a contribuabililor nerezidenţi stabiliţi în Comunitate, care se înregistrează direct(actualizată la data de 7 iulie 2015*)
–––-A. Procedura de înregistrare fiscală1. În vederea înregistrării fiscale, contribuabilii nerezidenţi, stabiliţi în spaţiul comunitar, care au, potrivit legii speciale, dreptul de a se înregistra direct în România, au obligaţia de a depune formularul (090) "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru contribuabilii nerezidenţi stabiliţi în spaţiul comunitar care se înregistrează direct", cod MFP 14.13.01.10.11/n, prevăzut în anexa nr. 1, la Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenţi din cadrul Direcţiei Generale a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti, denumit în continuare organ fiscal competent. Instrucţiunile de completare a formularului (090) sunt prevăzute în anexa nr. 2, iar caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare ale formularului sunt prevăzute în anexa nr. 3.2. Formularul (090) se depune direct la registratura organului fiscal competent sau la poştă, prin scrisoare recomandată, şi va fi însoţit de o copie autentificată a certificatului de înregistrare eliberat de autoritatea fiscală din ţara în care este stabilit contribuabilul. Copia certificatului de înregistrare va fi însoţită de traducerea în limba română, certificată de traducători autorizaţi.3. Comunicarea certificatului de înregistrare fiscală se face fie la sediul organului fiscal competent, prin prezentarea contribuabilului sau a împuternicitului acestuia, fie prin poştă, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire. Numărul de înregistrare atribuit poate fi comunicat şi prin e-mail, la adresa indicată de contribuabil în cerere.4. Scoaterea din evidenţa fiscală se face prin depunerea formularului (090) menţionat mai sus, având completată corespunzător secţiunea D, la organul fiscal competent.5. Evidenţa contribuabililor se organizează electronic, distinct, ca secţiune în cadrul Registrului contribuabililor, de către organul fiscal competent.B. Obligaţii declarative1. Contribuabilii înregistraţi direct depun declaraţiile fiscale la termenele prevăzute în legile speciale.2. Declaraţiile fiscale se depun direct la registratura organului fiscal competent sau la poştă, prin scrisoare recomandată.3. Data depunerii declaraţiei fiscale este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poştă, după caz.4. Declaraţiile fiscale se completează cu ajutorul programului de asistenţă care este pus la dispoziţie, gratuit, de organul fiscal competent sau poate fi descărcat de pe site-ul web al Ministerului Finanţelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.5. Pe măsura introducerii unor metode electronice de depunere a declaraţiilor fiscale, aceste metode vor fi utilizate corespunzător şi de contribuabilii nerezidenţi care se înregistrează direct.C. Procedura de plată a obligaţiilor fiscale1. Contribuabilii administraţi de către Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenţi din cadrul Direcţiei Generale a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti efectuează plata obligaţiilor fiscale datorate la Activitatea de Trezorerie şi Contabilitate Publică a Municipiului Bucureşti.2. Plata obligaţiilor fiscale se face în lei, până la data la care contribuabilii au obligaţia depunerii declaraţiilor fiscale, respectiv până la data de 25 inclusiv a lunii următoare perioadei de raportare.3. Plata prin virament se poate realiza după cum urmează:a) dintr-un cont deschis la o instituţie de credit participantă la sistemul electronic de plăţi din România; … b) din conturi deschise la instituţii de credit din străinătate. În această situaţie, plata se va realiza prin intermediul băncii de corespondent din România a instituţiei de credit unde se află deschis contul din care urmează a se efectua plata. Această modalitate de plată poate fi utilizată numai în situaţia în care banca corespondentă agreează efectuarea acestor tipuri de operaţiuni. … Mesajele electronice de plată către Trezoreria Statului vor fi completate potrivit prevederilor legale în vigoare.D. Majorări de întârzierePentru neachitarea la termenul de scadenţă de către debitor a obligaţiilor de plată se datorează după acest termen majorări de întârziere, dispoziţiile referitoare la plata obligaţiilor fiscale şi la calculul majorărilor de întârziere, cuprinse în Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, aplicându-se în mod corespunzător.E. Procedura de executare silită1. După expirarea termenului de plată a creanţelor declarate şi neachitate la termenul prevăzut de lege de către contribuabilii nerezidenţi, Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenţi va emite titlul executoriu şi somaţia în vederea comunicării acestora contribuabililor.2. Cererea de comunicare împreună cu titlul executoriu şi somaţia se vor transmite biroului de legătură din cadrul ANAF în vederea notificării contribuabilului prin autoritatea competentă din statul de rezidenţă al contribuabilului, conform prevederilor art. 174^13 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.3. După confirmarea primirii titlului executoriu şi a somaţiei, prin certificarea corespunzătoare pe versoul celui de-al doilea exemplar al cererii de comunicare de către autoritatea competentă din statul de rezidenţă al contribuabilului, serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenţi va proceda la executarea silită prin transmiterea adresei de înfiinţare a popririi asupra conturilor deschise de contribuabilii nerezidenţi la băncile din România.4. În situaţia în care obligaţiile datorate de contribuabilii nerezidenţi nu s-au recuperat prin măsurile de executare silită întreprinse de Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenţi, acesta va transmite biroului de legătură din cadrul ANAF o cerere de recuperare însoţită de titlul executoriu în original sau o copie certificată a acestuia, în vederea transmiterii autorităţii competente din statul de rezidenţă al contribuabilului, recuperare în conformitate cu prevederile art. 174^14 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. +
Anexa 1––-la procedură–––– ┌──────────────┬───────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ 090 │ DECLARAŢIE DE ÎNREGISTRARE FISCALĂ/ │ │ │Număr de │ DECLARAŢIE DE MENŢIUNI PENTRU CONTRIBUABILII │ │ │operator de │ NEREZIDENŢI STABILIŢI ÎN SPAŢIUL COMUNITAR, │ Sigla │ │date cu │ CARE SE ÎNREGISTREAZĂ DIRECT │ │ │caracter │ │ │ │personal-1067 │ │ │ └──────────────┴───────────────────────────────────────────────────┴─────────┘ ┌───┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ A │ FELUL DECLARAŢIEI │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ 1. Declaraţie de înregistrare [] 2. Declaraţie de menţiuni [] │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ B │ DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ 1. Cod de identificare fiscală ……………………………… │ │ │ 2. Denumire/Nume şi prenume ………………………………… │ │ │ 3. Forma juridică …………………………………………. │ │ │ 4. Data înfiinţării ……………………………….(aa/ll/zz) │ │ │ 5. Date privind sediul social/domiciliul │ │ │ Ţara de rezidenţă ………………………………………. │ │ │ Adresa completă în ţara de rezidenţă ……………………… │ │ │ ………………………………………………………. │ │ │ ………………………………………………………. │ │ │ Cod poştal ……………… Fax ………………………… │ │ │ Telefon ………………… E-mail ……………………… │ │ │ 6. Date privind adresa din România unde pot fi examinate evidenţele │ │ │ şi documentele │ │ │ Judeţ ……………… Sector ………. Localitate ……….. │ │ │ Stradă …………….. Nr. …………. Bloc …………….. │ │ │ Scară ……… Etaj ……. Ap. ……. Cod poştal ………… │ │ │ Fax ………………. Telefon …………………………… │ │ │ E-mail …………………………………………………. │ │ │ 7. Adresa din România pentru corespondenţă (opţional) │ │ │ Judeţ ……………… Sector ………. Localitate ……….. │ │ │ Stradă …………….. Nr. …………. Bloc …………….. │ │ │ Scară ……… Etaj ……. Ap. ……. Cod poştal ………… │ │ │ Fax ………………. Telefon …………………………… │ │ │ E-mail …………………………………………………. │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ C │ ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ 1. Reprezentare prin împuternicit [] │ │ │ Nr. act împuternicire ………………… Data ……………….│ │ │ 2. Date de identificare ale împuternicitului │ │ │ Nume, prenume/Denumire ………………………………………│ │ │ Adresa: Judeţ ……….. Sector ………. Localitate ………….│ │ │ Stradă ………… Nr. ………. Bloc ………………..│ │ │ Scară …….. Etaj ….. Ap. ….. Cod poştal ………….│ │ │ Fax ……………………….. Telefon ………………│ │ │ E-mail ……………………………………………..│ │ │ Cod de identificare fiscală ………………………………….│ │ │ 3. │ │ │ │ │ │ ┌────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐ │ │ │ │ Instituţia bancară │ Codul IBAN al contului │ │ │ │ ├────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤ │ │ │ ├────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤ │ │ │ ├────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤ │ │ │ └────────────────────────────┴──────────────────────────────────┘ │ │ │ │ │ │ 4. Înregistrare într-un alt stat membru U.E. DA [] │ │ │ NU [] │ │ │ Ţara ……………. Cod de identificare fiscală ………. │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ D │ DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ I. Taxa pe valoarea adăugată │ │ │ 1. Înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) │ │ │ din Codul fiscal [] │ │ │ 2. Înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 alin. (5) │ │ │ din Codul fiscal [] │ │ │ 3. Înregistrarea prin opţiune pentru taxarea operaţiunilor │ │ │ prevăzute la art. 141 alin. (2) lit. e) şi f) din │ │ │ Codul fiscal [] │ │ │ 4. Cifra de afaceri estimată ………………………………… │ │ │ 5. Cifra de afaceri obţinută în anul precedent ………………….│ │ │ 6. Perioada fiscală │ │ │ 6.1 Plata lunară [] │ │ │ 6.2 Plata trimestrială [] │ │ │ 6.3 Plata semestrială [] Nr. aprobare organ fiscal competent ….. │ │ │ 6.4 Plata anuală [] Nr. aprobare organ fiscal competent ….. │ │ │ 7. Scoaterea din evidenţă ca persoană impozabilă înregistrată în │ │ │ scopuri de TVA │ │ │ 7.1 Ca urmare a încetării începând cu data de …/…./….. │ │ │ activităţii [] │ │ │ 7.2 Ca urmare a expirării începând cu data de …/…./….. │ │ │ perioadei de 2 ani, în │ │ │ cazul vânzărilor la │ │ │ distanţă [] │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ II. Contribuţii sociale │ │ │ 1. Înregistrare ca plătitor de contribuţii sociale în România │ │ │ 1.1 Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate [] │ │ │ 1.2 Contribuţia pentru asigurări de şomaj [] │ │ │ 1.3 Contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi │ │ │ boli profesionale [] │ │ │ 1.4 Contribuţia de asigurări sociale [] │ │ │ 1.5 Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale [] │ │ │ 2. Scoatere din evidentă [] de la data …../…../…… │ ├───┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele │ │înscrise în acest formular sunt corecte şi complete. │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Numele persoanei care face declaraţia …………………………… │ │ │ │ Semnătura ……………………… Ştampila │ │ │ │ Data ……./………/………. │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │ Se completează de organul fiscal │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │ Denumire organ fiscal ………………………………………….. │ │ Nr. de înregistrare ………….. Data înregistrării ……./……/….│ │ Numele şi prenumele persoanei care a verificat ……………………..│ │ │ │ Număr legitimaţie ……………………………………………….│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Cod M.F.P.: 14.13.01.10.11/n A4/t2 +
Anexa 2––-la procedură––––INSTRUCŢIUNI DE COMPLETARE A FORMULARULUI"Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie demenţiuni pentru contribuabilii nerezidenţi stabiliţi înspaţiul comunitar, care se înregistrează direct (090)"Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni pentru contribuabilii nerezidenţi stabiliţi în spaţiul comunitar, care se înregistrează direct, denumită în continuare declaraţie, se completează şi se depune, la termenele prevăzute în legile speciale, de către contribuabilii care nu sunt stabiliţi în România dar sunt stabiliţi în spaţiul comunitar şi au obligaţii fiscale, potrivit legilor speciale.Declaraţia se depune la Serviciul pentru administrarea contribuabililor nerezidenţi din cadrul Direcţiei generale a finanţelor publice a municipiului Bucureşti, astfel:– direct sau prin împuternicit, la registratură;– la postă, prin scrisoare recomandată.Declaraţia se completează de către contribuabil sau de către împuternicit înscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute de formular.NOTĂ:Declaraţia nu se completează de către contribuabilii nerezidenţi care au desemnat un reprezentant fiscal pentru ansamblul operaţiunilor impozabile din România, şi nici de către persoanele impozabile care au un sediu fix în România.A. FELUL DECLARAŢIEISe marchează cu "X" punctul 1 sau 2, după caz. Declaraţia de înregistrare se completează la înregistrarea iniţială, iar declaraţia de menţiuni se completează ori de câte ori se modifică datele declarate anterior.Atenţie! În cazul declaraţiei de menţiuni se completează toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarării, indiferent dacă acestea au mai fost declarate.B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI1. Cod de identificare fiscală – nu se completează la înregistrarea iniţială.În cazul în care declaraţia de menţiuni este completată de împuternicit, se va înscrie codul de identificare fiscală al contribuabilului pe care îl reprezintă.2. Denumire/Nume şi prenume – se înscrie, după caz, denumirea sau numele şi prenumele contribuabilului.3. Forma juridică – se înscrie forma juridică a contribuabilului.4. Data înfiinţării – se înscrie data la care s-a înfiinţat contribuabilul în ţara de rezidenţă.5. Date privind sediul social/domiciliul – se completează cu datele privind adresa sediului social/domiciliului din ţara de rezidenţă a contribuabilului.6. Date privind adresa din România unde pot fi examinate evidenţele şi documentele – se completează cu datele privind adresa din România la care pot fi examinate evidenţele şi documentele ce trebuie păstrate conform prevederilor Titlului VI – Taxa pe valoarea adăugată din Codul fiscal.7. Adresa din România pentru corespondenţă – se completează opţional cu datele privind adresa din România la care contribuabilul doreşte să primească corespondenţa cu organul fiscal.C. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL1. Reprezentare prin împuternicit – se marchează cu "X" în cazul în care în relaţiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin împuternicit şi se înscrie numărul şi data cu care împuternicitul a înregistrat actul de împuternicire, în formă autentică şi în condiţiile prevăzute de lege, la organul fiscal.2. Date de identificare ale împuternicitului – se completează cu datele de identificare ale împuternicitului.3. Instituţia bancară/Codul IBAN al contului – se înscrie denumirea instituţiei bancare din România la care contribuabilul şi-a deschis contul, precum şi codul IBAN al contului.4. Înregistrare într-un alt stat membru U.E. – în cazul în care se marchează "X" în căsuţa "DA", se înscrie atât denumirea ţării, cât şi codul de identificare fiscală atribuit în ţara unde este înregistrată fiscal persoana impozabilă.D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCALI. Taxa pe valoarea adăugată1. Înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare – se marchează cu „X” în cazul în care contribuabilul, conform legislaţiei în materie de T.V.A., este o persoană impozabilă neînregistrată în scopuri de T.V.A. în România, care nu are un sediu fix în România şi care are, potrivit art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, obligaţia să se înregistreze în scopuri de T.V.A. la organul fiscal competent, înainte de efectuarea unei livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care este obligată la plata taxei.2. Înregistrarea în scopuri de T.V.A. conform art. 153 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare – se marchează cu „X” în cazul în care contribuabilul este o persoană impozabilă nestabilită în România şi neînregistrată în scopuri de T.V.A. în România, care nu are un sediu fix în România şi care are obligaţia, conform legislaţiei în materie de T.V.A., să se înregistreze în scopuri de T.V.A. la organul fiscal competent, înainte de efectuarea unei achiziţii intracomunitare de bunuri pentru care este obligată la plata taxei, sau a unei livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă.3. Înregistrarea prin opţiune pentru taxarea operaţiunilor prevăzute la art. 141 alin. (2) lit. e) şi f) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare – se marchează cu „X” în cazul contribuabililor care realizează exclusiv operaţiuni de arendare, concesionare, închiriere şi leasing de bunuri imobile, sau realizează o livrare a unei construcţii, a unei părţi a acesteia şi a terenului pe care este construită, precum şi a oricărui alt teren, şi optează pentru taxarea acestor operaţiuni.4. Cifra de afaceri estimată – se completează la înregistrarea iniţiala a contribuabilului, înscriindu-se cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizează să o realizeze în perioada rămasă până la sfârşitul anului calendaristic, din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere.Întreprinderile mici care se înregistrează în scopuri de T.V.A. în cursul anului, declară cu ocazia înregistrării cifra de afaceri realizată, recalculată în baza activităţii corespunzătoare unui an calendaristic întreg.5. Cifra de afaceri obţinută în anul precedent – se completează numai dacă, urmare stabilirii cifrei de afaceri realizată în anul precedent, se modifică perioada fiscală.6. Perioada fiscală – se marchează cu "X" perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării în scopuri de T.V.A.În cazul în care contribuabilul foloseşte, ca perioadă fiscală, semestrul sau anul calendaristic, se va înscrie numărul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.7. Scoaterea din evidenţă ca persoană impozabilă înregistrată în scopuri de T.V.A.:7.1. Ca urmare a încetării activităţii – se completează în cazul în care se solicită scoaterea din evidenţă a contribuabilului în cazul în care nu mai realizează livrări de bunuri, prestări de servicii, achiziţii sau livrări intracomunitare de bunuri în România pentru care plata taxei se face în România.7.2. Ca urmare a expirării perioadei de 2 ani, în cazul vânzărilor la distanţă – se completează în cazul în care nu se depăşeşte plafonul pentru vânzările la distanţă în al doilea an calendaristic consecutiv.II. ContribuţiiSe completează numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligaţia să declare aceste contribuţii. +
Anexa 3––-la procedură––––-CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE,modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularuluiDeclaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru contribuabilii nerezidenţi stabiliţi în spaţiul comunitar, care se înregistrează direct (090)1. Denumire: Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru contribuabilii nerezidenţi stabiliţi în spaţiul comunitar, care se înregistrează direct (090)2. Cod: 14.13.01.10.11/n3. Format: A4/t24. Se tipăreşte – într-o singură culoare– se poate utiliza echipament informatic pentru editare5. U/M: set (2 file)6. Se difuzează: gratuit7. Se utilizează: la atribuirea codului de identificare fiscală8. Se întocmeşte în: 2 exemplare de: contribuabil sau de către împuternicit9. Circulă: – originalul la organul fiscal competent– copia la contribuabil10. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului––
