aferente operațiunilor cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;17817 – dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale;– alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective; … 17821 – active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate aferente operațiunilor cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;17827 – dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;– alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective; … 17831 – active financiare depreciate la data raportării, aferente operațiunilor cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;17837 – dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei depreciate la data raportării;– alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor depreciate la data raportării, privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective; … 17841 – active financiare depreciate la momentul recunoașterii inițiale, aferente operațiunilor cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;17847 – dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, depreciate la momentul recunoașterii inițiale;– alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor depreciate la momentul recunoașterii inițiale privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. … Grupa 18 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE181 – Active financiare restante1811 – Active financiare restante1817 – Creanțe atașate și sume de amortizat18171 – Creanțe atașate18172 – Sume de amortizat182 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ1821 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ1827 – Creanțe atașate și sume de amortizat18271 – Creanțe atașate18272 – Sume de amortizat183 – Active financiare depreciate la data raportării1831 – Active financiare depreciate la data raportării1837 – Creanțe atașate și sume de amortizat18371 – Creanțe atașate18372 – Sume de amortizat184 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițială1841 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițială1847 – Creanțe atașate și sume de amortizat18471 – Creanțe atașate18472 – Sume de amortizatCONȚINUT:1811 – active financiare care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare;18171 – dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni de trezorerie și interbancare, care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale;18172 – alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni de trezorerie și interbancare care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, ce sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;1821 – active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare;18271 – dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni de trezorerie și interbancare, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;18272 – alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni de trezorerie și interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;1831 – active financiare depreciate la data raportării, aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare;18371 – dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la data raportării;18372 – alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la data raportării, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;1841 – active financiare depreciate la momentul recunoașterii inițiale, aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare;18471 – dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la momentul recunoașterii inițiale;18472 – alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la momentul recunoașterii inițiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 19 – AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI DE TREZORERIE ȘI INTERBANCARE ȘI ALTE AJUSTĂRI191 – Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel individual1911 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni1912 – Pierderi așteptate pe durata de viață19121 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ19122 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării1913 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială192 – Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel colectiv1921 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni1922 – Pierderi așteptate pe durata de viață19221 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ19222 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării1923 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială197 – Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate199 – Alte ajustăriCONȚINUT:1911 – ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare;19121 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;19122 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la data raportării;1913 – ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la momentul recunoașterii inițiale;1921 – ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare;19221 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;19222 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la data raportării;1923 – ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la momentul recunoașterii inițiale;197 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare, depreciate;199 – alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni de trezorerie și interbancare (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi așteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate sau sume de amortizat). +
CLASA 2OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT(la 01-01-2023,
Denumirea Clasei 2, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificată de Litera b), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Clasa 2 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operațiunile cu clienții privind creditele acordate, împrumuturile primite de la alte instituții financiare, acordurile de răscumpărare și titlurile date sau luate cu împrumut, conturile curente, conturile de plăți, conturile de monedă electronică și depozitele primite, valorile de recuperat, alte sume datorate și operațiunile între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit. Creanțele comerciale în legătură cu instituțiile de credit se înregistrează în conturile de creanțe comerciale din Clasa 2.Din CLASA 2 "OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT" fac parte următoarele grupe de conturi:Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEIGrupa 23 – CREDITE ȘI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUȚIILE FINANCIAREGrupa 24 – ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUTGrupa 25 – CONTURILE CLIENTELEIGrupa 26 – VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATEGrupa 27 – OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDITGrupa 28 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATEGrupa 29 – AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI(la 01-01-2023,
Descrierea Clasei 2, Punctul 212. din Capitolul VII a fost modificat de Litera c), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI201 – Creanțe comerciale2011 – Creanțe comerciale20111 – Scont20112 – Factoring cu recurs20113 – Forfetare20114 – Factoring fără recurs20119 – Alte creanțe comerciale2017 – Creanțe atașate și sume de amortizat20171 – Creanțe atașate20172 – Sume de amortizatCONȚINUT:20111 – operațiunile de scontare, în special operațiuni de cumpărare cu recurs sau cu recurs parțial a efectelor de comerț sub forma cambiilor și biletelor la ordin privind creanțele comerciale aferente livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii;20112 – creanțe comerciale achiziționate cu recurs în cadrul contractelor de factoring;20113 – operațiunile de forfetare, respectiv cumpărarea fără recurs asupra oricărui deținător anterior, a unor creanțe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii;20114 – creanțe comerciale achiziționate fără recurs în cadrul contractelor de factoring;20119 – alte creanțe comerciale;2017 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente operațiunilor de scontare, de factoring, de forfetare și altor creanțe comerciale;20171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor de scontare, de factoring și asimilate;20172 – alte sume aferente operațiunilor de scontare, de factoring, de forfetare și altor creanțe comerciale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. +
| Nu se înregistrează conturile: |
Se înregistrează conturile: |
| 20111 – cumpărarea fără recurs asupra oricărui deținător anterior, a unor creanțe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii |
20113 „Forfetare” |
| Clasa 1 – operațiunile de scontare, factoring, forfetare și alte creanțe comerciale desfășurate în relație cu instituții de credit |
201 „Creanțe comerciale” |
| 201 – creanțele comerciale clasificate în altă categorie decât cea a activelor financiare evaluate la cost amortizat |
Conturile de active financiare corespunzătoare din Clasa 3 „Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse”. |
(la 01-01-2023,
Tabelul conținând prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi de la contul 201, Grupa 20, Clasa 2 din Punctul 212. , Capitolul VII a fost modificat de Litera d), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI202 – Credite de trezorerie2021 – Credite de trezorerie20211 – Utilizări din deschideri de credite permanente20212 – Credit global de exploatare20213 – Diferențe de rambursat legate de utilizarea cardurilor20219 – Alte credite de trezorerie2027 – Creanțe atașate și sume de amortizat20271 – Creanțe atașate20272 – Sume de amortizatCONȚINUT:2021 – credite, în general pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale persoanelor juridice și persoanelor fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanțare mai speciale;20211 – credite acordate clientelei, utilizabile în mod fracționat, în funcție de nevoile acesteia; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afara bilanțului;20212 – creditele acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia și este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afara bilanțului;20213 – facilități de trezorerie acordate titularilor cardurilor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite;20219 – alte credite de trezorerie acordate clientelei;2027 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor de trezorerie;20271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor de trezorerie acordate;20272 – alte sume aferente creditelor de trezorerie acordate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. +
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 2021 – Descoperiri de cont neautorizate |
2511 „Conturi curente” |
|
2513 „Conturi de plăți” |
(la 01-01-2023,
Tabelul conținând prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi de la contul 202, Grupa 20, Clasa 2 din Punctul 212. , Capitolul VII a fost modificat de Litera e), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI203 – Credite de consum și vânzări în rate2031 – Credite de consum20311 – Credite de consum pentru nevoi personale20312 – Credite de consum pentru achiziționarea de bunuri2032 – Vânzări în rate2037 – Creanțe atașate și sume de amortizat20371 – Creanțe atașate20372 – Sume de amortizatCONȚINUT:20311 – creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului și/sau ale familiei acestuia;20312 – creditele acordate persoanelor fizice, în vederea achiziționării de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiții imobiliare;2032 – creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanțării vânzării de bunuri în rate și care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale;2037 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor de consum și vânzărilor în rate;20371 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor de consum și vânzărilor în rate;20372 – alte sume aferente creditelor de consum și vânzărilor în rate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI204 – Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior2041 – Credite pentru import2042 – Credite pentru export2047 – Creanțe atașate și sume de amortizat20471 – Creanțe atașate20472 – Sume de amortizatCONȚINUT:2041 – creditele acordate importatorilor consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în valută acordate importatorilor, precum și alte credite acordate clientelei pentru importuri;2042 – creditele acordate clientelei pentru acoperirea nevoilor determinate de operațiuni de export de bunuri și servicii;2047 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior;20471 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior;20472 – alte sume aferente creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI205 – Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente2051 – Credite pentru finanțarea stocurilor2052 – Credite pentru echipamente2057 – Creanțe atașate și sume de amortizat20571 – Creanțe atașate20572 – Sume de amortizatCONȚINUT:2051 – creditele acordate clientelei pentru finanțarea operațiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.);2052 – creditele, în general pe termen mijlociu și lung, acordate clientelei pentru finanțarea investițiilor productive: cumpărări de materiale, achiziții, construcții sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional (cu excepția investițiilor imobiliare), achiziții de imobilizări necorporale etc.;2057 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente;20571 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente;20572 – alte sume aferente creditelor pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI206 – Credite pentru investiții imobiliare2061 – Credite pentru investiții imobiliare20611 – Credite ipotecare20619 – Alte credite pentru investiții imobiliare2067 – Creanțe atașate și sume de amortizat20671 – Creanțe atașate20672 – Sume de amortizatCONȚINUT:2061 – creditele acordate clientelei, destinate investițiilor imobiliare care au ca obiect:– dobândirea sau menținerea drepturilor de proprietate asupra unui teren și/sau unei construcții, realizate sau care urmează să se realizeze; … – amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcții; sau … – viabilizarea unui teren; … 20611 – creditele ipotecare pentru investiții imobiliare, definite potrivit legislației specifice, acordate clientelei;20619 – credite acordate clientelei pentru investiții imobiliare, altele decât cele ipotecare;2067 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor pentru investiții imobiliare;20671 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor pentru investiții imobiliare;20672 – alte sume aferente creditelor pentru investiții imobiliare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI209 – Alte credite acordate clientelei2091 – Alte credite acordate clientelei2097 – Creanțe atașate și sume de amortizat20971 – Creanțe atașate20972 – Sume de amortizatCONȚINUT:2091 – alte credite acordate clientelei și care nu se regăsesc în conturile de credite de la grupa 20 "Credite acordate clientelei";2097 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente altor credite acordate clientelei;20971 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă altor credite acordate clientelei;20972 – alte sume aferente altor credite acordate clientelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| Grupa 20 – Creditele acordate instituțiilor financiare |
231 "Credite acordate instituțiilor financiare" |
Grupa 23 – CREDITE ȘI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUȚIILE FINANCIARE231 – Credite acordate instituțiilor financiare2311 – Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor financiare2312 – Credite la termen acordate instituțiilor financiare2317 – Creanțe atașate și sume de amortizat23171 – Creanțe atașate23172 – Sume de amortizat232 – Împrumuturi primite de la instituțiile financiare2321 – Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituțiile financiare2322 – Împrumuturi la termen de la instituțiile financiare2327 – Datorii atașate și sume de amortizat23271 – Datorii atașate23272 – Sume de amortizatCONȚINUT:2311 – creditele acordate instituțiilor financiare, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;2312 – creditele acordate instituțiilor financiare, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;2317 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor acordate instituțiilor financiare;23171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor acordate instituțiilor financiare;23172 – alte sume aferente creditelor acordate instituțiilor financiare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;2321 – împrumuturile primite de la instituțiile financiare, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;2322 – împrumuturile primite de la instituțiile financiare, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;2327 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la instituțiile financiare;23271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la instituțiile financiare;23272 – alte sume aferente împrumuturilor primite de la instituțiile financiare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 24 – ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT241 – Operațiuni repo și titluri date cu împrumut2411 – Operațiuni repo de pe o zi pe alta2412 – Operațiuni repo la termen2413 – Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta2414 – Titluri date cu împrumut la termen2417 – Datorii atașate și sume de amortizat24171 – Datorii atașate24172 – Sume de amortizat243 – Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut2431 – Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta2432 – Operațiuni reverse repo la termen2433 – Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta2434 – Titluri luate cu împrumut la termen2437 – Creanțe atașate și sume de amortizat24371 – Creanțe atașate24372 – Sume de amortizatCONȚINUT:2411 – datorii aferente operațiunilor repo efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;2412 – datorii aferente operațiunilor repo efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;2413 – datorii aferente titlurilor date cu împrumut clientelei, alta decât instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;2414 – datorii aferente titlurilor date cu împrumut clientelei, alta decât instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;2417 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit;24171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit;24172 – alte sume aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;2431 – creanțe aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;2432 – creanțe aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;2433 – creanțe aferente titlurilor luate cu împrumut de la clientelă, alta decât instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;2434 – creanțe aferente titlurilor luate cu împrumut de la clientelă, alta decât instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;2437 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit;24371 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit;24372 – alte sume aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. +
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| Grupa 24 – Acordurile de răscumpărare și operațiunile cu titluri date sau luate cu împrumut, efectuate cu instituții de credit |
Gupa 15 „ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT” |
|
275 „Operațiuni repo și titluri date cu împrumut instituțiilor de credit” |
|
276 „Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut de la instituții de credit” |
| Grupa 24 – Activele financiare cumpărate ferm |
Conturile de active financiare corespunzătoare |
(la 01-01-2023,
Tabelul conținând prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi de la Grupa 24, Clasa 2 din Punctul 212. , Capitolul VII a fost modificat de Litera f), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 25 – CONTURILE CLIENTELEI251 – Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți(la 01-01-2023,
Denumirea contului 251, Grupa 25, Clasa 2 a fost modificată de Litera g), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
2511 – Conturi curente2512 – Conturi de monedă electronică(la 01-01-2023,
Contul 251, Grupa 25, Clasa 2, Punctul 212. , Capitolul VII a fost completat de Litera h), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
2513 – Conturi de plăți(la 01-01-2023,
Contul 251, Grupa 25, Clasa 2, Punctul 212. , Capitolul VII a fost completat de Litera h), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
2517 – Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat25171 – Creanțe atașate și sume de amortizat25172 – Datorii atașate și sume de amortizatCONȚINUT:2511 – conturi deschise clienților destinate operațiunilor curente de încasări și plăți. În aceste conturi se evidențiază și conturile deschise clienților, în baza O.G. nr. 23/2017 privind plata defalcată a TVA, cu modificările și completările ulterioare, destinate încasării și plății TVA potrivit legii.Aceste conturi au de regulă solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz, cu excepția celor destinate încasării și plății TVA, care se utilizează potrivit prevederilor legale incidente.Conturile curente pot avea și solduri debitoare:– în condiții accidentale, neautorizate (overdraft); … – în situația evidențierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, utilizabile în mod fracționat, în funcție de nevoile acesteia; … – în situația evidențierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia și este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; … – în situația evidențierii în acest cont a facilităților de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite. … Sumele înregistrate în soldurile debitoare ale conturilor curente trebuie evidențiate în analitice distincte corespunzător situațiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care să permită obținerea de informații pentru fiecare categorie de credit, evidențiată cu ajutorul contului 2511 "Conturi curente";2512 – valoarea fondurilor primite în schimbul monedei electronice emise de către instituțiile financiare nebancare în calitate de instituții emitente de monedă electronică;(la 01-01-2023,
Contul 251, Grupa 25, Clasa 2, Punctul 212. , Capitolul VII a fost completat de Litera h), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
2513 – conturi de plăți deschise utilizatorilor serviciilor de plată, este folosit de către instituțiile financiare nebancare în calitate de instituții de plată/instituții emitente de monedă electronică pentru executarea operațiunilor de plată, respectiv depuneri de numerar, ridicări de numerar, operațiuni transfer credit, operațiuni cu ordine de plată etc. Aceste conturi au de regulă solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz. Conturile de plăți pot avea și solduri debitoare doar în condiții accidentale, neautorizate (overdraft);(la 01-01-2023,
Contul 251, Grupa 25, Clasa 2, Punctul 212. , Capitolul VII a fost completat de Litera h), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
25171 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente soldului debitor al contului curent și soldului debitor al contului de plăți;– alte sume aferente soldului debitor al contului curent și soldului debitor al contului de plăți, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective; … (la 01-01-2023,
Conținutul contului 25171, Grupa 25, Clasa 2, Punctul 212. , Capitolul VII a fost modificat de Litera i), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
25172 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente soldului creditor al contului curent și soldului creditor al contului de plăți, precum și cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă și desființate înainte de scadență, pentru care se acordă dobânda la vedere;– alte sume aferente soldului creditor al contului curent și soldului creditor al contului de plăți, precum și cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă și desființate înainte de scadență, pentru care se acordă dobânda la vedere, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. … (la 01-01-2023,
Conținutul contului 25172, Grupa 25, Clasa 2, Punctul 212. , Capitolul VII a fost modificat de Litera i), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 25 – CONTURILE CLIENTELEI253 – Conturi de depozite2531 – Depozite la vedere2532 – Depozite la termen2533 – Depozite colaterale25331 – Depozite pentru deschiderea de acreditive25332 – Depozite pentru emiterea de scrisori de garanție25333 – Depozite pentru cecuri certificate25335 – Depozite pentru garanții gestionari25336 – Alte depozite colaterale2534 – Depozite rambursabile după notificare2537 – Datorii atașate și sume de amortizat25371 – Datorii atașate25372 – Sume de amortizatCONȚINUT:2531 – depozite constituite de clientelă care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în conturile curente ale clientelei;2532 – depozite constituite de clientelă care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;2533 – depozite constituite de clientelă în scopuri de garantare sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;2534 – depozite constituite de clientelă, care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2;2537 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente conturilor de depozite ale clientelei;25371 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă conturilor de depozite ale clientelei;25372 – alte sume aferente conturilor de depozite ale clientelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 25 – CONTURILE CLIENTELEI254 – Certificate de depozit, carnete și librete de economii2541 – Certificate de depozit2542 – Carnete și librete de economii2547 – Datorii atașate și sume de amortizat25471 – Datorii atașate25472 – Sume de amortizatCONȚINUT:2541 – depozite constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit care nu sunt titluri negociabile;2542 – depozite constituite de clientelă pe baza carnetelor și libretelor de economii care nu sunt titluri negociabile;2547 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor și libretelor de economii;25471 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor și libretelor de economii;25472 – alte sume aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor și libretelor de economii, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 2541 – Certificatele de depozit negociabile |
3211 "Certificate de depozit" |
| 2542 – Carnetele și libretele de economii negociabile |
3221 "Carnete și librete de economii" |
Grupa 26 – VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATE261 – Valori de recuperat2611 – Valori de recuperat
2617 – Creanțe atașate și sume de amortizat26171 – Creanțe atașate26172 – Sume de amortizat262 – Alte sume datorate2621 – Alte sume datorate2622 – Avansuri primite de la clienți2627 – Datorii atașate și sume de amortizat26271 – Datorii atașate26272 – Sume de amortizat263 – Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective2631 – Dobânzi de încasat2632 – Dobânzi de plătitCONȚINUT:2611 – sume de recuperat de la clientelă, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi:– creanțe rezultate din operațiuni de decontare; … – creanțele față de ordonator (client care nu este o instituție de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanție asumate de instituție (în calitate de garant) în favoarea unui terț (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condițiile în care aceste creanțe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare); … – alte sume plătite aflate în curs de clarificare; … (la 01-01-2023,
Conținutul contului 2611, Grupa 26, Clasa 2, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Litera j), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
2617 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente valorilor de recuperat de la clientelă;26171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat de la clientelă;26172 – alte sume aferente valorilor de recuperat de la clientelă, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;2621 – sume datorate clientelei, înregistrate provizoriu în acest cont, până la plata acestora, cum ar fi:– datorii rezultate din operațiuni de decontare; … – alte sume încasate aflate în curs de clarificare; … 2622 – sume încasate în avans de la clienți sau de la alte persoane în numele și în contul clienților, reprezentând contravaloarea ratelor de credit, ce urmează a fi decontate la data scadenței, în situația în care clienții nu au conturi curente deschise la instituțiile de credit;2627 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente altor sume datorate;26271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate;26272 – alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;2631 – dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor financiare privind operațiunile cu clientela (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);2632 – dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare privind operațiunile cu clientela (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective).Grupa 27 – OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT271 – Conturi curente la instituții de credit2711 – Conturi curente la instituții de credit2717 – Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat27171 – Creanțe atașate și sume de amortizat27172 – Datorii atașate și sume de amortizatCONȚINUT:2711 – conturi deschise de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, destinate operațiunilor curente de încasări și plăți, precum și pentru protejarea fondurilor pentru executarea operațiunilor de plată viitoare conform art. 38 din Legea nr. 209/2019.Aceste conturi au de regulă solduri debitoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.Conturile curente pot avea și solduri creditoare:– în condiții accidentale, neautorizate (overdraft); … – în situația evidențierii de către instituția financiară nebancară în acest cont a împrumuturilor primite de la instituțiile de credit, utilizabile în mod fracționat, în funcție de nevoile acesteia; … – în situația evidențierii de către instituția financiară nebancară în acest cont a împrumuturilor primite de la instituțiile de credit, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia și este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; … – în situația evidențierii în acest cont a facilităților de trezorerie acordate de instituțiile de credit instituției financiare nebancare ca titular al cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite; … Sumele înregistrate în soldurile creditoare ale conturilor curente trebuie evidențiate în analitice distincte corespunzător situațiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care să permită obținerea de informații pentru fiecare categorie de credit, evidențiată cu ajutorul contului 2711 "Conturi curente la instituții de credit27171 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și alte sume aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;27172 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și alte sume aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 27 – OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT272 – Depozite constituite la instituții de credit2721 – Depozite la vedere la instituții de credit2722 – Depozite la termen la instituții de credit2723 – Depozite colaterale la instituții de credit2727 – Creanțe atașate și sume de amortizat27271 – Creanțe atașate27272 – Sume de amortizat CONȚINUT:2721 – depozite constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;2722 – depozite constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, pe un termen fix, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;2723 – depozite constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit în garanție sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;2727 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;27271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă depozitelor constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;27272 – alte sume aferente depozitelor constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 27 – OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT273 – Credite acordate instituțiilor de credit2731 – Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor de credit2732 – Credite la termen acordate instituțiilor de credit2737 – Creanțe atașate și sume de amortizat27371 – Creanțe atașate27372 – Sume de amortizat CONȚINUT:2731 – credite acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;2732 – credite acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;2737 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit;27371 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit;27372 – alte sume aferente creditelor acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 27 – OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT274 – Împrumuturi primite de la instituții de credit2741 – Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituții de credit2742 – Împrumuturi la termen primite de la instituții de credit2747 – Datorii atașate și sume de amortizat27471 – Datorii atașate27472 – Sume de amortizatCONȚINUT:2741 – împrumuturi primite de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit, pentru care durata inițială este cel mult o zi lucrătoare;2742 – împrumuturi primite de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;2747 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit;27471 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit;27472 – alte sume aferente împrumuturilor primite de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 27 – OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT275 – Operațiuni repo și titluri date cu împrumut instituțiilor de credit2751 – Operațiuni repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit2752 – Operațiuni repo la termen cu instituții de credit2753 – Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta instituțiilor de credit2754 – Titluri date cu împrumut la termen instituțiilor de credit2757 – Datorii atașate și sume de amortizat27571 – Datorii atașate27572 – Sume de amortizat276 – Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut de la instituții de credit2761 – Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit2762 – Operațiuni reverse repo la termen cu instituții de credit2763 – Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta de la instituții de credit2764 – Titluri luate cu împrumut la termen de la instituții de credit2767 – Creanțe atașate și sume de amortizat27671 – Creanțe atașate27672 – Sume de amortizatCONȚINUT:2751 – datorii aferente operațiunilor repo efectuate cu instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;2752 – datorii aferente operațiunilor repo efectuate cu instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;2753 – datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;2754 – datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;2757 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit;27571 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit;27572 – alte sume aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;2761 – creanțe aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;2762 – creanțe aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;2763 – creanțe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;2764 – creanțe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;2767 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit;27671 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit;27672 – alte sume aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 27 – OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT277 – Valori de recuperat de la instituții de credit2771 – Valori de recuperat de la instituții de credit2777 – Creanțe atașate și sume de amortizat27771 – Creanțe atașate27772 – Sume de amortizatCONȚINUT:2771 – sume de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora:– cecuri, efecte de comerț și alte valori remise la încasare; … – creanțele față de ordonator (instituție de credit) rezultate în urma executării garanțiilor financiare asumate de instituția financiară nebancară (în calitate de garant) în favoarea unui terț (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condițiile în care aceste creanțe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare); … – alte sume de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, inclusiv alte sume plătite aflate în curs de clarificare; … 2777 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente valorilor de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituțiile de credit;27771 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituțiile de credit;27772 – alte sume aferente valorilor de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 27 – OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT278 – Alte sume datorate instituțiilor de credit2781 – Alte sume datorate instituțiilor de credit2787 – Datorii atașate și sume de amortizat27871 – Datorii atașate27872 – Sume de amortizatCONȚINUT:2781 – sume datorate instituțiilor de credit de către instituțiile financiare nebancare, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, inclusiv cele primite aflate în curs de clarificare;2787 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente altor sume datorate instituțiilor de credit de către instituțiile financiare nebancare;27871 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate instituțiilor de credit de către instituțiile financiare nebancare;27872 – alte sume aferente altor sume datorate instituțiilor de credit de către instituțiile financiare nebancare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.(la 01-01-2023,
Clasa 2, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera k), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 28 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE281 – Active financiare restante2811 – Active financiare restante2817 – Creanțe atașate și sume de amortizat28171 – Creanțe atașate28172 – Sume de amortizat282 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ2821 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ2827 – Creanțe atașate și sume de amortizat28271 – Creanțe atașate28272 – Sume de amortizat283 – Active financiare depreciate la data raportării2831 – Active financiare depreciate la data raportării2837 – Creanțe atașate și sume de amortizat28371 – Creanțe atașate28372 – Sume de amortizat284 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițială2841 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițială2847 – Creanțe atașate și sume de amortizat28471 – Creanțe atașate28472 – Sume de amortizat285 – Creanțe comerciale – abordarea simplificată2851 – Creanțe comerciale2857 – Creanțe atașate și sume de amortizat28571 – Creanțe atașate28572 – Sume de amortizatCONȚINUT:2811 – active financiare care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale aferente operațiunilor cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;(la 01-01-2023,
sintagma: operațiunilor cu clientela a fost înlocuită de Litera l), Punctul 33, Anexa nr. 1, Anexe nr. 1- 2 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
28171 – dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale;(la 01-01-2023,
sintagma: operațiuni cu clientela a fost înlocuită de Litera l), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
28172 – alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;2821 – active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, aferente operațiunilor cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;28271 – dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;28272 – alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;2831 – active financiare depreciate la data raportării, aferente operațiunilor cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;28371 – dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la data raportării;28372 – alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la data raportării, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;2841 – active financiare depreciate la momentul recunoașterii inițiale, aferente operațiunilor cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;28471 – dobânzi aferente activelor financiare din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la momentul recunoașterii inițiale;28472 – alte sume aferente activelor financiare și/sau dobânzilor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la momentul recunoașterii inițiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;2851 – creanțe comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;28571 – dobânzi aferente creanțelor comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;28572 – alte sume privind creanțele comerciale și/sau dobânzile aferente acestora pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 29AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI(la 01-01-2023,
Denumirea Grupei 29, Clasa 2, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificată de Litera m), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
291 – Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel individual2911 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni2912 – Pierderi așteptate pe durata de viață29121 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ29122 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării29123 – Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată2913 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială292 – Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel colectiv2921 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni2922 – Pierderi așteptate pe durata de viață29221 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ29222 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării29223 – Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată2923 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială297 – Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate299 – Alte ajustăriCONȚINUT:2911 – ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;(la 01-01-2023,
sintagma: operațiuni cu clientela a fost înlocuită de Litera n), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
29121 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din perațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;29122 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la data raportării;29123 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual, aferente creanțelor comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;2913 – ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual, aferente creditelor și altor creanțe din perațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la momentul recunoașterii inițiale;2921 – ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;29221 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;29222 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la data raportării;29223 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv, aferente creanțelor comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;2923 – ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la momentul recunoașterii inițiale;297 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, depreciate;299 – alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi așteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate sau sume de amortizat). +
CLASA 3 – OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSEClasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare, cu instrumente derivate, datoriile constituite prin titluri, operațiunile de decontări intrabancare și între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, operațiunile de decontări între instituție și subunități, operațiunile privind debitorii și creditorii, stocurile, precum și conturi de regularizare.(la 01-01-2023,
Primul paragraf din descrierea Clasei 2, punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Litera o), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Din CLASA 3 "OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE" fac parte următoarele grupe de conturi:Grupa 30 – OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIAREGrupa 31 – INSTRUMENTE DERIVATEGrupa 32 – DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURIGrupa 33 – CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAȚIUNILE CU TITLURIGrupa 34 – DECONTĂRI INTRABANCARE ȘI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEIGrupa 35 – DEBITORI ȘI CREDITORIGrupa 36 – CONTURI DE STOCURI ȘI ASIMILATEGrupa 37 – CONTURI DE REGULARIZAREGrupa 38 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATEGrupa 39 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE TITLURILOR, OPERAȚIUNILOR DIVERSE ȘI ACTIVELOR AFERENTE UNUI CONTRACT ȘI ALTE AJUSTĂRIGrupa 30 – OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE301 – Active și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării3011 – Active financiare deținute în vederea tranzacționării30111 – Instrumente de capitaluri proprii30112 – Instrumente de datorie30113 – Credite și creanțe3012 – Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării30121 – Poziții scurte30122 – Depozite30123 – Datorii constituite prin titluri30129 – Alte datorii financiareCONȚINUT:3011 – active financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deținute în vederea tranzacționării;30111 – instrumente de capitaluri proprii deținute în vederea tranzacționării;30112 – instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiția de la pct. 2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, deținute în vederea tranzacționării;30113 – active financiare care se încadrează în definiția de la pct. 2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, deținute în vederea tranzacționării;3012 – datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deținute în vederea tranzacționării;30121 – în general, valoarea titlurilor luate cu împrumut sau obținute printr-o operațiune reverse repo, vândute;30122 – datorii financiare care se încadrează în definiția de la pct. 9 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, deținute în vederea tranzacționării;30123 – instrumente de datorie emise sub formă de titluri de instituție, care nu se încadrează în definiția de la pct. 9 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, deținute în vederea tranzacționării;30129 – alte datorii financiare deținute în vederea tranzacționării.Grupa 30 – OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE302 – Active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere3021 – Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere30212 – Instrumente de datorie30213 – Credite și creanțe3022 – Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere30221 – Depozite30222 – Datorii constituite prin titluri30229 – Alte datorii financiareCONȚINUT:3021 – active financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;30212 – instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiția de la pct. 2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;30213 – active financiare care se încadrează în definiția de la pct. 2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;3022 – datorii financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;30221 – datorii financiare care se încadrează în definiția de la pct. 9 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, desemnate de instituția de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;30222 – instrumente de datorie emise sub formă de titluri de instituție, care nu se încadrează în definiția de la pct. 9 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;30229 – alte datorii financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.Grupa 30 – OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE303 – Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global3031 – Instrumente de capitaluri proprii3032 – Instrumente de datorie3033 – Credite și creanțe3037 – Creanțe atașateCONȚINUT:3031 – instrumente de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;3032 – instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiția de la pct. 2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;3033 – active financiare care se încadrează în definiția de la pct. 2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;3037 – creanțe din dobânzi (dobânzi contractuale sau cupon scurs), calculate și neajunse la scadență, aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 3037 – sumele, altele decât creanțele din dobânzi, care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective |
3032 "Instrumente de datorie" 3033 "Credite și creanțe" |
Grupa 30 – OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE304 – Instrumente de datorie la cost amortizat3041 – Instrumente de datorie3047 – Creanțe atașateCONȚINUT:3041 – instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiția de la pct. 2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, evaluate la cost amortizat;(la 01-01-2023,
Conținutul contului 3041, contul 304, Grupa 30, Clasa 3, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Litera p), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
3047 – creanțe din dobânzi (dobânzi contractuale sau cupon scurs), calculate și neajunse la scadență, aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat.
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 3047 – sumele, altele decât creanțele din dobânzi, care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective |
3041 "Instrumente de datorie" |
Grupa 30 – OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE305 – Active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere3051 – Instrumente de capitaluri proprii3052 – Instrumente de datorie3053 – Credite și creanțeCONȚINUT:3051 – instrumente de capitaluri proprii evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării;3052 – instrumente de datorie reprezentate prin titluri evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării;3053 – credite și creanțe evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării.
Grupa 31 – INSTRUMENTE DERIVATE311 – Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării3111 – Instrumente derivate pe rata dobânzii31111 – Swap pe rata dobânzii31112 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere31113 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere31114 – Opțiuni pe piețe organizate31115 – Alte instrumente pe piețe organizate3112 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii31121 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere31122 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere31123 – Opțiuni pe piețe organizate31124 – Alte instrumente pe piețe organizate3113 – Instrumente derivate pe cursul de schimb31131 – Operațiuni ferme de schimb la termen31132 – Swap financiar de valute31133 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere31134 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere31135 – Opțiuni pe piețe organizate31136 – Alte instrumente pe piețe organizate3114 – Instrumente derivate pe riscul de credit31141 – Credit default swap31142 – Credit spread option31143 – Total return swap31144 – Alte instrumente3115 – Instrumente derivate pe mărfuri3116 – Alte instrumente derivate312 – Instrumente derivate de acoperire a valorii juste3121 – Instrumente derivate pe rata dobânzii31211 – Swap pe rata dobânzii31212 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere31213 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere31214 – Opțiuni pe piețe organizate31215 – Alte instrumente pe piețe organizate3122 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii31221 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere31222 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere31223 – Opțiuni pe piețe organizate31224 – Alte instrumente pe piețe organizate3123 – Instrumente derivate pe cursul de schimb31231 – Operațiuni ferme de schimb la termen31232 – Swap financiar de valute31233 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere31234 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere31235 – Opțiuni pe piețe organizate31236 – Alte instrumente pe piețe organizate3124 – Instrumente derivate pe riscul de credit31241 – Credit default swap31242 – Credit spread option31243 – Total return swap31244 – Alte instrumente3125 – Instrumente derivate pe mărfuri3126 – Alte instrumente derivate313 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate3131 – Instrumente derivate pe rata dobânzii31311 – Swap pe rata dobânzii31312 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere31313 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere31314 – Opțiuni pe piețe organizate31315 – Alte instrumente pe piețe organizate3132 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii31321 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere31322 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere31323 – Opțiuni pe piețe organizate31324 – Alte instrumente pe piețe organizate3133 – Instrumente derivate pe cursul de schimb31331 – Operațiuni ferme de schimb la termen31332 – Swap financiar de valute31333 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere31334 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere31335 – Opțiuni pe piețe organizate31336 – Alte instrumente pe piețe organizate3134 – Instrumente derivate pe riscul de credit31341 – Credit default swap31342 – Credit spread option31343 – Total return swap31344 – Alte instrumente3135 – Instrumente derivate pe mărfuri3136 – Alte instrumente derivate314 – Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii315 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii316 – Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânziiCONȚINUT:3111 – valoarea instrumentelor derivate legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzilor sau la un alt contract de rată a dobânzii (acorduri forward pe rata dobânzii, contracte swap pe rata dobânzii într-o singură monedă, futures pe rata dobânzii, opțiuni pe rata dobânzii – inclusiv caps, floors, collars, corridors- swaptions pe rata dobânzii, warrante pe rata dobânzii etc.), deținute în vederea tranzacționării;3112 – valoarea instrumentelor derivate a căror valoare se modifică (integral sau parțial) în funcție de prețul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al prețurilor instrumentelor de capitaluri proprii, deținute în vederea tranzacționării;3113 – valoarea instrumentelor derivate care implică schimbul de monede pe piața la termen sau o expunere pe cotația aurului (operațiuni forward, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opțiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb, warrante pe curs de schimb etc.), deținute în vederea tranzacționării;3114 – valoarea instrumentelor derivate în care valoarea la scadență este legată în primul rând de măsura credibilității aferente unui anumit credit de referință, deținute în vederea tranzacționării;3115 – valoarea instrumentelor derivate a căror valoare se modifică (integral sau parțial) în funcție de prețul unei mărfi sau de valoarea indicelui aferent unei mărfi cum ar fi un metal prețios (altul decât aurul), petrolul sau produsele agricole, deținute în vederea tranzacționării;3116 – valoarea altor instrumente derivate care nu implică o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mărfuri sau pe riscul de credit (ex. instrumentele derivate pe vreme sau pe asigurări), deținute în vederea tranzacționării;3121 – valoarea instrumentelor derivate pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;3122 – valoarea instrumentelor derivate pe instrumente de capitaluri proprii, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;3123 – valoarea instrumentelor derivate pe cursul de schimb, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;3124 – valoarea instrumentelor derivate pe riscul de credit, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;3125 – valoarea instrumentelor derivate pe mărfuri, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;3126 – valoarea altor instrumente derivate care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;3131 – valoarea instrumentelor derivate pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate;3132 – valoarea instrumentelor derivate pe instrumente de capitaluri proprii, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate;3133 – valoarea instrumentelor derivate pe cursul de schimb, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate;3134 – valoarea instrumentelor derivate pe riscul de credit, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate;3135 – valoarea instrumentelor derivate pe mărfuri, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate;3136 – valoarea altor instrumente derivate care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate;314 – valoarea instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste a unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii;315 – valoarea instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii;316 – valoarea modificărilor de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii.Grupa 32 – DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI321 – Certificate de depozit3211 – Certificate de depozit3217 – Datorii atașate și sume de amortizat32171 – Datorii atașate32172 – Sume de amortizat322 – Carnete și librete de economii3221 – Carnete și librete de economii3227 – Datorii atașate și sume de amortizat32271 – Datorii atașate32272 – Sume de amortizat325 – Obligațiuni3251 – Obligațiuni3257 – Datorii atașate și sume de amortizat32571 – Datorii atașate32572 – Sume de amortizat326 – Alte datorii constituite prin titluri3261 – Alte datorii constituite prin titluri3267 – Datorii atașate și sume de amortizat32671 – Datorii atașate32672 – Sume de amortizatCONȚINUT:3211 – împrumuturi pe bază de certificate de depozit negociabile, emise de instituțiile de credit;3217 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente certificatelor de depozit;32171 – dobânda, calculată și neajunsă la scadență în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă certificatelor de depozit;32172 – alte sume aferente certificatelor de depozit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;3221 – împrumuturile pe bază de carnete și librete de economii negociabile, emise de instituțiile de credit;3227 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente carnetelor și libretelor de economii;32271 – dobânda, calculată și neajunsă la scadență în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă carnetelor și libretelor de economii;32272 – alte sume aferente carnetelor și libretelor de economii, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;3251 – împrumuturi pe bază de obligațiuni emise de instituții, de regulă pe termen mijlociu și lung;3257 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente obligațiunilor emise de instituții;32571 – dobânda, calculată și neajunsă la scadență în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă obligațiunilor emise de instituții;32572 – alte sume aferente obligațiunilor emise de instituții, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;3261 – alte împrumuturi obținute pe baza titlurilor negociabile emise de instituții;3267 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente altor datorii privind titlurile;32671 – dobânda, calculată și neajunsă la scadență în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă altor datorii privind titlurile;32672 – alte sume aferente altor datorii privind titlurile, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| Grupa 32 – Titluri subordonate |
Grupa 53 "DATORII SUBORDONATE" |
| 326 – Certificate de depozit, carnete și librete de economii (care nu sunt negociabile) |
254 "Certificate de depozit, carnete și librete de economii" |
| Grupa 32 – Certificate de depozit, carnete și librete de economii (care sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere) |
30123 "Datorii constituite prin titluri" 30222 "Datorii constituite prin titluri" |
Grupa 33 – CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAȚIUNILE CU TITLURI331 – Conturile instituțiilor de credit332 – Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)333 – Conturile societăților de bursă334 – Conturile altor instituții financiare335 – Conturile clientelei336 – Alte conturi de decontare privind operațiunile cu titluri3361 – Alte sume de plătit privind operațiunile cu titluri3362 – Alte sume de încasat privind operațiunile cu titluri337 – Creanțe și datorii atașate3371 – Creanțe atașate3372 – Datorii atașateCONȚINUT:331 – conturi deschise în legătură cu alte instituții de credit și care privesc exclusiv decontarea operațiunilor efectuate cu titluri;332 – conturi deschise în legătură cu organisme de plasament colectiv de valori mobiliare și care privesc exclusiv decontarea operațiunilor efectuate cu titluri;333 – conturi deschise societăților de bursă, societăților de compensare, decontare și depozitare a valorilor mobiliare, precum și altor profesioniști (brokeri, în special) și care privesc exclusiv decontarea operațiunilor efectuate cu titluri;334 – conturi deschise în legătură cu alte instituții financiare specializate și care privesc exclusiv decontarea operațiunilor efectuate cu titluri;335 – conturi deschise în legătură cu clientela, destinate în exclusivitate pentru decontarea operațiunilor efectuate cu titluri;336 – alte operațiuni de decontare privind titlurile (cupoane, dividende, titluri la încasare etc.);337 – creanțe și datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente conturilor de decontare privind operațiunile cu titluri.Grupa 34DECONTĂRI INTRABANCARE ȘI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI(la 01-01-2023,
Denumirea Grupei 34, Clasa 3, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificată de Litera q), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
341 – Decontări intrabancare342 – Decontări între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei343 – Decontări între instituția financiară nebancară și subunități(la 01-01-2023,
Grupa 34, Clasa 3, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera r), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
CONȚINUT:341 – evidențiază operațiunile efectuate între sediu și subunitățile sale din țară, cât și între subunitățile respective. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate și închise la sfârșitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operațiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăților de înregistrare. Fiind cont de legătură, acesta poate fi utilizat în funcție de necesitățile proprii ale fiecărei unități și subunități a instituției de credit;342 – operațiuni în curs de decontare între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate și închise la sfârșitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operațiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăților de înregistrare. Fiind cont de legătură între casa centrală și cooperativele de credit afiliate, aceste organizații cooperatiste de credit pot să utilizeze acest cont în funcție de necesitățile proprii ale acestora.343 – evidențiază operațiunile efectuate între instituția financiară nebancară și subunitățile sale din țară, cât și între subunitățile respective(la 01-01-2023,
Conținutul Grupei 34, Clasa 3, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera r), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
+
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 341 – operațiuni cu subunitățile din străinătate. |
CLASA 1 – „OPERAȚIUNI DE TREZORERIE ȘI OPERAȚIUNI INTERBANCARE” |
| 342 – operațiunile efectuate între Casa Centrală și subunitățile sale, cât și între subunitățile respective |
341 „Decontări intrabancare” |
(la 01-01-2023,
Tabelul conținând prevederile specifice privind înregistrarea/ neînregistrarea în conturi, Grupa 34, Clasa 3, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Litera s), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 35 – DEBITORI ȘI CREDITORI351 – Beneficii ale angajaților3511 – Indemnizații și salarii datorate3512 – Absențe pe termen scurt compensate3513 – Participarea angajaților la profit și prime de plătit3514 – Beneficii nemonetare35141 – Angajați ajutoare materiale datorate35149 – Alte beneficii nemonetare3515 – Avansuri acordate angajaților3516 – Beneficii ale angajaților neridicate3517 – Rețineri din salarii datorate terților3518 – Alte beneficii ale angajaților35181 – Beneficii postangajare35182 – Alte beneficii pe termen lung ale angajaților35183 – Beneficii pentru terminarea contractului de muncă3519 – Alte datorii și creanțe în legatură cu angajații35191 – Alte datorii în legatură cu angajații35192 – Alte creanțe în legatură cu angajațiiCONȚINUT:3511 – decontări cu angajații privind drepturile salariale cuvenite acestuia, inclusiv sporurile, adaosurile și premiile achitate din fondul de salarii etc.;3512 – contravaloarea absențelor compensate pe termen scurt (cum sunt concediul anual plătit și concediul medical plătit de către angajator), atunci când compensarea absențelor se așteaptă să aibă loc în termen de 12 luni de la finalul perioadei în care angajații prestează serviciul în cauză;3513 – sume cuvenite angajaților, reprezentând prime și alte sume similare acordate angajaților din profitul realizat potrivit prevederilor legale;35141 – beneficii nemonetare acordate angajaților, cum sunt cazarea, autoturisme, bunuri sau servicii gratuite, etc.;35149 – alte beneficii nemonetare acordate angajaților;3515 – avansurile acordate angajaților;3516 – beneficiile angajaților neridicate în termenul legal;3517 – rețineri și popriri din remunerații, datorate terților;35181 – beneficii postangajare sub forma pensiilor și altor beneficii aferente pensionării, asigurări de viață, asistență medicală, etc;35182 – alte beneficii pe termen lung ale angajaților sub forma indemnizațiilor pentru incapacitate de muncă de lungă durată, participarea la profit, prime și compensații amânate care nu sunt plătite integral în curs de 12 luni, etc;35183 – beneficii pentru terminarea contractului de muncă;3519 – alte datorii și creanțe în legătură cu angajații.
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 3514, 3519 – Creanțele având caracterul unui credit acordat, precum și creditele acordate angajaților |
Grupa 20 "CREDITE ACORDATE CLIENTELEI" |
Grupa 35 – DEBITORI ȘI CREDITORI352 – Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate3521 – Asigurări sociale35211 – Contribuția unității la asigurările sociale
35212 – Contribuția angajaților la asigurările sociale35213 – Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate35214 – Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate3522 – Ajutor de șomaj35221 – Contribuția unității la fondul de șomaj35222 – Contribuția angajaților la fondul de șomaj3526 – Alte datorii și creanțe sociale35261 – Alte datorii sociale35262 – Alte creanțe socialeCONȚINUT:3521 – decontările privind contribuția angajatorului și a angajaților la asigurările sociale, precum și contribuția pentru asigurările sociale de sănătate;3522 – decontările privind ajutorul de șomaj datorat de angajator, precum și de angajați, potrivit legii;3526 – datoriile de achitat sau creanțele de încasat în contul asigurărilor sociale aferente exercițiului în curs, precum și plata acestora.Grupa 35 – DEBITORI ȘI CREDITORI353 – Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate3531 – Impozitul pe profit35311 – Impozitul pe profit curent35312 – Impozitul pe profit amânat3532 – Taxa pe valoarea adăugată35323 – TVA de plată35324 – TVA de recuperat35326 – TVA deductibilă35327 – TVA colectată35328 – TVA neexigibilă3533 – Impozitul pe venituri de natura salariilor3534 – Subvenții guvernamentale de primit3536 – Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate3538 – Fonduri speciale – taxe și vărsăminte asimilate3539 – Alte datorii și creanțe cu bugetul statului35391 – Alte datorii față de bugetul statului35392 – Alte creanțe privind bugetul statuluiCONȚINUT:3531 – decontările cu bugetul statului privind impozitul pe profit;35311 – impozitul pe profit calculat în conformitate cu legislația fiscală privind impozitul pe profit;35312 – impozitul pe profit amânat, determinat în conformitate cu prevederile IAS 12;3532 – decontările cu bugetul statului privind taxa pe valoare adăugată;35323 – taxa pe valoarea adăugată de plătit bugetului statului;35324 – taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului;35326 – taxa pe valoare adăugată deductibilă, potrivit legii;35327 – taxa pe valoare adăugată colectată, potrivit legii;35328 – taxa pe valoare adăugată neexigibilă, potrivit legii;3533 – impozitul pe veniturile de natura salariilor și altor drepturi similare, datorat bugetului statului;3534 – subvenții guvernamentale de primit;3536 – decontările cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele și vărsămintele asimilate, cum sunt: accizele, impozitul pe dividende, impozitul pe clădiri și impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum și alte impozite și taxe;3538 – datoriile și vărsămintele efectuate către alte organisme publice, potrivit legii (contribuția instituției de credit pentru constituirea fondului de garantare a depozitelor bancare, fondului de rezoluție bancară etc.);3539 – alte datorii și creanțe cu bugetul statului.Grupa 35 – DEBITORI ȘI CREDITORI354 – Dividende de plată355 – Debitori diverși3551 – Depozite de garanții vărsate35511 – Depozite aferente operațiunilor pe piețele organizate de instrumente derivate35512 – Depozite aferente altor operațiuni cu instrumente derivate35516 – Alte depozite3552 – Debitori din avansuri spre decontare3553 – Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar3556 – Alți debitori diverși3557 – Creanțe atașate și sume de amortizat35571 – Creanțe atașate35572 – Sume de amortizat356 – Creditori diverși3561 – Depozite de garanții pentru leasing3562 – Alte depozite de garanții primite3566 – Alți creditori diverși3567 – Datorii atașate și sume de amortizat35671 – Datorii atașate35672 – Sume de amortizat357 – Decontări din operațiuni în asocieri în participație3571 – Creanțe din operațiuni în asocieri în participație3572 – Datorii din operațiuni în asocieri în participațieCONȚINUT:354 – dividendele datorate acționarilor sau asociaților corespunzător aportului la capital;355 – creanțele instituției în legătură cu terții;3551 – depozite de garanții vărsate pentru operațiuni în cont propriu sau în contul clienților în cadrul operațiunilor cu instrumente derivate, precum și depozite de garanții și cauțiuni constituite potrivit convențiilor încheiate (pentru energie electrică, apă, canal etc.);3552 – avansurile spre decontare, în numerar, acordate angajaților de către instituție;3553 – dividende repartizate, conform legii, în cursul exercițiului financiar, și care urmează să se regularizeze după aprobarea situațiilor financiare anuale;3556 – creanțe aferente bunurilor livrate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalități, etc.);– valoarea bunurilor constatate lipsă sau deteriorate, imputate; … – dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor financiare privind operațiunile cu titluri și operațiunile diverse (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective); … – alte sume de încasat de la debitori diverși; … 3557 – creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente debitorilor diverși;35571 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă debitorilor diverși;35572 – alte sume aferente debitorilor diverși, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;356 – datoriile instituției în legătură cu terții;3561 – depozite de garanții primite în cadrul operațiunilor de leasing;3562 – depozite de garanții primite de la terți pentru operațiuni realizate în numele acestora cu instrumente derivate;3566 – datorii aferente bunurilor achiziționate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate, inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalități etc.);– sume încasate și necuvenite, altele decât cele înregistrate în conturile "Alte sume datorate"; … – sume aferente antecontractelor de leasing percepute potențialilor clienți în scopul asigurării asumării de către aceștia a obligației de încheiere ulterioară a contractului de leasing, în cazul instituțiilor financiare nebancare; … – dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare privind operațiunile cu titluri și operațiunile diverse (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective); … – alte sume datorate creditorilor diverși; … (la 01-01-2023,
Conținutul contului 3566, Grupa 35. Clasa 3, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Litera t), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
3567 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditorilor diverși;35671 – dobânda, calculată și neajunsă la scadență în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditorilor diverși;35672 – alte sume aferente creditorilor diverși, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;357 – valoarea creanțelor și datoriilor rezultate din activități controlate în comun și din utilizarea de active controlate în comun, în situația în care instituția are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participație.358 – Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi3581 – Împrumuturi primite de la acționari3582 – Alte împrumuturi3587 – Datorii atașate și sume de amortizat35871 – Datorii atașate35872 – Sume de amortizat3581 – împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari;3582 – alte împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare;3587 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare;35871 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare;35872 – alte sume aferente împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 3582 – împrumuturile primite de la instituții financiare care nu au calitatea de acționari |
232 „Împrumuturi primite de la instituțiile financiare” |
| 358 – împrumuturile subordonate primite |
Grupa 53 „Datorii subordonate” |
| 358 – împrumuturile primite de la instituții de credit |
274 „Împrumuturi primite de la instituții de credit” |
(la 01-01-2023,
Grupa 35, Clasa 3, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera u), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 36 – CONTURI DE STOCURI ȘI ASIMILATE361 – Active deținute în vederea vânzării3611 – Valori din aur, metale și pietre prețioase3612 – Alte active deținute în vederea vânzării3613 – Bunuri la valoarea justă362 – Materiale și alte consumabile3621 – Materiale3622 – Alte consumabile363 – Active imobilizate deținute în vederea vânzăriiCONȚINUT:3611 – stocuri reprezentând valori de aur, metale și pietre prețioase, inclusiv cele aflate la terți sau în curs de aprovizionare;3612 – bunuri mobile și imobile dobândite ca urmare a executării silite a creanțelor, precum și alte bunuri, destinate vânzării, inclusiv cele aflate la terți sau în curs de aprovizionare;– bancnote și monede românești și străine, care nu îndeplinesc condițiile pentru a fi înregistrate în contul 101 "Casa"; … 3613 – bunuri deținute în vederea vânzării, evaluate la valoarea justă;362 – stocuri sub formă de materiale și alte consumabile ce urmează a fi utilizate de către instituție în activitatea proprie;– bonuri valorice, timbre fiscale și poștale, tichete și bilete de călătorie, bilete de tratament și odihnă etc. … 363 – active imobilizate (sau grupuri destinate cedării) clasificate drept deținute în vederea vânzării;Grupa 37 – CONTURI DE REGULARIZARE371 – Valori primite la încasare372 – Conturi de ajustare3721 – Poziție de schimb3722 – Contravaloarea poziției de schimb3723 – Conturi de ajustare valută3729 – Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțuluiCONȚINUT:371 – cecuri și alte valori primite la încasare pentru care creditarea conturilor se face imediat;3721, 3722 – conturi de legătură între contabilitatea în valută și contabilitatea în lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii și capitaluri proprii, prin înregistrarea în contul de rezultate sau conturile de capitaluri proprii a câștigurilor sau pierderilor aferente evaluării operațiunilor în valută din bilanț și a operațiunilor de schimb la vedere;3723 – contrapartida rezultatului provenind din evaluarea angajamentelor privind operațiunile de schimb la vedere (contul 931);3729 – contrapartida rezultatului provenit din evaluarea operațiunilor privind angajamentele cu titlurile (grupa 92);– alte ajustări privind elementele din afara bilanțului. … Grupa 37 – CONTURI DE REGULARIZARE375 – Cheltuieli înregistrate în avans376 – Venituri înregistrate în avans377 – Cheltuieli de plătit378 – Venituri de primit379 – Subvenții guvernamentale și alte conturi de regularizare3791 – Subvenții guvernamentale37911 – Subvenții privind activele37912 – Subvenții privind veniturile37913 – Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții3799 – Alte conturi de regularizareCONȚINUT:375 – cheltuieli efectuate în avans care urmează a se suporta eșalonat pe cheltuieli, în perioadele sau exercițiile financiare viitoare (comisioane și alte sume plătite aferente angajamentelor în afara bilanțului, abonamentele, chiriile, certificatele de emisii de gaze cu efect de seră, polițele de asigurare etc.);376 – venituri înregistrate în avans aferente perioadelor/exercițiilor financiare viitoare (comisioane și alte sume încasate aferente angajamentelor în afara bilanțului, sumele facturate sau încasate din chirii, asigurări, comisioane etc.), valoarea subvențiilor pentru venituri aferente perioadelor viitoare etc.;377 – datorii aferente cheltuielilor de plătit care nu se regăsesc în conturile de datorii atașate: telefon, electricitate, comisioane pentru angajamente din afara bilanțului etc.;378 – creanțe din venituri de primit care nu se regăsesc în conturile de creanțe atașate: comisioane pentru angajamente din afara bilanțului etc.;3791 – sumele alocate reprezentând subvenții aferente activelor și subvențiile aferente veniturilor și împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții;3799 – alte operațiuni de regularizat, care nu se regăsesc în conturile 375 – 378.Grupa 38 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE381 – Active financiare restante3811 – Active financiare restante3817 – Creanțe atașate și sume de amortizat38171 – Creanțe atașate38172 – Sume de amortizat382 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ3821 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ3827 – Creanțe atașate și sume de amortizat38271 – Creanțe atașate38272 – Sume de amortizat383 – Active financiare depreciate la data raportării3831 – Active financiare depreciate la data raportării3837 – Creanțe atașate și sume de amortizat38371 – Creanțe atașate38372 – Sume de amortizat384 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițială3841 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițială3847 – Creanțe atașate și sume de amortizat38471 – Creanțe atașate38472 – Sume de amortizat385 – Active aferente unui contract – abordarea simplificată3851 – Active aferente unui contract3857 – Creanțe atașate și sume de amortizat38571 – Creanțe atașate38572 – Sume de amortizatA 386 – Creanțe comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificatăA 3861 – Creanțe comerciale din operațiuni diverseB 3867 – Creanțe atașate și sume de amortizatA 38671 – Creanțe atașateB 38672 – Sume de amortizat(la 01-01-2023,
Grupa 38, Clasa 3, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Punctul v), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
CONȚINUT:3811 – valoarea titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale;38171 – dobânzi aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale;38172 – alte sume aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, și/sau dobânzilor aferente acestora, care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;3821 – valoarea titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;38271 – dobânzi aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;38272 – alte sume aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, și/sau dobânzilor aferente acestora, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;3831 – valoarea titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, depreciate la data raportării;38371 – dobânzi aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, depreciate la data raportării;38372 – alte sume aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, și/sau dobânzilor aferente acestora, depreciate la data raportării, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;3841 – valoarea titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, depreciate la momentul recunoașterii inițiale;38471 – dobânzi aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, depreciate la momentul recunoașterii inițiale;38472 – alte sume aferente titlurilor, altor active financiare, creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, și/sau dobânzilor aferente acestora, depreciate la momentul recunoașterii inițiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;3851 – active aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;38571 – dobânzi aferente activelor aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;38572 – alte sume privind activele aferente unui contract și/sau dobânzile aferente acestora pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.3861 – creanțe comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;38671 – dobânzi aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;38672 – alte sume privind creanțele comerciale din operațiuni diverse și/sau dobânzile aferente acestora pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.(la 01-01-2023,
Conținutul Grupei 38, Clasa 3, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Punctul v), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 39 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE TITLURILOR, OPERAȚIUNILOR DIVERSE ȘI ACTIVELOR AFERENTE UNUI CONTRACT ȘI ALTE AJUSTĂRI391 – Ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat3911 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni3912 – Pierderi așteptate pe durata de viață39121 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ39122 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării3913 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială392 – Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract și alte ajustări3921 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni3922 – Pierderi așteptate pe durata de viață39221 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ39222 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării39223 – Pierderi așteptate privind activele aferente unui contract – abordarea simplificată39224 – Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificată(la 01-01-2023,
Grupa 39, Clasa 3, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera w), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
3923 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială3927 – Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate3929 – Alte ajustări393 – Ajustări pentru deprecierea stocurilor și activelor asimilateCONȚINUT:3911 – ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;39121 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;39122 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat depreciate la data raportării;3913 – ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață, aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat depreciate la momentul recunoașterii inițiale;3921 – ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract;39221 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;39222 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract depreciate la data raportării;39223 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață privind activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;39224 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;(la 01-01-2023,
Conținutul Grupei 39, Clasa 3, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera w), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
3923 – ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract depreciate la momentul recunoașterii inițiale;3927 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creanțelor din operațiuni diverse, depreciate;3929 – alte ajustări ale valorii contabile a creanțelor din operațiuni diverse, a datoriilor constituite prin titluri evaluate la cost amortizat, precum și a altor datorii financiare din operațiuni diverse (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi așteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate sau sume de amortizat);393 – ajustări pentru deprecierea stocurilor și activelor asimilate. +
CLASA 4 – ACTIVE IMOBILIZATEClasa 4 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează creditele subordonate, titlurile de participare deținute în filiale, în entități asociate, în entități controlate în comun, dotările pentru unitățile proprii din străinătate, imobilizările în curs, imobilizările necorporale și corporale, inclusiv amortizările aferente acestora, precum și creanțele și datoriile aferente operațiunilor de leasing.Din CLASA 4 "ACTIVE IMOBILIZATE" fac parte următoarele grupe de conturi:Grupa 40 – CREDITE SUBORDONATEGrupa 41 – TITLURI DE PARTICIPARE DEȚINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂȚI ASOCIATE ȘI ÎN ENTITĂȚI CONTROLATE ÎN COMUNGrupa 42 – DOTĂRI PENTRU UNITĂȚILE PROPRII DIN STRĂINĂTATEGrupa 43 – IMOBILIZĂRI ÎN CURSGrupa 44 – IMOBILIZĂRI NECORPORALE, CORPORALE ȘI ACTIVE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZAREGrupa 46 – AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILEGrupa 47 – LEASINGGrupa 48 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATEGrupa 49 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE ACTIVELOR IMOBILIZATE ȘI ALTE AJUSTĂRIGrupa 40 – CREDITE SUBORDONATE401 – Credite subordonate la termen402 – Credite subordonate pe durată nedeterminată407 – Creanțe atașate și sume de amortizat4071 – Creanțe atașate4072 – Sume de amortizat408 – Dobânzi de plătit care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efectiveCONȚINUT:401 – credite subordonate care au fixată, în momentul acordării, o dată de rambursare;402 – creanțe de natura creditelor subordonate ale căror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiții sau preavize menționate în contracte;407 – creanțe atașate și sume de amortizat, aferente creditelor subordonate;4071 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor subordonate;4072 – alte sume aferente creditelor subordonate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;408 – dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a creditelor subordonate (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective). +
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 401 – Titlurile subordonate |
3011 „Active financiare deținute în vederea tranzacționării” |
|
3021 „Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere” |
|
303 „Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global” |
|
304 „Instrumente de datorie la cost amortizat” |
|
305 „Active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere” |
| 401, 402 – Fonduri puse la dispoziția sucursalelor pentru operațiuni curente |
121 „Conturi de corespondent la instituții de credit (nostro)” |
(la 01-01-2023,
Tabelul conținând prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi, Grupa 40, Clasa 4, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Punctul x), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 41 – TITLURI DE PARTICIPARE DEȚINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂȚI ASOCIATE ȘI ÎN ENTITĂȚI CONTROLATE ÎN COMUN411 – Titluri contabilizate la cost4111 – Titluri de participare deținute în filiale4112 – Titluri de participare deținute în entități asociate4113 – Titluri de participare deținute în entități controlate în comun412 – Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere4121 – Titluri de participare deținute în filiale4122 – Titluri de participare deținute în entități asociate4123 – Titluri de participare deținute în entități controlate în comun413 – Titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global4131 – Titluri de participare deținute în filiale4132 – Titluri de participare deținute în entități asociate4133 – Titluri de participare deținute în entități controlate în comunCONȚINUT:411 – titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, contabilizate la cost;412 – titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;413 – titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.Grupa 42 – DOTĂRI PENTRU UNITĂȚILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE421 – Dotări pentru unitățile proprii din străinătateCONȚINUT:421 – fondurile transferate în străinătate, pentru a fi puse, cu titlu permanent la dispoziția unităților proprii din străinătate.Grupa 43 – IMOBILIZĂRI ÎN CURS431 – Imobilizări necorporale în curs432 – Imobilizări corporale în curs4321 – Amenajări de terenuri și construcții4322 – Instalații tehnice și mijloace de transport4323 – Alte imobilizări corporaleCONȚINUT:431 – costul imobilizărilor necorporale în curs de execuție sau în curs de aprovizionare;432 – costul imobilizărilor corporale în curs de execuție sau în curs de aprovizionare.Grupa 44 – IMOBILIZĂRI NECORPORALE, CORPORALE ȘI ACTIVE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZARE441 – Imobilizări necorporale4411 – Fondul comercial4419 – Alte imobilizări necorporale442 – Imobilizări corporale4421 – Terenuri și amenajări de terenuri44211 – Terenuri44212 – Amenajări de terenuri4422 – Construcții4423 – Instalații tehnice și mijloace de transport4424 – Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale4425 – Investiții imobiliare443 – Active reprezentând dreptul de utilizareCONȚINUT:4411 – valoarea fondului comercial achiziționat într-o combinare de întreprinderi;4419 – valoarea altor imobilizări necorporale;4421 – valoarea terenurilor și a investițiilor efectuate pentru amenajarea acestora;4422 – valoarea construcțiilor;4423 – valoarea instalațiilor tehnice și a mijloacelor de transport;4424 – valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție a valorilor umane și materiale și a altor active corporale;4425 – valoarea investițiilor imobiliare;443 – active reprezentând dreptul de utilizare în cadrul contractelor de leasing.Grupa 46 – AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE461 – Amortizări privind imobilizările necorporale și corporale4611 – Amortizarea imobilizărilor necorporale4612 – Amortizarea imobilizărilor corporale46121 – Amortizarea amenajărilor de terenuri46122 – Amortizarea construcțiilor46123 – Amortizarea instalațiilor tehnice și mijloacelor de transport46124 – Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale)46125 – Amortizarea investițiilor imobiliare462 – Amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizareCONȚINUT:4611 – sume rezultate din alocarea sistematică a valorii amortizabile a unei imobilizări necorporale de-a lungul duratei sale de viață utilă;4612 – sume rezultate din alocarea sistematică a valorii amortizabile a unei imobilizări corporale de-a lungul duratei sale de viață utilă;462 – amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare în cadrul contractelor de leasing.Grupa 47 – LEASING471 – Creanțe din operațiuni de leasing financiar4711 – Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale4712 – Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale4713 – Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu alte active4717 – Creanțe atașate și sume de amortizat47171 – Creanțe atașate47172 – Sume de amortizat472 – Datorii din operațiuni de leasing4721 – Datorii din operațiuni de leasing cu imobilizări necorporale4722 – Datorii din operațiuni de leasing cu imobilizări corporale4723 – Datorii din operațiuni de leasing cu alte active4727 – Datorii atașate și sume de amortizat47271 – Datorii atașate47272 – Sume de amortizat473 – Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective4731 – Dobânzi de încasat4732 – Dobânzi de plătitCONȚINUT:4711 – creanțe reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor necorporale, date în regim de leasing financiar;4712 – creanțe reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor corporale, date în regim de leasing financiar;4713 – creanțe reprezentând principal aferente altor active date în regim de leasing financiar;4717 – creanțe reprezentând dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar;47171 – dobânda calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creanțelor din operațiuni de leasing financiar;47172 – alte sume aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;4721 – datorii reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor necorporale primite în regim de leasing;4722 – datorii reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor corporale primite în regim de leasing;4723 – datorii reprezentând principal aferente altor active primite în regim de leasing;4727 – datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente datoriilor din operațiuni de leasing;47271 – dobânda calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă datoriilor din leasing;47272 – alte sume aferente datoriilor din operațiuni de leasing care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;4731 – dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor financiare din operațiuni de leasing (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);4732 – dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare din operațiuni de leasing (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective).Grupa 48 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE481 – Active financiare restante4811 – Active financiare restante4817 – Creanțe atașate și sume de amortizat48171 – Creanțe atașate48172 – Sume de amortizat482 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ4821 – Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ4827 – Creanțe atașate și sume de amortizat48271 – Creanțe atașate48272 – Sume de amortizat483 – Active financiare depreciate la data raportării4831 – Active financiare depreciate la data raportării4837 – Creanțe atașate și sume de amortizat48371 – Creanțe atașate48372 – Sume de amortizat484 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițială4841 – Active financiare depreciate la recunoașterea inițială4847 – Creanțe atașate și sume de amortizat48471 – Creanțe atașate48472 – Sume de amortizat485 – Creanțe din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată4851 – Creanțe din operațiuni de leasing financiar4857 – Creanțe atașate și sume de amortizat48571 – Creanțe atașate48572 – Sume de amortizatCONȚINUT:4811 – activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale;48171 – dobânzi aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale;48172 – alte sume aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), și/sau dobânzilor aferente acestora, care înregistrează restanțe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;4821 – activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar) pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;48271 – dobânzi aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;48272 – alte sume aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), și/sau dobânzilor aferente acestora, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;4831 – activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar) depreciate la data raportării;48371 – dobânzi aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar) depreciate la data raportării;48372 – alte sume aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), și/sau dobânzilor aferente acestora, depreciate la data raportării, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;4841 – activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar) depreciate la momentul recunoașterii inițiale;48471 – dobânzi aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), depreciate la momentul recunoașterii inițiale;48472 – alte sume aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate și creanțele din operațiuni de leasing financiar), și/sau dobânzilor aferente acestora, depreciate la momentul recunoașterii inițiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;4851 – creanțe din operațiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;48571 – dobânzi aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;48572 – alte sume privind creanțele din operațiuni de leasing financiar și/sau dobânzile aferente acestora pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 49 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE ACTIVELOR IMOBILIZATE ȘI ALTE AJUSTĂRI491 – Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun492 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare4921 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs49211 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs49212 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs4922 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale49221 – Ajustări pentru deprecierea fondului comercial49222 – Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale4923 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale49231 – Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri49232 – Ajustări pentru deprecierea construcțiilor49233 – Ajustări pentru deprecierea instalațiilor tehnice și mijloacelor de transport49234 – Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale)49235 – Ajustări pentru deprecierea investițiilor imobiliare4924 – Ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare493 – Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, calculate la nivel individual, și alte ajustări4931 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni4932 – Pierderi așteptate pe durata de viață49321 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ49322 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării49323 – Pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată4933 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială4937 – Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate4939 – Alte ajustări494 – Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, calculate la nivel colectiv4941 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni4942 – Pierderi așteptate pe durata de viață49421 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ49422 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării49423 – Pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată4943 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială495 – Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, calculate la nivel individual, și alte ajustări4951 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni4952 – Pierderi așteptate pe durata de viață49521 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ49522 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării4953 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială4957 – Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate4959 – Alte ajustări496 – Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, calculate la nivel colectiv4961 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni4962 – Pierderi așteptate pe durata de viață49621 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ49622 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării4963 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițialăCONȚINUT:491 – ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, contabilizate la cost;492 – ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs, a imobilizărilor necorporale, a imobilizărilor corporale și a activelor reprezentând dreptul de utilizare;4931 – ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual, aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar;49321 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;49322 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la data raportării;49323 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;4933 – ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la momentul recunoașterii inițiale;4937 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, depreciate;4939 – alte ajustări ale valorii contabile a creanțelor și a datoriilor financiare din operațiuni de leasing financiar (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi așteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate sau sume de amortizat);4941 – ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv, aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar;49421 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;49422 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la data raportării;49423 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;4943 – ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la momentul recunoașterii inițiale;4951 – ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate;49521 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;49522 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la data raportării;4953 – ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la momentul recunoașterii inițiale;4957 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate, depreciate;4959 – alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe din active imobilizate (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi așteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate sau sume de amortizat);4961 – ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate;49621 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;49622 – ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la data raportării;4963 – ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la momentul recunoașterii inițiale. +
CLASA 5 – CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANEClasa 5 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează fondurile aflate la dispoziția instituției, alte elemente de capitaluri proprii, datoriile subordonate, provizioanele, rezultatul reportat, precum și rezultatul exercițiului financiar.Din CLASA 5 "CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE" fac parte următoarele grupe de conturi:Grupa 50 – CAPITALGrupa 51 – PRIME DE CAPITAL ȘI REZERVEGrupa 52 – ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRIIGrupa 53 – DATORII SUBORDONATEGrupa 55 – PROVIZIOANEGrupa 58 – REZULTATUL REPORTATGrupa 59 – REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIARGrupa 50 – CAPITAL501 – Capital social5011 – Capital subscris nevărsat5012 – Capital subscris vărsat502 – Elemente asimilate capitalului503 – Acțiuni proprii504 – Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare508 – Acționari sau asociațiCONȚINUT:501 – capitalul social subscris cu ocazia constituirii instituției sau a majorării capitalului social, precum și reducerile capitalului social, efectuate potrivit prevederilor legale;5011 – capitalul social subscris și nevărsat de acționarii sau asociații instituției cu ocazia constituirii acesteia sau a majorării capitalului social;5012 – capitalul social subscris și vărsat de acționarii sau asociații instituției, precum și reducerile capitalului social efectuate potrivit prevederilor legale;502 – fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziție sucursalelor din România ale instituțiilor de credit și instituțiilor financiare al căror sediu se află în străinătate; sucursalele din străinătate ale instituțiilor, persoane juridice române, înregistrează cu ajutorul acestui cont, în contabilitatea proprie, fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziție de instituțiile din România de care aparțin;(la 01-01-2023,
Conținutul contului 502, Grupa 50, Clasa 5, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Litera y), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
503 – valoarea acțiunilor proprii răscumpărate, potrivit legii;504 – valoarea ajustărilor aferente capitalului social/capitalului de dotare, rezultată, în principal, din:– diferențe din ajustarea la inflație, aferente capitalului social/capitalului de dotare; … – ajustări ale capitalului social cu sumele reprezentând diferențe din reevaluări, care au fost incluse în perioadele anterioare în capitalul social și care trebuie să fie înregistrate ca diferențe din reevaluare (cu excepția surplusului din evaluare care este realizat); … 508 – decontările cu acționarii sau asociații privind capitalul social.Grupa 51 – PRIME DE CAPITAL ȘI REZERVE511 – Prime de capital5111 – Prime de emisiune5112 – Prime de fuziune5113 – Prime de aport5114 – Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni5119 – Alte prime512 – Rezerve legale5121 – Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit5122 – Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit513 – Rezerve statutare sau contractuale514 – Rezerve pentru riscuri bancare5141 – Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit5142 – Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit5143 – Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale516 – Rezerve din reevaluarea imobilizărilor5161 – Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale5162 – Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale5163 – Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare517 – Rezerve specifice organizațiilor cooperatiste de credit5171 – Rezerva de întrajutorare5172 – Rezerva mutuală de garantare51721 – Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit51722 – Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizațiile cooperativelor de credit afiliate519 – Alte rezerveCONȚINUT:5111 – diferența între valoarea de emisiune a noilor acțiuni sau părți sociale și valoarea nominală a acestora;5112 – diferența pozitivă între valoarea aportului rezultat din fuziune și valoarea cu care a crescut capitalul social al societății absorbante;5113 – diferența între valoarea bunurilor aportate și valoarea nominală a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi;5114 – diferența între valoarea contabilă a obligațiunilor corespunzătoare împrumuturilor obligatare și valoarea nominală a acțiunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci când valoarea obligațiunilor depășește valoarea acțiunilor corespunzătoare;5119 – alte prime de capital;512 – rezervele constituite din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, precum și din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, în cotele și limitele prevăzute de lege;513 – rezervele constituite din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, conform prevederilor din actul constitutiv al instituției;514 – rezerva generală pentru riscul de credit, constituită, până la sfârșitul exercițiului financiar al anului 2003, din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, în cotele și limitele prevăzute de lege;– rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților; … – rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale, constituită, începând cu exercițiul financiar al anului 2004 până la sfârșitul exercițiului financiar al anului 2006, din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (în măsura în care sumele repartizate se regăsesc în profitul net), în cotele și limitele prevăzute de lege; … 5161 – rezerve aferente diferențelor rezultate în urma reevaluărilor imobilizărilor necorporale;5162 – rezerve aferente diferențelor rezultate în urma reevaluărilor imobilizărilor corporale;5163 – rezerve aferente diferențelor rezultate în urma reevaluărilor activelor reprezentând dreptul de utilizare în cadrul contractelor de leasing;5171 – rezerva de întrajutorare constituită de către cooperativele de credit din profitul contabil determinat după deducerea impozitului pe profit, în cotele și limitele prevăzute de lege;5172 – rezerva mutuală de garantare constituită la nivelul casei centrale din sumele plătite de cooperativele de credit afiliate reprezentând cotizații pentru constituirea acestor rezerve, precum și din sumele repartizate din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, în cotele și limitele prevăzute de lege;519 – alte rezerve constituite potrivit prevederilor legale sau hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale.Grupa 52 – ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII521 – Diferențe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global522 – Diferențe din modificarea valorii juste, nete de deprecieri cumulate, aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global5221 – Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii5222 – Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor5223 – Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor52231 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni52232 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ52233 – Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării52234 – Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială523 – Diferențe privind contabilitatea de acoperire5231 – Diferențe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea eficientă)5232 – Diferențe privind instrumentele de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii5233 – Diferențe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite5234 – Diferențe privind instrumentele de acoperire (elemente nedesemnate)524 – Impozit pe profit curent și impozit pe profit amânat5241 – Impozit pe profit curent5242 – Impozit pe profit amânat525 – Beneficii acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii526 – Diferențe aferente activelor imobilizate deținute în vederea vânzării527 – Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse528 – Diferențe din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare529 – Alte conturi de capitaluri proprii5291 – Alte elemente de capitaluri proprii rezultate în urma fuziunii5292 – Alte conturi de capitaluri propriiCONȚINUT:521 – diferențe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;522 – diferențe din modificarea valorii juste, nete de deprecierile cumulate, aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;5221 – diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii (inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun), evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;5222 – diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;52231 – pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;52232 – pierderi așteptate pe durata de viață aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;52233 – pierderi așteptate pe durata de viață aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, depreciate la data raportării;52234 – modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, depreciate la momentul recunoașterii inițiale;5231 – partea eficientă a diferențelor din evaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate;5232 – diferențe din evaluarea instrumentelor de acoperire a valorii juste a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;5233 – diferențe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite în cadrul unei relații de acoperire a valorii juste, care sunt evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;5234 – diferențe privind elementele nedesemnate ale instrumentelor de acoperire;524 – valoarea impozitului pe profit curent și a impozitului pe profit amânat recunoscută în alte elemente ale rezultatului global;525 – valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaților în cazul unei tranzacții cu plata pe bază de acțiuni;– diferența dintre valoarea de piață a instrumentelor de capitaluri proprii și suma plătită de către angajați în cadrul unei tranzacții cu plata pe bază de acțiuni; … 526 – diferențe aferente activelor imobilizate (sau grupurilor destinate cedării) clasificate drept deținute în vederea vânzării, înregistrate în alte elemente ale rezultatului global;527 – componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse;528 – diferențe din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;529 – alte elemente ale rezultatului global, precum și alte sume înregistrate în conturile de capitaluri proprii, care nu se regăsesc în conturile 516, 521 – 527;5291 – diferența negativă între valoarea aportului rezultat din fuziune și valoarea cu care a crescut capitalul social al societății absorbante;5292 – alte elemente ale rezultatului global, precum și alte sume înregistrate în conturile de capitaluri proprii, care nu se regăsesc în conturile 516, 521-527 și care nu sunt rezultate în urma fuziunii.Grupa 53 – DATORII SUBORDONATE531 – Datorii subordonate la termen5311 – Titluri subordonate la termen5312 – Împrumuturi subordonate la termen532 – Datorii subordonate pe durată nedeterminată5321 – Titluri subordonate pe durată nedeterminată5322 – Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată537 – Datorii atașate și sume de amortizat5371 – Datorii atașate5372 – Sume de amortizat538 – Dobânzi de încasat care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efectiveCONȚINUT:531 – împrumuturi primite la termen, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituției, nu este posibilă decât după plata celorlalți creanțieri;5311 – împrumuturi subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri;5312 – împrumuturi subordonate la termen primite, nereprezentate printr-un titlu;532 – împrumuturi primite pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituției, nu este posibilă decât după plata celorlalți creanțieri;5321 – împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată, primite pe baza emisiunilor de titluri;5322 – împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată primite, nereprezentate printr-un titlu;537 – datorii atașate și sume de amortizat, aferente datoriilor subordonate;5371 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă datoriilor subordonate;5372 – alte sume aferente datoriilor subordonate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;538 – dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor subordonate (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective).Grupa 55 – PROVIZIOANE551 – Provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date5511 – Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel individual55111 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni55112 – Pierderi așteptate pe durata de viață5512 – Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel colectiv55121 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni55122 – Pierderi așteptate pe durata de viață5513 – Provizioane pentru garanții financiare date, calculate la nivel individual55131 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni55132 – Pierderi așteptate pe durata de viață5514 – Provizioane pentru garanții financiare date, calculate la nivel colectiv55141 – Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni55142 – Pierderi așteptate pe durata de viață5515 – Provizioane pentru alte angajamente date5516 – Alte provizioane pentru garanții financiare date552 – Provizioane pentru beneficiile angajaților5521 – Provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt5522 – Provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit5523 – Provizioane pentru pensii și alte obligații similare5525 – Provizioane pentru alte beneficii postangajare5526 – Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților5527 – Provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă5529 – Provizioane pentru alte beneficii ale angajaților553 – Provizioane pentru litigii554 – Provizioane pentru restructurare555 – Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea559 – Alte provizioaneCONȚINUT:55111 – provizioane pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual aferente angajamentelor de creditare date, înregistrate în afara bilanțului;55112 – provizioane pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente angajamentelor de creditare date, înregistrate în afara bilanțului;55121 – provizioane pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv aferente angajamentelor de creditare date, înregistrate în afara bilanțului;55122 – provizioane pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente angajamentelor de creditare date, înregistrate în afara bilanțului;55131 – provizioane pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual aferente garanțiilor financiare date, înregistrate în afara bilanțului;55132 – provizioane pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel individual aferente garanțiilor financiare date, înregistrate în afara bilanțului;55141 – provizioane pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv aferente garanțiilor financiare date, înregistrate în afara bilanțului;55142 – provizioane pentru pierderi așteptate pe durata de viață calculate la nivel colectiv aferente garanțiilor financiare date, înregistrate în afara bilanțului;5515 – provizioane pentru alte angajamente date, înregistrate în afara bilanțului;5516 – provizioane pentru garanții financiare date care nu fac obiectul recunoașterii pierderilor așteptate, înregistrate în afara bilanțului;5521 – provizioanele constituite pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt;5522 – provizioane constituite pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit;5523 – provizioane constituite pentru pensii și alte obligații similare;5525 – provizioane constituite pentru alte beneficii postangajare;5526 – provizioane constituite pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților;5527 – provizioane constituite pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă;5529 – provizioane constituite pentru alte beneficii ale angajaților;553 – provizioanele constituite pentru cauze legale în curs de soluționare și alte litigii;554 – provizioane constituite pentru restructurare;555 – provizioane constituite pentru demontarea și mutarea imobilizărilor corporale, precum și pentru restaurarea amplasamentelor;559 – alte provizioane.Grupa 58 – REZULTATUL REPORTAT581 – Rezultatul reportat5811 – Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită5812 – Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puțin IAS 295813 – Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 295814 – Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor5815 – Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile5816 – Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare5817 – Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilității58171 – Rezultatul reportat din provizioane specifice58172 – Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puțin ajustarea la inflație58173 – Rezultatul reportat provenit din aplicarea IAS 2958174 – Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare(la 01-01-2023,
Grupa 58, Clasa 5, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera aa), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
5818 – Rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene(la 01-01-2023,
Contul 581, Grupa 58, Clasa 5, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera bb), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
CONȚINUT:5811 – rezultatul sau părți din rezultatul exercițiului financiar precedent nerepartizate de către adunarea generală a acționarilor sau asociaților;5812 – rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea pentru prima dată a IFRS, altele decât IAS 29, asupra perioadelor anterioare primei perioade de aplicare a IFRS;5813 – ajustări aferente primului an de aplicare a IAS 29, care au fost înregistrate în baza Ordinului ministrului finanțelor publice și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 1982/5/2001;5814 – rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor;5815 – rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile;5816 – rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din diferențe din reevaluare; 5817 – rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității;58171 – rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității reprezentând diferențele nete dintre valoarea provizioanelor specifice, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, determinate la data de 31.12.2011 potrivit Regulamentului BNR nr. 3/2009 privind clasificarea creditelor și plasamentelor, precum și constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificările și completările ulterioare, și ajustările pentru depreciere evidențiate la data de 01.01.2012 potrivit prevederilor IFRS, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite provizioane specifice;58172 – rezultatul reportat provenit din alte ajustări cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității, mai puțin ajustarea la inflație, evidențiate distinct pentru fiecare element ce a făcut obiectul unor astfel de ajustări, cum sunt: ajustări aferente provizioanelor/ajustărilor pentru depreciere/ajustărilor pentru pierderi așteptate, altele decât cele înregistrate în contul 58171 sau 58174, după caz; ajustări determinate de trecerea la aplicarea metodei dobânzii efective; repunerea în conturi bilanțiere a creanțelor evidențiate în afara bilanțului care îndeplinesc criteriile de recunoaștere ca active; ajustări provenite din retratarea fondului comercial, a cheltuielilor de constituire și alte ajustări;(la 01-01-2023,
Conținutul contului 58172, contul 5817, Grupa 58, Clasa 5, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Litera z), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
58173 – rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea IAS 29 ca urmare a implementării IFRS ca bază a contabilității, evidențiate distinct pentru fiecare element ce a făcut obiectul unor astfel de ajustări.58174 – rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității reprezentând diferențele nete dintre valoarea provizioanelor specifice, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, determinate la data de 31.12.2022 potrivit Regulamentului BNR nr. 5/2012 privind clasificarea creditelor și constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, aplicabil entităților supravegheate de Banca Națională a României, altele decât instituțiile de credit, și ajustările pentru pierderi așteptate evidențiate la data de 01.01.2023 potrivit prevederilor IFRS, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite provizioane specifice.(la 01-01-2023,
Conținutul Grupei 58, Clasa 5, Punctul 212 din Capitolul VI a fost completat de Litera aa), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
5818 – rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.(la 01-01-2023,
Conținutul contului 581, Grupa 58, Clasa 5, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera bb), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 59 – REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR591 – Profit sau pierdere592 – Repartizarea profituluiCONȚINUT:591 – profitul sau pierderea realizată în exercițiul financiar curent;592 – profitul realizat în exercițiul financiar curent și repartizat, potrivit legii. +
CLASA 6 – CHELTUIELIGrupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE601 – Cheltuieli cu operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare6011 – Dobânzi la Banca Națională a României6012 – Dobânzi la conturile de corespondent6013 – Dobânzi la depozitele instituțiilor de credit60131 – Dobânzi la depozitele la vedere60132 – Dobânzi la depozitele la termen60133 – Dobânzi la depozitele colaterale60134 – Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare6014 – Dobânzi la împrumuturile de la instituții de credit60141 – Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta60142 – Dobânzi la împrumuturile la termen6015 – Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut60151 – Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta60152 – Dobânzi la operațiunile repo la termen60153 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta60154 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen6016 – Cheltuieli cu operațiunile organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei60161 – Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate60162 – Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate60163 – Dobânzi la împrumuturile de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei60164 – Dobânzi privind alte sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei60169 – Comisioane6017 – Alte cheltuieli cu dobânzile6019 – ComisioaneCONȚINUT:6011 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor de refinanțare primite de la Banca Națională a României;6012 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente disponibilităților bănești aflate în conturile de corespondent (loro);6013 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de alte instituții de credit;6014 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la alte instituții de credit;6015 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor repo și titlurilor date cu împrumut;60161 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente disponibilităților bănești aflate în conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate;60162 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;60163 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;60164 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente altor sume datorate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei;60169 – comisioane aferente operațiunilor între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative;6017 – alte dobânzi și vărsăminte asimilate privind operațiunile de trezorerie și interbancare;– cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare privind operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective; … 6019 – comisioane aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 6011 – Dobânzi și vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la instituțiile de credit |
6014 "Dobânzi la împrumuturile de la instituții de credit" |
| – Dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor repo efectuate cu banca centrală |
6015 – Dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela |
| 6015 "Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut" |
6023 "Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut" |
Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE602 – Cheltuieli cu operațiunile cu clientela6022 – Dobânzi la împrumuturile primite de la instituții financiare60221 – Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta60222 – Dobânzi la împrumuturile la termen6023 – Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut60231 – Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta60232 – Dobânzi la operațiunile repo la termen60233 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta60234 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen6024 – Dobânzi la conturile clientelei(la 01-01-2023,
Denumirea contului 6024, contul 602, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificată de Litera cc), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
60241 – Dobânzi la conturile curente(la 01-01-2023,
Contul 6024, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera dd), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
60242 – Dobânzi la conturile de plăți(la 01-01-2023,
Contul 6024, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera dd), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
6025 – Dobânzi la conturile de depozite60251 – Dobânzi la depozitele la vedere60252 – Dobânzi la depozitele la termen60253 – Dobânzi la depozitele colaterale60254 – Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare6026 – Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele și libretele de economii6027 – Alte cheltuieli cu dobânzile6029 – ComisioaneCONȚINUT:6022 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la instituții financiare;6023 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor repo și titlurilor date cu împrumut;6024 – conținut eliminat;(la 01-01-2023,
Conținutul contului 6024, contul 602, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost eliminat de Litera cc), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
60241 – dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise clientelei de către instituțiile de credit, precum și cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă la instituțiile de credit și desființate înainte de scadență, pentru care se acordă dobânda la vedere;(la 01-01-2023,
Conținutul Grupei 60, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera dd), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
60242 – dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor de plăți deschise clientelei de către instituțiile financiare nebancare;(la 01-01-2023,
Conținutul Grupei 60, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera dd), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
6025 – dobânzi aferente depozitelor constituite de clientelă;6026 – dobânzi aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor și libretelor de economii ale clientelei;6027 – alte cheltuieli cu dobânzile și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor cu clientela;– cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare privind operațiunile cu clientela, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective; … 6029 – comisioane aferente operațiunilor cu clientela, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative. +
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 6023 – Dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit |
6015 „Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut” |
| 673 „Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut” |
(la 01-01-2023,
Tabelul conținând prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi, Contul 602, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Litera ee), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE603 – Cheltuieli privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare6031 – Pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării60311 – Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare deținute în vederea tranzacționării60312 – Pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării60313 – Costuri de tranzacționare6032 – Pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere60321 – Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere60322 – Pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere60323 – Costuri de tranzacționare6033 – Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global6034 – Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie la cost amortizat6035 – Pierderi aferente activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere60351 – Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere60352 – Costuri de tranzacționare6036 – Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri60361 – Dobânzi privind certificatele de depozit60362 – Dobânzi privind carnetele și libretele de economii60363 – Dobânzi privind obligațiunile60364 – Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluri6037 – Cheltuieli diverse privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare6039 – ComisioaneCONȚINUT:60311 – pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare (inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun) evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deținute în vederea tranzacționării;60312 – pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deținute în vederea tranzacționării;60313 – costuri de tranzacționare aferente achiziției activelor și datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deținute în vederea tranzacționării;60321 – pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;60322 – pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;60323 – costuri de tranzacționare aferente achiziției activelor și datoriilor financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;6033 – pierderi aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global reprezentând diferențe nefavorabile din evaluare înregistrate anterior în alte elemente ale rezultatului global și reclasificate în profit sau pierdere în momentul derecunoașterii;6034 – pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;60351 – pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare (inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun) evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării;60352 – costuri de tranzacționare aferente achiziției activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării;60361 – cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza certificatelor de depozit negociabile emise;60362 – cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza carnetelor și libretelor de economii negociabile emise;60363 – cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza obligațiunilor emise;60364 – cheltuieli cu dobânzile aferente altor datorii constituite prin titluri negociabile emise;6037 – alte cheltuieli cu dobânzile și vărsăminte asimilate privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare, pierderi realizate aferente datoriilor financiare evaluate la cost amortizat și cheltuieli diverse aferente operațiunilor cu titluri și alte instrumente financiare;– cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare privind operațiunile cu titluri și operațiunile diverse, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective; … 6039 – comisioane aferente operațiunilor cu titluri și operațiunilor diverse, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE604 – Cheltuieli cu operațiunile de leasing6041 – Dobânzi aferente datoriilor din operațiuni de leasing6042 – Cheltuieli cu chiriile6043 – Alte cheltuieli cu dobânzile6045 – Alte cheltuieli cu operațiunile de leasing(la 01-01-2023,
Contul 604, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera ff), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
6049 – ComisioaneCONȚINUT:6041 – cheltuieli cu dobânzile (cheltuieli de finanțare aferente leasingului, alocate pe durata contractului de leasing), aferente datoriilor din operațiuni de leasing;6042 – cheltuieli cu operațiunile de leasing aferente contractelor pe termen scurt sau contractelor de leasing al căror activ suport este de valoare mică, pentru care locatarul alege să nu aplice recunoașterea distinctă a contravalorii principalului și a dobânzii;6043 – cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare privind operațiunile de leasing, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;6045 – alte cheltuieli cu operațiunile de leasing (de exemplu, cheltuieli care nu sunt incluse în valoarea datoriei de leasing, pierderi înregistrate de locatar din modificarea contractelor de leasing etc.)(la 01-01-2023,
Conținutul contului 604, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera ff), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
6049 – cheltuieli cu comisioane aferente operațiunilor de leasing, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE605 – Cheltuieli privind datoriile subordonate, creditele subordonate și titlurile contabilizate la cost6051 – Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen6052 – Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată6053 – Alte cheltuieli cu dobânzile6055 – Pierderi din cesiunea titlurilor contabilizate la cost6059 – ComisioaneCONȚINUT:6051 – cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor subordonate la termen;6052 – cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor subordonate pe durată nedeterminată;6053 – cheltuieli cu dobânzile aferente creditelor subordonate, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;6055 – pierderi din cesiunea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, contabilizate la cost;6059 – comisioane privind datoriile subordonate, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE606 – Cheltuieli privind operațiunile de schimb6061 – Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută6069 – ComisioaneCONȚINUT:6061 – diferențe de curs valutar nefavorabile recunoscute în profit sau pierdere, cu excepția celor aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;6069 – comisioane aferente operațiunilor de schimb, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE607 – Cheltuieli privind operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate6071 – Cheltuieli cu angajamentele de creditare60711 – Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituții de credit60712 – Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă6072 – Cheltuieli cu garanțiile financiare60721 – Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la instituții de credit60722 – Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la clientelă6074 – Cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării60741 – Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânzii60742 – Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii60743 – Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb60744 – Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit60745 – Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuri60746 – Pierderi privind alte instrumente derivate60747 – Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)60749 – Costuri de tranzacționare6075 – Pierderi privind contabilitatea de acoperire60751 – Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste60752 – Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate60753 – Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste6076 – Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii6077 – Cheltuieli cu alte angajamente primiteCONȚINUT:6071 – comisioane privind angajamentele de creditare primite de la instituții de credit și de la clientelă;6072 – cheltuieli privind garanțiile financiare primite de la instituții de credit și de la clientelă;60741-60746 – pierderi aferente instrumentelor derivate deținute în vederea tranzacționării;60747 – pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate aferente părții ineficiente a operațiunii de acoperire;60749 – costurile de tranzacționare aferente operațiunilor cu instrumente derivate, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative;60751 – pierderi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste;60752 – pierderi aferente instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate, transferate din alte elemente ale rezultatului global;60753 – pierderi din modificarea valorii juste a elementelor acoperite, atribuibile riscurilor acoperite, în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste;6076 – cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate care îndeplinesc criteriile pentru a fi desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii;6077 – cheltuieli cu alte angajamente primite, care nu se regăsesc în conturile 6071 și 6072.Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE608 – Cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare6081 – Cheltuieli cu mijloacele de plată6087 – Alte cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare609 – Alte cheltuieli de exploatareCONȚINUT:6081 – cheltuieli referitoare la punerea la dispoziție sau de gestiune a mijloacelor de plată, cuprinzând, în special: cheltuieli cu transferul valorilor, cheltuieli legate de valorile aflate în așteptarea încasării, cheltuieli cu tipărirea carnetelor de cecuri și a altor mijloace de plată, comisioane pentru asigurarea securității transportului valorilor;6087 – cheltuieli pe care instituția le suportă pentru prestările de servicii financiare conexe: obținerea de informații (privind solvabilitatea sau poziția financiară a clienților și a instituțiilor de credit corespondente), comisioane aferente valorilor remise la încasare, cheltuieli cu reducerile sau bonificațiile acordate terților și alte cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare etc.;(la 01-01-2023,
Conținutul contului 6087, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Litera gg), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
609 – alte cheltuieli de exploatare (de ex. lipsurile la inventar).Grupa 61 – CHELTUIELI CU ANGAJAȚII611 – Cheltuieli cu beneficiile angajaților6111 – Cheltuieli cu indemnizații și salarii6112 – Cheltuieli cu absențele pe termen scurt compensate6113 – Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaților la profit și alte sume similare6114 – Cheltuieli cu beneficiile nemonetare61141 – Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaților61149 – Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare6115 – Cheltuieli cu beneficiile angajaților sub forma plăților pe bază de acțiuni6116 – Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaților61161 – Cheltuieli cu beneficiile postangajare61162 – Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaților61163 – Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă612 – Cheltuieli privind asigurările și protecția socială6121 – Contribuția unității la asigurările sociale6122 – Contribuția unității pentru ajutorul de șomaj6123 – Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate6127 – Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială617 – Alte cheltuieli privind angajațiiCONȚINUT:6111 – valoarea beneficiilor pe termen scurt ale angajaților sub forma indemnizațiilor, salariilor și a altor drepturi similare cuvenite angajaților;6112 – contravaloarea absențelor compensate sub forma concediilor de odihna și a concediilor medicale suportate de către angajator;6113 – valoarea primelor reprezentând participarea angajaților la profit și alte sume similare;6114 – contravaloarea beneficiilor nemonetare acordate angajaților, sub forma tichetelor de masă, cazare, autoturisme, bunuri sau servicii gratuite, etc.6115 – cheltuieli cu beneficiile angajaților sub forma plăților bazate pe acțiuni;61161 – cheltuieli cu beneficiile postangajare sub forma pensiilor și altor beneficii aferente pensionării, asigurări de viață, asistență medicală, etc;61162 – cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaților sub forma indemnizațiilor pentru incapacitate de muncă de lungă durată, participarea la profit, prime și compensații amânate care nu sunt plătite integral în curs de 12 luni etc;61163 – cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă;612 – contribuția angajatorului la asigurările sociale, la ajutorul de șomaj, asigurările sociale de sănătate și alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială;617 – alte drepturi ale angajaților prevăzute în contractul individual/colectiv de muncă sau reglementările legale.Grupa 62 – CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE621 – Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilateCONȚINUT:621 – cheltuieli cu impozite (altele decât impozitul pe profit), taxe și vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice sau private.(la 01-01-2023,
Conținutul contului 621, Grupa 62, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Litera hh), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 621 – Impozitul pe profit |
691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit curent" |
Grupa 63 – CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRĂRILE ȘI SERVICIILE EXECUTATE DE TERȚI631 – Cheltuieli cu activele deținute în vederea vânzării6311 – Cheltuieli cu activele vândute6312 – Pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă632 – Cheltuieli cu materialele și alte consumabile633 – Cheltuieli cu active imobilizate deținute în vederea vânzării634 – Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți6341 – Cheltuieli de întreținere și reparații6342 – cheltuieli privind consumul de energie, apă, gaze naturale și alte utilități(la 09-05-2023,
Denumirea contului 6342 Grupa 634, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificată de Litera a) a punctului 3, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
63421 – Cheltuieli privind consumul de energie(la 09-05-2023,
Grupa 6342, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera b) a punctului 3, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
63422 – Cheltuieli privind consumul de apă(la 09-05-2023,
Grupa 6342, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera b) a punctului 3, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
63423 – Cheltuieli privind consumul de gaze naturale(la 09-05-2023,
Grupa 6342, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera b) a punctului 3, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
63424 – Cheltuieli privind alte utilități.(la 09-05-2023,
Grupa 6342, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera b) a punctului 3, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
6343 – Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații6344 – Cheltuieli cu colaboratorii și de intermediere6345 – Cheltuieli cu deplasări, detașări, transferări și transportul angajaților și bunurilor6347 – Alte cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți63471 – Cheltuieli cu primele de asigurare63479 – Alte cheltuieli635 – Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitateCONȚINUT:6311 – cheltuieli cu activele vândute;6312 – pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă;632 – cheltuieli cu materiale consumabile, combustibili, piese de schimb și alte materiale;633 – cheltuieli cu activele imobilizate deținute în vederea vânzării;6341 – cheltuieli cu întreținerea și reparațiile executate de terți;6342 – cheltuieli privind consumurile de energie și apă;6343 – cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații;6344 – cheltuieli cu colaboratorii și de intermediere;6345 – cheltuieli cu deplasările, detașările, transferările și transportul angajaților și bunurilor;6347 – cheltuieli cu primele de asigurare (cu excepția celor care sunt parte a costului activelor și datoriilor financiare), precum și alte cheltuieli cu terții;635 – cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate.
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 631 – Cheltuielile aferente activelor imobilizate clasificate ca fiind deținute în vederea vânzării |
633 "Cheltuieli cu active imobilizate deținute în vederea vânzării" |
| 63479 – Taxe de înmatriculare și de timbru |
621 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" |
Grupa 64 – CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE641 – Cota – parte din cheltuielile sediului social644 – Cheltuieli din investiții imobiliare646 – Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor6461 – Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale6462 – Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor corporale647 – Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor6471 – Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale6472 – Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale6473 – Cheltuieli din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare649 – Alte cheltuieli diverse din exploatare6491 – Despăgubiri, amenzi și penalități6492 – Donații și subvenții acordate6493 – Cheltuieli privind sponsorizările6495 – Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturi64951 – Dobânzi la împrumuturile primite de la acționari64952 – Dobânzi la alte împrumuturi primite(la 01-01-2023,
Contul 649, Grupa 64, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera ii), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
6496 – Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare6497 – Alte cheltuieli diverse din exploatareCONȚINUT:641 – acest cont este utilizat de către sucursalele și celelalte subunități din străinătate, fără personalitate juridică, care utilizează personalul sediului;644 – pierderi apărute în urma modificării valorii juste a investițiilor imobiliare;– pierderi din casarea sau cedarea investițiilor imobiliare; … 646 – cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor corporale și necorporale;647 – cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale, corporale și a activelor reprezentând dreptul de utilizare, reprezentând diferențele nefavorabile din reevaluare care depășesc valorile înregistrate anterior ca surplus din reevaluarea acelorași active;649 – acest cont înregistrează alte cheltuieli diverse din exploatare, în special: despăgubiri, amenzi, penalități, donații, subvenții acordate, sponsorizări, cheltuieli cu dobânzile la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare, cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare, precum și alte cheltuieli diverse din exploatare.(la 01-01-2023,
Conținutul contului 649, Grupa 64, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Litera jj), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 65 – CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ȘI CORPORALE ȘI ACTIVELE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZARE651 – Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale652 – Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale653 – Cheltuieli cu amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizareCONȚINUT:651 – amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli;652 – amortizarea aferentă imobilizărilor corporale corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli, cu excepția cazului în care aceasta este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ;653 – amortizarea aferentă activelor reprezentând dreptul de utilizare corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli.Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI661 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări6611 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni6612 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ6613 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării6615 – Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială6617 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate6618 – Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale6619 – Cheltuieli cu alte ajustăriCONȚINUT:6611 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare;6612 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;6613 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la data raportării;6615 – cheltuieli cu ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la momentul recunoașterii inițiale;6617 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;6618 – pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;6619 – alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni de trezorerie și interbancare, înregistrate pe cheltuieli.Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI662 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări(la 01-01-2023,
Denumirea contului 662, Grupa 66, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificată de Litera kk), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
6621 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni6622 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ6623 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării6624 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată6625 – Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială6627 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate6628 – Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale6629 – Cheltuieli cu alte ajustăriCONȚINUT:6621 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;6622 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;6623 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la data raportării;6624 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;6625 – cheltuieli cu ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la momentul recunoașterii inițiale;6627 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;6628 – pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;6629 – alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, înregistrate pe cheltuieli.(la 01-01-2023,
sintagma: operațiuni cu clientela a fost înlocuită de Litera ll), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI663 – Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări6631 – Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentelor de datorie la cost amortizat și pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale66311 – Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global66312 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat66318 – Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale6632 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări66321 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract66324 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate privind activele aferente unui contract – abordarea simplificată66327 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate66328 – Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale66329 – Cheltuieli cu alte ajustări6633 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilateCONȚINUT:66311 – cheltuieli cu pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;66312 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;66318 – pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;66321 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, altele decât activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;66324 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață privind activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;66327 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creanțelor din operațiuni diverse, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;66328 – pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;66329 – alte ajustări ale valorii contabile a creanțelor, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni diverse, înregistrate pe cheltuieli;6633 – ajustări constituite pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate.Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI664 – Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări6641 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun6642 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare66421 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs66422 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale66423 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale66424 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare6643 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări66431 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni66432 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ66433 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării66434 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată66435 – Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială66437 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate66438 – Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale66439 – Cheltuieli cu alte ajustări6644 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări66441 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni66442 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ66443 – Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării66445 – Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială66447 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate66448 – Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale66449 – Cheltuieli cu alte ajustăriCONȚINUT:6641 – ajustări constituite pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun;6642 – ajustări constituite pentru deprecierea imobilizărilor în curs, imobilizărilor necorporale, a imobilizărilor corporale și a activelor reprezentând dreptul de utilizare;66431 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar;66432 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;66433 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la data raportării;66434 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;66435 – cheltuieli cu ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la momentul recunoașterii inițiale;66437 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;66438 – pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;66439 – alte ajustări ale valorii contabile a creanțelor și a datoriilor financiare din operațiuni de leasing financiar, înregistrate pe cheltuieli;66441 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate;66442 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;66443 – cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la data raportării;66445 – cheltuieli cu ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la momentul recunoașterii inițiale;66447 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor și altor creanțe privind activele imobilizate, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;66448 – pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;66449 – alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe privind activele imobilizate, înregistrate pe cheltuieli.Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI665 – Cheltuieli cu provizioane6651 – Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date6652 – Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaților66521 – Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt66522 – Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit66523 – Cheltuieli cu provizioane pentru pensii și alte obligații similare66525 – Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare66526 – Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților66527 – Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă66529 – Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaților6653 – Cheltuieli cu provizioane pentru litigii6654 – Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare6655 – Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea6657 – Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor6659 – Cheltuieli cu alte provizioaneCONȚINUT:6651 – provizioane constituite pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date;66521 – provizioane constituite pentru beneficiile angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt;66522 – provizioane constituite pentru beneficiile angajaților sub forma participării la profit și prime de plătit;66523 – provizioane constituite pentru pensii și alte obligații similare; 66525 – provizioane constituite pentru alte beneficii postangajare;66526 – provizioane constituite pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților; 66527 – provizioane constituite pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă;66529 – provizioane constituite pentru alte beneficii ale angajaților; 6653 – provizioane constituite pentru litigii;6654 – provizioane constituite pentru restructurare;6655 – provizioanele constituite pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea;6657 – majorarea valorii provizioanelor datorată trecerii timpului;– costuri cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate; … 6659 – alte provizioane constituite.Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI668 – Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptateCONȚINUT:668 – pierderi din creanțe sau părți din creanțe scoase din activ care nu au făcut obiectul unei ajustări pentru pierderi așteptate.Grupa 67 – CHELTUIELI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT671 – Dobânzi la conturile curente672 – Dobânzi la împrumuturile primite de la instituții de credit6721 – Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta6722 – Dobânzi la împrumuturile la termen673 – Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut6731 – Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta6732 – Dobânzi la operațiunile repo la termen6733 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta6734 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen674 – Dobânzi privind alte sume datorate instituțiilor de credit679 – ComisioaneCONȚINUT:671 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;672 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit;673 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate de instituțiile financiare nebancare cu instituțiile de credit;674 – dobânzi și vărsăminte asimilate privind alte sume datorate de instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit;679 – comisioane aferente operațiunilor dintre instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.(la 01-01-2023,
Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera mm), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 68 – CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAȚIE681 – Cheltuieli cu ajustarea la inflațieCONȚINUT:681 – cheltuieli rezultate din pierderi din poziția monetară netă.Grupa 69 – CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT691 – Cheltuieli cu impozitul pe profit curent692 – Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat693 – Cheltuieli cu impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit(la 09-05-2023,
Grupa 69, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera c) a punctului 3, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
CONȚINUT:691 – impozitul pe profit inclus pe cheltuieli, calculat în conformitate cu legislația fiscală privind impozitul pe profit;692 – impozitul pe profit amânat inclus pe cheltuieli, determinat în conformitate cu prevederile IFRS.693 – cheltuieli cu impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, definit potrivit Codului fiscal(la 09-05-2023,
Grupa 69, Clasa 6, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera c) a punctului 3, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
+
CLASA 7 – VENITURIGrupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE701 – Venituri din operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare7011 – Dobânzi de la Banca Națională a României7012 – Dobânzi de la conturile de corespondent7013 – Dobânzi de la conturile de depozite la instituții de credit70131 – Dobânzi de la depozitele la vedere70132 – Dobânzi de la depozitele la termen70133 – Dobânzi de la depozitele colaterale70134 – Dobânzi de la depozitele rambursabile după notificare7014 – Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de credit70141 – Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta70142 – Dobânzi de la creditele la termen7015 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut70151 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta70152 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen70153 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta70154 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen7016 – Venituri din operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei70161 – Dobânzi de la contul curent la casa centrală70162 – Dobânzi de la depozitele la casa centrală70163 – Dobânzi de la creditele acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei70164 – Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei70168 – Dobânzi din active financiare depreciate privind operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei70169 – Comisioane7017 – Alte venituri din dobânzi7018 – Dobânzi din active financiare depreciate7019 – ComisioaneCONȚINUT:7011 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente disponibilităților bănești aflate în conturile deschise la Banca Națională a României;7012 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente disponibilităților bănești aflate în conturile de corespondent (nostro);7013 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite la alte instituții de credit;7014 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate instituțiilor de credit;7015 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor reverse repo și titlurilor luate cu împrumut;70161 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente disponibilităților bănești aflate în contul curent la casa centrală;70162 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite la casa centrală;70163 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate organizațiilor cooperatiste de credit din cadrul rețelei;70164 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente valorilor de recuperat de la organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;70168 – venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate din operațiunile cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei;70169 – comisioane aferente operațiunilor cu organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative;7017 – alte dobânzi și vărsăminte asimilate privind operațiunile de trezorerie și interbancare;– venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare privind operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective; … 7018 – venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate din operațiunile de trezorerie și interbancare;7019 – comisioane aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 7011 – Dobânzi și vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate băncii centrale |
7014 "Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de credit" |
| – Dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu banca centrală |
7015 – Dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela |
| 7015 "Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut" |
7023 "Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut" |
Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE702 – Venituri din operațiunile cu clientela7021 – Dobânzi de la creanțe comerciale și credite acordate clientelei70211 – Dobânzi de la operațiunile de scont, forfetare și alte creanțe comerciale70212 – Dobânzi de la operațiunile de factoring70213 – Dobânzi de la creditele de trezorerie70214 – Dobânzi de la creditele de consum și vânzări în rate70215 – Dobânzi de la creditele pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior70216 – Dobânzi de la creditele pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente70217 – Dobânzi de la creditele pentru investiții imobiliare70218 – Dobânzi de la alte credite acordate clientelei7022 – Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor financiare70221 – Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta70222 – Dobânzi de la creditele la termen7023 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut70231 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta70232 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen70233 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta70234 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen7024 – Dobânzi la conturile clientelei(la 01-01-2023,
Denumirea contului 7024, contul 702, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificată de Litera nn), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
70241 – Dobânzi la conturile curente70242 – Dobânzi la conturile de plăți(la 01-01-2023,
Contul 7024, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera oo), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
7027 – Alte venituri din dobânzi7028 – Dobânzi din active financiare depreciate7029 – ComisioaneCONȚINUT:7021 – dobânzi și vărsăminte asimilate dobânzilor aferente creanțelor comerciale și creditelor acordate clientelei;7022 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate instituțiilor financiare;7023 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor reverse repo și titlurilor luate cu împrumut;7024 – conținut eliminat.(la 01-01-2023,
Conținutul contului 7024, contul 702, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 212 din Capitolul VII a fost eliminat de Litera nn), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
70241 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente conturilor curente debitoare deschise clientelei de instituțiile de credit și creditelor de trezorerie înregistrate în debitul contului curent;70242 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente conturilor de plăți debitoare deschise clientelei de către instituțiile financiare nebancare;(la 01-01-2023,
Conținutul contului 7024, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera oo), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
7027 – alte venituri din dobânzi și vărsăminte asimilate privind operațiunile cu clientela;– venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare privind operațiunile cu clientela, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective; … 7028 – venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate din operațiunile cu clientela;7029 – comisioane aferente operațiunilor cu clientela, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative. +
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 7023 – Dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit |
7015 „Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut” |
| 774 „Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut |
| 7029 – Comisioane aferente valorilor la încasare |
7085 „Venituri privind mijloacele de plată” |
(la 01-01-2023,
Tabelul conținând prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi, contul 702, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Litera pp), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE703 – Venituri din operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare7031 – Câștiguri aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării70311 – Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare deținute în vederea tranzacționării70312 – Câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării7032 – Câștiguri aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere70321 – Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere70322 – Câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere7033 – Venituri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global70331 – Dobânzi70333 – Dividende și venituri asimilate70336 – Câștiguri din cesiune7034 – Venituri aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat70341 – Dobânzi70342 – Câștiguri din cesiune7035 – Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere7036 – Venituri din datorii constituite prin titluri7037 – Venituri diverse din operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare7038 – Dobânzi din active financiare depreciate7039 – ComisioaneCONȚINUT:70311 – câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare (inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun) evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deținute în vederea tranzacționării;70312 – câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deținute în vederea tranzacționării;70321 – câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;70322 – câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate de instituție ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;70331 – venituri din dobânzi aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;70333 – dividende și venituri asimilate, aferente activelor financiare (inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun) evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;70336 – câștiguri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global reprezentând diferențe favorabile din evaluare înregistrate anterior în alte elemente ale rezultatului global și reclasificate în profit sau pierdere în momentul derecunoașterii;70341 – venituri din dobânzi aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;70342 – câștiguri din cesiunea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;7035 – câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare (inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun) evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării;7036 – venituri provenind, în special, din rambursarea anticipată sau din răscumpărarea de titluri emise de către instituție și evaluate la cost amortizat;7037 – alte venituri din dobânzi și vărsăminte asimilate privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare, câștiguri realizate aferente datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, altele decât datoriile constituite prin titluri, și venituri diverse aferente operațiunilor cu titluri și alte instrumente financiare;– venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare privind operațiunile cu titluri și operațiunile diverse, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective; … 7038 – venituri din dobânzi aferente titlurilor și altor active financiare și creanțelor din operațiuni diverse, depreciate;7039 – comisioane aferente operațiunilor cu titluri și operațiunilor diverse, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative. +
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 70311 |
– Venituri privind operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut |
7015 „Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut |
| 70321 |
774 „Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut” |
|
|
7023 „Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut” |
(la 01-01-2023,
Tabelul conținând prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi, contul 703, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Litera qq), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE704 – Venituri din operațiunile de leasing7041 – Dobânzi aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar7042 – Venituri din chirii7043 – Alte venituri din dobânzi7045 – Alte venituri din operațiunile de leasing(la 01-01-2023,
Contul 704, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera rr), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
7048 – Dobânzi din active financiare depreciate7049 – ComisioaneCONȚINUT:7041 – venituri din dobânzi (venituri din operațiunile de leasing financiar, alocate pe durata contractului de leasing), aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar;7042 – venituri din operațiunile de leasing operațional;– venituri din chirii contingente aferente operațiunilor de leasing; … 7043 – venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare privind operațiunile de leasing, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;7045 – alte venituri din operațiunile de leasing (de exemplu, venituri care nu sunt incluse în valoarea investiției nete în leasing, câștiguri înregistrate de locatar din modificarea contractelor de leasing etc.)(la 01-01-2023,
Conținutul contului 704, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completat de Litera rr), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
7048 – venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate din operațiunile de leasing;7049 – venituri din comisioane aferente operațiunilor de leasing, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE705 – Venituri din credite subordonate, datorii subordonate și titluri contabilizate la cost7051 – Dobânzi de la creditele subordonate la termen7052 – Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată7053 – Alte venituri din dobânzi7054 – Venituri din dividende aferente titlurilor contabilizate la cost7055 – Câștiguri din cesiunea titlurilor contabilizate la cost7058 – Dobânzi din active financiare depreciate7059 – ComisioaneCONȚINUT:7051 – venituri din dobânzi aferente creditelor subordonate la termen;7052 – venituri din dobânzi aferente creditelor subordonate pe durată nedeterminată;7053 – venituri din dobânzi aferente datoriilor subordonate, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;7054 – venituri din dividende aferente titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, contabilizate la cost;7055 – câștiguri din cesiunea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, contabilizate la cost;7058 – venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate privind creditele subordonate;7059 – comisioane privind creditele subordonate, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE706 – Venituri din operațiunile de schimb7061 – Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută7069 – ComisioaneCONȚINUT:7061 – diferențe de curs valutar favorabile recunoscute în profit sau pierdere, cu excepția celor aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;7069 – comisioane din operațiunile de schimb, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative.Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE707 – Venituri din operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate7071 – Venituri din angajamentele de creditare70711 – Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituțiilor de credit70712 – Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei7072 – Venituri din garanțiile financiare70721 – Venituri din garanțiile financiare în favoarea instituțiilor de credit70722 – Venituri din garanțiile financiare în favoarea clientelei7074 – Venituri privind operațiunile cu instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării70741 – Câștiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânzii70742 – Câștiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii70743 – Câștiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb70744 – Câștiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit70745 – Câștiguri privind instrumentele derivate pe mărfuri70746 – Câștiguri privind alte instrumente derivate70747 – Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)70749 – Comisioane7075 – Câștiguri privind contabilitatea de acoperire70751 – Câștiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste70752 – Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate70753 – Câștiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste7076 – Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii7077 – Venituri din alte angajamente dateCONȚINUT:7071, 7072 – comisioane privind angajamentele de creditare și garanțiile financiare date instituțiilor de credit și clientelei;70741-70746 – câștiguri aferente instrumentelor derivate deținute în vederea tranzacționării;70747 – câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate aferente părții ineficiente a operațiunilor de acoperire;70749 – comisioane și alte încasări similare aferente operațiunilor cu instrumente derivate, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestații semnificative;70751 – câștiguri aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste;70752 – câștiguri aferente instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate, transferate din alte elemente ale rezultatului global;70753 – câștiguri din modificarea valorii juste a elementelor acoperite, atribuibile riscurilor acoperite, în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste;7076 – venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate care îndeplinesc criteriile pentru a fi desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii;7077 – comisioane privind alte angajamente date care nu se regăsesc în conturile 7071 și 7072.Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE708 – Venituri din prestațiile de servicii financiare7081 – Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit7082 – Comisioane privind operațiunile cu titluri efectuate în contul clientelei7083 – Comisioane din activitățile de asistență și consultanță70831 – Comisioane din activitățile de asistență și consultanță pentru persoane fizice70832 – Comisioane din activitățile de asistență și consultanță pentru persoane juridice70839 – Alte comisioane7085 – Venituri privind mijloacele de plată7087 – Alte venituri din prestațiile de servicii financiare709 – Alte venituri din activitatea de exploatareCONȚINUT:7081 – comisioane aferente serviciilor de mandat prestate clientelei pentru gestionarea și/sau depozitarea portofoliului de titluri;7082 – comisioane aferente operațiunilor cu titluri efectuate în contul clientelei, fără mandat, la ordinul acesteia;7083 – comisioane pentru: asistență și consiliere (tehnici de gestiune de trezorerie), inginerie financiară (gestiune de bilanț, fuziuni și achiziții etc.), pentru alte prestații și servicii financiare care ajută la înființarea și dezvoltarea societăților comerciale etc.;7085 – comisioane pentru mijloace de plată puse la dispoziția clienților (cecuri, carduri, documente pentru retrageri de numerar și pentru viramente bancare etc.), comisioane aferente operațiunilor de încasări și plăți efectuate pentru clientelă etc.;7087 – venituri aferente prestărilor de servicii financiare conexe: obținerea de informații (solvabilitatea sau poziția financiară a clienților și a instituțiilor de credit), comisioane aferente valorilor remise la încasare, venituri din reducerile sau bonificațiile primite de la terți și alte venituri din prestările de servicii financiare;709 – venituri din vânzarea valorilor din aur, metale și pietre prețioase, altele decât cele evaluate la valoarea justă, precum și alte venituri din activitatea de exploatare.
| Nu se înregistrează în conturile: |
Se înregistrează în conturile: |
| 7085 – Comisioanele aferente operațiunilor de creditare a clientelei |
7029 "Comisioane" |
Grupa 74 – VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE741 – Cota – parte din cheltuielile sediului social742 – Câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă744 – Venituri din investiții imobiliare746 – Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor7461 – Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale7462 – Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor corporale747 – Venituri din reevaluarea imobilizărilor7471 – Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale7472 – Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale7473 – Venituri din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare748 – Venituri accesorii7481 – Venituri din alte activități7489 – Alte venituri accesorii74891 – Venituri din operațiuni de intermediere în domeniul asigurărilor74899 – Venituri accesorii diverse749 – Alte venituri diverse din exploatare7492 – Cota – parte din subvenții aferente activelor trecută la venituri7493 – Venituri din subvenții privind veniturile74931 – Venituri din subvenții pentru activitatea de exploatare74932 – Venituri din subvenții pentru stocuri74933 – Venituri din subvenții pentru plata angajaților74934 – Venituri din subvenții pentru asigurări și protecția socială74935 – Venituri din subvenții pentru alte cheltuieli de exploatare74936 – Venituri din subvenții aferente altor venituri7494 – Venituri din producția de imobilizări7495 – Venituri privind bunurile mobile și imobile provenite din stingerea creanțelor7496 – Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare7499 – Alte venituri74991 – Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități74992 – Venituri din donații74997 – Alte venituri diverse din exploatareCONȚINUT:741 – acest cont este utilizat de către instituții care au în străinătate sucursale sau alte subunități, fără personalitate juridică, pentru a înregistra veniturile aferente activității desfășurate de angajații sediului în subunitățile respective;742 – câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă;744 – venituri apărute în urma modificării valorii juste a investițiilor imobiliare;746 – venituri obținute din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale și corporale;747 – venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale, corporale și a activelor reprezentând dreptul de utilizare, reprezentând diferențele favorabile din reevaluare care compensează descreșterile din reevaluarea acelorași active, recunoscute anterior ca și cheltuieli;7481 – veniturile provenite, în special din:– prestările de servicii constând în utilizarea cu titlu accesoriu a mijloacelor principale de exploatare (de exemplu vânzarea de timpi de utilizare a sistemului informatic); … – din servicii aduse clientelei care, deși nu sunt servicii conexe activităților realizate cu titlu profesional, reprezintă extinderea acestor activități; … 7489 – acest cont înregistrează veniturile din operațiuni de intermediere în domeniul asigurărilor și alte venituri care nu provin din activitățile realizate cu titlu profesional;7492 – acest cont este utilizat pentru înregistrarea cotei-părți din subvenții aferente activelor care este trecută la venituri;7493 – în acest cont se evidențiază subvențiile primite sau de primit pentru acoperirea pierderilor și alte subvenții;7494 – valoarea la cost de producție a imobilizărilor corporale și necorporale realizate în regie proprie;7495 – veniturile din vânzarea bunurilor mobile și imobile provenite din stingerea creanțelor deținute (ca urmare a executării silite a creanțelor, a rezilierii contractelor de leasing financiar, a operațiunilor de dare în plată sau a altor operațiuni similare);7496 – veniturile de natura subvențiilor pentru evenimente extraordinare și altele similare;7499 – venituri din despăgubiri, amenzi, penalități, venituri din donații, venituri din vânzarea materialelor și a altor stocuri și bunuri, precum și alte venituri diverse de exploatare.Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI761 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări7611 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni7612 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ7613 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării7615 – Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială7618 – Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale7619 – Venituri din alte ajustăriCONȚINUT:7611 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare;7612 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;7613 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la data raportării;7615 – anulări sau diminuări de ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni de trezorerie și interbancare depreciate la momentul recunoașterii inițiale;7618 – câștiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;7619 – alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni de trezorerie și interbancare, înregistrate pe venituri.Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI762 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări(la 01-01-2023,
Denumirea contului 762, Grupa 76, Clasa 7, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificată de Litera ss), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
7621 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni7622 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ7623 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării7624 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată7625 – Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială7628 – Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale7629 – Venituri din alte ajustăriCONȚINUT:7621 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit;7622 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;7623 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la data raportării;7624 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;7625 – anulări sau diminuări de ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit depreciate la momentul recunoașterii inițiale;7628 – câștiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;7629 – alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, înregistrate pe venituri.(la 01-01-2023,
sintagma: operațiuni cu clientela a fost înlocuită de Litera tt), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI763 – Venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări7631 – Venituri din pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentelor de datorie la cost amortizat și câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale76311 – Venituri din reluarea pierderilor așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global76312 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat76318 – Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale7632 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări76321 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract76324 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate privind activele aferente unui contract – abordarea simplificată76328 – Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale76329 – Venituri din alte ajustări7633 – Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilateCONȚINUT:76311 – venituri din reluarea pierderilor așteptate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;76312 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;76318 – câștiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;76321 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, altele decât activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;76324 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață privind activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;76328 – câștiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;76329 – alte ajustări ale valorii contabile a creanțelor, precum și a datoriilor financiare, din operațiuni diverse, înregistrate pe venituri;7633 – anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate.Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI764 – Venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări7641 – Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun7642 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare76421 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs76422 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale76423 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale76424 – Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare7643 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări76431 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni76432 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ76433 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării76434 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată76435 – Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială76438 – Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale76439 – Venituri din alte ajustări7644 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări76441 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni76442 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ76443 – Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării76445 – Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială76448 – Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale76449 – Venituri din alte ajustăriCONȚINUT:7641 – anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun;7642 – anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs, a imobilizărilor necorporale, a imobilizărilor corporale și a activelor reprezentând dreptul de utilizare;76431 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar;76432 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;76433 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la data raportării;76434 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;76435 – anulări sau diminuări de ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar depreciate la momentul recunoașterii inițiale;76438 – câștiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;76439 – alte ajustări ale valorii contabile a creanțelor și a datoriilor financiare din operațiuni de leasing financiar, înregistrate pe venituri;76441 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate;76442 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate;76443 – anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la data raportării;76445 – anulări sau diminuări de ajustări pentru modificări ale pierderilor așteptate pe durata de viață aferente creditelor și altor creanțe din active imobilizate depreciate la momentul recunoașterii inițiale;76448 – câștiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate și renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoașterea activului financiar;76449 – alte ajustări ale valorii contabile a creditelor și altor creanțe privind activele imobilizate, înregistrate pe venituri.Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI765 – Venituri din provizioane7651 – Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date7652 – Venituri din provizioane pentru beneficiile angajaților76521 – Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt76522 – Venituri din provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit76523 – Venituri din provizioane pentru pensii și alte obligații similare76525 – Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare76526 – Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților76527 – Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă76529 – Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajaților7653 – Venituri din provizioane pentru litigii7654 – Venituri din provizioane pentru restructurare7655 – Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea7659 – Venituri din alte provizioaneCONȚINUT:7651 – anulări sau diminuări de provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date;76521 – anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt;76522 – anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaților sub forma participării angajaților la profit și prime de plătit;76523 – anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaților sub forma pensiilor și altor obligații similare;76525 – anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii postangajare;76526 – anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților;76527 – anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă;76529 – anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii ale angajaților7653 – anulări sau diminuări de provizioane pentru litigii;7654 – anulări sau diminuări de provizioane pentru restructurare;7655 – anulări sau diminuări de provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea;7659 – anulări sau diminuări de alte provizioane.Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI767 – Venituri din recuperări de creanțeCONȚINUT:767 – venituri reprezentând recuperări din creanțe derecunoscute sau din active financiare nerecuperabile care anterior au făcut obiectul operațiunilor de reducere directă.Grupa 77 – VENITURI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT771 – Dobânzi de la conturile curente772 – Dobânzi de la depozitele constituite la instituții de credit7721 – Dobânzi de la depozitele la vedere7722 – Dobânzi de la depozitele la termen7723 – Dobânzi de la depozitele colaterale773 – Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de credit7731 – Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta7732 – Dobânzi de la creditele la termen774 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut7741 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta7742 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen7743 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta7744 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen775 – Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituții de credit779 – ComisioaneCONȚINUT:771 – dobânzi și venituri asimilate aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;772 – dobânzi și venituri asimilate aferente depozitelor constituite de instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;773 – dobânzi și venituri asimilate aferente creditelor acordate de instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit;774 – dobânzi și venituri asimilate aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate de instituțiile financiare nebancare cu instituțiile de credit;775 – dobânzi și venituri asimilate privind valorile de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit;779 – comisioane aferente operațiunilor dintre instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.(la 01-01-2023,
Clasa 7, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera uu), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
Grupa 78 – VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAȚIE781 – Venituri din ajustarea la inflațieCONȚINUT:781 – venituri rezultate din câștiguri din poziția monetară netă.Grupa 79 – Venituri din impozitul pe profit(la 09-05-2023,
sintagma: VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMÂNAT a fost înlocuită de Litera d), Punctul 3, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
791 – Venituri din impozitul pe profit amânat793 – Venituri din impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit(la 09-05-2023,
Grupa 79, Clasa 7, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera e), Punctul 3, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
CONȚINUT:791 – veniturile rezultate din impozitul pe profit amânat.793 – venituri din impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, definit potrivit Codului fiscal.(la 09-05-2023,
Grupa 79, Clasa 7, Punctul 212 din Capitolul VII a fost completată de Litera e), Punctul 3, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023
)
+
CLASA 9 – OPERAȚIUNI ÎN AFARA BILANȚULUIClasa 9 cuprinde angajamentele din afara bilanțului în funcție de natura lor.Din CLASA 9 "OPERAȚIUNI ÎN AFARA BILANȚULUI" fac parte următoarele grupe de conturi:Grupa 90 – ANGAJAMENTE DE CREDITAREGrupa 91 – GARANȚII FINANCIAREGrupa 92 – ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ȘI ALTE ACTIVE FINANCIAREGrupa 93 – OPERAȚIUNI DE SCHIMB LA VEDEREGrupa 94 – CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANȚULUIGrupa 95 – INSTRUMENTE DERIVATEGrupa 96 – GARANȚII REALEGrupa 97 – ALTE ANGAJAMENTEGrupa 98 – ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICEGrupa 99 – ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANȚULUIGrupa 90 – ANGAJAMENTE DE CREDITARE901 – Angajamente în favoarea instituțiilor de credit902 – Angajamente primite de la instituții de credit903 – Angajamente în favoarea clientelei904 – Angajamente primite de la clientelăCONȚINUT:901 – angajamente de creditare date de instituție prin care aceasta se obligă să pună la dispoziția instituțiilor de credit, fondurile pe care acestea le solicită;(la 01-01-2023,
Conținutul contului 901, Grupa 90, Clasa 9, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Punctul vv), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
902 – angajamente de creditare primite de la instituții de credit prin care acestea se obligă să pună la dispoziția instituțiilor fondurile solicitate;(la 01-01-2023,
Conținutul contului 901, Grupa 90, Clasa 9, Punctul 212 din Capitolul VII a fost modificat de Punctul vv), Punctul 33, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022
)
903 – angajamente de creditare date de instituție prin care aceasta se obligă să pună la dispoziția clientelei fondurile pe care aceasta le solicită;904 – angajamente de creditare primite de la clientelă, prin care aceasta se obligă să pună la dispoziția instituției fondurile solicitate.Grupa 91 – GARANȚII FINANCIARE911 – Garanții date instituțiilor de credit912 – Garanții primite de la instituții de credit913 – Garanții date pentru clientelă914 – Garanții primite de la clientelăCONȚINUT:911 – garanții financiare date la solicitarea instituțiilor de credit;912 – garanții financiare primite de la instituții de credit;913 – garanții financiare date la solicitarea clientelei;914 – garanții financiare primite din partea clientelei.Grupa 92 – ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ȘI ALTE ACTIVE FINANCIARE921 – Titluri și alte active financiare de primit922 – Titluri și alte active financiare de livratCONȚINUT:921 – titluri și alte active financiare de primit, înregistrate în acest cont de la data tranzacționării până la data decontării, în cazul aplicării contabilității la data decontării;922 – titluri și alte active financiare de livrat, înregistrate în acest cont de la data tranzacționării până la data decontării, în cazul aplicării contabilității la data decontării.Grupa 93 – OPERAȚIUNI DE SCHIMB LA VEDERE931 – Operațiuni de schimb la vedere9311 – Lei cumpărați și încă neprimiți9312 – Valută cumpărată și încă neprimită9313 – Lei vânduți și încă nelivrați9314 – Valută vândută și încă nelivratăCONȚINUT:931 – operațiunile de cumpărare/vânzare de valută cu decontare în termenul uzual, la cursul de schimb stabilit între părți (curs SPOT).Grupa 94 – CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANȚULUI941 – Poziție de schimb942 – Contravaloarea poziției de schimb943 – Conturi de ajustare valutăCONȚINUT:941 și 942 – conturi de legătură între contabilitatea în valută și contabilitatea în lei privind operațiunile de schimb la vedere înregistrate în conturile din afara bilanțului;943 – diferențele favorabile sau nefavorabile rezultate din evaluarea angajamentelor în valută evidențiate în afara bilanțului pentru operațiunile de schimb la vedere, între data încheierii contractului și data realizării tranzacției.Grupa 95 – INSTRUMENTE DERIVATE951 – Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării9511 – Instrumente derivate pe rata dobânzii95111 – Swap pe rata dobânzii95112 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere95113 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere95114 – Opțiuni pe piețe organizate95115 – Alte instrumente pe piețe organizate9512 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii95121 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere95122 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere95123 – Opțiuni pe piețe organizate95124 – Alte instrumente pe piețe organizate9513 – Operațiuni ferme de schimb la termen95131 – Lei de primit contra valută de livrat95132 – Valută de livrat contra lei de primit95133 – Valută de primit contra lei de livrat95134 – Lei de livrat contra valută de primit95135 – Valută de primit contra valută de livrat95136 – Valută de livrat contra valută de primit9514 – Swap financiar de valute95141 – Lei de primit contra valută de livrat95142 – Valută de livrat contra lei de primit95143 – Valută de primit contra lei de livrat95144 – Lei de livrat contra valută de primit95145 – Valută de primit contra valută de livrat95146 – Valută de livrat contra valută de primit9515 – Alte instrumente derivate pe cursul de schimb95151 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere95152 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere95153 – Opțiuni pe piețe organizate95154 – Alte instrumente pe piețe organizate9516 – Instrumente derivate pe riscul de credit95161 – Credit default swap95162 – Credit spread option95163 – Total return swap95164 – Alte instrumente9517 – Instrumente derivate pe mărfuri9518 – Alte instrumente derivate952 – Instrumente derivate de acoperire a valorii juste9521 – Instrumente derivate pe rata dobânzii95211 – Swap pe rata dobânzii95212 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere95213 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere95214 – Opțiuni pe piețe organizate95215 – Alte instrumente pe piețe organizate9522 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii95221 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere95222 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere95223 – Opțiuni pe piețe organizate95224 – Alte instrumente pe piețe organizate9523 – Operațiuni ferme de schimb la termen95231 – Lei de primit contra valută de livrat95232 – Valută de livrat contra lei de primit95233 – Valută de primit contra lei de livrat95234 – Lei de livrat contra valută de primit95235 – Valută de primit contra valută de livrat95236 – Valută de livrat contra valută de primit9524 – Swap financiar de valute95241 – Lei de primit contra valută de livrat95242 – Valută de livrat contra lei de primit95243 – Valută de primit contra lei de livrat95244 – Lei de livrat contra valută de primit95245 – Valută de primit contra valută de livrat95246 – Valută de livrat contra valută de primit9525 – Alte instrumente derivate pe cursul de schimb95251 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere95252 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere95253 – Opțiuni pe piețe organizate95254 – Alte instrumente pe piețe organizate9526 – Instrumente derivate pe riscul de credit95261 – Credit default swap95262 – Credit spread option95263 – Total return swap95264 – Alte instrumente9527 – Instrumente derivate pe mărfuri9528 – Alte instrumente derivate953 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate9531 – Instrumente derivate pe rata dobânzii95311 – Swap pe rata dobânzii95312 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere95313 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere95314 – Opțiuni pe piețe organizate95315 – Alte instrumente pe piețe organizate9532 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii95321 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere95322 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere95323 – Opțiuni pe piețe organizate95324 – Alte instrumente pe piețe organizate9533 – Operațiuni ferme de schimb la termen95331 – Lei de primit contra valută de livrat95332 – Valută de livrat contra lei de primit95333 – Valută de primit contra lei de livrat95334 – Lei de livrat contra valută de primit95335 – Valută de primit contra valută de livrat95336 – Valută de livrat contra valută de primit9534 – Swap financiar de valute95341 – Lei de primit contra valută de livrat95342 – Valută de livrat contra lei de primit95343 – Valută de primit contra lei de livrat95344 – Lei de livrat contra valută de primit95345 – Valută de primit contra valută de livrat95346 – Valută de livrat contra valută de primit9535 – Alte instrumente derivate pe cursul de schimb95351 – Opțiuni pe piețe la buna înțelegere95352 – Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere95353 – Opțiuni pe piețe organizate95354 – Alte instrumente pe piețe organizate9536 – Instrumente derivate pe riscul de credit95361 – Credit default swap95362 – Credit spread option95363 – Total return swap95364 – Alte instrumente9537 – Instrumente derivate pe mărfuri9538 – Alte instrumente derivate954 – Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii955 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânziiCONȚINUT:951 – 955 – valoarea noțională a instrumentelor derivate;9513, 9523, 9533– sumele de primit și de livrat în cadrul operațiunilor de cumpărare/vânzare de valută la termen (contracte de schimb FORWARD cu livrare); … – sumele de primit și de livrat la termen în cadrul operațiunilor de cumpărare și vânzare simultană a aceleiași sume în valută, cu decontare la două date de valută diferite (SPOT și FORWARD), la cursurile de schimb stabilite la data tranzacției (aferente componentei FORWARD a contractelor swap de trezorerie); … 9514, 9524, 9534 – valoarea sumelor de primit și de livrat la scadența contractelor swap financiar de valute.Grupa 96 – GARANȚII REALE961 – Garanții reale primite9611 – Ipoteci imobiliare9612 – Gajuri cu deposedare9613 – Gajuri fără deposedare9619 – Alte garanții primite962 – Garanții reale date9621 – Ipoteci imobiliare9622 – Gajuri cu deposedare9623 – Gajuri fără deposedare9629 – Alte garanții dateCONȚINUT:9611 – bunuri imobiliare ipotecate, luate în garanție;9612, 9613 – bunurile mobiliare corporale sau necorporale, luate în garanție, cu sau fără deposedare;9619 – alte garanții reale primite;962 – bunuri imobiliare ipotecate, date în garanție;9622, 9623 – bunurile mobiliare corporale sau necorporale, date în garanție, cu sau fără deposedare;9629 – alte garanții reale date.Grupa 97 – ALTE ANGAJAMENTE971 – Alte angajamente date972 – Alte angajamente primiteCONȚINUT:971 – valoarea altor angajamente date;972 – valoarea altor angajamente primite.Grupa 98 – ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE981 – Angajamente îndoielnice9811 – Angajamente de creditare9812 – Garanții financiare9819 – Alte angajamente dateCONȚINUT:981 – angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date de instituție, devenite îndoielnice.Grupa 99 – ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANȚULUI991 – Bunuri luate cu chirie992 – Valori primite în păstrare sau custodie993 – Alte active contingente994 – Alte datorii contingente995 – Filtre prudențiale996 – Active financiare nerecuperabile9961 – Credite nerecuperabile99611 – Credite nerecuperabile99612 – Creanțe atașate și sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile99617 – Creanțe atașate și sume de amortizat9962 – Alte active financiare nerecuperabile99621 – Alte active financiare nerecuperabile99622 – Creanțe atașate și sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile99627 – Creanțe atașate și sume de amortizat998 – Alte conturi în afara bilanțului9981 – Alte valori primite9982 – Alte valori date9989 – Conturi diverse în afara bilanțului999 – ContrapartidaCONȚINUT:991 – bunuri luate cu chirie de la terți;992 – valori din aur, metale, pietre prețioase și alte valori primite temporar spre păstrare sau în custodie;993 – active contingente, altele decât cele înregistrate în celelalte conturi în afara bilanțului;994 – datorii contingente, altele decât cele înregistrate în celelalte conturi în afara bilanțului;995 – filtre prudențiale reprezentând diferențele pozitive dintre pierderile așteptate prudențiale și ajustările pentru pierderi așteptate determinate potrivit IFRS, în limitele în care se deduc din fondurile proprii potrivit reglementărilor prudențiale aplicabile;99611 – credite nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidențiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituției sau până la recuperare;99612 – creanțe atașate și sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidențiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituției sau până la recuperare;99617 – creanțe atașate și alte sume aferente creditelor nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, calculate de la data evidențierii în afara bilanțului a respectivelor credite;99621 – alte active financiare nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidențiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituției sau până la recuperare;99622 – creanțe atașate și sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidențiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituției sau până la recuperare;99627 – creanțe atașate și alte sume aferente altor active financiare nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, calculate de la data evidențierii în afara bilanțului a respectivelor active financiare;998 – alte valori în afara bilanțului decât cele cuprinse în conturile 991 – 994;9981 – valori primite, înregistrate în afara bilanțului, altele decât cele cuprinse în conturile 991 – 994;9982 – valori date, înregistrate în afara bilanțului, altele decât cele cuprinse în conturile 991 – 994;9989 – valori în afara bilanțului, altele decât cele cuprinse în conturile 9981 și 9982;999 – cont de contrapartidă pentru debitarea sau creditarea conturilor în afara bilanțului, cu excepția conturilor 931, 941, 942 și 943. … +
Capitolul VIIIDOCUMENTE, FORMULARE ȘI REGISTRE DE CONTABILITATE +
Secţiunea 1Dispoziții generale213.Prevederile prezentelor reglementări referitoare la documente, formulare și registre de contabilitate se completează cu dispozițiile generale, emise în acest sens de Ministerul Finanțelor Publice, în măsura în care acestea nu contravin prezentelor reglementări. … 214.Modelele registrelor de contabilitate și documentele, altele decât cele prevăzute la secțiunea 4 din prezentul capitol, precum și cele ale formularelor comune pe economie ce se utilizează în activitatea financiară și contabilă sunt prevăzute în reglementările emise în acest sens de Ministerul Finanțelor Publice. … 215.Pentru înregistrarea operațiunilor economico-financiare în contabilitate, se poate folosi forma de înregistrare "pe jurnale" sau alte forme de înregistrare contabilă adoptate în condițiile respectării prevederilor prezentelor reglementări. … +
Secţiunea 2Registrele de contabilitate obligatorii216.Potrivit prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14- 1-2) și Cartea mare (cod 14-1-3). … 217.(1)Registrele de contabilitate se utilizează în strictă concordanță cu destinația acestora și se prezintă în mod ordonat și astfel completate încât să permită, în orice moment, identificarea și controlul operațiunilor contabile efectuate.(2)Registrele de contabilitate obligatorii se întocmesc și se utilizează, conform modelelor și normelor prevăzute la secțiunea 4 din prezentul capitol. … 218.Registrele de contabilitate pot fi prezentate sub formă de registre sau listări informatice, după caz. … 219.(1)Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează, în mod cronologic, toate operațiunile economico-financiare.(2)Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general și a unor registre-jurnal auxiliare.(3)Principalele registre-jurnal auxiliare utilizate sunt "Jurnalul operațiunilor" și "Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor".(4)Înregistrările operațiunilor economico-financiare în registrele-jurnal au la bază elemente cu privire la: felul, numărul și data documentului justificativ, explicațiile privind operațiunile respective și conturile debitoare și creditoare în care s-au înregistrat sumele corespunzătoare operațiunilor efectuate. … 220.(1)Registrul "Cartea mare" (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu în care se înscriu lunar, direct, pentru fiecare cont, înregistrările efectuate în registrul-jurnal auxiliar ("Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor"), stabilindu-se situația fiecărui cont, respectiv soldul inițial, rulajele debitoare, rulajele creditoare și soldurile finale.(2)Registrul "Cartea mare" stă la baza întocmirii balanței de verificare. … 221.Registrul-jurnal și registrul "Cartea mare" trebuie să reflecte toate operațiunile efectuate de instituție, la nivelul centralei acesteia, precum și la nivelul fiecărei subunități a instituției și se întocmesc de centrala instituției, pentru operațiunile proprii, și de subunitățile instituției care au fost împuternicite în acest sens de conducerea instituției. În situațiile în care una sau mai multe subunități ale instituției nu au fost împuternicite de către conducerea acestora să întocmească Registrul-jurnal și registrul "Cartea mare", operațiunile efectuate de către subunitățile în cauză trebuie să se reflecte în registrele întocmite de o altă subunitate a instituției sau de către centrala instituției. … 222.(1)Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează toate elementele de activ, datorii, capitaluri proprii și elementele înregistrate în conturi în afara bilanțului, grupate în funcție de natura lor, inventariate de instituție potrivit normelor legale. În acest registru se înscriu, într-o formă recapitulativă, elementele inventariate după natura lor, suficient de detaliate, pentru a putea justifica fiecare post din situația poziției financiare.(2)Registrul-inventar se întocmește la nivelul fiecărei subunități a instituției, precum și, centralizat, la nivel de instituție.(3)Elementele înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care justifică conținutul fiecărui post din situația poziției financiare. … +
Secţiunea 3Balanța de verificare223.(1)Balanța de verificare (cod 14-6-30/A) este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactității înregistrărilor contabile și controlul concordanței dintre contabilitatea sintetică și cea analitică, precum și principalul instrument pe baza căruia se întocmesc situațiile financiare.(2)Balanța de verificare se întocmește obligatoriu lunar și ori de câte ori se consideră necesar.(3)Balanța de verificare are 4 serii de egalități și cuprinde, pentru toate conturile instituției, următoarele elemente: simbolul și denumirea conturilor (în ordinea din planul de conturi), soldurile inițiale debitoare și creditoare, rulajele lunare curente debitoare și creditoare, rulajele cumulate debitoare și creditoare, soldurile finale debitoare și creditoare.(4)Cu ajutorul balanței de verificare se verifică corelațiile dintre egalitățile generate de dubla înregistrare a operațiunilor economico-financiare în contabilitate, respectiv concordanța dintre totalul înregistrărilor din Registrul-jurnal și totalul rulajelor debitoare și totalul rulajelor creditoare din balanță, precum și concordanța dintre totalul soldurilor finale debitoare și creditoare din Registrul Cartea mare și totalul soldurilor finale debitoare și creditoare din balanță.(5)Balanța de verificare se întocmește atât pentru conturile sintetice, cât și pentru cele analitice; pentru conturile analitice se poate întocmi numai situația soldurilor.(6)Prin intermediul balanței de verificare analitice se verifică concordanța dintre conturile sintetice și conturile lor analitice.(7)Balanța de verificare se întocmește atât pentru conturile bilanțiere cât și, separat, pentru conturile în afara bilanțului. … +
Secţiunea 4Modelele registrelor de contabilitate obligatorii și cel al balanței de verificare, precum și normele de întocmire și utilizare a acestoraREGISTRUL-JURNAL (general) – (cod 14-1-1)224.(1)Servește ca document contabil obligatoriu pentru înregistrarea cronologică și sistematică a tuturor operațiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exercițiului financiar.(2)Se întocmește de către instituție într-un singur exemplar.(3)Înregistrările în Registrul-jurnal (general) se fac în tot cursul lunii (perioadei) sau la sfârșitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare întocmite pentru operațiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic în acestea.(4)Registrul-jurnal (general) se întocmește sub formă centralizată, în lei, pentru operațiunile efectuate atât în lei cât și în valută, precum și pentru fiecare valută în parte.(5)În cazul Registrului-jurnal (general) sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare și creditoare se preiau din coloanele 8 și, respectiv, 9 prevăzute în Jurnalul operațiunilor.(6)În Registrul-jurnal (general) pe fiecare valută se preiau rulajele totale debitoare și creditoare pe valuta respectivă, înscrise în coloanele 10 și, respectiv, 11 din Jurnalul operațiunilor.(7)În coloana 1 se înscrie numărul curent al înregistrării începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activității, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activității.(8)În coloana 2 se trece numărul jurnalului operațiunilor.(9)În coloana 3 se înscrie data (an, lună, zi) jurnalului operațiunilor.(10)În coloanele 4 și 5 se trec rulajele totale, debitoare și creditoare, ale jurnalelor operațiunilor.(11)Se întocmește la nivelul instituției și de către subunitățile acesteia (sucursale, agenții etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituției.(12)Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.(13)Se arhivează, de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu Jurnalele operațiunilor care au stat la baza întocmirii lui.
| …………………………………(Instituție/Subunitate) |
Nr. pagină ………. |
REGISTRUL-JURNAL (general)
(cod 14-1-1)
| Nr. crt. |
Jurnalele operațiunilor |
Sume |
| Nr. |
Data(an, lună, zi) |
Debitoare |
Creditoare |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| REPORT |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| DE REPORTAT |
|
|
… JURNALUL OPERAȚIUNILOR225.(1)Servește ca:a)document de înregistrare cronologică și sistematică a modificării elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și a elementelor înregistrate în afara bilanțului; … b)document pentru întocmirea Registrului-jurnal general și a Recapitulației pe conturi a jurnalelor operațiunilor. … (2)Se întocmește într-un singur exemplar.(3)Se întocmește pentru operațiunile efectuate, prin înregistrare cronologică, fără ștersături și spații libere, a documentelor în care se reflectă mișcarea elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și a elementelor înregistrate în afara bilanțului.(4)În coloana 1 se înscrie numărul curent al operațiunilor înregistrate începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activității, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activității.(5)În coloanele 2, 3 și 4 se înscriu felul documentului justificativ (factură, bon fiscal, situație privind operațiunile de casă și prin instituții de credit, situație privind decontările cu furnizorii, creditorii etc.), numărul documentului și, respectiv, data documentului (anul, luna, ziua).(6)În coloana 5 se trece felul operațiunii (codul operațiunii) sau alte elemente similare de identificare a acesteia.(7)În coloanele 6 și 7 se trece simbolul contului, debitor și creditor.(8)În coloanele 8 și 9 se înscriu sumele totale, debitoare și creditoare, în lei, sau, după caz, în echivalent lei pentru operațiunile în valută, din documentul justificativ. Se menționează că sumele în echivalent lei înscrise în coloanele 8 și 9, aferente operațiunilor efectuate în valută, se stabilesc în funcție de cursurile de schimb specificate în documentul justificativ sau, în cazurile în care nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, în funcție de cursul de schimb utilizat pentru înregistrarea în contabilitate a elementelor în valută, potrivit prevederilor pct. 182.(9)În coloanele 10 și 11 se înscriu sumele în valută, debitoare și creditoare, din documentul justificativ.(10)În coloana 12 se înscrie felul valutei în care este efectuată operațiunea respectivă în valută.(11)În Jurnalul operațiunilor se trec toate operațiunile economico-financiare efectuate de instituție, indiferent dacă acestea au loc în numerar sau prin conturile de decontare cu alte instituții și clientela, neținându-se seama dacă a avut loc plata sau încasarea efectivă etc.(12)Se întocmește la nivelul instituției și de către subunitățile acesteia (sucursale, agenții etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituției.(13)Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.(14)Se numerotează și se arhivează de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.
| …………………………………(Instituție/Subunitate) |
Nr. pagină ………. |
JURNALUL OPERAȚIUNILOR
Nr. ………. DATA (anul, luna, ziua)
| Nr. crt. |
Documentul |
Explicații (codul operațiunii) |
Simbol conturi |
Sume în lei/echivalent lei |
Sume în valută |
| Felul documentului |
Numărul documentului |
Data documentului (an, lună, zi) |
Debitoare |
Creditoare |
Debitoare |
Creditoare |
Debitoare |
Creditoare |
Felul valutei |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| Report pg. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| De reportat: |
… RECAPITULAȚIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAȚIUNILOR226.(1)Servește la:a)stabilirea rulajelor conturilor; … b)furnizarea de date pentru efectuarea analizei activității economico- financiare; … c)întocmirea registrului Cartea mare. … (2)Se întocmește într-un singur exemplar.(3)Se întocmește, de regulă, lunar (pentru operațiunile efectuate în perioada respectivă), prin înscrierea, pentru fiecare cont în parte, a rulajelor debitoare și creditoare preluate din Jurnalul operațiunilor.(4)Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor se întocmește, în lei pentru operațiunile efectuate în lei, în fiecare valută pentru operațiunile efectuate în valută, precum și sub formă centralizată, în lei, pentru operațiunile efectuate atât în lei cât și în valută.(5)În coloana 1 se înscrie numărul curent al operațiunilor înregistrate.(6)În coloana 2 se înscrie simbolul contului, iar în coloanele 3 și 4 se trec rulajele debitoare și creditoare ale contului respectiv.(7)În Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor în lei, întocmită pentru operațiunile în lei, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare și creditoare în lei, preluate din Jurnalul operațiunilor.(8)În Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor, întocmită pe fiecare valută, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare și creditoare în valuta respectivă, preluate din Jurnalul operațiunilor.(9)În cazul Recapitulației pe conturi a jurnalelor operațiunilor zilei sub formă centralizată, în lei, se menționează că, echivalentul în lei al rulajelor debitoare și creditoare în valută, preluate din Jurnalul operațiunilor, se stabilește în funcție de cursurile pieței valutare, comunicate de Banca Națională a României, din data întocmirii Recapitulației pe conturi a jurnalelor operațiunilor, fără a se ține seama de echivalentul în lei, al rulajelor debitoare și creditoare aferente operațiunilor în valută, înscris în coloana "Sume în lei/echivalent lei" din Jurnalul operațiunilor.(10)Se întocmește la nivelul instituției și de către subunitățile acesteia (sucursale, agenții etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituției.(11)Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.(12)Se numerotează și se arhivează de către instituția care este obligată să-l păstreze împreună cu Jurnalele operațiunilor care au stat la baza întocmirii lui.
| …………………………………(Instituție/Subunitate) |
Nr. pagină ………. |
RECAPITULAȚIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAȚIUNILOR
Perioada (anul, luna, ziua)
| Nr. crt. |
Cont |
Rulaj debitor |
Rulaj creditor |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Report pg.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| De reportat: |
|
|
… +
Cartea MARE(cod 14-1-3)227.(1)Servește la:a)stabilirea rulajelor lunare și a soldurilor pe conturi sintetice; … b)verificarea înregistrărilor contabile efectuate; … c)furnizarea de date pentru efectuarea analizei activității economico- financiare; … d)întocmirea balanței de verificare. … (2)Se întocmește într-un singur exemplar.(3)Se întocmește la sfârșitul lunii, pe baza datelor din Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor și a soldurilor finale aferente lunii anterioare.(4)Registrul "Cartea mare" se întocmește în lei, pentru operațiunile efectuate în lei, în fiecare valută, pentru operațiunile efectuate în valută, precum și sub formă centralizată, în lei, pentru operațiunile efectuate atât în lei cât și în valută.(5)Registrul "Cartea mare" în lei, pentru operațiunile efectuate în lei, se întocmește pe baza rulajelor totale debitoare și creditoare, preluate din Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor (întocmită pentru operațiunile în lei) și a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pentru operațiunile în lei).(6)Registrul "Cartea mare" pe fiecare valută se întocmește pe baza rulajelor totale debitoare și creditoare pe valuta respectivă, preluate din Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor (întocmită pe valuta respectivă) și a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pe valuta respectivă).(7)În cazul registrului "Cartea mare" sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare și creditoare se preiau din Recapitulația pe conturi a jurnalelor operațiunilor, întocmită sub formă centralizată, în lei, iar echivalentul în lei al soldurilor finale în valută, aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" pe fiecare valută, se stabilește în funcție de cursurile pieței valutare, comunicate de Banca Națională a României, din data întocmirii registrului "Cartea mare".(8)Se întocmește la nivelul instituției și de către subunitățile acesteia (sucursale, agenții etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituției.(9)Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.(10)Registrul "Cartea mare" se numerotează și se arhivează la compartimentul financiar-contabil al instituției care este obligată să-l păstreze împreună cu "Recapitulațiile pe conturi ale jurnalelor operațiunilor", care au stat la baza întocmirii acestuia.
| …………………………………(Instituție/Subunitate) |
Nr. pagină ………. |
CARTEA MARE
(cod 14-1-3)
Perioada (anul, luna, ziua)
| Nr. crt. |
Cont nr. |
Sold Inițial |
Rulaje |
Sold final |
| D |
C |
D |
C |
D |
C |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Întocmit |
Verificat, |
…
REGISTRUL-INVENTAR (cod 14-1-2)228.(1)Servește ca document contabil obligatoriu de înregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului.(2)Se întocmește într-un singur exemplar, după ce a fost numerotat și parafat.(3)Se întocmește la începutul activității, la sfârșitul exercițiului financiar sau cu ocazia încetării activității, fără ștersături și fără spații libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere și procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi.(4)Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului grupate după natura lor conform posturilor din situația poziției financiare. În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operațiunea de inventariere se actualizează cu intrările și ieșirile din perioada cuprinsă între data inventarierii și data încheierii exercițiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în registrul-inventar. Operațiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel încât la sfârșitul exercițiului financiar să fie reflectată situația reală a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului.(5)În cazul încetării activității, registrul-inventar se completează cu valoarea elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului, inventariate faptic la acea dată.(6)În coloana 1 se înscrie numărul curent al fiecărei operațiuni înregistrate în registru, cronologic, de la deschiderea acestuia până la epuizarea filelor sau încetarea activității.(7)În coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ, datorii, capitaluri proprii și din afara bilanțului, conturile de valori materiale putând fi defalcate pe gestiuni.(8)În coloana 3 se înscrie valoarea contabilă a elementelor inventariate.(9)În coloana 4 se înscrie valoarea de inventar a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului, stabilită de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere și a proceselor-verbale de inventariere).(10)În coloana 5 se trec diferențele din evaluare de înregistrat, calculate ca diferență între valoarea contabilă și valoarea de inventar.(11)În coloana 6 se menționează cauzele diferențelor (lipsuri, deprecieri etc.).(12)Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.(13)Se arhivează, de către instituția care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.……………………………(Instituție/Subunitate)
REGISTRUL-INVENTAR
(cod 14-1-2)
la data de ……….
| Nr. pagină ………. |
| Nr. crt. |
Recapitulația elementelor inventariate |
Valoarea contabilă |
Valoarea de inventar |
Diferențe din evaluare(de înregistrat) |
| Valoarea |
Cauze diferențe |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
… BALANȚA DE VERIFICARE (cod 14-6-30/A)229.(1)Se întocmește pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare".(2)Servește la:a)verificarea exactității înregistrărilor; … b)controlul concordanței dintre contabilitatea sintetică și analitică; … c)întocmirea situațiilor financiare. … (3)Balanța de verificare se întocmește, în lei pentru operațiunile efectuate în lei, în fiecare valută pentru operațiunile efectuate în valută, precum și sub formă centralizată, în lei, pentru operațiunile efectuate atât în lei cât și în valută.(4)Balanța de verificare, în lei pentru operațiunile efectuate în lei, se întocmește pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmit pentru operațiunile în lei), iar pentru echilibrarea balanței de verificare în lei se va include și contul 3722 "Contravaloarea poziției de schimb".(5)Balanța de verificare pe fiecare valută se întocmește pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pe valuta respectivă), iar pentru echilibrarea balanței de verificare pe fiecare valută se va include și contul 3721 "Poziție de schimb" pe valuta respectivă.(6)Balanța de verificare sub formă centralizată, în lei, se întocmește pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmit sub formă centralizată, în lei).(7)Se menționează că la întocmirea balanței de verificare sub formă centralizată, în lei, echivalentul în lei al soldurilor inițiale și al rulajelor cumulate, în valută, preluate din registrul "Cartea mare" pe fiecare valută, se stabilește în funcție de cursurile pieței valutare, comunicate de Banca Națională a României, din data întocmirii balanței de verificare.(8)Coloanele balanței de verificare cu patru serii de egalități cuprind următoarele informații:a)în coloanele 1 și 2 se înscriu, în ordinea din planul de conturi, simbolul conturilor și, respectiv, denumirea conturilor; … b)în coloanele 3 și 4 se înscriu soldurile inițiale debitoare sau, după caz, creditoare de la începutul anului; … c)în coloanele 5 și 6 se înscriu rulajele lunii curente, respectiv rulajele debitoare și creditoare aferente lunii pentru care se întocmește balanța de verificare; … d)în coloanele 7 și 8 se înscriu rulajele cumulate, aferente lunilor anterioare pentru care s-au întocmit balanțe de verificare; … e)în coloanele 9 și 10 se înscriu soldurile finale debitoare sau, după caz, creditoare ale conturilor. … (9)Instituțiile pot completa balanța de verificare cu patru serii de egalități și cu alte coloane, în funcție de necesități.(10)Formularul va cuprinde denumirea instituției, denumirea formularului, data pentru care se întocmește, semnătura conducătorului compartimentului financiar – contabil sau a persoanei care întocmește documentul, după caz.(11)Nu circulă fiind document de sinteză.(12)Se arhivează la compartimentul financiar – contabil al instituției care este obligată să-l păstreze împreună cu registrul "Cartea mare", care a stat la baza întocmirii acesteia.
| …………………………………(Instituție/Subunitate) |
Nr. pagină ………. |
BALANȚA DE VERIFICARE
(cod 14-6-30/A)
Perioada (anul, luna, ziua)
| Simbolul conturilor |
Denumirea conturilor |
Solduri inițiale |
Rulaje luna curentă |
Rulaje cumulate |
Solduri finale |
| Debitoare |
Creditoare |
Debitoare |
Creditoare |
Debitoare |
Creditoare |
Debitoare |
Creditoare |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Întocmit |
Conducătorul compartimentului financiar – contabil |
…
–-
