PRECIZĂRI din 27 iunie 2002

pentru reflectarea în contabilitate a operaţiunilor privind sumele primite şi utilizate din contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii Europene şi cofinanţarea de la bugetul de stat privind programul SAPARD



1 Precizări generalePentru fondurile primite de la Comunitatea Europeană pentru finanţarea programului Sapard se aplică prevederile şi obligaţiile asumate prin Acordul multianual de finanţare dintre Guvernul României şi Comisia Comunităţilor Europene semnat la 2 februarie 2001, ratificat prin Legea nr. 316/2001, dar şi acele prevederi specifice instituţiilor publice care au drept scop întărirea controlului asupra utilizării fondurilor şi asigurarea urmăririi realizării obiectivelor aprobate corespunzător sumelor alocate.În conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv, ajutoarele financiare externe acordate României sau instituţiilor publice se cuprind în sfera fondurilor publice pentru care exista reglementări şi prevederi speciale în ce priveşte primirea, utilizarea şi raportarea execuţiei acestora.Contabilitatea asigura înregistrarea tuturor operaţiunilor cu privire la implementarea programului Sapard şi anume:– primirea sumelor în baza acordurilor de finanţare anuale;– utilizarea sumelor primite din contribuţia financiară a Comunităţii Europene privind programul Sapard prin Agenţia Sapard, pe acorduri de finanţare, proiecte şi beneficiari;– administrarea dobânzilor aferente disponibilităţilor din cont;– înregistrarea, recuperarea şi rambursarea sumelor plătite necuvenit de Agenţia Sapard;– înregistrarea fondurilor de cofinanţare aferente contribuţiei financiare nerambursabile;– înregistrarea debitorilor, a debitorilor incerti, rau-platnici şi prescrisi;– raportarea indicatorilor financiari care se cuprind în bilanţul contabil al Ministerului Finanţelor Publice, respectiv Ministerul Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor în calitate de ordonatori principali de credite pentru toate fondurile publice pe care le administrează şi utilizează;– raportarea indicatorilor financiari solicitati de Comunitatea Europeană şi întocmirea situaţiilor financiare în acord cu prevederile standardelor internaţionale de contabilitate.Reflectarea în contabilitatea instituţiilor publice implicate a operaţiunilor privind primirea şi utilizarea contribuţiei financiare nerambursabile a Comunităţii Europene, precum şi cofinanţarea de la bugetul de stat, se efectuează în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii nr. 82/1991 republicată, modificată şi completată prin Ordonanţa Guvernului nr. 61/2001, aprobată prin Legea nr. 310/2002, a Regulamentului de aplicare a acesteia, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 704/1993 şi a Planului de conturi pentru instituţiile publice aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 324/1984, cu modificările şi completările ulterioare.Instituţiile publice implicate au obligaţia sa conducă contabilitatea în partida dubla şi sa înregistreze operaţiunile economico-financiare în momentul generarii drepturilor de creanţa sau de obligaţii (principiul accrual) în conformitate cu cerinţele europene (SEC 95) şi a standardelor internaţionale de contabilitate.În vederea asigurării concordanţei între situaţiile raportate către Comisia Europeană şi raportarile realizate în conformitate cu legislaţia română, înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind programul Sapard se face în euro şi în lei. În conformitate cu prevederile acordului multianual de finanţare dintre Guvernul României şi Comisia Comunităţilor Europene ratificat prin Legea nr. 316/2001, rata de schimb pentru conversia euro-lei este cea publicată pentru România de către Banca Centrala Europeană, din penultima zi lucrătoare a lunii anterioare plăţii.În scopul asigurării fluxurilor financiare necesare implementării programului Sapard, instituţiile publice reprezentând structuri de implementare a programului Sapard îşi deschid următoarele conturi:a) Ministerul Finanţelor Publice – Direcţia Generală a Fondului Naţional de Preaderare: … – la Direcţia Trezorerie şi Contabilitate Publică a Municipiului Bucureşti:– Contul 50.16.03 – "Disponibil din contravaloarea în lei a contribuţiei financiare a Comunităţii Europene privind programul Sapard".– Contul 50.16.04 – "Disponibil din fonduri de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile aferente programului Sapard".– la Banca Naţionala a României:– Contul Euro – Sapard în condiţiile prevăzute la art. 2 lit. e) din Secţiunea A a Anexei la Acordul Multianual de Finanţare Sapard.Direcţia Generală a Fondului Naţional de Preaderare derulează operaţiunile cu bugetul de stat aferente cheltuielilor neeligibile din contribuţia financiară a Comunităţii Europene prin Contul general al Trezoreriei Statului (cont 36.11.80000302 deschis la Banca Naţionala a României).– la o societate bancară:– un cont denominat în lei şi euro.b) Ministerul Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor: … – Contul 23 – "Cheltuieli ale bugetului de stat" – cap.67.01 "Agricultura şi silvicultura" – titlul 38 "Transferuri".c) Agenţia Sapard: … – Contul 50.16.01 – "Disponibil pentru finanţarea proiectelor Sapard";– Contul 50.16.02 – "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari";În contabilitatea ordonatorului principal de credite (Ministerul Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor, sumele transferate din bugetul de stat Agenţiei Sapard se cuprind la capitolul 67.01 "AGRICULTURA ŞI SILVICULTURA", titlul 38 "Transferuri" pentru care s-a deschis în trezorerie contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat"410 = 700"Cheltuielile instituţiei publice "Finanţarea de la bugetfinanţate de la buget" privind anul curent"cap. 67.01 "Agricultura şi cap. 67.01 "Agricultura şisilvicultura" silvicultura"titlul 38 titlul 381 Contabilitatea Fondului Naţional1. Contabilizarea operaţiunilor Sapard de la Fondul Naţional se bazează pe un sistem contabil de angajamente. Sistemul înregistrează operaţiunile pe baza drepturilor constatate, respectiv în momentul creării, transformarii sau dispariţiei/anulării unei valori economice, a unei creanţe sau a unei obligaţii.Fondul Naţional aplica principiile contabile internaţionale.Sistemul contabil aplicat la Fondul Naţional permite introducerea, clasificarea şi înregistrarea datelor şi prezentarea Situaţiilor financiare astfel încât sa reflecte starea adevărata şi corecta a creanţelor şi datoriilor precum şi poziţia financiară.Orice schimbare a regulilor contabile trebuie justificată şi aprobată de Fondul Naţional înainte de a fi aplicată.2. Reflectarea în contabilitatea Ministerului Finanţelor Publice (Fondului Naţional) a operaţiunilor privind primirea şi utilizarea sumelor din contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii Europene şi cofinanţare de la bugetul de stat privind programul Sapard se realizează cu ajutorul conturilor prevăzute în Anexa nr. 1.Conţinutul şi funcţiunea acestor conturi sunt prevăzute în Anexa nr. 2.Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind primirea şi utilizarea sumelor din contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii Europene şi cofinanţare de la bugetul de stat privind programul Sapard este prevăzută în anexa nr. 6.3. Rate de schimb folosite pentru înregistrarea operaţiunilor Sapard în contabilitatea Fondului Naţional.În conformitate cu Acordul Multianual de Finanţare, ratele folosite pentru conversia dintre euro/lei sunt cele publicate pentru România de către Banca Centrala Europeană, pe Internet, la 14.15 O.E.C.Creanţele şi datoriile calculate în Euro precum şi disponibilul din contul Euro Sapard sunt convertite la ratele menţionate la data bilanţului.A. Cererea de fonduri a Agenţiei SapardNotificarea Cererii de FonduriCererile trebuie să fie mai întâi înregistrate la notificare pentru a evidenţia în contabilitate angajamentul Fondului Naţional faţă de Agenţia Sapard. Rata de schimb pentru înregistrarea angajamentului este rata din penultima zi lucrătoare a Comisiei din luna precedenta lunii în care cheltuiala a fost înregistrată în conturile Agenţiei Sapard.Plata către Agenţia Sapard a cererilor de fonduriRata de schimb pentru înregistrarea plăţii către Agenţia Sapard este cea din penultima zi lucrătoare la Comisie a lunii precedente lunii când cheltuiala a fost înregistrată în conturile Agenţiei Sapard.Aceasta rata este publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet la 14.15 O.E.C.Orice diferenţa datorată ratei aplicate de Banca Naţionala a României contului Euro – Sapard este acoperită de la bugetul de stat în cazul în care este o pierdere sau returnată bugetului de stat în cazul în care este un câştig.B. Plata făcuta de Comisia Europeană în contul Euro – Sapard al Fondului NaţionalRata de schimb pentru înregistrarea plăţii către Fondul Naţional de către Comisia Europeană este rata penultimei zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii în care fondurile au fost primite în contul Euro – Sapard. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.C. DobânziDobânzi plătite în contul Euro – SapardAcumularea dobânziiRata de schimb pentru înregistrarea dobânzii acumulate ce trebuie plătită de către Banca Naţionala a României în contul Euro Sapard este rata din penultima zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii ultimei zile a perioadei contabile (sfârşitul lunii precedente). Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.Încasarea dobânzii în contul Euro – SapardRata de schimb pentru înregistrarea dobânzii plătite de către Banca Naţionala a României în contul Euro – Sapard este rata zilei când dobânda a fost creditata în contul Euro – Sapard. Aceasta rata este publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.Dobânzi plătite de către Trezorerie în contul de lei al Fondului NaţionalAcumularea dobânziiRata de schimb pentru înregistrarea dobânzii acumulate ce trebuie plătită de către trezorerie în contul de disponibil în lei al Fondului Naţional este rata din penultima zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii ultimei zile a perioadei contabile (sfârşitul luni precedente). Aceasta rata este publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.Încasarea dobânzii în contul de lei al Fondului NaţionalRata de schimb pentru înregistrarea dobânzii plătite de către trezorerie în contul de disponibil în lei al Fondului Naţional este rata zilei când dobânda a fost creditata în contul de lei al Fondului Naţional. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.Dobânzi plătite de către trezorerie în conturile Agenţiei SapardAcumularea dobânziiRata de schimb pentru înregistrarea dobânzii acumulate ce trebuie plătită de către Agenţia Sapard în contul de disponibil în lei al Fondului Naţional este rata din penultima zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii ultimei zile a perioadei contabile (sfârşitul lunii precedente). Aceasta rata este cea publicată de către Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.Încasarea dobânzii în contul de lei al Agenţiei SapardRata de schimb pentru înregistrarea plăţii de către Trezorerie a dobânzii în conturile Agenţiei Sapard este cea a zilei când dobânda a fost creditata în conturile Agenţiei Sapard. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.Transferul dobânzii din contul de disponibil în lei al Fondului Naţional în contul Euro – SapardRata de schimb folosită pentru înregistrarea dobânzii transferate din contul de disponibil în lei al Fondului Naţional în contul Euro – Sapard este cea a zilei când dobânda a fost creditata în contul de disponibil în lei al Fondului Naţional şi în conturile Agenţiei Sapard. Aceasta rata este cea publicată de către Banca Centrala Europeană, pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.La transferul dobânzii în contul Euro – Sapard, orice diferenţa datorată ratei de schimb aplicate de Banca Comercială pentru contul Euro – Sapard este acoperită de la bugetul de stat în cazul în care este o pierdere sau returnată bugetului de stat în cazul în care este un câştig.D. Plati peste limitaNotificarea plăţii peste limitaÎnregistrarea notificării în contabilitatea Fondului Naţional trebuie făcuta la rata penultimei zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii în care plata necuvenita a fost observata pentru prima data şi înregistrată în conturile Agenţiei Sapard. Aceasta rata este cea publicată de către Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.Transferul plăţilor peste limita în contul Euro – SapardPlata unei plati peste limita este acoperită de la bugetul de stat. Rata de schimb pentru înregistrarea plăţii unei plati peste limita în contabilitatea Fondului Naţional este cea din penultima zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii când plata nedatorata a fost observata pentru prima data (şi înregistrată în conturile Agenţiei Sapard). Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.La transferul plăţii peste limita în contul Euro – Sapard, orice diferenţa datorată ratei aplicată de Banca Comercială este acoperită de la bugetul de stat.E. IregularitatiNotificarea iregularitatiiÎnregistrarea notificării în contabilitatea Fondului Naţional trebuie făcuta la rata de schimb din penultima zi lucrătoare la Comisie a lunii precedente lunii în care a fost observata pentru prima data (şi înregistrată în conturile Agenţiei Sapard). Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.Recuperarea (totală sau parţială) a debitelor din iregularitatiRata de schimb folosită pentru înregistrarea plăţii către Fondul Naţional de către Agenţia Sapard, a recuperarilor, este cea din penultima zi lucrătoare la Comisie a lunii precedente lunii în care suma de plată a fost recuperată. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru – Notele explicative.Notele explicative la conturi trebuie să cuprindă orice informaţie semnificativă menita sa suplimenteze şi sa comenteze informaţiile prezentate în bilanţ. Acestora trebuie să li se aplice verificarea incrucisata între ceea ce este menţionat în Situaţia financiară şi nota respectiva. Bilanţul şi Situaţia fluxului de numerar sunt strict matematice şi sunt procesate de către software-ul contabil.Notele explicative la conturi sunt în general texte şi trebuie scrise în deplina înţelegere a Situaţiilor Financiare.Termene de raportare a Situaţiilor financiare

5. Raportarea contribuţiei financiare a Comunităţii Europene şi a cofinanţării de la bugetul de stat privind programul Sapard la Ministerul Finanţelor Publice (Fondul Naţional) în Situaţiile financiare – format naţionalConturile contabile privind reflectarea contribuţiei financiare a Comunităţii Europene şi cofinanţarea de la bugetul de stat se raportează trimestrial şi anual în situaţiile financiare pentru instituţiile publice astfel:– contul 112.02 "Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene privind programul Sapard" – la rândul cu codul 146;– contul 195 "Viramente interne" nu prezintă sold;– contul 226 "Dobânzi acumulate" (de încasat) – la rândul cu codul 213;– contul 262 "Agenţia Sapard – sume de recuperat" – se înscrie în subsolul paginii 5, cu cod rând 216 şi se aduna la rândul cu codul 200;– contul 263 "Bugetul de stat – sume de primit" – se înscrie în subsolul paginii 5, cu cod rând 217 şi se aduna la rândul cu codul 200;– contul 271 "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene" – se înscrie în subsolul paginii 5, cu cod rând 218 şi se aduna la rândul cu cod 200 (în situaţia în care prezintă sold debitor) şi la rândul cu codul 410 (în situaţia în care prezintă sold creditor);– 272 "Sume datorate Agenţiei Sapard" – se raportează la rândul cu codul 411;– contul 232 "Decontări cu bugetul statului" se raportează la rândul cu codul 395.– contul 231 "Creditori – Banca Comercială" – se raportează la rândul cu codul 394.– contul 412 "Diferenţe din reevaluare şi diferenţe de curs aferente dobânzilor încasate" se raportează la rândul cu codul 224 (în situaţia în care prezintă sold debitor) şi la rândul cu codul 402 (în situaţia în care prezintă sold creditor);– conturile 450 "Pierderi din schimb valutar", 451 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentând câştiguri din schimb valutar", 452 "Dobânzi de transferat Comunităţii Europene", 453 "Alte pierderi", 550 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar", 551 "Câştiguri din schimb valutar", 552 "Câştiguri din dobânzi realizate" şi 553 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi" precum şi 195 "Viramente interne", nu se raportează în bilanţ deoarece soldul lor este întotdeauna zero la sfârşitul lunii.La transferul iregularitatii în contul Euro – Sapard, orice diferenţa datorată ratei aplicate de Banca Comercială este acoperită de la bugetul de stat în cazul în care este o pierdere sau returnată bugetului de stat în cazul în care este un câştig.F. Alte situaţii (ex: în cazul în care sunt efectuate plati eronate în conturi bancare iar fondurile trimise beneficiarilor sunt returnate Agenţiei Sapard)Notificarea situaţieiÎnregistrarea notificării în contabilitatea Fondului Naţional trebuie făcuta la rata plăţii iniţiale făcuta către Agenţia Sapard. Diferenţa dintre înregistrarea în contabilitatea Fondului Naţional şi valoarea în euro a situaţiei notificată de Agenţia Sapard este acoperită de la bugetul de stat dacă reprezintă o pierdere ori returnată bugetului de stat dacă este un câştig.Re-plata în contul Euro – Sapard a sumelor provenite din alte situaţiiRata de schimb pentru înregistrarea re-plăţii sumelor provenite din alte situaţii către Fondul Naţional de către Agenţia Sapard, este rata din penultima zi lucrătoare la Comisie a lunii precedente lunii în care plata iniţială a fost efectuată către Agenţia Sapard. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.La transferul sumei provenind din situaţia menţionată în contul Euro – Sapard, orice diferenţa datorată ratei aplicate de Banca Comercială este acoperită de bugetul de stat dacă reprezintă o pierdere şi restituită bugetului de stat dacă reprezintă un câştig.G. Decizia de închidere a conturilor/decizia de conformitateNotificarea deciziei Comunităţii EuropeneDecizia Comunităţii Europene trebuie să fie mai întâi înregistrată la notificare pentru a evidenţia în contabilitate angajamentul Fondului Naţional faţă de Comunitatea Europeană. Rata de schimb pentru înregistrarea angajamentului este rata din penultima zi lucrătoare la Comisie a lunii precedente lunii în care decizia a fost luată. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.Transferul fondurilor în contul Euro – SapardRata de schimb pentru înregistrarea transferului fondurilor acoperite de la bugetul de stat este rata penultimei zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii în care decizia a fost luată. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.Transferul de fonduri către Comunitatea Europeană – Bruxelles ca urmare a deciziei de închidere a conturilorRata de schimb pentru înregistrarea transferului de fonduri către Comunitatea Europeană este cea din penultima zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii plăţii. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.4. Situaţii financiareSistemul contabil generează doua tipuri de situaţii financiare:– Situaţiile financiare întocmite în conformitate cu reglementările naţionale;– Situaţiile financiare întocmite în conformitate cu Standardele Internaţionale de Contabilitate.Situaţiile financiare întocmite în conformitate cu Standardele Internaţionale de Contabilitate trebuie să prezinte în mod corect poziţia financiară, performanta financiară şi fluxurile de numerar ale instituţiilor.Aceste situaţii financiare cuprind:– Bilanţ – Modelul este prezentat în Anexa nr. 3.– Situaţia fluxului de numerar – modelul este prezentat în Anexa nr. 4.– Situaţia veniturilor şi cheltuielilor – modelul este prezentat în Anexa nr. 5. + 
Anexa 1                                Planul de conturi┌────────────────────────┬───────────────┬────────────────────────┬────────────┐│ ACTIV │ Nr. cont │ PASIV │ Nr. cont │├────────────────────────┼───────────────┼────────────────────────┼────────────┤│Diferenţe din reevaluare│412.02 │Diferenţe din reevaluare│412.02 ││şi diferenţe de curs │ │şi diferenţe de curs │ ││aferente dobânzilor │ │aferente dobânzilor │ ││încasate │ │încasate │ ││Diferenţe din reevaluare│412.02.01 │Diferenţe din reevaluare│412.02.01 ││Diferenţe de curs │412.02.02 │Diferenţe de curs │412.02.02 ││aferente dobânzilor │ │aferente dobânzilor │ ││încasate │ │încasate │ ││ │ │ │ │├────────────────────────┼───────────────┼────────────────────────┼────────────┤│Creanţe │ │Datorii │ ││ │ │ │ ││Sume de primit şi │271.02.EC │Sume de primit şi │271.02.EC ││restituit Comunităţii │ │restituit Comunităţii │ ││Europene (EC)(1) │ │Europene (EC)(1) │ ││ EC – Fonduri Sapard │271.02.EC.01 │ EC – Fonduri Sapard │271.02.EC.01││ │ │ EC – Dobânzi Sapard │271.02.EC.02││ │ │ │ ││Agenţia Sapard (SA)- │262.02.SA │Sume datorate Agenţiei │272.02.SA ││sume de recuperat │ │Sapard (SA) │ ││ │ │ SA -Cheltuieli │ ││ │ │ eligibile │272.02.SA.01││ SA – Sume neutilizate │262.02.SA.01 │ │ ││ SA – Sume returnate │262.02.SA.02 │ │ ││ Agenţiei din operaţiuni│ │ │ ││ bancare eronate │ │ │ ││ SA – Plati peste limita│262.02.SA.03 │Decontări cu bugetul │232.02.SB ││ │ │de stat (SB) │ ││ SA – Iregularitati │262.02.SA.04 │ Ministerul Finanţelor │232.02.SB.01││ │ │ Publice (MFP) │ ││ SA – Dobânzi la │262.02. SA.05 │ Ministerul Agriculturii│232.02.SB.02││ conturile Agenţiei│ │ Alimentaţiei şi │ ││ SA – Dobânzi aferente │262.02.SA.06 │ Pădurilor (MAAP) │ ││ plăţilor peste │ │ │ ││ limita şi │ │ │ ││ iregularitatilor │ │ │ ││ SA – Dobânzi la contul │262.02.SA.07 │Creditori – Banca │231.02.CB ││ de debite recuperate │ │Comercială (CB) │ ││ al Agenţiei │ │ Cont curent lei │231.02.CB.01││ │263.02.SB │ Cont curent euro │231.02.CB.02││ │ │ │ ││Bugetul de stat (SB) – │263.02.SB.01 │ │ ││sume de primit │ │ │ ││Ministerul Finanţelor │ │ │ ││Publice │ │ │ │├────────────────────────┼───────────────┼────────────────────────┼────────────┤│Disponibilităţi bancare │ │ │ ││ │ │ │ ││Disponibilităţi bancare │112.02 │ │ ││Contul Euro – Sapard │112.02.NB │ │ ││Cont curent │112.02.NB.01 │ │ ││ Sume primite de la │112.02.NB.01.01│ │ ││ Comunitatea Europeană │ │ │ ││ Sume recreditate în │112.02.NB.01.02│ │ ││ contul Euro – Sapard │ │ │ ││ Sume recuperate(plati │112.02.NB.01.03│ │ ││ peste limita, │ │ │ ││ iregularitati) │ │ │ ││ Diferenţe din │112.02.NB.01.04│ │ ││ reevaluare │ │ │ ││Cont de disponibil din │112.02.NB.02 │ │ ││dobânzi │ │ │ ││ Dobânzi │112.02.NB.02.01│ │ ││ Diferenţe de curs │112.02.NB.02.02│ │ ││ valutar │ │ │ ││ Diferenţe din │112.02.NB.02.03│ │ ││ reevaluare │ │ │ ││Contul de disponibil │112.02.TR │ │ ││în lei al Fondului │ │ │ ││Naţional la trezorerie │ │ │ ││ Cont curent şi │112.02.TR.01 │ │ ││ dobânzi │ │ │ ││ Sume primite de la │112.02.TR.01.01│ │ ││ Comunitatea Europena │ │ │ ││ Sume primite de la │112.02.TR.01.02│ │ ││ Agenţia Sapard │ │ │ ││ Dobânzi la contribuţia│112.02.TR.01.03│ │ ││ Comunităţii Europene │ │ │ ││ │ │ │ ││ Dobânzi în contul │112.02.TR.01.04│ │ ││ Agenţiei Sapard │ │ │ ││ Câştig din schimb │112.02.TR.01.05│ │ ││ valutar │ │ │ ││Cont de disponibil din │112.02.TR.02 │ │ ││fonduri de la buget │ │ │ ││pentru acoperirea │ │ │ ││cheltuielilor │ │ │ ││neeligibile │ │ │ ││ Pierdere din schimb │ │ │ ││ valutar │112.02.TR.02.01│ │ ││ Comisioane bancare │112.02.TR.02.02│ │ ││ Cheltuieli neeligibile│112.02.TR.02.03│ │ ││ Debite acoperite de │112.02.TR.02.04│ │ ││ la buget │ │ │ ││ Câştig din schimb │112.02.TR.02.05│ │ ││ valutar │ │ │ ││ │ │ │ ││Cont de disponibil la │112.02.CB │ │ ││Banca Comercială │ │ │ ││ Cont de disponibil │112.02.CB.01 │ │ ││ în lei pentru │ │ │ ││ procurarea valutei │ │ │ ││ Cont de disponibil │112.02.CB.02 │ │ ││ în Euro │ │ │ │├────────────────────────┼───────────────┼────────────────────────┼────────────┤│Dobânzi acumulate │ │ │ ││ │ │ │ ││Dobânzi acumulate în: │226.02 │ │ ││ Dobânzi acumulate în │226.02.NB.02 │ │ ││ contul Euro – Sapard │ │ │ ││ Dobânzi acumulate în │226.02.TR.01 │ │ ││ contul de disponibil │ │ │ ││ în lei din trezorerie │ │ │ ││ │ │ │ ││ │ │ │ │├────────────────────────┼───────────────┼────────────────────────┼────────────┤│Viramente interne │ │Viramente interne │ ││ │ │ │ ││Viramente interne │195.02 │Viramente interne │195.02 │├────────────────────────┼───────────────┼────────────────────────┼────────────┤│Pierderi program Sapard │ │Câştiguri program Sapard│ ││ │ │ │ ││Pierderi din schimb │450 │Sume de primit de la │550 ││ │ │bugetul de stat pentru │ ││ │ │acoperirea pierderii │ ││ │ │din schimb valutar │ ││ Pierderi din schimb │450.02 │ Sume de primit de la │550.02 ││ valutar – programul │ │ bugetul de stat pentru│ ││ Sapard │ │ acoperirea pierderii │ ││ │ │ din schimbul valutar -│ ││ │ │ program Sapard │ ││Sume de transferat │451 │Câştiguri din schimb │551 ││bugetului de stat │ │valutar │ ││reprezentând câştiguri │ │ │ ││din schimb valutar │ │ │ ││ │ │ │ ││ Sume de transferat │451.02 │ Câştiguri din schimb │551.02 ││ bugetului de stat │ │ valutar – program │ ││ reprezentând câştiguri│ │ Sapard │ ││ din schimb valutar – │ │ │ ││ programul Sapard │ │ │ ││Dobânzi de transferat │452 │Câştiguri din dobânzi │552 ││Comunităţii Europene │ │realizate │ ││ │ │ │ ││ Dobânzi de transferat │452.02 │ Câştiguri din dobânzi │552.02 ││ Comunităţii Europene- │ │ realizate – program │ ││ programul Sapard │ │ Sapard │ ││ │ │ │ ││Alte pierderi │453 │Sume de primit de la │553 ││ │ │bugetul de stat pentru │ ││ │ │acoperirea altor │ ││ │ │pierderi │ ││ Alte pierderi-program │453.02 │ Sume de primit de la │553.02 ││ Sapard │ │ bugetul de stat pentru│ ││ │ │ acoperirea altor │ ││ │ │ pierderi – program │ ││ │ │ Sapard │ │└────────────────────────┴───────────────┴────────────────────────┴────────────┘Nota (1): contul Comisia Europeană (CE) Sapard este înregistrat la activ doar în cazuri foarte speciale.Exemplu: contului Euro – Sapard nu i s-au realocat fonduri de către CE atunci când Agenţia Sapard trimite o cerere de fonduri pentru plata beneficiarilor. + 
Anexa 2Conţinutul şi funcţiunea conturilorA. ACTIVContul 112.02 "Disponibilităţi bancare"Contul este folosit pentru evidenta disponibilităţilor bancare provenite din contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii Europene şi din cofinanţarea de la bugetul de stat.Este un cont de activ.În debit se înregistrează sumele încasate în cont.În credit se înregistrează sumele plătite din cont.Soldul debitor exprima disponibilul existent în cont la un moment dat.Se dezvolta în analitic astfel:112.02.NB Cont Euro-Sapard112.02.NB.01 Cont curent112.02.NB.01.01-Sume primite de la Comunitatea Europeană112.02.NB.01.02-Sume recreditate în contul Euro – Sapard112.02.NB.01.03-Sume recuperate (plati peste limita, iregularitati)112.02.NB.01.04-Diferenţe din reevaluare112.02.NB.02-Cont de disponibil din dobânzi112.02.NB.02.01-Dobânzi112.02.NB.02.02-Diferenţe de curs valutar112.02.NB.02.03-Diferenţe din reevaluare112.02.TR-Cont de disponibil în lei al Fondului Naţional la trezorerie112.02.TR.01 Cont curent şi dobânzi112.02.TR.01.01-Sume primite de la Comunitatea Europeană112.02.TR.01.02-Sume primite de la Agenţia Sapard112.02.TR.01.03-Dobânzi la contribuţia Comunităţii Europene112.02.TR.01.04-Dobânzi în contul Agenţiei Sapard112.02.TR.01.05-Câştig din schimb valutar112.02.TR.02 Cont de disponibil din fonduri de la buget pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile112.02.TR.02.01-Pierdere din schimb valutar112.02.TR.02.02-Comisioane bancare112.02.TR.02.03-Cheltuieli neeligibile112.02.TR.02.04-Debite acoperite de la buget112.02.TR.02.05-Câştig din schimb valutar112.02.CB Cont de disponibil în lei al Fondului Naţional la Banca Comercială112.02.CB 01 Cont de disponibil în lei pentru procurarea valutei112.02.CB.02 Cont de disponibil în euroContul 112.02.NB "Contul Euro – Sapard" se debitează prin creditul următoarelor conturi:195.02 "Viramente interne"– cu sumele în euro transferate în contul Euro – Sapard, din contul Fondului Naţional deschis la Banca Comercială.226.02 "Dobânzi acumulate"– cu dobânda încasată pentru disponibilul din contul Euro – Sapard deschis la Banca Naţionala.231.02 "Creditori – Banca Comercială"– cu sumele recuperate de la Agenţia Sapard precum şi cu sumele primite de la bugetul de stat transferate în contul Euro – Sapard, de către Banca Comercială în numele Fondului Naţional.271.02 "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene"– cu avansul primit în contul Euro – Sapard deschis la Banca Naţionala.– cu sumele primite în contul Euro – Sapard de la Banca Naţionala reprezentând contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii Europene privind programul Sapard.– cu sumele primite de la Comunitatea Europeană şi care se restituie bugetului de stat, în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunităţii Europene.412.02 "Diferenţe din reevaluare şi diferenţe de curs aferente dobânzilor încasate"– cu diferenţele de curs dintre momentul înregistrării dobânzilor şi cel al încasării dobânzilor în contul Euro-Sapard.– cu diferenţele favorabile rezultate din reevaluarea contului Euro – Sapard la data întocmirii situaţiilor financiare.Contul 112.02.NB "Contul Euro – Sapard" se creditează prin debitul conturilor:195.02 "Viramente interne"– cu sumele transferate din contul Euro – Sapard în contul de disponibil în lei al Fondului Naţional deschis la trezorerie (50.16.03);– cu sumele rambursate bugetului de stat care au fost avansate de acesta în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunităţii Europene.271.02 "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene"– cu sumele în euro transferate Comunităţii Europene din contul Euro – Sapard, dacă se decide acest lucru.412.02 "Diferenţe din reevaluare şi diferenţe de curs aferente dobânzilor încasate"– cu diferenţele nefavorabile rezultate din reevaluarea contului Euro – Sapard la data întocmirii situaţiilor financiare.450.02 "Pierderi din schimb valutar – programul Sapard"– cu pierderea rezultată din schimbul valutar în momentul transferului sumelor din contul Euro – Sapard în contul de disponibil în lei al Fondului Naţional deschis la trezorerie.Contul 112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Naţional la trezorerie"Se dezvolta în analitic corespunzător conturilor de trezorerie:– 50.16.03. "Disponibil din contravaloarea în lei a contribuţiei financiare a Comunităţii Europene privind programul Sapard";– 50.16.04. "Disponibil din fonduri de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile aferente programului Sapard".Contul 112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Naţional la trezorerie" se debitează prin creditul conturilor:195.02 "Viramente interne"– cu sumele în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, transferate de Banca Naţionala a României din contul Euro – Sapard, în baza ordinului de schimb valutar prezentat de Fondul Naţional;– cu sumele transferate din contul 50.16.03 "Disponibil din contravaloarea în lei a Contribuţiei financiare a Comunităţii Europene din cadrul programului Sapard" reprezentând diferenţe favorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Naţionala a României şi de către o societate bancară faţă de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene.263.02 "Bugetul de stat – sume de primit"– cu sumele transferate din contul curent general al Trezoreriei statului nr. 361180000302 deschis la Banca Naţionala a României reprezentând fonduri de la bugetul de stat pentru:– finanţarea diferenţelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Naţionala a României, faţă de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene, ocazionate de operaţiunea de transfer al fondurilor comunitare către Agenţia Sapard;– finanţarea diferenţelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de o societate bancară faţă de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene, ocazionate de operaţiunea de reintregire a contului Euro -Sapard conform prevederilor Acordului Multianual de Finanţare;– finanţarea contravalorii în lei a sumelor în euro utilizate pentru reîntregirea contului Euro – Sapard cu sumele rezultate din punerea în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate, precum şi/sau finanţarea pierderilor ca urmare a debitelor nerecuperate sau prescrise;– finanţarea contravalorii în lei a sumelor în euro utilizate pentru reîntregirea contului Euro – Sapard cu sume rezultate din aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanţare privind plăţile în exces;– acoperirea costurilor bancare ocazionate de operaţiunile de reintregire a contului Euro – Sapard;226.02 "Dobânzi acumulate"– cu dobânzile bonificate la disponibilităţile în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, aflate în cont.262.02 "Agenţia Sapard – sume de recuperat"– cu sumele în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene transferate din contul Euro – Sapard, reprezentând sume neutilizate şi debite provenite din nereguli recuperate de la Agenţia Sapard, precum şi dobânzile/penalităţile aferente sumelor recuperate, transferate de Agenţia Sapard din conturile 50.16.01 şi 50.16.02;– cu sumele transferate de Agenţia Sapard din contul 50.16.02 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari", reprezentând sumele în lei recuperate de Agenţia Sapard , precum şi dobânzile/penalităţile aferente sumelor recuperate, în cota cuvenită contribuţiei financiare a Comunităţii Europene din debitele recuperate de aceasta în cazul plăţilor în exces, a aplicării Deciziei de lichidare a conturilor şi a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate şi a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanţare Sapard;– cu dobânzile bonificate la disponibilităţile în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene aflate în conturile Agenţiei Sapard, virate din conturile 50.16.01 şi 50.16.02.Contul 112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Naţional la trezorerie" se creditează prin debitul conturilor:195.02 "Viramente interne"– cu sumele reprezentând diferenţe favorabile rezultate din diferenţa de curs valutar între cursul Băncii Naţionale a României, cursul Băncii Centrale europene, cursul societăţii bancare, virate în contul 50.16.04 "Disponibil din fonduri de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile aferente programului Sapard";– cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilităţile în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, precum şi sumele neutilizate şi sumele recuperate de Agenţia Sapard (inclusiv dobânzile/penalităţile aferente sumelor recuperate), reprezentând debite provenite din nereguli care se virează în conturile de lei ale societăţii bancare.232.02 "Decontări cu bugetul de stat"– cu sumele reprezentând cota cuvenită contribuţiei financiare a Comunităţii Europene din debite recuperate de la Agenţia Sapard de la beneficiarii de proiecte, inclusiv dobânzile/penalităţile aferente sumelor recuperate în cazul plăţilor în exces şi a punerii în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate şi a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanţare Sapard.272.02 "Sume datorate Agenţiei Sapard"– cu sumele în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, virate în contul 50.16.01 al Agenţiei Sapard;– cu sumele virate în contul 50.16.01 al Agenţiei Sapard reprezentând sume de la bugetul de stat pentru finanţarea diferenţelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Naţionala a României faţă de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene, ocazionate de operaţiunea de transfer a fondurilor comunitare.Contul 112.02.CB "Cont la Banca Comercială"Contul 112.02.CB "Cont la Banca Comercială" se debitează prin creditul contului:195.02 "Viramente interne"– cu sumele transferate din contul de lei al Fondului Naţional din trezorerie în contul de lei al Fondului Naţional de la Banca Comercială.– cu sumele în lei transferate pentru schimb valutar în vederea cumpărării de euro.– cu sumele în euro cumpărate în contul Fondului Naţional deschis la Banca Comercială.Contul 112.02.CB "Cont la Banca Comercială" se creditează prin debitul conturilor:195.02 "Viramente interne"– cu sumele în lei transferate pentru schimb valutar în vederea cumpărării de euro.– cu sumele în euro transferate în contul Euro – Sapard de la Banca Naţionala.231.02 "Creditori – Banca Comercială"– cu sumele plătite Băncii Comerciale reprezentând pierderi din schimb valutar şi comisioane bancare.– cu sumele în euro plătite Băncii Comerciale pentru recreditarea contului Euro – Sapard, operaţiune efectuată în numele Fondului Naţional (over – draft).Contul 226.02."Dobânzi acumulate"Contul este utilizat pentru înregistrarea dobânzii acumulate, dacă la sfârşitul lunii dobânda acumulată în conturile bancare nu a fost plătită de banca, respectiv trezorerie.Este un cont de activ.În debit se înregistrează dobânzile acumulate, ce urmează a fi încasate pentru disponibilul din contul Euro – Sapard de la Banca Naţionala şi respectiv contul de disponibil în lei al Fondului Naţional de la trezorerie( 50.16.03).În credit se înregistrează dobânda încasată.Soldul debitor exprima dobânda de încasat.Se dezvolta în următoarele analitice:226.02.NB.02 "Dobânzi acumulate în contul Euro – Sapard"226.02.TR.01 "Dobânzi acumulate în contul de lei din trezorerie"Contul 226.02. "Dobânzi acumulate" se debitează prin creditul următoarelor conturi:552.02 "Câştiguri din dobânzi realizate – program Sapard"– cu câştigul din dobânzi acumulate, înregistrat în ultima zi lucrătoare a lunii, pentru contul Euro – Sapard deschis la Banca Naţionala şi pentru contul de disponibil în lei al Fondului Naţional deschis la trezorerie (50.16.03).Contul 226.02. "Dobânzi acumulate" se creditează prin debitul următoarelor conturi:112.02.NB "Contul Euro-Sapard"– cu dobânda încasată pentru disponibilul din contul Euro – Sapard, deschis la Banca Naţionala;112.02.TR. "Contul de disponibil în lei al Fondului Naţional la trezorerie"– cu dobânzile bonificate la disponibilităţile în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, aflate în cont.412.02 "Diferenţe din reevaluare şi diferenţe de curs aferente dobânzilor încasate"– cu diferenţele de curs dintre momentul înregistrării şi momentul încasării dobânzilor la contul Euro – Sapard.Contul 262.02 "Agenţia SAPARD – sume de recuperat"Contul este folosit pentru a înregistra sumele de recuperat de la Agenţia Sapard, reprezentând: sume neutilizate, sume returnate Agenţiei din operaţiuni bancare eronate, plati peste limita, iregularitati, dobânzi la conturile Agenţiei, dobânzi aferente plăţilor peste limita şi iregularitatilor, dobânzi la contul de debite recuperate al Agenţiei.Este un cont de activ.În debit se înregistrează sumele de recuperat de către Fondul Naţional de la Agenţia Sapard reprezentând sume neutilizate, plati peste limita, iregularitati, dobânzi pentru conturile bancare ale Agenţiei Sapard.În credit se înregistrează sumele recuperate de la Agenţia Sapard.Soldul debitor reprezintă sume de recuperat de la Agenţia Sapard.Se dezvolta în următoarele analitice:262.02.SA.01 SA – Sume neutilizate262.02.SA.02 SA – Sume returnate Agenţiei din operaţiuni bancare eronate262.02.SA.03 SA – Plati peste limita262.02.SA.04 SA – Iregularitati262.02.SA.05 SA – Dobânzi la conturile Agenţiei262.02.SA.06 SA – Dobânzi aferente plăţilor peste limita şi iregularitatilor262.02.SA.07 SA – Dobânzi la contul de debite recuperate al AgenţieiContul 262.02 "Agenţia Sapard – sume de recuperat" se debitează prin creditul conturilor:552.02. "Câştiguri din dobânzi realizate – program Sapard"– cu dobânda de primit aferentă conturilor Agenţiei Sapard;271.02 "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene"– cu sumele de recuperat de la Agenţia Sapard reprezentând sume neplătite beneficiarilor, debite recuperate de agenţie, dobânzi/penalităţi datorate Fondului Naţional pentru disponibilităţile din conturile Agenţiei Sapard, plati peste limita, sume cu care urmează să se recrediteze contul Euro – Sapard şi care sunt datorate Comunităţii Europene.Contul 262.02 "Agenţia Sapard – sume de recuperat" se creditează prin debitul conturilor:112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Naţional la trezorerie"– cu sumele în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene transferate din contul Euro – Sapard, reprezentând sume neutilizate şi debite provenite din nereguli recuperate de la Agenţia Sapard, precum şi dobânzile/penalităţile aferente sumelor recuperate, transferate de Agenţia Sapard din conturile 50.16.01 şi 50.16.02;– cu sumele transferate de Agenţia Sapard din contul 50.16.02 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari", reprezentând sumele în lei recuperate de Agenţia Sapard, precum şi dobânzile/penalităţile aferente sumelor recuperate, în cota cuvenită contribuţiei financiare a Comunităţii Europene din debitele recuperate de aceasta în cazul plăţilor în exces, a aplicării Deciziei de lichidare a conturilor şi a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate şi a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanţare Sapard;– cu dobânzile bonificate la disponibilităţile în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene aflate în conturile Agenţiei Sapard, virate din conturile 50.16.01 şi 50.16.02.453.02 "Alte pierderi – program Sapard"– cu pierderile rezultate din debitele nerecuperate de la Agenţia Sapard (plati peste limita şi iregularitati) şi care urmează a fi suportate de la bugetul de stat.Contul 263.02 "Bugetul de stat – sume de primit"Acest cont este folosit pentru înregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile.Este un cont de activ.În debit se înregistrează sumele de primit de la bugetul statului pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile.În credit se înregistrează sumele primite de la bugetul de stat sau compensate cu cele datorate bugetului.Soldul debitor reprezintă sume de primit de la bugetul de stat.Se dezvolta în analitic astfel:263.02.SB.01 "Ministerul Finanţelor Publice"Contul 263.02 "Bugetul de stat – sume de primit" se debitează prin creditul conturilor:550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar"– cu sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar;553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi – program Sapard"– cu sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi (comisioane bancare), plati peste limita, debite nerecuperate, debite prescrise, decizia de conformitate, decizia de curăţenie a conturilor.Contul 263.02 "Bugetul de stat – sume de primit" se creditează prin debitul următoarelor conturi:112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Naţional la trezorerie"– cu sumele transferate din contul curent general al Trezoreriei statului nr. 361180000302 deschis la Banca Naţionala a României reprezentând fonduri de la bugetul de stat pentru:– finanţarea diferenţelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Naţionala a României, faţă de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene, ocazionate de operaţiunea de transfer al fondurilor comunitare către Agenţia Sapard;– finanţarea diferenţelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de o societate bancară faţă de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene, ocazionate de operaţiunea de reintregire a contului Euro -Sapard conform prevederilor Acordului Multianual de Finanţare;– finanţarea contravalorii în lei a sumelor în euro utilizate pentru reîntregirea contului Euro – Sapard cu sumele rezultate din punerea în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate, precum şi/sau finanţarea pierderilor ca urmare a debitelor nerecuperate sau prescrise;– finanţarea contravalorii în lei a sumelor în euro utilizate pentru reîntregirea contului Euro – Sapard cu sume rezultate din aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanţare privind plăţile în exces;– acoperirea costurilor bancare ocazionate de operaţiunile de reîntregire a contului Euro – Sapard;232.02.SB "Decontări cu bugetul de stat"– cu sumele reprezentând câştiguri, compensate cu viitoarele cereri de fonduri de la bugetul de stat.Contul 450.02 "Pierderi din schimb valutar – programul Sapard"Contul este utilizat pentru înregistrarea pierderilor rezultate din aplicarea ratei de schimb pentru conversia euro/lei, la efectuarea schimbului valutar.Este un cont de activ.În debitul contului se înregistrează pierderile din schimbul valutar în cazul în care rata de schimb a Băncii Naţionale a României este mai mica decât rata de schimb a Băncii Centrale Europene.În creditul contului se înregistrează la finele lunii, pierderea din schimbul valutar acoperită de la bugetul de stat.Soldul contului trebuie să fie mereu zero.Contul 450.02 "Pierderi din schimb valutar – programul Sapard" se debitează prin creditul conturilor:112.02.NB "Contul Euro – Sapard"– cu pierderea rezultată din schimbul valutar în momentul transferului sumelor din contul Euro – Sapard în contul de disponibil în lei al Fondului Naţional deschis la trezorerie;231.02.CB "Creditori – Banca Comercială"– cu pierderea rezultată din schimb valutar ce urmează a fi acoperită de la bugetul statului şi plătită Băncii Comerciale pentru plăţile în avans efectuate în numele Fondului Naţional (over-draft).Contul 450.02 "Pierderi din schimb valutar – programul Sapard" se creditează prin debitul contului: 550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar – programul Sapard"– cu sumele primite de la bugetul statului pentru acoperirea pierderilor din schimb valutar, în vederea închiderii contului la finele lunii.Contul 451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentând câştiguri din schimb valutar – programul Sapard"Contul este utilizat pentru înregistrarea transferului către bugetul de stat, a câştigului rezultat din aplicarea ratei de schimb pentru conversia euro/lei, la efectuarea schimbului valutar.Este un cont de activ.În debitul contului se înregistrează sumele ce urmează a fi transferate bugetului de stat reprezentând câştigul obţinut din schimbul valutar.În creditul contului se înregistrează, la finele lunii, câştigul din schimb valutar transferat bugetului de stat.Soldul contului trebuie să fie mereu zero.Contul 451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentând câştiguri din schimb valutar – programul Sapard" se debitează prin creditul contului:232.02 "Decontări cu bugetul de stat"– cu sume reprezentând câştigul din schimb valutar de transferat bugetului de stat.Contul 451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentând câştiguri din schimb valutar – programul Sapard" se creditează prin debitul contului:551.02 "Câştiguri din schimb valutar – programul Sapard"– cu câştigurile rezultate din schimbul valutar transferate bugetului de stat, în vederea închiderii contului la finele lunii.Contul 452.02 "Dobânzi de transferat Comunităţii Europene – program Sapard"Contul este utilizat pentru înregistrarea dobânzilor care urmează să fie transferate Comunităţii Europene.Este un cont de activ.În debitul contului se înregistrează sumele ce urmează a fi transferate Comunităţii Europene din dobânzile realizate.În creditul contului, la finele lunii, se înregistrează câştigurile din dobânzi transferate.Soldul contului trebuie să fie mereu zero.Contul 452.02 "Dobânzi de transferat Comunităţii Europene – program Sapard" se debitează prin creditul contului:271.02 "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene"– cu sumele reprezentând dobânzi aferente contului Euro – Sapard, contului de disponibil în lei al Fondului Naţional şi conturilor de disponibil ale Agenţiei Sapard, transferabile Comunităţii Europene.Contul 452.02 "Dobânzi de transferat Comunităţii Europene – program Sapard" se creditează prin debitul contului:552.02 "Câştiguri din dobânzi realizate – program Sapard"– cu câştigurile rezultate din dobânzi transferate Comunităţii Europene, în vederea închiderii contului la finele lunii.Contul 453.02 "Alte pierderi – program Sapard"Contul se utilizează pentru înregistrarea pierderilor din cheltuieli neeligibile şi a plăţilor peste limita.Este un cont de activ.În debitul contului se înregistrează pierderile din cheltuieli neeligibile şi plăţile peste limita ce urmează a fi acoperite de la bugetul de stat.În creditul contului se înregistrează, la finele lunii, pierderile şi plăţile peste limita acoperite de la bugetul de stat.Soldul contului trebuie să fie mereu zero.Contul 453.02 "Alte pierderi – program Sapard" se debitează prin creditul conturilor:231.02 "Banca Comercială – Creditori"– cu alte pierderi rezultate din derularea programului Sapard (comisioane bancare) şi plăţile peste limita ce urmează a fi acoperite de la bugetul statului şi plătite Băncii Comerciale pentru plăţile în avans efectuate în numele Fondului Naţional (over- draft).232.02 "Decontări cu bugetul de stat"– cu debitele acoperite de la bugetul de stat care urmează să fie recuperate de la Agenţia Sapard şi sunt datorate bugetului.262.02 "Agenţia Sapard – sume de recuperat"– cu pierderile rezultate din debitele nerecuperate de la Agenţia Sapard (plati peste limita şi iregularitati) şi care urmează a fi suportate de la bugetul de stat.Contul 453.02 "Alte pierderi – program Sapard" se creditează prin debitul contului:553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi – program Sapard"– cu sumele primite de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi şi a plăţilor peste limita în vederea închiderii contului la finele lunii.B. ACTIV/PASIV (bifunctional)195.02 "Viramente interne"Acest cont este folosit pentru evidenţierea transferurilor între conturile bancare.Este un cont bifunctional.În credit se înregistrează sumele intrate într-un cont de disponibil iar în debit se înregistrează sumele ieşite dintr-un cont de disponibil.Soldul contului este întotdeauna zero.Contul 195.02 "Viramente interne" se debitează prin creditul conturilor:112.02.NB "Contul Euro – Sapard"– cu sumele transferate din contul Euro – Sapard în contul de disponibil în lei al Fondului Naţional deschis la trezorerie (50.16.03).– cu sumele rambursate bugetului de stat care au fost avansate de acesta în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunităţii Europene.112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Naţional la trezorerie"– cu sumele reprezentând diferenţe favorabile rezultate din diferenţa de curs valutar între cursul Băncii Naţionale a României, cursul Băncii Centrale europene, cursul societăţii bancare, virate în contul 50.16.04 "Disponibil din fonduri de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile aferente programului Sapard";– cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilităţile în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, precum şi sumele neutilizate şi sumele recuperate de Agenţia Sapard (inclusiv dobânzile/penalităţile aferente sumelor recuperate), reprezentând debite provenite din nereguli care se virează în conturile de lei ale societăţii bancare.112.02.CB "Cont la Banca Comercială"– cu sumele în lei transferate pentru schimb valutar în vederea cumpărării de euro.– cu sumele în euro transferate în contul Euro – Sapard de la Banca Naţionala.551.02 "Câştiguri din schimb valutar"– cu câştigul din schimb valutar rezultat la transferul sumelor din contul Euro – Sapard în contul de lei al Fondului Naţional la trezorerie.Contul 195.02 "Viramente interne" se creditează prin debitul conturilor:112.02.NB "Contul Euro -Sapard"– cu sumele în euro transferate în contul Euro – Sapard, din contul Fondului Naţional deschis la Banca Comercială.112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Naţional la trezorerie"– cu sumele în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, transferate de Banca Naţionala a României din contul Euro – Sapard, în baza ordinului de schimb valutar prezentat de Fondul Naţional;– cu sumele transferate din contul 50.16.03 "Disponibil din contravaloarea în lei a Contribuţiei financiare a Comunităţii Europene din cadrul programului Sapard" reprezentând diferenţe favorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Naţionala a României şi de către o societate bancară faţă de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene.– cu sumele transferate din contul de trezorerie 50.16.03 în contul 50.16.04 reprezentând câştiguri din schimbul valutar.112.02.CB "Cont la Banca Comercială"– cu sumele transferate din conturile de lei ale Fondului Naţional din trezorerie în contul de lei al Fondului Naţional de la Banca Comercială;– cu sumele în lei transferate pentru schimb valutar în vederea cumpărării de euro;– cu sumele în euro cumpărate în contul Fondului Naţional deschis la Banca Comercială.271.02. "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene"Contul este folosit pentru a evidenţia creanţele şi datoriile Fondului Naţional faţă de Comunitatea Europeană, înregistrate în momentul constatării, conform principiilor contabilităţii în baze "accrual" (de angajamente).Este un cont bifunctional.În debit se înregistrează fondurile Sapard de primit de la Comunitatea Europeană precum şi dobânzile generate de programul Sapard care se restituie Comunităţii Europene sau se realoca programului.În credit se înregistrează sumele primite de la Comunitatea Europeană şi dobânzile generate în conturile bancare de către fondurile Sapard primite de la Comunitatea Europeană,Soldul debitor exprima sumele de primit de la Comunitatea Europeană, iar soldul creditor sumele de restituit Comunităţii Europene.Se dezvolta în analitic astfel:271.02.EC.01 – Fonduri Sapard271.02.EC.02 – Dobânzi SapardContul 271.02. "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene" se debitează prin creditul conturilor:112.02.NB "Contul Euro-Sapard"– cu sumele în euro transferate Comunităţii Europene din contul Euro – Sapard, dacă se decide acest lucru.232.02 "Decontări cu bugetul de stat"– cu fondurile de primit de la Comunitatea Europeană şi de rambursat bugetului de stat, în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunităţii Europene.272.02 "Sume datorate Agenţiei Sapard"– cu cererea de fonduri către Comunitatea Europeană primită de la Agenţia Sapard.– cu sumele reprezentând dobânzi, realocate programului Sapard, dacă se decide acest lucru.412.02 "Diferenţe din reevaluare şi diferenţe de curs aferente dobânzilor încasate"– cu diferenţele favorabile rezultate din reevaluarea contului de datorii şi creanţe faţă de Comunitatea Europeană, la data întocmirii situaţiilor financiare.– cu soldul contului de diferenţe din reevaluare şi diferenţe de curs aferente dobânzilor încasate pentru închiderea acestuia la sfârşitul programului.Contul 271.02. "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene" se creditează prin debitul conturilor:112.02.NB "Contul Euro-Sapard"– cu sumele primite în contul Euro – Sapard de la Banca Naţionala reprezentând contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii Europene privind programul Sapard;– cu avansul primit în contul Euro – Sapard deschis la Banca Naţionala;– cu sumele primite de la Comunitatea Europeană care se restituie bugetului de stat, în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunităţii Europene.262.02 "Agenţia Sapard – sume de recuperat"– cu sumele de recuperat de la Agenţia Sapard reprezentând sume neplătite beneficiarilor, debite recuperate de agenţie, dobânzi/penalităţi datorate Fondului Naţional pentru disponibilităţile din conturile Agenţiei Sapard, plati peste limita, sume cu care urmează să se recrediteze contul Euro – Sapard şi sunt datorate Comunităţii Europene.412.02 "Diferenţe din reevaluare şi diferenţe de curs aferente dobânzilor încasate"– cu diferenţele nefavorabile rezultate din reevaluarea contului de creanţe şi datorii faţă de Comunitatea Europeană, la data întocmirii situaţiilor financiare.– cu soldul contului de diferenţe din reevaluare şi diferenţe de curs aferente dobânzilor încasate, pentru închiderea acestuia la sfârşitul programului.452.02 "Dobânzi de transferat Comunităţii Europene – program Sapard"– cu sumele reprezentând dobânzi aferente contului Euro – Sapard, contului de disponibil în lei al Fondului Naţional şi conturilor de disponibil ale Agenţiei Sapard, transferabile Comunităţii Europene.412.02 "Diferenţe din reevaluare şi diferenţe de curs aferente dobânzilor încasate"Este un cont folosit pentru înregistrarea diferenţelor din reevaluarea contului Euro – Sapard şi a creanţelor şi datoriilor faţă de Comunitatea Europeană la data întocmirii situaţiilor financiare, precum şi pentru înregistrarea diferenţelor de curs dintre momentul înregistrării dobânzilor drept creanţe şi momentul încasării lor.Contul are următoarele analitice:412.02.01-Diferenţe din reevaluare412.02.02-Diferenţe de curs aferente dobânzilor încasateConturile care se reevalueaza sunt:112.02.NB.01 – Disponibil în Euro din contribuţia financiară a Comunităţii Europene privind programul Sapard – cont curent112.02.NB.02 – Disponibil în Euro pentru dobânzi la contul curent271.02.EC.01 – Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene – fonduri Sapard271.02.EC.02 – Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene – dobânziÎn creditul acestui cont se înregistrează diferenţele favorabile din reevaluare şi diferenţele favorabile aferente dobânzii încasate.În debitul acestui cont se înregistrează diferenţele nefavorabile din reevaluare şi diferenţele nefavorabile aferente dobânzilor încasate.Operaţiunile privind disponibilităţile în valută se înregistrează conform Acordului Multianual de Finanţare Sapard în vigoare la data încasării, respectiv plăţii.La finele perioadei de raportare disponibilităţile în valută se reevalueaza la cursul de schimb valutar în vigoare la acea data.Creanţele şi datoriile în valută se înregistrează în contabilitate în lei, conform Acordului Multianual de Finanţare Sapard în vigoare la data efectuării operaţiunilor.Diferenţele de curs valutar între data înregistrării creanţelor şi datoriilor în valută şi data reevaluarii lor se înregistrează ca diferenţe din reevaluare.La finele perioadei de raportare creanţele şi datoriile în valută se reevalueaza la cursul Băncii Centrale Europene publicat în penultima zi lucrătoare a lunii în care se întocmesc situaţiile financiare.Soldul contului, debitor sau creditor se închide la sfârşitul programului de finanţare prin contul 271 "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene".Cursul folosit la reevaluare este comunicat Direcţiei de Buget şi Contabilitate Interna de către Fondul Naţional.412.02 "Diferenţe din reevaluare şi diferenţe de curs aferente dobânzilor încasate" se debitează prin creditul conturilor:112.02.NB "Contul Euro – Sapard"– cu diferenţele nefavorabile rezultate din reevaluarea contului Euro – Sapard la data întocmirii situaţiilor financiare.226.02 "Dobânzi acumulate"– cu diferenţele de curs dintre momentul înregistrării şi momentul încasării dobânzilor la contul Euro – Sapard.271.02 "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene"– cu diferenţele nefavorabile rezultate din reevaluarea contului de creanţe şi datorii faţă de Comunitatea Europeană, la data întocmirii situaţiilor financiare.– cu soldul contului de diferenţe din reevaluare şi diferenţe de curs aferente dobânzilor încasate, pentru închiderea acestuia la sfârşitul programului.412.02 "Diferenţe din reevaluare şi diferenţe de curs aferente dobânzilor încasate" se creditează prin debitul conturilor:112.02.NB "Contul Euro-Sapard"– cu diferenţele de curs dintre momentul înregistrării şi cel al încasării dobânzilor la contul Euro – Sapard.– cu diferenţele favorabile rezultate din reevaluarea contului Euro – Sapard la data întocmirii situaţiilor financiare.271.02 "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene"– cu diferenţele favorabile rezultate din reevaluarea contului de creanţe şi datorii faţă de Comunitatea Europeană, la data întocmirii situaţiilor financiare.– cu soldul contului de diferenţe din reevaluare şi diferenţe de curs aferente dobânzilor încasate, pentru închiderea acestuia la sfârşitul programului.C. PASIV231.02 "Creditori – Banca Comercială"Contul este folosit pentru a înregistra datoria Fondului Naţional faţă de Banca Comercială pentru plăţile în avans efectuate în numele acestuia în contul Euro – Sapard (over – draft).Este un cont de pasiv.În credit se înregistrează pierderea rezultată din schimb valutar sau alte pierderi rezultate din derularea programului Sapard ce urmează a fi acoperite de la bugetul statului şi plătite Băncii Comerciale pentru plăţile în avans efectuate în numele Fondului Naţional (over- draft).În debit se înregistrează sumele plătite Băncii Comerciale reprezentând pierderi din schimb valutar şi comisioane bancare, sumele în euro plătite Băncii Comerciale pentru recreditarea contului Euro Sapard, operaţiune efectuată în numele Fondului Naţional (over-draft).Soldul creditor exprima datoria Fondului Naţional faţă de Banca Comercială.Se dezvolta în următoarele analitice:231.02.CB.01 "Cont curent-lei"231.02.CB.02 "Cont curent-euro"231.02 "Creditori – Banca Comercială" se creditează prin debitul conturilor:112.02.NB "Contul Euro-Sapard"– cu sumele recuperate de la Agenţia Sapard precum şi cu sumele primite de la bugetul de stat şi transferate în contul Euro – Sapard de către Banca Comercială în numele Fondului Naţional.450.02 "Pierderi din schimb valutar – programul Sapard"– cu pierderea rezultată din schimb valutar ce urmează a fi acoperită de la bugetul statului şi plătită Băncii Comerciale pentru plăţile în avans efectuate în numele Fondului Naţional (over-draft).453.02 "Alte pierderi – program Sapard"– cu alte pierderi rezultate din derularea programului Sapard (comisioane bancare) şi plati peste limita ce urmează a fi acoperite de la bugetul statului şi plătite Băncii Comerciale pentru plăţile în avans efectuate în numele Fondului Naţional (over- draft).231.02 "Creditori – Banca Comercială" se debitează prin creditul conturilor:112.02.CB "Cont la Banca Comercială"– cu sumele plătite Băncii Comerciale reprezentând pierderi din schimb valutar şi comisioane bancare;– cu sumele în euro plătite Băncii Comerciale pentru recreditarea contului Euro – Sapard, operaţiune efectuată în numele Fondului Naţional (over-draft).551.02 "Câştiguri din schimb valutar – program Sapard"– cu câştigurile rezultate din schimbul valutar, transferabile bugetului de stat.Contul 232.02 "Decontări cu bugetul de stat"Contul este folosit pentru a se înregistra sumele datorate bugetului de stat reprezentând câştigul generat de proiectul Sapard precum şi cele datorate bugetului în cazul în care a existat o indisponibilitate temporară de fonduri a Comunităţii Europene.În credit se înregistrează sumele datorate bugetului de stat iar în debit se înregistrează sumele plătite bugetului.Soldul creditor exprima datoria faţă de bugetul de stat.În creditul acestui cont se înregistrează câştigul generat de Proiect care nu se datorează Comunităţii Europene ci bugetului de stat.În debitul acestui cont se înregistrează câştigul transferat bugetului de stat.Contul 232.02.SB "Decontări cu bugetul de stat" se creditează prin debitul contului:271.02 "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene"– cu fondurile de primit de la Comunitatea Europeană şi de rambursat bugetului de stat, în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunităţii Europene.451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentând câştiguri din schimb valutar – program Sapard"– cu sume reprezentând câştigul din schimb valutar de transferat bugetului de stat.453.02 "Alte pierderi – program Sapard"– cu debitele acoperite de la bugetul de stat care urmează să fie recuperate de la Agenţia Sapard şi sunt datorate bugetului.Contul 232.02.SB "Decontări cu bugetul de stat" se debitează prin creditul conturilor:112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Naţional la trezorerie"– cu sumele reprezentând cota cuvenită contribuţiei financiare a Comunităţii Europene din debite recuperate de la Agenţia Sapard de la beneficiarii de proiecte, inclusiv dobânzile/penalităţile aferente sumelor recuperate în cazul plăţilor în exces şi a punerii în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate şi a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanţare Sapard.263.02 "Bugetul de stat – sume de primit"– cu sumele reprezentând câştiguri, compensate cu viitoarele cereri de fonduri de la bugetul de stat.272.02 "Sume datorate Agenţiei Sapard"Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor pe care Fondul Naţional le datorează Agenţiei Sapard în baza cererilor de fonduri ale acesteia pentru derularea programului Sapard.Este un cont de pasiv.În creditul acestui cont se înregistrează sumele datorate Agenţiei Sapard.În debitul acestui cont se înregistrează sumele plătite Agenţiei Sapard.Soldul creditor exprima datoria Fondului Naţional faţă de Agenţia Sapard.Se dezvolta în analitic astfel:272.02.SA.01 – Cheltuieli eligibileContul 272.02 "Sume datorate Agenţiei Sapard" se creditează prin debitul contului:271.02 "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene"– cu cererea de fonduri către Comunitatea Europeană primită de la Agenţia Sapard;– cu sumele reprezentând dobânzi, realocate programului Sapard, dacă se decide acest lucru.Contul 272.02 "Sume datorate Agenţiei Sapard" se debitează prin creditul contului:112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Naţional la trezorerie"– cu sumele în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, virate în contul 50.16.01 al Agenţiei Sapard;– cu sumele virate în contul 50.16.01 al Agenţiei Sapard reprezentând sume de la bugetul de stat pentru finanţarea diferenţelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Naţionala a României faţă de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene, ocazionate de operaţiunea de transfer a fondurilor comunitare.Contul 550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar – program Sapard"Contul este utilizat pentru înregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar.Este un cont de pasiv.În creditul contului se înregistrează sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar.În debitul contului se înregistrează, la finele lunii pierderea din schimbul valutar acoperită de la bugetul de stat.Soldul contului trebuie să fie mereu zero.Contul 550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar – program Sapard" se creditează prin debitul conturilor:263.02 "Bugetul de stat – sume de primit"– cu sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar.Contul 550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar – program Sapard" se debitează prin creditul contului450.02 "Pierderi din schimb valutar – programul Sapard"– cu sumele primite de la bugetul statului pentru acoperirea pierderilor din schimb valutar, în vederea închiderii contului la finele lunii.Contul 551.02 "Câştiguri din schimb valutar – program Sapard"Contul este utilizat pentru înregistrarea câştigurilor rezultate din aplicarea ratei de schimb pentru conversia dintre euro şi moneda naţionala la efectuarea schimbului valutar.Este un cont de pasiv.În creditul contului se înregistrează câştigurile din schimbul valutar urmare ratei de schimb a Băncii Naţionale a României mai mare decât rata de schimb a Băncii Centrale Europene şi care urmează să se transfere bugetului de stat.În debitul contului se înregistrează, la finele lunii câştigurile din schimbul valutar transferate bugetului de stat.Soldul contului trebuie să fie mereu zero.Contul 551.02 "Câştiguri din schimb valutar – program Sapard" se creditează prin debitul conturilor:195.02 "Viramente interne"– cu câştigul din schimb valutar rezultat la transferul sumelor din contul Euro – Sapard în contul de lei al Fondului Naţional de la trezorerie.231.02 "Creditori – Banca Comercială"– cu câştigurile rezultate din schimb valutar, transferabile bugetului de stat.Contul 551.02 "Câştiguri din schimb valutar – program Sapard" se debitează prin creditul contului:451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentând câştiguri din schimb valutar"– cu câştigurile rezultate din schimbul valutar transferate bugetului de stat, în vederea închiderii contului la finele lunii.Contul 552.02 "Câştiguri din dobânzi realizate – program Sapard"Contul este utilizat pentru înregistrarea dobânzilor realizate.Este un cont de pasiv.În creditul contului se înregistrează dobânzile realizate ce urmează a fi transferate Comunităţii Europene.În debitul contului, se înregistrează la finele lunii, câştigurile din dobânzi transferate.Soldul contului trebuie să fie mereu zero.Contul 552.02 "Câştiguri din dobânzi realizate – program Sapard" se creditează prin debitul conturilor:226.02 "Dobânzi acumulate"– cu câştigul din dobânzi acumulate, înregistrat în ultima zi lucrătoare a lunii, pentru contul Euro – Sapard deschis la Banca Naţionala şi pentru contul de disponibil în lei al Fondului Naţional deschis la trezorerie (50.16.03).262.02 "Agenţia Sapard – Sume de recuperat"– cu dobânda de primit aferentă conturilor Agenţiei Sapard.Contul 552.02 "Câştiguri din dobânzi realizate – program Sapard" se debitează prin creditul contului:452.02 "Dobânzi de transferat Comunităţii Europene"– cu câştigurile rezultate din dobânzi transferate Comunităţii Europene, în vederea închiderii contului la finele lunii.Contul 553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi – program Sapard"Contul se utilizează pentru înregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderilor din cheltuieli neeligibile precum şi a plăţilor peste limita.Este un cont de pasiv.În creditul contului se înregistrează sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderilor din cheltuieli neeligibile şi a plăţilor peste limita.În debitul contului se înregistrează, la finele lunii, pierderile acoperite de la bugetul de stat.Soldul contului trebuie să fie mereu zero.Contul 553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi – program Sapard" se creditează prin debitul contului:263.02 "Bugetul de stat – sume de primit"– cu sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi (comisioane bancare ), plati peste limita, debite nerecuperate, debite prescrise, decizia de conformitate, decizia de curăţenie a conturilor.Contul 553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi – program Sapard" se debitează prin creditul contului:453.02 "Alte pierderi – program Sapard"– cu sumele primite de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi şi a plăţilor peste limita în vederea închiderii contului la finele lunii. + 
Anexa 3                               BILANŢUL CONTABIL┌───────────────────────────┬───────────┬────────────────────────────┬─────────┐│ ACTIV │Nr. cont │ PASIV │Nr. cont │├───────────────────────────┼───────────┼────────────────────────────┼─────────┤│Diferenţe din reevaluare │ 412.02 │Diferenţe din reevaluare │412.02 ││şi diferenţe de curs │ │şi diferenţe de curs │ ││aferente dobânzilor │ │aferente dobânzilor │ ││încasate │ │încasate │ │├───────────────────────────┼───────────┼────────────────────────────┼─────────┤│Creanţe │ │Datorii │ ││ │ │ │ ││Sume de primit şi restituit│ 271.02.EC │Sume de primit şi restituit │271.02.EC││Comunităţii Europene │ │Comunităţii Europene (EC)(1)│ ││(EC) (1) │ │ │ ││ │ │ │ ││ │ │ │ ││Agenţia Sapard (SA)-sume de│ 262.02.SA │Sume datorate Agenţiei │272.02.SA││recuperat │ │Sapard (SA) │ ││ │ │Decontări cu bugetul │ ││ │ │de stat (SB) │232.02.SB││Bugetul de stat (SB) – │ 263.02.SB │Creditori – Banca Comercială│231.02 ││sume de primit │ │(CB) │ ││ │ │ │ │├───────────────────────────┼───────────┼────────────────────────────┼─────────┤│Disponibilităţi bancare │ │ │ ││ │ │ │ ││Contul Euro – Sapard │ 112.02.NB │ │ ││ │ │ │ ││Contul de lei al │ │ │ ││ Fondului Naţional │ 112.02.TR │ │ ││ │ │ │ ││Cont la Banca Comercială │ 112.02.CB │ │ ││ │ │ │ │├───────────────────────────┼───────────┼────────────────────────────┼─────────┤│Dobânzi acumulate │ 226.02 │ │ │└───────────────────────────┴───────────┴────────────────────────────┴─────────┘Nota (1): contul Comisia Europeană (CE) Sapard este înregistrat la activ doar în cazuri foarte speciale. Exemplu: contului Euro – Sapard nu s-au realocat fonduri de către Comunitatea Europeană atunci când Agenţia Sapard trimite o cerere de fonduri pentru plata beneficiarilor. + 
Anexa 4               SITUAŢIA FLUXULUI DE NUMERAR LA FONDUL NAŢIONAL┌────────────────────────┬─────────────────────────────────────┬─────┬────┬────┐│ Cont contabil │ Denumire indicator │ Nr. │Euro│Lei ││ │ │rând │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│ │Reevaluarea contului Euro Sapard │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RD ct.112.02.NB.01.04 │ Cont curent │ 01 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RD ct.112.02.NB.01.04 │TOTAL │ 02 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│ │Numerar primit │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RD ct.112.02.NB.01.01 │Fonduri primite de la Comunitatea │ │ │ ││ │Europeană │ 03 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RD ct.112.02.TR.02 │Fonduri primite de la bugetul │ │ │ ││ │de stat, din care: │ 04 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RD ct.112.02.TR.02.01 │- pierderi din schimb valutar │ 05 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RD ct.112.02.TR.02.02 │- comisioane bancare │ 06 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RD ct.112.02.TR.02.03 │- cheltuieli neeligibile │ 07 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RD ct.112.02.TR.02.04 │- debitori prescrisi suportati de │ │ │ ││ │ la bugetul de stat │ 08 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RD ct.112.02.TR.02.05 │- câştig din schimb valutar │ 09 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RD ct.112.02.NB.01.02 │Recreditarea contului Euro – Sapard │ │ │ ││ │(cu sume neplătite) │ 10 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RD ct.112.02.TR.01.02 şi│Sume recuperate de la Agenţia Sapard │ 11 │ │ ││RD ct.112.02.NB.01.03 │(iregularitati, plati peste limita) │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│ │TOTAL (rd. 12 = 03+04+10+11) │ 12 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│ │Numerar plătit │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RC ct.112.02.NB.01.01 │Plati către Agenţia Sapard │ 13 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RC ct.112.02.NB.01.03 şi│Plati către Comisia Europeană │ 14 │ │ ││RC ct.112.02.NB.01.04 │ │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RC ct.112.02.TR.02.01 │Plati-pierderi din schimb valutar │ 15 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RC ct.112.02.TR.02.02 │Plati-comisioane bancare │ 16 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RC ct.112.02.TR.02.03 │Plati-cheltuieli neeligibile │ 17 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RC ct.112.02.TR.02.04 │Plati-Debitori prescrisi │ 18 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RC ct.112.02.TR.02.05 │Plati către bugetul de stat │ │ │ ││ │(câştig din schimb valutar) │ 19 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│ │TOTAL (rd. 20=13+14+15+16+17+18+19) │ 20 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│ │Numerar net din activitatea operativă│ │ │ ││ │(rd. 21 = 02+12-20) │ 21 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│ │Reevaluarea contului de dobânda │ │ │ ││ │Euro – Sapard │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RD ct.112.02.NB.02.03 │Cont de dobânda │ 22 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│ │TOTAL │ 23 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│ │Numerar încasat din activitatea │ │ │ ││ │de investiţii │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RD ct.112.02.NB.02.01 │Dobânzi încasate la contul │ │ │ ││ │Euro – Sapard │ 24 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RD ct.112.02.TR.01.03 şi│ Dobânzi încasate la contul de lei │ 25 │ │ ││RD ct.112.02.TR.01.04 │al Fondului Naţional │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│ │ TOTAL (rd.26 = 24+25) │ 26 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│ │ Numerar plătit din dobânzi │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│RC ct.112.02.NB.02.01 │Plata dobânzilor către Comunitatea │ 27 │ │ ││RC ct.112.02.NB.02.03 │Europeană sau realocarea dobânzilor │ │ │ ││ │pentru Programul Sapard │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│ │ TOTAL (rd. 28 = 27) │ 28 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│ │Numerar net din activitatea │ │ │ ││ │de investiţii │ 29 │ │ ││ │(rd. 29 = 23+26-28) │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│SID ct.1 12.02 │Numerar la începutul perioadei │ 30 │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤│SID ct. 112.02 │Numerar la sfârşitul perioadei │ 31 │ │ ││ │(rd. 31= 21 + 29 + 30) │ │ │ │└────────────────────────┴─────────────────────────────────────┴─────┴────┴────┘ + 
Anexa 5SITUAŢIA VENITURILOR

 + 
Anexa 6Monografia privind reflectarea în contabilitate asumelor primite şi utilizate din contribuţia financiară nerambursabilă aComunităţii Europene şi cofinanţare dela bugetul de stat privind programul SAPARDLegendaP = PasivA = ActivBi = Cont bifunctionalX = Sume înregistrateBCE = Banca Centrala EuropeanăBNR = Banca Naţionala a RomânieiV = VenituriCh = Cheltuieli1. Primirea avansului în contul Euro – Sapard deschis la Banca Naţionala. Înregistrarea se face la rata de schimb din penultima zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta luni în care sunt primite fondurile, rata publicată pentru România de către Banca Centrala Europeană, pe Internet, la 14.15 O.E.C.┌────────────────────────┬──┬─────────────────┬─────────────────────┬─────┬────┐│ Document justificativ │ │ Cont │ Explicaţie │ D │C │├────────────────────────┼──┼─────────────────┼─────────────────────┼─────┼────┤│Extras de cont, Cerere │A │112.02.NB.01.01 │Contul Euro – Sapard │ X │ ││de avans a │ │ │ │ │ ││Fondului Naţional, │ │ │ │ │ ││Aprobarea Comisiei, │ │ │ │ │ ││Cereri trimestriale ale │ │ │ │ │ ││Fondului Naţional ├──┼─────────────────┼─────────────────────┼─────┼────┤│ │BI│271.02.EC.01 │Comunitatea │ │ X ││ │ │ │Europeană │ │ │└────────────────────────┴──┴─────────────────┴─────────────────────┴─────┴────┘2. Înregistrarea cererii de fonduri primită de la Agenţia Sapard către Comunitatea Europeană la rata de schimb din penultima zi lucrătoare a Comisiei din luna precedenta.┌────────────────────────┬──┬─────────────────┬─────────────────────┬─────┬────┐│ Document justificativ │ │ Cont │ Explicaţie │ D │C │├────────────────────────┼──┼─────────────────┼─────────────────────┼─────┼────┤│ Cerere de fonduri a │Bi│271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ X │ ││ Agenţiei Sapard ├──┼─────────────────┼─────────────────────┼─────┼────┤│ │P │272.02.SA.01 │Agenţia Sapard │ │ X │└────────────────────────┴──┴─────────────────┴─────────────────────┴─────┴────┘3. Pe baza cererii Agenţiei Sapard, Fondul Naţional autorizează plata.Rata utilizata pentru înregistrarea plăţii în contul Euro – Sapard este rata din penultima zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii în care plata este făcuta, publicată pentru România de către Banca Centrala Europeană, pe Internet, la 14.15 O.E.C. Rata utilizata pentru înregistrarea sumelor transferate în contul de lei al Fondului Naţional este rata Băncii Naţionale a României de la data transferului.Exista doua posibilităţi şi anume:a) Cursul Euro/Leu al Băncii Centrale Europene este mai mare decât cursul Euro/Leu al Băncii Naţionale a României (pierdere din schimb). … b) Cursul Euro/Leu al Băncii Centrale Europene este mai mic decât cursul Euro/Leu al Băncii Naţionale a României (câştig din schimb). … 3 a. În situaţia în care cursul Băncii Centrale Europene este mai mare decât cursul Băncii Naţionale a României, are loc o pierdere din schimbul valutar.3 a.1. Transferul sumelor din contul Euro – Sapard în contul de disponibil în lei de la trezorerie (cont 50.16.03) al Fondului Naţional.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.NB.01.01│Contul Euro – Sapard │ │ X │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Ordin de schimb valutar │Bl │195.02 │Viramente interne │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Ch │450.02 │Diferenţa │ │ │                          │ │ │nefavorabila (pier- │ │ │                          │ │ │deri din schimb │ │ │                          │ │ │valutar) │X │ │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘3 a.2. Încasarea în contul de trezorerie 50.16.03 al Fondului Naţional a sumelor în lei provenite din schimbul Euro, transferate din contul de la Banca Naţionala.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.TR.01.01│Contul de lei al │ │ │                          │ │ │Fondului Naţional │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘3 a.3 Solicitarea de la bugetul de stat a sumelor necesare pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Nota justificativă │A │263.02.SB.01 │Buget de stat – │ │ │                          │ │ │creanţe │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │V │550.02 │Buget de stat -sume │ │ │                          │ │ │de primit pentru │ │ │                          │ │ │acoperirea pierderii │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘3 a.4 încasarea sumelor de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar, în contul de la trezorerie 50.16.04.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.TR.02.01│Cont de lei al │ │ │                          │ │ │Fondului Naţional │ │ │                          │ │ │pentru sume primite │ │ │                          │ │ │de la bugetul │ │ │                          │ │ │statului │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │263.02.SB.01 │Buget de stat – │ │ │                          │ │ │creanţe │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘3 a.5 Virarea în contul 50.16.01 al Agenţiei Sapard, a contribuţiei financiare a Comunităţii Europene transferate din contul Euro – Sapard.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │P │272.02.SA.01 │Agenţia Sapard – │ │ │                          │ │ │cheltuieli eligibile │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Ordin de plată │A │112.02.TR.01.01│Cont de lei al │ │ │                          │ │ │Fondului Naţional │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘3 a.6 Virarea în contul 50.16.01 al Agenţiei Sapard, a sumelor în lei de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │P │272.02.SA.01 │Agenţia Sapard – │ │ │                          │ │ │Cheltuieli eligibile │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Ordin de plată │A │112.02.TR.02.01│Cont de lei al Fondul│ │ │                          │ │ │Naţional pentru sume │ │ │                          │ │ │primite de la bugetul│ │ │                          │ │ │statului │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘3 b. În situaţia în care cursul Băncii Centrale Europene este mai mic decât cursul Băncii Naţionale a României, se obţine un câştig din schimbul valutar.3 b.1 Transferul sumelor din contul Euro – Sapard în contul de disponibil în lei de la trezorerie (cont 50.16.03) al Fondului Naţional.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Ordin de schimb valutar │A │112.02.NB.01.01│Contul Euro – Sapard │ │X │                          │V │551.02 │Câştig din schimb │ │X │                          │ │ │valutar │ │ │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘3 b.2 Încasarea sumei rezultată din schimb în contul de disponibil în lei al Fondului Naţional.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras cont │A │112.02.TR.01.01│Cont în lei al │ │ │                          │ │ │Fondului Naţional │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Transferuri interne │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘3 b.3 Virarea în contul Agenţiei Sapard 50.16.01 a contribuţiei financiare a Comunităţii Europene transferate din contul Euro – Sapard.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │P │272.02.SA.01 │Agenţia Sapard – │ │ │                          │ │ │Cheltuieli eligibile │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Ordin de plată │A │112.02.TR.01.01│Cont în lei al │ │ │                          │ │ │Fondului Naţional │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘3 b.4 Înregistrarea câştigului din schimb valutar ca suma datorată bugetului de stat.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │Ch │451.02 │Sume de transferat │ │ │                          │ │ │bugetului de stat │ │ │                          │ │ │reprezentând câştig │ │ │                          │ │ │din schimb valutar │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │P │232.02.SB.01 │Buget de stat – │ │ │                          │ │ │datorii │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘3 b.5 Transferul fondurilor reprezentând câştigul din schimb valutar din contul de trezorerie 50.16.03 în contul 50.16.04 al Fondului Naţional.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │Ordin de plată │A │112.02.TR.01.05│Cont în lei al │ │ │                          │ │ │Fondului Naţional │ │X │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │112.02.TR.02.05│Cont în lei al │ │ │                          │ │ │Fondului Naţional │ │ │                          │ │ │pentru sume de la │ │ │                          │ │ │buget │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘3 b.6 Compensarea sumelor reprezentând câştigul, cu sume ce se solicita în perioadele următoare de la bugetul statului.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Nota justificativă │P │232.02.SB.01 │Buget de stat – │ │ │                          │ │ │datorii │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │263.02.SB.01 │Buget de stat – │ │ │                          │ │ │creanţe │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘4. În ultima zi a lunii, se înregistrează dobânda de încasat la conturile de disponibil ale Fondului Naţional, respectiv contul Euro – Sapard şi contul în lei al Fondului Naţional (cont 50.16.03) de la trezorerie.4 a.1 Înregistrarea dobânzii de încasat pentru contul Euro-Sapard.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Notificare Banca Naţionala│A │226.02.NB.02 │Dobânzi acumulate │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │V │552.02 │Câştig din dobânzi │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘4 a.2 Înregistrarea dobânzii ca suma de transferat Comunităţii Europene.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Situaţia dobânzilor │Ch │452.02 │Dobânzi de transferat│ │ │acumulate │ │ │Comunităţii Europene │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │271.02.EC.02 │Sume de restituit │ │ │                          │ │ │Comunităţii Europene │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘4 b.1 Înregistrarea dobânzii de încasat pentru contul în lei de la trezorerie al Fondului Naţional (cont 50.16.03).──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Situaţia dobânzilor │ │ │ │ │ │acumulate │A │226.02.TR.01 │Dobânzi acumulate │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │V │552.02 │Câştig din dobânzi │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘4 b.2 Înregistrarea dobânzii ca suma de transferat Comunităţii Europene.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Situaţia dobânzilor │Ch │452.02 │Dobânzi de transferat│ │ │acumulate │ │ │Comunităţii Europene │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │271.02.EC.02 │Sume de restituit │ │ │                          │ │ │Comunităţii Europene │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘4 c.1 Înregistrarea dobânzii de încasat de la Agenţia Sapard.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │262.02.SA.05 │Dobânzi acumulate │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Notificarea Agenţiei │ │ │ │ │ │Sapard │V │552.02 │Câştig din dobânzi │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘4 c.2 Înregistrarea dobânzii ca suma de transferat Comunităţii Europene.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Notificarea Agenţiei │Ch │452.02 │Dobânzi de transferat│ │ │Sapard │ │ │Comunităţii Europene │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │271.02.EC.02 │Sume de restituit │ │ │                          │ │ │Comunităţii Europene │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘4.c.3 Încasarea dobânzilor aferente contului Euro – Sapard (în situaţia în care cursul la data încasării dobânzii este mai mare decât cursul din ultima zi lucrătoare a lunii pentru care se datorează dobânda).──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.NB.02.01│Dobânzi încasate la │ │ │                          │ │ │contul Euro – Sapard │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │226.02.NB.02 │Dobânzi de încasat în│ │ │                          │ │ │contul Euro – Sapard │ │X │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │412.02.02 │Diferenţe de curs │ │ │                          │ │ │aferente dobânzilor │ │ │                          │ │ │acumulate │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘4.c.4 Încasarea dobânzilor aferente contului Euro – Sapard (în situaţia în care cursul la data încasării dobânzii este mai mic decât cursul din ultima zi lucrătoare a lunii pentru care se datorează dobânda).──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.NB.02.01│Dobânzi încasate la │X │ │                          │ │ │contul Euro – Sapard │ │ │                          │Bi │412.02.02 │ │ │ │                          │ │ │Diferenţe de curs │ │ │                          │ │ │aferente dobânzilor │ │ │                          │ │ │acumulate │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │226.02.NB.02 │Dobânzi de încasat în│ │ │                          │ │ │contul Euro – Sapard │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘4.c.5 Încasarea dobânzii aferente contului 50.16.03 deschis la Trezorerie.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.TR.01.03│Dobânzi încasate în │ │ │                          │ │ │contul deschis la │ │ │                          │ │ │Trezorerie │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │226.02.TR.01 │Dobânzi de încasat în│ │ │                          │ │ │contul deschis la │ │ │                          │ │ │Trezorerie │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5. Reîntregirea contului Euro – Sapard cu sume recuperate de la Agenţia Sapard, reprezentând sume neplătite beneficiarilor, debite recuperate de agenţie, dobânzi/penalităţi datorate Fondului Naţional pentru contul de disponibil al Agenţiei Sapard.5.1. Înregistrarea debitelor de recuperat, inclusiv dobânzile/penalităţile de la Agenţia Sapard.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Notificare Agenţia Sapard │A │262.02.SA │Agenţia Sapard – │X │ │                          │ │(01,02,03,04, │creanţe │ │ │                          │ │05, 06, 07) │ │ │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │                          │ │ │- sume de restituit │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.2. Încasarea sumelor primite de la Agenţia Sapard în contul 50.16.03 al Fondului Naţional.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.TR.01.02│Cont în lei al │ │ │                          │ │(04) │Fondului Naţional │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Notificarea Agenţiei │A │262.02.SA │Agenţia Sapard – │ │ │Sapard │ │(01-07) │creanţe │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.3 Pierdere din schimb valutar şi costuri bancare ce urmează a fi acoperite de la bugetul de stat pentru reîntregirea contului Euro – Sapard.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Ch │450.02 │Pierderi din schimb │ │ │                          │ │ │valutar │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Nota justificativă │Ch │453.02 │Alte pierderi │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │P │231.02.CB.01 │Creditori-Banca │ │ │                          │ │ │Comercială │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.4 Câştig din schimb valutar de plătit bugetului de stat──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │P │231.02.CB.01 │Creditori – Banca │X │ │                          │ │ │Comercială │ │ │                          │ │ │Cont de lei │ │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │V │551.02 │Câştig din schimb │ │ │                          │ │ │valutar │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.5 Fonduri de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar şi a costurilor bancare.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │263.02.SB.01 │Buget de stat – │ │ │                          │ │ │creanţe │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Nota justificativă │V │550.02 │Sume de primit de la │ │ │                          │ │ │buget pentru │ │ │                          │ │ │acoperirea pierderii │ │X │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │V │553.02 │Sume de primit de la │ │ │                          │ │ │buget pentru │ │ │                          │ │ │acoperirea altor │ │ │                          │ │ │pierderi │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.6 Câştig din schimb valutar plătibil bugetului de stat──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │Ch │451.02 │Sume de transferat │ │ │                          │ │ │bugetului de stat │ │ │                          │ │ │reprezentând câştig │ │ │                          │ │ │din schimb valutar │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │P │232.02.SB.01 │Bugetul de stat – │ │ │                          │ │ │sume de plată │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.7 Încasarea de la buget a sumei reprezentând pierderea din schimb valutar şi costurile bancare în contul de trezorerie 50.16.04 al Fondului Naţional.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.TR.02.01│Cont în lei al │ │ │                          │ │şi 112.02.TR. │Fondului Naţional │ │ │                          │ │02.02 │pentru sume de la │ │ │                          │ │ │buget │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │263.02.SB.01 │Buget de stat – │ │ │                          │ │ │creanţe │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.8 Transferul de către Banca Comercială în contul Euro – Sapard a sumelor recuperate de la Agenţia Sapard şi de la bugetul de stat (pierderi din schimb valutar şi costurile bancare).──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.NB.01.03│Contul Euro – Sapard │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤SWIFT, DPVE │P │231.02.CB.02 │Creditori – Banca │ │ │                          │ │ │Comercială – cont lei│ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.9 Transfer iniţiat de Fondul Naţional din contul de lei deschis la trezorerie în contul de lei deschis la Banca Comercială.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.TR.01.01│Cont de lei al │ │ │Ordin de plată │ │(02,03,04) │Fondului Naţional │ │X │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.10 Transferul sumelor în contul de lei al Fondului Naţional deschis la Banca Comercială.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.CB.01 │Banca Comercială – │ │ │Ordin de plată │ │ │cont de lei │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.11 Transferul sumelor din contul de fonduri de la buget al Fondului Naţional în contul de lei al Fondului Naţional deschis la Banca Comercială.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.TR.02.01│Cont de lei al │ │ │Ordin de plată │ │(02,03,04) │Fondului Naţional │ │ │                          │ │ │reprezentând fonduri │ │ │                          │ │ │de la buget │ │X │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.12 Transferul fondurilor din contul de lei al Fondului Naţional (fonduri de la buget) în contul de lei de la Banca Comercială.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.CB.01 │Cont de lei al │ │ │Ordin de plată │ │ │Fondului Naţional │ │ │                          │ │ │deschis la Banca │ │ │                          │ │ │Comercială │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.13 Plata către Banca Comercială a sumelor reprezentând pierderi din schimb şi comisioane bancare.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │P │231.02.CB.01 │Creditori – Banca │ │ │Ordin de plată │ │ │Comercială │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │112.02.CB.01 │Cont de lei al │ │ │                          │ │ │Fondului Naţional │ │ │                          │ │ │deschis la Banca │ │ │                          │ │ │Comercială │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.14 Transferul sumelor din contul de lei deschis la Banca Comercială.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.CB.01 │Cont de lei al │ │ │Ordin de plată │ │ │Fondului Naţional │ │ │                          │ │ │deschis la Banca │ │ │                          │ │ │Comercială │ │X │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.15 Transferul sumelor în contul de euro deschis la Banca Comercială.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.CB.02 │Cont de euro la Banca│ │ │Ordin de plată │ │ │Comercială │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘5.16 Plata către Banca Comercială a sumei reprezentând transferul euro efectuat de Fondul Naţional (overdraft) pentru reîntregirea contului Euro – Sapard.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │P │231.02.CB.02 │Creditori – Banca │ │ │Ordin de plată │ │ │Comercială │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │112.02.CB.02 │Cont de euro la Banca│ │ │                          │ │ │Comercială │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6. Reîntregirea contului Euro – Sapard cu sume rezultate din punerea în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate precum şi finanţarea pierderilor ca urmare a debitelor nerecuperate sau prescrise.6.1 Înregistrarea pierderilor rezultate din debite nerecuperate la Agenţia Sapard.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Notificare Agenţie Sapard │Ch │453.02 │Alte pierderi │X │ │Scrisoare de aprobare NAO │ │ │ │ │ │Decizia Comunităţii │ │ │ │ │ │Europene │ │ │ │ │ │Nota justificativă │ │ │ │ │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │262.02..SA.03şi│Sume de recuperat de │ │ │                          │ │262.02.SA.04 │la Agenţia Sapard │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.2. Înregistrarea debitelor nerecuperate de la Agenţia Sapard ce urmează a fi acoperite de la bugetul statului.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Notificarea Agenţiei- │A │263.02.SB.01 │Bugetul statului – │ │ │Sapard, │ │ │creanţe │X │ │Scrisoare de aprobare NAO,│ │ │ │ │ │Decizia Comunităţii │ │ │ │ │ │Europene, Nota │ │ │ │ │ │justificativă │ │ │ │ │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │V │553.02 │Sume de primit de la │ │ │                          │ │ │buget pentru │ │ │                          │ │ │acoperirea altor │ │ │                          │ │ │pierderi │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.3. Încasarea fondurilor de la buget în contul de trezorerie 50.16.04 al Fondului Naţional.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.TR.02.01│Cont în lei al │ │ │                          │ │(02,03,04) │Fondului Naţional │ │ │                          │ │ │pentru sume de la │ │ │                          │ │ │buget │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │263.02.SB.01 │Buget de stat-creanţe│ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.4. Transferul fondurilor din contul în lei al Fondului Naţional (cont 50.16.04) în contul în lei deschis la Banca Comercială.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.TR.02.01│Cont în lei al │ │ │Ordin de plată │ │(02,03,04) │Fondului Naţional │ │ │                          │ │ │pentru sume de la │ │ │                          │ │ │buget │ │X │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.5. Virarea sumei în contul de lei al Fondului Naţional deschis la Banca Comercială.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.CB.01 │Cont în lei al Fondul│ │ │                          │ │ │Naţional deschis la │ │ │                          │ │ │Banca Comercială │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.6. Transferul sumelor în lei pentru efectuarea schimbului valutar şi procurarea de Euro.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.CB.01 │Cont în lei al │ │ │Dispoziţie de cumpărare │ │ │Fondului Naţional │ │ │valuta │ │ │deschis la Banca │ │ │                          │ │ │Comercială │ │X │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.7. Procurarea de Euro în contul Fondului Naţional deschis la Banca Comercială.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.CB.02 │Cont în Euro al │ │ │                          │ │ │Fondului Naţional │ │ │                          │ │ │deschis la Banca │ │ │                          │ │ │Comercială │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.8. Transferul sumelor în Euro din contul de la Banca Comercială în contul Euro – Sapard de la Banca Naţionala.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont DPVE │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │112.02.CB.02 │Cont în Euro al │ │ │                          │ │ │Fondului Naţional │ │ │                          │ │ │deschis la Banca │ │ │                          │ │ │Comercială │ │x │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │112.02.NB.01.02│Cont în euro al │ │ │                          │ │(03) │Fondului Naţional │ │ │                          │ │ │deschis la Banca │ │ │                          │ │ │Naţionala │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.9. Plata sumelor către Comunitatea Europeană (dacă Comunitatea Europeanădecide acest lucru).──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │                          │ │(02) │- datorii │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤DPVE │A │112.02.NB.01.01│Cont Euro – Sapard şi│ │ │                          │ │(02,03) │dobânzi la acest cont│ │X │                          │ │sau │ │ │ │                          │ │112.02.NB.02.01│ │ │ │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.10 Realocarea sumelor pentru programul Sapard (dacă Comunitatea Europeană decide acest lucru).──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Cerere de fonduri │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │                          │ │(02) │- datorii │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │P │272.02.SA.01 │Agenţia Sapard – │ │ │                          │ │ │datorii │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.11. Înregistrarea debitelor (plati peste limita) ce urmează a se recupera de la Agenţia Sapard şi datorate Comunităţii Europene.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Notificare Agenţia Sapard │A │262.02.SA.03 │Agenţia Sapard – │ │ │                          │ │ │plati peste limita │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │                          │ │ │- Fonduri Sapard │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.12. Înregistrarea sumelor de primit de la bugetul statului pentru acoperirea plăţilor.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Nota explicativă │A │263.02.SB.01 │Bugetul statului – │ │ │                          │ │ │sume de primit │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │V │553.02 │Sume de primit de la │ │ │                          │ │ │bugetul statului │ │ │                          │ │ │pentru acoperirea │ │ │                          │ │ │pierderilor │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.13. Încasarea sumelor de la bugetul statului reprezentând plati peste limita în contul 50.16.04.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.TR.02.04│Cont în lei al │ │ │                          │ │ │Fondului Naţional – │ │ │                          │ │ │debite acoperite de │ │ │                          │ │ │la bugetul de stat │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │263.02.SB.01 │Bugetul de stat -sume│ │ │                          │ │ │de primit │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.14. Înregistrarea debitelor acoperite de la bugetul statului (plati peste limita) care urmează să fie recuperate de la Agenţia Sapard şi datorate bugetului statului.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Notificare Agenţia Sapard │Ch │453.02 │Alte pierderi │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Nota explicativă │P │232.02.SB.01 │Sume de plătit │ │ │                          │ │ │bugetului statului │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.15. Recuperarea debitelor de la Agenţia Sapard şi datorate bugetului statului.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Notificare Agenţia Sapard │A │112.02.TR.02.03│Cont de fonduri de la│ │ │                          │ │ │buget al Fondului │ │ │                          │ │ │Naţional │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │262.02.SA.03 │Plati peste limita │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘6.16 Virarea la bugetul statului a sumelor recuperate de la Agenţia Sapard.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Notificare Agenţia Sapard │P │232.02.SB.01 │Buget de stat – sume │ │ │                          │ │ │de plată │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │112.02.TR.02.03│Cont de lei al │ │ │                          │ │ │Fondului Naţional │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘7. Reevaluarea soldului contului Euro – Sapard şi a conturilor de creanţe şi datorii faţă de Comunitatea Europeană, la data bilanţului.7.1. Reevaluarea contului curent Euro – Sapard şi a contului de dobânda în Euro (diferenţe din reevaluare favorabile).──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Formular de reevaluare │A │112.02.NB.01.04│Cont Euro – Sapard │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │112.02.NB.02.03│Cont de dobânda │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │412.02 │Diferenţa din │ │ │                          │ │ │reevaluare │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘7.2. Reevaluarea contului curent Euro – Sapard şi a contului de dobânda în Euro (diferenţe din reevaluare nefavorabile).──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Formular de reevaluare │Bi │412.02 │Diferenţa din │ │ │                          │ │ │reevaluare │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │112.02.NB.01.04│Cont Euro – Sapard │ │X │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │112.02.NB.02.03│Cont de dobânda │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘7.3. Reevaluarea contului 271 "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene" (diferenţe din reevaluare favorabile).──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Formular de reevaluare │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │                          │ │(02) │- sume de primit şi │ │ │                          │ │ │restituit │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │412.02 │Diferenţe din │ │ │                          │ │ │reevaluare │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘7.4 Reevaluare contului 271 "Sume de primit şi de restituit Comunităţii Europene" (diferenţe din reevaluare nefavorabile).──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Formular de reevaluare │Bi │412.02 │Diferenţe din │ │ │                          │ │ │reevaluare │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │                          │ │(02) │- sume de primit şi │ │ │                          │ │ │restituit │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘8. Operaţiuni privind închiderea lunară a conturilor privind pierderile din schimb valutar, sumele de transferat bugetului de stat din câştigul din schimb valutar, dobânzile datorate Comunităţii Europene, precum şi a altor pierderi acoperite de la bugetul de stat.8.1. Închiderea lunară a contului privind pierderile din schimb valutar.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Nota contabila │V │550.02 │Sume de primit de la │ │ │                          │ │ │bugetul de stat │ │ │                          │ │ │pentru acoperirea │ │ │                          │ │ │pierderii din │ │ │                          │ │ │schimbul valutar │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Ch │450.02 │Pierderi din schimb │ │ │                          │ │ │valutar │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘8.2 Închiderea lunară a contului de sume de transferat bugetului de stat reprezentând câştigul din schimbul valutar.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Nota contabila │V │551.02 │Câştiguri din schimb │ │ │                          │ │ │valutar │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Ch │451.02 │Sume de transferat │ │ │                          │ │ │bugetului de stat │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘8.3. Închiderea lunară a contului de dobânzi de transferat Comunităţii Europene.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Nota contabila │V │552.02 │Câştiguri din dobânzi│X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Ch │452.02 │Dobânzi de transferat│ │ │                          │ │ │Comunităţii Europene │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘8.4. Închiderea lunară a contului de sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Nota contabila │V │553.02 │Sume de primit de la │ │ │                          │ │ │bugetul de stat │ │ │                          │ │ │pentru acoperirea │ │ │                          │ │ │altor pierderi │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Ch │453.02 │Alte pierderi – │ │ │                          │ │ │cheltuieli neeligibi-│ │ │                          │ │ │le, altele decât │ │ │                          │ │ │pierderile din schimb│ │ │                          │ │ │valutar │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘8.5. Închiderea contului 412.02.01 – Diferenţe din reevaluare──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Nota contabila │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │                          │ │ │-creanţe │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │412.02.01 │Diferenţe din │ │ │                          │ │ │reevaluare │ │X │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │412.02.01 │Diferenţe din │ │ │                          │ │ │reevaluare │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │                          │ │ │-datorii │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘8.6. Închiderea contului 412.02.02-Diferenţe de curs aferente dobânzilor încasate.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Nota contabila │Bi │271.02.EC.02 │Comunitatea Europeană│ │ │                          │ │ │-creanţe │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │412.02.02 │Diferenţe de curs │ │ │                          │ │ │aferente dobânzilor │ │ │                          │ │ │încasate │ │X │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │412.02.02 │Diferenţe de curs │ │ │                          │ │ │aferente dobânzilor │ │ │                          │ │ │încasate │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │271.02.EC.02 │Comunitatea Europeană│ │ │                          │ │ │-datorii │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘9. Alte operaţiuni.Indisponibilitatea temporară de fonduri de la Comunitatea Europeană.Fondurile se suporta de la bugetul de stat.9.1. Fonduri de primit de la Comunitatea Europeană şi de restituit la bugetul de stat.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Cerere de fonduri │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │                          │ │ │-creanţe │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │P │232.02.SB.02 │Bugetul de stat – │ │ │                          │ │ │datorii │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘9.2. Primirea sumelor de la Comunitatea Europeană.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.NB.01.01│Cont Euro – Sapard │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │                          │ │ │-creanţe │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘9.3. Restituirea fondurilor avansate de la bugetul de stat.──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐Document justificativ │ │ Cont │Explicaţie │D │C │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤Extras de cont │A │112.02.NB.01.01│Cont Euro – Sapard │ │X │Dispoziţie de schimb ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤valutar │Bi │195.02 │Transferuri interne │X │ │Ordin de plată ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │112.02.TR.01.01│Cont în lei al │ │ │                          │ │ │Fondului Naţional │X │ │──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │Bi │195.02 │Transferuri interne │ │X │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │P │232.02.SB.02 │Bugetul de stat – │ │ │                          │ │ │datorii*) │X │ │                          ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤                          │A │112.02.TR.01.01│Cont în lei al │ │ │                          │ │ │Fondului Naţional │ │X │──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘–––Notă …
*) În contul Ministerului Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor nr. 23.67.01 când sumele se restituie în anul în care au fost avansate în contul bugetului de stat (Ministerul Finanţelor Publice) nr. 20.22.01.05 când sumele se restituie în următorul an celui în care au fost avansate.II Contabilitatea Agenţiei SapardPe seama Agenţiei Sapard, instituţie publică cu personalitate juridică în subordinea Ministerului Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor, care are ca obiect de activitate implementarea tehnica şi financiară a programului Sapard, se deschid conturile: 50.16.01 "Disponibil pentru finanţarea proiectelor Sapard" şi 50.16.02 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari" – la Direcţia de Trezorerie şi Contabilitate Publică a Municipiului Bucureşti.Angajarea cheltuielilor din sumele pentru finanţarea programului Sapard prevăzute în buget se aproba de către ordonatorul de credite şi se efectuează numai cu viza prealabilă de control financiar preventiv intern, care atesta respectarea dispoziţiilor legale, încadrarea în prevederile bugetare aprobate şi destinaţia acestora.Angajamentele legale reprezintă acte cu efecte juridice din care rezultă sau ar rezultă o obligaţie pe seama sumelor pentru finanţarea programului Sapard şi nu pot fi executate decât în condiţiile afectării unor fonduri publice destinaţiei respective, în limita prevederilor bugetare aprobate.Evidenta angajamentelor bugetare trebuie să asigure înregistrarea corecta şi la zi a fondurilor angajate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene privind programul Sapard şi din cofinanţarea de la bugetul de stat, precum şi disponibilităţile de fonduri care pot fi angajate ulterior.Angajamentele se înregistrează în contabilitate în conturi în afară bilanţului utilizându-se metoda de înregistrare în partida dubla.Evidenta angajamentelor se realizează cu ajutorul conturilor: 943 "Fonduri de primit de la bugetul statului", 945 "Fonduri de primit de la Comunitatea Europeană", 950 "Fonduri de primit", 951 "Angajamente bugetare" şi 952 "Angajamente de plată".Contabilitatea analitica se organizează distinct pe prioritati, măsuri şi beneficiari, separat pe cele doua surse de finanţare.Utilizarea fondurilor se efectuează pe bază de documente justificative vizate de control financiar preventiv care consemnează operaţiunile economice şi financiare, în momentul efectuării lor şi care trebuie să furnizeze toate informaţiile prevăzute de normele legale în vigoare. Agenţia Sapard înregistrează în contabilitate sumele primite şi utilizate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, cofinanţarea de la bugetul de stat precum şi angajamentele, cu ajutorul conturilor prevăzute în Anexa nr. 7.Conţinutul şi funcţiunea conturilor sunt prevăzute în Anexa nr. 8.Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind primirea şi utilizarea sumelor din contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii Europene şi cofinanţarea de la bugetul de stat privind programul Sapard – este prevăzută în Anexa nr. 9.Raportarea contribuţiei financiare a Comunităţii Europene şi a cofinanţării de la bugetul de stat privind programul Sapard la Agenţia Sapard – în situaţiile financiare în format naţional, se realizează astfel:– Conturile 220 "Debitori" şi 220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferării gresite de sume, altele decât plati în exces" se raportează la rândul cu codul 205.– Conturile 204.1 "Debitori incerti" şi 204.2 "Debitori rau – platnici" se raportează la rândul cu codul 210.– Contul 226" Dobânzi acumulate (de încasat)" se raportează la rândul cu codul 213.– Contul 119.01.74 "Disponibil pentru finanţarea programului Sapard" se raportează la rândul cu codul 161.– Contul 275 "Sume de primit şi de restituit în cadrul programului Sapard" se raportează în subsolul paginii 5 cu codul 219 şi se aduna la rândul cu codul 200 (în situaţia în care prezintă sold debitor).De asemenea se raportează în subsolul paginii 7 cu codul 414 şi se aduna la rândul cu codul 390 (în situaţia în care prezintă sold creditor).– Contul 231 "Creditori" se raportează la rândul cu codul 394.– Contul 337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard" se raportează la rândul cu codul 422.– Contul 531 "Venituri de realizat" se raportează la rândul cu codul 404.– Conturile 950 "Fonduri de primit", 943 "Fonduri de primit de la bugetul de stat", 945 "Fonduri de primit de la Comunitatea Europeană", 951 "Angajamente bugetare" şi 952 "Angajamente de plată" (deşi funcţionează în partida dubla) nu se raportează în bilanţ.– În ceea ce priveşte conturile: 119.01.74 "Disponibil pentru finanţarea proiectelor Sapard" şi 119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari", acestea se raportează şi în Anexa nr. 15 la Situaţiile financiare trimestriale şi anuale, "Disponibil din mijloace cu destinaţie specială", la codurile 38 şi respectiv 39. + 
Anexa 7                        Planul de conturi – Agenţia Sapard┌─────────────────────────┬────────────┬─────────────────────────┬────────────┐│Activ │Simbol cont │ Pasiv │Simbol cont │├─────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────┼────────────┤│Creanţe │ │Datorii │ ││ │ │ │ ││Debitori │220 │Creditori – beneficiari │ ││ │ │de proiecte │231 ││ │ │ │ ││Debitori din speze │ │ │ ││bancare urmare transfe- │ │ │ ││rarii gresite de │ │ │ ││sume, altele decât │ │ │ ││plati în exces │220.74 │ │ ││ │ │ │ ││Debitori incerti │204.1 │ │ ││Debitori rau – platnici │204.2 │ │ ││ │ │ │ ││Dobânzi acumulate │226 │ │ ││(de încasat) │ │ │ ││ │ │ │ ││Sume de primit şi de │ │Sume de primit şi de │ ││restituit în cadrul │ │restituit în cadrul │ ││programului Sapard │275 │programului Sapard │275 │├─────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────┼────────────┤│Disponibilităţi bancare │ │Surse (Fonduri) │ ││ │ │ │ ││Disponibil pentru finan- │ │Fonduri primite pentru │ ││tarea programului Sapard │119.01.74 │programul Sapard │337.74 ││ │ │ │ ││Disponibil pentru │ │Fonduri primite pentru │ ││programul Sapard de la │ │programul Sapard de la │ ││Comunitatea Europeană │119.01.74.01│Comunitatea Europeană │337.74.01 ││ │ │ │ ││Disponibil pentru pro- │ │Fonduri primite pentru │ ││gramul Sapard de la │ │programul Sapard de la │ ││bugetul de stat │119.01.74.02│Comunitatea Europeană │337.74.02 ││ │ │ │ ││Disponibil din recu- │ │ │ ││perarea debitelor de │ │ │ ││la beneficiari │119.01.75 │ │ │├─────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────┼────────────┤│Conturi extracontabile │ │Conturi extracontabile │ ││ │ │ │ ││Fonduri de primit │950 │Fonduri de primit de la │ ││ │ │bugetul de stat │943 ││ │ │ │ ││ │ │Fonduri de primit de la │ ││ │ │Comunitatea Europeană │945 ││ │ │ │ ││ │ │Angajamente bugetare │951 ││ │ │ │ ││ │ │Angajamente de plată │952 │└─────────────────────────┴────────────┴─────────────────────────┴────────────┘ + 
Anexa 8Conţinutul şi funcţiunea conturilorA. ActivContul 119.01.74 "Disponibil pentru finanţarea programului Sapard"Contul este folosit pentru evidenţierea sumelor primite pentru finanţarea proiectelor Sapard, de la Comunitatea Europeană şi respectiv Bugetul de Stat.Este un cont de activ.În debit se înregistrează sumele încasate în cont.În credit se înregistrează sumele plătite în cont.Soldul debitor exprima disponibilul existent în cont la un moment dat.Conform prevederilor Acordului Multianual de Finanţare Sapard, acest cont nu poate avea sold o perioadă mai mare de 5 zile.Se dezvolta în analitic astfel:119.01.74.01 "Disponibil pentru programul Sapard de la Comunitatea Europeană"119.01.74.02 "Disponibil pentru programul Sapard de la Bugetul de Stat"Contul 119.01.74 "Disponibil pentru finanţarea programului Sapard" se debitează prin creditul conturilor:220 "Debitori"– cu sumele primite de la Fondul Naţional reprezentând contribuţia Comunităţii Europene care a fost avansată anterior de la bugetul de stat;220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferării gresite de sume, altele decât plati în exces"– cu sumele recuperate de la debitori din speze bancare.226 "Dobânzi acumulate (de încasat)"– cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilităţile în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, aflate în cont.231 "Creditori"– cu sumele returnate în cont de băncile beneficiarilor de proiecte în cadrul programului Sapard, datorită erorilor de transfer;337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"– cu sumele reprezentând contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii Europene, transferate de Fondul Naţional din contul 50.16.03;– cu sumele reprezentând cofinanţarea de la bugetul de stat, transferate de Ministerul Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor din contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat" – capitolul 67.01 "Agricultura şi silvicultura" – titlul 38 "Transferuri";– cu sumele de la bugetul de stat pentru finanţarea diferenţelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului lei/euro practicat de Banca Naţionala a României faţă de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene, transferate de Fondul Naţional din contul 50.16.04.Contul 119.01.74 "Disponibil pentru finanţarea programului Sapard " se creditează prin debitul conturilor:231 "Creditori"– cu sumele reprezentând plati efectuate de Agenţia Sapard din contribuţia financiară a Comunităţii Europene şi din cofinanţarea de la bugetul de stat, către beneficiarii de proiecte în cadrul programului Sapard.275 "Sume de primit şi de restituit în cadrul programului Sapard"– cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilităţile în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, aflate în cont, virate în contul 50.16.03.337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"– cu sumele în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, neutilizate de Agenţia Sapard (în termen de 5 zile calendaristice de la data debitării contului Euro – Sapard) sau recreditate în cont de băncile beneficiarilor datorită erorilor de transfer, returnate de Agenţia Sapard în contul 50.16.03.– cu sumele reprezentând cofinanţarea de la bugetul de stat, neutilizate de Agenţia Sapard (în termen de 5 zile calendaristice de la data debitării contului Euro – Sapard) sau recreditate în cont de băncile beneficiarilor datorită erorilor de transfer, returnate de Agenţia Sapard în contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat" – capitolul 67.01 "Agricultura şi silvicultura" – titlul 38 "Transferuri" al Ministerului Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor.Contul 119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"Acest cont este folosit pentru evidenţierea disponibilului rezultat din recuperarea debitelor de la beneficiarii fondurilor Sapard.Este un cont de activ.În debit se înregistrează debitele recuperate iar în credit restituirea debitelor recuperate către Fondul Naţional şi Ministerul Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor.Soldul debitor exprima disponibilul existent în cont la un moment dat.Contul 119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari" se debitează prin creditul conturilor:204.1 "Debitori incerti"– cu sumele recuperate de la debitori incerti.204.2 "Debitori rau – platnici"– cu sumele recuperate de la debitori rau – platnici.220" Debitori"– cu sumele reprezentând debite generate de producerea unor nereguli recuperate de Agenţia Sapard de la beneficiarii de proiecte, inclusiv dobânzile / penalităţile aferente sumelor recuperate;– cu sumele recuperate ca urmare a plăţilor în exces sau a punerii în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor şi a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate şi ca urmare a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanţare Sapard.226 "Dobânzi acumulate (de încasat)"– cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilităţile în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europeane, aflate în cont.Contul 119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari" se creditează prin debitul conturilor:275 "Sume de primit şi de restituit în cadrul programului Sapard"– cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilităţile în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, calculate conform evidentei proprii a Agenţiei Sapard, care se transfera în contul 50.16.03.– cu diferenţa între suma dobânzilor bonificate în contul 50.16.02 şi suma reprezentând dobânda datorată Comunităţii Europene determinata de Agenţia Sapard care se virează la bugetul de stat.337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"– cu sumele reprezentând debite generate de producerea unor nereguli recuperate de Agenţia Sapard de la beneficiarii de proiecte inclusiv dobânzile / penalităţile aferente sumelor respective.– cu sume recuperate ca urmare a plăţilor în exces sau a punerii în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor şi a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate şi ca urmare a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanţare Sapard.Contul 204.1 "Debitori incerti"Cu ajutorul acestui cont, Agenţia Sapard tine evidenta debitorilor incerti, rau – platnici, dubiosi sau aflaţi în litigiu.Debitorii incerti sunt debitorii care depăşesc perioada de un an de la constatare (înregistrare).Este un cont de activ.În debit se înregistrează valoarea debitorilor care se dovedesc incerti, rau – platnici, dubiosi sau în litigiu iar în credit se înregistrează sumele încasate de la debitori sau sumele nerecuperate şi trecute la debitori rau – platnici.Soldul debitor reprezintă sumele de recuperat de la debitori incerti.Evidenta analitica se tine pe măsuri, submasuri, ani, regiune, judeţ, beneficiari.Contul 204.1 "Debitori incerti" se debitează prin creditul conturilor:220 "Debitori"– cu valoarea debitelor mai vechi de un an care se trec la debitori incerti.Contul 204.1 "Debitori incerti" se creditează prin debitul conturilor:119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"– cu sumele recuperate de la debitori incerti.204.2 "Debitori rau – platnici"– cu valoarea debitelor mai vechi de 2 ani care se trec la debitori rau – platnici.Contul 220 "Debitori"Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor datorate de beneficiarii de finanţare Sapard reprezentând iregularitati generatoare de debite.Este un cont de activ.În debit se înregistrează debitele constatate iar în credit se înregistrează sumele recuperate sau trecute la debitori incerti.Soldul debitor reprezintă debite de recuperat.Evidenta analitica se tine pe măsuri, submasuri, ani, regiune, judeţ, beneficiari debitori de buna credinţa şi / sau rau – platnici.Contul 220 "Debitori" se debitează prin creditul conturilor:275 "Sume de primit şi de restituit în cadrul programului Sapard"– cu debitele de recuperat de la beneficiari care se restituie cofinantatorilor (Fondul Naţional şi bugetul de stat).337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"– cu sumele de primit de la Fondul Naţional în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunităţii Europene.Contul 220 "Debitori" se creditează prin debitul conturilor:119.01.74 "Disponibil pentru finanţarea programului Sapard"– cu sumele primite de la Fondul Naţional reprezentând contribuţia Comunităţii Europene care a fost avansată anterior de la bugetul de stat;119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"– cu sumele reprezentând debite generate de producerea unor nereguli recuperate de Agenţia Sapard de la beneficiarii de proiecte, inclusiv dobânzile / penalităţile aferente sumelor recuperate;– cu sumele recuperate ca urmare a plăţilor în exces sau a punerii în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor şi a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate şi ca urmare a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanţare Sapard.204.1 "Debitori incerti"– cu valoarea debitorilor mai vechi de un an care se trec la debitori incerti.220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferări gresite de sume, altele decât plati în exces"– cu sumele constatate ca debite provenind din speze bancare urmare a transferării gresite de sume.Contul 220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferării gresite de sume, altele decât plati în exces"Cu ajutorul acestui cont se înregistrează sumele reprezentând debite provenind din speze bancare percepute de banca primitoare a sumelor şi returnate din cauza imposibilităţii identificarii de către aceasta a beneficiarului precizat pe ordinul de plată.Este un cont de activ.Dezvoltarea în analitic se face pe categorii de debitori, respectiv: beneficiari, trezorerie, banca primitoare sau un salariat al Agenţiei Sapard.În debit se înregistrează debitorii din speze bancare urmare transferării gresite de sume, iar în credit se înregistrează debitele recuperate.Soldul debitor reprezintă debitele provenind din speze bancare urmare transferării gresite de sume.Contul 220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferări gresite de sume, altele decât plati în exces" se debitează prin creditul contului:220 "Debitori"– cu sumele constatate ca debite provenind din speze bancare urmare transferării gresite de sume.231 "Creditori"– cu suma constituită ca debit reprezentând speze bancare.Contul 220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferări gresite de sume, altele decât plati în exces" se creditează prin debitul contului:119.01.74 "Disponibil pentru finanţarea programului Sapard"– cu sume recuperate de la debitori din speze bancare.Contul 226 "Dobânzi acumulate (de încasat)"Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobânzilor de încasat pentru disponibilul aflat în conturile de la trezorerie 50.16.01 şi 50.16.02.Este un cont de activ.În debit se înregistrează dobânda de încasat iar în credit se înregistrează dobânda încasată.Soldul debitor reprezintă dobânda de încasat pentru disponibilul aflat în conturile de la trezorerie (50.16.01) şi (50.16.02).Contul 226 "Dobânzi acumulate (de încasat)" se debitează prin creditul contului:275 "Sume de primit şi de restituit în cadrul programului Sapard"– la sfârşitul lunii, cu valoarea dobânzii de încasat aferentă disponibilului din conturile de la trezorerie 50.16.01 şi 50.16.02.– cu dobânzile de încasat, aferente debitelor recuperate.Contul 226 "Dobânzi acumulate (de încasat)" se creditează prin debitul conturilor:119.01.74 "Disponibil pentru finanţarea programului Sapard"– cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilităţile în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, aflate în cont.119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"– cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilităţile în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europeane, aflate în cont.B. PasivContul 231 "Creditori – beneficiari"Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor datorate beneficiarilor de proiecte, pe baza contractelor încheiate cu aceştia şi a cererilor de plată aprobate.Este un cont de pasiv.În credit se înregistrează sumele datorate beneficiarilor de proiecte iar în debit se înregistrează sumele plătite beneficiarilor.Soldul creditor exprima datoria Agenţiei sapard faţă de beneficiarii de proiecte.Contul se dezvolta în analitic pe măsuri, submasuri, regiune, judeţ, beneficiari.Contul 231 "Creditori – beneficiari" se creditează prin debitul contului:119.01.74 "Disponibil pentru finanţarea programului Sapard"– cu sumele returnate în cont de băncile beneficiarilor de proiecte în cadrul programului Sapard, datorită erorilor de transfer;220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferării gresite de sume, altele decât plati în exces"– cu suma constituită ca debit reprezentând speze bancare.275 "Sume de primit şi de restituit în cadrul programului Sapard"– cu sumele datorate beneficiarilor de proiecte, în momentul aprobării cererii de plată.Contul 231 "Creditori – beneficiari" se debitează prin creditul contului:119.01.74 "Disponibil pentru finanţarea programului Sapard"– cu sumele reprezentând plati efectuate de Agenţia Sapard din contribuţia financiară a Comunităţii Europene şi din cofinanţarea de la bugetul de stat, către beneficiarii de proiecte în cadrul programului Sapard.275 "Sume de primit şi de restituit în cadrul programului Sapard"– cu sumele rămase necheltuite şi restituite către cofinantatori (Fondul Naţional şi bugetul statului) în termen de 5 zile lucrătoare.Contul 337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor primite de la Fondul Naţional reprezentând contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii Europene precum şi a sumelor primite de la Ministerul Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor reprezentând partea din cofinanţarea de la bugetul de stat.Este un cont de pasiv.În credit se înregistrează sumele primite de la Agenţia Sapard pentru finanţarea programului Sapard iar în debit se înregistrează sumele plătite beneficiarilor şi cele returnate Fondului Naţional sau Ministerului Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor.Soldul creditor exprima fondurile primite şi neutilizate.Se dezvolta în analitic astfel:337.74.01 "Fonduri primite pentru programul Sapard de la Comunitatea Europeană"337.74.02 "Fonduri primite pentru programul Sapard de la bugetul statului"Contul 337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard" se creditează prin debitul conturilor:119.01.74 "Disponibil pentru finanţarea programului Sapard"– cu sumele reprezentând contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii Europene, transferate de Fondul Naţional din contul 50.16.03;– cu sumele reprezentând cofinanţarea de la bugetul de stat, transferate de Ministerul Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor din contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat" – capitolul 67.01 "Agricultura şi silvicultura" – titlul 38 "Transferuri";– cu sumele de la bugetul de stat pentru finanţarea diferenţelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului lei / euro practicat de Banca Naţionala a României faţă de cursul lei / euro al Băncii Centrale Europene, transferate de Fondul Naţional din contul 50.16.04.220 "Debitori"– cu sumele de primit de la Fondul Naţional în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunităţii Europene.275 "Sume de primit şi de restituit în cadrul programului Sapard"– cu sumele reprezentând debite recuperate, transferate Fondului Naţional şi Ministerului Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor.Contul 337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard" se debitează prin creditul conturilor:119.01.74 "Disponibil pentru finanţarea programului Sapard"– cu sumele în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, neutilizate de Agenţia Sapard (în termen de 5 zile calendaristice de la data debitării contului Euro – Sapard) sau recreditate în cont de băncile beneficiarilor datorită erorilor de transfer, returnate de Agenţia Sapard în contul 50.16.03.– cu sumele reprezentând cofinanţarea de la bugetul de stat, neutilizate de Agenţia Sapard (în termen de 5 zile calendaristice de la data debitării contului Euro – Sapard) sau recreditate în cont de băncile beneficiarilor datorită erorilor de transfer, returnate de Agenţia Sapard în contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat" – capitolul 67.01 "Agricultura şi silvicultura" – titlul 38 "Transferuri" al Ministerului Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor.119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"– cu sumele reprezentând debite generate de producerea unor nereguli recuperate de Agenţia Sapard de la beneficiarii de proiecte inclusiv dobânzile / penalităţile aferente sumelor respective.– cu sume recuperate ca urmare a plăţilor în exces sau a punerii în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor şi a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate şi ca urmare a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanţare Sapard.275 "Sume de primit şi de restituit în cadrul programului Sapard"– cu sumele plătite de Fondul Naţional şi Ministerul Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor în contul Agenţiei Sapard.– cu sumele plătite beneficiarilor de proiecte cu finanţare Sapard, de către Agenţia Sapard.C. BIFUNCTIONALEContul 204.2 "Debitori rau – platnici"Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta debitorilor incerti care au devenit rau – platnici, după doi ani de la constatare (înregistrare).Este un cont bifunctional.În debit se înregistrează sumele nerecuperate de la debitorii incerti, care devin rau – platnici.În credit se înregistrează încasarea debitelor de la debitorii rau – platnici sau prescrierea acestora conform legislaţiei în vigoare.Soldul debitor exprima sumele de recuperat de la debitorii rau – platnici.Contul 204.2 "Debitori rau – platnici" se debitează prin creditul contului:204.1 "Debitori incerti"– cu valoarea debitelor mai vechi de 2 ani care se trec la debitori rau – platnici.Contul 204.2 "Debitori rau – platnici" se creditează prin debitul contului:119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"– cu sumele recuperate de la debitorii rau – platnici.275 "Sume de primit şi de restituit programului Sapard"– cu debitele prescrise provenite de la debitori rau – platnici.Contul 275 "Sume de primit şi de restituit în cadrul programului Sapard"Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creanţelor şi datoriilor referitor la fondurile Sapard.Este un cont bifunctional.În debit se înregistrează sumele de primit de la cofinantatori iar în credit se înregistrează obligaţiile de plată faţă de cofinantatori.Soldul debitor exprima sumele de primit iar soldul creditor sumele de restituit.Contul 275 "Sume de primit şi de restituit în cadrul programului Sapard" se debitează prin creditul conturilor:119.01.74 "Disponibil pentru finanţarea programului Sapard"– cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilităţile în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, aflate în cont, virate în contul 50.16.03.119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"– cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilităţile în lei din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, calculate conform evidentei proprii a Agenţiei Sapard, care se transfera în contul 50.16.03.– cu diferenţa între suma dobânzilor bonificate în contul 50.16.02 şi suma reprezentând dobânda datorată Comunităţii Europene determinata de Agenţia Sapard care se virează la bugetul de stat.204.2 "Debitori rau – platnici"– cu debitele prescrise provenite de la debitori rau – platnici.231 "Creditori"– cu sumele datorate beneficiarilor de proiecte, în momentul aprobării cererii de plată.337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"– cu sumele reprezentând debite recuperate, transferate Fondului Naţional şi Ministerului Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor.Contul 275 "Sume de primit şi de restituit în cadrul programului Sapard " se creditează prin debitul conturilor:220 "Debitori"– cu debitele de recuperat de la beneficiari care se restituie cofinantatorilor (Fondul Naţional şi bugetul de stat).226 "Dobânzi acumulate (de încasat)"– la sfârşitul lunii, cu valoarea dobânzii de încasat aferentă disponibilului din conturile de la trezorerie 50.16.01 şi 50.16.02.– cu dobânzile de încasat aferente debitelor recuperate.231 "Creditori"– cu sumele rămase necheltuite şi restituite către cofinantatori (Fondul Naţional şi bugetul statului) în termen de 5 zile lucrătoare.337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"– cu sumele plătite de Fondul Naţional şi Ministerul Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor în contul Agenţiei Sapard;– cu sumele plătite beneficiarilor de proiecte cu finanţare Sapard, de către Agenţia Sapard.Conţinutul şi funcţiunea conturilor de angajamenteLa Agenţia Sapard943 "Fonduri de primit de la bugetul statului"Cu ajutorul acestui cont Agenţia Sapard înregistrează partea de cofinanţare de 25% pentru programul Sapard ce urmează să fie suportată de la bugetul statului.În creditul acestui cont se înregistrează sumele prevăzute în acordurile financiare care urmează să se suporte de la bugetul statului iar în debit se înregistrează angajamentele bugetare reprezentând contravaloarea contractelor încheiate cu beneficiarii de proiecte.945 "Fonduri de primit de la Comunitatea Europeană"Cu ajutorul acestui cont Agenţia Sapard înregistrează partea de 75% din finanţarea programului Sapard ce urmează să fie suportată de Comunitatea Europeană. În creditul acestui cont se înregistrează sumele prevăzute în acordurile financiare care urmează să se suporte de Comunitatea Europeană iar în debit se înregistrează angajamentele bugetare reprezentând valoarea contractelor încheiate cu beneficiarii de proiecte.950 "Fonduri de primit"Cu ajutorul acestui cont Agenţia Sapard înregistrează fondurile de primit pentru finanţarea programului Sapard pe surse de finanţare, respectiv partea de 75 % ce urmează să fie suportată de Comunitatea Europeană şi partea de cofinanţare de 25 % ce urmează să fie suportată de la bugetul statului. În debitul acestui cont se înregistrează sumele prevăzute în acordurile financiare care urmează să fie primite iar în credit se înregistrează angajamentele ordonanţate şi plătite pe baza documentelor care atesta plata către beneficiarii de proiecte.Contul 951 "Angajamente bugetare"Cu ajutorul acestui cont Agenţia Sapard înregistrează angajamentele (contractele cu beneficiarii).În creditul acestui cont se înregistrează angajamentele bugetare reprezentând valoarea contractelor încheiate cu beneficiarii de proiecte iar în debit se înregistrează lichidarea angajamentelor bugetare.Contul 952 "Angajamente de plată"Cu ajutorul acestui cont Agenţia Sapard înregistrează angajamentele ce urmează a fi plătite în baza contractelor încheiate cu beneficiarii.În credit se înregistrează crearea obligaţiei de ordonantare (autorizarea plăţii). În debit se înregistrează ordonanţarea şi plata angajamentelor. + 
Anexa 9           Monografia privind reflectarea în contabilitate a sumelor         primite şi utilizate din contribuţia financiară nerambursabilă          a Comunităţii Europene şi cofinanţarea de la bugetul de stat                            privind programul SAPARD    Legenda:    A = activ    P = pasiv    Bi = bifunctional    V = venituri    Ch = cheltuieli    1. Înregistrarea obligaţiei de plată către beneficiari, în momentul       aprobării cererii de plată.┌─────────────────────────────┬────┬────────────┬─────────────────────────┬─┬─┐│ Documentul │Fe- │Simbol cont │Descrierea operaţiunii │D│C││ │lul │ │ │ │ ││ │con-│ │ │ │ ││ │tu- │ │ │ │ ││ │lui │ │ │ │ │├─────────────────────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────┼─┼─┤│Cererea de alimentare a │ │ │Sume de primit de la │ │ ││contului │Bi │275/analitic│cofinantatori │X│ ││ ├────┼────────────┼─────────────────────────┼─┼─┤│Cererea de plată │ │231/analitic│Sume angajate cu │ │ ││autorizata │P │beneficiar │beneficiarii de proiecte │ │X│└─────────────────────────────┴────┴────────────┴─────────────────────────┴─┴─┘    2. Alimentarea contului de disponibil din cele doua surse de finanţare:       Comunitatea Europeană şi bugetul de stat.┌─────────────────────────────┬────┬────────────┬─────────────────────────┬─┬─┐│ Documentul │Fe- │Simbol cont │Descrierea operaţiunii │D│C││ │lul │ │ │ │ ││ │con-│ │ │ │ ││ │tu- │ │ │ │ ││ │lui │ │ │ │ │├─────────────────────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────┼─┼─┤│Ordin de plată │A │119.01.74.01│Sume primite de la │ │ ││ │ │ │Comunitatea Europeană │X│ ││ ├────┼────────────┼─────────────────────────┼─┼─┤│Extras de cont │P │337.74.01 │Sume primite de la │ │ ││ │ │ │Comunitatea Europeană │ │X│├─────────────────────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────┼─┼─┤│Ordin de plată │A │119.01.74.02│Sume primite de la │ │ ││ │ │ │bugetul de stat │X│ ││ ├────┼────────────┼─────────────────────────┼─┼─┤│Extras de cont │P │337.74.02 │Sume primite de la │ │ ││ │ │ │bugetul de stat │ │X│└─────────────────────────────┴────┴────────────┴─────────────────────────┴─┴─┘    3. Evidenţierea plăţilor efectuate de Agenţia Sapard către beneficiari.

4. a) Sume returnate de banca în eventualitatea dispunerii unei platieronate (cu diferenţa dintre suma plătită de agenţie şi spezereţinute de banca).

4. b) Constituirea debitului pentru suma percepută ca speze bancare.

4. c) Recuperarea debitului de la persoana vinovata sau de la bugetulstatului.

5. a) Evidenţierea dobânzilor de încasat pentru conturile de disponibildin trezorerie: 50.16.01 şi 50.16.02 (nu include plăţilepeste limita).

5. b) Evidenţierea încasării dobânzilor.

5. c) Transferul dobânzilor încasate către Fondul Naţional

6. a) Înregistrarea dreptului de creanţa reprezentând sumele de primitde la Fondul Naţional(în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a ComunităţiiEuropene).

6. b) Primirea sumelor de la Fondul Naţional – reprezentând contribuţiaComunităţii Europene avansată anterior din bugetul statului(respectiv Ministerul Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor).

6. c) Restituirea sumelor către Ministerul Agriculturii, Alimentaţieişi Pădurilor – în situaţia în care acesta a avansat sume AgenţieiSapard în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri aComunităţii Europene.

7. Restituirea de către Agenţia Sapard a sumelor necheltuite, cătreFondul Naţional şi bugetul statului, în termenul de 5 zilelucrătoare.

8. a) Înregistrarea debitelor de recuperat de la beneficiari şi creareaobligaţiei de restituire a acestora către cofinantatori.

8. b) Înregistrarea recuperării debitelor

8. c) Înregistrarea transferului de sume reprezentând debite recuperate,către Fondul Naţional şi Ministerul Agriculturii, Alimentaţiei şiPădurilor

8. d) Înregistrarea dobânzilor aferente debitelor recuperate şi creareaobligaţiei de transferare a acestor sume în contul Euro – Sapardde la Fondul Naţional

8. e) Înregistrarea încasării dobânzi.

8. f) Transferul dobânzilor încasate pentru debitele recuperate, cătreFondul Naţional

9. a) Înregistrarea debitelor mai vechi de 1 an (debitori incerti) şi adebitorilor mai vechi de 2 ani (debitori rau – platnici).

9. b) Recuperarea debitelor de la debitorii incerti.

9. c) Înregistrarea debitelor mai vechi de 2 ani (debitori rau – platnici)

9. d) Recuperarea debitelor de la debitorii rau – platnici.

9. e) Prescrierea debitelor provenite de la debitori rau – platnici.

––-

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește