Notă …
Aprobată prin ORDINUL nr. 1.611 din 5 septembrie 2022, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 891 din 9 septembrie 2022. +
Capitolul IDispoziții generale1.Prezenta procedură se aplică pentru eliberarea certificatelor necesare înmatriculării în România a mijloacelor de transport achiziționate din statele membre ale Uniunii Europene de către persoanele care nu sunt înregistrate și care nu trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal. … 2.Prezenta procedură nu se aplică pentru achizițiile intracomunitare de mijloace de transport efectuate de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal. … 3.Prezenta procedură nu se aplică pentru mijloacele de transport achiziționate din România sau importate din afara Uniunii Europene. … 4.Mijloace de transport noi sunt, potrivit art. 266 alin. (3) din Codul fiscal:a)vehiculele terestre cu motor a cărui capacitate depășește 48 cmc sau a cărui putere depășește 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu condiția să nu fi fost livrate cu mai mult de 6 luni de la data intrării în funcțiune sau să nu fi efectuat deplasări care depășesc 6.000 km; … b)navele care depășesc 7,5 m lungime, cu condiția să nu fi fost livrate cu mai mult de 3 luni de la data intrării în funcțiune sau să nu fi efectuat deplasări a căror durată totală depășește 100 de ore, cu excepția navelor atribuite navigației în largul mării și care sunt utilizate pentru transportul de călători/bunuri cu plată sau pentru activități comerciale, industriale sau de pescuit, precum și a navelor utilizate pentru salvare ori asistență pe mare sau pentru pescuitul de coastă; … c)aeronavele a căror greutate la decolare depășește 1.550 kg, cu condiția să nu fi fost livrate cu mai mult de 3 luni de la data intrării în funcțiune sau să nu fi efectuat zboruri a căror durată totală depășește 40 de ore, cu excepția aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizează în principal transport internațional de persoane și/sau de bunuri cu plată. … … 5.În sensul prezentei proceduri, prin solicitanți ai unor certificate care să ateste plata taxei pe valoarea adăugată, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport, în condițiile art. 324 alin. (3) din Codul fiscal și ale pct. 104 alin. (1) din normele metodologice, se înțelege:a)persoanele care nu sunt înregistrate și care nu au obligația să se înregistreze în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, indiferent dacă sunt sau nu înregistrate conform art. 317 din Codul fiscal, care efectuează o achiziție intracomunitară de mijloace de transport noi, taxabilă în România; … b)persoanele care nu sunt înregistrate și care nu au obligația să se înregistreze în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, dar care sunt sau ar trebui să fie înregistrate conform art. 317 din Codul fiscal, care efectuează o achiziție intracomunitară de mijloace de transport care nu sunt noi în sensul art. 266 alin. (3) din Codul fiscal, taxabilă în România. … … 6.În sensul prezentei proceduri, prin solicitanți ai unor certificate care să ateste că nu datorează taxa pe valoarea adăugată în România, în condițiile pct. 104 alin. (1) din normele metodologice, se înțelege:a)persoanele care nu sunt înregistrate și care nu au obligația să se înregistreze în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, indiferent dacă sunt sau nu înregistrate conform art. 317 din Codul fiscal, care realizează în România o achiziție intracomunitară de mijloace de transport noi, care nu este impozabilă în România conform art. 268 din Codul fiscal sau este scutită de taxă conform art. 293 din Codul fiscal; … b)persoanele neimpozabile care, cu ocazia schimbării de reședință, realizează un transfer de mijloace de transport noi din alt stat membru în România, dacă la momentul livrării nu a putut fi aplicată scutirea prevăzută la echivalentul din legislația altui stat membru al art. 294 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, având în vedere faptul că respectivul transfer nu determină o achiziție intracomunitară de bunuri în România; … c)persoanele care nu sunt înregistrate și care nu au obligația să se înregistreze în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal, care efectuează o achiziție intracomunitară de mijloace de transport care nu sunt noi în sensul art. 266 alin. (3) din Codul fiscal; … d)persoanele care nu sunt înregistrate și care nu au obligația să se înregistreze în scopuri de TVA conform art. 316, dar care sunt sau ar trebui să fie înregistrate conform art. 317 din Codul fiscal, care efectuează o achiziție intracomunitară de mijloace de transport care nu sunt noi în sensul art. 266 alin. (3) din Codul fiscal, achiziție care nu este taxabilă în România. … … 7.Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui rază teritorială solicitantul își are domiciliul fiscal sau în a cărui evidență acesta se află înregistrat ca plătitor de impozite și taxe. … 8.Toate documentele depuse la organul fiscal potrivit prezentei proceduri întocmite într-o limbă străină trebuie însoțite de traduceri în limba română certificate de traducători autorizați, în condițiile art. 8 din Codul de procedură fiscală. … +
Capitolul IISolicitarea Certificatului privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport9.Pentru a solicita eliberarea formularului „Certificat privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport“, care să ateste fie plata taxei pe valoarea adăugată, fie că nu se datorează taxa pe valoarea adăugată în România, pentru achiziția intracomunitară a unui mijloc de transport, persoanele prevăzute la pct. 5 și 6 din cap. I, care au efectuat achiziția intracomunitară de mijloace de transport, trebuie să depună o cerere la organul fiscal competent, potrivit modelului aprobat prin anexa nr. 2 la ordin. … 10.1.Solicitantul unui certificat care să ateste plata taxei pe valoarea adăugată, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport, în condițiile art. 324 alin. (3) din Codul fiscal și ale pct. 104 alin. (1) din normele metodologice, depune cererea de eliberare a certificatului după depunerea Decontului special de taxă pe valoarea adăugată și achitarea taxei datorate. … 10.2.Modelul și conținutul formularului (301) Decont special de taxă pe valoarea adăugată sunt aprobate prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală. Decontul se depune la organul fiscal competent înainte de înmatricularea în România a mijlocului de transport, dar nu mai târziu de data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naștere exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare, potrivit prevederilor art. 324 alin. (2) din Codul fiscal. … 10.3.În condițiile art. 326 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele menționate la pct. 5 care efectuează o achiziție intracomunitară de mijloace de transport trebuie să achite taxa pe valoarea adăugată în România până la data la care au obligația depunerii Decontului special de taxă pe valoarea adăugată. … 11.1.Cererea se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanță, prin poștă sau direct la organul fiscal competent. … 11.2.Contribuabilii/Plătitorii persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică, precum și persoane fizice care desfășoară o profesie liberală sau exercită o activitate economică în mod independent în una dintre formele prevăzute de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 182/2016, cu modificările și completările ulterioare, depun cererea prin mijloace electronice de transmitere la distanță în condițiile art. 79 din Codul de procedură fiscală, respectiv prin înrolarea în sistemul de comunicare electronică dezvoltat de Ministerul Finanțelor/Agenția Națională de Administrare Fiscală. … 12.1.Solicitantul unui certificat privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achiziției intracomunitare a unei nave sau aeronave, depune cererea prevăzută la pct. 9, însoțită de documentul de achiziție din statul membru a mijlocului de transport, de documentul din care să rezulte data primei înmatriculări a mijlocului de transport și, după caz, de orice alte documente din care rezultă că nu se datorează TVA în România pentru respectiva achiziție. … 12.2.Solicitantul unui certificat care să ateste că nu datorează taxa pe valoarea adăugată în România, în condițiile art. 324 alin. (2) din Codul fiscal și ale pct. 104 alin. (1) din normele metodologice, pentru situația în care are loc un transfer al mijlocului de transport nou dintr-un alt stat membru în România, depune cererea prevăzută la pct. 9, însoțită de dovada schimbării reședinței. … +
Capitolul IIIEliberarea Certificatului privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport13.Pe baza cererii și a documentației depuse de solicitant, a informațiilor existente în evidența fiscală a organului fiscal, precum și a informațiilor obținute ca urmare a protocolului de colaborare încheiat între Agenția Națională de Administrare Fiscală și Regia Autonomă „Registrul Auto Român“, după caz, compartimentul cu atribuții în gestionarea declarațiilor fiscale, denumit în continuare compartiment de specialitate, analizează dacă mijlocul de transport se încadrează sau nu în categoria mijloacelor de transport noi, în sensul art. 266 alin. (3) din Codul fiscal, și dacă se datorează sau nu se datorează taxa pe valoarea adăugată pentru respectiva achiziție intracomunitară în România. … 14.În situația în care din documentația prezentată sau din informațiile deținute de organul fiscal rezultă că persoana prevăzută la pct. 5 lit. b) sau la pct. 6 lit. d) ar trebui să fie înregistrată în scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal, organul fiscal procedează, anterior eliberării certificatului solicitat, la înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal și procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, aprobată prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală. … 15.1.Pentru soluționarea cererii de eliberare a Certificatului care să ateste plata taxei pe valoarea adăugată, compartimentul de specialitate întocmește o notă de serviciu pe care o transmite compartimentului cu atribuții de evidență pe plătitori. Compartimentul cu atribuții de evidență pe plătitori verifică în evidența fiscală efectuarea stingerii taxei pe valoarea adăugată aferente fiecărui decont și comunică compartimentului de specialitate informații cu privire la stingerea integrală a acestei obligații fiscale. În cazul în care stingerea a fost efectuată parțial, compartimentul cu atribuții de evidență pe plătitori comunică compartimentului de specialitate faptul că obligația fiscală nu a fost stinsă. … 15.2.Rezultatul analizei efectuate de compartimentul de specialitate se consemnează în Referatul privind analiza Cererii de eliberare a Certificatului privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport, al cărui model este prevăzut în anexa nr. 4 la ordin. … 16.În situația în care a fost achitată taxa pe valoarea adăugată aferentă achiziției intracomunitare a mijlocului de transport, compartimentul de specialitate întocmește Certificatul privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport, al cărui model este prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, având bifată căsuța „a fost achitată taxa pe valoarea adăugată aferentă achiziției intracomunitare a mijlocului de transport“. … 17.Dacă din informațiile deținute/primite de organul fiscal nu rezultă toate elementele necesare pentru emiterea Certificatului privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport, compartimentul de specialitate poate solicita contribuabilului prezentarea de documente suplimentare, fiind aplicabile prevederile art. 64 alin. (1) din Codul de procedură fiscală. … 18.1.În situația în care, ca urmare a analizei efectuate de organul fiscal pentru soluționarea unei cereri de eliberare a unui certificat, fie care să ateste plata taxei pe valoarea adăugată, fie din care să rezulte că nu se datorează taxa pe valoarea adăugată în România, organul fiscal constată că achiziția intracomunitară a mijlocului de transport este taxabilă în România conform titlului VII din Codul fiscal, iar solicitantul nu a depus Decontul special de taxă pe valoarea adăugată și/sau nu a achitat taxa pe valoarea adăugată datorată, compartimentul de specialitate notifică solicitantul că operațiunea efectuată este o operațiune pentru care se datorează TVA în România și pentru care are obligația să depună Decontul special de taxă pe valoarea adăugată și să plătească taxa pe valoarea adăugată. … 18.2.După înregistrarea Decontului special de taxă pe valoarea adăugată și după achitarea TVA în România de către solicitant, compartimentul de specialitate aplică în mod corespunzător dispozițiile pct. 16. … 19.Dacă din analiza efectuată rezultă că achiziția intracomunitară de mijloace de transport nu este taxabilă în România, respectiv transferul mijlocului de transport nou din alt stat membru al Uniunii Europene în România nu determină o achiziție intracomunitară de bunuri în România, compartimentul de specialitate întocmește Certificatul privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport, având bifată căsuța „nu se datorează taxa pe valoarea adăugată în România pentru achiziția intracomunitară a mijlocului de transport“. … 20.Certificatul privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport, se eliberează în maximum 5 zile lucrătoare de la data depunerii cererii. … 21.Certificatul privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport, se emite cu ajutorul aplicației informatice puse la dispoziție de Centrul Național pentru Informații Financiare, în două exemplare. … 22.Un exemplar al Certificatul privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport, se comunică contribuabilului potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului. … 23.Certificatele privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport, emise de organele fiscale competente se arhivează, cu ajutorul aplicației informatice, într-o bază de date organizată de Centrul Național pentru Informații Financiare, care se pune la dispoziția Direcției generale de informații fiscale. …
