privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 82/1998 privind înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite şi taxe
Ministrul finanţelor,în baza prevederilor art. 17 din Ordonanţa Guvernului nr. 82/1998 privind înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite şi taxe,având în vedere necesitatea îmbunătăţirii actualului sistem de înregistrare fiscală a plătitorilor de impozite şi taxe,emite următorul ordin: +
Articolul 1Se aprobă Normele metodologice de aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 82/1998 privind înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite şi taxe, care fac parte integrantă din prezentul ordin. +
Articolul 2Direcţia generală proceduri fiscale şi sistem informaţional pentru veniturile statului, Direcţia generală de tehnologia informatiei financiare, direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene şi a municipiului Bucureşti şi administraţiile financiare ale sectoarelor municipiului Bucureşti vor aduce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. +
Articolul 3Prezentul ordin se va publică în Monitorul Oficial al României.Ministrul finanţelor,Decebal Traian Remes +
NORME METODOLOGICEde aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 82/1998 privind înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite şi taxeORDONANTA: +
Articolul 1– preambulul şi litera b) –Sunt obligaţi sa completeze şi să depună declaraţie de înregistrare fiscală, în vederea atribuirii codului fiscal şi eliberării certificatului de înregistrare fiscală, cei care, în condiţiile legii, sunt plătitori de impozite şi taxe, după cum urmează:b) toate persoanele fizice, asociaţiile familiale, precum şi asociaţiile civile fără personalitate juridică, autorizate, care realizează venituri în România din activităţi desfăşurate pe baza liberei iniţiative, cu excepţia cazurilor în care, potrivit legii, veniturile obţinute sunt impozitate prin reţinere la sursa; … NORME1.1. Sunt obligaţi să depună declaraţie de înregistrare fiscală cei care, în condiţiile legii, sunt plătitori de impozite şi taxe, respectiv persoanele fizice, asociaţiile familiale şi asociaţiile civile care obţin:a) venituri din acte de comerţ; … b) venituri din practicarea unei profesii libere autorizate în mod individual sau în diverse forme de asociere (notari publici, avocaţi, experţi contabili, contabili autorizaţi, profesori, medici, asistenţi medicali, arhitecti, ingineri, subingineri, tehnicieni, dactilografe şi alte asemenea profesii); … c) venituri în baza unor contracte de locatie de gestiune sau a altor forme de dare în exploatare; … d) venituri din organizarea activităţii în asociaţii agricole fără personalitate juridică, cu excepţia celor realizate din vânzarea produselor agricole în stare naturala, obţinute din producţia proprie, din creşterea animalelor şi a pasarilor, din vânzarea produselor provenite din silvicultura, sericicultura şi apicultura, în stare naturala, precum şi din vânzarea produselor culese din flora şi fauna spontana. … ORDONANTA– litera c) –c) reprezentanţii fiscali ai contribuabililor, împuterniciţi potrivit legii; … NORME1.2. O persoana care realizează operaţiuni impozabile în România, dar nu are sediul sau domiciliul în România este obligată sa desemneze un reprezentant fiscal, cu sediul sau cu domiciliul în România, care este împuternicit să-i îndeplinească toate obligaţiile fiscale care îi revin potrivit legii, inclusiv înregistrarea fiscală.ORDONANTA +
Articolul 2Declaraţia de înregistrare fiscală va fi însoţită de acte doveditoare ale informaţiilor înscrise în declaraţie.NORME2.1. Actele doveditoare ale informaţiilor înscrise în declaraţia de înregistrare fiscală pentru plătitorii de impozite şi taxe prevăzuţi la art. 1 din ordonanţa sunt:– copie de pe încheierea judecătorească de înmatriculare, rămasă definitivă, certificată de oficiul registrului comerţului;– copie de pe certificatul de înmatriculare de la registrul comerţului, pentru comercianţi;– copie de pe autorizaţia de funcţionare eliberata de autoritatea competentă sau de pe actul legal de constituire, după caz;– dovada deţinerii sediului (act de proprietate, contract de închiriere etc.);– alte acte doveditoare, cum ar fi: copie de pe contractul de locatie de gestiune sau de pe alte forme de dare în exploatare etc.2.2. Pentru reprezentanţii fiscali ai persoanelor străine care realizează operaţiuni impozabile în România şi care nu au sediul sau domiciliul stabil în România, documentele doveditoare ale informaţiilor din declaraţie sunt copiile autentificate de pe:– decizia organelor fiscale de aprobare a reprezentantului fiscal, eliberata potrivit legii;– certificatul de înregistrare fiscală a reprezentantului fiscal, pentru activitatea proprie.ORDONANTA +
Articolul 3Declaraţiile de înregistrare fiscală se depun la direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene şi a municipiului Bucureşti sau la administraţiile financiare ale sectoarelor municipiului Bucureşti, în termen de 15 zile de la eliberarea certificatului de înmatriculare, a autorizaţiei de funcţionare sau a actului legal de constituire, după caz.NORME3.1. La primirea declaraţiei de înregistrare fiscală personalul desemnat din direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene şi a municipiului Bucureşti sau din administraţiile financiare ale sectoarelor municipiului Bucureşti are obligaţia sa verifice cererile şi actele insotitoare sub aspectul completării conform reglementărilor legale, al coerentei, al existenţei dovezilor legale şi al respectării termenului de depunere.3.2. În cazurile în care între organele fiscale şi oficiul registrului comerţului este încheiat un protocol de schimb de informaţii, vizat de Ministerul Finanţelor, tratarea declaraţiei se va face conform prevederilor protocolului.ORDONANTA +
Articolul 4Societăţile comerciale cu statut de filiala au obligaţia ca la înregistrarea fiscală sa declare datele de identificare şi codul fiscal al societăţii comerciale care le-a înfiinţat.NORME4. Societăţile comerciale cu statut de filiala sunt obligate să depună, în vederea atribuirii codului fiscal şi eliberării certificatului de înregistrare fiscală, pe lângă actele prevăzute la pct. 2.1 şi 2.2 din norme şi copia de pe certificatul de înmatriculare de la registrul comerţului şi de pe certificatul de înregistrare fiscală a societăţii care le-a înfiinţat.ORDONANTA +
Articolul 5Plătitorii de impozite şi taxe care au subunitati de tip sedii secundare trebuie să depună pentru acestea declaraţia de înregistrare fiscală la organul fiscal în raza căruia se afla sediul subunitatilor, însoţită de o copie de pe certificatul de înregistrare fiscală a unităţii cu personalitate juridică, în termen de 15 zile de la înfiinţarea sediului secundar.NORME5.1. Pentru subunitati de tip sedii secundare – sucursale, agenţii, reprezentante sau alte asemenea unităţi fără personalitate juridică – declaraţia de înregistrare fiscală se va depune de către unitatea cu personalitate juridică care le-a înfiinţat la organul fiscal în a cărui raza teritorială îşi au sediul subunitatile.5.2. Pentru subunitatile de tip sedii secundare, înfiinţate prin actul constitutiv al societăţii comerciale cu personalitate juridică, declaraţia de înregistrare fiscală va fi însoţită de copia autentificată de pe actul constitutiv al acesteia, precum şi de dovada deţinerii sediului subunitatilor.5.3. Dacă subunitatile sunt înfiinţate ulterior autorizării societăţii comerciale cu personalitate juridică, declaraţia de înregistrare fiscală va fi însoţită de copia autentificată de pe hotărârea judecătorească privind înfiinţarea subunitatii, de o copie de pe certificatul de înregistrare fiscală a societăţii comerciale care le-a înfiinţat, precum şi de dovada deţinerii sediului subunitatilor.ORDONANTA +
Articolul 6– alineatul (1) –(1) Pe baza declaraţiei de înregistrare fiscală depuse de plătitorul de impozite şi taxe, organele fiscale prevăzute la art. 3 vor atribui codul fiscal şi vor elibera certificatul de înregistrare fiscală în termen de 15 zile de la data depunerii declaraţiei. … NORME6.1. Pe baza declaraţiei de înregistrare fiscală depuse de plătitorii de impozite şi taxe, direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene sau a municipiului Bucureşti şi administraţiile financiare ale sectoarelor municipiului Bucureşti vor elibera, în termen de 15 zile de la data depunerii declaraţiei, certificatul de înregistrare fiscală, pe care este înscris codul fiscal atribuit.6.2. Codul fiscal este un cod numeric, secvenţial, unic pe ţara, nesemnificativ, care identifica plătitorii de impozite şi taxe pe toată durata existenţei relaţiilor lor cu organele fiscale.6.3. Certificatul de înregistrare fiscală se emite în doua exemplare; primul exemplar se înmânează contribuabilului, iar al doilea exemplar se păstrează la dosarul fiscal.Declaraţia de înregistrare fiscală depusa de plătitorul de impozite şi taxe se păstrează la dosarul fiscal al contribuabilului.ORDONANTA +
Articolul 7Înregistrarea fiscală reprezintă şi înregistrarea ca plătitor de T.V.A., accize şi alte impozite şi taxe care, în cazurile şi în condiţiile prevăzute de lege, sunt nominalizate prin ordin al ministrului finanţelor.NORME7.1. Dacă contribuabilul, la data înregistrării fiscale, îndeplineşte condiţiile legale de plătitor de T.V.A., declaraţia de înregistrare fiscală serveşte şi ca cerere de luare în evidenta ca plătitor de T.V.A.În acest caz, codul fiscal înscris pe certificatul de înregistrare fiscală va fi precedat de litera "R".7.2. Dacă contribuabilul, la data înregistrării fiscale, îndeplineşte condiţiile legale de plătitor de accize sau de alte impozite şi taxe, declaraţia de înregistrare fiscală serveşte şi ca cerere de luare în evidenta ca plătitor de astfel de impozite.În acest caz, organele fiscale vor emite şi o înştiinţare de luare în evidenta ca plătitor de astfel de impozite, care va cuprinde pe lângă codul fiscal şi o litera caracteristica, după cum urmează:– "A" – pentru plătitorii de accize;– "P" – pentru plătitorii de impozit la ţiţei şi gaze naturale din producţia interna;– "J" – pentru plătitorii taxei pentru jocuri de noroc.Aceste litere nu fac parte din codul fiscal şi nu se înscriu pe certificatul de înregistrare fiscală.ORDONANTA +
Articolul 8– alineatul (1)-(1) Modificările intervenite în datele declarate, inclusiv încetarea temporară sau definitivă a activităţii, se comunică organelor fiscale de către plătitorii de impozite şi taxe prin completarea şi depunerea unei declaraţii de menţiuni, în termen de 15 zile de la data producerii acestora. … NORME8.1. Plătitorii de impozite şi taxe sunt obligaţi sa comunice organelor fiscale prevăzute la art. 3 din ordonanţa toate modificările apărute în datele declarate anterior, prin completarea şi depunerea unei declaraţii de menţiuni, ale carei model şi instrucţiuni de completare sunt stabilite prin ordin al ministrului finanţelor. Declaraţiile de menţiuni se păstrează în dosarul fiscal al plătitorului de impozite şi taxe.ORDONANTA– alineatul (2) –(2) În cazul modificărilor privind sediul sau domiciliul, plătitorii de impozite şi taxe vor depune declaraţia de menţiuni la unitatea fiscală unde au avut sediul sau domiciliul iniţial, împreună cu certificatul de înregistrare fiscală, care se va anula, şi se va elibera un nou certificat de înregistrare fiscală cu acelaşi cod fiscal, dar cu noua adresa sau cu noul sediu. … NORME8.2. Plătitorii de impozite şi taxe care îşi schimba sediul sau domiciliul sunt obligaţi sa completeze şi să depună o declaraţie de menţiuni la organul fiscal la care au fost înregistraţi iniţial.Contribuabilul poate depune documentaţia necesară la organul fiscal şi prin împuternicit legal.În termen de 5 zile de la depunerea declaraţiei de menţiuni, organul fiscal va proceda la controlul fiscal al contribuabilului, care să cuprindă perioada de la ultimul control sau perioada de prescripţie, în cazul în care nu au mai fost efectuate controale.După finalizarea controlului, organele fiscale în a căror rază teritorială a avut sediul iniţial contribuabilul vor comunică unităţii fiscale în a carei raza teritorială acesta îşi muta sediul sau domiciliul următoarele documente:– actele din dosarul contribuabilului, respectiv actul legal de constituire sau autorizaţia de funcţionare eliberata de autoritatea competentă, declaraţia de înregistrare fiscală, copia de pe certificatul de înregistrare fiscală etc.;– situaţia la zi a îndeplinirii obligaţiilor de plată, respectiv sume restante şi termene de plată;– documentaţia privind eventualele înlesniri la plata acordate;– documentaţia privind măsurile de executare silită în curs, în vederea continuării acţiunii;– ultimul act de control;– alte acte şi documente considerate a fi necesare. Comunicarea documentelor menţionate către organul fiscal competent în a cărui raza teritorială contribuabilul îşi muta sediul sau domiciliul se face prin delegat, pe bază de proces-verbal de predare-primire întocmit în doua exemplare.În termen de 15 zile de la mutare, iar în cazul comercianţilor, de la primirea certificatului de înmatriculare de la registrul comerţului de la noul sediu, contribuabilul este obligat să se prezinte la unitatea fiscală în a carei raza teritorială şi-a mutat sediul sau domiciliul pentru depunerea următoarelor documente:– declaraţie de menţiuni;– copie de pe încheierea judecătorească de înmatriculare, rămasă definitivă, certificată de oficiul registrului comerţului;– copie de pe certificatul de înmatriculare de la registrul comerţului, pentru comercianţi;– copie de pe autorizaţia de funcţionare eliberata de autoritatea competentă sau de pe actul legal de constituire, după caz;– alte acte doveditoare, cum ar fi copie de pe contractul de locatie de gestiune sau de pe alte forme de dare în exploatare etc.;– dovada deţinerii spaţiului pentru noul sediu.După depunerea documentaţiei, în termen de 15 zile, unitatea fiscală va elibera un nou certificat de înregistrare fiscală cu acelaşi cod fiscal, dar pentru noua adresa, cu menţiunea "eliberat ca urmare a schimbării adresei", iar contribuabilul este obligat să depună originalul sau duplicatul vechiului certificat de înregistrare fiscală.8.3. Pentru celelalte modificări operate la registrul comerţului (denumirea firmei, forma de proprietate, forma juridică, încetare temporară sau definitivă a activităţii, reorganizare etc.), cererea de menţiuni va fi însoţită de copia autentificată de pe încheierea judecătorească definitivă sau de pe rezoluţia prin care se dispune înscrierea menţiunilor în registrul comerţului, precum şi o copie de pe certificatul de înmatriculare, în cazul schimbării denumirii societăţii comerciale.Declaraţia de menţiuni se va depune în termen de 15 zile de la înscrierea menţiunilor în registrul comerţului.ORDONANTA– alineatele (3)-(5) –(3) Contribuabilii care, potrivit legii, devin plătitori de T.V.A. prin depăşirea plafonului stabilit de lege, ulterior înregistrării fiscale, sunt obligaţi să depună declaraţie de menţiuni până la data de 15 a lunii următoare în care au realizat depăşirea. … (4) Contribuabilii care, potrivit legii, devin plătitori de T.V.A. prin opţiune, ulterior înregistrării fiscale, sunt obligaţi să depună declaraţie de menţiuni până la data de 15 a lunii în care fac opţiunea. ╬Înregistrarea ca plătitor de T.V.A. se va face începând cu data de întâi a lunii următoare depunerii declaraţiei de menţiuni. … (5) Plătitorii de T.V.A. prin opţiune, care renunţa la aceasta calitate după trecerea perioadei stabilite potrivit legii, sunt obligaţi să depună declaraţie de menţiuni până la data de 15 a ultimei luni din perioada stabilită. Scoaterea din evidenta se va face începând cu data de întâi a lunii următoare depunerii declaraţiei de menţiuni, dacă se constata îndeplinirea condiţiilor legale. … NORME8.4. Contribuabilii care devin plătitori de T.V.A. prin depăşirea plafonului prevăzut de lege sau prin opţiune, ulterior înregistrării fiscale, sunt obligaţi sa completeze şi să depună declaraţie de menţiuni, care va tine loc şi de cerere de luare în evidenta ca plătitor de T.V.A.Organul fiscal va elibera un nou certificat de înregistrare fiscală, care va avea înscrisă litera "R" în faţa codului fiscal, iar contribuabilul va avea obligaţia să depună originalul sau duplicatul vechiului certificat de înregistrare fiscală.Contribuabilii care renunţa, în condiţiile legii, la calitatea de plătitor de T.V.A. sunt obligaţi sa completeze şi să depună declaraţie de menţiuni, organul fiscal eliberand un nou certificat de înregistrare fiscală care nu va mai conţine litera "R" în faţa codului fiscal.ORDONANTA– alineatul (6) –(6) Contribuabilii care devin plătitori de accize, ulterior înregistrării fiscale, sunt obligaţi să depună declaraţie de menţiuni în termen de 15 zile de la data obţinerii, potrivit legii, a acestei calităţi. … NORME8.5. Declaraţia de menţiuni va tine loc şi de cerere de luare în evidenta ca plătitor de astfel de impozite.În acest caz, organele fiscale vor emite o înştiinţare de luare în evidenta, care va cuprinde, pe lângă codul fiscal, o litera caracteristica, după cum urmează:– "A" – pentru plătitorii de accize;– "P" – pentru plătitorii de impozit la ţiţei şi gaze naturale din producţia interna;– "J" – pentru plătitorii taxei pentru jocuri de noroc.Aceste litere nu fac parte din codul fiscal şi nu se înscriu pe certificatul de înregistrare fiscală.8.6. Contribuabilii care, la data intrării în vigoare a Ordonanţei Guvernului nr. 82/1998, au înscris pe certificatul de înregistrare fiscală codul fiscal precedat de litera caracteristica, respectiv „A”, „P” sau „J”, sunt obligaţi ca la prima cerere de menţiuni, depusa ca urmare a unei modificări în datele declarate anterior, sa predea organelor fiscale certificatul de înregistrare fiscală, pentru a li se elibera un nou certificat de înregistrare fiscală pe care va fi înscris codul fiscal fără a fi precedat de litera caracteristica.ORDONANTA +
Articolul 10În cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de înregistrare fiscală, Ministerul Finanţelor va elibera duplicate ale acestuia, în baza cererii plătitorilor de impozite şi taxe şi a dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii în Monitorul Oficial al României, Partea a III-a.NORME10. Eliberarea de duplicate ale certificatului de înregistrare fiscală se face în baza dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii în Monitorul Oficial al României, Partea a III-a, şi este supusă taxelor de timbru, conform reglementărilor legale în vigoare.Duplicatele care vor purta inscripţia "Duplicat" se emit în doua exemplare; primul exemplar se înmânează contribuabilului, iar al doilea exemplar se păstrează la dosarul fiscal al contribuabilului.ORDONANTA +
Articolul 18– alineatul (3) –(3) Codurile fiscale atribuite conform Hotărârii Guvernului nr. 349/1992 şi Hotărârii Guvernului nr. 224/1993 rămân valabile. … NORME18. Reprezentanţii fiscali desemnaţi potrivit legii, precum şi persoanele juridice pentru care s-a început procedura de lichidare conform reglementărilor legale, înregistrate fiscal anterior datei de intrare în vigoare a Ordonanţei Guvernului nr. 82/1998, au obligaţia de a completa şi de a depune până la data de 31 ianuarie 1999 o declaraţie de menţiuni pentru a furniza informaţiile solicitate prin noile reglementări.După această dată organele fiscale vor efectua verificări în evidentele proprii privind contribuabilii înregistraţi şi vor transmite plătitorilor pentru care deţin informaţii insuficiente faţă de noile reglementări privind înregistrarea fiscală o înştiinţare, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire, pentru a se prezenta la sediul organului fiscal în termen de 15 zile, în vederea depunerii declaraţiei de menţiuni pentru actualizarea informaţiilor. ––-
