privind aprobarea Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 1 din 18 martie 2005 pentru aprobarea soluţiilor privind aplicarea unitară a unor prevederi referitoare la accize, taxa pe valoarea adăugată şi probleme de procedură fiscală
În temeiul art. 11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,în baza prevederilor art. 6 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare,ministrul finanţelor publice emite următorul ordin: +
Articolul 1Se aprobă Decizia Comisiei fiscale centrale nr. 1 din 18 martie 2005 pentru aprobarea soluţiilor privind aplicarea unitară a unor prevederi referitoare la accize, taxa pe valoarea adăugată şi probleme de procedură fiscală, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin. +
Articolul 2Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.p. Ministrul finanţelor publice,Sebastian Bodu,secretar de statBucureşti, 20 aprilie 2005.Nr. 507. +
Anexa DECIZIAComisiei fiscale centrale nr. 1 din 18 martie 2005pentru aprobarea soluţiilor privind aplicareaunitară a unor prevederi referitoare la accize,taxa pe valoarea adăugată şi probleme de procedură fiscalăI. Art. 193 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educaţiei fizice şi sportului nr. 69/20001. Pentru contribuabilii, persoane fizice şi juridice, care au efectuat în termen plata sumelor reprezentând cota de 1% din taxele şi accizele aplicate la nivel naţional pentru ţigări şi băuturi alcoolice, la bugetul de stat şi nu în contul Ministerului Tineretului şi Sportului 50.03 "Disponibil din mijloace extrabugetare ale ministerelor şi instituţiilor subordonate", plata sumelor datorate Ministerului Tineretului şi Sportului se consideră ca fiind efectuată în termen, fără calcul de obligaţii fiscale accesorii.2. Pentru rezolvarea cazurilor punctuale, contribuabilii pot să depună declaraţii rectificative şi să solicite virarea sumelor vărsate în plus la bugetul de stat către bugetul Ministerului Tineretului şi Sportului.II. Art. 160^1 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare1. Pentru bunurile achiziţionate de societăţile autorizate ca valorificator în condiţiile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea deşeurilor industriale reciclabile, republicată, cu modificările ulterioare, de la persoane impozabile înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată, în scopul dezmembrării şi valorificării deşeurilor de metale feroase şi neferoase obţinute, se aplică în mod obligatoriu prevederile art. 160^1 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 65^1 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare.2. Obligaţia aplicării prevederilor menţionate la pct. 1 revine atât furnizorilor, cât şi beneficiarilor de astfel de bunuri.Art. 160^1 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioareÎn situaţia în care de la data de 1 ianuarie 2005 până la data intrării în vigoare a Hotărârii Guvernului nr. 84/2005 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată au aplicat regimul normal de taxă pe valoarea adăugată pentru orice livrare de material lemnos, acesta rămâne valabil aplicat.III. Art. 143 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare1. În cazul livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii finanţate prin Ambasada Republicii Elene din Bucureşti, în limita a 1% din asistenţa financiară nerambursabilă acordată Guvernului României conform Acordului privind Programul de cooperare pentru dezvoltare pentru o perioadă de cinci ani dintre Guvernul României şi Guvernul Republicii Elene, semnat la Bucureşti la 20 iulie 2002, ratificat prin Ordonanţa Guvernului nr. 9/2003, aprobată prin Legea nr. 163/2003, scutirea de taxă pe valoarea adăugată prevăzută de art. 143 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, se realizează dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 1 din Normele privind aplicarea scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii finanţate din ajutoare sau din împrumuturi nerambursabile acordate de guverne străine, de organisme internaţionale şi de organizaţii nonprofit şi de caritate din străinătate şi din ţară, inclusiv din donaţii ale persoanelor fizice, prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 141/2004, prin facturarea fără taxă pe valoarea adăugată de către furnizorii/prestatorii persoane impozabile române, care participă la realizarea obiectivelor sau proiectelor finanţate din fondurile nerambursabile alocate prin ambasadă, denumiţi contractori, şi de către furnizorii sau prestatorii acestora din România, denumiţi subcontractori, a bunurilor livrate şi a serviciilor prestate. Prin persoană impozabilă română se înţelege orice furnizor/prestator care îşi are stabilit în România sediul activităţii economice sau un sediu permanent ori, în lipsa acestuia, domiciliul sau reşedinţa sa obişnuită. Persoanele impozabile stabilite în străinătate, care şi-au desemnat reprezentant fiscal în România, sunt considerate persoane impozabile române. Operaţiunile de natura celor prevăzute la art. 133 alin. (2) lit. c) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, nu se facturează prin reprezentantul fiscal, chiar dacă persoana impozabilă stabilită în străinătate şi-a desemnat un reprezentant fiscal în România. Contractorii şi subcontractorii îşi pot exercita dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată, aferentă intrărilor destinate realizării obiectivului sau proiectului. Facturarea fără taxă pe valoarea adăugată se poate efectua numai pe baza unui certificat de scutire de taxă pe valoarea adăugată, care se solicită de către contractori atât pentru livrările şi prestările proprii efectuate, cât şi pentru cele efectuate de subcontractori. Facturarea se efectuează de către subcontractori către contractor şi de către contractor către Ambasada Republicii Elene din Bucureşti.2. Certificatele de scutire de taxă pe valoarea adăugată se eliberează de către direcţia generală a finanţelor publice judeţeană sau a municipiului Bucureşti în a cărei rază teritorială îşi are sediul social solicitantul ori, după caz, de către Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili.3. Contractorii trebuie să prezinte următoarea documentaţie în vederea eliberării certificatului de scutire de taxă pe valoarea adăugată:a) cererea de eliberare a certificatului de scutire de taxă pe valoarea adăugată; … b) copii de pe documentele care atestă calitatea de plătitor de taxă pe valoarea adăugată a furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii, contractori ori subcontractori, după caz; … c) documente din care să rezulte că obiectivele/ proiectele sunt finanţate prin Ambasada Republicii Elene din Bucureşti din 1% din fondurile nerambursabile acordate Guvernului României, conform Acordului privind Programul de cooperare pentru dezvoltare pentru o perioadă de cinci ani dintre Guvernul României şi Guvernul Republicii Elene, semnat la Bucureşti la 20 iulie 2002, ratificat prin Ordonanţa Guvernului nr. 9/2003, aprobată prin Legea nr. 163/2003, însoţite de traducerea autorizată a acestora, după caz; … d) copii de pe contractele încheiate între Ambasada Republicii Elene din Bucureşti, contractori şi beneficiari, însoţite de traducerea autorizată, după caz; … e) copii de pe contractele încheiate cu subcontractorii din România. … 4. Certificatul de scutire de taxă pe valoarea adăugată eliberat este valabil pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate de la data eliberării, pe toată durata realizării obiectivului sau, după caz, a proiectului, în condiţiile în care se face dovada existenţei sursei de finanţare din 1% din fondurile nerambursabile acordate României de Guvernul Republicii Elene. În situaţia în care ulterior eliberării certificatului de scutire de taxă pe valoarea adăugată se schimbă subcontractorii ori se suplimentează fondurile iniţiale şi se încheie contracte noi pentru realizarea obiectivului sau proiectului, certificatul iniţial poate fi modificat sau suplimentat în aceleaşi condiţii, menţionându-se data de la care modificarea/suplimentarea este valabilă.5. Contractorii şi/sau subcontractorii au obligaţia să menţioneze pe factură numărul şi data certificatului în baza căruia facturează în regim de scutire.6. Modelul certificatului de scutire de taxă pe valoarea adăugată este cel prezentat în anexa nr. 2 la Normele privind aplicarea scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii finanţate din ajutoare sau din împrumuturi nerambursabile acordate de guverne străine, de organisme internaţionale şi de organizaţii nonprofit şi de caritate din străinătate şi din ţară, inclusiv din donaţii ale persoanelor fizice, prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 141/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 65 din 26 ianuarie 2004. În conţinutul certificatului nu se vor completa rubricile care fac referire la beneficiari sau la agenţia de implementare.IV. Art. 109 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările ulterioare1. Plăţile efectuate de către contribuabili în contul impozitelor, taxelor, contribuţiilor sau al altor venituri ale bugetului general consolidat, prin intermediul sistemului bancar (inclusiv prin sistemul electronic de plăţi), pe baza ordinelor de plată întocmite corect de către plătitori, în urma cărora s-a creditat, în termenul legal, bugetul general consolidat, dar în contul altui venit bugetar decât cel înscris de către plătitori pe documentele de plată semnate de aceştia şi confirmate prin ştampila şi semnătura autorizată a băncii iniţiatoare, ca urmare a unor erori datorate sistemului bancar în procesarea datelor referitoare la decontarea obligaţiilor fiscale dispuse în mod corect de către plătitori, se consideră a fi efectuate în termen, fără calcul de obligaţii fiscale accesorii după data efectuării plăţii conform celor înscrise în documentele de plată semnate de către plătitori şi confirmate prin ştampila şi semnătura autorizată a băncii iniţiatoare.2. Reglarea evidenţei analitice pe plătitori se va face pe baza cererii depuse de contribuabil, însoţită de documentaţia necesară.–-
