PROCEDURA DE SOLUŢIONARE din 22 februarie 2010(*actualizată*)

a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare(actualizată până la data de 7 aprilie 2014*)



––––-*) Forma actualizată a acestui act normativ până la data de 7 aprilie 2014 este realizată de către Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neamţ prin includerea tuturor modificărilor şi completărilor aduse de către ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011; ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014.Conţinutul acestui act nu este un document cu caracter oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilor––––-Notă C.T.C.E. Piatra Neamţ:A se vedea art. V din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011, care prevede: ” (1) Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată aferente lunii aprilie 2011.(2) Prevederile prezentului ordin se aplică şi pentru deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare aflate în curs de soluţionare la data intrării în vigoare a prezentului ordin, cu excepţia deconturilor care au fost transmise, până la data intrării în vigoare a acestui ordin, compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală în vederea soluţionării cu inspecţie fiscală anticipată". …  + 
Capitolul IDepunerea, înregistrarea şi prelucrarea deconturilor de TVAA. Depunerea şi înregistrarea deconturilor de TVA1. Deconturile de TVA se depun de către persoanele impozabile, înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată conform art. 153 din Codul fiscal, la organul fiscal competent, prin poştă sau direct la compartimentul cu atribuţii în gestionarea declaraţiilor fiscale, precum şi prin sistemul electronic naţional, la termenele prevăzute de Codul fiscal.1.1. Persoana impozabilă poate solicita, potrivit prevederilor legale în vigoare, compensarea sumei negative de TVA aprobată la rambursare cu anumite tipuri de creanţe fiscale, cu respectarea prevederilor art. 116 din Codul de procedură fiscală, stingerea efectuându-se în ordinea prevăzută la art. 115 din acelaşi act normativ.–––-Pct. 1.1. al lit. A a cap. I a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.2.1. Deconturile de TVA primite direct la organul fiscal se înregistrează la Registratura electronică şi se prelucrează imediat, în momentul primirii, în prezenţa persoanei impozabile.2.2. Deconturile de TVA corecte se preiau în baza de date.2.3. În cazul în care în urma prelucrării deconturilor de TVA rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilă în cazul declaraţiilor fiscale eronate.3.1. Deconturile de TVA primite prin poştă se prelucrează în ziua primirii de la registratură. În cazul în care în urma prelucrării rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilă în cazul declaraţiilor fiscale eronate.3.2. Termenul legal de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare care prezintă erori se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data depunerii deconturilor de TVA şi data corectării acestora.4. Deconturile de TVA se prelucrează şi se analizează în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal.5. Deconturile de TVA depuse la alte termene de declarare decât cele înscrise în vectorul fiscal nu se prelucrează şi se restituie persoanelor impozabile.B. Fluxul de prelucrare a deconturilor de TVA1. După primirea şi procesarea deconturilor de TVA, acestea se grupează pe următoarele categorii:a) deconturi cu sume pozitive (cu TVA de plată); … b) deconturi cu sume negative, astfel: … b1) deconturi cu sume negative cu opţiune de rambursare; … b2) deconturi cu sume negative fără opţiune de rambursare (sume ce se reportează în decontul perioadei următoare). … 2. Zilnic, toate deconturile de TVA prelucrate se transmit la compartimentul "Evidenţă pe plătitori", pe baza "Registrului jurnal obligaţii declarate la bugetul de stat" şi a "Notei de predare-primire", prevăzute de reglementările privind organizarea evidenţei pe plătitori.3. Deconturile cu sume pozitive, precum şi cele cu sume negative fără opţiune de rambursare se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.4. Sumele negative din deconturile cu sume negative cu opţiune de rambursare se transferă din evidenţa pe plătitor într-o evidenţă separată şi se transmit zilnic, pe baza Notei de predare-primire, la compartimentul de analiză a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, în vederea efectuării analizei de risc.5.1. Se supun procedurii de soluţionare numai deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse în cadrul termenului legal de depunere.5.2. Persoanele impozabile care depun astfel de deconturi, după expirarea termenului legal de depunere, vor prelua suma negativă în decontul perioadei fiscale următoare.6. Solicitările de rambursare depuse pentru acelaşi termen legal de depunere se supun procedurii de soluţionare, în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal, în termenul prevăzut la art. 70 din Codul de procedură fiscală.–––Pct. 6, lit. B, cap. I a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.7. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare sunt în curs de soluţionare în perioada cuprinsă între data depunerii decontului şi data compensării/restituirii efective a sumelor aprobate la rambursare.–––Pct. 7, lit. B, cap. I a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.8. Inspecţia fiscală anticipată pentru soluţionarea unuia sau mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, la acelaşi contribuabil, se poate finaliza chiar dacă la acesta este în curs de efectuare o altă inspecţie fiscală pentru o perioadă anterioară.–––Pct. 8, lit. B, cap. I a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014. + 
Capitolul IIProcedura de soluţionare a solicitărilor de rambursareA. Prevederi generale privind soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de toate categoriile de contribuabili–––Denumirea lit. A, cap. II a fost modificată de pct. 3 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.1.1. Compartimentul de analiză de risc, denumit în continuare compartiment de specialitate, va analiza solicitările de rambursare în vederea soluţionării.1.2. Procedura are ca scop final încadrarea fiecărei persoane impozabile într-o categorie de risc fiscal, în funcţie de comportamentul său fiscal, precum şi în funcţie de riscul pe care aceasta îl prezintă pentru administraţia fiscală.2. Deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se soluţionează în funcţie de gradul de risc fiscal pe care îl prezintă fiecare persoană impozabilă, astfel:a) în cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mic – prin emiterea Deciziei de rambursare a TVA; … b) în cazul deconturilor de TVA, depuse de alţi contribuabili decât marii contribuabili, contribuabilii mijlocii sau exportatorii, încadrate la risc fiscal mediu – cu analiză documentară; … –––Lit. b), pct. 2, lit. A, cap. II a fost modificată de pct. 4 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.c) în cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mare – cu inspecţie fiscală anticipată. … 2^1. Etapele încadrării în categoria de risc fiscal2^1.1.1. Compartimentul de specialitate verifică, cu ajutorul aplicaţiei informatice, pentru fiecare decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare supus procedurii, dacă persoana impozabilă solicitantă figurează cu fapte de natura infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal.2^1.1.2. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile care au fapte de natura infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal se încadrează la risc fiscal mare şi se soluţionează conform pct. 5.2^1.2.1. Compartimentul de specialitate verifică, cu ajutorul aplicaţiei informatice, pentru fiecare decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare supus procedurii, dacă persoana impozabilă solicitantă figurează cu risc fiscal mare stabilit de organele fiscale.2^1.2.2. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile care îndeplinesc condiţia de la pct. 2^1.2.1 se încadrează la risc fiscal mare şi se soluţionează conform pct. 5.2^1.3. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile care nu au fapte de natura infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal şi nici nu au risc fiscal mare stabilit de organele fiscale, prin care se solicită sume de până la 45.000 lei, se încadrează la risc fiscal mic şi se soluţionează potrivit pct. 3.2^1.4. Dispoziţiile pct. 2^1.1.1-2^1.3 sunt aplicabile pentru deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de toate categoriile de persoane impozabile, inclusiv pentru deconturile de TVA aferente primelor 12 luni de la data înregistrării în scopuri de TVA.2^1.5. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, care nu se încadrează în situaţiile prevăzute la pct. 2^1.1.1-2^1.3 se soluţionează, în funcţie de categoria persoanei impozabile, potrivit procedurii prevăzute la cap. II lit. B şi cap. III.–––Pct. 2^1, lit. A, cap. II a fost introdus de pct. 5 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.2^2. Constituirea bazei de date speciale privind persoanele impozabile pentru care organele fiscale au stabilit risc fiscal mare2^2.1. Compartimentul de specialitate va fi înştiinţat de către organele fiscale cu privire la persoanele impozabile despre care acestea au informaţii că prezintă un risc fiscal mare pentru rambursarea TVA.2^2.2. De îndată ce organul de inspecţie fiscală deţine astfel de informaţii va transmite o înştiinţare, sub forma unui referat motivat, aprobat de coordonatorul activităţii de inspecţie fiscală. Persoanele impozabile pentru care se primesc astfel de referate vor fi înscrise, de către compartimentul de specialitate, într-o bază de date specială.2^2.3. De îndată ce organul cu atribuţii de administrare fiscală deţine astfel de informaţii va transmite o înştiinţare, sub forma unui referat motivat, aprobat de coordonatorul activităţii de colectare. Persoanele impozabile pentru care se primesc astfel de referate vor fi înscrise, de către compartimentul de specialitate, într-o bază de date specială.2^2.4. La primirea referatului privind persoanele impozabile pentru care organele fiscale au stabilit risc fiscal mare, compartimentul de specialitate verifică dacă pentru persoana impozabilă respectivă există deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare în curs de soluţionare.2^2.5. Pentru deconturile încadrate la risc fiscal mic, care se află în curs de soluţionare potrivit cap. I lit. B pct. 7, depuse de persoanele impozabile înscrise în baza de date specială, procedura se întrerupe, iar deconturile se încadrează la risc fiscal mare şi se soluţionează cu inspecţie fiscală anticipată.2^2.6. Pe baza referatului primit în condiţiile pct. 2^2.2 şi 2^2.3, compartimentul de specialitate întocmeşte o notă prin care stabileşte încadrarea la risc fiscal mare şi propune anularea actelor procedurale, întocmite ca urmare a încadrării deconturilor la risc fiscal mic. Nota întocmită de compartimentul de specialitate se înaintează conducătorului unităţii fiscale spre aprobare.2^2.7. În situaţia în care este emisă Decizia de rambursare emisă sub rezerva verificării ulterioare, aceasta se desfiinţează în condiţiile art. 90 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.2^2.8. Schimbarea încadrării din categoria de risc fiscal mare şi radierea din baza de date specială se fac tot la propunerea organelor fiscale, prin referate motivate transmise compartimentului de specialitate până la data de 5 a fiecărei luni.–––Pct. 2^2, lit. A, cap. II a fost introdus de pct. 5 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.3. Deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mic3.1. Abrogat–––Pct. 3.1, lit. A, cap. II a fost abrogat de pct. 6 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.3.2. În cazul deconturilor care prezintă un risc fiscal mic, organul fiscal emite, în termen de maximum 5 zile de la data depunerii decontului, decizia de rambursare.–––Pct. 3.2, lit. A, cap. II a fost modificat de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.3.3. Proiectul deciziei se întocmeşte în două exemplare, se verifică şi se vizează de şeful compartimentului de specialitate şi se înaintează spre aprobare conducătorului unităţii fiscale.4. Deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mediu4.1. Dacă decontul cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal mediu, organul fiscal procedează la efectuarea analizei documentare.4.2.1. Pentru efectuarea analizei documentare organul fiscal va comunica în scris persoanei impozabile documentele care trebuie prezentate, data, ora şi locul întâlnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate care se ocupă de analiză.4.2.2. Neprezentarea în termenul stabilit de organul fiscal a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei documentare atrage încadrarea în gradul de risc fiscal mare şi soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipată.4.2.3. Termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data emiterii înştiinţării pentru prezentarea documentelor şi data prezentării documentelor la organul fiscal, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.4.3.1. În cazuri temeinic justificate persoana impozabilă poate solicita organului fiscal amânarea termenului de prezentare a documentelor.4.3.2. În cazul aprobării amânării, termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data emiterii înştiinţării pentru prezentarea documentelor şi data prezentării documentelor solicitate pentru efectuarea analizei, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.4.4. În urma efectuării analizei documentare deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare pentru care au putut fi justificate sumele solicitate la rambursare se aprobă şi se emite proiectul Deciziei de rambursare a TVA.4.5. Dacă sumele solicitate la rambursare nu au putut fi justificate cu ocazia analizei documentare, decontul respectiv se încadrează la gradul de risc fiscal mare şi se soluţionează cu inspecţie fiscală anticipată.5. Deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mare5.1. Deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mare se transmit la compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscală.5.2. După efectuarea inspecţiei fiscale, compartimentul cu atribuţii în acest domeniu întocmeşte raportul de inspecţie fiscală.5.3. În cazul în care TVA deductibilă sau colectată se modifică faţă de sumele înscrise în decontul de TVA, se întocmeşte Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, care are şi rol de Decizie de rambursare a TVA.5.4. În cazul în care cu ocazia inspecţiei fiscale nu sunt stabilite diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare, se întocmeşte Decizia privind nemodificarea bazei de impunere, iar Decizia de rambursare a TVA se emite de către compartimentul de specialitate.6. Decizia de rambursare emisă de compartimentul de specialitate este decizie sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 90 din Codul de procedură fiscală, cu excepţia sumelor pentru care s-a emis decizia de rambursare pe baza deciziei de nemodificare a bazei de impunere.––––Pct. 6 al lit. A a cap. II a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.7. În sensul prezentei proceduri, prin conducătorul unităţii fiscale se înţelege, după caz:a) directorul general al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili; … b) şeful administraţiei judeţene a finanţelor publice; … c) şeful administraţiei sectorului a finanţelor publice, din municipiul Bucureşti; … d) şeful serviciului fiscal municipal; … e) şeful serviciului fiscal orăşenesc; … f) şeful biroului fiscal comunal; … g) şeful administraţiei fiscale pentru contribuabili mijlocii din cadrul Direcţiei generale regionale a finanţelor publice Bucureşti; … h) şeful administraţiei fiscale pentru contribuabili nerezidenţi din cadrul Direcţiei generale regionale a finanţelor publice Bucureşti. … –––Pct. 7, lit. A, cap. II a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.B. Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal în cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de alţi contribuabili decât marii contribuabili, contribuabilii mijlocii sau exportatorii–––Denumirea lit. B, cap. II a fost modificată de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.Procedura prevăzută în acest capitol se aplică pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile, altele decât marii contribuabili, contribuabilii mijlocii sau exportatorii, cu excepţia deconturilor cu sume negative de TVA care au fost încadrate în risc fiscal potrivit prevederilor cap. II lit. A pct. 2^1.1.1-2^1.3.–––Partea introductivă a lit. B, cap. II a fost modificată de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.B1. Stabilirea Standardului individual negativ (SIN)1.1. Standardul individual negativ (SIN) reprezintă suma maximă a TVA ce poate fi rambursată fără analiză documentară sau inspecţie fiscală anticipată, riscul implicat de această rambursare fiind considerat acceptabil de către administraţia fiscală.1.2. Această sumă este stabilită în condiţii de activitate normală şi continuă a persoanei impozabile, ţinându-se cont şi de comportamentul său fiscal.2. SIN-ul se stabileşte trimestrial, având în vedere raportările contabile, deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale în perioada de referinţă, potrivit prevederilor pct. 3.3. SIN-ul se stabileşte după cum urmează:3.1. La data de 5 a lunii februarie se stabileşte SIN-ul pentru trimestrul I, avându-se în vedere:a) perioada de referinţă pentru deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale – cea aferentă lunilor ianuarie – decembrie ale anului precedent (depuse în intervalul cuprins între luna februarie a anului precedent – luna ianuarie a anului curent); … b) raportarea contabilă semestrială din anul precedent. … 3.2. La data de 5 a lunii mai se stabileşte SIN-ul pentru trimestrul II, avându-se în vedere:a) perioada de referinţă pentru deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale – cea aferentă lunilor aprilie a anului precedent – martie a anului curent (depuse în intervalul cuprins între luna mai a anului precedent – luna aprilie a anului curent); … b) raportarea contabilă semestrială din anul precedent. … 3.3. La data de 5 a lunii august se stabileşte SIN-ul pentru trimestrul III, avându-se în vedere:a) perioada de referinţă pentru deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale – cea aferentă lunilor iulie a anului precedent – iunie a anului curent (depuse în intervalul cuprins între luna august a anului precedent – luna iulie a anului curent); … b) bilanţul contabil şi contul de profit şi pierdere pentru anul precedent. … 3.4. La data de 5 a lunii noiembrie se stabileşte SIN-ul pentru trimestrul IV, avându-se în vedere:a) perioada de referinţă pentru deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale – cea aferentă lunilor octombrie a anului precedent – luna septembrie a anului curent (depuse în intervalul cuprins între luna noiembrie a anului precedent – luna octombrie a anului curent); … b) bilanţul contabil şi contul de profit şi pierdere pentru anul precedent. … 4. Înainte de stabilirea SIN-ului trimestrial, compartimentul de specialitate solicită, în scris, compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizării la zi a tuturor bazelor de date care furnizează informaţii utilizate în aplicarea procedurii.5. SIN-ul se stabileşte prin completarea Fişei de calcul al Standardului individual negativ, prevăzută în anexa nr. 1 la prezenta procedură.6. SIN-ul se stabileşte astfel:6.1. SIN-ul se stabileşte la valoarea de 1 unitate şi rambursarea se efectuează numai în urma inspecţiei fiscale, în următoarele cazuri:a) abrogată; … –––Lit. a), pct. 6.1, secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost abrogată de pct. 10 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.b) pentru persoanele impozabile nou-înfiinţate; … c) pentru persoanele impozabile pentru care nu există toate datele necesare întocmirii Fişei de calcul al SIN; … d) pentru persoanele impozabile pentru care SIN-ul este negativ (suma de TVA colectată este mai mare decât suma de TVA deductibilă în perioada de referinţă); … e) pentru persoanele impozabile care nu au bunuri imobile sau mobile în patrimoniu; … f) abrogată; … –––Lit. f), pct. 6.1, secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost abrogată de pct. 10 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.g) pentru persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadă fiscală semestrul sau anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7) din Codul fiscal şi ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice. … 6.2.1. Persoanele impozabile nou-înfiinţate sunt acele persoane impozabile care s-au înregistrat în scopuri de taxă pe valoarea adăugată în cursul perioadei de referinţă pentru calculul SIN-ului.6.2.2. Pentru persoanele impozabile nou-înfiinţate, care prezintă 3 perioade fiscale consecutive deconturi negative cu opţiune de rambursare soluţionate cu inspecţie fiscală anticipată şi la care au fost stabilite diferenţe de taxă mai mici de 5% cu ocazia acestor controale, SIN-ul se stabileşte ca medie aritmetică a sumelor aprobate la rambursare prin deconturile respective.6.3. Pentru celelalte persoane impozabile, SIN-ul este stabilit în două etape:a1) prima etapă: stabilirea SIN-ului brut … SIN-ul brut se stabileşte ca diferenţă între media TVA-ului deductibil şi media TVA-ului colectat, din perioada de referinţă.Pentru persoanele impozabile pentru care perioada fiscală la TVA este luna sau trimestrul, SIN-ul brut se stabileşte pe lună, respectiv pe trimestru.a2) a doua etapă: SIN-ul brut se corectează cu indicele de inflaţie şi se ajustează în funcţie de comportamentul fiscal al fiecărei persoane impozabile. … SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.1 se ajustează cu 3/4 din indicele de inflaţie realizat la data de 31 decembrie a anului precedent şi cu 1/4 din indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.2 se ajustează cu jumătate din indicele de inflaţie realizat la data de 31 decembrie a anului precedent şi, jumătate din indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.3 se ajustează cu 1/4 din indicele de inflaţie realizat la data de 31 decembrie a anului precedent şi cu 3/4 din indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.4 se ajustează cu indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.a2.1) Comportamentul fiscal se stabileşte pe baza unor indicatori relevanţi, cum ar fi: mărimea persoanei impozabile, gradul de conformare fiscală voluntară.a2.2) SIN-ul final se stabileşte prin corectarea SIN-ului brut cu indicele de inflaţie şi prin ajustarea sumei astfel stabilite, în funcţie de punctajul obţinut pe baza indicatorilor, astfel:– majorare cu 30%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 0-155 de puncte;– majorare cu 20%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 156-200 de puncte;– majorare cu 10%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 201-250 de puncte;– 0%, pentru cei care realizează un punctaj mai mare de 251 de puncte.7. Cazuri de actualizare lunară al SIN-ului7.1. SIN-ul trimestrial stabilit potrivit pct. 3 se actualizează lunar conform pct. 6, până la data de 5 a fiecărei luni, numai pentru persoanele impozabile nou-înfiinţate care au beneficiat pentru 3 perioade de raportare consecutive de rambursări cu inspecţie fiscală anticipată şi la care au fost stabilite diferenţe de taxă mai mici de 5%.–––Pct. 7.1, secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost modificat de pct. 11 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.7.2. Dispoziţiile cap. II lit. A pct. 2^2.5-2^2.8 sunt aplicabile în mod corespunzător.–––Pct. 7.2, secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost introdus de pct. 12 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.7.2.1. Abrogat.–––Pct. 7.2.1, secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost abrogat de pct. 13 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.7.2.2. Abrogat.–––Pct. 7.2.2, secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost abrogat de pct. 13 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.7.2.3. Abrogat.–––Pct. 7.2.3, secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost abrogat de pct. 13 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.7.2.4. Abrogat.–––Pct. 7.2.4, secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost abrogat de pct. 13 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.7.2.5. Abrogat.–––Pct. 7.2.5, secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost abrogat de pct. 13 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.7.2.6. Abrogat.–––Pct. 7.2.6, secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost abrogat de pct. 13 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.7.2.7. Abrogat.–––Pct. 7.2.7, secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost abrogat de pct. 13 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.7.2.8. Abrogat.–––Pct. 7.2.8, secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost abrogat de pct. 13 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.7.2.9. Abrogat.–––Pct. 7.2.9, secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost abrogat de pct. 13 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.7.3. În baza datelor primite de la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului şi a decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se va actualiza baza de date care conţine informaţiile referitoare la obiectul de activitate (cod CAEN).8.1. Pentru persoanele impozabile care în decurs de 6 luni au renunţat de cel puţin două ori la opţiunea de rambursare, după încadrarea la categoria de risc fiscal mare şi înainte de transmiterea deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare la activitatea de inspecţie fiscală, compartimentul de specialitate va înştiinţa Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analiză şi îndrumare pentru activitatea de inspecţie fiscală, în vederea includerii acestor persoane în procedura de analiză de risc în vederea selectării pentru inspecţie fiscală.–––Punctul 8(devenit pct. 8.1), secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost modificat şi înlocuit cu trei noi puncte(punctele 8.1-8.3) potrivit pct. 14 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.8.2. În cazul contribuabilului care renunţă la opţiunea de rambursare, după ce a fost încadrat la risc fiscal mare, iar inspecţia fiscală anticipată nu a început, compartimentul de inspecţie fiscală va restitui decontul de TVA organului de administrare.–––Punctul 8(devenit pct. 8.2), secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost modificat şi înlocuit cu trei noi puncte(punctele 8.1-8.3) potrivit pct. 14 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.8.3. În cazul contribuabilului care renunţă la opţiunea de rambursare, după ce a fost încadrat la risc fiscal mare, iar inspecţia fiscală anticipată a început, aceasta va fi continuată şi finalizată ca inspecţie fiscală parţială privind taxa pe valoarea adăugată.–––Punctul 8(devenit pct. 8.3), secţiunea B1, lit. B, cap. II a fost modificat şi înlocuit cu trei noi puncte(punctele 8.1-8.3) potrivit pct. 14 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.B2. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare în cadrul compartimentului de specialitate1. Compartimentul de specialitate înregistrează deconturile de TVA într-o evidenţă specială, care se conduce informatizat, organizată potrivit lit. A din anexa nr. 2 la prezenta procedură.2. După înregistrarea în evidenţă, deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare vor fi supuse analizei de risc, în vederea soluţionării, etapa urmând să fie finalizată în termen de maximum 15 zile calendaristice de la data depunerii decontului de TVA.3.1. Abrogat.–––Pct. 3.1, secţiunea B2, lit. B, cap. II a fost abrogat de pct. 15 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.3.2. În a doua fază a analizei se editează fişele de calcul al SIN şi se selectează deconturile negative care prezintă SIN = 1, considerate cu risc fiscal mare, şi se transmit a doua zi compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.4.1. Prin derogare de la prevederile pct. 3.2, pentru deconturile încadrate la SIN = 1, ca urmare a faptului că nu există toate datele necesare întocmirii Fişei de calcul al SIN, compartimentul de specialitate solicită persoanei impozabile prezentarea la sediul organului fiscal în vederea clarificării situaţiei fiscale.4.2. Solicitarea se face în scris, menţionându-se documentele care trebuie prezentate, data şi locul întâlnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate responsabile cu analiza decontului. Modelul notificării prin care se solicită prezentarea unor documente este prevăzut în anexa nr. 3 la prezenta procedură.4.3. Deconturile încadrate la SIN = 1, ca urmare a faptului că nu există toate datele necesare întocmirii Fişei de calcul al SIN, pentru care se solicită prezentarea de documente suplimentare conform pct. 4.2, vor fi înscrise de către compartimentul de specialitate într-o bază de date specială, în care se vor înscrie atât data transmiterii notificării, cât şi data primirii documentelor solicitate.4.4. În cazul prezentării, în termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate pentru clarificarea situaţiei fiscale, organul fiscal editează o nouă Fişă de calcul al SIN pe baza informaţiilor primite.4.5. Neprezentarea, în termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate pentru clarificarea situaţiei fiscale atrage încadrarea în gradul de risc fiscal mare şi soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipată.4.6. Termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data solicitării documentelor şi data prezentării documentelor la organul fiscal, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.4.7. Dispoziţiile prevăzute la pct. 4.1-4.6 nu sunt aplicabile pentru persoanele impozabile care nu au obligaţia întocmirii şi depunerii raportărilor contabile semestriale şi anuale.5. Pentru deconturile de TVA la care SIN este mai mare decât 1, se calculează Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală, prevăzută în anexa nr. 4.5.1. În cazul în care punctajul obţinut la Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală este mai mare sau egal cu 60 de puncte, decontul de TVA prezintă risc fiscal mare şi se transmite a doua zi compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.5.2. În cazul în care punctajul obţinut la Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală este mai mic de 60 de puncte, se compară suma solicitată la rambursare cu SIN-ul.6. Dacă suma solicitată la rambursare este mai mică sau egală cu SIN-ul, decontul de TVA este considerat cu risc fiscal mic şi sistemul va genera în mod automat proiectul Deciziei de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, prevăzută în anexa nr. 5 la prezenta procedură. Decizia de rambursare se emite în maximum 5 zile de la data depunerii decontului.–––-Pct. 6 al secţiunii B.2. a lit. B a cap. II a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.7.1. Dacă suma solicitată la rambursare este mai mare decât SIN-ul final, programul informatic semnalează acest aspect şi generează lista plătitorilor care se află în această situaţie, în vederea efectuării analizei individuale.7.2. Dacă suma solicitată la rambursare provine din mai mult de 12 perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare trimestriale, se abandonează reconstituirea sumei, iar decontul de TVA, fiind considerat cu risc fiscal mare, se transmite a doua zi compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.7.3. Dispoziţiile pct. 7.2 sunt aplicabile, în mod corespunzător, şi pentru persoanele impozabile care şi-au schimbat perioada fiscală ca urmare a efectuării de achiziţii intracomunitare, dacă suma solicitată la rambursare provine dintr-o perioadă mai mare decât numărul perioadelor de raportare utilizate în perioada de referinţă.8. Analiza individuală se efectuează pentru fiecare perioadă de raportare din care a rezultat suma solicitată la rambursare, întocmindu-se Fişa de analiză de risc, prevăzută în anexa nr. 6 la prezenta procedură, conform Instrucţiunilor de completare prevăzute în anexa nr. 7 la prezenta procedură.9. Dacă toate sumele negative înscrise în coloana "Sume negative" se încadrează, fiecare în parte, în SIN se consideră că decontul de TVA prezintă risc fiscal mic, nu se va completa cartuşul "Indicatori de analiză" şi se va genera proiectul Deciziei de rambursare a TVA. Decizia de rambursare se emite în maximum 5 zile de la data depunerii decontului.–––-Pct. 9 al secţiunii B.2. a lit. B a cap. II a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.10. Cartuşul "Indicatori de analiză" se completează pentru fiecare perioadă de raportare în care suma negativă de taxă pe valoarea adăugată este mai mare decât SIN-ul.11. După completarea Fişei de analiză de risc şi acordarea punctajului, deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se clasifică în:a) deconturi de TVA cu risc fiscal mediu, dacă se obţine un punctaj între 0 şi 50, pentru fiecare dintre perioadele din care provine suma negativă solicitată la rambursare – acestea se supun analizei documentare; … b) deconturi de TVA cu risc fiscal mare, dacă se obţine un punctaj între 51 şi 140, pentru cel puţin una dintre perioadele din care provine suma solicitată la rambursare – acestea se transmit a doua zi compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală. … B3. Analiza documentară1. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate solicită persoanei impozabile prezentarea de documente suplimentare, care să justifice diferenţa în plus de sumă solicitată la rambursare.2. Solicitarea documentaţiei se face în scris, menţionându-se documentele care trebuie prezentate, data şi locul întâlnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate care se ocupă de analiză. Modelul înştiinţării este prevăzut în anexa nr. 8 la prezenta procedură.3.1.1. Pentru efectuarea analizei documentare compartimentul de specialitate solicită persoanei impozabile să prezinte:– jurnalele de vânzări şi de cumpărări;– balanţele de verificare;– contracte comerciale, facturi şi documente vamale care să ateste exportul efectuat;– documente care să ateste efectuarea unei investiţii, precum şi alte documente din care să rezulte suma solicitată la rambursare;– orice alte documente pe care organul fiscal le consideră necesare pentru justificarea rambursării.3.1.2. Documentele vor fi prezentate în original şi în copie şi trebuie să se refere la perioada din care provine suma negativă de taxă pe valoarea adăugată.3.2. Persoana impozabilă poate depune orice alte documente pe care le consideră relevante pentru soluţionarea cererii sale, chiar dacă acestea nu au fost cuprinse în înştiinţarea transmisă potrivit pct. 2.4. La efectuarea analizei documentare se vor avea în vedere şi indicatorii stabiliţi prin Fişa de calcul al SIN-ului, Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală şi Fişa de analiză de risc.5. Pentru toate deconturile de TVA care se încadrează în categoria de risc fiscal mediu se întocmeşte Referatul pentru analiză documentară, în două exemplare, potrivit modelului din anexa nr. 9 la prezenta procedură.6. Referatul pentru analiză documentară se înaintează, împreună cu decontul de TVA, Fişa de calcul al SIN-ului, Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală şi Fişa de analiză de risc, conducătorului compartimentului, pentru avizare.7. În cazul în care prin referatul prevăzut la pct. 5 se propune rambursarea sumei solicitate, se întocmeşte proiectul Deciziei de rambursare a TVA. Referatul pentru analiză documentară împreună cu Decontul de TVA, Fişa de calcul al SIN-ului, Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală, Fişa de analiză de risc şi proiectul Deciziei de rambursare a TVA se transmit conducătorului unităţii fiscale, pentru aprobare.8.1. În cazul în care prin referatul prevăzut la pct. 5 se propune efectuarea inspecţiei fiscale anticipate, acesta se înaintează, împreună cu dosarul solicitării, spre avizare conducătorului compartimentului, iar apoi spre aprobare conducătorului unităţii fiscale.8.2. După aprobare, se transmite compartimentului de inspecţie fiscală dosarul solicitării, cuprinzând următoarele documente:– Decontul cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare;– Fişa de calcul al SIN-ului;– Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală;– Fişa de analiză de risc;– Referatul pentru analiză documentară.B4. Dispoziţii speciale privind soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de persoane impozabile care au fost supuse inspecţiei fiscale, finalizată prin emiterea unei decizii privind nemodificarea bazei de impunere–––-Secţiunea B4 a lit. B a cap. II a fost introdusă de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.1. Prevederile prezentei secţiuni se aplică deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, încadrate la risc fiscal mare, prin care se solicită la rambursare sume negative de taxă care provin şi din perioade fiscale pentru care TVA a fost deja supusă inspecţiei fiscale şi a fost emisă o decizie privind nemodificarea bazei de impunere pentru acest impozit.–––-Pct. 1 al secţiunii B4 a lit. B a cap. II a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.2. Procedura se aplică pentru deconturile depuse de alţi contribuabili decât marii contribuabili, contribuabilii mijlocii sau exportatorii, încadrate la risc fiscal mare, ca urmare a aplicării procedurii de la lit. A şi de la lit. B secţiunile B2 şi B3, şi anume:a) deconturi încadrate la risc fiscal mare, întrucât persoana impozabilă solicitantă figurează cu fapte de natura infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal ori figurează cu risc fiscal mare stabilit de organele fiscale; … b) deconturi încadrate la SIN = 1, potrivit secţiunii B2 pct. 3.2 şi 4.5; … c) deconturi care au obţinut la Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală un punctaj mai mare sau egal cu 60 de puncte, potrivit secţiunii B2 pct. 5.1; … d) deconturi care au obţinut la Fişa de analiză de risc un punctaj între 51 şi 140 de puncte, potrivit secţiunii B2 pct. 11 lit. b); … e) deconturi care, ca urmare a analizei documentare, au fost încadrate la risc fiscal mare, potrivit secţiunii B3 pct. 8.1. … –––Pct. 2, secţiunea B4, lit. B, cap. II a fost modificat de pct. 16 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.3. Pentru fiecare decont încadrat la risc fiscal mare potrivit pct. 2, compartimentul de specialitate verifică, în baza de date Phoenix, dacă în ultimele 12 luni, pentru persoanele impozabile care le-au depus, a fost emisă o decizie de nemodificare a bazei de impunere pentru perioade în care a fost supusă inspecţiei fiscale inclusiv taxa pe valoarea adăugată. Ca urmare a verificării se emite o listă care conţine în mod obligatoriu: datele de identificare fiscală ale persoanei impozabile, perioada supusă inspecţiei fiscale în cazul TVA, numărul şi data deciziei de nemodificare a bazei de impunere.–––-Pct. 3 al secţiunii B4 a lit. B a cap. II a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.4. Pentru deconturile încadrate la risc fiscal mare, potrivit pct. 2 lit. a), b) şi c), se generează Fişa de analiză de risc – secţiunea referitoare la reconstituirea sumei negative solicitate la rambursare.–––Pct. 4, secţiunea B4, lit. B, cap. II a fost modificat de pct. 17 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.5. În Fişa de analiză de risc întocmită pentru toate deconturile cu risc fiscal mare, în secţiunea referitoare la reconstituirea sumei negative solicitate la rambursare se înscrie, în coloana corespunzătoare, dacă perioada respectivă a fost supusă inspecţiei fiscale.–––-Pct. 5 al secţiunii B4 a lit. B a cap. II a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.6. Dacă întreaga sumă negativă solicitată la rambursare provine din perioade pentru care TVA a fost supusă inspecţiei fiscale şi a fost emisă o decizie de nemodificare a bazei de impunere, compartimentul de specialitate emite Decizia de rambursare a TVA.–––-Pct. 6 al secţiunii B4 a lit. B a cap. II a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.7. Dacă suma negativă solicitată la rambursare provine, parţial, din perioade pentru care TVA a fost supusă inspecţiei fiscale şi a fost emisă o decizie de nemodificare a bazei de impunere, compartimentul de specialitate emite Decizia de rambursare a TVA prin care se aprobă rambursarea sumelor negative aferente perioadelor fiscale pentru care a fost emisă decizia de nemodificare a bazei de impunere. O copie a Deciziei de rambursare a TVA se comunică şi compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală.–––-Pct. 7 al secţiunii B4 a lit. B a cap. II a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.8. Pentru sumele negative care provin din perioade pentru care TVA nu a fost supusă inspecţiei fiscale sau ca urmare a inspecţiei nu a fost emisă o decizie de nemodificare a bazei de impunere, decontul se transmite compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală pentru verificarea sumelor negative aferente perioadelor fiscale care nu au fost supuse inspecţiei fiscale.–––-Pct. 1 al secţiunii B4 a lit. B a cap. II a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.C. Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare soluţionate cu inspecţie fiscală anticipată1. Deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare care au fost încadrate în categoria de risc mare se transmit, zilnic, împreună cu documentaţia aferentă, compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală în vederea efectuării verificării.2. După finalizarea controlului fiscal, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale va întocmi Raportul de inspecţie fiscală.3. Dacă în urma inspecţiei fiscale se stabilesc diferenţe care afectează suma solicitată la rambursare, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale emite Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, care are şi rol de Decizie de rambursare a TVA, pe care o comunică persoanei impozabile.4. Dacă în urma inspecţiei fiscale nu se stabilesc diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare, se întocmeşte Decizia privind nemodificarea bazei de impunere, pe baza căreia compartimentul de specialitate emite proiectul Deciziei de rambursare.5. În maximum 35 de zile calendaristice de la data depunerii decontului de TVA, compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscală transmite compartimentului de specialitate dosarul solicitării, împreună cu Raportul de inspecţie fiscală, precum şi, după caz, Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală sau Decizia privind nemodificarea bazei de impunere.6.1. În situaţiile în care pentru soluţionarea solicitării de rambursare organul de inspecţie fiscală consideră că sunt necesare informaţii suplimentare, termenul de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data solicitării şi data primirii informaţiilor respective, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.6.2. Abrogat.–––Pct. 6.2, lit. C, cap. II a fost abrogat de pct. 18 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.6.3. Abrogat.–––Pct. 6.3, lit. C, cap. II a fost abrogat de pct. 18 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.6.4. Prelungirea termenului de soluţionare se realizează pentru întreaga sumă solicitată la rambursare şi nu poate opera pentru sume parţiale.7. Dacă în urma inspecţiei fiscale nu au fost stabilite diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare, cel mai târziu în ziua următoare primirii dosarului solicitării compartimentul de specialitate întocmeşte proiectul Deciziei de rambursare a TVA, în două exemplare. Decizia va fi semnată de şeful compartimentului şi aprobată de conducătorul unităţii fiscale.D. Operaţiunile din cadrul compartimentului de colectare, finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor1. La sfârşitul fiecărei zile compartimentul de specialitate transmite compartimentului de colectare, în vederea compensării şi/sau restituirii, potrivit prevederilor legale în vigoare, atât deciziile de rambursare a TVA, aprobate, cât şi deciziile de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, aprobate.2. Compartimentul de colectare, după efectuarea operaţiunilor de stingere a creanţelor fiscale, transmite compartimentului de specialitate ambele exemplare din documentele întocmite, un exemplar pentru a fi comunicat persoanei impozabile şi un exemplar în vederea arhivării, precum şi Decizia de rambursare a TVA sau Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, după caz.3.1. După operarea datelor privind soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare în evidenţa specială, compartimentul de specialitate transmite dosarul solicitării compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, pentru arhivare.3.2. Dosarul solicitării cuprinde:– Decontul cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare;– Fişa de calcul al SIN-ului;– Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală;– Fişa de analiză de risc;– Referatul pentru analiză documentară şi/sau Raportul de inspecţie fiscală, după caz;– Decizia de rambursare a TVA, emisă de compartimentul de specialitate, sau Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală ori Decizia privind nemodificarea bazei de impunere, emise de compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscală, după caz, însoţite de Raportul de inspecţie fiscală;– Nota de compensare şi/sau Nota de restituire/rambursare, cuprinzând data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau restituire.– alte înscrisuri sau documente care au stat la baza soluţionării decontului, cum ar fi: extrasul din baza de date Cazier fiscal din care să rezulte faptul că persoana impozabilă are/nu are infracţiuni înscrise în cazierul fiscal, extrasul din baza de date constituită potrivit lit. A pct. 2^2 din care să rezulte că persoana impozabilă figurează/nu figurează, la data depunerii decontului, cu risc fiscal mare stabilit de organele fiscale ori referatul întocmit de organele fiscale din care să rezulte că, pe parcursul soluţionării decontului, organele fiscale au stabilit risc fiscal mare, după caz.–––Ultima liniuţă a pct. 3.2, lit. D, cap. II a fost introdusă de pct. 19 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.4. În cel mult o zi de la primirea Notei de compensare şi/sau a Notei de restituire/rambursare de la compartimentul de colectare, compartimentul de specialitate înştiinţează persoana impozabilă despre modul de soluţionare a opţiunii de rambursare, prin transmiterea Notei de compensare şi/sau a Notei de restituire/rambursare, însoţite, după caz, de Decizia de rambursare a TVA emisă de compartimentul de specialitate.5. Compartimentul de specialitate transmite compartimentului de inspecţie fiscală, până la data de 1 a lunii următoare, un extras al registrului de evidenţă specială, cuprinzând deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, soluţionate cu inspecţie fiscală ulterioară, în luna anterioară, pentru cuprinderea în programul de inspecţie fiscală.6. Contribuabilii pentru care rambursarea s-a aprobat cu inspecţie fiscală ulterioară vor fi supuşi unei analize de risc, în vederea stabilirii listei contribuabililor cu risc fiscal care urmează să fie selectaţi pentru efectuarea inspecţiei fiscale ulterioare.–––Pct. 6, lit. D, cap. II a fost modificat de pct. 20 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.7. Prin excepţie de la pct. 6, în mod aleatoriu, vor fi selectaţi pentru efectuarea inspecţiei fiscale ulterioare şi contribuabili fără risc.–––Pct. 7, lit. D, cap. II a fost introdus de pct. 21 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014. + 
Capitolul IIIDispoziţii speciale privind soluţionarea solicitărilor de rambursareA. Dispoziţii generale1.1. Pentru contribuabilii mari şi mijlocii, precum şi pentru persoanele impozabile care desfăşoară activităţi de export şi/sau livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă pe valoarea adăugată, denumite în continuare exportatori, rambursarea se acordă cu inspecţie fiscală ulterioară, cu excepţia cazurilor care prezintă risc fiscal mare, când rambursarea se acordă în urma inspecţiei fiscale anticipate.1.1^1. Se soluţionează potrivit prezentului capitol deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de contribuabilii mari şi mijlocii, precum şi de exportatori, care nu sunt încadrate în risc fiscal potrivit prevederilor cap. II lit. A pct. 2^1.1.1-2^1.3.–––Pct. 1.1^1, lit. A, cap. III a fost introdus de pct. 22 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.1.2. În categoria contribuabililor mari şi mijlocii se cuprind contribuabilii definiţi potrivit prevederilor legale în vigoare.1.3. În categoria exportatorilor care beneficiază de regimul special privind soluţionarea solicitărilor de rambursare se încadrează persoanele impozabile care îndeplinesc, cumulativ, următoarele condiţii:a) au depus în ultimele 12 luni toate declaraţiile fiscale, precum şi declaraţiile informative 390 (VIES) "Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare" şi 394 "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional" pentru care persoanele impozabile aveau obligaţia transmiterii către organul fiscal; … b) au desfăşurat în anul anterior activităţi de export, în nume propriu sau în comision, şi/sau livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă pe valoarea adăugată, în procent de minimum 60% din rulajul debitor al contului de clienţi (4111), dar nu mai puţin de echivalentul în lei a 500.000 euro, calculat pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naţională a României valabil la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care se aplică regimul special. Condiţia privind desfăşurarea de activităţi de export şi/sau livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă pe valoarea adăugată, în procent de minimum 75% din rulajul debitor al contului de clienţi (4111), trebuie îndeplinită până la data depunerii cererii pentru aprobarea regimului special, în condiţiile prevăzute la lit. B; … ––––Litera b) a pct. 1.3. al literei A a cap. III a fost modificată de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011, prin înlocuirea unei sintagme.c) activitatea de export nu se desfăşoară în domeniile: … – "Comerţ cu ridicata al cerealelor, seminţelor, furajelor şi tutunului neprelucrat", cod 4621;– "Comerţ cu ridicata al fructelor şi legumelor", cod 4631;– "Comerţ cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi şi gazoşi şi al produselor derivate", cod 4671;– "Comerţ cu ridicata al materialului lemnos şi al materialelor de construcţie şi echipamentelor sanitare", cod 4673;– "Comerţ cu ridicata al deşeurilor şi resturilor", cod 4677;d) contribuabilul respectiv nu are fapte, de natura infracţiunilor, înscrise în cazierul fiscal; … e) pentru contribuabilul respectiv nu a fost deschisă procedura de insolvenţă sau nu a fost declanşată procedura de lichidare voluntară. … 1.4. În categoria persoanelor impozabile prevăzute la pct. 1.3 nu intră contribuabilii mari şi mijlocii.2.1. Primul decont cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depus, după înregistrarea investiţiei, potrivit legii, de către persoanele impozabile care realizează investiţii ce se încadrează în prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 85/2008 privind stimularea investiţiilor, aprobată prin Legea nr. 78/2009, va fi supus inspecţiei fiscale, rambursarea fiind acordată cu inspecţie fiscală anticipată.2.2. Solicitările ulterioare depuse de această categorie de persoane impozabile pe durata derulării investiţiei vor fi soluţionate cu inspecţie fiscală ulterioară.2.3. Abrogat.–––Pct. 2.3, lit. A, cap. III a fost abrogat de pct. 23 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.3. Abrogat.–––Pct. 3, lit. A, cap. III a fost abrogat de pct. 23 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.B. Procedura de aprobare a regimului special pentru exportatori1.1. După intrarea în vigoare a prezentei proceduri, exportatorii care îndeplinesc condiţiile prevăzute la lit. A pct. 1.3 depun la organul fiscal competent o cerere prin care solicită aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 12 la prezenta procedură.1.2. Cererea va fi însoţită de balanţa de verificare la data de 31 decembrie a anului precedent şi de fişa contului 4111, din care să rezulte că volumul exportului scutit şi/sau al livrărilor intracomunitare de bunuri scutite de taxă pe valoarea adăugată, efectuat în anul anterior în nume propriu sau în comision, în procent de minimum 60% din rulajul debitor al contului de clienţi (4111), dar nu mai puţin de echivalentul în lei a 500.000 euro, calculat pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naţională a României valabil la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care se aplică regimul special. De asemenea, cererea va fi însoţită de o declaraţie pe propria răspundere că nu a desfăşurat activităţi de export şi/sau livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă pe valoarea adăugată în domeniile prevăzute la lit. A pct. 1.3 lit. c), precum şi că până la data depunerii cererii persoana impozabilă a desfăşurat activităţi de export şi/sau livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă pe valoarea adăugată, în nume propriu sau în comision, în procent de minimum 75% din rulajul debitor al contului de clienţi (4111).––––Pct. 1.2. al literei B a cap. III a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011, prin înlocuirea unei sintagme.2. Pentru soluţionarea cererii, compartimentul de specialitate:– analizează documentaţia depusă de persoana impozabilă;– verifică îndeplinirea obligaţiilor declarative în evidenţele fiscale;– solicită, în scris, compartimentului cu atribuţii în domeniul gestionării cazierului fiscal informaţii privind existenţa faptelor de natura infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal al respectivei persoane impozabile;– solicită, în scris, compartimentului cu atribuţii de colectare şi compartimentului juridic informaţii privind deschiderea procedurii de insolvenţă sau declanşarea procedurii de lichidare voluntară pentru respectiva persoană impozabilă şi întocmeşte Referatul privind regimul special pentru exportatori, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 13 la prezenta procedură.3.1. Dacă se constată că sunt îndeplinite, cumulativ, condiţiile prevăzute la lit. A pct. 1.3, compartimentul de specialitate propune aprobarea aplicării regimului special şi întocmeşte proiectul Deciziei privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată pentru exportatori.3.2. Decizia privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată pentru exportatori se întocmeşte în două exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 14 la prezenta procedură.3.3. Decizia poate fi contestată, în termen de 30 de zile de la data comunicării, sub sancţiunea decăderii, la organul fiscal emitent.4. Referatul privind regimul special pentru exportatori, împreună cu proiectul Deciziei privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată pentru exportatori, vizate de şeful compartimentului de specialitate, se înaintează spre aprobare conducătorului unităţii fiscale.5. Decizia privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată pentru exportatori se comunică persoanei impozabile în conformitate cu prevederile art. 44 din Codul de procedură fiscală.6. Aplicarea regimului special încetează dacă:a) din analiza evidenţelor fiscale sau în urma inspecţiei fiscale efectuate se constată că persoana impozabilă nu mai îndeplineşte condiţiile prevăzute la lit. A pct. 1.3; sau … b) ponderea sumelor neaprobate la rambursare ca urmare a inspecţiei fiscale anticipate în totalul sumelor solicitate la rambursare prin decontul soluţionat cu inspecţie fiscală anticipată este mai mare de 6%. … 7. La apariţia unei situaţii din cele prevăzute la pct. 6, compartimentul de specialitate întocmeşte Referatul privind regimul special pentru exportatori, precum şi Decizia privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată pentru exportatori, în vederea încetării aplicării regimului special. Dispoziţiile pct. 3.2, 3.3, 4 şi 5 de mai sus se aplică în mod corespunzător.8. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare aflate în curs de soluţionare la data încetării aplicării regimului special se încadrează la risc fiscal mare şi se soluţionează cu inspecţie fiscală anticipată. În acest sens, compartimentul de specialitate întocmeşte o notă prin care stabileşte încadrarea la risc fiscal mare şi propune anularea actelor procedurale, întocmite anterior în vederea soluţionării respectivelor deconturi. Nota întocmită de compartimentul de specialitate se înaintează conducătorului unităţii fiscale spre aprobare.9. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse după încetarea aplicării regimului special se soluţionează potrivit dispoziţiilor cap. II "Procedura de soluţionare a solicitărilor de rambursare".10. Regimul special pentru exportatori se aprobă pentru fiecare an fiscal.C. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de contribuabilii mari şi mijlocii1. Compartimentul de specialitate înregistrează deconturile într-o evidenţă specială, care se conduce informatizat, organizată potrivit lit. B din anexa nr. 2.2. După înregistrarea în evidenţă, deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse la acelaşi termen legal de depunere sunt supuse procedurii de soluţionare, în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal.–––Pct. 2, lit. C, cap. III a fost modificat de pct. 24 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.3.1. Deconturile de TVA se verifică din punctul de vedere al corectitudinii completării, urmărindu-se dacă soldul sumei negative de taxă pe valoarea adăugată solicitate la rambursare coincide cu suma înregistrată în evidenţele fiscale.3.2.1. Dacă se constată diferenţe între suma negativă de taxă pe valoarea adăugată solicitată la rambursare şi suma înregistrată în evidenţele organului fiscal care pot fi corectate potrivit procedurii de corecţie a erorilor materiale, compartimentul de specialitate notifică contribuabilul şi aplică procedura specială în domeniu.3.2.2. În acest caz, termenul legal de soluţionare a solicitării de rambursare se prelungeşte cu perioada de timp cuprinsă între data emiterii notificării şi data corectării diferenţelor între suma negativă de taxă pe valoarea adăugată solicitată la rambursare şi suma înregistrată în evidenţele fiscale, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.4.1. Deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de contribuabilii mari se încadrează în categoria de risc fiscal mare, dacă este îndeplinită oricare dintre următoarele condiţii:a) abrogată; … –––Lit. a), pct. 4.1, lit. C, cap. III a fost abrogată de pct. 25 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.b) pentru contribuabilul respectiv a fost deschisă procedura de insolvenţă sau a fost declanşată procedura de lichidare voluntară; … c) abrogată; … –––Lit. c), pct. 4.1, lit. C, cap. III a fost abrogată de pct. 25 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.4.2. Pentru deconturile încadrate la risc fiscal mare, ca urmare a condiţiei prevăzute la cap. II lit. A pct. 2^1.2.1., contribuabilii mari pot depune scrisori de garanţie bancară, emise de instituţii de credit autorizate de Banca Naţională a României, cu excepţia situaţiei în care încadrarea iniţială în categoria de risc fiscal mare s-a făcut ca urmare a începerii urmăririi penale în legătură cu acte săvârşite de respectivul contribuabil.–––Pct. 4.2, lit. C, cap. III a fost modificat de pct. 26 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, prin înlocuirea unei sintagme.4.3. Scrisoarea de garanţie bancară trebuie să îndeplinească, cumulativ, cel puţin următoarele condiţii:a) să cuprindă suma maximă pe care garantul se obligă să o plătească în cazul în care obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de inspecţia fiscală nu sunt achitate în termen – această sumă nu poate fi mai mică decât nivelul sumelor solicitate la rambursare prin aceste deconturi; … b) să aibă o durată minimă de 12 luni, cu posibilitatea prelungirii duratei de valabilitate, până la finalizarea inspecţiei fiscale ulterioare; … c) să cuprindă angajamentul garantului ca, în cazul neachitării de către garantat, în termen, a obligaţiilor fiscale stabilite suplimentar de inspecţia fiscală sau a obligaţiilor fiscale declarate de către contribuabil şi scadente pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanţie bancară, acesta să plătească orice sumă care se încadrează în suma garantată prin scrisoarea de garanţie bancară, în termen de maximum 15 zile de la împlinirea termenului prevăzut la art. 111 din Codul de procedură fiscală. … 4.4. În cazul depunerii scrisorii de garanţie, cu îndeplinirea condiţiilor prevăzute la pct. 4.3, procedura de soluţionare a deconturilor încadrate la risc fiscal mare se întrerupe, iar deconturile se încadrează la risc fiscal mic şi se soluţionează cu inspecţie fiscală ulterioară.4.5. Verificarea îndeplinirii condiţiilor pe care trebuie să le îndeplinească scrisoarea de garanţie bancară se face de compartimentul cu atribuţii de colectare.4.6. Compartimentul de specialitate întocmeşte o notă prin care propune anularea actelor procedurale, întocmite anterior în procedura de soluţionare a deconturilor încadrate la risc fiscal mare, pentru soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipată a acestor deconturi. Nota se înaintează conducătorului unităţii fiscale spre aprobare, iar după aprobare se transmite de îndată compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală.4.7. Dacă încadrarea la risc fiscal mic, ca urmare a depunerii scrisorii de garanţie, se realizează în cursul derulării inspecţiei fiscale anticipate, acţiunea începută se va finaliza, cu respectarea prevederilor Codului de procedură fiscală, transformându-se în inspecţie fiscală ulterioară.4.8. Organul fiscal competent va efectua inspecţia fiscală ulterioară, în condiţiile stabilite de Codul de procedură fiscală, în termenul de valabilitate a scrisorii de garanţie bancară. Prin excepţie, pentru contribuabilii care nu îşi reîntregesc scrisoarea de garanţie potrivit pct. 4.9, pentru cei pentru care a fost deschisă procedura de insolvenţă sau s-a declanşat procedura de lichidare voluntară, precum şi pentru situaţia în care s-a dispus începerea urmăririi penale în legătură cu acte săvârşite de respectivul contribuabil după finalizarea procedurii de soluţionare a deconturilor potrivit pct. 4.4, inspecţia fiscală se va iniţia şi finaliza în termen de 30 de zile de la data expirării termenului de valabilitate a scrisorii, de la data deschiderii procedurii de insolvenţă sau declanşării procedurii de lichidare voluntară ori de la data înscrierii infracţiunilor în cazierul fiscal, după caz.4.9. Pe perioada valabilităţii scrisorii de garanţie bancară, aceasta se va valorifica de organul fiscal competent în cazul neachitării în termen a obligaţiilor fiscale stabilite suplimentar de inspecţia fiscală sau a obligaţiilor fiscale declarate de către contribuabil şi scadente pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanţie bancară, în măsura în care nu are loc plata voluntară a acestor obligaţii. În cazul valorificării scrisorii de garanţie bancară, aceasta va fi reîntregită în termen de maximum 15 zile de la data valorificării scrisorii.4.10. În situaţia în care, cu ocazia inspecţiei fiscale ulterioare efectuate pentru verificarea rambursării acordate în condiţiile pct. 4.4, nu se stabilesc obligaţii fiscale suplimentare, organul fiscal va restitui contribuabilului scrisoarea de garanţie bancară, dacă acesta nu înregistrează alte obligaţii fiscale restante.4.11. Organele fiscale vor respinge o scrisoare de garanţie bancară, dacă aceasta nu îndeplineşte condiţiile prevăzute la pct. 4.3.5. În cazul contribuabililor mijlocii, deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal mare dacă persoana impozabilă îndeplineşte oricare dintre următoarele condiţii:a) abrogată; … –––Lit. a), pct. 5, lit. C, cap. III a fost abrogată de pct. 27 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.b) pentru contribuabilul respectiv a fost deschisă procedura de insolvenţă sau a fost declanşată procedura de lichidare voluntară; … c) abrogată; … –––Lit. c), pct. 5, lit. C, cap. III a fost abrogată de pct. 27 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.d) nu a depus în ultimele 12 luni toate declaraţiile informative 390 (VIES) «Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/ prestările intracomunitare» şi 394 «Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional», pentru care persoanele impozabile aveau obligaţia transmiterii către organul fiscal; … –––Lit. d), pct. 5, lit. C, cap. III a fost modificată de pct. 28 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.e) au ca obiect principal de activitate sau îşi desfăşoară efectiv activitatea în următoarele domenii: … – "Comerţ cu ridicata al cerealelor, seminţelor, furajelor şi tutunului neprelucrat", cod 4621;– "Comerţ cu ridicata al fructelor şi legumelor", cod 4631;– "Comerţ cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi şi gazoşi şi al produselor derivate", cod 4671;– "Comerţ cu ridicata al materialului lemnos şi al materialelor de construcţie şi echipamentelor sanitare", cod 4673;– "Comerţ cu ridicata al deşeurilor şi resturilor", cod 4677.6.1. Compartimentul de specialitate organizează o bază de date cuprinzând persoanele impozabile ale căror deconturi se încadrează în categoria de risc fiscal mare, pe baza informaţiilor primite sau deţinute în condiţiile prezentului punct.6.2. Pentru primul decont de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare supus soluţionării după data intrării în vigoare a prezentului ordin, compartimentul de specialitate solicită, în scris, informaţii despre respectiva persoană impozabilă, astfel:a) compartimentului cu atribuţii de colectare şi compartimentului juridic, informaţii privind îndeplinirea condiţiilor prevăzute la pct. 4.1 lit. b) şi la pct. 5 lit. b); … b) abrogată; … –––Lit. b), pct. 6.2., lit. C, cap. III a fost abrogată de pct. 29 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.6.3. Stabilirea gradului de risc fiscal mare, în sensul pct. 4.1 şi al pct. 5 lit. b), se realizează, după caz, prin referat motivat întocmit de compartimentul cu atribuţii de colectare sau de compartimentul juridic, aprobat de directorul coordonator.–––Pct. 6.3., lit. C, cap. III a fost modificat de pct. 30 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.6.4. Informaţiile primite sau deţinute privind încadrarea în categoria de risc fiscal mare, în temeiul referatelor motivate întocmite potrivit pct. 6.3 şi transmise compartimentului de specialitate în termen de două zile de la data solicitării, se înscriu în baza de date organizată potrivit pct. 6.1.6.5.1. Ori de câte ori compartimentele prevăzute la pct. 6.2 constată că o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA îndeplineşte condiţiile menţionate la pct. 4.1 lit. b) sau la pct. 5 lit. b), acestea propun încadrarea în categoria de risc fiscal mare, pe bază de referat motivat, pe care îl transmit de îndată compartimentului de specialitate în vederea includerii în baza de date.–––Pct. 6.5.1, lit. C, cap. III a fost modificat de pct. 31 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.6.5.2. La primirea referatului, compartimentul de specialitate verifică dacă pentru persoana impozabilă respectivă există deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare în curs de soluţionare.–––Pct. 6.5.2, lit. C, cap. III a fost modificat de pct. 32 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.6.5.3. Abrogat.–––Pct. 6.5.3, lit. C, cap. III a fost abrogat de pct. 33 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.6.5.4. Pentru deconturile încadrate la risc fiscal mic, care urmează să fie soluţionate cu inspecţie fiscală ulterioară, procedura se întrerupe, iar deconturile se încadrează la risc fiscal mare şi se soluţionează cu inspecţie fiscală anticipată.6.5.5. Pe baza referatului primit în condiţiile pct. 6.5.1, compartimentul de specialitate întocmeşte o notă prin care stabileşte încadrarea la risc fiscal mare şi propune anularea actelor procedurale, întocmite ca urmare a încadrării deconturilor la risc fiscal mic. Nota întocmită de compartimentul de specialitate se înaintează conducătorului unităţii fiscale spre aprobare.6.5.6. Dispoziţiile pct. 6.5.4 şi 6.5.5 sunt aplicabile şi pentru deconturile aflate în curs de soluţionare, pentru care la data primirii referatului prevăzut la pct. 6.5.1 era emisă Decizia de rambursare sub rezerva verificării ulterioare. În această situaţie, Decizia de rambursare emisă sub rezerva verificării ulterioare se desfiinţează în condiţiile art. 90 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.6.6. Compartimentele care au propus încadrarea în categoria de risc fiscal mare au obligaţia înştiinţării de îndată a compartimentului de specialitate cu privire la încetarea condiţiilor care au determinat încadrarea în categoria de risc fiscal mare, pe bază de referat motivat privind schimbarea din categoria de risc şi scoaterea din baza de date.7.1. Pentru verificarea îndeplinirii condiţiilor prevăzute la pct. 5 lit. d), compartimentul de specialitate solicită informaţii, pentru toate deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse, compartimentului cu atribuţii în domeniul gestionării declaraţiilor fiscale.–––Pct. 7.1, lit. C, cap. III a fost modificat de pct. 34 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.7.2. Pentru verificarea îndeplinirii condiţiei prevăzute la pct. 5 lit. e), în situaţia în care din decontul supus analizei nu rezultă codul CAEN al activităţii preponderente efectiv desfăşurate în perioada de raportare, compartimentul de specialitate solicită compartimentului cu atribuţii de înregistrare fiscală informaţii privind obiectul principal de activitate declarat de respectiva persoană impozabilă prin declaraţii de înregistrare/menţiuni.–––Pct. 7.2, lit. C, cap. III a fost modificat de pct. 34 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.8.1. Rezultatul analizei efectuate în vederea soluţionării deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de marii contribuabili se consemnează în Referatul privind analiza decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depus de marii contribuabili, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 10 la prezenta procedură.8.2. Rezultatul analizei efectuate în vederea soluţionării deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de contribuabilii mijlocii se consemnează în Referatul privind analiza decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depus de contribuabilii mijlocii, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 11 la prezenta procedură.9.1. Dacă decontul de TVA supus analizei se încadrează în una dintre situaţiile prevăzute la pct. 4.1 şi, după caz, la pct. 5, este un decont cu risc fiscal mare.–––-Pct. 9.1. al literei C a cap. III a fost modificat de pct. 10 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.9.1.1. Pentru deconturile cu risc fiscal mare, compartimentul de specialitate verifică, în baza de date Phoenix, dacă în ultimele 12 luni, pentru persoanele impozabile care le-au depus, a fost emisă o decizie de nemodificare a bazei de impunere pentru perioade în care a fost supusă inspecţiei fiscale inclusiv taxa pe valoarea adăugată. Ca urmare a verificării se emite o listă care conţine în mod obligatoriu: datele de identificare fiscală ale persoanei impozabile, perioada supusă inspecţiei fiscale în cazul TVA, numărul şi data deciziei de nemodificare a bazei de impunere.–––-Pct. 9.1.1. al literei C a cap. III a fost introdus de pct. 11 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.9.1.2. Pentru fiecare din deconturile cuprinse în listă se întocmeşte Fişa de analiză de risc, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 6 la procedură, completându-se numai secţiunea referitoare la reconstituirea sumei negative solicitate la rambursare, având înscrisă în coloana corespunzătoare dacă perioada respectivă a fost supusă inspecţiei fiscale.–––-Pct. 9.1.2. al literei C a cap. III a fost introdus de pct. 11 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.9.1.3. Dacă întreaga sumă negativă solicitată la rambursare provine din perioade pentru care TVA a fost supusă inspecţiei fiscale şi a fost emisă o decizie de nemodificare a bazei de impunere, compartimentul de specialitate emite Decizia de rambursare a TVA.–––-Pct. 9.1.3. al literei C a cap. III a fost introdus de pct. 11 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.9.1.4. Dacă suma negativă provine, parţial, din perioade pentru care TVA a fost supusă inspecţiei fiscale şi a fost emisă o decizie de nemodificare a bazei de impunere, compartimentul de specialitate emite Decizia de rambursare a TVA prin care se aprobă rambursarea sumelor negative aferente perioadelor fiscale pentru care a fost emisă decizia de nemodificare a bazei de impunere. O copie a Deciziei de rambursare a TVA se comunică şi compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală.–––-Pct. 9.1.4. al literei C a cap. III a fost introdus de pct. 11 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.9.1.5. Pentru sumele negative care provin din perioade pentru care TVA nu a fost supusă inspecţiei fiscale sau ca urmare a inspecţiei nu a fost emisă o decizie de nemodificare a bazei de impunere, decontul se transmite compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală, pentru verificarea sumelor negative de TVA aferente perioadelor fiscale care nu au fost supuse inspecţiei fiscale.–––-Pct. 9.1.5. al literei C a cap. III a fost introdus de pct. 11 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.9.2. Rambursarea cu inspecţie fiscală anticipată se soluţionează potrivit prevederilor cap. II lit. C "Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare soluţionate cu inspecţie fiscală anticipată".10.1. Dacă decontul de TVA supus analizei nu se încadrează în condiţiile prevăzute la pct. 4.1 şi, după caz, la pct. 5, se consideră cu risc fiscal mic, se soluţionează cu inspecţie fiscală ulterioară şi se emite proiectul Deciziei de rambursare a TVA, în două exemplare, care se vizează de conducătorul compartimentului de specialitate şi se înaintează spre aprobare conducătorului unităţii fiscale.10.2. Decizia de rambursare emisă de compartimentul de specialitate este decizie sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 90 din Codul de procedură fiscală, cu excepţia sumelor pentru care s-a emis decizia de rambursare pe baza deciziei de nemodificare a bazei de impunere.––––Pct. 10.2. al literei C a cap. III a fost modificat de pct. 12 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011.11. Prevederile cap. II lit. D "Operaţiunile din cadrul compartimentului de colectare, finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor" se aplică în mod corespunzător.D. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit lit. B1. Compartimentul de specialitate înregistrează deconturile într-o evidenţă specială, care se conduce informatizat, organizată potrivit lit. B din anexa nr. 2.2. După înregistrarea în evidenţă, deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare sunt supuse analizei, în vederea soluţionării, în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal.3.1. Deconturile de TVA se verifică din punctul de vedere al corectitudinii completării, urmărindu-se dacă soldul sumei negative de taxă pe valoarea adăugată solicitate la rambursare coincide cu suma înregistrată în evidenţele fiscale.3.2.1. Dacă se constată diferenţe între suma negativă de taxă pe valoarea adăugată solicitată la rambursare şi suma înregistrată în evidenţele organului fiscal care pot fi corectate potrivit procedurii de corecţie a erorilor materiale, compartimentul de specialitate notifică contribuabilul şi aplică procedura specială în domeniu.3.2.2. În acest caz, termenul legal de soluţionare a solicitării de rambursare se prelungeşte cu perioada de timp cuprinsă între data emiterii notificării şi data corectării diferenţelor dintre suma negativă de taxă pe valoarea adăugată solicitată la rambursare şi suma înregistrată în evidenţele fiscale, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.4. Deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de exportatori se încadrează în categoria de risc fiscal mare, dacă este îndeplinită oricare dintre următoarele condiţii:a) abrogată; … –––Lit. a) pct. 4, lit. D, cap. III a fost abrogată de pct. 35 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.b) suma negativă solicitată la rambursare este mai mare decât dublul mediei lunare a sumelor negative declarate prin deconturile de TVA depuse în ultimele 12 luni [(total "suma negativă a TVA în perioada de raportare" declarată prin deconturile de TVA depuse în ultimele 12 luni – total "taxa de plată în perioada de raportare" declarată prin deconturile de TVA depuse în ultimele 12 luni)/12 luni]*). … ___________*) Se au în vedere rândurile "Suma negativă a TVA în perioada de raportare" şi "Taxa de plată în perioada de raportare" din formularul 300 "Decont de TVA". Nu se iau în calcul suma negativă de TVA în perioada de raportare şi taxa de plată în perioada de raportare declarate prin decontul de TVA aflat în curs de soluţionare.5. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse ulterior unui decont care se soluţionează cu inspecţie fiscală anticipată se soluţionează cu inspecţie fiscală ulterioară, dacă nu îndeplinesc condiţiile prevăzute la pct. 4 de mai sus.6. Prevederile cap. III lit. C pct. 6.1-11 se aplică în mod corespunzător. Rezultatul analizei efectuate în vederea soluţionării deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit lit. B se consemnează în Referatul privind analiza decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depus de exportatori, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 15 la prezenta procedură.E. Dispoziţii privind efectuarea inspecţiei fiscale ulterioare–––Denumirea lit. E, cap. III a fost modificată de pct. 36 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.1. Contribuabilii pentru care rambursarea s-a aprobat cu inspecţie fiscală ulterioară vor fi supuşi unei analize de risc, în vederea stabilirii listei contribuabililor cu risc fiscal care urmează să fie selectaţi pentru efectuarea inspecţiei fiscale ulterioare.–––Pct. 1, lit. E, cap. III a fost modificat de pct. 36 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.2. Prin excepţie de la pct. 1, în mod aleatoriu, vor fi selectaţi pentru efectuarea inspecţiei fiscale ulterioare şi contribuabili fără risc.–––Pct. 2, lit. E, cap. III a fost modificat de pct. 36 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014.3. Abrogat.–––Pct. 3, lit. E, cap. III a fost abrogat de pct. 37 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014. + 
Capitolul IVTransferul datelor pentru aplicarea procedurii de soluţionarePentru contribuabilii care îşi modifică sediul social/domiciliul fiscal se transferă în format electronic toate datele necesare pentru aplicarea procedurii prevăzute de prezentul ordin, până cel târziu la data transferului dosarului fiscal. + 
Capitolul VRaportarea modului de soluţionareDirecţiile generale regionale ale finanţelor publice şi Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili vor raporta lunar Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală situaţia rambursărilor efectuate, potrivit modelului aprobat prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.–––Capitolul V a fost modificat de pct. 38 al art. I din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, prin înlocuirea unei sintagme. + 
Capitolul VISoluţionarea solicitărilor de restituire a taxei pe valoarea adăugatăSumele negative de TVA cuprinse în deconturile cu sume negative de TVA depuse de persoanele impozabile care solicită anularea codului de înregistrare în scopuri de TVA sau pentru care organele fiscale anulează din oficiu codul de înregistrare în scopuri de TVA se restituie, potrivit procedurii generale de restituire, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.899/2004 pentru aprobarea Procedurii de restituire şi de rambursare a sumelor de la buget, precum şi de acordare a dobânzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu depăşirea termenului legal, numai în urma efectuării inspecţiei fiscale.––––Cap. VI a fost modificat de pct. 14 al art. I din ORDINUL nr. 2.017 din 20 mai 2011 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 362 din 24 mai 2011. + 
Capitolul VIIDispoziţii speciale privind deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile declarate inactive fiscal pe parcursul procedurii de soluţionare1. Dacă în cursul soluţionării decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare persoana impozabilă este declarată inactivă fiscal, potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală, procedura se încheie, iar sumele negative cuprinse în respectivul decont se pot cuprinde în primul decont de TVA care va fi depus după reactivarea contribuabilului, potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală.2. Compartimentul învestit cu soluţionarea decontului la momentul declarării inactivităţii fiscale întocmeşte un referat prin care propune încheierea procedurii. Referatul se aprobă de conducătorul unităţii fiscale şi se transmite compartimentului de specialitate.3. Compartimentul de specialitate emite o decizie, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 16 la prezenta procedură, prin care comunică persoanei impozabile încheierea procedurii de soluţionare a decontului aflat în curs de soluţionare la data declarării inactivităţii fiscale. Decizia se comunică de organul fiscal competent, potrivit prevederilor art. 44 din Codul de procedură fiscală.4. După comunicarea deciziei, organul fiscal transferă sumele negative, aferente decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare a cărui procedură de soluţionare s-a încheiat, din evidenţa separată în evidenţa pe plătitori. + 
Anexa 1───────la procedură────────────FIŞA DE CALCULa standardului individual negativ*Font 8*┌───────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│Denumirea persoanei │ ││impozabile înregistrate│ ││în scopuri de TVA │ │├───────────────────────┼────────────────────────────────────┬────────────────┬─────────────────────────┤│Codul de identificare │ │Periodicitatea │Lunar [] ││fiscală │ │depunerii │Trimestrial [] ││ │ │decontului │Semestrial [] ││ │ │ │Anual [] │├──────────────┬────────┴──────┬──────────────────┬──────────┴────────────────┴─────────────────────────┤│Judeţul │ │Localitatea │ │├──────┬───────┴────────┬──────┼───────────┬──────┼──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬─────────┤│Strada│ │Număr │ │Bl. │ │Sc. │ │Ap. │ │├──────┴───────┬────────┴──────┼───────────┼──────┼──────────┴─────┬────┴─────┬────┴──────────┼─────────┤│Codul poştal │ │Sectorul │ │Tel.: │ │Fax: │E-mail │└──────────────┴───────────────┴───────────┴──────┴────────────────┴──────────┴───────────────┴─────────┘    A. SIN-ul brut ……..    (Σ TVA deductibil – Σ TVA colectat)/nr. perioade de raportare    B. Motivaţia în cazul SIN = 1    – plătitor nou-înfiinţat []    – datele incomplete []    – SIN-ul este negativ []    – persoana impozabilă nu are bunuri imobile sau mobile în patrimoniu []    – organul fiscal competent a aprobat ca perioadă fiscală semestrul sau anul      calendaristic conform Deciziei privind perioada fiscală nr. … []    C. Ajustare la inflaţie ……….    (rd. A x indice inflaţie)    D. Indicatori┌─────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐│Nr. │ Indicatori │ Punctaj ││crt. │ │ │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ 1 │Capitaluri proprii │ │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ │- mai mic sau egal cu 0 │ 100 │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ │- mai mare decât 0 │ 0 │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ 2 │Grad de îndatorare = capital împrumutat/capital propriu*) │ │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ │- mai mare sau egal cu 0 şi mai mic sau egal cu 1 │ 0 │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ │- mai mare decât 1 │ 50 │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ 3 │Profitabilitate = profit/cifră de afaceri │ │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ │- egal cu 0 │ 70 │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ │- mai mare decât 0 │ 0 │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ 4 │Raportul dintre media vânzărilor şi media achiziţiilor │ │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ │- media vânzărilor mai mare decât media achiziţiilor │ 0 │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ │- media vânzărilor mai mică decât media achiziţiilor │ 45 │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│5**) │Declaraţii fiscale şi informative nedepuse în perioada de referinţă │ │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ │- niciuna (toate declaraţiile depuse) │ 0 │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ │- cel puţin una │ 100 │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│6***)│Obligaţii fiscale restante în perioada de referinţă (cu excepţia obligaţiilor de │ ││ │plată restante la TVA) │ │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ │- obligaţii la începutul perioadei mai mici decât obligaţiile la sfârşitul perioadei│ 50 │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ │- obligaţii la începutul perioadei mai mari decât obligaţiile la sfârşitul perioadei│ 30 │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ │- nu există │ 0 │├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ │Total punctaj: │ │└─────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘–––-*) Indicatorul "Grad de îndatorare" se completează numai dacă există capital împrumutat (datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de 1 an) şi capitalul propriu este pozitiv.**) Se verifică depunerea formularului 100 "Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat", a formularelor 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit", precum şi a formularului 390 (VIES) "Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare" şi a formularului 394 "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional".***) Se consideră toate obligaţiile declarate de către contribuabili sau stabilite de către organul fiscal şi neachitate, cu excepţia sumelor pentru care acesta beneficiază de înlesniri la plată aprobate de organul fiscal competent.E. Coeficient de ajustare în funcţie de comportamentul fiscal……………………F. SIN conform coeficientului de ajustare……………………G. SIN……………………LEGENDĂ:Locul de unde se obţin elementele din fişa de calcul a SIN:1. Bilanţul contabil, pentru punctele 1, 2 şi 3, precum şi contul de profit şi pierderi, pentru pct. 3.Rd. 1 = rd. 86 bilanţ conform Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 3.055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv rd. 37 bilanţ conform aceluiaşi act normativ, pentru entităţile care întocmesc bilanţ prescurtat.Rd. 2 = rd. 56/rd. 86 bilanţ conform Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 3.055/2009, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv rd. 14/rd. 37 bilanţ conform aceluiaşi act normativ, pentru entităţile care întocmesc bilanţ prescurtat.Datele se completează numai în condiţiile în care capitalul propriu este pozitiv şi există datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de 1 an (capital împrumutat).Rd. 3 = rd. 83 bilanţ/rd. 1 cont profit şi pierderi, conform Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 3.055/2009, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv rd. 34 bilanţ/rd. 1 cont profit şi pierdere conform aceluiaşi act normativ, pentru entităţile care întocmesc bilanţ prescurtat.2. Aplicaţia "DECIMP", pentru pct. 4, 5.3. Fişa analitică de evidenţă pe plătitori, pentru pct. 6.–––-Anexa 1 la procedură a fost înlocuită cu anexa 1 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 2────────la procedură────────────EVIDENŢAdeconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursareA. Evidenţa deconturilor pentru care se aplică prevederile cap. II lit. B din Procedura de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 263/2010*Font 7*┌────────┬───────────────┬───────────────┬─────────────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐│ │Decont cu sume │Fapte de natura│Risc fiscal mare stabilit│ Suma negativă de TVA │ Soluţionat cu SIN ││ │negative de TVA│infracţiunilor │ de organul fiscal │ mai mică de 45.000 lei │ ││ CIF │ cu opţiune de │ înscrise în │(informaţie existentă la ├───────────────────┬────────────────┼───────────────────┬─────────────┤│ │ rambursare │cazierul fiscal│ data depunerii DNOR) │ Suspendare │ Decizie de │ Suspendare │ Decizie de ││ │ │ │ │ │rambursare a TVA│ │ rambursare ││ ├───┬──────┬────┼───────┬───────┼────────────────┬────────┼─────────┬─────────┼───┬──────┬─────┼─────────┬─────────┼───┬────┬────┤│ │Nr.│ Data │Suma│ Da │ Nu │ Da – Referatul │ Nu │ data │ data │nr.│ data │ suma│ data │ data │nr.│data│suma││ │ │ │ │ │ │organului fiscal│ │începerii│încetării│ │ │ │începerii│încetării│ │ │ ││ │ │ │ │ │ ├────────┬───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ nr. │ data │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────┼───┼──────┼────┼───────┼───────┼────────┼───────┼────────┼─────────┼─────────┼───┼──────┼─────┼─────────┼─────────┼───┼────┼────┤│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└────────┴───┴──────┴────┴───────┴───────┴────────┴───────┴────────┴─────────┴─────────┴───┴──────┴─────┴─────────┴─────────┴───┴────┴────┘ – continuare –┌─────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┬────────────────────┐│ Analiză documentară │ Reîncadrare de la risc fiscal │ Inspecţie fiscală │ Stingere ││ │ mic la risc fiscal mare*) │ │ │├───────────────────┬─────────────┼────────────────┬───────────────────┼───────────┬───────────────────┬─────────────┼────┬──────┬────────┤│ Suspendare │ Decizie de │Referat privind │Decizie de desfiin-│ Adresa de │ Suspendare │ Decizie de │ │ │ Data ││ │ rambursare │ riscul fiscal │ţare a Deciziei de │transmitere│ │ rambursare │Com-│Resti-│ efec- ││ │ │ mare, emis de │rambursare a TVA**)│ │ │ a TVA │pen-│tuire │ tuării ││ │ │ organul fiscal │ │ │ │ │sare│ │ opera- │├─────────┬─────────┼───┬────┬────┼────────┬───────┼─────────┬─────────┼────┬──────┼─────────┬─────────┼───┬────┬────┤ │ │ ţiunii ││ data │ data │nr.│data│suma│ nr. │ data │ nr. │ data │ nr.│ data │ data │ data │nr.│data│suma│ │ │ în tre-││începerii│încetării│ │ │ │ │ │ │ │ │ │începerii│încetării│ │ │ │ │ │ zorerie│├─────────┼─────────┼───┼────┼────┼────────┼───────┼─────────┼─────────┼────┼──────┼─────────┼─────────┼───┼────┼────┼────┼──────┼────────┤│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└─────────┴─────────┴───┴────┴────┴────────┴───────┴─────────┴─────────┴────┴──────┴─────────┴─────────┴───┴────┴────┴────┴──────┴────────┘–––-*) Se completează numai în situaţia în care, după încadrarea iniţială a decontului la risc fiscal mic, organul fiscal transmite informaţii privind stabilirea riscului fiscal mare pentru respectivul contribuabil, potrivit cap. II lit. A pct. 2^2 din Procedura de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 263/2010, cu modificările şi completările ulterioare.**) Se completează numai în situaţia în care, la data emiterii referatului privind reîncadrarea la risc fiscal mare, era emisă Decizia de rambursare a TVA sub rezerva verificării ulterioare.B. Evidenţa deconturilor pentru care se aplică prevederile cap. III din Procedura de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 263/2010*Font 7*┌────────┬───────────────┬───────────────┬─────────────────────┬────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐│ │ │ │ Risc fiscal mare │ Suma negativă de TVA │ Deconturi soluţionate de activi- ││ │Decont cu sume │Fapte de natura│ stabilit de organul │ mai mică de 45.000 lei │ tatea de administrare a ││ │negative de TVA│infracţiunilor │ fiscal (informaţie │ │ veniturilor, cu risc fiscal mic ││ CIF │ cu opţiune de │ înscrise în │ existentă la data ├───────────────────┬────────────────┼───────────────────┬────────────────┤│ │ rambursare │cazierul fiscal│ depunerii DNOR) │ Suspendare │ Decizie de │ Suspendare │ Decizie de ││ │ │ │ │ │rambursare a TVA│ │rambursare a TVA││ ├───┬──────┬────┼───────┬───────┼────────────────┬────┼─────────┬─────────┼───┬──────┬─────┼─────────┬─────────┼───┬────┬───────┤│ │nr.│ data │suma│ Da │ Nu │ Da – Referatul │ Nu │ data │ data │nr.│ data │ suma│ data │ data │nr.│data│ suma ││ │ │ │ │ │ │organului fiscal│ │începerii│încetării│ │ │ │începerii│încetării│ │ │ ││ │ │ │ │ │ ├────────┬───────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ nr. │ data │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────┼───┼──────┼────┼───────┼───────┼────────┼───────┼────┼─────────┼─────────┼───┼──────┼─────┼─────────┼─────────┼───┼────┼───────┤│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└────────┴───┴──────┴────┴───────┴───────┴────────┴───────┴────┴─────────┴─────────┴───┴──────┴─────┴─────────┴─────────┴───┴────┴───────┘ – continuare –┌────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┬────────────────────┐│ Reîncadrare de la risc fiscal │ Deconturi soluţionate cu inspecţie │ Stingere ││ mic la risc fiscal mare*) │ fiscală anticipată │ │├────────────────┬───────────────────┼───────────┬───────────────────┬─────────────┼────┬──────┬────────┤│Referat privind │Decizie de desfiin-│ Adresa de │ Suspendare │ Decizie de │ │ │ Data ││ riscul fiscal │ţare a Deciziei de │transmitere│ │ rambursare │Com-│Resti-│ efec- ││ mare, emis de │rambursare a TVA**)│ │ │ a TVA │pen-│tuire │ tuării ││ organul fiscal │ │ │ │ │sare│ │ opera- │├────────┬───────┼─────────┬─────────┼────┬──────┼─────────┬─────────┼───┬────┬────┤ │ │ ţiunii ││ nr. │ data │ nr. │ data │ nr.│ data │ data │ data │nr.│data│suma│ │ │ în tre-││ │ │ │ │ │ │începerii│încetării│ │ │ │ │ │ zorerie│├────────┼───────┼─────────┼─────────┼────┼──────┼─────────┼─────────┼───┼────┼────┼────┼──────┼────────┤│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└────────┴───────┴─────────┴─────────┴────┴──────┴─────────┴─────────┴───┴────┴────┴────┴──────┴────────┘–––-*) Se completează numai în situaţia în care, după încadrarea iniţială a decontului la risc fiscal mic, organul fiscal transmite informaţii privind stabilirea riscului fiscal mare pentru respectivul contribuabil, potrivit cap. II lit. A pct. 2^2 din Procedura de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 263/2010, cu modificările şi completările ulterioare.**) Se completează numai în situaţia în care, la data emiterii referatului privind reîncadrarea la risc fiscal mare, era emisă Decizia de rambursare a TVA sub rezerva verificării ulterioare.–––-Anexa 2 la procedură a fost înlocuită cu anexa 2 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 3───────la procedură─────────────┌──────────┐ MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Adresa:│ Sigla │ AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ│D.G.R.F.P.│ Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice ……./ Tel.:│ │ Unitatea fiscală ………….. Fax:│ │ Nr. ………./……………. E-mail:└──────────┘NOTIFICARECătrePersoană impozabilă (Denumirea/Numele şi prenumele) ………………..Codul de identificare fiscală ……………………………………Adresa: Localitatea …….., str. ……. nr. …., bl. …., ap. …, et. ……, judeţul/sectorul …………….Prin Decontul cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare aferent lunii/trimestrului …….. anul …….., aţi solicitat rambursarea sumei de ……….. lei.Având în vedere că nu dispunem de toate datele necesare soluţionării solicitării dumneavoastră, vă rugăm să prezentaţi, până cel târziu la data de …………, la dl/dna …….., camera ………, următoarele documente, pentru perioada ………..:– ……………………………………………………………;– ……………………………………………………………;– ………………………………………………………….. .Documentele vor fi prezentate în original şi în copie.Conducătorul unităţii fiscaleNumele şi prenumele ……………………………Semnătura şi ştampila unităţii ………………….Întocmit–––Numele şi prenumele ……………………………Funcţia ………………………………………Semnătura …………………………………….www.anaf.ro–––-Anexa 3 la procedură a fost înlocuită cu anexa 3 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 4───────la procedură─────────────FIŞAindicatorilor de inspecţie fiscală1. Număr de rambursări soluţionate fără inspecţie fiscală în ultimele 24 de luni:    – până la 3 inclusiv ………………………….. 0 puncte;    – între 4-9 inclusiv ………………………….. 15 puncte;    – între 10-15 inclusiv ………………………… 30 de puncte;    – între 16-18 inclusiv ………………………… 45 de puncte;    – peste 18 …………………………………… 60 de puncte.2. Ponderea sumelor neaprobate la rambursare în totalul sumei solicitate la rambursare [(sume solicitate – sume aprobate)/sume solicitate]:    – pondere sumă neaprobată ≤ = 2% ……………….. 0 puncte;    – 2%     – 4%     – 6%     – 8%     – pondere sumă neaprobată > 10% ………………… 60 de puncte.3. Ponderea sumelor rambursate în ultimele 24 de luni fără inspecţie fiscală*) în cifra de afaceri:–––-*) Sumele rambursate fără inspecţie fiscală sunt sumele aprobate la rambursare, fără inspecţie fiscală anticipată sau pentru care nu a fost efectuată inspecţie fiscală ulterioară.    – până la 5% inclusiv …………………………. 0 puncte;    – între 5% şi 10% inclusiv …………………….. 5 puncte;    – între 10% şi 15% inclusiv ……………………. 15 puncte;    – între 15% şi 20% inclusiv ……………………. 30 de puncte;    – între 20% şi 25% inclusiv ……………………. 45 de puncte;    – peste 25% ………………………………….. 60 de puncte.Cifra de afaceri este cea cuprinsă la rd. 1, rd. 2, rd. 3, rd. 4, rd. 9, rd. 10, rd. 11, rd. 13, rd. 14, rd. 16 din formularul (300) "Decont de TVA", aprobat prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.790/2012.4. Persoana impozabilă are ca obiect principal de activitate şi îşi desfăşoară efectiv activitatea în domeniul:    – cod 4621 "Comerţ cu ridicata al cerealelor, seminţelor,      furajelor şi tutunului neprelucrat" …………………….. 15 puncte;    – cod 4631 "Comerţ cu ridicata al fructelor şi legumelor" …… 15 puncte;    – cod 4671 "Comerţ cu ridicata al combustibililor solizi,      lichizi şi gazoşi şi al produselor derivate" …………….. 15 puncte;    – cod 4673 "Comerţ cu ridicata al materialului lemnos şi      a materialelor de construcţie şi echipamentelor sanitare" …. 15 puncte;    – cod 4677 "Comerţ cu ridicata al deşeurilor şi resturilor" …. 15 puncte.Indicatorii de inspecţie fiscală cuprinşi în această fişă se stabilesc pentru ultimele 24 de luni, perioada fiind calculată până la data decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, supus analizei.–––-Anexa 4 la procedură a fost înlocuită cu anexa 4 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 5───────la procedură─────────────┌───────────┐ MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE│ Sigla │ AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Adresa:│D.G.R.F.P./│ Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice ……/│D.G.A.M.C. │ Direcţia Generală de Administrare a Marilor Tel:│ │ Contribuabili Fax:└───────────┘ Unitatea fiscală ……………… E-mail:              Nr. ………./………………..DECIZIEde rambursare a taxei pe valoarea adăugatăCătre: Denumirea/Numele şi prenumele ………………………………..Codul de identificare fiscală ………………………………………Domiciliul fiscal: Localitatea ……………, str. ………. nr. ……., bl. ….., ap. ……, et. ……., judeţul/sectorul ……………În baza art. 85 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, a Decontului de taxă pe valoarea adăugată pentru perioada fiscală ……………, înregistrat sub nr. …………. din ……………. şi a analizei de risc/inspecţiei fiscale efectuate în perioada ………………….., se stabileşte taxa pe valoarea adăugată de rambursat, astfel:    ● TVA solicitată la rambursare …………….. lei;    ● TVA aprobată la rambursare …………….. lei;    ● TVA aprobată la rambursare aferentă perioadelor      fiscale pentru care a fost emisă Decizia de      nemodificare a bazei de impunere      nr. …………./……………..*) …………….. lei;    ● Diferenţă de TVA care urmează a fi supusă      inspecţiei fiscale anticipate*) …………….. lei.–––-*) Se va completa în situaţia în care activitatea de inspecţie fiscală a emis o decizie de nemodificare a bazei de impunere.Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 115, 116 sau 117, după caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.În situaţia în care TVA aprobată la rambursare este mai mică decât TVA solicitată la rambursare, pentru diferenţa de TVA care provine din perioade pentru care nu au fost emise decizii de nemodificare a bazei de impunere, decontul cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare încadrat în categoria de risc fiscal mare a fost transmis departamentului de inspecţie fiscală, în vederea efectuării inspecţiei fiscale anticipate.Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată poate fi contestată în termen de 30 de zile de la data comunicării, sub sancţiunea decăderii, potrivit art. 207 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, la organul fiscal competent potrivit art. 209 alin. (1) din acelaşi act normativ.Conducătorul unităţii fiscaleNumele şi prenumele ……………………..Semnătura şi ştampila unităţii ……………*Font 9* Aprobat Verificat Întocmit ––- ––– ––– Numele şi prenumele …… Numele şi prenumele ……. Numele şi prenumele ……. Funcţia ……………… Funcţia ………………. Funcţia ………………. Data ………………… Data …………………. Data …………………. Semnătura ……………. Semnătura …………….. Semnătura ……………..    Cod M.F.P. 14.13.02.02 www.anaf.ro–––-Anexa 5 la procedură a fost înlocuită cu anexa 5 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 6───────la procedură────────────FIŞAde analiză de riscCod de identificare fiscală ………………………………………Denumirea ………………………………………………………Domiciliul fiscal ……………………………………………….┌─────┬──────────────────────────────┬─────────────┬──────────┬────────────────┐│Nr. │ │Sume negative│Observaţii│Informaţii pri- ││crt. │ │ de TVA │ │vind perioadele ││ │ │ │ │supuse inspecţi-││ │ │ │ │ ei fiscale, ││ │ │ │ │ după caz: │├─────┼──────────────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────────┤│ 1. │Suma solicitată la rambursare,│ │ │ ││ │din care: │ │ │ │├─────┼──────────────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────────┤│ 2. │- din perioada de raportare │ │ │ │├─────┼──────────────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────────┤│ 3. │- din perioadele anterioare de│Subtotal │ │ ││ │ raportare: │(de la 3.1 │ │ ││ │ │până la 3.11)│ │ │├─────┼──────────────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────────┤│3.1. │ – perioada │ │ │ │├─────┼──────────────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────────┤│3.2. │ – perioada │ │ │ │├─────┼──────────────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────────┤│3.3. │ – perioada │ │ │ │├─────┼──────────────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────────┤│3.4. │ – perioada │ │ │ │├─────┼──────────────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────────┤│3.5. │ – perioada │ │ │ │├─────┼──────────────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────────┤│3.6. │ – perioada │ │ │ │├─────┼──────────────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────────┤│3.7. │ – perioada │ │ │ │├─────┼──────────────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────────┤│3.8. │ – perioada │ │ │ │├─────┼──────────────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────────┤│3.9. │ – perioada │ │ │ │├─────┼──────────────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────────┤│3.10.│ – perioada │ │ │ │├─────┼──────────────────────────────┼─────────────┼──────────┼────────────────┤│3.11.│ – perioada │ │ │ │└─────┴──────────────────────────────┴─────────────┴──────────┴────────────────┘Indicatori de analiză pentru perioadele de raportare în care suma negativă de TVA este mai mare decât SIN-ul.┌────┬──────────────────────────────────────┬──────────────┬───────────────────┐│Nr. │ Indicatori │ Punctaj │ Punctaj acordat ││crt.│ │ │ │├────┼──────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────────┤│ 1 │Media veniturilor realizate în ulti- │ │ ││ │mele 12 luni │ │ │├────┼──────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────────┤│ │- veniturile din perioada analizată │ │ ││ │mai mari decât media veniturilor în │ │ ││ │ultimele 12 luni │ 0 │ │├────┼──────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────────┤│ │- veniturile din perioada analizată │ │ ││ │mai mici decât media veniturilor în │ │ ││ │ultimele 12 luni │ 50 │ │├────┼──────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────────┤│ 2 │Media valorii achiziţiilor pe ultimele│ │ ││ │12 luni │ │ │├────┼──────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────────┤│ │- achiziţiile din perioada analizată │ │ ││ │mai mici decât media achiziţiilor în │ │ ││ │ultimele 12 luni │ 0│ │├────┼──────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────────┤│ │- achiziţiile din perioada analizată │ │ ││ │mai mari decât media achiziţiilor în │ │ ││ │ultimele 12 luni │ 50│ │├────┼──────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────────┤│ 3 │Operaţiunea preponderentă din opera- │ │ ││ │ţiunile de livrări/prestări │ │ │├────┼──────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────────┤│ │- scutită cu drept de deducere │ 0│ │├────┼──────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────────┤│ │- scutită fără drept de deducere │ 30│ │├────┼──────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────────┤│ │- livrare/prestare cu cota 24% │ 40│ │├────┼──────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────────┤│ │- livrare/prestare cu 9% │ 40│ │├────┼──────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────────┤│ │- livrare cu 5% │ 0│ │├────┼──────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────────┤│ │ TOTAL: │ │ │└────┴──────────────────────────────────────┴──────────────┴───────────────────┘                  Aprobat Întocmit                  ––- ––––––-Anexa 6 la procedură a fost înlocuită cu anexa 6 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 7───────la procedură────────────FIŞAde analiză de risc – instrucţiuni de completareFişa de analiză de risc se completează pentru fiecare plătitor, după cum urmează:Cartuşul "Suma solicitată la rambursare" se completează astfel:– rd. 1 "Suma solicitată la rambursare" se completează cu soldul sumei negative de TVA la sfârşitul perioadei de raportare de pe rd. 42 al decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare – formularul (300) "Decont de TVA", aprobat prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.790/2012;– rd. 2 "din perioada de raportare" se completează cu suma negativă de TVA din rd. 33 al decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.În cazul în care suma de la rd. 1 este diferită de cea de la rd. 2, se vor completa şi celelalte rânduri ale cartuşului cu sumele aferente fiecărei perioade de raportare din care provine suma solicitată la rambursare.În cazul în care, în perioada din care provine suma solicitată la rambursare, există şi deconturi cu sume pozitive, în coloana "Observaţii" se va înscrie suma pozitivă, iar coloana "Sume negative TVA" şi coloana "Informaţii privind perioadele supuse inspecţiei fiscale, după caz", corespunzătoare perioadelor cu sume pozitive, vor rămâne necompletate.Sumele negative înscrise în coloana "Sume negative TVA" se vor compara, fiecare în parte, cu SIN-ul, iar în coloana "Observaţii" se va menţiona dacă suma negativă respectivă este mai mică sau mai mare decât SIN-ul.În situaţia în care, pentru perioadele din care provin sumele negative au fost emise decizii de nemodificare a bazei de impunere pentru TVA, coloana "Informaţii privind perioadele supuse inspecţiei fiscale, după caz:" se completează cu numărul şi data deciziei de nemodificare a bazei de impunere emisă de activitatea de inspecţie fiscală.Cartuşul "Indicatori de analiză pentru perioadele de raportare în care suma negativă de TVA este mai mare decât SIN-ul" se completează pentru fiecare perioadă de raportare în care suma negativă de TVA este mai mare decât SIN-ul.– rd. 1 "Media veniturilor realizate în ultimele 12 luni" – datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul "TOTAL", col. 1 – TVA colectat (rândul 17, mai puţin rândurile 5, 6, 7, 8 şi 12 din decontul de TVA);– rd. 2 "Media valorii achiziţiilor pe ultimele 12 luni" – datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul "TOTAL", col. 1 – TVA deductibilă (rândul 27 din decontul de TVA);– rd. 3 "Operaţiunea preponderentă din operaţiunile de livrări/prestări" – datele se preiau din decontul de TVA aferent perioadei analizate, astfel:– scutită cu drept de deducere – (rd. 1 + rd. 2 + rd. 3 + rd. 4 + rd. 13 + rd. 14)/rd. 17– scutită fără drept de deducere – rd. 15/rd. 17– livrare/prestare cu cota 24% – rd. 9/rd. 17– livrare/prestare cu 9% – rd. 10/rd. 17– livrare cu 5% – rd. 11/rd. 17După stabilirea ponderilor se acordă punctajul numai pentru operaţiunea care prezintă ponderea cea mai mare între cele 5 tipuri de operaţiuni prevăzute de formular.–––-Anexa 7 la procedură a fost înlocuită cu anexa 7 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 8───────la procedură─────────────┌──────────┐ MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Adresa:│ Sigla │ AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ│D.G.R.F.P.│ Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice ……./ Tel.:│ │ Unitatea fiscală ………….. Fax:│ │ Nr. ………./……………. E-mail:└──────────┘ÎNŞTIINŢARECătrePersoană impozabilă (Denumirea/Numele şi prenumele) …………………..Codul de identificare fiscală ………………………………………Adresa: Localitatea …………….., str. ………… nr. ………, bl. ……, ap. …, et. ………., judeţul/sectorul …………Prin Decontul cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare aferent lunii/trimestrului ………, anul ………, aţi solicitat rambursarea sumei de ……………….. lei.În vederea soluţionării acestei solicitări vă rugăm să prezentaţi, până cel târziu la data de ………, la dl/dna ………….., camera …………, următoarele documente, pentru perioada …………….:    – jurnale de vânzări şi de cumpărări …………………………….. []    – balanţa de verificare ………………………………………… []    – contracte comerciale, facturi şi documente vamale care      să ateste exportul efectuat …………………………………… []    – documente care să ateste efectuarea unei investiţii,      precum şi alte documente din care să rezulte suma      solicitată la rambursare ……………………………………… []    – orice alte documente pe care organul fiscal le consideră      necesare pentru justificarea rambursării ……………………….. []Documentele vor fi prezentate în original şi în copie.Conducătorul unităţii fiscaleNumele şi prenumele ………………………Semnătura şi ştampila unităţii …………….Întocmit–––Numele şi prenumele ………………………Funcţia …………………………………Semnătura ……………………………….www.anaf.ro–––-Anexa 8 la procedură a fost înlocuită cu anexa 8 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 9───────la procedură────────────REFERATpentru analiza documentară*Font 7*    Nr. ……………/……..                                                           Aprobat                                                           ––-                                                Conducătorul unităţii fiscale,                                                …………………………    Avizat    ––    Şeful compartimentului de specialitate,    …………………………………..    A. Date de identificare ale persoanei impozabile    Codul de identificare fiscală ……………………..    Denumirea ……………………………………….    Domiciliul fiscal ………………………………..    B. Analiza documentară┌──┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐│1 │Perioada fiscală la care se referă decontul cu sume negative de │ ││ │TVA cu opţiune de rambursare │ │├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│2 │SIN-ul │ │├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│3 │Suma negativă solicitată la rambursare │ │├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│4 │Diferenţa între suma solicitată şi SIN │ │├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│5 │TVA deductibilă │ │├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│6 │Se încadrează decontul negativ în tiparul ultimelor perioade? │[] Da ││ │ │[] Nu │├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│7 │Oferă ultimul raport de inspecţie fiscală motive pentru iniţierea│[] Da ││ │unei inspecţii anticipate? │[] Nu │├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│8 │Au fost solicitate documente suplimentare? │Da, adresa nr. ……………. din ….│├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│9 │Plătitorul nu s-a prezentat până la expirarea termenului stabilit│[] Decontul se transmite activităţii de ││ │de organul fiscal │inspecţie fiscală │├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│10│Plătitorul a solicitat amânarea termenului de prezentare a │[] Da ││ │documentelor │[] Nu │├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│11│Amânarea termenului de prezentare a documentelor a fost aprobată │[] Da, până la data de ……………. ││ │ │[] Nu │├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│12│Sunt anexate copii ale documentelor care au fost supuse analizei,│ ││ │potrivit borderoului anexat: │ │├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│13│Documente analizate şi aspecte constatate │ │├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│14│Se propune aprobarea rambursării în urma analizei documentare: │[] Da, în totalitate ││ │ │ – suma ………………… ││ │ │[] Nu, se transmite pentru inspecţie ││ │ │ fiscală anticipată │└──┴─────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────┘                                                                      Întocmit                                                                      ––––––-Anexa 9 la procedură a fost înlocuită cu anexa 9 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 10────────la procedură────────────REFERATprivind analiza decontului cu sume negative de TVAcu opţiune de rambursare depus de marii contribuabilinr. ………….. din …………..aferent perioadei ……………….    Nr. …………../……….                    Avizat Aprobat                    –– ––-    Şeful compartimentului de specialitate, Conducătorul unităţii fiscale,    ……………………………….. …………………………    A. Date de identificare a persoanei impozabile    Denumirea ………………………………………………………..    Codul de înregistrare în scopuri de TVA ……………………………..    Domiciliul fiscal …………………………………………………    B. Analiza documentară    1. Decontul a fost încadrat la risc fiscal mare, prin Referatul nr. …….din data de ……….., însă ca urmare a depunerii Scrisorii de garanţiebancară nr. ………./………., decontul de TVA se încadrează la risc fiscalmic.    2. A fost deschisă procedura de insolvenţă sau a fost declanşată procedurade lichidare voluntară.    Motivaţie ………………………………………………………..    …………………………………………………………………    C. Concluzii:    a) Se propune aprobarea solicitării de rambursare a TVA []    b) Se propune transmiterea, spre soluţionare cu inspecţie    fiscală anticipată []    având în vedere următoarele:    …………………………………………………………………    …………………………………………………………………    …………………………………………………………………    Întocmit    –––************–––-Anexa 10 la procedură a fost înlocuită cu anexa 10 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 11────────la procedură────────────REFERATprivind analiza decontului cu sume negative de TVA cu opţiune derambursare depus de contribuabilii mijlociinr. …………. din ……………..,aferent perioadei ………………….    Nr. ……… /………,                Avizat Aprobat                –– ––-   Şeful compartimentului de specialitate, Conducătorul unităţii fiscale,    ……………………………… ………………………..A. Date de identificare a persoanei impozabileDenumirea ……………………………………………………..Codul de înregistrare în scopuri de TVA …………………………..Domiciliul fiscal ………………………………………………B. Analiza documentară1. A fost deschisă procedura de insolvenţă sau a fost declanşată procedura de lichidare voluntară [ ]Motivaţie ……………………………………………………..2. Nu a depus, în ultimele 12 luni, toate declaraţiile fiscale, precum şi declaraţiile informative 390 (VIES) "Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare" şi 394 "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional", pentru care persoana impozabilă respectivă avea obligaţia transmiterii către organul fiscal [ ]Motivaţie ……………………………………………………………..3. Au ca obiect principal de activitate sau îşi desfăşoară efectiv activitatea în următoarele domenii:    – cod 4621 "Comerţ cu ridicata al cerealelor, seminţelor, furajelor      şi tutunului neprelucrat" ……………………………………. [ ]    – cod 4631 "Comerţ cu ridicata al fructelor şi legumelor" …………. [ ]    – cod 4671 "Comerţ cu ridicata al combustibililor solizi,      lichizi şi gazoşi şi al produselor derivate" …………………… [ ]    – cod 4673 "Comerţ cu ridicata al materialului lemnos şi      al materialelor de construcţie şi echipamentelor sanitare" ………. [ ]    – cod 4677 "Comerţ cu ridicata al deşeurilor şi resturilor" ……….. [ ]    Motivaţie ………………………………………………………..C. Concluzii:a) Se propune aprobarea solicitării de rambursare a TVA [ ] … b) Se propune transmiterea spre soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată, având în vedere următoarele: [ ] … ……………………………………………………………..……………………………………………………………..Întocmit––––––-Anexa 11 la procedură a fost înlocuită cu anexa 11 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 12────────la procedură────────────*Font 8*                 ┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐ [SIGLA │ Cerere de aplicare a regimului special de rambursare │ [SIGLA ANAF] MINISTERULUI │ a taxei pe valoarea adăugată │ FINANŢELOR │ pentru anul fiscal ………………… │ PUBLICE] └─────────────────────────────────────────────────────────────┘┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│I. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE │├───────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│DENUMIRE/NUME, PRENUME │ │├───────────────────────────┼──────────────────────┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┤│COD DE IDENTIFICARE FISCALĂ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├──────┬────────────────────┼──────┬───────────────┼───┴───┴───┼───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┤│JUDEŢ │ │SECTOR│ │LOCALITATE │ │├──────┼────────────────────┴──────┴───────────────┼───┬───────┼────┬──────────────┬───┬───────────┤│STRADA│ │NR.│ │BLOC│ │SC.│ │├───┬──┴───────┬───┬─────────┬──────────┬──────────┴───┴───────┼────┴──┬───────────┴───┴───────────┤│ET.│ │AP.│ │COD POŞTAL│ │TELEFON│ │├───┴──────────┴───┼─────────┴──────────┼──────┬───────────────┴───────┴───────────────────────────┤│FAX │ │E-MAIL│ │└──────────────────┴────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────────────────┘┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│II. INFORMAŢII FINANCIARE │├──────────────────────────────────────────────────────────────┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┤│Rulajul debitor al contului de clienţi (4111) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├──────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤│Volumul exportului şi/sau livrărilor intracomunitare de bunuri│ │ │ │ │ │ │ │ │ ││scutite de TVA în anul precedent │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├──────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴───┴───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤│Procent │ │ │ , │ │ │ % │└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴───┴───┴───┴───┴───┘┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐│Vă rog a-mi aproba aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată │ │└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┘┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│Anexez următoarele documente: │├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│ ││ ││ ││ │└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, ││ declar că datele înscrise în acest formular sunt corecte şi complete │├──────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┤│Numele persoanei care face declaraţia │ │├──────────┬───────────────────────────┴───────────┬───────────────────────────────────────────────┤│Funcţia │ │ │├──────────┼───────────────────────────────────────┤ Ştampila ││Semnătura │ │ │└──────────┴───────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────┘┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Se completează de personalul organului fiscal │├───────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│Organ fiscal │ │├───────────────────┼───────────────────┬──────────────────┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┤│Număr înregistrare │ │Data înregistrare │ │ │ / │ │ │ / │ │ │ │ │├───────────────────┴──────────────┬────┴──────────────────┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┤│Numele persoanei care a verificat │ │└──────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘–––-Anexa 12 la procedură a fost înlocuită cu anexa 12 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 13────────la procedură────────────REFERATprivind regimul special pentru exportatori    Nr. ……. / …………                Avizat Aprobat   Şeful compartimentului de specialitate, Conducătorul unităţii fiscale,   ……………………………… ………………………..A. Date de identificare a persoanei impozabileDenumirea ……………………………………………………..Codul de înregistrare în scopuri de TVA …………………………..Domiciliul fiscal ………………………………………………………………………………………………………………B. Analiza documentară a Cererii nr. …………/data ……………..Au fost analizate următoarele documente:………………………………………………………………Din analiza documentelor prezentate a rezultat:………………………………………………………………C. Analiza informaţiilor deţinute de organul fiscalAu fost analizate următoarele informaţii:1. raportul de inspecţie fiscală [ ]2. decontul de taxă pe valoarea adăugată [ ]3. aplicaţia de gestionare a cazierului fiscal [ ]4. informaţii de la compartimentul cu atribuţii de colectare şi de la compartimentul juridic privind deschiderea procedurii de insolvenţă sau declanşarea procedurii de lichidare voluntară [ ]1. Din Raportul de inspecţie fiscală nr. ……… din ……………..2. Din Decontul de TVA aferent lunii …………. anul …………, înregistrat la organul fiscal cu nr. …….. din ……….3. Din informaţiile transmise de …………………………….D. Concluziia) Se propune aprobarea aplicării regimului special pentru rambursarea TVA pentru anul fiscal [ ] … b) Se propune respingerea cererii, având în vedere următoarele: [ ] … ……………………………………………………………..……………………………………………………………..……………………………………………………………..c) Se propune anularea aplicării regimului special pentru rambursarea TVA, având în vedere următoarele: [ ] … ……………………………………………………………..……………………………………………………………..……………………………………………………………..Întocmit––––––-Anexa 13 la procedură a fost înlocuită cu anexa 13 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 14────────la procedură────────────── ┌──────────┐ MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Adresa: │ SIGLA │ AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ │D.G.R.F.P.│ Direcţia Generală a Finanţelor Publice ……/ Tel.: │ │ Unitatea fiscală ……………… Fax: └──────────┘ Nr. ……. / ……………. E-mail:DECIZIEprivind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adăugatăpentru exportatoriCătre:Denumirea/Numele şi prenumele ……………………………..Domiciliul fiscal:Localitatea ………………, str. …………………. nr. …., bl. …., ap. …., et. …., judeţul/sectorul …………….Cod de identificare fiscală ……………………………………………………………………………………………În baza prevederilor cap. III din Procedura de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoare adăugată cu opţiune de rambursare, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 263/2010, cu modificările şi completările ulterioare, a Cererii nr. ……………. din data …………………. şi a Referatului privind îndeplinirea condiţiilor pentru aplicarea regimului special nr. …………… din data ………….., vă comunicăm:– se aprobă aplicarea regimului special pentru anul fiscal ……… [ ]– nu se aprobă aplicarea regimului special [ ]– încetează aplicarea regimului special [ ]Motivaţia respingerii/încetării: …………………………………………………………………………………………………Aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, aprobată prin prezenta decizie, este valabilă de la data comunicării până la sfârşitul anului fiscal pentru care a fost aprobat, dacă au fost păstrate condiţiile prevăzute la cap. III din Procedura de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoare adăugată cu opţiune de rambursare, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 263/2010, cu modificările şi completările ulterioare.Împotriva prezentului înscris se poate formula contestaţie în conformitate cu prevederile art. 209 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit prevederilor art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.    Aprobat    ––-    Conducătorul unităţii fiscale    Numele şi prenumele ……………………..    Semnătura şi ştampila unităţii ……………                 Verificat Întocmit                 ––– –––    Numele şi prenumele ………… Numele şi prenumele …………    Funcţia …………………… Funcţia ……………………    Semnătura …………………. Semnătura ………………….Cod M.F.P. 14.13.02.02/swww.anaf.ro–––-Anexa 14 la procedură a fost înlocuită cu anexa 14 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 15────────la procedură────────────REFERATprivind analiza decontului cu sume negative de TVA cu opţiune derambursare depus de exportatorinr. …………….. din ……………,aferent perioadei ……………………    Nr. …….. / …………..                Avizat Aprobat                –– ––-    Şeful compartimentului de specialitate, Conducătorul unităţii fiscale,    ……………………………… …………………………A. Date de identificare a persoanei impozabileDenumirea …………………………………………………….Codul de înregistrare în scopuri de TVA ………………………….Domiciliul fiscal ……………………………………………... ……………………………………………………………B. Analiza documentară1. Suma solicitată depăşeşte dublul mediei lunare a TVA ………… [ ]                                                                      – lei –┌─────────────┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐│ Luna │Suma negativă a TVA în │Taxa de plată în perioada de ││ │ perioada de raportare │ raportare │├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤│ │ │ │├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤│ │ │ │├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤│ │ │ │├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤│ │ │ │├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤│ │ │ │├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤│ │ │ │├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤│ │ │ │├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤│ TOTAL: │ │ │└─────────────┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘Media lunară a TVA = (Total "suma negativă a TVA în perioada de raportare" declarată prin deconturile de TVA depuse în ultimele 12 luni – Total "taxa de plată în perioada de raportare" declarată prin deconturile de TVA depuse în ultimele 12 luni)/12 luni.2. Aplicarea regimului special pentru persoana impozabilă care desfăşoară activităţi de export şi/sau livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxa pe valoarea adăugată a fost aprobată prin Decizia privind aplicarea regimului special de rambursare a TVA nr. ……/ [ ]C. Concluziia) Se propune aprobarea solicitării de rambursare a TVA [ ] … b) Se propune transmiterea spre soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată, având în vedere următoarele: [ ] … ……………………………………………………………..……………………………………………………………..……………………………………………………………..Întocmit––––––-Anexa 15 la procedură a fost înlocuită cu anexa 15 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ. + 
Anexa 16────────la procedură──────────── ┌───────────┐ MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Adresa: │ SIGLA │ AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ │D.G.R.F.P./│ Direcţia Generală a Finanţelor Publice ……/ Tel.: │D.G.A.M.C. │ Direcţia generală de administrare a marilor Fax: │ │ contribuabili E-mail: │ │ Unitatea fiscală ……………… └───────────┘ Nr. ……. / …………….DECIZIEprivind încheierea procedurii de soluţionare a deconturilor cu sumenegative de TVA cu opţiune de rambursare pentru contribuabiliideclaraţi inactivi fiscalCătre:Denumirea/Numele şi prenumele ………………………………Domiciliul fiscal:Localitatea …………, str. …….. nr. ….., bl. …., ap. …., et. ……. judeţul/sectorul ………..Cod de identificare fiscală ………………………………………În baza prevederilor cap. VII din Procedura de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoare adăugată cu opţiune de rambursare, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 263/2010, cu modificările şi completările ulterioare, a Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. …../………, prin care aţi fost declarat inactiv fiscal, vă informăm asupra încheierii procedurii de soluţionare a decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, aferent perioadei……… .Sumele negative cuprinse în decont se pot cuprinde în primul decont de TVA care va fi depus după reactivarea contribuabilului, potrivit legii.Împotriva prezentului înscris se poate formula contestaţie în conformitate cu prevederile art. 209 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit prevederilor art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.    Aprobat    ––-    Conducătorul unităţii fiscale    Numele şi prenumele ……………………..    Semnătura şi ştampila unităţii ……………              Verificat Întocmit              ––– –––    Numele şi prenumele ………….. Numele şi prenumele …………    Funcţia …………………….. Funcţia ……………………    Semnătura …………………… Semnătura ………………….Cod M.F.P. 14.13.02.02/i.f.www.anaf.ro–––-Anexa 16 la procedură a fost înlocuită cu anexa 16 din ORDINUL nr. 491 din 28 martie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 7 aprilie 2014, conform pct. 39 al art. I din acelaşi act normativ._______________

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește