Având în vedere art. 325 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și avizul conform al Ministerului Finanțelor Publice, comunicat prin Adresa nr. 797.500 din 11.03.2020,în temeiul art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare,președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin: +
Articolul 1Se aprobă modelul și conținutul formularului (390 VIES) „Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile/ prestările intracomunitare“, prevăzut în anexa nr. 1. +
Articolul 2Formularul prevăzut la art. 1 se completează și se depune conform instrucțiunilor de completare prevăzute în anexa nr. 2. +
Articolul 3Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare și păstrare a formularului prevăzut la art. 1 sunt stabilite în anexa nr. 3. +
Articolul 4Procedura de gestionare a declarației recapitulative privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare este stabilită în anexa nr. 4. +
Articolul 5(1)Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezintă trimiteri la titlul VII „Taxa pe valoarea adăugată“ din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, iar referirile la Normele metodologice reprezintă trimiteri la titlul VII „Taxa pe valoarea adăugată“ din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, cu modificările și completările ulterioare.(2)Referirile la Codul de procedură fiscală din cuprinsul prezentului ordin reprezintă trimiteri la Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare. +
Articolul 6Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezentul ordin. +
Articolul 7Declarația recapitulativă se completează, în mod obligatoriu, cu ajutorul programului de asistență elaborat de Agenția Națională de Administrare Fiscală. +
Articolul 8Structurile competente din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, direcțiile generale regionale ale finanțelor publice și organele fiscale centrale din subordine vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin. +
Articolul 9Formularul prevăzut la art. 1 se completează și se depune începând cu operațiunile desfășurate în luna februarie 2020. +
Articolul 10Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală,
Mirela CălugăreanuBucurești, 11 martie 2020.Nr. 705. +
Anexa nr. 1*)*) Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil.
+
Anexa nr. 2
INSTRUCȚIUNI
pentru completarea formularului (390 VIES)
„Declarație recapitulativă privind livrările/ achizițiile/prestările intracomunitare“1.1.Declarația recapitulativă se depune lunar, în condițiile prevăzute la art. 325 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare (Codul fiscal), până la data de 25 inclusiv a lunii următoare unei luni calendaristice, de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal. … 1.2.Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA depun declarația recapitulativă numai pentru lunile calendaristice în care ia naștere exigibilitatea taxei pentru:a)livrările intracomunitare scutite de taxă în condițiile prevăzute la art. 294 alin. (2) lit. a) și d) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei a luat naștere în luna calendaristică respectivă; … b)livrările de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare prevăzute la art. 276 alin. (5) din Codul fiscal efectuate în statul membru de sosire a bunurilor și care se declară drept livrări intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxă a luat naștere în luna calendaristică respectivă; … c)prestările de servicii prevăzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal efectuate în beneficiul unor persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Uniunea Europeană, altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxă a luat naștere în luna calendaristică respectivă; … d)achizițiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxă a luat naștere în luna calendaristică respectivă; … e)achizițiile de servicii prevăzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din România care au obligația plății taxei conform art. 307 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxă a luat naștere în luna calendaristică respectivă, de la persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Uniunea Europeană; … f)livrările intracomunitare de bunuri prevăzute la art. 315^1 alin. (8) lit. c) și d) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei a luat naștere în luna calendaristică respectivă. … … 1.3.Persoana impozabilă înscrie în declarația recapitulativă informații cu privire la codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanelor impozabile cărora le sunt destinate bunurile expediate sau transportate în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului, conform condițiilor stabilite la art. 270^1 din Codul fiscal și cu privire la orice modificare a informațiilor furnizate. … 2.Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal completează formularul (390 VIES) „Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare“ cu ajutorul programului de asistență existent pe portalul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, secțiunea Asistență contribuabili sau secțiunea Declarații electronice și se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță, potrivit legii. +
Modul de completare a declarației recapitulative +
Secţiunea ICartușul „Perioada de raportare“ se completează cu:– anul la care se referă declarația; se înscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (exemplu: 2016); … – perioada de raportare aferentă operațiunilor realizate este formată din două caractere, respectiv cifrele aferente lunii respective (exemplu: pentru luna ianuarie se va înscrie „01“). … Declarația depusă inițial se rectifică prin depunerea unei noi declarații, pe același format, bifând căsuța corespunzătoare de pe formular.În declarația rectificativă se rectifică tranzacții declarate în orice perioadă de raportare anterioară și se completează toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarării, indiferent dacă acestea au mai fost declarate.ATENȚIE:Informațiile completate eronat în perioade de raportare anterioare nu se corectează prin înscrierea cifrei „0“ la rubrica „Bază impozabilă“ din declarația recapitulativă rectificativă.Se completează câte o declarație rectificativă pentru fiecare perioadă de raportare pentru care se operează rectificări.Ajustările se declară pentru luna calendaristică în care intervine exigibilitatea taxei, conform art. 282 alin. (9) din Codul fiscal, respectiv în luna calendaristică în care regularizarea a fost comunicată clientului.Cartușul „Date de identificare“ conține:1.„Cod de identificare fiscală“ – se înscrie codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile din România, atribuit potrivit art. 316 sau 317 din Codul fiscal.Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta. … 2.„Denumire/Nume, Prenume“ – se înscriu, după caz, denumirea sau numele și prenumele persoanei impozabile. … 3.„Domiciliul fiscal“ – se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, după caz) al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA. … În cazul persoanelor impozabile stabilite în străinătate, înregistrate direct în scopuri de TVA în România, se înscrie adresa din România la care pot fi examinate evidențele și documentele ce trebuie păstrate în conformitate cu prevederile pct. 88 alin. (7) lit. a) din titlul VII din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, cu modificările și completările ulterioare (Normele metodologice).În cazul persoanelor impozabile stabilite în străinătate, care și-au desemnat reprezentant fiscal, se înscrie domiciliul fiscal al reprezentantului.În cazul persoanelor impozabile care au sediul activității economice în afara României și sunt stabilite în România prin unul sau mai multe sedii fixe fără personalitate juridică, conform art. 266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, se înscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat să depună decontul de taxă și să fie responsabil pentru toate obligațiile în scopuri de TVA, conform pct. 88 alin. (5) din Normele metodologice. +
Secţiunea a II-a „Rezumat declarație (detaliat în anexa la formular)“ conține:– numărul total al paginilor anexă la declarație; … – numărul total al operatorilor intracomunitari, indiferent de numărul operațiunilor; … – valoarea operațiunilor, defalcată pe tipuri: livrări intracomunitare de bunuri, livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul operațiunilor triunghiulare, livrări intracomunitare ce constau în transferuri scutite, achiziții intracomunitare de bunuri, achiziții intracomunitare asimilate, prestări intracomunitare de servicii, achiziții intracomunitare de servicii, livrări intracomunitare de bunuri efectuate în cadrul regimului special pentru agricultori. … +
Secţiunea a III-aTransferul de bunuri în cadrul regimului stocuri la dispoziția clientului, prevăzut la art. 270^1 din Codul fiscalLitera „A. Informații privind persoanele impozabile din alte state membre cărora le sunt destinate bunurile expediate sau transportate în cadrul regimului“Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, potrivit art. 316 sau 317 din Codul fiscal, înscriu în această secțiune informații privind codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanelor impozabile cărora le sunt destinate bunurile expediate sau transportate în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului prevăzut la art. 270^1 din Codul fiscal. Coloana „Țara“ – se înscrie codul țării care a emis codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile căreia iau fost expediate sau transportate bunurile în cadrul regimului stocuri la dispoziția clientului.Coloana „Cod de înregistrare în scopuri de TVA“ – trebuie introdus fără spații, virgule sau puncte.Se completează codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile căreia i-au fost expediate sau transportate bunurile în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului. Litera „B. Modificări ale informațiilor furnizate“Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, potrivit art. 316 sau 317 din Codul fiscal, înscriu în această secțiune informații cu privire la modificarea informațiilor completate la secțiunea a III-a, litera A a declarației recapitulative pentru perioada de declarare sau a declarației depuse pentru perioade anterioare de declarare. Spre exemplificare, modificări ale informațiilor furnizate pot apărea atunci când persoana impozabilă care ar fi trebuit să achiziționeze bunurile este înlocuită cu o altă persoană impozabilă sau când bunurile sunt returnate în România în termenul menționat la art. 270^1 alin. (4) din Codul fiscal, fără ca furnizorul să fi transferat dreptul de a dispune de bunuri către altă persoană impozabilă.Corectarea datelor declarate eronat sau nedeclararea datelor în perioade anterioare nu reprezintă modificări ale informațiilor furnizate la litera A.Corectarea datelor declarate la această secțiune se efectuează cu respectarea prevederilor secțiunii I, prin bifarea căsuței „Declarație rectificativă“ de pe formular.Coloana „Date din declarația inițială“ – se completează cu informațiile înscrise la secțiunea a III-a, litera A din declarația recapitulativă inițială, referitoare la țară și cod de înregistrare în scopuri de TVA ale persoanei impozabile căreia i-au fost expediate sau transportate bunurile în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului, pentru care au apărut modificări Coloana „Modificări“ – se înscriu informațiile referitoare la țară și cod de înregistrare în scopuri de TVA ale persoanei impozabile, ca urmare a modificării informațiilor furnizate inițial în cadrul regimului.În situația în care în cursul aceleiași perioade de raportare intervin mai multe modificări pentru care există obligația de declarare, toate acestea se înscriu pe rânduri diferite.Coloana „Motivul modificării“ – se completează prin înscrierea cifrei corespunzătoare situației care generează modificarea datelor declarate inițial, după cum urmează:1 – retur bunuri;2 – înlocuire client. …
INSTRUCȚIUNI
pentru completarea anexei la formularul (390 VIES)
„Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare“1.Se completează cu tranzacțiile intracomunitare efectuate, în următoarea ordine:a)livrări intracomunitare de bunuri (L); … b)livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare (T); … c)achiziții intracomunitare de bunuri, achiziții intracomunitare asimilate prevăzute la art. 273 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal care urmează transferurilor din alte state membre, achiziții efectuate de beneficiarul livrării ulterioare în cadrul unei operațiuni triunghiulare (A); … d)prestări intracomunitare de servicii (P); … e)achiziții intracomunitare de servicii (S); … f)livrări intracomunitare de bunuri efectuate în cadrul regimului special pentru agricultori (R). … Fiecare pagină aferentă anexei va conține în antet informații privind codul de înregistrare în scopuri de TVA, perioada aferentă și numărul paginii.a)„Livrări intracomunitare de bunuri“ – se înscrie suma totală a livrărilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei în condițiile art. 294 alin. (2) lit. a) și d) din Codul fiscal, pe fiecare cumpărător, pentru care exigibilitatea taxei ia naștere în luna calendaristică respectivă, inclusiv sumele din facturile pentru încasări de avansuri pentru livrări intracomunitare de bunuri, scutite; … b)„Livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare“ – se înscrie suma totală a livrărilor de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare, prevăzute la art. 276 alin. (5) din Codul fiscal, efectuate în statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrării ulterioare ce are desemnat un cod T, și pentru care exigibilitatea taxei ia naștere în luna calendaristică respectivă, inclusiv sumele din facturile pentru încasări de avansuri pentru livrările de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare.Se va completa doar de către cumpărătorul revânzător prevăzut la art. 276 alin. (5) din Codul fiscal. … c)„Achiziții intracomunitare de bunuri“ – se înscrie suma totală a achizițiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabilă, care depune declarația, este obligată la plata taxei conform art. 308 din Codul fiscal și pentru care exigibilitatea taxei intervine în luna calendaristică respectivă, inclusiv sumele din facturile primite pentru plăți de avansuri pentru achiziții intracomunitare de bunuri; … d)„Prestări intracomunitare de servicii“ – se înscrie suma totală a prestărilor de servicii pentru care se aplică prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile, pe fiecare client în parte, stabilit în Uniunea Europeană, pentru care exigibilitatea taxei ia naștere în luna calendaristică respectivă. Nu vor fi declarate prestările de servicii prevăzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal dacă beneficiarul serviciului este o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul Uniunii Europene; … e)„Achiziții intracomunitare de servicii“ – se înscrie suma totală a achizițiilor intracomunitare de servicii pentru care se aplică prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, altele decât cele scutite de TVA, pe fiecare prestator în parte, care este stabilit în Uniunea Europeană, pentru care exigibilitatea taxei intervine în luna calendaristică respectivă. Nu vor fi declarate prestările de servicii prevăzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, dacă prestatorul serviciului este o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul Comunității; … f)„Livrări intracomunitare de bunuri efectuate în cadrul regimului special pentru agricultori“ – se înscrie suma totală a livrărilor intracomunitare de bunuri prevăzute la art. 315^1 alin. (8) lit. c) și d) din Codul fiscal, pe fiecare cumpărător, pentru care exigibilitatea taxei ia naștere în luna calendaristică respectivă, inclusiv sumele din facturile pentru încasări de avansuri pentru astfel de livrări intracomunitare de bunuri.Coloana „Țara“ – codul țării care a emis codul de înregistrare în scopuri de TVA al clientului/furnizorului/ prestatorului sau codul statului membru care ar fi trebuit să emită acest cod de înregistrare în scopuri de TVA, dar din diverse motive acesta ori nu a fost emis ori nu a fost comunicat.Coloana „Cod operator intracomunitar“ – trebuie introdus fără spații, virgule sau puncte și se completează astfel:– în cazul livrărilor intracomunitare de bunuri (L) efectuate din România – codul de identificare în scopuri de TVA al persoanei care achiziționează bunurile în alt stat membru decât România, pe baza căruia furnizorul din România i-a efectuat o livrare intracomunitară scutită de TVA conform art. 294 alin. (2) lit. a) și d) din Codul fiscal; … – în cazul livrărilor ulterioare de bunuri efectuate din România în cadrul unei operațiuni triunghiulare (T) – codul de identificare în scopuri de TVA al persoanei beneficiare a livrării ulterioare, din al treilea stat membru, pe baza căruia cumpărătorul revânzător din România i-a efectuat livrarea ulterioară; … – în cazul achizițiilor intracomunitare de bunuri, achizițiilor intracomunitare asimilate prevăzute la art. 273 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal care urmează transferurilor scutite, achizițiilor efectuate de beneficiarul livrării ulterioare în cadrul unei operațiuni triunghiulare (A) efectuate în România – codul de identificare în scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului care efectuează livrarea intracomunitară; … – în cazul prestărilor intracomunitare de servicii (P) – codul de identificare în scopuri de TVA al persoanei care primește serviciile în alt stat membru decât România pe baza căruia prestatorul din România i-a prestat servicii prevăzute de art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile; … – în cazul achizițiilor intracomunitare de servicii (S) – codul de identificare în scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, după caz, doar codul statului membru în care este stabilit prestatorul serviciilor, în cazul în care prestatorul nu este identificat în scopuri de TVA, dar există indicii suficiente pentru a considera că este o persoană impozabilă; … – în cazul livrărilor intracomunitare de bunuri efectuate în cadrul regimului special pentru agricultori (R) efectuate din România – codul de identificare în scopuri de TVA al persoanei care achiziționează bunurile în alt stat membru decât România, pe baza căruia furnizorul din România i-a efectuat o livrare intracomunitară de bunuri prevăzută la art. 315^1 alin. (8) lit. c) și d) din Codul fiscal.Coloana „Tipul operațiunii“:L – pentru livrări intracomunitare de bunuri către alte state membre;T – pentru livrări în cadrul unei operațiuni triunghiulare;A – pentru achiziții intracomunitare de bunuri, achiziții care urmează transferurilor scutite, achiziții efectuate de beneficiarul livrării ulterioare în cadrul unei operațiuni triunghiulare din alte state membre;P – pentru prestările intracomunitare de servicii;S – pentru achiziții intracomunitare de servicii;R – livrări intracomunitare de bunuri efectuate în cadrul regimului special pentru agricultori.Coloana „Baza impozabilă“ – valoarea tranzacției/tranzacțiilor efectuate în perioada de raportare cu respectivul client/furnizor (baza impozabilă pentru calculul TVA stabilită potrivit prevederilor art. 286-288 și 290 din Codul fiscal). … … … 2.În subsolul paginii se înscrie suma totală a tranzacțiilor înscrise în pagina respectivă, iar pe ultima pagină a declarației se înscrie și totalul general al operațiunilor. … 3.Toate sumele se înscriu în lei. … NOTE:1.Pentru achiziții intracomunitare de bunuri taxabile în România, în cazul în care furnizorul nu comunică un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achiziția se declară în declarația recapitulativă astfel:Coloana „Țara“ – codul țării membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitară.Coloana „Cod operator intracomunitar“ – nu se va înscrie nimic.Coloana „Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar“ – se va înscrie denumirea/numele, prenumele furnizorului care a emis factura.Coloana „Tipul operațiunii“ – se va înscrie „A“.Coloana „Baza impozabilă“ – valoarea tranzacției/tranzacțiilor efectuate în perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabilă pentru calculul TVA stabilită potrivit prevederilor titlului VII din Codul fiscal). … 2.Pentru livrările intracomunitare de bunuri efectuate către clienți nestabiliți în Uniunea Europeană și care au desemnat un reprezentant fiscal în Uniunea Europeană sau către clienți stabiliți în Uniunea Europeană, înregistrați prin reprezentant fiscal în statul membru în care efectuează achiziția intracomunitară de bunuri, la rubrica „Denumire operator intracomunitar“ va fi înscrisă denumirea clientului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica „Cod operator intracomunitar“ va fi înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit persoanei străine prin reprezentant fiscal. … 3.Pentru achizițiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit în Uniunea Europeană și care a desemnat un reprezentant fiscal în statul membru în care începe transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit în Uniunea Europeană, înregistrat prin reprezentant fiscal în statul membru din care efectuează livrarea intracomunitară de bunuri, la rubrica „Denumire operator intracomunitar“ va fi înscrisă denumirea furnizorului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica „Cod operator intracomunitar“ va fi înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit persoanei străine prin reprezentant fiscal.Similar se procedează și în situația în care furnizorul nestabilit în Uniunea Europeană nu și-a desemnat un reprezentant fiscal în statul membru în care începe transportul, dar prin aplicarea de către unele state membre a măsurilor de simplificare a declarării importurilor, respectiv o reprezentare globală de către o societate care poate fi, de exemplu, o societate de expediție/transport, operatorul extracomunitar se consideră reprezentat fiscal de societatea respectivă.Exemplu: O societate „A“ dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societăți din România „B“ bunuri. Bunurile sunt importate într-un stat membru al Uniunii Europene (Y) de către societatea de expediție „C“ și apoi aceeași societate „C“ declară în numele furnizorului „A“ din statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea intracomunitară a bunurilor din statul membru (Y) în România.În astfel de situații se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expediție „C“. În declarația recapitulativă privind achizițiile intracomunitare, la rubrica „Denumire operator intracomunitar“ va fi înscrisă denumirea furnizorului, respectiv societatea „A“ din statul extracomunitar (X), iar la rubrica „Cod operator intracomunitar“ codul din statul membru (Y) al societății de expediție „C“ care a declarat livrarea intracomunitară. … +
Anexa nr. 3
CARACTERISTICI
de editare, modul de difuzare, utilizare și păstrare a formularului1.Denumirea formularului: (390 VIES) Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare … 2.Caracteristici de editare: se utilizează echipament informatic pentru completare și editare. Formularul se completează și se editează cu ajutorul programului de asistență asigurat gratuit de către Agenția Națională de Administrare Fiscală. … 3.Se utilizează la declararea operațiunilor intracomunitare. … 4.Se completează și se depune de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care realizează operațiuni intracomunitare. … 5.Circulă în format electronic la organul fiscal central competent. … 6.Se arhivează, în format electronic, în arhiva electronică centralizată. Termenul de arhivare se stabilește prin Norme interne de arhivare electronică, elaborate de Agenția Națională de Administrare Fiscală. … +
Anexa nr. 4
PROCEDURA DE GESTIONARE
a Declarației recapitulative privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitareÎn vederea îndeplinirii cerințelor Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativă și combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată, cu modificările ulterioare, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care realizează operațiuni intracomunitare, au obligația să depună lunar formularul (390 VIES) „Declarația recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare“, potrivit dispozițiilor art. 325 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare (Codul fiscal).1.Depunerea declarației recapitulative1.1.Declarația recapitulativă se depune lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare unei luni calendaristice, de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal. … 1.2.Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA depun declarația recapitulativă numai pentru luna de raportare în care ia naștere exigibilitatea taxei pentru livrările/achizițiile/prestările intracomunitare ori pentru luna în care expediază sau transportă bunuri în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului. … … 2.Verificarea formală a declarațiilor recapitulativePentru fiecare declarație recapitulativă organul fiscal competent verifică:a)corectitudinea codului de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile care realizează operațiuni intracomunitare, prin verificarea datelor de identificare din declarație cu cele existente în Registrul contribuabililor; … b)integralitatea codurilor de înregistrare în scopuri de TVA ale operatorilor străini înscriși în declarația recapitulativă: înscrierea corectă a codului de țară, precum și a numărului de caractere ale codului. … … 3.Notificarea persoanelor impozabile ca urmare a verificării formale3.1.După prelucrarea declarațiilor recapitulative vor fi identificate persoanele impozabile care au depus declarații recapitulative ce prezintă erori, potrivit pct. 2, iar pentru aceste persoane se emit notificări pentru corectarea declarației. … 3.2.Notificările prevăzute la subpct. 3.1 se emit în termen de cel mult două zile lucrătoare de la data depunerii declarațiilor recapitulative. … … 4.Notificarea persoanelor impozabile pentru nedepunerea declarațiilor recapitulative4.1.După prelucrarea deconturilor de TVA, respectiv a deconturilor speciale de TVA, vor fi identificate persoanele impozabile care nu au depus declarații recapitulative, iar pentru aceste persoane se emit notificări pentru depunerea declarației. … 4.2.Notificările prevăzute la subpct. 4.1 se emit potrivit reglementărilor legale în vigoare, după expirarea termenului de depunere a deconturilor de TVA/deconturilor speciale de TVA. … 4.3.Nerespectarea obligațiilor de depunere a declarațiilor recapitulative privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare se sancționează potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare (Codul de procedură fiscală). … … 5.Organizarea bazei centrale de date „Declarații recapitulative“5.1.Informațiile din declarațiile recapitulative depuse la termenele legale de depunere, precum și cele depuse ca urmare a notificărilor transmise de organele fiscale competente se înscriu într-o bază de date denumită „Declarații recapitulative“. … 5.2.Baza de date „Declarații recapitulative“ cuprinde 5 secțiuni:– livrări – în care se înscriu toate livrările intracomunitare de bunuri (cod L), toate livrările ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare (cod T), toate livrările intracomunitare de bunuri efectuate în cadrul regimului special pentru agricultori (R); … – achiziții – în care se înscriu achizițiile intracomunitare de bunuri (cod A); … – prestări servicii – în care se înscriu prestările intracomunitare de servicii (cod P); … – achiziții servicii – în care se înscriu achizițiile intracomunitare de servicii (cod S); … – transferul de bunuri în cadrul regimului stocuri la dispoziția clientului, prevăzut la art. 270^1 din Codul fiscal. … … … 6.Centralizarea informațiilor din declarațiile recapitulative6.1.În termen de cel mult două zile lucrătoare de la termenul legal de depunere, organul fiscal competent transmite Centrului Național pentru Informații Financiare baza de date cuprinzând declarațiile recapitulative depuse în luna respectivă, și anume:– declarațiile recapitulative corecte; … – declarațiile recapitulative rectificative depuse ca urmare a notificărilor transmise persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA; și … – declarațiile recapitulative cu erori, pentru care nu a fost efectuată corecția ca urmare a notificărilor transmise persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA. … … 6.2.Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea și corectitudinea informațiilor transmise. … 6.3.Cel mai târziu în ultima zi lucrătoare a lunii următoare celei de raportare, Centrul Național pentru Informații Financiare pune la dispoziția Serviciului central de legături datele primite de la organele fiscale teritoriale, prelucrate, în vederea transmiterii prin sistemul VIES. … … 7.Gestionarea datelor din declarațiile recapitulative rectificative7.1.Declarațiile recapitulative rectificative se prelucrează în momentul primirii lor de la persoanele impozabile. … 7.2.În termen de cel mult două zile lucrătoare de la termenul legal de depunere, organul fiscal competent transmite Centrului Național pentru Informații Financiare baza de date cuprinzând diferențele dintre declarațiile recapitulative rectificative depuse în luna respectivă și declarațiile recapitulative inițiale. … 7.3.Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea și corectitudinea informațiilor transmise. … … ––
