Având în vedere Referatul de aprobare nr. 253.822 din 9.08.2021, întocmit de Direcția generală politici agricole din cadrul Ministerului Agriculturii și Dezvoltării Rurale,în temeiul: – art. 76 alin. (4) din Legea cooperației agricole nr. 566/2004, cu modificările și completările ulterioare; … – art. 9 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 30/2017 privind organizarea și funcționarea Ministerului Agriculturii și Dezvoltării Rurale, precum și pentru modificarea art. 6 alin. (6) din Hotărârea Guvernului nr. 1.186/2014 privind organizarea și funcționarea Autorității pentru Administrarea Sistemului Național Antigrindină și de Creștere a Precipitațiilor, cu modificările și completările ulterioare; … – art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor, cu modificările și completările ulterioare; … – art. 12 alin. (6) din Hotărârea Guvernului nr. 477/2020 privind organizarea și funcționarea Ministerului Dezvoltării, Lucrărilor Publice și Administrației, … ministrul agriculturii și dezvoltării rurale, ministrul finanțelor și ministrul dezvoltării, lucrărilor publice și administrației emit prezentul ordin. +
Capitolul ICriterii și modalități de aplicare a scutirii de la plata impozitului pe profit, conform art. 76 alin. (1) lit. b) din Legea cooperației agricole nr. 566/2004, cu modificările și completările ulterioare +
Articolul 1(1)Cooperativele agricole care desfășoară activitățile prevăzute la art. 6 lit. b)-e^1) din Legea cooperației agricole nr. 566/2004, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Legea cooperației agricole, beneficiază de scutirea de la plata impozitului pe profit, cu respectarea următoarelor reguli de aplicare: a)cooperativa agricolă nou-înființată în cursul unui an calendaristic începe să aplice scutirea cu prima lună în care înregistrează cheltuieli aferente activităților specifice înscrise în actul constitutiv; … b)cooperativa agricolă deja înființată, pentru calculul plafonului de scutire, stabilește cifra de afaceri anuală netă pe baza datelor înregistrate în contabilitate până la data de 31 decembrie a anului calendaristic precedent, potrivit reglementărilor contabile aplicabile; … c)cooperativele agricole calculează și declară impozitul pe profit scutit, trimestrial sau anual, după caz, luând în considerare rezultatul fiscal determinat potrivit titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare; cooperativele agricole evidențiază scutirea de impozit pe profit în cuprinsul formularului 100 „Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat“ și/sau al formularului 101 „Declarație privind impozitul pe profit“, după caz. … (2)Pentru stabilirea perioadei de scutire de la plata impozitului pe profit, prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. b) din Legea cooperației agricole, se au în vedere următoarele:a)„primii 5 ani“, în cazul cooperativei nou-înființate, reprezintă perioada de 5 ani consecutivi, incluzând și anul în care cooperativa începe să aplice scutirea potrivit alin. (1) lit. a); … b)„o perioadă de 5 ani“, în cazul cooperativei deja înființate, reprezintă intervalul de 5 ani consecutivi începând cu anul în care cooperativa a aplicat pentru prima dată scutirea ca urmare a îndeplinirii condiției privind încadrarea în plafonul de până la 3.000.000 euro și, respectiv, 10.000.000 euro, pentru cifra de afaceri anuală netă înregistrată la data de 31 decembrie a anului calendaristic precedent, indiferent de valoarea plafonului luată în calcul ulterior pentru verificarea îndeplinirii condiției de încadrare în limita stabilită pentru acesta de 3.000.000 euro sau 10.000.000 euro. În cuprinsul intervalului de 5 ani se include/includ și anul/anii în care cooperativa nu a beneficiat de scutire, ca urmare a înregistrării unei cifre de afaceri anuale nete de peste 3.000.000 euro/10.000.000 euro. … (3)Cooperativele nou-înființate care au beneficiat în primii 5 ani de scutirea de la plata impozitului pe profit nu mai pot aplica ulterior și pentru scutirea privind cooperativele deja înființate. De asemenea, nu mai pot aplica pentru încă o perioadă de 5 ani de scutire nici cooperativele deja înființate, care sunt implicate în operațiuni de reorganizare, și care au beneficiat anterior de scutire pentru o perioadă de 5 ani. (4)Nu se consideră cooperativă nou-înființată cooperativa care se înființează prin fuziunea sau divizarea altor cooperative agricole care au beneficiat/beneficiază de scutirea de la plata impozitului pe profit.(5)Cooperativele agricole care beneficiază de scutire au obligația să informeze organul fiscal competent, prin transmiterea Înștiințării privind aplicarea/suspendarea/încetarea aplicării regimului de scutire de la plata impozitului pe profit pentru cooperativele agricole, al cărei model se regăsește în anexa ce face parte integrantă din prezentul ordin, după cum urmează:a)până la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se aplică scutirea/în care este suspendată scutirea ca urmare a depășirii plafonului/următor celui de-al cincilea an din perioada de scutire, în funcție de natura informațiilor ce fac obiectul comunicării, în cazul cooperativelor agricole existente; … b)în termen de 90 de zile de la data înregistrării la oficiul registrului comerțului atunci când se comunică aplicarea scutirii/până la data de 31 martie inclusiv a anului următor celui de-al cincilea an atunci când se comunică încetarea aplicării scutirii, în cazul cooperativelor agricole nou-înființate. … +
Capitolul IICriterii și modalități privind scutirea membrilor cooperatori și a cooperativelor agricole de la plata impozitului pe clădiri și a impozitului pe teren conform art. 76 alin. (1) lit. e), e^1) și alin. (2) din Legea cooperației agricole nr. 566/2004, cu modificările și completările ulterioare +
Articolul 2Membrii cooperatori, definiți conform art. 9 lit. a) și b) din Legea cooperației agricole, beneficiază de scutire de la plata impozitului pe clădirile și pe terenurile utilizate pentru producția valorificată prin/către cooperativa agricolă potrivit prevederilor art. 76 alin. (1) lit. e) și alin. (2) din aceeași lege, pentru:a)clădirile/terenurile utilizate în activitatea agricolă de către membrii cooperatori; … b)clădirile/terenurile aflate în patrimoniul de afectațiune al persoanelor fizice autorizate, întreprinderilor individuale și întreprinderilor familiale definite potrivit Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 182/2016; … c)clădirile/terenurile aflate în coproprietate și utilizate în scopul desfășurării activității agricole, corespunzător cotei-părți din dreptul de proprietate, deținute de membrul cooperator, care respectă condiția de valorificare prin cooperativă. … +
Articolul 3Cooperativele agricole, prevăzute la art. 6 lit. b)-e^1) din Legea cooperației agricole, beneficiază de scutire de la plata impozitului pe clădirile și pe terenurile aflate în patrimoniu, utilizate pentru prestarea de servicii către membrii cooperatori potrivit art. 76 alin. (1) lit. e^1) din aceeași lege, pentru: a)clădirile/terenurile care au fost utilizate pentru prestarea de servicii către membrii cooperatori, potrivit Legii cooperației agricole; … b)clădirile/terenurile aflate în coproprietatea cooperativelor agricole și utilizate în scopul prestării de servicii către membrii cooperatori, corespunzător cotei-părți din dreptul de proprietate deținut de cooperativa agricolă. … +
Articolul 4Clădirile utilizate de către membrii cooperatori pentru desfășurarea activității agricole și de către cooperativele agricole în scopul prestării de servicii către membrii cooperatori, pentru care se acordă scutirea, sunt: a)magazii, pătule, silozuri utilizate pentru depozitarea, prelucrarea și conservarea produselor agricole și a furajelor, împreună cu anexele aferente acestora; … b)construcții agricole ușoare: barăci, magazii, șoproane și cabane cu destinație agricolă; … c)clădiri destinate activității agrozootehnice deținute pentru creșterea animalelor și păsărilor, inclusiv anexele aferente acestora; … d)clădiri aferente amenajărilor piscicole și anexele aferente acestora, definite conform art. 2 pct. 2 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 23/2008 privind pescuitul și acvacultura, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 317/2009, cu modificările și completările ulterioare; … e)clădiri utilizate ca depozite de îngrășăminte minerale sau naturale, materii prime și materiale auxiliare, construcții de compostare, inclusiv anexele și spațiile administrative aferente acestora; … f)ateliere, hale de reparații și stocare a utilajelor agricole; … g)sere, solare, răsadnițe, ciupercării și altele asemenea; … h)clădiri aferente infrastructurii secundare de irigații care cuprinde: stații de pompare, stații de punere sub presiune și construcții hidrotehnice. … +
Articolul 5Terenurile utilizate de către membrii cooperatori pentru desfășurarea activității agricole și de către cooperativele agricole în scopul prestării de servicii către membrii cooperatori, pentru care se acordă scutirea, sunt: a)terenuri cu destinație agricolă, și anume:(i)terenuri agricole productive-arabile, vii, livezi, pepiniere viticole și pomicole, plantații de hamei și duzi, plante ornamentale, pajiști permanente, sere, solare, răsadnițe și altele asemenea pe care se obțin produse agricole; … (ii)terenuri acoperite cu vegetație forestieră, dacă nu fac parte din amenajamentele silvice; … (iii)terenuri ocupate cu construcții și instalații agrozootehnice, amenajări piscicole și de îmbunătățiri funciare, platformele și spațiile de depozitare care servesc nevoilor producției agricole; … … b)orice alte terenuri, utilizate exclusiv pentru activități agricole și, respectiv, pentru prestări de servicii către membrii cooperatori. … +
Articolul 6(1)Membrii cooperatori, definiți conform art. 9 lit. a) și b) din Legea cooperației agricole, beneficiază de scutire de la plata impozitului pe clădiri/teren în integralitate, potrivit art. 76 alin. (2) din Legea cooperației agricole, în situația în care au valorificat în anul anterior celui pentru care se datorează impozitele cel puțin 50% din producția obținută prin/către cooperativele agricole. (2)Pentru a beneficia de scutire de la plata impozitului pe clădiri/teren, membrii cooperatori transmit organelor fiscale locale o cerere în acest sens, pentru clădirile și terenurile enumerate la art. 4 și, respectiv, la art. 5. Cererea va fi însoțită de documente justificative din care să rezulte că au îndeplinit cerințele de la alin. (1), respectiv:a)adeverința eliberată de către cooperativa agricolă care să ateste calitatea de membru, cantitățile de produse agricole valorificate de către membrul cooperator prin/către cooperativa agricolă în anul calendaristic anterior celui pentru care se acordă scutirea, precum și inventarul bunurilor declarate de membrul cooperator care fac obiectul scutirilor; … b)declarația pe propria răspundere întocmită de către membrul cooperator din care să reiasă: totalul cantităților de produse agricole obținute în anul calendaristic anterior celui pentru care se acordă scutirea, cantitățile valorificate de către acesta prin/către cooperativa agricolă în cadrul aceleiași perioade și lista bunurilor cu destinație agricolă care fac obiectul scutirilor. … (3)Organele fiscale locale, în vederea acordării scutirii de la plata impozitului pe clădiri și a impozitului pe teren, vor solicita de la direcția pentru agricultură județeană date referitoare la producția medie obținută pe județ din exploatarea terenurilor agricole, a animalelor sau din alte activități agricole, după caz.(4)Datele cu privire la producția medie obținută pe județ, comunicate de către direcțiile pentru agricultură județene, trebuie să fie identice cu cele pe care acestea le folosesc la calcularea normei de venit, conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 30/2019 privind aprobarea metodologiilor pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activități agricole, precum și a Metodologiei de calcul al reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperației agricole nr. 566/2004.(5)Organele fiscale locale compară datele furnizate de direcțiile pentru agricultură județene cu cele din documentele justificative precizate la alin. (2) lit. a) și b), astfel încât să se constate îndeplinirea condiției privind valorificarea a minimum 50% din producția agricolă obținută prin/către cooperativa agricolă respectivă. +
Articolul 7Pentru a beneficia de scutirea de la plata impozitului pe clădiri și a impozitului pe teren, cooperativele agricole, definite conform art. 6 lit. b)-e^1) din Legea cooperației agricole, transmit organelor fiscale locale o cerere, la care se anexează documentele justificative menționate mai jos, din care să rezulte prestarea de servicii către membrii cooperatori, respectiv: a)lista membrilor cooperatori înscriși în cooperativa agricolă; … b)declarația pe propria răspundere întocmită de către cooperativa agricolă din care să reiasă denumirea și valoarea activităților de prestări servicii efectuate de cooperativa agricolă către membrii cooperatori, precum și lista clădirilor și terenurilor aflate în patrimoniu utilizate pentru prestarea de servicii către membrii cooperatori, pentru care solicită scutirea. … +
Articolul 8Cooperativele agricole și membrii cooperatori au obligația să depună, anual, la compartimentele de specialitate ale autorităților publice locale, până la data de 31 martie a anului curent, cererea privind scutirea de la plata impozitului pe clădiri și a impozitului pe teren, însoțită de documentele justificative prevăzute la art. 6 și 7, valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior celui pentru care se acordă scutirea. +
Capitolul IIIDispoziții finale +
Articolul 9La data intrării în vigoare a prezentului ordin, Ordinul ministrului agriculturii și dezvoltării rurale, al ministrului finanțelor publice și al viceprim-ministrului, ministrul dezvoltării regionale și administrației publice, nr. 203/2.287/1.809/2019 pentru stabilirea criteriilor potrivit cărora membrii cooperatori beneficiază de scutirile prevăzute la art. 76 alin. (1) lit. e) din Legea cooperației agricole nr. 566/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 491 din 18 iunie 2019, se abrogă. +
Articolul 10Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
p. Ministrul agriculturii și dezvoltării rurale,
Aurel Simion,
secretar de stat
Ministrul finanțelor,
Dan Vîlceanu
p. Ministrul dezvoltării, lucrărilor publice și administrației,
Matuz Adrian-Zsolt,
secretar de stat +
ANEXĂ*)*) Anexa este reprodusă în facsimil.
ÎNȘTIINȚARE
privind aplicarea/suspendarea/încetarea aplicării regimului de scutire
de la plata impozitului pe profit pentru cooperativele agricole
––
