pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului "Declaraţie privind impozitul pe profit"
În temeiul prevederilor art. 14 alin. (1) din Hotărârea Guvernului nr. 18/2001 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi ale art. 2 alin. (2) şi (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de întocmire şi depunere a declaraţiilor de impozite şi taxe, republicată,în baza prevederilor art. 21 şi 22 din Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit,ministrul finanţelor publice emite următorul ordin: +
Articolul 1(1) Se aprobă modelul şi conţinutul formularului "Declaraţie privind impozitul pe profit" cod 14.13.01.04, prevăzut în anexa nr. 1. … (2) Formularul prevăzut la alin. (1) se utilizează pentru declararea impozitului pe profit aferent exerciţiului financiar al anului 2002. … +
Articolul 2Formularul prevăzut la art. 1 alin. (1) se completează potrivit instrucţiunilor prevăzute în anexa nr. 2. +
Articolul 3Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Declaraţie privind impozitul pe profit" cod 14.13.01.04 sunt prezentate în anexa nr. 3. +
Articolul 4(1) Declaraţia privind impozitul pe profit se depune pe suport hârtie, după cum urmează: … – pe formularul tipărit pus la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice prin unităţile fiscale subordonate;– pe formularul editat de contribuabil, prin folosirea programului de asistenţa elaborat de Ministerul Finanţelor Publice şi pus la dispoziţie gratuit de unităţile fiscale subordonate sau prin accesarea serverului de web la adresa www.mfinante.ro.(2) Declaraţia privind impozitul pe profit pe suport hârtie, editata de contribuabil, va fi însoţită de formatul electronic al acesteia, rezultat prin folosirea programului de asistenţa pus la dispoziţie de Ministerul Finanţelor Publice. Declaraţia privind impozitul pe profit în format electronic va fi transmisă pe discheta 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibila MS-DOS. Discheta va fi însoţită de exemplarul listat pentru unitatea fiscală, semnat şi stampilat, potrivit legii. … (3) Declaraţia privind impozitul pe profit în format electronic se depune la acelaşi termen ca şi formularele tipărite sau listate, la unitatea fiscală competenţa. … +
Articolul 5Contribuabilii mari, definiţi potrivit reglementărilor în vigoare, au obligaţia sa transmită o dată cu Declaraţia privind impozitul pe profit pe suport hârtie şi formatul electronic al acesteia, rezultat din folosirea programului de asistenţa. +
Articolul 6Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin. +
Articolul 7La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abroga anexele nr. 4a), 4b) şi 4c) la Ordinul ministrului finanţelor nr. 1.313/1999 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor de declarare a obligaţiilor de plată la bugetul de stat, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 630 din 24 decembrie 1999, cu modificările şi completările ulterioare. +
Articolul 8Direcţia generală de proceduri fiscale, Direcţia generală a tehnologiei informatiei, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. +
Articolul 9Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.Ministrul finanţelor publice,Mihai Nicolae TanasescuBucureşti, 22 ianuarie 2003.Nr. 53. +
Anexa 1 MODELUL şi conţinutul formularului "Declaraţie privind impozitul pe profit" cod 14.13.01.04 ┌──────────┐ DECLARAŢIE │ ROMÂNIA │ PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT │ ┌───┐ │ Pe anul ………… │ │MFP│ │ │ └───┘ │ │MINISTERUL│ │FINANŢELOR│ │ PUBLICE │ └──────────┘ Declaraţie rectificativa [] Se completează cu x în cazul declaraţiilor rectificativeDATE DE IDENTIFICARE ALE PLĂTITORULUI──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┌────────────────────────┐ ┌───┐ ┌─────────────────────────┐│Cod de │ │ │ │ ││înregistrare fiscală: │ │ │ │ │└────────────────────────┘ └───┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐│Denumire/ │ ││Nume prenume│ ││────────────┼─────────────────┬──────────┬──────────────────────────────────││Judeţ/Sector│ │Localitate│ ││───────┬────┴─────────────────┼──────────┼───┬────┬──┬───────┬─┬────┬───────││Strada │ │Număr │ │Bloc│ │Scara │ │Ap. │ ││───────┴────┬─────────────────┼───────┬──┴─┬─┴──┬─┴──┼───────┼─┴────┴───────││Cod poştal │ │Tel: │ │Fax:│ │E-mail:│ │└────────────┴─────────────────┴───────┴────┴────┴────┴───────┴──────────────┘ ┌───────────┐ │Cont bancar│ └───────────┘ BANCA Număr cont ┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐ │ │ │ │ └────────────────────────┘ └────────────────────────┘──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── – Lei – ┌─────┬───────────────────────────────────────────────┬────┬──────────────────┐ │Nr. │ DENUMIRE INDICATORI │ │ SUME │ │crt. │ │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 1 │Venituri din exploatare │ 1 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 2 │Cheltuieli aferente veniturilor din exploatare │ 2 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 3 │Profit/pierdere din exploatare (rd. 1-rd. 2) │ 3 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 4 │Venituri financiare │ 4 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 5 │Cheltuieli financiare │ 5 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 6 │Profit/pierdere financiar(a) (rd. 4-rd. 5) │ 6 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 7 │Venituri extraordinare │ 7 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 8 │Cheltuieli extraordinare │ 8 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 9 │Profit/pierdere extraordinar(a) (rd. 7-rd. 8) │ 9 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 10 │Total profit/pierdere (rd. 3+rd. 6+rd. 9) │10 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 11 │Sume de natura veniturilor rezultate ca urmare │11 │ │ │ │a transpunerii sau retratarii │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 12 │Sume de natura cheltuielilor rezultate ca │12 │ │ │ │urmare a transpunerii sau retratarii │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 13 │Profit/pierdere (rd. 10 +rd. 11 – rd.12) │13 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 14 │Amortizarea deductibilă fiscal │14 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 15 │Cheltuieli cu dobânzile şi diferenţele de curs │15 │ │ │ │valutar deductibil fiscal, care sunt reportate │ │ │ │ │din perioada precedenta │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 16 │Sume utilizate pentru constituirea sau majoră- │16 │ │ │ │rea fondului de rezerva în limita a 5% din │ │ │ │ │profitul contabil anual până ce acesta va │ │ │ │ │atinge 20% din capital │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 17 │Sume utilizate pentru constituirea sau majoră- │17 │ │ │ │rea rezervelor de către: B.N.R., bănci, │ │ │ │ │fonduri de garantare şi cooperative de credit │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 18 │Alte sume deductibile în limitele prevăzute de │18 │ │ │ │legislaţia în vigoare │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 19 │Total deduceri (rd. 14 la rd. 18) │19 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 20 │Dividende primite de la altă persoană juridică │20 │ │ │ │română │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 21 │Alte venituri neimpozabile │21 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 22 │Total venituri neimpozabile (rd.20 + rd.21) │22 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 23 │Profit/pierdere (rd.13 – rd.19 – rd.22) │23 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 24 │Cheltuieli cu impozitul pe profit │24 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 25 │Impozitul pe venitul realizat în străinătate │25 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 26 │Amenzi, confiscari, dobânzi pentru plata cu │26 │ │ │ │întârziere şi penalităţi de întârziere datorate│ │ │ │ │către autorităţile române sau străine, altele │ │ │ │ │decât cele prevăzute în contractele comerciale │ │ │ │ │încheiate între persoane rezidente │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 27 │Cheltuieli de protocol care depăşesc limita │27 │ │ │ │prevăzută de lege │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 28 │Cheltuieli de sponsorizare care depăşesc limita│28 │ │ │ │prevăzută de lege │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 29 │Cheltuieli cu amortizarea contabila nedeductibi│29 │ │ │ │la fiscal │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 30 │Sume utilizate pentru constituirea sau majoră- │30 │ │ │ │rea provizioanelor, a rezervelor, peste limi- │ │ │ │ │tele prevăzute de lege │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 31 │Cheltuieli cu dobânzile nedeductibile fiscal, │31 │ │ │ │care nu sunt reportate pentru perioada │ │ │ │ │următoare │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 32 │Cheltuieli cu dobânzile şi diferenţele de curs │32 │ │ │ │valutar nedeductibile fiscal, care sunt │ │ │ │ │reportate pentru perioada următoare │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 33 │Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile │33 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 34 │Pierderi din surse externe, calculate pe │34 │ │ │ │fiecare sursa de venit │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 35 │Alte cheltuieli nedeductibile din punct de │35 │ │ │ │vedere fiscal │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 36 │Total cheltuieli nedeductibile (rd.24 la rd.35)│36 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 37 │Total profit impozabil/pierdere înainte de │37 │ │ │ │reportarea pierderii (rd.23 +rd. 36) │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 38 │Pierdere fiscală de recuperat din anii │38 │ │ │ │precedenti │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 39 │Profit impozabil/pierdere (rd.37 – rd.38) │39 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 40 │Total impozit pe profit, din care: │40 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 40.1│Impozit aferent profitului ce se impune cu │40.1│ │ │ │cota de 25% │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 40.2│Impozit aferent profitului ce se impune cu │40.2│ │ │ │cota de 5% │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 40.3│Impozit aferent profitului ce se impune cu │40.3│ │ │ │cota de 6% (12,5%) │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 40.4│Impozit de 5% pe venit în cazul contribuabili- │40.4│ │ │ │lor care desfăşoară activităţi de natura │ │ │ │ │barurilor de noapte, cluburilor de noapte, a │ │ │ │ │discotecilor şi a cazinourilor │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 40.5│Impozit aferent profitului obţinut printr-un │40.5│ │ │ │sediu permanent în România │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 41 │Credit fiscal, din care: │41 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 41.1│Credit fiscal extern │41.1│ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 42 │Impozit pe profit scutit │42 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 43 │Reduceri de impozit pe profit calculate │43 │ │ │ │potrivit legislaţiei în vigoare │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 44 │Total credit fiscal (rd. 41 la rd. 43) │44 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 45 │Impozit pe profit datorat (rd.40 – rd.44) │45 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 46 │Impozit pe profit declarat pentru anul de │46 │ │ │ │raportare prin Declaraţiile privind obligaţiile│ │ │ │ │de plată la bugetul de stat │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 47 │Impozit pe profit de plată (rd.45 – rd.46) │47 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 48 │Impozit pe profit de recuperat (rd.46 – rd.45) │48 │ │ └─────┴───────────────────────────────────────────────┴────┴──────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │ 49. Alte menţiuni referitoare la calculul │ │ impozitului pe profit: …………………. …………. │ │ │ │ ……………………………………… …………. │ │ │ │ ……………………………………… …………. │ │ │ │ │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că dateledin aceasta declaraţie sunt corecte şi complete. Prezentul titlu de creanta devine titlu executoriu, în condiţiile legii ┌───────────────┐ Nume, prenume …………………………. │ Semnatura şi │ Funcţia ………………………………. │ ştampila │ │ │ └───────────────┘──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Loc rezervat organului fiscal Nr. înregistrare: ……………….. Data: ……………….──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cod MFP 14.13.01.04 +
Anexa 2INSTRUCŢIUNIpentru completarea formularului "Declaraţie privindimpozitul pe profit" cod 14.13.01.04Declaraţia privind impozitul pe profit se completează şi se depune anual de către plătitorii de impozit pe profit, după definitivarea impozitului pe profit, astfel:– până la data de 25 ianuarie a anului următor, de contribuabilii care până la această dată au definitivat închiderea exerciţiului financiar anterior, potrivit art. 22 din Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, de persoanele juridice fără scop patrimonial, precum şi de contribuabilii care obţin venituri din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultura şi viticultura;– până la termenul prevăzut pentru depunerea situaţiilor financiare pentru anul expirat.În cazul în care plătitorul corecteaza declaraţia depusa iniţial, declaraţia rectificativa se întocmeşte pe acelaşi model de formular, inscriind "X" în spaţiul special prevăzut în acest scop.Completarea formularului se face astfel:Secţiunea "Date de identificare ale plătitorului"În caseta "Cod de înregistrare fiscală" se înscrie codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.La completarea formularului se va ţine seama de prevederile Ordonanţei Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, ale Legii nr. 414/2002 privind impozitul pe profit şi ale Hotărârii Guvernului nr. 859/2002 pentru aprobarea Instrucţiunilor privind metodologia de calcul al impozitului pe profit.● Randurile 1-10 – se completează cu sumele respective, astfel cum sunt înregistrate în evidenţa contabilă a contribuabilului. În categoria cheltuielilor aferente veniturilor din exploatare se înscrie şi cheltuiala cu impozitul pe profit. În categoria cheltuielilor şi veniturilor extraordinare, pentru anul 2002, se vor înscrie cheltuielile şi veniturile excepţionale pentru contribuabilii care aplica Hotărârea Guvernului nr. 704/1993 pentru aprobarea unor măsuri de executare a Legii contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare. Pierderile se vor trece în paranteze la randurile 3, 6, 9 şi 10.● Rândul 11 – se completează cu sumele reprezentând diferenţe favorabile de curs valutar rezultate în urma evaluării creanţelor şi datoriilor în valută, înregistrate în contabilitate la data schimbării sistemului contabil în contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratarii sau transpunerii, care devin impozabile la data încasării/plăţii acestora, pentru perioada retratata sau transpusa.● Rândul 12 – se completează cu sumele reprezentând diferenţe nefavorabile de curs valutar rezultate în urma evaluării creanţelor şi datoriilor în valută, înregistrate în contabilitate la data schimbării sistemului contabil în contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratarii sau transpunerii, la data încasării/plăţii acestora, pentru perioada retratata sau transpusa, cheltuielile de administrare capitalizate în valoarea stocurilor (la data scaderii din gestiune a stocului respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare şi valoarea mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar, rămase de recuperat, corespunzător duratei iniţiale de amortizare, după caz.● Rândul 14 – se completează cu suma rezultată din aplicarea facilitatii fiscale reprezentând cheltuieli suplimentare de amortizare de 20% din valoarea de intrare a mijloacelor fixe şi/sau a brevetelor de invenţie amortizabile, potrivit legii, destinate activităţilor pentru care plătitorii sunt autorizaţi, cat şi valoarea rămasă de recuperat pe durata de viaţa utila după scăderea din valoarea de intrare a sumei egale cu deducerea de 20%. De asemenea, se înscriu şi sumele reprezentând amortizarea, în situaţia în care cea înregistrată în contabilitate nu corespunde cu amortizarea acceptată din punct de vedere fiscal.● Rândul 15 – se completează cu sumele reprezentând dobânzile şi diferenţele de curs valutar, care sunt reportate din perioada precedenta şi care vor fi tratate din punct de vedere fiscal ca fiind cheltuieli ale perioadei curente, urmând sa devină subiect al limitării aplicabile în perioada curenta. Aceste sume vor fi preluate de la rd. 32 din Declaraţia privind impozitul pe profit depusa pentru anul anterior.● Rândul 16 – se înscrie constituirea sau creşterea neta a fondului de rezerva în timpul anului, dacă acesta exista, în limita a 5% din profitul contabil anual, până ce acesta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris şi vărsat, potrivit prevederilor art. 9 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 414/2002.● Rândul 17 – sumele de natura rezervelor legale constituite, potrivit reglementărilor în vigoare, de către Banca Naţionala a României, bănci, fonduri de garantare şi cooperativele de credit.● Rândul 18 – se completează de către contribuabilii care beneficiază de alte deduceri la calculul profitului impozabil. În această categorie se încadrează şi sumele de natura veniturilor pentru care prin acte normative speciale s-a prevăzut neimpozitarea acestora. De asemenea, se completează cu suma reprezentând deducerea în cota de 20% din valoarea investiţiilor noi realizate în condiţiile Legii nr. 332/2001 privind promovarea investiţiilor directe cu impact semnificativ în economie, cu modificările ulterioare, ale Ordonanţei Guvernului nr. 65/2001 privind constituirea şi funcţionarea parcurilor industriale, aprobată şi modificată prin Legea nr. 490/2002, precum şi ale altor acte normative.● Rândul 20 – se completează cu dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la o altă persoană juridică română.● Rândul 21 – se înscriu sumele reprezentând:– diferenţele favorabile de valoare ale titlurilor de participare înregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, a beneficiilor sau a primelor de emisiune ori prin compensarea unor creanţe la societatea comercială la care se deţin participatiile;– venituri rezultate din anularea datoriilor care au fost considerate cheltuieli nedeductibile, precum şi din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere sau a veniturilor realizate din recuperarea unor cheltuieli nedeductibile.● Rândul 24 – se trece suma impozitului pe profit, care este înregistrată ca o cheltuiala în evidenţa contabilă a contribuabilului.● Rândul 25 – se completează cu suma impozitului pe profiturile/veniturile din străinătate, reflectate drept cheltuiala în evidenţa contabilă a contribuabilului.● Rândul 26 – se înscriu: amenzile, confiscarile, dobânzile pentru plata cu întârziere şi penalităţile de întârziere datorate către autorităţile române, potrivit prevederilor legale, altele decât cele prevăzute în contractele comerciale, amenzile, confiscarile, dobânzile pentru plata cu întârziere şi majorările datorate către autorităţi străine ori în cadrul contractelor economice încheiate cu persoane nerezidente în România şi/sau autorităţi străine, cu excepţia majorărilor, al căror regim este reglementat prin convenţiile de evitare a dublei impuneri.● Rândul 28 – se înscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare, peste limita prevăzută de art. 9 alin. (6) lit. a) din Legea nr. 414/2002.● Rândul 29 – se înscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea din contabilitate pentru mijloacele fixe pentru care s-a calculat amortizarea fiscală stabilită la rd. 14 din Declaraţia privind impozitul pe profit.● Rândul 30 – se trec toate sumele înregistrate în cheltuieli, angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor şi a rezervelor, peste limita legală, sau provizioane create în contabilitate, care nu sunt deductibile fiscal.● Rândul 31 – reprezintă valoarea cheltuielilor cu dobânzile nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada următoare, după aplicarea limitării prevăzute la art. 10 alin. (5) din Legea nr. 414/2002.● Rândul 32 – reprezintă valoarea cheltuielilor cu dobânzile şi cu diferenţele de curs valutar nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, inclusiv cele preluate din perioada anterioară, dar care sunt reportate pentru perioada următoare, potrivit prevederilor art. 10 alin. (2) din Legea nr. 414/2002.● Rândul 33 – se completează cu valoarea cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile.● Rândul 34 – se completează cu valoarea cheltuielilor aferente veniturilor din străinătate ce depăşesc veniturile respective. Calculul pentru fiecare sursa de venituri externe se efectuează separat.● Rândul 35 – se înscriu sumele reprezentând depăşiri ale plafoanelor admisibile, stabilite prin dispoziţii legale. De asemenea, se înscriu sumele care depăşesc limitele considerate deductibile, pentru cheltuielile sociale şi pentru cheltuielile reprezentând tichetele de masa acordate de angajatori, peste limitele dispoziţiilor legii anuale a bugetului de stat, şi alte cheltuieli nedeductibile. Totodată se completează şi cu suma cheltuielilor care nu se încadrează în prevederile legale, respectiv sumele reprezentând cheltuieli care nu sunt aferente realizării veniturilor impozabile, cheltuieli pe care beneficiarii nu le pot justifica prin documente.● Rândul 37 – pierderea se înscrie în paranteze.● Rândul 38 – se înregistrează pierderea fiscală de recuperat, aferentă ultimilor 5 ani, prezentată la rd. 39 din declaraţia anului precedent, potrivit prevederilor legale în vigoare, din anul înregistrării acestora.● Rândul 39 – pierderea se înscrie în paranteze.● Rândul 40.4 – se completează în situaţia în care impozitul pe profit reprezintă mai puţin de 5% din veniturile aferente acestor activităţi, caz în care contribuabilul este obligat la plata unui impozit de 5% aplicat asupra acestor venituri. Se vor avea în vedere prevederile art. 6 din Legea nr. 414/2002.● Rândul 41 – se înscriu sumele plătite în străinătate, cu titlu de impozit pe dobânzi, redevenţe, comisioane, dividende, prime de asigurare, impozit pe profit.● Rândul 41.1. – se completează cu valoarea cea mai mica dintre următoarele doua valori:1. suma impozitelor externe plătite sau reţinute pentru venitul din sursa externa, confirmată de documentele ce atesta plata acestora;2. suma egala cu diferenţa dintre veniturile impozabile realizate în străinătate şi cheltuielile deductibile aferente acestora, la care se aplică cota de impozit pe profit din România.● Rândul 42 – se înscrie suma ce reprezintă scutirea de la plata impozitului pe profit realizat din activitatea desfăşurată pe durata de existenta a zonei defavorizate sau a zonei libere, cota-parte de profit reinvestit scutit etc.● Rândul 43 – se înscriu sumele ce reprezintă reduceri ale impozitului pe profit, calculate potrivit legislaţiei în vigoare.● Rândul 45 – se înscrie suma impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal de raportare.● Rândul 49 – se fac menţiuni referitoare la facilităţile fiscale aplicate în timpul anului pentru care declaraţia este depusa, dacă legea prevede aceasta obligaţie. De asemenea, se completează şi în situaţia în care un contribuabil întruneşte condiţiile pentru a beneficia de facilităţi acordate de mai multe legi, acesta având obligaţia sa opteze explicit pentru un singur regim de facilităţi. +
Anexa 3CARACTERISTICILEde tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrarea formularului "Declaraţie privind impozitul pe profit"cod 14.13.01.041. Denumire: Declaraţie privind impozitul pe profit2. Cod: 14.13.01.043. Format: A4/t(2)4. UM: seturi5. Caracteristici de tipărire:– se tipareste pe ambele fete;– se poate utiliza echipament informatic pentru completarea şi editarea declaraţiilor6. Se difuzează: gratuit7. Se utilizează la: declararea impozitului pe profit8. Se întocmeşte în: 2 exemplarede: toţi plătitorii de impozit pe profit9. Circula: – originalul la organul fiscal– copia la plătitorul de impozite şi taxe10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al plătitorului de impozite şi taxe.–––––
