ORDIN nr. 36 din 17 ianuarie 2005

pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare prevăzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare



În temeiul prevederilor art. 10 alin. (6) din Hotărârea Guvernului nr. 1.574/2003 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,în baza prevederilor art. 95 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, astfel cum a fost modificată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 138/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum şi ale art. 196 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată,ministrul finanţelor publice emite următorul ordin: + 
Articolul 1Se aprobă modelul şi conţinutul următoarelor formulare, prevăzute în anexa nr. I:1. 200 "Declaraţie de venit global", cod 14.13.01.13;2. 201 "Declaraţie specială privind veniturile din străinătate", cod 14.13.01.13/7;3. 202 "Declaraţie specială privind veniturile din activităţi independente", cod 14.13.01.13/4;4. 203 "Declaraţie specială privind veniturile din cedarea folosinţei bunurilor", cod 14.13.01.13/3;5. 204 "Declaraţie anuală de venit pentru asociaţiile fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice", cod 14.13.01.13/2i;6. 205 "Declaraţie informativa privind impozitul reţinut pe veniturile cu regim de reţinere la sursa, pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/I;7. 206 "Declaraţie privind veniturile din străinătate a căror impunere în România este finala", cod 14.13.01.13/8;8. 207 "Declaraţie specială privind veniturile din activităţi agricole", cod 14.13.01.13/9s. + 
Articolul 2Formularele prevăzute la art. 1 se completează şi se depun conform instrucţiunilor prevăzute în anexa nr. II. + 
Articolul 3Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi de păstrare a formularelor prevăzute la art. 1 sunt stabilite în anexa nr. III. + 
Articolul 4(1) Plătitorii de venituri cu regim de reţinere la sursa au obligaţia depunerii declaraţiei prevăzute la art. 1 pct. 6 în format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenţa elaborat de Ministerul Finanţelor Publice, cu respectarea structurii de date prevăzute în anexa nr. IV. … (2) Formatul electronic va fi însoţit de formularul editat de plătitori cu ajutorul programului de asistenţa, semnat şi stampilat, conform legii. … (3) Programul de asistenţa este pus la dispoziţie contribuabililor gratuit de unităţile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanţelor Publice, la adresa www.mfinante.ro. …  + 
Articolul 5(1) Următoarele formulare, prevăzute în anexa nr. 1 la Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 160/2004 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare privind administrarea impozitului pe veniturile persoanelor fizice, se modifica şi se înlocuiesc cu formularele prevăzute în anexa nr. V la prezentul ordin: … 1. 220 "Declaraţie privind veniturile estimate din cedarea folosinţei bunurilor", cod 14.13.01.13/3p;2. 224 "Declaraţie privind veniturile sub forma de salarii din străinătate obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România şi de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România", cod 14.13.01.13/5;3. "Decizie de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit privind venitul din cedarea folosinţei bunurilor pe anul ………..", cod 14.13.02.13/3a.(2) Formularele prevăzute la alin. (1) pct. 1 şi 2 se vor utiliza pentru declararea veniturilor realizate începând cu anul 2005. …  + 
Articolul 6Instrucţiunile de completare a formularelor prevăzute la art. 5 alin. (1) pct. 1 şi 2 se modifica şi se înlocuiesc cu textul din anexa nr. VI la prezentul ordin. + 
Articolul 7Anexele nr. I, II, III, IV, V şi VI fac parte integrantă din prezentul ordin. + 
Articolul 8Direcţia generală de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Direcţia generală a tehnologiei informatiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi, după caz, direcţiile de specialitate din cadrul Ministerului Finanţelor Publice şi Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. + 
Articolul 9Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.Ministrul finanţelor publice,Ionel PopescuBucureşti, 17 ianuarie 2005.Nr. 36. + 
Anexa I

     E. DISTRIBUŢIA VENITULUI NET/PIERDERII REALIZAT(E) PE ASOCIAŢI                                                                      -lei-

 + 
Anexa IIINSTRUCŢIUNIde completare a formularului 200 "Declaraţie de venit global"Cod 14.13.01.13Declaraţia se completează şi se depune anual de către persoanele fizice române cu domiciliul în România care obţin venituri din activităţi independente, venituri din salarii şi venituri din cedarea folosinţei bunurilor, atât din România, cat şi din străinătate.Nu se declara sumele sau avantajele primite din activităţi dependente desfăşurate într-un stat străin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv, cu excepţia veniturilor salariale plătite de către sau în numele unui angajator care este rezident în România sau are sediul permanent în România, care se supun procedurii de globalizare, indiferent de perioada de desfăşurare a activităţii în străinătate.Declaraţia se completează de către contribuabili sau de către reprezentanţii fiscali ai acestora, inscriind cu majuscule, citeţ şi corect, datele prevăzute de formular.ATENŢIE: În casutele care rămân necompletate nu se va înscrie nici un semn grafic care să semnifice lipsa datelor (-, x / etc.), spaţiul rămânând gol.Termen de depunere:– anual, până la data de 15 mai a anului următor celui de realizare a venitului;– ori de câte ori contribuabilul constata erori în declaraţia depusa anterior (prin completarea unei declaraţii rectificative), situaţie în care se va înscrie "X" în casuta prevăzută în acest scop*).Declaraţia se completează pe baza datelor din declaraţiile speciale, din fişele fiscale, din declaraţiile lunare privind veniturile din salarii din străinătate obţinute de contribuabilii care desfăşoară activitate în România şi din alte documente prevăzute de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.Declaraţia se completează în doua exemplare:– originalul se depune la organul fiscal în a cărui raza teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul (domiciliul de la data depunerii declaraţiei);– copia se păstrează de către contribuabil.Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.Declaraţia se pune gratuit la dispoziţie contribuabilului.–––––Notă …
*) Declaraţia rectificativa se poate depune până în momentul iniţierii de către organul fiscal a unei acţiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUIAdresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal de la data depunerii declaraţiei.Cod numeric personal – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil. În cazul contribuabililor care sunt plătitori de taxa pe valoarea adăugată, codul numeric personal va fi precedat de litera "R".Modalităţi de restituire a diferenţelor de impozit pe venit – se bifeaza casuta corespunzătoare modalitatii prin care contribuabilul solicita restituirea eventualelor diferenţe de impozit pe venit rezultate din regularizarea impozitului anual (în numerar, prin unitatea de trezorerie, prin mandat poştal sau virament bancar, după caz).În cazul în care contribuabilul optează pentru virament bancar, va completa denumirea băncii şi numărul de cont în care solicită restituirea diferenţelor de impozit. Se va anexa la declaraţie, în copie, un extras de cont sau un alt document din care să reiasă în clar denumirea băncii şi numărul de cont.Persoana trimisa în misiune permanenta în strainatate – se completează de către persoanele trimise în misiune permanenta în străinătate, înscriindu-se perioada în care acestea au fost trimise în misiune permanenta în străinătate.B. VENIT NET DIN ACTIVITĂŢI INDEPENDENTESe completează de către contribuabilii care obţin, în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, venituri din activităţi independente desfăşurate pe teritoriul României.Pentru contribuabilii care obţin venituri din activităţi independente din mai multe surse se înscrie suma totală a venitului net/pierderii fiscale, calculată prin însumarea veniturilor nete/pierderilor fiscale realizate din fiecare sursa în parte.B1. Comerciale – se completează de către contribuabilii care obţin în mod individual sau într-o formă de asociere venituri din fapte de comerţ, din prestări de servicii, altele decât cele din profesii libere, precum şi din practicarea unei meserii pentru care venitul net se stabileşte în sistem real.1. Venit net – se înscrie suma calculată prin însumarea venitului net din activităţi comerciale, realizat din toate sursele, preluat de la cap. C rd. 3 "Venit net" din Declaraţia specială privind veniturile din activităţi independente (venituri comerciale), depusa pentru fiecare sursa în parte.2. Pierdere fiscală – se înscrie suma calculată prin însumarea pierderii fiscale din activităţi comerciale, realizată din toate sursele, preluată de la cap. C rd. 4 "Pierdere fiscală" din Declaraţia specială privind veniturile din activităţi independente (venituri comerciale), depusa pentru fiecare sursa în parte.B2. Profesii libere – se completează de către contribuabilii care obţin în mod individual sau într-o formă de asociere venituri din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar public, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament în valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfăşurate în mod independent, în condiţiile legii.3. Venit net – se înscrie suma calculată prin însumarea venitului net din exercitarea unei profesii libere, realizat din toate sursele, preluat de la cap. C rd. 3 "Venit net" din Declaraţia specială privind veniturile din activităţi independente (venituri din profesii libere), depusa pentru fiecare sursa în parte.4. Pierdere fiscală – se înscrie suma calculată prin însumarea pierderii fiscale din exercitarea unei profesii libere, realizată din toate sursele, preluată de la cap. C rd. 4 "Pierdere fiscală" din Declaraţia specială privind veniturile din activităţi independente (venituri din profesii libere), depusa pentru fiecare sursa în parte.B3. Stabilit pe baza normelor de venit – se completează de către contribuabilii care desfăşoară activităţi independente, impusi pe bază de norme de venit.5. Norma de venit – se înscrie suma reprezentând norma de venit corespunzătoare perioadei lucrate, comunicată de organul fiscal.B4. Drepturi de proprietate intelectuală – se completează de către contribuabilii care obţin venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală: brevete de invenţie, desene şi modele, mostre, mărci de fabrica şi de comerţ, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor şi drepturi conexe dreptului de autor şi altele asemenea.6. Venit net – se înscrie suma reprezentând venitul net din drepturi de proprietate intelectuală, preluată de la cap. C rd. 3 "Venit net" din Declaraţia specială privind veniturile din activităţi independente (venituri din drepturi de proprietate intelectuală).7. Pierdere fiscală – se înscrie suma reprezentând pierderea fiscală din drepturi de proprietate intelectuală, preluată de la cap. C rd. 4 "Pierdere fiscală" din Declaraţia specială privind veniturile din activităţi independente (venituri din drepturi de proprietate intelectuală).C. VENIT NET DIN SALARIISe completează de către contribuabilii care obţin venituri din salarii şi asimilate acestora, pentru activitatea desfăşurată în România.8. Venit net din salarii, realizat la funcţia de baza – se completează de către contribuabilii care realizează, la funcţia de baza, venituri din salarii în baza unui contract individual de muncă sau a unor statute speciale, potrivit legii;– se preia suma înscrisă la cap. V "Calculul impozitului pe veniturile din salarii" rd. 13.1 din formularele Fişa fiscală 1 (FF1).9. Venit net din salarii, realizat în afară funcţiei de baza – se completează de către contribuabilii care obţin venituri din salarii şi asimilate acestora, altele decât cele de la funcţia de baza;– se preia suma înscrisă la cap. III "Calculul impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor, altele decât cele de la funcţia de baza", rd. 13.1 din formularele Fişa fiscală 2 (FF2).10. Venit net din salarii primite din străinătate pentru activitatea desfăşurată în România – se înscrie suma calculată prin cumularea venitului net declarat lunar, preluat de la rd. 4 din Declaraţia privind veniturile sub forma de salarii din străinătate obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România şi de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România, cod 14.13.01.13/5, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 160/2004 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare privind administrarea impozitului pe veniturile persoanelor fizice.D. VENIT NET DIN CEDAREA FOLOSINŢEI BUNURILORSe completează de către contribuabilii care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor aflate pe teritoriul României.11. Venit net – se înscrie suma calculată prin cumularea venitului net din cedarea folosinţei bunurilor, realizat din toate sursele, preluat de la cap. C rd. 6 "Total venit net" din Declaraţia specială privind veniturile din cedarea folosinţei bunurilor, depusa pentru fiecare sursa în parte.În cazul contribuabililor care nu au obligaţia depunerii de declaraţii speciale, se preia suma înscrisă la cap. I pct. 5 "Venit net estimat" din ultima decizie de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit privind venitul din cedarea folosinţei bunurilor, emisă pentru anul fiscal de raportare.E. VENIT DIN STRĂINĂTATESe completează de către contribuabilii care realizează venituri din străinătate, ca urmare a activităţii desfăşurate în străinătate, pe baza datelor din Declaraţia specială privind veniturile din străinătate, depusa pentru fiecare ţara în parte şi pentru fiecare categorie de venit, astfel:12. Venit – se înscrie suma calculată prin însumarea veniturilor realizate din străinătate, preluate de la cap. C rd. 1 "Venit" din toate declaraţiile speciale privind veniturile din străinătate, depuse pentru anul fiscal de raportare.13. Pierdere fiscală – se înscrie suma calculată prin însumarea pierderilor fiscale realizate din activitatea desfăşurată în străinătate, preluate de la cap. C rd. 2 "Pierdere fiscală" din toate declaraţiile speciale privind veniturile din străinătate, depuse pentru anul fiscal de raportare.Nu se cuprind veniturile salariale din străinătate (din activitatea desfăşurată în străinătate), plătite de angajatorii nerezidenti în România.F. VENITURI SCUTITE LA PLATA IMPOZITULUI PE VENITSe completează de către contribuabilii care realizează în anul fiscal de raportare, în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, venituri din activităţi independente, scutite la plata impozitului pe venit, conform legislaţiei specifice.14. Venit net din activităţi independente – se înscrie suma reprezentând venitul net realizat din activităţi independente, scutit la plata impozitului pe venit, preluat de la cap. D rd. 1 "Venit net" din fiecare Declaraţie specială privind veniturile din activităţi independente.15. Pierdere fiscală din activităţi independente – se înscrie suma reprezentând pierderea fiscală realizată din activităţi independente desfăşurate în perioada de scutire, preluată de la cap. D rd. 1 "Pierdere fiscală" din fiecare Declaraţie specială privind veniturile din activităţi independente.G. DEDUCERISe completează de către contribuabilii care solicită deducerea din venitul anual global a următoarelor elemente:– deduceri personale suplimentare;– cheltuieli pentru reabilitarea locuinţei de domiciliu, destinate reducerii pierderilor de căldură în scopul îmbunătăţirii confortului termic, conform Hotărârii Guvernului nr. 1.234/2004 pentru aprobarea Procedurii privind deducerea din venitul anual global a cheltuielilor pentru reabilitarea locuinţei de domiciliu, destinate reducerii pierderilor de căldură în scopul îmbunătăţirii confortului termic;– prime de asigurare pentru locuinta de domiciliu;– cotizatia de sindicat plătită conform legislaţiei în materie.Tabel: se înscriu datele referitoare la deducerile solicitate de contribuabili, astfel:– col. 1 Tip deducere – se înscrie "X" în casuta corespunzătoare tipului de deducere solicitată de contribuabil;– col. 2 Suma – se completează suma plătită pe destinatiile prevăzute la pct. 2-4.În cazul deducerilor personale suplimentare rubrica nu se completează;– col. 3 Documente justificative – se completează în funcţie de tipul deducerilor solicitate de contribuabili, după cum urmează:1. Deduceri personale suplimentareÎn cazul solicitării deducerilor personale suplimentare se prezintă documente justificative care atesta situaţia proprie şi situaţia persoanelor aflate în întreţinerea contribuabilului:– certificatul de căsătorie;– certificatele de naştere ale copiilor;– certificatul emis de comisia de expertiza medicală sau decizia de pensionare pentru cazurile de invaliditate;– adeverinta de venit a persoanei întreţinute sau declaraţia pe propria răspundere;– alte documente, conform legii.Documentele vor fi prezentate în original şi în copie, organul fiscal păstrând copia după ce verifica conformitatea cu originalul.Contribuabilii care depun declaraţia de venit global prin posta şi care solicită acordarea deducerilor de către organul fiscal vor anexa la aceasta declaraţie copii legalizate de pe documentele justificative, care atesta dreptul la deduceri personale suplimentare.Contribuabilii cărora le-au fost acordate de către angajator deduceri personale suplimentare pentru anul fiscal de raportare (înscrise în Fişa fiscală 1) nu vor completa rubrica.2. În cazul cheltuielilor pentru reabilitarea locuinţei de domiciliu, destinate reducerii pierderilor de căldură în scopul îmbunătăţirii confortului termic, se vor prezenta documentele justificative care atesta plata sumelor, precum şi celelalte documente prevăzute de Hotărârea Guvernului nr. 1.234/2004:– devizul de lucrări întocmit de persoana fizica/juridică autorizata, respectiv declaraţie pe propria răspundere, în cazul realizării lucrărilor în regie proprie, din care să reiasă materialele specifice achiziţionate şi categoriile de lucrări executate, exprimate în unităţi fizice şi valorice;– documentele justificative privind plata cheltuielilor şi repartizarea acestora pe fiecare proprietar, în cazul lucrărilor executate la părţile comune ale condominiului;– actul de proprietate;– actul de identitate;– actele de stare civilă, după caz.Documentele justificative vor fi prezentate în copie.3. În cazul primelor de asigurare pentru locuinta de domiciliu se vor prezenta documentele justificative care atesta plata primelor, precum şi celelalte documente justificative prevăzute de lege;– contractul de asigurare;– documentul de atestare a plăţii primei de asigurare;– actul de proprietate;– actele de stare civilă, după caz.Documentele justificative vor fi prezentate în copie.4. În cazul cotizatiei de sindicat plătite conform legislaţiei în materie, se vor prezenta documentele justificative care atesta plata acesteia sau copia Fisei fiscale 1, după caz.H. DESTINAŢIA SUMEI REPREZENTÂND 1% DIN IMPOZITUL PE VENITUL ANUAL DATORATSe completează de către contribuabilii care au efectuat cheltuieli în cursul anului fiscal cu burse private, conform Legii nr. 376/2004 privind bursele private, şi care solicită restituirea acestora şi/sau care optează pentru virarea unei sume din impozitul pe venitul anual datorat, conform art. 90 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, pentru sponsorizarea entitatilor nonprofit care funcţionează în condiţiile Ordonanţei Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociaţii şi fundaţii, cu modificările şi completările ulterioare.Dacă suma solicitată a se vira către entitatea nonprofit (înscrisă la pct. 2 cap. H), cumulată cu suma plătită pentru bursa privată (înscrisă la pct. 1 cap. H), depăşeşte plafonul de 1% din impozitul anual datorat, atunci suma totală luată în calcul este limitată la nivelul acestui plafon, având prioritate cheltuielile efectuate în cursul anului cu bursele private.1. Bursa privată conform Legii nr. 376/2004: casuta se bifeaza de către contribuabilii care au efectuat cheltuieli în cursul anului cu burse private, în condiţiile Legii nr. 376/2004 privind bursele private.Contract nr./data – se înscriu numărul şi data contractului privind acordarea bursei private.Suma plătită – se înscrie suma plătită de contribuabil în cursul anului de raportare pentru bursa privată.Documente de plată nr./data – se înscriu numărul şi data documentelor care atesta plata bursei private.Contractul privind acordarea bursei private şi documentele ce atesta plata acesteia se prezintă în original şi în copie, organul fiscal păstrând copiile acestora după ce verifica conformitatea cu originalul. În cazul în care declaraţia de venit global se transmite prin posta, documentele de mai sus se anexează în copie.2. Sponsorizare entitate nonprofit conform art. 90 alin. (2) din Legea nr. 571/2003: casuta se bifeaza de către contribuabilii care solicită virarea unei sume de până la 1% din impozitul pe venitul anual datorat pentru sponsorizarea unei entităţi nonprofit, conform art. 90 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.Suma – se completează cu suma solicitată de contribuabil a fi virata în contul entitatii nonprofit.În situaţia în care contribuabilul nu cunoaşte suma care poate fi virata, nu va completa rubrica "Suma", caz în care organul fiscal va calcula şi va vira suma admisă, conform legii.Denumire entitate nonprofit – se înscrie de către contribuabil denumirea entitatii nonprofit.Cod de identificare fiscală al entitatii nonprofit – se înscrie de către contribuabil codul de identificare fiscală a entitatii nonprofit pentru care se solicita virarea sumei.Cont bancar (IBAN) – se completează codul IBAN al contului bancar al entitatii nonprofit.NOTĂ:Contribuabilii care au realizat în anul de raportare numai venituri din salarii şi pentru care angajatorul a efectuat calculul impozitului anual şi regularizarea acestuia şi solicita virarea unei sume din impozitul anual datorat pentru sponsorizarea unei entităţi nonprofit vor completa formularul, după cum urmează:– cap. A se completează conform instrucţiunilor prevăzute pentru acest capitol;– cap. B-G nu se completează;– cap. H se completează astfel:– pct. 1 se completează în situaţia în care contribuabilul a efectuat în cursul anului cheltuieli cu bursa privată: se bifeaza casuta "Bursa privată", iar în rubrica "Suma plătită" se preia suma înscrisă la cap. V rd. E2 "Suma admisă la compensare/restituire" din Fişa fiscală 1;– pct. 2 se completează conform instrucţiunilor prevăzute la cap. H pct. 2.I. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCALSe completează numai în cazul în care obligaţiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil, înscriindu-se adresa domiciliului fiscal şi codul de identificare fiscală ale reprezentantului fiscal.INSTRUCŢIUNIde completare a formularului 201 "Declaraţiespecială privind veniturile din străinătate"Cod 14.13.01.13/7Declaraţia se completează şi se depune de către persoanele fizice române cu domiciliul în România, care realizează venituri din străinătate ca urmare a desfăşurării unor activităţi în străinătate: activităţi independente şi cedarea folosinţei bunurilor aflate în străinătate. Contribuabilii depun câte o declaraţie pentru fiecare ţara-sursa a veniturilor şi pentru fiecare categorie de venit realizat.Termen de depunere:– anual, până la data de 15 mai a anului următor celui în care s-a realizat venitul;– ori de câte ori contribuabilul constata erori în declaraţia depusa anterior, prin completarea unei declaraţii rectificative, situaţie în care se va înscrie "X" în casuta special prevăzută în acest scop*).Declaraţia se completează de către contribuabili sau de către reprezentanţii fiscali ai acestora, inscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute în formular, în doua exemplare:– originalul se depune la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla domiciliul fiscal al contribuabilului;– copia se păstrează de către contribuabil.Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.Declaraţia se pune gratuit la dispoziţie contribuabilului.––––-Notă …
*) Declaraţia rectificativa se poate depune până în momentul iniţierii de către organul fiscal a unei acţiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUIAdresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.Cod numeric personal – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil. În cazul contribuabililor care sunt plătitori de taxa pe valoarea adăugată, codul numeric personal va fi precedat de litera "R".B. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFASURATA1. Statul în care s-a realizat venitul – se completează cu denumirea tarii în care contribuabilul a realizat venitul declarat.2. Natura veniturilor – se bifeaza casuta corespunzătoare categoriei de venit realizat.3, 4. Data începerii/încetării activităţii – se completează de către contribuabilii care îşi încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal.C. VENIT DIN STRĂINĂTATE1. Venit – se înscrie suma (în lei) reprezentând venitul realizat din activitatea desfăşurată în străinătate în anul fiscal de raportare.2. Pierdere fiscală – se înscrie suma (în lei) reprezentând pierderea fiscală realizată din activitatea desfăşurată în străinătate în anul fiscal de raportare.D. IMPOZIT PLĂTIT ÎN STRĂINĂTATESe completează de către contribuabilii care, pentru acelaşi venit şi în decursul aceleiaşi perioade impozabile, sunt supuşi impozitului pe venit atât pe teritoriul României, cat şi în străinătate, în vederea calculării şi acordării creditului fiscal extern de către organul fiscal.Tabel: se înscriu datele referitoare la impozitul efectiv plătit în străinătate pentru venitul realizat în străinătate, astfel:– col. 1 Tip activitate – se înscrie denumirea corespunzătoare a activităţii generatoare de venit, desfăşurată în străinătate;– col. 2 Document – se înscriu denumirea documentului care atesta plata impozitului în străinătate, precum şi seria şi numărul acestuia. Documentul se va anexa la declaraţie;– col. 5 Venit – se înscrie suma (în lei) reprezentând venitul realizat din activitatea desfăşurată în străinătate în anul fiscal de raportare, corespunzător impozitului plătit în străinătate;– col. 6 Impozit – se înscrie suma (în lei) reprezentând impozitul pe venit efectiv plătit în străinătate.NOTĂ:Veniturile din străinătate realizate de persoanele fizice române cu domiciliul în România în anul fiscal de raportare, precum şi impozitul aferent plătit în străinătate, exprimate în unităţi monetare proprii fiecărui stat, se vor transforma în lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naţionala a României din anul de realizare a venitului respectiv.Veniturile din străinătate realizate şi impozitul aferent, exprimate în unităţi monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Naţionala a României, se vor transforma în lei prin intermediul unei valute de circulaţie internationala, cum ar fi: dolar S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Naţionala a României, din anul de realizare a venitului respectiv.E. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCALSe completează numai în cazul în care obligaţiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal.INSTRUCŢIUNIde completare a formularului 202 "Declaraţiespecială privind veniturile din activităţi independente"Cod 14.13.01.13/4Declaraţia se completează şi se depune de către contribuabilii care realizează venituri în bani şi/sau în natura, provenind din:– activităţi comerciale – fapte de comerţ, prestări de servicii, altele decât cele din profesii libere, precum şi practicarea unei meserii, inclusiv din activităţi adiacente, pentru care venitul net se determina în sistem real;– profesii libere – exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar public, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament în valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfăşurate în mod independent, în condiţiile legii;– drepturi de proprietate intelectuală – brevete de invenţie, desene şi modele, mostre, mărci de fabrica şi de comerţ şi procedee tehnice, know-how, drepturi de autor şi drepturi conexe dreptului de autor şi altele asemenea.Declaraţia se depune de contribuabilii care desfăşoară activitatea în mod individual sau într-o formă de asociere ce nu da naştere unei persoane juridice, constituită între persoane fizice sau între persoane fizice şi persoane juridice.Declaraţia se completează pentru fiecare categorie de venit şi pe fiecare loc de realizare a acestuia.Contribuabilii care obţin venituri din drepturi de proprietate intelectuală de la mai mulţi plătitori depun o singura declaraţie specială.Declaraţia se completează de către contribuabili sau de către reprezentanţii fiscali ai acestora, inscriind cu majuscule, citeţ şi corect, datele prevăzute de formular.Termen de depunere:– anual, până la data de 15 mai a anului următor celui de realizare a venitului;– ori de câte ori contribuabilul constata erori în declaraţia anterioară, prin completarea unei declaraţii rectificative, situaţie în care se va înscrie "X" în casuta special prevăzută în formular în acest scop*).Declaraţia se completează în doua exemplare:– originalul se depune:– la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla locul de desfăşurare a activităţii, în cazul în care contribuabilii realizează venituri din activităţi comerciale şi din profesii libere. În cazul persoanelor fizice care au şi puncte de lucru situate în raza teritorială a altor organe fiscale, declaraţia se depune la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla locul principal de desfăşurare a activităţii principale. Prin loc principal de desfăşurare a activităţii se înţelege locul în care se realizează, în întregime sau cu preponderenta, venitul;– la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla domiciliul fiscal al contribuabililor care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală;– copia se păstrează de către contribuabil.Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.–––––Notă …
*) Declaraţia rectificativa se poate depune până în momentul iniţierii de către organul fiscal a unei acţiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUIAdresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.Cod numeric personal/Număr de indentificare fiscală – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil, sau numărul de identificare fiscală atribuit de către Ministerul Finanţelor Publice cu ocazia înregistrării fiscale, după caz. În cazul contribuabililor care sunt plătitori de taxa pe valoarea adăugată, codul numeric personal/numărul de identificare fiscală va fi precedat de litera "R".B. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFASURATA1. Natura veniturilor – se bifeaza una dintre casutele corespunzătoare categoriei de venit realizat: venituri comerciale, venituri din profesii libere sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală, după caz.2. Obiectul principal de activitate – se înscriu denumirea activităţii principale generatoare de venituri, desfăşurată de contribuabil, precum şi codul CAEN al activităţii desfăşurate.3. Forma de organizare – se bifeaza una dintre casutele corespunzătoare modului de desfăşurare a activităţii: individual sau într-o formă de asociere cu persoane fizice ori cu persoane juridice române.4. Locul principal de desfăşurare a activităţii – se completează adresa locului principal de desfăşurare a activităţii. În cazul în care activitatea se desfăşoară prin mai multe puncte de lucru, se completează adresa locului principal de desfăşurare a activităţii.5. Autorizaţie/Contract – se înscriu numărul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfăşura activitate independenta, potrivit legii, data emiterii acestuia, precum şi denumirea organului care l-a eliberat. Pentru contribuabilii care desfăşoară activităţi în baza unui contract de agent se înscriu numărul şi data contractului.6, 7. Data începerii/încetării activităţii – se completează de către contribuabilii care îşi încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal.Pesoanele fizice autorizate care încetează activitatea în cursul anului înscriu data depunerii autorizaţiei de funcţionare la organul emitent.C. VENIT NETI. Activitate desfăşurată în mod individualC1. În cazul persoanelor care realizează venituri din activităţi comerciale şi/sau din exercitarea unei profesii libere determinate în sistem realSe completează pe baza datelor din evidenţa contabilă.1. Venit brut – se înscrie suma reprezentând veniturile totale în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natura încasate în anul de raportare atât din activitatea de baza, cat şi din activităţi adiacente.2. Cheltuieli deductibile – se preia suma de la rd. 2.1.2.1. Cheltuieli deductibile – se înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în vederea realizării venitului, cu condiţia să fie efectuate în interesul direct al activităţii, sa corespundă unor cheltuieli efective, să fie justificate cu documente şi să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite.3. Venit net – se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut şi cheltuielile aferente deductibile, dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.3.1. Venit net aferent activităţilor cu regim de reţinere la sursa – se înscrie partea din venitul net aferent activităţilor independente pentru care plăţile anticipate s-au realizat prin stopaj la sursa, inclusiv veniturile obţinute dintr-o asociere cu o persoană juridică.4. Pierdere fiscală – se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre cheltuielile deductibile şi venitul brut, dacă venitul brut este mai mic decât cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 1 din rd. 2.C2. În cazul persoanelor care realizează venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectualăSe completează pe baza datelor din evidenţa contabilă sau pe baza documentelor eliberate de plătitorii de venit.1. Venit brut – se înscrie suma reprezentând veniturile totale în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natura realizate din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală, din toate sursele, în anul de raportare.La stabilirea veniturilor brute din drepturi de proprietate intelectuală se au în vedere atât sumele încasate în cursul anului, cat şi retinerile în contul plăţilor anticipate efectuate cu titlu de impozit şi contribuţiile obligatorii, reţinute de plătitorii de venit.2. Cheltuieli deductibile – se înscrie suma de la rd. 2.1 sau suma rezultată din însumarea cheltuielilor de la rd. 2.2, 2.3, 2.4 şi 2.5, după caz.2.1. Cheltuieli deductibile – se completează de către contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, pe baza datelor din evidenţa contabilă în partida simpla. Se înscrie suma reprezentând cheltuielile totale efectuate în vederea realizării venitului, cu condiţia să fie efectuate în interesul direct al activităţii, sa corespundă unor cheltuieli efective, să fie justificate cu documente şi să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite, inclusiv contribuţiile sociale obligatorii plătite.2.2. Cheltuieli forfetare (60%) – se completează de către contribuabilii care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, altele decât drepturile de autor aferente operelor de arta monumentala, cu suma rezultată prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 60% la venitul brut realizat din valorificarea acestor drepturi.2.3. Cheltuieli forfetare (70%) – se completează de către contribuabilii care realizează venituri din drepturi de autor aferente operelor de arta monumentala, cu suma rezultată prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 70% la venitul brut realizat din valorificarea acestor drepturi.2.4. Sume ce revin organismelor de gestiune colectivă se completează în cazul:– veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală transmise prin succesiune;– veniturilor din exercitarea dreptului de suita;– veniturilor reprezentând remuneraţia compensatorie pentru copia privată.Se înscrie suma totală plătită organismelor de gestiune colectivă sau altor plătitori care, conform legii, au atribuţii de colectare şi de repartizare a veniturilor între titularii de drepturi.2.5. Contribuţii sociale obligatorii plătite – se completează numai de contribuabilii pentru care venitul net se determina pe bază de cote forfetare de cheltuieli, cu suma reprezentând contribuţiile sociale obligatorii plătite.3. Venit net – se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut şi cheltuielile deductibile aferente, respectiv din rd. 1 se scade rd. 2.4. Pierdere fiscală – se completează numai de către contribuabilii care determina venitul net/pierderea în sistem real şi care în anul de raportare au înregistrat pierderi. Se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre cheltuielile deductibile efective şi venitul brut, dacă venitul brut este mai mic decât cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 1 din rd. 2.II. ACTIVITATE DESFASURATA ÎNTR-O FORMA DE ASOCIEREC3. În cazul asocierilor dintre persoane fizice, care nu dau naştere unei persoane juridice, se vor completa doar rd. 3 şi rd. 4 din declaraţie, după cum urmează:3. Venit net – se preia suma înscrisă în col. 5 sau col. 6, după caz, rândul corespunzător contribuabilului, din tabelul prevăzut la cap. E din Declaraţia anuală de venit pentru asociaţiile fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice, reprezentând venitul net din asociere, realizat în anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit şi distribuit asociatului, conform contractului.4. Pierdere fiscală – se preia suma înscrisă în col. 8, rândul corespunzător contribuabilului, din tabelul prevăzut la cap. E din Declaraţia anuală de venit pentru asociaţiile fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice, reprezentând pierderea fiscală din asociere realizată în anul fiscal de raportare şi distribuţia asociatului, conform contractului.C4. În cazul asocierilor constituite între persoane fizice şi persoane juridice române, care nu dau naştere unei persoane juridice, se vor completa rd. 1, rd. 2 (cu rd. 2.5), rd. 3 şi rd. 3.1 sau rd. 4, după caz, după cum urmează:1. Venit brut – se înscrie suma reprezentând profitul/venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoană juridică română, care nu da naştere unei persoane juridice, determinat cu respectarea regulilor stabilite în legislaţia privind impozitul pe profit/venitul microintreprinderilor.2. Cheltuieli deductibile – se preia suma de la rd. 2.5.2.5. Contribuţii sociale obligatorii plătite – se înscrie suma reprezentând contribuţiile sociale obligatorii plătite de asociaţii persoane fizice.3. Venit net – se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut şi contribuţiile sociale obligatorii plătite, respectiv dintre suma înscrisă la rd. 1 şi suma înscrisă la rd. 2.3.1. Venit net aferent activităţilor cu regim de reţinere la sursa – se preia suma de la rd. 3.4. Pierdere fiscală – se înscrie suma reprezentând pierderea fiscală realizată de persoana fizica dintr-o asociere cu o persoană juridică română, determinata cu respectarea regulilor stabilite în legislaţia privind impozitul pe profit/venitul microintreprinderilor.D. VENIT SCUTIT LA PLATA IMPOZITULUI PE VENITSe completează de către contribuabilii care realizează în anul fiscal de raportare venituri din activităţi independente scutite la plata impozitului pe venit, conform legislaţiei specifice.1. Venit net/Pierdere fiscală – se înscrie suma reprezentând venitul net sau pierderea fiscală realizată din activităţi independente desfăşurate în perioada de scutire.E. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCALSe completează numai în cazul în care obligaţiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal.INSTRUCŢIUNIde completare a formularului 203 "Declaraţiespecială privind veniturile din cedarea folosinţei bunurilor"Cod 14.13.01.13/3Declaraţia se completează şi se depune de către contribuabilii care realizează venituri în bani şi/sau în natura provenind din cedarea folosinţei bunurilor mobile şi imobile, obţinute în calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deţinător legal, altele decât veniturile din activităţi independente, numai în cazul în care contractul de închiriere/arendare încheiat între părţi îndeplineşte cel puţin una dintre următoarele condiţii:– este consolidat în valută;– conţine clauze cu privire la suportarea de către chiriaş a cheltuielilor ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau altui deţinător legal;– cuprinde alte clauze care nu sunt evaluabile la momentul încheierii contractului.Persoanele fizice care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de închiriere, depun câte o declaraţie specială pentru fiecare sursa.În cazul cedarii folosinţei bunurilor deţinute în comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor metodologice pentru aplicarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.Termen de depunere:– anual, până la data de 15 mai a anului următor celui de realizare a venitului;– ori de câte ori contribuabilul constata erori în declaraţia depusa anterior, prin completarea unei declaraţii rectificative, situaţie în care se va înscrie "X" în casuta special prevăzută în formular în acest scop*).Declaraţia se completează de către contribuabili sau de către reprezentanţii fiscali ai acestora, inscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute de formular, în doua exemplare:– originalul se depune:– la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla bunul a cărui folosinţă este cedata, pentru bunurile imobile;– la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla domiciliul fiscal al contribuabilului, pentru bunurile mobile;– copia se păstrează de către contribuabil.Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.––––Notă …
*) Declaraţia rectificativa se poate depune până în momentul iniţierii de către organul fiscal a unei acţiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUIAdresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Ministerul Finanţelor Publice cu ocazia înregistrării fiscale, după caz. În cazul contribuabililor care sunt plătitori de taxa pe valoarea adăugată, codul numeric personal/numărul de identificare fiscală va fi precedat de litera "R".B. DATE PRIVIND CONTRACTUL ÎNCHEIAT ÎNTRE PĂRŢI1. Numele şi prenumele (denumirea) persoanei căreia i se cedează dreptul de folosinţă a bunului – se completează numele şi prenumele (denumirea) persoanei căreia i s-a cedat dreptul de folosinţă a bunului, conform contractului încheiat între părţi.2. Contract de închiriere/arendare – se completează astfel:– se elimina din text cuvântul "închiriere" sau "arendare", în funcţie de natura contractului încheiat între părţi;– se înscriu numărul sub care a fost înregistrat la organul fiscal contractul încheiat între părţi, precum şi data înregistrării acestuia.3. Data începerii realizării venitului – se înscrie data prevăzută pentru începerea derulării contractului încheiat între părţi.4. Data încetării realizării venitului – se înscrie data prevăzută pentru încetarea contractului încheiat între părţi.Rubricile de la pct. 3 şi 4 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declaraţia specială.5. Date de identificare ale bunului – se înscriu datele de identificare ale bunului a cărui folosinţă este cedata. De exemplu:a) pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completa (strada, numărul, blocul, etajul, apartamentul), suprafaţa totală, din care închiriată; … b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricaţie, numărul de înmatriculare, seria motorului, seria sasiului; … c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliată, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizează bunul. … 6. Natura bunului – se bifeaza casuta corespunzătoare naturii bunului a cărui folosinţă a fost cedata.În cazul contractelor care au ca obiect atât închirierea de construcţii, cat şi închirierea de alte bunuri (terenuri, maşini şi utilaje agricole etc.), se vor bifa ambele casute.În situaţia în care în contractul de închiriere nu se menţionează distinct chiria aferentă construcţiei şi cea aferentă terenului sau altor bunuri, contribuabilul va bifa numai casuta "Altele".Construcţiile sunt definite conform Catalogului privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe.7. Determinarea venitului net – se bifeaza casuta corespunzătoare în funcţie de modul de determinare a venitului net (în sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli).C. VENIT NET DIN CEDAREA FOLOSINŢEI BUNURILORSe completează col. C1 "Construcţii" în cazul contractelor care au ca obiect închirierea de construcţii, respectiv col. C2 "Alte bunuri", în cazul contractelor care au ca obiect închirierea altor bunuri.În situaţia în care în contractul de închiriere nu se menţionează distinct chiria aferentă construcţiei şi cea aferentă terenului sau altor bunuri, se va completa numai col. C2.1. Contravaloarea chiriei/arendei, conform contractului – se înscrie contravaloarea (în lei) a chiriei/arendei aferente construcţiilor (rd. 1.1) şi/sau contravaloarea (în lei) a chiriei/arendei aferente altor bunuri (rd. 2.1), prevăzute în contractul încheiat între părţi pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul plăţii acestora.În situaţia în care arenda se achită în natura, evaluarea în lei a acesteia se face pe baza preţurilor medii ale produselor agricole, conform Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.Nu se completează de către contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real.2. Cheltuieli ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă, prevăzute în contract – se înscrie suma totală (în lei) a cheltuielilor aferente construcţiilor (rd. 1.2) şi/sau aferente altor bunuri (rd. 2.2), ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal, dar care, potrivit clauzelor contractului, sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.Nu se completează de către contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real.3. Venit brut – se înscrie suma calculată prin majorarea chiriei/arendei cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă, respectiv se completează rd. 1.3, prin însumarea datelor înscrise la rd. 1.1 şi rd. 1.2, şi/sau rd. 2.3, prin însumarea datelor înscrise la rd. 2.1 şi rd. 2.2. În venitul brut se includ şi eventualele daune plătite potrivit unor clauze contractuale, în cazul rezilierii contractelor înainte de termen.În cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real se înscrie totalitatea veniturilor încasate ca urmare a cedarii folosinţei bunului.4. Cheltuieli deductibile:– se înscrie suma rezultată din aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 50% la venitul brut (rd. 1.3), în cazul construcţiilor, şi/sau suma rezultată din aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 30% la venitul brut (rd. 2.3), în cazul altor bunuri, reprezentând cheltuieli deductibile aferente venitului.În cazul contribuabililor care au optat pentru stabilirea venitului net în sistem real şi conduc evidenţa contabilă în partida simpla, se înscrie suma reprezentând cheltuieli deductibile efectuate în vederea realizării venitului (col. C1 sau col. C2, după caz).3. Venit net – se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut şi cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele înscrise la rd. 1.3 şi datele înscrise la rd. 1.4, în cazul construcţiilor, şi/sau diferenţa dintre datele înscrise la rd. 2.3 şi datele înscrise la rd. 2.4, în cazul altor bunuri.6. Total venit net – se înscrie suma obţinută prin cumularea sumelor înscrise la rd. 1.5 şi rd. 2.5.D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCALSe completează numai în cazul în care obligaţiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal.INSTRUCŢIUNIde completare a formularului 204 "Declaraţie anualăde venit pentru asociaţiile fără personalitate juridică,constituite între persoane fizice"Cod 14.13.01.13/2iDeclaraţia se completează şi se depune în cazul asociaţiilor fără personalitate juridică, constituite potrivit legii între persoane fizice, care realizează venituri din activităţi independente – comerciale şi profesii libere, inclusiv din activităţi adiacente sau din activităţi agricole.Asociaţiile care realizează mai multe categorii de venit depun câte o declaraţie pentru fiecare categorie de venit în parte.Declaraţia se depune de către asociatul desemnat prin contract sa răspundă pentru îndeplinirea obligaţiilor asociaţiei faţă de autorităţile publice:– anual, până la data de 15 martie a anului următor celui în care s-a realizat venitul;– ori de câte ori se constata erori în declaraţia depusa anterior, prin completarea unei declaraţii rectificative, situaţie în care se va înscrie "X" în casuta special prevăzută în formular în acest scop*).Declaraţia se completează în doua exemplare:– originalul se depune la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla locul principal de desfăşurare a activităţii asociaţiei;– copia se păstrează la domiciliul fiscal al asociaţiei, împreună cu celelalte documente privind activitatea acesteia.O copie a declaraţiei se va transmite de către asociatul desemnat fiecărui asociat.Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.Declaraţia se pune gratuit la dispoziţie asociaţiei.–––––Notă …
*) Declaraţia rectificativa se poate depune până în momentul iniţierii de către organul fiscal a unei acţiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.A. DATE DE IDENTIFICARE ALE ASOCIAŢIEI FĂRĂ PERSONALITATE JURIDICĂSe completează denumirea asociaţiei şi adresa domiciliului fiscal al asociaţiei.Cod de indentificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală atribuit asociaţiei fără personalitate juridică. În cazul în care asociaţia fără personalitate juridică este plătitoare de taxa pe valoarea adăugată, codul de identificare fiscală va fi precedat de litera "R".B. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFASURATA1. Natura veniturilor – se bifeaza casuta corespunzătoare categoriei de venituri care s-a realizat în anul fiscal de raportare.2. Locul principal de desfăşurare a activităţii – se înscrie adresa exactă a locului principal de desfăşurare a activităţii asociaţiei.3. Obiectul principal de activitate – se înscriu obiectul principal de activitate prevăzut în autorizaţie sau în contractul de asociere, precum şi codul CAEN al activităţii desfăşurate.4. Autorizaţie/Document de autorizare – se înscriu numărul şi data eliberării autorizaţiei de funcţionare care atesta dreptul asociaţiei de a desfăşura activităţi economice pe teritoriul României, precum şi organul emitent.5. Contract de asociere – se înscriu numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum şi data înregistrării acestuia.6. Tipul asociaţiei fără personalitate juridică – se bifeaza casuta corespunzătoare tipului asociaţiei.7. Nume şi prenume responsabil asociaţie desemnat prin contract – se înscriu numele şi prenumele responsabilului desemnat prin contract sa răspundă pentru îndeplinirea obligaţiilor asociaţiei, precum şi numărul de telefon/fax, e-mail ale acestuia.8. Perioada de funcţionare – se înscrie data începerii şi încetării activităţii, conform contractului.9. Număr asociaţi – se înscrie numărul de persoane care fac parte din asociaţie.C. VENIT NETSe completează pe baza datelor din evidenţa contabilă în partida simpla a asociaţiei fără personalitate juridică. În cazul în care activitatea se desfăşoară prin mai multe puncte de lucru, se înscrie suma reprezentând totalul veniturilor, respectiv totalul cheltuielilor deductibile aferente veniturilor realizate din activităţile desfăşurate pe fiecare punct de lucru.1. Venit brut – se înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natura încasate în anul de raportare din activităţile desfăşurate de asociaţie atât din activitatea de baza, cat şi din cele adiacente acesteia.2. Cheltuieli deductibile – se înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în vederea realizării venitului, cu condiţia să fie efectuate în interesul direct al activităţii, sa corespundă unor cheltuieli efective, să fie justificate cu documente şi să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite.3. Venit net – se înscrie diferenţa dintre venitul brut şi cheltuielile aferente deductibile, dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile fiscal, respectiv diferenţa dintre suma înscrisă la rd. 1 şi suma înscrisă la rd. 2.4. Pierdere fiscală – se înscrie diferenţa dintre cheltuielile aferente deductibile şi venitul brut, dacă venitul brut este mai mic decât cheltuielile deductibile fiscal, respectiv diferenţa dintre suma înscrisă la rd. 2 şi suma înscrisă la rd. 1.D. VENIT SCUTIT LA PLATA IMPOZITULUI PE VENITSe completează în cazul asociaţiilor care desfăşoară în anul de raportare activităţi scutite la plata impozitului pe venit, potrivit legislaţiei specifice.1. Venit net – se înscrie suma reprezentând venitul net realizat de asociaţie din activităţile scutite la plata impozitului pe venit.2. Pierdere fiscală – se înscrie suma reprezentând pierderea fiscală realizată de asociaţie din activităţile scutite la plata impozitului pe venit.E. DISTRIBUŢIA VENITULUI NET/PIERDERII REALIZAT(E) PE ASOCIAŢI – TABELCol. 1 Nume şi prenume asociat – se completează cu numele şi prenumele fiecărui asociat.Col. 2 Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv buletinul de identitate al fiecărui asociat, sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Ministerul Finanţelor Publice cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.Col. 3 Domiciliu fiscal – se înscrie adresa domiciliului fiscal.Col. 4 Cota de distribuire a venitului net/pierderii realizat(e) la nivelul asociaţiei – se înscrie cota procentuală de participare, corespunzătoare fiecărui asociat, la veniturile şi pierderile asociaţiei, conform contractului de asociere.Col. 5 Venit net distribuit, supus impozitului pe venit conform cotei procentuale de distribuire – se înscrie venitul net distribuit fiecărui asociat, calculat prin aplicarea cotei procentuale de distribuire, corespunzătoare acestuia, asupra venitului net realizat de asociaţie în anul de raportare (col. 4 din tabel, cap. E x rd. 3 "Venit net" din cap. C).Col. 6 Venit net distribuit, supus impozitului pe venit conform altor clauze contractuale – se înscrie venitul net distribuit fiecărui asociat, reprezentând suma prevăzută prin contract. Se completează în situaţia în care venitul net distribuit nu se calculează pe baza cotei procentuale de distribuire.Col. 7 Venit net distribuit, scutit la plata impozitului pe venit – se înscrie venitul net scutit la plata impozitului pe venit conform legii, distribuit fiecărui asociat, calculat prin aplicarea cotei procentuale de distribuire, corespunzătoare acestuia, asupra venitului net scutit la plata impozitului pe venit realizat de asociaţie în anul de raportare (col. 4 din tabel, cap. E x rd. 1 "Venit net" din cap. D) sau potrivit clauzelor contractuale, după caz.Col. 8 Pierdere fiscală distribuita, aferentă perioadei impozabile – se înscrie pierderea fiscală distribuita asociatului, calculată prin aplicarea cotei procentuale de distribuire, la pierderea fiscală realizată de asociaţie în anul de raportare (col. 4 tabel, cap. E x rd. 4 "Pierdere fiscală" din cap. C).Col. 9 Pierdere fiscală distribuita, aferentă perioadei de scutire – se înscrie pierderea fiscală distribuita asociatului, aferentă perioadei de scutire prevăzute de lege, calculată prin aplicarea cotei procentuale de distribuire, prevăzută în contract, la pierderea fiscală aferentă perioadei de scutire realizată de asociaţie în anul de raportare (col. 4 din tabel, cap. E x rd. 2 "Pierdere fiscală" din cap. D).INSTRUCŢIUNIde completare a formularului 205"Declaraţie informativa privind impozitul reţinutpe veniturile cu regim de reţinere la sursa, pe beneficiari de venit"Cod 14.13.01.13/IDeclaraţia se completează şi se depune de către plătitorii de venit care au obligaţia calculării, reţinerii şi virarii impozitului pe veniturile cu regim de reţinere la sursa, cu excepţia veniturilor de natura salariala şi asimilate acestora.În cazul asociaţiilor între persoane fizice şi persoane juridice române, declaraţia se completează şi se depune de către persoana juridică română stabilită prin contractul de asociere, care are obligaţia de a calcula, de a retine şi de a vira impozitul pe profit/venitul microintreprinderilor.Declaraţia se depune, după cum urmează:– până în ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru veniturile plătite în anul fiscal expirat, prevăzute la pct. 1-7 de la cap. A;– până la data de 30 iunie a anului curent, pentru veniturile plătite în anul fiscal expirat, prevăzute la pct. 8-14 de la cap. A;– ori de câte ori plătitorul de venit constata erori în declaraţia depusa anterior (prin completarea unei declaraţii rectificative), situaţie în care se va înscrie "X" în casuta prevăzută în acest scop*).Declaraţia se completează în doua exemplare:– originalul se depune la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla domiciliul fiscal al plătitorului de venit sau unde acesta este luat în evidenta fiscală, după caz;– copia se păstrează de către plătitorul de venit.Plătitorii de venituri au obligaţia depunerii declaraţiei în format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenţa elaborat de Ministerul Finanţelor Publice, cu respectarea structurii de date prevăzute în anexa nr. IV.Suportul magnetic sau optic va fi însoţit de exemplarul listat pe hârtie al declaraţiei pentru unitatea fiscală, semnat şi stampilat, potrivit legii.–––––Notă …
*) Declaraţia rectificativa se poate depune până în momentul iniţierii de către organul fiscal a unei acţiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.A. NATURA VENITURILORSe bifeaza casuta corespunzătoare naturii venitului plătit:1. venituri din drepturi de proprietate intelectuală;2. venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie;3. venituri obţinute în baza unui contract de agent;4. venituri obţinute în baza unui contract de comision sau mandat comercial;5. venituri din activităţile de expertiza contabila şi tehnica, judiciară şi extrajudiciara;6. venituri din activităţi independente desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil;7. venituri din activităţi independente realizate într-o formă de asociere cu o persoană juridică;8. venituri din dividende;9. venituri din dobânzi;10. câştiguri din transferul titlurilor de valoare;11. venituri sub forma câştigurilor din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valuta la termen, pe bază de contract;12. venituri din pensii;13. venituri din premii şi din jocuri de noroc;14. alte venituri.Pentru fiecare categorie de venit se depune câte o declaraţie informativa.B. DATE DE IDENTIFICARE ALE PLĂTITORULUI DE VENITAdresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal al plătitorului de venit.Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală al plătitorului de venit. În cazul în care acesta este plătitor de taxa pe valoarea adăugată, codul de identificare fiscală va fi precedat de litera "R".C. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL REŢINUT LA SURSA PE BENEFICIARI DE VENITCol. 1 – se completează pentru fiecare beneficiar de venit în parte, înscriindu-se numele şi prenumele persoanelor fizice cărora li s-au efectuat plati în cursul anului fiscal.Col. 2 – se completează pentru fiecare beneficiar de venit în parte, înscriindu-se codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv buletinul de identitate al fiecărui beneficiar de venit, sau numărul de identificare fiscală atribuit de către Ministerul Finanţelor Publice cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.Col. 3 – se înscrie suma reprezentând totalul venitului/profitului impozabil realizat de fiecare beneficiar de venit într-un an fiscal.Baza de calcul a impozitului se determina de plătitorul de venit, corespunzător regulilor prevăzute pentru fiecare categorie de venit, în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.În cazul asociaţiilor între persoane fizice şi persoane juridice române, profitul/venitul cuvenit persoanei fizice se stabileşte potrivit legislaţiei privind impozitul pe profit/venitul microintreprinderilor.Col. 4 – se înscrie suma reprezentând totalul impozitului pe venit calculat şi reţinut cu ocazia plăţilor efectuate în cursul anului pentru fiecare beneficiar de venit. Impozitul pe venit se calculează de plătitorul de venit, corespunzător regulilor prevăzute pentru fiecare categorie de venit, în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.În cazul asocierilor între persoane fizice şi persoane juridice române, care nu dau naştere unei persoane juridice, se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit/venit calculat şi reţinut pentru fiecare asociat, persoana fizica, fiind aplicabile regulile privind metodologia de calcul a impozitului pe profit/venitul microintreprinderilor.INSTRUCŢIUNIde completare a formularului 206 "Declaraţie privindveniturile din străinătate a căror impunere în România este finala"Cod 14.13.01.13/8Declaraţia se completează şi se depune de către persoanele fizice române cu domiciliul în România, care realizează venituri din străinătate de aceeaşi natura cu cele a căror impunere în România este finala.Contribuabilii depun câte o declaraţie pentru fiecare ţara de sursa a venitului, inscriind veniturile realizate în ţara respectiva.Termen de depunere:– anual, până la data de 15 mai a anului următor celui în care s-a realizat venitul;– ori de câte ori contribuabilul constata erori în declaraţia depusa anterior, prin completarea unei declaraţii rectificative, situaţie în care va înscrie "X" în casuta special prevăzută de formular în acest scop*).Declaraţia se completează de către contribuabili sau de către reprezentanţii fiscali ai acestora, inscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute în formular, în doua exemplare:– originalul se depune la organul fiscal în a cărui raza teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul;– copia se păstrează de contribuabil.Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.Declaraţia se pune gratuit la dispoziţie contribuabilului, la solicitarea acestuia.–––––Notă …
*) Declaraţia rectificativa se poate depune până în momentul iniţierii de către organul fiscal a unei acţiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUIAdresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.Cod numeric personal – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil. În cazul contribuabililor care sunt plătitori de taxa pe valoarea adăugată, codul numeric personal va fi precedat de litera "R".STATUL ÎN CARE S-A REALIZAT VENITULSe completează cu denumirea tarii în care contribuabilul a realizat venitul declarat.B. VENITURI REALIZATE ÎN STRĂINĂTATE A CĂROR IMPUNERE ÎN ROMÂNIA ESTE FINALArd.1-6 – se completează de către contribuabili, în funcţie de categoria de venit realizat în străinătate.NOTĂ:Veniturile din străinătate realizate de persoanele fizice române cu domiciliul în România în anul fiscal de raportare, precum şi impozitul aferent plătit în străinătate, exprimate în unităţi monetare proprii fiecărui stat, se vor transforma în lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naţionala a României din anul de realizare a venitului respectiv.Veniturile din străinătate realizate şi impozitul aferent, exprimate în unităţi monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Naţionala a României, se vor transforma în lei prin intermediul unei valute de circulaţie internationala, cum ar fi: dolar S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Naţionala a României din anul de realizare a venitului respectiv.C. IMPOZIT PLĂTIT ÎN STRĂINĂTATESe completează de către contribuabilii care, pentru acelaşi venit şi în decursul aceleiaşi perioade impozabile, sunt supuşi impozitului pe venit atât pe teritoriul României, cat şi în străinătate.Tabel – se înscriu datele referitoare la impozitul efectiv plătit în străinătate, pentru venitul obţinut în străinătate: categoria de venit, tip, serie/număr document, data emiterii, autoritatea fiscală emitenta din statul în care a fost realizat venitul şi suma plătită reprezentând impozit pe venit.Documentele care atesta plata impozitului în străinătate se vor anexa la declaraţie.D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCALSe completează numai în cazul în care obligaţiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal.INSTRUCŢIUNIde completare a formularului 207 "Declaraţiespecială privind veniturile din activităţi agricole"Cod 14.13.01.13/9sDeclaraţia se completează şi se depune de către persoanele fizice care realizează venituri în bani şi/sau în natura, provenind din cultivarea şi valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor, în sere şi în solarii, special destinate acestor scopuri, şi/sau în sistem irigat, precum şi din cultivarea şi valorificarea arbustilor, plantelor decorative şi a ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole şi din altele asemenea, realizate în mod individual şi/sau în cadrul unei asociaţii fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, şi care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partida simpla.Declaraţia se depune:– până la data de 15 mai a anului următor celui de realizare a venitului;– ori de câte ori contribuabilul constata erori în declaraţia anterioară, prin completarea unei declaraţii rectificative, situaţie în care se va înscrie "X" în casuta special prevăzută în formular în acest scop*).Contribuabilii depun câte o declaraţie pentru fiecare loc de realizare a venitului, respectiv pentru fiecare localitate în a carei raza teritorială se afla terenul. În cazul în care în raza teritorială a aceleiaşi localităţi se afla mai multe terenuri, se va depune o singura declaraţie de impunere.Persoanele fizice care realizează venituri în cadrul unei asociaţii fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, completează declaraţia având în vedere venitul net distribuit, care le revine din asociere.Declaraţia se completează de către contribuabili sau de către reprezentanţii fiscali ai acestora, inscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute de formular, în doua exemplare:– originalul se depune la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla sursa venitului (terenul);– copia se păstrează de către contribuabil.Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.Declaraţia se pune gratuit la dispoziţie contribuabilului.––––-Notă …
*) Declaraţia rectificativa se poate depune până în momentul iniţierii de către organul fiscal a unei acţiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUIAdresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil, sau numărul de identificare fiscală atribuit de către Ministerul Finanţelor Publice cu ocazia înregistrării fiscale, după caz. În cazul contribuabililor care sunt plătitori de taxa pe valoarea adăugată, codul numeric personal/numărul de identificare fiscală va fi precedat de litera "R".Localitatea pe raza căreia se afla terenul (terenurile) – se înscrie denumirea unităţii administrativ-teritoriale în a carei raza se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oraş, comuna sau sector al municipiului Bucureşti, după caz.B. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFASURATA1. Felul activităţii – se bifeaza casuta (casutele) corespunzătoare tipului de activitate agricolă desfăşurată în anul fiscal de raportare.2. Contract de asociere:– se completează numai de către contribuabilii care desfăşoară activităţi agricole în cadrul unei asociaţii fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice;– se înscriu numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum şi data înregistrării acestuia.C. VENIT NET DIN ACTIVITĂŢI AGRICOLE1. Venit brut – se înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentul veniturilor în natura încasate în anul de raportare de către contribuabilii care desfăşoară activităţi agricole în mod individual.2. Cheltuieli deductibile – se înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în vederea realizării venitului, cu condiţia să fie efectuate în interesul direct al activităţii, sa corespundă unor cheltuieli efective, să fie justificate cu documente şi să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite.Se completează de către contribuabilii care desfăşoară activităţi agricole în mod individual.3. Venit net – se completează astfel:– în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi agricole în mod individual, se înscrie diferenţa dintre venitul brut şi cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1;– în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi agricole în cadrul unei asociaţii fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, se preia suma înscrisă în col. 5 sau col. 6, după caz, rândul corespunzător contribuabilului, din tabelul prevăzut la cap. E din Declaraţia anuală de venit pentru asociaţiile fără personalitate juridică, reprezentând venitul net din asociere, realizat în anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit şi distribuit asociatului, conform contractului.4. Pierdere fiscală – se completează astfel:– în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi agricole în mod individual şi care în anul de raportare au înregistrat pierderi, se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre cheltuielile deductibile şi venitul brut, dacă venitul brut este mai mic decât cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 1 din rd. 2;– în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi agricole în cadrul unei asociaţii fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, se preia suma înscrisă în col. 8, rândul corespunzător contribuabilului, din tabelul prevăzut la cap. E din Declaraţia anuală de venit pentru asociaţiile fără personalitate juridică, reprezentând pierderea fiscală din asociere, realizată în anul fiscal de raportare, şi distribuţia asociatului, conform contractului.D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCALSe completează numai în cazul în care obligaţiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de către contribuabil.Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal. + 
Anexa IIICARACTERISTICIde tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularelor1. Denumire: Declaraţie de venit global1.1. Cod: 14.13.01.131.2. Format: A4/t21.3. U/M: seturi1.4. Caracteristici de tipărire: se tipareste pe ambele fete.Originalul:– textul – culoare negru intens;– chenarele – o culoare diferita de negru.Copia: textul şi chenarele – o singura culoare.1.5. Se difuzează: gratuit1.6. Se utilizează la: declararea veniturilor care se supun procedurii de globalizare, obţinute în anul fiscal de raportare.1.7. Se întocmeşte în: 2 exemplare;de: contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, după caz.1.8. Circula: – originalul la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla domiciliul contribuabilului;– copia la contribuabil.1.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.2. Denumire: Declaraţie specială privind veniturile din străinătate2.1. Cod: 14.13.01.13/72.2. Format: A4/t12.3. U/M: seturi2.4. Caracteristici de tipărire: se tipareste pe o singura faţa.2.5. Se difuzează gratuit.2.6. Se utilizează la: declararea veniturilor şi pierderilor realizate din străinătate.2.7. Se întocmeşte în: 2 exemplare; de: contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, după caz.2.8. Circula: – originalul la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla domiciliul contribuabilului;– copia la contribuabil.2.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.3. Denumire: Declaraţie specială privind veniturile din activităţi independente3.1. Cod: 14.13.01.13/43.2. Format: A4/t13.3. U/M: seturi3.4. Caracteristici de tipărire: se tipareste pe o singura faţa.3.5. Se difuzează: gratuit.3.6. Se utilizează la: declararea veniturilor şi cheltuielilor efectiv realizate din activităţi independente, pe categorii de venit şi pe fiecare sursa de realizare.3.7. Se întocmeşte în: 2 exemplare;de: contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, după caz.3.8. Circula: – originalul la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla sursa de venit;– copia la contribuabil.3.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.4. Denumire: Declaraţie specială privind veniturile din cedarea folosinţei bunurilor4.1. Cod: 14.13.01.13/34.2. Format: A4/t14.3. U/M: seturi4.4. Caracteristici de tipărire: se tipareste pe o singura faţa.4.5. Se difuzează: gratuit.4.6. Se utilizează la: declararea veniturilor obţinute din cedarea folosinţei bunurilor, pe fiecare sursa.4.7. Se întocmeşte în: 2 exemplare;de: contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, după caz.4.8. Circula: – originalul la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla sursa de venit;– copia la contribuabil.4.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.5. Denumire: Declaraţie anuală de venit pentru asociaţiile fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice5.1. Cod: 14.13.01.13/2i5.2. Format: A4/t25.3. U/M: seturi5.4. Caracteristici de tipărire: se tipareste pe ambele fete.5.5. Se difuzează: gratuit.5.6. Se utilizează la: declararea veniturilor şi cheltuielilor efectiv realizate în cadrul asociaţiei.5.7. Se întocmeşte în: 2 exemplare de asociatul desemnat.5.8. Circula: – originalul la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla sediul asociaţiei.– copia la asociaţie.5.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al asociaţiei.6. Denumire: Declaraţie informativa privind impozitul reţinut pe veniturile cu regim de reţinere la sursa, pe beneficiari de venit6.1. Cod: 14.13.01.13/I6.2. Format: A4/t16.3. U/M: seturi6.4. Caracteristici de tipărire: se utilizează echipament informatic pentru completare şi editare cu ajutorul programului de asistenţa, asigurat gratuit de către unităţile fiscale teritoriale.6.5. Se utilizează la: declararea impozitului reţinut prin stopaj la sursa, pentru fiecare beneficiar de venit.6.6. Se întocmeşte în: 2 exemplare, de plătitorul de venituri cu regim de reţinere la sursa a impozitului.6.7. Circula: – originalul la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla sediul sau domiciliul plătitorului de venit;– copia la plătitorul de venit.6.8. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al plătitorului de venit.7. Denumire: Declaraţie privind veniturile din străinătate a căror impunere în România este finala7.1. Cod: 14.13.01.13/87.2. Format: A4/t17.3. U/M: seturi7.4. Caracteristici de tipărire: se tipareste pe o singura faţa.7.5. Se difuzează: gratuit.7.6. Se utilizează la: declararea veniturilor obţinute din străinătate a căror impunere în România este finala.7.7. Se întocmeşte în: 2 exemplare;de: contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, după caz.7.8. Circula: – originalul la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla domiciliul contribuabilului;– copia la contribuabil.7.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.8. Denumire: Declaraţie specială privind veniturile din activităţi agricole8.1. Cod: 14.13.01.13/9s8.2. Format: A4/t18.3. U/M: seturi8.4. Caracteristici de tipărire: se tipareste pe o singura faţa.8.5. Se difuzează: gratuit.8.6. Se utilizează la: declararea veniturilor şi cheltuielilor efectiv realizate din activităţi agricole de către contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, pe fiecare sursa de realizare.8.7. Se întocmeşte în: 2 exemplare;de: contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, după caz.8.8. Circula: – originalul la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla sursa de venit;– copia la contribuabil.8.9. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului. + 
Anexa IVINSTRUCŢIUNIpentru transmiterea pe cale electronică a Declaraţiei informativeprivind impozitul reţinut pe veniturile curegim de reţinere la sursa, pe beneficiari de venitCod 14.13.01.13/IDeclaraţia informativa 205 se depune la organul fiscal în format electronic însoţit de formularul listat.Formatul electronic al declaraţiei informative 205 se poate obţine prin folosirea programului de asistenţa elaborat de Ministerul Finanţelor Publice şi se transmite organului fiscal competent pe dischete 3 1/2 inch, 1.440 MB compatibile MS-DOS.Programul de asistenţa este distribuit contribuabililor gratuit de unităţile fiscale teritoriale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanţelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.Informaţiile din declaraţia informativa 205 vor fi transmise într-un fisier format text ASCII, în care fiecare înregistrare (linie) se termina cu "carriage return" şi "linefeed". Separatorul dintre câmpuri va fi virgula.Fisierul text conţine doua tipuri de înregistrări:Prima înregistrare va conţine informaţiile:– codul de identificare fiscală al plătitorului de venit (13 caractere numerice);– natura veniturilor codificata conform listei (2 caractere numerice);– total impozit reţinut de plătitor (12 caractere numerice).Următoarele înregistrări vor conţine informaţiile:– codul numeric personal (13 caractere numerice);– baza de calcul a impozitului (12 caractere numerice);– impozitul reţinut (12 caractere numerice).Lista veniturilor cu regim de reţinere la sursa:01. venituri din drepturi de proprietate intelectuală;02. venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie;03. venituri obţinute în baza unui contract de agent;04. venituri obţinute în baza unui contract de comision sau mandat comercial;05. venituri din activităţile de expertiza contabila şi tehnica judiciară şi extrajudiciara;06. venituri din activităţi independente desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil;07. venituri din activităţi independente realizate într-o formă de asociere cu o persoană juridică;08. venituri din dividende;09. venituri din dobânzi;10. câştiguri din transferul titlurilor de valoare;11. venituri sub forma câştigurilor din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valuta la termen, pe bază de contract;12. venituri din pensii;13. venituri din premii şi din jocuri de noroc;14. alte venituri.Numele fisierului text este format astfel:aaaa_nnnnnnnnnnnnn_ss.205, unde:aaaa – anul înregistrării venitului (>2000);nnnnnnnnnnnnn – codul de identificare fiscală;ss – natura veniturilor, codificata conform listei;".205" – extensia fisierului.Exemplu: fisierul cu numele 2004_19_09.205 (unde:aaaa = 2004, nnnnnnnnnnnnn = 19, ss = 09) şi conţinutul:– prima înregistrare19,09,779890– următoarele înregistrări1111111111126,777777777777,2222221111111111134,555555555555,5555551111111111150,546546546,2113. + 
Anexa V

 + 
Anexa VIINSTRUCŢIUNIde completare a formularului 220 "Declaraţie privindveniturile estimate din cedarea folosinţei bunurilor"Cod 14.13.01.13/3pDeclaraţia se completează de către persoanele fizice care realizează venituri în bani şi/sau în natura, provenind din cedarea folosinţei bunurilor mobile şi imobile, obţinute în calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deţinător legal.Declaraţia se depune de către:– contribuabilii care realizează venituri dintr-o sursa noua în cursul anului fiscal, în termen de 15 zile de la data încheierii contractului între părţi, o dată cu înregistrarea acestuia;– contribuabilii care au contracte încheiate din anii precedenti şi care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, până la data de 31 ianuarie a anului fiscal, o dată cu cererea de opţiune.Nu depun declaraţie estimativă contribuabilii care realizează venituri din arendare.Persoanele fizice care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de închiriere, depun câte o declaraţie estimativă pentru fiecare sursa.În situaţia închirierii bunurilor deţinute în comun, fiecare coproprietar completează şi depune câte o declaraţie privind veniturile estimate, corespunzător cotei care îi revine din proprietate.Declaraţia se completează de către contribuabili sau de către reprezentanţii fiscali ai acestora, inscriind cu majuscule, citeţ şi corect, datele prevăzute de formular, în doua exemplare:– originalul se depune la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla domiciliul fiscal al contribuabilului;– copia se păstrează de către contribuabil.Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.Declaraţia se pune gratuit la dispoziţie contribuabilului, la solicitarea acestuia.A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUIAdresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.Ţara – se completează de către contribuabilii care nu au domiciliul fiscal în România.Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil, sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Ministerul Finanţelor Publice cu ocazia înregistrării fiscale, după caz. În cazul contribuabililor care sunt plătitori de taxa pe valoarea adăugată, codul numeric personal/numărul de identificare fiscală va fi precedat de litera "R".B. DATE PRIVIND CONTRACTUL ÎNCHEIAT ÎNTRE PĂRŢIrd. 1. Numele şi prenumele (denumirea) persoanei căreia i se cedează dreptul de folosinţă a bunului – se completează numele şi prenumele persoanei fizice/denumirea persoanei juridice căreia i s-a cedat folosinţă bunului.rd. 2. Contract de închiriere – se înscriu numărul sub care a fost înregistrat la organul fiscal contractul încheiat între părţi, precum şi data înregistrării acestuia.rd. 3. Data începerii realizării venitului – se înscrie data prevăzută pentru începerea derulării contractului încheiat între părţi.rd. 4. Data încetării realizării venitului – se înscrie data prevăzută pentru încetarea contractului încheiat între părţi.rd. 5. Date de identificare ale bunului – se înscriu datele de identificare ale bunului a cărui folosinţă este cedata. De exemplu:a) pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completa (strada, numărul, blocul, etajul, apartamentul), suprafaţa totală, din care închiriată; … b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricaţie, numărul de înmatriculare, seria motorului, seria sasiului; … c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliată, cu identificarea principalelor caracteristici. … rd. 6. Determinarea venitului net – se bifeaza casuta corespunzătoare în funcţie de modul de determinare a venitului net (în sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli).C. VENIT ESTIMATrd. 1. Contravaloarea chiriei, conform contractului – se înscrie contravaloarea (în lei) a chiriei, prevăzută în contractul încheiat între părţi pentru anul fiscal în curs.rd. 2. Cheltuieli ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă, prevăzute în contract – se înscrie suma totală (în lei) a cheltuielilor ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal, dar care, potrivit clauzelor contractului, sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.rd. 3. Venit brut estimat – se înscrie suma calculată prin majorarea chiriei înscrise în contract cu suma reprezentând cheltuieli ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă, respectiv se aduna datele înscrise la rd. 2 cu datele înscrise la rd. 1.rd. 4. Cheltuieli deductibile estimate – se completează de persoanele care au optat pentru stabilirea venitului net în sistem real şi conduc evidenţa contabilă în partida simpla. Se înscrie suma reprezentând cheltuielile estimate a se efectua în anul fiscal în curs, în vederea realizării venitului brut estimat.rd. 5. Venit net estimat – se completează de persoanele care au optat pentru stabilirea venitului net în sistem real şi care conduc evidenţa contabilă în partida simpla.Se înscrie diferenţa dintre venitul brut estimat şi cheltuielile deductibile estimate, respectiv dintre suma înscrisă la rd. 3 şi suma înscrisă la rd. 4.D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCALSe completează numai în cazul în care obligaţiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare al reprezentantului fiscal.INSTRUCŢIUNIde completare a formularului 224 "Declaraţieprivind veniturile sub forma de salarii din străinătateobţinute de către persoanele fizice care desfăşoarăactivitate în România şi de către persoanele fizice româneangajate ale misiunilor diplomatice şiposturilor consulare acreditate în România"Cod 14.13.01.13/5Declaraţia se completează de către persoanele fizice rezidente care îşi desfăşoară activitatea în România şi obţin venituri sub forma de salarii din străinătate, precum şi de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi ale posturilor consulare acreditate în România.Termen de depunere:– lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare pentru care s-a realizat venitul;– ori de câte ori contribuabilul constata erori în declaraţia anterioară, prin completarea unei declaraţii rectificative, situaţie în care se înscrie "X" în casuta special prevăzută în acest scop*).Declaraţia se completează de către contribuabili sau de către reprezentanţii fiscali ai acestora, inscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute de formular, în doua exemplare:– originalul se depune la organul fiscal în a cărui raza teritorială contribuabilul îşi are domiciliul fiscal;– copia se păstrează de către contribuabil.Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.Declaraţia se pune gratuit la dispoziţie contribuabilului, la solicitarea acestuia.––––-Notă …
*) Declaraţia rectificativa se poate depune până în momentul iniţierii de către organul fiscal a unei acţiuni de cont rol fiscal privind perioada la care se referă.A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUIAdresa – se completează adresa domiciliului fiscal.Cod numeric personal/Nr. de identificare fiscală – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil, sau numărul de identificare fiscală atribuit de către Ministerul Finanţelor Publice cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.Documentul care reglementează raportul de muncă – se înscriu numărul şi data documentului încheiat cu angajatorul, în baza căruia contribuabilul îşi desfăşoară activitatea.Perioada de activitate – se înscrie perioada de activitate prevăzută în documentul care reglementează raportul de muncă.B. DATE REFERITOARE LA PERSOANA FIZICA SAU JURIDICĂ LA CARE ÎŞI DESFĂŞOARĂ ACTIVITATEA CONTRIBUABILULCod de identificare fiscală – se completează, după caz, dacă persoana fizica sau juridică la care îşi desfăşoară activitatea contribuabilul este înregistrată fiscal şi are atribuit cod de identificare fiscală, conform legislaţiei române.Adresa – se completează adresa domiciliului fiscal al persoanei fizice sau juridice la care contribuabilul îşi desfăşoară activitatea.C. MODUL DE CALCUL AL IMPOZITULUI PE VENITURILE SUB FORMA DE SALARII DIN STRĂINĂTATErd. 1. Venit brut – se înscrie suma veniturilor în bani şi/sau în natura, realizate de contribuabil în luna de raportare.rd. 2. Contribuţii sociale datorate potrivit legii – se înscrie suma totală a contribuţiilor obligatorii, datorate de contribuabil în luna de raportare, potrivit legii, şi plătite (rd. 2a + rd. 2b + rd. 2c):2a) contribuţia pentru asigurări sociale – se înscrie suma reprezentând contribuţia individuală de asigurări sociale, datorată potrivit prevederilor legale;2b) contribuţia pentru asigurările de şomaj – se înscrie suma reprezentând contribuţia pentru protecţia socială a şomerilor, datorată potrivit prevederilor legale;2c) contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate – se înscrie suma reprezentând contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate, datorată potrivit prevederilor legale.rd. 3. Venit net – se calculează ca diferenţa între venitul brut şi suma totală a contribuţiilor sociale datorate, potrivit legii (rd. 1 – rd. 2).rd. 4. Deduceri personale – se înscrie suma deducerilor personale cuvenite contribuabilului în luna de raportare, potrivit legii, stabilite pe baza documentelor justificative care atesta dreptul de deducere. Se completează numai de către persoanele rezidente care au dreptul la deduceri personale.rd. 5. Cotizatia sindicala plătită: se înscrie suma reprezentând cotizatia sindicala plătită în luna de raportare;rd. 6. Contribuţiile la schemele facultative de pensii ocupationale: se înscrie suma reprezentând contribuţiile la schemele facultative de pensii ocupationale, astfel încât la nivelul anului sa nu depăşească echivalentul în lei a 200 de euro;rd. 7. Venit baza de calcul:– pentru funcţia de baza: se înscrie suma calculată prin scăderea deducerilor personale (rd. 4), a cotizatiei sindicale plătite (rd. 5) şi a contribuţiilor la schemele facultative de pensii ocupationale (rd. 6) din venitul net (rd. 3);– în celelalte cazuri: se preia suma înscrisă la rd. 3. rd. 8. Impozit lunar datorat – se înscrie suma impozitului calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului baza de calcul (rd. 7).D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCALSe completează numai în cazul în care obligaţiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal.––––

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește