pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.415/2009 privind aprobarea modelului şi conţinutului unor documente şi formulare utilizate în activitatea de inspecţie fiscală la persoane fizice
Având în vedere prevederile art. 86, 109 şi ale art. 228 alin. (2) şi (2^1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,în temeiul dispoziţiilor art. 12 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin: +
Articolul IOrdinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.415/2009 privind aprobarea modelului şi conţinutului unor documente şi formulare utilizate în activitatea de inspecţie fiscală la persoane fizice, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 591 din 26 august 2009, se modifică după cum urmează:– Anexele nr. 3a), 3b), 4a), 4b), 5a) şi 5b) se modifică şi se înlocuiesc cu anexele nr. 1-6. +
Articolul IIDirecţia generală coordonare inspecţie fiscală, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti şi Direcţia generală de tehnologia informaţiei vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. +
Articolul IIIAnexele nr. 1-6 fac parte integrantă din prezentul ordin. +
Articolul IVPrezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,Sorin BlejnarBucureşti, 23 mai 2011.Nr. 2.117. +
Anexa 1[Anexa nr. 3a) la Ordinul nr. 1.415/2009]Font 8*┌───────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────────┐│(Sigla)│AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ│Data …../…./….│Număr de înregistrare ││ │Direcţia ………………………… │Nr. înregistrare …│ca operator de date cu ││ │ │ │caracter personal: ……│└───────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────────┘DECIZIE DE IMPUNEREprivind impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizicecare realizează venituri impozabile dinactivităţi economice nedeclarate organelor fiscale1. Datele de identificare ale persoanei fizice1.1. Numele şi prenumeleIniţialaNumele tatălui Prenumele ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬───────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴───────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘1.2 Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘2. Cod de înregistrare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘3. Date privind domiciliul persoanei fiziceJudeţul …., localitatea ….., sectorul ……, str. ……. nr. …., bl. …., sc. .., et. …, ap. …, cod poştal ….., telefon ….., fax …., e-mail …..4. Date privind locul de desfăşurare a activităţiiJudeţul ….., localitatea ……….., sectorul …, str. …. nr. …, bl. …. , sc. …, et. .., ap. …, cod poştal …., telefon ……, fax ….., e-mail ……5. Date privind creanţa fiscală5.1. Rezultatele inspecţiei fiscale privind impozitul pe venitAnul verificat: ┌─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┘*Font 8*┌────┬────────────────────────────────────┬───────────────────────────┬──────┬────────────┬─────────┐│Nr. │ Denumirea │Perioada verificată(rd. 1)/│ │ │ ││crt.│ obligaţiei fiscale │Perioada pentru calculul de│ Baza │ Valoarea │Cod cont ││ │ │ accesorii (rd. 2, 3) │ de │obligaţiilor│ bugetar ││ │ ├───────────┬───────────────┤calcul│ fiscale │ ││ │ │De la data │ Până la data │ │ │ │├────┼────────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼──────┼────────────┼─────────┤│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │├────┼────────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼──────┼────────────┼─────────┤│ 1. │Impozit pe venit │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ │├────┼────────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼──────┼────────────┼─────────┤│ 2. │Dobânzi/Majorări de întârziere*) │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ │├────┼────────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼──────┼────────────┼─────────┤│ 3. │Penalităţi de întârziere │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ │└────┴────────────────────────────────────┴───────────┴───────────────┴──────┴────────────┴─────────┘–––-* Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată.5.2. Motivul de fapt ………………………………………………………………………….5.3. Temeiul de drept : act normativ: …, articol: ….., paragraf: ……, punct: …., literă: ….., alineat ……6. Data comunicăriiData comunicării actului administrativ fiscal reprezintă:– data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;– data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;– data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar, în condiţiile art. 44 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;7. Termenul de platăImpozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1 – 15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16 – 31 din lună; 8. Dispoziţii finaleLa prezenta decizie de impunere se anexează Raportul de inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine ….. pagini.Penalităţile de întârziere aferente obligaţiilor fiscale suplimentare pentru care cota nu este definitivă, la data finalizării inspecţiei fiscale, vor fi comunicate de organele fiscale competente.Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, şi este anexată la decizia de impunere.În conformitate cu art. 205 şi 207 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva sumelor de plată şi/sau aprobate la rambursare prin prezenta se poate face contestaţie, care se depune, în termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.Prezenta reprezintă titlu de creanţă.┌────────────────────────┬─────────────────────────┬───────────────────────────┐│ APROBAT │ AVIZAT │ ÎNTOCMIT │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤│Conducătorul activităţii│ Şef de serviciu/Şef de │Numele şi│Funcţia│Semnătura││de inspecţie fiscală │birou/Şef de compartiment│prenumele│ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Funcţia │Numele şi prenumele │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Numele şi prenumele │ │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Semnătura şi ştampila**)│Semnatura │ │ │ │└────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘––––** Ştampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat".Cod MFP 14.13.02.18/1.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1.415/11.08.2009. +
Anexa 2[Anexa nr. 3b) la Ordinul nr. 1.415/2009]INSTRUCŢIUNI DE COMPLETAREa formularului "Decizie de impunere privind impozitul pevenit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizicecare realizează venituri impozabile dinactivităţi economice nedeclarate organelor fiscale"Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferenţelor de impozit pe venit.Acesta se va completa la finalizarea unei inspecţii fiscale, ca urmare a stabilirii de obligaţii privind impozitul pe venit în sarcina unor persoane fizice, înregistrate sau neînregistrate la organul fiscal, care au desfăşurat activităţi economice supuse impozitării, pe baza constatărilor înscrise în "Raportul de inspecţie fiscală încheiat la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale".În cazul asocierilor, formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se emite pentru fiecare persoană fizică plătitoare de impozit pe venit datorat pentru veniturile proprii, în baza constatărilor din raportul de inspecţie fiscală.Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se întocmeşte de către organul de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobă de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală din care face parte echipa de inspecţie fiscală.Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se vor completa după cum urmează:1. "Datele de identificare ale persoanei fizice" va cuprinde:1.1 "Numele şi prenumele" – se va completa cu numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate.1.2 "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se completează astfel:a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; … b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. … 2. "Cod de înregistrare fiscală" se completează în situaţia în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de către organul fiscal competent pentru activităţile economice desfăşurate.3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" – se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana fizică.4. "Date privind locul de desfăşurare a activităţii" – se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa locului de desfăşurare a activităţii.5 "Date privind creanţa fiscală"Rezultatele inspecţiei fiscale vor fi întotdeauna prezentate distinct, completându-se câte un tabel pentru fiecare an fiscal cu următoarele informaţii:Rândul 1 coloana 1: va cuprinde denumirea obligaţiei fiscale principale "impozitul pe venit".Rândul 2 coloana 1 "Dobânzi/Majorări de întârziere": în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar, acolo unde este cazul.Se vor înscrie şi obligaţiile fiscale accesorii aferente sumelor suplimentare, calculate de organele de inspecţie în situaţiile în care, la sfârşitul perioadei verificate, nu a fost stabilit impozit pe venit suplimentar.În acest caz, la rândul "Dobânzi/Majorări de întârziere" în coloana "Baza de calcul" se va înscrie impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată pe o anumita perioadă, chiar dacă în perioadele următoare acesta s-a anulat.Rândul 3 coloana 1: "Penalităţi de întârziere" calculate pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar.Organele de inspecţie fiscală vor calcula şi înscrie în rândul de penalităţi de întârziere valoarea acestora pentru sumele suplimentare stabilite dacă, până la finalizarea inspecţiei fiscale, este îndeplinită una dintre următoarele condiţii:– obligaţiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;– obligaţiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condiţiile legii.Pentru sumele suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală care nu se încadrează în niciuna dintre condiţiile de mai sus, sumele reprezentând penalităţi de întârziere vor fi comunicate contribuabilului de către organele fiscale competente, după data rămânerii definitive a cotei de penalizare.Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, va cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, şi va fi anexată la decizia de impunere.Punctul 5.1 – tabelul va fi completat astfel:Anul verificat: Se va completa cu anul supus verificării.Rândul 1 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale "Impozitul pe venit";Rândul 1 coloana 2 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de sfârşit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 4 se completează cu venitul net anual impozabil stabilit de organele de inspecţie fiscală.Rândul 1 coloana 5 se completează cu impozitul pe venitul anual impozabil stabilit de organele de inspecţie fiscală.Rândul 1 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru impozitul pe venit.Rândul 2 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "Dobânzi/Majorări de întârziere".Rândul 2 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 4 se completează cu suma impozitului pe venit stabilit suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere.Rândul 2 coloana 5 se completează cu suma totală a dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de plată de inspecţia fiscală.Rândul 2 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru impozitul pe venit.Rândul 3 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "Penalităţi de întârziere".Rândul 3 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează penalităţile de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează penalităţile de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 4 se completează cu suma impozitului pe venit stabilit suplimentar de plată, asupra căreia se aplică cota de penalităţi de întârziere.Rândul 3 coloana 5 se completează cu suma totală a penalităţilor de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecţia fiscală, în cazul în care cota de penalităţi de întârziere a rămas definitivă.Rândul 3 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent impozitului pe venit.Punctul 5.2 – se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat şi tratat din punct de vedere fiscal o operaţiune cu influenţă în veniturile sau cheltuielile activităţii economice, cu prezentarea consecinţei fiscale. Motivul de fapt va fi completat şi pentru obligaţiile fiscale accesorii calculate.Punctul 5.3 – se va completa detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.6. "Data comunicării": reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi este în funcţie de modalitatea de comunicare, după cum urmează:– data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Această dată va fi înscrisă de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;– data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. „Confirmarea de primire” va fi anexată la exemplarul deciziei de impunere care rămâne la organul fiscal, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în a cărui administrare se află persoana fizică verificată;– data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar, în condiţiile prevăzute la art. 44 alin. (2) lit. d) şi alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.Câte o copie a anunţului publicitar, care a fost afişat, va fi anexată deciziei de impunere şi va fi transmisă împreună cu aceasta la organul fiscal competent în a cărui administrare se află persoana fizică verificată, precum şi exemplarului rămas la organul de inspecţie fiscală care a efectuat verificarea.7. "Termenul de plată". Impozitul pe venit stabilit de organele de inspecţie fiscală, precum şi obligaţiile fiscale accesorii aferente acestuia se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.8. La "Dispoziţii finale" se va completa numărul total de pagini al Raportului de inspecţie fiscală care se anexează la "Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale".Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se va întocmi pentru fiecare plătitor de impozit pe venit, în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:– organul fiscal unde persoana fizică verificată este înregistrată ca plătitoare de impozit pe venit;– echipa de inspecţie fiscală;– persoana fizică verificată. +
Anexa 3[Anexa nr. 4 a) la Ordinul nr. 1.415/2009]*Font 8*┌───────┬───────────────────────────────────────────┬────────────────────────┬──────────────────────────┐│(Sigla)│AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ │Data ……./……/….│Număr de înregistrare ││ │Direcţia generală………………….. │ │ca operator de date ││ │Administraţia Finanţelor Publice a ….. │Nr. înregistrare …….│cu caracter personal: ….│└───────┴───────────────────────────────────────────┴────────────────────────┴──────────────────────────┘DECIZIE DE IMPUNEREpentru soluţionarea, la persoane fizice, adeconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugatăcu opţiune de rambursare1. Datele de identificare ale persoanei fizice1.1. Numele şi prenumeleIniţialaNumele tatălui Prenumele ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬───────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴───────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘1.2 Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘2. Cod de înregistrare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘3. Date privind domiciliul persoanei fiziceJudeţul ………, localitatea ………., sectorul …….., str. …….. nr. …, bl. …., sc. …, et. …, ap. .., cod poştal ………, telefon ……………………….., fax ……., e-mail ……..4. Date privind locul de desfăşurare a activităţii economiceJudeţul ……….., localitatea …………., sectorul ….., str. …….. nr. …, bl. …, sc. …, et. …, ap. …, cod poştal …….., telefon …….., fax ………5. Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare5.1. Rezultatele soluţionării decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare*Font 8*┌────┬──────────┬───────────┬───────────────────┬─────┬────────────┬─────┬─────┬──────┬─────────┬───────┐│ │ │ │ │ │ Obligaţie │ │ │ │ │ ││ │ │ │ Perioada │ │ fiscală │TVA │TVA │ TVA │ │ ││ │ │ │verificată/Perioada│TVA │ stabilită │res- │apro-│stabi-│ │ ││ │ │ │ de calcul al │soli-│ suplimentar│pin- │bată │lită │ │ ││ │ Numărul │ │obligaţilor fiscale│cita-├─────┬──────┤să │ la │supli-│ Valoare │ ││ │ şi data │ │ accesorii │ tă │Baza │ TVA │la │ram- │mentar│obligaţii│ Cod ││Nr. │decontului│Denumirea ├──────────┬────────┤ la │impo-│stabi-│ram- │bur- │ şi │ fiscale │ cont ││crt.│ de TVA*)│obligaţiei │ De la │Până la │ram- │zabi-│lită │bur- │sare │rămasă│accesorii│bugetar││ │ │ fiscale │ data │ data │bur- │ lă │supli-│sare │ │ de │de plată │ ││ │ │ │ │ │sare │-lei-│mentar│ │ │plată │ │ ││ │ │ │ │ │ │ │ de │-lei-│-lei-│-lei- │ – lei – │ ││ │ │ │ │ │-lei-│ │plată │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ │-lei- │ │ │ │ │ │├────┼──────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────────┼───────┤│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │├────┼──────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────────┼───────┤│ 1. │ │TVA │ zz.ll.aa │zz.ll.aa│ │ │ │ │ │ │ X │ │├────│ ├───────────┼──────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────────┼───────┤│ 2. │ │Dobânzi/ │ zz.ll.aa │zz.ll.aa│ X │ │ X │ X │ X │ X │ │ ││ │ │Majorări de│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │întârzi- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ere **) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├────│ ├───────────┼──────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────────┼───────┤│ 3. │ │Penalităţi │ zz.ll.aa │zz.ll.aa│ X │ │ X │ X │ X │ X │ │ ││ │ │ de │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │întârziere │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└────┴──────────┴───────────┴──────────┴────────┴─────┴─────┴──────┴─────┴─────┴──────┴─────────┴───────┘–––Notă …
*) În cazul soluţionării mai multor deconturi de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare se vor completa rândurile "TVA", "Dobânzi" şi "Penalităţi de întârziere" pentru fiecare decont în parte.Notă …
**) Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată.5.2. Motivul de fapt ……………………………………………………………………………….5.3. Temeiul de drept: act normativ:……., articol: …., paragraf: …., punct: …, literă: …, alineat …. ………………………………………………………………………………….6. Data comunicării:Data comunicării deciziei de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare reprezintă:– data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin (2), lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;– data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;– data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. d) şi alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.7. Termenul de platăDiferenţa de taxă pe valoarea adăugată stabilită suplimentar şi rămasă de plată, precum şi obligaţiile fiscale accesorii aferente acesteia se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.8. Dispoziţii finaleLa prezenta decizie de impunere se anexează Raportul de inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine …… pagini.Penalităţile de întârziere aferente obligaţiilor fiscale suplimentare, pentru care cota nu este definitivă la data finalizării inspecţiei fiscale, vor fi comunicate de organele fiscale competente.Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, şi este anexată la decizia de impunere.În conformitate cu art. 205 şi 207 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva sumelor stabilite prin prezenta decizie de impunere se poate face contestaţie, care se depune, în termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.Prezenta decizie de impunere reprezintă titlu de creanţă.┌────────────────────────┬─────────────────────────┬───────────────────────────┐│ APROBAT, │ AVIZAT, │ ÎNTOCMIT, │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤│Conducătorul activităţii│ Şef de serviciu/Şef de │Numele şi│Funcţia│Semnătura││de inspecţie fiscală │birou/Şef de compartiment│prenumele│ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Funcţia │Numele şi prenumele │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Numele şi prenumele │ │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Semnătura şi │Semnatura │ │ │ ││ştampila***) │ │ │ │ │└────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘––––Notă …
***) Ştampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat".Cod MFP 14.13.02.18/2.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1415/11.08.2009 +
Anexa 4[Anexa nr. 4b) la Ordinul nr. 1.415/2009]INSTRUCŢIUNI DE COMPLETAREa formularului "Decizie de impunere pentru soluţionarea,la persoane fizice, a deconturilor cu sume negativede taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare"Formularul "Decizie de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscală la finalizarea inspecţiei fiscale pentru soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipată a decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare."Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" va cuprinde taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de organele de inspecţie fiscală împreună cu accesoriile aferente acesteia, înscrise în Raportul de inspecţie fiscală încheiat la persoane fizice pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare.Formularul "Decizie de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" se întocmeşte de către echipa de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobă de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală de care aparţine echipa de inspecţie fiscală.Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" se vor completa după cum urmează:1. "Datele de identificare ale persoanei fizice" va cuprinde:1.1. "Numele şi prenumele" – se va completa cu numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate.1.2. "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se completează astfel, după caz:a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; … b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. … 2. "Cod de înregistrare fiscală" – se completează cu codul atribuit de către organul fiscal competent pentru activităţile economice desfăşurate.3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" – se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana fizică.4. "Date privind locul de desfăşurare a activităţii economice" – se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa locului de desfăşurare a activităţii.5. "Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare".Punctul 5.1 – tabelul va cuprinde rezultatele inspecţiei fiscale pentru soluţionarea decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare:Acest tabel se completează numai în cazul în care inspecţia fiscală este efectuată pentru soluţionarea cel puţin a unui decont cu suma negativă de taxă pe valoare adăugată cu opţiune de rambursare cu control anticipat şi numai dacă s-a stabilit suplimentar taxă pe valoarea adăugată.În cazul în care se soluţionează mai multe deconturi cu suma negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se va efectua o singură inspecţie fiscală pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont de TVA, în ordine cronologică, se vor face constatări separate, după cum urmează:– prima perioadă verificată va cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei neverificate până la data de sfârşit a perioadei aferentă primului decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, cu respectarea încadrării în termenul legal de prescripţie;– următoarea perioadă verificată va începe de la data de sfârşit a perioadei cuprinsă în ultimul decont verificat până la sfârşitul perioadei aferente următorului decont ce urmează a se verifica.Decizia de impunere va cuprinde în tabel câte un rând pentru fiecare perioadă verificată aferentă unui decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.În acelaşi mod se va continua până la soluţionarea tuturor deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, depuse şi neverificate.În cazul soluţionării mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, Decizia de impunere va cuprinde în tabelul "Soluţionarea decontului de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare" pentru fiecare decont, după caz, câte un rând de "TVA", "Dobânzi/Majorări de întârziere" şi "Penalităţi de întârziere".Rândul 1 coloana 1: va cuprinde denumirea obligaţiei fiscale principale "Taxa pe valoare adăugată".Rândul 2 coloana 1 "Dobânzi/Majorări de întârziere": în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată aferente TVA suplimentară stabilită pentru fiecare decont soluţionat, acolo unde este cazul;Se vor înscrie şi obligaţiile fiscale accesorii aferente TVA suplimentară, calculate de organele de inspecţie în situaţiile în care, la sfârşitul perioadei verificate, nu a fost stabilită o obligaţie fiscală suplimentară.În acest caz, la rândul "Dobânzi/Majorări de întârziere", în coloana "Obligaţie fiscală stabilită suplimentar – Bază impozabilă" se va înscrie TVA suplimentară stabilită de plată pe o anumită perioadă, chiar dacă până la sfârşitul perioadei verificate aceasta nu se mai datorează.Rândul 3 coloana 1: "Penalităţi de întârziere" calculate pentru TVA suplimentară.Organele de inspecţie fiscală vor calcula şi înscrie în rândul de penalităţi de întârziere valoarea acestora pentru sumele suplimentare stabilite dacă, până la finalizarea inspecţiei fiscale, este îndeplinită una dintre următoarele condiţii:– obligaţiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;– obligaţiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condiţiile legii.Pentru sumele suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală care nu se încadrează în niciuna dintre condiţiile de mai sus, sumele reprezentând penalităţi de întârziere vor fi comunicate contribuabilului de către organele fiscale competente, după data rămânerii definitive a cotei de penalizare.Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, va cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, şi va fi anexată la decizia de impunere.Pentru fiecare dintre rândurile 1-3 organele de inspecţie vor înscrie următoarele:Rândul 1 coloana 1 se completează cu numărul şi data decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, primit pentru soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată.Rândul 1 coloana 2 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale "Taxa pe valoare adăugată".Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 4 se completează cu data de sfârşit a perioadei supuse verificării sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 5 se completează cu suma solicitată la rambursare şi este preluată din decontul cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată.Rândul 1 coloana 6 se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora.Rândul 1 coloana 7 se completează cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată în perioada verificată.Rândul 1 coloana 8 se completează cu suma respinsă la rambursare ca urmare a inspecţiei fiscale, cu respectarea următoarelor corelaţii:a) este egală cu TVA solicitată la rambursare, dacă TVA stabilită suplimentar este mai mare sau egală cu TVA solicitată la rambursare; … b) este egală cu TVA stabilită suplimentar, dacă aceasta este mai mică decât TVA solicitată la rambursare. … Rândul 1 coloana 9 se completează cu suma aprobată la rambursare şi se calculează ca diferenţa dintre TVA solicitată la rambursare şi TVA respinsă la rambursare.Rândul 1 coloana 10 se completează cu diferenţa pozitivă dintre TVA stabilită suplimentar de plată şi TVA respinsă la rambursare.Rândul 1 coloana 11 nu se completează.Rândul 1 coloana 12 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată.Rândul 2 coloana 1 nu se completează.Rândul 2 coloana 2 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "Dobânzi/Majorări de întârziere".Rândul 2 coloana 3 se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere şi se va înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 4 – se va înscrie data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 5 nu se completează.Rândul 2 coloana 6 se completează cu valoarea TVA stabilită suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere.Rândul 2 coloanele 7-10 nu se completează.Rândul 2 coloana 11 se completează cu valoarea dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a stabilit TVA datorată suplimentar.Rândul 2 coloana 12 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobânzile/majorările de întârziere aferente TVA.Rândul 3 coloana 1 nu se completează.Rândul 3 coloana 2 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "Penalităţi de întârziere".Rândul 3 coloana 3 se completează cu data de la care se calculează penalităţile de întârziere şi se va înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 4 se va înscrie data până la care se calculează penalităţile de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 5 nu se completează.Rândul 3 coloana 6 se completează cu valoarea TVA stabilită suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de penalităţi de întârziere care a rămas definitivă.Rândul 3 coloanele 7-10 nu se completează.Rândul 3 coloana 11 se completează cu valoarea penalităţilor de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat TVA datorată suplimentar.Rândul 3 coloana 12 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru penalităţi de întârziere aferente TVA.Punctul 5.2 – se va înscrie detaliat modul în care persoana fizică a desfăşurat activitatea, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal operaţiunile şi prezentarea consecinţelor fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar, cât şi pentru accesoriile aferente acesteia.Punctul 5.3 – se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru situaţia constatată. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar, cât şi pentru accesoriile aferente acesteia.Formularul "Decizie de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" are rol şi de "Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată" în cazul inspecţiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoare adăugată cu opţiune de rambursare, în urma cărora se stabilesc diferenţe faţă de suma solicitată.Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 116 sau 117, după caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.6. "Data comunicării" actului administrativ fiscal reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi este, în funcţie de modalitatea de comunicare, după cum urmează:– data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare; această dată va fi înscrisă de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;– data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. „Confirmarea de primire” va fi anexată la exemplarul actului administrativ fiscal care rămâne la organul de inspecţie fiscală, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat;– data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar, în condiţiile prevăzute la art. 44 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.O copie a anunţului publicitar care a fost afişat va fi anexată deciziei de impunere şi va fi transmisă, împreună cu aceasta, la organul fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat, iar o altă copie va fi anexată la exemplarul rămas la organul de inspecţie fiscală care a efectuat verificarea.7. "Termenul de plată". Diferenţa de obligaţie fiscală stabilită suplimentar de plată, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plătesc, în funcţie de data comunicării prezentei decizii, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.8. "Dispoziţii finale" – se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecţie fiscală care se anexează la formularul "Decizie de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare".Formularul "Decizie de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:– organul fiscal în evidenţa căruia persoana fizică verificată se află înregistrată în scopuri de TVA;– echipa de inspecţie fiscală;– persoana fizică verificată. +
Anexa 5[Anexa nr. 5a) la Ordinul nr. 1.415/2009]*Font 8*┌───────┬───────────────────────────────────────────┬────────────────────────┬──────────────────────────┐│(Sigla)│AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ │Data ……./……/….│Număr de înregistrare ││ │Direcţia generală………………….. │ │ca operator de date ││ │Administraţia Finanţelor Publice a ….. │Nr. înregistrare …….│cu caracter personal: ….│└───────┴───────────────────────────────────────────┴────────────────────────┴──────────────────────────┘DECIZIE DE IMPUNEREprivind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţiifiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizicecare realizează venituri impozabile dinactivităţi economice nedeclarate organelor fiscale1. Datele de identificare ale persoanei fizice1.1. Numele şi prenumeleIniţialaNumele tatălui Prenumele ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬───────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴───────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘1.2 Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘2. Cod de înregistrare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘3. Date privind domiciliul persoanei fiziceJudeţul …………., localitatea ………… sectorul ……… str. ………….. nr. …., bl. ….., sc. …….., et. ……, ap. …, cod poştal ……., telefon …….., fax ……., e-mail ………4. Date privind locul de desfăşurare a activităţii economiceJudeţul ……….., localitatea ……, sectorul …….., str. ………. nr. …., bl. …., sc. ……, et. ……, ap. ….., cod poştal ………., telefon …………., fax ………….5. Date privind creanţa fiscală5.1. Taxa pe valoarea adăugată*Font 9*┌──┬─────────────┬──────────────────────────┬───────────────┬────────────────┬─────┐│N │Taxa pe │Perioada verificată (rd.1)│Baza impozabilă│TVA stabilită │Cod ││r.│valoarea │Perioada pentru care s-au │stabilită │de plată de │cont ││ │adăugată / │calculat obligaţii │suplimentar │organele de │buge-││c │Obligaţii │fiscale accesorii │ – lei – │inspecţie (rd.1)│tar ││r │fiscale │ (rd. 2, 3) │ │Obligaţii │ ││t.│accesorii ├──────────┬───────────────┤ │fiscale │ ││ │ │De la data│Pâna la data │ │accesorii │ ││ │ │ │ │ │ -lei- │ │├──┼─────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼─────┤│ 0│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │├──┼─────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼─────┤│1.│Taxa pe │ │ │ │ │ ││ │valoarea │ │ │ │ │ ││ │adăugată │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │├──┼─────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼─────┤│2.│ Dobânzi / │ │ │ │ │ ││ │Majorări de │ │ │ │ │ ││ │întârziere*) │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │├──┼─────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼─────┤│3.│Penalităţi de│ │ │ │ │ ││ │întârziere │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │└──┴─────────────┴──────────┴───────────────┴───────────────┴────────────────┴─────┘––––-* Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată.5.2. Motivul de fapt ……………………………………………………………………………………………5.3. Temeiul de drept: act normativ: …….., articol: ….., paragraf: ……., punct: ….., literă: …., alineat ……………….6. Alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat6.1. Denumirea obligaţiei fiscale*Font 8*┌────┬──────────────────────────────────┬───────────────────────────┬───────────┬─────────────────┐│Nr. │ Denumire obligaţie fiscală / │Perioada verificată (rd. 1)│Baza │Obligaţie│Cod ││crt.│ obligaţii fiscale accesorii │Perioada pentru care s-au │impozabilă │fiscală │cont ││ │ │calculat obligaţii fiscale │stabilită │stabilită│bugetar││ │ │accesorii (rd. 2, 3) │suplimentar│de plată/│ ││ │ ├─────────────┬─────────────┤ – lei – │Obligaţii│ ││ │ │De la data │Până la data │ │fiscale │ ││ │ │ │ │ │accesorii│ ││ │ │ │ │ │ – lei – │ │├────┼──────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────┼─────────┼───────┤│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 ││ │ │ │ │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────┼─────────┼───────┤│ 1.│Obligaţia fiscală principală**) │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────┼─────────┼───────┤│ 2.│Dobânzi/Majorări de întârziere***)│zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────┼─────────┼───────┤│ 3.│Penalităţi de întârziere │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │└────┴──────────────────────────────────┴─────────────┴─────────────┴───────────┴─────────┴───────┘––––-Notă …
**) Lista cuprinzând impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal şi sediile secundare, este anexată prezentei decizii de impunere.Notă …
***) Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată.6.1.1. Motivul de fapt ……………………………………….……………………………………………………..6.1.2. Temeiul de drept: act normativ: ….., articol: ….., paragraf: ……., punct: …., literă: ….., alineat: …..7. Data comunicării:Data comunicării Deciziei de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale reprezintă:– data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;– data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;– data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. d) şi alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.8. Termenul de platăObligaţiile fiscale stabilite de organele de inspecţie fiscală, precum şi obligaţiile fiscale accesorii aferente acestora se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.9. Dispoziţii finaleLa prezenta decizie de impunere se anexează Raportul de inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine ….. pagini.Penalităţile de întârziere aferente obligaţiilor fiscale suplimentare pentru care cota nu este definitivă, la data finalizării inspecţiei fiscale, vor fi comunicate de organele fiscale competente.Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, şi este anexată la decizia de impunere.Lista cu impozitul pe venitul din salarii, stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal şi sediile secundare, este anexată prezentei decizii de impunere.În conformitate cu art. 205 şi 207 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva sumelor stabilite prin prezenta decizie de impunere se poate face contestaţie, care se depune, în termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.Prezenta decizie de impunere reprezintă titlu de creanţă.┌──────────────────────────┬───────────────────┬────────────────────────────┐│ Aprobat │ Avizat │ Întocmit │├──────────────────────────┼───────────────────┼─────────┬───────┬──────────┤│Conducătorul activităţii │Şef de serviciu / │Numele şi│Funcţia│Semnătura ││de inspecţie fiscală │Şef de birou / │prenumele│ │ ││ │Şef de compartiment│ │ │ │├──────────────────────────┼───────────────────┼─────────┼───────┼──────────┤│Funcţia │Numele şi prenumele│ │ │ │├──────────────────────────┼───────────────────┼─────────┼───────┼──────────┤│Numele şi prenumele │ │ │ │ │├──────────────────────────┼───────────────────┼─────────┼───────┼──────────┤│Semnătura şi ştampila****)│Semnătura │ │ │ │└──────────────────────────┴───────────────────┴─────────┴───────┴──────────┘–––Notă …
****) Ştampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat".Cod MFP 14.13.02.18/3.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1415/11.08.2009 +
Anexa 6[Anexa nr. 5b) la Ordinul nr. 1.415/2009]INSTRUCŢIUNI DE COMPLETAREa formularului "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugatăşi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentrupersoane fizice care realizează venituri impozabile dinactivităţi economice nedeclarate organelor fiscale"Formularul "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscală la finalizarea inspecţiei fiscale pentru stabilirea taxei pe valoarea adăugată şi a altor obligaţii fiscale (cu excepţia impozitului pe venit) la persoana fizică sau asocierile de persoane fizice neînregistrate la organele fiscale."Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" va cuprinde taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale suplimentare împreună cu accesoriile aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecţie fiscală încheiat la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale".Formularul "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se întocmeşte de către echipa de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobă de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală de care aparţine echipa de inspecţie fiscală.Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se vor completa după cum urmează:1. "Datele de identificare ale persoanei fizice" va cuprinde:1.1. "Numele şi prenumele" se va completa cu numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate.1.2. "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se completează astfel, după caz:a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; … b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. … 2. "Cod de înregistrare fiscală" – se completează în situaţia în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de către organul fiscal competent pentru activităţile economice desfăşurate.3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" – se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana fizică.4. "Date privind locul de desfăşurare a activităţii economice" – se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa locului de desfăşurare a activităţii.5. "Date privind creanţa fiscală"Se va completa câte un tabel pentru fiecare obligaţie fiscală stabilită suplimentar cu următoarele informaţii:Rândul 1 coloana 1 va cuprinde denumirea obligaţiei fiscale principale.Rândul 2 coloana 1 "Dobânzi/Majorări de întârziere": în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată pentru fiecare obligaţie fiscală stabilită suplimentar, acolo unde este cazul.Se vor înscrie şi obligaţiile fiscale accesorii aferente sumelor suplimentare, calculate de organele de inspecţie în situaţiile în care la sfârşitul perioadei verificate nu a fost stabilită o obligaţie fiscală suplimentară.În acest caz, la rândul "Dobânzi/Majorări de întârziere" în coloana "Baza impozabilă stabilită suplimentar" se va înscrie obligaţia fiscală stabilită suplimentar de plată pe o anumită perioadă, chiar dacă în perioadele următoare aceasta s-a anulat.Rândul 3 coloana 1: "Penalităţi de întârziere" calculate pentru fiecare obligaţie fiscală stabilită suplimentar.Organele de inspecţie fiscală vor calcula şi vor înscrie în rândul de penalităţi de întârziere valoarea acestora pentru sumele suplimentare stabilite dacă, până la finalizarea inspecţiei fiscale, este îndeplinită una dintre următoarele condiţii:– obligaţiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;– obligaţiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condiţiile legii.Pentru sumele suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală care nu se încadrează în niciuna dintre condiţiile de mai sus, sumele reprezentând penalităţi de întârziere vor fi comunicate contribuabilului de către organele fiscale competente, după data rămânerii definitive a cotei de penalizare.Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, va cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, şi va fi anexată la decizia de impunere.Punctul 5.1 – tabelul va cuprinde rezultatele inspecţiei fiscale privind taxa pe valoarea adăugată şi va fi completat numai în situaţia în care, în perioada verificată, persoana fizică nu a depus niciun decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, astfel:Pentru fiecare din rândurile 1-2, organele de inspecţie vor înscrie următoarele:Rândul 1 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale "Taxa pe valoare adăugată".Rândul 1 coloana 2 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de sfârşit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 4 se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora.Rândul 1 coloana 5 se completează cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată de organele de inspecţie fiscală în perioada verificată.Rândul 1 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată.Rândul 2 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "Dobânzi/Majorări de întârziere".Rândul 2 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere şi se va înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 3 se va înscrie data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 4 se completează cu valoarea TVA stabilită suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere.Rândul 2 coloana 5 se completează cu valoarea dobânzilor/majorărilor de întârziere. Se va înscrie valoarea cumulată a dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată pentru fiecare perioadă în care s-a stabilit TVA datorată suplimentar.Rândul 2 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobânzi/majorări de întârziere aferente TVA.Rândul 3 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "Penalităţi de întârziere".Rândul 3 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează penalităţile de întârziere şi se va înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 3 – se va înscrie data până la care se calculează penalităţile de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 4 se completează cu valoarea TVA stabilită suplimentar de plată de organele de inspecţie fiscală asupra căreia se aplică cota de penalităţi de întârziere care a rămas definitivă.Rândul 3 coloana 5 se completează cu valoarea penalităţilor de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat TVA datorată suplimentar.Rândul 3 coloană 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru penalităţi de întârziere aferente TVA.Punctul 5.2 – se va detalia activitatea economică desfăşurată de persoana fizică şi vor fi prezentate implicaţiile fiscale, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată, identificate. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât şi pentru accesoriile calculate pentru aceasta.Punctul 5.3 – se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită de inspecţia fiscală, cât şi pentru accesoriile aferente acesteia.6. "Alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat" va cuprinde:Punctul 6.1 – se va înscrie denumirea obligaţiei fiscale. De asemenea, se va completa un tabel pentru fiecare obligaţie fiscală stabilită suplimentar cu următoarele informaţii:Tabelul va fi completat astfel:Rândul 1 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale.Rândul 1 coloana 2 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de sfârşit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 4 se completează cu baza impozabilă stabilită de organele de inspecţie fiscală.Rândul 1 coloana 5 se completează cu obligaţia fiscală suplimentară stabilită de organele de inspecţie fiscală.Rândul 1 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar al obligaţiei fiscale.Rândul 2 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "dobânzi/majorări de întârziere".Rândul 2 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru obligaţia fiscală stabilită suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru obligaţia fiscală stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 4 se completează cu suma obligaţiei fiscale stabilită suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere.Rândul 2 coloana 5 se completează cu valoarea cumulată a dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată pentru sumele stabilite suplimentar de plată de inspecţia fiscală.Rândul 2 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar al obligaţiei fiscale.Rândul 3 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "Penalităţi de întârziere".Rândul 3 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează penalităţile de întârziere pentru obligaţia fiscală stabilită suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează penalităţile de întârziere pentru obligaţia fiscală stabilită suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 4 se completează cu suma obligaţiei fiscale suplimentare stabilită de plată asupra căreia se aplică cota de penalităţi de întârziere.Rândul 3 coloana 5 se completează cu suma totală a penalităţilor de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecţia fiscală, în cazul în care cota de penalităţi de întârziere a rămas definitivă.Rândul 3 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar al obligaţiei bugetare.În cazul în care se stabilesc debite suplimentare reprezentând impozitul pe venitul din salarii, valoarea va fi defalcată pe sediul principal şi sediile secundare, conform anexei la instrucţiuni:Punctul 6.1.1 – Motivul de fapt: se vor înscrie detaliat modul în care persoana fizică a desfăşurat activitatea, tratamentul fiscal aplicat de aceasta, precum şi prezentarea consecinţelor fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru accesoriile aferente acesteia.Punctul 6.1.2 – Temeiul de drept: se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.Informaţiile prevăzute la pct. 6.1.1 şi 6.1.2 se vor completa pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie pentru care s-au constatat diferenţe de obligaţii fiscale şi/sau accesorii aferente acestora.7. "Data comunicării" actului administrativ fiscal reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi este, în funcţie de modalitatea de comunicare, după cum urmează:– data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare; această dată va fi înscrisă de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;– data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. „Confirmarea de primire” va fi anexată la exemplarul actului administrativ fiscal care rămâne la organul de inspecţie fiscală, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat;– data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar, în condiţiile prevăzute la art. 44 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.O copie a anunţului publicitar care a fost afişat va fi anexată deciziei de impunere şi va fi transmisă, împreună cu aceasta, la organul fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat, iar o altă copie va fi anexată la exemplarul rămas la organul de inspecţie fiscală care a efectuat verificarea.8. "Termenul de plată". Diferenţa de obligaţie fiscală stabilită suplimentar de plată, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plătesc, în funcţie de data comunicării prezentei decizii, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.9. "Dispoziţii finale" – se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecţie fiscală care se anexează la formularul "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale".Lista cu impozitul pe venitul din salarii, stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal şi sediile secundare, este anexată prezentei decizii de impunere.Formularul "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:– organul fiscal pe raza căruia persoana fizică verificată are domiciliul fiscal, potrivit legii, sau în evidenţa căruia aceasta se află înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe, după caz;– echipa de inspecţie fiscală;– persoana fizică verificată. +
AnexăLista impozitului pe venit din salarii stabilit suplimentar, defalcat pe sediul principal şi sedii secundareF.1 Sediul principal ┌─────────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────┐ │Cod înregistrare fiscală │Suma de plată │ │ └─────────────────────────────┴───────────────────────┴───────────────────┘F.2 Sediile secundare ┌─────────────┬─────────────────────────────────────────┬─────────────────┐ │Nr. crt. │Cod înregistrare fiscală sediu secundar │Suma de plată │ ├─────────────┼─────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │ │ │ │ ├─────────────┼─────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │ │ │ │ ├─────────────┼─────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │…… │…………. │……….. │ └─────────────┴─────────────────────────────────────────┴─────────────────┘___________
