privind regimul taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile şi serviciile destinate misiunilor diplomatice, oficiilor consulare şi reprezentantelor internaţionale interguvernamentale acreditate în România, precum şi personalului diplomatic al acestora(actualizat până la data de 2 martie 1999*)
–––––-*) Forma actualizată a acestui act normativ până la data de 2 martie 1999 este realizată de către Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neamţ prin includerea tuturor modificărilor şi completărilor aduse de către ORDINUL nr. 107 din 10 februarie 1999.Conţinutul acestui act nu este un document cu caracter oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilorMinistrul finanţelor,în baza prevederilor art. 17 lit. C.k) din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 288 din 12 decembrie 1995, cu modificările şi completările ulterioare,în temeiul Hotărârii Guvernului nr. 447/1997 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor, cu modificările ulterioare,emite următorul ordin: +
Articolul 1Bunurile livrate şi serviciile prestate în favoarea directă a misiunilor diplomatice, a oficiilor consulare şi a reprezentantelor internaţionale interguvernamentale acreditate în România, precum şi a personalului diplomatic al acestora, care se încadrează la cota zero a taxei pe valoarea adăugată, precum şi limita plafonului pe livrare sau prestare de la care se aplică cota zero a taxei pe valoarea adăugată se stabilesc de Ministerul Afacerilor Externe, pe bază de reciprocitate acordată reprezentantelor diplomatice române şi personalului diplomatic al acestora.În înţelesul prezentului ordin, se consideră personal diplomatic membrii personalului misiunii care au calitatea de diplomat.Răspunderea pentru verificarea respectării condiţiilor de reciprocitate revine Direcţiei de protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe.Agenţii economici nu au competenţa să acorde exonerări de taxă pe valoarea adăugată, astfel că facturarea se va face la preţurile şi tarifele negociate, iar taxa pe valoarea adăugată se aplică potrivit reglementărilor legale privind vânzările la intern. +
Articolul 2Cota zero a taxei pe valoarea adăugată pentru vânzările de bunuri şi prestările de servicii, efectuate în favoarea directă a misiunilor diplomatice, a oficiilor consulare şi a reprezentantelor internaţionale interguvernamentale acreditate în România, precum şi a personalului diplomatic al acestora, se realizează prin restituirea taxei pe valoarea adăugată de către Ministerul Finanţelor prin Direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a municipiului Bucureşti. +
Articolul 3Direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a municipiului Bucureşti primeşte şi analizează cererile misiunilor diplomatice, ale oficiilor consulare şi ale reprezentantelor internaţionale interguvernamentale acreditate în România, precum şi ale personalului diplomatic al acestora privind restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente bunurilor şi serviciilor achiziţionate din România, cu respectarea dispoziţiilor legale în vigoare.Pe baza analizei, directorul general al Direcţiei generale a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a municipiului Bucureşti aprobă, pentru fiecare cerere în parte, suma ce urmează a fi restituită din taxa pe valoarea adăugată. +
Articolul 4Aplicarea cotei zero a taxei pe valoarea adăugată se realizează potrivit precizărilor cuprinse în anexa nr. I care face parte integrantă din prezentul ordin. +
Articolul 4^1Persoanele juridice care închiriază spaţii misiunilor diplomatice sau personalului diplomatic al acestora pot factura contravaloarea chiriei cu cota zero a taxei pe valoarea adăugată, în baza unui certificat eliberat în acest scop de către Direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a municipiului Bucureşti, conform modelului prezentat în anexa nr. II, care face parte integrantă din prezentul ordin.Certificatul se eliberează la cererea persoanei juridice care închiriază spaţiile, potrivit modelului prezentat în anexa nr. III, care face parte integrantă din prezentul ordin, şi următoarelor documente:– copia de pe actul constitutiv autentificat;– copia de pe certificatul de înregistrare fiscală;– copia de pe înştiinţările de luare în evidenţă ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată;– copia de pe actul de proprietate sau, în cazul spaţiilor proprietate de stat, de pe actul de folosinţă sau de administrare a spaţiilor care fac obiectul închirierii;– adeverinţa eliberată de organul fiscal teritorial, care atestă achitarea impozitului pe clădiri şi a impozitului sau a taxei pe teren pentru spaţiile care fac obiectul închirierii;– copia de pe contractul de închiriere încheiat cu misiunea diplomatică sau cu personalul diplomatic al acesteia, autentificat;– avizul Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea condiţiilor de reciprocitate pentru serviciile destinate misiunilor diplomatice şi personalului diplomatic al acestora.––––-Art. 4^1 a fost introdus de pct. 1 al art. unic din ORDINUL nr. 107 din 10 februarie 1999 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 90 din 2 martie 1999. +
Articolul 5Direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a municipiului Bucureşti va lua măsuri pentru aducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin. +
Articolul 6Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu data de întâi a lunii următoare celei în care acesta se publică în Monitorul Oficial al României. +
Articolul 7Pe data intrării în vigoare a prezentului ordin îşi încetează aplicabilitatea prevederile referitoare la regimul taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile şi serviciile destinate misiunilor diplomatice, cuprinse în Ordinul ministrului finanţelor nr. 517 din 10 martie 1998 privind regimul taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile şi serviciile destinate misiunilor diplomatice, titularilor acordurilor petroliere – persoane juridice străine -, precum şi pentru bunurile şi serviciile finanţate direct din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 117 din 18 martie 1998, şi Normele Ministerului Finanţelor nr. 4.500 din 28 iunie 1993 privind taxa pe valoarea adăugată aferentă operaţiunilor referitoare la vânzări de bunuri şi prestări de servicii în favoarea misiunilor diplomatice şi instituţiilor asimilate acestora, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 225 din 15 septembrie 1993.Ministrul finanţelor,Decebal Traian Remeş +
Anexa 1PRECIZĂRIÎn aplicarea prevederilor art. 17 lit. C.k) din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, republicată, cu modificările ulterioare, se fac următoarele precizări:1. Furnizorii de bunuri şi servicii în favoarea directă a misiunilor diplomatice, a oficiilor consulare şi a reprezentanţelor internaţionale interguvernamentale acreditate în România, precum şi a personalului diplomatic al acestora au obligaţia să emită facturi fiscale şi alte documente specifice, prevăzute în Hotărârea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiară şi contabila şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, care să cuprindă date precise privind cumpărătorul.În acest scop în documente se vor înscrie denumirea completă şi adresa misiunii diplomatice sau ale instituţiilor asimilate acesteia şi, respectiv, numele, prenumele şi adresa pentru personalul diplomatic din cadrul misiunilor diplomatice şi al instituţiilor asimilate acestora.Pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate, în mod global, pentru nevoile unui imobil cu mai multe apartamente, în care misiunea diplomatică sau instituţia asimilată acesteia, precum şi personalul diplomatic al acesteia ocupă o parte, cu titlu de proprietar sau de chiriaş, documentele necesare sunt:– decontul cuprinzând cheltuielile comune şi taxa pe valoarea adăugată, întocmit de administratorul imobilului, cu indicarea cotei-părţi pe care colocatarul este obligat să o plătească potrivit normelor legale privind repartizarea cheltuielilor comune pe locatari;– chitanţa emisă de administraţia imobilului, prin care se certifica plata cheltuielilor comune şi a taxei pe valoarea adăugată, rezultată din decont.2. Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată (anexele nr. 1/1 şi 1/2), însoţite de documentele în care se consemnează vânzările de bunuri şi prestările de servicii care îndeplinesc condiţiile legale de încadrare la cota zero a taxei pe valoarea adăugată, de documentele care atesta achitarea contravalorii acestora şi de borderourile întocmite în doua exemplare, se transmit, trimestrial, cel mai târziu până la finele lunii următoare încheierii unui trimestru, Ministerului Afacerilor Externe de către misiunile diplomatice, oficiile consulare şi de reprezentantele internaţionale interguvernamentale acreditate în România.Documentele care însoţesc cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată se depun în copie pentru uzul oficial al misiunilor diplomatice, oficiilor consulare şi al reprezentantelor internaţionale interguvernamentale acreditate în România şi în original de către personalul diplomatic al acestora. Pot fi prezentate în copie documentele pentru bunurile de folosinţă îndelungată, prevăzute în anexa la Hotărârea Guvernului nr. 394/1995 privind obligaţiile ce revin agenţilor economici – persoane fizice sau juridice – în comercializarea produselor de folosinţă îndelungată destinate consumatorilor, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 10 din 27 ianuarie 1997.Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată vor fi justificate numai cu documente aferente cumpărărilor efectuate în trimestrul pentru care se solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată, însoţite de documentele care atesta efectuarea plăţii contravalorii bunurilor şi serviciilor până la data depunerii cererilor.Borderourile trebuie să cuprindă:– numărul curent;– denumirea, numărul şi data documentului;– valoarea documentului;– valoarea taxei pe valoarea adăugată;– totalul valorii înscrise în documente;– totalul taxei pe valoarea adăugată.Nedepunerea în termen a documentelor justificative atrage pierderea dreptului de restituire a taxei pe valoarea adăugată.Sumele trecute în borderourile anexate la cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată se verifică de către Direcţia de protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe cu documentele primite. În urma verificării, pe borderou se va face menţiunea, sub semnătura, "Confruntat cu documentele de vânzare".După verificare, Ministerul Afacerilor Externe transmite documentaţia avizată favorabil misiunilor diplomatice, oficiilor consulare sau reprezentantelor internaţionale interguvernamentale, care o vor depune la Direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a municipiului Bucureşti pentru restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente bunurilor şi serviciilor care îndeplinesc condiţiile legale de aplicare a cotei zero a taxei pe valoarea adăugată.3. Direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a municipiului Bucureşti analizează cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată, precum şi documentele însoţitoare.Verificarea şi analiza efectuate urmăresc:– ca documentele ce atestă achiziţionarea de bunuri şi de servicii să corespundă formularelor tipizate comune şi specifice privind aplicarea taxei pe valoarea adăugată, prevăzute de reglementările în vigoare;– specificarea în documentele respective, într-o coloană distinctă, a sumei privind taxa pe valoarea adăugată aferentă valorii bunurilor şi serviciilor achiziţionate, precum şi existenţa dovezii achitării acestora;– existenţa avizului favorabil al Ministerului Afacerilor Externe;– verificarea corectitudinii calculelor.În urma verificării şi analizei se întocmeşte o notă în care se consemnează numărul şi data cererii, rezultatul verificării şi propuneri cu privire la:– aprobarea restituirii taxei pe valoarea adăugată; sau– respingerea cererii.Restituirea taxei pe valoarea adăugată se aprobă de către directorul general al Direcţiei generale a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a municipiului Bucureşti. Pe baza aprobării, se întocmesc comunicarea către Direcţia trezorerie, potrivit anexei nr. 1/3, precum şi comunicarea către misiunea diplomatică privind modul de soluţionare a cererii, potrivit anexei nr. 1/4.4. În baza comunicărilor primite, Direcţia trezorerie din cadrul Direcţiei generale a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a municipiului Bucureşti va întocmi ordine de plată tip trezorerie (OPHT) pentru fiecare misiune diplomatică, în care se va înscrie suma care se restituie. Pe versoul ordinului de plată se vor menţiona distinct suma care se restituie misiunilor diplomatice şi suma restituită personalului diplomatic al acestora, în cazul în care nu sunt deschise conturi personale în care să se facă vărsămintele.Operaţiunile de restituire a taxei pe valoarea adăugată se evidenţiază în contabilitate prin contul 20.13.01.02 "Taxa pe valoarea adăugată restituită", deschis la trezoreria statului. +
Anexa 1/1CEREREde restituire a taxei pe valoarea adăugată|––––––––––––––––––––––––––|| | || | Denumirea instituţiei: || | a) Misiunea diplomatică ……………………………………….. ||1. | b) Oficiul consular …………………………………………… || | c) Reprezentanta organizaţiei internaţionale interguvernamentale …… || |……………………………………………………………… || |……………………………………………………………… ||–|–––––––––––––––––––––––––|| | Adresa: ||2. | localitatea ……………………., str. …………….. nr. ….., || | sectorul ……….., codul poştal …………… ||––––––––––––––––––––––––––| Prin prezenta solicităm restituirea taxei pe valoarea adăugată plătite pentrucumpărări de bunuri/prestări de servicii, în baza prevederilor art. 17 lit. C.k)din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, republicată,cu modificările ulterioare, în sumă de ….. lei. Se anexează documentele (se marchează cu x): – factura fiscală [] – bon de comandă – chitanţa [] – alte documente legal aprobate [] – documente de plată [] – borderou [] RESTITUIREA ESTE AFERENTĂ LUNILOR: [] [] [] Solicităm restituirea în contul nr. ………, deschis la ……………..…………………., Sucursala …………………. . Conducătorul instituţiei diplomatice, ……………………………….. (semnătura şi ştampila)|––––––––––––––––––––––––––|| CADRU REZERVAT MINISTERULUI AFACERILOR EXTERNE || || Avizăm favorabil restituirea T.V.A. în sumă de ……………. lei, fiind ||îndeplinite condiţiile de reciprocitate. || || Directorul Direcţiei protocol, || || Semnătura ………………. Data ……………… || || || Ştampila || |––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––| CADRU REZERVAT MINISTERULUI FINANŢELOR || || Aprobăm restituirea T.V.A. în sumă de …………….. lei. || Directorul general al Direcţiei generale a finanţelor publice şi controlul-||lui financiar de stat a municipiului Bucureşti. || || Semnătura ………………. Data ……….. || || Ştampila || |––––––––––––––––––––––––––– +
Anexa 1/2CEREREde restituire a taxei pe valoarea adăugatăNumele şi prenumele solicitantului …………………………………….…………………………………………………………………….Oficiul diplomatic ……………………………………………………Funcţia solicitantului ………………………………………………..Numărul carnetului eliberat de Ministerul Afacerilor Externe ………………Adresa:localitatea ……………….., str. …………………… nr. ……….,sectorul …………, codul poştal …………… Prin prezenta solicităm restituirea taxei pe valoarea adăugată plătite pentrucumpărări de bunuri/prestări de servicii, în baza prevederilor art. 17 lit. C.k)din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, republicată,cu modificările ulterioare, în sumă de …. lei. Se anexează documentele (se marchează cu x): – factura fiscală [] – bon de comandă – chitanţa [] – alte documente legal aprobate [] – documente de plata [] – borderou [] RESTITUIREA ESTE AFERENTĂ LUNILOR: [] [] [] Solicităm restituirea în contul nr. ……….., deschis la ………………………………., Sucursala …………….. . Conducătorul instituţiei diplomatice, …………………………………. (semnătura şi ştampila)|––––––––––––––––––––––––––|| CADRU REZERVAT MINISTERULUI AFACERILOR EXTERNE || || Avizăm favorabil restituirea T.V.A. în sumă de ……………. lei, fiind ||îndeplinite condiţiile de reciprocitate. || || Directorul Direcţiei protocol, || || Semnătura ………………. Data ……………… || || || Ştampila || |––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––| CADRU REZERVAT MINISTERULUI FINANŢELOR || || Aprobăm restituirea T.V.A. în suma de …………….. lei. || Directorul general al Direcţiei generale a finanţelor publice şi controlul-||lui financiar de stat a municipiului Bucureşti. || || Semnătura ………………. Data ……….. || || Ştampila || |––––––––––––––––––––––––––– +
Anexa 1/3DIRECŢIA GENERALĂ A FINANŢELOR PUBLICEŞI CONTROLULUI FINANCIAR DE STATA MUNICIPIULUI BUCUREŞTIDIRECŢIA IMPOZITE ŞI TAXE Nr. ………/………. Către Direcţia trezorerie Vă comunicăm că, urmare cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, înregistratăla Direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a municipiuluiBucureşti sub nr. …………../…………….., s-a aprobat restituirea taxei pe valoareaadăugată aferente bunurilor şi serviciilor cumpărate de către: a) Misiunea diplomatică a …………………….; b) personalul diplomatic al misiunii …………..,în suma de: a) ……………… lei; b) ……………… lei. Vă rugăm ca sumele de mai sus să fie restituite prin virament în contul Ambasadei ………,nr. ………, deschis la Banca ………………, Sucursala …………………. . Vă remitem, anexată în xerocopie, cererea de restituire aprobată, pe baza căreia vărugăm a efectua viramentul. Director, +
Anexa 1/4DIRECŢIA GENERALĂ A FINANŢELOR PUBLICEŞI CONTROLULUI FINANCIAR DE STATA MUNICIPIULUI BUCUREŞTIDIRECŢIA IMPOZITE ŞI TAXE Nr. ………/………. Către Ambasada …………….. Prin prezenta va comunicăm că, urmare cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată,înregistrată la Direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat amunicipiului Bucureşti sub nr………/…….., vi s-a aprobat restituirea taxei pe valoareaadăugată aferente bunurilor şi serviciilor cumpărate pentru: a) Misiunea diplomatică a …………………….; b) personalul diplomatic al misiunii …………..,urmând ca plata să se efectueze prin virament în contul Ambasadei ………., nr. ………,deschis la Banca …………… Sucursala ……………. . Sumele aferente sunt: a) ……………… lei; b) ……………… lei. Director, +
Anexa 2––- CERERE Denumirea persoanei juridice solicitante ………………………….. Codul fiscal …………………………… Sediul ………………………………………………………… În conformitate cu prevederile art. 17 lit. C.k) din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992privind taxa pe valoarea adăugată, republicată, cu modificările ulterioare, prin prezentacerere solicităm eliberarea unui certificat pentru facturarea cu cota zero a taxei pevaloarea adăugată a chiriei aferente spaţiilor închiriate misiunilor diplomatice saupersonalului diplomatic al acestora, în baza contractelor: – nr. ………../ …………., încheiat cu …………………….. – nr. ………../ …………., încheiat cu ……………………… Semnătura şi ştampila Data …………………… ………..––––-Anexa 2 a fost introdusă de pct. 2 al art. unic din ORDINUL nr. 107 din 10 februarie 1999 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 90 din 2 martie 1999 şi are conţinutul anexei 2 din acelaşi act normativ. +
Anexa 3––- MINISTERUL FINANŢELOR DIRECŢIA GENERALĂ A FINANŢELOR PUBLICE ŞI CONTROLULUI FINANCIAR DE STAT A MUNICIPIULUI BUCUREŞTI CERTIFICAT Nr. ……………… În conformitate cu prevederile art. 17 lit. C.k) din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992privind taxa pe valoarea adăugată, republicată, cu modificările ulterioare, se acordă cotazero a taxei pe valoarea adăugată persoanei juridice ……………………………….pentru închirierea de spaţii misiunilor diplomatice sau personalului diplomatic al acestora,în baza contractelor: – nr. ………/ …………….., încheiat cu …………………… – nr. ………/ …………….., încheiat cu …………………… Persoana juridică………………………… va aplica cota zero a taxei pe valoareaadăugată la facturarea serviciilor prestate, beneficiind de exercitarea dreptului de deducerea taxei pe valoarea adăugată aferente cumpărărilor de bunuri şi servicii destinate realizăriicontractelor prevăzute mai sus. Director general, ………………––––-Anexa 3 a fost introdusă de pct. 2 al art. unic din ORDINUL nr. 107 din 10 februarie 1999 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 90 din 2 martie 1999 şi are conţinutul anexei 3 din acelaşi act normativ.––––
