PROCEDURĂ din 22 august 2006

Notă …

Aprobată prin ORDINUL nr. 1.393 din 22 august 2006, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 758 din 6 septembrie 2006.1.Organul fiscal competent are dreptul de a stabili din oficiu impozitul pe venitul net anual impozabil, pe fiecare sursă și categorie de venit, în situația în care contribuabilul nu depune declarația de venit la termenul prevăzut de lege. Stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale nu se poate face înainte de împlinirea unui termen de 15 zile de la înștiințarea contribuabilului privind depășirea termenului legal de depunere a declarației fiscale.Organul fiscal competent este:a)organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul își are domiciliul fiscal, pentru persoanele fizice cu domiciliul fiscal în România; … b)organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit, pentru persoanele fizice fără domiciliul fiscal în România. …  … 2.Impunerea din oficiu a obligațiilor fiscale se face prin estimarea bazei de impunere. Estimarea constă în identificarea acelor elemente care sunt cele mai apropiate situației de fapt fiscale, urmărindu-se stabilirea unei baze de impunere estimată cât mai apropiată de cea reală.La estimarea bazei de impunere se vor avea în vedere toate documentele și informațiile relevante pentru impunere aflate la dispoziția organului fiscal, primite de la alte organe fiscale, de la plătitorii de venit sau direct de la contribuabili, precum și din alte surse, cum ar fi:a)documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului, referitoare la perioade de raportare privind anul în curs sau anii anteriori, după caz:a.1)declarații fiscale:a.1.1)declarații estimative; … a.1.2)declarații speciale sau declarații de venit global din anii precedenți; … a.1.3)contracte de închiriere/subînchiriere/arendare; … a.1.4)declarații informative depuse de plătitorii de venituri; … a.1.5)declarații privind venitul estimat pentru asociațiile fără personalitate juridică; … a.1.6)declarații anuale de venit pentru asociațiile fără personalitate juridică; … a.1.7)declarație privind veniturile din străinătate; …  … a.2)rapoarte de inspecție fiscală; …  … b)informații despre contribuabilii cu activități și condiții de desfășurare a activității similare. …  … 3.Stabilirea veniturilor/câștigurilor nete se face pe baza datelor din documentele menționate la pct. 2, identificându-se rezultatul cel mai apropiat situației de fapt fiscale. Baza de impozitare va fi ajustată în funcție de rata inflației comunicată de Institutul Național de Statistică pentru perioada dintre data de 31 decembrie a anului la care se referă datele deținute și data de 31 decembrie a anului fiscal în care se face impunerea din oficiu.3.1.Venitul net din activități independenteÎn cazul persoanelor care realizează venituri din activități independente determinate în sistem real, venitul net se determină pe baza datelor din documentele menționate la pct. 2.Pentru contribuabilii care au realizat venituri din activități independente pentru care plățile anticipate se stabilesc prin reținere la sursă, cu excepția veniturilor din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală, venitul net reprezintă venitul bază de calcul din declarațiile informative depuse de plătitorii de venit care au obligația reținerii impozitului la sursă.Pentru contribuabilii care au obținut venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală, venitul net se calculează prin deducerea din venitul brut a unei cote de cheltuieli forfetare prevăzute de legislația specifică, pentru anul fiscal pentru care se face impunerea din oficiu. Venitul brut reprezintă venitul bază de calcul determinat pe baza declarațiilor informative depuse de plătitorii de venit.Pentru contribuabilii care realizează venituri din activități independente impuse pe baza normelor de venit, cuprinse în nomenclatorul activităților independente, venitul net se determină pe baza normei de venit aprobate pentru anul fiscal de impunere, corespunzător activității desfășurate, indiferent de opțiunea contribuabililor referitoare la modalitatea de stabilire a venitului net. … 3.2.Venitul net din cedarea folosinței bunurilorVenitul brut se stabilește pe baza chiriei sau arendei prevăzute în contract. În cazul în care în evidența organului fiscal există mai multe contracte de închiriere, stabilirea venitului brut se face pe fiecare sursă de venit (contract de închiriere).Cheltuielile deductibile se calculează prin aplicarea la venitul brut a unei cote forfetare de cheltuieli prevăzute de legislația specifică, pentru anul fiscal pentru care se face impunerea din oficiu. … 3.3.Venitul net din activități agricoleÎn cazul persoanelor care realizează venituri din activități agricole determinate în sistem real, venitul net se determină pe baza datelor din documentele menționate la pct. 2.Pentru contribuabilii care desfășoară activități agricole pe baza normelor de venit, venitul net se determină pe baza normei de venit aprobate pentru anul de impunere, corespunzător activității desfășurate. … 3.4.Câștigul anual din transferul titlurilor de valoarePentru tranzacțiile de titluri de valoare pentru care plătitorul de venit are obligația reținerii impozitului la sursă, organul fiscal stabilește din oficiu impozitul pe câștigul anual la nivelul plăților anticipate reținute de către plătitorii de venit în cursul anului pentru care se face impunerea din oficiu, pe baza datelor din declarațiile informative depuse de plătitorii de venit.Pentru tranzacțiile de titluri de valoare pentru care plătitorul de venit nu are obligația reținerii impozitului la sursă, organul fiscal stabilește din oficiu impozitul pe câștigul anual pe întregul portofoliu de titluri tranzacționate de contribuabili în anul fiscal de impunere, pe baza datelor din declarațiile informative depuse de plătitorii de venit. …  … 4.Pe baza constatărilor făcute, organul fiscal stabilește, conform legii, venitul net anual impozabil sau câștigul anual, după caz.Venitul/câștigul obținut din străinătate de persoanele fizice române cu domiciliul în România se stabilește pe fiecare sursă și categorie de venit.În situația în care nu există informații la dispoziția organului fiscal, contribuabilul în cauză va fi supus de îndată unei inspecții fiscale. … 5.Rezultatul constatărilor efectuate în scopul estimării bazei de impunere se va consemna într-un referat privind estimarea bazei de impunere.Referatul privind estimarea bazei de impunere cuprinde în mod obligatoriu elementele avute în vedere la stabilirea venitului/câștigului anual pe fiecare sursă de venit, precum și modul de calcul al acestuia și va fi aprobat de către conducătorul unității fiscale. … 6.Pe baza datelor din referatul privind estimarea bazei de impunere, organul fiscal competent calculează impozitul pe venitul net anual impozabil sau câștigul net, după caz, și emite o decizie de impunere din oficiu pentru fiecare sursă de venit.Calculul impozitului datorat se face de organul fiscal prin aplicarea cotelor de impunere prevăzute de legislația în vigoare pentru anul fiscal pentru care se face impunerea din oficiu. În situația în care impozitul rezultat este mai mic decât plățile anticipate, impozitul se stabilește din oficiu la nivelul acestora. … 7.Modelul și conținutul formularului "Decizie de impunere din oficiu", cod 14.13.02.13/o, sunt prevăzute în anexa nr. II la ordin.Decizia de impunere din oficiu se emite de organul fiscal competent în două exemplare, din care:– un exemplar se păstrează la dosarul contribuabilului; … – un exemplar se comunică contribuabilului. …  … 8.Referatul privind estimarea bazei de impunere împreună cu un exemplar al deciziei de impunere din oficiu se arhivează la organul fiscal competent. … 9.Impozitul stabilit din oficiu de organul fiscal competent se corectează după cum urmează:a)prin depunerea efectivă de către contribuabil a declarației de venit, conform legii. În situația în care după depunerea de către contribuabil a declarației de venit rezultă diferențe față de impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere din oficiu, în evidența fiscală se vor lua în considerare numai diferențele în plus sau minus, iar pentru calculul majorărilor de întârziere se va aplica procedura similară cu procedura de calcul a majorărilor de întârziere în cazul depunerii declarației rectificative; … b)prin efectuarea unei inspecții fiscale privind impozitul care a fost stabilit din oficiu. …  … 10.Procedura prevăzută la pct. 1-9 se aplică pentru veniturile realizate începând cu data de 1 ianuarie 2005. … 11.În vederea stabilirii din oficiu a impozitului pe venitul anual global pentru veniturile realizate până la data de 31 decembrie 2004 se utilizează modelul formularului "Decizie de impunere din oficiu", cod 14.13.02.13/s, prevăzut în anexa nr. II la ordin. … 12.Decizia de impunere din oficiu se comunică conform prevederilor art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare. … 

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește