ORDIN nr. 5 din 5 august 2008

pentru modificarea şi completarea Ordinului Băncii Naţionale a României nr. 6/2007 privind situaţiile financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială



Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007,în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,Banca Naţională a României emite următorul ordin: + 
Articolul 1Modelele situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii financiare consolidate FINREP), şi normele metodologice privind întocmirea acestora, prevăzute în anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2007, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 389 din 8 iunie 2007, se modifică şi se completează potrivit prevederilor cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin. + 
Articolul 2Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 30 iunie 2008.PreşedinteleConsiliului de administraţieal Băncii Naţionale a României,Mugur Constantin IsărescuBucureşti, 5 august 2008.Nr. 5. + 
Anexa MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRIla anexa "Modelele situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii financiare consolidate FINREP), şi normele metodologice privind întocmirea acestora" la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2007 + 
Articolul IPunctul I "Normele metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare consolidate FINREP" se modifică şi se completează după cum urmează:1. La punctul 6, după alineatul (2) se introduc două noi alineate, alineatele (3) şi (4), cu următorul cuprins:"(3) Administraţiile locale trebuie incluse în cadrul sectorului administraţiilor centrale.(4) Sectorul retail cuprinde toate persoanele fizice, precum şi entităţile mici şi mijlocii [astfel cum sunt acestea definite la art. 2 alin. (1) pct. 11 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu completările ulterioare] care îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 4 alin. (2) lit. c) şi d) din acelaşi regulament." … 2. Punctul 7 "Precizări privind anumite elemente din situaţiile financiare consolidate FINREP" se modifică şi va avea următorul cuprins:"a) Casa şi disponibilităţi la bănci centrale (FIN1)Instrumentele financiare prezentate în cadrul acestui element de activ trebuie să îndeplinească, cumulativ, următoarele condiţii:– să aibă drept contrapartidă o bancă centrală;– să respecte definiţia numerarului şi echivalentelor de numerar prevăzută de IAS 7.Echivalentele de numerar reprezintă investiţii lichide, pe termen scurt, care pot fi convertite cu uşurinţă în numerar şi care sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii.În consecinţă, orice instrument financiar care îndeplineşte ambele condiţii va fi inclus în cadrul elementului «Casa şi disponibilităţi la bănci centrale», ceea ce nu înseamnă că toate activele financiare având drept contrapartidă o bancă centrală vor fi incluse în cadrul acestui element. În practică se presupune că, în general, toate activele financiare având drept contrapartidă o bancă centrală îndeplinesc ambele condiţii.b) Investiţii în filiale contabilizate prin metoda punerii în echivalenţă (FIN1 şi FIN2) … Investiţiile în filiale nu se contabilizează prin metoda punerii în echivalenţă, ci utilizând perimetrul de consolidare prevăzut de IAS 27. Cu toate acestea, având în vedere prevederile pct. 3 pot exista filiale ale instituţiei de credit raportoare excluse din perimetrul de consolidare al situaţiilor financiare consolidate FINREP (de exemplu, societăţile de asigurări şi societăţile nefinanciare). Ca urmare, pentru aceste filiale instituţiile de credit vor trebui să aplice metoda punerii în echivalenţă.c) Alte active (FIN1) … Drepturile de rambursare de către o terţă parte a unei părţi din cheltuielile necesare decontării de către instituţiile de credit a obligaţiilor incluse într-un plan de beneficii determinate trebuie incluse în cadrul elementului «Alte active».d) Depozite de la bănci centrale (FIN1) … În situaţiile financiare consolidate FINREP toate soldurile (debitoare sau creditoare) aferente operaţiunilor cu bănci centrale sunt, în general, prezentate separat de alte categorii de active financiare, criteriul contrapartidei fiind mai relevant decât criteriul evaluării pentru această categorie de informaţii. În consecinţă, elementul "Depozite de la bănci centrale" trebuie să includă toate depozitele de la bănci centrale, indiferent de regula de evaluare aplicată acestora. Alte tipuri de datorii financiare faţă de bănci centrale (de exemplu, instrumentele financiare derivate) trebuie prezentate în cadrul altor elemente relevante de datorii.e) Depozite ale instituţiilor de credit (FIN1) … Depozitele instituţiilor de credit acoperă toate finanţările primite de la un agent-contrapartidă care este instituţie de credit în cursul normal al activităţii bancare. Prin urmare, depozitele, altele decât cele ale instituţiilor de credit, cuprind datorii faţă de toţi ceilalţi agenţi-contrapartidă, cum ar fi alte instituţii financiare, societăţi sau retail.f) Provizioane (FIN1) … În conformitate cu prevederile IAS 1.75 (d) şi IAS 19.125, obligaţiile aferente planurilor de beneficii determinate trebuie incluse în cadrul subelementului «Provizioane – pensii şi alte obligaţii în beneficiul angajaţilor după pensionare».g) Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (FIN1) … Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse este prezentată, în bilanţul consolidat, la capitaluri proprii şi interese minoritare, ca subpost al postului «Alte capitaluri proprii». Toate obligaţiile contractuale, inclusiv cele care provin din instrumente financiare derivate, care vor avea sau pot avea ca rezultat în viitor livrarea instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului în conformitate cu IAS 32.16 (a) şi (b), IAS 32.AG 27 (a), precum şi componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (care nu sunt instrumente financiare derivate) emise de entitate, în conformitate cu IAS 32.28, trebuie să fie raportate ca şi componentă de capitaluri proprii a instrumentelor financiare.h) Acţiuni proprii (FIN1) … În categoria acţiunilor proprii se includ toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri proprii în conformitate cu IAS 32.33 şi care au fost răscumpărate de către entitatea emitentă. Exemple de instrumente de capitaluri proprii sunt prezentate la AG13 din IAS 32.i) Rezultatul anului curent (FIN1) … Acest element de capitaluri proprii se referă exclusiv la profitul sau pierderea atribuibilă deţinătorilor capitalurilor proprii ale societăţii-mamă.Pentru a asigura conformitatea cu prevederile IAS 27.33 (potrivit cărora profitul sau pierderea atribuibilă intereselor minoritare trebuie prezentată în bilanţ separat de partea atribuibilă deţinătorilor capitalurilor proprii ale societăţii-mamă), precum şi cu structura bilanţului prezentată la IAS1.IG 4, partea din profitul sau pierderea anului curent atribuibilă intereselor minoritare trebuie inclusă, în cadrul FIN 1.3, la elementul «Interese minoritare» şi, respectiv, la subelementul «Interese minoritare – alte elemente».j) Instrumente financiare derivate (FIN1) … Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele compuse sau hibride (IAS 39.11, IAS 39 AG 27 şi AG 29, IAS 32.28), care sunt separabile de contractul-gazdă, trebuie înregistrate separat de contractul-gazdă şi, dacă este cazul, trebuie prezentate în bilanţ în funcţie de natura instrumentului financiar derivat. Totuşi, în cazul în care contractul este evaluat la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere, conform opţiunii valorii juste, contractul trebuie să fie inclus integral în categoria instrumentelor financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere.Instrumentele financiare derivate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire eficace trebuie să fie incluse întotdeauna în categoria instrumentelor deţinute pentru tranzacţionare. Acest principiu se va aplica chiar şi în cazul instrumentelor financiare derivate care sunt legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil.k) Deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii incluse în categoria «Disponibile pentru vânzare, dar înregistrate la cost (FIN2)» … Pierderile din depreciere rezultate din aplicarea regulilor privind deprecierea incluse în IAS 39.66 vor fi incluse în elementul «Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate)».l) Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate ca deţinute pentru vânzare, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte (FIN2) … Acest element trebuie să includă doar câştigurile sau pierderile rezultate din reevaluarea activelor imobilizate (sau a activelor şi datoriilor incluse în grupuri destinate cedării), clasificate ca deţinute pentru vânzare, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte, care trebuie prezentate la cea mai mică valoare dintre valoarea contabilă şi valoarea justă, mai puţin costurile de vânzare, precum şi câştigurile sau pierderile rezultate din cedarea unor astfel de active. Alte câştiguri sau pierderi generate de aceste active trebuie prezentate, după natură, în cadrul contului de profit şi pierdere consolidat.m) Informaţii referitoare la activele neperformante şi alte active depreciate (FIN7) … Activele sunt considerate neperformante atunci când fie a fost declanşată procedura falimentului în cazul debitorului (sau o altă măsură similară de protecţie faţă de creditori), fie debitorul înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile în onorarea oricăreia dintre obligaţiile pe care acesta le are faţă de grupul bancar.Instituţiile de credit sunt obligate să prezinte provizioanele pentru deprecieri identificate la nivel individual separat de provizioanele pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare.În conformitate cu IAS 39, evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum şi activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entităţi să efectueze o evaluare individuală a deprecierii creditelor care nu sunt semnificative la nivel individual.Pentru completarea coloanei 1 din cadrul situaţiei financiare consolidate FIN7 se vor avea în vedere prevederile IFRS 7.37 (b), respectiv va fi prezentată valoarea contabilă brută doar a acelor active financiare depreciate la nivel individual." + 
Articolul IILa punctul II "Modelele situaţiilor financiare consolidate FINREP", la litera A "Informaţii de bază", tabelele "FIN1 – Bilanţul consolidat" şi "FIN2 – Contul de profit şi pierdere consolidat" se modifică şi vor avea următorul cuprins:"DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ……..DATA RAPORTĂRII: ………….FIN1 – BILANŢUL CONSOLIDAT                                                                                                – RON –

                                                                                                – RON –

                                                                                                – RON –

          Administrator, Conducătorul compartimentului  (Conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,  ……………………………… ………………………..    (numele, prenumele, semnătura (numele, prenumele şi semnătura)   şi ştampila instituţiei de credit)DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………..DATA RAPORTĂRII: …………………………..FIN 2 – CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE CONSOLIDAT

_________

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește