ORDIN nr. 35 din 12 ianuarie 2007

pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată"



În temeiul art. 11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, al art. 156^2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi al art. 196 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicat, cu modificările şi completările ulterioare,ministrul finanţelor publice emite următorul ordin: + 
Articolul 1Se aprobă modelul şi conţinutul formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată", cod MF:14.13.01.02, prevăzut în anexa nr. 1. + 
Articolul 2Formularul prevăzut la art. 1 se completează şi se depune conform instrucţiunilor de completare prevăzute în anexa nr. 2. + 
Articolul 3Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului prevăzut la art. 1 sunt stabilite în anexa nr. 3. + 
Articolul 4Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin. + 
Articolul 5Decontul de taxă pe valoarea adăugată prevăzut la art. 1 se utilizează începând cu declararea obligaţiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2007. + 
Articolul 6Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. + 
Articolul 7Direcţia generală de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor şi Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor bugetare din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Direcţia generală de legislaţie impozite indirecte şi Direcţia generală a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.Ministrul finanţelor publice,Sebastian Teodor Gheorghe VlădescuBucureşti, 12 ianuarie 2007.Nr. 35. + 
Anexa 1                                                 ┌─────┐ Ministerul Finanţelor                                                 │SIGLA│ Publice    300 DECONT └─────┘ Agentia Naţionala de                  DE TAXA PE VALOAREA ADAUGATA Administrare Fiscala          Perioada de raportare (luna/trimestru/          semestru/an)……………..                      Anul ………… ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────── DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE ┌────────────────────────┬───────────┬──────────────────────────────────────┐ │ Cod de identificare │RO │ │ │ fiscala │ │ │ ├────────────────────────┼───────────┴──────────────────────────────────────┤ │ Denumire │ │ └────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘  Domiciliu fiscal ┌───────────┬─────────────────────┬────────────┬───────────┬────────────────┐ │ Judet │ │ Localitate │ │ Sector │ ├───────────┼─────────────────────┴┬───────────┼────────┬──┴───────┬────────┤ │ Strada │ │Cod postal │ │ Numar │ │ ├───────────┼──────────────┬───────┴┬─────────┬┴────────┴─┬───────┬┴────┬───┤ │ Bloc │ │Scara │ │ Etaj │ │ Ap │ │ ├───────────┼──────────────┼────────┼─────────┼────────┬──┴───────┴─────┴───┤ │ Telefon │ │ Fax │ │Email │ │ └───────────┴──────────────┴────────┴─────────┴────────┴────────────────────┘    Cont bancar ┌───────────┬───────────────────────────────┬────────┬──────────────────────┐ │ Banca │ │Cont │ │ └───────────┴───────────────────────────────┴────────┴──────────────────────┘  PRO RATA DE REDUCERE % |_|_|_|_|_|┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│TAXA PE VALOAREA ADAUGATA COLECTATA – lei – │├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│ Denumire indicatori Valoare TVA │├──────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤│ COMERT INTRACOMUNITAR ŞI IN AFARA UE │ │ │├──┬───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│1 │Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform │ │ ││ │art. 143 alin. (2) lit. a) şi d) din Codul fiscal │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│2 │Livrari de bunuri sau prestări de servicii pentru │ │ ││ │care locul livrării/locul prestarii este în afara │ │ ││ │României (în UE sau în afara UE), precum şi livrari│ │ ││ │intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143│ │ ││ │alin. (2) lit. b) şi c) din Codul fiscal │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│3 │Achiziţii intracomunitare de bunuri pentru care │ │ ││ │cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare │ │ ││ │inversă) │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│4 │Bunuri şi servicii achiziţionate pentru care │ │ ││ │cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare │ │ ││ │inversa) │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│5 │SUB-TOTAL (rd. 1+rd. 2+rd. 3+rd. 4) │ │ │├──┴───────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤│ LIVRARI DE BUNURI IN INTERIORUL ŢĂRII ŞI EXPORTURI │├──┬───────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤│6 │Livrari de bunuri şi prestări de servicii taxabile │ │ ││ │cota 19% │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│7 │Livrari de bunuri şi prestări de servicii taxabile │ │ ││ │cota 9% │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│8 │Livrari de bunuri şi prestări de servicii scutite │ │ ││ │cu drept de deducere şi alte operaţiuni care au │ │ ││ │drept de deducere │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│9 │Livrari de bunuri şi prestări de servicii scutite │ │ ││ │fără drept de deducere │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│10│SUB-TOTAL (rd. 6+rd. 7+rd. 8+rd. 9) │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│11│Regularizări taxa colectata │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│12│Total taxa colectata (rd. 5+rd. 10+rd. 11) │ │ │├──┴───────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤│TAXA PE VALOAREA ADAUGATA DEDUCTIBILA – lei – │├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│ Denumire indicatori Valoare TVA │├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│ACHIZIŢII INTRACOMUNITARE DE BUNURI ŞI ALTE ACHIZITII IMPOZABILE IN ROMÂNIA │├──┬───────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤│13│Achizitii intracomunitare de bunuri destinate │ │ ││ │revanzării │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│14│Achizitii intracomunitare de bunuri pentru │ │ ││ │nevoile firmei │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│15│Bunuri şi servicii achiziţionate, pentru care │ │ ││ │cumpărătorul este obligat la plata TVA │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│16│SUB-TOTAL TAXA DEDUCTIBILA(rd. 13+rd. 14+rd. 15) │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│17│TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SAU 147 │ │ │├──┴───────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤│ACHIZIŢII DE BUNURI ÎN INTERIORUL ŢĂRII ŞI IMPORTURI, ACHIZIŢII ││INTRACOMUNITARE SCUTITE SAU NEIMPOZABILE │├──┬───────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤│18│Achiziţii de bunuri taxabile cu cota de 19% │ │ ││ │destinate revânzării │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│19│Achiziţii de bunuri taxabile cu cota de 9% │ │ ││ │destinate revânzării │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│20│Achiziţii de bunuri scutite de taxa sau │ │ ││ │neimpozabile │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│21│Achiziţii de bunuri de capital cu cota de 19% │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│22│Achiziţii de bunuri şi prestări de servicii │ │ ││ │pentru nevoile firmei cu cota 19% │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│23│Achiziţii de bunuri şi prestări de servicii │ │ ││ │pentru nevoile firmei cu cota 9% │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│24│SUB-TOTAL TAXĂ DEDUCTIBILĂ │ │ ││ │(rd. 18+rd. 19+rd. 20+r d. 21+rd. 22+rd. 23) │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│25│TAXĂ DEDUSĂ CONFORM ART. 145 SAU 147 │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│26│TVA efectiv restituita cumparatorilor straini, │ │ ││ │inclusiv comisionul unităţilor autorizate │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│27│Regularizări taxă dedusă │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│28│Ajustări la finele anului conform pro-rata/ajustări│ │ ││ │pentru bunurile de capital │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│29│TOTAL TAXĂ DEDUSĂ (rd.17+rd.25+rd.26+rd.27+rd.28) │ │ │└──┴───────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┘┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│REGULARIZĂRI CONFORM ART. 147^3 DIN CODUL FISCAL – lei – │├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│ Denumire indicatori TVA │├──┬───────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤│30│Suma negativa a TVA în perioada de raportare │ │ ││ │(rd.29-rd. 12) │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│31│Taxa de plată în perioada de raportare │ │ ││ │(rd.12-rd.29) │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│32│Soldul TVA de plată din decontul perioadei fiscale │ │ ││ │precedente (rd.36 din decontul precedent) │ │ ││ │neachitată până la data depunerii decontului de TVA│ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│33│TVA de plată cumulat (rd.31+rd.32) │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│34│Soldul sumei negative a taxei pe valoarea adăugată │ │ ││ │reportată din perioada precedentă pentru care nu │ │ ││ │s-a solicitat rambursare (rd.37 din decontul │ │ ││ │lunii precedente) │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│35│Suma negativă a TVA cumulată (rd.30+rd.34) │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│36│Sold TVA de plată la sfârşitul perioadei de │ │ ││ │raportare (rd.33-rd.35) │ │ │├──┼───────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│37│Soldul sumei negative de TVA la sfârşitul perioadei│ │ ││ │de raportare (rd.35-rd.33) │ │ │└──┴───────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┘   Cod CAEN al activităţii preponderente efectiv desfăşurate ┌─────────────┐   în perioada de raportare: └─────────────┘   Solicitaţi rambursarea soldului sumei negative de TVA? Da [] Nu []   Nr. de evidenta a plaţii:┌─────────────┐                            └─────────────┘    Prezenta declaraţie constituie titlu de creanţă şi produce efectele    juridice ale înştiinţări de plată de la data depunerii acesteia, în    condiţiile legii.    ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────    Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele    din aceasta declaraţie sunt corecte şi complete.   ┌────────────────┬───────────────────────────┐   │Nume, prenume │ │ ┌──────────────────────┐   ├────────────────┼───────────────────────────┤ │Semnătura şi ştampila │   │Funcţie │ │ └──────────────────────┘   └────────────────┴───────────────────────────┘     Loc rezervat organului fiscal    ┌──────────────────────┬─────────────┬───────────────────┬─────────────┐    │Număr de înregistrare │ │Data înregistrării │ │    └──────────────────────┴─────────────┴───────────────────┴─────────────┘    Cod MF: 14.13.01.02 + 
Anexa 2INSTRUCŢIUNIpentru completarea formularului (300)"Decont de taxă pe valoarea adăugată"Formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se completează de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal.Persoanele impozabile care conduc evidenţa contabilă, potrivit legii, pentru operaţiunile realizate pe bază de contract de asociere în participaţiune declară inclusiv datele şi informaţiile privind taxa pe valoarea adăugată rezultate din astfel de operaţiuni.Formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se depune la organul fiscal competent, la următoarele termene:a) lunar, până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este luna calendaristică, potrivit prevederilor art. 156^1 din Codul fiscal; … b) trimestrial, până la data de 25 a primei luni din trimestrul următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156^1 din Codul fiscal; … c) la altă dată stabilită prin norme, dacă perioada fiscală este mai mare decât trimestrul. … Formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se depune, în format electronic, astfel:– la registratura organului fiscal competent;– la poştă, prin scrisoare recomandată;– prin completare pe pagina de internet a Ministerului Finanţelor Publice de către contribuabilii eligibili conform reglementărilor de utilizare a serviciului;– prin Sistemul electronic naţional (SEN), de către marii contribuabili.Formatul depus pe suport electronic va fi însoţit de formularul editat de persoana impozabilă cu ajutorul programului de asistenţă, semnat şi ştampilat conform legii.Formatul se editează în două exemplare:– un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic;– un exemplar se păstrează de către persoana impozabilă.Formatul electronic al formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se obţine prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor Publice şi se transmite organului competent pe suport electronic.Programul de asistenţă este pus la dispoziţie, gratuit, persoanelor impozabile de unităţile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanţelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.Direct pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice depun contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Ministerul Finanţelor Publice.ATENŢIE: Nu se înscriu în decont:– taxa pe valoarea adăugată din facturile de executare silită, de către persoanele abilitate prin lege să efectueze vânzarea bunurilor supuse executării silite;– diferenţele de taxă pe valoarea adăugată de plată constatate de organele de control, pentru care nu este reglementată includerea în decont;– documentele neevidenţiate în jurnalele pentru cumpărări sau vânzări, constatate de organele de control fiscal;– taxa pe valoarea adăugată pentru care a fost aprobată înlesnire la plată.Completarea formularului se face astfel:Perioada de raportare"Perioada de raportare" poate fi luna calendaristică, trimestrul calendaristic sau o altă perioadă fiscală stabilită în condiţiile art. 156^1 din Codul fiscal.Se înscrie cu cifre arabe numărul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an).Anul pentru care se completează declaraţia se înscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2007).Secţiunea "Date de identificare a persoanei impozabile"Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează astfel:– contribuabilii persoane juridice, cu excepţia comercianţilor, asociaţiile sau alte entităţi fără personalitate juridică înscriu codul de înregistrare fiscală;– comercianţii, inclusiv sucursalele comercianţilor care au sediul principal al comerţului în străinătate, înscriu codul unic de înregistrare;– contribuabilii persoane fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere înscriu codul de înregistrare fiscală;– contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite în România, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, şi sunt înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată în România, potrivit art. 153 din acelaşi cod, înscriu codul de înregistrare fiscală.Reprezentantul fiscal desemnat de o persoană impozabilă stabilită în străinătate înscrie codul de identificare fiscală atribuit ca reprezentant fiscal, care este diferit de codul de identificare fiscală atribuit pentru activitatea proprie a acestuia.Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.Caseta "Denumire" se completează cu denumirea persoanei juridice, a asociaţiei sau a entităţii fără personalitate juridică ori cu numele şi prenumele persoanei fizice, după caz.În cazul persoanelor impozabile stabilite în străinătate, care şi-au desemnat reprezentant fiscal, în caseta "Denumire" se înscriu informaţiile de identificare înscrise pe certificatul de înregistrare fiscală a reprezentării.Caseta "Domiciliu fiscal" se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, după caz) al contribuabilului.În cazul persoanelor impozabile stabilite în străinătate, care şi-au desemnat reprezentant fiscal, în caseta "Domiciliu fiscal" se înscrie domiciliul fiscal al reprezentantului.În rubrica "Pro rata de deducere" se înscrie pro rata determinată potrivit art. 147 din Codul fiscal.Secţiunea "Taxa pe valoarea adăugată colectată"Rândul 1 – se înscriu informaţiile preluate din Jurnalul de vânzări**), privind baza de impozitare pentru livrările intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) şi d) din Codul fiscal, şi pentru livrările ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare în statul membru de sosire a bunurilor, prevăzute la art. 132^1 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare*). Nu se înscriu sumele din facturile pentru încasări de avansuri parţiale pentru livrări intracomunitare de bunuri, scutite.Rândul 2 – se înscriu informaţiile preluate din Jurnalul de vânzări**), privind baza de impozitare pentru livrările de bunuri/prestările de servicii care nu sunt impozabile în România pentru că nu au locul livrării/prestării stabilit, conform art. 132 şi 133 din Codul fiscal, în România, precum şi pentru livrările intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) şi c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare*). Nu se înscriu sumele din facturile pentru încasări de avansuri parţiale pentru livrări intracomunitare de bunuri, scutite.Rândul 3 – se înscriu informaţiile preluate din Jurnalul de cumpărări**), privind baza de impozitare pentru achiziţiile intracomunitare de bunuri, precum şi baza de impozitare pentru achiziţiile de bunuri efectuate de către beneficiarul unei livrări ulterioare efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, şi taxa pe valoarea adăugată aferentă. Se înscriu numai informaţiile referitoare la operaţiunile pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare*). Nu se înscriu sumele din facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri.Rândul 4 – se înscriu informaţiile preluate din Jurnalul de cumpărări**), privind baza de impozitare şi taxa pe valoarea adăugată aferentă pentru achiziţiile de bunuri şi servicii pentru care se aplică măsurile de simplificare prevăzute la art. 160 din Codul fiscal, pentru achiziţiile de bunuri şi servicii pentru care beneficiarul datorează TVA conform art. 150 alin. (1) lit. b)-d), f) şi g) şi pentru importurile de bunuri cărora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin. (4) şi (5) din Codul fiscal.Rândul 6 – se înscriu informaţiile preluate din Jurnalul de vânzări**), privind:– baza de impozitare şi taxa pe valoarea adăugată colectată pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile cu cota de 19%;– baza de impozitare şi taxa pe valoarea adăugată colectată pentru operaţiunile supuse regimurilor speciale de taxă pe valoarea adăugată, cărora le este aplicabilă cota de 19%, determinate pe baza situaţiilor de calcul întocmite în acest scop.Rândul 7 – se înscriu informaţiile preluate din Jurnalul de vânzări**), privind:– baza de impozitare şi taxa pe valoarea adăugată colectată pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile cu cota de 9%.Rândul 8 – se înscriu:– informaţiile preluate din Jurnalul de vânzări**), privind baza de impozitare pentru livrările de bunuri/prestările de servicii scutite cu drept de deducere, prevăzute la art. 143 alin. (1), art. 144 şi 144^1 din Codul fiscal;– informaţiile preluate din Jurnalul de vânzări**), privind baza de impozitare pentru operaţiuni scutite de taxă, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 şi lit. b), în cazul în care cumpărătorul sau clientul este stabilit în afara Uniunii Europene sau în cazul în care aceste operaţiuni sunt în legătură directă cu bunuri care vor fi exportate, precum şi în cazul operaţiunilor efectuate de intermediari care acţionează în numele şi în contul altei persoane, atunci când aceştia intervin în derularea unor astfel de operaţiuni;– informaţiile preluate din Jurnalul de vânzări**), privind baza de impozitare pentru operaţiuni neimpozabile prevăzute la art. 128 alin. (7) şi (8) şi la art. 129 alin. (5) şi (7) din Codul fiscal, care dau drept de deducere în condiţiile prevăzute de art. 145 din Codul fiscal;– informaţiile preluate de către furnizori/prestatori din Jurnalul de vânzări**), privind baza de impunere pentru livrările/prestările efectuate, pentru care se vor aplica măsurile de simplificare prevăzute la art. 160 din Codul fiscal.Rândul 9 – se înscriu informaţiile preluate din Jurnalul de vânzări**), privind baza de impozitare pentru livrările de bunuri scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 141 din Codul fiscal.Rândul 11 – se evidenţiază sumele rezultate din corectarea datelor de la rd. 1-4 şi rd. 6-9 din deconturile anterioare, precum şi orice alte sume rezultate din regularizări prevăzute de legislaţia în vigoare.Secţiunea "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă"Rândul 13 – se înscriu de către beneficiari informaţiile din Jurnalul de cumpărări**), privind baza de impozitare şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă achiziţiilor intracomunitare de bunuri, taxabile în România, şi achiziţiilor de bunuri efectuate de către beneficiarul unei livrări ulterioare efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, destinate revânzării. Se înscriu numai informaţiile referitoare la operaţiunile pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare*). Nu se înscriu sumele din facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri.Rândul 14 – se înscriu informaţiile din Jurnalul de cumpărări**), privind baza de impozitare şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă achiziţiilor intracomunitare de bunuri pentru nevoile firmei, taxabile în România, precum şi achiziţiilor de bunuri pentru nevoile firmei, efectuate de către beneficiarul unei livrări ulterioare în cadrul unei operaţiuni triunghiulare pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal. Se înscriu numai informaţiile referitoare la operaţiunile pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare*). Nu se înscriu sumele din facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri.Rândul 15 – se înscriu informaţiile din Jurnalul de cumpărări**), privind baza de impozitare şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă pentru achiziţiile de bunuri şi servicii pentru care se aplică măsurile de simplificare prevăzute la art. 160 din Codul fiscal, pentru achiziţiile de bunuri şi servicii pentru care beneficiarul datorează TVA conform art. 150 alin. (1) lit. b)-d), f) şi g) din Codul fiscal.Rândul 17 – se înscrie taxa pe valoarea adăugată efectiv dedusă pentru achiziţiile prevăzute la rd. 13-15:– conform art. 145 din Codul fiscal, în cazul persoanelor care au drept de deducere integral;– conform art. 147 din Codul fiscal, în cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluată din coloanele Jurnalului pentru cumpărări**), în funcţie de destinaţia achiziţiilor: taxa aferentă achiziţiilor destinate realizării de operaţiuni pentru care taxa se deduce integral, taxa aferentă achiziţiilor destinate realizării de operaţiuni pentru care taxa se deduce pe bază de pro rata, iar taxa aferentă achiziţiilor destinate realizării operaţiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia în acest rând.Rândul 18 – se înscriu informaţiile din Jurnalul de cumpărări**), privind baza de impozitare şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă achiziţiilor din ţară sau din import de bunuri taxabile cu cota de 19%, destinate revânzării.Rândul 19 – se înscriu informaţiile din Jurnalul de cumpărări**), privind baza de impozitare şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă achiziţiilor din ţară sau din import de bunuri taxabile cu cota de 9%, destinate revânzării.Rândul 20 – se înscriu informaţiile din Jurnalul de cumpărări**), privind:– contravaloarea achiziţiilor de bunuri a căror livrare a fost scutită de taxă, neimpozabilă sau supusă unui regim special de taxă, atât achiziţiile destinate revânzării, cât şi cele pentru nevoile firmei;– contravaloarea achiziţiilor de bunuri de capital a căror livrare a fost scutită de taxă, neimpozabilă sau supusă unui regim special de taxă;– contravaloarea achiziţiilor intracomunitare scutite de taxă sau neimpozabile.Rândul 21 – se înscriu informaţiile din Jurnalul de cumpărări**), privind baza de impozitare şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă pentru achiziţiile de bunuri de capital prevăzute la art. 149 din Codul fiscal.Rândul 22 – se înscriu informaţiile din Jurnalul de cumpărări**), privind baza de impozitare şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă achiziţiilor, din ţară sau din import, de bunuri taxabile cu cota de 19%, destinate nevoilor firmei.Rândul 23 – se înscriu informaţiile din Jurnalul de cumpărări**), privind baza de impozitare şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă achiziţiilor, din ţară sau din import, de bunuri taxabile cu cota de 9%, destinate nevoilor firmei.Rândul 25 – se înscrie taxa pe valoarea adăugată efectiv dedusă pentru achiziţiile prevăzute la rd. 18-23;– conform art. 145 din Codul fiscal, în cazul persoanelor care au drept de deducere integral;– conform art. 147 din Codul fiscal, în cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluată din coloanele Jurnalului de cumpărări**), în funcţie de destinaţia achiziţiilor: taxa aferentă achiziţiilor destinate realizării de operaţiuni pentru care taxa se deduce integral, taxa aferentă achiziţiilor destinate realizării de operaţiuni pentru care taxa se deduce pe bază de pro rata, iar taxa aferentă achiziţiilor destinate realizării operaţiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia în acest rând.Rândul 26 – se înscriu sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată efectiv restituită, în baza art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cumpărătorilor – persoane fizice care nu sunt stabiliţi în România, de către persoanele impozabile autorizate să desfăşoare activitatea de restituire, inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei pe valoarea adăugată cumpărătorilor străini.Rândul 27 – se evidenţiază sumele rezultate din corectarea datelor din rd. 13-15 şi rd. 18-23 din deconturile anterioare depuse la organele fiscale, precum şi orice alte regularizări de sume prevăzute de legislaţia în vigoare.Rândul 28 – se înscriu diferenţele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a ajustării anuale pe bază de pro rata definitivă, prevăzute la art. 147 din Codul fiscal, precum şi diferenţele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a ajustării taxei deductibile pentru bunurile de capital prevăzute la art. 149 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, după caz;Secţiunea "Regularizări conform art. 147^3 din Codul fiscal"Rândul 32 – se preia suma prevăzută la rd. 36 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate până la data depunerii decontului. Pentru primul decont de taxă pe valoarea adăugată, depus în anul 2007, se preia suma prevăzută la rd. 26 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.Rândul 34 – se preia suma prevăzută la rd. 37 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzătoare din decontul anterior. Pentru primul decont de taxă pe valoarea adăugată, depus în anul 2007, se preia suma prevăzută la rd. 27 din decontul perioadei precedente, pentru care nu s-a solicitat rambursarea.

 + 
Anexa 3CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE,modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului (300)"Decont de taxă pe valoarea adăugată"Denumirea formularului: Decont de taxă pe valoarea adăugatăCod MF: 14.13.01.02Format: A4/t1Caracteristicile de tipărire:– se utilizează echipament informatic pentru completare şi editare, cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie gratuit de unităţile fiscale teritoriale.Se difuzează: gratuit.Se utilizează la: declararea operaţiunilor din sfera TVA.Se întocmeşte de: persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA.Circulă: – în format electronic, la organul fiscal în a cărui rază teritorială plătitorul de taxă pe valoarea adăugată îşi are domiciliul fiscal;– în format hârtie, în două exemplare listate, semnate şi ştampilate, potrivit legii, din care:> un exemplar la contribuabil;> un exemplar la organul fiscal.Se păstrează: – formatul electronic, în arhiva de documente electronice;– formatul hârtie, la dosarul fiscal al contribuabilului.–––-

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește