PROCEDURĂ din 9 iunie 2006

de gestionare a Declaraţiei recapitulative privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri



În vederea îndeplinirii cerinţelor Regulamentului CE nr. 1798/2003, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care realizează operaţiuni intracomunitare, au obligaţia să depună trimestrial Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri (390 VIES).1. Depunerea declaraţiei recapitulative1.1. Declaraţia recapitulativă se depune trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii trimestrului, la organul fiscal competent.1.2. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA vor depune declaraţia recapitulativă numai în trimestrul de raportare în care ia naştere exigibilitatea taxei pentru livrările/achiziţiile intracomunitare, precum şi pentru livrările şi achiziţiile în cadrul unei operaţiuni triunghiulare efectuate.2. Prelucrarea declaraţiei recapitulative2.1. Prelucrarea declaraţiilor recapitulative depuse de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA se realizează de către organul fiscal competent, prin folosirea programului informatic de prelucrare pus la dispoziţie de Direcţia generală a tehnologiei informaţiei, până la data de 5 a lunii următoare termenului de depunere a declaraţiei.2.2. Informaţiile din declaraţiile recapitulative se introduc într-o bază centrală de date.3. Transmiterea informaţiilor din baza centrală de date către organul fiscal competentÎn ziua lucrătoare imediat următoare, din baza de date centrală se transmit către fiecare organ fiscal competent informaţiile din declaraţiile recapitulative depuse de persoanele impozabile din raza lui de competenţă, în vederea verificării formale.4. Verificarea formală a declaraţiilor recapitulative4.1. Pentru fiecare declaraţie recapitulativă organul fiscal competent va verifica:a) corectitudinea codului de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile care realizează operaţiuni intracomunitare, prin verificarea datelor de identificare din declaraţie cu cele existente în Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA; … b) integralitatea codurilor de înregistrare în scopuri de TVA ale operatorilor străini înscrişi în declaraţie: înscrierea corectă a codului de ţară, precum şi a numărului de caractere al codului; … c) corelarea totalului sumelor aferente livrărilor/achiziţiilor intracomunitare din declaraţia recapitulativă cu cele înscrise în rândurile corespunzătoare din decontul de TVA sau decontul special de TVA, după caz, astfel: … – livrări + livrări în cadrul unei operaţiuni triunghiulare din declaraţia recapitulativă = livrări intracomunitare din decontul de TVA;– achiziţii + achiziţii în cadrul unei operaţiuni triunghiulare din declaraţia recapitulativă = achiziţii intracomunitare din decontul de TVA sau decontul special de TVA, după caz;d) îndeplinirea obligaţiei de depunere a declaraţiei recapitulative, prin încrucişarea informaţiilor referitoare la persoanele impozabile care au declarat livrări/achiziţii în deconturile de TVA şi deconturile speciale de TVA depuse, cu informaţiile referitoare la persoanele impozabile care au depus declaraţii recapitulative. … 4.2. În cazul persoanelor impozabile cu obligaţii declarative lunare, precum şi în cazul în care, în cadrul trimestrului de raportare au fost depuse mai multe deconturi speciale de TVA de către contribuabil, corelaţiile se verifică avându-se în vedere totalul livrărilor, respectiv al achiziţiilor, înscrise în toate declaraţiile depuse în cadrul perioadei la care se referă declaraţia recapitulativă.5. Notificarea persoanelor impozabile5.1. După prelucrarea declaraţiilor recapitulative vor fi identificate:– persoanele impozabile, care nu au depus declaraţia recapitulativă deşi în decontul de TVA sau decontul special de TVA au declarat livrări/achiziţii intracomunitare, potrivit pct. 4.1 lit. d);– persoanele impozabile care au depus declaraţii recapitulative care prezintă erori, potrivit pct. 4.1 lit. a)-c).5.2. Pentru persoanele impozabile prevăzute la pct. 5.1 se emit:– notificări pentru nedepunerea declaraţiei;– notificări pentru corectarea declaraţiei.5.3. Notificările prevăzute la pct. 5.2 se emit până cel târziu la data de 25 a lunii următoare termenului legal de depunere a declaraţiei recapitulative.5.4. Persoanele impozabile care depun cu întârziere declaraţia recapitulativă sunt sancţionate potrivit art. 189 alin. (1) lit. h) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu amendă de la 50 RON la 1.500 RON, pentru persoanele fizice, şi cu amendă de la 500 RON la 10.000 RON, pentru persoanele juridice.5.5. Declaraţiile recapitulative depuse sau corectate ca urmare a notificărilor transmise se prelucrează în momentul primirii lor de la persoanele impozabile.6. Prelucrarea declaraţiilor recapitulative rectificative6.1. Declaraţiile recapitulative se rectifică, în urma notificării pentru corectarea declaraţiei, transmisă de organul fiscal competent sau, din oficiu, de către persoana impozabilă, prin depunerea unei declaraţii recapitulative rectificative.6.2. Declaraţiile recapitulative rectificative se prelucrează în momentul primirii lor de la persoanele impozabile.6.3. Se verifică existenţa bifei în căsuţa prevăzută de formular, în vederea marcării corespunzătoare în sistemul informatic.7. Organizarea bazei centrale de date "Declaraţii recapitulative"7.1. Informaţiile din declaraţiile recapitulative depuse la termenele legale de depunere, precum şi cele depuse ca urmare a notificărilor transmise de organele fiscale competente se introduc într-o bază centrală de date denumită "Declaraţii recapitulative".7.2. Baza de date "Declaraţii recapitulative" cuprinde două secţiuni:– livrări – în care se înscriu toate livrările intracomunitare de bunuri (cod L) şi toate livrările ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (cod T);– achiziţii – în care se înscriu achiziţiile intracomunitare de bunuri (cod A) şi achiziţiile de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (cod Z).7.3. Informaţiile din declaraţiile recapitulative rectificative depuse de persoanele impozabile se introduc în aceeaşi bază centrală de date, însă se marchează corespunzător._________

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește