ORDIN nr. 2515 din 10 decembrie 1998

pentru aprobarea Normelor metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 1998



Ministrul finanţelor,în baza prevederilor art. 75 alin. (1) din Legea nr. 72/1996 privind finanţele publice şi ale art. 12 din Hotărârea Guvernului nr. 447/1997 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor, cu modificările ulterioare,emite următorul ordin: + 
Articolul 1Se aprobă Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 1998, care fac parte integrantă din prezentul ordin. + 
Articolul 2Direcţia generală a trezoreriei, celelalte direcţii din Ministerul Finanţelor, direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi unităţile lor subordonate vor lua măsuri pentru îndeplinirea dispoziţiilor prezentului ordin.  + 
Articolul 3Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.Ministrul finanţelor,Decebal Traian Remes + 
NORME METODOLOGICEprivind încheierea exerciţiului bugetar al anului 1998Potrivit prevederilor art. 75 alin. (1) şi ale art. 76 alin. (1) din Legea nr. 72/1996 privind finanţele publice, operaţiunile de încasări şi plati aferente exerciţiului bugetar al anului 1998 se efectuează până în ziua de 31 decembrie 1998 inclusiv, în baza prezentelor norme metodologice. Ordonatorii de credite şi agenţii economici, indiferent de forma de proprietate, precum şi organele financiar-contabile ale acestora au obligaţia să efectueze operaţiunile financiare care privesc veniturile şi cheltuielile bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor locale şi ale fondurilor speciale pe anul 1998 în conformitate cu prezentele norme metodologice şi cu programul prevăzut în anexa nr. 1.I. Încasarea veniturilor bugetare1.1. Impozitele, taxele şi celelalte venituri datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale, cu termene scadente până la data de 31 decembrie 1998, se achită prin depunerea ordinelor de plată de către agenţii economici la băncile comerciale unde au conturile deschise, astfel încât documentele de plată să fie încasate în contul general al trezoreriei statului până cel mai târziu la data de 31 decembrie 1998 inclusiv.Băncile comerciale au obligaţia sa deconteze până la data de 31 decembrie 1998 inclusiv, în contul curent al trezoreriei statului deschis la Banca Naţionala a României, ordinele de plată prezentate de agenţii economici cu conturile deschise la acestea, reprezentând impozite şi taxe scadente.Instituţiile publice achită impozitele şi taxele datorate cu ordin de plată în conturile deschise la unităţile trezoreriei statului sau, după caz, la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A.1.2. Instituţiile publice care încasează venituri pentru bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, prin conturi colectoare deschise la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A. din judeţul Ilfov şi din municipiul Bucureşti (sectoarele 2, 4, 5 şi 6) au obligaţia sa verse la bugetul respectiv, până la data de 30 decembrie 1998, pe capitole şi subcapitole ale clasificaţiei bugetare, soldurile aflate în conturile colectoare aferente. Aceste conturi nu pot prezenta sold în bilanţul încheiat la data de 31 decembrie 1998.Sumele încasate în numerar de către instituţiile publice, reprezentând venituri bugetare, vor fi depuse cu foaie de varsamant direct în conturile de venituri ale bugetului de stat sau ale bugetelor locale, după caz, deschise la trezoreria statului sau la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A. Încasările de impozite şi taxe de către agenţii fiscali în perioada 28-31 decembrie 1998 vor fi depuse la casieria trezoreriei statului.1.3. Direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene şi a municipiului Bucureşti vor lua măsuri prin trezoreriile statului pentru asigurarea funcţionarii în luna decembrie 1998 a casieriilor trezoreriilor statului corespunzător nevoilor contribuabililor persoane fizice, pentru încasarea în numerar a impozitelor şi taxelor datorate pe anul 1998.Totodată direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene şi a municipiului Bucureşti vor intensifica controlul, până la finele anului 1998, la agenţii economici, pentru încasarea impozitelor şi taxelor datorate şi scadente.1.4. Casa de Economii şi Consemnaţiuni care încasează veniturile pentru bugetul de stat potrivit convenţiei încheiate cu Ministerul Finanţelor va stabili în cursul lunii decembrie 1998 programul unităţilor din subordine, astfel încât persoanele fizice să aibă posibilitatea să-şi achite aceste obligaţii către bugetul de stat şi bugetele locale.Conducerea Casei de Economii şi Consemnaţiuni va dispune măsuri la unităţile din subordine ca veniturile bugetare încasate de către acestea, care privesc anul 1998, să fie virate în contul trezoreriei statului până la data de 31 decembrie 1998, inclusiv.II. Încheierea execuţiei bugetare la instituţiile publice2.1. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale, precum şi instituţiile subordonate acestora, după caz, vor dispune măsuri pentru asigurarea încheierii tuturor operaţiunilor financiare de încasări şi plati aferente anului 1998 la termenele prevăzute în prezentele norme.2.2. Ordonatorii principali de credite, finantati din bugetul de stat, vor deschide şi vor repartiza credite bugetare instituţiilor publice din subordine cel mai târziu până la data de 21 decembrie 1998, asigurându-se timpul necesar efectuării cheltuielilor până la finele anului, inclusiv retragerile de credite de la instituţii în cazurile justificate.Creditele bugetare suplimentate ordonatorilor de credite de la Fondul de rezerva bugetară şi de la Fondul de intervenţie la dispoziţia Guvernului vor fi deschise şi repartizate pe măsura aprobării actelor normative.2.3. Creditele bugetare deschise şi repartizate, precum şi cele care nu au fost deschise, rămase neutilizate la data de 31 decembrie 1998 în conturile ordonatorilor de credite, se anulează de drept conform prevederilor art. 76 alin. (2) din Legea nr. 72/1996, adică acestea nu mai pot fi angajate şi utilizate după încheierea exerciţiului bugetar anual.2.4. Ordonatorii de credite vor dispune măsuri severe privind angajarea fondurilor până la finele anului 1998, în limita creditelor bugetare aprobate şi deschise şi numai pentru cheltuieli strict necesare funcţionarii instituţiilor publice, prevenindu-se risipa, formarea de stocuri de materiale şi mărfuri peste necesar, efectuarea de cheltuieli neeconomicoase şi altele. În acest scop se va acţiona pentru:a) repartizarea creditelor bugetare în limita alocaţiilor prevăzute, aprobarea virarilor de credite în cazuri strict justificate, înainte de efectuarea cheltuielilor şi cu respectarea dispoziţiilor legale în vigoare; … b) achitarea din creditele bugetare aprobate cu aceasta destinaţie a contravalorii bunurilor achiziţionate, a lucrărilor efectuate şi recepţionate; … c) acordarea de avansuri spre decontare pentru acţiuni care se încheie şi se decontează până la finele anului. Avansurile spre decontare acordate pentru acţiuni interne sau externe care se încheie în luna ianuarie 1999 se decontează în aceasta luna; … d) cheltuielile pentru deplasări, detaşări, transferări vor fi efectuate în limita creditelor bugetare aprobate prin bugetul pe anul 1998, fiind interzisă majorarea acestora prin virari de credite bugetare; … e) verificarea zilnica a operaţiunilor privind deschiderea şi repartizarea de credite bugetare, precum şi a plăţilor înregistrate în extrasele de cont, iar în cazul în care unele dintre acestea nu aparţin instituţiei publice, se vor lua măsuri pentru corectarea erorilor în mod operativ; … f) în vederea îndeplinirii condiţiilor de intrare în vigoare a acordurilor de împrumuturi externe pentru achiziţionarea de bunuri din import, ordonatorii de credite pot acorda avansurile prevăzute în contracte, cu condiţia justificarii acestora în conformitate cu clauzele prevăzute în contractele comerciale. … 2.5. Avansurile acordate în anul 1998 de către instituţiile publice, conform Hotărârii Guvernului nr. 85/1997, cu modificările ulterioare, precum şi cele aferente împrumuturilor externe la care statul are cota de participare, pe baza contractelor încheiate cu furnizorii, vor fi decontate definitiv în cursul lunii decembrie, astfel încât la data de 31 decembrie 1998 să se reflecte în bunuri achiziţionate, în lucrări executate şi în servicii prestate, iar sumele rămase neutilizate să fie restituite ordonatorilor de credite până la data de 29 decembrie 1998, reconstituindu-se plăţile de casa. Fac excepţie de la aceasta regula sumele acordate anticipat unităţilor furnizoare care, potrivit dispoziţiilor legale, prestează servicii pe bază de garanţii (posta, furnizarea energiei electrice şi a gazului metan şi servicii comunale), precum şi avansurile acordate din împrumuturi externe, contractate, potrivit legii, care se decontează conform condiţiilor stabilite în acordurile de împrumut convenite cu părţile contractante.Potrivit art. 40 alin. (3) din Legea nr. 72/1996, sumele reprezentând plati în avans, efectuate în condiţiile contractuale, pentru acţiunile şi categoriile de cheltuieli prevăzute de Hotărârea Guvernului nr. 85/1997 şi nejustificate prin prestaţiile realizate până la finele anului 1998, vor fi recuperate, în condiţiile legii, în anul următor de către instituţia publică care a acordat avansurile şi vor fi restituite bugetului din care au fost avansate, la subcapitolul 22.01.05 „Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti”, deschis atât la bugetul de stat, cat şi la bugetele locale.2.6. Instituţiile publice vor efectua până la data de 24 decembrie 1998 plata drepturilor de personal, a indemnizaţiilor de asigurări sociale şi a altor drepturi băneşti aferente lunii decembrie 1998, în limita creditelor bugetare deschise cu aceasta destinaţie, precum şi din disponibilul de mijloace extrabugetare şi din fonduri speciale, după caz.Pe baza cererilor de numerar, trezoreriile statului şi unităţile bancare, după caz, vor esalona instituţiile publice pentru ridicarea numerarului necesar, corespunzător datei de efectuare a plăţii drepturilor de personal, şi vor asigura împreună cu sucursalele Băncii Naţionale a României judeţene şi a municipiului Bucureşti sumele în numerar.O dată cu ridicarea numerarului pentru plata salariilor instituţiile publice vor prezenta şi ordinele de plată pentru virarea contribuţiei de asigurări sociale, contribuţiei pentru asigurările sociale de sănătate, impozitului pe salarii, contribuţiei la Fondul pentru plata ajutorului de şomaj, contribuţiei pentru pensia suplimentară, a sumelor reţinute în contul unor persoane juridice şi fizice etc.În cazul în care au rămas neplătite drepturi de personal aferente anului 1998, acestea se achită în anul următor din fondurile prevăzute cu aceasta destinaţie în bugetul pe anul 1999.2.7. Instituţiile publice care au fost finanţate prin conturile 50.14 "Disponibil pentru finanţarea unităţilor Ministerului Apărării Naţionale", 50.15 "Disponibil al instituţiilor care nu au calitatea de ordonatori de credite" şi prin contul 64.13 "Disponibil titulari de avansuri", deschise la trezoreriile statului sau la Banca Comercială Română – S.A., după caz, au obligaţia ca după plata salariilor sa vireze soldul din conturile respective, începând cu data de 23 decembrie 1998 până la data de 29 decembrie 1998, în conturile ordonatorilor de credite de la care au fost primite fondurile.2.8. Instituţiile publice, inclusiv cele care au primit subvenţii de la buget, au obligaţia ca până la data de 31 decembrie 1998 să depună în conturile deschise la trezoreriile statului sau la unităţile bancare, după caz, sumele aflate în casieria proprie.2.9. Instituţiile publice au obligaţia ca până cel mai târziu la data de 24 decembrie 1998 sa lichideze operaţiunile de mandat primite de la alte instituţii sau agenţi economici şi sa restituie sumele rămase neutilizate. În contul "Sume de mandat şi sume în depozit" nu pot fi menţinute sume la finele anului 1998, cu excepţia cazurilor prevăzute în anexa nr. 2.2.10. Instituţiile publice vor lua măsurile necesare ca eventualele acreditive în lei, deschise pentru procurari de bunuri, rămase neutilizate până la finele anului 1998, să fie restituite până la data de 28 decembrie 1998 în conturile din care au fost acordate, în vederea reconstituirii plăţilor de casa.Acreditivele în valută, deschise de către instituţiile publice pentru importurile care sunt în curs de derulare, se menţin în continuare până la lichidarea contractului respectiv. Sumele în valută rămase nefolosite după expirarea termenelor contractelor se virează la rezerva internationala valutară a statului, iar contravaloarea în lei se vărsa la bugetul de stat pe anul 1999 la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti", în termen de 5 zile de la încheierea importurilor.2.11. Instituţiile publice care au rezervat în cursul anului la bănci, în conturi distincte, sume de la buget, din mijloace extrabugetare şi din fonduri speciale, pentru procurarea de valuta potrivit normelor în vigoare vor dispune restituirea, până la data de 29 decembrie 1998, a disponibilităţilor neutilizate, aflate în conturile deschise la băncile comerciale, pentru reîntregirea plăţilor de casa în conturile din care au fost alocate. Ordonatorii de credite răspund de efectuarea acestei operaţiuni în timp util.2.12. Valuta procurata din credite bugetare şi rămasă neutilizata la finele anului se depune la banca, în contul rezervei internaţionale valutare a statului, iar cu contravaloarea în lei a valutei se reconstituie plăţile de casa la subdiviziunea respectiva. Fac excepţie valuta procurata până la finele anului în scopul rambursarii la extern a ratelor la împrumuturile guvernamentale şi plata de dobânzi şi comisioane la termenele scadente până la data de 15 ianuarie 1999.Valuta procurata din mijloace extrabugetare sau din alte fonduri speciale, precum şi garanţiile în valută depuse la unităţile vamale, aflate în conturile instituţiilor publice, deschise la băncile comerciale, se reportează în anul următor pentru a fi utilizate în scopul pentru care au fost procurate.Instituţiile publice care au încasat în conturi distincte valuta pentru serviciile prestate sau pentru lucrările executate şi care, potrivit legii, reprezintă venituri bugetare, au obligaţia de a vira valuta respectiva la rezerva internationala valutară a statului, iar contravaloarea în lei se va vira la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat şi la bugetele locale, după caz, până la data de 29 decembrie 1998, la subdiviziunea la care se încasează venitul respectiv. Ordonatorii de credite şi conducătorii compartimentelor financiar-contabile răspund de eventualele sume neregularizate, asa cum s-a precizat mai sus.2.13. Reprezentantele diplomatice şi comerciale ale României din străinătate aplica prevederile prezentelor norme metodologice cu privire la plata salariilor, încasarea sumelor de la debitori, plata obligaţiilor pentru procurari de bunuri şi servicii şi efectuarea inventarierii patrimoniului.Disponibilităţile în valută procurate din credite bugetare, rămase la finele anului 1998 în conturile reprezentantelor diplomatice şi comerciale ale României din străinătate, se reportează în anul următor şi se regularizează cu bugetul de stat de către Ministerul Afacerilor Externe, inclusiv de către celelalte ministere care finanţează cheltuieli de aceasta natura, astfel:– în termen de 45 de zile pentru reprezentantele din Europa şi în termen de 60 de zile pentru reprezentantele din celelalte continente, contravaloarea în lei a valutelor existente la data de 31 decembrie 1998, stabilite la cursul de schimb valutar de la data când are loc operaţiunea de regularizare, se virează de către Ministerul Afacerilor Externe şi de către celelalte ministere, din creditele bugetare aprobate pentru anul 1999 privind întreţinerea şi funcţionarea reprezentantelor respective, la bugetul de stat pe anul 1999, în contul bugetar 60.22.x.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti".2.14. Excedentele rezultate din execuţia bugetelor instituţiilor publice care sunt finanţate din venituri extrabugetare şi din alocaţii acordate de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, sub forma de transferuri sau de subvenţii, se regularizează la sfârşitul anului 1998 în limita sumelor primite de la aceste bugete.Unităţile sanitare au obligaţia ca până la data de 31 decembrie 1998 sa restituie direcţiilor sanitare judeţene şi a municipiului Bucureşti sumele rămase neutilizate din transferurile primite de la bugetul de stat, care se stabilesc ca diferenţa între transferurile primite şi totalul plăţilor de casa efectuate din acestea, potrivit bugetelor de venituri şi cheltuieli aprobate pe anul 1998.Instituţiile de cultura şi unităţile sportive regularizează soldul contului de disponibil de la finele anului 1998 potrivit prevederilor art. 1 alin. (2) şi (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 9/1996, aprobată şi modificată prin Legea nr. 86/1996, şi ale art. 1 alin. (2) şi (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 10/1996, aprobată prin Legea nr. 59/1996.Cu sumele regularizate ordonatorii principali şi secundari de credite vor reconstitui plăţile de casa pe anul 1998 în conturile din care au fost acordate transferurile şi subvenţiile.2.15. Potrivit Hotărârii Guvernului nr. 491/1995, sumele constituite pentru organizarea taberelor, excursiilor, expeditiilor şcolare şi a altor forme de petrecere a timpului liber pentru preşcolari şi elevi, rămase necheltuite, se reportează în anul următor cu aceeaşi destinaţie.2.16. Ordonatorii principali de credite finantati din bugetul de stat, care au conturile deschise la Sucursala municipiului Bucureşti a Băncii Comerciale Române – S.A., îşi vor reintregi contul de cheltuieli pe anul 1998, deschis pe capitole, cu sumele retrase din conturile "Titulari de avansuri", deschise pe seama instituţiilor din subordine, care nu au calitatea de ordonatori de credite terţiari, la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A. şi la trezoreriile statului, după caz (operaţiunea poate avea loc şi la ordonatorii secundari şi terţiari de credite care le-au transmis). Sumele se virează până la data de 29 decembrie 1998.2.17. Ordonatorii principali de credite finantati din bugetele locale, care au conturile deschise la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A., îşi reintregesc la finele anului mijloacele băneşti, din contul de disponibil al bugetului local, cu sumele retrase din conturile instituţiilor din subordine. Operaţiunea de retragere (virare) se efectuează de către instituţia respectiva împreună cu unitatea Băncii Comerciale Române – S.A. la care sunt deschise conturile respective.2.18. Soldul contului "Disponibil din venituri extrabugetare", rămas la finele anului 1998 la instituţiile publice finanţate integral din venituri extrabugetare, se reportează, conform prevederilor art. 73 alin. (3) din Legea nr. 72/1996, în anul următor.2.19. Veniturile reţinute de Ministerul Apărării Naţionale, Ministerul de Interne şi de celelalte componente ale forţelor armate, în condiţiile art. 7 alin. (3)-(6) din Legea nr. 109/1998, rămase neutilizate la finele anului 1998, se vărsa la bugetul de stat sau la bugetele locale, după caz, la subcapitolele corespunzătoare unde se încadrează sursa respectiva, până la data de 30 decembrie 1998.Fac excepţie de la aceasta regula veniturile reţinute de Jandarmeria Română, conform art. 57 din Legea nr. 116/1998, care se reportează în anul următor.2.20. Sumele rămase neutilizate la finele anului 1998 în contul de disponibil pentru mijloace extrabugetare din cota de 70% din contravaloarea serviciilor prestate, conform Legii nr. 75/1995, republicată, de către inspectoratele pentru calitatea seminţelor şi materialului săditor, Laboratorul Central pentru Controlul Calităţii Seminţelor şi Institutul pentru Testarea şi Înregistrarea Soiurilor, se vărsa la bugetul de stat până la data de 31 decembrie 1998 la subcapitolul 21.01.05 "Taxe pentru analize efectuate de laboratoare, altele decât cele sanitare de pe lângă instituţii". În cazul în care la finele anului 1998 se afla sume de natura celor de mai sus în contul Ministerului Agriculturii şi Alimentaţiei, acestea vor fi virate la bugetul de stat în acelaşi termen şi la subcapitolul menţionat.2.21. Ordonatorii de credite vor dispune virarea până la data de 30 decembrie 1998 în contul din care au fost alocate sumele aflate în contul 64.28 "Disponibil din mijloace extrabugetare pentru investiţiile instituţiilor publice".Se precizează ca, potrivit normelor în vigoare, investiţiile din mijloace extrabugetare se finanţează direct din contul "Disponibil din mijloace extrabugetare" (contul 64.51 deschis la Banca Comercială Română – S.A.) fără deschiderea unui cont special.În consecinţa, începând cu data de 1 ianuarie 1999, contul 64.28 "Disponibil din mijloace extrabugetare pentru investiţiile instituţiilor publice" nu mai funcţionează.2.22. Administraţia Naţionala a Drumurilor din România va lua măsuri în conformitate cu dispoziţiile legale în vigoare pentru clarificarea până la data de 28 decembrie 1998 a destinaţiei sumelor din contul 64.52 "Disponibil din venituri extrabugetare pentru Administraţia Naţionala a Drumurilor", deschis la Banca Comercială Română – S.A. Reportarea şi funcţionarea acestui cont în anul 1999 se efectuează numai cu acordul Ministerului Finanţelor.2.23. Trezoreriile statului şi Banca Comercială Română – S.A., după caz, vor lua măsuri pentru virarea, până la data de 28 decembrie 1998, în contul unităţilor beneficiare a sumelor aflate în contul 50.17 şi, respectiv, 64.80 "Disponibil din sume încasate conform Ordonanţei Guvernului nr. 41/1995 pe seama RENEL”.2.24. Direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene vor dispune măsurile necesare pentru retragerea sumelor alocate în anul 1998 şi rămase neutilizate din Fondul de intervenţie la dispoziţia Guvernului pentru înlăturarea efectelor calamităţilor naturale, astfel încât acestea să fie virate în contul Ministerului Finanţelor nr. 61.75.2.00.01.60, deschis la Sucursala municipiului Bucureşti a Băncii Comerciale Române – S.A. până la data de 28 decembrie 1998.2.25. În cazul în care, prin acte normative şi norme metodologice, sunt prevăzute operaţiuni financiare care privesc bugetul de stat, bugetele locale şi bugetele fondurilor speciale, după caz, şi în care este prevăzută destinaţia disponibilităţilor la finele anului, operaţiunile de încheiere se vor efectua potrivit acestor reglementări.2.26. Veniturile reţinute în anul 1998 de către Ministerul Muncii şi Protecţiei Sociale în baza Legii protecţiei muncii nr. 90/1996 şi rămase neutilizate se virează la bugetul de stat în ultima zi lucrătoare a anului 1998 la subcapitolul 21.01.30 „Alte venituri de la instituţiile publice”.2.27. Instituţiile publice au obligaţia sa ia măsurile necesare pentru lichidarea, până la finele anului, a imobilizarilor de fonduri în debitori, clienţi şi alte creanţe, iar cu sumele încasate vor fi reconstituite plăţile de casa sau vor fi virate la buget (cont 60.22.x.05 la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A. şi cont 20.22.01.05 la trezorerii), în cazul în care acestea provin din finanţarea bugetară a anilor precedenti.În raportul la darea de seama contabila pe anul 1998 se vor analiza în mod deosebit situaţia creanţelor pe categorii de operaţiuni şi pe surse de finanţare şi cauzele care le-au determinat, precum şi măsurile stabilite pentru lichidarea acestora.2.28. Instituţiile publice au obligaţia, în conformitate cu dispoziţiile legale în vigoare, să efectueze inventarierea patrimoniului potrivit Legii contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările ulterioare, şi Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii patrimoniului, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 2.388/1995, sa întocmească registru-inventar conform normelor în vigoare şi sa reflecte rezultatele acestuia în bilanţul contabil de la finele anului 1998.Ordonatorii de credite au obligaţia de a analiza structura stocurilor inventariate şi de a stabili materialele aflate în stoc fără utilizare, cauzele acestora, precum şi răspunderea persoanelor vinovate de imobilizarea fondurilor în astfel de bunuri.2.29. Instituţiile publice au obligaţia ca, în primele 7 zile lucrătoare ale lunii ianuarie a anului 1999, sa comunice trezoreriei statului sau unităţii bancare, după caz, la care au conturile deschise, confirmarea soldurilor conturilor de credite repartizate, de cheltuieli bugetare şi de disponibilitati.Eventualele diferenţe faţă de soldurile respective, aflate în contabilitatea trezoreriei statului sau a unităţii bancare, vor fi clarificate operativ, fiind interzisă încheierea execuţiei bugetare la finele anului 1998 cu diferenţe.Instituţiile publice au obligaţia de a prezenta trezoreriilor statului sau unităţilor bancare, după caz, unde acestea au conturile deschise, dările de seama contabile asupra execuţiei bugetare pe anul 1998, pentru obţinerea vizei privind exactitatea plăţilor de casa şi a soldurilor conturilor de disponibilitati cu cele din conturile corespunzătoare, deschise la trezoreria statului sau la Banca Comercială Română -S.A.2.30. Ordonatorii principali şi secundari de credite vor centraliza datele din dările de seama contabile primite de la instituţiile din subordine, numai dacă acestea sunt vizate de organele bancare sau de trezoreriile statului, după caz. Dările de seama contabile centralizate ale ordonatorilor principali de credite vor fi vizate de Banca Comercială Română – S.A. – Direcţia contabilităţii, numai în ceea ce priveşte plăţile de casa, pe capitole de cheltuieli, efectuate prin unităţile Băncii Comerciale Române – S.A., raportate în situaţia nr. 6, anexa la darea de seama.III. Regularizări financiare cu bugetul de stat de către regiile autonome şi societăţile sau companiile naţionale3.1. Regiile autonome şi societăţile sau companiile naţionale au obligaţia ca până la data de 29 ianuarie 1999 sa procedeze, pe baza datelor definitive, la recalcularea şi la regularizarea cu bugetul de stat pe anul 1999 a subvenţiilor primite în anul 1998, potrivit cap. III din Normele metodologice ale Ministerului Finanţelor privind înscrierea în bugetul de stat şi acordarea din acesta a subvenţiilor pentru produsele din industria carbunelui, minereurilor feroase, neferoase, radioactive, rare şi nemetalifere, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 747 din 10 iunie 1994, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 224 din 18 august 1994, cu modificările ulterioare. În acelaşi mod se vor efectua recalcularea şi regularizarea transferurilor primite de către unităţile menţionate mai sus de la bugetul de stat în anul 1998.Totodată se va tine seama şi de prevederile pct. 4 din Normele comune ale Ministerului Finanţelor şi Ministerului Transporturilor nr. DM 1.162/94/AN/621/94 privind fundamentarea subvenţiilor de la bugetul de stat pentru unele activităţi din cadrul Ministerului Transporturilor, precum şi alte reglementări în domeniu. Sumele primite în plus se virează la bugetul de stat la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti", în termen de 3 zile de la stabilirea acestora.Agenţii economici care au beneficiat în anul 1998 de subvenţii pentru acoperirea diferenţelor de preţ şi de tarif şi de prime de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, au obligaţia de a verifica exactitatea acestora pe baza datelor definitive şi, în cazul în care se constată că s-au primit sume în plus, acestea vor fi restituite la bugetul de stat sau la bugetele locale, după caz, pe anul 1999, la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti", respectiv 22.02.05, până la data de 29 ianuarie 1999.Ordonatorii principali de credite, prin bugetele cărora s-au acordat în anul 1998 fonduri de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, pentru subvenţii, diferenţe de preţ, transferuri şi prime, au obligaţia, potrivit dispoziţiilor legale, sa verifice la regiile autonome, societăţile sau companiile naţionale şi la alţi beneficiari de asemenea sume, până la data de 12 februarie 1999, pe baza deconturilor definitive pe anul 1998, justificarea acordării sumelor respective. În cazul în care din verificare rezultă ca s-au acordat sume necuvenite, acestea vor fi virate de către beneficiarii respectivi până la data de 25 februarie 1999, în contul bugetului de stat sau al bugetelor locale, după caz, pe anul 1999, la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti", respectiv 22.02.05.3.2. Ministerul Industriei şi Comerţului va regulariza subvenţiile acordate în baza Hotărârii Guvernului nr. 373/1998, în condiţiile prevederilor art. 4 din aceasta hotărâre.3.3. Creditele bugetare repartizate regiilor autonome, societăţilor sau companiilor naţionale pentru finanţarea investiţiilor şi rămase neutilizate la data de 31 decembrie 1998 se anulează de drept, potrivit reglementărilor în vigoare.3.4. Regiile autonome şi societăţile sau companiile naţionale, cărora li s-au preluat credite neperformante pentru investiţii în baza Legii nr. 7/1992, au obligaţia sa ramburseze, în limita acestor credite, sume din resursele financiare destinate finanţării investiţiilor şi rămase disponibile la finele anului 1998, care vor fi virate astfel:– în contul 50.18 "Disponibil din sumele încasate din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor rezultate din aplicarea Legii nr. 7/1992„, deschis la trezoreriile municipiilor-reşedinţa de judeţ pe seama Ministerului Finanţelor;– în contul 64.01 "Disponibil din sumele încasate din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor rezultate din aplicarea Legii nr. 7/1992„, deschis la centrala Băncii Naţionale a României pe seama Ministerului Finanţelor (în judeţul Ilfov şi în sectoarele 2, 4, 5 şi 6 ale municipiului Bucureşti, în care nu funcţionează încă trezorerii ale statului). Virarea se efectuează în termen de 5 zile de la termenul legal pentru depunerea bilanţului contabil pe anul 1998. Aceasta operaţiune reprezintă, potrivit Legii nr. 7/1992, reactivarea unei părţi din creditele neperformante preluate de stat. Băncile în a căror evidenta sunt înregistrate credite neperformante, precum şi organele de control financiar de stat ale Ministerului Finanţelor vor verifica la fiecare agent economic, în termen de 20 de zile de la data încheierii şi depunerii bilanţului contabil pe anul 1998, posibilităţile de reactivare a debitelor prin identificarea şi preluarea unor noi surse disponibile în contul creditelor neperformante.3.5. Agenţii economici înregistraţi la organele fiscale ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată, care au primit în anul 1998 alocaţii de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, pentru finanţarea investiţiilor publice, îşi exercită dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferentă bunurilor şi serviciilor destinate realizării obiectivelor de investiţii cu finanţare bugetară în condiţiile art. 18-21 din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992, republicată, cu modificările ulterioare.Sumele deduse în anul 1998, inclusiv cele restituite de organele fiscale în cursul anului 1998, pe căile prevăzute de art. 21 din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992, se înregistrează ca reconstituiri de plati în contul de cheltuieli bugetare deschis la trezoreriile statului sau la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A., după caz, şi se folosesc pentru finanţarea aceluiaşi obiectiv de investiţii până la data de 31 decembrie 1998.Sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor aprovizionate şi serviciilor prestate în luna decembrie 1998 pentru investiţii finanţate din alocaţii bugetare şi care se rambursează de către organele fiscale în anul 1999 se virează de către agenţii economici respectivi la bugetul de stat sau la bugetele locale, după caz, în anul 1999, la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti", respectiv 22.02.05, în termen de 5 zile de la data încasării sumelor respective în cont de la organele financiare respective.IV. Încheierea execuţiei bugetelor locale4.1. Ordonatorii principali de credite, finantati din bugetele locale din judeţul Ilfov şi municipiul Bucureşti (sectoarele 2, 4, 5 şi 6, în care nu funcţionează trezorerii ale statului), vor dispune ca soldul disponibil rămas la finele anului în contul deschis pe seama acestora la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A. să fie virat în ziua de 29 decembrie 1998 în contul de disponibil al bugetului local (cont 63…), deschis pe seama Direcţiei generale a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a municipiului Bucureşti şi a judeţului Ilfov sau a administraţiilor financiare, după caz.Totodată trezoreriile statului din sectoarele 1 şi 3 ale municipiului Bucureşti vor lua măsuri ca până la data de 30 decembrie 1998 sa vireze soldul contului 27 "Venituri încasate pentru bugetul Capitalei" în contul de disponibil al bugetului local (cont 63..), deschis pe seama Direcţiei generale a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a municipiului Bucureşti la Sucursala municipiului Bucureşti a Băncii Comerciale Române – S.A., precum şi soldul contului 50.26 "Disponibil din bugetul local al Capitalei pentru efectuarea de cheltuieli" în contul de disponibil al Primăriei Capitalei.Soldul contului 50.26 "Disponibil din finanţarea din alte bugete locale" va fi virat de centrele de plasament şi de centrele de primire a copilului în contul bugetului local de la care s-a primit finanţarea în cursul anului 1998.4.2. Consiliile locale comunale, orăşeneşti şi municipale, care au primit în cursul anului 1998 împrumuturi temporare din fondul de tezaur al consiliului judeţean şi al municipiului Bucureşti, au obligaţia să le ramburseze până la data de 29 decembrie 1998.În acelaşi mod procedează şi consiliul judeţean şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti, în cazul în care au primit împrumuturi temporare din fondul de tezaur pentru execuţia bugetului propriu.Bugetul local care nu poate rambursa integral împrumutul primit din fondul de tezaur potrivit art. 61 alin. (5) din Legea nr. 72/1996 nu va putea rămâne cu sold la finele anului 1998. Împrumuturile rămase nerestituite vor fi rambursate în anul 1999 în contul fondului de tezaur.Totodată consiliile locale care au utilizat temporar fondul de rulment, în condiţiile art. 63 lit. b) din Legea nr. 72/1996, au obligaţia reintregirii acestui fond până la data de 31 decembrie 1998.4.3. Bugetul local care a primit transferuri din bugetul de stat restituie sumele rămase nefolosite la finele anului 1998, procedând astfel:4.3.1. Suma rezultată în plus, ca diferenţa între sumele primite şi înregistrate în contul de venituri al bugetului local la subcapitolele 37.02.01 şi 37.02.07, reprezentând subvenţii primite pentru asigurarea protecţiei sociale a populaţiei pentru energia termica şi transportul urban de călători, respectiv pentru finanţarea Programului de pietruire a drumurilor comunale şi alimentarea cu apa a satelor, şi plăţile de casa înregistrate în contul de cheltuieli al bugetului local la capitolul 63.02 "Servicii şi dezvoltare publică şi locuinţe" şi la capitolul 68.02 "Transporturi şi comunicaţii", pentru naturile de cheltuieli efectuate din aceste subvenţii, se virează cu ordin de plată în contul bugetului de stat, reconstituindu-se plăţile de casa astfel:a) la trezoreria statului se înregistrează în: … – creditul contului 23.85.01.01 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru asigurarea protecţiei sociale a populaţiei pentru energia termica şi transportul urban de călători" şi al contului 23.85.01.07 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru finanţarea Programului de pietruire a drumurilor comunale şi alimentarea cu apa a satelor", prin debitarea corespunzătoare a contului 21.37.02.01 "Subvenţii primite de bugetele locale pentru asigurarea protecţiei sociale a populaţiei pentru energia termica şi transportul urban de călători" sau a contului 21.37.02.07 "Subvenţii primite de bugetele locale pentru finanţarea Programului de pietruire a drumurilor comunale şi alimentarea cu apa a satelor", după caz;b) la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A. se înregistrează în: … – creditul contului 61.85.x.01 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru asigurarea protecţiei sociale a populaţiei pentru energia termica şi transportul urban de călători" şi al contului 61.85.x.07 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru finanţarea Programului de pietruire a drumurilor comunale şi alimentarea cu apa a satelor" prin debitarea contului 63 "Disponibil buget local".4.3.2. Regularizarea definitivă a avansurilor prevăzute la art. 34 alin. (5) din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 14/1998 se efectuează până la data de 15 ianuarie 1999 în contul bugetului de stat pe anul 1999.4.3.3. Suma rezultată în plus ca diferenţa între sumele primite şi înregistrate în contul de venituri al bugetului local, la subcapitolele 37.02.02 şi 37.02.03, reprezentând subvenţii primite de bugetele locale pentru investiţii şi, respectiv, pentru investiţii finanţate parţial din împrumuturi externe, şi plăţile de casa, înregistrate în contul de cheltuieli al bugetului local, la capitolul 63.02 "Servicii şi dezvoltare publică şi locuinţe" şi la capitolul 68.02 "Transporturi şi comunicaţii", pentru categoriile de cheltuieli efectuate din aceste subvenţii se virează cu ordin de plată, reconstituindu-se plăţile de casa, astfel:a) la trezoreria statului se înregistrează în: … – creditul contului 23.85.01.02 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru investiţii", respectiv creditul contului 23.85.01.03 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru investiţii finanţate parţial din împrumuturi externe" prin debitul contului 21.37.02.02 "Veniturile bugetului local" din "Subvenţii primite de bugetele locale pentru investiţii", respectiv prin debitul contului 21.37.02.03 "Subvenţii primite de bugetele locale pentru investiţii finanţate parţial din împrumuturi externe";b) la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A. se înregistrează în: … – creditul contului 61.85.x.02 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru investiţii" şi creditul contului 61.85.x.03 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru investiţii finanţate parţial din împrumuturi externe" prin debitul contului 63 "Disponibil buget local".Operaţiunile prevăzute la pct. 4.3 se efectuează atât la trezoreriile statului, cat şi la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A. în primele 5 zile lucrătoare din luna ianuarie 1999.4.4. Excedentul bugetului local, rezultat după efectuarea operaţiunilor de regularizare menţionate mai sus, se repartizează în următoarea ordine:a) rambursarea eventualelor împrumuturi din anii precedenti sau din anul curent, nelichidate până la finele anului, şi plata dobânzilor aferente acestora; … b) constituirea fondului de rulment propriu. Acesta se stabileşte în limita a 5% din veniturile proprii realizate în anul 1998, inclusiv sumele defalcate din impozitul pe salarii. Din suma rezultată se scade soldul fondului de rulment constituit până la data de 31 decembrie 1998, iar diferenţa rămasă în plus se aloca pentru constituirea fondului de rulment propriu; … c) vărsăminte la fondul de tezaur judeţean sau al municipiului Bucureşti, reprezentând suma rămasă din excedentul bugetului local după prelevarea la fondul de rulment propriu. … 4.5. Operaţiunea de regularizare şi de repartizare a excedentului bugetelor locale se efectuează astfel: a) de către trezoreriile statului, împreună cu consiliile comunale, orăşeneşti, municipale, judeţene şi ale sectoarelor 1 şi 3 ale municipiului Bucureşti, pe baza contului de execuţie al bugetului local, care să corespundă cu datele din contabilitatea trezoreriei; … b) în municipiul Bucureşti (sectoarele 2, 4, 5 şi 6) şi în judeţul Ilfov în care nu funcţionează trezorerii ale statului, de către: … – Direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat, pe baza contului de execuţie prezentat de Consiliul General al Municipiului Bucureşti, de către consiliile locale comunale şi de către Consiliul Judeţean Ilfov;– circumscripţiile fiscale, pe baza contului de execuţie prezentat de către consiliile locale orăşeneşti (în cazul judeţului Ilfov);– administraţiile financiare ale sectoarelor municipiului Bucureşti (2, 4, 5 şi 6), pe baza contului de execuţie prezentat de consiliile locale ale sectoarelor respective ale municipiului Bucureşti.Operaţiunile de regularizare a excedentului bugetului local se efectuează în primele 5 zile lucrătoare ale lunii ianuarie 1999.4.6. Sumele alocate din fondul de tezaur pentru finanţarea unor obiective de investiţii din raza teritorială a judeţului, în domeniile gospodărie comunală şi transporturi, neutilizate la finele anului bugetar 1998, se reportează în anul următor, urmând a se utiliza în continuare, cu aceeaşi destinaţie, cu aprobarea consiliului judeţean şi, respectiv, a Consiliului General al Municipiului Bucureşti, pentru acelaşi obiectiv de investiţii, iar cele rămase disponibile după terminarea obiectivului de investiţii se restituie la fondul de tezaur.V. Încheierea execuţiei bugetului asigurărilor sociale de stat5.1. Execuţia de casa a bugetului asigurărilor sociale de stat se încheie la finele anului 1998, în condiţiile aplicării prevederilor Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 31/1998 privind unificarea fondurilor componente ale bugetului asigurărilor sociale de stat, precum şi a celor pentru plata pensiilor cuvenite asiguraţilor din unităţile cu atribuţii în domeniul apărării naţionale, ordinii publice şi siguranţei naţionale.Operaţiunile de încheiere se efectuează atât la trezoreriile statului, cat şi la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A. pentru municipiul Bucureşti (exclusiv sectoarele 1 şi 3) şi pentru judeţul Ilfov, astfel:A. La trezoreriile statului:1. Trezoreriile statului, orăşeneşti şi municipale, virează la data de 30 decembrie 1998 soldul contului 22 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat" în acelaşi cont deschis la trezoreria statului a municipiului-reşedinţa de judeţ pe seama Direcţiei generale de muncă şi protecţie socială (se transmite extrasul de cont împreună cu documentele justificative).2. Soldul disponibil al contului 50.30 "Disponibil din Fondul pentru plata pensiilor şi a altor drepturi de asigurări sociale ale agriculturilor pentru efectuarea cheltuielilor" se virează de către Direcţia generală de muncă şi protecţie socială în contul 64.34 "Disponibil din Fondul pentru plata pensiilor şi a altor drepturi de asigurări sociale ale agricultorilor", deschis la Sucursala municipiului Bucureşti a Băncii Comerciale Române – S.A. pe seama Ministerului Muncii şi Protecţiei Sociale.3. Trezoreria statului din municipiul-reşedinţa de judeţ încheie în contabilitatea proprie, la data de 31 decembrie 1998, execuţia bugetului asigurărilor sociale de stat, astfel:a) contul 81 "Excedent/deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" se crediteaza prin debitul conturilor:  … – 22 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat";– 30.03 "Disponibil pentru pensia suplimentară";– 30.10 "Disponibil din Fondul pentru plata pensiilor şi a altor drepturi de asigurări sociale ale agricultorilor";b) contul 81 "Excedent/deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" se debiteaza prin creditul contului 25 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat". … Soldul contului 81 rămâne la data de 31 decembrie 1998 în contabilitatea trezoreriei statului.Pentru operaţiunile înregistrate în contul 81 "Excedent/deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" trezoreria statului eliberează Direcţiei generale de muncă şi protecţie socială extras de cont împreună cu documentele justificative;c) trezoreria statului din municipiul-reşedinţa de judeţ va urmări ca Direcţia generală de muncă şi protecţie socială sa regularizeze până la data de 15 ianuarie 1999 cu Ministerul Muncii şi Protecţiei Sociale rezultatul execuţiei bugetului asigurărilor sociale de stat, înregistrat la data de 31 decembrie 1998, astfel: … – soldul creditor al contului 81 "Excedent/deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" se virează cu ordin de plată în contul 64.25 "Disponibil din excedentul bugetului asigurărilor sociale de stat", deschis pe seama Ministerului Muncii şi Protecţiei Sociale la Sucursala municipiului Bucureşti a Băncii Comerciale Române – S.A.;– soldul debitor al contului 81 "Excedent/deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" se preia cu dispoziţie de încasare din contul Ministerului Muncii şi Protecţiei Sociale menţionat mai sus.Aceste operaţiuni se înregistrează în activitatea anului 1999.B. La Banca Comercială Română – S.A.1. La nivelul Sucursalei municipiului Bucureşti a Băncii Comerciale Române – S.A. se preiau de la filiale soldurile conturilor 66.09 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat" şi soldul contului 66.59 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat", care se înregistrează în aceleaşi conturi deschise pe seama Direcţiei generale de muncă şi protecţie socială a municipiului Bucureşti.2. La data de 31 decembrie 1998 Sucursala municipiului Bucureşti a Băncii Comerciale Române – S.A. încheie execuţia bugetului asigurărilor sociale de stat, astfel:– crediteaza contul 64.25 "Disponibil din excedentul bugetului asigurărilor sociale de stat din anii precedenti" prin debitarea conturilor:* 66.09 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat";* 64.65 "Disponibil pentru pensia suplimentară";* 64.34 "Disponibil din Fondul pentru plata pensiilor şi a altor drepturi de asigurări sociale ale agricultorilor";– debiteaza contul 64.25 "Disponibil din excedentul bugetului asigurărilor sociale de stat din anii precedenti" prin creditul contului 66.59 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat".Sucursala municipiului Bucureşti a Băncii Comerciale Române – S.A. eliberează Direcţiei generale de muncă şi protecţie socială extrasul contului 64.25, împreună cu documentele justificative.5.2. Ministerul Muncii şi Protecţiei Sociale centralizează, în perioada 4-5 ianuarie 1999, soldul execuţiei de casa a bugetului asigurărilor sociale de stat, înregistrat la trezoreriile statului şi la Banca Comercială Română – S.A., după care procedează astfel:– în cazul în care execuţia bugetului asigurărilor sociale de stat înregistrează excedent, acesta se regularizează cu bugetul de stat în limita transferurilor primite în anul 1998 de la bugetul de stat. Operaţiunea se dispune de către Ministerul Muncii şi Protecţiei Sociale cu ordin de plată, prin care se virează din contul 64.25 "Disponibil din excedentul bugetului asigurărilor sociale de stat" (se diminuează contul 66.09 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat) în contul 61.85.x.04 "Transferuri din bugetul de stat către bugetul asigurărilor sociale de stat" care funcţionează în contul general al trezoreriei statului, deschis la Sucursala municipiului Bucureşti a Băncii Comerciale Române – S.A. 5.3. Ministerul Muncii şi Protecţiei Sociale, precum şi direcţiile generale din subordinea acestuia reflecta în contabilitatea proprie operaţiunile de execuţie a bugetului asigurărilor sociale de stat în structura prevăzută de Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 31/1998, şi anume: La veniturile totale ale bugetului asigurărilor sociale de stat se înregistrează:– contribuţiile de asigurări sociale, precum şi alte venituri;– veniturile din pensia suplimentară;– veniturile din contribuţia la pensia agricultorilor;– subvenţii primite de la bugetul de stat.În cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat se înregistrează pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare:– cheltuielile de asigurări sociale de stat, inclusiv pensia suplimentară;– cheltuielile pentru pensii şi pentru alte drepturi de asigurări sociale ale agricultorilor.5.4. Ministerul Muncii şi Protecţiei Sociale va întocmi contul de execuţie al bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 1998 în structura stabilită prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 31/1998.VI. Încheierea execuţiei fondurilor speciale6.1. Soldurile conturilor fondurilor speciale, constituite potrivit dispoziţiilor legale în vigoare şi rămase la finele anului 1998, se reportează în anul următor potrivit dispoziţiilor legale în vigoare.6.2. Instituţiile publice vor lua măsuri pentru virarea, până la data de 29 decembrie 1998, în contul ministerelor care administrează fondurile speciale, a disponibilităţilor aflate în conturile fondurilor speciale la trezoreriile statului şi la unităţile bancare, şi anume:– Disponibil din Fondul pentru plata ajutorului de şomaj (cont 30.04, respectiv 64.64);– Disponibil din Fondul special pentru sănătate (cont 30.06, respectiv 64.39);– Disponibil din Fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic (cont 30.13, respectiv 64.55);– Disponibil din Fondul special pentru dezvoltarea şi modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, precum şi a celorlalte unităţi vamale (cont 30.14, respectiv 64.33).Eventualele încasări înregistrate după această dată rămân în conturile respective şi se înregistrează de către instituţiile publice în conturile corespunzătoare.6.3. Inspectoratele de stat teritoriale pentru persoane cu handicap virează până la data de 29 decembrie 1998 inclusiv, în contul 64.11 "Disponibil din Fondul cu destinaţie specială şi de redistribuire", deschis la centrala Băncii Române pentru Dezvoltare – S.A. pe seama Secretariatului de Stat pentru Persoanele cu Handicap, soldurile aflate în conturile deschise la trezoreriile statului sau la unităţile bancare, după caz, şi anume:– "Disponibil din Fondul de risc şi accident pentru persoanele cu handicap" (cont 30.05, respectiv 64.11);– "Disponibil din Fondul de risc şi accident pentru efectuarea cheltuielilor potrivit legii" (cont 50.31).În baza art. 76 alin. (3) din Legea nr. 72/1996, Secretariatul de Stat pentru Persoanele cu Handicap procedează la regularizarea cu bugetul de stat a soldurilor fondurilor speciale menţionate mai sus, astfel:– în cazul în care soldul fondului rezultat la finele anului 1998 este până la nivelul transferului primit din bugetul de stat, cu suma respectiva se reduce subvenţia primită la fondul respectiv şi se virează cu ordin de plată în contul bugetului de stat 61.85.x.08 "Transferuri din bugetul de stat către bugetul Fondului special de risc şi accident pentru protecţia specială a persoanelor cu handicap", deschis la Banca Comercială Română – S.A. – Sucursala municipiului Bucureşti pe seama ordonatorului principal de credite respectiv.Operaţiunile se efectuează în primele 5 zile lucrătoare ale lunii ianuarie 1999.6.4. Disponibilităţile reprezentând depozite constituite în baza Ordonanţei Guvernului nr. 19/1994, aprobată şi modificată prin Legea nr. 82/1995, şi a Legii nr. 114/1996, republicată, destinate finanţării construcţiilor de locuinţe, se reportează în anul următor cu aceeaşi destinaţie.6.5. Instituţiile publice au obligaţia sa restituie până în ziua de 29 decembrie 1998, în conturile din care au fost primite, disponibilităţile aflate în conturile: "Disponibil din Fondul pentru plata ajutorului de şomaj pentru efectuarea de cheltuieli" (cont 50.27 la trezorerii şi cont 64.78 la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A.); "Disponibil din Fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic pentru efectuarea cheltuielilor de investiţii" (cont 50.28 şi, respectiv, 64.81); "Disponibil din Fondul special pentru dezvoltarea şi modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei pentru efectuarea cheltuielilor de investiţii" (cont 50.29 şi, respectiv, 64.82); "Disponibil din cota repartizata din Fondul special al drumurilor publice" (cont 50.25, respectiv 64.21 şi 65.25).6.6. Direcţiile de trezorerie judeţene vor dispune măsuri pentru virarea săptămânal, până în ziua de 29 decembrie 1998, în contul Ministerului Sănătăţii a disponibilului existent în contul 30.15 "Disponibil din Fondul iniţial de asigurări sociale de sănătate".În acelaşi mod vor proceda şi direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat a municipiului Bucureşti şi a judeţului Ilfov.6.7. Ministerele şi alte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale care administrează, potrivit legii, fonduri speciale au obligaţia ca, pe baza datelor contabile, sa încheie execuţia bugetului fondului special în contabilitatea proprie după principiul execuţiei de casa, şi anume:– cheltuielile fondului se inchid prin debitul contului "Fonduri speciale" în care s-au înregistrat veniturile încasate de la 1 ianuarie la 31 decembrie 1998;– contul de execuţie al fiecărui fond pe anul 1998 cuprinde veniturile încasate şi plăţile de casa efectuate pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare; diferenţa dintre venituri şi cheltuieli reprezintă excedentul de casa la finele anului 1998. Excedentul raportat în contul de execuţie trebuie să corespundă cu disponibilul aflat în contul de disponibil al fondului respectiv, deschis la trezoreriile statului şi la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A.6.8. Ministerele şi alte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale, precum şi instituţiile subordonate acestora au obligaţia de a verifica sumele aflate în conturile 50.01 "Disponibil din fonduri cu destinaţie specială ale ministerelor şi instituţiilor subordonate", 50.02 "Disponibil din fonduri cu destinaţie specială ale instituţiilor publice de subordonare locală", deschise la trezoreriile statului, precum şi în conturile 64.11 "Disponibil din Fondul cu destinaţie specială şi de redistribuire" şi, respectiv, 65.11, deschise la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A., avându-se în vedere ca în aceste conturi pot rămâne, la finele anului, numai mijloace cu destinaţie specială, prevăzute expres prin dispoziţiile legale în vigoare, şi care, de drept, se reportează în anul următor.În acest scop, până la data de 29 decembrie 1998, instituţiile respective vor prezenta trezoreriilor statului sau unităţii bancare, după caz, la care au deschise conturile respective, situaţia sumelor privind fondurile speciale şi temeiul legal în baza cărora se pot reporta în anul următor (se reportează, din oficiu, sumele alocate în anul 1998 din contribuţia în lei reprezentând ajutoarele externe pentru finanţarea unor obiective şi donaţiile de la persoanele fizice şi juridice). Sumele care nu se încadrează în această categorie vor fi virate de către instituţiile respective la bugetul de stat sau la bugetele locale, după caz, la capitolul 22.01.30 "Încasări din alte surse", respectiv 22.02.30 (la bugetele locale) până la data de 31 decembrie 1998.În cazul în care instituţiile publice nu prezintă situaţia menţionată mai sus, trezoreriile statului şi unităţile băncilor comerciale nu vor aviza plati din contul respectiv, până la clarificarea situaţiei respective.VII. Încheierea execuţiei bugetare de către unităţile bancare7.1. Banca Naţionala a României şi centralele băncilor comerciale vor stabili programul de lucru pentru luna decembrie 1998, astfel încât unităţile din subordine să efectueze operaţiunile de încasări şi plati în şi din contul general al trezoreriei statului la termenele şi în condiţiile stabilite de prezentele norme metodologice.7.2. Documentele de plati, primite până la data de 30 decembrie 1998 de unităţile Băncii Comerciale Române – S.A. din municipiul Bucureşti de la instituţiile publice cu sediul în municipiul Bucureşti (sectoarele 2, 4, 5 şi 6) şi în judeţul Ilfov, vor fi decontate în limita creditelor bugetare deschise sau a disponibilităţilor din conturi, după caz, şi înregistrate în conturile corespunzătoare exerciţiului bugetar al anului 1998.Documentele de plati, care nu au acoperire în credite bugetare deschise şi repartizate sau în disponibilităţile din conturi, vor fi restituite instituţiilor respective şi vor fi soluţionate conform prevederilor art. 76 din Legea nr. 72/1996.7.3. Unităţile Băncii Comerciale Române – S.A., pe baza ordinelor de plată prezentate de instituţiile publice, vor proceda la retragerea disponibilităţilor aflate în conturile 64.13 "Titulari de avansuri", care vor fi virate începând cu data de 27 decembrie 1998 în conturile ordonatorilor de credite de la care au fost primite pentru reconstituirea plăţilor de casa.De asemenea, unităţile Băncii Comerciale Române – S.A. din judeţul Ilfov şi din municipiul Bucureşti (sectoarele 2, 4, 5 şi 6), în care nu funcţionează trezorerii ale statului, împreună cu instituţiile publice vor proceda la retragerea disponibilităţilor din conturile ordonatorilor terţiari de credite de subordonare locală în contul ordonatorilor principali de credite finantati din bugetele locale şi, de aici, în conturile de disponibil ale bugetelor locale, deschise pe seama organelor financiare judeţene, municipale şi orăşeneşti, după caz.7.4. La data de 31 decembrie 1998 Banca Comercială Română – S.A. va vira în contul general al trezoreriei statului – mandat bănci comerciale soldul contului 64.10 "Disponibil al trezoreriei la banca pentru efectuarea de plati cu numerar", care a funcţionat pentru municipiul Bucureşti şi pentru sectoarele 2, 4, 5 şi 6.7.5. Unităţile Băncii Comerciale Române – S.A., Băncii Agricole – S.A., Băncii Române pentru Dezvoltare – S.A. şi ale BANKCOOP – S.A. vor vira în zilele de 30 şi 31 decembrie 1998 soldul contului de disponibil al trezoreriei locale, din care s-au efectuat plăţile în numerar pentru sectorul public, în contul curent al trezoreriei statului, deschis la sucursala judeteana a Băncii Naţionale a României. 7.6. Banca Comercială Română – S.A., Banca Română pentru Dezvoltare – S.A., Banca Agricolă – S.A. şi Banca Română de Comerţ Exterior – S.A., precum şi celelalte bănci comerciale vor verifica disponibilităţile existente în conturile speciale pentru procurarea valutei, care aparţin instituţiilor publice, şi vor dispune din oficiu virarea acestora în cazul în care instituţiile nu au prezentat ordine de plată până în ziua de 29 decembrie 1998 pentru virarea sumelor respective în conturile bugetare corespunzătoare ale instituţiilor publice respective deschise la trezoreriile statului sau la unităţile Băncii Comerciale Române – S.A., după caz.7.7. Banca Comercială Română – S.A., Banca Română pentru Dezvoltare – S.A. şi Banca Agricolă – S.A. vor dispune măsurile necesare de înregistrare a tuturor operaţiunilor care privesc execuţia bugetară pe anul 1998 în contul 51….. "Contul general al trezoreriei statului – mandat bănci comerciale", asigurându-se concordanta deplina între soldul acestui cont deschis la Banca Naţionala a României şi soldurile conturilor componente 64, 65 şi 66 din contabilitatea fiecărei bănci. La finele anului 1998 este interzisă existenta în contul 51…. a contului "Operaţiuni tranzitorii".7.8. Unităţile bancare şi trezoreriile statului, la care instituţiile publice au deschise conturile, vor elibera instituţiilor respective extrase de cont cu operaţiunile efectuate până la finele anului 1998 şi vor solicita acestora confirmarea scrisă a concordanţei soldurilor conturilor cu cele din evidenta proprie, până la data de 8 ianuarie 1999. În cazul în care nu se respecta acest termen, trezoreriile statului şi unităţile bancare nu vor efectua plati din conturile instituţiilor respective.Totodată unităţile Băncii Comerciale Române – S.A. din judeţul Ilfov şi din municipiul Bucureşti (sectoarele 2, 4, 5 şi 6) vor elibera extrase de cont pentru conturile de venituri ale bugetului de stat direcţiilor generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat a municipiului Bucureşti şi a judeţului Ilfov, administraţiilor financiare şi circumscriptiilor fiscale, după caz, cu toate operaţiunile înregistrate până la data de 31 decembrie 1998 inclusiv.Soldurile conturilor de venituri vor fi confirmate în scris de către organele financiare respective până la data prevăzută mai sus.7.9. Banca Comercială Română – S.A., după efectuarea operaţiunilor care îi revin din prezentele norme metodologice, inclusiv regularizarea soldurilor bugetelor locale, procedează la încheierea execuţiei bugetului de stat, derulata prin "Contul general al trezoreriei statului", deschis la aceasta banca, astfel:– soldul contului 60 "Veniturile bugetului de stat" se debiteaza prin creditul contului 62.204.160 "Deficitul bugetului de stat" (contul se deschide în contabilitatea Băncii Comerciale Române – S.A.);– soldul contului 61 "Cheltuielile bugetului de stat" se crediteaza prin debitul contului 62.204.160 "Deficitul bugetului de stat".Deficitul bugetului de stat, rezultat în contul 62.204.160, rămâne la data de 31 decembrie 1998 în contul 51.50 "Cont general al trezoreriei statului – mandat Banca Comercială Română – S.A.".Operaţiunea de mai sus se efectuează în primele 5 zile lucrătoare ale lunii ianuarie 1999 de către Banca Comercială Română – S.A., după terminarea regularizării bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat şi a unor fonduri speciale.În acest scop, contul general al trezoreriei statului – mandat Banca Comercială Română – S.A. rămâne deschis, prin excepţie, la Banca Naţionala a României în primele 5 zile lucrătoare ale lunii ianuarie 1999.7.10. Trezoreriile statului şi unităţile bancare la care instituţiile publice au deschise conturile vor verifica şi vor viza, pentru exactitate, soldurile conturilor de disponibilitati, precum şi cele privind plăţile de casa ale bugetului de stat, raportate în bilanţul contabil încheiat pe anul 1998 (viza se acordă de către şeful serviciului contabilitate-decontări sau de către contabilul-şef al trezoreriei statului sau al unităţii bancare, în spaţiul rezervat în acest scop pe ultima fila a formularului de bilanţ, precum şi în contul de execuţie).VIII. Alte precizări privind încheierea exerciţiului bugetar pe anul 19988.1. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale vor lua măsurile necesare, fiecare în domeniul sau de activitate, pentru asigurarea efectuării inventarierii întregului patrimoniu aflat în administrare, potrivit normelor legale, şi a valorificării rezultatului acesteia, a efectuării tuturor operaţiunilor financiare legate de încheierea exerciţiului bugetar pe anul 1998, precum şi pentru întocmirea şi prezentarea darilor de seama contabile pe anul 1998 asupra execuţiei bugetare la Ministerul Finanţelor (Direcţia generală a trezoreriei), până la data de 15 februarie 1999.8.2. Direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat, prin direcţiile de trezorerie, vor stabili, împreună cu sucursalele Băncii Naţionale a României şi ale Băncii Comerciale Române – S.A., măsurile necesare pentru încheierea în bune condiţii a execuţiei bugetare la finele anului 1998 la instituţiile publice, precum şi la bugetele locale.8.3. Organele abilitate prin dispoziţii legale vor verifica la instituţiile publice modul în care ordonatorii de credite şi conducătorii compartimentului financiar-contabil acţionează pentru asigurarea inventarierii patrimoniului, a încheierii exerciţiului bugetar pe anul 1998, a întocmirii şi depunerii bilanţului contabil (dare de seama contabila) şi vor lua măsurile necesare în cazul constatării de abateri de la dispoziţiile legale în vigoare.8.4. Nerespectarea prevederilor prezentelor norme metodologice, în cazul în care nu are caracter de infracţiune, se sancţionează cu amendă contravenţională, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare, care se aplică de organele abilitate în acest scop.8.5. Dările de seama contabile asupra execuţiei bugetare pe anul 1998 se întocmesc pe baza precizărilor Ministerului Finanţelor. + 
Anexa 1PROGRAM CALENDARISTICprivind derularea principalelor operaţiuni de încheiere a exerciţiului bugetar pe anul 1998

 + 
Anexa 2            LISTAcuprinzând operaţiunile pentru care unele instituţii publice pot păstra sume la finele anului 1998 contul "Sume de mandat şi sume în depozit", deschis la băncile comerciale şi la trezoreria statului

–––

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește