privind aprobarea formularului "Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală"(actualizat până la data de 9 ianuarie 2012*)
–––-*) Forma actualizată a acestui act normativ până la data de 9 ianuarie 2012 este realizată de către Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neamţ prin includerea tuturor modificărilor şi completărilor aduse de către: ORDINUL nr. 1.046 din 27 august 2007; ORDINUL nr. 2.993 din 16 decembrie 2011.Conţinutul acestui act nu este un document cu caracter oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilorÎn temeiul dispoziţiilor art. 3 alin. (1) pct. 61 şi ale art. 11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,având în vedere prevederile art. 84 alin. (2), ale art. 107 şi ale art. 196 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,ministrul finanţelor publice emite următorul ordin: +
Articolul 1Se aprobă modelul şi conţinutul formularului "Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală", cod 14.13.02.18, prevăzut în anexa nr. 1. +
Articolul 2Competenţa de a emite "Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală" revine organelor de inspecţie fiscală care au efectuat inspecţia fiscală. +
Articolul 3Formularul prevăzut la art. 1, emis în urma inspecţiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, are rol şi de decizie de rambursare. +
Articolul 4Formularul "Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală" se completează conform instrucţiunilor prevăzute în anexa nr. 2. +
Articolul 5Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare ale formularului "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală" sunt prezentate în anexa nr. 3. +
Articolul 6Direcţia de metodologie şi proceduri pentru inspecţia fiscală din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi Direcţia generală a tehnologiei informatiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice vor actualiza aplicatia informatica pentru crearea bazei de date cu rezultatele inspecţiei fiscale şi pentru editarea automată a "Deciziei de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală". +
Articolul 7Direcţia de metodologie şi proceduri pentru inspecţia fiscală, Direcţia generală de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor, Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor bugetare, Direcţia antifrauda fiscală din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, precum şi Direcţia generală a tehnologiei informatiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi Direcţia Generală de Administrare a Marilor Contribuabili vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. +
Articolul 8Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin. +
Articolul 9La data publicării prezentului ordin se abroga Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.378/2005 pentru aprobarea formularului „Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală”, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 865 din 26 septembrie 2005. +
Articolul 10Prezentul ordin se va publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.Ministrul finanţelor publice,Sebastian Teodor Gheorghe VladescuBucureşti, 13 iunie 2006.Nr. 972. +
Anexa 1*Font 7*┌───────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐│ │AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ │Nr. înregistrare ………││(Sigla)│Direcţia …….. ………………….. │Data ……./……./…..││ │………………………………….. │ │└───────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘ DECIZIA DE IMPUNERE privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală 1. Datele de identificare ale contribuabilului Denumirea contribuabilului: ………… Cod unic de înregistrare: …….Nr. ORC. ……….. Domiciliul fiscal: localitatea …………, str. ………… nr. …….,bl. ….., sc. ……, ap. ….., judeţul/sectorul ……….. 2. Date privind creanţa fiscală 2.1. Obligaţii fiscale suplimentare de plată┌─┬────────────┬──────────────────────────┬───────────────┬───────────────┬────┐│N│ Denumire │ Perioada verificată/ │Baza impozabilă│Impozit, taxă, │Cod ││r│impozit,taxă│Perioada pentru care s-au │ stabilită │ contribuţie │cont││ │contribuţie/│ calculat obligaţii │ suplimentar │ stabilit(ă) │buge││c│ obligaţii │ fiscale accesorii │ │suplimentar de │tar ││r│ fiscale │ │ -lei- │plată/Obligaţii│ ││t│ accesorii ├──────────┬───────────────┤ │fiscale acceso-│ ││ │ │De la data│ Până la data │ │ rii de plată │ ││ │ │ │ │ │ -lei- │ │├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤│0│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤│1│Obligaţia │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ ││ │fiscală │ │ │ │ │ ││ │principală*)│ │ │ │ │ │├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤│ │Dobânzi/ │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ ││2│Majorări de │ │ │ │ │ ││ │întârziere**│ │ │ │ │ │├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤│ │Penalităţi │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ ││3│de │ │ │ │ │ ││ │întârziere │ │ │ │ │ │└─┴────────────┴──────────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┴────┘––– *) Lista cuprinzând impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar deplată, defalcat pe sediul principal şi sediile secundare, este anexată prezenteidecizii de impunere. **) Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculatepână la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată. 2.1.2. Motivul de fapt …………………………………………………………………. …………………………………………………………………. 2.1.3. Temeiul de drept Actul normativ: ……….., articolul: …….., paragraful: ………, punctul: …….., litera: ……., alineatul: ………. ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… 2.2.1. Rezultatele soluţionării decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare┌──┬──────────┬───────────────────┬───────────────────┬───────┬─────────────────┬────────┬────────┬───────┬───────┬─────┐│N │ Numărul │ │Perioada verificată│ TVA │ Ogligaţie │ │ │ │Valoare│ ││r.│ şi data │ │/Perioada de calcul│ soli- │ fiscală │ TVA │ TVA │ TVA │ obli- │ ││ │decontului│ Denumirea │ ogligaţii fiscale │citată │ stabilită │respinsă│aprobată│ stabi-│ gaţii │ Cod ││c │ de TVA*) │ obligaţiei │ accesorii │ la │ suplimentar │la ram- │la ram- │ lită │fiscale│cont ││r │ │ fiscale ├─────────┬─────────┤rambur-├───────┬─────────┤bursare │bursare │supli- │ acce- │buge-││t.│ │ │ de la │ până la │ sare │ Baza │ TVA │ │ │mentar │ sorii │ tar ││ │ │ │ data │ data │ │ impo- │stabilită│ │ │ şi │ de │ ││ │ │ │ │ │ │zabilă │ supli- │ │ │rămasă │plată │ ││ │ │ │ │ │ │ │mentar de│ │ │ de │ │ ││ │ │ │ │ │ │ │ plată │ │ │ plată │ │ ││ │ │ │ │ │- lei -│- lei -│ – lei – │ – lei -│ – lei -│- lei -│- lei -│ │├──┼──────────┼───────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤│ 0│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │├──┼──────────┼───────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤│ 1│ │TVA │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │ │ │ │ X │ │├──┤ ├───────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤│ 2│ │Dobânzi/Majorări │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │de întârziere**) │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ X │ │ X │ X │ X │ X │ │ │├──┤ ├───────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤│ 3│ │Penalităţi │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │de întârziere │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ X │ │ X │ X │ X │ X │ │ │└──┴──────────┴───────────────────┴─────────┴─────────┴───────┴───────┴─────────┴────────┴────────┴───────┴───────┴─────┘––– *) În cazul soluţionării mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare se vor completarândurile "TVA", "Dobânzi/Majorări de întârziere" şi "Penalităţi de întârziere" pentru fiecare decont în parte. **) Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilorcalculate după această dată. 2.2.2. Motivul de fapt …………………………………………………………………. …………………………………………………………………. 2.2.3. Temeiul de drept Actul normativ: …….., articolul: ………, paragraful: ………., punctul: ………….., litera: ………, alineatul: ……… …………………………………………………………………. ………………………………………………………………….3. Data comunicăriiData comunicării "Deciziei de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală" reprezintă data la care se va efectua comunicarea în condiţiile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.4. Termenul de platăDiferenţa de impozit, taxă sau contribuţie constatată de organele de inspecţie fiscală şi stabilită de plată, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.5. Dispoziţii finaleOrganele de inspecţie fiscală stabilesc penalităţile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Codul de procedură fiscală numai dacă, la data încheierii inspecţiei fiscale, sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de lege pentru aceasta.Pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc, la data încheierii inspecţiei fiscale, condiţia legală de a calcula penalităţile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, organele de inspecţie fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la prezenta decizie de impunere.Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia.În conformitate cu art. 205 şi 207 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 republicată, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva sumelor din prezenta decizie se poate face contestaţie, care se depune, în termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.La prezenta decizie de impunere se anexează raportul de inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine …. pagini.Prezenta decizie reprezintă titlu de creanţă.┌───────────────────────────┬──────────────────────┬───────────────────────────┐│ Aprobat │ Avizat, │ Întocmit, │├───────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────┬───────────┤│Conducatorul activităţii de│Şef serviciu │ Numele şi │ Semnătura ││inspecţie fiscală │ │ prenumele │ │├───────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────┼───────────┤│Funcţia │Numele şi prenumele │ 1. │ │├───────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────┼───────────┤│Numele şi prenumele │ │ 2. │ │├───────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────┼───────────┤│Semnătura şi ştampila***) │Semnătura │ 3. │ │└───────────────────────────┴──────────────────────┴───────────────┴───────────┘–––***) Ştampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat"Cod MEF 14.13.02.18, aprobat prin OMFP nr. 972/13.06.2006––––-Anexa 1 a fost înlocuită cu anexa 1 din ORDINUL nr. 2.993 din 16 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 14 din 9 ianuarie 2012, conform art. I din acelaşi act normativ. +
Anexa 2INSTRUCŢIUNI DE COMPLETAREa formularului "Decizia de impunere privind obligaţiilefiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală""Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea obligaţiilor fiscale suplimentare de plată, precum şi pentru comunicarea modului de soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată a decontului de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare, în situaţia în care se stabilesc diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare."Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală" se va completa la încheierea unei inspecţii fiscale generale sau parţiale, ca urmare a constatării de obligaţii fiscale suplimentare şi/sau accesorii aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecţie fiscală", întocmit la încheierea acesteia.În cazul în care nu se constată diferenţe de impozite, taxe sau contribuţii suplimentare, precum şi accesorii aferente acestora, nu se va întocmi "Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală"."Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală" se întocmeşte de către organul de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu şi se aprobă de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală.Informaţiile din conţinutul "Deciziei de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală" se vor completa după cum urmează:1. "Datele de identificare ale contribuabilului" va cuprinde, în clar, următoarele informaţii:– denumirea completă a contribuabilului;– cod de identificare fiscală;– număr de înregistrare la oficiul registrului comerţului;– domiciliul fiscal.2. "Date privind creanţa fiscală" va cuprinde:2.1.1. Obligaţii fiscale suplimentare de plată: se va completa câte un tabel pentru fiecare obligaţie fiscală stabilită suplimentar cu următoarele informaţii:– rândul 1 coloana 1: denumirea obligaţiei fiscale principale; în acest rând se vor înscrie denumirea obligaţiei fiscale principale, impozitul, taxa sau contribuţia care a făcut obiectul inspecţiei fiscale (cu excepţia taxei pe valoarea adăugată, atunci când verificarea se efectuează pentru soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipată a unui decont cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiunea de rambursare);– rândul 2 coloana 1: "Dobânzi/Majorări de întârziere;– rândul 3 coloana 1: "penalităţi de întârziere" calculate pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar.Organele de inspecţie fiscală stabilesc penalităţile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecţiei fiscale sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de lege, respectiv:– obligaţiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;– obligaţiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condiţiile legii.Pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc, la data încheierii inspecţiei fiscale, condiţia legală de a calcula penalităţile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, organele de inspecţie fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, şi va fi transmisă organelor fiscale de administrare, conform următorului model:Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecţia fiscalăpentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere ladata încheierii inspecţiei fiscale┌────┬────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────┐│Nr. │ Denumire impozit, │ │ ││crt.│ taxă sau contribuţie │ Valoarea debitului │ Data scadenţei ││ │ stabilită suplimentar │ stabilit suplimentar │ debitului suplimentar ││ │ de inspecţia fiscală │ – lei – │ (zz.ll.aa) │├────┼────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤│ │ │ │ │└────┴────────────────────────┴───────────────────────┴───────────────────────┘În cazul în care se stabilesc debite suplimentare reprezentând impozitul pe venitul din salarii, valoarea va fi defalcată pe sediul principal şi sediile secundare, conform următoarei anexe: +
AnexăLista impozitului pe venit din salarii stabilitsuplimentar, defalcat pe sediul principal şi sedii secundare F.1 Sediul principal┌───────────────────────────┬──────────────────────┬──────────────┬───────────┐│ Cod înregistrare fiscală │ │Suma de plată │ │└───────────────────────────┴──────────────────────┴──────────────┴───────────┘ F.2 Sediile secundare┌─────────┬──────────────────────────────────────────┬────────────────────────┐│Nr. crt. │ Cod înregistrare fiscală sediu secundar │ Suma de plată │├─────────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤│ │ │ │├─────────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤│ │ │ │├─────────┼──────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤│ │ │ │└─────────┴──────────────────────────────────────────┴────────────────────────┘Pentru rândurile 1-3 organele de inspecţie fiscală vor înscrie următoarele:Rândul 1 coloana 2 – "data de la care începe perioada verificată" – se completează cu data de început a perioadei verificate.Rândul 1 coloana 3 – "data de sfârşit a perioadei verificate" – se completează cu data de sfârşit a perioadei verificate.Rândul 1 coloana 4 – "baza impozabilă" – reprezintă valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de impozit pentru determinarea obligaţiei fiscale.Rândul 1 coloana 5 – "impozit, taxă, contribuţia stabilită suplimentar de plată" – se completează cu valoarea totală a sumelor stabilite suplimentar de către inspecţia fiscală pentru impozitul, taxa, contribuţia care a făcut obiectul inspecţiei fiscale, pentru toată perioada verificată.Rândul 1 coloana 6 – "cod cont bugetar" – reprezintă codul de cont bugetar al obligaţiei fiscale care a făcut obiectul inspecţiei fiscale.Rândul 2 coloana 2 – se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 3 – se completează cu data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 4 – "baza impozabilă stabilită suplimentar" – se completează cu suma totală a bazei impozabile stabilite suplimentar.Rândul 2 coloana 5 – "obligaţii fiscale accesorii de plată" – în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.Rândul 2 coloana 6 – "cod cont bugetar" – se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent obligaţiei fiscale care a făcut obiectul inspecţiei fiscale.Rândul 3 coloana 2 – se completează cu data de la care se calculează penalităţile de întârziere pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 3 – se completează cu data până la care se calculează penalităţile de întârziere pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 4 – "baza impozabilă stabilită suplimentar" – se completează cu suma totală a bazei impozabile stabilită suplimentar.Rândul 3 coloana 5 – "obligaţii fiscale accesorii de plată" – se completează cu suma totală a penalităţilor de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecţia fiscală, în cazul în care cota de penalităţi de întârziere a rămas definitivă.Rândul 3 coloana 6 – "cod cont bugetar" – se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent obligaţiei fiscale care a făcut obiectul inspecţiei fiscale.2.1.2 "Motivul de fapt": se vor înscrie detaliat şi în clar modul în care contribuabilul a efectuat şi înregistrat o operaţiune patrimonială, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal sau cu influenţă fiscală şi tratamentul fiscal aplicat de acesta, precum şi prezentarea consecinţelor fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru accesoriile calculate pentru aceasta.2.1.3 "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat şi clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.Informaţiile prevăzute la pct. 2.1.1, 2.1.2 şi 2.1.3 se vor completa pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie pentru care s-au constatat diferenţe de obligaţii fiscale şi/sau accesorii aferente acestora. În cazurile în care legea permite şi există constatări, se pot înscrie obligaţii fiscale accesorii, fără ca organele fiscale să stabilească o obligaţie fiscală principală suplimentară. În acest caz, în coloana 4 "baza impozabilă stabilită suplimentar" se va înscrie obligaţia fiscală principală stabilită suplimentar de plată pe o anumită perioadă, chiar dacă în perioadele următoare aceasta s-a anulat.2.2.1. "Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare"Acest tabel se completează în cazul în care inspecţia fiscală se efectuează pentru soluţionarea decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, cu control anticipat şi numai dacă s-a stabilit suplimentar taxă pe valoarea adăugată sau obligaţii fiscale accesorii pentru cel puţin unul din deconturi.În cazul în care se soluţionează mai multe deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se va efectua o singură inspecţie fiscală pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont, în ordine cronologică, pentru care s-a solicitat rambursarea de TVA, se vor face constatări separate şi va cuprinde următoarele perioade:– prima perioadă verificată va cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei anterioare neverificate (cu condiţia încadrării în termenul legal de prescripţie) până la data de sfârşit a perioadei aferente primului decont cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare;– următoarea perioadă verificată va începe de la data de sfârşit a ultimului decont verificat până la sfârşitul perioadei aferente următorului decont ce urmează a se verifica;– va cuprinde în tabel câte un rând pentru fiecare perioadă verificată aferentă unui decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.În cazul soluţionării mai multor deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, decizia de impunere va cuprinde în tabelul "Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" pentru fiecare decont de TVA, după caz, câte un rând de "TVA", "Dobânzi" şi "Penalităţi de întârziere".În acelaşi mod se va continua până la soluţionarea tuturor deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, depuse şi neverificate.Tabelul "Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" va avea câte un rând pentru fiecare perioadă aferentă unui decont de taxă pe valoarea adăugată care se verifică şi va cuprinde următoarele:Rândul 1 coloana 1 – "numărul şi data decontului de TVA" – se completează cu numărul şi data decontului primit pentru soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată.Rândul 1 coloana 2 – cuprinde denumirea obligaţiei fiscale.Rândul 1 coloana 3 – se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 4 – se completează cu data de sfârşit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 5 – "TVA solicitată la rambursare" – se completează cu suma solicitată la rambursare şi este preluată din decontul cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată.Rândul 1 coloana 6 – "baza impozabilă" – se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora.Rândul 1 coloana 7 – "TVA stabilită suplimentar de plată" – se completează cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată în perioada verificată.Rândul 1 coloana 8 – "TVA respinsă la rambursare" – se completează cu suma respinsă la rambursare ca urmare a inspecţiei fiscale, cu respectarea următoarelor corelaţii:a) este egală cu TVA solicitată la rambursare, dacă TVA stabilită suplimentar este mai mare sau egală cu TVA solicitată la rambursare; … b) este egală cu TVA stabilită suplimentar, dacă aceasta este mai mică decât TVA solicitată la rambursare.Rândul 1 coloana 9 – "TVA aprobată la rambursare" – se completează cu suma aprobată la rambursare şi se calculează ca diferenţă între TVA solicitată la rambursare şi TVA respinsă la rambursare. … Rândul 1 coloana 10 – "TVA stabilită suplimentar şi rămasă de plată" – se completează cu diferenţa pozitivă dintre TVA stabilită suplimentar de plată şi TVA respinsă la rambursare.Rândul 1 coloana 11 – nu se completează.Rândul 1 coloana 12 – "cod cont bugetar" – se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată.Rândul 2 coloana 2 – Denumirea obligaţiei fiscale accesorii – Dobânzi/Majorări de întârziere.Rândul 2 coloana 3 – se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere şi se va înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 4 – se va înscrie data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 5 – nu se completează.Rândul 2 coloana 6 – "baza impozabilă" – se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere pentru calculul obligaţiilor fiscale accesorii.Rândul 2 coloanele 7-10 – nu se completează.Rândul 2 coloana 11 – "valoare obligaţii fiscale accesorii" – în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.Rândul 2 coloana 12 – "cod cont bugetar" – se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobânzile/majorările de întârziere calculate pentru taxa pe valoarea adăugată datorată suplimentar.Rândul 3 coloana 2 – Denumirea obligaţiei fiscale accesorii – Penalităţi de întârziere.Rândul 3 coloana 3 – se completează cu data de la care se calculează penalităţile de întârziere şi se va înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 4 – se va înscrie data până la care se calculează penalităţile de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 5 – nu se completează.Rândul 3 coloana 6 – "baza impozabilă" – se completează cu valoarea totală a bazelor impozabile cumulate, care îndeplinesc condiţiile prevăzute de lege, asupra căreia se aplică cota pentru penalităţi de întârziere.Rândul 3 coloanele 7-10 – nu se completează.Rândul 3 coloana 11 – "valoare obligaţii fiscale accesorii" – se completează cu valoarea cumulată a penalităţilor de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat TVA datorată suplimentar.Rândul 3 coloana 12 – "cod cont bugetar" – se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru penalităţile de întârziere calculate pentru taxa pe valoarea adăugată datorată suplimentar.Organele de inspecţie fiscală stabilesc penalităţile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecţiei fiscale sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de lege, respectiv:– obligaţiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;– obligaţiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condiţiile legii.Pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc, la data încheierii inspecţiei fiscale, condiţia legală de a calcula penalităţile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, organele de inspecţie fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, şi va fi transmisă organelor fiscale de administrare.2.2.2 "Motivul de fapt": se vor înscrie detaliat şi în clar modul în care contribuabilul a efectuat o operaţiune patrimonială, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal sau cu influenţă fiscală şi prezentarea consecinţei fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât şi pentru accesoriile calculate pentru aceasta.2.2.3 "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat şi clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.Formularul "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală" are rol şi de "Decizie de rambursare a taxei pe valoare adăugată" în cazul inspecţiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoare adăugată cu opţiune de rambursare, în urma cărora se stabilesc diferenţe faţă de suma solicitată.Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 116 sau, după caz, 117 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.3. "Data comunicării" reprezintă data când "Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală" a fost comunicată contribuabilului şi a fost stabilită în funcţie de modalitatea de comunicare şi în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.4. "Termenul de plată": Diferenţa de impozit, taxă sau contribuţie stabilită suplimentar de plată, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună;5. La "Dispoziţii finale" se va completa cu numărul total de pagini al raportului de inspecţie fiscală care se anexează la "Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală".Organele de inspecţie fiscală stabilesc penalităţile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecţiei fiscale sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de lege.Pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc la data încheierii inspecţiei fiscale condiţia legală de a calcula penalităţile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, organele de inspecţie fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, şi va fi transmisă organelor fiscale de administrare, conform următorului model:Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecţia fiscalăpentru care nu s-au calculat penalităţi de întârzierela data încheierii inspecţiei fiscale┌────┬────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────┐│Nr. │ Denumire impozit, │ │ ││crt.│ taxă sau contribuţie │ Valoarea debitului │ Data scadenţei ││ │ stabilită suplimentar │ stabilit suplimentar │ debitului suplimentar ││ │ de inspecţia fiscală │ – lei – │ (zz.ll.aa) │├────┼────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤│ │ │ │ │└────┴────────────────────────┴───────────────────────┴───────────────────────┘"Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, de către echipa de inspecţie, avizată de şeful de serviciu şi aprobată de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală.––––-Anexa 2 a fost înlocuită cu anexa 2 din ORDINUL nr. 2.993 din 16 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 14 din 9 ianuarie 2012, conform art. I din acelaşi act normativ. +
Anexa 3CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE, MODUL DE DIFUZARE, UTILIZARE ŞI PĂSTRAREale formularului "Decizie de impunere privindobligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilitede inspecţia fiscală", cod 14.13.02.181. Denumire: "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală"2. Cod: 14.13.02.183. Format: A4/t1 (număr variabil de pagini)4. Caracteristici de tipărire:– se tipareste pe o singura faţa, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea număr variabil de pagini, în funcţie de impozitele, taxele sau contribuţiile pentru care s-au stabilit obligaţii fiscale suplimentare.5. Se difuzează: gratuit.6. Se utilizează: la stabilirea obligaţiilor fiscale suplimentare de plată de către organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală, pe baza Raportului de inspecţie fiscală.7. Se întocmeşte: în 3 exemplare de organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală.8. Circula:– un exemplar la contribuabil;– un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecţia fiscală;– un exemplar la organul fiscal cu atribuţii de gestiune a declaraţiilor şi a dosarului fiscal al contribuabilului.9. Se arhivează la: dosarul fiscal al contribuabilului.–––
