de soluţionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adăugată către persoane impozabile neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, stabilite în alt stat membru al Uniunii Europene
1. Rambursarea taxei pe valoarea adăugată către persoane impozabile neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, potrivit dispoziţiilor art. 147^2 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, coroborate cu prevederile pct. 49 din normele metodologice de aplicare a titlului VI „Taxa pe valoarea adăugată” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare, se efectuează potrivit prezentei proceduri.2. Cererea, însoţită de documentele prevăzute la pct. 49 alin. (5) din normele aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare, se depune direct la registratura Direcţiei Generale a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti sau la poştă, prin scrisoare recomandată.Cererea poate fi depusă şi prin împuternicit desemnat conform art. 18 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.3. Documentele justificative, certificatul emis de statul membru în care persoana impozabilă este stabilită, precum şi declaraţiile în limba străină vor fi însoţite de traduceri în limba română certificate de traducători autorizaţi, potrivit prevederilor art. 8 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.4.1. De la registratură, cererea, însoţită de documentaţie, se repartizează Serviciului de administrare a contribuabililor nerezidenţi din cadrul Activităţii de metodologie şi administrare a veniturilor statului, denumit în continuare compartiment de specialitate, care înregistrează cererile în Registrul de evidenţă a cererilor de rambursare, organizat potrivit anexei nr. 1a).4.2. Numărul de înregistrare în Registrul de evidenţă se utilizează ca număr de referinţă şi se înscrie pe toate documentele referitoare la modul de soluţionare a cererii de rambursare respective.5. Toate documentele anexate cererii de rambursare se scanează şi se arhivează în format electronic.6. La depunerea unei cereri de rambursare, compartimentul de specialitate verifică în evidenţele proprii dacă respectiva persoană este înregistrată ca plătitor de impozite, taxe sau contribuţii, potrivit legilor speciale care prevăd înregistrarea directă.7. Compartimentul de specialitate analizează documentaţia depusă de persoana impozabilă, verificând respectarea condiţiilor impuse pentru rambursare, potrivit pct. 49 alin. (1)-(9) din normele aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare.Rezultatul analizei se consemnează într-un referat întocmit conform modelului din anexa nr. 1b).8. În cazul în care există suspiciuni cu privire la unele facturi, compartimentul de specialitate poate solicita, cu avizul directorului executiv adjunct coordonator, efectuarea unei cercetări la faţa locului, potrivit art. 56 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, la persoana impozabilă stabilită în România care a emis factura respectivă.9. Pe baza constatărilor cuprinse în referatul de analiză şi, după caz, în procesul-verbal întocmit ca urmare a cercetării la faţa locului, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de rambursare a taxei pe valoarea adăugată pentru persoanele impozabile neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, stabilite în alt stat membru al Uniunii Europene, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 5 la ordin.Decizia se întocmeşte în două exemplare, se verifică şi se vizează de şeful compartimentului de specialitate şi se înaintează, împreună cu documentaţia, referatul de analiză şi, după caz, procesul-verbal, spre aprobare directorului executiv adjunct coordonator.Deciziile de rambursare a TVA emise sunt decizii sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 88 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.10. În baza datelor din evidenţa analitică pe plătitor şi a Deciziei de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, compartimentul de specialitate întocmeşte Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, conform formularelor aprobate.Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume se întocmeşte în 3 exemplare, se semnează de şeful compartimentului de specialitate şi se aprobă de directorul executiv adjunct coordonator.Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, aprobată, se transmite, pe bază de borderou, compartimentului de trezorerie, în vederea efectuării compensării şi/sau restituirii.11. După efectuarea compensării şi/sau restituirii, compartimentul de trezorerie transmite Serviciului de administrare a contribuabililor nerezidenţi două exemplare ale Notei privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau ale Notei privind restituirea/rambursarea unor sume, cuprinzând şi data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau de rambursare.12. După operarea datelor privind soluţionarea cererii de rambursare în evidenţa specială, Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenţi arhivează dosarul solicitării.Dosarul solicitării cuprinde:– Cererea solicitantului;– Referatul de analiză;– Procesul-verbal privind rezultatul cercetării la faţa locului, după caz;– Decizia de rambursare;– Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, cuprinzând data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau de rambursare.13. După primirea Notei privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau a Notei privind restituirea/rambursarea unor sume de la compartimentul de trezorerie, Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenţi îl înştiinţează pe solicitant despre modul de soluţionare a cererii, prin transmiterea Deciziei de rambursare a TVA, a Notei privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau a Notei privind restituirea/rambursarea unor sume, precum şi a documentaţiei care evidenţiază taxa a cărei rambursare a fost solicitată.Toate documentele se ştampilează de către compartimentul de specialitate, pentru a nu fi folosite pentru cereri viitoare de rambursare ale respectivei persoane impozabile. +
Anexa 1a)EVIDENŢA CERERILOR DE RAMBURSARE A TVA───┬──────┬──────────┬────────┬────────┬──────┬────────┬─────┬──────────┬──────┐ │ │ │ Codul │Numărul │ │ │ │ │ │ │ │ │de iden-│şi data │ │ │ │Diferenţe │Data │ │ │Denumirea/│tificare│înregis-│Suma │Decizia │Suma │constatate│efec- │Nr.│Nr. de│numele şi │fiscala │trarii │soli- │orga- │apro-│ faţă de │tuării│crt│refe- │prenumele │din tara│cererii │citata│nului │bata │ suma │compen│ │rinta │solici- │în care │de ram- │ │fiscal*)│ │solicitata│sarii │ │ │tantului │ este │bursare │ │ │ │ │şi/sau│ │ │ │stabilit│a TVA │ │ │ │ │resti-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │tuirii│───┼──────┼──────────┼────────┼────────┼──────┼────────┼─────┼──────────┼──────┤ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │───┴──────┴──────────┴────────┴────────┴──────┴────────┴─────┴──────────┴──────┘ *) Se va completa cu: A – în cazul cererilor aprobate; R – în cazul cererilor respinse. +
Anexa 1b) MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Direcţia Generală a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenţi Nr. Aprobat, Conducătorul unităţii fiscale/ Director coordonator, ………………… Avizat, Şef compartiment specialitate, ………………………… REFERAT PENTRU ANALIZA DOCUMENTARĂ A. Date de identificare ale persoanei impozabile Cod de identificare fiscală ……………………………… Denumire ………………………………………………. Domiciliu fiscal …………………………………………. B. Analiza documentară a cererii de rambursare aferentă lunii/perioadei …….. an ……… Au fost analizate următoarele documente: În urma analizei s-au constatat următoarele: C. Concluzii a) Se propune aprobarea rambursării în urma analizei documentare [] b) Se transmite pentru efectuarea cercetării la faţa locului [] Întocmit, ………….––––
