privind modelul şi conţinutul unor documente întocmite în activitatea de inspecţie fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere(actualizat până la data de 9 ianuarie 2012*)
–––––*) Forma actualizată a acestui act normativ până la data de 9 ianuarie 2012 este realizată de către Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neamţ prin includerea tuturor modificărilor şi completărilor aduse de către ORDINUL nr. 1.046 din 27 august 2007; ORDINUL nr. 2.993 din 16 decembrie 2011.Conţinutul acestui act nu este un document cu caracter oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilorÎn temeiul dispoziţiilor art. 11 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 386/2007 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Economiei şi Finanţelor,având în vedere prevederile art. 84 şi 107 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 106.1 din Normele metodologice de aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1.050/2004, cu modificările şi completările ulterioare,ministrul economiei şi finanţelor emite următorul ordin: +
Articolul 1(1) Se aprobă modelul şi conţinutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere", prezentat în anexa nr. 1. … (2) Instrucţiunile de completare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" sunt prezentate în anexa nr. 2. … (3) Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" sunt prezentate în anexa nr. 3. … +
Articolul 2Actul administrativ fiscal "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" se emite pentru fiecare persoană fizică plătitoare de impozit pe venit, pentru care s-au stabilit obligaţii fiscale suplimentare. +
Articolul 3(1) Se aprobă modelul şi conţinutul formularului "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere", prezentat în anexa nr. 4. … (2) Instrucţiunile de completare a formularului "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" sunt prezentate în anexa nr. 5. … (3) Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" sunt prezentate în anexa nr. 6. … +
Articolul 4(1) Pentru efectuarea inspecţiei fiscale a impozitului pe venit la persoanele fizice care desfăşoară activităţi independente, în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, organul de inspecţie fiscală care verifică activitatea acestora la sediul activităţii sau la locul de desfăşurare efectivă a activităţii principale va solicita delegarea de competenţă de la organul fiscal de administrare a impozitului pe venit. … (2) Organul fiscal de administrare a impozitului pe venit va transmite, concomitent cu acordarea delegării de competenţă, pentru fiecare contribuabil şi perioadă verificată, decizia de impunere anuală, data comunicării acesteia şi evidenţa debitelor, plăţilor şi soldurilor. … +
Articolul 5(1) Direcţia generală a tehnologiei informaţiei din Ministerul Economiei şi Finanţelor va elabora aplicaţia informatică pentru crearea bazei de date cu rezultatele inspecţiei fiscale, precum şi aplicaţia pentru editarea automată a formularelor "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" şi "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere". … (2) Până la implementarea aplicaţiei informatice, formularele "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" şi "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" se vor completa manual. … +
Articolul 6Direcţia generală a tehnologiei informaţiei din Ministerul Economiei şi Finanţelor, Direcţia de metodologie şi proceduri pentru inspecţia fiscală, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, Direcţia economică şi administrativă din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. +
Articolul 7Anexele nr. 1-6 fac parte integrantă din prezentul ordin. +
Articolul 8Prezentul ordin se va publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.p. Ministrul economiei şi finanţelor,Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu,secretar de statBucureşti, 10 mai 2007.Nr. 149. +
Anexa 1*Font 9*┌───────┬─────────────────────────────────────────┬──────────────────┬───────────────────┐│(Sigla)│AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ│Data …/…./….│Nr. de înregistrare││ │Direcţia …………………………. │Nr. înregistrare .│ ca operator de ││ │ │ │ date cu caracter ││ │ │ │ personal: │└───────┴─────────────────────────────────────────┴──────────────────┴───────────────────┘ DECIZIA DE IMPUNERE privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau intr-o formă de asociere 1. Date de identificare ale contribuabilului Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Numele Iniţiala tatălui Prenumele┌───────────────────┐ ┌────────────┐ ┌─────────────────────────────┐│. .│ .│ │. │. .│└───────────────────┘ └────────────┘ └─────────────────────────────┘ Denumire┌──────────────────────────────────┐│. .│└──────────────────────────────────┘ 2. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fiziceJudeţul ………, localitatea ………, sectorul….., str. …….., nr. ….,bl. …, sc. ….., et. …., ap. ….., codul poştal ……., telefon ……….fax ………, e-mail ……… 3. Date privind sediul activităţii sau locul de desfăşurare efectivă aactivităţii principaleJudeţul ………, localitatea ………, sectorul….., str. …….., nr. ….,bl. …, sc. ….., et. …., ap. ….., codul poştal ……., telefon ……….fax ………, e-mail ……… 4. Date privind creanţa fiscală Anul verificat: ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┘4.1. Rezultatele inspecţiei fiscale privind impozitul pe venit*Font 8*┌─────────────────┬────────────┬──────────────────┬─────────────────────────┬─────────────────────┬─────┐│Venitul net anual│Diferenţa de│ Venitul net anual│Impozitul pe venitul net │Diferenţa de impozit │ ││ impozabil │ venit net │ impozabil │anual impozabil stabilit:│pe venitul net anual │ ││ evidenţiat în │ anual │ recalculat de ├────────────┬────────────┤stabilită suplimentar│ ││ decizia de │ stabilită │ organele de │prin decizia│de organele │ de organele de │ Cod ││ impunere anuală │suplimentar │inspecţie fiscală │de impunere │de inspecţie│ inspecţie fiscală │cont ││ comunicată │de organele │ │ anuală │ fiscală ├──────────┬──────────┤buge-││ contribuabilului│de inspecţie│ │ │ │ în plus │ în minus │ tar ││ │ fiscală │ │ │ │ │ │ │├─────────────────┼────────────┼──────────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼─────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │├─────────────────┼────────────┼──────────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼─────┤│ │ │ │ │ │ │ │ │└─────────────────┴────────────┴──────────────────┴────────────┴────────────┴──────────┴──────────┴─────┘4.2. Obligaţii fiscale accesorii de plată pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar*Font 8*┌────┬────────────────────────────────┬────────────────────────┬───────┬─────────────────┬────────┐│Nr. │ Denumirea obligaţiei fiscale │ Perioada de calcul │ │ │ ││crt.│ accesorii ├───────────┬────────────┤Baza de│Valoare obligaţii│Cod cont││ │ │De la data │Până la data│ calcul│fiscale accesorii│bugetar ││ │ │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ │├────┼────────────────────────────────┼───────────┼────────────┼───────┼─────────────────┼────────┤│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │├────┼────────────────────────────────┼───────────┼────────────┼───────┼─────────────────┼────────┤│ 1. │Dobânzi/Majorări de întârziere*)│ │ │ │ │ │├────┼────────────────────────────────┼───────────┼────────────┼───────┼─────────────────┼────────┤│ 2. │Penalităţi de întârziere │ │ │ │ │ │└────┴────────────────────────────────┴───────────┴────────────┴───────┴─────────────────┴────────┘–––*) Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată.4.3. Motivul de fapt……………………………………………………………………………………………………………………………………4.4. Temeiul de dreptActul normativ: ……., articolul: …, paragraful: ….., punctul: …..,litera: ….., alineatul: …………………………………………………………………………………………………………………………………………5. Data comunicăriiData comunicării "Deciziei de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală" reprezintă data la care se va efectua comunicarea în condiţiile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.6. Termenul de platăDiferenţa de impozit, taxă sau contribuţie constatată de organele de inspecţie fiscală şi stabilită de plată, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.Diferenţa de impozit pe venitul anual stabilit în minus în sumă de …. lei se restituie în termen de cel mult 60 de zile, cu respectarea prevederilor art. 116 sau, după caz, 117 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.7. Dispoziţii finaleOrganele de inspecţie fiscală stabilesc penalităţile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecţiei fiscale sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de lege pentru aceasta.Pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc la data încheierii inspecţiei fiscale condiţia legală de a calcula penalităţile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, organele de inspecţie fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la prezenta decizie de impunere.Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia.În conformitate cu art. 205 şi 207 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva sumelor din prezenta decizie se poate face contestaţie, care se depune în termen de 30 zile de la comunicare la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.La prezenta decizie de impunere se anexează raportul de inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine …… pagini.Prezenta reprezintă titlu de creanţă.┌─────────────────────────┬──────────────────────┬───────────────────────────┐│ Aprobat │ Avizat │ Întocmit │├─────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤│ Conducătorul activităţii│Şef de serviciu/şef de│Numele şi│Funcţia│Semnătura││ de inspecţie fiscală │ birou/şef de │prenumele│ │ ││ │ compartiment │ │ │ │├─────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Funcţia │Numele şi prenumele │ │ │ │├─────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Numele şi prenumele │ │ │ │ │├─────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Semnătura şi ştampila**) │Semnătura │ │ │ │└─────────────────────────┴──────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘–––**) Ştampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat".Cod MEF 14.13.02.18/i.v, aprobat prin OMEF nr. 149/10.05.2007.––––-Anexa 1 a fost înlocuită cu anexa 3 din ORDINUL nr. 2.993 din 16 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 14 din 9 ianuarie 2012, conform art. II din acelaşi act normativ. +
Anexa 2INSTRUCŢIUNI DE COMPLETAREa formularului "Decizie de impunere privind impozitul pevenit stabilit suplimentar de plată deinspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoarăactivităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere"Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferenţelor de impozit pe venit.Acesta se va completa la încheierea unei inspecţii fiscale generale sau parţiale, ca urmare a constatării de diferenţe de impozit pe venit stabilit suplimentar şi/sau accesorii aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecţie fiscală".Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente, în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" se emite pentru fiecare persoană fizică plătitor de impozit pe venit datorat pentru veniturile proprii, în baza constatărilor din raportul de inspecţie fiscală.Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" se întocmeşte de către organul de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobă de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală din care face parte echipa de inspecţie fiscală.Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" se vor completa după cum urmează:1. "Date de identificare ale contribuabilului" va cuprinde:– "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, care se completează astfel:a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; … b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. … – "Numele şi prenumele" se va completa cu numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate.– "Denumire" – denumirea completă a contribuabilului.2. "Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice" se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul sau adresa unde locuieşte efectiv persoana fizică.3. "Date privind sediul activităţii sau locul de desfăşurare efectivă a activităţii principale" se va completa cu toate informaţiile care definesc complet sediul activităţii sau locul de desfăşurare a activităţii economice autorizate sau a profesiei libere exercitate.4. "Date privind creanţa fiscală"Rezultatele inspecţiei fiscale vor fi întotdeauna prezentate separat pentru fiecare an fiscal, care va fi înscris în cartuşul "anul verificat".4.1. Rezultatele inspecţiei fiscale privind impozitul pe venit vor fi înscrise în tabel astfel:Coloana 1: va cuprinde venitul net anual impozabil, evidenţiat în decizia de impunere anuală comunicată contribuabilului.Coloana 2: va cuprinde diferenţa de venit net anual impozabil stabilită suplimentar de organele de inspecţie fiscală.Coloana 3: va cuprinde venitul net anual impozabil, recalculat de organele de inspecţie prin cumularea venitului net anual impozabil din coloana 1 cu diferenţa de venit net anual stabilit suplimentar înscrisă în coloana 2.Coloana 4: va cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil, evidenţiat în decizia de impunere anuală comunicată contribuabilului.Coloana 5: va cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil, recalculat de organele de inspecţie fiscală prin aplicarea cotei de impunere, prevăzută de lege pentru anul fiscal verificat, asupra valorii înscrise în coloana 3.Coloana 6: va cuprinde diferenţa de impozit pe venitul net anual, calculată de organele de inspecţie fiscală. În cazul în care diferenţa dintre impozitul calculat de organele de inspecţie fiscală şi cel înscris în decizia de impunere anuală este pozitivă, aceasta va fi înscrisă în această coloană, fiind datorată de către contribuabil.Coloana 7: va cuprinde diferenţa negativă de impozit pe venitul net anual impozabil calculat de organele de inspecţie fiscală şi care urmează a fi restituită contribuabilului de către organele fiscale competente, potrivit prevederilor legale.Coloana 8: "cod cont bugetar" – se completează cu simbolul codului de cont bugetar al impozitului pe venit.4.2. Obligaţii fiscale accesorii de plată pentru impozitul pe venit stabilit suplimentarRândul 1 va cuprinde datele pentru "Dobânzi/Majorări de întârziere", astfel:Rândul 1 coloana 1: va cuprinde denumirea obligaţiei fiscale, respectiv "dobânzi/majorări de întârziere".Rândul 1 coloana 2: va cuprinde data de la care s-au calculat dobânzile/majorările de întârziere, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 3: va cuprinde data până la care s-au calculat dobânzile/majorările de întârziere, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 4: va cuprinde baza de calcul pentru care se calculează dobânzile/majorările de întârziere. Suma înscrisă în această coloană va fi egală cu suma înscrisă în coloana 6 din tabelul 4.1 "Rezultatele inspecţiei fiscale privind impozitul pe venit".Rândul 1 coloana 5: "valoarea dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate"- în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.Rândul 1 coloana 6: "cod cont bugetar" – se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent impozitului pe venit.Rândul 2 va cuprinde datele pentru "Penalităţi de întârziere":Rândul 2 coloana 1: va cuprinde denumirea obligaţiei fiscale, respectiv "Penalităţi de întârziere".Rândul 2 coloana 2: va cuprinde data de la care s-au calculat penalităţile de întârziere, sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 3: va cuprinde data până la care s-au calculat penalităţile de întârziere, sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 4: va cuprinde baza de calcul pentru care se calculează penalităţile de întârziere.Rândul 2 coloana 5: va cuprinde valoarea penalităţilor de întârziere calculate pentru sumele suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, care îndeplinesc condiţiile prevăzute de lege.Rândul 2 coloana 6: "cod cont bugetar" – se completează cu simbolul codului de cont bugetar al impozitul pe venit.Organele de inspecţie fiscală stabilesc penalităţile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecţiei fiscale sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de lege, respectiv:– obligaţiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;– obligaţiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condiţiile legii.Pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc la data încheierii inspecţiei fiscale condiţia legală de a calcula penalităţile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, organele de inspecţie fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, şi va fi transmisă organelor fiscale de administrare, conform următorului model:Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecţia fiscală pentru care nus-au calculat penalităţi de întârziere la data încheierii inspecţiei fiscale┌────┬──────────────────────────┬────────────────────┬────────────────────────┐│Nr. │Denumire impozit, taxă sau│ │ ││crt.│ contribuţie stabilită │ Valoarea debitului │Data scadenţei debitului││ │ suplimentar de inspecţia │stabilit suplimentar│ suplimentar ││ │ fiscală │ – lei – │ (zz.ll.aa) │├────┼──────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼──────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼──────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼──────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────────┤│ │ │ │ │└────┴──────────────────────────┴────────────────────┴────────────────────────┴4.3 "Motivul de fapt": se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat şi tratat din punct de vedere fiscal o operaţiune cu influenţă în veniturile sau cheltuielile înscrise în registrul de încasări şi plăţi sau ca urmare a unor operaţiuni neevidenţiate în acesta, cu prezentarea consecinţei fiscale.4.4 "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege.Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.5. "Data comunicării": reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi este în funcţie de modalitatea de comunicare.6. "Termenul de plată". Diferenţa de impozit pe venit stabilită suplimentar, precum şi obligaţiile accesorii aferente acesteia se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.Diferenţa de impozit pe venitul anual stabilit în minus de inspecţia fiscală se restituie de organul fiscal competent, în termen de cel mult 60 de zile, cu respectarea prevederilor art. 116 sau, după caz, 117 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.7. La "Dispoziţii finale" se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecţie fiscală care se anexează la "Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere".Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, şi va fi transmisă organelor fiscale de administrare.Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" se va întocmi pentru fiecare plătitor de impozit pe venit, în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:– organul fiscal unde contribuabilul verificat este înregistrat ca plătitor de impozit pe venit;– echipa de inspecţie fiscală;– contribuabilul verificat.––––-Anexa 2 a fost înlocuită cu anexa 4 din ORDINUL nr. 2.993 din 16 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 14 din 9 ianuarie 2012, conform art. II din acelaşi act normativ. +
Anexa 3Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere"1. Denumire: Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere2. Cod: MEF 14.13.02.18/i.v.3. Format: A4/t1 (număr variabil de pagini)4. Caracteristici de tipărire:– se tipăreşte pe o singură faţă, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea un număr variabil de pagini.5. Se difuzează: gratuit6. Se utilizează: la stabilirea obligaţiilor fiscale suplimentare de plată privind impozitul pe venit de către organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală, pe baza Raportului de inspecţie fiscală.7. Se întocmeşte: în 3 exemplare, de organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală.8. Circulă:– un exemplar la contribuabil;– un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecţia fiscală;– un exemplar la organul fiscal cu atribuţii de gestiune a declaraţiilor şi a dosarului fiscal al contribuabilului.9. Se arhivează la:– dosarul fiscal al contribuabilului. +
Anexa 4*Font 9*┌───────┬─────────────────────────────────────────┬──────────────────┬───────────────────┐│(Sigla)│AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ│Data …/…./….│Nr. de înregistrare││ │Direcţia …………………………. │Nr. înregistrare..│ ca operator de ││ │ │ │ date cu caracter ││ │ │ │ personal: │└───────┴─────────────────────────────────────────┴──────────────────┴───────────────────┘ DECIZIA DE IMPUNERE privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau intr-o formă de asociere 1. Date de identificare ale contribuabilului Cod de înregistrare fiscală/Cod unic de înregistrare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Denumire contribuabil ┌───────────────────────────────────┐ │. .│ └───────────────────────────────────┘2. Date privind sediul activităţii sau locul de desfăşurare efectivă a activităţii principaleJudeţul …….., localitatea ……….., sectorul ….., str. ………… nr. …., bl. .., sc. .., et. …, ap. …, codul poştal ….., telefon ………., fax ……, e-mail ………3. Date privind creanţa fiscală3.1. Obligaţii fiscale suplimentare de plată┌─┬────────────┬──────────────────────────┬───────────────┬───────────────┬────┐│N│ Denumire │Perioada verificată/(rd.1)│Baza impozabilă│ Obligaţie │Cod ││r│ obligaţie │Perioada pentru care s-au │ stabilită │ fiscală │cont││ │ fiscală/ │ calculat obligaţii │ suplimentar │ stabilită │buge││c│ obligaţii │ fiscale accesorii │ │suplimentar de │tar ││r│ fiscale │ (rd. 2 şi 3) │ -lei- │plată/Obligaţii│ ││t│ accesorii ├──────────┬───────────────┤ │ fiscale │ ││ │ │De la data│ Până la data │ │ accesorii │ ││ │ │ │ │ │ -lei- │ │├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤│0│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤│1│Obligaţia │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ ││ │fiscală │ │ │ │ │ ││ │principală*)│ │ │ │ │ │├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤│ │Dobânzi/ │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ ││2│Majorări de │ │ │ │ │ ││ │întârziere**│ │ │ │ │ │├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤│ │Penalităţi │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ ││3│de │ │ │ │ │ ││ │întârziere │ │ │ │ │ │└─┴────────────┴──────────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┴────┘–––*) Lista cuprinzând impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal şi sediile secundare, este anexată prezentei decizii de impunere.** Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată.3.1.1. Motivul de fapt………………………………………………………………..………………………………………………………………..3.1.2. Temeiul de dreptActul normativ: ……., articolul: ….., paragraful: ……., punctul: ….., litera: …, alineatul: …..………………………………………………………………..………………………………………………………………..4.1. Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare*Font 7*┌──┬──────────┬───────────────────┬───────────────────┬───────┬─────────────────┬────────┬────────┬───────┬───────┬─────┐│N │ Numărul │ │Perioada verificată│ TVA │ Ogligaţie │ │ │ │Valoare│ ││r.│ şi data │ │/Perioada de calcul│ soli- │ fiscală │ TVA │ TVA │ TVA │ obli- │ ││ │decontului│ Denumirea │ ogligaţii fiscale │citată │ stabilită │respinsă│aprobată│ stabi-│ gaţii │ Cod ││c │ de TVA*) │ obligaţiei │ accesorii │ la │ suplimentar │la ram- │la ram- │ lită │fiscale│cont ││r │ │ fiscale ├─────────┬─────────┤rambur-├───────┬─────────┤bursare │bursare │supli- │ acce- │buge-││t.│ │ │ de la │ până la │ sare │ Baza │ TVA │ │ │mentar │ sorii │ tar ││ │ │ │ data │ data │ │ impo- │stabilită│ │ │ şi │ de │ ││ │ │ │ │ │ │zabilă │ supli- │ │ │rămasă │plată │ ││ │ │ │ │ │ │ │mentar de│ │ │ de │ │ ││ │ │ │ │ │ │ │ plată │ │ │ plată │ │ ││ │ │ │ │ │- lei -│- lei -│ – lei – │ – lei -│ – lei -│- lei -│- lei -│ │├──┼──────────┼───────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤│ 0│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │├──┼──────────┼───────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤│ 1│ │TVA │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │ │ │ │ X │ │├──┤ ├───────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤│ 2│ │Dobânzi/Majorări │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │de întârziere**) │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ X │ │ X │ X │ X │ X │ │ │├──┤ ├───────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤│ 3│ │Penalităţi │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │de întârziere │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ X │ │ X │ X │ X │ X │ │ │└──┴──────────┴───────────────────┴─────────┴─────────┴───────┴───────┴─────────┴────────┴────────┴───────┴───────┴─────┘–––*) În cazul soluţionării mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare se vor completa rândurile "TVA", "Dobânzi/Majorări de întârziere" şi "Penalităţi de întârziere" pentru fiecare decont în parte.**) Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată.4.1.1. Motivul de fapt………………………………………………………………..………………………………………………………………..4.1.2. Temeiul de dreptActul normativ: …., articolul: …, paragraful: .., punctul: …, litera: …., alineatul: ……………………………………………………………………..………………………………………………………………..5. Data comunicăriiData comunicării "Deciziei de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" reprezintă data la care se va efectua comunicarea în condiţiile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.6. Termenul de platăDiferenţa de obligaţie fiscală stabilită suplimentar de plată de organele de inspecţie fiscală, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.7. Dispoziţii finaleOrganele de inspecţie fiscală stabilesc penalităţile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecţiei fiscale sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de lege.Pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc la data încheierii inspecţiei fiscale condiţia legală de a calcula penalităţile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, organele de inspecţie fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, şi va fi transmisă organelor fiscale de administrare.În conformitate cu art. 205 şi 207 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva sumelor de plată şi/sau aprobate la rambursare prin prezenta decizie de impunere se poate face contestaţie, care se depune în termen de 30 zile de la comunicare la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.La prezenta decizie de impunere se anexează raportul de inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine … pagini.Prezenta reprezintă titlu de creanţă.┌─────────────────────────┬──────────────────────┬───────────────────────────┐│ Aprobat │ Avizat │ Întocmit │├─────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤│ Conducătorul activităţii│Şef de serviciu/şef de│Numele şi│Funcţia│Semnătura││ de inspecţie fiscală │ birou/şef de │prenumele│ │ ││ │ compartiment │ │ │ │├─────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Funcţia │Numele şi prenumele │ │ │ │├─────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Numele şi prenumele │ │ │ │ │├─────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Semnătura şi ştampila*) │Semnătura │ │ │ │└─────────────────────────┴──────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘––-*) Ştampila se va aplica numai pentru coloana "Aprobat".Cod MEF 14.13.02.18/o.f., aprobat prin OMEF nr. 149/10.05.2007.––––-Anexa 4 a fost înlocuită cu anexa 5 din ORDINUL nr. 2.993 din 16 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 14 din 9 ianuarie 2012, conform art. II din acelaşi act normativ. +
Anexa 5INSTRUCŢIUNI DE COMPLETAREa formularului "Decizie de impunere privind obligaţiilefiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţiafiscală pentru persoane fizice care desfăşoarăactivităţi independente în mod individual şi/sauîntr-o formă de asociere"Formularul "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea obligaţiilor fiscale suplimentare de plată (cu excepţia impozitului pe venit), precum şi pentru comunicarea modului de soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată a decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, în situaţia în care se stabilesc diferenţe faţă de suma solicitată.Se va completa la încheierea unei inspecţii fiscale generale sau parţiale, ca urmare a stabilirii de obligaţii fiscale suplimentare şi/sau accesorii aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecţie fiscală", întocmit la încheierea acesteia.Formularul "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" se întocmeşte de către organul de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobă de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală de care aparţine echipa de inspecţie fiscală.Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" se vor completa după cum urmează:1. "Date de identificare ale contribuabilului" va cuprinde:– codul de înregistrare fiscală este cel atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, conform prevederilor din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;– codul unic de înregistrare atribuit potrivit legii speciale şi înregistrat la oficiul registrului comerţului.Pentru plătitorii de TVA, codul de înregistrare fiscală/codul unic de înregistrare va fi precedat de prefixul "RO". În cazul în care persoana impozabilă nerezidentă şi-a desemnat un reprezentant fiscal, se va înscrie codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile;– Denumire contribuabil – se va completa cu denumirea completă a contribuabilului.2. "Date privind sediul activităţii sau locul de desfăşurare efectivă a activităţii principale" se va completa cu toate informaţiile care definesc complet sediul activităţii sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală.3. "Date privind creanţa fiscală"3.1. Obligaţii fiscale suplimentare de plată: se va completa câte un tabel pentru fiecare obligaţie fiscală stabilită suplimentar cu informaţii referitoare la:Rândul 1, coloana 1: "denumirea obligaţiei fiscale principale". În acest rând se vor înscrie denumirea obligaţiei fiscale principale, impozitul, taxa sau contribuţia care a făcut obiectul inspecţiei fiscale (cu excepţia taxei pe valoarea adăugată, atunci când verificarea se efectuează pentru soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipată a unui decont cu sume negative de TVA cu opţiunea de rambursare).Rândul 2, coloana 1: "dobânzi/majorări de întârziere" –Rândul 3 coloana 1: "penalităţi de întârziere".Organele de inspecţie fiscală stabilesc penalităţile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecţiei fiscale sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de lege, respectiv:– obligaţiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;– obligaţiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condiţiile legii.Pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc la data încheierii inspecţiei fiscale condiţia legală de a calcula penalităţile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, organele de inspecţie fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, şi va fi transmisă organelor fiscale de administrare, conform următorului model:Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecţiafiscală pentru care nu s-au calculat penalităţide întârziere la data încheierii inspecţiei fiscale┌────┬─────────────────────┬────────────────────────┬──────────────────────────┐│Nr. │ Denumire impozit, │ Valoarea debitului │ Data scadenţei debitului ││crt.│taxă sau contribuţie │ stabilit suplimentar │ suplimentar ││ │stabilită suplimentar│ – lei – │ (zz.ll.aa) ││ │de inspecţia fiscală │ │ │├────┼─────────────────────┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼─────────────────────┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼─────────────────────┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼─────────────────────┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│ │ │ │ │└────┴─────────────────────┴────────────────────────┴──────────────────────────┘În cazul în care se stabilesc debite suplimentare reprezentând impozitul pe venitul din salarii, valoarea va fi defalcată pe sediul principal şi sediile secundare, conform următoarei anexe: +
AnexăLista impozitului pe venit din salarii stabilit suplimentar, defalcat pe sediul principal şi sedii secundare F.1 Sediul principal┌────────────────────────┬───────────────────┬─────────────┬─────────────────┐│Cod înregistrare fiscală│ │Suma de plată│ │└────────────────────────┴───────────────────┴─────────────┴─────────────────┘ F.2 Sediile secundare┌────────┬─────────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐│Nr. crt.│ Cod înregistrare fiscală sediu secundar │ Suma de plată │├────────┼─────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤│ │ │ │├────────┼─────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤│ │ │ │├────────┼─────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤│ │ │ │└────────┴─────────────────────────────────────────────┴─────────────────────┘Pentru fiecare din rândurile 1-3, organele de inspecţie vor înscrie următoarele:Rândul 1 coloana 2 – "perioada verificată de la data" – se va înscrie data de început a perioadei supuse verificării.Rândul 1 coloana 3 – "perioada verificată până la data" – se va înscrie data de sfârşit a perioadei supuse verificării.Rândul 1 coloana 4 – "baza impozabilă stabilită suplimentar" – se va înscrie valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de impozit pentru determinarea obligaţiei fiscale suplimentare.Rândul 1 coloana 5 – "obligaţie fiscală stabilită suplimentar" – se va înscrie valoarea totală a sumelor stabilite suplimentar pentru obligaţia fiscală care a făcut obiectul inspecţiei fiscale.Rândul 1 coloana 6 – "cod cont bugetar" – se va înscrie simbolul codului de cont bugetar al obligaţiei fiscale care a făcut obiectul inspecţiei fiscale.Rândul 2 coloana 2 – "perioada de calcul al obligaţiilor fiscale accesorii, de la data" – se va înscrie data de la care s-au calculat dobânzi/majorări de întârziere, pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de plată.Rândul 2 coloana 3 – "perioada de calcul al obligaţiilor fiscale accesorii, până la data" – se va înscrie data până la care s-au calculat dobânzi/majorări de întârziere, pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar.Rândul 2 coloana 4 – "baza impozabilă stabilită suplimentar" – se va înscrie obligaţia fiscală principală care a stat la baza calculului dobânzilor.Rândul 2 coloana 5 – "obligaţii fiscale accesorii" – în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.Rândul 2 coloana 6 – se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent obligaţiei fiscale care a făcut obiectul inspecţiei fiscale.Rândul 3 coloana 2 – "perioada de calcul al obligaţiilor fiscale accesorii, de la data" – se va înscrie data de la care s-au calculat penalităţi de întârziere pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de plată.Rândul 3 coloana 3 – "perioada de calcul al obligaţiilor fiscale accesorii, până la data" – se va înscrie data până la care s-au calculat penalităţi de întârziere pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar.Rândul 3 coloana 4 – "baza impozabilă stabilită suplimentar" – se va înscrie obligaţia fiscală principală care a stat la baza calculului penalităţilor de întârziere.Rândul 3 coloana 5 – "obligaţii fiscale accesorii" – se va înscrie suma totală a penalităţilor de întârziere calculate pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de inspecţia fiscală.Rândul 3 coloana 6 – se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent obligaţiei fiscale care a făcut obiectul inspecţiei fiscale.3.1.1. "Motivul de fapt": se vor înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat şi tratat din punct de vedere fiscal o operaţiune patrimonială şi prezentarea consecinţei fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru accesoriile calculate pentru aceasta.3.1.2. "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat şi clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.Informaţiile prevăzute la pct. 3.1.1 şi 3.1.2 se vor completa pentru fiecare obligaţie fiscală pentru care s-au constatat sume suplimentare şi/sau accesorii aferente acestora.4.1. "Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare"Acest tabel se completează în cazul în care inspecţia fiscală este efectuată pentru soluţionarea unuia sau mai multor deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, cu control anticipat şi numai dacă s-a stabilit suplimentar taxă pe valoarea adăugată.În cazul în care se soluţionează mai multe deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se va efectua o singură inspecţie fiscală pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont pentru care s-a solicitat rambursarea de taxă pe valoarea adăugată se vor face constatări separate.Decizia de impunere va cuprinde în tabelul "Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" câte un rând pentru fiecare perioadă verificată aferentă unui decont de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare.În cazul soluţionării mai multor deconturi de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare se va proceda astfel:– prima perioadă verificată va cuprinde atât decontul de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare, cât şi perioada anterioară neverificată, dacă există şi cu condiţia încadrării în termenul de prescripţie, după caz;– următoarea perioadă verificată va începe de la data ultimului decont verificat până la sfârşitul următorului decont ce urmează a se verifica.În acelaşi mod se va continua până la soluţionarea tuturor deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiunea de rambursare, depuse şi neverificate.Tabelul "Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" va avea câte un rând pentru fiecare perioada aferentă unui decont de taxă pe valoarea adăugată, care se verifică şi va cuprinde următoarele:Rândul 1 coloana 1 – "numărul şi data decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare înregistrat la organul fiscal" – se completează cu numărul şi data decontului primit pentru soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată.Rândul 1 coloana 2 – "Denumirea obligaţiei fiscale" – cuprinde denumirea obligaţiei fiscale, respectiv taxa pe valoarea adăugată, precum şi denumirea obligaţiilor fiscale accesorii calculate pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de inspecţia fiscală, respectiv dobânzi şi penalităţi de întârziere.Rândul 1 coloana 3 – se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 4 – se completează cu data de sfârşit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 5 – "TVA solicitată la rambursare" – se completează cu suma solicitată la rambursare şi este preluată din decontul cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată.Rândul 1 coloana 6 – "baza impozabilă" – se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de taxă pe valoarea adăugată pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de taxă pe valoarea adăugată se vor înscrie bazele însumate ale acestora.Rândul 1 coloana 7 – "TVA stabilită suplimentar de plată" – se completează cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată în perioada verificată.Rândul 1 coloana 8 – "TVA respinsă la rambursare" – se completează cu suma respinsă la rambursare ca urmare a inspecţiei fiscale, cu respectarea următoarelor corelaţii:a) este egală cu taxa pe valoarea adăugată solicitată la rambursare, dacă taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar este mai mare sau egală cu taxa pe valoarea adăugată solicitată la rambursare; … b) este egală cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar, dacă aceasta este mai mică decât taxa pe valoarea adăugată solicitată la rambursare. … Rândul 1 coloana 9 – "TVA aprobată la rambursare" – se completează cu suma aprobată la rambursare şi se calculează ca diferenţă între taxa pe valoarea adăugată solicitată la rambursare şi taxa pe valoarea adăugată respinsă la rambursare.Rândul 1 coloana 10 – "TVA stabilită suplimentar şi rămasă de plată" – se completează cu diferenţa pozitivă dintre taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată şi taxa pe valoarea adăugată respinsă la rambursare.Rândul 1 coloana 11 – nu se completează.Rândul 1 coloana 12 – "cod cont bugetar" – se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată.Rândul 2 coloana 2 – Denumirea obligaţiei fiscale accesorii – "Dobânzi/Majorări de întârziere".Rândul 2 coloana 3 – se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere şi se va înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 4 – se va înscrie data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 5 – nu se completează.Rând 2 coloana 6 – "baza impozabilă" – se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere pentru calculul obligaţiilor fiscale accesorii.Rândul 2 coloanele 7-10 – nu se completează.Rândul 2 coloana 11 – "valoare obligaţii fiscale accesorii" – în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.Rândul 2 coloana 12 – "cod cont bugetar" – se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobânzile/majorările de întârziere calculate pentru taxa pe valoarea adăugată datorată suplimentar.Rândul 3 coloana 2 – Denumirea obligaţiei fiscale accesorii – Penalităţi de întârziereRândul 3 coloana 3 – se completează cu data de la care se calculează penalităţile de întârziere şi se va înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 4 – se va înscrie data până la care se calculează penalităţile de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 5 – nu se completează.Rândul 3 coloana 6 – "baza impozabilă" – se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de penalităţi de întârziere.Rândul 3 coloanele 7-10 – nu se completează.Rândul 3 coloana 11 – "valoare obligaţii fiscale accesorii" – se completează cu valoarea totală a penalităţilor de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat taxa pe valoarea adăugată datorată suplimentar.Rândul 3 coloana 12 – "cod cont bugetar" – se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru penalităţile de întârziere calculate pentru taxa pe valoarea adăugată datorată suplimentar.Organele de inspecţie fiscală stabilesc penalităţile de întârziere prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, numai dacă la data încheierii inspecţiei fiscale sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de lege, respectiv:– obligaţiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;– obligaţiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condiţiile legii.Pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, care nu îndeplinesc la data încheierii inspecţiei fiscale condiţia legală de a calcula penalităţile de întârziere, prevăzute la art. 120^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, organele de inspecţie fiscală vor întocmi o listă care va fi anexată la decizia de impunere.Lista debitelor suplimentare, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent fiecăruia, şi va fi transmisă organelor fiscale de administrare, conform următorului model:Lista debitelor stabilite suplimentar de inspecţiafiscală pentru care nu s-au calculat penalităţi deîntârziere la data încheierii inspecţiei fiscale┌────┬─────────────────────┬────────────────────────┬──────────────────────────┐│Nr. │ Denumire impozit, │ Valoarea debitului │ Data scadenţei debitului ││crt.│taxă sau contribuţie │ stabilit suplimentar │ suplimentar ││ │stabilită suplimentar│ – lei – │ (zz.ll.aa) ││ │de inspecţia fiscală │ │ │├────┼─────────────────────┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼─────────────────────┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼─────────────────────┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│ │ │ │ │├────┼─────────────────────┼────────────────────────┼──────────────────────────┤│ │ │ │ │└────┴─────────────────────┴────────────────────────┴──────────────────────────┘4.1.1. "Motivul de fapt": se vor înscrie detaliat şi în clar modul în care contribuabilul a efectuat o operaţiune patrimonială, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal sau cu influenţă fiscală şi prezentarea consecinţei fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât şi pentru accesoriile calculate pentru aceasta.4.1.2. "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat şi clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.Formularul "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală" are rol şi de "Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată" în cazul inspecţiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, în urma cărora se stabilesc diferenţe faţă de suma solicitată.Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 116 sau, după caz, 117 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.5. "Data comunicării" actului administrativ fiscal reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi este în funcţie de modalitatea de comunicare.6. "Termenul de plată". Diferenţa de obligaţie fiscală stabilită suplimentar de plată, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.7. La "Dispoziţii finale" se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecţie fiscală care se anexează la formularul "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere".Formularul "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:– organul fiscal unde contribuabilul verificat este înregistrat ca plătitor de obligaţii fiscale;– echipa de inspecţie fiscală;– contribuabilul verificat.––––-Anexa 5 a fost înlocuită cu anexa 6 din ORDINUL nr. 2.993 din 16 decembrie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 14 din 9 ianuarie 2012, conform art. II din acelaşi act normativ. +
Anexa 6Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere"1. Denumire: Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere2. Cod: MEF 14.13.02.18/o.f.3. Format A4/t1 (număr variabil de pagini)4. Caracteristici de tipărire:– se tipăreşte pe o singură faţă, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea număr variabil de pagini, în funcţie de impozitele, taxele sau contribuţiile pentru care s-au stabilit obligaţii fiscale suplimentare.5. Se difuzează: gratuit.6. Se utilizează: la stabilirea obligaţiilor fiscale suplimentare de plată de către organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală, pe baza Raportului de inspecţie fiscală.7. Se întocmeşte: în 3 exemplare, de organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală.8. Circulă:– un exemplar la contribuabil;– un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecţia fiscală;– un exemplar la organul fiscal cu atribuţii de gestiune a declaraţiilor şi a dosarului fiscal al contribuabilului.9. Se arhivează la:– dosarul fiscal al contribuabilului.___________
