PROCEDURĂ din 3 aprilie 2007

de soluţionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adăugată către persoane impozabile neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, stabilite în afara Comunităţii



1. Rambursarea taxei pe valoarea adăugată către persoane impozabile neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, stabilite în afara Uniunii Europene, potrivit dispoziţiilor art. 147^2 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, coroborate cu prevederile pct. 50 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare, se efectuează potrivit prezentei proceduri.2. Pentru a beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adăugată achitate, persoana impozabilă trebuie să îşi desemneze un reprezentant în România în scopul rambursării, potrivit pct. 50 alin. (5) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare.3. Reprezentantul solicită rambursarea taxei pe valoarea adăugată prin completarea şi depunerea formularului 313 "Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA în România, stabilite în afara Comunităţii", prevăzut în anexa nr. 2.4. Reprezentantul desemnat în scopul rambursării trebuie să înregistreze la organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal actul de împuternicire în formă autentică, potrivit dispoziţiilor art. 18 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.Conţinutul şi limitele reprezentării sunt cele stabilite prin lege, respectiv de pct. 50 alin. (6) şi (7) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare.În vederea înregistrării fiscale, reprezentantul desemnat depune la organul fiscal competent declaraţia de înregistrare fiscală, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare.Comunicarea certificatului de înregistrare fiscală se face fie la sediul organului fiscal, prin prezentarea reprezentantului, fie prin poştă prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire.Codul de înregistrare fiscală atribuit reprezentantului va fi utilizat numai pentru rambursarea taxei pe valoarea adăugată persoanei reprezentate, stabilită în afara Uniunii Europene.5. Cererea se depune la registratura organului fiscal competent sau la poştă, prin scrisoare recomandată, însoţită de documentaţia prevăzută la pct. 50 alin. (7) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare, care să evidenţieze taxa a cărei rambursare se solicită.Cererea se depune însoţită şi de dovada emisă de organul fiscal competent din ţara în care solicitantul este stabilit, din care să rezulte că, potrivit legislaţiei naţionale a acelui stat, o persoană impozabilă stabilită în România ar avea acelaşi drept de rambursare în ceea ce priveşte taxa pe valoarea adăugată sau alte impozite ori taxe similare aplicate în ţara respectivă.6. Documentele justificative, documentele din care rezultă că persoana este angajată într-o activitate economică ce ar face-o să fie considerată persoană impozabilă în condiţiile art. 127 din Legea nr. 571 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, dacă ar fi stabilită în România, precum şi declaraţiile în limba străină vor fi însoţite de traduceri în limba română certificate de traducători autorizaţi, potrivit prevederilor art. 8 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.7. De la registratură, cererea însoţită de documentaţie se repartizează Compartimentului de analiză de risc, denumit în continuare compartiment de specialitate, care înregistrează cererile în Registrul de evidenţă a cererilor de rambursare, organizat potrivit anexei nr. 1a) la prezenta procedură.8. Toate documentele anexate la cererea de rambursare se scanează şi se arhivează în format electronic.9. Compartimentul de specialitate analizează documentaţia depusă, verificând respectarea condiţiilor impuse pentru rambursare, potrivit pct. 50 alin. (1)-(11) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare.Rezultatul analizei se consemnează într-un referat, întocmit conform modelului prevăzut în anexa nr. 1b) la prezenta procedură.10. În cazul în care există suspiciuni cu privire la unele facturi, compartimentul de specialitate poate solicita, cu avizul conducătorului organului fiscal competent, efectuarea unei cercetări la faţa locului, potrivit art. 56 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, la persoana impozabilă stabilită în România, care a emis factura respectivă, precum şi la reprezentant.11. Pe baza constatărilor cuprinse în referatul de analiză şi, după caz, în procesul-verbal întocmit ca urmare a cercetării la faţa locului, compartimentul de specialitate întocmeşte "Decizia de rambursare a taxei pe valoarea adăugată pentru persoanele impozabile neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, stabilite în afara Comunităţii", potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 5 la ordin.12. Decizia prevăzută la pct. 11 se întocmeşte în 3 exemplare, se verifică şi se vizează de şeful compartimentului de specialitate şi se înaintează, împreună cu documentaţia, referatul de analiză şi, după caz, procesul-verbal, spre aprobare conducătorului unităţii fiscale sau directorului coordonator, după caz.Deciziile de rambursare a TVA emise sunt decizii sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 88 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.13. Pentru soluţionarea cererii, organul fiscal are dreptul de a cere reprezentantului orice alte documente pe care le consideră necesare.Termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data emiterii înştiinţării privind documentele solicitate şi data limită stabilită pentru prezentarea acestora, potrivit art. 68^1 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.14. Decizia de rambursare, aprobată de directorul executiv adjunct coordonator, se transmite compartimentului de colectare, în vederea compensării şi/sau restituirii, în conformitate cu prevederile art. 113 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.15. Compartimentul de colectare, în baza datelor din evidenţa analitică pe plătitor şi a Deciziei de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, întocmeşte Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, conform formularelor aprobate.Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume se întocmeşte în 4 exemplare, se semnează de şeful compartimentului de colectare şi se aprobă de directorul executiv adjunct coordonator.Nota aprobată se transmite, pe bază de borderou, compartimentului de trezorerie în vederea efectuării compensării şi/sau restituirii.16. După efectuarea compensării şi/sau restituirii, compartimentul de trezorerie transmite compartimentului de colectare 3 exemplare ale Notei privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Notei privind restituirea/rambursarea unor sume, cuprinzând şi data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau de rambursare.17. Compartimentul de colectare reţine Decizia de rambursare a taxei pe valoarea adăugată şi un exemplar al Notei privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Notei privind restituirea/rambursarea unor sume şi transmite compartimentului de specialitate două exemplare ale notei, un exemplar pentru a fi comunicat solicitantului şi un exemplar în vederea arhivării.18. Restituirea taxei pe valoarea adăugată se efectuează în lei, în contul indicat de reprezentantul persoanei impozabile, deschis la o instituţie de credit din România.Comisioanele bancare se suportă de către persoana impozabilă.19. După operarea datelor privind soluţionarea cererii de rambursare în evidenţa specială, compartimentul de specialitate va transmite dosarul solicitării compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, pentru arhivare.Dosarul solicitării va cuprinde:a) cererea solicitantului; … b) referatul de analiză; … c) procesul-verbal privind rezultatul cercetării la faţa locului, după caz; … d) Decizia de rambursare a taxei pe valoarea adăugată; … e) Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, cuprinzând data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau de rambursare. … 20. După primirea Notei privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Notei privind restituirea/rambursarea unor sume de la compartimentul de colectare, compartimentul de specialitate îl înştiinţează pe solicitant despre modul de soluţionare a cererii, prin transmiterea Deciziei de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, a Notei de compensare şi/sau de rambursare, precum şi a documentaţiei care evidenţia taxa pe valoarea adăugată a cărei rambursare a fost solicitată.Toate documentele se ştampilează de către compartimentul de specialitate, pentru a nu fi folosite pentru cereri viitoare de rambursare ale respectivei persoane impozabile. + 
Anexa 1a)–––la procedură––––EVIDENŢA CERERILOR DE RAMBURSARE A TVA

–-Notă …
*) Se va completa cu: A – în cazul cererilor aprobate;R – în cazul cererilor respinse. + 
Anexa 1b)–––la procedură––––MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICEAGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂDirecţia Generală a Finanţelor Publice a Judeţului …………..Administraţia finanţelor publice …………………………..Nr. ………. 

REFERAT PENTRU ANALIZA DOCUMENTARĂA. Datele de identificare ale persoanei impozabileCod de identificare fiscală ……………………………………….Denumire ………………………………………………………..Domiciliu fiscal …………………………………………………B. Datele de identificare ale reprezentantuluiCod de identificare fiscală ……………………………………….Denumire ………………………………………………………..Domiciliu fiscal …………………………………………………C. Analiza documentară a cererii de rambursare aferentă lunii/perioadei ……… anul …………Au fost analizate următoarele documente:În urma analizei s-au constatat următoarele:D. Concluziia) Se propune aprobarea rambursării în urma analizei documentare [] … b) Se transmite pentru efectuarea cercetării la faţa locului [] … Întocmit,…………………….––-

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește