PROCEDURĂ din 24 ianuarie 2007 (*actualizată*)

de stabilire şi de identificare a gradului de risc fiscal în cazul produselor accizabile expediate din România, în regim suspensiv, pe teritoriul comunitar(actualizată până la data de 19 septembrie 2007*)



–––––*) Textul iniţial a fost publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 121 din 19 februarie 2007. Aceasta este forma actualizată de S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra Neamt până la data de 19 septembrie 2007, cu modificările şi completările aduse de: ORDINUL nr. 532 din 3 aprilie 2007; ORDINUL nr. 1.179 din 11 septembrie 2007.I. Aspecte generaleProcedura prevăzută în prezenta anexă se aplică în vederea determinării gradului de risc pe care îl comportă toate livrările de produse accizabile transportate în regim suspensiv pe teritoriul comunitar.Analiza de risc se realizează în două etape, aşa cum sunt descrise la cap. II şi III:– stabilirea punctajului indicatorilor care reflectă comportamentul fiscal al antrepozitarului autorizat;– stabilirea punctajului indicatorilor care reflectă riscul prezentat de livrarea de produse accizabile în regim suspensiv pe teritoriul comunitar.După parcurgerea acestor etape se va obţine Coeficientul de Risc al Transportului (CRT).Coeficientul de risc al transportului (CRT) reprezintă o sumă obţinută automat în urma analizei de risc, clasificată ulterior pe 3 nivele de risc, indicând proporţional şi în ordine crescătoare riscul dezvoltat:– CRT stabilit este sub valoarea de 10 puncte ponderate – fără risc;– CRT stabilit este între valorile de 11-60 de puncte ponderate – risc scăzut;– CRT stabilit este între valorile 61-100 de puncte ponderate – risc ridicat.Un CRT se va acorda fiecărui document administrativ de însoţire aferent unui transport pe teritoriul comunitar şi va fi determinat la momentul primirii exemplarului 5 din documentul administrativ de însoţire de către Serviciul central de legături, cu suportul Direcţiei Generale a Tehnologiei Informaţiei, în baza de date centrală.Se va identifica un grad de risc al transportului respectiv, pe baza datelor deţinute despre antrepozitarul autorizat şi antrepozitul fiscal expeditor şi a celor din documentul administrativ de însoţire. Fiecărui indicator de risc i se acordă o pondere la calcularea CRT, care reprezintă procentul ariei de risc în cadrul riscului general.Valoarea CRT reprezintă ponderea punctajelor indicatorilor de risc care reflectă comportamentul fiscal al antrepozitarului şi al celor asociaţi livrării de produse accizabile în regim suspensiv pe teritoriul comunitar.Excepţie de la analiza de risc vor face următoarele categorii de operaţiuni, care se vor califica în mod automat ca având un risc ridicat:– operaţiunile având ca obiect tranzacţiile cu ţigarete, alcool etilic şi băuturi spirtoase provenind sau având ca destinaţie o ţară terţă;– livrările de produse accizabile realizate de antrepozitarii aflaţi în stare de insolvabilitate;– livrările de produse accizabile realizate de antrepozitarii care se află în prima lună de activitate;– operaţiunile realizate de antrepozitari care au fost declaraţi inactivi.II. Indicatori care reflectă comportamentul fiscal al antrepozitarului autorizat expeditorII.1. Indicatori calculaţi de către autoritatea fiscală teritorială în a cărei administrare se află antrepozitarul expeditorIndicatorii se calculează pentru prima dată în termen de 10 zile de la intrarea în vigoare a prezentei proceduri şi apoi semestrial, începând cu data de 5 august 2007, într-un termen maxim de 5 zile.Înainte de stabilirea punctajelor acestor indicatori, compartimentul de specialitate din cadrul autorităţii fiscale de administrare a antrepozitarului autorizat expeditor va solicita, în scris, compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizării, la zi, a tuturor bazelor de date care furnizează informaţii utilizate în aplicarea procedurii.După calcularea indicatorilor, compartimentul de specialitate din cadrul autorităţii fiscale de administrare a antrepozitarului autorizat expeditor va comunică punctajele către Serviciul central de legături.Indicatorii urmăriţi şi punctajul aferent acestora sunt:1. Mărimea contribuabiluluiPunctaj:0 puncte – mari contribuabili50 de puncte – contribuabili mijlocii şi mici.2. Antecedente fiscalePunctaj:0 puncte – nu are fapte înscrise în cazierul fiscal100 de puncte – are fapte înscrise în cazierul fiscal.3. Modul de verificare a antrepozitarului (sumele reprezintă rezultatele cumulate ale tuturor inspecţiilor fiscale efectuate în perioada de referinţă)Punctaj:0 puncte – a avut inspecţii fiscale în ultimii 3 ani şi au fost calculate sume suplimentare pentru accize, inclusiv accesorii mai mici de 10.000 lei sau nu au fost calculate sume suplimentare pentru accize50 de puncte – a avut inspecţii fiscale în ultimii 3 ani şi au fost calculate sume suplimentare pentru accize, inclusiv accesorii cuprinse între 10.001 lei şi 100.000 lei70 de puncte – a avut inspecţii fiscale în ultimii 3 ani şi au fost calculate sume suplimentare pentru accize, inclusiv accesorii mai mari de 100.000 lei100 de puncte – nu a avut inspecţii fiscale în ultimii 3 ani.4. Sancţiuni aplicatePunctaj:0 puncte – antrepozitarul nu a primit nicio sancţiune contravenţională la regimul produselor accizabile, prevăzute în Codul de procedură fiscală, în ultimele 12 luni50 de puncte – antrepozitarul a primit până la 3 sancţiuni contravenţionale la regimul produselor accizabile, prevăzute în Codul de procedură fiscală, în ultimele 12 luni100 de puncte – antrepozitarul a primit mai mult de 3 sancţiuni contravenţionale la regimul produselor accizabile, prevăzute în Codul de procedură fiscală, în ultimele 12 luni.5. Documente administrative de însoţire neînchisePunctaj:0 puncte – nu are documente administrative de însoţire neînchise în ultimele 12 luni100 de puncte – are documente administrative de însoţire neînchise în ultimele 12 luni6. Gradul de conformare la îndeplinirea obligaţiilor declarative prevăzute de vectorul fiscalPunctaj:0 puncte – îndeplinirea voluntară şi la termen a tuturor obligaţiilor declarative în ultimele 12 luni50 de puncte – îndeplinirea tuturor obligaţiilor declarative în ultimele 12 luni, dar fără respectarea termenelor legale100 de puncte – neîndeplinirea parţială sau totală a obligaţiilor declarative în ultimele 12 luni (cel puţin un impozit sau o taxă nedeclarat(ă) în ultimele 12 luni).7. Executări silite înregistratePunctaj:0 puncte – antrepozitarul nu a fost supus unei executări silite de la autorizarea sa50 de puncte – antrepozitarul a fost supus unei executări silite mai vechi de un an100 de puncte – antrepozitarul a fost supus unei executări silite în ultimul an.8. Nivelul datoriilor nete la bugetul general consolidat (total datorat – total de rambursat/restituit)Punctaj:0 puncte – contribuabili care nu au datorii10 puncte – contribuabili mari care au datorii sub 500.000 lei, contribuabili mici şi mijlocii care au datorii sub 350.000 lei50 de puncte – contribuabili mari care au datorii între 500.001 lei şi 1.000.000 lei, contribuabili mici şi mijlocii care au datorii între 350.001 lei şi 1.000.000 lei100 de puncte – contribuabili care au datorii ce depăşesc 1.000.000 lei.9. Nivelul capitalurilor totale (se calculează potrivit bilanţului pentru ultimul an fiscal încheiat)Punctaj:0 puncte – antrepozitarul deţine capitaluri totale de peste 10.000.000 lei10 puncte – antrepozitarul deţine capitaluri totale între 5.000.001 şi 10.000.000 lei50 de puncte – antrepozitarul deţine capitaluri totale între 1.000.001 şi 5.000.000 lei100 de puncte – antrepozitarul deţine capitaluri totale sub 1.000.000 lei sau nu există date pentru calcularea indicatorului10. Active imobilizate (se calculează potrivit bilanţului pentru ultimul an fiscal încheiat)Punctaj:0 puncte – antrepozitarul deţine active imobilizate de peste 10.000.000 lei10 puncte – antrepozitarul deţine active imobilizate între 5.000.001 şi 10.000.000 lei50 de puncte – antrepozitarul deţine active imobilizate între 1.000.001 şi 5.000.000 lei100 de puncte – antrepozitarul deţine active imobilizate sub 1.000.000 lei sau nu există date pentru calcularea indicatorului.11. Variaţii ale rezultatelor fiscale anuale – profit/pierdere (se calculează potrivit bilanţurilor depuse pentru ultimii 2 ani fiscali încheiaţi)Punctaj:0 puncte – dacă a înregistrat profit în ultimii 2 ani fiscali încheiaţi pentru care există bilanţ depus sau, în cazul în care antrepozitarul este nou-înfiinţat, dacă a încheiat primul an fiscal având profit50 de puncte – dacă a înregistrat profit în ultimul an şi pierdere în anul anterior70 de puncte – dacă a înregistrat în ultimul an fiscal pierdere şi profit în anul anterior100 de puncte – dacă a înregistrat pierdere în ultimii 2 ani consecutivi.12. Variaţii ale cifrei de afaceri în ultimii 2 ani (se calculează potrivit bilanţurilor depuse pentru ultimii 2 ani fiscali încheiaţi)Se calculează:Variaţia = [(CA din ultimul an – CA din penultimul an)/CA din penultimul an]x100Punctaj:0 puncte – dacă a înregistrat o variaţie pozitivă a cifrei de afaceri de peste 25% în ultimii 2 ani consecutivi30 de puncte – dacă a înregistrat o variaţie pozitivă a cifrei de afaceri între 0-25% în ultimii 2 ani consecutivi100 de puncte – dacă a înregistrat o variaţie negativă a cifrei de afaceri în ultimii 2 ani consecutivi sau nu există date pentru calcularea indicatorului.13. Gradul de îndatorare = (datorii totale/total active imobilizate) x 100 (se calculează potrivit bilanţului pentru ultimul an fiscal încheiat)Punctaj:0 puncte – gradul de îndatorare este sub 100%50 de puncte – gradul de îndatorare este între 101% şi 150%100 de puncte – gradul de îndatorare este peste 150% sau nu există date pentru calcularea indicatorului.II.2. Indicatori calculaţi la nivel centralIndicatorii se calculează pentru prima dată în termen de 10 zile de la intrarea în vigoare a prezentei proceduri şi apoi, semestrial, începând cu data de 5 august 2007, într-un termen maxim de 5 zile.Înainte de stabilirea punctajelor acestor indicatori, Direcţia generală a tehnologiei informaţiei va lua măsuri în vederea actualizării, la zi, a tuturor bazelor de date care furnizează informaţii utilizate în aplicarea procedurii.După calcularea indicatorilor, punctajele obţinute împreună cu punctajele calculate pentru indicatorii menţionaţi la pct. II.1 şi comunicaţi de către autoritatea fiscală de administrare a antrepozitarului autorizat expeditor vor fi păstrate într-o bază de date.Indicatorul urmărit şi punctajul aferent acestuia sunt:14. Istoricul activităţii antrepozitaruluiPunctaj:0 puncte – data autorizării antrepozitarului depăşeşte 3 ani, iar în această perioadă a funcţionat fără întreruperi de nicio natură (suspendarea autorizaţiei unui antrepozit, încetarea activităţii);20 de puncte – data autorizării antrepozitarului este între 1 şi 3 ani, iar în această perioadă a funcţionat fără întreruperi de nicio natură (suspendarea autorizaţiei unui antrepozit, încetarea activităţii);50 de puncte – data autorizării antrepozitarului depăşeşte un an, iar în această perioadă activitatea antrepozitarului a suferit întreruperi (încetarea activităţii urmată de o nouă autorizare, suspendarea autorizaţiei unui/unor antrepozit/antrepozite);70 de puncte – data autorizării antrepozitarului este între un an şi 6 luni;100 de puncte – data autorizării antrepozitarului nu depăşeşte 6 luni.III. Indicatori care reflectă riscul prezentat de livrarea de produse accizabile în regim suspensivLa momentul recepţionării exemplarului 5 al documentului administrativ de însoţire, în format electronic, de către autoritatea fiscală în a cărei rază teritorială îşi desfăşoară activitatea antrepozitul fiscal expeditor, acesta va fi transmis în aceeaşi zi lucrătoare către Direcţia generală a tehnologiei informaţiei, într-o bază de date centrală.Documentele administrative de însoţire recepţionate după ora 18,00 vor fi transmise a doua zi lucrătoare până cel târziu la ora 10,00.Calcularea punctajelor indicatorilor de mai jos se va realiza la nivel central, pe baza datelor din documentul administrativ de însoţire.Indicatorii urmăriţi şi punctajul aferent acestora sunt:15. Tipul de autorizare atribuit locului de expediere a produselor în funcţie de codul de accize completat în căsuţa 15 din documentul administrativ de însoţire (se urmăreşte codul de accize al antrepozitarului român şi codul din Nomenclatorul activităţilor desfăşurate în cadrul antrepozitului fiscal)Punctaj:0 puncte – antrepozite de producţie şi depozitare vin şi băuturi fermentate, altele decât bere şi vin (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsele autorizate în SEED au codurile W2 şi W3)20 de puncte – antrepozite de producţie şi depozitare bere (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsul autorizat în SEED are codul B)30 de puncte – antrepozite de producţie ţigări şi ţigări de foi, tutun destinat rulării în ţigarete şi alt tutun de fumat (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt PP, iar produsele autorizate în SEED au codurile T3, T4 sau T5)40 de puncte – antrepozite de producţie şi depozitare ţigarete (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsul autorizat în SEED are codul T2)50 de puncte – antrepozite de producţie şi depozitare produse intermediare (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsul autorizat în SEED are codul I)70 de puncte – antrepozite de producţie şi depozitare produse energetice (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsele autorizate în SEED au codurile E2, E3, E5, E6, E7, E8, E9.1 şi E9.2)80 de puncte – antrepozite de producţie/depozitare alcool etilic şi băuturi spirtoase (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt PP sau DD, iar produsele autorizate în SEED au codurile S2, S3, S4 şi S5)90 de puncte – antrepozite de depozitare produse energetice (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi produsele autorizate în SEED au codurile E4.1-E4.9)100 de puncte – antrepozite de producţie produse energetice (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt PP şi produsele autorizate în SEED au codurile E4.1-E4.9).16. Tipul de autorizare a operatorului destinatar (se urmăreşte codul de accize din căsuţa 4 din documentul administrativ de însoţire)Punctaj:0 puncte – antrepozitar autorizat50 de puncte – operator înregistrat100 de puncte – operator neînregistrat.17. Tipul de autorizare atribuit locului livrării produselor (se urmăreşte codul de accize din căsuţa 4 din documentul administrativ de însoţire şi se urmăreşte pentru ce este autorizat conform nomenclatorului de activităţi din SEED)Punctaj:0 puncte – vin şi băuturi fermentate, altele decât bere şi vin (codurile W2 şi W3)20 de puncte – bere (codul B)40 de puncte – produse din tutun (codurile T2, T3, T4 sau T5)50 de puncte – produse intermediare (codul I)70 de puncte – produse energetice (codurile E2, E3, E5, E6, E7, E8, E9.1 şi E9.2)80 de puncte – alcool etilic şi băuturi spirtoase (codurile S2, S3, S4 şi S5)100 de puncte – produse energetice (codurile E4.1-E4.9) sau nu există nicio codificare.18. Produsele accizabile care fac obiectul transportului în regim suspensiv (căsuţele 19a, 19b şi 19c)Punctaj:0 puncte – vinuri (NC 2204, 2205), bere (NC 2203 00 sau orice produs care conţine un amestec de bere şi de băuturi nealcoolice, încadrat la codul NC 2206 00), precum şi alte coduri NC care nu se regăsesc la punctajele de mai jos20 de puncte – tutun prelucrat (NC 2401, 2402, 2403)50 de puncte – produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518; produsele cu codurile NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 şi 2707 50; produsele cu codurile NC de la 2710 11 la 2710 19 69; produsele cu codurile NC 2711 (cu excepţia 2711 11, 2711 21 şi 2711 29); produsele cu codul NC 2901 10; produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 şi 2902 44; produsele cu codul NC 2905 11 00; produsele cu codul NC 3824 90 99100 de puncte – alcool etilic (NC 2207, 2208, 2204, 2205 şi 2206 00)19. Cantitatea sau greutatea netă a produselor accizabile livrate în regim suspensivPlafon cantitativ:– NC 2207 alcool etilic nedenaturat cu o concentraţie alcoolică mai mare sau egală cu 80% în cantitate de 20 Hl alcool pur (20°C);– NC 2208 băuturi spirtoase în cantitate de 12 Hl volum de băuturi;– NC 2402.20 ţigarete în cantitate de 500.000 de unităţiPunctaj:10 puncte – antrepozitarul livrează cantităţi sub plafonul cantitativ mai sus menţionat50 de puncte – antrepozitarul livrează cantităţi care nu depăşesc cu mai mult de 20% plafonul cantitativ mai sus menţionat100 de puncte – antrepozitarul livrează cantităţi care depăşesc cu mai mult de 20% plafonul cantitativ mai sus menţionat.IV. Ponderea punctajelor indicatorilor de riscPunctajul final (CRT) se calculează prin însumarea punctajelor aferente fiecăruia dintre indicatorii menţionaţi la pct. II şi III, ponderate cu procentele prevăzute în tabelul de mai jos:─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Nr. Indicatori Pondere crt.───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────  1. Mărimea contribuabilului 2%  2. Antecedente fiscale 8%  3. Modul de verificare a antrepozitarului 11%  4. Sancţiuni aplicate 6%  5. Documente administrative de însoţire neînchise 6%  6. Gradul de conformare la îndeplinirea obligaţiilor declarative 8%  7. Executări silite înregistrate 6%  8. Nivelul datoriilor nete la bugetul general consolidat 5%  9. Nivelul capitalurilor totale 3% 10. Active imobilizate 3% 11. Variaţii ale rezultatelor fiscale anuale 4% 12. Variaţii ale cifrei de afaceri în ultimii 2 ani 3% 13. Gradul de îndatorare 4% 14. Istoricul activităţii antrepozitarului 6% 15. Tipul de autorizare atribuit locului de expediere a produselor 4% 16. Tipul de autorizare a operatorului destinatar 3% 17. Tipul de autorizare atribuit locului livrării produselor 4% 18. Produsele accizabile care fac obiectul transportului în      regim suspensiv 8% 19. Cantitatea sau greutatea netă a produselor accizabile      livrate în regim suspensiv 6%───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────Dacă prin ponderare CRT nu este număr întreg, acesta va fi rotunjit.Calculul CRT aferent unui document administrativ de însoţire recepţionat se realizează automat de către sistemul informatic, la primirea documentului administrativ de însoţire în baza de date centrală.V. Utilizarea rezultatelor analizei de riscDupă calcularea CRT pentru documentele administrative de însoţire primite într-o zi lucrătoare, Serviciul central de legături, cu suportul Direcţiei generale a tehnologiei informaţiei, va lua următoarele măsuri:– va transmite documentele administrative de însoţire împreună cu CRT aferent compartimentului de schimb internaţional de informaţii din cadrul autorităţii competente în raza căreia îşi desfăşoară activitatea antrepozitul fiscal expeditor, în vederea asigurării evidenţei la nivel judeţean;– va transmite documentele administrative de însoţire cu risc ridicat Direcţiei supraveghere produse accizabile şi tranzite din cadrul Autorităţii Naţionale a Vămilor, în vederea supravegherii transporturilor ce se desfăşoară pe teritoriul naţional pentru a asigura legalitatea mişcării produselor accizabile în regim suspensiv;– va transmite un mesaj de alertă către statul membru de destinaţie al transportului, atunci când CRT este cuprins între 61 şi 100 de puncte ponderate;– atunci când CRT este cuprins între 11 şi 60 de puncte ponderate, va analiza documentele administrative de însoţire respective şi va decide asupra oportunităţii transmiterii unui mesaj de informare către statul membru de destinaţie al transportului.Baza de date cu documente administrative de însoţire intracomunitare clasificate în funcţie de nivelul de risc va fi disponibilă pentru consultare Serviciului central de legături, în vederea îndeplinirii angajamentelor ce revin României conform legislaţiei naţionale şi comunitare în ceea ce priveşte schimbul de informaţii şi cooperarea administrativă pe linie de accize.––––-Procedura de stabilire şi de identificare a gradului de risc fiscal a fost înlocuită cu anexa 1 la ORDINUL nr. 532 din 3 aprilie 2007, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 18 aprilie 2007, conform pct. 3 al art. I din acelaşi act normativ.–––

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește