ORDIN nr. 5 din 29 mai 2019

Având în vedere prevederile art. 5 alin. (4) din Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, cu modificările și completările ulterioare,în temeiul prevederilor art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naționale a României, precum și ale art. 4 alin. (3) lit. a) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare,Banca Națională a României emite următorul ordin: + 
Articolul IOrdinul Băncii Naționale a României nr. 1/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesități de informații ale Ministerului Finanțelor Publice, aplicabile instituțiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 93 din 14 februarie 2013, cu modificările și completările ulterioare, se modifică după cum urmează:1.Articolul 3 se modifică și va avea următorul cuprins: + 
Articolul 3Prezentul ordin se aplică începând cu raportarea contabilă anuală aferentă exercițiului financiar al anului 2018. … 2.Articolul 4 se modifică și va avea următorul cuprins: + 
Articolul 4Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, și intră în vigoare la data publicării. … 3.în anexă la capitolul I "Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale", punctul 4, subpunctele 4.1 și 4.2 se modifică și vor avea următorul cuprins:4.1.Completarea raportării contabile anuale se efectuează folosind Planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit, prevăzut la cap. VI din Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010, cu modificările și completările ulterioare, cu respectarea prevederilor corespunzătoare din Normele metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017, cu modificările și completările ulterioare. … 4.2.Formatul formularelor de raportare contabilă anuală aplicabile instituțiilor de credit este cel prevăzut la cap. II din prezentele norme metodologice, corespondența cu planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit este prezentată la cap. II^1, la corelațiile din cadrul formularelor, precum și între formulare sunt cele prevăzute la cap. III din prezentele norme metodologice. …  … 4.În anexă, la capitolul II "Formatul formularelor de raportare contabilă anuală aplicabile instituțiilor de credit", formatul formularului de raportare contabilă anuală cod 10 – "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii la data de 31 decembrie ……" se modifică și va avea următorul cuprins:
SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII
la data de 31 decembrie …..

Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora.Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:– directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; … – persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România. … Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

 … 5.În anexă, la capitolul II "Formatul formularelor de raportare contabilă anuală aplicabile instituțiilor de credit", formatul formularului de raportare contabilă anuală cod 20 – "Contul de profit sau pierdere la data de 31 decembrie ……" se modifică și va avea următorul cuprins:
CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE
la data de 31 decembrie ……..

*) Obligației de completare a informațiilor privind realizările aferente exercițiului financiar al anului 2017 îi sunt aplicabile prevederile IFRS privind modificările politicilor contabile în mod retroactiv sau prospectiv.Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora.Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă, anuală se completează astfel:– directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; … – persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România. … Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit. … 6.În anexă, la capitolul II "Formatul formularelor de raportare contabilă anuală aplicabile instituțiilor de credit", formatul formularului de raportare contabilă anuală cod 30 – "Date informative la data de 31 decembrie …….." se modifică și va avea următorul cuprins:
Date informative
la data de 31 decembrie ……

*) Subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă (transferuri de la bugetul statului către angajator) – reprezintă sumele acordate angajatorilor pentru plata absolvenților instituțiilor de învățământ, stimularea șomerilor care se încadrează în muncă înainte de expirarea perioadei de șomaj, stimularea angajatorilor care încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată șomeri în vârstă de peste 45 de ani, șomeri întreținători unici de familie sau șomeri care în termen de 3 ani de la data angajării îndeplinesc condițiile pentru a solicita pensia anticipată parțială sau de acordare a pensiei pentru limita de vârstă, ori pentru alte situații prevăzute de legislația în vigoare privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă.**) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare, respectiv cercetarea fundamentală, cercetarea aplicativă, dezvoltarea tehnologică și inovarea, stabilite potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările și completările ulterioare. Cheltuielile se vor completa conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr. 995/2012 al Comisiei din 26 octombrie 2012 de stabilire a normelor de punere în aplicare a Deciziei nr. 1608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind producția și dezvoltarea statisticilor comunitare în domeniul științei și al tehnologiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 299 din 27 octombrie 2012.***) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de inovare conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr. 995/2012 al Comisiei din 26 octombrie 2012 de stabilire a normelor de punere în aplicare a Deciziei nr. 1608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind producția și dezvoltarea statisticilor comunitare în domeniul științei și al tehnologiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 299 din 27 octombrie 2012.****) Se raportează doar de către instituțiile de credit cu capital de stat, care sunt organizate și funcționează în baza Legii societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și a Legii nr. 15/1990 privind reorganizarea unităților economice de stat ca regii autonome și societăți comerciale, cu modificările și completările ulterioare și la care statul este acționar sau deține direct sau indirect o participație.*****) Pentru creanțele preluate prin cesiune de la persoane juridice se vor completa atât valoarea nominală a acestora, cât și costul lor de achiziție.Pentru statutul de «persoane juridice afiliate» se vor avea în vedere prevederile art. 7 pct. 26 lit. c) și d) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.*1) Se vor include chiriile plătite pentru terenuri ocupate (culturi agricole, pășuni, fânețe etc.) și aferente spațiilor comerciale (terase etc.) aparținând proprietarilor privați sau unor unități ale administrației publice, inclusiv chiriile pentru folosirea luciului de apă în scop recreativ sau în alte scopuri (pescuit etc).*2) Se va completa de către instituțiile de credit cărora le sunt incidente prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice și al ministrului delegat pentru buget nr. 668/2014 pentru aprobarea Precizărilor privind întocmirea și actualizarea inventarului centralizat al bunurilor imobile proprietate privată a statului și a drepturilor reale supuse inventarierii cu modificările și completările ulterioare.*3) La secțiunea XI «Capital social» vărsat, la poz. 1110 – 1120 în col. 2 și col. 4, instituțiile de credit vor înscrie procentul corespunzător capitalului social deținut în totalul capitalului social vărsat înscris la poz. 1100.*4) La această poziție se cuprind dividendele repartizate potrivit Legii nr. 163/2018 pentru modificarea și completarea Legii contabilității nr. 82/1991, modificarea și completarea Legii societăților nr. 31/1990, precum și modificarea Legii nr. 1/2005 privind organizarea și funcționarea cooperației. Nu se raportează dividendele prezentate la poz. 1121.

Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora.Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:– directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; … – persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România. … Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit. … 7.În anexă, la capitolul II "Formatul formularelor de raportare contabilă anuală aplicabile instituțiilor de credit", formatul formularului de raportare contabilă anuală cod 50 – "Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere la data de 31 decembrie ……." se modifică și va avea următorul cuprins:
50 – DEFALCAREA ANUMITOR ELEMENTE DIN CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE
la data de 31 decembrie……
Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente

Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor
și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă
prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare
deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc

Câștiguri sau pierderi aferente activelor
și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea
justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile

Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire

Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare

Alte venituri și cheltuieli de exploatare

Câștiguri sau pierderi aferente activelor
financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la
valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

*) Obligației de completare a informațiilor privind realizările aferente exercițiului financiar al anului 2017 îi sunt aplicabile prevederile IFRS privind modificările politicilor contabile în mod retroactiv sau prospectiv.Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele de drept, cuprinzând și numele în clar al acestora. Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:– directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; … – persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România. … Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

 … 8.În anexă, la capitolul II "Formatul formularelor de raportare contabilă anuală aplicabile instituțiilor de credit", la formatul formularului de raportare contabilă anuală cod 60 – "Alte informații", formatul subformularului cod 60A* – "Active grupate pe categorii de operațiuni" se modifică și va avea următorul cuprins:
Active grupate pe categorii de operațiuni

*) Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul (-).

 … 9.În anexă, la capitolul II "Formatul formularelor de raportare contabilă anuală aplicabile instituțiilor de credit", la formatul formularului de raportare contabilă anuală cod 60 – "Alte informații", denumirea subformularului cod 60F – "Elemente de capitaluri proprii" se modifică și devine 60F – „Unele elemente de capitaluri proprii … 10.În anexă, după capitolul II "Formatul formularelor de raportare contabilă anuală aplicabile instituțiilor de credit" se introduce un nou capitol, capitolul II^1 „Corespondența cu planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit”), cu următorul cuprins: + 
Capitolul II^1CORESPONDENȚA CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUȚIILOR DE CREDIT*1)*1) Corespondența conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010 cu modificările și completările ulterioare.1.SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII(cod 10)

*2) Sintagma «ex.» se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conținutului poziției din situațiile financiare la care se referă.*3) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente activelor financiare*4) În cazul conturilor bifuncționale, sintagma «solduri debitoare», respectiv, «solduri creditoare» se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare, respectiv creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncțional.*5) În cazul conturilor bifuncționale, sintagma «sold debitor», respectiv «sold creditor» se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.*6) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente datoriilor financiare. … 2.CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE (cod 20)

 … 3.DEFALCAREA ANUMITOR ELEMENTE DIN CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE(cod 50)
Venituri și cheltuieli cu dobânzile,
defalcate pe instrumente (cod 50A)

Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și
datoriilor financiare care nu sunt evaluate la
valoarea justă prin profit sau pierdere,
defalcate pe instrumente (cod 50B)

Câștiguri sau pierderi aferente activelor și
datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării,
defalcate pe tipuri de risc (cod 50C)

Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor
financiare desemnate ca fiind evaluate la
valoarea justă prin profit sau pierdere,
defalcate pe portofolii contabile (cod 50D)

Câștiguri sau pierderi din contabilitatea
de acoperire (cod 50E)

Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea
activelor nefinanciare (cod 50F)

Alte venituri și cheltuieli
de exploatare (cod 50G)

Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare
nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu
la valoarea justă prin profit sau pierdere,
defalcate pe instrumente (cod 50H)

 … 

4.ALTE INFORMAȚII (cod 60)
Active grupate pe categorii de operațiuni
(cod 60A)

Depozite atrase de la clientela nebancară
(cod 60B)

Rezerve pentru riscuri bancare
(cod 60C)

Alte active și alte datorii contingente
(cod 60D)

Unele elemente de capitaluri proprii
(cod 60F)

 …  … 11.În anexă, la capitolul III "Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor de credit" litera A "Corelații din cadrul formularelor de raportare contabilă anuală", punctul A.1. "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10)", subpunctele I și III se modifică și vor avea următorul cuprins:I.Active (10.01)Controlul verticalPentru fiecare dintre coloanele 1 și 2 trebuie respectate următoarele corelații:010 = 020 + 030 + 040050 = 060 + 070 + 080 + 090096 = 097 + 098 + 099100 = 120 + 130141 = 142 + 143 + 144181 = 182 + 183260 = 261 + 262 + 263270 = 280 + 290300 = 310 + 320330 = 340 + 350380 = 010 + 050 + 096 + 100 + 141 + 181 + 240 + 250 + 260 + 270 + 300 + 330 + 360 + 370.…………………………………….. … III.Capitaluri proprii (10.03)Controlul verticalPentru fiecare dintre coloanele 1 și 2 trebuie respectate următoarele corelații:010 = 020 + 030050 = 060 + 070090 = 095 + 128095 = 100 + 110 + 120 + 122 + 320 + 330 + 360128 = 130 + 140 + 150 + 155 + 165 + 170300 = 010 + 040 + 050 + 080 + 090 + 190 + 200 + 210 + 240 + 250 + 255 …  … 

12.În anexă, la capitolul III "Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor de credit" litera A "Corelații din cadrul formularelor de raportare contabilă anuală", punctul A.2. "Contul de profit sau pierdere (cod 20)" se modifică și va avea următorul cuprins:A.2.Contul de profit sau pierdere (cod 20)Controlul verticalPentru fiecare dintre coloanele 1 și 2 trebuie respectate următoarele corelații:010 = 041 + 051 + 080 + 085090 = 120 + 140 + 145160 = 191 + 192192 = 193 + 194220 = 231 + 241 + 260 + 270355 = 010 – 090 – 150 + 160 + 200 – 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 – 350360 = 370 + 380390 = 400 + 410 + 420425 = 426 + 427430 = 440 + 450460 = 481 + 491520 = 530 + 540 + 550 + 560 + 570610 = 010 – 090 – 150 + 160 + 200 – 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 – 350 – 360 – 390 + 425 – 430 – 460 – 510 – 520 + 580 + 600630 = 610 – 620640 = 650 – 660670 = 630 + 640 … 

 … 13.În anexă, la capitolul III "Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor de credit" litera A "Corelații din cadrul formularelor de raportare contabilă anuală", punctul A.5. "Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (cod 50)", subpunctele I, II și VI se modifică și vor avea următorul cuprins:I.Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (cod 50A)Controlul verticalPentru fiecare dintre coloanele 1, 2, 3 și 4 trebuie respectată următoarea corelație:270 = 020 + 080 + 150 + 160 + 230 + 240 + 260 … II.Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (cod 50B)Controlul verticalPentru fiecare dintre coloanele 1 și 2 trebuie respectată următoarea corelație:070 = 020 + 030 – 040 + 050 + 060……………………………. … VI.Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare (cod 50F)Controlul verticalPentru fiecare dintre coloanele 1 și 2 trebuie respectată următoarea corelație:050 = 020 + 030 + 040 …  … 14.În anexă, la capitolul III "Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor de credit", litera A "Corelații din cadrul formularelor de raportare contabilă anuală", la punctul A.5. "Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (cod 50)", după subpunctul VII se introduce un nou subpunct, subpunctul VIII, cu următorul cuprins:VIII.Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (cod 50H)Controlul vertical090 = 020 + 030 + 040 …  … 15.În anexă, la capitolul III "Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor de credit", la litera A "Corelații din cadrul formularelor de raportare contabilă anuală", punctul A.6 "Alte informații (cod 60)", subpunctul I se modifică și va avea următorul cuprins:I.Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A)a)Controlul orizontalPentru fiecare linie din formularul cod 60A trebuie respectate următoarele corelații:col. 5 = col. 3 – col. 1col. 6 = col. 4 – col. 2 … b)Controlul verticalPentru fiecare dintre coloanele 1, 2, 3, 4, 5 și 6 trebuie respectate următoarele corelații:110 = 113 + 116 + 119100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 195 + 200 + 210300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 425 + 430 + 440 + 450500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 + 665 + 670 + 680 + 690 700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750 + 760 + 765 + 770 + 780 + 790900 = 100 + 300 + 500 + 700 + 800 …  …  … 16.În anexă, la capitolul III "Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor de credit", litera B "Corelații între formularele de raportare contabilă anuală", punctul 3 se modifică și va avea următorul cuprins:3.Corelații între formularul cod 50 și formularul cod 20

 …  … 17.În anexă, la capitolul III "Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor de credit", la litera B „Corelații între formularele de raportare contabilă anuală”, după punctul 3 se introduce un nou punct, punctul 4, cu următorul cuprins:4.Corelații între formularul cod 60 și formularul cod 10

 …  …  + 
Articolul IIPrezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I și intră în vigoare la data publicării.
Președintele Consiliului de administrație
al Băncii Naționale a României,
Mugur Constantin IsărescuBucurești, 29 mai 2019.Nr. 5.––

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește