PROCEDURĂ din 6 mai 2004

de acordare a reducerii impozitului pe venit pentru construcţia de locuinţe



1. Impozitul anual pe venit datorat în anul 2003 de persoanele fizice cu domiciliul în România poate fi redus în cuantum de 20% din valoarea materialelor folosite în anul 2003, inclusiv taxa pe valoarea adăugată, pentru construcţia unei singure locuinţe proprietate personală.Facilitatea fiscală se acordă de către organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul solicitant, pe durata construirii locuinţei, pe perioada valabilităţii autorizaţiei de construire.Reducerea de impozit se acordă pentru construcţia unei singure locuinţe proprietate personală, care poate fi realizată în antrepriză şi/sau regie proprie ori cumpărată direct de la constructor, după caz.Beneficiarii reducerii de impozit sunt persoanele fizice române cu domiciliul în România, care au calitatea de proprietari legali şi care în anul 2003 au realizat, potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, cu modificările şi completările ulterioare, următoarele venituri din România sau din străinătate:– venituri supuse procedurii de globalizare: venituri din activităţi independente, din salarii şi/sau din cedarea folosinţei bunurilor;– venituri cu impunere finală.2. Documentele prevăzute în Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.090/2003 privind aprobarea Normelor metodologice date în aplicarea prevederilor art. 65 alin. (5) din Ordonanţa Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 493/2002, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 580 din 14 august 2003, se prezintă organului fiscal competent, astfel:2.1. Cerere: se depune de contribuabil până la data de 30 iunie 2004 inclusiv, pentru anul precedent.Depăşirea termenului de depunere a cererii atrage pierderea dreptului de acordare a facilităţii.2.2. Documente justificative privind materialele folosite pentru construcţia locuinţei: se prezintă de către contribuabil, o dată cu cererea de reducere a impozitului, cu respectarea prevederilor pct. 4 din anexa la Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.090/2003. Pentru a dobândi calitatea de document justificativ, conform legii, pe acestea trebuie să fie înscrişi, în clar, cumpărătorul şi furnizorul materialelor, precum şi datele de identificare a acestora.În funcţie de modalitatea de construire a locuinţei, se vor prezenta următoarele documente:2.2.1. Construcţia locuinţei este executată în antrepriză:– autorizaţia de construire;– contractul de construire;– situaţii de lucrări anuale în care să fie evidenţiate cheltuielile materiale efectuate în anul de referinţă;– proces-verbal de recepţie a lucrării.2.2.2. Construcţia locuinţei este executată în regie proprie:– autorizaţia de construire;– situaţii de lucrări anuale în care sunt înscrise cheltuielile materiale efectuate în anul de referinţă, certificate de contribuabili;– documente justificative pentru materialele cumpărate în anul 2003: facturi fiscale, chitanţe fiscale, bonuri fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale.2.2.3. Locuinţa cumpărată direct de la constructor:– autorizaţia de construire;– contractul de vânzare-cumpărare a locuinţei;– situaţia definitivă de lucrări, corespunzător locuinţei recepţionate;– proces-verbal de recepţie a lucrării.2.3. Dosarul construcţiei privind materialele de construcţiiAcest dosar va cuprinde un borderou centralizator cuprinzând materialele folosite pentru construcţie, furnizorul, cantitatea, valoarea, precum şi celelalte documente justificative prevăzute la pct. 2.2.3. Organul fiscal competent în acordarea reduceriiAdministraţia finanţelor publice în a cărei rază teritorială contribuabilul îşi are domiciliul fiscal; compartimentul cu atribuţii în administrarea impozitului pe venit efectuează următoarele operaţiuni:– analizează cererea de reducere a impozitului pe venit şi documentele justificative prezentate de contribuabil;– notifică contribuabilului, în situaţia în care documentele prezentate sunt incomplete sau nu întrunesc condiţiile prevăzute de lege pentru documentele justificative;– stabileşte cuantumul reducerii de impozit posibile şi întocmeşte o notă de constatare;– stabileşte impozitul total anual;– acordă reducerea de impozit şi emite decizia de impunere anuală;– comunică contribuabilului decizia de impunere anuală.3.1. Stabilirea reducerii de impozitReducerea de impozit care poate fi acordată contribuabilului se calculează de organul fiscal prin aplicarea cotei de 20% la valoarea materialelor folosite pentru construcţia locuinţei, achiziţionate în anul 2003, inclusiv taxa pe valoarea adăugată, sau aferente locuinţei cumpărate în aceeaşi perioadă.În termen de 30 de zile de la primirea cererii de reducere a impozitului sau de la completarea documentaţiei (potrivit notificării prevăzute la pct. 3), organul fiscal întocmeşte o notă de constatare, în care menţionează:– documentele justificative prezentate de contribuabil;– valoarea materialelor folosite la construcţia locuinţei, care va sta la baza calculului reducerii de impozit, conform documentelor justificative prezentate;– cuantumul reducerii de impozit posibile.3.2. Stabilirea impozitului anual datorat în anul 2003 Stabilirea impozitului anual se face pe baza datelor aflate în evidenţa organului fiscal, declarate de contribuabil sau de către terţi, în calitate de plătitori de venit.În situaţia în care pentru contribuabilul care a solicitat reducerea de impozit se constată venituri nedeclarate de către acesta, reducerea de impozit nu se poate acorda pentru impozitul stabilit din oficiu.Impozitul anual se calculează de organul competent pentru totalitatea veniturilor impozabile realizate de contribuabil în anul 2003, prin însumarea, după caz, a impozitului aferent fiecărei categorii de venit realizat, după caz:a) impozitul pe venitul anual global aferent veniturilor supuse procedurii de globalizare realizate de contribuabil în anul 2003 (rd. 12 "Impozitul pe venitul anual global datorat" din Decizia de impunere anuală pentru persoane fizice române cu domiciliul în România); … b) impozitul anual pe veniturile din salarii (rd. 7 "Impozit anual", cap. VI din Fişa fiscală 1 depusă de angajator), pentru persoanele fizice care au fost angajate permanent şi nu au realizat, în afara veniturilor din salarii la funcţia de bază, alte venituri supuse procedurii de globalizare; … c) impozitul final stabilit de plătitorii de venit pentru orice venit cu impunere finală realizat în România în anul 2003 (col. 4, rândul corespunzător contribuabilului din Declaraţia informativă privind impozitul reţinut pe veniturile cu regim de reţinere la sursa 205 – pe anul 2003, depusă de plătitorii de venit pentru contribuabilul solicitant, pe categorii de venituri: … – impozit pe veniturile din pensii;– impozit pe veniturile din dobânzi;– impozit pe dividende;– impozit pe veniturile obţinute din jocuri de noroc, veniturile sub formă de câştiguri din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare şi părţilor sociale, veniturile sub formă de premii în bani şi/sau în natură, veniturile obţinute sub forma câştigurilor din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi din orice alte operaţiuni de acest gen);– alte venituri cu impunere finală;d) impozit pe veniturile din activităţi agricole [rd. 3, col. 3 "Impozit (15%*Total venit net)" din Decizia de impunere pentru veniturile din activităţi agricole pe anul 2003 sau rd. 2 "Impozit datorat" din Decizia de impunere în sistem real, după caz]; … e) impozitul pentru veniturile realizate în străinătate, a căror impunere în România este finală (col. 6, rd. 8 din Decizia de impunere pentru veniturile din străinătate realizate de persoanele fizice române cu domiciliul în România, a căror impunere în România este finală pe anul 2003, şi documentul privind plata impozitului plătit în străinătate, eliberat de organul fiscal din ţara în care s-au realizat veniturile). … 4. Emiterea deciziei de impunere4.1. Reducerea impozitului pe venitReducerea impozitului pe venit se acordă de organul fiscal prin decizia de impunere anuală, în limita impozitului pe venit datorat în anul 2003.În situaţia în care cuantumul reducerii calculate în funcţie de valoarea materialelor folosite în anul fiscal 2003 este mai mare decât impozitul anual pe venit datorat, excedentul nu se reportează.În cazul veniturilor realizate în străinătate, reducerea se acordă numai pentru diferenţa de impozit de plată în România, calculată ca diferenţă între impozitul datorat în România şi impozitul plătit în străinătate, în conformitate cu prevederile art. 50 din Ordonanţa Guvernului nr. 7/2001, cu modificările şi completările ulterioare.4.2. Termen de emitere a deciziei de impunere anuală: până la data de 30 septembrie 2004, conform Ordinului ministrului finanţelor nr. 569/2003 privind deciziile de impunere anuală, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 313 din 9 mai 2003, cu modificările şi completările ulterioare.5. Proprietatea comunăÎn cazul în care locuinţa construită este deţinută în coproprietate, reducerea reprezentând 20% din valoarea materialelor folosite se acordă pentru fiecare coproprietar, pe bază de documente justificative, corespunzător cotei-părţi deţinute în proprietate şi impozitului datorat.Acordarea reducerii operează în cote egale la nivelul fiecărui coproprietar sau, în situaţia în care coproprietarii decid asupra unei alte împărţiri, la cerere se va anexa un act autentificat, din care să rezulte voinţa părţilor.Suma totală a reducerii, reprezentând 20% din contravaloarea materialelor folosite la construcţia locuinţei, inclusiv taxa pe valoarea adăugată, se repartizează pentru fiecare coproprietar, proporţional cu cotele-părţi stabilite de aceştia.În cazul în care proprietatea este în devălmăşie, fără ca bunul să fie divizat pe cote-părţi şi fără ca bunul să fie împărţit corespunzător deţinătorilor, reducerea impozitului pe venit poate fi cerută de:– unul dintre soţi, indiferent dacă autorizaţia de construire şi facturile au fost întocmite pe numele celuilalt soţ sau doar în parte pe numele celuilalt soţ;– de ambii soţi, caz în care suma totală a reducerii, reprezentând 20% din contravaloarea materialelor folosite la construcţia locuinţei, se repartizează pentru fiecare dintre aceştia, proporţional cu cotele-părţi stabilite de comun acord.În această situaţie soţii vor depune la dosarul construcţiei un act autentificat, din care să rezulte voinţa părţilor.––––-

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește