pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit(actualizată până la data de 12 noiembrie 2014*)
–––-Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 2 din Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 9/2010 privind aplicarea Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară de către instituţiile de credit, ca bază a contabilităţii şi pentru întocmirea de situaţii financiare anuale individuale, începând cu exerciţiul financiar al anului 2012,în temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, ale art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,Banca Naţională a României emite următorul ordin: +
Articolul 1(1) Se aprobă Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, cuprinse în anexa nr. 1*), care face parte integrantă din prezentul ordin. … (2) Reglementările prevăzute la alin. (1) se aplică împreună cu Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, precum şi cu alte prevederi legale aplicabile, în scopul asigurării unui grad ridicat de transparenţă şi comparabilitate a situaţiilor financiare. … +
Articolul 2În înţelesul prezentului ordin, Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, denumite în continuare IFRS, reprezintă standardele adoptate potrivit procedurii prevăzute la art. 6 paragraful 2 din Regulamentul nr. 1.606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate. +
Articolul 3Prevederile prezentului ordin se aplică următoarelor entităţi, denumite în înţelesul prezentului ordin instituţii de credit:a) băncilor, persoane juridice române; … b) organizaţiilor cooperatiste de credit; … c) băncilor de economisire şi creditare în domeniul locativ; … d) băncilor de credit ipotecar; … e) sucursalelor din România ale instituţiilor de credit străine; … f) sucursalelor din străinătate ale instituţiilor de credit, persoane juridice române. … +
Articolul 4Persoanele care asigură administrarea şi/sau conducerea instituţiilor de credit, directorii economici, contabilii-şefi sau alte persoane care au obligaţia gestionării instituţiei de credit trebuie să asigure măsurile necesare pentru aplicarea corespunzătoare a prevederilor prezentului ordin. +
Articolul 5(1) Situaţiile financiare anuale individuale conforme cu IFRS întocmite de instituţiile de credit sunt auditate statutar potrivit legii. … (2) Fac obiectul auditului statutar, potrivit legii, şi situaţiile financiare anuale consolidate conforme cu IFRS întocmite de instituţiile de credit în calitate de societăţi-mamă. … (3) Situaţiile financiare prevăzute la alin. (1) şi (2) se transmit Băncii Naţionale a României în termenul prevăzut de reglementările legale în vigoare. … (4) Începând cu exerciţiul financiar al anului 2012, instituţiile de credit depun la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice o raportare anuală întocmită pe baza datelor din evidenţa contabilă. Formatul standardizat, conţinutul şi termenul de depunere ale acestei raportări vor fi stabilite prin reglementări emise de Banca Naţională a României. … +
Articolul 6(1) La transpunerea soldurilor conturilor contabile din balanţa de verificare întocmită pentru 31 decembrie 2011 în conturile de deschidere ale exerciţiului financiar al anului 2012, instituţiile de credit vor întocmi o situaţie care va cuprinde diferenţele dintre valorile înscrise în balanţa de verificare întocmită pentru 31 decembrie 2011 şi cele înregistrate în conturile de deschidere ale exerciţiului financiar al anului 2012, însoţite de explicaţii detaliate privind natura acestora, precum şi modul de transpunere a sumelor în conturile prevăzute de reglementările cuprinse în anexa nr. 1. Totodată se vor prezenta modificările aduse politicilor contabile generate de trecerea la aplicarea IFRS. … (2) Situaţia prevăzută la alin. (1) se depune de către instituţiile de credit, persoane juridice române, la Banca Naţională a României – Direcţia supraveghere, împreună cu situaţiile financiare anuale aferente exerciţiului financiar al anului 2011, întocmite în conformitate cu Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2008 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 130 de zile calendaristice de la încheierea exerciţiului financiar al anului 2011, precum şi la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, în termen de 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar al anului 2011. … ––––Alin. (2) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 29 din 28 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 933 din 29 decembrie 2011.(3) Situaţia menţionată la alin. (1) se depune de către sucursalele din România ale instituţiilor cu sediul în alt stat membru al Uniunii Europene şi de cele care îndeplinesc condiţiile prevăzute la pct. 243 din Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2008, cu modificările şi completările ulterioare, împreună cu informaţiile suplimentare privind activitatea proprie, prevăzute la pct. 241 din respectivele reglementări, la autorităţile şi în termenele prevăzute la alin. (2). În alte cazuri decât cel prevăzut la pct. 243 din Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depoziţiilor în sistemul bancar, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2008, cu modificările şi completările ulterioare, sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul într-un stat nemembru al Uniunii Europene vor depune situaţii financiare anuale referitoare la activitatea proprie, însoţite de situaţia menţionată la alin. (1). … ––––Alin. (3) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 29 din 28 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 933 din 29 decembrie 2011.(4) În cazul în care ultima zi a termenelor de depunere prevăzute la alin. (2) este o zi nelucrătoare, situaţiile respective se vor depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia. … ––––Alin. (4) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 29 din 28 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 933 din 29 decembrie 2011. +
Articolul 7Concordanţele dintre conturile din planul de conturi prevăzut de reglementările cuprinse în anexa nr. 1 şi conturile corespunzătoare prevăzute de Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2008, cu modificările şi completările ulterioare, sunt prezentate în anexa nr. 2*), care face parte integrantă din prezentul ordin. +
Articolul 8Banca Naţională a României va urmări ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin. +
Articolul 9Prevederile prezentului ordin intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2012. +
Articolul 10Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.Notă …
──────────
*) Anexele nr. 1 şi 2 se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 890 bis, care se poate achiziţiona de la Centrul pentru relaţii cu publicul al Regiei Autonome "Monitorul Oficial", Bucureşti, şos. Panduri nr. 1.
──────────p. Preşedintele Consiliului de administraţieal Băncii Naţionale a României,Florin GeorgescuBucureşti, 16 decembrie 2010.Nr. 27. +
Anexa 1REGLEMENTĂRI CONTABILE CONFORME CU STANDARDELEINTERNAŢIONALE DE RAPORTARE FINANCIARĂ, APLICABILEINSTITUŢIILOR DE CREDIT +
Capitolul IDISPOZIŢII GENERALE1. Prezentele reglementări prevăd reguli de întocmire, aprobare, auditare statutară şi publicare a situaţiilor financiare anuale şi a situaţiilor financiare anuale consolidate ale băncilor, persoane juridice române, organizaţiilor cooperatiste de credit, băncilor de economisire şi creditare în domeniul locativ, băncilor de credit ipotecar, sucursalelor din România ale instituţiilor de credit străine, sucursalelor din străinătate ale instituţiilor de credit, persoane juridice române, denumite în continuare instituţii de credit, precum şi regulile de înregistrare în contabilitatea instituţiilor de credit a operaţiunilor economico-financiare efectuate, planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, precizări privind documentele, formularele şi registrele de contabilitate, precum şi normele de întocmire şi utilizare a acestora.2. (1) Răspunderea pentru organizarea şi ţinerea contabilităţii, în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, revine administratorului sau altei persoane care are obligaţia gestionării instituţiei de credit.(2) În acest scop, persoanele prevăzute la alineatul precedent trebuie să asigure, potrivit legii, condiţiile necesare pentru: întocmirea documentelor justificative privind operaţiile economice; organizarea şi ţinerea corectă şi la zi a contabilităţii; organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului, precum şi valorificarea rezultatelor acesteia; respectarea regulilor de întocmire a situaţiilor financiare, publicarea şi depunerea la termen a acestora la autorităţile competente; păstrarea documentelor justificative, a registrelor şi situaţiilor financiare şi organizarea contabilităţii de gestiune adaptată la specificul instituţiei de credit. … 3. Documentele oficiale de prezentare a situaţiei economico-financiare a instituţiilor de credit sunt situaţiile financiare anuale.4. (1) Contabilitatea se ţine în limba română şi în moneda naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în moneda naţională, cât şi în valută.(2) Prin valută se înţelege altă monedă decât leul. … (3) Subunităţile fără personalitate juridică, care aparţin instituţiilor de credit, persoane juridice române, organizează şi conduc contabilitatea proprie la nivel de balanţă de verificare, dacă sunt împuternicite în acest sens de către conducerea instituţiei de credit, fără a întocmi situaţii financiare, astfel încât aceasta să permită determinarea informaţiilor şi a obligaţiilor prevăzute de lege, iar persoanele juridice cărora le aparţin să poată întocmi situaţii financiare anuale. … (4) Instituţiile de credit care au subunităţi fără personalitate juridică organizează şi conduc contabilitatea astfel încât să fie disponibile informaţiile necesare privind activitatea desfăşurată de aceste subunităţi. … (5) În înţelesul prezentelor reglementări, prin subunităţi fără personalitate juridică, care aparţin instituţiilor de credit persoane juridice române, se înţelege sucursale, agenţii, reprezentanţe sau alte asemenea unităţi fără personalitate juridică, înfiinţate potrivit legii. … 5. În situaţia instituţiilor de credit administrate în sistem dualist, referirile din cadrul prezentelor reglementări la "administratori" şi "consiliu de administraţie" se vor citi ca referiri la "membrii directoratului" şi, respectiv, "directorat". +
Capitolul IIPREVEDERI REFERITOARE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE (INDIVIDUALE) ALE INSTITUŢIILOR DE CREDIT +
Secţiunea 1.Elaborarea situaţiilor financiare anuale6. Fiecare instituţie de credit are obligaţia să întocmească situaţii financiare anuale.7. Întocmirea situaţiilor financiare anuale de către instituţiile de credit se va face în conformitate cu cerinţele IFRS.8. Notele explicative vor trebui să furnizeze cel puţin următoarele informaţii, dacă acestea nu sunt cerute de IFRS:a) denumirea şi sediul social ale fiecăreia dintre entităţile în care instituţia de credit deţine fie direct, fie printr-o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul instituţiei de credit, interese de participare reprezentând un procent de capital de cel puţin 20%, prezentând: proporţia de capital deţinut, valoarea capitalului şi rezervelor, precum şi profitul sau pierderea entităţii respective pentru ultimul exerciţiu financiar pentru care au fost aprobate situaţiile financiare anuale. Informaţiile privind capitalul, rezervele şi profitul sau pierderea entităţii în care se deţine interesul de participare pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în sensul prevederilor din prezentele reglementări; … b) denumirea, sediul principal sau sediul social şi forma juridică ale fiecăreia dintre entităţile la care instituţia de credit este asociat cu răspundere nelimitată. Aceste informaţii pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în sensul prevederilor din prezentele reglementări; … c) denumirea şi sediul social ale entităţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de entităţi din care face parte instituţia de credit în calitate de filială; … d) denumirea şi sediul social ale entităţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de entităţi din care face parte instituţia de credit în calitate de filială şi care este, de asemenea, inclusă în grupul de entităţi prevăzut la lit. c); … e) locul de unde pot fi obţinute copii ale situaţiilor financiare anuale consolidate prevăzute la lit. c) şi d), cu condiţia ca acestea să fie disponibile; … f) numărul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar, defalcat pe categorii şi, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit sau pierdere, cheltuielile cu angajaţii aferente exerciţiului financiar, defalcate după cum urmează: … f.1) Salarii;f.2) Cheltuieli cu asigurările sociale, din care:f.2.1) cheltuieli aferente pensiilor;g) suma indemnizaţiilor acordate în exerciţiul financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere în virtutea responsabilităţilor acestora, precum şi orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru foştii membri ai acestor organe, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie; … h) valoarea avansurilor şi creditelor acordate de către instituţia de credit membrilor organelor de administrare, conducere sau supraveghere, precum şi angajamentele luate în contul acestor persoane cu titlu de garanţie de orice tip. Aceste informaţii trebuie să fie furnizate în mod global pentru fiecare categorie în parte. … +
Secţiunea 2.Semnarea situaţiilor financiare anuale9. Situaţiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând şi numele în clar al acestora, calitatea persoanei care a întocmit situaţiile financiare anuale şi numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.10. Calitatea persoanei care a întocmit situaţiile financiare anuale se completează astfel:a) directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană desemnată prin decizie scrisă de administrator; … b) persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România. … +
Secţiunea 3.Raportul administratorilor11. (1) Consiliul de administraţie elaborează pentru fiecare exerciţiu financiar un raport, denumit în continuare raportul administratorilor, care cuprinde cel puţin o prezentare fidelă a dezvoltării şi performanţei activităţilor instituţiei de credit şi a poziţiei sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care se confruntă.(2) Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată şi cuprinzătoare a dezvoltării şi performanţei activităţilor instituţiei de credit şi a poziţiei sale financiare, corelată cu dimensiunea şi complexitatea activităţilor. … (3) În măsura în care este necesar pentru a înţelege dezvoltarea instituţiei de credit, performanţa sau poziţia sa financiară, analiza cuprinde indicatori financiari şi, atunci când este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performanţă, relevanţi pentru activităţi specifice, inclusiv informaţii despre aspecte privind mediul înconjurător şi angajaţii. … (4) În furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci când este cazul, referiri şi explicaţii suplimentare privind sumele raportate în situaţiile financiare anuale. … 12. Raportul administratorilor oferă, de asemenea, informaţii despre:a) evenimente importante apărute după sfârşitul exerciţiului financiar; … b) dezvoltarea previzibilă a instituţiei de credit; … c) activităţile din domeniul cercetării şi dezvoltării; … d) informaţii privind achiziţiile propriilor acţiuni, şi anume: d.1) motivele achiziţiilor efectuate în cursul exerciţiului financiar; … d.2) numărul şi valoarea nominală a acţiunilor achiziţionate şi înstrăinate în cursul exerciţiului financiar şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;d.3) în cazul achiziţiei şi înstrăinării cu titlu oneros, contravaloarea acţiunilor;d.4) numărul şi valoarea nominală a tuturor acţiunilor achiziţionate şi deţinute de instituţia de credit şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;e) existenţa de sucursale ale instituţiei de credit; … f) utilizarea de către instituţia de credit de instrumente financiare, în cazul în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii: … f.1) obiectivele şi politicile instituţiei de credit în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica sa de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacţie previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, şi f.2) expunerea instituţiei de credit la riscul de preţ, riscul de credit, riscul de lichiditate şi la riscul fluxului de trezorerie.13. (1) O instituţie de credit ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, astfel cum aceasta este definită în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital, va include în raportul administratorilor o declaraţie referitoare la guvernanţa corporativă. Această declaraţie va fi inclusă ca o secţiune distinctă a raportului administratorilor şi va cuprinde cel puţin următoarele informaţii:a) o trimitere la: … a.1) codul de guvernanţă corporativă care se aplică instituţiei de credit şi/sau codul de guvernanţă corporativă pe care instituţia de credit a decis în mod voluntar să-l aplice. Instituţia de credit va indica prevederile care sunt disponibile public; şi/saua.2) toate informaţiile relevante referitoare la practicile de guvernanţă corporativă aplicate în plus faţă de cerinţele legislaţiei naţionale. În acest caz, instituţia de credit va face disponibile public practicile sale de guvernanţă corporativă;b) în măsura în care, potrivit legislaţiei naţionale, instituţia de credit se îndepărtează de la codul de guvernanţă corporativă care i se aplică sau pe care a ales să-l aplice, o explicaţie a acesteia privind părţile din cod pe care nu le aplică şi motivele neaplicării. În situaţia în care instituţia de credit a decis să nu aplice nicio prevedere a unui cod de guvernanţă corporativă, la care se face referire la lit. a), aceasta va explica motivele pentru care a decis de o asemenea manieră; … c) o descriere a principalelor caracteristici ale controlului intern şi sistemelor de gestionare a riscurilor, în relaţie cu procesul de raportare financiară; … d) în cazul instituţiilor de credit ale căror valori mobiliare – în totalitate sau o parte din aceste titluri – sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată şi ale căror valori mobiliare fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum aceasta este definită în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital: … d.1) deţinerile semnificative directe şi indirecte de acţiuni (inclusiv deţinerile indirecte prin structuri piramidale şi deţineri încrucişate de acţiuni, aşa cum acestea sunt definite în reglementările în vigoare privind piaţa de capital);d.2) deţinătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi speciale de control şi o descriere a acestor drepturi;d.3) orice restricţii privind drepturile de vot, cum ar fi limitările drepturilor de vot ale deţinătorilor unui procent stabilit sau număr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu instituţia de credit, drepturile financiare ataşate valorilor mobiliare sunt separate de deţinerea de valori mobiliare;d.4) regulile care prevăd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administraţie şi modificarea actelor constitutive ale instituţiei de credit;d.5) puterile membrilor consiliului de administraţie şi, în special, cele referitoare la emiterea sau răscumpărarea de acţiuni;e) modul de desfăşurare a adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor şi atribuţiile cheie ale acesteia, ca şi o descriere a drepturilor acţionarilor sau asociaţilor şi a modului în care acestea pot fi exercitate; … f) structura şi modul de operare a organelor de administraţie, conducere şi supraveghere şi ale comitetelor acestora. … (2) Membrii organelor de administraţie, conducere şi supraveghere ale instituţiei de credit au obligaţia colectivă de a asigura că situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor sunt întocmite şi publicate în conformitate cu legislaţia naţională. … 14. Raportul administratorilor se aprobă de consiliul de administraţie şi se semnează în numele acestuia de preşedintele consiliului. +
Secţiunea 4.Auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale15. (1) Situaţiile financiare anuale ale instituţiilor de credit sunt auditate de către persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale, potrivit legii.(2) Persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale îşi exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar. … 16. (1) Raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale cuprinde:a) menţionarea situaţiilor financiare anuale care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; … b) o descriere a ariei auditului statutar, respectiv a standardelor de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar; … c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale potrivit căreia respectivele situaţii financiare oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile financiare anuale respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii; … d) o referire la aspectele asupra cărora persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale atrag atenţia, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve; … e) o opinie privind gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar. … (2) În cazul în care situaţiile financiare anuale sunt auditate statutar de către firme de audit, raportul se semnează de către auditorii statutari în numele firmelor de audit şi se datează. … +
Secţiunea 5.Aprobarea, depunerea şi publicarea situaţiilor financiare anuale17. Situaţiile financiare anuale se întocmesc şi se publică, potrivit legii, în limba română şi în moneda naţională.18. Situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar în cauză sunt supuse aprobării adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, potrivit legislaţiei în vigoare. Acestea vor fi însoţite şi de raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii.19. Un exemplar al situaţiilor financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exerciţiul financiar respectiv, şi un exemplar al raportului persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale vor fi trimise de consiliul de administraţie în termen de 130 zile de la încheierea exerciţiului financiar la Banca Naţională a României. Situaţiile financiare anuale vor fi trimise la Banca Naţională a României – Direcţia Supraveghere, însoţite de balanţa de verificare a conturilor sintetice pentru sfârşitul exerciţiului financiar, atât în format letric cât şi electronic.20. În cazul organizaţiilor cooperatiste de credit, documentele menţionate la pct. 19 se depun astfel:a) la casa centrală a cooperativelor de credit se depun situaţiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit afiliate, însoţite de raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale şi de raportul administratorilor; … b) la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale, raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice pentru sfârşitul exerciţiului financiar, întocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care să reflecte operaţiunile proprii, precum şi cele care să reflecte operaţiunile reţelei cooperatiste de credit. … 21. Situaţiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, împreună cu raportul administratorilor şi raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii, se publică în conformitate cu legislaţia în vigoare.22. Ori de câte ori situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma şi conţinutul pe baza cărora persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale şi-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoţite de textul complet al raportului de audit statutar.23. Dacă situaţiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată şi trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerţului la care au fost depuse situaţiile financiare anuale. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit statutar nu se publică, dar se menţionează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menţionează dacă raportul de audit statutar face referire la aspecte asupra cărora persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.24. Situaţiile financiare anuale întocmite de instituţiile de credit trebuie să fie publicate în fiecare stat membru al Uniunii Europene în care respectivele instituţii de credit au sucursale. Aceste state membre ale Uniunii Europene pot cere ca publicarea documentelor în cauză să se facă în limba lor oficială. +
Capitolul IIIPREVEDERI REFERITOARE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE +
Secţiunea 1.Condiţii pentru elaborarea situaţiilor financiare consolidate25. (1) O instituţie de credit, societate-mamă consolidantă (instituţie de credit, persoană juridică română, care are una sau mai multe filiale şi care consolidează situaţiile financiare ale grupului din care face parte), trebuie să întocmească situaţii financiare consolidate şi un raport consolidat al administratorilor, dacă se află în una din următoarele situaţii:a) deţine direct şi/sau indirect majoritatea drepturilor de vot într-o altă entitate – denumită filială; … b) are dreptul să numească sau să revoce majoritatea membrilor organelor de administrare sau de control ori majoritatea conducătorilor unei alte entităţi – filială – şi este în acelaşi timp acţionar sau asociat al acelei entităţi; … c) are dreptul de a exercita o influenţă dominantă asupra unei entităţi – filială – la care este acţionar sau asociat, în temeiul unor clauze cuprinse în contracte încheiate cu entitatea respectivă sau a unor prevederi cuprinse în actul constitutiv al acestei entităţi, în situaţia în care legislaţia aplicabilă filialei permite existenţa unor astfel de contracte sau clauze; … d) este acţionar sau asociat al unei entităţi – filială – şi în ultimii 2 ani a numit, ca rezultat al exercitării drepturilor sale de vot, majoritatea membrilor organelor de administrare sau de control ori majoritatea conducătorilor filialei; … e) este acţionar sau asociat al unei entităţi – filială – şi controlează singur, în baza unui acord încheiat cu ceilalţi acţionari sau asociaţi, majoritatea drepturilor de vot în acea filială. … (2) Prevederile lit. d) de la alineatul precedent nu se aplică dacă o altă entitate deţine asupra filialei respective drepturile menţionate la lit. a), b) sau c) de la acelaşi alineat. … 26. În plus faţă de cazurile menţionate la pct. 25, o instituţie de credit (societatea-mamă) va întocmi situaţii financiare consolidate şi un raport consolidat al administratorilor, dacă:a) deţine puterea de a exercita sau exercită efectiv o influenţă dominantă sau controlul asupra filialei; sau … b) instituţia de credit şi filiala sunt conduse pe o bază comună de societatea-mamă. … 27. În scopul aplicării prevederilor pct. 25 alin. (1) lit. a), b), d) şi e), în cazul în care o filială sau o altă persoană acţionează în numele unei societăţi-mamă, drepturile de vot şi dreptul de a numi sau de a revoca ale acesteia, trebuie adăugate la cele ale societăţii-mamă.28. În scopul aplicării prevederilor de la pct. 25 alin. (1) lit. a), b), d) şi e), drepturile menţionate la pct. 27 vor fi reduse cu drepturile aferente:a) acţiunilor deţinute în numele unei persoane care nu este nici societatea-mamă, nici filială a sa; sau … b) acţiunilor deţinute drept garanţie, în situaţia în care sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii: … b.1) drepturile respective să fie exercitate în conformitate cu instrucţiunile primite sau deţinute în legătură cu acordarea unor credite ca parte a activităţilor curente;b.2) drepturile de vot să fie exercitate în interesul persoanei care aduce garanţia.29. În scopul aplicării prevederilor de la pct. 25 alin. (1) lit. a), d) şi e), totalul drepturilor de vot ale acţionarilor sau asociaţilor în filială trebuie reduse cu drepturile de vot atribuite acţiunilor deţinute de filială însăşi, de către o filială a acesteia sau de către o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul acelor entităţi.30. Societatea-mamă şi toate filialele sale trebuie consolidate, indiferent de locul unde sunt situate sediile sociale ale filialelor.31. O instituţie de credit care este o filială a unei alte instituţii de credit este scutită de a elabora situaţii financiare consolidate atunci când instituţia de credit de care aparţine este înfiinţată în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene, în următoarele cazuri:a) instituţia de credit este filială deţinută în totalitate de societatea-mamă (instituţie de credit). Acţiunile deţinute în acea entitate de membri ai organelor de administrare, conducere şi control în temeiul unei prevederi legale, a unui acord sau a unei prevederi de asociere vor fi ignorate în acest scop; … b) societatea-mamă (instituţie de credit) deţine 90% sau mai mult din acţiunile instituţiei de credit scutite, iar restul acţionarilor sau asociaţilor au fost de acord cu această scutire. … 32. O instituţie de credit va beneficia de dispoziţiile derogatorii ale pct. 31 în situaţia îndeplinirii cumulative a următoarelor condiţii:a) instituţia de credit scutită şi toate filialele sale sunt incluse în situaţiile financiare consolidate ale unui grup mai mare, a cărui societate-mamă consolidantă este o instituţie de credit, iar situaţiile financiare consolidate sunt întocmite la aceeaşi dată sau la o dată anterioară, în acelaşi exerciţiu financiar, de către o societate-mamă (instituţie de credit) constituită în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene; … b) situaţiile financiare consolidate menţionate la lit. a) şi raportul consolidat al administratorilor, întocmite de societatea-mamă în al cărui perimetru de consolidare se află, sunt întocmite şi auditate statutar în conformitate cu prevederile legale sub incidenţa cărora intră societatea-mamă; … c) situaţiile financiare consolidate menţionate la lit. a) şi raportul consolidat al administratorilor la care se face referire la lit. b), precum şi raportul de audit statutar sunt publicate conform prevederilor pct. 21 – 24 din prezentele reglementări. Aceste documente vor fi publicate în limba română iar, în situaţia documentelor elaborate într-o limbă străină, traducerea acestora va fi certificată; … d) instituţia de credit scutită prezintă în notele explicative la situaţiile sale financiare anuale denumirea şi sediul societăţii-mamă (instituţiei de credit) care elaborează situaţiile financiare consolidate menţionate la lit. a); … e) instituţia de credit scutită menţionează în notele explicative la situaţiile sale financiare anuale faptul că este scutită de a elabora şi de a prezenta situaţii financiare consolidate şi raport consolidat al administratorilor; … f) societatea-mamă (instituţie de credit) a declarat că garantează angajamentele asumate de entităţile scutite de la procesul de consolidare, iar existenţa acestei declaraţii trebuie prezentată în situaţiile financiare ale instituţiei de credit scutite. … 33. Prevederile derogatorii ale pct. 31 nu se vor aplica instituţiilor de credit ale căror valori mobiliare sunt cotate oficial pe o piaţă reglementată stabilită în România sau întrun stat membru al Uniunii Europene. +
Secţiunea 2.Elaborarea situaţiilor financiare consolidate34. Întocmirea situaţiilor financiare consolidate de către instituţiile de credit se va face în conformitate cu cerinţele IFRS.35. Notele explicative la situaţiile financiare consolidate trebuie să furnizeze cel puţin următoarele informaţii, dacă acestea nu sunt cerute de IFRS:a) denumirea şi sediul social ale entităţilor incluse în consolidare; proporţia de capital social deţinută în entităţile incluse în consolidare, altele decât societatea-mamă, de către entităţile incluse în consolidare sau de persoanele ce acţionează în numele acestor entităţi; care din criteriile prevăzute la pct. 25 şi 26, după aplicarea prevederilor pct. 27 – 29, au constituit baza efectuării consolidării. Această ultimă menţiune poate fi, totuşi, omisă în cazul în care consolidarea a fost efectuată în temeiul pct. 25 alin. (1) lit. a), iar proporţia de capital şi proporţia drepturilor de vot deţinute sunt egale. Aceleaşi informaţii trebuie prezentate cu privire la entităţile excluse din consolidare, precum şi o motivaţie cu privire la aplicarea excluderii; … b) denumirea şi sediul social ale entităţilor asociate cu o entitate inclusă în consolidare, precum şi fracţiunea din capitalul social al acestora deţinută de entităţile incluse în consolidare sau de persoane ce acţionează în numele acestora. Aceleaşi informaţii vor fi furnizate pentru entităţile asociate care sunt excluse din procesul de consolidare, împreună cu motivele acestei excluderi; … c) denumirea şi sediul social ale entităţilor incluse în consolidare, pentru entităţile care reprezintă asocieri în participaţie, condiţiile în care se exercită conducerea comună, precum şi ponderea din capitalul social al entităţii, deţinută de entităţile incluse în consolidare sau de persoane ce acţionează în nume propriu dar în contul acestora; … d) denumirea şi sediul social al entităţilor, altele decât cele menţionate la lit. a), b) şi c), în care entităţile incluse în consolidare deţin, direct sau prin intermediul unor persoane care acţionează în nume propriu dar în contul acestor societăţi, un procent de cel puţin 20% din capitalul social, cu indicarea fracţiunii din capitalul social deţinut, a sumei capitalurilor proprii, şi a rezultatului ultimului exerciţiu financiar pentru care s-au întocmit situaţii financiare; informaţiile privind capitalurile proprii şi profitul sau pierderea pot fi omise dacă nu sunt semnificative sau dacă societatea în cauză nu îşi publică situaţiile financiare şi dacă mai puţin de 50% din capitalul său social este deţinut (direct sau indirect) de societăţile comerciale menţionate anterior; … e) numărul mediu de angajaţi în cursul exerciţiului financiar de entităţile incluse în consolidare, defalcat pe categorii, precum şi cheltuielile cu angajaţii aferente exerciţiului financiar, dacă nu sunt prezentate separat în contul de profit sau pierdere consolidat; numărul mediu de angajaţi încadraţi în cursul exerciţiului financiar de către entităţile care sunt controlate în comun este prezentat distinct; … f) valoarea remuneraţiilor acordate pe parcursul exerciţiului financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi control ale societăţiimam ă în virtutea responsabilităţilor lor în societatea-mamă şi în entităţile consolidate (filiale, entităţi controlate în comun şi entităţi asociate), precum şi orice angajamente care au luat naştere sau sunt încheiate în aceleaşi condiţii privind pensiile acordate foştilor membri ai acestor organe, indicând totalul pe fiecare categorie; … g) valoarea avansurilor şi creditelor acordate de instituţia de credit (societatea-mamă) şi de entităţile consolidate (filiale, entităţi controlate în comun şi entităţi asociate) membrilor organelor de administraţie, conducere şi control ale instituţiei de credit, precum şi angajamentele luate de entităţile respective în contul acestor persoane cu titlu de garanţie de orice tip. Aceste informaţii trebuie să fie furnizate în mod global pentru fiecare categorie în parte. … +
Secţiunea 3.Semnarea situaţiilor financiare anuale consolidate36. Prevederile pct. 9 şi 10 din prezentele reglementări se aplică şi situaţiilor financiare anuale consolidate. +
Secţiunea 4.Raportul consolidat al administratorilor37. (1) Pentru fiecare exerciţiu financiar, administratorii unei instituţii de credit (societate-mamă) elaborează un raport consolidat al administratorilor care cuprinde cel puţin o prezentare fidelă a dezvoltării şi performanţei activităţilor şi a poziţiei entităţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care acestea se confruntă.(2) Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată şi cuprinzătoare a dezvoltării activităţii, a rezultatelor şi a situaţiei de ansamblu a entităţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, adecvată cu dimensiunea şi complexitatea activităţii. În măsura în care este necesar pentru a înţelege evoluţia activităţii, a rezultatelor sau a situaţiei entităţilor, analiza cuprinde atât indicatori financiari, cât şi, dacă este cazul, indicatori-cheie nefinanciari de performanţă, relevanţi pentru activităţi specifice, inclusiv informaţii privind probleme de mediu înconjurător şi angajaţi. … (3) În cadrul analizei respective, raportul consolidat al administratorilor conţine, dacă este cazul, referiri şi explicaţii suplimentare privind sumele prezentate în situaţiile financiare consolidate. … 38. (1) În ceea ce priveşte entităţile incluse în consolidare, raportul consolidat al administratorilor conţine, de asemenea, informaţii privind:a) orice evenimente importante apărute după sfârşitul exerciţiului financiar; … b) dezvoltarea previzibilă a entităţilor respective, considerate ca un tot unitar; … c) activităţile entităţilor respective, considerate ca un tot unitar, din domeniul cercetării şi dezvoltării; … d) numărul şi valoarea nominală a tuturor acţiunilor societăţii-mamă deţinute de entităţile incluse în consolidare, de filialele acestora sau de o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul acelor entităţi; … e) în ceea ce priveşte utilizarea instrumentelor financiare de către entităţi şi în măsura în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor, a datoriilor, a poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii acestora, vor fi prezentate: … e.1) obiectivele şi politica entităţilor referitoare la gestionarea riscurilor financiare, inclusiv a politicii acestora privind acoperirea fiecărei categorii principale de tranzacţii previzionate pentru care este utilizată contabilitatea de acoperire;e.2) expunerea la riscul de preţ, riscul de credit, riscul de lichiditate şi riscul de flux de trezorerie;f) o descriere a principalelor caracteristici ale sistemelor de control intern şi de gestionare a riscurilor din cadrul grupului, în legătură cu procesul întocmirii situaţiilor financiare consolidate, atunci când valorile mobiliare ale unei instituţii de credit sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, astfel cum aceasta este definită în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital. În cazul în care raportul consolidat al administratorilor şi raportul administratorilor sunt prezentate ca un singur raport, această informaţie trebuie inclusă în secţiunea raportului care cuprinde declaraţia privind guvernanţa corporativă. … (2) Membrii organelor de administraţie, conducere şi supraveghere ale instituţiilor de credit care întocmesc situaţii financiare consolidate şi raport consolidat al administratorilor au obligaţia colectivă de a asigura că situaţiile financiare consolidate şi raportul consolidat al administratorilor sunt întocmite şi publicate în conformitate cu legislaţia naţională. … +
Secţiunea 5.Auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale consolidate39. (1) Situaţiile financiare anuale consolidate ale instituţiilor de credit sunt auditate de către persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare consolidate, potrivit legii.(2) Persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale consolidate îşi exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situaţiile financiare anuale consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar. … 40. Raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare consolidate cuprinde:a) o introducere care identifică cel puţin situaţiile anuale consolidate care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; … b) o descriere a ariei auditului statutar care identifică cel puţin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar; … c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare consolidate potrivit căreia situaţiile anuale consolidate oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile anuale consolidate respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare consolidate nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii; … d) o referire la orice aspecte asupra cărora persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare consolidate atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve; … e) o opinie privind conformitatea sau în alt mod a raportului anual consolidat cu situaţiile anuale consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar. … 41. În cazul în care situaţiile financiare anuale consolidate sunt auditate statutar de către firme de audit, raportul se semnează de către auditorii statutari în numele firmelor de audit şi se datează.42. În cazul în care situaţiile financiare anuale ale instituţiei de credit (societate-mamă) se ataşează la situaţiile financiare anuale consolidate, raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare consolidate cerut de prezenta secţiune poate fi combinat cu raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale ale instituţiei de credit (societate-mamă), prevăzut de prezentele reglementări. +
Secţiunea 6.Aprobarea, semnarea şi publicarea situaţiilor financiare anuale consolidate43. Situaţiile financiare anuale consolidate se întocmesc şi se publică, potrivit legii, în limba română şi în moneda naţională.44. Situaţiile financiare anuale consolidate şi raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar în cauză sunt supuse aprobării adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor societăţii-mamă (instituţie de credit), potrivit legislaţiei în vigoare. Acestea vor fi însoţite şi de raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii.45. Un exemplar al situaţiilor financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exerciţiul financiar respectiv, şi un exemplar al raportului persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale consolidate vor fi trimise de consiliul de administraţie al instituţiei de credit care a întocmit situaţiile financiare consolidate, în termenul prevăzut de lege, la Banca Naţională a României – Direcţia Supraveghere, atât în format letric cât şi electronic.46. Situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, împreună cu raportul consolidat al administratorilor şi raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii, se publică de instituţia de credit care a întocmit situaţiile financiare anuale consolidate, în conformitate cu legislaţia în vigoare.47. Prevederile pct. 22 – 24 din prezentele reglementări se aplică şi situaţiilor financiare anuale consolidate. +
Capitolul IVPREVEDERI SPECIFICE PRIVIND ÎNTOCMIREA ŞI PUBLICAREA DOCUMENTELOR CONTABILE DE CĂTRE SUCURSALELE DIN ROMÂNIA ALE INSTITUŢIILOR DE CREDIT STRĂINE +
Secţiunea 1.Prevederi referitoare la sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene48. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene publică, cu respectarea prevederilor pct. 17 – 24 şi 43 – 46 din prezentele reglementări, documentele instituţiei de credit străine de care aparţin, la care se face referire în aceste prevederi (situaţii financiare anuale, situaţii financiare consolidate, raportul administratorilor, raportul consolidat al administratorilor, opiniile persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale şi consolidate).49. Aceste documente trebuie întocmite şi auditate potrivit dispoziţiilor prevăzute, în conformitate cu reglementările comunitare, de legislaţia din Statul Membru în care instituţia de credit îşi are sediul.50. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene nu vor întocmi şi publica situaţii financiare anuale referitoare la propria activitate. +
Secţiunea 2.Prevederi referitoare la sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul într-un Stat Nemembru al Uniunii Europene51. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul într-un Stat Nemembru al Uniunii Europene, vor publica, în conformitate cu prevederile pct. 48 din prezentele reglementări, documentele menţionate la punctul respectiv, întocmite şi auditate statutar potrivit cerinţelor legislaţiei ţării unde îşi au sediul.52. Când documentele în cauză sunt în conformitate sau echivalente cu documentele întocmite potrivit reglementărilor contabile comunitare şi când condiţia de reciprocitate, pentru instituţiile de credit din Statele Membre ale Uniunii Europene, este îndeplinită în Statul Nemembru în care este situat sediul social, se aplică prevederile pct. 50 din prezentele reglementări.53. În alte cazuri decât cel prevăzut la pct. 52 din prezentele reglementări, sucursalele respective vor publica situaţii financiare anuale referitoare la activitatea proprie. +
Secţiunea 3.LIMBA DE PUBLICARE54. Documentele prevăzute în prezentul Capitol vor fi publicate în limba română. În cazurile în care respectivele documente au fost întocmite într-o altă limbă, traducerea variantei publicate în limba română trebuie să fie una certificată. +
Capitolul VCONTABILITATEA OPERAŢIUNILOR BANCARE +
Secţiunea 1.Operaţiuni de trezorerie şi interbancare55. Contabilitatea operaţiunilor de trezorerie şi operaţiunilor interbancare asigură, în principal, evidenţa:a) operaţiunilor de casă; … b) operaţiunilor de decontare cu Banca Naţională a României privind conturile curente, conturile de depozit, precum şi împrumuturile de refinanţare primite de la Banca Naţională a României; … c) operaţiunilor prin conturile de corespondent, depozitelor, creditelor şi împrumuturilor interbancare; … d) operaţiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut. … 56. (1) Contabilitatea operaţiunilor de casă se ţine potrivit normelor proprii, emise cu respectarea reglementărilor Băncii Naţionale a României. Cu ajutorul conturilor din grupa 10 "Casa şi alte valori" se asigură evidenţa existenţei şi mişcării valorilor în casă (bancnote, monede şi cecuri de călătorie), inclusiv a numerarului aflat în ghişeele automate de bancă (ATM-uri) şi în automatele de schimb valutar (ASV-uri).(2) În contul "Casa" se înregistrează valoarea bancnotelor şi monedelor româneşti şi străine în circulaţie, utilizate de obicei pentru efectuarea de plăţi, aflate în casieriile instituţiei de credit. Celelalte bancnote şi monede sunt înregistrate în conturile de stocuri. … (3) Cecurile de călătorie sunt instrumente de plată emise, de regulă, de organisme specializate, pentru o sumă fixă şi într-o monedă determinată. Cecurile de călătorie au în general o valabilitate nelimitată în timp, sunt acceptate ca instrument de plată sau pot fi schimbate imediat în monedă locală. … (4) Principalele operaţiuni care se efectuează cu cecurile de călătorie sunt: … a) emiterea cecurilor de călătorie şi/sau darea lor în consignaţie pentru a fi vândute de către alte instituţii de credit; … b) primirea în consignaţie şi vânzarea cecurilor de călătorie; … c) cumpărarea cecurilor de călătorie de la clientelă, remiterea spre încasare şi încasarea contravalorii acestora de la emitent. … (5) Înregistrarea operaţiunilor privind cecurile de călătorie în conturile de bilanţ nu intervine decât în momentul vânzării sau cumpărării acestora, precum şi în cadrul operaţiunilor de decontare cu emitentul. … (6) Cecurile de călătorie date şi, respectiv, primite în consignaţie se înregistrează în alte conturi în afara bilanţului până la punerea lor în circulaţie. … 57. Contabilitatea operaţiunilor de decontare cu Banca Naţională a României se ţine cu ajutorul conturilor curente deschise la Banca Naţională a României, în conformitate cu reglementările legale aplicabile.58. Contabilitatea operaţiunilor privind împrumuturile de refinanţare de la Banca Naţională a României evidenţiază împrumuturile colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard şi alte împrumuturi primite de instituţiile de credit, în baza reglementărilor legale aplicabile.59. (1) Contabilitatea decontărilor interbancare se ţine cu ajutorul conturilor de corespondent (nostro şi respectiv, loro), deschise în conformitate cu reglementările legale aplicabile şi a convenţiilor încheiate între instituţiile de credit.(2) În conturile de depozite interbancare se înregistrează depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile după notificare şi depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat. … (3) În conturile de depozite la vedere se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32*1), cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente deschise la Banca Naţională a României şi în conturile de corespondent. … Notă …
──────────
*1) Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32)
──────────(4) În conturile de depozite la termen se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32. … (5) În conturile de depozite rambursabile după notificare se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32. … (6) Depozitele colaterale sunt constituite drept garanţii sau pentru efectuarea unor operaţiuni ulterioare, determinate. … (7) Creditele şi împrumuturile interbancare pot fi de pe o zi pe alta şi la termen. … (8) Creditele şi împrumuturile de pe o zi pe alta sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pe o perioadă de cel mult o zi lucrătoare. … (9) Creditele şi împrumuturile la termen sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare. … (10) Contabilitatea operaţiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut se realizează cu ajutorul conturilor 151 "Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut" şi 152 "Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut". … 60. (1) Acordurile de răscumpărare (operaţiunile repo/reverse repo) interbancare reprezintă operaţiuni desfăşurate între instituţii de credit prin care cedentul transferă către cesionar active financiare cu angajamentul de a răscumpăra aceleaşi active (sau active identice) la un preţ fixat şi la o dată viitoare specificată.(2) Activele financiare cedate rămân înregistrate de către cedent în conturile de activ corespunzătoare dar trebuie evidenţiate distinct, iar preţul cesiunii (datoria faţă de cesionar) este înregistrat în conturile de operaţiuni repo. … (3) Cesionarul contabilizează preţul cesiunii (creanţa faţă de cedent) în activ, în conturile de operaţiuni reverse repo. … (4) În situaţia în care cesionarul utilizează activele financiare respective în cadrul unui nou acord de răscumpărare, acesta înregistrează în conturile de operaţiuni repo preţul noii cesiuni (datoria sa faţă de noul cesionar). … (5) Dacă cesionarul procedează la vânzarea activelor financiare respective, datoria aferentă se înregistrează în contul 30121 "Poziţii scurte". … 61. Operaţiunile de împrumuturi de titluri garantate cu numerar se înregistrează similar acordurilor de răscumpărare (operaţiunilor repo/reverse repo), cu deosebirea că sumele primite, respectiv plătite, în aceste situaţii sunt evidenţiate în conturile de titluri date cu împrumut, respectiv titluri luate cu împrumut.62. (1) Acordurile de răscumpărare de pe o zi pe alta şi titlurile date sau luate cu împrumut de pe o zi pe alta sunt operaţiuni a căror scadenţă este de cel mult o zi lucrătoare.(2) Acordurile de răscumpărare la termen şi titlurile date sau luate cu împrumut la termen sunt operaţiuni a căror scadenţă este mai mare de o zi lucrătoare. … 63. Valorile de recuperat sau datorate altor instituţii de credit aferente operaţiunilor de decontare, reprezentând sume plătite care urmează să fie recuperate de la alte instituţii de credit, sume primite care urmează să fie puse la dispoziţia altor instituţii de credit, precum şi alte sume aflate în curs de clarificare în relaţia cu alte instituţii de credit, se înregistrează provizoriu în conturile 161 "Valori de recuperat" şi 162 "Alte sume datorate".64. Operaţiunile între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, valori de recuperat, alte sume datorate, creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat) se înregistrează într-o grupă distinctă "Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei". Creanţele din operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele, precum şi dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 1781 "Creanţe restante nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evidenţiază în contul 1782 "Creanţe depreciate".65. (1) Dobânzile de primit (calculate pe baza ratei de dobândă prevăzute în înţelegerile contractuale şi neajunse la scadenţă), aferente exerciţiului în curs, se calculează de la data punerii la dispoziţie a fondurilor şi se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadenţa operaţiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile sintetice de gradul III "Creanţe ataşate" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Creanţe ataşate şi sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de venituri.(2) Dobânzile de plătit (calculate pe baza ratei de dobândă prevăzute în înţelegerile contractuale şi neajunse la scadenţă), aferente exerciţiului în curs, se calculează de la data primirii fondurilor şi se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadenţa operaţiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile sintetice de gradul III "Datorii ataşate" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Datorii ataşate şi sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de cheltuieli. … (3) Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare şi costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru depreciere, după caz) sunt evidenţiate în conturile sintetice de gradul III "Sume de amortizat" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Creanţe ataşate şi sume de amortizat"/"Datorii ataşate şi sume de amortizat". … 66. Creanţele din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 181 "Creanţe restante nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evidenţiază în contul 182 "Creanţe depreciate".67. (1) Ajustările pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare se constituie periodic, pe seama cheltuielilor, şi se înregistrează în conturi distincte în funcţie de nivelul la care au fost identificate deprecierile, astfel:a) ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual; … b) ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii; … c) ajustări colective pentru pierderi generate, dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere potrivit lit. a) de mai sus. … ––––Alin. (1) al pct. 67 a fost modificat de pct. 1 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.(2) Ajustările pentru depreciere se analizează şi se regularizează periodic, precum şi la derecunoaşterea activelor financiare şi la reducerea directă a valorii activelor financiare nerecuperabile acoperite integral sau parţial cu ajustări pentru depreciere, astfel: … a) prin debitul conturilor de cheltuieli, în cazul majorării pierderilor din depreciere; … b) prin creditul conturilor de venituri, când ajustările pentru depreciere trebuie diminuate sau anulate, respectiv când se constată o scădere sau anularea valorii deprecierii activelor financiare aferente; … c) când are loc derecunoaşterea activelor financiare sau reducerea directă a valorii activelor financiare nerecuperabile acoperite integral sau parţial cu ajustări pentru depreciere, conturile de ajustări pentru depreciere constituite anterior se închid prin creditul conturilor în care sunt evidenţiate activele respective. … –––-Alin. (2) al pct. 67 a fost modificat de pct. 3 din anexa la ORDINUL nr. 7 din 30 octombrie 2014 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 825 din 12 noiembrie 2014.(3) Veniturile din dobânzi, calculate prin aplicarea ratei efective a dobânzii la valoarea contabilă a creanţelor depreciate din operaţiuni de trezorerie şi interbancare (înainte de deducerea ajustărilor pentru depreciere) se înregistrează în contul 7018 "Dobânzi din creanţe depreciate". … (4) Ulterior recunoaşterii deprecierii creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, în condiţiile în care valoarea estimată a fluxurilor de trezorerie viitoare nu se modifică, determinarea veniturilor din dobânzi prin aplicarea ratei efective a dobânzii la valoarea contabilă a activului financiar (după deducerea ajustărilor pentru depreciere) face necesară ajustarea veniturilor din dobânzi înregistrate potrivit alin. (3) cu diferenţa dintre acestea şi veniturile din dobânzi calculate în condiţiile deprecierii activului. Această ajustare se înregistrează în contul 6617 "Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate" în contrapartidă cu conturile de ajustări pentru depreciere. Veniturile din dobânzi aferente creanţelor depreciate, prezentate în situaţiile financiare, sunt date de diferenţa dintre veniturile din dobânzi înregistrate în contul 7018 "Dobânzi din creanţe depreciate" şi sumele corespunzătoare înregistrate în contul 6617 "Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate". … 68. (1) În situaţia executării silite a creanţelor aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare, numerarul încasat este înregistrat în contrapartidă cu conturile de creanţe aferente, iar bunurile sub forma titlurilor intrate în posesia instituţiei de credit sunt evidenţiate în conturile corespunzătoare de titluri în contrapartidă cu contul 767 "Venituri din recuperări de creanţe". Ulterior, contabilizarea respectivelor titluri se realizează potrivit regulilor specifice categoriei în care au fost încadrate. Pentru celelalte categorii de bunuri, se vor avea în vedere dispoziţiile pct. 116 din prezentele reglementări.(2) Pierderile din creanţele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru depreciere, aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere", analitic distinct. … +
Secţiunea 2.Operaţiuni cu clientela69. Operaţiunile cu clientela sunt operaţiuni efectuate cu clienţii, alţii decât instituţiile de credit. În această categorie se includ şi operaţiunile cu instituţiile de credit prevăzute la pct. 73.70. Contabilitatea operaţiunilor cu clientela asigură, în principal, evidenţa:a) operaţiunilor de creditare cu clientela nefinanciară; … b) operaţiunilor de creditare/primire de împrumuturi cu instituţiile financiare; … c) operaţiunilor reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut, efectuate cu clientela; … d) operaţiunilor în contul curent al clientelei; … e) operaţiunilor de constituire de depozite la vedere, la termen, colaterale şi rambursabile după notificare, pentru clientelă. … 71. Contabilitatea creditelor acordate clientelei (altele decât cele cuprinse în cadrul Clasei 3 "Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse" şi Clasei 4 "Active imobilizate") evidenţiază ansamblul creanţelor deţinute asupra clienţilor, alţii decât instituţiile de credit.72. Contabilitatea creditelor acordate clientelei se ţine în funcţie de destinaţia acestora, pe următoarele categorii:a) creanţe comerciale (operaţiuni de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale); … b) credite de trezorerie; … c) credite de consum şi vânzări în rate; … d) credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior; … e) credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente; … f) credite pentru investiţii imobiliare; … g) alte credite acordate clientelei. … 73. În conturile de creanţe comerciale se înregistrează creanţele clienţilor şi ale instituţiilor de credit finanţate de către instituţia de credit, sub forma operaţiunilor de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale, dacă respectivele active financiare sunt încadrate în categoria "Împrumuturi şi creanţe". Creanţele de acest tip clasificate în alte categorii de active financiare se înregistrează în conturile corespunzătoare din grupa 30 "Operaţiuni cu titluri şi alte instrumente financiare".74. Scontul comercial reprezintă operaţiunea prin care în schimbul unui efect de comerţ (cambie, bilet la ordin), instituţia de credit pune la dispoziţia posesorului creanţei valoarea nominală a efectului, mai puţin agio (taxa de scont şi comisioanele aferente), fără a aştepta scadenţa efectului respectiv, iar instituţia de credit are drept de recurs asupra beneficiarului fondurilor.75. Factoringul este operaţiunea prin care clientul, denumit aderent, transferă proprietatea creanţelor (facturilor) sale comerciale instituţiei de credit, denumită factor, aceasta având obligaţia, conform contractului încheiat, de a asigura încasarea creanţelor aderentului. Instituţia de credit, pe baza documentelor primite, plăteşte valoarea nominală a creanţelor, mai puţin agio, fără a aştepta scadenţa acestora.76. Forfetarea reprezintă cumpărarea, fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestării de servicii.77. Contabilitatea creditelor de trezorerie asigură evidenţa creditelor acordate clientelei, în general, pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale clientelei, persoane juridice şi fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanţare mai speciale (utilizări din deschideri de credite permanente, credite pe bază de linii globale de exploatare, diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor şi alte credite de trezorerie).78. (1) Creditele de consum reprezintă creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului şi/sau ale familiei acestuia ori pentru achiziţionarea de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiţii imobiliare.(2) Vânzările în rate reprezintă creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanţării vânzării de bunuri în rate şi care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale. … 79. Contabilitatea creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior asigură evidenţa creditelor acordate pentru importuri (credite acordate consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în valută acordate importatorilor, alte credite acordate clientelei pentru importuri), precum şi a creditelor pentru export.80. (1) Creditele pentru finanţarea stocurilor reprezintă creditele acordate clientelei pentru finanţarea operaţiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.).(2) Contabilitatea creditelor pentru echipament asigură evidenţa creditelor acordate, de regulă pe termen mediu sau lung, pentru finanţarea investiţiilor productive efectuate de clienţi (cumpărări de materiale, achiziţii, construcţii sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional, cu excepţia investiţiilor imobiliare, achiziţii de imobilizări necorporale etc.). În această categorie de credite se cuprind şi creditele acordate agricultorilor pentru investiţii productive, inclusiv creditele cu dobândă subvenţionată de stat. … 81. Contabilitatea creditelor pentru investiţii imobiliare asigură evidenţa creditelor acordate clientelei, destinate investiţiilor imobiliare care au ca obiect:a) dobândirea sau menţinerea drepturilor de proprietate asupra unui teren şi/sau unei construcţii, realizate sau care urmează să se realizeze; … b) amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcţii; sau … c) viabilizarea unui teren. … 82. În categoria "Alte credite acordate clientelei" se evidenţiază, de regulă creditele care nu pot fi încadrate în categoriile de credite din cadrul grupei 20 "Credite acordate clientelei".83. Contabilitatea creditelor şi împrumuturilor privind instituţiile financiare asigură evidenţa acestor operaţiuni efectuate cu instituţii financiare, cum sunt: instituţiile financiare nebancare (societăţile de leasing financiar, societăţile de factoring, societăţi de credit ipotecar, alte categorii de instituţii financiare nebancare), societăţile de plasament, de investiţii şi de portofoliu, agenţii de schimb şi intermediarii de valori mobiliare.84. Contabilitatea operaţiunilor cu clientela reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut se realizează cu ajutorul conturilor 241 "Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut" şi 243 "Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut", prin aplicarea corespunzătoare a prevederilor pct. 60 – 62.85. (1) Conturile curente ale clientelei deschise la instituţiile de credit evidenţiază disponibilităţile clientelei şi operaţiunile de încasări şi de plăţi dispuse de aceasta.(2) Disponibilităţile din conturile curente ale clientelei pot fi retrase de titularii de conturi în orice moment, fără întârzieri, restricţii sau penalizări semnificative. … (3) Conturile curente ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituţiei de credit. Soldurile creditoare ale conturilor curente reprezintă disponibilităţile clientelei. … (4) Conturile curente pot avea şi solduri debitoare: … a) în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft); … b) în situaţia evidenţierii în acest cont a sumelor utilizate provenite din credite acordate în baza unui contract prin care instituţia de credit se angajează ca pe o anumită durată de timp să împrumute clientelei fonduri utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia; … c) în situaţia evidenţierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; … d) în situaţia evidenţierii în acest cont a facilităţilor de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite. … 86. (1) În conturile de depozite ale clientelei se înregistrează depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile după notificare şi depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.(2) În conturile de depozite la vedere se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente ale clientelei. … (3) În conturile de depozite la termen se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32. … (4) În conturile de depozite rambursabile după notificare se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32. … (5) Depozitele colaterale sunt constituite drept garanţii sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate. … 87. Certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii reprezintă instrumente la vedere sau la termen, nenegociabile, emise de instituţia de credit pentru atragerea disponibilităţilor de la clientelă şi evaluate la cost amortizat. Dobânda aferentă acestor instrumente se plăteşte în avans, periodic sau la scadenţă.88. Valorile de recuperat sau datorate clientelei aferente operaţiunilor de decontare, reprezentând sume plătite care urmează să fie recuperate de la clientelă, sume primite care urmează să fie puse la dispoziţia clientelei, precum şi alte sume în curs de clarificare în relaţia cu clientela, se înregistrează provizoriu în conturile 261 "Valori de recuperat" şi 262 "Alte sume datorate".89. Dobânzile (de primit şi de plătit) calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare şi costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru depreciere, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 65.90. Creanţele din operaţiuni cu clientela, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 281 "Creanţe restante nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evidenţiază în contul 282 "Creanţe depreciate".91. (1) Ajustările pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 67.(2) În situaţia executării silite a creanţelor aferente operaţiunilor cu clientela, se vor aplica în mod corespunzător dispoziţiile pct. 68 alin. (1) din prezentele reglementări. … (3) Pierderile din creanţele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru depreciere, aferente operaţiunilor cu clientela, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere", analitic distinct. … +
Secţiunea 3.Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse92. În înţelesul prezentelor reglementări, sunt considerate "titluri" activele financiare de natura instrumentelor de datorie sau a instrumentelor de capitaluri proprii, reprezentate printr-un titlu negociabil pe o piaţă organizată sau pe pieţele la buna înţelegere (aşa-numitele pieţe "over-the-counter").93. (1) Clasificarea şi contabilizarea activelor şi datoriilor financiare se efectuează potrivit prevederilor IFRS referitoare la respectivele categorii de instrumente financiare.(2) Activele şi datoriile financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (incluzând activele şi datoriile financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi activele şi datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere), activele financiare disponibile în vederea vânzării, investiţiile păstrate până la scadenţă, instrumentele de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi şi creanţe» şi instrumentele de capitaluri proprii evaluate la cost se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 30 «Operaţiuni cu titluri şi alte instrumente financiare», cu excepţia instrumentelor derivate care se înregistrează în conturile deschise în cadrul grupei 31 «Instrumente derivate» şi a titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, care sunt înregistrate cu ajutorul conturilor din Clasa 4 «Active imobilizate». … ––––Alin. (2) al pct. 93 a fost modificat de pct. 2 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.(3) Activele financiare încadrate în categoria «Împrumuturi şi creanţe», altele decât cele prevăzute la alin. (2), se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de credite, depozite constituite şi alte creanţe prevăzute de Planul de conturi. … ––––Alin. (3) al pct. 93 a fost modificat de pct. 2 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.(4) Datoriile financiare evaluate la cost amortizat se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de împrumuturi, depozite primite şi alte datorii prevăzute de Planul de conturi. … (5) În conturile de active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt evidenţiate instrumentele financiare astfel clasificate de către instituţia de credit, altele decât instrumentele financiare deţinute în vederea tranzacţionării. … 94. (1) Costurile de tranzacţionare direct atribuibile achiziţiei de active şi datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării, respectiv active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere) sunt înregistrate în contul 60313 "Costuri de tranzacţionare", respectiv 60323 "Costuri de tranzacţionare".(2) În situaţia aplicării contabilităţii la data decontării, activele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere ce urmează a fi primite se înregistrează în afara bilanţului în contul 921 "Titluri şi alte active financiare de primit". Diferenţele din reevaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în contul 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului", în contrapartidă cu conturile de câştiguri sau pierderi din reevaluare şi cesiune corespunzătoare, după caz. … (3) Diferenţele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a instrumentelor evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum şi cele rezultate în urma derecunoaşterii acestora, se înregistrează în conturile de câştiguri sau pierderi din reevaluare şi cesiune corespunzătoare, după caz. … 95. (1) În situaţia aplicării contabilităţii la data decontării, activele financiare disponibile în vederea vânzării ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanţului în contul 921 "Titluri şi alte active financiare de primit". Diferenţele din reevaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului", în contrapartidă cu contul 522 "Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării".(2) În momentul achiziţiei instrumentelor de datorie, precum şi a creditelor şi creanţelor clasificate în categoria activelor financiare disponibile în vederea vânzării, valoarea dobânzilor calculate (cuponul scurs sau dobânda contractuală) poate fi înregistrată fie în contul 3037 "Creanţe ataşate", fie în conturile de active financiare. Valoarea dobânzilor (cuponul scurs sau dobânda contractuală) calculate ulterior este înregistrată în contul 3037 "Creanţe ataşate" în contrapartidă cu contul 70331 "Dobânzi". Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective sunt înregistrate în conturile de active financiare în contrapartidă cu contul 70331 "Dobânzi". … (3) Veniturile din dividende şi asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii clasificate în categoria activelor financiare disponibile în vederea vânzării sunt înregistrate în contul 70333 "Dividende şi venituri asimilate". … (4) Diferenţele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a activelor financiare disponibile în vederea vânzării se înregistrează în contul 522 "Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării". … (5) Pierderile din depreciere aferente activelor disponibile în vederea vânzării se înregistrează în contul 66311 "Cheltuieli cu deprecierea activelor financiare disponibile în vederea vânzării", iar reluarea deprecierii aferente instrumentelor de datorie disponibile în vederea vânzării se înregistrează în contul 76311 "Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile în vederea vânzării". … (6) Câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea activelor financiare disponibile în vederea vânzării, reprezentând diferenţe favorabile sau nefavorabile din reevaluare, evidenţiate anterior în contul 522 "Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării", se înregistrează în contul 70336 "Câştiguri din cesiune", respectiv 6033 "Pierderi din cesiunea activelor financiare disponibile în vederea vânzării". … 96. (1) În situaţia aplicării contabilităţii la data decontării, investiţiile păstrate până la scadenţă şi instrumentele de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi şi creanţe» ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanţului în contul 921 "Titluri şi alte active financiare de primit".(2) În momentul achiziţiei investiţiilor păstrate până la scadenţă şi instrumentelor de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi şi creanţe», valoarea dobânzilor calculate (cuponul scurs sau dobânda contractuală) poate fi înregistrată fie în contul 3047 "Creanţe ataşate", fie în conturile de active financiare. Valoarea dobânzilor (cuponul scurs sau dobânda contractuală) calculate ulterior este înregistrată în contul 3047 "Creanţe ataşate" în contrapartidă cu contul 70341 "Dobânzi". Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective sunt înregistrate în conturile de active financiare în contrapartidă cu contul 70341 "Dobânzi". … (3) Constituirea, regularizarea şi anularea ajustărilor pentru depreciere aferente investiţiilor păstrate până la scadenţă şi instrumentelor de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi şi creanţe» se înregistrează în conturile corespunzătoare din cadrul contului 3911 "Ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe", în contrapartidă cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunzătoare sau, în situaţia derecunoaşterii, în contrapartidă cu contul în care sunt evidenţiate activele respective. … (4) Câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea investiţiilor păstrate până la scadenţă şi instrumentelor de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi şi creanţe» se înregistrează în contul 70342 "Câştiguri din cesiune", respectiv 6034 "Pierderi din cesiunea investiţiilor păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe", după caz. … ––––Pct. 96 a fost modificat de pct. 7 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor termeni. Totodată, pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013 a modificat denumirea conturilor 3911 şi 6034.97. (1) În situaţia aplicării contabilităţii la data decontării, instrumentele de capitaluri proprii evaluate la cost şi care urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanţului în contul 921 "Titluri şi alte active financiare de primit".(2) Veniturile din dividende şi asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost sunt înregistrate în contul 70351 "Dividende şi venituri asimilate". … (3) Ajustările pentru depreciere aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost se înregistrează în contul 3912 "Ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost", în contrapartidă cu conturile de cheltuieli corespunzătoare. În situaţia derecunoaşterii, ajustările pentru depreciere sunt reluate în contrapartidă cu contul în care sunt evidenţiate activele respective. … (4) Câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost se înregistrează în contul 70352 "Câştiguri din cesiune", respectiv 6035 "Pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost", după caz. … 98. (1) Datoriile constituite prin titluri reprezintă împrumuturile obţinute de o instituţie de credit, pe baza emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesităţilor de lichidităţi, pe termen scurt, mediu şi lung. Titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, următoarele: certificate de depozit, carnete şi librete de economii, obligaţiuni şi alte titluri.(2) Împrumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt evaluate la cost amortizat, se înregistrează în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri". Împrumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt deţinute în vederea tranzacţionării sau sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, se înregistrează în conturile de datorii constituite prin titluri din cadrul grupei 30 "Operaţiuni cu titluri şi alte instrumente financiare". … (3) Dobânzile datorate pentru împrumuturile primite evidenţiate în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri" se înregistrează în conturile de "Datorii ataşate" din cadrul respectivei grupe. … (4) Cheltuielile de emisiune (cheltuieli de publicitate, tipărire sau pentru diverse documente informative, precum şi comisioanele plătite eventualilor intermediari), primele de emisiune, primele de rambursare, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a titlurilor şi costul amortizat al acestora) aferente titlurilor emise care sunt evidenţiate în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri" sunt înregistrate în conturile "Sume de amortizat" din cadrul respectivei grupe. … 99. Contabilizarea operaţiunilor de cumpărare şi de vânzare a titlurilor, în cont propriu, în contul clientelei şi al altor instituţii de credit, inclusiv mişcarea fondurilor legate de aceste operaţiuni, se realizează cu ajutorul conturilor din grupa 33 "Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri".100. Contabilitatea operaţiunilor diverse asigură evidenţa:a) decontărilor intrabancare; … b) decontărilor între organizaţiile cooperatiste din cadrul aceleiaşi reţele; … c) debitorilor şi creditorilor; … d) stocurilor şi a activelor asimilate; … e) operaţiunilor de regularizare. … 101. Contabilitatea decontărilor intrabancare cuprinde operaţiunile efectuate între sediu şi sediile secundare din ţară, precum şi cele efectuate între sediile secundare. La sfârşitul perioadei (de regulă la sfârşitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepţional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil.102. Contabilitatea decontărilor între organizaţiile cooperatiste din cadrul aceleiaşi reţele se referă la operaţiunile efectuate între organizaţiile cooperatiste de credit, membre ale aceleiaşi reţele cooperatiste de credit. La sfârşitul perioadei (de regulă la sfârşitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepţional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil.103. Contabilitatea debitorilor şi creditorilor asigură evidenţa creanţelor şi datoriilor instituţiei de credit în relaţiile acesteia cu: angajaţii, asigurările şi protecţia socială, bugetul statului şi fondurile speciale, asociaţii sau acţionarii, precum şi cu diverşi debitori şi creditori.104. (1) Contabilitatea beneficiilor angajaţilor cuprinde:a) contabilitatea beneficiilor pe termen scurt; … b) contabilitatea beneficiilor postangajare; … c) contabilitatea altor beneficii pe termen lung ale angajaţilor; … d) contabilitatea beneficiilor pentru terminarea contractului de muncă. … (2) Contabilitatea beneficiilor pe termen scurt ale angajaţilor cuprinde indemnizaţii şi salarii, contribuţiile la asigurările sociale plătite de către angajator, concediul anual şi concediul medical plătit, participarea la profit, prime de plătit precum şi beneficiile nemonetare. … (3) Concediile de odihnă neefectuate, respectiv costul absenţelor compensate acumulate, precum şi beneficiile pe termen scurt sub forma planurilor privind participarea la profit şi primelor sunt înregistrate în cursul exerciţiului financiar cu ajutorul contului 5521 "Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt", respectiv, 5522 "Provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit". În momentul recunoaşterii acestora ca datorii faţă de angajaţi, valoarea provizioanelor va fi reluată prin conturile de venituri corespunzătoare. … (4) Beneficiile postangajare, alte beneficii pe termen lung acordate angajaţilor, precum şi cele acordate la terminarea contractului de muncă se înregistrează în contabilitate în conturi analitice de gradul II deschise în cadrul contului sintetic de gradul I 552 "Provizioane pentru beneficiile angajaţilor". În momentul recunoaşterii acestora ca datorii, valoarea provizioanelor va fi reluată prin conturile de venituri corespunzătoare. … (5) Beneficiile angajaţilor neridicate în termenul legal se înregistrează într-un cont distinct, 3516 "Beneficii ale angajaţilor neridicate", pe persoane. … (6) Reţinerile din salarii pentru cumpărări cu plata în rate, chirii sau pentru alte obligaţii opozabile angajaţilor şi datorate terţilor (popriri, pensii alimentare şi altele), se efectuează numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaţii contractuale. … (7) Beneficiile datorate şi neachitate angajaţilor (concediile de odihnă şi alte drepturi ale angajaţilor), respectiv eventualele sume ce urmează a fi încasate de la aceştia, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează, ca alte datorii şi creanţe în legătură cu angajaţii. … (8) Debitele provenite din avansuri nedecontate, din distribuiri de uniforme şi echipament de lucru, precum şi debitele provenite din pagube materiale, amenzile şi penalităţile pretinse, stabilite în baza unor hotărâri ale instanţelor judecătoreşti definitive, şi alte creanţe faţă de angajaţii instituţiei de credit se înregistrează ca alte creanţe în legătură cu angajaţii. Creanţele datorate de alte persoane fizice sau juridice se înregistrează în conturile de debitori diverşi. … 105. Beneficiile sub forma acţiunilor proprii ale instituţiei de credit (sau alte instrumente de capitaluri proprii), acordate angajaţilor sunt înregistrate în contul 6115 "Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor pe bază de acţiuni" în contrapartida contului 525 "Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii".106. (1) Contabilitatea decontărilor privind asigurările sociale cuprinde obligaţiile pentru contribuţia la asigurări sociale, contribuţia de asigurări sociale de sănătate şi contribuţia pentru şomaj.(2) Eventualele sume datorate sau care urmează a se încasa în perioadele următoare, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează ca alte datorii şi creanţe sociale. … 107. (1) În cadrul decontărilor cu bugetul statului şi fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venituri de natura salariilor, subvenţiile guvernamentale de primit şi alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate precum şi contribuţii la fondurile speciale.(2) Taxa pe valoarea adăugată se determină şi se înregistrează în contabilitate potrivit legii. … (3) Impozitul pe veniturile de natura salariilor cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii. … (4) La alte impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului statului sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat şi alte impozite şi taxe. Acestea se defalcă în contabilitatea analitică pe feluri de impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale. … (5) Reflectarea în contabilitate a accizelor şi fondurilor speciale incluse în preţuri sau tarife se face pe seama conturilor corespunzătoare de datorii, fără a tranzita prin conturile de venituri şi cheltuieli. … 108. (1) Subvenţiile guvernamentale se înregistrează în contul 379 "Subvenţii guvernamentale şi alte conturi de regularizare" în funcţie de natura acestora drept subvenţii privind activele sau subvenţii privind veniturile. În conturile de subvenţii guvernamentale se înregistrează şi împrumuturile nerambursabile cu caracter de subvenţii.(2) Subvenţiile guvernamentale de primit sunt evidenţiate cu ajutorul contului 3534 "Subvenţii guvernamentale de primit". … (3) Subvenţiile primite pentru care nu există nicio bază pentru alocarea acesteia în alte perioade se înregistrează în contul 7493 "Venituri din subvenţii privind veniturile". … 109. Sumele reprezentând dividende sunt evidenţiate în rezultatul reportat urmând ca, după aprobarea de către adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor a acestei destinaţii, să fie reflectate în contul 354 "Dividende de plată".110. (1) Contabilitatea clienţilor (debitorilor) şi furnizorilor (creditorilor), a celorlalte creanţe şi datorii se ţine pe categorii, precum şi pe fiecare persoană fizică sau juridică.(2) În acest sens, în evidenţa analitică, debitorii şi creditorii se grupează astfel: interni şi externi, iar în cadrul acestora pe termene de plată, respectiv de încasare. … (3) În cadrul conturilor de debitori şi creditori se grupează distinct datoriile şi creanţele care decurg din tranzacţiile cu clauze de rezervă de proprietate. De asemenea, în evidenţa analitică se grupează distinct debitorii şi creditorii la care instituţia de credit deţine titluri de participare. … 111. Debitele aferente depozitelor de garanţii vărsate, avansurilor spre decontare, precum şi alte sume datorate instituţiei de credit de debitori diverşi se înregistrează în contul 355 "Debitori diverşi".112. Sumele datorate terţilor de către instituţia de credit pentru furnizări de materiale, prestări de servicii şi executări de lucrări, depozite de garanţii pentru leasing şi alte depozite de garanţii primite, precum şi alte sume datorate terţilor, se înregistrează în contul 356 "Creditori diverşi".113. Evidenţa decontărilor din operaţiuni în asocieri în participaţie, respectiv a decontării cheltuielilor şi veniturilor realizate din operaţiuni în asocieri în participaţie, precum şi a sumelor virate între coparticipanţi, se realizează cu ajutorul contului 357 "Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie".114. Contabilitatea stocurilor şi a activelor asimilate asigură evidenţa existenţei şi mişcării activelor deţinute în vederea vânzării, cum sunt valorile din aur, metale şi pietre preţioase, a materialelor şi a altor consumabile deţinute pentru necesităţi interne, şi a activelor imobilizate clasificate drept deţinute în vederea vânzării.115. Bunurile de natura stocurilor şi a activelor asimilate, aflate în custodie, în prelucrare sau consignaţie la terţi vor fi înregistrate în conturi analitice distincte, deschise în cadrul conturilor de stocuri.116. (1) Bunurile mobile şi imobile, altele decât titlurile şi numerarul, care urmare a executării silite a creanţelor sau rezilierii contractelor de leasing financiar au intrat în posesia instituţiei de credit sunt evidenţiate în contul 3612 "Alte active deţinute în vederea vânzării", în contrapartidă cu contul 767 "Venituri din recuperări de creanţe" (la nivelul sumelor cuvenite instituţiei de credit, analitice distincte pentru clasele de conturi în care au fost înregistrate creanţele aferente, trecute la pierdere) şi contul 3566 "Alţi creditori diverşi" (pentru eventuala diferenţă de restituit). În situaţiile financiare, câştigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoaşterii creanţelor se determină ca diferenţă între veniturile înregistrate în contul 767 "Venituri din recuperări de creanţe" şi cheltuielile generate de trecerea la pierderi a valorii creanţelor aferente, neacoperite de ajustări pentru depreciere (evidenţiate în contul 668 "Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere").(2) Pentru bunurile destinate vânzării, preţul vânzării se înregistrează în contul 7495 "Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor", iar respectivul activ este scos din evidenţă prin creditarea contului 3612 "Alte active deţinute în vederea vânzării" în contrapartidă cu contul 6497 "Alte cheltuieli diverse din exploatare". … 117. Bunurile destinate vânzării, deţinute de instituţia de credit în calitate de broker-trader sunt evidenţiate în contul 3613 "Bunuri la valoarea justă". Diferenţele din evaluarea acestora sunt înregistrate în contul 6312 "Pierderi din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă" sau 742 "Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă", după caz.––––Denumirile conturilor 6312 şi 742 de la pct. 117 au fost modificate de pct. 11 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.118. Activele imobilizate şi toate grupurile destinate cedării clasificate ca deţinute în vederea vânzării se înregistrează în contul 363 "Active imobilizate deţinute în vederea vânzării".119. (1) Atunci când există o modificare a utilizării unei imobilizări corporale, în sensul că aceasta este deţinută în vederea vânzării, la momentul luării deciziei privind modificarea destinaţiei, în contabilitate se înregistrează transferul activului din categoria imobilizări corporale în cea de stocuri, respectiv în contul 363 "Active imobilizate deţinute în vederea vânzării".(2) În cazul activelor care iniţial erau destinate vânzării (inclusiv cele care au intrat în posesia instituţiei de credit urmare a executării silite a creanţelor sau rezilierii contractelor de leasing financiar) şi care ulterior îşi schimbă destinaţia, încadrându-se în categoria imobilizărilor, în contabilitate se înregistrează un transfer de la stocuri în conturile de imobilizări. … 120. (1) Instituţiile de credit ţin contabilitatea stocurilor cantitativ şi valoric, prin folosirea inventarului permanent.(2) Prin folosirea inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate operaţiunile de intrare şi ieşire, ceea ce permite stabilirea şi cunoaşterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ cât şi valoric. … (3) Reducerea valorii contabile a stocurilor faţă de nivelul costului, la valoarea realizabilă netă, presupune constituirea de ajustări pentru depreciere care se înregistrează cu ajutorul contului 393 "Ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilate" în contrapartidă cu contul 6633 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate". Orice reducere a diminuării valorii contabile a stocurilor ca urmare a creşterii valorii realizabile nete se va înregistra ca reluare a ajustării pentru depreciere constituite anterior prin contul 7633 "Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate". … 121. (1) Cheltuielile efectuate şi veniturile realizate în perioada curentă, dar care privesc perioadele sau exerciţiile următoare, se înregistrează distinct în contabilitate prin folosirea conturilor de regularizare 375 "Cheltuieli înregistrate în avans", respectiv 376 "Venituri înregistrate în avans". În aceste conturi se înregistrează, în principal, următoarele cheltuieli şi venituri înregistrate în avans: comisioane şi alte sume plătite sau încasate aferente angajamentelor în afara bilanţului, abonamente, chirii, poliţe de asigurare şi alte cheltuieli sau venituri aferente perioadelor următoare.(2) Datoriile constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: datorii faţă de terţi privind telecomunicaţiile şi energia electrică; comisioane pentru angajamente în afara bilanţului, precum şi alte datorii similare, care nu se regăsesc în conturile de datorii ataşate sau sume de amortizat, se înregistrează într-un cont distinct 377 "Cheltuieli de plătit". … (3) Creanţele constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: comisioane pentru angajamente în afara bilanţului şi alte creanţe similare, care nu se regăsesc în conturile de creanţe ataşate sau sume de amortizat, se înregistrează într-un cont distinct 378 "Venituri de primit". … 122. Dobânzile (de primit şi de plătit) calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a respectivelor instrumente financiare şi costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru depreciere, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 65.123. Creanţele din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 381 "Creanţe restante nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evidenţiază în contul 382 "Creanţe depreciate".124. (1) Ajustările pentru depreciere privind creanţele din operaţiunile cu titluri şi operaţiunile diverse se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 67.(2) Constituirea, regularizarea şi reluarea pierderilor din depreciere aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării, investiţiile păstrate până la scadenţă şi instrumentele de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi şi creanţe», instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost şi stocurilor se înregistrează potrivit pct. 95 alin. (5), pct. 96 alin. (3), pct. 97 alin. (3) şi, respectiv, pct. 120 alin. (3). … ––––Alin. (2) al pct. 124 a fost modificat de pct. 7 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor termeni.(3) În situaţia executării silite a creanţelor aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse se vor aplica în mod corespunzător dispoziţiile pct. 68 alin. (1) din prezentele reglementări. … (4) Pierderile din creanţele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru depreciere, aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere", analitic distinct. … +
Secţiunea 4.Contabilitatea activelor imobilizate125. În înţelesul prezentelor reglementări, în cadrul activelor imobilizate se cuprind: credite subordonate, titluri de participare deţinute în filiale, titluri de participare deţinute în entităţi asociate, titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun, dotări pentru unităţile proprii din străinătate, imobilizări în curs, imobilizări necorporale şi corporale, precum şi creanţe şi datorii aferente operaţiunilor de leasing financiar.126. (1) Creditele subordonate sunt creanţe, nereprezentate de un titlu, pentru care împrumutătorul acceptă ca drepturile sale să fie restituite numai după satisfacerea celorlalţi creanţieri.(2) Creditele subordonate sunt clasificate la termen şi pe durată nedeterminată şi se înregistrează în conturi distincte din grupa 40 "Credite subordonate". … (3) În categoria creditelor subordonate la termen se includ creanţe, nereprezentate de un titlu, care au fixată, în momentul acordării, o dată de rambursare. … (4) Creditele subordonate pe durată nedeterminată sunt creanţe de natura creditelor subordonate ale căror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiţii sau preavize menţionate în contracte. … 127. (1) Titlurile de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun se înregistrează în conturile din grupa 41 "Titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun" în funcţie de categoria în care sunt încadrate acestea în vederea contabilizării şi de tipul entităţii în care sunt deţinute participaţiile.(2) Conturile de cheltuieli, venituri şi alte elemente ale rezultatului global, utilizate pentru contabilizarea diferenţelor din evaluare, a veniturilor din dividende şi asimilate, precum şi a câştigurilor şi pierderilor din cesiunea titlurilor de participare respective sunt cele specifice activelor financiare înregistrate în Clasa 3 "Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse", în funcţie de categoria în care au fost clasificate titlurile de participare. … (3) Constituirea, regularizarea şi anularea ajustărilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare se înregistrează în contul 491 "Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun", în contrapartidă cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunzătoare sau, în situaţia derecunoaşterii, în contrapartidă cu contul în care sunt evidenţiate activele respective. … 128. (1) Imobilizările necorporale cuprind: fondul comercial achiziţionat într-o combinare de întreprinderi şi alte imobilizări necorporale.(2) Imobilizările necorporale care fac obiectul unui contract de leasing se evidenţiază în contabilitate în funcţie de natura contractului de leasing, cu respectarea prevederilor pct. 132.(3), 133.(1) şi 133.(3) din prezentele reglementări. … (3) Valoarea amortizării aferentă imobilizărilor necorporale corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 651 "Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale", cu excepţia cazului în care ea este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ. … (4) Ajustările pentru deprecierea imobilizărilor necorporale se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66422 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale". … (5) În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor necorporale, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5161 "Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale". … (6) Surplusul din reevaluare transferat în rezultatul reportat se înregistrează în contul 5816 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare". … (7) În cazul derecunoaşterii unei imobilizări necorporale sunt evidenţiate distinct veniturile generate de această operaţiune cu ajutorul contului 7461 "Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale", cheltuielile reprezentând valoarea contabilă a imobilizării necorporale şi alte cheltuieli legate de derecunoaşterea acesteia cu ajutorul contului 6461 "Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale". În această situaţie, eventualele ajustări pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizări necorporale corespunzătoare. În situaţiile financiare, câştigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoaşterii imobilizărilor necorporale se determinată ca diferenţă între veniturile înregistrate în contul 7461 "Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale" şi cheltuielile evidenţiate în contul 6461 "Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale". … 129. (1) Imobilizările corporale cuprind: terenuri şi amenajări de terenuri; construcţii; instalaţii tehnice şi mijloace de transport; mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale. În cadrul conturilor de imobilizări corporale sunt evidenţiate şi investiţiile imobiliare.(2) Contabilitatea terenurilor se ţine pe două categorii: terenuri şi amenajări de terenuri, iar în evidenţa analitică, terenurile pot fi evidenţiate pe diferite categorii specifice (terenuri fără construcţii, terenuri cu construcţii şi altele). … (3) Evidenţa analitică a celorlalte imobilizări corporale se ţine pe fiecare element individual din cadrul fiecărei categorii de imobilizări corporale sau, după caz, pe grupe de elemente nesemnificative. … (4) Imobilizările corporale care fac obiectul unui contract de leasing se evidenţiază în contabilitate în funcţie de natura contractului de leasing, cu respectarea prevederilor pct. 132.(3), 133.(1) şi 133.(3) din prezentele reglementări. … (5) Costurile estimate iniţial cu demontarea şi mutarea imobilizării la scoaterea din funcţiune, precum şi cele cu restaurarea amplasamentului pe care este poziţionată imobilizarea corporală se înregistrează în debitul contului de imobilizări corporale în corespondenţă cu contul de provizioane 555 "Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea". … (6) Valoarea amortizării aferentă imobilizărilor corporale corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 652 "Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale", cu excepţia cazului în care ea este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ. … (7) Ajustările pentru deprecierea imobilizărilor corporale se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66423 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale". … (8) În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5162 "Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale". … (9) Surplusul de reevaluare transferat în rezultatul reportat se înregistrează potrivit prevederilor pct. 128.(6) din prezentele reglementări. … (10) În cazul derecunoaşterii unei imobilizări corporale sunt evidenţiate distinct veniturile generate de această operaţiune cu ajutorul contului 7462 "Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale", iar cheltuielile reprezentând valoarea contabilă a imobilizării şi alte cheltuieli legate de derecunoaşterea acesteia cu ajutorul contului 6462 "Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale". În această situaţie, eventualele ajustări pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizări corporale corespunzătoare. În situaţiile financiare, câştigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoaşterii imobilizărilor corporale se determinată ca diferenţă între veniturile înregistrate în contul 7462 "Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale" şi cheltuielile evidenţiate în contul 6462 "Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale". … 130. (1) Contabilitatea imobilizărilor în curs se ţine distinct pentru: imobilizări necorporale şi imobilizări corporale.(2) Imobilizările necorporale în curs reprezintă imobilizările necorporale neterminate până la sfârşitul perioadei. … (3) Imobilizările corporale în curs reprezintă investiţiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză. … (4) Imobilizările corporale în curs se trec în categoria imobilizărilor finalizate după recepţia, darea în folosinţă sau punerea în funcţiune a acestora, după caz. … 131. (1) Investiţiile imobiliare sunt înregistrate cu ajutorul contului 4425 "Investiţii imobiliare", cont distinct din cadrul grupei 44 "Imobilizări necorporale şi corporale".(2) Veniturile, respectiv cheltuielile generate de o modificare a valorii juste a investiţiilor imobiliare înregistrate potrivit modelului bazat pe valoarea justă sunt înregistrate cu ajutorul contului 744 "Venituri din investiţii imobiliare", respectiv 644 "Cheltuieli din investiţii imobiliare". … (3) Înregistrarea derecunoaşterii unei investiţii imobiliare se efectuează prin aplicarea, în mod corespunzător, a prevederilor pct. 129 alin. (10) din prezentele reglementări. … 132. (1) Contabilizarea operaţiunilor de leasing financiar se efectuează în funcţie de calitatea instituţiei de credit (locator sau locatar), precum şi de natura bunurilor care fac obiectul contractului de leasing financiar, respectiv imobilizări necorporale, corporale sau alte active.(2) În calitate de locator, instituţia de credit va reflecta în contabilitate creanţele din leasing financiar cu ajutorul conturilor deschise în cadrul contului 471 "Creanţe din operaţiuni de leasing financiar". … (3) În calitate de locatar, instituţia de credit înregistrează bunurile preluate în regim de leasing financiar, cu ajutorul conturilor de imobilizări necorporale, corporale sau alte active, analitice distincte, în contrapartidă cu conturile de datorii deschise în cadrul contului 472 "Datorii din operaţiuni de leasing financiar". … 133. (1) La contabilizarea operaţiunilor de leasing operaţional, locatorii vor menţine bunurile date în regim de leasing operaţional în conturile de imobilizări necorporale, corporale sau alte active.(2) Sumele primite sau de primit reprezentând chirii sunt înregistrate cu ajutorul contului 7042 "Venituri din chirii". … (3) În contabilitatea locatarului, bunurile luate în leasing operaţional sunt evidenţiate în alte conturi în afara bilanţului, iar sumele plătite sau de plătit, reprezentând chirii sunt înregistrate cu ajutorul contului 6042 "Cheltuieli cu chiriile". … 134. În cadrul unei tranzacţii de vânzare şi de leaseback atunci când tranzacţia are ca rezultat un leasing financiar, surplusul reprezentând diferenţa dintre valoarea de vânzare şi valoarea contabilă, care trebuie amortizată pe parcursul duratei contractului de leasing, se înregistrează în contul 376 "Venituri înregistrate în avans".135. În cadrul unei tranzacţii de vânzare şi de leaseback, atunci când tranzacţia are ca rezultat un leasing operaţional, se vor avea în vedere următoarele:a) în situaţia în care valoarea justă a activului este mai mică decât valoarea sa contabilă, diminuarea valorii contabile până la nivelul valorii juste se înregistrează sub forma ajustărilor pentru depreciere; … b) dacă preţul de vânzare este mai mic decât valoarea justă, eventualele pierderi compensate prin plăţi viitoare de leasing la o valoare sub preţul pieţei, amânate şi amortizate ulterior, sunt înregistrate în contul 375 "Cheltuieli înregistrate în avans"; … c) dacă preţul de vânzare este mai mare decât valoarea justă, surplusul rezultat, care trebuie amânat şi amortizat ulterior, este înregistrat în contul 376 "Venituri înregistrate în avans"; … d) înregistrarea derecunoaşterii activului se realizează potrivit regulilor aplicabile categoriei din care face parte activul respectiv. … 136. Dobânzile (de primit şi de plătit) calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare şi costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru depreciere, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 65 din prezentele reglementări.137. Activele imobilizate de natura creanţelor, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 481 "Creanţe restante nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evidenţiază în contul 482 "Creanţe depreciate".138. (1) Ajustările pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 67.(2) Constituirea, regularizarea şi anularea ajustărilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare se înregistrează potrivit pct. 127 alin. (3). … (3) În situaţia executării silite a creanţelor aferente activelor imobilizate se vor aplica în mod corespunzător dispoziţiile pct. 68 alin. (1) din prezentele reglementări. … (4) Pierderile din creanţele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru depreciere, aferente activelor imobilizate, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere", analitic distinct. … +
Secţiunea 5.Capitaluri proprii, asimilate şi provizioane139. Conturile de capitaluri proprii, asimilate şi provizioane cuprind: conturile de capital, prime de capital şi rezerve, alte conturi de capitaluri proprii, datorii subordonate, conturile de rezultat reportat şi rezultatul exerciţiului financiar, precum şi provizioane.140. (1) Capitalul subscris şi vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a instituţiei de credit şi a documentelor justificative privind vărsămintele de capital cu ocazia constituirii şi majorării de capital social.(2) Evidenţa analitică a capitalului social se ţine pe acţionari sau asociaţi, cuprinzând numărul şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise şi vărsate. … (3) Primele de capital cuprind primele de emisiune, fuziune, aport şi de conversie a obligaţiunilor în acţiuni, precum şi alte prime. … (4) Prima de emisiune se determină ca diferenţă între valoarea de emisiune a noilor acţiuni sau părţi sociale şi valoarea nominală a acestora. … (5) Prima de fuziune se determină de instituţia de credit absorbantă, în cadrul unei combinări de întreprinderi sub forma fuziunii prin absorbţie, ca diferenţă între valoarea justă (de la data achiziţiei entităţii absorbite) şi valoarea nominală a acţiunilor emise. … (6) Prima de aport se calculează ca diferenţă între valoarea bunurilor aportate şi valoarea nominală a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi. … (7) Prima de conversie a obligaţiunilor în acţiuni se calculează ca diferenţă între valoarea contabilă a obligaţiunilor corespunzătoare împrumuturilor obligatare şi valoarea nominală a acţiunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci când valoarea obligaţiunilor depăşeşte valoarea acţiunilor corespunzătoare. … 141. (1) Activele achiziţionate în cadrul unei tranzacţii cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în acţiuni se înregistrează în conturile de active corespunzătoare în contrapartida contului 503 "Acţiuni proprii".(2) Diferenţa dintre valoarea justă a activelor achiziţionate în cazul unei tranzacţii cu plata pe baza de acţiuni cu decontare în acţiuni şi valoarea contabilă a acţiunilor proprii se înregistrează în contul 529 "Alte conturi de capitaluri proprii". … (3) Activele achiziţionate în cadrul unei tranzacţii cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în numerar se înregistrează în conturile de active corespunzătoare în contrapartida contului 30129 "Alte datorii financiare". … 142. Valoarea ajustărilor aferente capitalului social/capitalui de dotare se înregistrează distinct, în contul 504 "Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare", şi se referă, în principal, la:a) diferenţe din ajustarea la inflaţie, aferente capitalului social/capitalului de dotare; … b) ajustări ale capitalului social cu sumele reprezentând diferenţe din reevaluări, care au fost incluse în perioadele anterioare în capitalul social şi care trebuie să fie înregistrate ca diferenţe din reevaluare. … 143. (1) Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerve pentru riscuri bancare, rezerve din reevaluarea imobilizărilor, rezerva de întrajutorare, rezerva mutuală de garantare şi alte rezerve.(2) Rezervele legale se constituie anual din profitul instituţiei de credit, în cotele şi limitele stabilite şi din alte surse prevăzute de lege. … (3) Rezervele legale pot fi utilizate numai în condiţiile prevăzute de lege. … (4) Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net) al instituţiei de credit, conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia. … (5) Rezervele pentru riscuri bancare includ rezerva generală pentru riscul de credit şi rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale. … (6) Rezervele din reevaluare se constituie din diferenţe rezultate din reevaluarea imobilizărilor necorporale şi corporale. Evidenţierea rezervelor din reevaluare trebuie efectuată pe fiecare imobilizare în parte şi pe fiecare operaţiune de reevaluare care a avut loc. … (7) Rezerva de întrajutorare se constituie anual de către cooperativele de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege. … (8) Rezerva mutuală de garantare se constituie la nivelul casei centrale din sumele plătite de cooperativele de credit afiliate reprezentând cotizaţii pentru constituirea acestor rezerve, precum şi din sumele repartizate din profitul contabil al casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (profitul brut), în cotele şi limitele prevăzute de lege. … (9) Alte rezerve se constituite potrivit prevederilor legale sau hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. … 144. În cadrul altor conturi de capitaluri proprii se includ:a) diferenţele de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor disponibile în vederea vânzării; … b) diferenţele din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării; … c) diferenţele din evaluarea instrumentelor de acoperire, în cadrul operaţiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficientă); … d) valoarea impozitului pe profit curent şi a impozitului pe profit amânat care trebuie recunoscută în conturile de capitaluri proprii; … e) valoarea beneficiilor acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii; … f) valoarea diferenţelor aferente activelor imobilizate deţinute în vederea vânzării; … g) valoarea componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse; … h) alte sume care trebuie înregistrate în conturile de capitaluri proprii. … 145. (1) Conturile privind datoriile subordonate asigură evidenţa distinctă a datoriilor subordonate la termen, respectiv a celor pe durată nedeterminată, evaluate la cost amortizat.––––Alin. (1) al pct. 145 a fost modificat de pct. 3 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.(2) În categoria datoriilor subordonate la termen se includ împrumuturile subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum şi împrumuturile subordonate la termen, nereprezentate printr-un titlu. … (3) În categoria datoriilor subordonate pe durată nedeterminată se includ împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum şi împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, nereprezentate printr-un titlu. … 146. (1) Provizioanele se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 55 "Provizioane" şi se constituie periodic pe seama cheltuielilor, cu excepţia celor aferente dezafectării imobilizărilor corporale şi altor acţiuni similare legate de acestea pentru care se vor avea în vedere dispoziţiile pct. 129 alin. (5) din prezentele reglementări.(2) Provizioanele sunt grupate în contabilitate pe categorii şi se constituie pentru: … a) angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date; … b) beneficiile angajaţilor; … c) litigii; … d) restructurare; … e) dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea; … f) alte provizioane. … (3) Periodic, provizioanele constituite anterior se analizează şi se regularizează astfel: … a) prin debitul conturilor de cheltuieli cu provizioanele, analitice distincte, în cazul majorării provizioanelor în vederea reflectării celei mai bune estimări curente; … b) prin debitul contului 6657 "Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor", în cazul majorării provizioanelor datorate trecerii timpului sau costurilor cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate; … c) prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, în cazul diminuării provizioanelor în vederea reflectării celei mai bune estimări curente; … d) prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, în situaţia utilizării provizioanelor; concomitent, pierderile aferente se înregistrează în conturile corespunzătoare, în raport de natura lor; … e) prin conturile de cheltuieli cu provizioanele sau venituri din provizioane, analitice distincte, în situaţia modificării valorii provizioanelor datorate modificării ratei de actualizare. … +
Secţiunea 6.Contabilitatea cheltuielilor, veniturilor şi rezultatelor147. Cheltuielile se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 6 "Cheltuieli".148. Contabilitatea cheltuielilor se ţine pe feluri de cheltuieli, după natura lor, care se grupează astfel:a) Cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare; cheltuieli cu operaţiunile cu clientela; cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare; cheltuieli cu operaţiunile de leasing; cheltuieli privind datoriile subordonate; cheltuieli privind operaţiunile de schimb; cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate; cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare; alte cheltuieli de exploatare); … b) Cheltuieli cu angajaţii (cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor; cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială şi alte cheltuieli privind angajaţii); … c) Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate (cheltuieli cu impozite – altele decât impozitul pe profit, taxe şi vărsăminte asimilate); … d) Cheltuieli cu stocurile, lucrările şi serviciile executate de terţi (cheltuieli cu activele deţinute în vederea vânzării; cheltuieli cu materialele şi alte consumabile; cheltuieli cu active imobilizate deţinute în vederea vânzării, cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi; cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate); … e) Cheltuieli diverse de exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; cheltuieli din investiţii imobiliare; cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor; cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor şi alte cheltuieli diverse din exploatare); … f) Cheltuieli cu amortizările privind imobilizările necorporale şi corporale (amortizarea imobilizărilor necorporale şi corporale); … g) Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere, provizioane şi pierderi din creanţe (cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare; cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela; cheltuieli cu ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse; cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate; cheltuieli cu provizioane; pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere); … h) Cheltuieli din ajustarea la inflaţie; … i) Cheltuieli cu impozitul pe profit (cheltuieli cu impozitul pe profit curent, cheltuieli cu impozitul pe profit amânat). … 149. Veniturile se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 7 "Venituri".150. Contabilitatea veniturilor se ţine pe feluri de venituri, după natura lor, care se grupează astfel:a) Venituri din activitatea de exploatare (venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare; venituri din operaţiunile cu clientela; venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare; venituri din operaţiunile de leasing; venituri din credite subordonate; venituri din operaţiunile de schimb; venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate; venituri din prestaţiile de servicii financiare; alte venituri din activitatea de exploatare); … b) Venituri diverse din exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; câştiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă; venituri din investiţii imobiliare; venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor; venituri din reevaluarea imobilizărilor; venituri accesorii; alte venituri diverse din exploatare); … c) Venituri din ajustări pentru depreciere, provizioane şi recuperări de creanţe (venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare; venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela; venituri din ajustări pentru depreciere privind operaţiunile cu titluri şi operaţiuni diverse; venituri din ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate; venituri din provizioane şi venituri din recuperări de creanţe); … d) Venituri din ajustarea la inflaţie; … e) Venituri din impozitul pe profit amânat. … 151. (1) Cheltuielile şi veniturile determinate de operaţiunile asocierilor în participaţie se contabilizează distinct de către unul din asociaţi, conform prevederilor contractului de asociere.(2) Ulterior, cheltuielile şi veniturile înregistrate, în funcţie de natura lor, se transmit pe baza de decont fiecărui asociat în vederea înregistrării acestora în contabilitatea proprie. … 152. Profitul sau pierderea se stabileşte cumulat de la începutul exerciţiului financiar.153. (1) Rezultatul exerciţiului, respectiv profitul sau pierderea, se determină ca diferenţă între veniturile şi cheltuielile exerciţiului.(2) Rezultatul definitiv al exerciţiului financiar se stabileşte la închiderea acestuia şi reprezintă soldul final al contului de profit sau pierdere. … (3) Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinaţii, după aprobarea situaţiilor financiare anuale, în conformitate cu prevederile legale în vigoare. … (4) Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exerciţiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează în conturile de rezerve corespunzătoare în contrapartidă cu contul 592 "Repartizarea profitului". Profitul contabil rămas după această repartizare se preia la începutul exerciţiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situaţiile financiare anuale în contul 581 "Rezultatul reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinaţii hotărâte de adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. Evidenţierea în contabilitate a destinaţiilor profitului contabil se efectuează după adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor care a aprobat repartizarea profitului, prin înregistrarea sumelor reprezentând dividende cuvenite acţionarilor sau asociaţilor, rezerve şi alte destinaţii, potrivit legii. … (5) Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exerciţiului financiar şi cel reportat, din rezerve, prime de capital şi capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. În lipsa unor prevederi legale exprese, stabilirea ordinii surselor din care se acoperă pierderea contabilă este de competenţa adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, respectiv a consiliului de administraţie. … (6) Închiderea conturilor 591 "Profit sau pierdere" şi 592 "Repartizarea profitului" se efectuează la începutul exerciţiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situaţiile financiare anuale. Ca urmare, cele două conturi apar cu soldurile corespunzătoare în balanţa de verificare a conturilor sintetice, întocmită pentru exerciţiul financiar la care se referă situaţiile financiare anuale. … +
Secţiunea 7.Operaţiuni în afara bilanţului154. Operaţiunile în afara bilanţului cuprind angajamentele date şi primite reprezentând drepturi şi obligaţii ale căror efecte asupra mărimii şi structurii poziţiei financiare a instituţiei de credit sunt condiţionate de realizarea unor operaţiuni ulterioare, precum şi unele bunuri şi operaţiuni care nu îndeplinesc criteriile de recunoaştere ca active, datorii sau capitaluri proprii.155. Contabilizarea operaţiunilor în afara bilanţului se realizează cu ajutorul conturilor din Clasa 9 "Operaţiuni în afara bilanţului", grupate în funcţie de natura lor, astfel:a) angajamente de creditare; … b) garanţii financiare; … c) angajamente privind titlurile şi alte active financiare; … d) operaţiuni de schimb la vedere; … e) conturi de ajustare valută în afara bilanţului; … f) instrumente derivate; … g) garanţii reale; … h) alte angajamente; … i) angajamente îndoielnice; … j) alte conturi în afara bilanţului. … 156. Contabilitatea operaţiunilor în afara bilanţului se ţine, de asemenea, în partidă dublă, prin utilizarea conturilor corespondente prevăzute pentru operaţiunile în valută la vedere sau, după caz, a contului 999 "Contrapartida" pentru celelalte operaţiuni în afara bilanţului.157. (1) Prin convenţie, conturile în afara bilanţului sunt conturi de activ sau de pasiv, în funcţie de modalitatea de înregistrare în conturile de bilanţ a operaţiunii, la scadenţă sau la data realizării acesteia.(2) Prin convenţie, conturile în afara bilanţului cu ajutorul cărora sunt evidenţiate valorile noţionale ale instrumentelor derivate (altele decât operaţiunile ferme de schimb la termen şi swap-ul financiar de valute) sunt considerate conturi de activ. … 158. Angajamentele de creditare se înregistrează în afara bilanţului, în funcţie de calitatea de instituţie de credit sau de client a beneficiarului, la nivelul prevăzut în contract şi se diminuează pe măsura punerii la dispoziţie a fondurilor. Utilizările sunt înregistrate în conturile respective din activ.159. (1) Garanţiile financiare sunt contabilizate în funcţie de calitatea de instituţie de credit sau de client a ordonatorului, respectiv a entităţii ale cărei obligaţii sunt garantate.(2) Astfel, în cazul în care pentru a răspunde exigenţelor unor anumite categorii de beneficiari (autorităţi sau întreprinderi străine, administraţii fiscale sau vamale), o instituţie de credit recurge la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligaţii asumate de unul dintre clienţii proprii, aceasta va înregistra angajamentul asumat în raport cu clientul său în contul 913 "Garanţii date pentru clientelă", iar instituţia de credit corespondentă va înregistra angajamentul asumat în raport cu instituţia de credit garantată în contul 911 "Garanţii date instituţiilor de credit" (din ordinul instituţiilor de credit). … (3) Când mai multe instituţii de credit se asociază pentru a acorda o garanţie financiară, fiecare dintre acestea (şef de filă, participant, sub-participant) înregistrează cota-parte din riscul final pe care şi-l asumă în conturile corespunzătoare din Clasa 9 "Operaţiuni în afara bilanţului". … (4) O promisiune de finanţare a trezoreriei făcută sub formă consorţială este înscrisă în egală măsură în conturile din afara bilanţului la şeful de filă şi la ceilalţi participanţi, în funcţie de valoarea angajamentelor asumate de fiecare în parte. … 160. În conturile de angajamente de creditare şi garanţii financiare se înregistrează şi angajamentele de furnizare de facilităţi de garantare sau acceptare.161. Angajamentele privind titlurile şi alte active financiare cuprind operaţiunile efectuate de către instituţia de credit aferente titlurilor şi altor active financiare de primit sau de livrat, în situaţia în care instituţia de credit utilizează metoda contabilizării în funcţie de data decontării.162. Conturile în afara bilanţului privind operaţiunile de schimb la vedere evidenţiază angajamentele aferente sumelor de primit şi, respectiv, de livrat, în situaţia în care instituţia de credit utilizează metoda contabilizării în funcţie de data decontării.163. În conturile de garanţii reale sunt evidenţiate valorile bunurilor date sau primite în garanţie.164. (1) Angajamentele îndoielnice cuprind angajamentele de creditare date, garanţiile financiare date şi alte angajamente date în cazul cărora potenţialul debitor se află în stare de «nerambursare» ca urmare a producerii unor evenimente dintre cele prevăzute la art. 178 din Regulamentul nr. 575/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerinţele prudenţiale pentru instituţiile de credit şi societăţile de investiţii şi de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012.–––-Alin. (1) al pct. 164 a fost modificat de pct. 8 din anexa la ORDINUL nr. 7 din 30 octombrie 2014 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 825 din 12 noiembrie 2014.(2) Provizioanele aferente angajamentelor şi garanţiilor financiare date se înregistrează în contul 551 "Provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date". … 165. (1) Alte conturi în afara bilanţului asigură înregistrarea în contabilitate a altor elemente cum ar fi: bunurile luate cu chirie, valorile primite în păstrare sau custodie, alte active şi datorii contingente, precum şi alte elemente.(2) În această categorie de conturi se include şi contul 999 "Contrapartida" care se utilizează pentru debitarea sau creditarea unor conturi în afara bilanţului. … +
Secţiunea 8.Operaţiuni în valută166. Contabilitatea operaţiunilor în valută asigură evidenţa:a) operaţiunilor de schimb la vedere; … b) operaţiunilor cu titluri în valută; … c) operaţiunilor privind conturile curente, conturile de corespondent, depozitele, creditele şi împrumuturile în valută; … d) alte operaţiuni în valută. … 167. Contabilizarea operaţiunilor de schimb la vedere, precum şi a celorlalte operaţiuni în valută se face pe feluri de valute, cu ajutorul conturilor prevăzute în planul de conturi.168. Operaţiunile de schimb la vedere sunt operaţiunile de cumpărare şi de vânzare a valutelor cu decontarea în termenul stabilit în general prin reglementări sau convenţii ale pieţei respective, de regulă maxim două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacţiei, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs SPOT).169. Operaţiunile în valută se clasifică în:a) operaţiuni care nu generează risc de schimb, respectiv operaţiuni care nu modifică nivelul poziţiei de schimb; … b) operaţiuni care generează risc de schimb, respectiv operaţiuni care modifică nivelul poziţiei de schimb. … 170. Contabilizarea operaţiunilor care generează risc de schimb impune utilizarea conturilor "Poziţie de schimb" şi "Contravaloarea poziţiei de schimb", deschise în cadrul bilanţului şi în afara bilanţului, pe feluri de valute.171. Imobilizările corporale şi necorporale, precum şi stocurile achiziţionate în valută, capitalul social subscris în valută, capitalul de dotare vărsat în valută şi celelalte elemente de capitaluri proprii, precum şi cheltuielile şi veniturile aferente operaţiunilor în valută se contabilizează în moneda naţională prin intermediul contului "Contravaloarea poziţiei de schimb".––––Pct. 171 din anexa 1 a fost modificat de pct. 1 din anexa din ORDINUL nr. 29 din 28 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 933 din 29 decembrie 2011.172. (1) Contul "Poziţie de schimb" din bilanţ reprezintă soldul activului net într-o anumită valută, iar acesta este expresia riscului de schimb aferent elementelor în valută din bilanţ.(2) Contul "Poziţie de schimb" din afara bilanţului este expresia riscului de schimb aferent operaţiunilor de schimb la vedere, nedecontate încă, pentru care se aplică înregistrarea la data decontării. … (3) Poziţiile de schimb, lungi sau scurte, sunt determinate de următoarele elemente: … a) elementele de activ şi de datorii exprimate în valută, inclusiv dobânzile calculate, de primit sau de plătit, scadente sau nescadente; şi … b) operaţiunile de schimb la vedere. … 173. Conturile "Poziţie de schimb" şi "Contravaloarea poziţiei de schimb" sunt conturi de legătură între contabilitatea în valută şi contabilitatea în moneda naţională, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii şi capitaluri proprii, prin înregistrarea în contul de rezultate sau în conturile de capitaluri proprii a câştigurilor şi/sau pierderilor aferente evaluării operaţiunilor în valută.174. (1) Pentru tranzacţiile în cazul cărora nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară anterioară tranzacţiei.(2) Înregistrarea capitalului social subscris în valută se face la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din data subscrierii. … 175. (1) Periodic (obligatoriu lunar), elementele exprimate în valută, din bilanţ şi în afara bilanţului, se evaluează în funcţie de natura acestora. Pentru evaluarea periodică, în cursul lunii, a elementelor din bilanţ exprimate în valută, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară anterioară datei de evaluare. Pentru evaluarea la finele fiecărei luni a elementelor exprimate în valută, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară a lunii în cauză.(2) Diferenţele dintre sumele rezultate din evaluarea periodică a conturilor 3721 "Poziţie de schimb" şi sumele înscrise în conturile corespunzătoare 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" se înregistrează astfel: … a) diferenţele aferente elementelor nemonetare, exprimate în valută, evidenţiate la cost (investiţiile în instrumente de capitaluri proprii a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil, evaluate la cost, precum şi titlurile de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, evaluate la cost) sunt înregistrate în conturi analitice distincte, deschise în cadrul conturilor în care sunt evidenţiate respectivele elemente în valută; … b) diferenţele aferente elementelor nemonetare, exprimate în valută, înregistrate la valoarea justă şi pentru care diferenţele de valoare justă sunt înregistrate în conturile de capitaluri proprii (investiţiile în instrumente de capitaluri proprii înregistrate la valoarea justă şi evidenţiate în contul de active financiare disponibile în vederea vânzării) sunt înregistrate în contul 521 "Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare disponibile în vederea vânzării"; … c) diferenţele aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt înregistrate în conturile de câştiguri sau pierderi din evaluarea respectivelor instrumente; … d) celelalte diferenţe, inclusiv diferenţele aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire (în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste) care nu sunt instrumente derivate, se înregistrează în contul 6061 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută" sau 7061 "Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută", după caz. … (3) Evaluarea operaţiunilor în valută înregistrate în conturile în afara bilanţului, corespunzător evaluării contului 941 "Poziţie de schimb", se face prin utilizarea contului 943 "Conturi de ajustare valută" în contrapartida contului 942 "Contravaloarea poziţiei de schimb". … (4) La întocmirea raportărilor contabile, conturile 3721 "Poziţie de schimb" (după evaluare) şi 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" nu se iau în considerare deoarece nu reprezintă un activ sau o datorie. … Operaţiuni de schimb la vedere176. (1) În situaţia adoptării metodei înregistrării în funcţie de data decontării, operaţiunile de schimb la vedere se înregistrează în conturi în afara bilanţului, la cursul de la data încheierii contractului, respectiv angajamentului, cu ajutorul conturilor 931 "Operaţiuni de schimb la vedere", prin intermediul conturilor 941 "Poziţie de schimb" şi 942 "Contravaloarea poziţiei de schimb" deschise în afara bilanţului.(2) Periodic, obligatoriu lunar, evaluarea angajamentului se înregistrează în afara bilanţului prin utilizarea contului 943 "Conturi de ajustare valută" în contrapartida contului 942 "Contravaloarea poziţiei de schimb". Concomitent, aceeaşi diferenţă de curs, se înregistrează în contul 6061 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută" sau 7061 "Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută", după caz, cu ajutorul conturilor 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" şi 3723 "Conturi de ajustare valută". … Operaţiuni în valută cu clientela177. Principalele operaţiuni în valută cu clientela, sunt: schimbul manual; operaţiunile cu cecuri de călătorie; schimbul la vedere; operaţiunile prin conturile în valută; transferurile de valută; angajamentele de creditare şi garanţiile financiare.178. (1) Schimbul manual este operaţiunea prin care o cantitate de monedă este schimbată fizic contra unei alte monede.(2) Contabilizarea operaţiunilor de schimb manual urmează principiile de contabilizare a operaţiunilor în valută şi presupune utilizarea conturilor 3721 "Poziţie de schimb" şi 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb". … 179. (1) Contabilizarea cecurilor de călătorie în valută se efectuează cu ajutorul conturilor 109 "Alte valori" (la cumpărare) şi 162 "Alte sume datorate" (la vânzare).(2) La plata în altă valută, se vor utiliza şi conturile 3721 "Poziţie de schimb" şi 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" aferente valutelor respective. … 180. Operaţiunile de schimb la vedere efectuate în contul clienţilor sunt definite şi se contabilizează potrivit pct. 168 şi pct. 176 din prezentul capitol.181. Operaţiunile prin conturile în valută ale clienţilor se înregistrează în mod similar cu operaţiunile prin conturile în lei ale acestora.182. Transferurile în valută sunt operaţiunile prin care, la cererea clientului ordonator, o sumă în valută este pusă la dispoziţia unui beneficiar, în general, rezident în străinătate. Punerea la dispoziţie a fondurilor se efectuează, de regulă, prin intermediul conturilor de corespondent cu băncile străine.Operaţiuni cu titluri în valută183. Contabilizarea titlurilor în valută respectă regulile de contabilizare şi de evaluare stabilite pentru titlurile exprimate în lei. +
Secţiunea 9.Instrumente derivate şi contabilitatea de acoperire184. (1) Înregistrarea în contabilitate a instrumentelor derivate se face în funcţie de următoarele criterii:a) în funcţie de riscul care determină modificarea valorii instrumentelor: instrumente pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe cursul de schimb, pe riscul de credit, pe mărfuri şi alte instrumente derivate; … b) în funcţie de scopul utilizării: instrumente deţinute în vederea tranzacţionării, instrumente de acoperire a valorii juste şi instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie. În categoria instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării se includ şi instrumentele derivate care sunt deţinute pentru scopuri de acoperire dar care nu îndeplinesc condiţiile pentru aplicarea regulilor specifice contabilităţii de acoperire, precum şi instrumentele derivate legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a căror valoare justă nu poate fi evaluată în mod credibil. … (2) Instrumentele derivate încorporate în instrumente hibride, care trebuie contabilizate separat de contractele gazdă, se înregistrează în conturile de instrumente derivate, în funcţie de natura lor. … 185. Instrumentele derivate sunt clasificate în funcţie de riscul care determină modificarea valorii acestora, astfel:a) Instrumentele derivate pe rata dobânzii sunt contractele legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzilor sau la un alt contract de rată a dobânzii (de exemplu, o opţiune existentă într-un contract futures de a cumpăra un bilet de trezorerie). Această categorie este limitată la acele contracte ale căror părţi sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, această categorie exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute (de exemplu, contracte swap financiar de valute şi opţiuni valutare), precum şi alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care urmează să fie înregistrate ca şi contracte pe curs de schimb. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, contracte swap pe rata dobânzii într-o singură monedă, futures pe rata dobânzii, opţiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars, corridors), swaptions pe rata dobânzii şi warrante pe rata dobânzii. … b) Instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii sunt contracte a căror valoare se modifică (integral sau parţial) în funcţie de preţul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al preţurilor instrumentelor de capitaluri proprii. … c) Instrumentele derivate pe cursul de schimb sunt cele care implică schimbul de monede pe piaţa la termen sau o expunere pe cotaţia aurului. Acestea includ operaţiunile ferme de schimb la termen, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opţiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb şi warrante pe curs de schimb. Instrumentele derivate pe cursul de schimb includ toate contractele care implică expunerea la cel puţin o valută, indiferent dacă este vorba de expunerea la ratele de dobândă aferente acestora sau de expunerea la evoluţia cursurilor de schimb. Contractele pe aur includ toate contractele care implică expunerea pe cotaţiile acestuia. … d) Instrumentele derivate pe riscul de credit reprezintă contracte în care valoarea la scadenţă este legată în primul rând de măsura credibilităţii aferente unui anumit credit de referinţă. Contractele prevăd un schimb de plăţi în care cel puţin una dintre acestea este determinată de performanţa creditului de referinţă. Valoarea la scadenţă depinde de o serie de evenimente, cum ar fi neîndeplinirea obligaţiilor contractuale, reducerea rating-ului sau o modificare stipulată a marjei de credit aferente activului de referinţă. … e) Instrumentele derivate pe mărfuri sunt cele a căror valoare se modifică (integral sau parţial) în funcţie de preţul unei mărfi sau de valoarea indicelui aferent unei mărfi cum ar fi un metal preţios (altul decât aurul), petrolul sau produsele agricole. … f) Alte instrumente derivate sunt orice alte instrumente derivate care nu implică o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mărfuri sau pe riscul de credit (ex. instrumentele derivate pe vreme sau pe asigurări). … 186. Atunci când un instrument derivat este influenţat de mai multe tipuri de risc, acesta trebuie alocat celui care influenţează cel mai mult valoarea instrumentului. În cazul în care clasificarea instrumentelor derivate cu expunere multiplă nu este evidentă, acestea sunt clasificate în următoarea ordine:a) Instrumente derivate pe mărfuri – toate instrumentele derivate care implică o marfă sau expunerea la un indice de mărfuri, indiferent dacă acestea implică o expunere atât pe mărfuri cât şi pe alt tip de risc (de exemplu, riscul de curs de schimb, de rată a dobânzii), trebuie incluse în această categorie. … b) Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii – cu excepţia contractelor cu o expunere atât pe mărfuri cât şi pe instrumente de capitaluri proprii, toate instrumentele derivate legate de performanţa instrumentelor de capitaluri proprii sau a indicilor pe instrumente de capitaluri proprii trebuie incluse în această categorie. Prin urmare, instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii cu expunere şi pe riscul de curs de schimb sau de rată a dobânzii trebuie incluse în această categorie. … c) Instrumente derivate pe cursul de schimb – această categorie cuprinde toate instrumentele derivate, altele decât cele prevăzute la lit. a) şi b), care sunt expuse la cel puţin o valută. … 187. Operaţiunile ferme de schimb la termen sunt operaţiunile de cumpărare şi vânzare de valută cu decontare după termenul stabilit în general prin reglementări sau convenţii ale pieţei respective, de regulă mai mult de două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacţiei, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs FORWARD).188. (1) Operaţiunile de swap pe valute reprezintă combinaţia dintre un împrumut primit într-o monedă şi un credit acordat într-o altă monedă, cele două operaţiuni fiind simultane şi încheiate cu aceeaşi contrapartidă. Acestea pot fi realizate sub următoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist şi swap financiar sau swap lung de valute.(2) Swapul de trezorerie, denumit şi swap cambist, reprezintă două operaţiuni de schimb a unor sume nominale în monede diferite pe baza a două cursuri diferite (curs la vedere la iniţierea operaţiunii şi curs la termen la scadenţa operaţiunii). În fapt, reprezintă combinaţia dintre o operaţiune de schimb la termen şi o operaţiune de schimb la vedere. Pe perioada dintre cele două operaţiuni nu se calculează şi nu se varsă dobânzi. … (3) Swapul financiar de valute, denumit şi swap lung de valute, este operaţiunea prin care se efectuează schimbul unei sume într-o monedă, contra unei sume în altă monedă, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părţile contractante calculează şi varsă dobânzi în funcţie de volumul schimbului. … 189. (1) Valoarea noţională a instrumentelor derivate se înregistrează în conturile în afara bilanţului în momentul încheierii contractelor, cu respectarea următoarelor prevederi:a) pentru instrumentele derivate cu valoarea noţionalului variabilă, variaţia ulterioară a acesteia se evidenţiază în conturile corespunzătoare în afara bilanţului; … b) pentru instrumentele derivate cu o componentă de multiplicare, valoarea noţionalului înregistrată în conturi în afara bilanţului este cea rezultată în urma aplicării factorului de multiplicare; … c) pentru contractele swap, cu excepţia contractelor swap de valute, valoarea noţională înregistrată în conturi în afara bilanţului este valoarea principalului pe care se bazează schimbul de dobânzi sau alte venituri sau cheltuieli; … d) pentru instrumentele derivate pe mărfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii, valoarea noţională care trebuie înregistrată în conturi în afara bilanţului se obţine prin multiplicarea cantităţii (de exemplu, numărul de unităţi) de mărfuri sau de instrumente de capitaluri proprii contractate pentru cumpărare sau vânzare, cu preţul contractual al unei unităţi. Valoarea noţionalului înregistrată în conturile în afara bilanţului în cazul instrumentelor derivate pe mărfuri ce prevăd schimburi multiple, este dată de valoarea contractuală, multiplicată cu numărul schimburilor de principal rămase; … e) pentru instrumentele derivate pe riscul de credit, valoarea noţionalului înregistrată în conturi în afara bilanţului este valoarea nominală a creditului de referinţă. … (2) Instituţiile de credit trebuie să îşi organizeze evidenţa astfel încât să fie capabile să identifice aceste valori noţionale, cel puţin pe baza următoarelor criterii: natura contractelor, tipul contrapartidei, scadenţa operaţiunii. … (3) În cazul operaţiunilor ferme de schimb la termen, angajamentele aferente se înregistrează în afara bilanţului cu ajutorul conturilor "Operaţiuni ferme de schimb la termen", în corespondenţă cu contul 999 "Contrapartida". … (4) În cazul contractelor swap de trezorerie (cambist), atât sumele de primit cât şi cele de plătit la scadenţa contractului se înregistrează în afara bilanţului în conturile "Operaţiuni ferme de schimb la termen", în corespondenţă cu contul 999 "Contrapartida". … (5) Pentru operaţiunile de swap financiar de valute, sumele ce urmează a fi schimbate la scadenţa contractului sunt evidenţiate în afara bilanţului în conturile corespunzătoare din cadrul conturilor "Swap financiar de valute", în corespondenţă cu contul 999 "Contrapartida". Valoarea dobânzilor ce urmează să fie plătite şi încasate până la scadenţa operaţiunii nu se înregistrează în conturile în afara bilanţului specifice instrumentelor derivate. … (6) Angajamentele aferente operaţiunilor efectuate în contul clientelei nu se înregistrează în conturile de angajamente în afara bilanţului, dar pot fi înregistrate cu ajutorul conturilor din grupa 99 «Alte conturi în afara bilanţului». … ––––Alin. (6) al pct. 189 a fost modificat de pct. 4 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.(7) Titlurile aflate în proprietatea instituţiei de credit şi care sunt destinate garantării operaţiunilor efectuate în contul propriu sunt înregistrate în afara bilanţului în conturile de garanţii reale date. … (8) Valorile primite în garanţie de la terţi sunt evidenţiate în afara bilanţului în conturile de garanţii reale primite. … 190. Depozitele de garanţie constituite, aferente operaţiunilor cu instrumente derivate, sunt înregistrate în conturi distincte în funcţie de tipul pieţei aferente (depozite de garanţie constituite pentru operaţiunile pe pieţe organizate, depozite de garanţie constituite pentru alte operaţiuni cu instrumente derivate).191. (1) Operaţiunile cu instrumente derivate se evaluează periodic, obligatoriu la sfârşitul fiecărei luni.(2) Valoarea instrumentelor derivate se înregistrează în conturile din grupa 31 "Instrumente derivate", corespunzător categoriei din care fac parte respectivele instrumente. … (3) Câştigurile sau pierderile rezultate în urma reevaluării instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării sunt înregistrate în conturile de venituri şi cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate, corespunzător tipului instrumentelor respective. … 192. (1) Pentru instrumentele derivate desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii, dobânzile de plătit sau de primit se înregistrează în contabilitate în funcţie de situaţiile în care există un singur flux financiar (diferenţa dintre dobânda de primit sau de plătit) sau două fluxuri financiare diferite, astfel:a) contabilizarea distinctă a sumelor reprezentând dobânzi încasate şi, respectiv, plătite se aplică în situaţia în care scadenţele celor două fluxuri financiare de dobânzi sunt diferite; … b) contabilizarea sumei nete ce corespunde diferenţei dintre dobânzile plătite şi cele încasate se aplică în situaţia în care fluxurile financiare de dobânzi sunt concomitente, iar transferul priveşte doar diferenţa netă (există un singur flux financiar de dobânzi). … (2) Dobânzile respective sunt înregistrate periodic, obligatoriu lunar, în conturile în care sunt evidenţiate instrumentele derivate respective în contrapartidă cu contul 7076 "Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii" sau 6076 "Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii", după caz. … 193. (1) Operaţiunile de acoperire a valorii juste sunt înregistrate în contabilitate astfel:a) modificările de valoare justă aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire sunt înregistrate în contul 60751 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste" sau 70751 "Câştiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste", după caz. Câştigurile sau pierderile aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire nederivate sunt înregistrate în contul 6061 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută" sau 7061 "Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută", după caz; … b) modificările de valoare justă ale elementului acoperit, atribuite riscului acoperit, sunt recunoscute în contul 60753 "Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste" sau 70753 "Câştiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste", după caz. … (2) În situaţia în care elementele acoperite ar fi fost evaluate la cost amortizat, prin utilizarea ratei efective a dobânzii (dacă nu ar fi fost desemnate ca elemente acoperite), ajustarea de valoare atribuibilă riscului acoperit se înregistrează în conturile "Sume de amortizat" sau în conturile în care sunt înregistrate elementele acoperite, după caz. … (3) Câştigurile sau pierderile aferente elementului acoperit, atribuibile altor riscuri decât riscul ce este acoperit, sunt înregistrate potrivit regulilor generale de contabilizare. … 194. Operaţiunile de acoperire a fluxurilor de trezorerie sunt contabilizate astfel:a) modificările de valoare justă ale instrumentului de acoperire, aferente părţii eficiente a operaţiunii de acoperire, sunt înregistrate în contul 523 "Diferenţe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficientă)", ca diferenţe din reevaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie, iar diferenţele de valoare justă ale instrumentului de acoperire aferente părţii ineficiente a operaţiunii de acoperire sunt înregistrate în conturile 60747 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficientă)" sau 70747 "Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficientă)", după caz; … b) în momentul recunoaşterii în profit sau pierdere a câştigurilor sau pierderilor recunoscute în conturile de capitaluri proprii, acestea sunt transferate în contul 70752 "Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie" sau 60752 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie", după caz. … +
Secţiunea 10.Închiderea şi deschiderea conturilor şi corectarea erorilor195. (1) Potrivit prevederilor art. 27, alin. (1) şi (4) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, exerciţiul financiar reprezintă perioada pentru care trebuie întocmite situaţiile financiare anuale şi, de regulă, coincide cu anul calendaristic, cu excepţia primului an de activitate, când acesta începe la data înfiinţării, respectiv înmatriculării.(2) Închiderea şi deschiderea conturilor se poate efectua fie prin utilizarea unor conturi distincte "bilanţ de închidere" şi "bilanţ de deschidere", fie prin debitarea conturilor cu solduri creditoare şi creditarea conturilor cu solduri debitoare. … (3) Corectarea erorilor aferente perioadelor anterioare, constatate în contabilitate, se efectuează pe seama rezultatului reportat. … (4) În cazul corectării de erori care generează pierdere contabilă reportată, aceasta trebuie acoperită înainte de efectuarea oricărei repartizări din profit. … (5) Corectarea erorilor aferente exerciţiilor financiare precedente nu determină modificarea situaţiilor financiare ale acelor exerciţii, acestea rămânând aşa cum au fost publicate. … (6) La efectuarea corecturilor în contabilitate, care privesc erori aferente exerciţiului financiar curent, înregistrările contabile efectuate greşit se corectează, înainte de aprobarea situaţiilor financiare, prin stornarea (înregistrarea în roşu/cu semnul minus sau prin metoda înregistrării inverse) operaţiunii contabilizate greşit şi, concomitent, înregistrarea corespunzătoare a operaţiunii în cauză. … +
Capitolul VIPLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT196. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale individuale conţine conturile necesare înregistrării în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare, precum şi conţinutul acestora. La elaborarea planului de conturi s-au avut în vedere, în principal, tratamentele contabile cuprinse în IFRS, prevederile IFRS privind informaţiile prezentate în situaţiile financiare anuale (individuale) şi cerinţele de raportare către Banca Naţională a României.197. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit nu constituie temei legal pentru efectuarea operaţiunilor economico-financiare, ci serveşte numai la înregistrarea corespunzătoare în contabilitate a operaţiunilor efectuate. Operaţiunile economico-financiare supuse înregistrării în contabilitate trebuie efectuate în concordanţă strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează.198. (1) Planul de conturi conţine opt clase de conturi simbolizate cu o cifră, grupe de conturi simbolizate cu două cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul II simbolizate cu patru cifre, conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre. Conturile din cele opt clase (1-7 şi 9) se utilizează de către toate instituţiile de credit la înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare şi servesc la elaborarea de către instituţiile de credit a situaţiilor financiare anuale şi a altor raportări financiare.(2) Conturile pot avea funcţiune contabilă de activ (A), pasiv (P) sau sunt bifuncţionale (B). În general, conturile cu funcţiune contabilă de activ corespund elementelor de natura activelor şi cheltuielilor, iar conturile cu funcţiune contabilă de pasiv corespund elementelor de natura datoriilor, capitalurilor proprii şi veniturilor sau sunt aferente ajustărilor de valoare (ajustări pentru depreciere şi amortizări). … 199. În scopul efectuării de raportări specifice, precum şi pentru necesităţi proprii, instituţiile de credit au obligaţia de a dezvolta sisteme de evidenţă (conturi analitice sau alte sisteme de evidenţă), astfel încât să poată răspunde necesităţilor impuse de anumite reglementări şi/sau raportări.200. Conturile prevăzute în planul de conturi sunt ordonate în funcţie de lichiditatea activelor, exigibilitatea datoriilor şi natura capitalurilor proprii, în corelare cu regulile care stau la baza întocmirii situaţiilor financiare.201. La elaborarea şi adaptarea programelor informatice trebuie avută în vedere şi asigurarea cuprinderii în procedurile de prelucrare a respectării prevederilor reglementărilor în vigoare, precum şi posibilitatea actualizării acestora în funcţie de modificările intervenite în legislaţie, iar sistemele informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil trebuie să răspundă la o serie de criterii considerate minimale, printre care se numără şi cea referitoare la asigurarea concordanţei stricte a rezultatului prelucrărilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementează.202. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit este următorul:PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDITCLASA 1 – OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCAREGrupa 10 – CASA ŞI ALTE VALORIA 101 – CasaA 102 – Numerar în ATM-uri şi ASV-uriA 109 – Alte valoriGrupa 11 – DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEIA 111 – Cont curent şi depozite la Banca Naţională a RomânieiA 1111 – Cont curent la Banca Naţională a RomânieiA 1112 – Depozite la vedere la Banca Naţională a RomânieiA 1113 – Depozite la termen la Banca Naţională a RomânieiA 1114 – Depozite colaterale la Banca Naţională a RomânieiA 1115 – Depozite la Banca Naţională a României rambursabile după notificareP 112 – Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a RomânieiP 1121 – Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantareP 1122 – Împrumuturi lombardP 1123 – Alte împrumuturiB 117 – Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizatB 1171 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 11711 – Creanţe ataşateB 11712 – Sume de amortizatB 1172 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 11721 – Datorii ataşateB 11722 – Sume de amortizatGrupa 12 – CONTURI DE CORESPONDENTA 121 – Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)P 122 – Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro)B 127 – Creanţe şi datorii ataşateA 1271 – Creanţe ataşateP 1272 – Datorii ataşateGrupa 13 – DEPOZITE INTERBANCAREB 131 – Depozite la instituţii de creditA 1311 – Depozite la vedere la instituţii de creditA 1312 – Depozite la termen la instituţii de creditA 1313 – Depozite colaterale la instituţii de creditA 1314 – Depozite la instituţii de credit rambursabile după notificareB 1317 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 13171 – Creanţe ataşateB 13172 – Sume de amortizatB 132 – Depozite ale instituţiilor de creditP 1321 – Depozite la vedere ale instituţiilor de creditP 1322 – Depozite la termen ale instituţiilor de creditP 1323 – Depozite colaterale ale instituţiilor de creditP 1324 – Depozite ale instituţiilor de credit rambursabile după notificareB 1327 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 13271 – Datorii ataşateB 13272 – Sume de amortizatGrupa 14 – CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCAREB 141 – Credite acordate instituţiilor de creditA 1411 – Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de creditA 1412 – Credite la termen acordate instituţiilor de creditB 1417 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 14171 – Creanţe ataşateB 14172 – Sume de amortizatB 142 – Împrumuturi primite de la instituţii de creditP 1421 – Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de creditP 1422 – Împrumuturi la termen primite de la instituţii de creditB 1427 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 14271 – Datorii ataşateB 14272 – Sume de amortizatGrupa 15 – ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUTB 151 – Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumutP 1511 – Operaţiuni repo de pe o zi pe altaP 1512 – Operaţiuni repo la termenP 1513 – Titluri date cu împrumut de pe o zi pe altaP 1514 – Titluri date cu împrumut la termenB 1517 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 15171 – Datorii ataşateB 15172 – Sume de amortizatB 152 – Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumutA 1521 – Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe altaA 1522 – Operaţiuni reverse repo la termenA 1523 – Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe altaA 1524 – Titluri luate cu împrumut la termenB 1527 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 15271 – Creanţe ataşateB 15272 – Sume de amortizatGrupa 16 – VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATEB 161 – Valori de recuperatA 1611 – Valori de recuperatB 1617 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 16171 – Creanţe ataşateB 16172 – Sume de amortizatB 162 – Alte sume datorateP 1621 – Alte sume datorateB 1627 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 16271 – Datorii ataşateB 16272 – Sume de amortizatGrupa 17 – OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI*3)Notă …
──────────
*3) Conturile din grupa 17 "Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei" se utilizează numai de către organizaţiile cooperatiste de credit.
──────────B 171 – Conturi curenteA 1711 – Cont curent la casa centralăP 1712 – Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliateB 1717 – Creanţe şi datorii ataşateA 17171 – Creanţe ataşateP 17172 – Datorii ataşateB 173 – Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţeleiB 1731 – Depozite la casa centralăA 17311 – Depozite la vedere la casa centralăA 17312 – Depozite la termen la casa centralăA 17313 – Depozite colaterale la casa centralăA 17314 – Depozite la casa centrală rambursabile după notificareB 17317 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatB 1732 – Depozite ale cooperativelor de credit afiliateP 17321 – Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliateP 17322 – Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliateP 17323 – Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliateP 17324 – Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile după notificareB 17327 – Datorii ataşate şi sume de amortizatB 174 – Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţeleiB 1741 – Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţeleiA 17411 – Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţeleiA 17412 – Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţeleiB 17417 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatB 1742 – Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţeleiP 17421 – Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţeleiP 17422 – Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţeleiB 17427 – Datorii ataşate şi sume de amortizatB 176 – Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţeleiB 1761 – Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţeleiA 17611 – Valori de recuperatB 17617 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatB 1762 – Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţeleiP 17621 – Alte sume datorateB 17627 – Datorii ataşate şi sume de amortizatB 178 – Creanţe restante şi creanţe depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţeleiB 1781 – Creanţe restante nedepreciateA 17811 – Creanţe restante nedepreciateB 17817 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatB 1782 – Creanţe depreciateA 17821 – Creanţe depreciateB 17827 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatGrupa 18 – CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATEB 181 – Creanţe restante nedepreciateA 1811 – Creanţe restante nedepreciateB 1817 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 18171 – Creanţe ataşateB 18172 – Sume de amortizatB 182 – Creanţe depreciateA 1821 – Creanţe depreciateB 1827 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 18271 – Creanţe ataşateB 18272 – Sume de amortizatGrupa 19 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI INTERBANCAREP 191 – Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individualP 192 – Ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 192 de la grupa 19 a clasei 1 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.P 193 – Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateCLASA 2 – OPERAŢIUNI CU CLIENTELAGrupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEIB 201 – Creanţe comercialeA 2011 – Creanţe comercialeA 20111 – ScontA 20112 – Factoring cu recursA 20113 – ForfetareA 20114 – Factoring fără recursA 20119 – Alte creanţe comercialeB 2017 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 20171 – Creanţe ataşateB 20172 – Sume de amortizatB 202 – Credite de trezorerieA 2021 – Credite de trezorerieA 20211 – Utilizări din deschideri de credite permanenteA 20212 – Credit global de exploatareA 20213 – Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilorA 20219 – Alte credite de trezorerieB 2027 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 20271 – Creanţe ataşateB 20272 – Sume de amortizatB 203 – Credite de consum şi vânzări în rateA 2031 – Credite de consumA 20311 – Credite de consum pentru nevoi personaleA 20312 – Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuriA 2032 – Vânzări în rateB 2037 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 20371 – Creanţe ataşateB 20372 – Sume de amortizatB 204 – Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exteriorA 2041 – Credite pentru importA 2042 – Credite pentru exportB 2047 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 20471 – Creanţe ataşateB 20472 – Sume de amortizatB 205 – Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamenteA 2051 – Credite pentru finanţarea stocurilorA 2052 – Credite pentru echipamenteB 2057 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 20571 – Creanţe ataşateB 20572 – Sume de amortizatB 206 – Credite pentru investiţii imobiliareA 2061 – Credite pentru investiţii imobiliareA 20611 – Credite ipotecareA 20619 – Alte credite pentru investiţii imobiliareB 2067 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 20671 – Creanţe ataşateB 20672 – Sume de amortizatB 209 – Alte credite acordate clienteleiA 2091 – Alte credite acordate clienteleiB 2097 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 20971 – Creanţe ataşateB 20972 – Sume de amortizatGrupa 23 – CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIAREB 231 – Credite acordate instituţiilor financiareA 2311 – Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor financiareA 2312 – Credite la termen acordate instituţiilor financiareB 2317 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 23171 – Creanţe ataşateB 23172 – Sume de amortizatB 232 – Împrumuturi primite de la instituţiile financiareP 2321 – Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile financiareP 2322 – Împrumuturi la termen de la instituţiile financiareB 2327 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 23271 – Datorii ataşateB 23272 – Sume de amortizatGrupa 24 – ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUTB 241 – Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumutP 2411 – Operaţiuni repo de pe o zi pe altaP 2412 – Operaţiuni repo la termenP 2413 – Titluri date cu împrumut de pe o zi pe altaP 2414 – Titluri date cu împrumut la termenB 2417 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 24171 – Datorii ataşateB 24172 – Sume de amortizatB 243 – Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumutA 2431 – Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe altaA 2432 – Operaţiuni reverse repo la termenA 2433 – Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe altaA 2434 – Titluri luate cu împrumut la termenB 2437 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 24371 – Creanţe ataşateB 24372 – Sume de amortizatGrupa 25 – CONTURILE CLIENTELEIB 251 – Conturi curenteB 2511 – Conturi curenteB 2517 – Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizatB 25171 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatB 25172 – Datorii ataşate şi sume de amortizatB 253 – Conturi de depoziteP 2531 – Depozite la vedereP 2532 – Depozite la termenP 2533 – Depozite colateraleP 25331 – Depozite pentru deschiderea de acreditiveP 25332 – Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţieP 25333 – Depozite pentru cecuri certificateP 25335 – Depozite pentru garanţii gestionariP 25336 – Alte depozite colateraleP 2534 – Depozite rambursabile după notificareB 2537 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 25371 – Datorii ataşateB 25372 – Sume de amortizatB 254 – Certificate de depozit, carnete şi librete de economiiP 2541 – Certificate de depozitP 2542 – Carnete şi librete de economiiB 2547 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 25471 – Datorii ataşateB 25472 – Sume de amortizatGrupa 26 – VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATEB 261 – Valori de recuperatA 2611 – Valori de recuperatB 2617 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 26171 – Creanţe ataşateB 26172 – Sume de amortizatB 262 – Alte sume datorateP 2621 – Alte sume datorateB 2627 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 26271 – Datorii ataşateB 26272 – Sume de amortizatGrupa 28 – CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATEB 281 – Creanţe restante nedepreciateA 2811 – Creanţe restante nedepreciateB 2817 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 28171 – Creanţe ataşateB 28172 – Sume de amortizatB 282 – Creanţe depreciateA 2821 – Creanţe depreciateB 2827 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 28271 – Creanţe ataşateB 28272 – Sume de amortizatGrupa 29 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELAP 291 – Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individualP 292 – Ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 292 de la grupa 29 a clasei 2 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.P 293 – Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateCLASA 3 – OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSEGrupa 30 – OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIAREB 301 – Active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionăriiA 3011 – Active financiare deţinute în vederea tranzacţionăriiA 30111 – Instrumente de capitaluri propriiA 30112 – Instrumente de datorieA 30113 – Credite şi creanţeP 3012 – Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionăriiP 30121 – Poziţii scurteP 30122 – DepoziteP 30123 – Datorii constituite prin titluriP 30129 – Alte datorii financiareB 302 – Active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereA 3021 – Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereA 30211 – Instrumente de capitaluri propriiA 30212 – Instrumente de datorieA 30213 – Credite şi creanţeP 3022 – Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereP 30221 – DepoziteP 30222 – Datorii constituite prin titluriP 30229 – Alte datorii financiareA 303 – Active financiare disponibile în vederea vânzăriiA 3031 – Instrumente de capitaluri propriiA 3032 – Instrumente de datorieA 3033 – Credite şi creanţeA 3037 – Creanţe ataşateA 304 – Investiţii păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe––––Contul 304 al grupei 30 de la clasa 3 a pct. 202 a fost modificat de pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.A 3041 – Instrumente de datorieA 3042 – Credite şi creanţeA 3047 – Creanţe ataşateA 305 – Instrumente de capitaluri proprii evaluate la costGrupa 31 – INSTRUMENTE DERIVATEB 311 – Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionăriiB 3111 – Instrumente derivate pe rata dobânziiB 31111 – Swap pe rata dobânziiB 31112 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereB 31113 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereB 31114 – Opţiuni pe pieţe organizateB 31115 – Alte instrumente pe pieţe organizateB 3112 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri propriiB 31121 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereB 31122 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereB 31123 – Opţiuni pe pieţe organizateB 31124 – Alte instrumente pe pieţe organizateB 3113 – Instrumente derivate pe cursul de schimbB 31131 – Operaţiuni ferme de schimb la termenB 31132 – Swap financiar de valuteB 31133 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereB 31134 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereB 31135 – Opţiuni pe pieţe organizateB 31136 – Alte instrumente pe pieţe organizateB 3114 – Instrumente derivate pe riscul de creditB 31141 – Credit default swapB 31142 – Credit spread optionB 31143 – Total return swapB 31144 – Alte instrumenteB 3115 – Instrumente derivate pe mărfuriB 3116 – Alte instrumente derivateB 312 – Instrumente derivate de acoperire a valorii justeB 3121 – Instrumente derivate pe rata dobânziiB 31211 – Swap pe rata dobânziiB 31212 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereB 31213 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereB 31214 – Opţiuni pe pieţe organizateB 31215 – Alte instrumente pe pieţe organizateB 3122 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri propriiB 31221 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereB 31222 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereB 31223 – Opţiuni pe pieţe organizateB 31224 – Alte instrumente pe pieţe organizateB 3123 – Instrumente derivate pe cursul de schimbB 31231 – Operaţiuni ferme de schimb la termenB 31232 – Swap financiar de valuteB 31233 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereB 31234 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereB 31235 – Opţiuni pe pieţe organizateB 31236 – Alte instrumente pe pieţe organizateB 3124 – Instrumente derivate pe riscul de creditB 31241 – Credit default swapB 31242 – Credit spread optionB 31243 – Total return swapB 31244 – Alte instrumenteB 3125 – Instrumente derivate pe mărfuriB 3126 – Alte instrumente derivateB 313 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerieB 3131 – Instrumente derivate pe rata dobânziiB 31311 – Swap pe rata dobânziiB 31312 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereB 31313 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereB 31314 – Opţiuni pe pieţe organizateB 31315 – Alte instrumente pe pieţe organizateB 3132 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri propriiB 31321 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereB 31322 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereB 31323 – Opţiuni pe pieţe organizateB 31324 – Alte instrumente pe pieţe organizateB 3133 – Instrumente derivate pe cursul de schimbB 31331 – Operaţiuni ferme de schimb la termenB 31332 – Swap financiar de valuteB 31333 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereB 31334 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereB 31335 – Opţiuni pe pieţe organizateB 31336 – Alte instrumente pe pieţe organizateB 3134 – Instrumente derivate pe riscul de creditB 31341 – Credit default swapB 31342 – Credit spread optionB 31343 – Total return swapB 31344 – Alte instrumenteB 3135 – Instrumente derivate pe mărfuriB 3136 – Alte instrumente derivateB 314 – Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânziiB 315 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânziiB 316 – Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânziiGrupa 32 – DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURIB 321 – Certificate de depozitP 3211 – Certificate de depozitB 3217 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 32171 – Datorii ataşateB 32172 – Sume de amortizatB 322 – Carnete şi librete de economiiP 3221 – Carnete şi librete de economiiB 3227 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 32271 – Datorii ataşateB 32272 – Sume de amortizatB 325 – ObligaţiuniP 3251 – ObligaţiuniB 3257 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 32571 – Datorii ataşateB 32572 – Sume de amortizatB 326 – Alte datorii constituite prin titluriP 3261 – Alte datorii constituite prin titluriB 3267 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 32671 – Datorii ataşateB 32672 – Sume de amortizatGrupa 33 – CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURIP 331 – Conturile instituţiilor de creditP 332 – Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)B 333 – Conturile societăţilor de bursăP 334 – Conturile altor instituţii financiareP 335 – Conturile clienteleiB 336 – Alte conturi de decontare privind operaţiunile cu titluriP 3361 – Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluriA 3362 – Alte sume de încasat privind operaţiunile cu titluriB 337 – Creanţe şi datorii ataşateA 3371 – Creanţe ataşateP 3372 – Datorii ataşateGrupa 34 – DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEIB 341 – Decontări intrabancareB 342 – Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţeleiGrupa 35 – DEBITORI ŞI CREDITORIB 351 – Beneficii ale angajaţilorP 3511 – Indemnizaţii şi salarii datorateP 3512 – Absenţe pe termen scurt compensateP 3513 – Participarea angajaţilor la profit şi prime de plătitP 3514 – Beneficii nemonetareP 35141 – Angajaţi ajutoare materiale datorateP 35149 – Alte beneficii nemonetareA 3515 – Avansuri acordate angajaţilorP 3516 – Beneficii ale angajaţilor neridicateP 3517 – Reţineri din salarii datorate terţilorP 3518 – Alte beneficii ale angajaţilorP 35181 – Beneficii postangajareP 35182 – Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilorP 35183 – Beneficii pentru terminarea contractului de muncăB 3519 – Alte datorii şi creanţe în legatură cu angajaţiiP 35191 – Alte datorii în legatură cu angajaţiiA 35192 – Alte creanţe în legatură cu angajaţiiB 352 – Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilateB 3521 – Asigurări socialeB 35211 – Contribuţia unităţii la asigurările socialeB 35212 – Contribuţia angajaţilor la asigurările socialeB 35213 – Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătateB 35214 – Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătateB 3522 – Ajutor de şomajB 35221 – Contribuţia unităţii la fondul de şomajB 35222 – Contribuţia angajaţilor la fondul de şomajB 3526 – Alte datorii şi creanţe socialeP 35261 – Alte datorii socialeA 35262 – Alte creanţe socialeB 353 – Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilateB 3531 – Impozitul pe profitB 35311 – Impozitul pe profit curentB 35312 – Impozitul pe profit amânatB 3532 – Taxa pe valoarea adăugatăP 35323 – TVA de platăA 35324 – TVA de recuperatA 35326 – TVA deductibilăP 35327 – TVA colectatăB 35328 – TVA neexigibilăB 3533 – Impozitul pe venituri de natura salariilorA 3534 – Subvenţii guvernamentale de primitB 3536 – Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilateB 3538 – Fonduri speciale – taxe şi vărsăminte asimilateB 3539 – Alte datorii şi creanţe cu bugetul statuluiP 35391 – Alte datorii faţă de bugetul statuluiA 35392 – Alte creanţe privind bugetul statuluiP 354 – Dividende de platăB 355 – Debitori diverşiA 3551 – Depozite de garanţii vărsateA 35511 – Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente derivateA 35512 – Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente derivateA 35516 – Alte depoziteA 3552 – Debitori din avansuri spre decontareA 3556 – Alţi debitori diverşiB 3557 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 35571 – Creanţe ataşateB 35572 – Sume de amortizatB 356 – Creditori diverşiP 3561 – Depozite de garanţii pentru leasingP 3562 – Alte depozite de garanţii primiteP 3566 – Alţi creditori diverşiB 3567 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 35671 – Datorii ataşateB 35672 – Sume de amortizatB 357 – Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţieA 3571 – Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţieP 3572 – Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţieGrupa 36 – CONTURI DE STOCURI ŞI ASIMILATEA 361 – Active deţinute în vederea vânzăriiA 3611 – Valori din aur, metale şi pietre preţioaseA 3612 – Alte active deţinute în vederea vânzăriiA 3613 – Bunuri la valoarea justăA 362 – Materiale şi alte consumabileA 3621 – MaterialeA 3622 – Alte consumabileA 363 – Active imobilizate deţinute în vederea vânzăriiGrupa 37 – CONTURI DE REGULARIZAREA 371 – Valori primite la încasareB 372 – Conturi de ajustareB 3721 – Poziţie de schimbB 3722 – Contravaloarea poziţiei de schimbB 3723 – Conturi de ajustare valutăB 3729 – Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţuluiA 375 – Cheltuieli înregistrate în avansP 376 – Venituri înregistrate în avansP 377 – Cheltuieli de plătitA 378 – Venituri de primitB 379 – Subvenţii guvernamentale şi alte conturi de regularizareP 3791 – Subvenţii guvernamentaleP 37911 – Subvenţii privind activeleP 37912 – Subvenţii privind veniturileP 37913 – Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţiiB 3799 – Alte conturi de regularizareGrupa 38 – CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATEB 381 – Creanţe restante nedepreciateA 3811 – Creanţe restante nedepreciateB 3817 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 38171 – Creanţe ataşateB 38172 – Sume de amortizatB 382 – Creanţe depreciateA 3821 – Creanţe depreciateB 3827 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 38271 – Creanţe ataşateB 38272 – Sume de amortizatGrupa 39 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSEP 391 – Ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiareP 3911 – Ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe––––Contul 3911 al grupei 39 de la clasa 3 a pct. 202 a fost modificat de pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.P 39111 – Ajustări pentru deprecierea instrumentelor de datorieP 39112 – Ajustări pentru deprecierea creditelor şi creanţelorP 3912 – Ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la costP 392 – Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverseP 3921 – Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individualP 3922 – Ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 3922 de la grupa 39 a clasei 3 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.P 3923 – Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateP 393 – Ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilateCLASA 4 – ACTIVE IMOBILIZATEGrupa 40 – CREDITE SUBORDONATEA 401 – Credite subordonate la termenA 402 – Credite subordonate pe durată nedeterminatăB 407 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 4071 – Creanţe ataşateB 4072 – Sume de amortizatGrupa 41 – TITLURI DE PARTICIPARE DEŢINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂŢI ASOCIATE ŞI ÎN ENTITĂŢI CONTROLATE ÎN COMUNA 411 – Titluri contabilizate la costA 4111 – Titluri de participare deţinute în filialeA 4112 – Titluri de participare deţinute în entităţi asociateA 4113 – Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comunA 412 – Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereA 4121 – Titluri de participare deţinute în filialeA 4122 – Titluri de participare deţinute în entităţi asociateA 4123 – Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comunA 413 – Titluri disponibile în vederea vânzăriiA 4131 – Titluri de participare deţinute în filialeA 4132 – Titluri de participare deţinute în entităţi asociateA 4133 – Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comunGrupa 42 – DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATEA 421 – Dotări pentru unităţile proprii din străinătateGrupa 43 – IMOBILIZĂRI ÎN CURSA 431 – Imobilizări necorporale în cursA 432 – Imobilizări corporale în cursA 4321 – Amenajări de terenuri şi construcţiiA 4322 – Instalaţii tehnice şi mijloace de transportA 4323 – Alte imobilizări corporaleGrupa 44 – IMOBILIZĂRI NECORPORALE ŞI CORPORALEA 441 – Imobilizări necorporaleA 4411 – Fondul comercialA 4419 – Alte imobilizări necorporaleA 442 – Imobilizări corporaleA 4421 – Terenuri şi amenajări de terenuriA 44211 – TerenuriA 44212 – Amenajări de terenuriA 4422 – ConstrucţiiA 4423 – Instalaţii tehnice şi mijloace de transportA 4424 – Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporaleA 4425 – Investiţii imobiliareGrupa 46 – AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILEP 461 – Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporaleP 4611 – Amortizarea imobilizărilor necorporaleP 4612 – Amortizarea imobilizărilor corporaleP 46121 – Amortizarea amenajărilor de terenuriP 46122 – Amortizarea construcţiilorP 46123 – Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transportP 46124 – Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)P 46125 – Amortizarea investiţiilor imobiliareGrupa 47 – LEASING FINANCIARB 471 – Creanţe din operaţiuni de leasing financiarA 4711 – Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporaleA 4712 – Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporaleA 4713 – Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu alte activeB 4717 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 47171 – Creanţe ataşateB 47172 – Sume de amortizatB 472 – Datorii din operaţiuni de leasing financiarP 4721 – Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporaleP 4722 – Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporaleP 4723 – Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu alte activeB 4727 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 47271 – Datorii ataşateB 47272 – Sume de amortizat––––-Grupa 47 din cadrul clasei 4 de la pct. 202 a fost modificată de lit. a) a pct. 5 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.Grupa 48 – CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATEB 481 – Creanţe restante nedepreciateA 4811 – Creanţe restante nedepreciateB 4817 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 48171 – Creanţe ataşateB 48172 – Sume de amortizatB 482 – Creanţe depreciateA 4821 – Creanţe depreciateB 4827 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 48271 – Creanţe ataşateB 48272 – Sume de amortizatGrupa 49 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR IMOBILIZATEP 491 – Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comunP 492 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilorP 4921 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în cursP 49211 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în cursP 49212 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în cursP 4922 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporaleP 49221 – Ajustări pentru deprecierea fondului comercialP 49222 – Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporaleP 4923 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporaleP 49231 – Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuriP 49232 – Ajustări pentru deprecierea construcţiilorP 49233 – Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transportP 49234 – Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)P 49235 – Ajustări pentru deprecierea investiţiilor imobiliareP 493 – Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiarP 4931 – Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individualP 4932 – Ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 4932 de la grupa 49 a clasei 4 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.P 4933 – Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateP 494 – Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizateP 4941 – Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individualP 4942 – Ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 4942 de la grupa 49 a clasei 4 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.P 4943 – Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateCLASA 5 – CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANEGrupa 50 – CAPITALP 501 – Capital socialP 5011 – Capital subscris nevărsatP 5012 – Capital subscris vărsatP 502 – Elemente asimilate capitaluluiA 503 – Acţiuni propriiB 504 – Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotareB 508 – Acţionari sau asociaţiGrupa 51 – PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVEP 511 – Prime de capitalP 5111 – Prime de emisiuneP 5112 – Prime de fuziuneP 5113 – Prime de aportP 5114 – Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuniP 5119 – Alte primeP 512 – Rezerve legaleP 5121 – Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profitP 5122 – Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profitP 513 – Rezerve statutare sau contractualeP 514 – Rezerve pentru riscuri bancareP 5141 – Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profitP 5142 – Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profitP 5143 – Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generaleP 516 – Rezerve din reevaluarea imobilizărilorP 5161 – Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporaleP 5162 – Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporaleP 517 – Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de creditP 5171 – Rezerva de întrajutorareP 5172 – Rezerva mutuală de garantareP 51721 – Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profitP 51722 – Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliateP 519 – Alte rezerveGrupa 52 – ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRIIB 521 – Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare disponibile în vederea vânzăriiB 522 – Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzăriiB 523 – Diferenţe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficientă)B 524 – Impozit pe profit curent şi impozit pe profit amânatB 5241 – Impozit pe profit curentB 5242 – Impozit pe profit amânatB 525 – Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri propriiB 526 – Diferenţe aferente activelor imobilizate deţinute în vederea vânzăriiP 527 – Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuseB 529 – Alte conturi de capitaluri propriiGrupa 53 – DATORII SUBORDONATEP 531 – Datorii subordonate la termenP 5311 – Titluri subordonate la termenP 5312 – Împrumuturi subordonate la termenP 532 – Datorii subordonate pe durată nedeterminatăP 5321 – Titluri subordonate pe durată nedeterminatăP 5322 – Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminatăB 537 – Datorii ataşate şi sume de amortizatP 5371 – Datorii ataşateB 5372 – Sume de amortizatGrupa 55 – PROVIZIOANEP 551 – Provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente dateP 552 – Provizioane pentru beneficiile angajaţilorP 5521 – Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurtP 5522 – Provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătitP 5523 – Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similareP 5525 – Provizioane pentru alte beneficii postangajareP 5526 – Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilorP 5527 – Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncăP 5529 – Provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilorP 553 – Provizioane pentru litigiiP 554 – Provizioane pentru restructurareP 555 – Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acesteaP 559 – Alte provizioaneGrupa 58 – REZULTATUL REPORTATB 581 – Rezultatul reportatB 5811 – Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperităB 5812 – Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puţin IAS 29B 5813 – Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29B 5814 – Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilorB 5815 – Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabileB 5816 – Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluareB 5817 – Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilităţiiB – 58171 – Rezultatul reportat din provizioane specifice––––Contul sintetic bifuncţional de gradul III 58171 de la pct. 202 din anexa 1 a fost introdus de lit. a) a pct. 2 din anexa din ORDINUL nr. 29 din 28 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 933 din 29 decembrie 2011.B – 58172 – Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puţin ajustarea la inflaţie––––Contul sintetic bifuncţional de gradul III 58172 de la pct. 202 din anexa 1 a fost introdus de lit. a) a pct. 2 din anexa din ORDINUL nr. 29 din 28 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 933 din 29 decembrie 2011.B – 58173 – Rezultatul reportat provenit din aplicarea IAS 29––––Contul sintetic bifuncţional de gradul III 58173 de la pct. 202 din anexa 1 a fost introdus de lit. a) a pct. 2 din anexa din ORDINUL nr. 29 din 28 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 933 din 29 decembrie 2011.Grupa 59 – REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIARB 591 – Profit sau pierdereA 592 – Repartizarea profitului––––-Contul 592 de la grupa 59 din cadrul clasei 5 a fost modificat de lit. b) a pct. 5 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.CLASA 6 – CHELTUIELIGrupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATAREA 601 – Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancareA 6011 – Dobânzi la Banca Naţională a RomânieiA 6012 – Dobânzi la conturile de corespondentA 6013 – Dobânzi la depozitele instituţiilor de creditA 60131 – Dobânzi la depozitele la vedereA 60132 – Dobânzi la depozitele la termenA 60133 – Dobânzi la depozitele colateraleA 60134 – Dobânzi la depozitele rambursabile după notificareA 6014 – Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de creditA 60141 – Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe altaA 60142 – Dobânzi la împrumuturile la termenA 6015 – Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumutA 60151 – Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe altaA 60152 – Dobânzi la operaţiunile repo la termenA 60153 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe altaA 60154 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termenA 6016 – Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţeleiA 60161 – Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliateA 60162 – Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliateA 60163 – Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţeleiA 60164 – Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţeleiA 60169 – ComisioaneA 6017 – Alte cheltuieli cu dobânzileA 6019 – ComisioaneA 602 – Cheltuieli cu operaţiunile cu clientelaA 6022 – Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiareA 60221 – Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe altaA 60222 – Dobânzi la împrumuturile la termenA 6023 – Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumutA 60231 – Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe altaA 60232 – Dobânzi la operaţiunile repo la termenA 60233 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe altaA 60234 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termenA 6024 – Dobânzi la conturile curenteA 6025 – Dobânzi la conturile de depoziteA 60251 – Dobânzi la depozitele la vedereA 60252 – Dobânzi la depozitele la termenA 60253 – Dobânzi la depozitele colateraleA 60254 – Dobânzi la depozitele rambursabile după notificareA 6026 – Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economiiA 6027 – Alte cheltuieli cu dobânzileA 6029 – ComisioaneA 603 – Cheltuieli privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiareA 6031 – Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionăriiA 60311 – Pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionăriiA 60312 – Pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionăriiA 60313 – Costuri de tranzacţionareA 6032 – Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereA 60321 – Pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereA 60322 – Pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereA 60323 – Costuri de tranzacţionareA 6033 – Pierderi din cesiunea activelor financiare disponibile în vederea vânzăriiA 6034 – Pierderi din cesiunea investiţiilor păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe––––Contul 6034 al grupei 60 de la clasa 6 a pct. 202 a fost modificat de pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.A 6035 – Pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la costA 6036 – Cheltuieli privind datorii constituite prin titluriA 60361 – Dobânzi privind certificatele de depozitA 60362 – Dobânzi privind carnetele şi libretele de economiiA 60363 – Dobânzi privind obligaţiunileA 60364 – Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluriA 6037 – Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiareA 6039 – ComisioaneA 604 – Cheltuieli cu operaţiunile de leasingA 6041 – Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiarA 6042 – Cheltuieli cu chiriileA 6049 – ComisioaneA 605 – Cheltuieli privind datoriile subordonateA 6051 – Cheltuieli privind datoriile subordonate la termenA 6052 – Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminatăA 6059 – ComisioaneA 606 – Cheltuieli privind operaţiunile de schimbA 6061 – Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valutăA 6069 – ComisioaneA 607 – Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivateA 6071 – Cheltuieli cu angajamentele de creditareA 60711 – Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituţii de creditA 60712 – Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelăA 6072 – Cheltuieli cu garanţiile financiareA 60721 – Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la instituţii de creditA 60722 – Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la clientelăA 6074 – Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionăriiA 60741 – Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânziiA 60742 – Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri propriiA 60743 – Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimbA 60744 – Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de creditA 60745 – Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuriA 60746 – Pierderi privind alte instrumente derivateA 60747 – Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficientă)A 60749 – Costuri de tranzacţionareA 6075 – Pierderi privind contabilitatea de acoperireA 60751 – Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii justeA 60752 – Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerieA 60753 – Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii justeA 6076 – Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânziiA 6077 – Cheltuieli cu alte angajamente primiteA 608 – Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiareA 6081 – Cheltuieli cu mijloacele de platăA 6087 – Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiareA 609 – Alte cheltuieli de exploatareGrupa 61 – CHELTUIELI CU ANGAJAŢIIA 611 – Cheltuieli cu beneficiile angajaţilorA 6111 – Cheltuieli cu indemnizaţii şi salariiA 6112 – Cheltuieli cu absenţele pe termen scurt compensateA 6113 – Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaţilor la profit şi alte sume similareA 6114 – Cheltuieli cu beneficiile nemonetareA 61141 – Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaţilorA 61149 – Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetareA 6115 – Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor pe bază de acţiuniA 6116 – Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaţilorA 61161 – Cheltuieli cu beneficiile postangajareA 61162 – Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaţilorA 61163 – Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncăA 612 – Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socialăA 6121 – Contribuţia unităţii la asigurările socialeA 6122 – Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomajA 6123 – Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătateA 6127 – Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socialăA 617 – Alte cheltuieli privind angajaţiiGrupa 62 – CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATEA 621 – Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilateGrupa 63 – CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢIA 631 – Cheltuieli cu activele deţinute în vederea vânzăriiA 6311 – Cheltuieli cu activele vânduteA 6312 – Pierderi din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă––––Contul 6312 de la grupa 63 a clasei 6 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 11 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.A 632 – Cheltuieli cu materialele şi alte consumabileA 633 – Cheltuieli cu active imobilizate deţinute în vederea vânzăriiA 634 – Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţiA 6341 – Cheltuieli de întreţinere şi reparaţiiA 6342 – Cheltuieli privind energia şi apaA 6343 – Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţiiA 6344 – Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediereA 6345 – Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul angajaţilor şi bunurilorA 6347 – Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţiA 63471 – Cheltuieli cu primele de asigurareA 63479 – Alte cheltuieliA 635 – Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitateGrupa 64 – CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATAREA 641 – Cota – parte din cheltuielile sediului socialA 644 – Cheltuieli din investiţii imobiliareA 646 – Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilorA 6461 – Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporaleA 6462 – Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporaleA 647 – Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilorA 6471 – Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporaleA 6472 – Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporaleA 649 – Alte cheltuieli diverse din exploatareA 6491 – Despăgubiri, amenzi şi penalităţiA 6492 – Donaţii şi subvenţii acordateA 6493 – Cheltuieli privind sponsorizărileA 6496 – Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similareA 6497 – Alte cheltuieli diverse din exploatareGrupa 65 – CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ŞI CORPORALEA 651 – Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporaleA 652 – Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporaleGrupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢEA 661 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancareA 6611 – Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individualA 6612 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 6612 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.A 6613 – Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateA 6617 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciateA 662 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientelaA 6621 – Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individualA 6622 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 6622 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.A 6623 – Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateA 6627 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciateA 663 – Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverseA 6631 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiareA 66311 – Cheltuieli cu deprecierea activelor financiare disponibile în vederea vânzăriiA 66312 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe––––Contul 66312 al grupei 66 de la clasa 6 a pct. 202 a fost modificat de pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.A 66313 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la costA 6632 – Cheltuieli cu ajustări pentru creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverseA 66321 – Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individualA 66322 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 66322 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.A 66323 – Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateA 66327 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciateA 6633 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilateA 664 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor imobilizateA 6641 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comunA 6642 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilorA 66421 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în cursA 66422 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporaleA 66423 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporaleA 6643 – Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiarA 66431 – Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individualA 66432 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 66432 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.A 66433 – Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateA 66437 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciateA 6644 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizateA 66441 – Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individualA 66442 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 66442 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.A 66443 – Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateA 66447 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciateA 665 – Cheltuieli cu provizioaneA 6651 – Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente dateA 6652 – Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaţilorA 66521 – Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurtA 66522 – Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătitA 66523 – Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similareA 66525 – Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajareA 66526 – Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilorA 66527 – Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncăA 66529 – Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilorA 6653 – Cheltuieli cu provizioane pentru litigiiA 6654 – Cheltuieli cu provizioane pentru restructurareA 6655 – Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acesteaA 6657 – Cheltuieli privind actualizarea provizioanelorA 6659 – Cheltuieli cu alte provizioaneA 668 – Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciereGrupa 68 – CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAŢIEA 681 – Cheltuieli cu ajustarea la inflaţieGrupa 69 – CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFITA 691 – Cheltuieli cu impozitul pe profit curentA 692 – Cheltuieli cu impozitul pe profit amânatCLASA 7 – VENITURIGrupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATAREP 701 – Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancareP 7011 – Dobânzi de la Banca Naţională a RomânieiP 7012 – Dobânzi de la conturile de corespondentP 7013 – Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de creditP 70131 – Dobânzi de la depozitele la vedereP 70132 – Dobânzi de la depozitele la termenP 70133 – Dobânzi de la depozitele colateraleP 70134 – Dobânzi de la depozitele rambursabile după notificareP 7014 – Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de creditP 70141 – Dobânzi de la creditele de pe o zi pe altaP 70142 – Dobânzi de la creditele la termenP 7015 – Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumutP 70151 – Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe altaP 70152 – Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termenP 70153 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe altaP 70154 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termenP 7016 – Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţeleiP 70161 – Dobânzi de la contul curent la casa centralăP 70162 – Dobânzi de la depozitele la casa centralăP 70163 – Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţeleiP 70164 – Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţeleiP 70168 – Dobânzi din creanţe depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţeleiP 70169 – ComisioaneP 7017 – Alte venituri din dobânziP 7018 – Dobânzi din creanţe depreciateP 7019 – ComisioaneP 702 – Venituri din operaţiunile cu clientelaP 7021 – Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clienteleiP 70211 – Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe comercialeP 70212 – Dobânzi de la operaţiunile de factoringP 70213 – Dobânzi de la creditele de trezorerieP 70214 – Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rateP 70215 – Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exteriorP 70216 – Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamenteP 70217 – Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliareP 70218 – Dobânzi de la alte credite acordate clienteleiP 7022 – Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor financiareP 70221 – Dobânzi de la creditele de pe o zi pe altaP 70222 – Dobânzi de la creditele la termenP 7023 – Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumutP 70231 – Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe altaP 70232 – Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termenP 70233 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe altaP 70234 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termenP 7024 – Dobânzi de la conturile curente debitoareP 7027 – Alte venituri din dobânziP 7028 – Dobânzi din creanţe depreciateP 7029 – ComisioaneP 703 – Venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiareP 7031 – Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionăriiP 70311 – Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionăriiP 70312 – Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionăriiP 7032 – Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereP 70321 – Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereP 70322 – Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdereP 7033 – Venituri aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzăriiP 70331 – DobânziP 70333 – Dividende şi venituri asimilateP 70336 – Câştiguri din cesiuneP 7034 – Venituri aferente investiţiilor păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe––––Contul 7034 al grupei 70 de la clasa 7 a pct. 202 a fost modificat de pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.P 70341 – DobânziP 70342 – Câştiguri din cesiuneP 7035 – Venituri aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la costP 70351 – Dividende şi venituri asimilateP 70352 – Câştiguri din cesiuneP 7036 – Venituri din datorii constituite prin titluriP 7037 – Venituri diverse din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiareP 7038 – Dobânzi din creanţe depreciateP 7039 – ComisioaneP 704 – Venituri din operaţiunile de leasingP 7041 – Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiarP 7042 – Venituri din chiriiP 7048 – Dobânzi din creanţe depreciateP 7049 – ComisioaneP 705 – Venituri din credite subordonateP 7051 – Dobânzi de la creditele subordonate la termenP 7052 – Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminatăP 7058 – Dobânzi din creanţe depreciateP 7059 – ComisioaneP 706 – Venituri din operaţiunile de schimbP 7061 – Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valutăP 7069 – ComisioaneP 707 – Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivateP 7071 – Venituri din angajamentele de creditareP 70711 – Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituţiilor de creditP 70712 – Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clienteleiP 7072 – Venituri din garanţiile financiareP 70721 – Venituri din garanţiile financiare în favoarea instituţiilor de creditP 70722 – Venituri din garanţiile financiare în favoarea clienteleiP 7074 – Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionăriiP 70741 – Câştiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânziiP 70742 – Câştiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri propriiP 70743 – Câştiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimbP 70744 – Câştiguri privind instrumentele derivate pe riscul de creditP 70745 – Câştiguri privind instrumentele derivate pe mărfuriP 70746 – Câştiguri privind alte instrumente derivateP 70747 – Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficientă)P 70749 – ComisioaneP 7075 – Câştiguri privind contabilitatea de acoperireP 70751 – Câştiguri privind instrumentele de acoperire a valorii justeP 70752 – Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerieP 70753 – Câştiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii justeP 7076 – Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânziiP 7077 – Venituri din alte angajamente dateP 708 – Venituri din prestaţiile de servicii financiareP 7081 – Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozitP 7082 – Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clienteleiP 7083 – Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţăP 70831 – Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fiziceP 70832 – Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridiceP 70839 – Alte comisioaneP 7085 – Venituri privind mijloacele de platăP 7087 – Alte venituri din prestaţiile de servicii financiareP 709 – Alte venituri din activitatea de exploatareGrupa 74 – VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATAREP 741 – Cota – parte din cheltuielile sediului socialP 742 – Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă––––Contul 742 al grupei 74 de la clasa 7 a pct. 202 a fost modificat de pct. 11 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.P 744 – Venituri din investiţii imobiliareP 746 – Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilorP 7461 – Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporaleP 7462 – Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporaleP 747 – Venituri din reevaluarea imobilizărilorP 7471 – Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporaleP 7472 – Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporaleP 748 – Venituri accesoriiP 7481 – Venituri din alte activităţiP 7489 – Alte venituri accesoriiP 74891 – Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilorP 74899 – Venituri accesorii diverseP 749 – Alte venituri diverse din exploatareP 7492 – Cota – parte din subvenţii aferente activelor trecută la venituriP 7493 – Venituri din subvenţii privind veniturileP 74931 – Venituri din subvenţii pentru activitatea de exploatareP 74932 – Venituri din subvenţii pentru stocuriP 74933 – Venituri din subvenţii pentru plata angajaţilorP 74934 – Venituri din subvenţii pentru asigurări şi protecţia socialăP 74935 – Venituri din subvenţii pentru alte cheltuieli de exploatareP 74936 – Venituri din subvenţii aferente altor venituriP 7494 – Venituri din producţia de imobilizăriP 7495 – Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelorP 7496 – Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similareP 7499 – Alte venituriP 74991 – Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţiP 74992 – Venituri din donaţiiP 74997 – Alte venituri diverse din exploatareGrupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢEP 761 – Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancareP 7611 – Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individualP 7612 – Venituri din ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 7612 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.P 7613 – Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateP 762 – Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientelaP 7621 – Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individualP 7622 – Venituri din ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 7622 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.P 7623 – Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateP 763 – Venituri din ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverseP 7631 – Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiareP 76311 – Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile în vederea vânzăriiP 76312 – Venituri din ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe––––Contul 76312 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.P 7632 – Venituri din ajustări pentru creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverseP 76321 – Venituri din ajustări specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivel individualP 76322 – Venituri din ajustări constituite pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 76322 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.P 76323 – Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateP 7633 – Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilateP 764 – Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor imobilizateP 7641 – Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comunP 7642 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilorP 76421 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în cursP 76422 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporaleP 76423 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporaleP 7643 – Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiarP 76431 – Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individualP 76432 – Venituri din ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 76432 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.P 76433 – Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateP 7644 – Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizateP 76441 – Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individualP 76442 – Venituri din ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 76442 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 202 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.P 76443 – Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateP 765 – Venituri din provizioaneP 7651 – Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente dateP 7652 – Venituri din provizioane pentru beneficiile angajaţilorP 76521 – Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurtP 76522 – Venituri din provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătitP 76523 – Venituri din provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similareP 76525 – Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajareP 76526 – Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilorP 76527 – Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncăP 76529 – Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilorP 7653 – Venituri din provizioane pentru litigiiP 7654 – Venituri din provizioane pentru restructurareP 7655 – Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acesteaP 7659 – Venituri din alte provizioaneP 767 – Venituri din recuperări de creanţeGrupa 78 – VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAŢIEP 781 – Venituri din ajustarea la inflaţieGrupa 79 – VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMÂNATP 791 – Venituri din impozitul pe profit amânatCLASA 9 – OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUIGrupa 90 – ANGAJAMENTE DE CREDITAREA 901 – Angajamente în favoarea instituţiilor de creditP 902 – Angajamente primite de la instituţii de creditA 903 – Angajamente în favoarea clienteleiP 904 – Angajamente primite de la clientelăGrupa 91 – GARANŢII FINANCIAREA 911 – Garanţii date instituţiilor de creditP 912 – Garanţii primite de la instituţii de creditA 913 – Garanţii date pentru clientelăP 914 – Garanţii primite de la clientelăGrupa 92 – ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ŞI ALTE ACTIVE FINANCIAREA 921 – Titluri şi alte active financiare de primitP 922 – Titluri şi alte active financiare de livratGrupa 93 – OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDEREB 931 – Operaţiuni de schimb la vedereA 9311 – Lei cumpăraţi şi încă neprimiţiA 9312 – Valută cumpărată şi încă neprimităP 9313 – Lei vânduţi şi încă nelivraţiP 9314 – Valută vândută şi încă nelivratăGrupa 94 – CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANŢULUIB 941 – Poziţie de schimbB 942 – Contravaloarea poziţiei de schimbB 943 – Conturi de ajustare valutăGrupa 95 – INSTRUMENTE DERIVATEB 951 – Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionăriiA 9511 – Instrumente derivate pe rata dobânziiA 95111 – Swap pe rata dobânziiA 95112 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereA 95113 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereA 95114 – Opţiuni pe pieţe organizateA 95115 – Alte instrumente pe pieţe organizateA 9512 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri propriiA 95121 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereA 95122 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereA 95123 – Opţiuni pe pieţe organizateA 95124 – Alte instrumente pe pieţe organizateB 9513 – Operaţiuni ferme de schimb la termenA 95131 – Lei de primit contra valută de livratP 95132 – Valută de livrat contra lei de primitA 95133 – Valută de primit contra lei de livratP 95134 – Lei de livrat contra valută de primitA 95135 – Valută de primit contra valută de livratP 95136 – Valută de livrat contra valută de primitB 9514 – Swap financiar de valuteA 95141 – Lei de primit contra valută de livratP 95142 – Valută de livrat contra lei de primitA 95143 – Valută de primit contra lei de livratP 95144 – Lei de livrat contra valută de primitA 95145 – Valută de primit contra valută de livratP 95146 – Valută de livrat contra valută de primitA 9515 – Alte instrumente derivate pe cursul de schimbA 95151 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereA 95152 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereA 95153 – Opţiuni pe pieţe organizateA 95154 – Alte instrumente pe pieţe organizateA 9516 – Instrumente derivate pe riscul de creditA 95161 – Credit default swapA 95162 – Credit spread optionA 95163 – Total return swapA 95164 – Alte instrumenteA 9517 – Instrumente derivate pe mărfuriA 9518 – Alte instrumente derivateB 952 – Instrumente derivate de acoperire a valorii justeA 9521 – Instrumente derivate pe rata dobânziiA 95211 – Swap pe rata dobânziiA 95212 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereA 95213 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereA 95214 – Opţiuni pe pieţe organizateA 95215 – Alte instrumente pe pieţe organizateA 9522 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri propriiA 95221 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereA 95222 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereA 95223 – Opţiuni pe pieţe organizateA 95224 – Alte instrumente pe pieţe organizateB 9523 – Operaţiuni ferme de schimb la termenA 95231 – Lei de primit contra valută de livratP 95232 – Valută de livrat contra lei de primitA 95233 – Valută de primit contra lei de livratP 95234 – Lei de livrat contra valută de primitA 95235 – Valută de primit contra valută de livratP 95236 – Valută de livrat contra valută de primitB 9524 – Swap financiar de valuteA 95241 – Lei de primit contra valută de livratP 95242 – Valută de livrat contra lei de primitA 95243 – Valută de primit contra lei de livratP 95244 – Lei de livrat contra valută de primitA 95245 – Valută de primit contra valută de livratP 95246 – Valută de livrat contra valută de primitA 9525 – Alte instrumente derivate pe cursul de schimbA 95251 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereA 95252 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereA 95253 – Opţiuni pe pieţe organizateA 95254 – Alte instrumente pe pieţe organizateA 9526 – Instrumente derivate pe riscul de creditA 95261 – Credit default swapA 95262 – Credit spread optionA 95263 – Total return swapA 95264 – Alte instrumenteA 9527 – Instrumente derivate pe mărfuriA 9528 – Alte instrumente derivateB 953 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerieA 9531 – Instrumente derivate pe rata dobânziiA 95311 – Swap pe rata dobânziiA 95312 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereA 95313 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereA 95314 – Opţiuni pe pieţe organizateA 95315 – Alte instrumente pe pieţe organizateA 9532 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri propriiA 95321 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereA 95322 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereA 95323 – Opţiuni pe pieţe organizateA 95324 – Alte instrumente pe pieţe organizateB 9533 – Operaţiuni ferme de schimb la termenA 95331 – Lei de primit contra valută de livratP 95332 – Valută de livrat contra lei de primitA 95333 – Valută de primit contra lei de livratP 95334 – Lei de livrat contra valută de primitA 95335 – Valută de primit contra valută de livratP 95336 – Valută de livrat contra valută de primitB 9534 – Swap financiar de valuteA 95341 – Lei de primit contra valută de livratP 95342 – Valută de livrat contra lei de primitA 95343 – Valută de primit contra lei de livratP 95344 – Lei de livrat contra valută de primitA 95345 – Valută de primit contra valută de livratP 95346 – Valută de livrat contra valută de primitA 9535 – Alte instrumente derivate pe cursul de schimbA 95351 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegereA 95352 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegereA 95353 – Opţiuni pe pieţe organizateA 95354 – Alte instrumente pe pieţe organizateA 9536 – Instrumente derivate pe riscul de creditA 95361 – Credit default swapA 95362 – Credit spread optionA 95363 – Total return swapA 95364 – Alte instrumenteA 9537 – Instrumente derivate pe mărfuriA 9538 – Alte instrumente derivateA 954 – Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânziiA 955 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânziiGrupa 96 – GARANŢII REALEP 961 – Garanţii reale primiteP 9611 – Ipoteci imobiliareP 9612 – Gajuri cu deposedareP 9613 – Gajuri fără deposedareP 9619 – Alte garanţii primiteA 962 – Garanţii reale dateA 9621 – Ipoteci imobiliareA 9622 – Gajuri cu deposedareA 9623 – Gajuri fără deposedareA 9629 – Alte garanţii dateGrupa 97 – ALTE ANGAJAMENTEA 971 – Alte angajamente dateP 972 – Alte angajamente primiteGrupa 98 – ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICEA 981 – Angajamente îndoielniceA 9811 – Angajamente de creditareA 9812 – Garanţii financiareA 9819 – Alte angajamente dateGrupa 99 – ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUIP 991 – Bunuri luate cu chirieP 992 – Valori primite în păstrare sau custodieA 993 – Alte active contingenteP 994 – Alte datorii contingenteP 995 – Filtre prudenţiale––––Contul sintetic de pasiv de gradul I 995 de la pct. 202 din anexa 1 a fost introdus de lit. b) a pct. 2 din anexa din ORDINUL nr. 29 din 28 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 933 din 29 decembrie 2011.A 996 – Active financiare nerecuperabileA 9961 – Credite nerecuperabileA 99611 – Credite nerecuperabileA 99612 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente creditelornerecuperabileA 99617 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatA 9962 – Alte active financiare nerecuperabileA 99621 – Alte active financiare nerecuperabileA 99622 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente altor activefinanciare nerecuperabileA 99627 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat.–––-Cont sintetic de gradul I – 996 "Active financiare nerecuperabile" din cadrul clasei 9 de la pct. 202 a fost introdus de lit. aa) a pct. 9 din anexa la ORDINUL nr. 7 din 30 octombrie 2014 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 825 din 12 noiembrie 2014.B 998 – Alte conturi în afara bilanţuluiP 9981 – Alte valori primiteA 9982 – Alte valori dateB 9989 – Conturi diverse în afara bilanţuluiB 999 – Contrapartida203. Funcţiunea conturilor prevăzute de Planul de conturi trebuie adaptată de instituţiile de credit la specificul operaţiunilor economico-financiare înregistrate în contabilitatea acestora, cu condiţia respectării conţinutului conturilor prevăzut la pct. 204.204. Conţinutul conturilor prevăzute de Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit este următorul:CLASA 1 – OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCAREClasa 1 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile de casă, operaţiunile de decontare cu Banca Naţională a României, operaţiunile prin conturile de corespondent, depozitele, creditele şi împrumuturile interbancare, operaţiunile interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut, valorile de recuperat şi alte sume datorate şi operaţiunile între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei.Din CLASA 1 "OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE" fac parte următoarele grupe de conturi:Grupa 10 – CASA ŞI ALTE VALORIGrupa 11 – DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEIGrupa 12 – CONTURI DE CORESPONDENTGrupa 13 – DEPOZITE INTERBANCAREGrupa 14 – CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCAREGrupa 15 – ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUTGrupa 16 – VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATEGrupa 17 – OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEIGrupa 18 – CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATEGrupa 19 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI INTERBANCAREGrupa 10 – CASA ŞI ALTE VALORI101 – Casa102 – Numerar în ATM-uri şi ASV-uri109 – Alte valoriCONŢINUT:101 – numerarul aflat în casierie (bancnote şi monede în circulaţie, utilizate de obicei pentru efectuarea de plăţi), precum şi mişcarea acestuia ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate;102 – numerarul aflat în ghişeele automate de bancă (ATM-uri) şi în automatele de schimb valutar (ASV-uri);109 – cecuri de călătorie cumpărate şi neremise la emitenţi pentru încasare. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 109 – Valorile din aur, metale şi 3611 "Valori din aur, metale şi pietre preţioase" pietre preţioase 109 – Bancnote şi monede care nu 3612 "Alte active deţinute în sunt în circulaţie vederea vânzării"Grupa 11 – DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI111 – Cont curent şi depozite la Banca Naţională a României1111 – Cont curent la Banca Naţională a României1112 – Depozite la vedere la Banca Naţională a României1113 – Depozite la termen la Banca Naţională a României1114 – Depozite colaterale la Banca Naţională a României1115 – Depozite la Banca Naţională a României rambursabile după notificare112 – Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României1121 – Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare1122 – Împrumuturi lombard1123 – Alte împrumuturi117 – Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat1171 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat11711 – Creanţe ataşate11712 – Sume de amortizat1172 – Datorii ataşate şi sume de amortizat11721 – Datorii ataşate11722 – Sume de amortizatCONŢINUT:1111 – disponibilităţile băneşti aflate în contul curent la Banca Naţională a României, precum şi mişcarea acestora ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate;1112 – depozite constituite la Banca Naţională a României care corespund definiţiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente deschise la Banca Naţională a României;1113 – depozite constituite la Banca Naţională a României care corespund definiţiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;1114 – depozite constituite la Banca Naţională a României, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;1115 – depozite constituite la Banca Naţională a României, care corespund definiţiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;1121 – împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare primite de instituţia de credit, în condiţiile prevăzute de reglementările Băncii Naţionale a României;1122 – împrumuturi lombard primite de instituţia de credit, în condiţiile prevăzute de reglementările Băncii Naţionale a României;1123 – alte împrumuturi primite de instituţia de credit de la Banca Naţională a României, în condiţiile prevăzute de reglementările în vigoare;1171 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile la Banca Naţională a României;11711 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale şi neajunsă la scadenţă, aferentă disponibilităţilor băneşti aflate în conturile la Banca Naţională a României;11712 – alte sume aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile la Banca Naţională a României, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;1172 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României;11721 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României;11722 – alte sume aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 111 – Operaţiunile repo şi reverse repo 1511 "Operaţiuni repo de pe o cu Banca Naţională a României zi pe alta" 1512 "Operaţiuni repo la termen" 1521 "Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta" 1522 "Operaţiuni reverse repo la termen" – Creanţele şi datoriile în legatură cu – Alte grupe de conturi din Banca Centrală din ţările unde cadrul Clasei 1, după instituţia de credit nu este implantată natura operaţiunilor – Creanţele şi datoriile în legatură cu – Alte grupe de conturi din Trezoreria publică cadrul Clasei 1, după natura operaţiunilor – Creanţele şi datoriile în legatură cu – Alte grupe de conturi din instituţiile financiare internaţionale cadrul Clasei 1, după (F.M.I., B.I.R.D., B.R.I., B.E.R.D….) natura operaţiunilorGrupa 12 – CONTURI DE CORESPONDENT121 – Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)122 – Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro)127 – Creanţe şi datorii ataşate1271 – Creanţe ataşate1272 – Datorii ataşateCONŢINUT:121 – existenţa şi mişcarea disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent deschise la alte instituţii de credit (nostro);122 – existenţa şi mişcarea disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent deschise de alte instituţii de credit (loro);1271 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de corespondent (nostro);1272 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de corespondent (loro). Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 121, 122 – Creanţele şi datoriile în Grupa 11 "DECONTĂRI CU BANCA legătură cu Banca Centrală NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI din ţările în care instituţia de credit este implantată – Depozitele la vedere 1311 "Depozite la vedere la interbancare, precum şi instituţii de credit" creditele şi împrumuturile interbancare, de pe o zi 1321 "Depozite la vedere ale pe alta instituţiilor de credit" 1411 "Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit" 1421 "Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit"Grupa 13 – DEPOZITE INTERBANCARE131 – Depozite la instituţii de credit1311 – Depozite la vedere la instituţii de credit1312 – Depozite la termen la instituţii de credit1313 – Depozite colaterale la instituţii de credit1314 – Depozite la instituţii de credit rambursabile după notificare1317 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat13171 – Creanţe ataşate13172 – Sume de amortizat132 – Depozite ale instituţiilor de credit1321 – Depozite la vedere ale instituţiilor de credit1322 – Depozite la termen ale instituţiilor de credit1323 – Depozite colaterale ale instituţiilor de credit1324 – Depozite ale instituţiilor de credit rambursabile după notificare1327 – Datorii ataşate şi sume de amortizat13271 – Datorii ataşate13272 – Sume de amortizatCONŢINUT:1311 – depozite constituite la alte instituţii de credit care corespund definiţiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile de corespondent;1312 – depozite constituite la alte instituţii de credit care corespund definiţiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;1313 – depozite constituite la alte instituţii de credit în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;1314 – depozite constituite la alte instituţii de credit, care corespund definiţiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;1317 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente depozitelor constituite la alte instituţii de credit;13171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale şi neajunsă la scadenţă, aferentă depozitelor constituite la alte instituţii de credit;13172 – alte sume aferente depozitelor constituite la alte instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;1321 – depozite constituite de alte instituţii de credit care corespund definiţiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile de corespondent;1322 – depozite constituite de alte instituţii de credit care corespund definiţiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;1323 – depozite constituite de alte instituţii de credit în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;1324 – depozite constituite de alte instituţii de credit, care corespund definiţiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;1327 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de alte instituţii de credit;13271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă depozitelor constituite de alte instituţii de credit;13272 – alte sume aferente depozitelor constituite de alte instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 14 – CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE141 – Credite acordate instituţiilor de credit1411 – Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit1412 – Credite la termen acordate instituţiilor de credit1417 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat14171 – Creanţe ataşate14172 – Sume de amortizat142 – Împrumuturi primite de la instituţii de credit1421 – Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit1422 – Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit1427 – Datorii ataşate şi sume de amortizat14271 – Datorii ataşate14272 – Sume de amortizatCONŢINUT:1411 – credite acordate instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;1412 – credite acordate instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;1417 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor acordate instituţiilor de credit;14171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor acordate instituţiilor de credit;14172 – alte sume aferente creditelor acordate instituţiilor de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;1421 – împrumuturile primite de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;1422 – împrumuturile primite de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;1427 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la alte instituţii de credit;14271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la instituţii de credit;14272 – alte sume aferente împrumuturilor primite de la instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 15 – ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT151 – Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut1511 – Operaţiuni repo de pe o zi pe alta1512 – Operaţiuni repo la termen1513 – Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta1514 – Titluri date cu împrumut la termen1517 – Datorii ataşate şi sume de amortizat15171 – Datorii ataşate15172 – Sume de amortizat152 – Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut1521 – Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta1522 – Operaţiuni reverse repo la termen1523 – Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta1524 – Titluri luate cu împrumut la termen1527 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat15271 – Creanţe ataşate15272 – Sume de amortizatCONŢINUT:1511 – datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu instituţiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;1512 – datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu instituţiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;1513 – datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;1514 – datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;1517 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat aferente operaţiunilor repo interbancare şi titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit;15171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor repo interbancare şi titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit;15172 – alte sume aferente operaţiunilor repo interbancare şi titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;1521 – creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu instituţiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;1522 – creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu instituţiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;1523 – creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;1524 – creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;1527 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor reverse repo interbancare şi titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit;15271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor reverse repo interbancare şi titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit;15272 – alte sume aferente operaţiunilor reverse repo interbancare şi titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 151, 152 – Operaţiuni reprezentând 241 "Operaţiuni repo şi titluri acorduri de răscumpărare date cu împrumut" şi titluri date sau luate cu împrumut efectuate de 243 "Operaţiuni reverse repo şi instituţiile de credit cu titluri luate cu împrumut" entităţi, altele decât instituţiile de credit 152 – Active financiare cumpărate Conturile de active financiare ferm corespunzătoareGrupa 16 – VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE161 – Valori de recuperat1611 – Valori de recuperat1617 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat16171 – Creanţe ataşate16172 – Sume de amortizat162 – Alte sume datorate1621 – Alte sume datorate1627 – Datorii ataşate şi sume de amortizat16271 – Datorii ataşate16272 – Sume de amortizatCONŢINUT:1611 – sume de recuperat de la alte instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi:– creanţe rezultate din operaţiuni de decontare;– creanţele faţă de ordonator (instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);– alte sume plătite aflate în curs de clarificare;1617 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente valorilor de recuperat;16171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat;16172 – alte sume aferente valorilor de recuperat, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;1621 – sume datorate altor instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, cum ar fi:– datorii rezultate din operaţiuni de decontare;– alte sume încasate aflate în curs de clarificare;1627 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente altor sume datorate;16271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate;16272 – alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 17 – OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI171 – Conturi curente1711 – Cont curent la casa centrală1712 – Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate1717 – Creanţe şi datorii ataşate17171 – Creanţe ataşate17172 – Datorii ataşateCONŢINUT:1711 – cont utilizat de cooperativele de credit pentru înregistrarea disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală la care sunt afiliate, precum şi a mişcării acestora ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate;1712 – cont utilizat de casa centrală pentru înregistrarea existenţei şi mişcării disponibilităţilor băneşti ale cooperativelor de credit afiliate;17171 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală;17172 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente disponibilităţilor băneşti ale cooperativelor de credit afiliate.Grupa 17 – OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI173 – Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei1731 – Depozite la casa centrală17311 – Depozite la vedere la casa centrală17312 – Depozite la termen la casa centrală17313 – Depozite colaterale la casa centrală17314 – Depozite la casa centrală rambursabile după notificare17317 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat1732 – Depozite ale cooperativelor de credit afiliate17321 – Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate17322 – Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate17323 – Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate17324 – Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile după notificare17327 – Datorii ataşate şi sume de amortizatCONŢINUT:17311 – depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiţiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepţia sumelor înregistrate în contul curent la casa centrală;17312 – depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiţiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;17313 – depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;17314 – depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiţiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;17317 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate;– alte sume aferente depozitelor constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;17321 – depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiţiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate;17322 – depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiţiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;17323 – depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;17324 – depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiţiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;17327 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală;– alte sume aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 17 – OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI174 – Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei1741 – Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei17411 – Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei17412 – Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei17417 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat1742 – Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei17421 – Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei17422 – Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei17427 – Datorii ataşate şi sume de amortizatCONŢINUT:17411 – credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;17412 – credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;17417 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;– alte sume aferente creditelor acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;17421 – împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;17422 – împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;17427 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;– alte sume aferente împrumuturilor primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 17 – OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI176 – Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei1761 – Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei17611 – Valori de recuperat17617 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat1762 – Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei17621 – Alte sume datorate17627 – Datorii ataşate şi sume de amortizatCONŢINUT:17611 – sume de recuperat de la alte organizaţii cooperatiste de credit din cadrul reţelei, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi:– creanţe rezultate din operaţiuni de decontare;– creanţele faţă de ordonator (organizaţie cooperatistă de credit din cadrul reţelei) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);– alte sume plătite aflate în curs de clarificare;17617 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente valorilor de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;– alte sume aferente valorilor de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;17621 – alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, cum ar fi:– datorii rezultate din operaţiuni de decontare;– alte sume încasate aflate în curs de clarificare;17627 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;– alte sume aferente altor sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 17 – OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI178 – Creanţe restante şi creanţe depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei1781 – Creanţe restante nedepreciate17811 – Creanţe restante nedepreciate17817 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat1782 – Creanţe depreciate17821 – Creanţe depreciate17827 – Creanţe ataşate şi sume de amortizatCONŢINUT:17811 – creanţe care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;17817 – dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate;– alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;17821 – creanţe depreciate la nivel individual aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;17827 – dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, depreciate la nivel individual;– alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor depreciate la nivel individual privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 18 – CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE181 – Creanţe restante nedepreciate1811 – Creanţe restante nedepreciate1817 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat18171 – Creanţe ataşate18172 – Sume de amortizat182 – Creanţe depreciate1821 – Creanţe depreciate1827 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat18271 – Creanţe ataşate18272 – Sume de amortizatCONŢINUT:1811 – creanţe care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare;18171 – dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate;18172 – alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, ce sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.1821 – creanţe depreciate la nivel individual, aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare;18271 – dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, depreciate la nivel individual;18272 – alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare depreciate la nivel individual, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 19 -AJUSTĂRII PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI INTERBANCARE191 – Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual192 – Ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 192 de la grupa 19 a clasei 1 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.193 – Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateCONŢINUT:191 – ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare;–––-Contul 191 al grupei 19 de la pct. 204 a fost modificat de lit. a) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.192 – ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;––––Contul 192 de la grupa 19 a clasei 1 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.193 – ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere.CLASA 2 – OPERAŢIUNI CU CLIENTELAClasa 2 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile cu clienţii, alţii decât instituţiile de credit, privind creditele acordate, împrumuturile primite de la alte instituţii financiare, acordurile de răscumpărare şi titlurile date sau luate cu împrumut, conturile curente şi depozitele primite, valorile de recuperat şi alte sume datorate. În conturile din Clasa 2 se înregistrează şi creanţele comerciale în legătură cu instituţiile de credit.Din CLASA 2 "OPERAŢIUNI CU CLIENTELA" fac parte următoarele grupe de conturi:Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEIGrupa 23 – CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIAREGrupa 24 – ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUTGrupa 25 – CONTURILE CLIENTELEIGrupa 26 – VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATEGrupa 28 – CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATEGrupa 29 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELAGrupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI201 – Creanţe comerciale2011 – Creanţe comerciale20111 – Scont20112 – Factoring cu recurs20113 – Forfetare20114 – Factoring fără recurs20119 – Alte creanţe comerciale2017 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat20171 – Creanţe ataşate20172 – Sume de amortizatCONŢINUT:20111 – operaţiunile de scontare, în special operaţiuni de cumpărare cu recurs sau cu recurs parţial a efectelor de comerţ sub forma cambiilor şi biletelor la ordin privind creanţele comerciale aferente livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii;20112 – creanţe comerciale achiziţionate cu recurs în cadrul contractelor de factoring;20113 – operaţiunile de forfetare, respectiv cumpărarea fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii;20114 – creanţe comerciale achiziţionate fără recurs în cadrul contractelor de factoring;20119 – alte creanţe comerciale;2017 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor de scontare, de factoring, de forfetare şi altor creanţe comerciale;20171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor de scontare, de factoring şi asimilate;20172 – alte sume aferente operaţiunilor de scontare, de factoring, de forfetare şi altor creanţe comerciale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 20111 – cumpărarea fără recurs asupra 20113 "Forfetare" oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii Clasa 1 – operaţiunile de scontare, 201 "Creanţe comerciale" factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale desfăşurate în relaţie cu instituţii de credit 201 – creanţele comerciale clasificate Conturile de active financiare în altă categorie decât cea de corespunzătoare din Clasa 3 "Împrumuturi şi creanţe" "Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse"Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI202 – Credite de trezorerie2021 – Credite de trezorerie20211 – Utilizări din deschideri de credite permanente20212 – Credit global de exploatare20213 – Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor20219 – Alte credite de trezorerie2027 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat20271 – Creanţe ataşate20272 – Sume de amortizatCONŢINUT:2021 – credite, în general pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale persoanelor juridice şi persoanelor fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanţare mai speciale;20211 – credite acordate clientelei, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afara bilanţului;20212 – creditele acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afara bilanţului;20213 – facilităţi de trezorerie acordate titularilor cardurilor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite;20219 – alte credite de trezorerie acordate clientelei;2027 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor de trezorerie;20271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor de trezorerie acordate;20272 – alte sume aferente creditelor de trezorerie acordate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 2021 – Descoperiri de cont neautorizate 2511 "Conturi curente"Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI203 – Credite de consum şi vânzări în rate2031 – Credite de consum20311 – Credite de consum pentru nevoi personale20312 – Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri2032 – Vânzări în rate2037 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat20371 – Creanţe ataşate20372 – Sume de amortizatCONŢINUT:20311 – creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului şi/sau ale familiei acestuia;20312 – creditele acordate persoanelor fizice, în vederea achiziţionării de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiţii imobiliare;2032 – creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanţării vânzării de bunuri în rate şi care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale;2037 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor de consum şi vânzărilor în rate;20371 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor de consum şi vânzărilor în rate;20372 – alte sume aferente creditelor de consum şi vânzărilor în rate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI204 – Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior2041 – Credite pentru import2042 – Credite pentru export2047 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat20471 – Creanţe ataşate20472 – Sume de amortizatCONŢINUT:2041 – creditele acordate importatorilor consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în valută acordate importatorilor, precum şi alte credite acordate clientelei pentru importuri;2042 – creditele acordate clientelei pentru acoperirea nevoilor determinate de operaţiuni de export de bunuri şi servicii;2047 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior;20471 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior;20472 – alte sume aferente creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI205 – Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente2051 – Credite pentru finanţarea stocurilor2052 – Credite pentru echipamente2057 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat20571 – Creanţe ataşate20572 – Sume de amortizatCONŢINUT:2051 – creditele acordate clientelei pentru finanţarea operaţiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.);2052 – creditele, în general pe termen mijlociu şi lung, acordate clientelei pentru finanţarea investiţiilor productive: cumpărări de materiale, achiziţii, construcţii sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional (cu excepţia investiţiilor imobiliare), achiziţii de imobilizări necorporale etc.;2057 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente;20571 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente;20572 – alte sume aferente creditelor pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI206 – Credite pentru investiţii imobiliare2061 – Credite pentru investiţii imobiliare20611 – Credite ipotecare20619 – Alte credite pentru investiţii imobiliare2067 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat20671 – Creanţe ataşate20672 – Sume de amortizatCONŢINUT:2061 – creditele acordate clientelei, destinate investiţiilor imobiliare care au ca obiect:– dobândirea sau menţinerea drepturilor de proprietate asupra unui teren şi/sau unei construcţii, realizate sau care urmează să se realizeze;– amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcţii; sau– viabilizarea unui teren;20611 – creditele ipotecare pentru investiţii imobiliare, definite potrivit legislaţiei specifice, acordate clientelei;20619 – credite acordate clientelei pentru investiţii imobiliare, altele decât cele ipotecare;2067 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor pentru investiţii imobiliare;20671 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor pentru investiţii imobiliare;20672 – alte sume aferente creditelor pentru investiţii imobiliare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI209 – Alte credite acordate clientelei2091 – Alte credite acordate clientelei2097 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat20971 – Creanţe ataşate20972 – Sume de amortizatCONŢINUT:2091 – alte credite acordate clientelei şi care nu se regăsesc în conturile de credite de la grupa 20 "Credite acordate clientelei";2097 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente altor credite acordate clientelei;20971 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă altor credite acordate clientelei;20972 – alte sume aferente altor credite acordate clientelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── Grupa 20 – Creditele acordate 231 "Credite acordate instituţiilor financiare instituţiilor financiare"Grupa 23 – CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIARE231 – Credite acordate instituţiilor financiare2311 – Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor financiare2312 – Credite la termen acordate instituţiilor financiare2317 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat23171 – Creanţe ataşate23172 – Sume de amortizat232 – Împrumuturi primite de la instituţiile financiare2321 – Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile financiare2322 – Împrumuturi la termen de la instituţiile financiare2327 – Datorii ataşate şi sume de amortizat23271 – Datorii ataşate23272 – Sume de amortizatCONŢINUT:2311 – creditele acordate instituţiilor financiare, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;2312 – creditele acordate instituţiilor financiare, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;2317 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor acordate instituţiilor financiare;23171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor acordate instituţiilor financiare;23172 – alte sume aferente creditelor acordate instituţiilor financiare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;2321 – împrumuturile primite de la instituţiile financiare, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;2322 – împrumuturile primite de la instituţiile financiare, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;2327 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la instituţiile financiare;23271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la instituţiile financiare;23272 – alte sume aferente împrumuturilor primite de la instituţiile financiare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 24 – ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT241 – Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut2411 – Operaţiuni repo de pe o zi pe alta2412 – Operaţiuni repo la termen2413 – Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta2414 – Titluri date cu împrumut la termen2417 – Datorii ataşate şi sume de amortizat24171 – Datorii ataşate24172 – Sume de amortizat243 – Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut2431 – Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta2432 – Operaţiuni reverse repo la termen2433 – Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta2434 – Titluri luate cu împrumut la termen2437 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat24371 – Creanţe ataşate24372 – Sume de amortizatCONŢINUT:2411 – datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;2412 – datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;2413 – datorii aferente titlurilor date cu împrumut clientelei, alta decât instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;2414 – datorii aferente titlurilor date cu împrumut clientelei, alta decât instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;2417 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit;24171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit;24172 – alte sume aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;2431 – creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;2432 – creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;2433 – creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la clientelă, alta decât instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;2434 – creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la clientelă, alta decât instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;2437 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit;24371 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit;24372 – alte sume aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── Grupa 24 – Acordurile de răscumpărare Grupa 15 "ACORDURI DE şi operaţiunile cu titluri RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI date sau luate cu împrumut, DATE SAU LUATE CU efectuate cu instituţii de ÎMPRUMUT" credit Grupa 24 – Activele financiare Conturile de active financiare cumpărate ferm corespunzătoareGrupa 25 – CONTURILE CLIENTELEI251 – Conturi curente2511 – Conturi curente2517 – Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat25171 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat25172 – Datorii ataşate şi sume de amortizatCONŢINUT:2511 – conturi deschise clienţilor destinate operaţiunilor curente de încasări şi plăţi.Aceste conturi au de regulă solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.Conturile curente pot avea şi solduri debitoare:– în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft);– în situaţia evidenţierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia;– în situaţia evidenţierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;– în situaţia evidenţierii în acest cont a facilităţilor de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite.Sumele înregistrate în soldurile debitoare ale conturilor curente trebuie evidenţiate în analitice distincte corespunzător situaţiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care să permită obţinerea de informaţii pentru fiecare categorie de credit, evidenţiată cu ajutorul contului 2511 "Conturi curente";25171 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului debitor al contului curent;– alte sume aferente soldului debitor al contului curent, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;25172 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului creditor al contului curent, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere;– alte sume aferente soldului creditor al contului curent, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 25 – CONTURILE CLIENTELEI253 – Conturi de depozite2531 – Depozite la vedere2532 – Depozite la termen2533 – Depozite colaterale25331 – Depozite pentru deschiderea de acreditive25332 – Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie25333 – Depozite pentru cecuri certificate25335 – Depozite pentru garanţii gestionari25336 – Alte depozite colaterale2534 – Depozite rambursabile după notificare2537 – Datorii ataşate şi sume de amortizat25371 – Datorii ataşate25372 – Sume de amortizatCONŢINUT:2531 – depozite constituite de clientelă care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente ale clientelei;2532 – depozite constituite de clientelă care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;2533 – depozite constituite de clientelă în scopuri de garantare sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;2534 – depozite constituite de clientelă, care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;2537 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente conturilor de depozite ale clientelei;25371 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă conturilor de depozite ale clientelei;25372 – alte sume aferente conturilor de depozite ale clientelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 25 – CONTURILE CLIENTELEI254 – Certificate de depozit, carnete şi librete de economii2541 – Certificate de depozit2542 – Carnete şi librete de economii2547 – Datorii ataşate şi sume de amortizat25471 – Datorii ataşate25472 – Sume de amortizatCONŢINUT:2541 – depozite constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit care nu sunt titluri negociabile;2542 – depozite constituite de clientelă pe baza carnetelor şi libretelor de economii care nu sunt titluri negociabile;2547 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii;25471 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii;25472 – alte sume aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 2541 – Certificatele de depozit 3211 "Certificate de depozit" negociabile 2542 – Carnetele şi libretele de 3221 "Carnete şi librete de economii negociabile economii"Grupa 26 – VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE261 – Valori de recuperat2611 – Valori de recuperat2617 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat26171 – Creanţe ataşate26172 – Sume de amortizat262 – Alte sume datorate2621 – Alte sume datorate2627 – Datorii ataşate şi sume de amortizat26271 – Datorii ataşate26272 – Sume de amortizatCONŢINUT:2611 – sume de recuperat de la clientelă, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi:– creanţe rezultate din operaţiuni de decontare;– creanţele faţă de ordonator (client care nu este o instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);– alte sume plătite aflate în curs de clarificare;2617 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente valorilor de recuperat de la clientelă;26171 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat de la clientelă;26172 – alte sume aferente valorilor de recuperat de la clientelă, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;2621 – sume datorate clientelei, înregistrate provizoriu în acest cont, până la plata acestora, cum ar fi:– datorii rezultate din operaţiuni de decontare;– alte sume încasate aflate în curs de clarificare;2627 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente altor sume datorate;26271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate;26272 – alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 28 – CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE281 – Creanţe restante nedepreciate2811 – Creanţe restante nedepreciate2817 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat28171 – Creanţe ataşate28172 – Sume de amortizat282 – Creanţe depreciate2821 – Creanţe depreciate2827 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat28271 – Creanţe ataşate28272 – Sume de amortizatCONŢINUT:2811 – creanţe care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, aferente operaţiunilor cu clientela;28171 – dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate;28172 – alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor din operaţiuni cu clientela care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;2821 – creanţe depreciate la nivel individual, aferente operaţiunilor cu clientela;28271 – dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela, depreciate la nivel individual;28272 – alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor din operaţiuni cu clientela depreciate la nivel individual, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 29 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA291 – Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual292 – Ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 292 de la grupa 29 a clasei 2 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.293 – Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateCONŢINUT:291 – ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela;––––Contul 291 al grupei 29 de la pct. 204 a fost modificat de lit. b) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.292 – ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni cu clientela care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;––––Contul 292 de la grupa 29 a clasei 2 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.293 – ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni cu clientela (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere.CLASA 3 – OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSEClasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare, cu instrumente derivate, datoriile constituite prin titluri, operaţiunile de decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, operaţiunile privind debitorii şi creditorii, stocurile, precum şi conturi de regularizare.Din CLASA 3 "OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE" fac parte următoarele grupe de conturi:Grupa 30 – OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIAREGrupa 31 – INSTRUMENTE DERIVATEGrupa 32 – DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURIGrupa 33 – CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURIGrupa 34 – DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEIGrupa 35 – DEBITORI ŞI CREDITORIGrupa 36 – CONTURI DE STOCURI ŞI ASIMILATEGrupa 37 – CONTURI DE REGULARIZAREGrupa 38 – CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATEGrupa 39 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSEGrupa 30 – OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE301 – Active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării3011 – Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării30111 – Instrumente de capitaluri proprii30112 – Instrumente de datorie30113 – Credite şi creanţe3012 – Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării30121 – Poziţii scurte30122 – Depozite30123 – Datorii constituite prin titluri30129 – Alte datorii financiareCONŢINUT:3011 – active financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;30111 – instrumente de capitaluri proprii deţinute în vederea tranzacţionării;30112 – instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, deţinute în vederea tranzacţionării;30113 – active financiare care se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, deţinute în vederea tranzacţionării;3012 – datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;30121 – în general, valoarea titlurilor luate cu împrumut sau obţinute printr-o operaţiune reverse repo, vândute;30122 – datorii financiare care se încadrează în definiţia de la pct.9 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, deţinute în vederea tranzacţionării;30123 – instrumente de datorie emise sub formă de titluri de instituţia de credit, care nu se încadrează în definiţia de la pct.9 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, deţinute în vederea tranzacţionării;30129 – alte datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării.Grupa 30 – OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE302 – Active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere3021 – Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere30211 – Instrumente de capitaluri proprii30212 – Instrumente de datorie30213 – Credite şi creanţe3022 – Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere30221 – Depozite30222 – Datorii constituite prin titluri30229 – Alte datorii financiareCONŢINUT:3021 – active financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;30211 – instrumente de capitaluri proprii desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;30212 – instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;30213 – active financiare care se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;3022 – datorii financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;30221 – datorii financiare care se încadrează în definiţia de la pct.9 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;30222 – instrumente de datorie emise sub formă de titluri de instituţia de credit, care nu se încadrează în definiţia de la pct.9 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;30229 – alte datorii financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.Grupa 30 – OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE303 – Active financiare disponibile în vederea vânzării3031 – Instrumente de capitaluri proprii3032 – Instrumente de datorie3033 – Credite şi creanţe3037 – Creanţe ataşateCONŢINUT:3031 – instrumente de capitaluri proprii disponibile în vederea vânzării;3032 – instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, disponibile în vederea vânzării;3033 – active financiare care se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, disponibile în vederea vânzării;3037 – creanţe din dobânzi (dobânzi contractuale sau cupon scurs), calculate şi neajunse la scadenţă, aferente instrumentelor de datorie disponibile în vederea vânzării. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 3037 – sumele, altele decât 3032 "Instrumente de datorie" creanţele din dobânzi, care 3033 "Credite şi creanţe" trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efectiveGrupa 30 – OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE304 – Investiţii păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe––––Contul 304 al grupei 30 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.3041 – Instrumente de datorie3042 – Credite şi creanţe3047 – Creanţe ataşateCONŢINUT:3041 – instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiţia de la pct. 2 al anexei II partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, păstrate până la scadenţă sau clasificate în categoria «Împrumuturi şi creanţe»;––––Contul 3041 al grupei 30 de la pct. 204 a fost modificat de lit. c) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.3042 – active financiare care se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, păstrate până la scadenţă;3047 – creanţe din dobânzi (dobânzi contractuale sau cupon scurs), calculate şi neajunse la scadenţă, aferente investiţiilor păstrate până la scadenţă sau instrumentelor de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi şi creanţe»;––––Contul 3047 al grupei 30 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 9 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 3047 – sumele, altele decât 3041 "Instrumente de datorie" creanţele din dobânzi, care 3042 "Credite şi creanţe" trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efectiveGrupa 30 – OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE305 – Instrumente de capitaluri proprii evaluate la costCONŢINUT:305 – instrumente de capitaluri proprii a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil, evaluate la cost; Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 305 – instrumente de capitaluri 30111 "Instrumente de capitaluri proprii a căror valoare justă proprii" poate fi determinată în mod 30211 "Instrumente de capitaluri credibil proprii" 3031 "Instrumente de capitaluri proprii"Grupa 31 – INSTRUMENTE DERIVATE311 – Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării3111 – Instrumente derivate pe rata dobânzii31111 – Swap pe rata dobânzii31112 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere31113 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere31114 – Opţiuni pe pieţe organizate31115 – Alte instrumente pe pieţe organizate3112 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii31121 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere31122 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere31123 – Opţiuni pe pieţe organizate31124 – Alte instrumente pe pieţe organizate3113 – Instrumente derivate pe cursul de schimb31131 – Operaţiuni ferme de schimb la termen31132 – Swap financiar de valute31133 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere31134 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere31135 – Opţiuni pe pieţe organizate31136 – Alte instrumente pe pieţe organizate3114 – Instrumente derivate pe riscul de credit31141 – Credit default swap31142 – Credit spread option31143 – Total return swap31144 – Alte instrumente3115 – Instrumente derivate pe mărfuri3116 – Alte instrumente derivate312 – Instrumente derivate de acoperire a valorii juste3121 – Instrumente derivate pe rata dobânzii31211 – Swap pe rata dobânzii31212 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere31213 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere31214 – Opţiuni pe pieţe organizate31215 – Alte instrumente pe pieţe organizate3122 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii31221 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere31222 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere31223 – Opţiuni pe pieţe organizate31224 – Alte instrumente pe pieţe organizate3123 – Instrumente derivate pe cursul de schimb31231 – Operaţiuni ferme de schimb la termen31232 – Swap financiar de valute31233 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere31234 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere31235 – Opţiuni pe pieţe organizate31236 – Alte instrumente pe pieţe organizate3124 – Instrumente derivate pe riscul de credit31241 – Credit default swap31242 – Credit spread option31243 – Total return swap31244 – Alte instrumente3125 – Instrumente derivate pe mărfuri3126 – Alte instrumente derivate313 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie3131 – Instrumente derivate pe rata dobânzii31311 – Swap pe rata dobânzii31312 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere31313 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere31314 – Opţiuni pe pieţe organizate31315 – Alte instrumente pe pieţe organizate3132 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii31321 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere31322 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere31323 – Opţiuni pe pieţe organizate31324 – Alte instrumente pe pieţe organizate3133 – Instrumente derivate pe cursul de schimb31331 – Operaţiuni ferme de schimb la termen31332 – Swap financiar de valute31333 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere31334 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere31335 – Opţiuni pe pieţe organizate31336 – Alte instrumente pe pieţe organizate3134 – Instrumente derivate pe riscul de credit31341 – Credit default swap31342 – Credit spread option31343 – Total return swap31344 – Alte instrumente3135 – Instrumente derivate pe mărfuri3136 – Alte instrumente derivate314 – Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii315 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii316 – Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânziiCONŢINUT:3111 – valoarea instrumentelor derivate legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzilor sau la un alt contract de rată a dobânzii (acorduri forward pe rata dobânzii, contracte swap pe rata dobânzii într-o singură monedă, futures pe rata dobânzii, opţiuni pe rata dobânzii – inclusiv caps, floors, collars, corridors-swaptions pe rata dobânzii, warrante pe rata dobânzii etc.), deţinute în vederea tranzacţionării;3112 – valoarea instrumentelor derivate a căror valoare se modifică (integral sau parţial) în funcţie de preţul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al preţurilor instrumentelor de capitaluri proprii, deţinute în vederea tranzacţionării;3113 – valoarea instrumentelor derivate care implică schimbul de monede pe piaţa la termen sau o expunere pe cotaţia aurului (operaţiuni forward, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opţiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb, warrante pe curs de schimb etc.), deţinute în vederea tranzacţionării;3114 – valoarea instrumentelor derivate în care valoarea la scadenţă este legată în primul rând de măsura credibilităţii aferente unui anumit credit de referinţă, deţinute în vederea tranzacţionării;3115 – valoarea instrumentelor derivate a căror valoare se modifică (integral sau parţial) în funcţie de preţul unei mărfi sau de valoarea indicelui aferent unei mărfi cum ar fi un metal preţios (altul decât aurul), petrolul sau produsele agricole, deţinute în vederea tranzacţionării;3116 – valoarea altor instrumente derivate care nu implică o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mărfuri sau pe riscul de credit (ex. instrumentele derivate pe vreme sau pe asigurări), deţinute în vederea tranzacţionării;3121 – valoarea instrumentelor derivate pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;3122 – valoarea instrumentelor derivate pe instrumente de capitaluri proprii, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;3123 – valoarea instrumentelor derivate pe cursul de schimb, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;3124 – valoarea instrumentelor derivate pe riscul de credit, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;3125 – valoarea instrumentelor derivate pe mărfuri, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;3126 – valoarea altor instrumente derivate care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;3131 – valoarea instrumentelor derivate pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie;3132 – valoarea instrumentelor derivate pe instrumente de capitaluri proprii, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie;3133 – valoarea instrumentelor derivate pe cursul de schimb, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie;3134 – valoarea instrumentelor derivate pe riscul de credit, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie;3135 – valoarea instrumentelor derivate pe mărfuri, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie;3136 – valoarea altor instrumente derivate care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie;314 – valoarea instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste a unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii;315 – valoarea instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii;316 – valoarea modificărilor de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii.Grupa 32 – DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI321 – Certificate de depozit3211 – Certificate de depozit3217 – Datorii ataşate şi sume de amortizat32171 – Datorii ataşate32172 – Sume de amortizat322 – Carnete şi librete de economii3221 – Carnete şi librete de economii3227 – Datorii ataşate şi sume de amortizat32271 – Datorii ataşate32272 – Sume de amortizat325 – Obligaţiuni3251 – Obligaţiuni3257 – Datorii ataşate şi sume de amortizat32571 – Datorii ataşate32572 – Sume de amortizat326 – Alte datorii constituite prin titluri3261 – Alte datorii constituite prin titluri3267 – Datorii ataşate şi sume de amortizat32671 – Datorii ataşate32672 – Sume de amortizatCONŢINUT:3211 – împrumuturi pe bază de certificate de depozit negociabile, emise de instituţiile de credit;3217 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente certificatelor de depozit;32171 – dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă certificatelor de depozit;32172 – alte sume aferente certificatelor de depozit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;3221 – împrumuturile pe bază de carnete şi librete de economii negociabile, emise de instituţiile de credit;3227 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente carnetelor şi libretelor de economii;32271 – dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă carnetelor şi libretelor de economii;32272 – alte sume aferente carnetelor şi libretelor de economii, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;3251 – împrumuturi pe bază de obligaţiuni emise de instituţiile de credit, de regulă pe termen mijlociu şi lung;3257 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente obligaţiunilor emise de instituţiile de credit;32571 – dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă obligaţiunilor emise de instituţiile de credit;32572 – alte sume aferente obligaţiunilor emise de instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;3261 – alte împrumuturi obţinute pe baza titlurilor negociabile emise de instituţiile de credit;3267 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente altor datorii privind titlurile;32671 – dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă altor datorii privind titlurile;32672 – alte sume aferente altor datorii privind titlurile, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── Grupa 32 – Titluri subordonate Grupa 53 "DATORII SUBORDONATE" 326 – Certificate de depozit, 254 "Certificate de depozit, carnete şi librete de economii carnete şi librete de (care nu sunt negociabile) economii" Grupa 32 – Certificate de depozit, 30123 "Datorii constituite prin carnete şi librete de economii titluri" (care sunt evaluate la 30222 "Datorii constituite prin valoarea justă prin profit sau titluri" pierdere)Grupa 33 – CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI331 – Conturile instituţiilor de credit332 – Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)333 – Conturile societăţilor de bursă334 – Conturile altor instituţii financiare335 – Conturile clientelei336 – Alte conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri3361 – Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri3362 – Alte sume de încasat privind operaţiunile cu titluri337 – Creanţe şi datorii ataşate3371 – Creanţe ataşate3372 – Datorii ataşateCONŢINUT:331 – conturi deschise în legătură cu alte instituţii de credit şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;332 – conturi deschise în legătură cu organisme de plasament colectiv de valori mobiliare şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;333 – conturi deschise societăţilor de bursă, societăţilor de compensare, decontare şi depozitare a valorilor mobiliare, precum şi altor profesionişti (brokeri, în special) şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;334 – conturi deschise în legătură cu alte instituţii financiare specializate şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;335 – conturi deschise în legătură cu clientela, destinate în exclusivitate pentru decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;336 – alte operaţiuni de decontare privind titlurile (cupoane, dividende, titluri la încasare etc.);337 – creanţe şi datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de decontare privind operaţiunile cu titluri.Grupa 34 – DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI341 – Decontări intrabancare342 – Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţeleiCONŢINUT:341 – evidenţiază operaţiunile efectuate între sediu şi subunităţile sale din ţară, cât şi între subunităţile respective. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate şi închise la sfârşitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operaţiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăţilor de înregistrare. Fiind cont de legătură, acesta poate fi utilizat în funcţie de necesităţile proprii ale fiecărei unităţi şi subunităţi a instituţiei de credit;342 – operaţiuni în curs de decontare între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate şi închise la sfârşitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operaţiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăţilor de înregistrare. Fiind cont de legătură între casa centrală şi cooperativele de credit afiliate, aceste organizaţii cooperatiste de credit pot să utilizeze acest cont în funcţie de necesităţile proprii ale acestora. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── Grupa 34 – operaţiuni cu subunităţile CLASA 1 – "OPERAŢIUNI DE din străinătate. TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE" 342 – operaţiunile efectuate între 341 "Decontări intrabancare" Casa Centrală şi subunităţile sale, cât şi între subunităţile respectiveGrupa 35 – DEBITORI ŞI CREDITORI351 – Beneficii ale angajaţilor3511 – Indemnizaţii şi salarii datorate3512 – Absenţe pe termen scurt compensate3513 – Participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit3514 – Beneficii nemonetare35141 – Angajaţi ajutoare materiale datorate35149 – Alte beneficii nemonetare3515 – Avansuri acordate angajaţilor3516 – Beneficii ale angajaţilor neridicate3517 – Reţineri din salarii datorate terţilor3518 – Alte beneficii ale angajaţilor35181 – Beneficii postangajare35182 – Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor35183 – Beneficii pentru terminarea contractului de muncă3519 – Alte datorii şi creanţe în legatură cu angajaţii35191 – Alte datorii în legatură cu angajaţii35192 – Alte creanţe în legatură cu angajaţiiCONŢINUT:3511 – decontări cu angajaţii privind drepturile salariale cuvenite acestuia, inclusiv sporurile, adaosurile şi premiile achitate din fondul de salarii etc.;3512 – contravaloarea absenţelor compensate pe termen scurt (cum sunt concediul anual plătit şi concediul medical plătit de către angajator), atunci când compensarea absenţelor se aşteaptă să aibă loc în termen de 12 luni de la finalul perioadei în care angajaţii prestează serviciul în cauză;3513 – sume cuvenite angajaţilor, reprezentând prime şi alte sume similare acordate angajaţilor din profitul realizat potrivit prevederilor legale;35141 – beneficii nemonetare acordate angajaţilor, cum sunt cazarea, autoturisme, bunuri sau servicii gratuite, etc.;35149 – alte beneficii nemonetare acordate angajaţilor;3515 – avansurile acordate angajaţilor;3516 – beneficiile angajaţilor neridicate în termenul legal;3517 – reţineri şi popriri din remuneraţii, datorate terţilor;35181 – beneficii postangajare sub forma pensiilor şi altor beneficii aferente pensionării, asigurări de viaţă, asistenţă medicală, etc;35182 – alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor sub forma indeminzaţiilor pentru incapacitate de muncă de lungă durată, participarea la profit, prime şi compensaţii amânate care nu sunt plătite integral în curs de 12 luni, etc;35183 – beneficii pentru terminarea contractului de muncă;3519 – alte datorii şi creanţe în legătură cu angajaţii. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 3514, – Creanţele având caracterul Grupa 20 "CREDITE ACORDATE 3519 unui credit acordat, precum CLIENTELEI" şi creditele acordate angajaţilorGrupa 35 – DEBITORI ŞI CREDITORI352 – Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate3521 – Asigurări sociale35211 – Contribuţia unităţii la asigurările sociale35212 – Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale35213 – Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate35214 – Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate3522 – Ajutor de şomaj35221 – Contribuţia unităţii la fondul de şomaj35222 – Contribuţia angajaţilor la fondul de şomaj3526 – Alte datorii şi creanţe sociale35261 – Alte datorii sociale35262 – Alte creanţe socialeCONŢINUT:3521 – decontările privind contribuţia angajatorului şi a angajaţilor la asigurările sociale, precum şi contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate;3522 – decontările privind ajutorul de şomaj datorat de angajator, precum şi de angajaţi, potrivit legii;3526 – datoriile de achitat sau creanţele de încasat în contul asigurărilor sociale aferente exerciţiului în curs, precum şi plata acestora.Grupa 35 – DEBITORI ŞI CREDITORI353 – Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate3531 – Impozitul pe profit35311 – Impozitul pe profit curent35312 – Impozitul pe profit amânat3532 – Taxa pe valoarea adăugată35323 – TVA de plată35324 – TVA de recuperat35326 – TVA deductibilă35327 – TVA colectată35328 – TVA neexigibilă3533 – Impozitul pe venituri de natura salariilor3534 – Subvenţii guvernamentale de primit3536 – Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate3538 – Fonduri speciale – taxe şi vărsăminte asimilate3539 – Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului35391 – Alte datorii faţă de bugetul statului35392 – Alte creanţe privind bugetul statuluiCONŢINUT:3531 – decontările cu bugetul statului privind impozitul pe profit;35311 – impozitul pe profit calculat în conformitate cu legislaţia fiscală privind impozitul pe profit;35312 – impozitul pe profit amânat, determinat în conformitate cu prevederile IAS 12;3532 – decontările cu bugetul statului privind taxa pe valoare adăugată;35323 – taxa pe valoarea adaugată de plătit bugetului statului;35324 – taxa pe valoarea adaugată de recuperat de la bugetul statului;35326 – taxa pe valoare adăugată deductibilă, potrivit legii;35327 – taxa pe valoare adăugată colectată, potrivit legii;35328 – taxa pe valoare adăugată neexigibilă, potrivit legii;3533 – impozitul pe veniturile de natura salariilor şi altor drepturi similare, datorat bugetului statului;3534 – subvenţii guvernamentale de primit;3536 – decontările cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate, cum sunt: accizele, impozitul pe dividende, impozitul pe clădiri şi impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum şi alte impozite şi taxe;3538 – datoriile şi vărsămintele efectuate către alte organisme publice, potrivit legii (contribuţia instituţiei de credit pentru constituirea fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, fondului de despăgubire a creditorilor prejudiciaţi etc.);3539 – alte datorii şi creanţe cu bugetul statului.Grupa 35 – DEBITORI ŞI CREDITORI354 – Dividende de plată355 – Debitori diverşi3551 – Depozite de garanţii vărsate35511 – Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente derivate35512 – Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente derivate35516 – Alte depozite3552 – Debitori din avansuri spre decontare3556 – Alţi debitori diverşi3557 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat35571 – Creanţe ataşate35572 – Sume de amortizat356 – Creditori diverşi3561 – Depozite de garanţii pentru leasing3562 – Alte depozite de garanţii primite3566 – Alţi creditori diverşi3567 – Datorii ataşate şi sume de amortizat35671 – Datorii ataşate35672 – Sume de amortizat357 – Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie3571 – Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţie3572 – Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţieCONŢINUT:354 – dividendele datorate acţionarilor sau asociaţilor corespunzător aportului la capital;355 – creanţele instituţiei de credit în legătură cu terţii;3551 – depozite de garanţii vărsate pentru operaţiuni în cont propriu sau în contul clienţilor în cadrul operaţiunilor cu instrumente derivate, precum şi depozite de garanţii şi cauţiuni constituite potrivit convenţiilor încheiate (pentru energie electrică, apă, canal etc.);3552 – avansurile spre decontare, în numerar, acordate angajaţilor de către instituţia de credit;3556 – creanţe aferente bunurilor livrate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalităţi, etc.);– valoarea bunurilor constatate lipsă sau deteriorate, imputate;– alte sume de încasat de la debitori diverşi.3557 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente debitorilor diverşi;35571 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă debitorilor diverşi;35572 – alte sume aferente debitorilor diverşi, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;356 – datoriile instituţiei de credit în legătură cu terţii;3561 – depozite de garanţii primite în cadrul operaţiunilor de leasing;3562 – depozite de garanţii primite de la terţi pentru operaţiuni realizate în numele acestora cu instrumente derivate;3566 – datorii aferente bunurilor achiziţionate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate, inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalităţi, etc.);– sume încasate şi necuvenite, altele decât cele înregistrate în conturile "Alte sume datorate";– alte sume datorate creditorilor diverşi;3567 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditorilor diverşi;35671 – dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditorilor diverşi;35672 – alte sume aferente creditorilor diverşi, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;357 – valoarea creanţelor şi datoriilor rezultate din activităţi controlate în comun şi din utilizarea de active controlate în comun, în situaţia în care instituţia de credit are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie.Grupa 36 – CONTURI DE STOCURI ŞI ASIMILATE361 – Active deţinute în vederea vânzării3611 – Valori din aur, metale şi pietre preţioase3612 – Alte active deţinute în vederea vânzării3613 – Bunuri la valoarea justă362 – Materiale şi alte consumabile3621 – Materiale3622 – Alte consumabile363 – Active imobilizate deţinute în vederea vânzăriiCONŢINUT:3611 – stocuri reprezentând valori de aur, metale şi pietre preţioase, inclusiv cele aflate la terţi sau în curs de aprovizionare;3612 – bunuri mobile şi imobile dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor, precum şi alte bunuri, destinate vânzării, inclusiv cele aflate la terţi sau în curs de aprovizionare;– bancnote şi monede româneşti şi străine, care nu îndeplinesc condiţiile pentru a fi înregistrate în contul 101 "Casa";3613 – bunuri deţinute în vederea vânzării, evaluate la valoarea justă;362 – stocuri sub formă de materiale şi alte consumabile ce urmează a fi utilizate de către instituţia de credit în activitatea proprie;– bonuri valorice, timbre fiscale şi poştale, tichete şi bilete de călătorie, bilete de tratament şi odihnă etc.363 – active imobilizate (sau grupuri destinate cedării) clasificate drept deţinute în vederea vânzării;Grupa 37 – CONTURI DE REGULARIZARE371 – Valori primite la încasare372 – Conturi de ajustare3721 – Poziţie de schimb3722 – Contravaloarea poziţiei de schimb3723 – Conturi de ajustare valută3729 – Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţuluiCONŢINUT:371 – cecuri şi alte valori primite la încasare pentru care creditarea conturilor se face imediat;3721, 3722 – conturi de legătură între contabilitatea în valută şi contabilitatea în lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii şi capitaluri proprii, prin înregistrarea în contul de rezultate sau conturile de capitaluri proprii a câştigurilor sau pierderilor aferente evaluării operaţiunilor în valută din bilanţ şi a operaţiunilor de schimb la vedere;3723 – contrapartida rezultatului provenind din evaluarea angajamentelor privind operaţiunile de schimb la vedere (contul 931);3729 – contrapartida rezultatului provenit din evaluarea operaţiunilor privind angajamentele cu titlurile (grupa 92);– alte ajustări privind elementele din afara bilanţului.Grupa 37 – CONTURI DE REGULARIZARE375 – Cheltuieli înregistrate în avans376 – Venituri înregistrate în avans377 – Cheltuieli de plătit378 – Venituri de primit379 – Subvenţii guvernamentale şi alte conturi de regularizare3791 – Subvenţii guvernamentale37911 – Subvenţii privind activele37912 – Subvenţii privind veniturile37913 – Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii3799 – Alte conturi de regularizareCONŢINUT:375 – cheltuieli efectuate în avans care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, în perioadele sau exerciţiile financiare viitoare (comisioane şi alte sume plătite aferente angajamentelor în afara bilanţului, abonamentele, chiriile, certificatele de emisii de gaze cu efect de seră, poliţele de asigurare etc.), pierderi compensate prin plăţi viitoare de leasing operaţional în cadrul tranzacţiilor de vânzare şi de leaseback;376 – venituri înregistrate în avans aferente perioadelor/exerciţiilor financiare viitoare (comisioane şi alte sume încasate aferente angajamentelor în afara bilanţului, sumele facturate sau încasate din chirii, asigurări, comisioane etc.), valoarea subvenţiilor pentru venituri aferente perioadelor viitoare, surplusul dintre preţul de vânzare şi valoarea justă care este amânat şi amortizat în cadrul unui leasing operaţional rezultat din tranzacţii de vânzare şi de leaseback etc.;377 – datorii aferente cheltuielilor de plătit care nu se regăsesc în conturile de datorii ataşate: telefon, electricitate, comisioane pentru angajamente din afara bilanţului etc.;378 – creanţe din venituri de primit care nu se regăsesc în conturile de creanţe ataşate: comisioane pentru angajamente din afara bilanţului etc.;3791 – sumele alocate reprezentând subvenţii aferente activelor şi subvenţiile aferente veniturilor şi împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii;3799 – alte operaţiuni de regularizat, care nu se regăsesc în conturile 375 – 378.Grupa 38 – CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE381 – Creanţe restante nedepreciate3811 – Creanţe restante nedepreciate3817 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat38171 – Creanţe ataşate38172 – Sume de amortizat382 – Creanţe depreciate3821 – Creanţe depreciate3827 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat38271 – Creanţe ataşate38272 – Sume de amortizatCONŢINUT:3811 – valoarea creanţelor care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse;38171 – dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate;38172 – alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;3821 – valoarea creanţelor depreciate la nivel individual aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse;38271 – dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse, depreciate la nivel individual;38272 – alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse depreciate la nivel individual, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 39 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE391 – Ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare3911 – Ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe––––Contul 3911 al grupei 39 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.39111 – Ajustări pentru deprecierea instrumentelor de datorie39112 – Ajustări pentru deprecierea creditelor şi creanţelor3912 – Ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost392 – Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse3921 – Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual3922 – Ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 3922 de la grupa 39 a clasei 3 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.3923 – Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate393 – Ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilateCONŢINUT:391 – ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă sau instrumentelor de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi şi creanţe» şi a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost;––––Contul 391 al grupei 39 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 9 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.3921 – ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din, operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse;––––Contul 3921 al grupei 30 de la pct. 204 a fost modificat de lit. d) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.3922 – ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse, care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;––––Contul 3922 de la grupa 39 a clasei 3 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.3923 – ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere;393 – ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilate.CLASA 4 – ACTIVE IMOBILIZATEClasa 4 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează creditele subordonate, titlurile de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate, în entităţi controlate în comun, dotările pentru unităţile proprii din străinătate, imobilizările în curs, imobilizările necorporale şi corporale, inclusiv amortizările aferente acestora, precum şi creanţele şi datoriile aferente operaţiunilor de leasing financiar.Din CLASA 4 "ACTIVE IMOBILIZATE" fac parte următoarele grupe de conturi:Grupa 40 – CREDITE SUBORDONATEGrupa 41 – TITLURI DE PARTICIPARE DEŢINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂŢI ASOCIATE ŞI ÎN ENTITĂŢI CONTROLATE ÎN COMUNGrupa 42 – DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATEGrupa 43 – IMOBILIZĂRI ÎN CURSGrupa 44 – IMOBILIZĂRI NECORPORALE ŞI CORPORALEGrupa 46 – AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILEGrupa 47 – LEASING FINANCIARGrupa 48 – CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATEGrupa 49 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR IMOBILIZATEGrupa 40 – CREDITE SUBORDONATE401 – Credite subordonate la termen402 – Credite subordonate pe durată nedeterminată407 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat4071 – Creanţe ataşate4072 – Sume de amortizatCONŢINUT:401 – credite subordonate care au fixată, în momentul acordării, o dată de rambursare;402 – creanţe de natura creditelor subordonate ale căror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiţii sau preavize menţionate în contracte;407 – creanţe ataşate şi sume de amortizat, aferente creditelor subordonate;4071 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor subordonate;4072 – alte sume aferente creditelor subordonate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 401 – Titlurile subordonate 3011 "Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării" 303 "Active financiare disponibile în vederea vânzării" 304 "Investiţii păstrate până la scadenţă" 401, 402 – Fonduri puse la dispoziţia 121 "Conturi de corespondent la sucursalelor pentru instituţii de credit (nostro)" operaţiuni curenteGrupa 41 – TITLURI DE PARTICIPAR DEŢINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂŢI ASOCIATE ŞI ÎN ENTITĂŢI CONTROLATE ÎN COMUN411 – Titluri contabilizate la cost4111 – Titluri de participare deţinute în filiale4112 – Titluri de participare deţinute în entităţi asociate4113 – Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun412 – Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere4121 – Titluri de participare deţinute în filiale4122 – Titluri de participare deţinute în entităţi asociate4123 – Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun413 – Titluri disponibile în vederea vânzării4131 – Titluri de participare deţinute în filiale4132 – Titluri de participare deţinute în entităţi asociate4133 – Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comunCONŢINUT:411 – titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, contabilizate la cost;412 – titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;413 – titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, disponibile în vederea vânzării.Grupa 42 – DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE421 – Dotări pentru unităţile proprii din străinătateCONŢINUT:421 – fondurile transferate în străinătate, pentru a fi puse, cu titlu permanent la dispoziţia unităţilor proprii din străinătate.Grupa 43 – IMOBILIZĂRI ÎN CURS431 – Imobilizări necorporale în curs432 – Imobilizări corporale în curs4321 – Amenajări de terenuri şi construcţii4322 – Instalaţii tehnice şi mijloace de transport4323 – Alte imobilizări corporaleCONŢINUT:431 – costul imobilizărilor necorporale în curs de execuţie sau în curs de aprovizionare;432 – costul imobilizărilor corporale în curs de execuţie sau în curs de aprovizionare.Grupa 44 – IMOBILIZĂRI NECORPORALE ŞI CORPORALE441 – Imobilizări necorporale4411 – Fondul comercial4419 – Alte imobilizări necorporale442 – Imobilizări corporale4421 – Terenuri şi amenajări de terenuri44211 – Terenuri44212 – Amenajări de terenuri4422 – Construcţii4423 – Instalaţii tehnice şi mijloace de transport4424 – Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale4425 – Investiţii imobiliareCONŢINUT:4411 – valoarea fondului comercial achiziţionat într-o combinare de întreprinderi;4419 – valoarea altor imobilizări necorporale;4421 – valoarea terenurilor şi a investiţiilor efectuate pentru amenajarea acestora;4422 – valoarea construcţiilor;4423 – valoarea instalaţiilor tehnice şi a mijloacelor de transport;4424 – valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale;4425 – valoarea investiţiilor imobiliare.Grupa 46 – AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE461 – Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporale4611 – Amortizarea imobilizărilor necorporale4612 – Amortizarea imobilizărilor corporale46121 – Amortizarea amenajărilor de terenuri46122 – Amortizarea construcţiilor46123 – Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport46124 – Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)46125 – Amortizarea investiţiilor imobiliareCONŢINUT:4611 – sume rezultate din alocarea sistematică a valorii amortizabile a unei imobilizări necorporale de-a lungul duratei sale de viaţă utilă;4612 – sume rezultate din alocarea sistematică a valorii amortizabile a unei imobilizări corporale de-a lungul duratei sale de viaţă utilă.Grupa 47 – LEASING FINANCIAR471 – Creanţe din operaţiuni de leasing financiar4711 – Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale4712 – Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale4713 – Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu alte active4717 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat47171 – Creanţe ataşate47172 – Sume de amortizat472 – Datorii din operaţiuni de leasing financiar4721 – Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale4722 – Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale4723 – Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu alte active4727 – Datorii ataşate şi sume de amortizat47271 – Datorii ataşate47272 – Sume de amortizatCONŢINUT:4711 – creanţe reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor necorporale, date în regim de leasing financiar;4712 – creanţe reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor corporale, date în regim de leasing financiar;4713 – creanţe reprezentând principal aferente altor active date în regim de leasing financiar;4717 – creanţe reprezentând dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;47171 – dobânza calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;47172 – alte sume aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;4721 – datorii reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor necorporale primite în regim de leasing financiar;4722 – datorii reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor corporale primite în regim de leasing financiar;4723 – datorii reprezentând principal aferente altor active primite în regim de leasing financiar;4727 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar;47271 – dobânda calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă datoriilor din operaţiuni de leasing financiar;47272 – alte sume aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 48 – CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE481 – Creanţe restante nedepreciate4811 – Creanţe restante nedepreciate4817 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat48171 – Creanţe ataşate48172 – Sume de amortizat482 – Creanţe depreciate4821 – Creanţe depreciate4827 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat48271 – Creanţe ataşate48272 – Sume de amortizatCONŢINUT:4811 – active imobilizate de natura creanţelor care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate;48171 – dobânzi aferente activelor imobilizate de natura creanţelor, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate;48172 – alte sume aferente activelor imobilizate de natura creanţelor şi/sau dobânzilor care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;4821 – creanţe depreciate la nivel individual privind activele imobilizate (credite subordonate, creanţe aferente operaţiunilor de leasing financiar etc.);48271 – dobânzi aferente activelor imobilizate de natura creanţelor, depreciate la nivel individual;48272 – alte sume aferente activelor imobilizate de natura creanţelor şi/sau dobânzilor depreciate la nivel individual, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 49 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR IMOBILIZATE491 – Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun492 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor4921 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs49211 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs49212 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs4922 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale49221 – Ajustări pentru deprecierea fondului comercial49222 – Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale4923 – Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale49231 – Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri49232 – Ajustări pentru deprecierea construcţiilor49233 – Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport49234 – Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)49235 – Ajustări pentru deprecierea investiţiilor imobiliare493 – Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar4931 – Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual4932 – Ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 4932 de la grupa 49 a clasei 4 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.4933 – Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate494 – Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate4941 – Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual4942 – Ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 4942 de la grupa 49 a clasei 4 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.4943 – Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateCONŢINUT:491 – ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun;492 – ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs, a imobilizărilor necorporale şi a imobilizărilor corporale;4931 – ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;––––Contul 4931 al grupei 49 de la pct. 204 a fost modificat de lit. e) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.4932 – ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de creanţe din operaţiuni de leasing financiar, care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;––––Contul 4932 de la grupa 49 a clasei 4 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.4933 – ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creanţelor din operaţiuni de leasing financiar (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere;4941 – ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate;––––Contul 4941 al grupei 49 de la pct. 204 a fost modificat de lit. f) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.4942 – ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe privind activele imobilizate, care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;––––Contul 4942 de la grupa 49 a clasei 4 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.4943 – ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere.CLASA 5 – CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANEClasa 5 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează fondurile aflate la dispoziţia instituţiei de credit, alte elemente de capitaluri proprii, datoriile subordonate, provizioanele, rezultatul reportat, precum şi rezultatul exerciţiului financiar.Din CLASA 5 "CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE" fac parte următoarele grupe de conturi:Grupa 50 – CAPITALGrupa 51 – PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVEGrupa 52 – ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRIIGrupa 53 – DATORII SUBORDONATEGrupa 55 – PROVIZIOANEGrupa 58 – REZULTATUL REPORTATGrupa 59 – REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIARGrupa 50 – CAPITAL501 – Capital social5011 – Capital subscris nevărsat5012 – Capital subscris vărsat502 – Elemente asimilate capitalului503 – Acţiuni proprii504 – Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare508 – Acţionari sau asociaţiCONŢINUT:501 – capitalul social subscris cu ocazia constituirii instituţiei de credit sau a majorării capitalului social, precum şi reducerile capitalului social, efectuate potrivit prevederilor legale;5011 – capitalul social subscris şi nevărsat de acţionarii sau asociaţii instituţiei de credit cu ocazia constituirii acesteia sau a majorării capitalului social;5012 – capitalul social subscris şi vărsat de acţionarii sau asociaţii instituţiei de credit, precum şi reducerile capitalului social efectuate potrivit prevederilor legale;502 – fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziţie sucursalelor din România ale instituţiilor de credit al căror sediu se află în străinătate; sucursalele din străinătate ale instituţiilor de credit, persoane juridice române, înregistrează cu ajutorul acestui cont, în contabilitatea proprie, fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziţie de instituţiile de credit din România de care aparţin;503 – valoarea acţiunilor proprii răscumpărate, potrivit legii;504 – valoarea ajustărilor aferente capitalului social/capitalului de dotare, rezultată, în principal, din:– diferenţe din ajustarea la inflaţie, aferente capitalului social/capitalului de dotare;– ajustări ale capitalului social cu sumele reprezentând diferenţe din reevaluări, care au fost incluse în perioadele anterioare în capitalul social şi care trebuie să fie înregistrate ca diferenţe din reevaluare (cu excepţia surplusului din evaluare care este realizat);508 – decontările cu acţionarii sau asociaţii privind capitalul social.Grupa 51 – PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE511 – Prime de capital5111 – Prime de emisiune5112 – Prime de fuziune5113 – Prime de aport5114 – Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni5119 – Alte prime512 – Rezerve legale5121 – Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit5122 – Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit513 – Rezerve statutare sau contractuale514 – Rezerve pentru riscuri bancare5141 – Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit5142 – Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit5143 – Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale516 – Rezerve din reevaluarea imobilizărilor5161 – Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale5162 – Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale517 – Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit5171 – Rezerva de întrajutorare5172 – Rezerva mutuală de garantare51721 – Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit51722 – Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate519 – Alte rezerveCONŢINUT:5111 – diferenţa între valoarea de emisiune a noilor acţiuni sau părţi sociale şi valoarea nominală a acestora;5112 – diferenţa determinată de instituţia de credit absorbantă, în cadrul unei combinări de întreprinderi sub forma fuziunii prin absorbţie, între valoarea justă (de la data achiziţiei entităţii absorbite) şi valoarea nominală a acţiunilor emise;5113 – diferenţa între valoarea bunurilor aportate şi valoarea nominală a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi;5114 – diferenţa între valoarea contabilă a obligaţiunilor corespunzătoare împrumuturilor obligatare şi valoarea nominală a acţiunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci când valoarea obligaţiunilor depăşeşte valoarea acţiunilor corespunzătoare;5119 – alte prime de capital;512 – rezervele constituite din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, precum şi din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, în cotele şi limitele prevăzute de lege;513 – rezervele constituite din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, conform prevederilor din actul constitutiv al instituţiei de credit;514 – rezerva generală pentru riscul de credit, constituită, până la sfârşitul exerciţiului financiar al anului 2003, din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, în cotele şi limitele prevăzute de lege;– rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor;– rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale, constituită, începând cu exerciţiul financiar al anului 2004 până la sfârşitul exerciţiului financiar al anului 2006, din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (în măsura în care sumele repartizate se regăsesc în profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege;5161 – rezerve aferente diferenţelor rezultate în urma reevaluărilor imobilizărilor necorporale;5162 – rezerve aferente diferenţelor rezultate în urma reevaluărilor imobilizărilor corporale;5171 – rezerva de întrajutorare constituită de către cooperativele de credit din profitul contabil determinat după deducerea impozitului pe profit, în cotele şi limitele prevăzute de lege;5172 – rezerva mutuală de garantare constituită la nivelul casei centrale din sumele plătite de cooperativele de credit afiliate reprezentând cotizaţii pentru constituirea acestor rezerve, precum şi din sumele repartizate din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, în cotele şi limitele prevăzute de lege;519 – alte rezerve constituite potrivit prevederilor legale sau hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale.Grupa 52 – ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII521 – Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare disponibile în vederea vânzării522 – Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării523 – Diferenţe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficientă)524 – Impozit pe profit curent şi impozit pe profit amânat5241 – Impozit pe profit curent5242 – Impozit pe profit amânat525 – Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii526 – Diferenţe aferente activelor imobilizate deţinute în vederea vânzării527 – Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse529 – Alte conturi de capitaluri propriiCONŢINUT:521 – diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor disponibile în vederea vânzării;522 – diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării;523 – partea eficientă a diferenţelor din evaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie;524 – valoarea impozitului pe profit curent şi a impozitului pe profit amânat recunoscută în alte elemente ale rezultatului global;525 – valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaţilor în cazul unei tranzacţii cu plata pe bază de acţiuni;– diferenţa dintre valoarea de piaţă a instrumentelor de capitaluri proprii şi suma plătită de către angajaţi în cadrul unei tranzacţii cu plata pe bază de acţiuni;526 – diferenţe aferente activelor imobilizate (sau grupurilor destinate cedării) clasificate drept deţinute în vederea vânzării, înregistrate în alte elemente ale rezultatului global;527 – componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse;529 – alte sume înregistrate în conturile de capitaluri proprii.Grupa 53 – DATORII SUBORDONATE531 – Datorii subordonate la termen5311 – Titluri subordonate la termen5312 – Împrumuturi subordonate la termen532 – Datorii subordonate pe durată nedeterminată5321 – Titluri subordonate pe durată nedeterminată5322 – Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată537 – Datorii ataşate şi sume de amortizat5371 – Datorii ataşate5372 – Sume de amortizatCONŢINUT:531 – împrumuturi primite la termen, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituţiei de credit, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri;5311 – împrumuturi subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri;5312 – împrumuturi subordonate la termen primite, nereprezentate printr-un titlu;532 – împrumuturi primite pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituţiei de credit, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri;5321 – împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată, primite pe baza emisiunilor de titluri;5322 – împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată primite, nereprezentate printr-un titlu;537 – datorii ataşate şi sume de amortizat, aferente datoriilor subordonate;5371 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă datoriilor subordonate;5372 – alte sume aferente datoriilor subordonate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.Grupa 55 – PROVIZIOANE551 – Provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date552 – Provizioane pentru beneficiile angajaţilor5521 – Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt5522 – Provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit5523 – Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare5525 – Provizioane pentru alte beneficii postangajare5526 – Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor5527 – Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă5529 – Provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor553 – Provizioane pentru litigii554 – Provizioane pentru restructurare555 – Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea559 – Alte provizioaneCONŢINUT:551 – provizioanele constituite pentru angajamentele de creditare, garanţiile financiare şi alte angajamente, înregistrate în afara bilanţului;5521 – provizioanele constituite pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt;5522 – provizioane constituite pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit;5523 – provizioane constituite pentru pensii şi alte obligaţii similare;5525 – provizioane constituite pentru alte beneficii postangajare;5526 – provizioane constituite pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor;5527 – provizioane constituite pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă;5529 – provizioane constituite pentru alte beneficii ale angajaţilor;553 – provizioanele constituite pentru cauze legale în curs de soluţionare şi alte litigii;554 – provizioane constituite pentru restructurare;555 – provizioane constituite pentru demontarea şi mutarea imobilizărilor corporale, precum şi pentru restaurarea amplasamentelor;559 – alte provizioane.Grupa 58 – REZULTATUL REPORTAT581 – Rezultatul reportat5811 – Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită5812 – Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puţin IAS 295813 – Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 295814 – Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor5815 – Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile5816 – Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare5817 – Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilităţiiCONŢINUT:5811 – rezultatul sau părţi din rezultatul exerciţiului financiar precedent nerepartizate de către adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor;5812 – rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea pentru prima dată a IFRS, altele decât IAS 29, asupra perioadelor anterioare primei perioade de aplicare a IFRS;5813 – ajustări aferente primului an de aplicare a IAS 29, care au fost înregistrate în baza Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001.––––Contul sintetic de gradul II – 5813 de la pct. 204 din anexa 1 a fost modificat de lit. a) a pct. 3 din anexa din ORDINUL nr. 29 din 28 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 933 din 29 decembrie 2011.5814 – rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor;5815 – rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile;5816 – rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din diferenţe din reevaluare;5817 – rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilităţii.58171 – rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilităţii reprezentând diferenţele nete dintre valoarea provizioanelor specifice, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Băncii Naţionale a României nr. 3/2009 privind clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şi constituirea, regularizarea şi utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificările şi completările ulterioare, şi ajustările pentru depreciere evidenţiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit prevederilor IFRS, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite provizioane specifice;––––Contul sintetic bifuncţional de gradul III – 58171 de la pct. 204 din anexa 1 a fost introdus de lit. b) a pct. 3 din anexa din ORDINUL nr. 29 din 28 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 933 din 29 decembrie 2011.58172 – rezultatul reportat provenit din alte ajustări cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilităţii, mai puţin ajustarea la inflaţie, evidenţiate distinct pentru fiecare element ce a făcut obiectul unor astfel de ajustări, cum sunt: ajustări aferente provizioanelor/ajustărilor pentru depreciere, altele decât cele înregistrate în contul 58171; ajustări determinate de trecerea la aplicarea metodei dobânzii efective; repunerea în conturi bilanţiere a creanţelor evidenţiate în afara bilanţului care îndeplinesc criteriile de recunoaştere ca active; ajustări provenite din retratarea fondului comercial, a cheltuielilor de constituire şi alte ajustări;––––Contul sintetic bifuncţional de gradul III – 58172 de la pct. 204 din anexa 1 a fost introdus de lit. b) a pct. 3 din anexa din ORDINUL nr. 29 din 28 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 933 din 29 decembrie 2011.58173 – rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea IAS 29 ca urmare a implementării IFRS ca bază a contabilităţii, evidenţiate distinct pentru fiecare element ce a făcut obiectul unor astfel de ajustări.––––Contul sintetic bifuncţional de gradul III – 58173 de la pct. 204 din anexa 1 a fost introdus de lit. b) a pct. 3 din anexa din ORDINUL nr. 29 din 28 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 933 din 29 decembrie 2011.Grupa 59 – REZULTATUL EXERCIŢULUI FINANCIAR591 – Profit sau pierdere592 – Repartizarea profituluiCONŢINUT:591 – profitul sau pierderea realizată în exerciţiul financiar curent;592 – profitul realizat în exerciţiul financiar curent şi repartizat, potrivit legii.CLASA 6 – CHELTUIELIGrupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE601 – Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare6011 – Dobânzi la Banca Naţională a României6012 – Dobânzi la conturile de corespondent6013 – Dobânzi la depozitele instituţiilor de credit60131 – Dobânzi la depozitele la vedere60132 – Dobânzi la depozitele la termen60133 – Dobânzi la depozitele colaterale60134 – Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare6014 – Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit60141 – Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta60142 – Dobânzi la împrumuturile la termen6015 – Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut60151 – Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta60152 – Dobânzi la operaţiunile repo la termen60153 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta60154 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen6016 – Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei60161 – Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate60162 – Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate60163 – Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei60164 – Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei60169 – Comisioane6017 – Alte cheltuieli cu dobânzile6019 – ComisioaneCONŢINUT:6011 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României;6012 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent (loro);6013 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de alte instituţii de credit;6014 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la alte instituţii de credit;6015 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor repo şi titlurilor date cu împrumut;60161 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate;60162 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;60163 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;60164 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente altor sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;60169 – comisioane aferente operaţiunilor între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative;6017 – alte dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile de trezorerie şi interbancare;6019 – comisioane aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 6011 – Dobânzi şi vărsăminte 6014 "Dobânzi la împrumuturile asimilate aferente de la instituţii de credit" împrumuturilor primite de la instituţiile de credit – Dobânzi şi vărsăminte 6015 "Dobânzi la operaţiunile asimilate aferente repo şi titlurile date cu operaţiunilor repo efectuate împrumut" cu banca centrală 6015 – Dobânzi şi vărsăminte 6023 "Dobânzi la operaţiunile asimilate aferente repo şi titlurile date cu operaţiunilor repo şi cu împrumut" titluri date cu împrumut, efectuate cu clientelaGrupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE602 – Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela6022 – Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare60221 – Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta60222 – Dobânzi la împrumuturile la termen6023 – Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut60231 – Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta60232 – Dobânzi la operaţiunile repo la termen60233 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta60234 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen6024 – Dobânzi la conturile curente6025 – Dobânzi la conturile de depozite60251 – Dobânzi la depozitele la vedere60252 – Dobânzi la depozitele la termen60253 – Dobânzi la depozitele colaterale60254 – Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare6026 – Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii6027 – Alte cheltuieli cu dobânzile6029 – ComisioaneCONŢINUT:6022 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la instituţii financiare;6023 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor repo şi titlurilor date cu împrumut;6024 – dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise clientelei, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere;6025 – dobânzi aferente depozitelor constituite de clientelă;6026 – dobânzi aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii ale clientelei;6027 – alte cheltuieli cu dobânzile şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor cu clientela;6029 – comisioane aferente operaţiunilor cu clientela, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 6023 – Dobânzi şi vărsăminte 6015 "Dobânzi la operaţiunile asimilate aferente repo şi titlurile date cu operaţiunilor repo şi cu împrumut" titluri date cu împrumut, efectuate cu instituţiile de creditGrupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE603 – Cheltuieli privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare6031 – Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării60311 – Pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării60312 – Pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării60313 – Costuri de tranzacţionare6032 – Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere60321 – Pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere60322 – Pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere60323 – Costuri de tranzacţionare6033 – Pierderi din cesiunea activelor financiare disponibile în vederea vânzării6034 – Pierderi din cesiunea investiţiilor păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe––––Contul 6034 al grupei 60 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.6035 – Pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost6036 – Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri60361 – Dobânzi privind certificatele de depozit60362 – Dobânzi privind carnetele şi libretele de economii60363 – Dobânzi privind obligaţiunile60364 – Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluri6037 – Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare6039 – ComisioaneCONŢINUT:60311 – pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;60312 – pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;60313 – costuri de tranzacţionare aferente achiziţiei activelor şi datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;60321 – pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;60322 – pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;60323 – costuri de tranzacţionare aferente achiziţiei activelor şi datoriilor financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;6033 – pierderi aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării reprezentând diferenţe nefavorabile din reevaluare înregistrate anterior în alte elemente ale rezultatului global şi reclasificate în profit sau pierdere în momentul derecunoaşterii;6034 – pierderi din cesiunea investiţiilor păstrate până la scadenţă sau instrumentelor de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi şi creanţe»;––––Contul 6034 al grupei 60 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 9 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.6035 – pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost;60361 – cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza certificatelor de depozit negociabile emise;60362 – cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza carnetelor şi libretelor de economii negociabile emise;60363 – cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza obligaţiunilor emise;60364 – cheltuieli cu dobânzile aferente altor datorii constituite prin titluri negociabile emise;6037 – alte cheltuieli cu dobânzile şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare, pierderi realizate aferente datoriilor financiare evaluate la cost amortizat şi cheltuieli diverse aferente operaţiunilor cu titluri şi alte instrumente financiare;––––Contul 6037 al grupei 60 de la pct. 204 a fost modificat de lit. g) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.6039 – comisioane aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE604 – Cheltuieli cu operaţiunile de leasing6041 – Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar6042 – Cheltuieli cu chiriile6049 – ComisioaneCONŢINUT:6041 – cheltuieli cu dobânzile (cheltuieli de finanţare aferente leasingului financiar, alocate pe durata contractului de leasing), aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar;6042 – cheltuieli cu operaţiunile de leasing operaţional;– cheltuieli cu chiriile contingente aferente operaţiunilor de leasing;6049 – cheltuieli cu comisioane aferente operaţiunilor de leasing, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE605 – Cheltuieli privind datoriile subordonate6051 – Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen6052 – Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată6059 – ComisioaneCONŢINUT:6051 – cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor subordonate la termen;6052 – cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor subordonate pe durată nedeterminată;6059 – comisioane privind datoriile subordonate, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE606 – Cheltuieli privind operaţiunile de schimb6061 – Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută6069 – ComisioaneCONŢINUT:6061 – diferenţe de curs valutar nefavorabile recunoscute în profit sau pierdere, cu excepţia celor aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;6069 – comisioane aferente operaţiunilor de schimb, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE607 – Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate6071 – Cheltuieli cu angajamentele de creditare60711 – Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituţii de credit60712 – Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă6072 – Cheltuieli cu garanţiile financiare60721 – Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la instituţii de credit60722 – Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la clientelă6074 – Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării60741 – Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânzii60742 – Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii60743 – Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb60744 – Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit60745 – Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuri60746 – Pierderi privind alte instrumente derivate60747 – Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficientă)60749 – Costuri de tranzacţionare6075 – Pierderi privind contabilitatea de acoperire60751 – Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste60752 – Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie60753 – Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste6076 – Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii6077 – Cheltuieli cu alte angajamente primiteCONŢINUT:6071 – comisioane privind angajamentele de creditare primite de la instituţii de credit şi de la clientelă;6072 – cheltuieli privind garanţiile financiare primite de la instituţii de credit şi de la clientelă;60741- – pierderi aferente instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării;6074660747 – pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente părţii ineficiente a operaţiunii de acoperire;60749 – costurile de tranzacţionare aferente operaţiunilor cu instrumente derivate, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative;60751 – pierderi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste;60752 – pierderi aferente instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie, transferate din alte elemente ale rezultatului global;60753 – pierderi din modificarea valorii juste a elementelor acoperite, atribuibile riscurilor acoperite, în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste;6076 – cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate care îndeplinesc criteriile pentru a fi desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii;6077 – cheltuieli cu alte angajamente primite, care nu se regăsesc în conturile 6071 şi 6072.Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE608 – Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare6081 – Cheltuieli cu mijloacele de plată6087 – Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare609 – Alte cheltuieli de exploatareCONŢINUT:6081 – cheltuieli referitoare la punerea la dispoziţie sau de gestiune a mijloacelor de plată, cuprinzând, în special: cheltuieli cu transferul valorilor, cheltuieli legate de valorile aflate în aşteptarea încasării, cheltuieli cu tipărirea carnetelor de cecuri şi a altor mijloace de plată, comisioane pentru asigurarea securităţii transportului valorilor;6087 – cheltuieli pe care instituţia de credit le suportă pentru prestările de servicii financiare conexe: obţinerea de informaţii (privind solvabilitatea sau poziţia financiară a clienţilor şi a instituţiilor de credit corespondente), comisioane aferente valorilor remise la încasare, cheltuieli cu reducerile sau bonificaţiile acordate terţilor şi alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare etc;609 – alte cheltuieli de exploatare (de ex. lipsurile la inventar).Grupa 61 – CHELTUIELI CU ANGAJAŢII611 – Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor6111 – Cheltuieli cu indemnizaţii şi salarii6112 – Cheltuieli cu absenţele pe termen scurt compensate6113 – Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaţilor la profit şi alte sume similare6114 – Cheltuieli cu beneficiile nemonetare61141 – Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaţilor61149 – Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare6115 – Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor pe bază de acţiuni6116 – Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaţilor61161 – Cheltuieli cu beneficiile postangajare61162 – Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor61163 – Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă612 – Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială6121 – Contribuţia unităţii la asigurările sociale6122 – Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj6123 – Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate6127 – Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială617 – Alte cheltuieli privind angajaţiiCONŢINUT:6111 – valoarea beneficiilor pe termen scurt ale angajaţilor sub forma indeminzaţiilor, salariilor şi a altor drepturi similare cuvenite angajaţilor;6112 – contravaloarea absenţelor compensate sub forma concediilor de odihna şi a concediilor medicale suportate de către angajator;6113 – valoarea primelor reprezentând participarea angajaţilor la profit şi alte sume similare;6114 – contravaloarea beneficiilor nemonetare acordate angajaţilor, sub forma tichetelor de masă, cazare, autoturisme, bunuri sau servicii gratuite, etc.6115 – cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor bazate pe acţiuni;61161 – cheltuieli cu beneficiile postangajare sub forma pensiilor şi altor beneficii aferente pensionării, asigurări de viaţă, asistenţă medicală, etc;61162 – cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor sub forma indeminzaţiilor pentru incapacitate de muncă de lungă durată, participarea la profit, prime şi compensaţii amânate care nu sunt plătite integral în curs de 12 luni etc;61163 – cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă;612 – contribuţia angajatorului la asigurările sociale, la ajutorul de şomaj, asigurările sociale de sănătate şi alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială;617 – alte drepturi ale angajaţilor prevăzute în contractul individual/colectiv de muncă sau reglementările legale.Grupa 62 – CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE621 – Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilateCONŢINUT:621 – cheltuieli cu impozite (altele decât impozitul pe profit), taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 621 – Impozitul pe profit 691 "Cheltuieli cu impozitul peGrupa 63 – CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢ631 – Cheltuieli cu activele deţinute în vederea vânzării6311 – Cheltuieli cu activele vândute6312 – Pierderi din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă––––Contul 6312 al grupei 63 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 11 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.632 – Cheltuieli cu materialele şi alte consumabile633 – Cheltuieli cu active imobilizate deţinute în vederea vânzării634 – Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi6341 – Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii6342 – Cheltuieli privind energia şi apa6343 – Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii6344 – Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere6345 – Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul angajaţilor şi bunurilor6347 – Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi63471 – Cheltuieli cu primele de asigurare63479 – Alte cheltuieli635 – Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitateCONŢINUT:6311 – cheltuieli cu activele vândute;6312 – pierderi din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă;––––Contul 6312 al grupei 63 de la pct. 204 a fost modificat de lit. h) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.632 – cheltuieli cu materiale consumabile, combustibili, piese de schimb şi alte materiale;633 – cheltuieli cu activele imobilizate deţinute în vederea vânzării;6341 – cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile executate de terţi;6342 – cheltuieli privind consumurile de energie şi apă;6343 – cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii;6344 – cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere;6345 – cheltuieli cu deplasările, detaşările, transferările şi transportul angajaţilor şi bunurilor;6347 – cheltuieli cu primele de asigurare (cu excepţia celor care sunt parte a costului activelor şi datoriilor financiare), precum şi alte cheltuieli cu terţii;635 – cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 631 – Cheltuielile aferente 633 "Cheltuieli cu active activelor imobilizate imobilizate deţinute în clasificate ca fiind deţinute vederea vânzării" în vederea vânzării 63479 – Taxe de înmatriculare şi 621 "Cheltuieli cu alte impozite, de timbru taxe şi vărsăminte asimilate"Grupa 64 – CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE641 – Cota – parte din cheltuielile sediului social644 – Cheltuieli din investiţii imobiliare646 – Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor6461 – Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale6462 – Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale647 – Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor6471 – Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale6472 – Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale649 – Alte cheltuieli diverse din exploatare6491 – Despăgubiri, amenzi şi penalităţi6492 – Donaţii şi subvenţii acordate6493 – Cheltuieli privind sponsorizările6496 – Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare6497 – Alte cheltuieli diverse din exploatareCONŢINUT:641 – acest cont este utilizat de către sucursalele şi celelalte subunităţi din străinătate, fără personalitate juridică, care utilizează personalul sediului;644 – pierderi apărute în urma modificării valorii juste a investiţiilor imobiliare;– pierderi din casarea sau cedarea investiţiilor imobiliare;646 – cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale;647 – cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale şi corporale reprezentând diferenţele nefavorabile din reevaluare care depăşesc valorile înregistrate anterior ca surplus din reevaluarea aceloraşi active;649 – acest cont înregistrează alte cheltuieli diverse din exploatare, în special: despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii, subvenţii acordate, sponsorizări, cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare, precum şi alte cheltuieli diverse din exploatare.Grupa 65 – CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ŞI CORPORALE651 – Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale652 – Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporaleCONŢINUT:651 – amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli;652 – amortizarea aferentă imobilizărilor corporale corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli, cu excepţia cazului în care aceasta este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ.Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE661 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare6611 – Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual6612 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 6612 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.6613 – Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate6617 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciateCONŢINUT:6611 – ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, înregistrate pe cheltuieli;––––Contul 6611 al grupei 66 de la pct. 204 a fost modificat de lit. i) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.6612 – ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare ce nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii, înregistrate pe cheltuieli;––––Contul 6612 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.6613 – ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere, înregistrate pe cheltuieli;6617 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, depreciate, înregistrate pe cheltuieli.Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE662 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela6621 – Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual6622 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare––––Contul 6622 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.6623 – Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate6627 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciateCONŢINUT:6621 – ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela, înregistrate pe cheltuieli;–––-Contul 6621 al grupei 66 de la pct. 204 a fost modificat de lit. j) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.6622 – ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni cu clientela care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii, înregistrate pe cheltuieli;––––Contul 6622 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.6623 – ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni cu clientela (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere, înregistrate pe cheltuieli;6627 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela, depreciate, înregistrate pe cheltuieli.Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE663 – Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse6631 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare66311 – Cheltuieli cu deprecierea activelor financiare disponibile în vederea vânzării66312 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe–––-Contul 66312 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.66313 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost6632 – Cheltuieli cu ajustări pentru creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse66321 – Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual66322 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare–––-Contul 66322 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.66323 – Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate66327 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate6633 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilateCONŢINUT:66311 – pierderi din deprecierea activelor financiare disponibile în vederea vânzării;66312 – ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă sau instrumentelor de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi şi creanţe»;–––-Contul 66312 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 9 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.66313 – ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost;66321 – ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse, înregistrate pe cheltuieli;–––-Contul 66321 al grupei 66 de la pct. 204 a fost modificat de lit. k) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.66322 – ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii, înregistrate pe cheltuieli;–––-Contul 66322 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.66323 – ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere, înregistrate pe cheltuieli;66327 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;6633 – ajustări constituite pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate.Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE664 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate6641 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun6642 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor66421 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs66422 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale66423 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale6643 – Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar66431 – Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual66432 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare–––-Contul 66432 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.66433 – Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate66437 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate6644 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate66441 – Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual66442 – Cheltuieli cu ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare–––-Contul 66442 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.66443 – Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate66447 – Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciateCONŢINUT:6641 – ajustări constituite pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun;6642 – ajustări constituite pentru deprecierea imobilizărilor în curs, imobilizărilor necorporale şi a imobilizărilor corporale;66431 – ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, înregistrate pe cheltuieli;–––-Contul 66431 al grupei 66 de la pct. 204 a fost modificat de lit. l) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.66432 – ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de creanţe din operaţiuni de leasing financiar care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii, înregistrate pe cheltuieli;–––-Contul 66432 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.66433 – ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creanţelor din operaţiuni de leasing financiar (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere, înregistrate pe cheltuieli;66437 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;66441 – ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate, înregistrate pe cheltuieli;––––Contul 66441 al grupei 66 de la pct. 204 a fost modificat de lit. m) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.66442 – ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe privind activele imobilizate care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii, înregistrate pe cheltuieli;––––Contul 66442 de la grupa 66 a clasei 6 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.66443 – ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere, înregistrate pe cheltuieli;66447 – ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate, depreciate, înregistrate pe cheltuieli.Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE665 – Cheltuieli cu provizioane6651 – Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date6652 – Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaţilor66521 – Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt66522 – Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit66523 – Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare66525 – Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare66526 – Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor66527 – Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă66529 – Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor6653 – Cheltuieli cu provizioane pentru litigii6654 – Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare6655 – Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea6657 – Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor6659 – Cheltuieli cu alte provizioaneCONŢINUT:6651 – provizioane constituite pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date;66521 – provizioane constituite pentru beneficiile angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt;66522 – provizioane constituite pentru beneficiile angajaţilor sub forma participării la profit şi prime de plătit;66523 – provizioane constituite pentru pensii şi alte obligaţii similare;66525 – provizioane constituite pentru alte beneficii postangajare;66526 – provizioane constituite pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor;66527 – provizioane constituite pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă;66529 – provizioane constituite pentru alte beneficii ale angajaţilor;6653 – provizioane constituite pentru litigii;6654 – provizioane constituite pentru restructurare;6655 – provizioanele constituite pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea;6657 – majorarea valorii provizioanelor datorată trecerii timpului;– costuri cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate;6659 – alte provizioane constituite.Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE668 – Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciereCONŢINUT:668 – creanţe sau părţi din creanţe scoase din activ care nu au făcut obiectul unei ajustări pentru depreciere.Grupa 68 – CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAŢIE681 – Cheltuieli cu ajustarea la inflaţieCONŢINUT:681 – cheltuieli rezultate din pierderi din poziţia monetară netă.Grupa 69 – CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT691 – Cheltuieli cu impozitul pe profit curent692 – Cheltuieli cu impozitul pe profit amânatCONŢINUT:691 – impozitul pe profit inclus pe cheltuieli, calculat în conformitate cu legislaţia fiscală privind impozitul pe profit;692 – impozitul pe profit amânat inclus pe cheltuieli, determinat în conformitate cu prevederile IFRS.CLASA 7 – VENITURIGrupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE701 – Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare7011 – Dobânzi de la Banca Naţională a României7012 – Dobânzi de la conturile de corespondent7013 – Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de credit70131 – Dobânzi de la depozitele la vedere70132 – Dobânzi de la depozitele la termen70133 – Dobânzi de la depozitele colaterale70134 – Dobânzi de la depozitele rambursabile după notificare7014 – Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit70141 – Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta70142 – Dobânzi de la creditele la termen7015 – Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut70151 – Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta70152 – Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen70153 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta70154 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen7016 – Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei70161 – Dobânzi de la contul curent la casa centrală70162 – Dobânzi de la depozitele la casa centrală70163 – Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei70164 – Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei70168 – Dobânzi din creanţe depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei70169 – Comisioane7017 – Alte venituri din dobânzi7018 – Dobânzi din creanţe depreciate7019 – ComisioaneCONŢINUT:7011 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile deschise la Banca Naţională a României;7012 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent (nostro);7013 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite la alte instituţii de credit;7014 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate instituţiilor de credit;7015 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor reverse repo şi titlurilor luate cu împrumut;70161 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală;70162 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite la casa centrală;70163 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;70164 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente valorilor de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;70168 – venituri din dobânzi aferente creanţelor depreciate din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, în cazul cărora s-au constituit ajustări specifice pentru depreciere;70169 – comisioane aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative;7017 – alte dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile de trezorerie şi interbancare;7018 – venituri din dobânzi aferente creanţelor depreciate din operaţiunile de trezorerie şi interbancare, în cazul cărora s-au constituit ajustări specifice pentru depreciere;7019 – comisioane aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 7011 – Dobânzi şi vărsăminte 7014 "Dobânzi de la creditele asimilate aferente creditelor acordate instituţiilor de acordate băncii centrale credit" – Dobânzi şi vărsăminte 7015 "Dobânzi de la operaţiunile asimilate aferente reverse repo şi titlurile operaţiunilor reverse repo luate cu împrumut" efectuate cu banca centrală 7015 – Dobânzi şi vărsăminte 7023 "Dobânzi de la operaţiunile asimilate aferente reverse repo şi titlurile operaţiunilor reverse repo şi luate cu împrumut" cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientelaGrupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE702 – Venituri din operaţiunile cu clientela7021 – Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei70211 – Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe comerciale70212 – Dobânzi de la operaţiunile de factoring70213 – Dobânzi de la creditele de trezorerie70214 – Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate70215 – Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior70216 – Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente70217 – Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare70218 – Dobânzi de la alte credite acordate clientelei7022 – Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor financiare70221 – Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta70222 – Dobânzi de la creditele la termen7023 – Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut70231 – Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta70232 – Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen70233 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta70234 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen7024 – Dobânzi de la conturile curente debitoare7027 – Alte venituri din dobânzi7028 – Dobânzi din creanţe depreciate7029 – ComisioaneCONŢINUT:7021 – dobânzi şi vărsăminte asimilate dobânzilor aferente creanţelor comerciale şi creditelor acordate clientelei;7022 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate instituţiilor financiare;7023 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor reverse repo şi titlurilor luate cu împrumut;7024 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente conturilor curente debitoare şi creditelor de trezorerie înregistrate în debitul contului curent;7027 – alte venituri din dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile cu clientela;7028 – venituri din dobânzi aferente creanţelor depreciate din operaţiunile cu clientela, în cazul cărora s-au constituit ajustări specifice pentru depreciere;7029 – comisioane aferente operaţiunilor cu clientela, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 7023 – Dobânzi şi vărsăminte 7015 "Dobânzi de la operaţiunile asimilate aferente reverse repo şi titlurile operaţiunilor reverse repo şi luate cu împrumut" cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit 7029 – Comisioane aferente 7085 "Venituri privind mijloacele valorilor la încasare de plată"Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE703 – Venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare7031 – Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării70311 – Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării70312 – Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării7032 – Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere70321 – Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere70322 – Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere7033 – Venituri aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării70331 – Dobânzi70333 – Dividende şi venituri asimilate70336 – Câştiguri din cesiune7034 – Venituri aferente investiţiilor păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe–––-Contul 7034 de la grupa 70 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.70341 – Dobânzi70342 – Câştiguri din cesiune7035 – Venituri aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost70351 – Dividende şi venituri asimilate70352 – Câştiguri din cesiune7036 – Venituri din datorii constituite prin titluri7037 – Venituri diverse din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare7038 – Dobânzi din creanţe depreciate7039 – ComisioaneCONŢINUT:70311 – câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;70312 – câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;70321 – câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;70322 – câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;70331 – venituri din dobânzi aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării;70333 – dividende şi venituri asimilate, aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării;70336 – câştiguri aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării reprezentând diferenţe favorabile din reevaluare înregistrate anterior în alte elemente ale rezultatului global şi reclasificate în profit sau pierdere în momentul derecunoaşterii;70341 – venituri din dobânzi aferente investiţiilor păstrate până la scadenţă sau instrumentelor de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi şi creanţe»;–––-Contul 70341 de la grupa 70 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 9 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.70342 – câştiguri din cesiunea investiţiilor păstrate până la scadenţă sau instrumentelor de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi şi creanţe»;–––-Contul 70342 de la grupa 70 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 9 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.70351 – dividende şi venituri asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost;70352 – câştiguri din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost;7036 – venituri provenind, în special, din rambursarea anticipată sau din răscumpărarea de titluri emise de către instituţia de credit şi evaluate la cost amortizat;––––Contul 7036 al grupei 70 de la pct. 204 a fost modificat de lit. n) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.7037 – alte venituri din dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare, câştiguri realizate aferente datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, altele decât datoriile constituite prin titluri, şi venituri diverse aferente operaţiunilor cu titluri şi alte instrumente financiare;––––Contul 7037 al grupei 70 de la pct. 204 a fost modificat de lit. o) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.7038 – venituri din dobânzi aferente creanţelor depreciate din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse, în cazul cărora s-au constituit ajustări specifice pentru depreciere;7039 – comisioane aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 70311 – Venituri privind operaţiunile 7015 "Dobânzi de la operaţiunile 70321 reverse repo şi titlurile luate reverse repo şi titlurile cu împrumut luate cu împrumut" 7023 "Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut"Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE704 – Venituri din operaţiunile de leasing7041 – Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar7042 – Venituri din chirii7048 – Dobânzi din creanţe depreciate7049 – ComisioaneCONŢINUT:7041 – venituri din dobânzi (venituri din operaţiunile de leasing financiar, alocate pe durata contractului de leasing), aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;7042 – venituri din operaţiunile de leasing operaţional;– venituri din chirii contingente aferente operaţiunilor de leasing;7048 – venituri din dobânzi aferente creanţelor depreciate din operaţiunile de leasing, în cazul cărora s-au constituit ajustări specifice pentru depreciere;7049 – venituri din comisioane aferente operaţiunilor de leasing, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE705 – Venituri din credite subordonate7051 – Dobânzi de la creditele subordonate la termen7052 – Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată7058 – Dobânzi din creanţe depreciate7059 – ComisioaneCONŢINUT:7051 – venituri din dobânzi aferente creditelor subordonate la termen;7052 – venituri din dobânzi aferente creditelor subordonate pe durată nedeterminată;7058 – venituri din dobânzi aferente creanţelor depreciate privind creditele subordonate, în cazul cărora s-au constituit ajustări specifice pentru depreciere;7059 – comisioane privind creditele subordonate, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE706 – Venituri din operaţiunile de schimb7061 – Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută7069 – ComisioaneCONŢINUT:7061 – diferenţe de curs valutar favorabile recunoscute în profit sau pierdere, cu excepţia celor aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;7069 – comisioane din operaţiunile de schimb, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE707 – Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate7071 – Venituri din angajamentele de creditare70711 – Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituţiilor de credit70712 – Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei7072 – Venituri din garanţiile financiare70721 – Venituri din garanţiile financiare în favoarea instituţiilor de credit70722 – Venituri din garanţiile financiare în favoarea clientelei7074 – Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării70741 – Câştiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânzii70742 – Câştiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii70743 – Câştiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb70744 – Câştiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit70745 – Câştiguri privind instrumentele derivate pe mărfuri70746 – Câştiguri privind alte instrumente derivate70747 – Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficientă)70749 – Comisioane7075 – Câştiguri privind contabilitatea de acoperire70751 – Câştiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste70752 – Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie70753 – Câştiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste7076 – Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii7077 – Venituri din alte angajamente dateCONŢINUT:7071, 7072 – comisioane privind angajamentele de creditare şi garanţiile financiare date instituţiilor de credit şi clientelei;70741-70746 – câştiguri aferente instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării;70747 – câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente părţii ineficiente a operaţiunilor de acoperire;70749 – comisioane şi alte încasări similare aferente operaţiunilor cu instrumente derivate, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative;70751 – câştiguri aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste;70752 – câştiguri aferente instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie transferate din alte elemente ale rezultatului global;70753 – câştiguri din modificarea valorii juste a elementelor acoperite, atribuibile riscurilor acoperite, în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste;7076 – venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate care îndeplinesc criteriile pentru a fi desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii;7077 – comisioane privind alte angajamente date care nu se regăsesc în conturile 7071 şi 7072.Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE708 – Venituri din prestaţiile de servicii financiare7081 – Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit7082 – Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clientelei7083 – Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă70831 – Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice70832 – Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice70839 – Alte comisioane7085 – Venituri privind mijloacele de plată7087 – Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare709 – Alte venituri din activitatea de exploatareCONŢINUT:7081 – comisioane aferente serviciilor de mandat prestate clientelei pentru gestionarea şi/sau depozitarea portofoliului de titluri;7082 – comisioane aferente operaţiunilor cu titluri efectuate în contul clientelei, fără mandat, la ordinul acesteia;7083 – comisioane pentru: asistenţă şi consiliere (tehnici de gestiune de trezorerie), inginerie financiară (gestiune de bilanţ, fuziuni şi achiziţii etc.), pentru alte prestaţii şi servicii financiare care ajută la înfiinţarea şi dezvoltarea societăţilor comerciale etc.;7085 – comisioane pentru mijloace de plată puse la dispoziţia clienţilor (cecuri, carduri, documente pentru retrageri de numerar şi pentru viramente bancare etc.), comisioane aferente operaţiunilor de încasări şi plăţi efectuate pentru clientelă etc.;7087 – venituri aferente prestărilor de servicii financiare conexe: obţinerea de informaţii (solvabilitatea sau poziţia financiară a clienţilor şi a instituţiilor de credit), comisioane aferente valorilor remise la încasare, venituri din reducerile sau bonificaţiile primite de la terţi şi alte venituri din prestările de servicii financiare;709 – venituri din vânzarea valorilor din aur, metale şi pietre preţioase, altele decât cele evaluate la valoarea justă, precum şi alte venituri din activitatea de exploatare.––––Contul 709 al grupei 70 de la pct. 204 a fost modificat de lit. p) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013. Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: ───────────────────────────────── ────────────────────────────── 7085 – Comisioanele aferente 7029 "Comisioane" operaţiunilor de creditare a clienteleiGrupa 74 – VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE741 – Cota – parte din cheltuielile sediului social742 – Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă––––Contul 742 de la grupa 74 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 11 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.744 – Venituri din investiţii imobiliare746 – Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor7461 – Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale7462 – Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale747 – Venituri din reevaluarea imobilizărilor7471 – Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale7472 – Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale748 – Venituri accesorii7481 – Venituri din alte activităţi7489 – Alte venituri accesorii74891 – Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor74899 – Venituri accesorii diverse749 – Alte venituri diverse din exploatare7492 – Cota – parte din subvenţii aferente activelor trecută la venituri7493 – Venituri din subvenţii privind veniturile74931 – Venituri din subvenţii pentru activitatea de exploatare74932 – Venituri din subvenţii pentru stocuri74933 – Venituri din subvenţii pentru plata angajaţilor74934 – Venituri din subvenţii pentru asigurări şi protecţia socială74935 – Venituri din subvenţii pentru alte cheltuieli de exploatare74936 – Venituri din subvenţii aferente altor venituri7494 – Venituri din producţia de imobilizări7495 – Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor7496 – Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare7499 – Alte venituri74991 – Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi74992 – Venituri din donaţii74997 – Alte venituri diverse din exploatareCONŢINUT:741 – acest cont este utilizat de către instituţiile de credit care au în străinătate sucursale sau alte subunităţi, fără personalitate juridică, pentru a înregistra veniturile aferente activităţii desfăşurate de angajaţii sediului în subunităţile respective;742 – câştiguri din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă;––––Contul 742 al grupei 74 de la pct. 204 a fost modificat de lit. q) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.744 – venituri apărute în urma modificării valorii juste a investiţiilor imobiliare;746 – venituri obţinute din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale şi corporale;747 – venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale şi corporale reprezentând diferenţele favorabile din reevaluare care compensează descreşterile din reevaluarea aceloraşi active, recunoscute anterior ca şi cheltuieli;7481 – veniturile provenite, în special din:– prestările de servicii constând în utilizarea cu titlu accesoriu a mijloacelor principale de exploatare (de exemplu vânzarea de timpi de utilizare a sistemului informatic);– din servicii aduse clientelei care, deşi nu sunt servicii conexe activităţilor realizate cu titlu profesional, reprezintă extinderea acestor activităţi;7489 – acest cont înregistrează veniturile din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor şi alte venituri care nu provin din activităţile realizate cu titlu profesional;7492 – acest cont este utilizat pentru înregistrarea cotei-părţi din subvenţii aferente activelor care este trecută la venituri;7493 – în acest cont se evidenţiază subvenţiile primite sau de primit pentru acoperirea pierderilor şi alte subvenţii;7494 – valoarea la cost de producţie a imobilizărilor corporale şi necorporale realizate în regie proprie;7495 – veniturile din vânzarea bunurilor mobile şi imobile provenite din executarea creanţelor deţinute;7496 – veniturile de natura subvenţiilor pentru evenimente extraordinare şi altele similare;7499 – venituri din despăgubiri, amenzi, penalităţi, venituri din donaţii, venituri din vânzarea materialelor şi a altor stocuri şi bunuri, precum şi alte venituri diverse de exploatare.Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE761 – Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare7611 – Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual7612 – Venituri din ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare–––-Contul 7612 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.7613 – Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateCONŢINUT:7611 – anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare:––––Contul 7611 al grupei 76 de la pct. 204 a fost modificat de lit. r) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.7612 – anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare ce nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;–––-Contul 7612 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.7613 – anulări sau diminuări de ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere.Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE762 – Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela7621 – Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual7622 – Venituri din ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare–––-Contul 7622 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.7623 – Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateCONŢINUT:7621 – anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela;––––Contul 7621 al grupei 76 de la pct. 204 a fost modificat de lit. s) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.7622 – anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni cu clientela care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;–––-Contul 7622 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.7623 – anulări sau diminuări de ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni cu clientela (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere.Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE763 – Venituri din ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse7631 – Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare76311 – Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile în vederea vânzării76312 – Venituri din ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe–––-Contul 76312 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.7632 – Venituri din ajustări pentru creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse76321 – Venituri din ajustări specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivel individual76322 – Venituri din ajustări constituite pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare–––-Contul 76322 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.76323 – Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate7633 – Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilateCONŢINUT:76311 – venituri din reluarea deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării, altele decât instrumentele de capitaluri proprii;––––Contul 76311 al grupei 76 de la pct. 204 a fost modificat de lit. ş) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.76312 – anulări sau diminuări de ajustări pentru depreciere aferente investiţiilor păstrate până la scadenţă sau instrumentelor de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi şi creanţe»;–––-Contul 76312 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 9 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.76321 – anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse;––––Contul 76321 al grupei 76 de la pct. 204 a fost modificat de lit. t) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.76322 – anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;–––-Contul 76322 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.76323 – anulări sau diminuări de ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere;7633 – anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate.Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE764 – Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate7641 – Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun7642 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor76421 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs76422 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale76423 – Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale7643 – Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar76431 – Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual76432 – Venituri din ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare–––-Contul 76432 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.76433 – Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate7644 – Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate76441 – Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual76442 – Venituri din ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare–––-Contul 76442 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme.76443 – Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificateCONŢINUT:7641 – anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun;7642 – anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs, a imobilizărilor necorporale şi a imobilizărilor corporale;76431 – anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;––––Contul 76431 al grupei 76 de la pct. 204 a fost modificat de lit. ţ) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.76432 – anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de creanţe din operaţiuni de leasing financiar care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;–––-Contul 76432 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.76433 – anulări sau diminuări de ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creanţelor din operaţiuni de leasing financiar (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere;76441 – anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individul, aferente creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate;––––Contul 76441 al grupei 76 de la pct. 204 a fost modificat de lit. u) a pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013.76442 – anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe privind activele imobilizate care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;–––-Contul 76442 de la grupa 76 a clasei 7 de la pct. 204 a fost modificat de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor sintagme.76443 – anulări sau diminuări de ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere.Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE765 – Venituri din provizioane7651 – Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date7652 – Venituri din provizioane pentru beneficiile angajaţilor76521 – Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt76522 – Venituri din provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit76523 – Venituri din provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare76525 – Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare76526 – Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor76527 – Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă76529 – Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor7653 – Venituri din provizioane pentru litigii7654 – Venituri din provizioane pentru restructurare7655 – Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea7659 – Venituri din alte provizioaneCONŢINUT:7651 – anulări sau diminuări de provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date;76521 – anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt;76522 – anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaţilor sub forma participării angajaţilor la profit şi prime de plătit;76523 – anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaţilor sub forma pensiilor şi altor obligaţii similare;76525 – anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii postangajare;76526 – anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor;76527 – anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă;76529 – anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor7653 – anulări sau diminuări de provizioane pentru litigii;7654 – anulări sau diminuări de provizioane pentru restructurare;7655 – anulări sau diminuări de provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea;7659 – anulări sau diminuări de alte provizioane.Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE767 – Venituri reprezentând recuperări din creanţe derecunoscute.––––Contul sintetic de gradul I – 767 de la pct. 204 din anexa 1 a fost modificat de lit. c) a pct. 3 din anexa din ORDINUL nr. 29 din 28 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 933 din 29 decembrie 2011.CONŢINUT:767 – venituri reprezentând recuperări din creanţe derecunoscute sau din active financiare nerecuperabile care anterior au făcut obiectul operaţiunilor de reducere directă.–––-Conţinutul codului sintetic de gradul I – 767 de la pct. 204 a fost modificat de lit. y) a pct. 10 al anexei la ORDINUL nr. 7 din 30 octombrie 2014 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 825 din 12 noiembrie 2014.Grupa 78 – VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAŢIE781 – Venituri din ajustarea la inflaţieCONŢINUT:781 – venituri rezultate din câştiguri din poziţia monetară netă.Grupa 79 – VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMÂNAT791 – Venituri din impozitul pe profit amânatCONŢINUT:791 – veniturile rezultate din impozitul pe profit amânat.CLASA 9 – OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUIClasa 9 cuprinde angajamentele din afara bilanţului în funcţie de natura lor.Din CLASA 9 "OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUI" fac parte următoarele grupe de conturi:Grupa 90 – ANGAJAMENTE DE CREDITAREGrupa 91 – GARANŢII FINANCIAREGrupa 92 – ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ŞI ALTE ACTIVE FINANCIAREGrupa 93 – OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDEREGrupa 94 – CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANŢULUIGrupa 95 – INSTRUMENTE DERIVATEGrupa 96 – GARANŢII REALEGrupa 97 – ALTE ANGAJAMENTEGrupa 98 – ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICEGrupa 99 – ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUIGrupa 90 – ANGAJAMENTE DE CREDITARE901 – Angajamente în favoarea instituţiilor de credit902 – Angajamente primite de la instituţii de credit903 – Angajamente în favoarea clientelei904 – Angajamente primite de la clientelăCONŢINUT:901 – angajamente de creditare date de instituţia de credit prin care aceasta se obligă să pună la dispoziţia altor instituţii de credit, fondurile pe care acestea le solicită;902 – angajamente de creditare primite de la alte instituţii de credit prin care acestea se obligă să pună la dispoziţia instituţiei de credit fondurile solicitate;903 – angajamente de creditare date de instituţia de credit prin care aceasta se obligă să pună la dispoziţia clientelei fondurile pe care aceasta le solicită;904 – angajamente de creditare primite de la clientelă, prin care aceasta se obligă să pună la dispoziţia instituţiei de credit fondurile solicitate.Grupa 91 – GARANŢII FINANCIARE911 – Garanţii date instituţiilor de credit912 – Garanţii primite de la instituţii de credit913 – Garanţii date pentru clientelă914 – Garanţii primite de la clientelăCONŢINUT:911 – garanţii financiare date la solicitarea instituţiilor de credit;912 – garanţii financiare primite de la instituţii de credit;913 – garanţii financiare date la solicitarea clientelei;914 – garanţii financiare primite din partea clientelei.Grupa 92 – ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ŞI ALTE ACTIVE FINANCIARE921 – Titluri şi alte active financiare de primit922 – Titluri şi alte active financiare de livratCONŢINUT:921 – titluri şi alte active financiare de primit, înregistrate în acest cont de la data tranzacţionării până la data decontării, în cazul aplicării contabilităţii la data decontării;922 – titluri şi alte active financiare de livrat, înregistrate în acest cont de la data tranzacţionării până la data decontării, în cazul aplicării contabilităţii la data decontării.Grupa 93 – OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE931 – Operaţiuni de schimb la vedere9311 – Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi9312 – Valută cumpărată şi încă neprimită9313 – Lei vânduţi şi încă nelivraţi9314 – Valută vândută şi încă nelivratăCONŢINUT:931 – operaţiunile de cumpărare/vânzare de valută cu decontare în termenul uzual, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs SPOT).Grupa 94 – CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANŢULUI941 – Poziţie de schimb942 – Contravaloarea poziţiei de schimb943 – Conturi de ajustare valutăCONŢINUT:941 şi 942 – conturi de legătură între contabilitatea în valută şi contabilitatea în lei privind operaţiunile de schimb la vedere înregistrate în conturile din afara bilanţului;943 – diferenţele favorabile sau nefavorabile rezultate din reevaluarea angajamentelor în valută evidenţiate în afara bilanţului pentru operaţiunile de schimb la vedere, între data încheierii contractului şi data realizării tranzacţiei.Grupa 95 – INSTRUMENTE DERIVATE951 – Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării9511 – Instrumente derivate pe rata dobânzii95111 – Swap pe rata dobânzii95112 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere95113 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere95114 – Opţiuni pe pieţe organizate95115 – Alte instrumente pe pieţe organizate9512 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii95121 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere95122 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere95123 – Opţiuni pe pieţe organizate95124 – Alte instrumente pe pieţe organizate9513 – Operaţiuni ferme de schimb la termen95131 – Lei de primit contra valută de livrat95132 – Valută de livrat contra lei de primit95133 – Valută de primit contra lei de livrat95134 – Lei de livrat contra valută de primit95135 – Valută de primit contra valută de livrat95136 – Valută de livrat contra valută de primit9514 – Swap financiar de valute95141 – Lei de primit contra valută de livrat95142 – Valută de livrat contra lei de primit95143 – Valută de primit contra lei de livrat95144 – Lei de livrat contra valută de primit95145 – Valută de primit contra valută de livrat95146 – Valută de livrat contra valută de primit9515 – Alte instrumente derivate pe cursul de schimb95151 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere95152 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere95153 – Opţiuni pe pieţe organizate95154 – Alte instrumente pe pieţe organizate9516 – Instrumente derivate pe riscul de credit95161 – Credit default swap95162 – Credit spread option95163 – Total return swap95164 – Alte instrumente9517 – Instrumente derivate pe mărfuri9518 – Alte instrumente derivate952 – Instrumente derivate de acoperire a valorii juste9521 – Instrumente derivate pe rata dobânzii95211 – Swap pe rata dobânzii95212 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere95213 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere95214 – Opţiuni pe pieţe organizate95215 – Alte instrumente pe pieţe organizate9522 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii95221 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere95222 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere95223 – Opţiuni pe pieţe organizate95224 – Alte instrumente pe pieţe organizate9523 – Operaţiuni ferme de schimb la termen95231 – Lei de primit contra valută de livrat95232 – Valută de livrat contra lei de primit95233 – Valută de primit contra lei de livrat95234 – Lei de livrat contra valută de primit95235 – Valută de primit contra valută de livrat95236 – Valută de livrat contra valută de primit9524 – Swap financiar de valute95241 – Lei de primit contra valută de livrat95242 – Valută de livrat contra lei de primit95243 – Valută de primit contra lei de livrat95244 – Lei de livrat contra valută de primit95245 – Valută de primit contra valută de livrat95246 – Valută de livrat contra valută de primit9525 – Alte instrumente derivate pe cursul de schimb95251 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere95252 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere95253 – Opţiuni pe pieţe organizate95254 – Alte instrumente pe pieţe organizate9526 – Instrumente derivate pe riscul de credit95261 – Credit default swap95262 – Credit spread option95263 – Total return swap95264 – Alte instrumente9527 – Instrumente derivate pe mărfuri9528 – Alte instrumente derivate953 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie9531 – Instrumente derivate pe rata dobânzii95311 – Swap pe rata dobânzii95312 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere95313 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere95314 – Opţiuni pe pieţe organizate95315 – Alte instrumente pe pieţe organizate9532 – Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii95321 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere95322 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere95323 – Opţiuni pe pieţe organizate95324 – Alte instrumente pe pieţe organizate9533 – Operaţiuni ferme de schimb la termen95331 – Lei de primit contra valută de livrat95332 – Valută de livrat contra lei de primit95333 – Valută de primit contra lei de livrat95334 – Lei de livrat contra valută de primit95335 – Valută de primit contra valută de livrat95336 – Valută de livrat contra valută de primit9534 – Swap financiar de valute95341 – Lei de primit contra valută de livrat95342 – Valută de livrat contra lei de primit95343 – Valută de primit contra lei de livrat95344 – Lei de livrat contra valută de primit95345 – Valută de primit contra valută de livrat95346 – Valută de livrat contra valută de primit9535 – Alte instrumente derivate pe cursul de schimb95351 – Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere95352 – Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere95353 – Opţiuni pe pieţe organizate95354 – Alte instrumente pe pieţe organizate9536 – Instrumente derivate pe riscul de credit95361 – Credit default swap95362 – Credit spread option95363 – Total return swap95364 – Alte instrumente9537 – Instrumente derivate pe mărfuri9538 – Alte instrumente derivate954 – Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii955 – Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânziiCONŢINUT:951 – 955 – valoarea noţională a instrumentelor derivate;9513, 9523, – sumele de primit şi de livrat în cadrul operaţiunilor de cumpărare/vânzare de9533 valută la termen (contracte de schimb FORWARD cu livrare);– sumele de primit şi de livrat la termen în cadrul operaţiunilor de cumpărare şi vânzare simultană a aceleiaşi sume în valută, cu decontare la două date de valută diferite (SPOT şi FORWARD), la cursurile de schimb stabilite la data tranzacţiei (aferente componentei FORWARD a contractelor swap de trezorerie);9514, 9524, – valoarea sumelor de primit şi de livrat la scadenţa contractelor swap9534 financiar de valute.Grupa 96 – GARANŢII REALE961 – Garanţii reale primite9611 – Ipoteci imobiliare9612 – Gajuri cu deposedare9613 – Gajuri fără deposedare9619 – Alte garanţii primite962 – Garanţii reale date9621 – Ipoteci imobiliare9622 – Gajuri cu deposedare9623 – Gajuri fără deposedare9629 – Alte garanţii dateCONŢINUT:9611 – bunuri imobiliare ipotecate, luate în garanţie;9612, 9613 – bunurile mobiliare corporale sau necorporale, luate în garanţie, cu sau fără deposedare;9619 – alte garanţii reale primite;962 – bunuri imobiliare ipotecate, date în garanţie;9622, 9623 – bunurile mobiliare corporale sau necorporale, date în garanţie, cu sau fără deposedare;9629 – alte garanţii reale date.Grupa 97 – ALTE ANGAJAMENTE971 – Alte angajamente date972 – Alte angajamente primiteCONŢINUT:971 – valoarea altor angajamente date;972 – valoarea altor angajamente primite.Grupa 98 – ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE981 – Angajamente îndoielnice9811 – Angajamente de creditare9812 – Garanţii financiare9819 – Alte angajamente dateCONŢINUT:981 – angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date de instituţia de credit, devenite îndoielnice.Grupa 99 – ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI991 – Bunuri luate cu chirie992 – Valori primite în păstrare sau custodie993 – Alte active contingente994 – Alte datorii contingente995 – Filtre prudenţiale–––-Contul sintetic de pasiv de gradul I – 995 de la pct. 204 din anexa 1 a fost introdus de lit. d) a pct. 3 din anexa din ORDINUL nr. 29 din 28 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 933 din 29 decembrie 2011.996 – Active financiare nerecuperabile–––-Contul sintetic de pasiv de gradul I – 995 de la pct. 204 a fost introdus de lit. aa) a pct. 10 al anexei la ORDINUL nr. 7 din 30 octombrie 2014 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 825 din 12 noiembrie 2014.998 – Alte conturi în afara bilanţului9981 – Alte valori primite9982 – Alte valori date9989 – Conturi diverse în afara bilanţului999 – ContrapartidaCONŢINUT:991 – bunuri luate cu chirie de la terţi;992 – valori din aur, metale, pietre preţioase şi alte valori primite temporar spre păstrare sau în custodie;993 – active contingente, altele decât cele înregistrate în celelalte conturi în afara bilanţului;994 – datorii contingente, altele decât cele înregistrate în celelalte conturi în afara bilanţului;995 – filtre prudenţiale reprezentând diferenţele pozitive dintre ajustările prudenţiale de valoare/pierderile aşteptate determinate pe baza metodologiilor aplicabile începând cu exerciţiul financiar al anului 2012 şi ajustările pentru depreciere determinate potrivit IFRS, corespunzătoare activelor financiare care intră sub incidenţa respectivelor metodologii, în limitele în care se deduc din fondurile proprii potrivit reglementărilor prudenţiale aplicabile.–––-Conţinutul contul sintetic de pasiv de gradul I – 995 de la pct. 204 a fost modificat de lit. z) a pct. 10 al anexei la ORDINUL nr. 7 din 30 octombrie 2014 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 825 din 12 noiembrie 2014.996 – Active financiare nerecuperabile9961 – Credite nerecuperabile99611 – Credite nerecuperabile99612 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile99617 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat9962 – Alte active financiare nerecuperabile99621 – Alte active financiare nerecuperabile99622 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile99627 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat99611 – credite nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidenţiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituţiei de credit sau până la recuperare;99612 – creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidenţiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituţiei de credit sau până la recuperare;99617 – creanţe ataşate şi alte sume aferente creditelor nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, calculate de la data evidenţierii în afara bilanţului a respectivelor credite;99621 – alte active financiare nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidenţiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituţiei de credit sau până la recuperare;99622 – creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidenţiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituţiei de credit sau până la recuperare;99627 – creanţe ataşate şi alte sume aferente altor active financiare nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, calculate de la data evidenţierii în afara bilanţului a respectivelor active financiare.–––-Conţinutul contul sintetic de pasiv de gradul I – 996 de la pct. 204 a fost modificat de lit. aa) a pct. 10 al anexei la ORDINUL nr. 7 din 30 octombrie 2014 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 825 din 12 noiembrie 2014.998 – alte valori în afara bilanţului decât cele cuprinse în conturile 991 – 994;9981 – valori primite, înregistrate în afara bilanţului, altele decât cele cuprinse în conturile 991 – 994;9982 – valori date, înregistrate în afara bilanţului, altele decât cele cuprinse în conturile 991 – 994;9989 – valori în afara bilanţului, altele decât cele cuprinse în conturile 9981 şi 9982;999 – cont de contrapartidă pentru debitarea sau creditarea conturilor în afara bilanţului, cu excepţia conturilor 931, 941, 942 şi 943. +
Capitolul VIIDOCUMENTE, FORMULARE ŞI REGISTRE DE CONTABILITATE +
Secţiunea 1.Dispoziţii generale205. Prevederile prezentelor reglementări referitoare la documente, formulare şi registre de contabilitate se completează cu dispoziţiile generale, emise în acest sens de Ministerul Finanţelor Publice, în măsura în care acestea nu contravin prezentelor reglementări.206. Modelele registrelor de contabilitate şi documentele, altele decât cele prevăzute la secţiunea 4 din prezentul capitol, precum şi cele ale formularelor comune pe economie ce se utilizează în activitatea financiară şi contabilă sunt prevăzute în reglementările emise în acest sens de Ministerul Finanţelor Publice.207. Pentru înregistrarea operaţiunilor economico-financiare în contabilitate, se poate folosi forma de înregistrare "pe jurnale" sau alte forme de înregistrare contabilă adoptate în condiţiile respectării prevederilor prezentelor reglementări. +
Secţiunea 2.Registrele de contabilitate obligatorii208. Potrivit prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14-1-2) şi Cartea mare (cod 14-1-3).209. (1) Registrele de contabilitate se utilizează în strictă concordanţă cu destinaţia acestora şi se prezintă în mod ordonat şi astfel completate încât să permită, în orice moment, identificarea şi controlul operaţiunilor contabile efectuate.(2) Registrele de contabilitate obligatorii se întocmesc şi se utilizează, conform modelelor şi normelor prevăzute la secţiunea 4 din prezentul capitol. … 210. Registrele de contabilitate pot fi prezentate sub formă de registre sau listări informatice, după caz.211. (1) Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează, în mod cronologic, toate operaţiunile economico-financiare.(2) Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general şi a unor registre-jurnal auxiliare. … (3) Principalele registre-jurnal auxiliare utilizate sunt "Jurnalul operaţiunilor" şi "Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor". … (4) Înregistrările operaţiunilor economico-financiare în registrele-jurnal au la bază elemente cu privire la: felul, numărul şi data documentului justificativ, explicaţiile privind operaţiunile respective şi conturile debitoare şi creditoare în care s-au înregistrat sumele corespunzătoare operaţiunilor efectuate. … 212. (1) Registrul "Cartea mare" (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu în care se înscriu lunar, direct, pentru fiecare cont, înregistrările efectuate în registrul-jurnal auxiliar ("Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor"), stabilindu-se situaţia fiecărui cont, respectiv soldul iniţial, rulajele debitoare, rulajele creditoare şi soldurile finale.(2) Registrul "Cartea mare" stă la baza întocmirii balanţei de verificare. … 213. Registrul-jurnal şi registrul "Cartea mare" trebuie să reflecte toate operaţiunile efectuate de instituţia de credit, la nivelul centralei acesteia, precum şi la nivelul fiecărei subunităţi a instituţiei de credit şi se întocmesc de centrala instituţiei de credit, pentru operaţiunile proprii, şi de subunităţile instituţiei de credit care au fost împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit. În situaţiile în care una sau mai multe subunităţi ale instituţiei de credit nu au fost împuternicite de către conducerea acestora să întocmească Registrul-jurnal şi registrul "Cartea mare", operaţiunile efectuate de către subunităţile în cauză trebuie să se reflecte în registrele întocmite de o altă subunitate a instituţiei de credit sau de către centrala instituţiei de credit.214. (1) Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează toate elementele de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementele înregistrate în conturi în afara bilanţului, grupate în funcţie de natura lor, inventariate de instituţia de credit potrivit normelor legale. În acest registru se înscriu, într-o formă recapitulativă, elementele inventariate după natura lor, suficient de detaliate, pentru a putea justifica fiecare post din situaţia poziţiei financiare.(2) Registrul-inventar se întocmeşte la nivelul fiecărei subunităţi a instituţiei de credit, precum şi, centralizat, la nivel de instituţie. … (3) Elementele înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care justifică conţinutul fiecărui post din situaţia poziţiei financiare. … +
Secţiunea 3.Balanţa de verificare215. (1) Balanţa de verificare (cod 14-6-30/A) este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactităţii înregistrărilor contabile şi controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi cea analitică, precum şi principalul instrument pe baza căruia se întocmesc situaţiile financiare.(2) Balanţa de verificare se întocmeşte obligatoriu lunar şi ori de câte ori se consideră necesar. … (3) Balanţa de verificare are 4 serii de egalităţi şi cuprinde, pentru toate conturile instituţiei de credit, următoarele elemente: simbolul şi denumirea conturilor (în ordinea din planul de conturi), soldurile iniţiale debitoare şi creditoare, rulajele lunare curente debitoare şi creditoare, rulajele cumulate debitoare şi creditoare, soldurile finale debitoare şi creditoare. … (4) Cu ajutorul balanţei de verificare se verifică corelaţiile dintre egalităţile generate de dubla înregistrare a operaţiunilor economico-financiare în contabilitate, respectiv concordanţa dintre totalul înregistrărilor din Registrul-jurnal şi totalul rulajelor debitoare şi totalul rulajelor creditoare din balanţă, precum şi concordanţa dintre totalul soldurilor finale debitoare şi creditoare din Registrul Cartea mare şi totalul soldurilor finale debitoare şi creditoare din balanţă. … (5) Balanţa de verificare se întocmeşte atât pentru conturile sintetice, cât şi pentru cele analitice; pentru conturile analitice se poate întocmi numai situaţia soldurilor. … (6) Prin intermediul balanţei de verificare analitice se verifică concordanţa dintre conturile sintetice şi conturile lor analitice. … (7) Balanţa de verificare se întocmeşte atât pentru conturile bilanţiere cât şi, separat, pentru conturile în afara bilanţului. … +
Secţiunea 4.Modelele registrelor de contabilitate obligatorii şi cel al balanţei de verificare, precum şi normele de întocmire şi utilizare a acestoraREGISTRUL – JURNAL (general) – (cod 14-1-1)216. (1) Serveşte ca document contabil obligatoriu pentru înregistrarea cronologică şi sistematică a tuturor operaţiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exerciţiului financiar.(2) Se întocmeşte de către instituţia de credit într-un singur exemplar. … (3) Înregistrările în Registrul-jurnal (general) se fac în tot cursul lunii (perioadei) sau la sfârşitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare întocmite pentru operaţiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic în acestea. … (4) Registrul-jurnal (general) se întocmeşte sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în valută, precum şi pentru fiecare valută în parte. … (5) În cazul Registrului-jurnal (general) sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare şi creditoare se preiau din coloanele 8 şi, respectiv, 9 prevăzute în Jurnalul operaţiunilor. … (6) În Registrul-jurnal (general) pe fiecare valută se preiau rulajele totale debitoare şi creditoare pe valuta respectivă, înscrise în coloanele 10 şi, respectiv, 11 din Jurnalul operaţiunilor. … (7) În coloana 1 se înscrie numărul curent al înregistrării începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activităţii, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activităţii. … (8) În coloana 2 se trece numărul jurnalului operaţiunilor. … (9) În coloana 3 se înscrie data (an, lună, zi) jurnalului operaţiunilor. … (10) În coloanele 4 şi 5 se trec rulajele totale, debitoare şi creditoare, ale jurnalelor operaţiunilor. … (11) Se întocmeşte la nivelul instituţiei de credit şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit. … (12) Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă. … (13) Se arhivează, de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu Jurnalele operaţiunilor care au stat la baza întocmirii lui. … ………………….(Instituţie/Subunitate) Nr. pagină ……..REGISTRUL – JURNAL (general)(cod 14-1-1)┌─────┬────────────────────────────┬─────────────────────────┐│ │ Jurnalele operaţiunilor │ Sume ││Nr. ├───────────┬────────────────┼────────────┬────────────┤│crt. │ Nr. │ Data │ Debitoare │ Creditoare ││ │ │ (an, lună, zi) │ │ │├─────┼───────────┼────────────────┼────────────┼────────────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │├─────┴───────────┴────────────────┼────────────┼────────────┤│ REPORT │ │ │├─────┬───────────┬────────────────┼────────────┼────────────┤├─────┼───────────┼────────────────┼────────────┼────────────┤├─────┼───────────┼────────────────┼────────────┼────────────┤├─────┼───────────┼────────────────┼────────────┼────────────┤├─────┼───────────┼────────────────┼────────────┼────────────┤├─────┼───────────┼────────────────┼────────────┼────────────┤├─────┼───────────┼────────────────┼────────────┼────────────┤├─────┴───────────┴────────────────┼────────────┼────────────┤│ DE REPORTAT │ │ │└──────────────────────────────────┴────────────┴────────────┘ Întocmit, Verificat,JURNALUL OPERAŢIUNILOR217. (1) Serveşte ca:a) document de înregistrare cronologică şi sistematică a modificării elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în afara bilanţului; … b) document pentru întocmirea Registrului-jurnal general şi a Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor. … (2) Se întocmeşte într-un singur exemplar. … (3) Se întocmeşte pentru operaţiunile efectuate, prin înregistrare cronologică, fără ştersături şi spaţii libere, a documentelor în care se reflectă mişcarea elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în afara bilanţului. … (4) În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activităţii, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activităţii. … (5) În coloanele 2, 3 şi 4 se înscriu felul documentului justificativ (factură, bon fiscal, situaţie privind operaţiunile de casă şi prin instituţii de credit, situaţie privind decontările cu furnizorii, creditorii etc.), numărul documentului şi, respectiv, data documentului (anul, luna, ziua). … (6) În coloana 5 se trece felul operaţiunii (codul operaţiunii) sau alte elemente similare de identificare a acesteia. … (7) În coloanele 6 şi 7 se trece simbolul contului, debitor şi creditor. … (8) În coloanele 8 şi 9 se înscriu sumele totale, debitoare şi creditoare, în lei, sau, după caz, în echivalent lei pentru operaţiunile în valută, din documentul justificativ. Se menţionează că sumele în echivalent lei înscrise în coloanele 8 şi 9, aferente operaţiunilor efectuate în valută, se stabilesc în funcţie de cursurile de schimb specificate în documentul justificativ sau, în cazurile în care nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, în funcţie de cursul de schimb utilizat pentru înregistrarea în contabilitate a elementelor în valută, potrivit prevederilor pct.174. … (9) În coloanele 10 şi 11 se înscriu sumele în valută, debitoare şi creditoare, din documentul justificativ. … (10) În coloana 12 se înscrie felul valutei în care este efectuată operaţiunea respectivă în valută. … (11) În Jurnalul operaţiunilor se trec toate operaţiunile economico-financiare efectuate de instituţia de credit, indiferent dacă acestea au loc în numerar sau prin conturile de decontare cu alte instituţii şi clientela, neţinându-se seama dacă a avut loc plata sau încasarea efectivă etc. … (12) Se întocmeşte la nivelul instituţiei de credit şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit. … (13) Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă. … (14) Se numerotează şi se arhivează de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui. … ………………….. Nr. pagină ………..(Instituţie/Subunitate)JURNALUL OPERAŢIUNILORNr. ….. DATA (anul, luna, ziua)*Font 8*┌────┬────────────────────────────┬───────┬──────────────┬──────────────────────────┬────────────────────────────┐│ │ Documentul │ │Simbol conturi│Sume în lei/echivalent lei│ Sume în valută ││Nr. ├────────┬────────┬──────────┤Expli- ├──────┬───────┼─────────────┬────────────┼─────────┬──────────┬───────┤│crt.│ Felul │ Numărul│ Data │ caţii │Debi- │ Credi-│ Debitoare │ Creditoare │Debitoare│Creditoare│ Felul ││ │documen-│documen-│ documen- │(codul │toare │ │ │ │ │ │valutei││ │ tului │ tului │tului(an, │opera- │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │lună, zi) │ţiunii)│ │ │ │ │ │ │ │├────┼────────┼────────┼──────────┼───────┼──────┼───────┼─────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼───────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │├────┴────────┴────────┴──────────┴───────┴──────┴───────┴─────────────┴────────────┴─────────┴──────────┴───────┤│ Report pg. │├────┬────────┬────────┬──────────┬───────┬──────┬───────┬─────────────┬────────────┬─────────┬──────────┬───────┤├────┼────────┼────────┼──────────┼───────┼──────┼───────┼─────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼───────┤├────┼────────┼────────┼──────────┼───────┼──────┼───────┼─────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼───────┤├────┼────────┼────────┼──────────┼───────┼──────┼───────┼─────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼───────┤├────┼────────┼────────┼──────────┼───────┼──────┼───────┼─────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼───────┤├────┼────────┼────────┼──────────┼───────┼──────┼───────┼─────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼───────┤├────┼────────┼────────┼──────────┼───────┼──────┼───────┼─────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼───────┤├────┼────────┼────────┼──────────┼───────┼──────┼───────┼─────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼───────┤├────┼────────┼────────┼──────────┼───────┼──────┼───────┼─────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼───────┤├────┴────────┴────────┴──────────┴───────┴──────┴───────┴─────────────┴────────────┴─────────┴──────────┴───────┤│ De reportat: │└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Întocmit, Verificat,RECAPITULAŢIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAŢIUNILOR218. (1) Serveşte la:a) stabilirea rulajelor conturilor; … b) furnizarea de date pentru efectuarea analizei activităţii economico-financiare; … c) întocmirea registrului Cartea mare. … (2) Se întocmeşte într-un singur exemplar. … (3) Se întocmeşte, de regulă, lunar (pentru operaţiunile efectuate în perioada respectivă), prin înscrierea, pentru fiecare cont în parte, a rulajelor debitoare şi creditoare preluate din Jurnalul operaţiunilor. … (4) Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor se întocmeşte, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare valută pentru operaţiunile efectuate în valută, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în valută. … (5) În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate. … (6) În coloana 2 se înscrie simbolul contului, iar în coloanele 3 şi 4 se trec rulajele debitoare şi creditoare ale contului respectiv. … (7) În Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor în lei, întocmită pentru operaţiunile în lei, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare şi creditoare în lei, preluate din Jurnalul operaţiunilor. … (8) În Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, întocmită pe fiecare valută, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare şi creditoare în valuta respectivă, preluate din Jurnalul operaţiunilor. … (9) În cazul Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei sub formă centralizată, în lei, se mentionează că, echivalentul în lei al rulajelor debitoare şi creditoare în valută, preluate din Jurnalul operaţiunilor, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, fără a se ţine seama de echivalentul în lei, al rulajelor debitoare şi creditoare aferente operaţiunilor în valută, înscris în coloana "Sume în lei/echivalent lei" din Jurnalul operaţiunilor. … (10) Se întocmeşte la nivelul instituţiei de credit şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit. … (11) Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă. … (12) Se numerotează şi se arhivează de către instituţia de credit care este obligată să-l păstreze împreună cu Jurnalele operaţiunilor care au stat la baza întocmirii lui. … ………………………..(Instituţie/ Subunitate) Nr. pagină ………RECAPITULAŢIA PE CONTURI A JURNALELOROPERAŢIUNILORPerioada (anul, luna, ziua)┌────┬────────────────┬───────────────────┬───────────────────┐│Nr. │ Cont │ Rulaj debitor │ Rulaj creditor ││crt.│ │ │ │├────┼────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │├────┴────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤│ Report pg.: │ │ │├────┬────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤├────┼────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤├────┼────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤├────┼────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤├────┼────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤├────┼────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤├────┼────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤├────┼────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤├────┼────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤├────┼────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤├────┴────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤│ De reportat: │ │ │└─────────────────────┴───────────────────┴───────────────────┘ Întocmit, Verificat, +
Cartea MARE (cod 14-1-3)219. (1) Serveşte la:a) stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor pe conturi sintetice; … b) verificarea înregistrărilor contabile efectuate; … c) furnizarea de date pentru efectuarea analizei activităţii economico-financiare; … d) întocmirea balanţei de verificare. … (2) Se întocmeşte într-un singur exemplar. … (3) Se întocmeşte la sfârşitul lunii, pe baza datelor din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare. … (4) Registrul "Cartea mare" se întocmeşte în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare valută, pentru operaţiunile efectuate în valută, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în valută. … (5) Registrul "Cartea mare" în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, se întocmeşte pe baza rulajelor totale debitoare şi creditoare, preluate din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor (întocmită pentru operaţiunile în lei) şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pentru operaţiunile în lei). … (6) Registrul "Cartea mare" pe fiecare valută se întocmeşte pe baza rulajelor totale debitoare şi creditoare pe valuta respectivă, preluate din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor (întocmită pe valuta respectivă) şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pe valuta respectivă). … (7) În cazul registrului "Cartea mare" sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare şi creditoare se preiau din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, întocmită sub formă centralizată, în lei, iar echivalentul în lei al soldurilor finale în valută, aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" pe fiecare valută, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii registrului "Cartea mare". … (8) Se întocmeşte la nivelul instituţiei de credit şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit. … (9) Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă. … (10) Registrul "Cartea mare" se numerotează şi se arhivează la compartimentul financiar-contabil al instituţiei de credit care este obligată să-l păstreze împreună cu "Recapitulaţiile pe conturi ale jurnalelor operaţiunilor", care au stat la baza întocmirii acestuia. … ………………………..(Instituţie/Subunitate) Nr. pagină …….. +
Cartea MARE(cod 14-1-3)Perioada (anul, luna, ziua)┌────┬──────┬───────────────┬────────────────┬────────────────┐│Nr. │ Cont │ Sold │ Rulaje │ Sold ││crt.│ nr. │ Iniţial │ │ final ││ │ ├───────┬───────┼───────┬────────┼───────┬────────┤│ │ │ D │ C │ D │ C │ D │ C │├────┼──────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼────────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │├────┼──────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼────────┤├────┼──────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼────────┤├────┼──────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼────────┤├────┼──────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼────────┤├────┼──────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼────────┤├────┼──────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼────────┤├────┼──────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼────────┤├────┼──────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼────────┤├────┼──────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼────────┤├────┼──────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼────────┤├────┴──────┴───────┴───────┴───────┴────────┴───────┴────────┤│ Întocmit Verificat, │└─────────────────────────────────────────────────────────────┘REGISTRUL-INVENTAR (cod 14-1-2)220. (1) Serveşte ca document contabil obligatoriu de înregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului.(2) Se întocmeşte într-un singur exemplar, după ce a fost numerotat şi parafat. … (3) Se întocmeşte la începutul activităţii, la sfârşitul exerciţiului financiar sau cu ocazia încetării activităţii, fără ştersături şi fără spaţii libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi. … (4) Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului grupate după natura lor conform posturilor din situaţia poziţiei financiare. În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaţiunea de inventariere se actualizează cu intrările şi ieşirile din perioada cuprinsă între data inventarierii şi data încheierii exerciţiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în registrul-inventar. Operaţiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel încât la sfârşitul exerciţiului financiar să fie reflectată situaţia reală a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului. … (5) În cazul încetării activităţii, registrul-inventar se completează cu valoarea elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului, inventariate faptic la acea dată. … (6) În coloana 1 se înscrie numărul curent al fiecărei operaţiuni înregistrate în registru, cronologic, de la deschiderea acestuia până la epuizarea filelor sau încetarea activităţii. … (7) În coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ, datorii, capitaluri proprii şi din afara bilanţului, conturile de valori materiale putând fi defalcate pe gestiuni. … (8) În coloana 3 se înscrie valoarea contabilă a elementelor inventariate. … (9) În coloana 4 se înscrie valoarea de inventar a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului, stabilită de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere şi a proceselor-verbale de inventariere). … (10) În coloana 5 se trec diferenţele din evaluare de înregistrat, calculate ca diferenţă între valoarea contabilă şi valoarea de inventar. … (11) În coloana 6 se menţionează cauzele diferenţelor (lipsuri, deprecieri etc.). … (12) Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă. … (13) Se arhivează, de către instituţia de credit care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui. … …………………..(Instituţie/Subunitate)REGISTRUL – INVENTAR(cod 14-1-2)la data de …………. Nr. pagină …….┌────┬─────────────┬─────────┬────────┬──────────────────────────────┐│Nr. │Recapitulaţia│Valoarea │Valoarea│ Diferenţe din evaluare (de ││crt.│ elementelor │contabilă│ de │ înregistrat) ││ │inventariate │ │inventar├───────────────┬──────────────┤│ │ │ │ │ Valoarea │ Cauze ││ │ │ │ │ │ diferenţe │├────┼─────────────┼─────────┼────────┼───────────────┼──────────────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │├────┼─────────────┼─────────┼────────┼───────────────┼──────────────┤├────┼─────────────┼─────────┼────────┼───────────────┼──────────────┤├────┼─────────────┼─────────┼────────┼───────────────┼──────────────┤├────┼─────────────┼─────────┼────────┼───────────────┼──────────────┤├────┼─────────────┼─────────┼────────┼───────────────┼──────────────┤├────┼─────────────┼─────────┼────────┼───────────────┼──────────────┤├────┼─────────────┼─────────┼────────┼───────────────┼──────────────┤├────┼─────────────┼─────────┼────────┼───────────────┼──────────────┤├────┼─────────────┼─────────┼────────┼───────────────┼──────────────┤├────┼─────────────┼─────────┼────────┼───────────────┼──────────────┤├────┼─────────────┼─────────┼────────┼───────────────┼──────────────┤├────┼─────────────┼─────────┼────────┼───────────────┼──────────────┤└────┴─────────────┴─────────┴────────┴───────────────┴──────────────┘Întocmit, Verificat,BALANŢA DE VERIFICARE (cod 14-6-30/A)221. (1) Se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare".(2) Serveşte la: … a) verificarea exactităţii înregistrărilor; … b) controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi analitică; … c) întocmirea situaţiilor financiare. … (3) Balanţa de verificare se întocmeşte, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare valută pentru operaţiunile efectuate în valută, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în valută. … (4) Balanţa de verificare, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmit pentru operaţiunile în lei), iar pentru echilibrarea balanţei de verificare în lei se va include şi contul 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb". … (5) Balanţa de verificare pe fiecare valută se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pe valuta respectivă), iar pentru echilibrarea balanţei de verificare pe fiecare valută se va include şi contul 3721 "Poziţie de schimb" pe valuta respectivă. … (6) Balanţa de verificare sub formă centralizată, în lei, se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmit sub formă centralizată, în lei). … (7) Se menţionează că la întocmirea balanţei de verificare sub formă centralizată, în lei, echivalentul în lei al soldurilor iniţiale şi al rulajelor cumulate, în valută, preluate din registrul "Cartea mare" pe fiecare valută, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii balanţei de verificare. … (8) Coloanele balanţei de verificare cu patru serii de egalităţi cuprind următoarele informaţii: … a) în coloanele 1 şi 2 se înscriu, în ordinea din planul de conturi, simbolul conturilor şi, respectiv, denumirea conturilor; … b) în coloanele 3 şi 4 se înscriu soldurile iniţiale debitoare sau, după caz, creditoare de la începutul anului; … c) în coloanele 5 şi 6 se înscriu rulajele lunii curente, respectiv rulajele debitoare şi creditoare aferente lunii pentru care se întocmeşte balanţa de verificare; … d) în coloanele 7 şi 8 se înscriu rulajele cumulate, aferente lunilor anterioare pentru care s-au întocmit balanţe de verificare; … e) în coloanele 9 şi 10 se înscriu soldurile finale debitoare sau, după caz, creditoare ale conturilor. … (9) Instituţiile de credit pot completa balanţa de verificare cu patru serii de egalităţi şi cu alte coloane, în funcţie de necesităţi. … (10) Formularul va cuprinde denumirea instituţiei de credit, denumirea formularului, data pentru care se întocmeşte, semnătura conducătorului compartimentului financiar – contabil sau a persoanei care întocmeşte documentul, după caz. … (11) Nu circulă fiind document de sinteză. … (12) Se arhivează la compartimentul financiar – contabil al instituţiei de credit care este obligată să-l păstreze împreună cu registrul "Cartea mare", care a stat la baza întocmirii acesteia. … …………………..(Instituţie/Subunitate) Nr. Pagină: ……………BALANŢA DE VERIFICARE(cod 14-6-30/A)Perioada (anul, luna, ziua)*Font 8*┌────────┬──────────┬────────────────────┬────────────────────┬────────────────────┬────────────────────┐│Simbolul│Denumirea │ Solduri iniţiale │Rulaje luna curentă │ Rulaje cumulate │ Solduri finale ││ contu- │conturilor├─────────┬──────────┼─────────┬──────────┼─────────┬──────────┼─────────┬──────────┤│ rilor │ │Debitoare│Creditoare│Debitoare│Creditoare│Debitoare│Creditoare│Debitoare│Creditoare││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │├────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤├────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤├────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤├────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤├────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤├────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤├────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤├────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤├────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤├────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤├────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤├────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤├────────┴──────────┴─────────┴──────────┴─────────┴──────────┴─────────┴──────────┴─────────┴──────────┤│ Întocmit Conducătorul ││ compartimentului ││ financiar-contabil │└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ +
Anexa 2Concordanţele*1) între conturile din planul de conturi prevăzutde Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaţionalede Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit,şi conturile corespunzătoare prevăzute de Reglementările contabileconforme cu directivele europene*2)Notă …
──────────
*1) Concordanţele prevăzute în prezenta anexă nu au caracter exhaustiv, acestea putând fi adaptate în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de cele două reglementări
*2) Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2008, cu modificările şi completările ulterioare
──────────*Font 9*┌──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┬────────────────────┐│Plan de conturi nou (prevăzut de │Plan de conturi vechi (prevăzut de│ Observaţii ││reglementările contabile conforme │reglementările contabile conforme │ ││ cu IFRS) │ cu directivele europene) │ │├─────┬────────────────────────────┼─────┬────────────────────────────┼────────────────────┤│101 │Casa │101 │Casa │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│102 │Numerar în ATM-uri şi │102 │Numerar în ATM-uri şi │ ││ │ASV-uri │ │ASV-uri │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│109 │Alte valori │109 │Alte valori │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│111 │Cont curent şi depozite la │111 │Cont curent la Banca │ ││ │Banca Naţională a │ │Naţională a României │ ││ │României │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1111 │Cont curent la Banca │1111 │Cont curent la Banca │Preia parţial ││ │Naţională a României │ │Naţională a României │conţinutul contului ││ │ │ │ │1111. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1112 │Depozite la vedere la │1112 │Depozite la vedere la │ ││ │Banca Naţională a României │ │Banca Naţională a României │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1113 │Depozite la termen la │1113 │Depozite la termen la │ ││ │Banca Naţională a României │ │Banca Naţională a României │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1114 │Depozite colaterale la │1114 │Depozite colaterale la │ ││ │Banca Naţională a României │ │Banca Naţională a României │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1115 │Depozite la Banca │1111 │Cont curent la Banca │Cont nou ││ │Naţională a României │ │Naţională a României │Preia parţial ││ │rambursabile după notificare│ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │1111. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│112 │Împrumuturi de │112 │Împrumuturi de │ ││ │refinanţare de la Banca │ │refinanţare de la Banca │ ││ │Naţională a României │ │Naţională a României │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1121 │Împrumuturi │1121 │Împrumuturi │ ││ │colateralizate cu active │ │colateralizate cu active │ ││ │eligibile pentru garantare │ │eligibile pentru garantare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1122 │Împrumuturi lombard │1122 │Împrumuturi lombard │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1123 │Alte împrumuturi │1123 │Alte împrumuturi │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│117 │Creanţe ataşate, datorii │117 │Creanţe şi datori │Preia parţial ││ │ataşate şi sume de amortizat│ │ataşate │conţinutul ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 376, ││ │ │ │avans │respectiv 375. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1171 │Creanţe ataşate şi sume de │1171 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │ │ │conţinutul ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 376, ││ │ │ │avans │respectiv 375. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│11711│Creanţe ataşate │1171 │Creanţe ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│11712│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conturilor 376, ││ │ │ │în avans │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1172 │Datorii ataşate şi sume de │1172 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │ │ │conţinutul ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conturilor 375, ││ │ │ │în avans │respectiv 376. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│11721│Datorii ataşate │1172 │Datorii ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│11722│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 375, ││ │ │ │avans │respectiv 376. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│121 │Conturi de corespondent │121 │Conturi de │Preia parţial ││ │la instituţii de credit │ │corespondent la │conţinutul contului ││ │(nostro) │ │instituţii de credit │ 121. ││ │ │ │(nostro) │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│122 │Conturi de corespondent │122 │Conturi de corespondent ale │Preia parţial ││ │ale instituţiilor de credit │ │instituţiilor de credit │conţinutul contului ││ │(loro) │ │(loro) │ 122. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│127 │Creanţe şi datorii ataşate │127 │Creanţe şi datorii │Preia parţial ││ │ │ │ataşate │conţinutul contului ││ │ │ │ │127. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1271 │Creanţe ataşate │1271 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │1271. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1272 │Datorii ataşate │1272 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │1272. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│131 │Depozite la instituţii de │131 │Depozite la instituţii de │Preia parţial ││ │credit │ │credit │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 376, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │respectiv 375. ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1311 │Depozite la vedere la │1311 │Depozite la vedere la │ ││ │instituţii de credit │ │instituţii de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1312 │Depozite la termen la │1312 │Depozite la termen la │ ││ │instituţii de credit │ │instituţii de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1313 │Depozite colaterale la │1313 │Depozite colaterale la │ ││ │instituţii de credit │ │instituţii de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1314 │Depozite la instituţii de │121 │Conturi de │Cont nou ││ │credit rambursabile după │ │corespondent la │Preia parţial ││ │notificare │ │instituţii de credit │conţinutul contului ││ │ │ │(nostro) │121. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1317 │Creanţe ataşate şi sume de │1317 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │ │ │conţinutul ││ │ │1271 │Creanţe ataşate │conturilor 1271, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │376, respectiv 375. ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│13171│Creanţe ataşate │1271 │Creanţe ataşate │Cont nou ││ │ │1317 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │1271 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│13172│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│132 │Depozite ale instituţiilor │132 │Depozite ale │Preia parţial ││ │de credit │ │instituţiilor de credit │conţinutul ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conturilor 375, ││ │ │ │în avans │respectiv 376. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1321 │Depozite la vedere ale │1321 │Depozite la vedere ale │ ││ │instituţiilor de credit │ │instituţiilor de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1322 │Depozite la termen ale │1322 │Depozite la termen ale │ ││ │instituţiilor de credit │ │instituţiilor de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1323 │Depozite colaterale ale │1323 │Depozite colaterale ale │ ││ │instituţiilor de credit │ │instituţiilor de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1324 │Depozite ale instituţiilor │122 │Conturi de corespondent ale │Cont nou ││ │de credit rambursabile │ │instituţiilor de credit │Preia parţial ││ │după notificare │ │(loro) │conţinutul contului ││ │ │ │ │122. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1327 │Datorii ataşate şi sume de │1272 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │ │ │conţinutul ││ │ │1327 │Datorii ataşate │conturilor 1272, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │375, respectiv 376. ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│13271│Datorii ataşate │1272 │Datorii ataşate │Cont nou ││ │ │1327 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │1272. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│13272│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 375, ││ │ │ │avans │respectiv 376. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│141 │Credite acordate │141 │Credite acordate │Preia parţial ││ │instituţiilor de credit │ │instituţiilor de credit │conţinutul ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 376, ││ │ │ │avans │respectiv 375. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1411 │Credite de pe o zi pe alta │1411 │Credite de pe o zi pe │ ││ │acordate instituţiilor de │ │alta acordate │ ││ │credit │ │instituţiilor de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1412 │Credite la termen │1412 │Credite la termen │ ││ │acordate instituţiilor de │ │acordate instituţiilor de │ ││ │credit │ │credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1417 │Creanţe ataşate şi sume de │1417 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │ │ │conţinutul ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 376, ││ │ │ │avans │respectiv 375. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│14171│Creanţe ataşate │1417 │Creanţe ataşate Cont nou │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│14172│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│142 │Împrumuturi primite de la │142 │Împrumuturi primite de │Preia parţial ││ │instituţii de credit │ │la instituţii de credit │conţinutul ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conturilor 375, ││ │ │ │în avans │respectiv 376. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1421 │Împrumuturi de pe o zi pe │1421 │Împrumuturi de pe o zi │ ││ │alta primite de la │ │pe alta primite de la │ ││ │instituţii de credit │ │instituţii de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1422 │Împrumuturi la termen │1422 │Împrumuturi la termen │ ││ │primite de la instituţii de │ │primite de la instituţii │ ││ │credit │ │de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1427 │Datorii ataşate şi sume de │1427 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 375, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │respectiv 376. ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│14271│Datorii ataşate │1427 │Datorii ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│14272│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 375, ││ │ │ │ │respectiv 376. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│151 │Operaţiuni repo şi titluri │152 │Valori date în pensiune │Preia parţial ││ │date cu împrumut │3012 │Titluri date în pensiune │conţinutul ││ │ │ │livrată │conturilor 3012, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │376, respectiv 375. ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1511 │Operaţiuni repo de pe o zi │1521 │Valori date în pensiune │Preia parţial ││ │pe alta │ │de pe o zi pe alta │conţinutul contului ││ │ │30121│Titluri date în pensiune │30121 ││ │ │ │livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1512 │Operaţiuni repo la termen │1522 │Valori date în pensiune │Preia parţial ││ │ │ │la termen │conţinutul contului ││ │ │30121│Titluri date în pensiune │30121 ││ │ │ │livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1513 │Titluri date cu împrumut │ │ │Cont nou, modificare││ │de pe o zi pe alta │ │ │contabilizare ││ │ │ │ │împrumuturi de ││ │ │ │ │titluri │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1514 │Titluri date cu împrumut │ │ │Cont nou, modificare││ │la termen │ │ │contabilizare ││ │ │ │ │împrumuturi de ││ │ │ │ │titluri │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1517 │Datorii ataşate şi sume de │1527 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │30127│Datorii ataşate │conţinutul ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 30127, ││ │ │ │avans │376, respectiv 375. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│15171│Datorii ataşate │1527 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │ │30127│Datorii ataşate │conţinutul contului ││ │ │ │ │30127 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│15172│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│152 │Operaţiuni reverse repo şi │151 │Valori primite în │Preia parţial ││ │titluri luate cu împrumut │ │pensiune │conţinutul ││ │ │3011 │Titluri primite în │conturilor 3011, ││ │ │ │pensiune livrată │375, respectiv 376. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1521 │Operaţiuni reverse repo │1511 │Valori primite în │Preia parţial ││ │de pe o zi pe alta │ │pensiune de pe o zi pe alta │conţinutul contului ││ │ │30111│Titluri primite în │30111 ││ │ │ │pensiune livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1522 │Operaţiuni reverse repo la │1512 │Valori primite în │Preia parţial ││ │termen │ │pensiune la termen │conţinutul contului ││ │ │30111│Titluri primite în │30111 ││ │ │ │pensiune livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1523 │Titluri luate cu împrumut │ │ │Cont nou, modificare││ │de pe o zi pe alta │ │ │contabilizare ││ │ │ │ │împrumuturi de ││ │ │ │ │titluri │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1524 │Titluri luate cu împrumut │ │ │Cont nou, modificare││ │la termen │ │ │contabilizare ││ │ │ │ │împrumuturi de ││ │ │ │ │titluri │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1527 │Creanţe ataşate şi sume de │1517 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │30117│Creanţe ataşate │conţinutul ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conturilor 30117, ││ │ │ │în avans │375, respectiv 376. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│15271│Creanţe ataşate │1517 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │ │30117 Creanţe ataşate │conţinutul contului ││ │ │ │ │30117 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│15272│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 375, ││ │ │ │ │respectiv 376. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│161 │Valori de recuperat │161 │Valori de recuperat │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1611 │Valori de recuperat │1611 │Valori de recuperat │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1617 │Creanţe ataşate şi sume de │1617 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│16171│Creanţe ataşate │1617 │Creanţe ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│16172│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│162 │Alte sume datorate │162 │Alte sume datorate │Preia parţial ││ │ │2521 │Conturi de factoring │conţinutul ││ │ │2527 │Datorii ataşate │conturilor 2521, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │2527, 375, ││ │ │ │în avans │respectiv 376. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1621 │Alte sume datorate │1621 │Alte sume datorate │Preia parţial ││ │ │2521 │Conturi de factoring │conţinutul contului ││ │ │ │ │2521. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1627 │Datorii ataşate şi sume de │1627 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │2527 │Datorii ataşate │conţinutul ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conturilor 2527, ││ │ │ │în avans │375, respectiv 376. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│16271│Datorii ataşate │1627 │Datorii ataşate │Cont nou ││ │ │2527 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │2527. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│16272│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 375, ││ │ │ │ │respectiv 376. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│171 │Conturi curente │171 │Conturi curente │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1711 │Cont curent la casa centrală│1711 │Cont curent la casa centrală│Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │1711. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1712 │Conturi curente ale │1712 │Conturi curente ale │Preia parţial ││ │cooperativelor de credit │ │cooperativelor de credit │conţinutul contului ││ │afiliate │ │afiliate │1712. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1717 │Creanţe şi datorii ataşate │1717 │Creanţe şi datorii ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │1717. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17171│Creanţe ataşate │17171│Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │17171. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17172│Datorii ataşate │17172│Datorii ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │17172. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│173 │Depozite între │1711 │Cont curent la casa │Preia parţial ││ │organizaţiile cooperatiste │ │centrală │conţinutul ││ │de credit din cadrul reţelei│173 │Depozite între │conturilor 1711, ││ │ │ │organizaţiile │376, respectiv 375. ││ │ │ │cooperatiste de credit │ ││ │ │ │din cadrul reţelei │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1731 │Depozite la casa centrală │1711 │Cont curent la casa centrală│Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │1731 │Depozite la casa │conturilor 1711, ││ │ │ │centrală │376, respectiv 375. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17311│Depozite la vedere la casa │17311│Depozite la vedere la │ ││ │centrală │ │casa centrală │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17312│Depozite la termen la casa │17312│Depozite la termen la │ ││ │centrală │ │casa centrală │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17313│Depozite colaterale la │17313│Depozite colaterale la │ ││ │casa centrală │ │casa centrală │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17314│Depozite la casa centrală │1711 │Cont curent la casa │Cont nou ││ │rambursabile după │ │centrală │Preia parţial ││ │notificare │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │1711. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17317│Creanţe ataşate şi sume de │17171│Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │17317│Creanţe ataşate │conţinutul ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 17171, ││ │ │ │avans │376, respectiv 375. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1732 │Depozite ale │1712 │Conturi curente ale │Preia parţial ││ │cooperativelor de credit │ │cooperativelor de credit │conţinutul ││ │afiliate │ │afiliate │conturilor 1712, ││ │ │1732 │Depozite ale │375, respectiv 376. ││ │ │ │cooperativelor de credit │ ││ │ │ │afiliate │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17321│Depozite la vedere ale │17321│Depozite la vedere ale │ ││ │cooperativelor de credit │ │cooperativelor de credit │ ││ │afiliate │ │afiliate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17322│Depozite la termen ale │17322│Depozite la termen ale │ ││ │cooperativelor de credit │ │cooperativelor de credit │ ││ │afiliate │ │afiliate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17323│Depozite colaterale ale │17323│Depozite colaterale ale │ ││ │cooperativelor de credit │ │cooperativelor de credit │ ││ │afiliate │ │afiliate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17324│Depozite ale │1712 │Conturi curente ale │Cont nou ││ │cooperativelor de credit │ │cooperativelor de credit │Preia parţial ││ │afiliate rambursabile după │ │afiliate │conţinutul contului ││ │notificare │ │ │1712. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17327│Datorii ataşate şi sume de │17172│Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │17327│Datorii ataşate │conţinutul ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conturilor 17172, ││ │ │ │în avans │375, respectiv 376. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│174 │Credite şi împrumuturi │174 │Credite şi împrumuturi │Preia parţial ││ │între organizaţiile │ │între organizaţiile │conţinutul ││ │cooperatiste de credit din │ │cooperatiste de credit │conturilor 376, ││ │cadrul reţelei │ │din cadrul reţelei │respectiv 375. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1741 │Credite acordate │1741 │Credite acordate │Preia parţial ││ │organizaţiilor cooperatiste │ │organizaţiilor │conţinutul ││ │de credit din cadrul reţelei│ │cooperatiste de credit │conturilor 376, ││ │ │ │din cadrul reţelei │respectiv 375. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17411│Credite de pe o zi pe alta │17411│Credite de pe o zi pe │ ││ │acordate organizaţiilor │ │alta acordate │ ││ │cooperatiste de credit din │ │organizaţiilor │ ││ │cadrul reţelei │ │cooperatiste de credit │ ││ │ │ │din cadrul reţelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17412│Credite la termen │17412│Credite la termen │ ││ │acordate organizaţiilor │ │acordate organizaţiilor │ ││ │cooperatiste de credit din │ │cooperatiste de credit │ ││ │cadrul reţelei │ │din cadrul reţelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17417│Creanţe ataşate şi sume de │17417│Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1742 │Împrumuturi primite de la │1742 │Împrumuturi primite de │Preia parţial ││ │organizaţiile cooperatiste │ │la organizaţiile │conţinutul ││ │de credit din cadrul reţelei│ │cooperatiste de credit │conturilor 375, ││ │ │ │din cadrul reţelei │respectiv 376. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17421│Împrumuturi de pe o zi pe │17421│Împrumuturi de pe o zi │ ││ │alta primite de la │ │pe alta primite de la │ ││ │organizaţiile cooperatiste │ │organizaţiile │ ││ │de credit din cadrul reţelei│ │cooperatiste de credit │ ││ │ │ │din cadrul reţelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17422│Împrumuturi la termen │17422│Împrumuturi la termen │ ││ │primite de la organizaţiile │ │primite de la organizaţiile │ ││ │cooperatiste de credit din │ │cooperatiste de credit │ ││ │cadrul reţelei │ │din cadrul reţelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17427│Datorii ataşate şi sume de │17427│Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 375, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │respectiv 376. ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│176 │Valori de recuperat şi alte │176 │Valori de recuperat şi │Preia parţial ││ │sume datorate │ │alte sume datorate │conţinutul ││ │organizaţiilor cooperatiste │ │organizaţiilor │conturilor 376, ││ │de credit din cadrul reţelei│ │cooperatiste de credit │respectiv 375. ││ │ │ │din cadrul reţelei │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1761 │Valori de recuperat de la │1761 │Valori de recuperat de │Preia parţial ││ │organizaţiile cooperatiste │ │la organizaţiile │conţinutul ││ │de credit din cadrul reţelei│ │cooperatiste de credit │conturilor 376, ││ │ │ │din cadrul reţelei │respectiv 375. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17611│Valori de recuperat │17611│Valori de recuperat │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17617│Creanţe ataşate şi sume de │17617│Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1762 │Alte sume datorate │1762 │Alte sume datorate │Preia parţial ││ │organizaţiilor cooperatiste │ │organizaţiilor │conţinutul ││ │de credit din cadrul reţelei│ │cooperatiste de credit │conturilor 375 şi ││ │ │ │din cadrul reţelei │376. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17621│Alte sume datorate │17621│Alte sume datorate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17627│Datorii ataşate şi sume de │17627│Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 375 şi ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │376. ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│178 │Creanţe restante şi creanţe │178 │Creanţe restante şi │Cont nou ││ │depreciate privind │ │îndoielnice privind │Preia parţial ││ │operaţiunile cu │ │operaţiunile cu │conţinutul ││ │organizaţiile cooperatiste │ │organizaţiile cooperatiste │conturilor 376 şi ││ │de credit din cadrul reţelei│ │de credit din cadrul reţelei│375, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │creanţe curente. ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1781 │Creanţe restante │1781 │Creanţe restante │Cont nou ││ │nedepreciate │ │privind operaţiunile cu │Preia parţial ││ │ │ │organizaţiile │conţinutul ││ │ │ │cooperatiste de credit │conturilor 1781, ││ │ │ │din cadrul reţelei │1782, 376 şi 375, ││ │ │1782 │Creanţe îndoielnice │precum şi al ││ │ │ │privind operaţiunile cu │conturilor de ││ │ │ │organizaţiile │creanţe curente. ││ │ │ │cooperatiste de credit │ ││ │ │ │din cadrul reţelei │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17811│Creanţe restante │17811│Creanţe restante │Cont nou ││ │nedepreciate │17821│Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 17811 şi ││ │ │ │ │17821, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente ││ │ │ │ │(respectiv soldurile││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente ││ │ │ │ │aferente creanţelor ││ │ │ │ │pentru care se ││ │ │ │ │înregistrează ││ │ │ │ │restanţe). │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17817│Creanţe atasate şi sume de │17812│Dobânzi restante │Cont nou ││ │amortizat │17817│Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │17822│Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │17827│Creanţe ataşate │conturilor 17812, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │17817, 17822, ││ │ │ │avans │17827, 376 şi 375, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │precum şi al ││ │ │ │în avans │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente (respectiv ││ │ │ │ │soldurile conturilor││ │ │ │ │de creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente aferente ││ │ │ │ │creanţelor pentru ││ │ │ │ │care se ││ │ │ │ │înregistrează ││ │ │ │ │restanţe). │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1782 │Creanţe depreciate │1781 │Creanţe restante │Cont nou ││ │ │ │privind operaţiunile cu │Preia parţial ││ │ │ │organizaţiile │conţinutul ││ │ │ │cooperatiste de credit │conturilor 1781, ││ │ │ │din cadrul reţelei │1782, 376 şi 375, ││ │ │1782 │Creanţe îndoielnice │precum şi al ││ │ │ │privind operaţiunile cu │conturilor de ││ │ │ │organizaţiile │creanţe curente. ││ │ │ │cooperatiste de credit │ ││ │ │ │din cadrul reţelei │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17821│Creanţe depreciate │17811│Creanţe restante │Cont nou ││ │ │17821│Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 17811 şi ││ │ │ │ │17821, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│17827│Creanţe ataşate şi sume de │17812│Dobânzi restante │Preia parţial ││ │amortizat │17817│Creanţe ataşate │conţinutul ││ │ │17822│Dobânzi îndoielnice │conturilor 17812, ││ │ │17827│Creanţe ataşate │17817, 17822, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │17827, 376 şi 375, ││ │ │ │în avans │precum şi al ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor de ││ │ │ │avans │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│181 │Creanţe restante │181 │Creanţe restante │Cont nou ││ │nedepreciate │182 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 181, 182,││ │ │376 │Venituri înregistrate în │376 şi 375, precum ││ │ │ │avans │şi al conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1811 │Creanţe restante │1811 │Creanţe restante │Cont nou ││ │nedepreciate │1821 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 1811 şi ││ │ │ │ │1821, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente ││ │ │ │ │(respectiv soldurile││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente ││ │ │ │ │aferente creanţelor ││ │ │ │ │pentru care se ││ │ │ │ │înregistrează ││ │ │ │ │restanţe). │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1817 │Creanţe ataşate şi sume de │1812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │amortizat │1817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │1822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │1827 │Creanţe ataşate │conturilor 1812, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │1817, 1822, 1827, ││ │ │ │în avans │376 şi 375, precum ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │şi al conturilor de ││ │ │ │avans │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente (respectiv ││ │ │ │ │soldurile conturilor││ │ │ │ │de creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente aferente ││ │ │ │ │creanţelor pentru ││ │ │ │ │care se ││ │ │ │ │înregistrează ││ │ │ │ │restanţe). │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│18171│Creanţe ataşate │1812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │ │1817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │1822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │1827 │Creanţe ataşate │conturilor 1812, ││ │ │ │ │1817, 1822 şi 1827, ││ │ │ │ │precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente (respectiv ││ │ │ │ │soldurile conturilor││ │ │ │ │de creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente aferente ││ │ │ │ │creanţelor pentru ││ │ │ │ │care se ││ │ │ │ │înregistrează ││ │ │ │ │restanţe). │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│18172│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376 şi ││ │ │ │ │375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│182 │Creanţe depreciate │181 │Creanţe restante │Cont nou ││ │ │182 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 181, 182,││ │ │376 │Venituri înregistrate în │376 şi 375, precum ││ │ │ │avans │şi al conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1821 │Creanţe depreciate │1811 │Creanţe restante │Cont nou ││ │ │1821 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 1811 şi ││ │ │ │ │1821, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│1827 │Creanţe ataşate şi sume de │1812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │amortizat │1817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │1822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │1827 │Creanţe ataşate │conturilor 1812, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │1817, 1822, 1827, ││ │ │ │avans │376 şi 375, precum ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │şi al conturilor de ││ │ │ │în avans │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│18271│Creanţe ataşate │1812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │ │1817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │1822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │1827 │Creanţe ataşate │conturilor 1812, ││ │ │ │ │1817, 1822 şi 1827, ││ │ │ │ │precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│18272│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376 şi ││ │ │ │ │375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│191 │Ajustări specifice pentru │191 │Ajustări pentru │Cont nou – preia ││ │deprecieri identificate la │ │deprecierea creanţelor │parţial conţinutul ││ │nivel individual │ │din operaţiuni │conturilor 1911, ││ │ │ │interbancare │1912 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│192 │Ajustări pentru │191 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │deprecieri identificate la │ │deprecierea creanţelor │Preia parţial ││ │nivelul grupurilor de │ │din operaţiuni │conţinutul ││ │active financiare │ │interbancare │conturilor 1911, ││ │ │ │ │1912. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│193 │Ajustări colective pentru │191 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │pierderi generate dar │ │deprecierea creanţelor │Preia parţial ││ │neidentificate │ │din operaţiuni │conţinutul ││ │ │ │interbancare │conturilor 1911, ││ │ │ │ │1912. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│201 │Creanţe comerciale │201 │Creanţe comerciale │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2011 │Creanţe comerciale │2011 │Creanţe comerciale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20111│Scont │20111│Scont │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20112│Factoring cu recurs │20112│Factoring cu recurs │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20113│Forfetare │20113│Forfetare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20114│Factoring fără recurs │20114│Factoring fără recurs │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20119│Alte creanţe comerciale │20119│Alte creanţe comerciale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2017 │Creanţe ataşate şi sume de │2017 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20171│Creanţe ataşate │2017 │Creanţe ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20172│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│202 │Credite de trezorerie │202 │Credite de trezorerie │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2021 │Credite de trezorerie │2021 │Credite de trezorerie │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20211│Utilizări din deschideri de │20211│Utilizări din deschideri │ ││ │credite permanente │ │de credite permanente │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20212│Credit global de exploatare │20212│Credit global de exploatare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20213│Diferenţe de rambursat │20213│Diferenţe de rambursat │ ││ │legate de utilizarea │ │legate de utilizarea │ ││ │cardurilor │ │cardurilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20219│Alte credite de trezorerie │20219│Alte credite de trezorerie │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2027 │Creanţe ataşate şi sume de │2027 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20271│Creanţe ataşate │2027 │Creanţe ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20272│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│203 │Credite de consum şi │203 │Credite de consum şi │Preia parţial ││ │vânzări în rate │ │vânzări în rate │conţinutul ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 376, ││ │ │ │avans │respectiv 375. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2031 │Credite de consum │2031 │Credite de consum │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20311│Credite de consum pentru │20311│Credite de consum │ ││ │nevoi personale │ │pentru nevoi personale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20312│Credite de consum pentru │20312│Credite de consum │ ││ │achiziţionarea de bunuri │ │pentru achiziţionarea │ ││ │ │ │de bunuri │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2032 │Vânzări în rate │2032 │Vânzări în rate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2037 │Creanţe ataşate şi sume de │2037 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20371│Creanţe ataşate │2037 │Creanţe ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20372│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│204 │Credite pentru finanţarea │204 │Credite pentru │Preia parţial ││ │operaţiunilor de comerţ │ │finanţarea operaţiunilor │conţinutul ││ │exterior │ │de comerţ exterior │conturilor 376, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │respectiv 375. ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2041 │Credite pentru import │2041 │Credite pentru import │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2042 │Credite pentru export │2042 │Credite pentru export │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2047 │Creanţe ataşate şi sume de │2047 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20471│Creanţe ataşate │2047 │Creanţe ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20472│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│205 │Credite pentru finanţarea │205 │Credite pentru │Preia parţial ││ │stocurilor şi pentru │ │finanţarea stocurilor şi │conţinutul ││ │echipamente │ │pentru echipamente │conturilor 376, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │respectiv 375. ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2051 │Credite pentru finanţarea │2051 │Credite pentru │ ││ │stocurilor │ │finanţarea stocurilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2052 │Credite pentru │2052 │Credite pentru │ ││ │echipamente │ │echipamente │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2057 │Creanţe ataşate şi sume de │2057 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20571│Creanţe ataşate │2057 │Creanţe ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20572│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│206 │Credite pentru investiţii │206 │Credite pentru investiţii │Preia parţial ││ │imobiliare │ │imobiliare │conţinutul ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 376, ││ │ │ │avans │respectiv 375. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2061 │Credite pentru investiţii │2061 │Credite pentru investiţii │ ││ │imobiliare │ │imobiliare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20611│Credite ipotecare │20611│Credite ipotecare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20619│Alte credite pentru │20619│Alte credite pentru │ ││ │investiţii imobiliare │ │investiţii imobiliare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2067 │Creanţe ataşate şi sume de │2067 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20671│Creanţe ataşate │2067 │Creanţe ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20672│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│209 │Alte credite acordate │209 │Alte credite acordate │Preia parţial ││ │clientelei │ │clientelei │conţinutul ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 376, ││ │ │ │avans │respectiv 375. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2091 │Alte credite acordate │2091 │Alte credite acordate │ ││ │clientelei │ │clientelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2097 │Creanţe ataşate şi sume de │2097 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20971│Creanţe ataşate │2097 │Creanţe ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│20972│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│231 │Credite acordate │231 │Credite acordate │Preia parţial ││ │instituţiilor financiare │ │instituţiilor financiare │conţinutul ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 376, ││ │ │ │avans │respectiv 375. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2311 │Credite de pe o zi pe alta │2311 │Credite de pe o zi pe │ ││ │acordate instituţiilor │ │alta acordate │ ││ │financiare │ │instituţiilor financiare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2312 │Credite la termen │2312 │Credite la termen │ ││ │acordate instituţiilor │ │acordate instituţiilor │ ││ │financiare │ │financiare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2317 │Creanţe ataşate şi sume de │2317 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│23171│Creanţe ataşate │2317 │Creanţe ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│23172│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│232 │Împrumuturi primite de la │232 │Împrumuturi primite de │Preia parţial ││ │instituţiile financiare │ │la instituţiile financiare │conţinutul ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conturilor 375, ││ │ │ │în avans │respectiv 376. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2321 │Împrumuturi de pe o zi pe │2321 │Împrumuturi de pe o zi │ ││ │alta de la instituţiile │ │pe alta de la instituţiile │ ││ │financiare │ │financiare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2322 │Împrumuturi la termen de │2322 │Împrumuturi la termen │ ││ │la instituţiile financiare │ │de la instituţiile │ ││ │ │ │financiare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2327 │Datorii ataşate şi sume de │2327 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 375, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │respectiv 376. ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│23271│Datorii ataşate │2327 │Datorii ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│23272│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 375, ││ │ │ │ │respectiv 376. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│241 │Operaţiuni repo şi titluri │243 │Valori date în pensiune │Preia parţial ││ │date cu împrumut │3012 │Titluri date în pensiune │conţinutul ││ │ │ │livrată │conturilor 3012, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │376, respectiv 375. ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2411 │Operaţiuni repo de pe o zi │2431 │Valori date în pensiune │Preia parţial ││ │pe alta │ │de pe o zi pe alta │conţinutul contului ││ │ │30121│Titluri date în pensiune │30121 ││ │ │ │livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2412 │Operaţiuni repo la termen │2432 │Valori date în pensiune │Preia parţial ││ │ │ │la termen │conţinutul contului ││ │ │30121│Titluri date în pensiune │30121 ││ │ │ │livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2413 │Titluri date cu împrumut │ │ │Cont nou, ││ │de pe o zi pe alta │ │ │modificare ││ │ │ │ │contabilizare ││ │ │ │ │împrumuturi de ││ │ │ │ │titluri │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2414 │Titluri date cu împrumut │ │ │Cont nou, ││ │la termen │ │ │modificare ││ │ │ │ │contabilizare ││ │ │ │ │împrumuturi de ││ │ │ │ │titluri │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2417 │Datorii ataşate şi sume de │2437 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │30127│Datorii ataşate │conţinutul ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 30127, ││ │ │ │avans │376, respectiv 375. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│24171│Datorii ataşate │2437 │Datorii ataşate │Cont nou ││ │ │30127│Datorii ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │30127 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│24172│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│243 │Operaţiuni reverse repo şi │241 │Valori primite în │Preia parţial ││ │titluri luate cu împrumut │ │pensiune │conţinutul ││ │ │3011 │Titluri primite în │conturilor 3011, ││ │ │ │pensiune livrată │375, respectiv 376. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2431 │Operaţiuni reverse repo │2411 │Valori primite în │Preia parţial ││ │de pe o zi pe alta │ │pensiune de pe o zi pe │conţinutul contului ││ │ │ │alta │30111 ││ │ │30111│Titluri primite în │ ││ │ │ │pensiune livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2432 │Operaţiuni reverse repo la │2412 │Valori primite în │Preia parţial ││ │termen │ │pensiune la termen │conţinutul contului ││ │ │30111│Titluri primite în │30111 ││ │ │ │pensiune livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2433 │Titluri luate cu împrumut │ │ │Cont nou, modificare││ │de pe o zi pe alta │ │ │contabilizare ││ │ │ │ │împrumuturi de ││ │ │ │ │titluri │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2434 │Titluri luate cu împrumut │ │ │Cont nou, modificare││ │la termen │ │ │contabilizare ││ │ │ │ │împrumuturi de ││ │ │ │ │titluri │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2437 │Creanţe ataşate şi sume de │2417 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │30117│Creanţe ataşate │conţinutul ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conturilor 375, ││ │ │ │în avans │respectiv 376. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│24371│Creanţe ataşate │2417 │Creanţe ataşate │Cont nou ││ │ │30117│Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │30117 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│24372│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 375, ││ │ │ │ │respectiv 376. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│251 │Conturi curente │251 │Conturi curente │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 251, 376,││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2511 │Conturi curente │2511 │Conturi curente │Preia parţial ││ │ │2521 │Conturi de factoring │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 2511, ││ │ │ │ │2521. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2517 │Creanţe ataşate, datorii │2517 │Creanţe şi datorii │Preia parţial ││ │ataşate şi sume de │ │ataşate │conţinutul ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 2517, ││ │ │ │avans │376, respectiv 375. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│25171│Creanţe ataşate şi sume de │25171│Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│25172│Datorii ataşate şi sume de │25172│Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 25172, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │376, respectiv 375. ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│253 │Conturi de depozite │253 │Conturi de depozite │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 375, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │respectiv 376. ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2531 │Depozite la vedere │2531 │Depozite la vedere │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2532 │Depozite la termen │2532 │Depozite la termen │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2533 │Depozite colaterale │2533 │Depozite colaterale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│25331│Depozite pentru │25331│Depozite pentru │ ││ │deschiderea de acreditive │ │deschiderea de acreditive │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│25332│Depozite pentru emiterea │25332│Depozite pentru │ ││ │de scrisori de garanţie │ │emiterea de scrisori de │ ││ │ │ │garanţie │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│25333│Depozite pentru cecuri │25333│Depozite pentru cecuri │ ││ │certificate │ │certificate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│25335│Depozite pentru garanţii │25335│Depozite pentru │ ││ │gestionari │ │garanţii gestionari │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│25336│Alte depozite colaterale │25336│Alte depozite colaterale │ ││ │ │25334│Depozite pentru ordine │ ││ │ │ │de plată cu scadenţă │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2534 │Depozite rambursabile │2511 │Conturi curente │Cont nou ││ │după notificare │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │2511. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2537 │Datorii ataşate şi sume de │25172│Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │2537 │Datorii ataşate │conţinutul ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conturilor 25172, ││ │ │ │în avans │375, respectiv 376. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│25371│Datorii ataşate │25172│Datorii ataşate │Cont nou ││ │ │2537 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │25172. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│25372│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 375, ││ │ │ │ │respectiv 376. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│254 │Certificate de depozit, │254 │Certificate de depozit, │Preia parţial ││ │carnete şi librete de │ │carnete şi librete de │conţinutul ││ │economii │ │economii │conturilor 375, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 376. ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2541 │Certificate de depozit │2541 │Certificate de depozit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2542 │Carnete şi librete de │2542 │Carnete şi librete de │ ││ │economii │ │economii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2547 │Datorii ataşate şi sume de │2547 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 375, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │respectiv 376. ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│25471│Datorii ataşate │2547 │Datorii ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│25472│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 375, ││ │ │ │ │respectiv 376. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│261 │Valori de recuperat │261 │Valori de recuperat │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2611 │Valori de recuperat │2611 │Valori de recuperat │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2617 │Creanţe ataşate şi sume de │2617 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│26171│Creanţe ataşate │2617 │Creanţe ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│26172│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│262 │Alte sume datorate │262 │Alte sume datorate │Preia parţial ││ │ │2521 │Conturi de factoring │conţinutul ││ │ │2527 │Datorii ataşate │conturilor 2521, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │2527, 375 şi 376. ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2621 │Alte sume datorate │2621 │Alte sume datorate │Preia parţial ││ │ │2521 │Conturi de factoring │conţinutul contului ││ │ │ │ │2521. ││ │ │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2627 │Datorii ataşate şi sume de │2627 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │2527 │Datorii ataşate │conţinutul ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conturilor 2527, ││ │ │ │în avans │375 şi 376. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│26271│Datorii ataşate │2627 │Datorii ataşate │Cont nou ││ │ │2527 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │2527. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│26272│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 375, ││ │ │ │ │respectiv 376. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│281 │Creanţe restante │281 │Creanţe restante │Cont nou ││ │nedepreciate │ │ │Preia parţial ││ │ │282 │Creanţe îndoielnice │conţinutul ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conturilor 281, 282 ││ │ │ │în avans │376 şi 375, precum ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │şi al conturilor de ││ │ │ │avans │creanţe curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2811 │Creanţe restante │2811 │Creanţe restante │Cont nou ││ │nedepreciate │2821 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 2811 şi ││ │ │ │ │2821, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente ││ │ │ │ │(respectiv soldurile││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente ││ │ │ │ │aferente creanţelor ││ │ │ │ │pentru care se ││ │ │ │ │înregistrează ││ │ │ │ │restanţe). │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2817 │Creanţe ataşate şi sume de │2812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │amortizat │2817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │2822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │2827 │Creanţe ataşate │conturilor 2812, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │2817, 2822, 2827, ││ │ │ │în avans │376 şi 375, precum ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │şi al conturilor de ││ │ │ │avans │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente (respectiv ││ │ │ │ │soldurile conturilor││ │ │ │ │de creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente aferente ││ │ │ │ │creanţelor pentru ││ │ │ │ │care se ││ │ │ │ │înregistrează ││ │ │ │ │restanţe). │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│28171│Creanţe ataşate │2812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │ │2817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │2822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │2827 │Creanţe ataşate │conturilor 2812, ││ │ │ │ │2817, 2822, 2827, ││ │ │ │ │precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente (respectiv ││ │ │ │ │soldurile conturilor││ │ │ │ │de creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente aferente ││ │ │ │ │creanţelor pentru ││ │ │ │ │care se ││ │ │ │ │înregistrează ││ │ │ │ │restanţe). │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│28172│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376 şi ││ │ │ │ │375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│282 │Creanţe depreciate │281 │Creanţe restante │Cont nou ││ │ │282 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 281, 282 ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │376 şi 375, precum ││ │ │ │avans │şi al conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2821 │Creanţe depreciate │2811 │Creanţe restante │Cont nou ││ │ │2821 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 2811, ││ │ │ │ │2812, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│2827 │Creanţe ataşate şi sume de │2812 │Dobânzi restante │Preia parţial ││ │amortizat │2817 │Creanţe ataşate │conţinutul ││ │ │2822 │Dobânzi îndoielnice │conturilor 2812, ││ │ │2827 │Creanţe ataşate │2817, 2822, 2827, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │376 şi 375, precum ││ │ │ │avans │şi al conturilor de ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │creanţe ataşate ││ │ │ │în avans │curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│28271│Creanţe ataşate │2812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │ │2817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │2822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │2827 │Creanţe ataşate │conturilor 2812, ││ │ │ │ │2817, 2822 şi 2827, ││ │ │ │ │precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│28272│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│291 │Ajustări specifice pentru │2911 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │deprecieri identificate la │ │deprecierea creditelor │Preia parţial ││ │nivel individual │2912 │Ajustări pentru │conţinutul ││ │ │ │deprecierea dobânzilor │conturilor 2911, ││ │ │ │ │2912. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│292 │Ajustări pentru │2911 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │deprecieri identificate la │ │deprecierea creditelor │Preia parţial ││ │nivelul grupurilor de │2912 │Ajustări pentru │conţinutul ││ │active financiare │ │deprecierea dobânzilor │conturilor 2911, ││ │ │ │ │2912. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│293 │Ajustări colective pentru │2911 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │pierderi generate dar │ │deprecierea creditelor │Preia parţial ││ │neidentificate │2912 │Ajustări pentru │conţinutul ││ │ │ │deprecierea dobânzilor │conturilor 2911, ││ │ │ │ │2912. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│301 │Active şi datorii │ │ │Cont nou ││ │financiare deţinute în │ │ │Preia parţial ││ │vederea tranzacţionării │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de active││ │ │ │ │şi datorii financiare│ │ │ │ │deţinute în vederea ││ │ │ │ │tranzacţionării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3011 │Active financiare deţinute │ │ │Cont nou ││ │în vederea tranzacţionării │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de active││ │ │ │ │financiare deţinute ││ │ │ │ │în vederea ││ │ │ │ │tranzacţionării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│30111│Instrumente de capitaluri │30213│Acţiuni şi alte titluri cu │Cont nou ││ │proprii │ │venit variabil │Preia parţial ││ │ │30253│Acţiuni şi alte titluri cu │conţinutul ││ │ │ │venit variabil │conturilor 30213 şi ││ │ │ │ │30253. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│30112│Instrumente de datorie │30211│Efecte publice şi valori │ ││ │ │ │asimilate │ ││ │ │30212│Obligaţiuni şi alte │ ││ │ │ │titluri cu venit fix │ ││ │ │30251│Efecte publice şi valori │ ││ │ │ │asimilate │ ││ │ │30252│Obligaţiuni şi alte │ ││ │ │ │titluri cu venit fix │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│30113│Credite şi creanţe │ │ │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │credite şi creanţe ││ │ │ │ │din clasele 1,2,3 şi││ │ │ │ │4, respectiv ││ │ │ │ │creditele şi ││ │ │ │ │creanţele deţinute ││ │ │ │ │în vederea ││ │ │ │ │tranzacţionării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3012 │Datorii financiare deţinute │ │ │Cont nou ││ │în vederea tranzacţionării │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de datori││ │ │ │ │financiare, ││ │ │ │ │respectiv datoriile ││ │ │ │ │financiare deţinute ││ │ │ │ │în vederea ││ │ │ │ │tranzacţionării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│30121│Poziţii scurte │30272│Alte datorii privind │Cont nou ││ │ │ │titlurile │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│30122│Depozite │ │ │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │depozite, respectiv ││ │ │ │ │depozitele deţinute ││ │ │ │ │în vederea ││ │ │ │ │tranzacţionării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│30123│Datorii constituite prin │ │ │Cont nou ││ │titluri │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de datori││ │ │ │ │constituite prin ││ │ │ │ │titluri, respectiv ││ │ │ │ │cele deţinute în ││ │ │ │ │vederea ││ │ │ │ │tranzacţionării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│30129│Alte datorii financiare │ │ │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de alte ││ │ │ │ │datorii financiare, ││ │ │ │ │respectiv cele ││ │ │ │ │deţinute în vederea ││ │ │ │ │tranzacţionării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│302 │Active şi datorii │ │ │Cont nou ││ │financiare desemnate ca │ │ │Preia parţial ││ │fiind evaluate la valoarea │ │ │conţinutul ││ │justă prin profit sau │ │ │conturilor de active││ │pierdere │ │ │şi datorii financiare│ │ │ │ │respectiv cele ││ │ │ │ │desemnate ca fiind ││ │ │ │ │evaluate la valoarea││ │ │ │ │justă prin profit ││ │ │ │ │sau pierdere. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3021 │Active financiare │ │ │Cont nou ││ │desemnate ca fiind │ │ │Preia parţial ││ │evaluate la valoarea justă │ │ │conţinutul ││ │prin profit sau pierdere │ │ │conturilor de active││ │ │ │ │financiare, ││ │ │ │ │respectiv activele ││ │ │ │ │financiare ││ │ │ │ │desemnate ca fiind ││ │ │ │ │evaluate la valoarea││ │ │ │ │justă prin profit ││ │ │ │ │sau pierdere. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│30211│Instrumente de capitaluri │30313│Acţiuni şi alte titluri cu │Cont nou ││ │proprii │ │venit variabil │Preia parţial ││ │ │30353│Acţiuni şi alte titluri cu │conţinutul ││ │ │ │venit variabil │conturilor 30313, ││ │ │30373│Acţiuni şi alte titluri cu │30353, 30373, 413 ││ │ │ │venit variabil │şi 415, respectiv ││ │ │413 │Titluri ale activităţii de │instrumentele de ││ │ │ │portofoliu │capitaluri proprii ││ │ │415 │Titluri date cu │desemnate ca fiind ││ │ │ │împrumut │evaluate la valoarea││ │ │ │ │justă prin profit ││ │ │ │ │sau pierdere. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│30212│Instrumente de datorie │30311│Efecte publice şi valori │Cont nou ││ │ │ │asimilate │Preia parţial ││ │ │30312│Obligaţiuni şi alte │conţinutul ││ │ │ │titluri cu venit fix │conturilor 30311, ││ │ │30351│Efecte publice şi valori │30312, 30351, ││ │ │ │asimilate │30352, 30371, ││ │ │30352│Obligaţiuni şi alte │30372, 3041, 3045 ││ │ │ │titluri cu venit fix │şi 3047, respectiv ││ │ │30371│Efecte publice şi valori │instrumentele de ││ │ │ │asimilate │datorie desemnate ││ │ │30372│Obligaţiuni şi alte │ca fiind evaluate la││ │ │ │titluri cu venit fix │valoarea justă prin ││ │ │3041 │Titluri de investiţii │profit sau pierdere.││ │ │3045 │Titluri date cu │ ││ │ │ │împrumut │ ││ │ │3047 │Creanţe ataşate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│30213│Credite şi creanţe │ │ │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │credite şi creanţe ││ │ │ │ │din clasele 1,2,3 şi││ │ │ │ │4, respectiv ││ │ │ │ │creditele şi ││ │ │ │ │creanţele desemnate ││ │ │ │ │ca fiind evaluate la││ │ │ │ │valoarea justă prin ││ │ │ │ │profit sau pierdere.│├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3022 │Datorii financiare │ │ │Cont nou ││ │desemnate ca fiind │ │ │Preia parţial ││ │evaluate la valoarea justă │ │ │conţinutul ││ │prin profit sau pierdere │ │ │conturilor de datori││ │ │ │ │financiare, ││ │ │ │ │respectiv datoriile ││ │ │ │ │financiare ││ │ │ │ │desemnate ca fiind ││ │ │ │ │evaluate la valoarea││ │ │ │ │justă prin profit ││ │ │ │ │sau pierdere. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│30221│Depozite │ │ │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │depozite, respectiv ││ │ │ │ │depozitele ││ │ │ │ │desemnate ca fiind ││ │ │ │ │evaluate la valoarea││ │ │ │ │justă prin profit ││ │ │ │ │sau pierdere. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│30222│Datorii constituite prin │ │ │Cont nou ││ │titluri │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de datori││ │ │ │ │constituite prin ││ │ │ │ │titluri, respectiv ││ │ │ │ │cele desemnate ca ││ │ │ │ │fiind evaluate la ││ │ │ │ │valoarea justă prin ││ │ │ │ │profit sau pierdere.│├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│30229│Alte datorii financiare │ │ │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de alte ││ │ │ │ │datorii financiare, ││ │ │ │ │respectiv cele ││ │ │ │ │desemnate ca fiind ││ │ │ │ │evaluate la valoarea││ │ │ │ │justă prin profit ││ │ │ │ │sau pierdere. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│ │ │ 3026│Titluri luate cu │Se închide prin ││ │ │ │împrumut │contul 30271 ││ │ │ │ │"Datorii privind ││ │ │ │ │titlurile luate cu ││ │ │ │ │împrumut" │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│303 │Active financiare │ │ │Cont nou ││ │disponibile în vederea │ │ │Preia parţial ││ │vânzării │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de active││ │ │ │ │financiare, ││ │ │ │ │respectiv cele ││ │ │ │ │disponibile în ││ │ │ │ │vederea vânzării, ││ │ │ │ │precum şi ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │ajustări pentru ││ │ │ │ │depreciere aferente.│├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3031 │Instrumente de capitaluri │30313│Acţiuni şi alte titluri cu │Cont nou ││ │proprii │ │venit variabil │Preia parţial ││ │ │30353│Acţiuni şi alte titluri cu │conţinutul ││ │ │ │venit variabil │conturilor 30313, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │30353, 375, 376, ││ │ │ │în avans │39113, 413, 415 şi ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ 491. ││ │ │ │avans │ ││ │ │39113│Ajustări pentru │ ││ │ │ │deprecierea acţiunilor │ ││ │ │ │şi a altor titluri cu venit │ ││ │ │ │variabil │ ││ │ │413 │Titluri ale activităţii de │ ││ │ │ │portofoliu │ ││ │ │415 │Titluri date cu │ ││ │ │ │împrumut │ ││ │ │491 │Ajustări pentru │ ││ │ │ │deprecierea părţilor │ ││ │ │ │deţinute în cadrul │ ││ │ │ │societăţilor comerciale │ ││ │ │ │legate, a titlurilor de │ ││ │ │ │participare şi a titlurilor │ ││ │ │ │activităţii de portofoliu │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3032 │Instrumente de datorie │30311│Efecte publice şi valori │Cont nou ││ │ │ │asimilate │Preia parţial ││ │ │30312│Obligaţiuni şi alte │conţinutul ││ │ │ │titluri cu venit fix │conturilor 30311, ││ │ │30351│Efecte publice şi valori │30312, 30351, ││ │ │ │asimilate │30352, 375, 376, ││ │ │30352│Obligaţiuni şi alte │39111 şi 39112. ││ │ │ │titluri cu venit fix │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ ││ │ │39111│Ajustări pentru │ ││ │ │ │deprecierea efectelor │ ││ │ │ │publice şi a altor valori │ ││ │ │ │asimilate │ ││ │ │9112 │Ajustări pentru │ ││ │ │ │deprecierea │ ││ │ │ │obligaţiunilor şi a altor │ ││ │ │ │titluri cu venit fix │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3033 │Credite şi creanţe │ │ │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │credite şi creanţe ││ │ │ │ │din clasele 1,2,3 şi││ │ │ │ │4, respectiv ││ │ │ │ │creditele şi ││ │ │ │ │creanţele ││ │ │ │ │disponibile în ││ │ │ │ │vederea vânzării, ││ │ │ │ │precum şi ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │ajustări pentru ││ │ │ │ │depreciere aferente.│├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3037 │Creanţe ataşate │3037 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │3037, precum şi ││ │ │ │ │parţial conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe ataşate în ││ │ │ │ │care erau ││ │ │ │ │înregistrate sumele ││ │ │ │ │aferente creditelor ││ │ │ │ │şi creanţelor ││ │ │ │ │reclasificate drept ││ │ │ │ │active financiare ││ │ │ │ │disponibile în ││ │ │ │ │vederea vânzării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│304 │Investiţii păstrate până la │ │ │Cont nou ││ │scadenţă sau clasificate ca │ │ │Preia parţial ││ │împrumuturi şi creanţe │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de active││ │ │ │ │financiare, ││ │ │ │ │respectiv ││ │ │ │ │investiţiile păstrat││ │ │ │ │până la scadenţă. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3041 │Instrumente de datorie │3041 │Titluri de investiţii │Cont nou ││ │ │3045 │Titluri date cu │Preia parţial ││ │ │ │împrumut │conţinutul ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conturilor 3041, ││ │ │ │în avans │3045, 375 şi 376. ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3042 │Credite şi creanţe │ │ │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │credite şi creanţe ││ │ │ │ │din clasele 1,2,3 şi││ │ │ │ │4, respectiv ││ │ │ │ │creditele şi ││ │ │ │ │creanţele clasificat││ │ │ │ │ca investiţii păstra││ │ │ │ │te până la scadenţă.│├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3047 │Creanţe ataşate │3047 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │3047. precum şi ││ │ │ │ │parţial conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe ataşate în ││ │ │ │ │care erau ││ │ │ │ │înregistrate sumele ││ │ │ │ │aferente creditelor ││ │ │ │ │şi creanţelor ││ │ │ │ │reclasificate drept ││ │ │ │ │investiţii păstrate ││ │ │ │ │până la scadenţă. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│305 │Instrumente de capitaluri │30213│Acţiuni şi alte titluri cu │Cont nou ││ │proprii evaluate la cost │ │venit variabil │Preia parţial ││ │ │30253│Acţiuni şi alte titluri cu │conţinutul ││ │ │ │venit variabil │conturilor 30213, ││ │ │30313│Acţiuni şi alte titluri cu │30253, 30313, ││ │ │ │venit variabil │30353, 413 şi 415, ││ │ │ │ │respectiv ││ │ │30353│Acţiuni şi alte titluri cu │instrumentele de ││ │ │ │venit variabil │capitaluri proprii ││ │ │413 │Titluri ale activităţii de │evaluate la cost. ││ │ │ │portofoliu │ ││ │ │415 │Titluri date cu │ ││ │ │ │împrumut │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│311 │Instrumente derivate │311 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │deţinute în vederea │ │derivate ferme │Preia parţial ││ │tranzacţionării │312 │Instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate condiţionale │conturilor 311, 312,││ │ │ │cumpărate │313 şi 319. ││ │ │313 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate condiţionale │ ││ │ │ │vândute │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3111 │Instrumente derivate pe │3113 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │rata dobânzii │ │derivate pe rata │Preia parţial ││ │ │ │dobânzii │conţinutul ││ │ │3122 │Instrumente financiare │conturilor 3113, ││ │ │ │derivate pe rata │3122, 3132 şi 319. ││ │ │ │dobânzii │ ││ │ │3132 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe rata │ ││ │ │ │dobânzii │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31111│Swap pe rata dobânzii │3113 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │ │ │derivate pe rata │Preia parţial ││ │ │ │dobânzii │conţinutul contului ││ │ │ │ │3113. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31112│Opţiuni pe pieţe la buna │3122 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │înţelegere │ │derivate pe rata │Preia parţial ││ │ │ │dobânzii │conţinutul ││ │ │3132 │Instrumente financiare │conturilor 3122 şi ││ │ │ │derivate pe rata │3132. ││ │ │ │dobânzii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31113│Alte instrumente pe pieţe │3113 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │derivate pe rata │Preia parţial ││ │ │ │dobânzii │conţinutul ││ │ │319 │Alte instrumente │conturilor 3113 şi ││ │ │ │financiare derivate │319. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31114│Opţiuni pe pieţe │3122 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate pe rata │Preia parţial ││ │ │ │dobânzii │conţinutul ││ │ │3132 │Instrumente financiare │conturilor 3122 şi ││ │ │ │derivate pe rata │3132. ││ │ │ │dobânzii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31115│Alte instrumente pe pieţe │3113 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate pe rata │Preia parţial ││ │ │ │dobânzii │conţinutul ││ │ │319 │Alte instrumente │conturilor 3113 şi ││ │ │ │financiare derivate │319. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3112 │Instrumente derivate pe │3114 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │instrumente de capitaluri │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │proprii │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3119 │Alte instrumente │conturilor 3114, ││ │ │ │financiare derivate │3119, 3123, 3129, ││ │ │3123 │Instrumente financiare │3133, 3139 şi 319. ││ │ │ │derivate pe acţiuni şi │ ││ │ │ │indici bursieri │ ││ │ │3129 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │3133 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe acţiuni şi │ ││ │ │ │indici bursieri │ ││ │ │3139 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31121│Opţiuni pe pieţe la buna │3123 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │înţelegere │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │ │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3129 │Alte instrumente │conturilor 3123, ││ │ │ │financiare derivate │3129, 3133 şi 3139. ││ │ │3133 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe acţiuni şi │ ││ │ │ │indici bursieri │ ││ │ │3139 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31122│Alte instrumente pe pieţe │3114 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │ │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3119 │Alte instrumente │conturilor 3114, ││ │ │ │financiare derivate │3119 şi 319. ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31123│Opţiuni pe pieţe │3123 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │ │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3129 │Alte instrumente │conturilor 3123, ││ │ │ │financiare derivate │3129, 3133 şi 3139. ││ │ │3133 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe acţiuni şi │ ││ │ │ │indici bursieri │ ││ │ │3139 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31124│Alte instrumente pe pieţe │3114 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │ │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3119 │Alte instrumente │conturilor 3114, ││ │ │ │financiare derivate │3119 şi 319. ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3113 │Instrumente derivate pe │3111 │Operaţiuni ferme de │Cont nou ││ │cursul de schimb │ │schimb la termen │Preia parţial ││ │ │3112 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate pe │conturilor 3111, ││ │ │ │cursul de schimb │3112, 3121, 3131 şi ││ │ │3121 │Instrumente financiare │319. ││ │ │ │derivate pe cursul de │ ││ │ │ │schimb │ ││ │ │3131 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe cursul de │ ││ │ │ │schimb │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31131│Operaţiuni ferme de │3111 │Operaţiuni ferme de │Cont nou ││ │schimb la termen │ │schimb la termen │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │3111. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31132│Swap financiar de valute │3112 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate pe │Preia parţial ││ │ │ │cursul de schimb │conţinutul contului ││ │ │ │ │3112. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31133│Opţiuni pe pieţe la buna │3121 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │înţelegere │ │derivate pe cursul de │Preia parţial ││ │ │ │schimb │conţinutul ││ │ │3131 │Instrumente financiare │conturilor 3121 şi ││ │ │ │derivate pe cursul de │3131. ││ │ │ │schimb │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31134│Alte instrumente pe pieţe │3112 │Alte instrumente │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │financiare derivate pe │Preia parţial ││ │ │ │cursul de schimb │conţinutul ││ │ │319 │Alte instrumente │conturilor 3112 şi ││ │ │ │financiare derivate │319. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31135│Opţiuni pe pieţe │3121 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate pe cursul de │Preia parţial ││ │ │ │schimb │conţinutul ││ │ │3131 │Instrumente financiare │conturilor 3121 şi ││ │ │ │derivate pe cursul de │3131. ││ │ │ │schimb │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31136│Alte instrumente pe pieţe │3112 │Alte instrumente │Cont nou ││ │organizate │ │financiare derivate pe │Preia parţial ││ │ │ │cursul de schimb │conţinutul ││ │ │319 │Alte instrumente │conturilor 3112 şi ││ │ │ │financiare derivate │319. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3114 │Instrumente derivate pe │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │riscul de credit │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3129 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3119, ││ │ │3139 │Alte instrumente │3129, 3139 şi 319. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31141│Credit default swap │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │3119. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31142│Credit spread option │3129 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3139 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3129 şi ││ │ │ │ │3139. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31143│Total return swap │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │3119. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31144│Alte instrumente │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3129 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3119, ││ │ │3139 │Alte instrumente │3129, 3139 şi 319. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3115 │Instrumente derivate pe │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │mărfuri │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3129 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3119, ││ │ │3139 │Alte instrumente │3129, 3139 şi 319. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3116 │Alte instrumente derivate │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3129 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3119, ││ │ │3139 │Alte instrumente │3129, 3139 şi 319. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│312 │Instrumente derivate de │311 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │acoperire a valorii juste │ │derivate ferme │Preia parţial ││ │ │312 │Instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate condiţionale │conturilor 311, 312,││ │ │ │cumpărate │313 şi 319. ││ │ │313 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate condiţionale │ ││ │ │ │vândute │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3121 │Instrumente derivate pe │3113 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │rata dobânzii │ │derivate pe rata │Preia parţial ││ │ │ │dobânzii │conţinutul ││ │ │3122 │Instrumente financiare │conturilor 3113, ││ │ │ │derivate pe rata │3122, 3132 şi 319. ││ │ │ │dobânzii │ ││ │ │3132 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe rata │ ││ │ │ │dobânzii │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31211│Swap pe rata dobânzii │3113 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │ │ │derivate pe rata │Preia parţial ││ │ │ │dobânzii │conţinutul contului ││ │ │ │ │3113. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31212│Opţiuni pe pieţe la buna │3122 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │înţelegere │ │derivate pe rata │Preia parţial ││ │ │ │dobânzii │conţinutul ││ │ │3132 │Instrumente financiare │conturilor 3122 şi ││ │ │ │derivate pe rata │3132. ││ │ │ │dobânzii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31213│Alte instrumente pe pieţe │3113 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │derivate pe rata │Preia parţial ││ │ │ │dobânzii │conţinutul ││ │ │319 │Alte instrumente │conturilor 3113 şi ││ │ │ │financiare derivate │319. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31214│Opţiuni pe pieţe │3122 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate pe rata │Preia parţial ││ │ │ │dobânzii │conţinutul ││ │ │3132 │Instrumente financiare │conturilor 3122 şi ││ │ │ │derivate pe rata │3132. ││ │ │ │dobânzii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31215│Alte instrumente pe pieţe │3113 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate pe rata │Preia parţial ││ │ │ │dobânzii │conţinutul ││ │ │319 │Alte instrumente │conturilor 3113 şi ││ │ │ │financiare derivate │319. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3122 │Instrumente derivate pe │3114 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │instrumente de capitaluri │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │proprii │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3119 │Alte instrumente │conturilor 3114, ││ │ │ │financiare derivate │3119, 3123, 3129, ││ │ │3123 │Instrumente financiare │3133, 3139 şi 319. ││ │ │ │derivate pe acţiuni şi │ ││ │ │ │indici bursieri │ ││ │ │3129 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │3133 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe acţiuni şi │ ││ │ │ │indici bursieri │ ││ │ │3139 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31221│Opţiuni pe pieţe la buna │3123 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │înţelegere │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │ │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3129 │Alte instrumente │conturilor 3123, ││ │ │ │financiare derivate │3129, 3133 şi 3139. ││ │ │3133 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe acţiuni şi │ ││ │ │ │indici bursieri │ ││ │ │3139 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31222│Alte instrumente pe pieţe │3114 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │ │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3119 │Alte instrumente │conturilor 3114, ││ │ │ │financiare derivate │3119 şi 319. ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31223│Opţiuni pe pieţe │3123 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │ │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3129 │Alte instrumente │conturilor 3123, ││ │ │ │financiare derivate │3129, 3133 şi 3139. ││ │ │3133 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe acţiuni şi │ ││ │ │ │indici bursieri │ ││ │ │3139 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31224│Alte instrumente pe pieţe │3114 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │ │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3119 │Alte instrumente │conturilor 3114, ││ │ │ │financiare derivate │3119 şi 319. ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3123 │Instrumente derivate pe │3111 │Operaţiuni ferme de │Cont nou ││ │cursul de schimb │ │schimb la termen │Preia parţial ││ │ │3112 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate pe │conturilor 3111, ││ │ │ │cursul de schimb │3112, 3121, 3131 şi ││ │ │3121 │Instrumente financiare │319. ││ │ │ │derivate pe cursul de │ ││ │ │ │schimb │ ││ │ │3131 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe cursul de │ ││ │ │ │schimb │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31231│Operaţiuni ferme de │3111 │Operaţiuni ferme de │Cont nou ││ │schimb la termen │ │schimb la termen │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │3111. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31232│Swap financiar de valute │3112 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate pe │Preia parţial ││ │ │ │cursul de schimb │conţinutul contului ││ │ │ │ │3112. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31233│Opţiuni pe pieţe la buna │3121 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │înţelegere │ │derivate pe cursul de │Preia parţial ││ │ │ │schimb │conţinutul ││ │ │3131 │Instrumente financiare │conturilor 3121 şi ││ │ │ │derivate pe cursul de │3131. ││ │ │ │schimb │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31234│Alte instrumente pe pieţe │3112 │Alte instrumente │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │financiare derivate pe │Preia parţial ││ │ │ │cursul de schimb │conţinutul ││ │ │319 │Alte instrumente │conturilor 3112 şi ││ │ │ │financiare derivate │319. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31235│Opţiuni pe pieţe organizate │3121 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │ │ │derivate pe cursul de schimb│Preia parţial ││ │ │3131 │Instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate pe cursul de │conturilor 3121 şi ││ │ │ │schimb │3131. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31236│Alte instrumente pe pieţe │3112 │Alte instrumente │Cont nou ││ │organizate │ │financiare derivate pe │Preia parţial ││ │ │ │cursul de schimb │conţinutul ││ │ │319 │Alte instrumente │conturilor 3112 şi ││ │ │ │financiare derivate │319. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3124 │Instrumente derivate pe │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │riscul de credit │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3129 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3119, ││ │ │3139 │Alte instrumente │3129, 3139 şi 319. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31241│Credit default swap │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │3119. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31242│Credit spread option │3129 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3139 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3129 şi ││ │ │ │ │3139. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31243│Total return swap │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │3119. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31244│Alte instrumente │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3129 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3119, ││ │ │3139 │Alte instrumente │3129, 3139 şi 319. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3125 │Instrumente derivate pe │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │mărfuri │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3129 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3119, ││ │ │3139 │Alte instrumente │3129, 3139 şi 319. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3126 │Alte instrumente derivate │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3129 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3119, ││ │ │3139 │Alte instrumente │3129, 3139 şi 319. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│313 │Instrumente derivate de │311 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │acoperire a fluxurilor de │ │derivate ferme │Preia parţial ││ │trezorerie │312 │Instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate condiţionale │conturilor 311, 312,││ │ │ │cumpărate │313 şi 319. ││ │ │313 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate condiţionale │ ││ │ │ │vândute │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3131 │Instrumente derivate pe │3113 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │rata dobânzii │ │derivate pe rata │Preia parţial ││ │ │ │dobânzii │conţinutul ││ │ │3122 │Instrumente financiare │conturilor 3113, ││ │ │ │derivate pe rata │3122, 3132 şi 319. ││ │ │ │dobânzii │ ││ │ │3132 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe rata │ ││ │ │ │dobânzii │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31311│Swap pe rata dobânzii │3113 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │ │ │derivate pe rata │Preia parţial ││ │ │ │dobânzii │conţinutul contului ││ │ │ │ │3113. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31312│Opţiuni pe pieţe la buna │3122 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │înţelegere │ │derivate pe rata dobânzii │Preia parţial ││ │ │3132 │Instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate pe rata │conturilor 3122 şi ││ │ │ │dobânzii │3132. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31313│Alte instrumente pe pieţe │3113 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │derivate pe rata dobânzii │Preia parţial ││ │ │319 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3113 şi ││ │ │ │ │319. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31314│Opţiuni pe pieţe │3122 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate pe rata dobânzii │Preia parţial ││ │ │3132 │Instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate pe rata │conturilor 3122 şi ││ │ │ │dobânzii │3132. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31315│Alte instrumente pe pieţe │3113 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate pe rata dobânzii │Preia parţial ││ │ │319 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3113 şi ││ │ │ │ │319. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3132 │Instrumente derivate pe │3114 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │instrumente de capitaluri │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │proprii │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3119 │Alte instrumente │conturilor 3114, ││ │ │ │financiare derivate │3119, 3123, 3129, ││ │ │3123 │Instrumente financiare │3133, 3139 şi 319. ││ │ │ │derivate pe acţiuni şi │ ││ │ │ │indici bursieri │ ││ │ │3129 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │3133 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe acţiuni şi │ ││ │ │ │indici bursieri │ ││ │ │3139 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31321│Opţiuni pe pieţe la buna │3123 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │înţelegere │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │ │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3129 │Alte instrumente │conturilor 3123, ││ │ │ │financiare derivate │3129, 3133 şi 3139. ││ │ │3133 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe acţiuni şi │ ││ │ │ │indici bursieri │ ││ │ │3139 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31322│Alte instrumente pe pieţe │3114 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │ │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3119 │Alte instrumente │conturilor 3114, ││ │ │ │financiare derivate │3119 şi 319. ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31323│Opţiuni pe pieţe │3123 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │ │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3129 │Alte instrumente │conturilor 3123, ││ │ │ │financiare derivate │3129, 3133 şi 3139. ││ │ │3133 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe acţiuni şi │ ││ │ │ │indici bursieri │ ││ │ │3139 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31324│Alte instrumente pe pieţe │3114 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate pe acţiuni şi │Preia parţial ││ │ │ │indici bursieri │conţinutul ││ │ │3119 │Alte instrumente │conturilor 3114, ││ │ │ │financiare derivate │3119 şi 319. ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3133 │Instrumente derivate pe │3111 │Operaţiuni ferme de │Cont nou ││ │cursul de schimb │ │schimb la termen │Preia parţial ││ │ │3112 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate pe │conturilor 3111, ││ │ │ │cursul de schimb │3112, 3121, 3131 şi ││ │ │3121 │Instrumente financiare │319. ││ │ │ │derivate pe cursul de │ ││ │ │ │schimb │ ││ │ │3131 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate pe cursul de │ ││ │ │ │schimb │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31331│Operaţiuni ferme de │3111 │Operaţiuni ferme de │Cont nou ││ │schimb la termen │ │schimb la termen │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │3111. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31332│Swap financiar de valute │3112 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate pe │Preia parţial ││ │ │ │cursul de schimb │conţinutul contului ││ │ │ │ │3112. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31333│Opţiuni pe pieţe la buna │3121 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │înţelegere │ │derivate pe cursul de schimb│Preia parţial ││ │ │3131 │Instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate pe cursul de │conturilor 3121 şi ││ │ │ │schimb │3131. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31334│Alte instrumente pe pieţe │3112 │Alte instrumente │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │financiare derivate pe │Preia parţial ││ │ │ │cursul de schimb │conţinutul ││ │ │319 │Alte instrumente │conturilor 3112 şi ││ │ │ │financiare derivate │319. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31335│Opţiuni pe pieţe │3121 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate pe cursul de schimb│Preia parţial ││ │ │3131 │Instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate pe cursul de │conturilor 3121 şi ││ │ │ │schimb │3131. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31336│Alte instrumente pe pieţe │3112 │Alte instrumente │Cont nou ││ │organizate │ │financiare derivate pe │Preia parţial ││ │ │ │cursul de schimb │conţinutul ││ │ │319 │Alte instrumente │conturilor 3112 şi ││ │ │ │financiare derivate │319. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3134 │Instrumente derivate pe │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │riscul de credit │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3129 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3119, ││ │ │3139 │Alte instrumente │3129, 3139 şi 319. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31341│Credit default swap │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │3119. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31342│Credit spread option │3129 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3139 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3129 şi ││ │ │ │ │3139. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31343│Total return swap │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │3119. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│31344│Alte instrumente │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3129 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3119, ││ │ │3139 │Alte instrumente │3129, 3139 şi 319. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3135 │Instrumente derivate pe │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │mărfuri │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3129 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3119, ││ │ │3139 │Alte instrumente │3129, 3139 şi 319. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3136 │Alte instrumente derivate │3119 │Alte instrumente │Cont nou ││ │ │ │financiare derivate │Preia parţial ││ │ │3129 │Alte instrumente │conţinutul ││ │ │ │financiare derivate │conturilor 3119, ││ │ │3139 │Alte instrumente │3129, 3139 şi 319. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│314 │Instrumente derivate de │311 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │acoperire a valorii juste a │ │derivate ferme │Preia parţial ││ │unui portofoliu împotriva │312 │Instrumente financiare │conţinutul ││ │riscului de rată a dobânzii │ │derivate condiţionale │conturilor 311, 312,││ │ │ │cumpărate │313 şi 319. ││ │ │313 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate condiţionale │ ││ │ │ │vândute │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│315 │Instrumente derivate de │311 │Instrumente financiare │Cont nou ││ │acoperire a fluxurilor de │ │derivate ferme │Preia parţial ││ │trezorerie aferente unui │312 │Instrumente financiare │conţinutul ││ │portofoliu împotriva │ │derivate condiţionale │conturilor 311, 312,││ │riscului de rată a dobânzii │ │cumpărate │313 şi 319. ││ │ │313 │Instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate condiţionale │ ││ │ │ │vândute │ ││ │ │319 │Alte instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│316 │Modificări de valoare │ │ │Cont nou ││ │justă aferente elementelor │ │ │ ││ │acoperite în cadrul unei │ │ │ ││ │operaţiuni de acoperire a │ │ │ ││ │valorii juste a unui │ │ │ ││ │portofoliu împotriva │ │ │ ││ │riscului de rată a dobânzii │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│321 │Certificate de depozit │321 │Titluri de piaţă │Preia parţial ││ │ │ │interbancară │conţinutul ││ │ │322 │Titluri de creanţe │conturilor 321, 322,││ │ │ │negociabile │3741, 3742, 3749, ││ │ │3741 │Prime de emisiune │precum şi al ││ │ │ │privind titlurile cu │conturilor 375, ││ │ │ │venit fix │respectiv 376. ││ │ │3742 │Prime de rambursare │ ││ │ │ │privind titlurile cu │ ││ │ │ │venit fix │ ││ │ │3749 │Alte cheltuieli de │ ││ │ │ │repartizat │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3211 │Certificate de depozit │3211 │Titluri de piaţă │Preia parţial ││ │ │ │interbancară │conţinutul ││ │ │3221 │Titluri de creanţe │conturilor 3211 şi ││ │ │ │negociabile │3221. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3217 │Datorii ataşate şi sume de │3217 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │3227 │Datorii ataşate │conţinutul ││ │ │3741 │Prime de emisiune │conturilor 3217, ││ │ │ │privind titlurile cu │3227, 3741, 3742, ││ │ │ │venit fix │3749, precum şi al ││ │ │3742 │Prime de rambursare │conturilor 375, ││ │ │ │privind titlurile cu │respectiv 376. ││ │ │ │venit fix │ ││ │ │3749 │Alte cheltuieli de │ ││ │ │ │repartizat │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│32171│Datorii ataşate │3217 │Datorii ataşate │Cont nou ││ │ │3227 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 3217 şi ││ │ │ │ │3227. ││ │ │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│32172│Sume de amortizat │3741 │Prime de emisiune │Cont nou ││ │ │ │privind titlurile cu │Preia parţial ││ │ │ │venit fix │conţinutul ││ │ │3742 │Prime de rambursare │conturilor 3741, ││ │ │ │privind titlurile cu │3742, 3749, precum ││ │ │ │venit fix │şi al conturilor 375││ │ │3749 │Alte cheltuieli de │respectiv 376. ││ │ │ │repartizat │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│322 │Carnete şi librete de │321 │Titluri de piaţă │Preia parţial ││ │economii │ │interbancară │conţinutul ││ │ │322 │Titluri de creanţe │conturilor 321, 322,││ │ │ │negociabile │3741, 3742, 3749, ││ │ │3741 │Prime de emisiune │precum şi al ││ │ │ │privind titlurile cu │conturilor 375, ││ │ │ │venit fix │respectiv 376. ││ │ │3742 │Prime de rambursare │ ││ │ │ │privind titlurile cu │ ││ │ │ │venit fix │ ││ │ │3749 │Alte cheltuieli de │ ││ │ │ │repartizat │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3221 │Carnete şi librete de │3211 │Titluri de piaţă │Preia parţial ││ │economii │ │interbancară │conţinutul ││ │ │3221 │Titluri de creanţe │conturilor 3211 şi ││ │ │ │negociabile │3221. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3227 │Datorii ataşate şi sume de │3217 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │3227 │Datorii ataşate │conţinutul ││ │ │3741 │Prime de emisiune │conturilor 3217 şi ││ │ │ │privind titlurile cu │3227, 3741, 3742, ││ │ │ │venit fix │3749, precum şi al ││ │ │3742 │Prime de rambursare │conturilor 375, ││ │ │ │privind titlurile cu │respectiv 376. ││ │ │ │venit fix │ ││ │ │3749 │Alte cheltuieli de │ ││ │ │ │repartizat │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│32271│Datorii ataşate │3217 │Datorii ataşate │Cont nou ││ │ │3227 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 3217 şi ││ │ │ │ │3227. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│32272│Sume de amortizat │3741 │Prime de emisiune │Cont nou ││ │ │ │privind titlurile cu │Preia parţial ││ │ │ │venit fix │conţinutul ││ │ │3742 │Prime de rambursare │conturilor 3741, ││ │ │ │privind titlurile cu │3742, 3749, precum ││ │ │ │venit fix │şi al conturilor 375││ │ │3749 │Alte cheltuieli de │respectiv 376. ││ │ │ │repartizat │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│325 │Obligaţiuni │325 │Obligaţiuni │Preia parţial ││ │ │3741 │Prime de emisiune │conţinutul ││ │ │ │privind titlurile cu │conturilor 3741, ││ │ │ │venit fix │3742, 3749, precum ││ │ │3742 │Prime de rambursare │şi al conturilor 375││ │ │ │privind titlurile cu │respectiv 376. ││ │ │ │venit fix │ ││ │ │3749 │Alte cheltuieli de │ ││ │ │ │repartizat │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┬────────────────────────────┼────────────────────┤│3251 │Obligaţiuni │3251 │Obligaţiuni │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3257 │Datorii ataşate şi sume de │3257 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │3741 │Prime de emisiune │conţinutul ││ │ │ │privind titlurile cu │conturilor 3741, ││ │ │ │venit fix │3742, 3749, precum ││ │ │3742 │Prime de rambursare │şi al conturilor 375││ │ │ │privind titlurile cu │respectiv 376. ││ │ │ │venit fix │ ││ │ │3749 │Alte cheltuieli de │ ││ │ │ │repartizat │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│32571│Datorii ataşate │3257 │Datorii ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│32572│Sume de amortizat │3741 │Prime de emisiune │Cont nou ││ │ │ │privind titlurile cu │Preia parţial ││ │ │ │venit fix │conţinutul ││ │ │3742 │Prime de rambursare │conturilor 3741, ││ │ │ │privind titlurile cu │3742, 3749, precum ││ │ │ │venit fix │şi al conturilor ││ │ │3749 │Alte cheltuieli de │375, respectiv 376. ││ │ │ │repartizat │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│326 │Alte datorii constituite │326 │Alte datorii constituite │Preia parţial ││ │prin titluri │ │prin titluri │conţinutul ││ │ │3741 │Prime de emisiune │conturilor 3741, ││ │ │ │privind titlurile cu │3742, 3749, precum ││ │ │ │venit fix │şi al conturilor ││ │ │3742 │Prime de rambursare │375, respectiv 376. ││ │ │ │privind titlurile cu │ ││ │ │ │venit fix │ ││ │ │3749 │Alte cheltuieli de │ ││ │ │ │repartizat │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3261 │Alte datorii constituite │3261 │Alte datorii constituite │ ││ │prin titluri │ │prin titluri │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3267 │Datorii ataşate şi sume de │3267 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │3741 │Prime de emisiune │conţinutul ││ │ │ │privind titlurile cu │conturilor 3741, ││ │ │ │venit fix │3742, 3749, precum ││ │ │3742 │Prime de rambursare │şi al conturilor ││ │ │ │privind titlurile cu │375, respectiv 376. ││ │ │ │venit fix │ ││ │ │3749 │Alte cheltuieli de │ ││ │ │ │repartizat │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│32671│Datorii ataşate │3267 │Datorii ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│32672│Sume de amortizat │3741 │Prime de emisiune │Cont nou ││ │ │ │privind titlurile cu │Preia parţial ││ │ │ │venit fix │conţinutul ││ │ │3742 │Prime de rambursare │conturilor 3741, ││ │ │ │privind titlurile cu │3742, 3749, precum ││ │ │ │venit fix │şi al conturilor ││ │ │3749 │Alte cheltuieli de │375, respectiv 376. ││ │ │ │repartizat │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│331 │Conturile instituţiilor de │331 │Conturile instituţiilor │ ││ │credit │ │de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│332 │Conturile organismelor de │332 │Conturile organismelor │ ││ │plasament colectiv de │ │de plasament colectiv │ ││ │valori mobiliare │ │în valori mobiliare │ ││ │(OPCVM) │ │(OPCVM) │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│333 │Conturile societăţilor de │333 │Conturile societăţilor │ ││ │bursă │ │de bursă │ ││ │ │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│334 │Conturile altor instituţii │334 │Conturile altor instituţii │ ││ │financiare │ │financiare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│335 │Conturile clientelei │335 │Conturile clientelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│336 │Alte conturi de decontare │336 │Alte conturi de │ ││ │privind operaţiunile cu │ │decontare privind │ ││ │titluri │ │operaţiunile cu titluri │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3361 │Alte sume de plătit │3361 │Alte sume de plătit │ ││ │privind operaţiunile cu │ │privind operaţiunile cu │ ││ │titluri │ │titluri │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3362 │Alte sume de încasat │3362 │Alte sume de încasat │ ││ │privind operaţiunile cu │ │privind operaţiunile cu │ ││ │titluri │ │titluri │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│337 │Creanţe şi datorii ataşate │337 │Creanţe şi datorii │ ││ │ │ │ataşate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3371 │Creanţe ataşate │3371 │Creanţe ataşate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3372 │Datorii ataşate │3372 │Datorii ataşate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│341 │Decontări intrabancare │341 │Decontări intrabancare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│342 │Decontări între │342 │Decontări între │ ││ │organizaţiile cooperatiste │ │organizaţiile │ ││ │de credit din cadrul reţelei│ │cooperatiste de credit │ ││ │ │ │din cadrul reţelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│351 │Beneficii ale angajaţilor │351 │Personal şi conturi │ ││ │ │ │asimilate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3511 │Indemnizaţii şi salarii │3511 │Personal – salarii │Preia parţial ││ │datorate │ │datorate │conţinutul ││ │ │35191│Alte datorii în legatură │conturilor 3511 şi ││ │ │ │cu personalul │35191 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3512 │Absenţe pe termen scurt │3511 │Personal – salarii │Cont nou ││ │compensate │ │datorate │Preia parţial ││ │ │3512 │Personal – ajutoare │conţinutul ││ │ │ │materiale datorate │conturilor 3511, ││ │ │35191│Alte datorii în legătură │3512 şi 35191 ││ │ │ │cu personalul │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3513 │Participarea angajaţilor la │3511 │Personal – salarii │Preia parţial ││ │profit şi prime de plătit │ │datorate │conţinutul ││ │ │3513 │Prime reprezentând │conturilor 3511, ││ │ │ │participarea │respectiv 3513 ││ │ │ │personalului la profit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3514 │Beneficii nemonetare │3512 │Personal – ajutoare │Cont nou ││ │ │ │materiale datorate │Preia parţial ││ │ │35191│Alte datorii în │conţinutul ││ │ │ │legătură cu personalul │conturilor 3512 şi ││ │ │ │ │35191 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35141│Angajaţi ajutoare │3512 │Personal – ajutoare │Preia parţial ││ │materiale datorate │ │materiale datorate │conţinutul contului ││ │ │ │ │3512 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35149│Alte beneficii nemonetare │35191│Alte datorii în legătură │Cont nou ││ │ │ │cu personalul │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │35191 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3515 │Avansuri acordate │3514 │Avansuri acordate │ ││ │angajaţilor │ │personalului │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3516 │Beneficii ale angajaţilor │3515 │Drepturi de personal │ ││ │neridicate │ │neridicate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3517 │Reţineri din salarii │3516 │Reţineri din salarii │ ││ │datorate terţilor │ │datorate terţilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3518 │Alte beneficii ale │35191│Alte datorii în legătură │Cont nou ││ │angajaţilor │ │cu personalul │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │35191 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35181│Beneficii postangajare │35191│Alte datorii în legătură │Cont nou ││ │ │ │cu personalul │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │35191 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35182│Alte beneficii pe termen │3513 │Prime reprezentând │Cont nou ││ │lung ale angajaţilor │ │participarea │Preia parţial ││ │ │ │personalului la profit │conţinutul ││ │ │35191│Alte datorii în legătură │conturilor 3513, ││ │ │ │cu personalul │respectiv 35191 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35183│Beneficii pentru │3511 │Personal – salarii datorate │Cont nou ││ │terminarea contractului de │35191│Alte datorii în legătură │Preia parţial ││ │muncă │ │cu personalul │conţinutul contului ││ │ │ │ │3511, respectiv ││ │ │ │ │35191 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3519 │Alte datorii şi creanţe în │3519 │Alte datorii şi creanţe │Preia parţial ││ │legătură cu angajaţii │ │în legătură cu personalul │conţinutul contului ││ │ │ │ │3519 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35191│Alte datorii în legătură cu │35191│Alte datorii în legătură │Preia parţial ││ │angajaţii │ │cu personalul │conţinutul contului ││ │ │ │ │35191 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35192│Alte creanţe în legătură cu │35192│Alte creanţe în legătură │ ││ │angajaţii │ │cu personalul │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│352 │Asigurări sociale, │352 │Asigurări sociale, │ ││ │protecţia socială şi conturi│ │protecţia socială şi │ ││ │asimilate │ │conturi asimilate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3521 │Asigurări sociale │3521 │Asigurări sociale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35211│Contribuţia unităţii la │35211│Contribuţia unităţii la │ ││ │asigurările sociale │ │asigurările sociale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35212│Contribuţia angajaţilor la │35212│Contribuţia │ ││ │asigurările sociale │ │personalului la │ ││ │ │ │asigurările sociale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35213│Contribuţia angajaţilor │35213│Contribuţia angajaţilor │ ││ │pentru asigurările sociale │ │pentru asigurările │ ││ │de sănătate │ │sociale de sănătate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35214│Contribuţia angajatorului │35214│Contribuţia │ ││ │pentru asigurările sociale │ │angajatorului pentru │ ││ │de sănătate │ │asigurările sociale de │ ││ │ │ │sănătate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3522 │Ajutor de şomaj │3522 │Ajutor de şomaj │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35221│Contribuţia unităţii la │35221│Contribuţia unităţii la │ ││ │fondul de şomaj │ │fondul de şomaj │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35222│Contribuţia angajaţilor la │35222│Contribuţia │ ││ │fondul de şomaj │ │personalului la fondul │ ││ │ │ │de şomaj │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3526 │Alte datorii şi creanţe │3526 │Alte datorii şi creanţe │ ││ │sociale │ │sociale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35261│Alte datorii sociale │35261│Alte datorii sociale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35262│Alte creanţe sociale │35262│Alte creanţe sociale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│353 │Bugetul statului, fonduri │353 │Bugetul statului, │ ││ │speciale şi conturi │ │fonduri speciale şi │ ││ │asimilate │ │conturi asimilate │ ││ │ │556 │Provizioane pentru │ ││ │ │ │impozite │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3531 │Impozitul pe profit │3531 │Impozitul pe profit │ ││ │ │556 │Provizioane pentru │ ││ │ │ │impozite │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35311│Impozitul pe profit curent │3531 │Impozitul pe profit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35312│Impozitul pe profit amânat │556 │Provizioane pentru impozite │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3532 │axa pe valoarea adăugată │3532 │Taxa pe valoarea adăugată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35323│TVA de plată │35323│TVA de plată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35324│TVA de recuperat │35324│TVA de recuperat │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35326│TVA deductibilă │35326│TVA deductibilă │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35327│TVA colectată │35327│TVA colectată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35328│TVA neexigibilă │35328│TVA neexigibilă │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3533 │Impozitul pe venituri de │3533 │Impozitul pe venituri │ ││ │natura salariilor │ │de natura salariilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│ 3534│Subvenţii guvernamentale │3534 │Subvenţii │ ││ │de primit │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3536 │Alte impozite, taxe şi │3536 │Alte impozite, taxe şi │ ││ │vărsăminte asimilate │ │vărsăminte asimilate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3538 │Fonduri speciale – taxe şi │3538 │Fonduri speciale – taxe │ ││ │vărsăminte asimilate │ │şi vărsăminte asimilate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3539 │Alte datorii şi creanţe cu │3539 │Alte datorii şi creanţe │ ││ │bugetul statului │ │cu bugetul statului │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35391│Alte datorii faţă de bugetul│35391│Alte datorii faţă de │ ││ │statului │ │bugetul statului │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35392│Alte creanţe privind │35392│Alte creanţe privind │ ││ │bugetul statului │ │bugetul statului │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│354 │Dividende de plată │354 │Dividende de plată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│355 │Debitori diverşi │355 │Debitori diverşi │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 375, 376,││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │433 respectiv 434. ││ │ │ │în avans │ ││ │ │433 │Avansuri acordate │ ││ │ │ │pentru imobilizări │ ││ │ │ │necorporale │ ││ │ │434 │Avansuri acordate │ ││ │ │ │pentru imobilizări │ ││ │ │ │corporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3551 │Depozite de garanţii vărsate│3551 │Depozite de garanţii vărsate│ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35511│Depozite aferente │35511│Depozite aferente │ ││ │operaţiunilor pe pieţele │ │operaţiunilor pe pieţele │ ││ │organizate de instrumente │ │organizate de │ ││ │derivate │ │instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35512│Depozite aferente altor │35512│Depozite aferente altor │ ││ │operaţiuni cu instrumente │ │operaţiuni cu │ ││ │derivate │ │instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35516│Alte depozite │35516│Alte depozite │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3552 │Debitori din avansuri spre │3552 │Debitori din avansuri │ ││ │decontare │ │spre decontare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3556 │Alţi debitori diverşi │3556 │Alţi debitori diverşi │ ││ │ │433 │Avansuri acordate │ ││ │ │ │pentru imobilizări │ ││ │ │ │necorporale │ ││ │ │434 │Avansuri acordate │ ││ │ │ │pentru imobilizări │ ││ │ │ │corporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3557 │Creanţe ataşate şi sume de │3557 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35571│Creanţe ataşate │3557 │Creanţe ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35572│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│356 │Creditori diverşi │356 │Creditori diverşi │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 375, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │respectiv 376. ││ │ │ │avans │ ││ │ │3036 │Vărsăminte de efectuat │ ││ │ │ │privind titlurile de │ ││ │ │ │plasament │ ││ │ │418 │Vărsăminte de efectuat │ ││ │ │ │pentru părţi în societăţi │ ││ │ │ │comerciale legate, │ ││ │ │ │pentru titluri de │ ││ │ │ │participare şi pentru │ ││ │ │ │titluri ale activităţii de │ ││ │ │ │portofoliu │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3561 │Depozite de garanţii │3561 │Depozite de garanţii │ ││ │pentru leasing │ │pentru leasing │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3562 │Alte depozite de garanţii │3562 │Alte depozite de │ ││ │primite │ │garanţii primite │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3566 │Alţi creditori diverşi │3566 │Alţi creditori diverşi │ ││ │ │3036 │Vărsăminte de efectuat │ ││ │ │ │privind titlurile de │ ││ │ │ │plasament │ ││ │ │418 │Vărsăminte de efectuat │ ││ │ │ │pentru părţi în societăţi │ ││ │ │ │comerciale legate, │ ││ │ │ │pentru titluri de │ ││ │ │ │participare şi pentru │ ││ │ │ │titluri ale activităţii de │ ││ │ │ │portofoliu │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3567 │Datorii ataşate şi sume de │3567 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 375, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │respectiv 376. ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35671│Datorii ataşate │3567 │Datorii ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│35672│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 375, ││ │ │ │ │respectiv 376. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│357 │Decontări din operaţiuni │357 │Decontări din │ ││ │în asocieri în participaţie │ │operaţiuni în asocieri în │ ││ │ │ │participaţie │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3571 │Creanţe din operaţiuni în │3571 │Creanţe din operaţiuni │ ││ │asocieri în participaţie │ │în asocieri în participaţie │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3572 │Datorii din operaţiuni în │3572 │Datorii din operaţiuni │ ││ │asocieri în participaţie │ │în asocieri în participaţie │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│361 │Active deţinute în vederea │361 │Valori din aur, metale │Preia parţial ││ │vânzării │ │şi pietre preţioase │conţinutul ││ │ │365 │Stocuri aflate la terţi │conturilor 365, 367 ││ │ │367 │Alte stocuri şi asimilate │şi 368 ││ │ │368 │Alte bunuri diverse │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3611 │Valori din aur, metale şi │361 │Valori din aur, metale │Preia parţial ││ │pietre preţioase │ │şi pietre preţioase │conţinutul contului ││ │ │365 │Stocuri aflate la terţi │365 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3612 │Alte active deţinute în │368 │Alte bunuri diverse │Preia parţial ││ │vederea vânzării │365 │Stocuri aflate la terţi │conţinutul ││ │ │367 │Alte stocuri şi asimilate │conturilor 365, 367 ││ │ │ │ │şi 368 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3613 │Bunuri la valoare justă │ │ │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │stocuri, respectiv ││ │ │ │ │bunurile deţinute în││ │ │ │ │calitate de broker- ││ │ │ │ │trader │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│362 │Materiale şi alte │362 │Materiale │Preia parţial ││ │consumabile │363 │Materiale de natura │conţinutul ││ │ │ │obiectelor de inventar │conturilor 363, 365 ││ │ │365 │Stocuri aflate la terţi │şi 367. ││ │ │367 │Alte stocuri şi asimilate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3621 │Materiale │362 │Materiale │Preia parţial ││ │ │365 │Stocuri aflate la terţi │conţinutul ││ │ │367 │Alte stocuri şi asimilate │conturilor 365 şi ││ │ │ │ │367 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3622 │Alte consumabile │363 │Materiale de natura │Preia parţial ││ │ │ │obiectelor de inventar │conţinutul ││ │ │365 │Stocuri aflate la terţi │conturilor 363, 365 ││ │ │367 │Alte stocuri şi asimilate │şi 367 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│363 │Active imobilizate │368 │Alte bunuri diverse │Preia parţial ││ │deţinute în vederea vânzării│ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │368 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│371 │Valori primite la încasare │371 │Valori primite la încasare │ ││ │ │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│372 │Conturi de ajustare │372 │Conturi de ajustare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3721 │Poziţie de schimb │3721 │Poziţie de schimb │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3722 │Contravaloarea poziţiei de │3722 │Contravaloarea poziţiei │ ││ │schimb │ │de schimb │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3723 │Conturi de ajustare valută │3723 │Conturi de ajustare devize │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3729 │Conturi de ajustare │3729 │Conturi de ajustare │ ││ │privind alte elemente din │ │privind alte elemente │ ││ │afara bilanţului │ │din afara bilanţului │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│375 │Cheltuieli înregistrate în │375 │Cheltuieli înregistrate │Preia parţial ││ │avans │ │în avans │conţinutul contului ││ │ │ │ │375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│376 │Venituri înregistrate în │376 │Venituri înregistrate în │Preia parţial ││ │avans │ │avans │conţinutul contului ││ │ │ │ │376. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│377 │Cheltuieli de plătit │377 │Cheltuieli de plătit │ ││ │ │30277│Datorii ataşate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│378 │Venituri de primit │378 │Venituri de primit │ ││ │ │30257│Creanţe ataşate │ ││ │ │417 │Creanţe ataşate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│379 │Subvenţii guvernamentale │373 │Conturi de diferenţe │ ││ │şi alte conturi de │3799 │Alte conturi de │ ││ │regularizare │ │regularizare │ ││ │ │541 │Subvenţii pentru │ ││ │ │ │investiţii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3791 │Subvenţii guvernamentale │541 │Subvenţii pentru investiţii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│37911│Subvenţii privind activele │37921│Subvenţii guvernamentale │Preia parţial ││ │ │ │pentru investiţii │conţinutul ││ │ │37923│Donaţii pentru investiţii │conturilor 37921, ││ │ │37924│Plusuri de inventar de │37923, 37924, ││ │ │ │natura imobilizărilor │respectiv 37929 ││ │ ├─────┼────────────────────────────┤ ││ │ │37929│Alte sume primite cu │ ││ │ │ │caracter de subvenţii │ ││ │ │ │pentru investiţii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│37912│Subvenţii privind veniturile│37929│Alte sume primite cu │Preia parţial ││ │ │ │caracter de subvenţii │conţinutul contului ││ │ │ │pentru investiţii │37929 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│37913│Împrumuturi nerambursabile │37922│Împrumuturi nerambursabile │Preia parţial ││ │cu caracter de subvenţii │ │cu caracter de subvenţii │conţinutul contului ││ │ │ │pentru investiţii │37922 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3799 │Alte conturi de regularizare│373 │Conturi de diferenţe │ ││ │ │3799 │Alte conturi de regularizare│ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│381 │Creanţe restante │381 │Creanţe restante │Cont nou ││ │nedepreciate │382 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376,375, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │381 şi 382, precum ││ │ │ │în avans │şi al conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3811 │Creanţe restante │3811 │Creanţe restante │Cont nou ││ │nedepreciate │3821 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 3811 şi ││ │ │ │ │3821, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente ││ │ │ │ │(respectiv soldurile││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente ││ │ │ │ │aferente creanţelor ││ │ │ │ │pentru care se ││ │ │ │ │înregistrează ││ │ │ │ │restanţe). │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3817 │Creanţe ataşate şi sume de │3812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │amortizat │3817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │3822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │3827 │Creanţe ataşate │conturilor 376, 375,││ │ │376 │Venituri înregistrate în │3812, 3817, 3822 şi ││ │ │ │avans │3827, precum şi al ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conturilor de ││ │ │ │în avans │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente (respectiv ││ │ │ │ │soldurile conturilor││ │ │ │ │de creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente aferente ││ │ │ │ │creanţelor pentru ││ │ │ │ │care se ││ │ │ │ │înregistrează ││ │ │ │ │restanţe). │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│38171│Creanţe ataşate │3812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │ │3817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │3822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │3827 │Creanţe ataşate │conturilor 3812, ││ │ │ │ │3817, 3822 şi 3827, ││ │ │ │ │precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente (respectiv ││ │ │ │ │soldurile conturilor││ │ │ │ │de creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente aferente ││ │ │ │ │creanţelor pentru ││ │ │ │ │care se ││ │ │ │ │înregistrează ││ │ │ │ │restanţe). │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│38172│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│382 │Creanţe depreciate │381 │Creanţe restante │Cont nou ││ │ │382 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, 375,││ │ │376 │Venituri înregistrate în │381 şi 382, precum ││ │ │ │avans │şi al conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3821 │Creanţe depreciate │3811 │Creanţe restante │Cont nou ││ │ │3821 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 3811 şi ││ │ │ │ │3821, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3827 │Creanţe ataşate şi sume de │3812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │amortizat │3817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │3822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │3827 │Creanţe ataşate │conturilor 376, 375,││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │3812, 3817, 3822 şi ││ │ │ │în avans │3827, precum şi al ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor de ││ │ │ │avans │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│38271│Creanţe ataşate │3812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │ │3817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │3822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │3827 │Creanţe ataşate │conturilor 3812, ││ │ │ │ │3817, 3822 şi 3827, ││ │ │ │ │precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│38272│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 375 şi ││ │ │ │ │376. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│391 │Ajustări pentru │191 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │deprecierea titlurilor şi │ │deprecierea creanţelor │Preia parţial ││ │altor active financiare │ │din operaţiuni │conţinutul ││ │ │ │interbancare │conturilor 191, 291,││ │ │291 │Ajustări pentru │391, 491, 493 şi ││ │ │ │deprecierea creanţelor │499. ││ │ │ │din operaţiuni cu │ ││ │ │ │clientela, operaţiuni │ ││ │ │ │între instituţiile │ ││ │ │ │financiare nebancare şi │ ││ │ │ │instituţiile de credit, │ ││ │ │ │precum şi între Fondul │ ││ │ │ │de garantare a │ ││ │ │ │depozitelor în sistemul │ ││ │ │ │bancar şi instituţiile de │ ││ │ │ │credit, societăţile │ ││ │ │ │financiare sau alte │ ││ │ │ │instituţii │ ││ │ │391 │Ajustări pentru │ ││ │ │ │deprecierea titlurilor │ ││ │ │491 │Ajustări pentru │ ││ │ │ │deprecierea părţilor │ ││ │ │ │deţinute în cadrul │ ││ │ │ │societăţilor comerciale │ ││ │ │ │legate, a titlurilor de │ ││ │ │ │participare şi a titlurilor │ ││ │ │ │activităţii de portofoliu │ ││ │ │493 │Ajustări pentru │ ││ │ │ │deprecierea creanţelor │ ││ │ │ │aferente operaţiunilor │ ││ │ │ │de leasing financiar │ ││ │ │499 │Ajustări pentru │ ││ │ │ │deprecierea creanţelor │ ││ │ │ │aferente valorilor │ ││ │ │ │imobilizate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3911 │Ajustări pentru deprecierea │191 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │investiţiilor păstrate până │ │deprecierea creanţelor │Preia parţial ││ │la scadenţă sau clasificate │ │din operaţiuni │conţinutul ││ │ca împrumuturi şi creanţe │ │interbancare │conturilor 191, 291,││ │ │291 │Ajustări pentru │3912, 493 şi 499. ││ │ │ │deprecierea creanţelor │ ││ │ │ │din operaţiuni cu │ ││ │ │ │clientela, operaţiuni │ ││ │ │ │între instituţiile │ ││ │ │ │financiare nebancare şi │ ││ │ │ │instituţiile de credit, │ ││ │ │ │precum şi între Fondul │ ││ │ │ │de garantare a │ ││ │ │ │depozitelor în sistemul │ ││ │ │ │bancar şi instituţiile de │ ││ │ │ │credit, societăţile │ ││ │ │ │financiare sau alte │ ││ │ │ │instituţii │ ││ │ │3912 │Ajustări pentru │ ││ │ │ │deprecierea titlurilor de │ ││ │ │ │investiţii │ ││ │ │493 │Ajustări pentru │ ││ │ │ │deprecierea creanţelor │ ││ │ │ │aferente operaţiunilor │ ││ │ │ │de leasing financiar │ ││ │ │499 │Ajustări pentru │ ││ │ │ │deprecierea creanţelor │ ││ │ │ │aferente valorilor │ ││ │ │ │imobilizate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│39111│Ajustări pentru deprecierea │3912 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │instrumentelor de datorie │ │deprecierea titlurilor de │ ││ │ │ │investiţii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│39112│Ajustări pentru deprecierea │191 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │creditelor şi creanţelor │ │deprecierea creanţelor │Preia parţial ││ │ │ │din operaţiuni │conţinutul ││ │ │ │interbancare │conturilor 191, 291,││ │ │291 │Ajustări pentru │493 şi 499. ││ │ │ │deprecierea creanţelor │ ││ │ │ │din operaţiuni cu │ ││ │ │ │clientela, operaţiuni │ ││ │ │ │între instituţiile │ ││ │ │ │financiare nebancare şi │ ││ │ │ │instituţiile de credit, │ ││ │ │ │precum şi între Fondul │ ││ │ │ │de garantare a │ ││ │ │ │depozitelor în sistemul │ ││ │ │ │bancar şi instituţiile de │ ││ │ │ │credit, societăţile │ ││ │ │ │financiare sau alte │ ││ │ │ │instituţii │ ││ │ │493 │Ajustări pentru │ ││ │ │ │deprecierea creanţelor │ ││ │ │ │aferente operaţiunilor │ ││ │ │ │de leasing financiar │ ││ │ │499 │Ajustări pentru │ ││ │ │ │deprecierea creanţelor │ ││ │ │ │aferente valorilor │ ││ │ │ │imobilizate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3912 │Ajustări pentru deprecierea │39113│Ajustări pentru │Cont nou ││ │instrumentelor de capitaluri│ │deprecierea acţiunilor │Preia parţial ││ │proprii evaluate la cost │ │şi a altor titluri cu venit │conţinutul ││ │ │ │variabil │conturilor 39113 şi ││ │ │491 │Ajustări pentru │491. ││ │ │ │deprecierea părţilor │ ││ │ │ │deţinute în cadrul │ ││ │ │ │societăţilor comerciale │ ││ │ │ │legate, a titlurilor de │ ││ │ │ │participare şi a titlurilor │ ││ │ │ │activităţii de portofoliu │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│392 │Ajustări pentru deprecierea │399 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │creanţelor din operaţiuni │ │deprecierea creanţelor │ ││ │cu titluri şi operaţiuni │ │din operaţiuni cu titluri │ ││ │diverse │ │şi operaţiuni diverse │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3921 │Ajustări specifice pentru │399 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │deprecieri identificate la │ │deprecierea creanţelor │Preia parţial ││ │nivel individual │ │din operaţiuni cu titluri │conţinutul contului ││ │ │ │şi operaţiuni diverse │399 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3922 │Ajustări pentru │399 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │deprecieri identificate la │ │deprecierea creanţelor │Preia parţial ││ │nivelul grupurilor de │ │din operaţiuni cu titluri │conţinutul contului ││ │active financiare │ │şi operaţiuni diverse │399 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│3923 │Ajustări colective pentru │399 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │pierderi generate dar │ │deprecierea creanţelor │Preia parţial ││ │neidentificate │ │din operaţiuni cu titluri │conţinutul contului ││ │ │ │şi operaţiuni diverse │399 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│393 │Ajustări pentru │393 │Ajustări pentru │Preia parţial ││ │deprecierea stocurilor şi │ │deprecierea stocurilor │conţinutul contului ││ │activelor asimilate │ │ │393. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│401 │Credite subordonate la │401 │Credite subordonate la │ ││ │termen │ │termen │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│402 │Credite subordonate pe │402 │Credite subordonate pe │ ││ │durată nedeterminată │ │durată nedeterminată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│407 │Creanţe ataşate şi sume de │407 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4071 │Creanţe ataşate │407 │Creanţe ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4072 │Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│411 │Titluri contabilizate la │411 │Părţi în societăţile │Preia parţial ││ │cost │ │comerciale legate │conţinutul ││ │ │412 │Titluri de participare │conturilor 411, 412,││ │ │413 │Titluri ale activităţii de │413 şi 415. ││ │ │ │portofoliu │ ││ │ │415 │Titluri date cu împrumut │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4111 │Titluri de participare │411 │Părţi în societăţile │Preia parţial ││ │deţinute în filiale │ │comerciale legate │conţinutul ││ │ │415 │Titluri date cu împrumut │conturilor 411 şi ││ │ │ │ │415. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4112 │Titluri de participare │412 │Titluri de participare │Preia parţial ││ │deţinute în entităţi │415 │Titluri date cu împrumut │conţinutul ││ │asociate │ │ │conturilor 412 şi ││ │ │ │ │415. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4113 │Titluri de participare │413 │Titluri ale activităţii de │Preia parţial ││ │deţinute în entităţi │ │portofoliu │conţinutul ││ │controlate în comun │415 │Titluri date cu │conturilor 413 şi ││ │ │ │împrumut │415. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│412 │Titluri evaluate la │411 │Părţi în societăţile │Preia parţial ││ │valoarea justă prin profit │ │comerciale legate │conţinutul ││ │pierdere │412 │Titluri de participare │conturilor 411, 412,││ │ │413 │Titluri ale activităţii de │413 şi 415. ││ │ │ │portofoliu │ ││ │ │415 │Titluri date cu împrumut │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4121 │Titluri de participare │411 │Părţi în societăţile │Preia parţial ││ │deţinute în filiale │ │comerciale legate │conţinutul ││ │ │415 │Titluri date cu │conturilor 411 şi ││ │ │ │împrumut │415. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4122 │Titluri de participare │412 │Titluri de participare │Preia parţial ││ │deţinute în entităţi │415 │Titluri date cu │conţinutul ││ │asociate │ │împrumut │conturilor 412 şi ││ │ │ │ │415. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4123 │Titluri de participare │413 │Titluri ale activităţii de │Preia parţial ││ │deţinute în entităţi │ │portofoliu │conţinutul ││ │controlate în comun │415 │Titluri date cu │conturilor 413 şi ││ │ │ │împrumut │415. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│413 │Titluri disponibile în │411 │Părţi în societăţile │Preia parţial ││ │vederea vânzării │ │comerciale legate │conţinutul ││ │ │412 │Titluri de partecipare │conturilor 411, 412,││ │ │413 │Titluri ale activităţii de │413 şi 415. ││ │ │ │portofoliu │ ││ │ │415 │Titluri date cu │ ││ │ │ │împrumut │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4131 │Titluri de participare │411 │Părţi în societăţile │Preia parţial ││ │eţinute în filiale │ │comerciale legate │conţinutul ││ │ │415 │Titluri date cu │conturilor 411 şi ││ │ │ │împrumut │415. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4132 │Titluri de participare │412 │Titluri de participare │Preia parţial ││ │deţinute în entităţi │415 │Titluri date cu │conţinutul ││ │asociate │ │împrumut │conturilor 412 şi ││ │ │ │ │415. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4133 │Titluri de participare │413 │Titluri ale activităţii de │Preia parţial ││ │deţinute în entităţi │ │portofoliu │conţinutul ││ │controlate în comun │415 │Titluri date cu │conturilor 413 şi ││ │ │ │împrumut │415. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│421 │Dotări pentru unităţile │421 │Dotări pentru unităţile │ ││ │proprii din străinătate │ │proprii din străinătate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│431 │Imobilizări necorporale în │431 │Imobilizări necorporale │ ││ │curs │ │în curs │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│432 │Imobilizări corporale în │432 │Imobilizări corporale în │ ││ │curs │ │curs │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4321 │Amenajări de terenuri şi │4321 │Amenajări de terenuri │ ││ │construcţii │ │şi construcţii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4322 │Instalaţii tehnice şi │4322 │Instalaţii tehnice şi │ ││ │mijloace de transport │ │maşini │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4323 │Alte imobilizări corporale │4323 │Alte imobilizări │ ││ │ │ │corporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│441 │Imobilizări necorporale │441 │Imobilizări necorporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4411 │Fondul comercial │4411 │Fondul comercial │ ││ │Conturile de cheltuieli │4412 │Cheltuieli de │ ││ │corespunzătoare │ │constituire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4419 │Alte imobilizări │4419 │Alte imobilizări │ ││ │necorporale │ │necorporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│442 │Imobilizări corporale │442 │Imobilizări corporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4421 │Terenuri şi amenajări de │4421 │Terenuri şi amenajări │Preia parţial ││ │terenuri │ │de terenuri │conţinutul contului ││ │ │ │ │4421. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│44211│Terenuri │44211│Terenuri │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │44211. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│44212│Amenajări de terenuri │44212│Amenajări de terenuri │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │44212. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4422 │Construcţii │4422 │Construcţii │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │4422. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4423 │Instalaţii tehnice şi │4423 │Instalaţii tehnice şi │ ││ │mijloace de transport │ │mijloace de transport │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4424 │Mobilier, aparatură │4424 │Mobilier, aparatură │Preia parţial ││ │birotică, echipamente de │ │birotică, echipamente │conţinutul contului ││ │protecţie a valorilor │ │de protecţie a valorilor │363. ││ │umane şi materiale şi alte │ │umane şi materiale şi │ ││ │active corporale │ │alte active corporale │ ││ │ │363 │Materiale de natura │ ││ │ │ │obiectelor de inventar │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4425 │Investiţii imobiliare │4421 │Terenuri şi amenajări │Cont nou ││ │ │ │de terenuri │Preia parţial ││ │ │4422 │Construcţii │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 4421 şi ││ │ │ │ │4422. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│461 │Amortizări privind │461 │Amortizări privind │ ││ │imobilizările necorporale │ │imobilizările │ ││ │şi corporale │ │necorporale şi corporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4611 │Amortizarea imobilizărilor │4611 │Amortizarea │ ││ │necorporale │ │imobilizărilor │ ││ │ │ │necorporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4612 │Amortizarea imobilizărilor │4612 │Amortizarea │ ││ │corporale │ │imobilizărilor corporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│46121│Amortizarea amenajărilor │46121│Amortizarea │Preia parţial ││ │de terenuri │ │amenajărilor de terenuri │conţinutul contului ││ │ │ │ │46121. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│46122│Amortizarea construcţiilor │46122│Amortizarea construcţiilor │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │46122. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│46123│Amortizarea instalaţiilor │46123│Amortizarea │ ││ │tehnice şi mijloacelor de │ │instalaţiilor tehnice şi │ ││ │transport │ │mijloacelor de transport │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│46124│Amortizarea altor active │46124│Amortizarea altor │ ││ │corporale (mobilier, │ │active corporale │ ││ │aparatură birotică, │ │ │ ││ │echipamente de protecţie │ │ │ ││ │a valorilor umane şi │ │ │ ││ │materiale şi alte active │ │ │ ││ │corporale) │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│46125│Amortizarea investiţiilor │46121│Amortizarea │Cont nou ││ │imobiliare │ │amenajărilor de terenuri │Preia parţial ││ │ │46122│Amortizarea │conţinutul ││ │ │ │construcţiilor │conturilor 46121 şi ││ │ │ │ │46122. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│471 │Creanţe din operaţiuni de │471 │Creanţe din operaţiuni │ ││ │leasing financiar │ │de leasing financiar │ ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │ ││ │ │ │avans │ ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4711 │Creanţe din operaţiuni de │4711 │Creanţe din operaţiuni │ ││ │leasing financiar cu │ │de leasing financiar cu │ ││ │imobilizări necorporale │ │imobilizări necorporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4712 │Creanţe din operaţiuni de │4712 │Creanţe din operaţiuni │ ││ │leasing financiar cu │ │de leasing financiar cu │ ││ │imobilizări corporale │ │imobilizări corporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4713 │Creanţe din operaţiuni de │ │ │Cont nou ││ │leasing financiar cu alte │ │ │ ││ │active │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4717 │Creanţe ataşate şi sume de │4717 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ ││ │ │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│47171│Creanţe ataşate │4717 │Creanţe ataşate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│47172│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│472 │Datorii din operaţiuni de │472 │Datorii din operaţiuni │Preia parţial ││ │leasing financiar │ │de leasing financiar │conţinutul ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conturilor 376, ││ │ │ │avans │respectiv 375. ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │ ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4721 │Datorii din operaţiuni de │4721 │Datorii din operaţiuni │ ││ │leasing financiar cu │ │de leasing financiar cu │ ││ │imobilizări necorporale │ │imobilizări necorporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4722 │Datorii din operaţiuni de │4722 │Datorii din operaţiuni │ ││ │leasing financiar cu │ │de leasing financiar cu │ ││ │imobilizări corporale │ │imobilizări corporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4723 │Datorii din operaţiuni de │ │ │Cont nou ││ │leasing financiar cu alte │ │ │ ││ │active │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4727 │Datorii ataşate şi sume de │4727 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │respectiv 375. ││ │ │ │în avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│47271│Datorii ataşate │4727 │Datorii ataşate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│47272│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│481 │Creanţe restante │481 │Creanţe restante │Cont nou ││ │nedepreciate │482 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 481, 482,││ │ │376 │Venituri înregistrate în │376 şi 375, precum ││ │ │ │avans │şi al conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4811 │Creanţe restante │4811 │Creanţe restante │Cont nou ││ │nedepreciate │4821 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 4811 şi ││ │ │ │ │4821, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente ││ │ │ │ │(respectiv soldurile││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente ││ │ │ │ │aferente creanţelor ││ │ │ │ │pentru care se ││ │ │ │ │înregistrează ││ │ │ │ │restanţe). │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4817 │Creanţe ataşate şi sume de │4812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │amortizat │4817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │4822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │4827 │Creanţe ataşate │conturilor 4812, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │4817, 4822, 4827, ││ │ │ │în avans │376 şi 375, precum ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │şi al conturilor de ││ │ │ │avans │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente (respectiv ││ │ │ │ │soldurile conturilor││ │ │ │ │de creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente aferente ││ │ │ │ │creanţelor pentru ││ │ │ │ │care se ││ │ │ │ │înregistrează ││ │ │ │ │restanţe). │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│48171│Creanţe ataşate │4812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │ │4817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │4822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │4827 │Creanţe ataşate │conturilor 4812, ││ │ │ │ │4817, 4822 şi 4827, ││ │ │ │ │precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente (respectiv ││ │ │ │ │soldurile conturilor││ │ │ │ │de creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente aferente ││ │ │ │ │creanţelor pentru ││ │ │ │ │care se ││ │ │ │ │înregistrează ││ │ │ │ │restanţe). │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│48172│Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 376 şi ││ │ │ │ │375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│482 │Creanţe depreciate │481 │Creanţe restante │Cont nou ││ │ │482 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 481, 482,││ │ │376 │Venituri înregistrate în │376 şi 375, precum ││ │ │ │avans │şi al conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4821 │Creanţe depreciate │4811 │Creanţe restante │Cont nou ││ │ │4821 │Creanţe îndoielnice │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 4811 şi ││ │ │ │ │4821, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4827 │Creanţe ataşate şi sume de │4812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │amortizat │4817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │4822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │4827 │Creanţe ataşate │conturilor 4812, ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │4817, 4822, 4827, ││ │ │ │în avans │376 şi 375, precum ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │şi al conturilor de ││ │ │ │avans │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│48271│Creanţe ataşate │4812 │Dobânzi restante │Cont nou ││ │ │4817 │Creanţe ataşate │Preia parţial ││ │ │4822 │Dobânzi îndoielnice │conţinutul ││ │ │4827 │Creanţe ataşate │conturilor 4812, ││ │ │ │ │4817, 4822 şi 4827, ││ │ │ │ │precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │creanţe ataşate ││ │ │ │ │curente. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│48272│Sume de amortizat │376 │Venituri înregistrate în │Cont nou ││ │ │ │avans │Preia parţial ││ │ │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 376, ││ │ │ │ │respectiv 375. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│491 │Ajustări pentru deprecierea │491 │Ajustări pentru │Preia parţial ││ │titlurilor de participare │ │deprecierea părţilor │conţinutul contului ││ │deţinute în filiale, în │ │deţinute în cadrul │491. ││ │entităţi asociate şi în │ │societăţilor comerciale │ ││ │entităţi controlate în │ │legate, a titlurilor de │ ││ │comun │ │participare şi a titlurilor │ ││ │ │ │activităţii de portofoliu │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│492 │Ajustări pentru │492 │Ajustări pentru │Preia parţial ││ │deprecierea imobilizărilor │ │deprecierea imobilizărilor │conţinutul contului ││ │ │393 │Ajustări pentru │393. ││ │ │ │deprecierea stocurilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4921 │Ajustări pentru deprecierea │4921 │Ajustări pentru deprecierea │ ││ │imobilizărilor în curs │ │imobilizărilor în curs │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│49211│Ajustări pentru │49211│Ajustări pentru deprecierea │ ││ │deprecierea imobilizărilor │ │imobilizărilor necorporale │ ││ │necorporale în curs │ │în curs │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│49212│Ajustări pentru deprecierea │49212│Ajustări pentru deprecierea │ ││ │imobilizărilor corporale în │ │imobilizărilor corporale în │ ││ │curs │ │curs │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4922 │Ajustări pentru deprecierea │4922 │Ajustări pentru deprecierea │ ││ │imobilizărilor necorporale │ │imobilizărilor necorporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│49221│Ajustări pentru deprecierea │49221│Ajustări pentru deprecierea │ ││ │fondului comercial │ │fondului comercial │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│49222│Ajustări pentru deprecierea │49222│Ajustări pentru deprecierea │ ││ │altor imobilizări │ │altor imobilizări │ ││ │necorporale │ │necorporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4923 │Ajustări pentru deprecierea │4923 │Ajustări pentru deprecierea │Preia parţial ││ │imobilizărilor corporale │ │imobilizărilor corporale │conţinutul contului ││ │ │393 │Ajustări pentru │393. ││ │ │ │deprecierea stocurilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│49231│Ajustări pentru deprecierea │49231│Ajustări pentru deprecierea │Preia parţial ││ │terenurilor şi amenajărilor │ │terenurilor şi amenajărilor │conţinutul contului ││ │de terenuri │ │de terenuri │49231. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│49232│Ajustări pentru deprecierea │49232│Ajustări pentru deprecierea │Preia parţial ││ │construcţiilor │ │construcţiilor │conţinutul contului ││ │ │ │ │49232. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│49233│Ajustări pentru deprecierea │49233│Ajustări pentru deprecierea │ ││ │instalaţiilor tehnice şi │ │instalaţiilor tehnice şi │ ││ │mijloacelor de transport │ │mijloacelor de transport │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│49234│Ajustări pentru deprecierea │49234│Ajustări pentru deprecierea │Preia parţial ││ │altor active corporale │ │altor active corporale │conţinutul contului ││ │(mobilier, aparatură │393 │Ajustări pentru │393. ││ │birotică, echipamente de │ │deprecierea stocurilor │ ││ │protecţie c valorilor umane │ │ │ ││ │şi materiale şi alte active │ │ │ ││ │corporale) │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│49235│Ajustări pentru deprecierea │49231│Ajustări pentru deprecierea │Cont nou ││ │investiţiilor imobiliare │ │terenurilor şi amenajărilor │Preia parţial ││ │ │ │de terenuri │conţinutul ││ │ │49232│Ajustări pentru │conturilor 49231 şi ││ │ │ │deprecierea construcţiilor │49232. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│493 │Ajustări pentru deprecierea │493 │Ajustări pentru deprecierea │ ││ │creanţelor aferente │ │creanţelor aferente │ ││ │operaţiunilor de leasing │ │operaţiunilor de leasing │ ││ │financiar │ │financiar │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4931 │Ajustări specifice pentru │493 │Ajustări pentru deprecierea │Cont nou ││ │deprecieri identificate la │ │creanţelor aferente │Preia parţial ││ │nivel individual │ │operaţiunilor de leasing │conţinutul contului ││ │ │ │financiar │493 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4932 │Ajustări pentru │493 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │deprecieri identificate la │ │deprecierea creanţelor │Preia parţial ││ │nivelul grupurilor de active│ │aferente operaţiunilor │conţinutul contului ││ │financiare │ │de leasing financiar │493 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4933 │Ajustări colective pentru │493 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │pierderi generate dar │ │deprecierea creanţelor │Preia parţial ││ │neidentificate │ │aferente operaţiunilor de │conţinutul contului ││ │ │ │leasing financiar │493 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│494 │Ajustări pentru deprecierea │499 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │creanţelor aferente │ │deprecierea creanţelor │ ││ │activelor imobilizate │ │aferente valorilor │ ││ │ │ │imobilizate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4941 │Ajustări specifice pentru │499 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │deprecieri identificate la │ │deprecierea creanţelor │Preia parţial ││ │nivel individual │ │aferente valorilor │conţinutul contului ││ │ │ │imobilizate │499 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4942 │Ajustări pentru │499 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │deprecieri identificate la │ │deprecierea creanţelor │Preia parţial ││ │nivelul grupurilor de │ │aferente valorilor │conţinutul contului ││ │active financiare │ │imobilizate │499 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│4943 │Ajustări colective pentru │499 │Ajustări pentru │Cont nou ││ │pierderi generate dar │ │deprecierea creanţelor │Preia parţial ││ │neidentificate │ │aferente valorilor │conţinutul contului ││ │ │ │imobilizate │499 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│501 │Capital social │501 │Capital social │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5011 │Capital subscris nevărsat │5011 │Capital subscris nevărsat │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5012 │Capital subscris vărsat │5012 │Capital subscris vărsat │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│502 │Elemente asimilate │502 │Elemente asimilate │ ││ │capitalului │ │capitalului │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│503 │Acţiuni proprii │503 │Acţiuni proprii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│504 │Ajustări ale capitalului │ │ │Cont nou ││ │social/capitalului de dotare│ │ │Înregistrează ││ │ │ │ │diferenţe dintre ││ │ │ │ │valoarea capitalului││ │ │ │ │social/capitalului ││ │ │ │ │de dotare conform ││ │ │ │ │IFRS şi valoarea ││ │ │ │ │înregistrată la ││ │ │ │ │Oficiul Registrului ││ │ │ │ │Comerţului │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│508 │Acţionari sau asociaţi │508 │Acţionari sau asociaţi │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│511 │Prime de capital │511 │Prime de capital │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5111 │Prime de emisiune │5111 │Prime de emisiune │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5112 │Prime de fuziune │5112 │Prime de fuziune │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5113 │Prime de aport │5113 │Prime de aport │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5114 │Prime de conversie a │5115 │Prime de conversie a │ ││ │obligaţiunilor în acţiuni │ │obligaţiunilor în acţiuni │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5119 │Alte prime │5119 │Alte prime │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│512 │Rezerve legale │512 │Rezerve legale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5121 │Rezerve legale din │5121 │Rezerve legale din │ ││ │profitul determinat înainte │ │profitul determinat │ ││ │de deducerea impozitului │ │înainte de deducerea │ ││ │pe profit │ │impozitului pe profit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5122 │Rezerve legale din │5122 │Rezerve legale din │ ││ │profitul determinat după │ │profitul determinat │ ││ │deducerea impozitului pe │ │după deducerea │ ││ │profit │ │impozitului pe profit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│513 │Rezerve statutare sau │513 │Rezerve statutare sau │ ││ │contractuale │ │contractuale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│514 │Rezerve pentru riscuri │514 │Rezerve pentru riscuri │ ││ │bancare │ │bancare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5141 │Rezerva generală pentru │5141 │Rezerva generală │ ││ │riscul de credit din │ │pentru riscul de credit │ ││ │profitul determinat înainte │ │din profitul determinat │ ││ │de deducerea impozitului │ │înainte de deducerea │ ││ │pe profit │ │impozitului pe profit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5142 │Rezerva generală pentru │5142 │Rezerva generală │ ││ │riscul de credit din │ │pentru riscul de credit │ ││ │profitul determinat după │ │din profitul determinat │ ││ │deducerea impozitului pe │ │după deducerea │ ││ │profit │ │impozitului pe profit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5143 │Rezerva reprezentând │5143 │Rezerva reprezentând │ ││ │fondul pentru riscuri │ │fondul pentru riscuri │ ││ │bancare generale │ │bancare generale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│516 │Rezerve din reevaluarea │516 │Rezerve din reevaluare │ ││ │imobilizărilor │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5161 │Rezerve din reevaluarea │ │ │Cont nou ││ │imobilizărilor necorporale │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5162 │Rezerve din reevaluarea │5161 │Rezerve din reevaluări │Cont nou. ││ │imobilizărilor corporale │ │dispuse prin acte │Preia conţinutul ││ │ │ │normative │conturilor 5161 şi ││ │ │5169 │Alte rezerve din │5169. ││ │ │ │reevaluări │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│517 │Rezerve specifice │517 │Rezerve specifice │ ││ │organizaţiilor cooperatiste │ │organizaţiilor │ ││ │de credit │ │cooperatiste de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5171 │Rezerva de întrajutorare │5171 │Rezerva de întrajutorare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5172 │Rezerva mutuală de │5172 │Rezerva mutuală de │ ││ │garantare │ │garantare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│51721│Rezerva mutuală de │51721│Rezerva mutuală de │ ││ │garantare constituită din │ │garantare constituită │ ││ │profitul casei centrale │ │din profitul casei │ ││ │determinat înainte de │ │centrale determinat │ ││ │deducerea impozitului pe │ │înainte de deducerea │ ││ │profit │ │impozitului pe profit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│51722│Rezerva mutuală de │51722│Rezerva mutuală de │ ││ │garantare constituită din │ │garantare constituită │ ││ │cotizaţiile cooperativelor │ │din cotizaţiile │ ││ │de credit afiliate │ │cooperativelor de credit │ ││ │ │ │afiliate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│519 │Alte rezerve │519 │Alte rezerve │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │519. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│521 │Diferenţe de curs valutar │6061 │Cheltuieli din diferenţe │Cont nou ││ │aferente activelor │ │de curs valutar aferente │Preia parţial ││ │financiare nemonetare │ │tranzacţiilor în valută │conţinutul ││ │disponibile în vederea │7061 │Venituri din diferenţe │conturilor 6061 şi ││ │vânzării │ │de curs valutar aferente │7061. ││ │ │ │tranzacţiilor în valută │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│522 │Diferenţe din modificarea │66311│Cheltuieli cu ajustări │Cont nou ││ │valorii juste a activelor │ │pentru deprecierea │Preia parţial ││ │financiare disponibile în │ │titlurilor de plasament │conţinutul ││ │vederea vânzării │76311│Venituri din ajustări │conturilor 66311 şi ││ │ │ │pentru deprecierea │76311. ││ │ │ │titlurilor de plasament │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│523 │Diferenţe privind │3791 │Conturi de regularizare │Cont nou ││ │instrumentele de │ │privind instrumentele │Preia parţial ││ │acoperire a fluxurilor de │ │de acoperire │conţinutul contului ││ │trezorerie (partea │ │ │3791. ││ │eficientă) │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│524 │Impozit pe profit curent şi │ │ │Cont nou ││ │impozit pe profit amânat │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5241 │Impozit pe profit curent │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5242 │Impozit pe profit amânat │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│525 │Beneficii acordate │519 │Alte rezerve │Cont nou. ││ │angajaţilor sub forma │ │ │Preia parţial ││ │instrumentelor de │ │ │conţinutul contului ││ │capitaluri proprii │ │ │519. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│526 │Diferenţe aferente │ │ │Cont nou ││ │activelor imobilizate │ │ │ ││ │deţinute în vederea │ │ │ ││ │vânzării │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│527 │Componenta de capitaluri │ │ │Cont nou ││ │proprii a instrumentelor │ │ │ ││ │financiare compuse │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│529 │Alte conturi de capitaluri │ │ │Cont nou ││ │proprii │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│531 │Datorii subordonate la │531 │Datorii subordonate la │ ││ │termen │ │termen │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5311 │Titluri subordonate la │5311 │Titluri subordonate la │ ││ │termen │ │termen │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5312 │Împrumuturi subordonate │5312 │Împrumuturi │ ││ │la termen │ │subordonate la termen │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│532 │Datorii subordonate pe │532 │Datorii subordonate pe │ ││ │durată nedeterminată │ │durată nedeterminată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5321 │Titluri subordonate pe │5321 │Titluri subordonate pe │ ││ │durată nedeterminată │ │durată nedeterminată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5322 │Împrumuturi subordonate │5322 │Împrumuturi │ ││ │pe durată nedeterminată │ │subordonate pe durată │ ││ │ │ │nedeterminată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│537 │Datorii ataşate şi sume de │537 │Datorii ataşate │Preia parţial ││ │amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │conţinutul ││ │ │ │în avans │conturilor 375, ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │respectiv 376. ││ │ │ │avans │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5371 │Datorii ataşate │537 │Datorii ataşate │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5372 │Sume de amortizat │375 │Cheltuieli înregistrate │Cont nou ││ │ │ │în avans │Preia parţial ││ │ │376 │Venituri înregistrate în │conţinutul ││ │ │ │avans │conturilor 375, ││ │ │ │ │respectiv 376. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│551 │Provizioane pentru │551 │Provizioane pentru │ ││ │angajamente de creditare, │ │riscuri de executare a │ ││ │garanţii financiare şi alte │ │angajamentelor prin │ ││ │angajamente date │ │semnătură │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│552 │Provizioane pentru │552 │Provizioane pentru │Preia parţial ││ │beneficiile angajaţilor │ │pensii şi obligaţii │conţinutul contului ││ │ │ │similare │559 ││ │ │559 │Alte provizioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5521 │Provizioane pentru │559 │Alte provizioane │Cont nou ││ │beneficii ale angajaţilor │ │ │Preia parţial ││ │sub forma absenţelor │ │ │conţinutul contului ││ │compensate pe termen │ │ │559 ││ │scurt │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5522 │Provizioane pentru │557 │Provizioane pentru │Cont nou ││ │participarea angajaţilor la │ │prime reprezentând │Preia parţial ││ │profit şi prime de plătit │ │participarea salariaţilor │conţinutul contului ││ │ │ │la profit │557 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5523 │Provizioane pentru pensii │552 │Provizioane pentru │Cont nou ││ │şi alte obligaţii similare │ │pensii şi obligaţii │ ││ │ │ │similare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5525 │Provizioane pentru alte │559 │Alte provizioane │Cont nou ││ │beneficii postangajare │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │559 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5526 │Provizioane pentru alte │559 │Alte provizioane │Cont nou ││ │beneficii pe termen lung │ │ │Preia parţial ││ │ale angajaţilor │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │559 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5527 │Provizioane pentru │559 │Alte provizioane │Cont nou ││ │beneficii ale angajaţilor la│ │ │Preia parţial ││ │terminarea contractului de │ │ │conţinutul contului ││ │muncă │ │ │559 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5529 │Provizioane pentru alte │559 │Alte provizioane │Cont nou ││ │beneficii ale angajaţilor │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │559 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│553 │Provizioane pentru litigii │559 │Alte provizioane │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │559. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│554 │Provizioane pentru │554 │Provizioane pentru │ ││ │restructurare │ │restructurare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│555 │Provizioane pentru │555 │Provizioane pentru │ ││ │dezafectarea │ │dezafectarea │ ││ │imobilizărilor corporale şi │ │imobilizărilor │ ││ │alte acţiuni similare legate│ │corporale şi alte acţiuni │ ││ │de acestea │ │similare legate de acestea │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│559 │Alte provizioane │553 │Provizioane pentru │Preia parţial ││ │ │ │riscuri de ţară │conţinutul contului ││ │ │559 │Alte provizioane │559. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│581 │Rezultatul reportat │581 │Rezultatul reportat │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5811 │Rezultatul reportat │5811 │Rezultatul reportat │ ││ │reprezentând profitul │ │reprezentând profitul │ ││ │nerepartizat, respectiv │ │nerepartizat, respectiv │ ││ │pierderea neacoperită │ │pierderea neacoperită │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5812 │Rezultatul reportat │5812 │Rezultatul reportat │ ││ │provenit din adoptarea │ │provenit din adoptarea │ ││ │pentru prima dată a IFRS, │ │pentru prima dată a │ ││ │mai puţin IAS 29 │ │IAS, mai puţin IAS 29 │ ││ │ │5816 │Rezultatul reportat │ ││ │ │ │provenit din trecerea la │ ││ │ │ │aplicarea │ ││ │ │ │Reglementărilor │ ││ │ │ │contabile conforme cu │ ││ │ │ │directivele europene │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5813 │Rezultatul reportat │ │ │Cont nou ││ │provenit din adoptarea │ │ │ ││ │pentru prima dată a IAS 29 │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5814 │Rezultatul reportat │5814 │Rezultatul reportat │ ││ │provenit din corectarea │ │provenit din corectarea │ ││ │erorilor │ │erorilor contabile │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5815 │Rezultatul reportat │ │ │Cont nou ││ │provenit din modificările │ │ │ ││ │politicilor contabile │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5816 │Rezultatul reportat │5815 │Rezultatul reportat │ ││ │reprezentând surplusul │ │reprezentând surplusul │ ││ │realizat din rezerve din │ │realizat din rezerve din │ ││ │reevaluare │ │reevaluare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│5817 │Rezultatul reportat │ │ │Cont nou ││ │provenit din │ │ │ ││ │implementarea IFRS ca │ │ │ ││ │bază a contabilităţii │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│591 │Profit sau pierdere │591 │Profit sau pierdere │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│592 │Repartizarea profitului │592 │Repartizarea profitului │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│601 │Cheltuieli cu operaţiunile │601 │Cheltuieli cu │ ││ │de trezorerie şi │ │operaţiunile de │ ││ │operaţiunile interbancare │ │trezorerie şi │ ││ │ │ │operaţiunile │ ││ │ │ │interbancare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6011 │Dobânzi la Banca │6011 │Dobânzi la Banca │ ││ │Naţională a României │ │Naţională a României │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6012 │Dobânzi la conturile de │6012 │Dobânzi la conturile de │ ││ │corespondent │ │corespondent │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6013 │Dobânzi la depozitele │6013 │Dobânzi la depozitele │ ││ │instituţiilor de credit │ │instituţiilor de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60131│Dobânzi la depozitele la │60131│Dobânzi la depozitele │ ││ │vedere │ │la vedere │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60132│Dobânzi la depozitele la │60132│Dobânzi la depozitele │ ││ │termen │ │la termen │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60133│Dobânzi la depozitele │60133│Dobânzi la depozitele │ ││ │colaterale │ │colaterale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60134│Dobânzi la depozitele │ │ │Cont nou ││ │rambursabile după notificare│ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6014 │Dobânzi la împrumuturile │6014 │Dobânzi la │ ││ │de la instituţii de credit │ │împrumuturile de la │ ││ │ │ │instituţii de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60141│Dobânzi la împrumuturile │60141│Dobânzi la │ ││ │de pe o zi pe alta │ │împrumuturile de pe o │ ││ │ │ │zi pe alta │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60142│Dobânzi la împrumuturile │60142│Dobânzi la │ ││ │la termen │ │împrumuturile la termen │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6015 │Dobânzi la operaţiunile │6015 │Dobânzi la valorile │Preia parţial ││ │repo şi titlurile date cu │ │date în pensiune │conţinutul contului ││ │împrumut │6031 │Dobânzi la titlurile date │6031 ││ │ │ │în pensiune livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60151│Dobânzi la operaţiunile │60151│Dobânzi la valorile │Preia parţial ││ │repo de pe o zi pe alta │ │date în pensiune de pe │conţinutul contului ││ │ │ │o zi pe alta │6031 ││ │ │6031 │Dobânzi la titlurile date │ ││ │ │ │în pensiune livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60152│Dobânzi la operaţiunile │60152│Dobânzi la valorile │Preia parţial ││ │repo la termen │ │date în pensiune la termen │conţinutul contului ││ │ │6031 │Dobânzi la titlurile date │6031 ││ │ │ │în pensiune livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60153│Dobânzi la titlurile date │ │ │Cont nou, ││ │cu împrumut de pe o zi pe │ │ │modificare ││ │alta │ │ │contabilizare ││ │ │ │ │împrumuturi de ││ │ │ │ │titluri │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60154│Dobânzi la titlurile date │ │ │Cont nou, ││ │cu împrumut la termen │ │ │modificare ││ │ │ │ │contabilizare ││ │ │ │ │împrumuturi de ││ │ │ │ │titluri │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6016 │Cheltuieli cu operaţiunile │6016 │Cheltuieli cu │ ││ │organizaţiilor cooperatiste │ │operaţiunile │ ││ │de credit din cadrul reţelei│ │organizaţiilor │ ││ │ │ │cooperatiste de credit │ ││ │ │ │din cadrul reţelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60161│Dobânzi la conturile │60161│Dobânzi la conturile │ ││ │curente ale cooperativelor │ │curente ale │ ││ │de credit afiliate │ │cooperativelor de credit │ ││ │ │ │afiliate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60162│Dobânzi la depozitele │60162│Dobânzi la depozitele │ ││ │cooperativelor de credit │ │cooperativelor de credit │ ││ │afiliate │ │afiliate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60163│Dobânzi la împrumuturile │60163│Dobânzi la │ ││ │de la organizaţiile │ │împrumuturile de la │ ││ │cooperatiste de credit din │ │organizaţiile │ ││ │cadrul reţelei │ │cooperatiste de credit │ ││ │ │ │din cadrul reţelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60164│Dobânzi privind alte │60164│Dobânzi privind alte │ ││ │sume datorate organizaţiilor│ │sume datorate │ ││ │cooperatiste de credit din │ │organizaţiilor │ ││ │cadrul reţelei │ │cooperatiste de credit │ ││ │ │ │din cadrul reţelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60169│Comisioane │60169│Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6017 │Alte cheltuieli cu dobânzile│6017 │Alte cheltuieli cu dobânzile│ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6019 │Comisioane │6019 │Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│602 │Cheltuieli cu operaţiunile │602 │Cheltuieli cu │ ││ │cu clientela │ │operaţiunile cu │ ││ │ │ │clientela │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6022 │Dobânzi la împrumuturile │6022 │Dobânzi la │Preia parţial ││ │primite de la instituţii │ │împrumuturile primite │conţinutul contului ││ │financiare │ │de la instituţii │64951. ││ │ │ │financiare │ ││ │ │64951│Dobânzi la │ ││ │ │ │împrumuturile primite │ ││ │ │ │de la acţionari │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60221│Dobânzi la împrumuturile │60221│Dobânzi la │ ││ │de pe o zi pe alta │ │împrumuturile de pe o │ ││ │ │ │zi pe alta │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60222│Dobânzi la împrumuturile │60222│Dobânzi la │ ││ │la termen │ │împrumuturile la │ ││ │ │ │termen │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6023 │Dobânzi la operaţiunile │6023 │Dobânzi la valorile │Preia parţial ││ │repo şi titlurile date cu │ │date în pensiune │conţinutul contului ││ │împrumut │6031 │Dobânzi la titlurile date │6031 ││ │ │ │în pensiune livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60231│Dobânzi la operaţiunile │60231│Dobânzi la valorile │Preia parţial ││ │repo de pe o zi pe alta │ │date în pensiune de pe │conţinutul contului ││ │ │ │o zi pe alta │6031 ││ │ │6031 │Dobânzi la titlurile date │ ││ │ │ │în pensiune livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60232│Dobânzi la operaţiunile │60232│Dobânzi la valorile │Preia parţial ││ │repo la termen │ │date în pensiune la │conţinutul contului ││ │ │ │termen │6031 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60233│Dobânzi la titlurile date │ │ │Cont nou ││ │cu împrumut de pe o zi pe │ │ │ ││ │alta │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60234│Dobânzi la titlurile date │ │ │Cont nou ││ │cu împrumut la termen │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6024 │Dobânzi la conturile │6024 │Dobânzi la conturile │ ││ │curente │ │curente │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6025 │Dobânzi la conturile de │6025 │Dobânzi la conturile de │ ││ │depozite │ │depozite │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60251│Dobânzi la depozitele la │60251│Dobânzi la depozitele │ ││ │vedere │ │la vedere │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60252│Dobânzi la depozitele la │60252│Dobânzi la depozitele la │ ││ │termen │ │termen │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60253│Dobânzi la depozitele │60253│Dobânzi la depozitele │ ││ │colaterale │ │colaterale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60254│Dobânzi la depozitele │ │ │Cont nou ││ │rambursabile după notificare│ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6026 │Dobânzi la certificatele de │6026 │Dobânzi la certificatele │ ││ │depozit, carnetele şi │ │de depozit, carnetele şi │ ││ │libretele de economii │ │libretele de economii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6027 │Alte cheltuieli cu dobânzile│6027 │Alte cheltuieli cu dobânzile│ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6029 │Comisioane │6029 │Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│603 │Cheltuieli privind │603 │Cheltuieli pentru │Preia parţial ││ │operaţiunile cu titluri şi │ │operaţiunile cu titluri │conţinutul contului ││ │alte instrumente financiare │645 │Pierderi din cedarea │645, precum şi al ││ │ │ │părţilor în cadrul │conturilor de ││ │ │ │societăţilor comerciale │dobânzi/alte ││ │ │ │legate, a titlurilor de │cheltuieli/pierderi ││ │ │ │participare şi a titlurilor │aferente ││ │ │ │activităţii de portofoliu │operaţiunilor cu ││ │ │ │ │alte instrumente ││ │ │ │ │financiare. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6031 │Pierderi aferente activelor │6032 │Pierderi la titlurile de │Cont nou ││ │şi datoriilor financiare │ │tranzacţie │Preia parţial ││ │deţinute în vederea │6036 │Cheltuieli privind │conţinutul ││ │tranzacţionării │ │datorii constituite prin │conturilor 6032 şi ││ │ │ │titluri │6036, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │cheltuieli/pierderi ││ │ │ │ │aferente altor ││ │ │ │ │active şi datorii ││ │ │ │ │financiare deţinute ││ │ │ │ │în vederea ││ │ │ │ │tranzacţionării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60311│Pierderi din reevaluarea şi │60321│Pierderi din reevaluări │Cont nou ││ │cesiunea activelor │ │şi cesiune │Preia parţial ││ │financiare deţinute în │ │ │conţinutul contului ││ │vederea tranzacţionării │ │ │60321, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │cheltuieli/pierderi ││ │ │ │ │aferente altor active│ │ │ │ │financiare deţinute ││ │ │ │ │în vederea ││ │ │ │ │tranzacţionării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60312│Pierderi din reevaluarea şi │6036 │Cheltuieli privind │Cont nou ││ │cesiunea datoriilor │ │datorii constituite prin │Preia parţial ││ │financiare deţinute în │ │titluri │conţinutul contului ││ │vederea tranzacţionării │ │ │6036, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │cheltuieli/pierderi ││ │ │ │ │aferente altor ││ │ │ │ │datorii financiare ││ │ │ │ │deţinute în vederea ││ │ │ │ │tranzacţionării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60313│Costuri de tranzacţionare │60322│Costuri de │Preia parţial ││ │ │ │tranzacţionare │conţinutul contului ││ │ │ │ │60322. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6032 │Pierderi aferente activelor │6033 │Pierderi din cesiunea │Cont nou ││ │şi datoriilor financiare │ │titlurilor de plasament │Preia parţial ││ │desemnate ca fiind │6034 │Cheltuieli cu titlurile │conţinutul ││ │evaluate la valoarea justă │ │de investiţii │conturilor 6033, ││ │prin profit sau pierdere │6036 │Cheltuieli privind │6034, 6036 şi 645, ││ │ │ │datorii constituite prin │precum şi al ││ │ │ │titluri │conturilor de ││ │ │645 │Pierderi din cedarea │cheltuieli/pierderi ││ │ │ │părţilor în cadrul │aferente altor ││ │ │ │societăţilor comerciale │active şi datorii ││ │ │ │legate, a titlurilor de │financiare desemnate││ │ │ │participare şi a titlurilor │ca fiind evaluate la││ │ │ │activităţii de portofoliu │valoarea justă prin ││ │ │ │ │profit sau pierdere.│├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60321│Pierderi din reevaluarea şi │6033 │Pierderi din cesiunea │Cont nou ││ │cesiunea activelor │ │titlurilor de plasament │Preia parţial ││ │financiare desemnate ca │6034 │Cheltuieli cu titlurile │conţinutul ││ │fiind evaluate la valoarea │ │de investiţii │conturilor 6033, ││ │justă prin profit sau │645 │Pierderi din cedarea │6034 şi 645, ││ │pierdere │ │părţilor în cadrul │precum şi al ││ │ │ │societăţilor comerciale │conturilor de ││ │ │ │legate, a titlurilor de │cheltuieli/pierderi ││ │ │ │participare şi a titlurilor │aferente altor ││ │ │ │activităţii de portofoliu │active financiare ││ │ │ │ │desemnate ca fiind ││ │ │ │ │evaluate la valoarea││ │ │ │ │justă prin profit ││ │ │ │ │sau pierdere. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60322│Pierderi din reevaluarea şi │6036 │Cheltuieli privind │Cont nou ││ │cesiunea datoriilor │ │datorii constituite prin │Preia parţial ││ │financiare desemnate ca │ │titluri │conţinutul contului ││ │fiind evaluate la valoarea │ │ │6036, precum şi al ││ │justă prin profit sau │ │ │conturilor de ││ │pierdere │ │ │cheltuieli/pierderi ││ │ │ │ │aferente altor ││ │ │ │ │datorii financiare ││ │ │ │ │desemnate ca fiind ││ │ │ │ │evaluate la valoarea││ │ │ │ │justă prin profit ││ │ │ │ │sau pierdere. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60323│Costuri de tranzacţionare │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6033 │Pierderi din cesiunea │6033 │Pierderi din cesiunea │Cont nou ││ │activelor financiare │ │titlurilor de plasament │Preia parţial ││ │disponibile în vederea │645 │Pierderi din cedarea │conţinutul ││ │vânzării │ │părţilor în cadrul │conturilor 6033, ││ │ │ │societăţilor comerciale │645 şi 66311, ││ │ │ │legate, a titlurilor de │precum şi al ││ │ │ │participare şi a titlurilor │conturilor de ││ │ │ │activităţii de portofoliu │cheltuieli/pierderi ││ │ │66311│Cheltuieli cu ajustări │aferente altor ││ │ │ │pentru deprecierea │active financiare ││ │ │ │titlurilor de plasament │clasificate ca fiind││ │ │ │ │disponibile în ││ │ │ │ │vederea vânzării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6034 │Pierderi din cesiunea │60342│Pierderi din cesiune │Cont nou ││ │investiţiilor păstrate până │ │ │Preia parţial ││ │la scadenţă sau clasificate │ │ │conţinutul contului ││ │ca împrumuturi şi creanţe │ │ │60342, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │cheltuieli/pierderi ││ │ │ │ │aferente altor ││ │ │ │ │active financiare ││ │ │ │ │clasificate ca ││ │ │ │ │investiţii păstrate ││ │ │ │ │până la scadenţă. ││ │ ├─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│ │ │60341│Cheltuieli cu │Cont eliminat ││ │ │ │amortizarea primelor │Modificare ││ │ │ │ │tratament contabil: ││ │ │ │ │primele vor ││ │ │ │ │diminua veniturile ││ │ │ │ │din dobânzi aferente││ │ │ │ │investiţiilor ││ │ │ │ │păstrate ││ │ │ │ │până la scadenţă. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6035 │Pierderi din cesiunea │6032 │Pierderi la titlurile de │Cont nou ││ │instrumentelor de │ │tranzacţie │Preia parţial ││ │capitaluri proprii evaluate │6033 │Pierderi din cesiunea │conţinutul ││ │la cost │ │titlurilor de plasament │conturilor 6032, ││ │ │645 │Pierderi din cedarea │6033 şi 645. ││ │ │ │părţilor în cadrul │ ││ │ │ │societăţilor comerciale │ ││ │ │ │legate, a titlurilor de │ ││ │ │ │participare şi a titlurilor │ ││ │ │ │activităţii de portofoliu │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6036 │Cheltuieli privind datorii │6036 │Cheltuieli privind │Preia parţial ││ │constituite prin titluri │ │datorii constituite prin │conţinutul contului ││ │ │ │titluri │6036. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60361│Dobânzi privind │60361│Dobânzi privind │Preia parţial ││ │certificatele de depozit │ │titlurile de piaţă │conţinutul ││ │ │ │interbancară │conturilor 60361, ││ │ │60362│Dobânzi privind │60362 şi 60369. ││ │ │ │titlurile de creanţe │ ││ │ │ │negociabile │ ││ │ │60369│Alte cheltuieli privind │ ││ │ │ │datoriile constituite │ ││ │ │ │prin titluri │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60362│Dobânzi privind carnetele │60361│Dobânzi privind │Preia parţial ││ │şi libretele de economii │ │titlurile de piaţă │conţinutul ││ │ │ │interbancară │conturilor 60361, ││ │ │60362│Dobânzi privind │60362 şi 60369. ││ │ │ │titlurile de creanţe │ ││ │ │ │negociabile │ ││ │ │60369│Alte cheltuieli privind │ ││ │ │ │datoriile constituite │ ││ │ │ │prin titluri │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60363│Dobânzi privind │60363│Dobânzi privind │Preia parţial ││ │obligaţiunile │ │obligaţiunile │conţinutul ││ │ │60369│Alte cheltuieli privind │conturilor 60363 şi ││ │ │ │datoriile constituite │60369. ││ │ │ │prin titluri │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60364│Dobânzi privind alte │60369│Alte cheltuieli privind │Cont nou ││ │datorii constituite prin │ │datoriile constituite │Preia parţial ││ │titluri │ │prin titluri │conţinutul contului ││ │ │ │ │60369. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6037 │Cheltuieli diverse privind │6037 │Cheltuieli diverse │Preia parţial ││ │operaţiunile cu titluri şi │ │privind operaţiunile cu │conţinutul contului ││ │alte instrumente │ │titluri │6037. ││ │financiare │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6039 │Comisioane │6039 │Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│604 │Cheltuieli cu operaţiunile │604 │Cheltuieli cu operaţiuni │ ││ │de leasing │ │de leasing, chirii, │ ││ │ │ │locaţii de gestiune şi │ ││ │ │ │alte contracte similare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6041 │Dobânzi aferente │6041 │Dobânzi aferente │ ││ │datoriilor din operaţiuni │ │datoriilor din │ ││ │de leasing financiar │ │operaţiuni de leasing │ ││ │ │ │financiar │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6042 │Cheltuieli cu chiriile │6042 │Cheltuieli cu operaţiuni │ ││ │ │ │de leasing operaţional, │ ││ │ │ │chirii, locaţii de │ ││ │ │ │gestiune şi alte │ ││ │ │ │contracte similare │ ││ │ │63472│Cheltuieli cu │ ││ │ │ │redevenţele privind │ ││ │ │ │concesiunile │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6049 │Comisioane │6049 │Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│605 │Cheltuieli privind │605 │Cheltuieli privind │ ││ │datoriile subordonate │ │datoriile subordonate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6051 │Cheltuieli privind │6051 │Cheltuieli privind │ ││ │datoriile subordonate la │ │datoriile subordonate la │ ││ │termen │ │termen │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6052 │Cheltuieli privind │6052 │Cheltuieli privind │ ││ │datoriile subordonate pe │ │datoriile subordonate │ ││ │durată nedeterminată │ │pe durată │ ││ │ │ │nedeterminată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6059 │Comisioane │6059 │Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│606 │Cheltuieli privind │606 │Cheltuieli privind │ ││ │operaţiunile de schimb │ │operaţiunile de schimb │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6061 │Cheltuieli din diferenţe de │6061 │Cheltuieli din diferenţe │Preia parţial ││ │curs valutar aferente │ │de curs valutar aferente │conţinutul contului ││ │tranzacţiilor în valută │ │tranzacţiilor în valută │6061. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6069 │Comisioane │6069 │Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│607 │Cheltuieli privind │607 │Cheltuieli privind │Preia parţial ││ │operaţiunile în afara │ │operaţiunile în afara │conţinutul contului ││ │bilanţului şi operaţiunile │ │bilanţului şi │3791. ││ │cu instrumente derivate │ │operaţiunile cu │ ││ │ │ │instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate │ ││ │ │3791 │Conturi de regularizare │ ││ │ │ │privind instrumentele │ ││ │ │ │de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6071 │Cheltuieli cu │6071 │Cheltuieli cu │ ││ │angajamentele de │ │angajamentele de │ ││ │creditare │ │finanţare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60711│Cheltuieli cu │60711│Cheltuieli cu │ ││ │angajamentele de │ │angajamentele de │ ││ │creditare primite de la │ │finanţare primite de la │ ││ │instituţii de credit │ │instituţii de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60712│Cheltuieli cu angajamentele │60712│Cheltuieli cu angajamentele │ ││ │de creditare primite de la │ │de finanţare primite de la │ ││ │clientelă │ │clientelă │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6072 │Cheltuieli cu garanţiile │6072 │Cheltuieli cu │ ││ │financiare │ │angajamentele de │ ││ │ │ │garanţie │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60721│Cheltuieli cu garanţiile │60721│Cheltuieli cu │ ││ │financiare primite de la │ │angajamentele de │ ││ │instituţii de credit │ │garanţie primite de la │ ││ │ │ │instituţii de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60722│Cheltuieli cu garanţiile │60722│Cheltuieli cu │ ││ │financiare primite de la │ │angajamentele de │ ││ │clientelă │ │garanţie primite de la │ ││ │ │ │clientelă │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6074 │Cheltuieli privind │3791 │Conturi de regularizare │Cont nou ││ │operaţiunile cu │ │privind instrumentele │Preia parţial ││ │instrumente derivate │ │de acoperire │conţinutul contului ││ │deţinute în vederea │6074 │Cheltuieli privind │3791. ││ │tranzacţionării │ │operaţiunile cu │ ││ │ │ │instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60741│Pierderi privind │60742│Cheltuieli privind │Cont nou ││ │instrumentele derivate pe │ │operaţiunile cu │Preia parţial ││ │rata dobânzii │ │instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate pe rata │conturilor 60744 şi ││ │ │ │dobânzii │60747. ││ │ │60744│Cheltuieli privind │ ││ │ │ │operaţiunile cu alte │ ││ │ │ │instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate │ ││ │ │60747│Cheltuieli cu dobânzile │ ││ │ │ │aferente instrumentelor │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60742│Pierderi privind │60743│Cheltuieli privind │Cont nou ││ │instrumentele derivate pe │ │operaţiunile cu │Preia parţial ││ │instrumente de capitaluri │ │instrumente financiare │conţinutul ││ │proprii │ │derivate pe acţiuni şi │conturilor 60744 şi ││ │ │ │indici bursieri │60747. ││ │ │60744│Cheltuieli privind │ ││ │ │ │operaţiunile cu alte │ ││ │ │ │instrumente derivate │ ││ │ │60747│Cheltuieli cu dobânzile │ ││ │ │ │aferente instrumentelor │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60743│Pierderi privind │60741│Cheltuieli privind │Cont nou ││ │instrumentele derivate pe │ │operaţiunile cu │Preia parţial ││ │cursul de schimb │ │instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate pe cursul de │conturilor 60744 şi ││ │ │ │schimb │60747. ││ │ │60744│Cheltuieli privind │ ││ │ │ │operaţiunile cu alte │ ││ │ │ │instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate │ ││ │ │60747│Cheltuieli cu dobânzile │ ││ │ │ │aferente instrumentelor │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60744│Pierderi privind │60744│Cheltuieli privind │Cont nou ││ │instrumentele derivate pe │ │operaţiunile cu alte │Preia parţial ││ │riscul de credit │ │instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate │conturilor 60744 şi ││ │ │60747│Cheltuieli cu dobânzile │60747. ││ │ │ │aferente instrumentelor │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60745│Pierderi privind │60744│Cheltuieli privind │Cont nou ││ │instrumentele derivate pe │ │operaţiunile cu alte │Preia parţial ││ │mărfuri │ │instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate │conturilor 60744 şi ││ │ │60747│Cheltuieli cu dobânzile │60747. ││ │ │ │aferente instrumentelor │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60746│Pierderi privind alte │60744│Cheltuieli privind │Cont nou ││ │instrumente derivate │ │operaţiunile cu alte │Preia parţial ││ │ │ │instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate │conturilor 60744 şi ││ │ │60747│Cheltuieli cu dobânzile │60747. ││ │ │ │aferente instrumentelor │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60747│Pierderi privind │3791 │Conturi de regularizare │Cont nou ││ │instrumentele de │ │privind instrumentele │Preia parţial ││ │acoperire a fluxurilor de │ │de acoperire │conţinutul contului ││ │trezorerie (partea │ │ │3791. ││ │ineficientă) │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60749│Costuri de tranzacţionare │60749│Costuri de tranzacţionare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6075 │Pierderi privind │3791 │Conturi de regularizare │Cont nou ││ │contabilitatea de acoperire │ │privind instrumentele │Preia parţial ││ │ │ │de acoperire │conţinutul ││ │ │60747│Cheltuieli cu dobânzile │conturilor 3791 şi ││ │ │ │aferente instrumentelor │60747. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │6075 │Cheltuieli cu instrumentele │ ││ │ │ │de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60751│Pierderi privind │3791 │Conturi de regularizare │Cont nou ││ │instrumentele de │ │privind instrumentele │Preia parţial ││ │acoperire a valorii juste │ │de acoperire │conţinutul ││ │ │60747│Cheltuieli cu dobânzile │conturilor 3791, ││ │ │ │aferente instrumentelor │60747 şi 6075. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │6075 │Cheltuieli cu instrumentele │ ││ │ │ │de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60752│Pierderi privind │60747│Cheltuieli cu dobânzile │Cont nou ││ │instrumentele de acoperire │ │aferente instrumentelor │Preia parţial ││ │a fluxurilor de trezorerie │ │financiare derivate │conţinutul ││ │ │6075 │Cheltuieli cu │conturilor 60747 şi ││ │ │ │instrumentele de │6075. ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│60753│Pierderi privind │ │ │Cont nou ││ │instrumentele acoperite în │ │ │ ││ │cadrul unei operaţiuni de │ │ │ ││ │acoperire a valorii juste │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6076 │Cheltuieli cu dobânzile │60747│Cheltuieli cu dobânzile │Cont nou ││ │aferente instrumentelor │ │aferente instrumentelor │Preia parţial ││ │derivate desemnate ca │ │financiare derivate │conţinutul contului ││ │instrumente de acoperire │ │ │60747. ││ │a riscului de rată a │ │ │ ││ │dobânzii │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6077 │Cheltuieli cu alte │6077 │Cheltuieli cu alte │ ││ │angajamente primite │ │angajamente primite │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│608 │Cheltuieli cu prestaţiile de│608 │Cheltuieli cu prestaţiile │ ││ │servicii financiare │ │de servicii financiare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6081 │Cheltuieli cu mijloacele │6081 │Cheltuieli cu │ ││ │de plată │ │mijloacele de plată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6087 │Alte cheltuieli cu │6087 │Alte cheltuieli cu │ ││ │prestaţiile de servicii │ │prestaţiile de servicii │ ││ │financiare │ │financiare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│609 │Alte cheltuieli de │609 │Alte cheltuieli de │Preia parţial ││ │exploatare │ │exploatare │conţinutul ││ │ │64951│Dobânzi la împrumuturile │conturilor 64951, ││ │ │ │primite de la acţionari │64952, respectiv ││ │ │64952│Dobânzi la alte împrumuturi │6494 ││ │ │ │primite │ ││ │ │6494 │Pierderi din debitori │ ││ │ │ │diverşi │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│611 │Cheltuieli cu beneficiile │611 │Cheltuieli cu salariile │ ││ │angajaţilor*) │ │personalului │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6111 │Cheltuieli cu indemnizaţii │611 │Cheltuieli cu salariile │ ││ │şi salarii │ │personalului │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6112 │Cheltuieli cu absenţele pe │611 │Cheltuieli cu salariile │Cont nou ││ │termen scurt compensate │ │personalului │Preia parţial ││ │ │6123 │Contribuţia angajatorului │conţinutul ││ │ │ │pentru asigurările sociale │conturilor 611, ││ │ │ │de sănătate │6123, respectiv 6127││ │ │6127 │Alte cheltuieli privind │ ││ │ │ │asigurările şi protecţia │ ││ │ │ │socială │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6113 │Cheltuieli cu prime │617 │Alte cheltuieli privind │Cont nou ││ │reprezentând participarea │ │personalul │Preia parţial ││ │angajaţilor la profit şi │ │ │conţinutul contului ││ │alte sume similare │ │ │617 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6114 │Cheltuieli cu beneficiile │613 │Cheltuieli cu tichetele │Cont nou ││ │nemonetare │ │de masă acordate │Preia parţial ││ │ │ │salariaţilor │conţinutul contului ││ │ │617 │Alte cheltuieli privind │617 ││ │ │ │personalul │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│61141│Cheltuieli cu tichetele de │613 │Cheltuieli cu tichetele │ ││ │masă acordate angajaţilor │ │de masă acordate │ ││ │ │ │salariaţilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│61149│Alte cheltuieli privind │617 │Alte cheltuieli privind │Cont nou ││ │beneficiile nemonetare │ │personalul │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │617 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6115 │Cheltuieli cu beneficiile │617 │Alte cheltuieli cu │Cont nou ││ │angajaţilor sub forma │ │personalul │Preia parţial ││ │plăţilor pe bază de acţiuni │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │617 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6116 │Cheltuieli cu alte │617 │Alte cheltuieli cu │Cont nou ││ │beneficii ale angajaţilor │ │personalul │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │617 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│61161│Cheltuieli cu beneficiile │617 │Alte cheltuieli cu │Cont nou ││ │postangajare │ │personalul │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │617 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│61162│Cheltuieli cu alte │617 │Alte cheltuieli cu │Cont nou ││ │beneficii pe termen lung │ │personalul │Preia parţial ││ │ale angajaţilor │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │617 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│61163│Cheltuieli cu beneficiile │617 │Alte cheltuieli cu │ ││ │pentru terminarea │ │personalul │ ││ │contractului de muncă │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│612 │Cheltuieli privind │612 │Cheltuieli privind │ ││ │asigurările şi protecţia │ │asigurările şi protecţia │ ││ │socială │ │socială │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6121 │Contribuţia unităţii la │6121 │Contribuţia unităţii la │ ││ │asigurările sociale │ │asigurările sociale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6122 │Contribuţia unităţii pentru │6122 │Contribuţia unităţii │ ││ │ajutorul de şomaj │ │pentru ajutorul de şomaj │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6123 │Contribuţia angajatorului │6123 │Contribuţia angajatorului │ ││ │pentru asigurările sociale │ │pentru asigurările │ ││ │de sănătate │ │sociale de sănătate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6127 │Alte cheltuieli privind │6127 │Alte cheltuieli privind │ ││ │asigurările şi protecţia │ │asigurările şi protecţia │ ││ │socială │ │socială │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│617 │Alte cheltuieli privind │617 │Alte cheltuieli privind │Preia parţial ││ │angajaţii │ │personalul │conţinutul contului ││ │ │ │ │617 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│621 │Cheltuieli cu alte impozite,│621 │Cheltuieli cu alte impozite,│ ││ │taxe şi vărsăminte asimilate│ │taxe şi vărsăminte asimilate│ ││ │ │699 │Alte cheltuieli cu │ ││ │ │ │impozitele care nu apar │ ││ │ │ │în elementele de mai sus │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│631 │Cheltuieli cu activele │633 │Cheltuieli privind alte │Preia parţial ││ │deţinute în vederea vânzării│ │stocuri │conţinutul ││ │ │6099 │Cheltuieli diverse de │conturilor 633 şi ││ │ │ │exploatare │6099. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6311 │Cheltuieli cu activele │633 │Cheltuieli privind alte │Preia parţial ││ │vândute │ │stocuri │conţinutul ││ │ │6099 │Cheltuieli diverse de │conturilor 633 şi ││ │ │ │exploatare │6099 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6312 │Pierderi din reevaluarea │ │ │Cont nou ││ │şi cesiunea bunurilor │ │ │ ││ │evaluate la valoarea justă │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│632 │Cheltuieli cu materialele │631 │Cheltuieli cu materialele │Preia parţial ││ │şi alte consumabile │632 │Cheltuieli privind │conţinutul contului ││ │ │ │materialele de natura │633 ││ │ │ │obiectelor de inventar │ ││ │ │633 │Cheltuieli privind alte │ ││ │ │ │stocuri │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│633 │Cheltuieli cu active │6497 │Alte cheltuieli diverse │Preia parţial ││ │imobilizate deţinute în │ │de exploatare │conţinutul contului ││ │vederea vânzării │ │ │6497 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│634 │Cheltuieli cu lucrările şi │634 │Cheltuieli cu lucrările │ ││ │serviciile executate de │ │şi serviciile executate │ ││ │terţi │ │de terţi │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6341 │Cheltuieli de întreţinere şi│6341 │Cheltuieli de întreţinere │ ││ │reparaţii │ │şi reparaţii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6342 │Cheltuieli privind energia │6342 │Cheltuieli privind │ ││ │şi apa │ │energia şi apa │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6343 │Cheltuieli poştale şi taxe │6343 │Cheltuieli poştale şi │ ││ │de telecomunicaţii │ │taxe de telecomunicaţii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6344 │Cheltuieli cu colaboratorii │6344 │Cheltuieli cu colaboratorii │ ││ │şi de intermediere │ │şi de intermediere │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6345 │Cheltuieli cu deplasări, │6345 │Cheltuieli cu deplasări, │ ││ │detaşări, transferări şi │ │detaşări, transferări şi │ ││ │transportul angajaţilor şi │ │transportul personalului şi │ ││ │bunurilor │ │bunurilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6347 │Alte cheltuieli cu lucrările│6347 │Alte cheltuieli cu lucrările│ ││ │şi serviciile executate de │ │şi serviciile executate de │ ││ │terţi │ │terţi │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│63471│Cheltuieli cu primele de │63471│Cheltuieli cu primele │ ││ │asigurare │ │de asigurare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│63479│Alte cheltuieli │63479│Alte cheltuieli │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│635 │Cheltuieli de protocol, │635 │Cheltuieli de protocol, │ ││ │reclamă şi publicitate │ │reclamă şi publicitate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│641 │Cota – parte din │641 │Cota – parte din │ ││ │cheltuielile sediului social│ │cheltuielile sediului social│ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│644 │Cheltuieli din investiţii │644 │Cheltuieli din reevaluarea │Cont nou ││ │imobiliare │ │imobilizărilor corporale │Preia parţial ││ │ │6461 │Cheltuieli cu cedarea │conţinutul ││ │ │ │şi casarea imobilizărilor │conturilor 644 şi ││ │ │ │corporale │6461. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│646 │Cheltuieli din cedarea şi │646 │Cheltuieli cu cedarea şi │Preia parţial ││ │casarea imobilizărilor │ │casarea imobilizărilor │conţinutul ││ │ │ │corporale şi necorporale │conturilor 632 şi ││ │ │632 │Cheltuieli privind │646. ││ │ │ │materialele de natura │ ││ │ │ │obiectelor de inventar │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6461 │Cheltuieli din cedarea şi │6462 │Cheltuieli cu cedarea şi │ ││ │casarea imobilizărilor │ │casarea imobilizărilor │ ││ │necorporale │ │necorporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6462 │Cheltuieli din cedarea şi │6461 │Cheltuieli cu cedarea şi │Preia parţial ││ │casarea imobilizărilor │ │casarea imobilizărilor │conţinutul contului ││ │corporale │ │corporale │6461 şi 632. ││ │ │632 │Cheltuieli privind │ ││ │ │ │materialele de natura │ ││ │ │ │obiectelor de inventar │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│647 │Cheltuieli din reevaluarea │644 │Cheltuieli din reevaluarea │Cont nou ││ │imobilizărilor │ │imobilizărilor corporale │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │644. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6471 │Cheltuieli din reevaluarea │ │ │Cont nou ││ │imobilizărilor necorporale │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6472 │Cheltuieli din reevaluarea │644 │Cheltuieli din reevaluarea │Cont nou ││ │imobilizărilor corporale │ │imobilizărilor corporale │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │644. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│649 │Alte cheltuieli diverse din │649 │Alte cheltuieli diverse │ ││ │exploatare │ │de exploatare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6491 │Despăgubiri, amenzi şi │6491 │Despăgubiri, amenzi şi │ ││ │penalităţi │ │penalităţi │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6492 │Donaţii şi subvenţii │6492 │Donaţii şi subvenţii │ ││ │acordate │ │acordate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6493 │Cheltuieli privind │6493 │Cheltuieli privind │ ││ │sponsorizările │ │sponsorizările │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6496 │Cheltuieli privind │671 │Cheltuieli privind │ ││ │calamităţile şi alte │ │calamităţile şi alte │ ││ │evenimente similare │ │evenimente similare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6497 │Alte cheltuieli diverse din │6497 │Alte cheltuieli diverse │ ││ │exploatare │ │de exploatare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│651 │Cheltuieli cu amortizările │651 │Cheltuieli cu amortizările │ ││ │imobilizărilor necorporale │ │imobilizărilor necorporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│652 │Cheltuieli cu amortizările │652 │Cheltuieli cu amortizările │ ││ │imobilizărilor corporale │ │imobilizărilor corporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│661 │Cheltuieli cu ajustări │661 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │pentru deprecierea │ │pentru deprecierea │ ││ │creanţelor din operaţiuni │ │creanţelor din │ ││ │de trezorerie şi │ │operaţiuni interbancare │ ││ │interbancare │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6611 │Cheltuieli cu ajustări │661 │Cheltuieli cu ajustări │Cont nou ││ │specifice pentru │ │pentru deprecierea │ ││ │deprecieri identificate la │ │creanţelor din operaţiuni │ ││ │nivel individual │ │interbancare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6612 │Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │pentru deprecieri │ │ │ ││ │identificate la nivelul │ │ │ ││ │grupurilor de active │ │ │ ││ │financiare │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6613 │Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │colective pentru pierderi │ │ │ ││ │generate dar neidentificate │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6617 │Cheltuieli cu ajustări │6612 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │pentru dobânzi calculate │ │pentru │ ││ │aferente creanţelor │ │deprecierea dobânzilor │ ││ │depreciate │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│662 │Cheltuieli cu ajustări │662 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │pentru deprecierea │ │pentru deprecierea │ ││ │creanţelor din operaţiuni │ │creanţelor din │ ││ │cu clientela │ │operaţiuni cu clientela, │ ││ │ │ │operaţiuni între │ ││ │ │ │instituţiile financiare │ ││ │ │ │nebancare şi instituţiile │ ││ │ │ │de credit, precum şi │ ││ │ │ │între Fondul de │ ││ │ │ │garantare a depozitelor │ ││ │ │ │în sistemul bancar şi │ ││ │ │ │instituţiile de credit, │ ││ │ │ │societăţile financiare │ ││ │ │ │sau alte instituţii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6621 │Cheltuieli cu ajustări │662 │Cheltuieli cu ajustări │Cont nou ││ │specifice pentru │ │pentru deprecierea │ ││ │deprecieri identificate la │ │creanţelor din │ ││ │nivel individual │ │operaţiuni cu clientela, │ ││ │ │ │operaţiuni între │ ││ │ │ │instituţiile financiare │ ││ │ │ │nebancare şi instituţiile │ ││ │ │ │de credit, precum şi │ ││ │ │ │între Fondul de │ ││ │ │ │garantare a depozitelor │ ││ │ │ │în sistemul bancar şi │ ││ │ │ │instituţiile de credit, │ ││ │ │ │societăţile financiare │ ││ │ │ │sau alte instituţii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6622 │Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │pentru │ │ │ ││ │deprecieri identificate la │ │ │ ││ │nivelul grupurilor de │ │ │ ││ │active financiare │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6623 │Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │colective pentru pierderi │ │ │ ││ │generate dar neidentificate │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6627 │Cheltuieli cu ajustări │6622 │Cheltuieli pentru │ ││ │pentru dobânzi calculate │ │deprecierea dobânzilor │ ││ │aferente creanţelor │ │ │ ││ │depreciate │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│663 │Cheltuieli cu ajustări │661 │Cheltuieli cu ajustări │Preia parţial ││ │pentru depreciere privind │ │pentru deprecierea │conţinutul ││ │operaţiuni cu titluri şi │ │creanţelor din │conturilor 661, 662,││ │operaţiuni diverse │ │operaţiuni interbancare │663, 6641, 6643 şi ││ │ │662 │Cheltuieli cu ajustări │6647. ││ │ │ │pentru deprecierea │ ││ │ │ │creanţelor din │ ││ │ │ │operaţiuni cu clientela, │ ││ │ │ │operaţiuni între │ ││ │ │ │instituţiile financiare │ ││ │ │ │nebancare şi instituţiile │ ││ │ │ │de credit, precum şi │ ││ │ │ │între Fondul de │ ││ │ │ │garantare a depozitelor │ ││ │ │ │în sistemul bancar şi │ ││ │ │ │instituţiile de credit, │ ││ │ │ │societăţile financiare │ ││ │ │ │sau alte instituţii │ ││ │ │663 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru depreciere │ ││ │ │ │privind operaţiuni cu │ ││ │ │ │titluri şi operaţiuni │ ││ │ │ │diverse │ ││ │ │6641 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru deprecierea │ ││ │ │ │părţilor deţinute în │ ││ │ │ │cadrul societăţilor │ ││ │ │ │comerciale legate, a │ ││ │ │ │titlurilor de participare │ ││ │ │ │şi a titlurilor activităţii │ ││ │ │ │de portofoliu │ ││ │ │6643 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru depreciere │ ││ │ │ │aferente operaţiunilor │ ││ │ │ │de leasing financiar │ ││ │ │6647 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru deprecierea │ ││ │ │ │creanţelor aferente │ ││ │ │ │valorilor imobilizate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6631 │Cheltuieli cu ajustări │661 │Cheltuieli cu ajustări │Cont nou ││ │pentru deprecierea │ │pentru deprecierea │Preia parţial ││ │titlurilor şi altor active │ │creanţelor din │conţinutul ││ │financiare │ │operaţiuni interbancare │conturilor 661, 662,││ │ │662 │Cheltuieli cu ajustări │6631, 6641, 6643 şi ││ │ │ │pentru deprecierea │6647. ││ │ │ │creanţelor din operaţiuni │ ││ │ │ │cu clientela, operaţiuni │ ││ │ │ │între instituţiile │ ││ │ │ │financiare nebancare şi │ ││ │ │ │instituţiile de credit, │ ││ │ │ │precum şi între Fondul de │ ││ │ │ │garantare a depozitelor │ ││ │ │ │în sistemul bancar şi │ ││ │ │ │instituţiile de credit, │ ││ │ │ │societăţile financiare │ ││ │ │ │sau alte instituţii │ ││ │ │6631 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru deprecierea │ ││ │ │ │titlurilor │ ││ │ │6641 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru deprecierea │ ││ │ │ │părţilor deţinute în │ ││ │ │ │cadrul societăţilor │ ││ │ │ │comerciale legate, a │ ││ │ │ │titlurilor de participare │ ││ │ │ │şi a titlurilor activităţii │ ││ │ │ │de portofoliu │ ││ │ │6643 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru depreciere │ ││ │ │ │aferente operaţiunilor │ ││ │ │ │de leasing financiar │ ││ │ │6647 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru deprecierea │ ││ │ │ │creanţelor aferente │ ││ │ │ │valorilor imobilizate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66311│Cheltuieli cu deprecierea │661 │Cheltuieli cu ajustări │Cont nou ││ │activelor financiare │ │pentru deprecierea │Preia parţial ││ │disponibile în vederea │ │creanţelor din │conţinutul ││ │vânzării │ │operaţiuni interbancare │conturilor 661, 662,││ │ │662 │Cheltuieli cu ajustări │66311, 6641, 6643 ││ │ │ │pentru deprecierea │şi 6647. ││ │ │ │creanţelor din operaţiuni │ ││ │ │ │cu clientela, operaţiuni │ ││ │ │ │între instituţiile │ ││ │ │ │financiare nebancare şi │ ││ │ │ │instituţiile de credit, │ ││ │ │ │precum şi între Fondul de │ ││ │ │ │garantare a depozitelor │ ││ │ │ │în sistemul bancar şi │ ││ │ │ │instituţiile de credit, │ ││ │ │ │societăţile financiare │ ││ │ │ │sau alte instituţii │ ││ │ │6311 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru deprecierea │ ││ │ │ │titlurilor de plasament │ ││ │ │641 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru deprecierea │ ││ │ │ │părţilor deţinute în │ ││ │ │ │cadrul societăţilor │ ││ │ │ │comerciale legate, a │ ││ │ │ │titlurilor de participare │ ││ │ │ │şi a titlurilor activităţii │ ││ │ │ │de portofoliu │ ││ │ │6643 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru depreciere │ ││ │ │ │aferente operaţiunilor │ ││ │ │ │de leasing financiar │ ││ │ │6647 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru deprecierea │ ││ │ │ │creanţelor aferente │ ││ │ │ │valorilor imobilizate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66312│Cheltuieli cu ajustări │661 │Cheltuieli cu ajustări │Cont nou ││ │pentru deprecierea │ │pentru deprecierea │Preia parţial ││ │investiţiilor păstrate până │ │creanţelor din │conţinutul ││ │la scadenţă sau clasificate │ │operaţiuni interbancare │conturilor 661, 662,││ │ca împrumuturi şi creanţe │662 │Cheltuieli cu ajustări │66312, 6643 şi ││ │ │ │pentru deprecierea │6647. ││ │ │ │creanţelor din │ ││ │ │ │operaţiuni cu clientela, │ ││ │ │ │operaţiuni între │ ││ │ │ │instituţiile financiare │ ││ │ │ │nebancare şi instituţiile │ ││ │ │ │de credit, precum şi │ ││ │ │ │între Fondul de │ ││ │ │ │garantare a depozitelor │ ││ │ │ │în sistemul bancar şi │ ││ │ │ │instituţiile de credit, │ ││ │ │ │societăţile financiare │ ││ │ │ │sau alte instituţii │ ││ │ │66312│Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru deprecierea │ ││ │ │ │titlurilor de investiţii │ ││ │ │6643 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru depreciere │ ││ │ │ │aferente operaţiunilor │ ││ │ │ │de leasing financiar │ ││ │ │6647 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru deprecierea │ ││ │ │ │creanţelor aferente │ ││ │ │ │valorilor imobilizate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66313│Cheltuieli cu ajustări │66311│Cheltuieli cu ajustări │Cont nou ││ │pentru deprecierea │ │pentru deprecierea │Preia parţial ││ │instrumentelor de │ │titlurilor de plasament │conţinutul ││ │capitaluri proprii evaluate │6641 │Cheltuieli cu ajustări │conturilor 66311 şi ││ │la cost │ │pentru deprecierea │6641. ││ │ │ │părţilor deţinute în │ ││ │ │ │cadrul societăţilor │ ││ │ │ │comerciale legate, a │ ││ │ │ │titlurilor de participare │ ││ │ │ │şi a titlurilor activităţii │ ││ │ │ │de portofoliu │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6632 │Cheltuieli cu ajustări │6637 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │pentru creanţe din │ │pentru deprecierea │ ││ │operaţiuni cu titluri şi │ │creanţelor din │ ││ │operaţiuni diverse │ │operaţiuni cu titluri şi │ ││ │ │ │operaţiuni diverse │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66321│Cheltuieli cu ajustări │6637 │Cheltuieli cu ajustări │Cont nou ││ │specifice pentru │ │pentru deprecierea │ ││ │deprecieri identificate la │ │creanţelor din │ ││ │nivel individual │ │operaţiuni cu titluri şi │ ││ │ │ │operaţiuni diverse │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66322│Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │pentru │ │ │ ││ │deprecieri identificate la │ │ │ ││ │nivelul grupurilor de │ │ │ ││ │active financiare │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66323│Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │colective pentru pierderi │ │ │ ││ │generate dar neidentificate │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66327│Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │pentru dobânzi calculate │ │ │ ││ │aferente creanţelor │ │ │ ││ │depreciate │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6633 │Cheltuieli cu ajustări │6633 │Cheltuieli cu ajustări │Preia parţial ││ │pentru deprecierea │ │pentru deprecierea │conţinutul contului ││ │stocurilor şi a activelor │ │stocurilor │6633. ││ │asimilate │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│664 │Cheltuieli cu ajustări │664 │Cheltuieli cu ajustări │Preia parţial ││ │pentru deprecierea │ │pentru deprecierea │conţinutul ││ │activelor imobilizate │ │valorilor imobilizate │conturilor 664 şi ││ │ │6633 │Cheltuieli cu ajustări │6633. ││ │ │ │pentru deprecierea │ ││ │ │ │stocurilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6641 │Cheltuieli cu ajustări │6641 │Cheltuieli cu ajustări │Preia parţial ││ │pentru deprecierea │ │pentru deprecierea │conţinutul contului ││ │titlurilor de participare │ │părţilor deţinute în │6641. ││ │deţinute în filiale, în │ │cadrul societăţilor │ ││ │entităţi asociate şi în │ │comerciale legate, a │ ││ │entităţi controlate în │ │titlurilor de participare │ ││ │comun │ │şi a titlurilor activităţii │ ││ │ │ │de portofoliu │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6642 │Cheltuieli cu ajustări │6642 │Cheltuieli cu ajustări │Preia parţial ││ │pentru deprecierea │ │pentru deprecierea │conţinutul contului ││ │imobilizărilor │ │imobilizărilor │6633. ││ │ │6633 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru deprecierea │ ││ │ │ │stocurilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66421│Cheltuieli cu ajustări │66421│Cheltuieli cu ajustări │ ││ │pentru deprecierea │ │pentru deprecierea │ ││ │imobilizărilor în curs │ │imobilizărilor în curs │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66422│Cheltuieli cu ajustări │66422│Cheltuieli cu ajustări │ ││ │pentru deprecierea │ │pentru deprecierea │ ││ │imobilizărilor necorporale │ │imobilizărilor necorporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66423│Cheltuieli cu ajustări │66423│Cheltuieli cu ajustări │Preia parţial ││ │pentru deprecierea │ │pentru deprecierea │conţinutul contului ││ │imobilizărilor corporale │ │imobilizărilor corporale │6633. ││ │ │6633 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │ │ │pentru deprecierea │ ││ │ │ │stocurilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6643 │Cheltuieli cu ajustări │6643 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │pentru depreciere aferente │ │pentru depreciere │ ││ │operaţiunilor de leasing │ │aferente operaţiunilor │ ││ │financiar │ │de leasing financiar │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66431│Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │specifice pentru │ │ │ ││ │deprecieri identificate la │ │ │ ││ │nivel individual │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66432│Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │pentru │ │ │ ││ │deprecieri identificate la │ │ │ ││ │nivelul grupurilor de │ │ │ ││ │active financiare │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66433│Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │colective pentru pierderi │ │ │ ││ │generate dar neidentificate │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66437│Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │pentru dobânzi calculate │ │ │ ││ │aferente creanţelor │ │ │ ││ │depreciate │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6644 │Cheltuieli cu ajustări │6647 │Cheltuieli cu ajustări │ ││ │pentru deprecierea │ │pentru deprecierea │ ││ │creanţelor aferente │ │creanţelor aferente │ ││ │activelor imobilizate │ │valorilor imobilizate │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66441│Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │specifice pentru │ │ │ ││ │deprecieri identificate la │ │ │ ││ │nivel individual │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66442│Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │pentru │ │ │ ││ │deprecieri identificate la │ │ │ ││ │nivelul grupurilor de │ │ │ ││ │active financiare │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66443│Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │colective pentru pierderi │ │ │ ││ │generate dar │ │ │ ││ │neidentificate │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66447│Cheltuieli cu ajustări │ │ │Cont nou ││ │pentru dobânzi calculate │ │ │ ││ │aferente creanţelor │ │ │ ││ │depreciate │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│665 │Cheltuieli cu provizioane │665 │Cheltuieli cu provizioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6651 │Cheltuieli cu provizioane │6651 │Cheltuieli cu │Preia parţial ││ │pentru angajamente de │ │provizioane pentru │conţinutul contului ││ │creditare, garanţii │ │riscuri de executare a │6659. ││ │financiare şi alte │ │angajamentelor prin │ ││ │angajamente date │ │semnătură │ ││ │ │6659 │Cheltuieli cu alte │ ││ │ │ │provizioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6652 │Cheltuieli cu provizioane │6652 │Cheltuieli cu provizioane │Cont nou ││ │pentru beneficiile │ │pentru pensii şi obligaţii │Preia parţial ││ │angajaţilor │ │similare │conţinutul ││ │ │6659 │Cheltuieli cu alte │conturilor 6652, ││ │ │ │provizioane │respectiv 6659 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66521│Cheltuieli cu provizioane │6659 │Cheltuieli cu alte │Cont nou ││ │pentru beneficii ale │ │provizioane │Preia parţial ││ │angajaţilor sub forma │ │ │conţinutul contului ││ │absenţelor compensate pe │ │ │6659 ││ │termen scurt │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66522│Cheltuieli cu provizioane │6657 │Cheltuieli cu │Cont nou ││ │pentru participarea │ │provizioane pentru prime │Preia parţial ││ │angajaţilor la profit şi │ │reprezentând participarea │conţinutul contului ││ │prime de plătit │ │personalului la profit │6657 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66523│Cheltuieli cu provizioane │6652 │Cheltuieli cu provizioane │ ││ │pentru pensii şi alte │ │pentru pensii şi obligaţii │ ││ │obligaţii similare │ │similare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66525│Cheltuieli cu provizioane │6659 │Cheltuieli cu alte │Cont nou ││ │pentru alte beneficii │ │provizioane │Preia parţial ││ │postangajare │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │6659 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66526│Cheltuieli cu provizioane │6659 │Cheltuieli cu alte │Cont nou ││ │pentru alte beneficii pe │ │provizioane │Preia parţial ││ │termen lung ale angajaţilor │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │6659 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66527│Cheltuieli cu provizioane │6659 │Cheltuieli cu alte │Cont nou ││ │pentru beneficii ale │ │provizioane │Preia parţial ││ │angajaţilor la terminarea │ │ │conţinutul contului ││ │contractului de muncă │ │ │6659 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│66529│Cheltuieli cu provizioane │6659 │Cheltuieli cu alte │Cont nou ││ │pentru alte beneficii ale │ │provizioane │Preia parţial ││ │angajaţilor │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │6659 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6653 │Cheltuieli cu provizioane │6659 │Cheltuieli cu alte │Cont nou ││ │pentru litigii │ │provizioane │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │6659. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6654 │Cheltuieli cu provizioane │6654 │Cheltuieli cu provizioane │ ││ │pentru restructurare │ │pentru restructurare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6655 │Cheltuieli cu provizioane │ │ │ ││ │pentru dezafectarea │ │ │ ││ │imobilizărilor corporale şi │ │ │ ││ │alte acţiuni similare │ │ │ ││ │legate de acestea │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6657 │Cheltuieli privind │ │ │ ││ │actualizarea provizioanelor │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│6659 │Cheltuieli cu alte │6653 │Cheltuieli cu provizioane │Cont nou ││ │provizioane │ │pentru risc de ţară │Preia parţial ││ │ │6659 │Cheltuieli cu alte │conţinutul contului ││ │ │ │provizioane │6659. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│668 │Pierderi din creanţe │668 │Pierderi din creanţe │ ││ │neacoperite cu ajustări │ │neacoperite cu ajustări │ ││ │pentru depreciere │ │pentru depreciere │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│681 │Cheltuieli cu ajustarea la │ │ │ ││ │inflaţie │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│691 │Cheltuieli cu impozitul pe │691 │Cheltuieli cu impozitul pe │ ││ │profit curent │ │profit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│692 │Cheltuieli cu impozitul pe │6656 │Cheltuieli cu provizioane │ ││ │profit amânat │ │pentru impozite │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│701 │Venituri din operaţiunile │701 │Venituri din operaţiunile de│ ││ │de trezorerie şi │ │trezorerie şi operaţiunile │ ││ │operaţiunile interbancare │ │interbancare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7011 │Dobânzi de la Banca │7011 │Dobânzi de la Banca │ ││ │Naţională a României │ │Naţională a României │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7012 │Dobânzi de la conturile de │7012 │Dobânzi de la conturile de │ ││ │corespondent │ │corespondent │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7013 │Dobânzi de la conturile de │7013 │Dobânzi de la conturile de │ ││ │depozite la instituţii de │ │depozite la instituţii de │ ││ │credit │ │credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70131│Dobânzi de la depozitele │70131│Dobânzi de la depozitele la │ ││ │la vedere │ │vedere │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70132│Dobânzi de la depozitele la │70132│Dobânzi de la depozitele la │ ││ │termen │ │termen │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70133│Dobânzi de la depozitele │70133│Dobânzi de la │ ││ │colaterale │ │depozitele colaterale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70134│Dobânzi de la depozitele │ │ │ ││ │rambursabile după notificare│ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7014 │Dobânzi de la creditele │7014 │Dobânzi de la creditele │ ││ │acordate instituţiilor de │ │acordate instituţiilor de │ ││ │credit │ │credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70141│Dobânzi de la creditele de │70141│Dobânzi de la creditele │ ││ │pe o zi pe alta │ │de pe o zi pe alta │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70142│Dobânzi de la creditele la │70142│Dobânzi de la creditele │ ││ │termen │ │la termen │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7015 │Dobânzi de la operaţiunile │7015 │Dobânzi de la valorile │Preia parţial ││ │reverse repo şi titlurile │ │primite în pensiune │conţinutul contului ││ │luate cu împrumut │7031 │Dobânzi de la titlurile │7031 ││ │ │ │primite în pensiune livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70151│Dobânzi de la operaţiunile │70151│Dobânzi de la valorile │Preia parţial ││ │reverse repo de pe o zi pe │ │primite în pensiune de │conţinutul contului ││ │alta │ │pe o zi pe alta │7031 ││ │ │7031 │Dobânzi de la titlurile │ ││ │ │ │primite în pensiune livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70152│Dobânzi de la operaţiunile │70152│Dobânzi de la valorile │Preia parţial ││ │reverse repo la termen │ │primite în pensiune la │conţinutul contului ││ │ │ │termen │7031 ││ │ │7031 │Dobânzi de la titlurile │ ││ │ │ │primite în pensiune │ ││ │ │ │livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70153│Dobânzi de la titlurile │ │ │Cont nou, modificare││ │luate cu împrumut de pe o │ │ │contabilizare ││ │zi pe alta │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70154│Dobânzi de la titlurile │ │ │Cont nou, modificare││ │luate cu împrumut la termen │ │ │contabilizare │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7016 │Venituri din operaţiunile cu│7016 │Venituri din operaţiunile cu│ ││ │organizaţiile cooperatiste │ │organizaţiile cooperatiste │ ││ │de credit din cadrul reţelei│ │de credit din cadrul reţelei│ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70161│Dobânzi de la contul │70161│Dobânzi de la contul curent │ ││ │curent la casa centrală │ │la casa centrală │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70162│Dobânzi de la depozitele │70162│Dobânzi de la depozitele │ ││ │la casa centrală │ │la casa centrală │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70163│Dobânzi de la creditele │70163│Dobânzi de la creditele │ ││ │acordate organizaţiilor │ │acordate organizaţiilor │ ││ │cooperatiste de credit din │ │cooperatiste de credit │ ││ │cadrul reţelei │ │din cadrul reţelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70164│Dobânzi privind valorile │70164│Dobânzi privind valorile de │ ││ │de recuperat de la │ │recuperat de la organiza- │ ││ │organizaţiile cooperatiste │ │ţiile cooperatiste de credit│ ││ │de credit din cadrul reţelei│ │din cadrul reţelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70168│Dobânzi din creanţe │70168│Dobânzi din creanţe │ ││ │depreciate privind │ │restante şi îndoielnice │ ││ │operaţiunile cu │ │privind operaţiunile cu │ ││ │organizaţiile cooperatiste │ │organizaţiile cooperatiste │ ││ │de credit din cadrul reţelei│ │de credit din cadrul reţelei│ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70169│Comisioane │70169│Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7017 │Alte venituri din dobânzi │7017 │Alte venituri din dobânzi │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7018 │Dobânzi din creanţe │7018 │Dobânzi din creanţe restante│ ││ │depreciate │ │şi îndoielnice │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7019 │Comisioane │7019 │Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│702 │Venituri din operaţiunile │702 │Venituri din operaţiunile │ ││ │cu clientela │ │cu clientela │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7021 │Dobânzi de la creanţe │7021 │Dobânzi de la creanţe │ ││ │comerciale şi credite │ │comerciale şi credite │ ││ │acordate clientelei │ │acordate clientelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70211│Dobânzi de la operaţiunile │70211│Dobânzi de la operaţiunile │ ││ │de scont, forfetare şi alte │ │de scont, forfetare şi alte │ ││ │creanţe comerciale │ │creanţe comerciale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70212│Dobânzi de la operaţiunile │70212│Dobânzi de la operaţiunile │ ││ │de factoring │ │de factoring │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70213│Dobânzi de la creditele de │70213│Dobânzi de la creditele │ ││ │trezorerie │ │de trezorerie │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70214│Dobânzi de la creditele de │70214│Dobânzi de la creditele de │ ││ │consum şi vânzări în rate │ │consum şi vânzări în rate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70215│Dobânzi de la creditele │70215│Dobânzi de la creditele │ ││ │pentru finanţarea │ │pentru finanţarea │ ││ │operaţiunilor de comerţ │ │operaţiunilor de comerţ │ ││ │exterior │ │exterior │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70216│Dobânzi de la creditele │70216│Dobânzi de la creditele │ ││ │pentru finanţarea stocurilor│ │pentru finanţarea stocurilor│ ││ │şi pentru echipamente │ │şi pentru echipamente │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70217│Dobânzi de la creditele │70217│Dobânzi de la creditele │ ││ │pentru investiţii imobiliare│ │pentru investiţii imobiliare│ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70218│Dobânzi de la alte credite │70218│Dobânzi de la alte credite │ ││ │acordate clientelei │ │acordate clientelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7022 │Dobânzi de la creditele │7022 │Dobânzi de la creditele │ ││ │acordate instituţiilor │ │acordate instituţiilor │ ││ │financiare │ │financiare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70221│Dobânzi de la creditele de │70221│Dobânzi de la creditele │ ││ │pe o zi pe alta │ │de pe o zi pe alta │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70222│Dobânzi de la creditele la │70222│Dobânzi de la creditele la │ ││ │termen │ │termen │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7023 │Dobânzi de la operaţiunile │7023 │Dobânzi de la valorile │Preia parţial ││ │reverse repo şi titlurile │ │primite în pensiune │conţinutul contului ││ │luate cu împrumut │7031 │Dobânzi de la titlurile │7031 ││ │ │ │primite în pensiune livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70231│Dobânzi de la operaţiunile │70231│Dobânzi de la valorile │Preia parţial ││ │reverse repo de pe o zi pe │ │primite în pensiune de pe o │conţinutul contului ││ │alta │ │zi pe alta │7031 ││ │ │7031 │Dobânzi de la titlurile │ ││ │ │ │primite în pensiune livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70232│Dobânzi de la operaţiunile │70232│Dobânzi de la valorile │Preia parţial ││ │reverse repo la termen │ │primite în pensiune la │conţinutul contului ││ │ │ │termen │7031 ││ │ │7031 │Dobânzi de la titlurile │ ││ │ │ │primite în pensiune livrată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70233│Dobânzi de la titlurile │ │ │ ││ │luate cu împrumut de pe o │ │ │ ││ │zi pe alta │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70234│Dobânzi de la titlurile │ │ │ ││ │luate cu împrumut la termen │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7024 │Dobânzi de la conturile │7024 │Dobânzi de la conturile │ ││ │curente debitoare │ │curente debitoare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7027 │Alte venituri din dobânzi │7027 │Alte venituri din dobânzi │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7028 │Dobânzi din creanţe │7028 │Dobânzi din creanţe restante│ ││ │depreciate │ │şi îndoielnice │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7029 │Comisioane │7029 │Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│703 │Venituri din operaţiunile cu│703 │Venituri din operaţiunile cu│Preia parţial ││ │titluri şi alte instrumente │ │titluri │conţinutul contului ││ │financiare │745 │Venituri din cedarea │745, precum şi al ││ │ │ │părţilor în cadrul │conturilor de ││ │ │ │societăţilor comerciale │dobânzi/alte ││ │ │ │legate, a titlurilor de │venituri/câştiguri ││ │ │ │participare şi a titlurilor │aferente ││ │ │ │activităţii de portofoliu │operaţiunilor cu ││ │ │ │ │alte instrumente ││ │ │ │ │financiare. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7031 │Câştiguri aferente activelor│7032 │Venituri din titlurile de │Cont nou ││ │şi datoriilor financiare │ │tranzacţie │Preia parţial ││ │deţinute în vederea │7036 │Venituri din datorii │conţinutul ││ │tranzacţionării │ │constituite prin titluri │conturilor 7032 şi ││ │ │ │ │7036, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │venituri/câştiguri ││ │ │ │ │aferente altor ││ │ │ │ │active şi datorii ││ │ │ │ │financiare deţinute ││ │ │ │ │în vederea ││ │ │ │ │tranzacţionării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70311│Câştiguri din reevaluarea │7032 │Venituri din titlurile de │Cont nou ││ │şi cesiunea activelor │ │tranzacţie │Preia parţial ││ │financiare deţinute în │ │ │conţinutul contului ││ │vederea tranzacţionării │ │ │7032, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │venituri/câştiguri ││ │ │ │ │aferente altor ││ │ │ │ │active financiare ││ │ │ │ │deţinute în vederea ││ │ │ │ │tranzacţionării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70312│Câştiguri din reevaluarea │7036 │Venituri din datorii │Cont nou ││ │şi cesiunea datoriilor │ │constituite prin titluri │Preia parţial ││ │financiare deţinute în │ │ │conţinutul contului ││ │vederea tranzacţionării │ │ │7036, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │venituri/câştiguri ││ │ │ │ │aferente altor ││ │ │ │ │datorii financiare ││ │ │ │ │deţinute în vederea ││ │ │ │ │tranzacţionării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7032 │Câştiguri aferente activelor│7033 │Venituri din titlurile de │Cont nou ││ │şi datoriilor financiare │ │plasament │Preia parţial ││ │desemnate ca fiind evaluate │7034 │Venituri din titlurile de │conţinutul ││ │la valoarea justă prin │ │investiţii │conturilor 7033, ││ │profit sau pierdere │7036 │Venituri din datorii │7034, 7036 şi 745, ││ │ │ │constituite prin titluri │precum şi al ││ │ │745 │Venituri din cedarea │conturilor de ││ │ │ │părţilor în cadrul │venituri/câştiguri ││ │ │ │societăţilor comerciale │aferente altor ││ │ │ │legate, a titlurilor de │active şi datorii ││ │ │ │participare şi a titlurilor │financiare desemnate││ │ │ │activităţii de portofoliu │ca fiind evaluate ││ │ │ │ │la valoarea justă ││ │ │ │ │prin profit sau ││ │ │ │ │pierdere. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70321│Câştiguri din reevaluarea │7033 │Venituri din titlurile de │Cont nou ││ │şi cesiunea activelor │ │plasament │Preia parţial ││ │financiare desemnate ca │7034 │Venituri din titlurile de │conţinutul ││ │fiind evaluate la valoarea │ │investiţii │conturilor 7033, ││ │justă prin profit sau │745 │Venituri din cedarea │7034 şi 745, ││ │pierdere │ │părţilor în cadrul │precum şi al ││ │ │ │societăţilor comerciale │conturilor de ││ │ │ │legate, a titlurilor de │venituri/câştiguri ││ │ │ │participare şi a titlurilor │aferente altor ││ │ │ │activităţii de portofoliu │active financiare ││ │ │ │ │desemnate ca fiind ││ │ │ │ │evaluate la valoarea││ │ │ │ │justă prin profit ││ │ │ │ │sau pierdere. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70322│Câştiguri din reevaluarea │7036 │Venituri din datorii │Cont nou ││ │şi cesiunea datoriilor │ │constituite prin titluri │Preia parţial ││ │financiare desemnate ca │ │ │conţinutul contului ││ │fiind evaluate la valoarea │ │ │7036, precum şi al ││ │justă prin profit sau │ │ │conturilor de ││ │pierdere │ │ │venituri/câştiguri ││ │ │ │ │aferente altor ││ │ │ │ │datorii financiare ││ │ │ │ │desemnate ca fiind ││ │ │ │ │evaluate la valoarea││ │ │ │ │justă prin profit ││ │ │ │ │sau pierdere. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7033 │Venituri aferente activelor │7033 │Venituri din titlurile de │Preia parţial ││ │financiare disponibile în │ │plasament │conţinutul ││ │vederea vânzării │745 │Venituri din cedarea │conturilor 7033 şi ││ │ │ │părţilor în cadrul │745, precum şi al ││ │ │ │societăţilor comerciale │conturilor de ││ │ │ │legate, a titlurilor de │dobânzi/alte ││ │ │ │participare şi a titlurilor │venituri/câştiguri ││ │ │ │activităţii de portofoliu │aferente altor ││ │ │ │ │active financiare ││ │ │ │ │clasificate ca fiind││ │ │ │ │disponibile în ││ │ │ │ │vederea vânzării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70331│Dobânzi │70331│Dobânzi │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │70331, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │dobânzi/alte ││ │ │ │ │venituri asimilate ││ │ │ │ │dobânzilor aferente ││ │ │ │ │altor active ││ │ │ │ │financiare ││ │ │ │ │clasificate ca fiind││ │ │ │ │disponibile în ││ │ │ │ │vederea vânzării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70333│Dividende şi venituri │70333│Dividende şi venituri │Preia parţial ││ │asimilate │ │asimilate │conţinutul ││ │ │7053 │Dividende şi venituri │conturilor 70333 şi ││ │ │ │asimilate │7053. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70336│Câştiguri din cesiune │70336│Venituri din cesiune │Preia parţial ││ │ │745 │Venituri din cedarea │conţinutul ││ │ │ │părţilor în cadrul │conturilor 70336 şi ││ │ │ │societăţilor comerciale │745, precum şi al ││ │ │ │legate, a titlurilor de │conturilor de ││ │ │ │participare şi a titlurilor │câştiguri din ││ │ │ │activităţii de portofoliu │cesiune aferente ││ │ │ │ │altor active ││ │ │ │ │financiare ││ │ │ │ │clasificate ca fiind││ │ │ │ │disponibile în ││ │ │ │ │vederea vânzării. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7034 │Venituri aferente │7034 │Venituri din titlurile de │Cont nou ││ │investiţiilor păstrate până │ │investiţii │Preia parţial ││ │la scadenţă sau clasificate │ │ │conţinutul contului ││ │ca împrumuturi şi creanţe │ │ │7034, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │dobânzi/alte ││ │ │ │ │venituri/câştiguri ││ │ │ │ │aferente altor ││ │ │ │ │active financiare ││ │ │ │ │clasificate ca ││ │ │ │ │investiţii păstrate ││ │ │ │ │până la scadenţă. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70341│Dobânzi │70341│Dobânzi │Cont nou ││ │ │70342│Venituri din prime │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul ││ │ │ │ │conturilor 70341 şi ││ │ │ │ │70342, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │dobânzi/alte ││ │ │ │ │venituri asimilate ││ │ │ │ │dobânzilor aferente ││ │ │ │ │altor active ││ │ │ │ │financiare ││ │ │ │ │clasificate ca ││ │ │ │ │investiţii păstrate ││ │ │ │ │până la scadenţă. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70342│Câştiguri din cesiune │70343│Venituri din cesiune │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │70343, precum şi al ││ │ │ │ │conturilor de ││ │ │ │ │câştiguri din ││ │ │ │ │cesiune aferente ││ │ │ │ │altor active ││ │ │ │ │financiare ││ │ │ │ │clasificate ca ││ │ │ │ │investiţii păstrate ││ │ │ │ │până la scadenţă. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7035 │Venituri aferente │7032 │Venituri din titlurile de │Cont nou ││ │instrumentelor de capitaluri│ │tranzacţie │Preia parţial ││ │proprii evaluate la cost │7033 │Venituri din titlurile de │conţinutul ││ │ │ │plasament │conturilor 7032, ││ │ │705 │Venituri din credite │7033, 705 şi 745. ││ │ │ │subordonate, părţi în │ ││ │ │ │cadrul societăţilor │ ││ │ │ │comerciale legate, │ ││ │ │ │titluri de participare şi │ ││ │ │ │titluri ale activităţii de │ ││ │ │ │portofoliu │ ││ │ │745 │Venituri din cedarea │ ││ │ │ │părţilor în cadrul │ ││ │ │ │societăţilor comerciale │ ││ │ │ │legate, a titlurilor de │ ││ │ │ │participare şi a titlurilor │ ││ │ │ │activităţii de portofoliu │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70351│Dividende şi venituri │7032 │Venituri din titlurile de │Cont nou ││ │asimilate │ │tranzacţie │Preia parţial ││ │ │70333│Dividende şi venituri │conţinutul ││ │ │ │asimilate │conturilor 7032, ││ │ │7053 │Dividende şi venituri │70333 şi 7053. ││ │ │ │asimilate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70352│Câştiguri din cesiune │7032 │Venituri din titlurile de │Cont nou ││ │ │ │tranzacţie │Preia parţial ││ │ │70336│Venituri din cesiune │conţinutul ││ │ │745 │Venituri din cedarea │conturilor 7032, ││ │ │ │părţilor în cadrul │70336 şi 745. ││ │ │ │societăţilor comerciale │ ││ │ │ │legate, a titlurilor de │ ││ │ │ │participare şi a titlurilor │ ││ │ │ │activităţii de portofoliu │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7036 │Venituri din datorii │7036 │Venituri din datorii │Preia parţial ││ │constituite prin titluri │ │constituite prin titluri │conţinutul contului ││ │ │ │ │7036. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7037 │Venituri diverse din │7037 │Venituri diverse din │ ││ │operaţiunile cu titluri şi │ │operaţiunile cu titluri │ ││ │alte instrumente financiare │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7038 │Dobânzi din creanţe │7038 │Dobânzi din creanţe restante│ ││ │depreciate │ │şi îndoielnice │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7039 │Comisioane │7039 │Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│704 │Venituri din operaţiunile │704 │Venituri din operaţiuni │ ││ │de leasing │ │de leasing, chirii, locaţii │ ││ │ │ │de gestiune şi alte │ ││ │ │ │contracte similare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7041 │Dobânzi aferente creanţelor │7041 │Dobânzi aferente creanţelor │ ││ │din operaţiuni de leasing │ │din operaţiuni de leasing │ ││ │financiar │ │financiar │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7042 │Venituri din chirii │7042 │Venituri din operaţiuni │ ││ │ │ │de leasing operaţional, │ ││ │ │ │chirii, locaţii de gestiune │ ││ │ │ │şi alte contracte similare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7048 │Dobânzi din creanţe │7048 │Dobânzi din creanţe restante│ ││ │depreciate │ │şi îndoielnice │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7049 │Comisioane │7049 │Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│705 │Venituri din credite │705 │Venituri din credite │ ││ │subordonate │ │subordonate, părţi în cadrul│ ││ │ │ │societăţilor comerciale │ ││ │ │ │legate, titluri de │ ││ │ │ │participare şi titluri ale │ ││ │ │ │activităţii de portofoliu │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7051 │Dobânzi de la creditele │7051 │Dobânzi de la creditele │ ││ │subordonate la termen │ │subordonate la termen │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7052 │Dobânzi de la creditele │7052 │Dobânzi de la creditele │ ││ │subordonate pe durată │ │subordonate pe durată │ ││ │nedeterminată │ │nedeterminată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7058 │Dobânzi din creanţe │7058 │Dobânzi din creanţe restante│ ││ │depreciate │ │şi îndoielnice │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7059 │Comisioane │7059 │Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│706 │Venituri din operaţiunile de│706 │Venituri din operaţiunile │ ││ │schimb │ │de schimb │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7061 │Venituri din diferenţe de │7061 │Venituri din diferenţe de │ ││ │curs valutar aferente │ │curs valutar aferente │ ││ │tranzacţiilor în valută │ │tranzacţiilor în valută │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7069 │Comisioane │7069 │Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│707 │Venituri din operaţiunile │707 │Venituri din operaţiunile │Preia parţial ││ │în afara bilanţului şi │ │în afara bilanţului şi │conţinutul contului ││ │operaţiunile cu instrumente │ │operaţiunile cu instrumente │3791. ││ │derivate │ │financiare derivate │ ││ │ │3791 │Conturi de regularizare │ ││ │ │ │privind instrumentele de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7071 │Venituri din angajamentele │7071 │Venituri din angajamentele │ ││ │de creditare │ │de finanţare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70711│Venituri din angajamentele │70711│Venituri din angajamentele │ ││ │de creditare în favoarea │ │de finanţare în favoarea │ ││ │instituţiilor de credit │ │instituţiilor de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70712│Venituri din angajamentele │70712│Venituri din angajamentele │ ││ │de creditare în favoarea │ │de finanţare în favoarea │ ││ │clientelei │ │clientelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7072 │Venituri din garanţiile │7072 │Venituri din angajamentele │ ││ │financiare │ │de garanţie │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70721│Venituri din garanţiile │70721│Venituri din angajamentele │ ││ │financiare în favoarea │ │de garanţie în favoarea │ ││ │instituţiilor de credit │ │instituţiilor de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70722│Venituri din garanţiile │70722│Venituri din angajamentele │ ││ │financiare în favoarea │ │de garanţie în favoarea │ ││ │clientelei │ │clientelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7074 │Venituri privind │3791 │Conturi de regularizare │Cont nou ││ │operaţiunile cu instrumente │ │privind instrumentele de │Preia parţial ││ │derivate deţinute în vederea│ │acoperire │conţinutul contului ││ │tranzacţionării │7074 │Venituri privind │3791. ││ │ │ │operaţiunile cu instrumente │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70741│Câştiguri privind │70742│Venituri privind │Cont nou ││ │instrumentele derivate pe │ │operaţiunile cu instrumente │Preia parţial ││ │rata dobânzii │ │financiare derivate pe rata │conţinutul ││ │ │ │dobânzii │conturilor 70744 şi ││ │ │70744│Venituri privind │70747. ││ │ │ │operaţiunile cu alte │ ││ │ │ │instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate │ ││ │ │70747│Venituri din dobânzi │ ││ │ │ │aferente instrumentelor │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70742│Câştiguri privind │70743│Venituri privind │Cont nou ││ │instrumentele derivate pe │ │operaţiunile cu instrumente │Preia parţial ││ │instrumente de capitaluri │ │financiare derivate pe │conţinutul ││ │proprii │ │acţiuni şi indici bursieri │conturilor 70744 şi ││ │ │70744│Venituri privind │70747. ││ │ │ │operaţiunile cu alte │ ││ │ │ │instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate │ ││ │ │70747│Venituri din dobânzi │ ││ │ │ │aferente instrumentelor │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70743│Câştiguri privind │70741│Venituri privind │Cont nou ││ │instrumentele derivate pe │ │operaţiunile cu instrumente │Preia parţial ││ │cursul de schimb │ │financiare derivate pe │conţinutul ││ │ │ │cursul de schimb │conturilor 70744 şi ││ │ │70744│Venituri privind │70747. ││ │ │ │operaţiunile cu alte │ ││ │ │ │instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate │ ││ │ │70747│Venituri din dobânzi │ ││ │ │ │aferente instrumentelor │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70744│Câştiguri privind │70744│Venituri privind │Cont nou ││ │instrumentele derivate pe │ │operaţiunile cu alte │Preia parţial ││ │riscul de credit │ │instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate │conturilor 70744 şi ││ │ │70747│Venituri din dobânzi │70747. ││ │ │ │aferente instrumentelor │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70745│Câştiguri privind │70744│Venituri privind │Cont nou ││ │instrumentele derivate pe │ │operaţiunile cu alte │Preia parţial ││ │mărfuri │ │instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate │conturilor 70744 şi ││ │ │70747│Venituri din dobânzi │70747. ││ │ │ │aferente instrumentelor │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70746│Câştiguri privind alte │70744│Venituri privind │Cont nou ││ │instrumente derivate │ │operaţiunile cu alte │Preia parţial ││ │ │ │instrumente financiare │conţinutul ││ │ │ │derivate │conturilor 70744 şi ││ │ │70747│Venituri din dobânzi │70747. ││ │ │ │aferente instrumentelor │ ││ │ │ │financiare derivate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70747│Câştiguri privind │3791 │Conturi de regularizare │Cont nou ││ │instrumentele de acoperire │ │privind instrumentele de │Preia parţial ││ │a fluxurilor de trezorerie │ │acoperire │conţinutul contului ││ │(partea ineficientă) │ │ │3791. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70749│Comisioane │70749│Comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7075 │Câştiguri privind │3791 │Conturi de regularizare │Preia parţial ││ │contabilitatea de acoperire │ │privind instrumentele de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 3791 şi ││ │ │70747│Venituri din dobânzi │70747. ││ │ │ │aferente instrumentelor │ ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │7075 │Venituri din instrumentele │ ││ │ │ │de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70751│Câştiguri privind │3791 │Conturi de regularizare │Cont nou ││ │instrumentele de acoperire │ │privind instrumentele de │Preia parţial ││ │a valorii juste │ │acoperire │conţinutul ││ │ │70747│Venituri din dobânzi │conturilor 3791, ││ │ │ │aferente instrumentelor │70747 şi 7075. ││ │ │ │financiare derivate │ ││ │ │7075 │Venituri din │ ││ │ │ │instrumentele de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70752│Câştiguri privind │70747│Venituri din dobânzi │Cont nou ││ │instrumentele de acoperire │ │aferente instrumentelor │Preia parţial ││ │a fluxurilor de trezorerie │ │financiare derivate │conţinutul ││ │ │7075 │Venituri din instrumentele │conturilor 70747 şi ││ │ │ │de acoperire │7075. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70753│Câştiguri privind │ │ │ ││ │instrumentele acoperite în │ │ │ ││ │cadrul unei operaţiuni de │ │ │ ││ │acoperire a valorii juste │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7076 │Venituri din dobânzi │70747│Venituri din dobânzi │Cont nou ││ │aferente instrumentelor │ │aferente instrumentelor │Preia parţial ││ │derivate desemnate ca │ │financiare derivate │conţinutul contului ││ │instrumente de acoperire │ │ │70747. ││ │a riscului de rată a │ │ │ ││ │dobânzii │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7077 │Venituri din alte │7077 │Venituri din alte │ ││ │angajamente date │ │angajamente date │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│708 │Venituri din prestaţiile de │708 │Venituri din prestaţiile │ ││ │servicii financiare │ │de servicii financiare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7081 │Comisioane privind titlurile│7081 │Comisioane privind titlurile│ ││ │gestionate sau în depozit │ │gestionate sau în depozit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7082 │Comisioane privind │7082 │Comisioane privind │ ││ │operaţiunile cu titluri │ │operaţiunile cu titluri │ ││ │efectuate în contul │ │efectuate în contul │ ││ │clientelei │ │clientelei │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7083 │Comisioane din activităţile │7083 │Comisioane din activităţile │ ││ │de asistenţă şi consultanţă │ │de asistenţă şi consultanţă │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70831│Comisioane din activităţile │70831│Comisioane din activităţile │ ││ │de asistenţă şi consultanţă │ │de asistenţă şi consultanţă │ ││ │pentru persoane fizice │ │pentru persoane fizice │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70832│Comisioane din activităţile │70832│Comisioane din activităţile │ ││ │de asistenţă şi consultanţă │ │de asistenţă şi consultanţă │ ││ │pentru persoane juridice │ │pentru persoane juridice │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│70839│Alte comisioane │70839│Alte comisioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7085 │Venituri privind mijloacele │7085 │Venituri privind mijloacele │ ││ │de plată │ │de plată │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7087 │Alte venituri din │7087 │Alte venituri din │ ││ │prestaţiile de servicii │ │prestaţiile de servicii │ ││ │financiare │ │financiare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│709 │Alte venituri din │709 │Alte venituri din │ ││ │activitatea de exploatare │ │activitatea de exploatare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│741 │Cota – parte din │741 │Cota – parte din │ ││ │cheltuielile sediului social│ │cheltuielile sediului social│ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│742 │Câştiguri din reevaluarea şi│ │ │ ││ │cesiunea bunurilor evaluate │ │ │ ││ │la valoarea justă │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│744 │Venituri din investiţii │744 │Venituri din reevaluarea │Cont nou ││ │imobiliare │ │imobilizărilor corporale │Preia parţial ││ │ │7461 │Venituri din cedarea şi │conţinutul ││ │ │ │casarea imobilizărilor │conturilor 744 şi ││ │ │ │corporale │7461. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│746 │Venituri din cedarea şi │746 │Venituri din cedarea şi │Preia parţial ││ │casarea imobilizărilor │ │casarea imobilizărilor │conţinutul contului ││ │ │ │corporale şi necorporale │746. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7461 │Venituri din cedarea şi │7462 │Venituri din cedarea şi │ ││ │casarea imobilizărilor │ │casarea imobilizărilor │ ││ │necorporale │ │necorporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7462 │Venituri din cedarea şi │7461 │Venituri din cedarea şi │Preia parţial ││ │casarea imobilizărilor │ │casarea imobilizărilor │conţinutul contului ││ │corporale │ │corporale │7461. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│747 │Venituri din reevaluarea │744 │Venituri din reevaluarea │Cont nou ││ │imobilizărilor │ │imobilizărilor corporale │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │744. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7471 │Venituri din reevaluarea │ │ │ ││ │imobilizărilor necorporale │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7472 │Venituri din reevaluarea │744 │Venituri din reevaluarea │Cont nou ││ │imobilizărilor corporale │ │imobilizărilor corporale │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │744. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│748 │Venituri accesorii │747 │Venituri accesorii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7481 │Venituri din alte activităţi│7471 │Venituri din alte activităţi│ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7489 │Alte venituri accesorii │7479 │Alte venituri accesorii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│74891│Venituri din operaţiuni de │74791│Venituri din operaţiuni de │ ││ │intermediere în domeniul │ │intermediere în domeniul │ ││ │asigurărilor │ │asigurărilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│74899│Venituri accesorii diverse │74799│Venituri accesorii diverse │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│749 │Alte venituri diverse din │749 │Alte venituri diverse de │ ││ │exploatare │ │exploatare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7492 │Cota – parte din subvenţii │7492 │Cota – parte din subvenţiile│ ││ │aferente activelor trecută │ │de investiţii trecută la │ ││ │la venituri │ │venituri │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7493 │Venituri din subvenţii │7493 │Venituri din subvenţii │ ││ │privind veniturile │ │de exploatare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│74931│Venituri din subvenţii │74931│Venituri din subvenţii de │ ││ │pentru activitatea de │ │exploatare aferente │ ││ │exploatare │ │veniturilor din activitatea │ ││ │ │ │de exploatare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│74932│Venituri din subvenţii │74932│Venituri din subvenţii de │ ││ │pentru stocuri │ │exploatare pentru materii │ ││ │ │ │prime şi materiale │ ││ │ │ │consumabile │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│74933│Venituri din subvenţii │74933│Venituri din subvenţii de │ ││ │pentru plata angajaţilor │ │exploatare pentru plata │ ││ │ │ │personalului │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│74934│Venituri din subvenţii │74934│Venituri din subvenţii de │ ││ │pentru asigurări şi │ │exploatare pentru asigurări │ ││ │protecţia socială │ │şi protecţia socială │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│74935│Venituri din subvenţii │74935│Venituri din subvenţii de │ ││ │pentru alte cheltuieli de │ │exploatare pentru alte │ ││ │exploatare │ │cheltuieli de exploatare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│74936│Venituri din subvenţii │74936│Venituri din subvenţii de │ ││ │aferente altor venituri │ │exploatare aferente altor │ ││ │ │ │venituri │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7494 │Venituri din producţia de │7494 │Venituri din producţia de │ ││ │imobilizări │ │imobilizări │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7495 │Venituri privind bunurile │7495 │Venituri privind bunurile │ ││ │mobile şi imobile din │ │mobile şi imobile din │ ││ │executarea creanţelor │ │executarea creanţelor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7496 │Venituri din subvenţii │771 │Venituri din subvenţii │ ││ │pentru evenimente │ │pentru evenimente │ ││ │extraordinare şi altele │ │extraordinare şi altele │ ││ │similare │ │similare │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7499 │Alte venituri │7499 │Alte venituri │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│74991│Venituri din despăgubiri, │74991│Venituri din despăgubiri, │ ││ │amenzi şi penalităţi │ │amenzi şi penalităţi │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│74992│Venituri din donaţii │74992│Venituri din donaţii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│74997│Alte venituri diverse din │74997│Alte venituri diverse de │ ││ │exploatare │ │exploatare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│761 │Venituri din ajustări pentru│761 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │deprecierea creanţelor din │ │deprecierea creanţelor din │ ││ │operaţiuni de trezorerie şi │ │operaţiuni interbancare │ ││ │interbancare │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7611 │Venituri din ajustări │ │ │ ││ │specifice pentru deprecieri │ │ │ ││ │identificate la nivel │ │ │ ││ │individual │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7612 │Venituri din ajustări │ │ │ ││ │pentru deprecieri │ │ │ ││ │identificate la nivelul │ │ │ ││ │grupurilor de active │ │ │ ││ │financiare │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7613 │Venituri din ajustări │ │ │ ││ │colective pentru pierderi │ │ │ ││ │generate dar neidentificate │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│762 │Venituri din ajustări pentru│762 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │deprecierea creanţelor din │ │deprecierea creanţelor din │ ││ │operaţiuni cu clientela │ │operaţiuni cu clientela, │ ││ │ │ │operaţiuni între │ ││ │ │ │instituţiile financiare │ ││ │ │ │nebancare şi instituţiile │ ││ │ │ │de credit, precum şi între │ ││ │ │ │Fondul de garantare a │ ││ │ │ │depozitelor în sistemul │ ││ │ │ │bancar şi instituţiile de │ ││ │ │ │credit, societăţile │ ││ │ │ │financiare sau alte │ ││ │ │ │instituţii │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7621 │Venituri din ajustări │762 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │specifice pentru deprecieri │ │deprecierea creanţelor din │ ││ │identificate la nivel │ │operaţiuni cu clientela, │ ││ │individual │ │operaţiuni între │ ││ │ │ │instituţiile financiare │ ││ │ │ │nebancare şi instituţiile │ ││ │ │ │de credit, precum şi între │ ││ │ │ │Fondul de garantare a │ ││ │ │ │depozitelor în sistemul │ ││ │ │ │bancar şi instituţiile de │ ││ │ │ │credit, societăţile │ ││ │ │ │financiare sau alte │ ││ │ │ │instituţii │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7622 │Venituri din ajustări │ │ │ ││ │pentru deprecieri │ │ │ ││ │identificate la nivelul │ │ │ ││ │grupurilor de active │ │ │ ││ │financiare │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7623 │Venituri din ajustări │ │ │ ││ │colective pentru pierderi │ │ │ ││ │generate dar neidentificate │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│763 │Venituri din ajustări pentru│761 │Venituri din ajustări pentru│Preia parţial ││ │depreciere privind │ │deprecierea creanţelor din │conţinutul conturi- ││ │operaţiuni cu titluri şi │ │operaţiuni interbancare │lor 761, 762, 763, ││ │operaţiuni diverse │762 │Venituri din ajustări pentru│7643 şi 7647. ││ │ │ │deprecierea creanţelor din │ ││ │ │ │operaţiuni cu clientela, │ ││ │ │ │operaţiuni între │ ││ │ │ │instituţiile financiare │ ││ │ │ │nebancare şi instituţiile de│ ││ │ │ │credit, precum şi între │ ││ │ │ │Fondul de garantare a │ ││ │ │ │depozitelor în sistemul │ ││ │ │ │bancar şi instituţiile de │ ││ │ │ │credit, societăţile │ ││ │ │ │financiare sau alte │ ││ │ │ │instituţii │ ││ │ │763 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │depreciere privind │ ││ │ │ │operaţiuni cu titluri şi │ ││ │ │ │operaţiuni diverse │ ││ │ │7643 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │depreciere aferente │ ││ │ │ │operaţiunilor de leasing │ ││ │ │ │financiar │ ││ │ │7647 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │deprecierea creanţelor │ ││ │ │ │aferente valorilor │ ││ │ │ │imobilizate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7631 │Venituri din ajustări pentru│761 │Venituri din ajustări pentru│Cont nou ││ │deprecierea titlurilor şi │ │deprecierea creanţelor din │Preia parţial ││ │altor active financiare │ │operaţiuni interbancare │conţinutul ││ │ │762 │Venituri din ajustări pentru│conturilor 761, 762,││ │ │ │deprecierea creanţelor din │7631, 7643 şi 7647. ││ │ │ │operaţiuni cu clientela, │ ││ │ │ │operaţiuni între │ ││ │ │ │instituţiile financiare │ ││ │ │ │nebancare şi instituţiile de│ ││ │ │ │credit, precum şi între │ ││ │ │ │Fondul de garantare a │ ││ │ │ │depozitelor în sistemul │ ││ │ │ │bancar şi instituţiile de │ ││ │ │ │credit, societăţile │ ││ │ │ │financiare sau alte │ ││ │ │ │instituţii │ ││ │ │7631 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │deprecierea titlurilor │ ││ │ │7643 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │depreciere aferente │ ││ │ │ │operaţiunilor de leasing │ ││ │ │ │financiar │ ││ │ │7647 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │deprecierea creanţelor │ ││ │ │ │aferente valorilor │ ││ │ │ │imobilizate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76311│Venituri din reluarea │761 │Venituri din ajustări pentru│Cont nou ││ │deprecierii activelor │ │deprecierea creanţelor din │Preia parţial ││ │financiare disponibile în │ │operaţiuni interbancare │conţinutul ││ │vederea vânzării │762 │Venituri din ajustări pentru│conturilor 761, 762,││ │ │ │deprecierea creanţelor din │76311, 7643 şi 7647.││ │ │ │operaţiuni cu clientela, │ ││ │ │ │operaţiuni între │ ││ │ │ │instituţiile financiare │ ││ │ │ │nebancare şi instituţiile de│ ││ │ │ │credit, precum şi între │ ││ │ │ │Fondul de garantare a │ ││ │ │ │depozitelor în sistemul │ ││ │ │ │bancar şi instituţiile de │ ││ │ │ │credit, societăţile │ ││ │ │ │financiare sau alte │ ││ │ │ │instituţii │ ││ │ │76311│Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │deprecierea titlurilor de │ ││ │ │ │plasament │ ││ │ │7643 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │depreciere aferente │ ││ │ │ │operaţiunilor de leasing │ ││ │ │ │financiar │ ││ │ │7647 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │deprecierea creanţelor │ ││ │ │ │aferente valorilor │ ││ │ │ │imobilizate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76312│Venituri din ajustări pentru│761 │Venituri din ajustări pentru│Cont nou ││ │deprecierea investiţiilor │ │deprecierea creanţelor din │Preia parţial ││ │păstrate până la scadenţă │ │operaţiuni interbancare │conţinutul ││ │sau clasificate ca împru- │762 │Venituri din ajustări pentru│conturilor 761, 762,││ │muturi şi creanţe │ │deprecierea creanţelor din │76312, 7643 şi 7647.││ │ │ │operaţiuni cu clientela, │ ││ │ │ │operaţiuni între │ ││ │ │ │instituţiile financiare │ ││ │ │ │nebancare şi instituţiile │ ││ │ │ │de credit, precum şi între │ ││ │ │ │Fondul de garantare a │ ││ │ │ │depozitelor în sistemul │ ││ │ │ │bancar şi instituţiile de │ ││ │ │ │credit, societăţile │ ││ │ │ │financiare sau alte │ ││ │ │ │instituţii │ ││ │ │76311│Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │deprecierea titlurilor de │ ││ │ │ │plasament │ ││ │ │7643 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │depreciere aferente │ ││ │ │ │operaţiunilor de leasing │ ││ │ │ │financiar │ ││ │ │7647 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │deprecierea creanţelor │ ││ │ │ │aferente valorilor │ ││ │ │ │imobilizate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7632 │Venituri din ajustări pentru│7637 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │creanţe din operaţiuni cu │ │deprecierea creanţelor din │ ││ │titluri şi operaţiuni │ │operaţiuni cu titluri şi │ ││ │diverse │ │operaţiuni diverse │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76321│Venituri din ajustări │7637 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │specifice constituite pentru│ │deprecierea creanţelor din │ ││ │deprecieri identificate la │ │operaţiuni cu titluri şi │ ││ │nivel individual │ │operaţiuni diverse │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76322│Venituri din ajustări │ │ │ ││ │constituite pentru │ │ │ ││ │deprecieri identificate la │ │ │ ││ │nivelul grupurilor de active│ │ │ ││ │financiare │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76323│Venituri din ajustări │ │ │ ││ │colective pentru pierderi │ │ │ ││ │generate dar neidentificate │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7633 │Venituri din ajustări pentru│7633 │Venituri din ajustări pentru│Preia parţial ││ │deprecierea stocurilor şi a │ │deprecierea stocurilor │conţinutul contului ││ │activelor asimilate │ │ │7633. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│764 │Venituri din ajustări pentru│764 │Venituri din ajustări pentru│Preia parţial ││ │deprecierea activelor │ │deprecierea valorilor │conţinutul ││ │imobilizate │ │imobilizate │conturilor 764 şi ││ │ │7633 │Venituri din ajustări pentru│7633. ││ │ │ │deprecierea stocurilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7641 │Venituri din ajustări pentru│7641 │Venituri din ajustări pentru│Cont nou ││ │deprecierea titlurilor de │ │deprecierea părţilor │Preia parţial ││ │participare deţinute în │ │deţinute în cadrul │conţinutul contului ││ │filiale, în entităţi │ │societăţilor comerciale │7647. ││ │asociate şi în entităţi │ │legate, a titlurilor de │ ││ │controlate în comun │ │participare şi a titlurilor │ ││ │ │ │activităţii de portofoliu │ ││ │ │7647 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │deprecierea creanţelor │ ││ │ │ │aferente valorilor │ ││ │ │ │imobilizate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7642 │Venituri din ajustări pentru│7642 │Venituri din ajustări pentru│Preia parţial conţi-││ │deprecierea imobilizărilor │ │deprecierea imobilizărilor │nutul contului 7633.││ │ │7633 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │deprecierea stocurilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76421│Venituri din ajustări pentru│76421│Venituri din ajustări pentru│ ││ │deprecierea imobilizărilor │ │deprecierea imobilizărilor │ ││ │în curs │ │în curs │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76422│Venituri din ajustări pentru│76422│Venituri din ajustări pentru│ ││ │deprecierea imobilizărilor │ │deprecierea imobilizărilor │ ││ │necorporale │ │necorporale │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76423│Venituri din ajustări pentru│76423│Venituri din ajustări pentru│Preia parţial ││ │deprecierea imobilizărilor │ │deprecierea imobilizărilor │conţinutul contului ││ │corporale │ │corporale │7633 ││ │ │7633 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │ │ │deprecierea stocurilor │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7643 │Venituri din ajustări pentru│7643 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │depreciere aferente │ │depreciere aferente │ ││ │operaţiunilor de leasing │ │operaţiunilor de leasing │ ││ │financiar │ │financiar │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76431│Venituri din ajustări │7643 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │specifice pentru deprecieri │ │depreciere aferente │ ││ │identificate la nivel │ │operaţiunilor de leasing │ ││ │individual │ │financiar │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76432│Venituri din ajustări │ │ │ ││ │pentru deprecieri │ │ │ ││ │identificate la nivelul │ │ │ ││ │grupurilor de active │ │ │ ││ │financiare │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76433│Venituri din ajustări │ │ │ ││ │colective pentru pierderi │ │ │ ││ │generate dar neidentificate │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7644 │Venituri din ajustări pentru│7647 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │deprecierea creanţelor │ │deprecierea creanţelor │ ││ │aferente activelor │ │aferente valorilor │ ││ │imobilizate │ │imobilizate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76441│Venituri din ajustări │7643 │Venituri din ajustări pentru│ ││ │specifice pentru deprecieri │ │depreciere aferente │ ││ │identificate la nivel │ │operaţiunilor de leasing │ ││ │individual │ │financiar │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76442│Venituri din ajustări │ │ │ ││ │pentru deprecieri │ │ │ ││ │identificate la nivelul │ │ │ ││ │grupurilor de active │ │ │ ││ │financiare │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76443│Venituri din ajustări │ │ │ ││ │colective pentru pierderi │ │ │ ││ │generate dar neidentificate │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│765 │Venituri din provizioane │765 │Venituri din provizioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7651 │Venituri din provizioane │7651 │Venituri din provizioane │Preia parţial ││ │pentru angajamente de │ │pentru riscuri de executare │conţinutul contului ││ │creditare, garanţii │ │a angajamentelor prin │7659. ││ │financiare şi alte │ │semnătură │ ││ │angajamente date │7659 │Venituri din alte │ ││ │ │ │provizioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7652 │Venituri din provizioane │7652 │Venituri din provizioane │Preia parţial ││ │pentru beneficiile │ │pentru pensii şi obligaţii │conţinutul contului ││ │angajaţilor │ │similare │7659 ││ │ │7659 │Venituri din alte │ ││ │ │ │provizioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76521│Venituri din provizioane │7659 │Venituri din alte │Cont nou ││ │pentru beneficii ale │ │provizioane │Preia parţial ││ │angajaţilor sub forma │ │ │conţinutul contului ││ │absenţelor compensate pe │ │ │7659 ││ │termen scurt │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76522│Venituri din provizioane │7657 │Venituri din provizioane │Cont nou ││ │pentru participarea │ │pentru prime reprezentând │Preia parţial ││ │angajaţilor la profit şi │ │participarea personalului │conţinutul contului ││ │prime de plătit │ │la profit │7657 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76523│Venituri din provizioane │7652 │Venituri din provizioane │ ││ │pentru pensii şi alte │ │pentru pensii şi obligaţii │ ││ │obligaţii similare │ │similare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76525│Venituri din provizioane │7659 │Venituri din alte │Cont nou ││ │pentru alte beneficii │ │provizioane │Preia parţial ││ │postangajare │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │7659 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76526│Venituri din provizioane │7652 │Venituri din provizioane │Cont nou ││ │pentru alte beneficii pe │ │pentru pensii şi obligaţii │Preia parţial ││ │termen lung ale angajaţilor │ │similare │conţinutul contului ││ │ │7659 │Venituri din alte │7659 ││ │ │ │provizioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76527│Venturi din provizioane │7659 │Venituri din alte │Cont nou ││ │pentru beneficii ale │ │provizioane │Preia parţial ││ │angajaţilor la terminarea │ │ │conţinutul contului ││ │contractului de muncă │ │ │7659 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│76529│Venituri din provizioane │7659 │Venituri din alte │Cont nou ││ │pentru alte beneficii ale │ │provizioane │Preia parţial ││ │angajaţilor │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │7659 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7653 │Venituri din provizioane │7659 │Venituri din alte │Preia parţial ││ │pentru litigii │ │provizioane │conţinutul contului ││ │ │ │ │7659. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7654 │Venituri din provizioane │7654 │Venituri din provizioane │ ││ │pentru restructurare │ │pentru restructurare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7655 │Venituri din provizioane │7655 │Venituri din provizioane │ ││ │pentru dezafectarea │ │pentru dezafectarea │ ││ │imobilizărilor corporale şi │ │imobilizărilor corporale şi │ ││ │alte acţiuni similare │ │alte acţiuni similare │ ││ │legate de acestea │ │legate de acestea │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│7659 │Venituri din alte │7653 │Venituri din provizioane │Preia parţial ││ │provizioane │ │pentru risc de ţară │conţinutul contului ││ │ │7659 │Venituri din alte │7659. ││ │ │ │provizioane │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│767 │Venituri din recuperări de │767 │Venituri din recuperări de │ ││ │creanţe │ │creanţe │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│781 │Venituri din ajustarea la │ │ │ ││ │inflaţie │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│791 │Venituri din impozitul pe │7656 │Venituri din provizioane │ ││ │profit amânat │ │pentru impozite │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│901 │Angajamente în favoarea │901 │Angajamente în favoarea │Preia parţial ││ │instituţiilor de credit │ │instituţiilor de credit │conţinutul contului ││ │ │ │ │901 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│902 │Angajamente primite de │902 │Angajamente primite de la │ ││ │la instituţii de credit │ │instituţii de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│903 │Angajamente în favoarea │903 │Angajamente în favoarea │Preia parţial ││ │clientelei │ │clientelei │conţinutul contului ││ │ │ │ │903 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│904 │Angajamente primite de la │904 │Angajamente primite de la │ ││ │clientelă │ │clientelă │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│911 │Garanţii date instituţiilor │901 │Angajamente în favoarea │Preia parţial ││ │de credit │ │instituţiilor de credit │conţinutul contului ││ │ │911 │Cauţiuni, avaluri şi alte │901 ││ │ │ │garanţii date instituţiilor │ ││ │ │ │de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│912 │Garanţii primite de la │912 │Cauţiuni, avaluri şi alte │ ││ │instituţii de credit │ │garanţii primite de la │ ││ │ │ │instituţii de credit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│913 │Garanţii date pentru │903 │Angajamente în favoarea │Preia parţial ││ │clientelă │ │clientelei │conţinutul contului ││ │ │913 │Garanţii date pentru │903 ││ │ │ │clientelă │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│914 │Garanţii primite de la │914 │Garanţii primite de la │Preia parţial ││ │clientelă │ │clientelă │conţinutul contului ││ │ │ │ │914 (9141, 9142, ││ │ │ │ │9143, 9144) │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│921 │Titluri şi alte active │9219 │Alte titluri de primit │ ││ │financiare de primit ├─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│ │ │9211 │Titluri vândute cu │Se închide prin ││ │ │ │posibilitate de răscumpărare│contul 999 – ││ │ │ │ │Contrapartida. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│922 │Titluri şi alte active │9229 │Alte titluri de livrat │ ││ │financiare de livrat ├─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│ │ │9221 │Titluri cumpărate cu │Se închide prin ││ │ │ │posibilitate de răscumpărare│contul 999 – ││ │ │ │ │Contrapartida. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│931 │Operaţiuni de schimb la │931 │Operaţiuni de schimb la │ ││ │vedere │ │vedere │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9311 │Lei cumpăraţi şi încă │9311 │Lei cumpăraţi şi încă │ ││ │neprimiţi │ │neprimiţi │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9312 │Valută cumpărată şi încă │9312 │Devize cumpărate şi încă │ ││ │neprimită │ │neprimite │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9313 │Lei vânduţi şi încă │9313 │Lei vânduţi şi încă │ ││ │nelivraţi │ │nelivraţi │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9314 │Valută vândută şi încă │9314 │Devize vândute şi încă │ ││ │nelivrată │ │nelivrate │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│941 │Poziţie de schimb │941 │Poziţie de schimb │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│942 │Contravaloarea poziţiei de │942 │Contravaloarea poziţiei de │ ││ │schimb │ │schimb │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│943 │Conturi de ajustare valută │943 │Conturi de ajustare devize │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│951 │Instrumente derivate │9511 │Operaţiuni ferme de schimb │Cont nou ││ │deţinute în vederea │ │la termen care nu sunt │ ││ │tranzacţionării │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │9521 │Contracte swap financiar de │ ││ │ │ │devize care nu sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │9523 │Alte instrumente financiare │ ││ │ │ │derivate ferme pe cursul de │ ││ │ │ │schimb care nu sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │95311│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │cursul de schimb, cumpărate,│ ││ │ │ │care nu sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95321│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │cursul de schimb, vândute, │ ││ │ │ │care nu sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │9541 │Instrumente ferme pe rata │ ││ │ │ │dobânzii, care nu sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │95511│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │rata dobânzii, cumpărate, │ ││ │ │ │care nu sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95521│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │rata dobânzii, vândute, care│ ││ │ │ │nu sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │9561 │Instrumente ferme pe acţiuni│ ││ │ │ │şi indici bursieri, care nu │ ││ │ │ │sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95711│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │cumpărate, care nu sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │95721│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │vândute, care nu sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │9591 │Instrumente care nu sunt de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9511 │Instrumente derivate pe rata│9541 │Instrumente ferme pe rata │Cont nou ││ │dobânzii │ │dobânzii, care nu sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul contului ││ │ │95511│Instrumente condiţionale pe │9591. ││ │ │ │rata dobânzii, cumpărate, │ ││ │ │ │care nu sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95521│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │rata dobânzii, vândute, care│ ││ │ │ │nu sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │9591 │Instrumente care nu sunt de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95111│Swap pe rata dobânzii │9541 │Instrumente ferme pe rata │Cont nou ││ │ │ │dobânzii, care nu sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul contului ││ │ │ │ │9541. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95112│Opţiuni pe pieţe la buna │95511│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │înţelegere │ │rata dobânzii, cumpărate, │Preia parţial ││ │ │ │care nu sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 95511 şi ││ │ │95521│Instrumente condiţionale pe │95521. ││ │ │ │rata dobânzii, vândute, care│ ││ │ │ │nu sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95113│Alte instrumente pe pieţe │9541 │Instrumente ferme pe rata │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │dobânzii, care nu sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul ││ │ │9591 │Instrumente care nu sunt de │conturilor 9541 şi ││ │ │ │acoperire │9591. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95114│Opţiuni pe pieţe organizate │95511│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │ │ │rata dobânzii, cumpărate, │Preia parţial ││ │ │ │care nu sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 95511 şi ││ │ │95521│Instrumente condiţionale pe │95521. ││ │ │ │rata dobânzii, vândute, care│ ││ │ │ │nu sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95115│Alte instrumente pe pieţe │9541 │Instrumente ferme pe rata │Cont nou ││ │organizate │ │dobânzii, care nu sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul ││ │ │9591 │Instrumente care nu sunt de │conturilor 9541 şi ││ │ │ │acoperire │9591. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9512 │Instrumente derivate pe │9561 │Instrumente ferme pe acţiuni│Cont nou ││ │instrumente de capitaluri │ │şi indici bursieri, care nu │Preia parţial ││ │proprii │ │sunt instrumente de │conţinutul contului ││ │ │ │acoperire │9591. ││ │ │95711│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │cumpărate, care nu sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │95721│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │vândute, care nu sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │9591 │Instrumente care nu sunt de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95121│Opţiuni pe pieţe la buna │95711│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │înţelegere │ │acţiuni şi indici bursieri, │Preia parţial ││ │ │ │cumpărate, care nu sunt │conţinutul ││ │ │ │instrumente de acoperire │conturilor 95711 şi ││ │ │95721│Instrumente condiţionale pe │95721. ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │vândute, care nu sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95122│Alte instrumente pe pieţe │9561 │Instrumente ferme pe acţiuni│Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │şi indici bursieri, care nu │Preia parţial ││ │ │ │sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 9561 şi ││ │ │9591 │Instrumente care nu sunt de │9591. ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95123│Opţiuni pe pieţe organizate │95711│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │Preia parţial ││ │ │ │cumpărate, care nu sunt │conţinutul ││ │ │ │instrumente de acoperire │conturilor 95711 şi ││ │ │95721│Instrumente condiţionale pe │95721. ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │vândute, care nu sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95124│Alte instrumente pe pieţe │9561 │Instrumente ferme pe acţiuni│Cont nou ││ │organizate │ │şi indici bursieri, care nu │Preia parţial ││ │ │ │sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 9561 şi ││ │ │9591 │Instrumente care nu sunt de │9591. ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9513 │Operaţiuni ferme de schimb │9511 │Operaţiuni ferme de schimb │ ││ │la termen │ │la termen care nu sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95131│Lei de primit contra valută │95111│Lei de primit contra devize │ ││ │de livrat │ │de livrat │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95132│Valută de livrat contra lei │95112│Devize de livrat contra lei │ ││ │de primit │ │de primit │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95133│Valută de primit contra lei │95113│Devize de primit contra lei │ ││ │de livrat │ │de livrat │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95134│Lei de livrat contra valută │95114│Lei de livrat contra devize │ ││ │de primit │ │de primit │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95135│Valută de primit contra │95115│Devize de primit contra │ ││ │valută de livrat │ │devize de livrat │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95136│Valută de livrat contra │95116│Devize de livrat contra │ ││ │valută de primit │ │devize de primit │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9514 │Swap financiar de valute │9521 │Contracte swap financiar de │ ││ │ │ │devize care nu sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95141│Lei de primit contra valută │95211│Lei de primit contra devize │ ││ │de livrat │ │de livrat │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95142│Valută de livrat contra lei │95212│Devize de livrat contra lei │ ││ │de primit │ │de primit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95143│Valută de primit contra lei │95213│Devize de primit contra lei │ ││ │de livrat │ │de livrat │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95144│Lei de livrat contra valută │95214│Lei de livrat contra devize │ ││ │de primit │ │de primit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95145│Valută de primit contra │95215│Devize de primit contra │ ││ │valută de livrat │ │devize de livrat │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95146│Valută de livrat contra │95216│Devize de livrat contra │ ││ │valută de primit │ │devize de primit │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9515 │Alte instrumente derivate │9523 │Alte instrumente financiare │Cont nou ││ │pe cursul de schimb │ │derivate ferme pe cursul de │Preia parţial ││ │ │ │schimb care nu sunt │conţinutul contului ││ │ │ │instrumente de acoperire │9591. ││ │ │95311│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │cursul de schimb, cumpărate,│ ││ │ │ │care nu sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95321│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │cursul de schimb, vândute, │ ││ │ │ │care nu sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │9591 │Instrumente care nu sunt de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95151│Opţiuni pe pieţe la buna │95311│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │înţelegere │ │cursul de schimb, cumpărate,│Preia parţial ││ │ │ │care nu sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 95311 şi ││ │ │95321│Instrumente condiţionale pe │95321. ││ │ │ │cursul de schimb, vândute, │ ││ │ │ │care nu sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95152│Alte instrumente pe pieţe │9523 │Alte instrumente financiare │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │derivate ferme pe cursul de │Preia parţial ││ │ │ │schimb care nu sunt │conţinutul ││ │ │ │instrumente de acoperire │conturilor 9523 şi ││ │ │9591 │Instrumente care nu sunt de │9591. ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95153│Opţiuni pe pieţe organizate │95311│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │ │ │cursul de schimb, cumpărate,│Preia parţial ││ │ │ │care nu sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 95311 şi ││ │ │95321│Instrumente condiţionale pe │95321. ││ │ │ │cursul de schimb, vândute, │ ││ │ │ │care nu sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95154│Alte instrumente pe pieţe │9523 │Alte instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate ferme pe cursul de │Preia parţial ││ │ │ │schimb care nu sunt │conţinutul ││ │ │ │instrumente de acoperire │conturilor 9523 şi ││ │ │9591 │Instrumente care nu sunt de │9591. ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9516 │Instrumente derivate pe │9591 │Instrumente care nu sunt de │Cont nou ││ │riscul de credit │ │acoperire │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9591. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95161│Credit default swap │9591 │Instrumente care nu sunt de │Cont nou ││ │ │ │acoperire │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9591. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95162│Credit spread option │9591 │Instrumente care nu sunt de │Cont nou ││ │ │ │acoperire │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9591. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95163│Total return swap │9591 │Instrumente care nu sunt de │Cont nou ││ │ │ │acoperire │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9591. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95164│Alte instrumente │9591 │Instrumente care nu sunt de │Cont nou ││ │ │ │acoperire │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9591. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9517 │Instrumente derivate pe │9591 │Instrumente care nu sunt de │Cont nou ││ │mărfuri │ │acoperire │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9591. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9518 │Alte instrumente derivate │9591 │Instrumente care nu sunt de │Cont nou ││ │ │ │acoperire │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9591. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│952 │Instrumente derivate de │9512 │Operaţiuni ferme de schimb │Cont nou ││ │acoperire a valorii juste │ │la termen care sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul ││ │ │9522 │Contracte swap financiar de │conturilor 9512, ││ │ │ │devize care sunt instrumente│9522, 9524, 95312, ││ │ │ │de acoperire │95322, 9542, 95512, ││ │ │9524 │Alte instrumente financiare │95522, 9562, 95712, ││ │ │ │derivate ferme pe cursul de │95722 şi 9592. ││ │ │ │schimb care sunt instrumente│ ││ │ │ │de acoperire │ ││ │ │95312│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │cursul de schimb, cumpărate,│ ││ │ │ │care sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95322│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │cursul de schimb, vândute, │ ││ │ │ │care sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │9542 │Instrumente ferme pe rata │ ││ │ │ │dobânzii, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │95512│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │rata dobânzii, cumpărate, │ ││ │ │ │care sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95522│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │rata dobânzii, vândute, care│ ││ │ │ │sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │9562 │Instrumente ferme pe │ ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │care sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95712│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │cumpărate, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │95722│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │vândute, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9521 │Instrumente derivate pe │9542 │Instrumente ferme pe rata │Cont nou ││ │rata dobânzii │ │dobânzii, care sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul ││ │ │95512│Instrumente condiţionale pe │conturilor 9542, ││ │ │ │rata dobânzii, cumpărate, │95512, 95522 şi ││ │ │ │care sunt instrumente de │9592. ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95522│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │rata dobânzii, vândute, care│ ││ │ │ │sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95211│Swap pe rata dobânzii │9542 │Instrumente ferme pe rata │Cont nou ││ │ │ │dobânzii, care sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul contului ││ │ │ │ │9542. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95212│Opţiuni pe pieţe la buna │95512│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │înţelegere │ │rata dobânzii, cumpărate, │Preia parţial ││ │ │ │care sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 95512 şi ││ │ │95522│Instrumente condiţionale pe │95522. ││ │ │ │rata dobânzii, vândute, care│ ││ │ │ │sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95213│Alte instrumente pe pieţe │9542 │Instrumente ferme pe rata │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │dobânzii, care sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │conturilor 9542 şi ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95214│Opţiuni pe pieţe organizate │95512│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │ │ │rata dobânzii, cumpărate, │Preia parţial ││ │ │ │care sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 95512 şi ││ │ │95522│Instrumente condiţionale pe │95522. ││ │ │ │rata dobânzii, vândute, care│ ││ │ │ │sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95215│Alte instrumente pe pieţe │9542 │Instrumente ferme pe rata │Cont nou ││ │organizate │ │dobânzii, care sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │conturilor 9542 şi ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9522 │Instrumente derivate pe │9562 │Instrumente ferme pe acţiuni│Cont nou ││ │instrumente de capitaluri │ │şi indici bursieri, care │Preia parţial ││ │proprii │ │sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 9562, ││ │ │95712│Instrumente condiţionale pe │95712, 95722 şi ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │9592. ││ │ │ │cumpărate, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │95722│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │vândute, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95221│Opţiuni pe pieţe la buna │95712│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │înţelegere │ │acţiuni şi indici bursieri, │Preia parţial ││ │ │ │cumpărate, care sunt │conţinutul ││ │ │ │instrumente de acoperire │conturilor 95712 şi ││ │ │95722│Instrumente condiţionale pe │95722. ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │vândute, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95222│Alte instrumente pe pieţe │9562 │Instrumente ferme pe acţiuni│Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │şi indici bursieri, care │Preia parţial ││ │ │ │sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 9562 şi ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95223│Opţiuni pe pieţe organizate │95712│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │Preia parţial ││ │ │ │cumpărate, care sunt │conţinutul ││ │ │ │instrumente de acoperire │conturilor 95712 şi ││ │ │95722│Instrumente condiţionale pe │95722. ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │vândute, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95224│Alte instrumente pe pieţe │9562 │Instrumente ferme pe acţiuni│Cont nou ││ │organizate │ │şi indici bursieri, care │Preia parţial ││ │ │ │sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 9562 şi ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9523 │Operaţiuni ferme de schimb │9512 │Operaţiuni ferme de schimb │Cont nou ││ │la termen │ │la termen care sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul contului ││ │ │ │ │9512. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95231│Lei de primit contra valută │95121│Lei de primit contra devize │Cont nou ││ │de livrat │ │de livrat │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95121. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95232│Valută de livrat contra lei │95122│Devize de livrat contra lei │Cont nou ││ │de primit │ │de primit │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95122. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95233│Valută de primit contra lei │95123│Devize de primit contra lei │Cont nou ││ │de livrat │ │de livrat │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95123. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95234│Lei de livrat contra valută │95124│Lei de livrat contra devize │Cont nou ││ │de primit │ │de primit │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95124. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95235│Valută de primit contra │95125│Devize de primit contra │Cont nou ││ │valută de livrat │ │devize de livrat │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95125. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95236│Valută de livrat contra │95126│Devize de livrat contra │Cont nou ││ │valută de primit │ │devize de primit │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95126. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9524 │Swap financiar de valute │9522 │Contracte swap financiar de │Cont nou ││ │ │ │devize care sunt instrumente│Preia parţial ││ │ │ │de acoperire │conţinutul contului ││ │ │ │ │9522. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95241│Lei de primit contra valută │95221│Lei de primit contra devize │Cont nou ││ │de livrat │ │de livrat │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95221. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95242│Valută de livrat contra lei │95222│Devize de livrat contra lei │Cont nou ││ │de primit │ │de primit │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95222. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95243│Valută de primit contra lei │95223│Devize de primit contra lei │Cont nou ││ │de livrat │ │de livrat │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95223. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95244│Lei de livrat contra valută │95224│Lei de livrat contra devize │Cont nou ││ │de primit │ │de primit │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95224. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95245│Valută de primit contra │95225│Devize de primit contra │Cont nou ││ │valută de livrat │ │devize de livrat │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95225. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95246│Valută de livrat contra │95226│Devize de livrat contra │Cont nou ││ │valută de primit │ │devize de primit │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95226. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9525 │Alte instrumente derivate │9524 │Alte instrumente financiare │Cont nou ││ │pe cursul de schimb │ │derivate ferme pe cursul de │Preia parţial ││ │ │ │schimb care sunt instrumente│conţinutul ││ │ │ │de acoperire │conturilor 9524, ││ │ │95312│Instrumente condiţionale pe │95312, 95322 şi ││ │ │ │cursul de schimb, cumpărate,│9592. ││ │ │ │care sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95322│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │cursul de schimb, vândute, │ ││ │ │ │care sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95251│Opţiuni pe pieţe la buna │95312│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │înţelegere │ │cursul de schimb, cumpărate,│Preia parţial ││ │ │ │care sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 95312 şi ││ │ │ │ │95322. ││ │ │95322│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │cursul de schimb, vândute, │ ││ │ │ │care sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95252│Alte instrumente pe pieţe │9524 │Alte instrumente financiare │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │derivate ferme pe cursul de │Preia parţial ││ │ │ │schimb care sunt instrumente│conţinutul ││ │ │ │de acoperire │conturilor 9524 şi ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95253│Opţiuni pe pieţe organizate │95312│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │ │ │cursul de schimb, cumpărate,│Preia parţial ││ │ │ │care sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 95312 şi ││ │ │95322│Instrumente condiţionale pe │95322. ││ │ │ │cursul de schimb, vândute, │ ││ │ │ │care sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95254│Alte instrumente pe pieţe │9524 │Alte instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate ferme pe cursul de │Preia parţial ││ │ │ │schimb care sunt instrumente│conţinutul ││ │ │ │de acoperire │conturilor 9524 şi ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9526 │Instrumente derivate pe │9592 │Instrumente de acoperire │Cont nou ││ │riscul de credit │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95261│Credit default swap │9592 │Instrumente de acoperire │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95262│Credit spread option │9592 │Instrumente de acoperire │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95263│Total return swap │9592 │Instrumente de acoperire │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95264│Alte instrumente │9592 │Instrumente de acoperire │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9527 │Instrumente derivate pe │9592 │Instrumente de acoperire │Cont nou ││ │mărfuri │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9528 │Alte instrumente derivate │9592 │Instrumente de acoperire │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│953 │Instrumente derivate de │9512 │Operaţiuni ferme de schimb │Cont nou ││ │acoperire a fluxurilor de │ │la termen care sunt │Preia parţial ││ │trezorerie │ │instrumente de acoperire │conţinutul ││ │ │9522 │Contracte swap financiar de │conturilor 9512, ││ │ │ │devize care sunt instrumente│9522, 9524, 95312, ││ │ │ │de acoperire │95322, 9542, 95512, ││ │ │9524 │Alte instrumente financiare │95522, 9562, 95712, ││ │ │ │derivate ferme pe cursul de │95722 şi 9592. ││ │ │ │schimb care sunt instrumente│ ││ │ │ │de acoperire │ ││ │ │95312│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │cursul de schimb, cumpărate,│ ││ │ │ │care sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95322│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │cursul de schimb, vândute, │ ││ │ │ │care sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │9542 │Instrumente ferme pe rata │ ││ │ │ │dobânzii, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │95512│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │rata dobânzii, cumpărate, │ ││ │ │ │care sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95522│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │rata dobânzii, vândute, care│ ││ │ │ │sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │9562 │Instrumente ferme pe acţiuni│ ││ │ │ │şi indici bursieri, care │ ││ │ │ │sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95712│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │cumpărate, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │95722│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │vândute, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9531 │Instrumente derivate pe rata│9542 │Instrumente ferme pe rata │Cont nou ││ │dobânzii │ │dobânzii, care sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul ││ │ │95512│Instrumente condiţionale pe │conturilor 9542, ││ │ │ │rata dobânzii, cumpărate, │95512, 95522 şi ││ │ │ │care sunt instrumente de │9592. ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95522│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │rata dobânzii, vândute, care│ ││ │ │ │sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95311│Swap pe rata dobânzii │9542 │Instrumente ferme pe rata │Cont nou ││ │ │ │dobânzii, care sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul contului ││ │ │ │ │9542. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95312│Opţiuni pe pieţe la buna │95512│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │înţelegere │ │rata dobânzii, cumpărate, │Preia parţial ││ │ │ │care sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 95512 şi ││ │ │95522│Instrumente condiţionale pe │95522. ││ │ │ │rata dobânzii, vândute, care│ ││ │ │ │sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95313│Alte instrumente pe pieţe │9542 │Instrumente ferme pe rata │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │dobânzii, care sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │conturilor 9542 şi ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95314│Opţiuni pe pieţe organizate │95512│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │ │ │rata dobânzii, cumpărate, │Preia parţial ││ │ │ │care sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 95512 şi ││ │ │95522│Instrumente condiţionale pe │95522. ││ │ │ │rata dobânzii, vândute, care│ ││ │ │ │sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95315│Alte instrumente pe pieţe │9542 │Instrumente ferme pe rata │Cont nou ││ │organizate │ │dobânzii, care sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │conturilor 9542 şi ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9532 │Instrumente derivate pe │9562 │Instrumente ferme pe acţiuni│Cont nou ││ │instrumente de capitaluri │ │şi indici bursieri, care │Preia parţial ││ │proprii │ │sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 9562, ││ │ │95712│Instrumente condiţionale pe│95712, 95722 şi ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │9592. ││ │ │ │cumpărate, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │95722│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │vândute, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95321│ Opţiuni pe pieţe la buna │95712│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │înţelegere │ │acţiuni şi indici bursieri, │Preia parţial ││ │ │ │cumpărate, care sunt │conţinutul ││ │ │ │instrumente de acoperire │conturilor 95712 şi ││ │ │95722│Instrumente condiţionale pe │95722. ││ │ │ │acţiuni şi indici bursieri, │ ││ │ │ │vândute, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95322│Alte instrumente pe pieţe │9562 │Instrumente ferme pe acţiuni│Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │şi indici bursieri, care │Preia parţial ││ │ │ │sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 9562 şi ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95323│Opţiuni pe pieţe │95712│Instrumente │Cont nou ││ │organizate │ │condiţionale pe acţiuni │Preia parţial ││ │ │ │şi indici bursieri, │conţinutul ││ │ │ │cumpărate, care sunt │conturilor 95712 şi ││ │ │ │instrumente de acoperire │95722. ││ │ │95722│Instrumente │ ││ │ │ │condiţionale pe acţiuni │ ││ │ │ │şi indici bursieri, │ ││ │ │ │vândute, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95324│Alte instrumente pe pieţe │9562 │Instrumente ferme pe │Cont nou ││ │organizate │ │acţiuni şi indici bursieri, │Preia parţial ││ │ │ │care sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 9562 şi ││ │ │9592 │Instrumente de │9592. ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9533 │Operaţiuni ferme de │9512 │Operaţiuni ferme de schimb │Cont nou ││ │schimb la termen │ │la termen care sunt │Preia parţial ││ │ │ │instrumente de acoperire │conţinutul contului ││ │ │ │ │9512. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95331│Lei de primit contra │95121│Lei de primit contra │Cont nou ││ │valută de livrat │ │devize de livrat │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95121. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95332│Valută de livrat contra lei │95122│Devize de livrat contra │Cont nou ││ │de primit │ │lei de primit │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95122. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95333│Valută de primit contra lei │95123│Devize de primit contra │Cont nou ││ │de livrat │ │lei de livrat │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95123. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95334│Lei de livrat contra valută │95124│Lei de livrat contra │Cont nou ││ │de primit │ │devize de primit │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95124. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95335│Valută de primit contra │95125│Devize de primit contra │Cont nou ││ │valută de livrat │ │devize de livrat │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95125. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95336│Valută de livrat contra │95126│Devize de livrat contra │Cont nou ││ │valută de primit │ │devize de primit │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95126. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9534 │Swap financiar de valute │9522 │Contracte swap financiar de │Cont nou ││ │ │ │devize care sunt instrumente│Preia parţial ││ │ │ │de acoperire │conţinutul contului ││ │ │ │ │9522. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95341│Lei de primit contra │95221│Lei de primit contra │Cont nou ││ │valută de livrat │ │devize de livrat │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95221. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95342│Valută de livrat contra lei │95222│Devize de livrat contra │Cont nou ││ │de primit │ │lei de primit │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95222. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95343│Valută de primit contra lei │95223│Devize de primit contra │Cont nou ││ │de livrat │ │lei de livrat │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95223. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95344│Lei de livrat contra valută │95224│Lei de livrat contra │Cont nou ││ │de primit │ │devize de primit │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95224. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95345│Valută de primit contra │95225│Devize de primit contra │Cont nou ││ │valută de livrat │ │devize de livrat │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95225. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95346│Valută de livrat contra │95226│Devize de livrat contra │Cont nou ││ │valută de primit │ │devize de primit │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │95226. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9535 │Alte instrumente derivate │9524 │Alte instrumente │Cont nou ││ │pe cursul de schimb │ │financiare derivate ferme pe│Preia parţial ││ │ │ │cursul de schimb care sunt │conţinutul ││ │ │ │instrumente de acoperire │conturilor 9524, ││ │ │95312│Instrumente condiţionale │95312, 95322 şi 9592││ │ │ │pe cursul de schimb, │ ││ │ │ │cumpărate, care sunt │ ││ │ │ │instrumente de acoperire │ ││ │ │95322│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │cursul de schimb, vândute, │ ││ │ │ │care sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95351│Opţiuni pe pieţe la buna │95312│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │înţelegere │ │cursul de schimb, cumpărate,│Preia parţial ││ │ │ │care sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 95312 şi ││ │ │95322│Instrumente condiţionale pe │95322. ││ │ │ │cursul de schimb, vândute, │ ││ │ │ │care sunt instrumente │ ││ │ │ │de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95352│Alte instrumente pe pieţe │9524 │Alte instrumente financiare │Cont nou ││ │la buna înţelegere │ │derivate ferme pe cursul de │Preia parţial ││ │ │ │schimb care sunt instrumente│conţinutul ││ │ │ │de acoperire │conturilor 9524 şi ││ │ │9592 │Instrumente de │9592. ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95353│Opţiuni pe pieţe organizate │95312│Instrumente condiţionale pe │Cont nou ││ │ │ │cursul de schimb, cumpărate,│Preia parţial ││ │ │ │care sunt instrumente de │conţinutul ││ │ │ │acoperire │conturilor 95312 şi ││ │ │95322│Instrumente condiţionale pe │95322. ││ │ │ │cursul de schimb, vândute, │ ││ │ │ │care sunt instrumente │ ││ │ │ │de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95354│Alte instrumente pe pieţe │9524 │Alte instrumente financiare │Cont nou ││ │organizate │ │derivate ferme pe cursul de │Preia parţial ││ │ │ │schimb care sunt instrumente│conţinutul ││ │ │ │de acoperire │conturilor 9524 şi ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9536 │Instrumente derivate pe │9592 │Instrumente de │Cont nou ││ │riscul de credit │ │acoperire │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95361│Credit default swap │9592 │Instrumente de acoperire │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95362│Credit spread option │9592 │Instrumente de acoperire │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95363│Total return swap │9592 │Instrumente de acoperire │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│95364│Alte instrumente │9592 │Instrumente de acoperire │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9537 │Instrumente derivate pe │9592 │Instrumente de acoperire │Cont nou ││ │mărfuri │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9538 │Alte instrumente derivate │9592 │Instrumente de acoperire │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │9592. │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│954 │Instrumente derivate de │9522 │Contracte swap financiar de │Cont nou ││ │acoperire a valorii juste a │ │devize care sunt instrumente│Preia parţial ││ │unui portofoliu împotriva │ │de acoperire │conţinutul ││ │riscului de rată a dobânzii │9542 │Instrumente ferme pe rata │conturilor 9522, ││ │ │ │dobânzii, care sunt │9542, 95512, 95522 ││ │ │ │instrumente de acoperire │şi 9592. ││ │ │95512│Instrumente │ ││ │ │ │condiţionale pe rata │ ││ │ │ │dobânzii, cumpărate, care │ ││ │ │ │sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │95522│Instrumente │ ││ │ │ │condiţionale pe rata │ ││ │ │ │dobânzii, vândute, care │ ││ │ │ │sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │9592 │Instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│955 │Instrumente derivate de │9522 │Contracte swap financiar de │Cont nou ││ │acoperire a fluxurilor de │ │devize care sunt instrumente│Preia parţial ││ │trezorerie aferente unui │ │de acoperire │conţinutul ││ │portofoliu împotriva │9542 │Instrumente ferme pe │conturilor 9522, ││ │riscului de rată a dobânzii │ │rata dobânzii, care sunt │9542, 95512, 95522 ││ │ │ │instrumente de acoperire │şi 9592. ││ │ │95512│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │rata dobânzii, cumpărate, │ ││ │ │ │care sunt instrumente │ ││ │ │ │de acoperire │ ││ │ │95522│Instrumente condiţionale pe │ ││ │ │ │rata dobânzii, vândute, │ ││ │ │ │care sunt instrumente de │ ││ │ │ │acoperire │ ││ │ │9592 │Instrumente de acoperire │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│961 │Garanţii reale primite │914 │Garanţii primite de la │Cont nou ││ │ │ │clientelă │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │914 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9611 │Ipoteci imobiliare │9145 │Ipoteci imobiliare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9612 │Gajuri cu deposedare │9146 │Gajuri cu deposedare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9613 │Gajuri fără deposedare │9147 │Gajuri fără deposedare │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9619 │Alte garanţii primite │9149 │Alte garanţii primite de │ ││ │ │ │la clientelă │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│962 │Garanţii reale date │9622 │Alte valori date în garanţie│Cont nou ││ │ │9623 │Alte angajamente date │Preia parţial ││ │ │9119 │Alte garanţii date │conţinutul ││ │ │ │instituţiilor de credit │conturilor 9119, ││ │ │9139 │Alte garanţii date │9139, 9622 şi 9623 ││ │ │ │pentru clientelă │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9621 │Ipoteci imobiliare │9622 │Alte valori date în garanţie│Cont nou ││ │ │9623 │Alte angajamente date │Preia parţial ││ │ │9119 │Alte garanţii date │conturilor 9119, ││ │ │ │conţinutul instituţiilor de │9139, 9622 şi 9623 ││ │ │ │credit │ ││ │ │9139 │Alte garanţii date pentru │ ││ │ │ │clientelă │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9622 │Gajuri cu deposedare │9119 │Alte garanţii date │Cont nou ││ │ │ │instituţiilor de credit │Preia parţial ││ │ │9139 │Alte garanţii date pentru │conţinutul ││ │ │ │clientelă │conturilor 9119, ││ │ │9622 │Alte valori date în garanţie│9139, 9622 şi 9623 ││ │ │9623 │Alte angajamente date │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9623 │Gajuri fără deposedare │9119 │Alte garanţii date │Cont nou ││ │ │ │instituţiilor de credit │Preia parţial ││ │ │9139 │Alte garanţii date │conţinutul ││ │ │ │pentru clientelă │conturilor 9119, ││ │ │9622 │Alte valori date în garanţie│9139, 9622 şi 9623 ││ │ │9623 │Alte angajamente date │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9629 │Alte garanţii date │9119 │Alte garanţii date │Cont nou ││ │ │ │instituţiilor de credit │Preia parţial ││ │ │9139 │Alte garanţii date │conţinutul ││ │ │ │pentru clientelă │conturilor 9119, ││ │ │9622 │Alte valori date în garanţie│9139, 9622 şi 9623 ││ │ │9623 │Alte angajamente date │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│971 │Alte angajamente date │962 │Angajamente date │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │962 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│972 │Alte angajamente primite │961 │Angajamente primite │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │961 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│981 │Angajamente îndoielnice │981 │Angajamente îndoielnice │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9811 │Angajamente de creditare │ │ │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │981 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9812 │Garanţii financiare │ │ │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │981 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9819 │Alte angajamente date │ │ │Cont nou ││ │ │ │ │Preia parţial ││ │ │ │ │conţinutul contului ││ │ │ │ │981 │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│991 │Bunuri luate cu chirie │991 │Bunuri luate cu chirie │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│992 │Valori primite în păstrare │992 │Valori primite în │ ││ │sau custodie │ │păstrare sau custodie │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│993 │Alte active contingente │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│994 │Alte datorii contingente │ │ │Cont nou │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│998 │Alte conturi în afara │998 │Alte conturi de evidenţă │ ││ │bilanţului │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9981 │Alte valori primite │9981 │Alte valori primite │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9982 │Alte valori date │9982 │Alte valori date │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│9989 │Conturi diverse în afara │9989 │Conturi diverse de evidenţă │ ││ │bilanţului │ │ │ │├─────┼────────────────────────────┼─────┼────────────────────────────┼────────────────────┤│999 │Contrapartida │999 │Contrapartida │ │└─────┴────────────────────────────┴─────┴────────────────────────────┴────────────────────┘–––––Anexa 2 a fost modificată de pct. 8, 10 şi 11 ale anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin modificarea denumirii unor conturi.––-
