pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului "Decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale"
În temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 46, 95, 98, art. 131 alin. (4) lit. b), art. 342 alin. (1) şi art. 352 alin. (1) şi (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin: +
Articolul 1Se aprobă modelul şi conţinutul formularului "Decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale", prevăzut în anexa nr. 1. +
Articolul 2Formularul prevăzut la art. 1 se emite şi se completează conform instrucţiunilor prevăzute în anexa nr. 2. +
Articolul 3Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului prevăzut la art. 1 sunt prezentate în anexa nr. 3. +
Articolul 4Prevederile prezentului ordin se aplică pentru inspecţiile fiscale începute după data de 1 ianuarie 2016. +
Articolul 5Direcţia generală coordonare inspecţie fiscală, Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor bugetare, Direcţia generală de tehnologia informaţiei, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale regionale ale finanţelor publice şi structurile subordonate acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. +
Articolul 6Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin. +
Articolul 7Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, şi intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2016.
Preşedintele
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,
Gelu-Ştefan DiaconuBucureşti, 18 decembrie 2015.Nr. 3.707. +
Anexa 1┌────────────────────────────┬─────────────────────────┬───────────────────────┐│SIGLA D.G.R.F.P./D.G.A.M.C. │Direcţia …………….│Nr. înregistrare ……││ │…………………….│Data …./…../…….││ │…………………….│ │└────────────────────────────┴─────────────────────────┴───────────────────────┘
DECIZIE
privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale1. Datele de identificare ale contribuabiluluiDenumirea contribuabilului ………………………..Codul de identificare fiscală ……………………..Număr de înregistrare în registrul comerţului …………………….Domiciliul fiscal: localitatea ………., str. …… nr. …, bl. …., sc. …., ap. …., judeţul/sectorul …………2. Date privind obligaţiile fiscale supuse inspecţiei fiscale2.1. Obligaţii fiscale verificate┌────┬──────────────────────┬──────────────────────────┐│Nr. │Denumirea impozitului,│ Perioada verificată ││crt.│taxei sau contribuţiei├───────────┬──────────────┤│ │ verificate │De la data │ Până la data │├────┼──────────────────────┼───────────┼──────────────┤│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │├────┼──────────────────────┼───────────┼──────────────┤│ │ │zz.ll.aaaa │ zz.ll.aaaa │├────┼──────────────────────┼───────────┼──────────────┤│ │ │ │ │├────┼──────────────────────┼───────────┼──────────────┤│ │ │ │ │└────┴──────────────────────┴───────────┴──────────────┘2.1.1. Motivul de fapt …………………………………………..2.1.2. Temeiul de drept ………………………………………….3. Data comunicăriiData comunicării reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ fiscal în condiţiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:– data semnării de primire, dacă se asigură remiterea acestuia contribuabilului/împuternicitului, în condiţiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;– data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", dacă a fost transmis prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în condiţiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;– data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar, în condiţiile art. 47 alin. (5)-(7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.4. Menţiuni privind audierea contribuabilului şi, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate şi consecinţele fiscaleAceste menţiuni se regăsesc la capitolul "Discuţia finală" din raportul de inspecţie fiscală anexat.5. Dispoziţii finaleÎn conformitate cu prevederile art. 268 şi 270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva prezentului act administrativ fiscal se poate formula contestaţie, care se depune, în termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.La prezenta decizie privind nemodificarea bazei de impozitare se anexează raportul de inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine ……. pagini.Prezenta decizie reprezintă titlu de creanţă.*Font 9*┌────────────────────────┬────────────────────┬────────────────────────────────────────────┐│Aprobat │Avizat │Întocmit │├────────────────────────┼────────────────────┼──────────────────────────┬─────────────────┤│Conducătorul structurii │Şef de serviciu │Organ de inspecţie fiscală│Semnătura ││de inspecţie fiscală ├────────────────────┼──────────────────────────┼─────────────────┤│Funcţia │Numele şi prenumele │1. Numele şi prenumele │ │├────────────────────────┼────────────────────┼──────────────────────────┼─────────────────┤│Numele şi prenumele │ │2. │ │├────────────────────────┼────────────────────┼──────────────────────────┼─────────────────┤│Semnătura şi ştampila*) │Semnătura │3. │ │└────────────────────────┴────────────────────┴──────────────────────────┴─────────────────┘Notă …
──────────
*) Ştampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat".
────────── +
Anexa 2
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului "Decizie privind nemodificarea bazei de
impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale"Formularul "Decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscală în aplicarea prevederilor legale pentru comunicarea rezultatelor inspecţiilor fiscale atât la persoane juridice, cât şi la persoane fizice, conform Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.Formularul "Decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale" se va completa la finalizarea unei inspecţii fiscale generale sau parţiale pentru obligaţiile fiscale pentru care s-a constatat că baza de impozitare nu se modifică, iar creanţa fiscală principală a fost corect determinată.Decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale se întocmeşte de către organul de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu şi se aprobă de conducătorul structurii de inspecţie fiscală.Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale" se vor completa după cum urmează:1. "Datele de identificare ale contribuabilului" va cuprinde, în clar, următoarele informaţii:– denumirea contribuabilului;– codul de identificare fiscală;– număr de înregistrare în registrul comerţului;– domiciliul fiscal.2. "Date privind obligaţiile fiscale supuse inspecţiei fiscale" va cuprinde:2.1. Obligaţii fiscale verificate: se va completa câte un rând pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie verificată cu informaţii referitoare la:– coloana 1 – denumirea impozitului, taxei, contribuţiei: se va înscrie denumirea impozitului, taxei sau contribuţiei pentru care s-a constatat că baza de impozitare nu se modifică.În cazul inspecţiei fiscale pentru soluţionarea, cu inspecţie fiscală anticipată, a decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, se vor înscrie şi numărul şi data decontului.În cazul în care, în cadrul aceleiaşi inspecţii fiscale, se soluţionează mai multe deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, cu inspecţie fiscală anticipată, în raportul de inspecţie fiscală se înscriu constatări separate pentru fiecare decont pentru care s-a solicitat rambursarea de taxă pe valoarea adăugată, iar "Decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale" se emite numai pentru decontul/deconturile pentru care organele de inspecţie fiscală constată atât nemodificarea bazei de impozitare, cât şi a obligaţiei fiscale principale (taxa pe valoarea adăugată);– coloana 2 – perioada verificată de la data: se va înscrie sub forma zz.ll.aaaa şi reprezintă data de început a perioadei verificate;– coloana 3 – perioada verificată până la data: se va înscrie sub forma zz.ll.aaaa şi reprezintă data de sfârşit a perioadei verificate.2.1.1. "Motivul de fapt": se vor înscrie constatările care au condus la concluzia că baza de impunere nu se modifică.2.1.2. "Temeiul de drept": se va înscrie prevederea legală pentru emiterea deciziei privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale.3. "Data comunicării" reprezintă data la care se efectuează comunicarea actului administrativ fiscal în condiţiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:– data semnării de primire, dacă se asigură remiterea actului administrativ contribuabilului/ împuternicitului, în condiţiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;– data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", dacă actul administrativ a fost transmis prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în condiţiile art. 47 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;– data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar, în condiţiile art. 47 alin. (5)-(7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.Comunicarea prin publicitate se efectuează prin afişarea unui anunţ în care se menţionează că a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. Afişarea anunţului se face concomitent, la sediul organului fiscal emitent/organului de inspecţie fiscală care a efectuat verificarea, respectiv la sediul organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului, în situaţia în care acesta diferă de organul fiscal emitent, şi pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.4. Menţiuni privind audierea contribuabilului şi, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate şi consecinţele fiscaleSe va preciza faptul că aceste menţiuni se regăsesc la capitolul "Discuţia finală" din raportul de inspecţie fiscală anexat.5. "Dispoziţii finale"Se va completa cu numărul total de pagini al raportului de inspecţie fiscală care se anexează la Decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale.Decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, de către organul de inspecţie fiscală, va fi avizată de şeful de serviciu şi aprobată de conducătorul structurii de inspecţie fiscală. +
Anexa 3
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi
păstrare a formularului "Decizie privind nemodificarea bazei
de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale"1. Denumire: Decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecţiei fiscale2. Format: A4/tl (număr variabil de pagini)3. Caracteristici de tipărire: se tipăreşte pe o singură faţă, utilizându-se echipamente informatice pentru editare. Poate avea un număr variabil de pagini, în funcţie de numărul de impozite, taxe sau contribuţii verificate.4. Se difuzează gratuit.5. Se utilizează de organele de inspecţie fiscală pentru comunicarea rezultatelor inspecţiei fiscale, când baza de impozitare a uneia sau mai multor obligaţii fiscale verificate nu s-a modificat.6. Se întocmeşte în 3 exemplare de organul de inspecţie fiscală.7. Circulă:– un exemplar la contribuabil/plătitor;– un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecţia fiscală;– un exemplar la organul fiscal de administrare competent.8. Se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului/ plătitorului.–-
