Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările și completările ulterioare,în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările și completările ulterioare, și ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naționale a României,Banca Națională a României emite următorul ordin: +
Articolul INormele metodologice privind întocmirea situațiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, solicitate instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 1/2011, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 153 și 153 bis din 2 martie 2011, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:1.Referirile la "CRD" se vor citi ca referiri la prevederile reglementărilor prudențiale emise de Banca Națională a României, după cum urmează:a)la literele e) și g) ale alineatului (1) al punctului 8, „art. 2 alin. (1) pct. 14 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/ 19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituțiile de credit și firmele de investiții potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/ 108/2006, cu modificările și completările ulterioare”; … b)la literele f) și h) ale alineatului (1) al punctului 8, „art. 4 alin. (2) din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliarenr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare”; … c)la alineatul (7) al punctului 8, în cadrul tabelului „Abordarea Standardizată (AS)”:c1)în capul de tabel, "art. 4 alin. (1) din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare”; … c2)la litera (c) coloana 3, "cap. II secțiunea a 3-a din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare”; … c3)la litera (o) coloana 3, "cap. II secțiunea a 15-a din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare”; … … d)la alineatul (7) al punctului 8, în cadrul tabelului „Abordarea bazată pe Modele Interne de Rating” (AMIR), „art. 13 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 15/ 20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituțiile de credit și firmele de investiții potrivit abordării bazate pe modele interne de rating, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 12/ 109/2006, cu modificările și completările ulterioare”; … e)în cadrul formularului FIN 9.B, prevăzut la alineatul (2) al punctului 17, „art. 11 pct. 9 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 25/ 30/2006 privind cerințele de publicare pentru instituțiile de credit și firmele de investiții, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 22/ 119/2006, cu modificările și completările ulterioare”; … f)la litera c) a alineatului (1) al punctului 20 și în cadrul formularului FIN 12.A, prevăzut la alineatul (2) al punctului 20, „art. 3 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 18/ 16/2010 privind tratamentul riscului de credit aferent expunerilor securitizate și pozițiilor din securitizare, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 17/ 73/2010, cu modificările și completările ulterioare”; … g)la litera c) a alineatului (1) al punctului 24 și în cadrul coloanei 2 a formularului FIN 17, prevăzut la alineatul (2) al punctului 24, „anexa la Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare”; … h)la litera d) a alineatului (1) al punctului 24, „art. 160 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 15/ 20/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 12/ 109/2006, cu modificările și completările ulterioare”; … i)la litera e2) a alineatului (1) al punctului 24 și în cadrul coloanei 3 a formularului FIN 17, prevăzut la alineatul (2) al punctului 24, „art. 3 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare”; … j)la litera c), devenită litera b), a alineatului (1) al punctului 27 și la punctul 28, „cap. III din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 17/ 22/2006 privind supravegherea pe bază consolidată a instituțiilor de credit și a firmelor de investiții, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/ 111/2006, cu modificările ulterioare”. … … 2.La punctul 4, prima teză se modifică și va avea următorul cuprins:Formularele situațiilor financiare consolidate FINREP conțin referințe la prevederile IFRS, la practica comună (CP) sau la prevederile reglementărilor prudențiale emise de Banca Națională a României, după caz. … 3.La punctul 5, alineatul (4) se modifică și va avea următorul cuprins:(4)În general, indicatorii sunt prezentați în formulare ca valori pozitive, cu excepția indicatorilor reprezentând cheltuieli sau pierderi, precum și a indicatorilor încadrați între paranteze rotunde, care trebuie prezentați ca valori negative (cu semnul «-»). … 4.La punctul 8, alineatul (4) se modifică și va avea următorul cuprins:(4)Pentru defalcarea în funcție de contrapartidă a instrumentelor de datorie, indiferent de categoria de clasificare, precum și a creditelor și creanțelor din categoria echivalentelor de numerar, clasa «Societăți» include toate clasele, cu excepția următoarelor: «Bănci centrale», «Administrații generale», «Instituții de credit» și «Alte instituții financiare». … 5.La alineatul (1) al punctului 10, litera c) se modifică și va avea următorul cuprins:c)poziția «Numerar și echivalente de numerar» include activele financiare pe care instituțiile de credit le prezintă în situațiile financiare publicabile, separat de alte categorii de active financiare, în vederea asigurării conformității cu prevederile IAS 1.54 (i).Având în vedere prevederile IAS 7.6 și IAS 7.7, conceptul de echivalente de numerar este unul foarte restrictiv, astfel că poziția «Numerar și echivalente de numerar» include, în mod tradițional, numerar, solduri la bănci centrale și sume plasate la alte instituții de credit la vedere sau cu o scadență inițială redusă.Numerarul include deținerile de bancnote și monede naționale și străine aflate în circulație și folosite în mod obișnuit pentru a face plăți. … … 6.La alineatul (1) al punctului 11, după litera g) se introduce o nouă literă, litera g^1), cu următorul cuprins:g^1)ajustările din reclasificare reprezentând câștiguri sau pierderi din instrumente de acoperire, aferente părții eficiente a operațiunilor de acoperire, transferate din alte elemente ale rezultatului global în contul de profit sau pierdere, sunt prezentate după cum urmează:(i)în cadrul posturilor corespunzătoare din FIN 2 afectate de riscul acoperit, în aceeași perioadă în care fluxurile de trezorerie previzionate acoperite afectează contul de profit sau pierdere; … (ii)în cadrul poziției "Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire – net", în situația în care instituția de credit se așteaptă ca o pierdere recunoscută în alte elemente ale rezultatului global să nu mai poată fi recuperată într-una sau mai multe perioade viitoare sau în cazul în care nu se mai preconizează ca tranzacția previzionată acoperită să aibă loc. … … … 7.La alineatul (1) al punctului 12, litera j) se abrogă. … 8.La alineatul (1) al punctului 13, litera b2) se modifică și va avea următorul cuprins:b2)FIN 5.E are ca scop o evaluare a calității generale a portofoliilor de împrumuturi și creanțe, precum și investiții păstrate până la scadență, defalcate în funcție de tipul de instrument și de tipul de contrapartidă, prin clasificarea lor în active nedepreciate și depreciate. În plus, trebuie prezentate separat ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare, precum și ajustările colective pentru pierderi generate, dar neidentificate:(b.2.1.)evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum și activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entități să efectueze o evaluare individuală a deprecierii pentru activele care nu sunt semnificative la nivel individual; … (b.2.2.)valoarea «Ajustărilor specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare» cuprinde valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare care nu sunt semnificative la nivel individual și pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii; … (b.2.3.)valoarea «Ajustărilor colective pentru pierderi generate, dar neidentificate» este valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare nedepreciate la nivel individual, indiferent dacă sunt semnificative sau nu. … … … 9.La alineatul (1) al punctului 14, literele b2) și c2) se modifică și vor avea următorul cuprins:b2)poziția «Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)» include credite bazate în mod formal pe garanții imobiliare, indiferent de tipul acestora (credite, avansuri, sume de recuperat, creanțe comerciale, descoperit de cont etc.) sau de destinația acestora; … ……………………………………………………………..c2)la poziția «Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)», «Rezidențial» include garanții sub forma proprietăților imobiliare locative și «Comercial» include garanții sub forma proprietăților imobiliare comerciale, așa cum sunt definite la art. 22 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 19/ 24/2006 privind tehnicile de diminuare a riscului de credit utilizate de instituțiile de credit și firmele de investiții, aprobat prin Ordin al Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 16/ 113/2006, cu modificările și completările ulterioare; … … 10.La alineatul (1) al punctului 20, litera a) se modifică și va avea următorul cuprins:a)în FIN 12A se raportează activele financiare transferate care, în parte sau în totalitate, nu îndeplinesc condițiile pentru derecunoaștere (a se vedea IAS 39.15-37) și activele financiare derecunoscute în întregime pentru care entitatea reține drepturile de administrare; pentru a asigura legătura cu COREP, situația include o coloană pentru activele financiare care sunt derecunoscute în scopuri de capital.În cazul tranzacțiilor de securitizare în care instituția de credit a reținut toate titlurile emise, nu există un transfer al riscurilor și beneficiilor aferente dreptului de proprietate asupra activelor financiare securitizate și, în consecință, acestea trebuie raportate în coloanele aferente activelor financiare recunoscute integral. … … 11.La alineatul (1) al punctului 22, litera (a.2.1.) se modifică și va avea următorul cuprins:(a.2.1.)beneficiile pe termen scurt ale angajaților, în conformitate cu IAS 19.10, atunci când există o incertitudine cu privire la suma care trebuie plătită (în cazul în care nu există incertitudine, datoria angajată este inclusă în postul «Alte datorii» din bilanț); … … 12.Punctul 25 se completează cu un nou alineat, alineatul (3), cu următorul cuprins:(3)Controlul vertical al situației «FIN 21 – Situația rezultatului global» este următorul:2. = 3. + 4. + 5. + 6. + 7. + 8. + 9. + 10. + 11. + 12.14. = 1. + 2. + 13.14. = 14.1. + 14.2. … 13.La alineatul (1) al punctului 27, litera c) devine litera b). … +
Articolul IIPrezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Președintele Consiliului de administrație
al Băncii Naționale a României,
Mugur Constantin IsărescuBucurești, 4 iulie 2012.Nr. 6.––
