ORDIN nr. 6.515 din 11 octombrie 2024

Având în vedere dispozițiile art. 137, 148, art. 151 alin. (6^1), (7), (17) și (19^1), art. 154, 155, 170 și art. 174 alin. (6^1), (7) și (17) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și Avizul conform al Ministerului Finanțelor nr. 743.350 din data de 8.10.2024,în temeiul prevederilor art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare,președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin: + 
Articolul IOrdinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.547/2019 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice, precum și a modelului și conținutului unor formulare, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 800 din 2 octombrie 2019, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:1.La anexa nr. 1, la capitolul I „Dispoziții generale“, punctul 1 se modifică și va avea următorul cuprins:1.Prezenta procedură se aplică persoanelor fizice care nu și-au îndeplinit obligația declarării contribuției de asigurări sociale, respectiv a contribuției de asigurări sociale de sănătate, potrivit prevederilor Codului fiscal, în anul fiscal 2023. …  … 2.La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea 1 „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale“ punctul 8, litera d) se modifică și va avea următorul cuprins:d)contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale calculată la plafonul de 24 de salarii minime brute pe țară anual și declarată în formularul 112; …  … 3.La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea 1 „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale“ punctul 8, după litera e) se introduce o nouă literă, litera f), cu următorul cuprins:f)contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale calculată la plafonul de 12 salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112, când au realizat venituri până în 24 de salarii minime brute pe țară anuale. …  … 4.La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea 1 „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale“, punctul 15 se modifică și va avea următorul cuprins:15.(1)Pentru contribuabilii din lista rezultată după eliminările de la pct. 14 se estimează baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale, după cum urmează:a)la nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară; … b)la nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară. … (2)Se întocmește «Referatul privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată», prevăzut în anexa nr. 3 la ordin. Referatul se întocmește într-un singur exemplar, se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal central competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin Regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură. …  … 5.La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea a 2-a „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate“ punctul 19, litera A.c) se modifică și va avea următorul cuprins:c)venituri din asocierea cu o persoană juridică contribuabil potrivit prevederilor titlului II sau titlului III din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din același cod; …  … 6.La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea a 2-a „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate“ punctul 19, litera B se modifică și va avea următorul cuprins:B.au estimat pentru anul de impunere un venit net anual cumulat din veniturile prevăzute la lit. A, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, mai mic decât nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel puțin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative; …  … 7.La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea a 2-a „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate“, punctul 21 se modifică și va avea următorul cuprins:21.(1)Organul fiscal central competent identifică și întocmește lista contribuabililor care au realizat veniturile de la pct. 19 lit. A, a căror valoare netă/brută/încasată cumulată, după caz, se situează la nivelul a cel puțin 6 salarii minime brute pe țară, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, pe baza formularelor de la pct. 20.(2)Pentru persoanele care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală se verifică în formularul 112, precum și în evidențele fiscale dacă acestea au realizat venituri din pensii sau/și venituri din salarii și asimilate acestora. În situația în care au fost realizate venituri din categoriile menționate cel puțin o lună în perioada de realizare a veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, acestea din urmă nu se iau în considerare la stabilirea plafonului minim anual de 6 salarii minime brute pe țară.(3)Pentru persoanele de la art. 154 alin. (1) lit. a) și b) din Codul fiscal, veniturile din cedarea folosinței bunurilor, din drepturi de proprietate intelectuală, din asocierea cu o persoană juridică, precum și veniturile din investiții și alte surse nu se iau în considerare la stabilirea plafonului minim anual de 6 salarii minime brute pe țară. Condiția de eliminare a veniturilor din plafonul minim anual se consideră îndeplinită dacă contribuabilii se încadrează în categoriile menționate cel puțin o lună în perioada de realizare a veniturilor. …  … 8.La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea a 2-a „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate“ punctul 23, litera b)-d) se modifică și vor avea următorul cuprins:b)contribuabilii care au depus declarația unică estimativă și care au completat capitolul II din declarație, prin declararea la secțiunea corespunzătoare a contribuției de asigurări sociale de sănătate calculate la plafonul minim de cel puțin 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative; … c)contribuabilii care au realizat în mod exclusiv venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din contracte de activitate sportivă, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din același cod, în regim de reținere la sursă a impozitului, pentru care venitul net/brut cumulat, declarat de plătitorii de venituri în formularul 112, este sub nivelul a 6 salarii minime brute pe țară; … d)contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale de sănătate calculată la plafonul de 24 de salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112; …  … 9.La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea a 2-a „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate“ punctul 23, după litera e) se introduc două noi litere, literele f) și g), cu următorul cuprins:f)contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale de sănătate calculată la plafonul de 6 salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112, când au realizat până în 12 salarii minime brute pe țară anuale; … g)contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale de sănătate calculată la plafonul de 12 salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112, când au realizat până în 24 de salarii minime brute pe țară anuale. …  … 10.La anexa nr. 1, la capitolul II „Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii“ secțiunea a 2-a „Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate“, punctul 26 se modifică și va avea următorul cuprins:26.(1)Pentru contribuabilii din lista rezultată în urma parcurgerii etapelor de notificare și audiere se estimează baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate, după cum urmează:a)la nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime brute pe țară inclusiv și 12 salarii minime brute pe țară; … b)la nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară; … c)la nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară. … (2)Se întocmește «Referatul privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată», prevăzut în anexa nr. 3 la ordin. Referatul se întocmește într-un singur exemplar, se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal central competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin Regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură. …  … 11.Anexa nr. 2 „Notificare privind nedeclararea contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice“ se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 1. … 12.Anexa nr. 3 „Referat privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate, în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată“ se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 2. … 13.Anexa nr. 4 „Decizie privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice“ se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 3. …  + 
Articolul IIAnexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin. + 
Articolul IIIPrevederile prezentului ordin se aplică pentru stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale, respectiv a contribuției de asigurări sociale de sănătate, datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal, pentru anul fiscal 2023. + 
Articolul IVÎn tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aplicabilă pentru anul 2023. + 
Articolul VDirecția generală proceduri pentru administrarea veniturilor, precum și direcțiile generale regionale ale finanțelor publice și unitățile subordonate vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin. + 
Articolul VIPrezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală,
Nicoleta-Mioara CîrciumaruBucurești, 11 octombrie 2024.Nr. 6.515. + 
Anexa nr. 1(Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 2.547/2019)

NOTIFICARE
privind nedeclararea contribuției de asigurări sociale și a contribuției
de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fiziceStimată/e doamnă/domn, vă aducem la cunoștință că, potrivit evidențelor noastre, ați realizat venituri anuale cumulate:– care depășesc plafonul de 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară, după caz, și aveați obligația declarării contribuției de asigurări sociale; și/sau … – care depășesc plafonul de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară, după caz, și aveați obligația declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate  … în Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru perioada ………….…. .Neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege se sancționează cu amendă contravențională, prevăzută la art. 336 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.Nedepunerea declarației, în termen de 15 zile de la primirea prezentei notificări, atrage stabilirea din oficiu a obligației de plată, potrivit art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.Totodată, vă rugăm să vă prezentați, în termen de 10 zile de la data primirii prezentei notificări, în vederea audierii, conform prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală.Pentru informații suplimentare în legătură cu această notificare, persoana care poate fi contactată este dna/dl ……………………, la sediul nostru sau la numărul de telefon ……………………., între orele …..-….. .În speranța că veți da curs solicitării noastre, vă mulțumim.În situația în care ați îndeplinit obligațiile declarative, vă rugăm să nu dați curs prezentei notificări.

Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 + 
Anexa nr. 2(Anexa nr. 3 la Ordinul nr. 2.547/2019)

**) Se va folosi sigla organului fiscal.*) Se menționează denumirea organului fiscal emitent.
REFERAT
privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale
și al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul
stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată pentru anul ……….În temeiul art. 107 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, ca urmare a nedeclarării contribuției de asigurări sociale și/sau a contribuției de asigurări sociale de sănătate și nedepunerii declarației de impunere (formular …………………………………..) pentru anul ……..…de contribuabilul ……………….., s-au constatat următoarele:A.Prezentarea situației contribuabilului1.Datele de identificare a contribuabilului Numele, prenumele ……………………………………………Codul numeric personal/Numărul de identificare fiscală ……………………………………………Domiciliul …………………………………………… … 2.Natura venitului pentru care se realizează impunerea din oficiu ………………………………………………………………………………………………….. … 3.Datele de identificare a sursei de venit…………………………………………………………………………………………………….. …  … B.Estimarea bazei de impunere1.Potrivit art. 148 alin. (4) și art. 170 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, baza anuală de calcul estimată pentru stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și/sau a contribuției de asigurări sociale de sănătate este de ……………………………………………….. . … 2.Având în vedere nedeclararea contribuției de asigurări sociale și/sau a contribuției de asigurări sociale de sănătate și nedepunerea în termenul legal a declarației de impunere, propunem stabilirea din oficiu a obligațiilor de plată prin estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate, după cum urmează:

Baza anuală de calcul al CAS se stabilește:a)la nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice – capitolul II (declarația unică estimativă), în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară; … b)la nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară. … Baza anuală de calcul al CASS se stabilește:a)la nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime brute pe țară inclusiv și 12 salarii minime brute pe țară;  … b)la nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară; … c)la nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară. …  …  … Referatul se arhivează la dosarul contribuabilului.

Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679

 + 
Anexa nr. 3(Anexa nr. 4 la Ordinul nr. 2.547/2019)

DECIZIE
privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a
contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice,
pe anul …………..

I.Date privind activitatea desfășurată1.Statul în care s-a realizat venitul …………………………………………………………………………………… … 2.Categoria de venit2.1[ ] activități independente … 2.2[ ] din drepturi de proprietate intelectuală … 2.3[ ] venituri din asocierea cu o persoană juridică contribuabil potrivit prevederilor titlului II sau titlului III din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din același cod … 2.4[ ] cedarea folosinței bunurilor … 2.5[ ] activități agricole, piscicultură, silvicultură … 2.6[ ] investiții … 2.7[ ] alte surse …  … 3.Determinarea venitului net …………………………………………………… … 4.Forma de organizare ……………………………………………………….. … 5.Obiectul principal de activitate …………………………………………………. … 6.Codul CAEN ………………………………………………………………………….. … 7.Sediul …………………………………………………………………………………… … 8.Documentul de autorizare/Contractul de asociere nr. ………. data ……/……/……….. … 9.Data începerii activității ……./………./……………… … 10.Data încetării activității ……./………./……………… …  … II.Stabilirea obligațiilor de plată cu titlu de contribuție de asigurări sociale și contribuție de asigurări sociale de sănătate

Obligația anuală de plată reprezentând contribuția de asigurări sociale (rd. 2) în sumă de ……………. lei, și pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate (rd. 3) se plătește astfel:Pentru obligațiile a căror scadență a expirat la data comunicării prezentei decizii:– dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare;  … – dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare. … Pentru contribuțiile anuale datorate se vor calcula obligații fiscale accesorii, conform legii.Decizia de impunere din oficiu reprezintă titlu de creanță și constituie înștiințare de plată, conform legii. Prezenta decizie poate fi contestată în termen de 45 de zile de la data comunicării, sub sancțiunea decăderii, potrivit art. 268, 270 și 272 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, la organul fiscal competent.Depunerea declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, potrivit legii, pentru obligațiile stabilite din oficiu, în termen de 60 de zile de la data comunicării prezentei decizii, conduce la desființarea deciziei de impunere din oficiu.

Informații privind modalitățile de plată a obligațiilor datorateAchitarea sumelor datorate poate fi efectuată prin una dintre următoarele modalități:– în numerar, la unitatea Trezoreriei Statului ……………………………; … – prin mandat poștal, la subunitățile poștale ale Companiei Naționale Poșta Română – S.A.; … – prin intermediul cardurilor bancare, prin POS-urile instalate la unitățile teritoriale ale Trezoreriei Statului sau în sistem online prin intermediul Sistemului național electronic de plăți, disponibil la adresa de internet www.ghișeul.ro; … – prin virament, utilizând ordinul de plată, din contul propriu deschis la o instituție de credit din România (bancă), inclusiv cel emis prin sisteme de plată electronică de tip „Internet banking“; … – prin virament*) în numerar la ghișeele instituțiilor de credit sau la terminalele de plată instalate de acestea**), utilizând contul tranzitoriu deschis pe numele Ministerului Finanțelor. Nomenclatorul conturilor de venituri bugetare/disponibilități în care pot fi achitate sume prin intermediul contului tranzitoriu de către persoanele fizice se regăsește pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, www.anaf.ro.*) Plata în contul tranzitoriu prin virament se efectuează fără perceperea de comisioane și este disponibilă numai pentru clienții instituțiilor de credit cu care Ministerul Finanțelor are încheiate convenții.**) Plata în numerar la ghișeele instituțiilor de credit sau la terminalele de plată instalate de acestea este disponibilă pentru orice persoană fizică în situația în care instituțiile de credit cu care Ministerul Finanțelor are încheiate convenții optează pentru oferirea acestor servicii. …  … 

Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește