privind aprobarea modelului şi conţinutului unor documente şi formulare utilizate în activitatea de inspecţie fiscală la persoane fizice(actualizat până la data de 15 iunie 2011*)
–––––-*) Forma actualizată a acestui act normativ până la data de 15 iunie 2011 este realizată de către Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neamţ prin includerea tuturor modificărilor şi completărilor aduse de către: ORDINUL nr. 2.117 din 23 mai 2011.Conţinutul acestui act nu este un document cu caracter oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilorÎn temeiul dispoziţiilor art. 12 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,având în vedere prevederile art. 86, 109 şi art. 228 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 106.1 din Normele metodologice de aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1.050/2004,preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin: +
Articolul 1Se aprobă modelul şi conţinutul următoarelor documente utilizate în activitatea de inspecţie fiscală la persoane fizice:a) Raport de inspecţie fiscală, încheiat la persoane fizice, prevăzut în anexa nr. 1a); … b) Instrucţiunile privind conţinutul şi obiectivele minimale ale Raportului de inspecţie fiscală, încheiat la persoane fizice, prevăzute în anexa nr. 1b); … c) Raport de inspecţie fiscală pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, încheiat la persoane fizice, prevăzut în anexa nr. 2a); … d) Instrucţiunile privind conţinutul şi obiectivele minimale ale Raportului de inspecţie fiscală pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, încheiat la persoane fizice, prevăzute în anexa nr. 2b). … +
Articolul 2Se aprobă modelul şi conţinutul următoarelor formulare utilizate în activitatea de inspecţie fiscală la persoane fizice:a) Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale, prevăzută în anexa nr. 3a); … b) Instrucţiunile de completare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale", prevăzute în anexa nr. 3b); … c) Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale", prevăzute în anexa nr. 3c); … d) Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, prevăzută în anexa nr. 4a); … e) Instrucţiunile de completare a formularului "Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare", prevăzute în anexa nr. 4b); … f) Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularului "Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare", prevăzute în anexa nr. 4c); … g) Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la persoane fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale, prevăzută în anexa nr. 5a); … h) Instrucţiunile de completare a formularului "Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la persoane fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale", prevăzute în anexa nr. 5b); … i) Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularului "Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la persoane fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale", prevăzute în anexa nr. 5c). … +
Articolul 3Competenţa de a stabili obligaţii fiscale pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale revine organelor fiscale cu atribuţii de administrare a veniturilor statului. +
Articolul 4Prin excepţie de la art. 3, competenţa de a stabili obligaţii fiscale pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale revine şi organelor de inspecţie fiscală care au constatat, prin acţiuni de inspecţie fiscală, că persoana fizică a obţinut venituri impozabile. +
Articolul 5(1) Obligaţiile fiscale vor fi stabilite de organele de inspecţie fiscală la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale, numai pentru perioada în care s-a constatat că acestea au desfăşurat activitatea. … (2) Dacă activitatea a fost desfăşurată pe parcursul mai multor ani fiscali, atunci impozitul pe venit va fi stabilit pe fiecare an fiscal. … +
Articolul 6Rezultatele acţiunilor de inspecţie fiscală, efectuate la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale, se înscriu în raportul de inspecţie fiscală prevăzut la art. 1 lit. a) şi stau la baza emiterii Deciziei de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale şi/sau a Deciziei de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la persoane fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale, după caz. +
Articolul 7Rezultatele acţiunii de inspecţie fiscală, efectuată la persoane fizice, pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, se înscriu în raportul de inspecţie fiscală prevăzut la art. 1 lit. c) şi stau la baza emiterii deciziei de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare sau a deciziei de nemodificare a bazei de impunere, după caz. +
Articolul 8Actele administrative fiscale emise de organele de inspecţie fiscală în sarcina persoanelor fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale se comunică organului fiscal unde persoana fizică are domiciliul fiscal, potrivit legii. +
Articolul 9Prin excepţie de la art. 8, Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare sau Decizia de nemodificare a bazei de impunere, emise de organele de inspecţie fiscală, se comunică organului fiscal unde persoana fizică este înregistrată ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată. +
Articolul 10Pentru emiterea Deciziei de nemodificare a bazei de impunere se va utiliza formularul "Decizie privind nemodificarea bazei de impunere", cod MFP 14.13.02.99/3, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.267/2006, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 738 din 29 august 2006, cu modificările ulterioare. +
Articolul 11În cazul unei asocieri între persoane fizice care desfăşoară activităţi economice, actele administrative fiscale privind impozitul pe venit se emit pentru fiecare persoană fizică pentru care organele de inspecţie fiscală au stabilit obligaţii fiscale. +
Articolul 12(1) Direcţia generală de tehnologia informaţiei va elabora aplicaţia informatică pentru crearea bazei de date cu rezultatele inspecţiei fiscale la persoane fizice şi editarea automată a formularelor "Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale", "Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugata cu opţiune de rambursare" şi "Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale". … (2) Până la implementarea aplicaţiei informatice, formularele prevăzute la alin. (1) se vor edita şi completa manual. … +
Articolul 13Direcţia generală coordonare inspecţie fiscală, Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de tehnologia informaţiei, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. +
Articolul 14Anexele nr. 1a), 1b), 2a), 2b), 3a)-3c), 4a)-4c), 5a)-5c) fac parte integrantă din prezentul ordin. +
Articolul 15Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.Preşedintele Agenţiei Naţionalede Administrare Fiscală,Sorin BlejnarBucureşti, 11 august 2009.Nr. 1.415. +
Anexa 1a)Nr. …../data ….APROBATFuncţia………..Numele şi prenumele,…………….Semnătura şi ştampilaRAPORT DE INSPECŢIE FISCALĂîncheiat la persoana fizică ………….la data de ………… +
Capitolul IDate despre inspecţia fiscală1. Date despre inspecţia fiscală2. Baza legală pentru efectuarea inspecţiei fiscale +
Capitolul IIDatele de identificare ale contribuabilului1. Numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei2. Codul de identificare fiscală, care poate fi:– codul numeric personal;– numărul de identificare fiscală (pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal);3. Codul de înregistrare fiscală în scopuri de TVA (pentru persoană fizică impozabilă înregistrată în scopuri de TVA)4. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice5. Date privind locul sau locurile unde a desfăşurat activitatea +
Capitolul IIIConstatări privind taxa pe valoarea adăugată1. Stabilirea calităţii de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA2. Perioada verificată3. Verificarea depunerii deconturilor de taxă pe valoarea adăugată4. Stabilirea bazei de impozitare şi calculul taxei pe valoarea adăugată, cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de drept5. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii6. Amenzi +
Capitolul IVConstatări privind impozitul pe venit1. Perioada supusă inspecţiei fiscale2. Constatările fiscale, cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de drept1.1. Identificarea activităţii desfăşurate1.2. Stabilirea bazei impozabile1.3. Stabilirea impozitului pe venit3. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii4. Amenzi aplicate +
Capitolul VConstatări privind alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat1. Perioada supusă inspecţiei fiscale2. Constatările fiscale, cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de drept3. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii4. Amenzi aplicate +
Capitolul VIDiscuţia finală cu contribuabilul1. Prezentarea punctului de vedere al contribuabilului2. Consideraţii asupra punctului de vedere al contribuabilului +
Capitolul VIISinteza constatărilor inspecţiei fiscale1. Taxa pe valoarea adăugată2. Impozitul pe venit3. Alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat +
Capitolul VIIIAnexeÎntocmitOrgane de inspecţie fiscalăNumele şi prenumele,…………….Funcţia şi semnătura…………….AvizatŞef serviciu/birou,Numele şi prenumele,……………Semnătura…………… +
Anexa 1b)INSTRUCŢIUNILEprivind conţinutul şi obiectivele minimaleale Raportului de inspecţie fiscalăîncheiat la persoana fizicăRaportul de inspecţie fiscală se întocmeşte de echipa de inspecţie fiscală pentru consemnarea rezultatelor verificării, ca urmare a unei inspecţii fiscale la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale.De asemenea, modelul de raport de inspecţie fiscală se utilizează şi pentru consemnarea rezultatelor inspecţiei fiscale efectuate la persoanele fizice impozabile înregistrate în scopuri de TVA, dar care au şi alte activităţi nedeclarate organelor fiscale, cu excepţia inspecţiei fiscale anticipate pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare.În realizarea inspecţiei fiscale se vor avea în vedere următoarele:1. Raportul de inspecţie fiscală se va întocmi ca urmare a unei inspecţii fiscale efectuate:– la persoanele fizice care desfăşoară activităţi impozabile din punct de vedere al TVA şi care nu s-au înregistrat la organul fiscal competent;– pentru stabilirea impozitului pe venit şi a altor obligaţii fiscale datorate de persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice, fără a fi înregistrate la organul fiscal competent;– la persoanele fizice impozabile înregistrate în scopuri de TVA, pentru verificarea obligaţiilor fiscale datorate ca urmare a activităţii economice desfăşurate, precum şi a taxei pe valoarea adăugată în situaţia în care nu au depus deconturi de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare.2. Raportul de inspecţie fiscală va cuprinde constatări pentru stabilirea bazei impozabile şi calculul:– taxei pe valoarea adăugată, în cazul desfăşurării de activităţi impozabile, pentru care persoana fizică s-a declarat sau nu ca persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, fără să depună decont de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare;– impozitului pe venit datorat, în cazul în care persoana fizică a desfăşurat activităţi economice impozabile, fără a fi declarate, iar suma stabilită de organele de inspecţie fiscală reprezintă obligaţia de plată pentru perioada în care a desfăşurat activitatea;– altor obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat ca urmare a activităţilor desfăşurate în perioada verificată. +
Capitolul IDate despre inspecţia fiscalăSe vor înscrie datele de identificare ale organelor de inspecţie fiscală care efectuează verificarea şi care întocmesc Raportul de inspecţie fiscală, astfel:– numele şi prenumele;– funcţia;– numărul legitimaţiei de inspecţie fiscală;– unitatea fiscală din care face parte;– numărul şi data ordinului de serviciu.De asemenea, se vor preciza:– baza legală pentru efectuarea inspecţiei fiscale;– numărul şi data transmiterii avizului de inspecţie fiscală (după caz).În cazul în care data începerii inspecţiei a fost amânată se vor specifică numărul şi data acordului, precum şi noul termen aprobat;– perioada supusă verificării pentru fiecare obligaţie fiscală verificată;– perioada în care s-a desfăşurat inspecţia fiscală, precum şi locul de desfăşurare. +
Capitolul IIDatele de identificare ale contribuabilului1. Numele şi prenumele persoanei fizice supuse verificării2. Codul de identificare fiscală, care poate fi:2.1. pentru impozitul datorat pentru veniturile proprii:– codul numeric personal pentru persoanele fizice;– numărul de identificare fiscală pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal;2.2. pentru persoanele fizice înregistrate în scopuri de TVA:– codul de înregistrare fiscală în scopuri de TVA.3. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice:– adresa (localitate, stradă, etaj, apartament, cod poştal, judeţ/sector).În cazul asocierilor se vor înscrie datele de identificare pentru fiecare persoană fizică asociată, precum şi cota de distribuire pentru fiecare:– numele, iniţiala tatălui şi prenumele;– codul numeric personal sau numărul de identificare fiscală;– adresa (localitate, stradă, etaj, apartament, cod poştal, judeţ/sector);– cota de distribuire.Se va considera asociere şi cazul în care două persoane au realizat o operaţiune sau o activitate economică impozabilă şi nu există un contract de asociere, dar ambele persoane sunt parte în operaţiunea sau activitatea desfăşurată.4. Date privind locul de desfăşurare a activităţii economice impozabile:– localitate;– stradă, etaj, apartament, cod poştal;– judeţ (sector);– detalii privind activitatea economică desfăşurată.5. Alte informaţiiSe va preciza locul de efectuare a inspecţiei fiscale.În cazul în care persoana este reprezentată de un împuternicit, se va specifică acest fapt, cu precizarea datelor de identificare ale acestuia, şi se va anexa împuternicirea în copie.De asemenea, se vor preciza informaţii privind suspendarea inspecţiei fiscale, respectiv perioada şi motivele suspendării, conform prevederilor legale în vigoare.Se vor consemna orice alte date sau informaţii în legătură cu inspecţia fiscală. +
Capitolul IIIConstatări privind taxa pe valoarea adăugată1. Stabilirea calităţii de plătitor de taxă pe valoarea adăugatăÎn cazul verificării taxei pe valoarea adăugată se vor verifica documentele prin care se face dovada obţinerii calităţii de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, dacă este cazul, cu precizarea datei de la care a devenit plătitor de TVA şi dacă înregistrarea s-a făcut prin opţiune sau prin depăşirea plafonului de scutire.În cazul în care persoana nu s-a înregistrat ca persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, deşi activitatea desfăşurată era supusă impozitării din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată, se vor verifica următoarele:– documentele care atestă realizarea de venituri din operaţiuni impozabile din punctul de vedere al TVA;– stabilirea datei când a fost depăşit plafonul de scutire privind taxa pe valoarea adăugată;– identificarea tuturor operaţiunilor impozabile efectuate după data la care trebuia să se înregistreze ca plătitor de TVA;– modul de derulare a operaţiunilor impozabile efectuate în perioada verificată, pentru stabilirea tratamentului fiscal.În cazul în care persoana fizică a fost înregistrată ca persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin opţiune, se vor verifica următoarele:– dacă persoana fizică a respectat prevederile legale ce îi reveneau de la data înregistrării ca plătitor privind întocmirea şi depunerea deconturilor de taxă pe valoarea adăugată;– respectarea prevederilor legale privind încadrarea operaţiunilor efectuate din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată;– concordanţa dintre data înregistrării ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată şi data înscrisă în primele documente înregistrate în jurnalul de vânzări sau de cumpărări.În cazul în care înregistrarea persoanei impozabile în scopuri de TVA s-a făcut ca urmare a depăşirii plafonului de scutire, se vor verifica documentele emise pentru înregistrarea vânzărilor, concordanţa acestora cu jurnalul de vânzări, precum şi cu documentele întocmite pentru înregistrarea veniturilor, pentru stabilirea corectă a datei depăşirii plafonului de scutire.2. Perioada verificatăPentru verificarea taxei pe valoarea adăugată, perioada va fi de la data ultimului control (dacă a fost efectuat) sau de la data începerii activităţii, după caz, şi până la sfârşitul ultimei perioade pentru care trebuia sau a fost depus decontul de TVA (anterior datei de începere a inspecţiei fiscale).3. Verificarea deconturilor de taxă pe valoarea adăugatăLa verificarea deconturilor de TVA, organele de inspecţie vor avea în vedere următoarele:– se va verifica modul de întocmire a decontului de TVA. În acest sens, se va verifica dacă sumele înscrise în jurnalul de vânzări şi cumpărări corespund cu cele din decontul de TVA (taxă colectată şi deductibilă);– dacă persoana fizică nu a înscris corect în decontul de TVA taxa datorată bugetului de stat, diferenţa dintre aceasta şi cea stabilită de organele de inspecţie fiscală constituie suma suplimentară şi se înscrie în decizia de impunere;– dacă în perioada verificată persoana fizică a realizat sau urmează să realizeze atât operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi operaţiuni care nu dau drept de deducere, se va verifica corectitudinea determinării şi aplicării pro-ratei.4. Stabilirea bazei de impozitare şi calculul taxei pe valoarea adăugată cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de dreptÎn cazul efectuării inspecţiei fiscale pentru verificarea taxei pe valoarea adăugată, pentru stabilirea/verificarea taxei pe valoarea adăugată deductibilă, se vor solicita toate documentele justificative care sunt aferente unor bunuri achiziţionate sau unor servicii prestate în legătură cu activitatea economică desfăşurată şi care au fost înregistrate în jurnalul de cumpărări, după caz.Astfel, la verificarea TVA deductibilă se vor urmări înregistrarea corectă în jurnalul de cumpărări sau stabilirea, precum şi realitatea acestor operaţiuni economice.Pentru stabilirea TVA colectată şi TVA deductibilă, vor fi verificate toate documentele ce reflectă livrările şi achiziţiile de bunuri sau servicii, avându-se în vedere legalitatea şi realitatea operaţiunilor cuprinse în acestea. În situaţia în care există jurnale de TVA, se vor verifica corectitudinea şi completitudinea înregistrărilor din acestea.a) Verificarea corectitudinii documentelor şi realităţii operaţiunilor: … – se vor verifica datele înscrise în documentele care au stat la baza exercitării dreptului de deducere a TVA şi a obligaţiei de colectare a TVA. În condiţiile în care legislaţia prevede mai multe cote de TVA, se va stabili dacă operaţiunilor impozabile derulate le sunt aplicate cotele corespunzătoare;– se va verifica dacă documentele conţin datele obligatorii în conformitate cu prevederile legale în vigoare;– se va verifica realitatea operaţiunilor înscrise în documente;– se vor verifica devizele de lucrări, în special pentru fazele deja recepţionate;– se va verifica existenţa proceselor-verbale de recepţie, parţială sau finală, după caz;– se vor verifica eventualele achiziţii de bunuri care prin înregistrarea acestora au condus la exercitarea dreptului de deducere a TVA şi care, ulterior depunerii decontului, au fost stornate sau anulate;– se va stabili, în baza documentelor privind veniturile obţinute sau prin estimarea acestora, taxa pe valoarea adăugată de plată, pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze dacă ar fi fost înregistrată normal în scopuri de taxă, conform legii.b) Controale încrucişate: … – în cazul în care organele de inspecţie fiscală au suspiciuni temeinic fundamentate asupra realităţii sau legalităţii unor operaţiuni economice efectuate de persoana fizică şi pentru clarificarea stării fiscale de fapt a acesteia, se va propune efectuarea unui control încrucişat, precizându-se datele de identificare ale contribuabilului şi obiectivele de verificat;– verificările încrucişate vor fi solicitate doar atunci când este depăşit un prag de semnificaţie, concretizat în riscul pe care respectiva tranzacţie îl reprezintă pentru bugetul statului, precum şi în raportul dintre suma solicitată la rambursare şi valoarea tranzacţiei.Constatările pentru care s-au stabilit obligaţii fiscale vor fi fundamentate prin înscrierea motivului de fapt şi a temeiului de drept.5. Calculul de obligaţii fiscale accesoriiPentru obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală se datorează majorări de întârziere calculate începând cu ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale şi până la data stingerii acesteia, dacă este cazul, sau până la data înscrisă în raportul de inspecţie fiscală.6. Amenzi aplicateSe vor prezenta sancţiunile aplicate cu precizarea numărului procesului-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor. +
Capitolul IVConstatări pentru stabilirea impozitului pe venitÎn cazul verificării modului de determinare a impozitului pe venit se vor avea în vedere următoarele:1. Perioada supusă inspecţiei fiscalePentru impozitul pe venit perioada supusă verificării va fi cuprinsă de la data începerii activităţii şi până la zi sau până la data încetării activităţii, după caz (cu încadrarea în termenul de prescripţie).Data de început se va stabili pe baza primului document pentru operaţiunea sau activitatea desfăşurată ori pe bază de documente sau informaţii primite de la terţi.Data până la care se efectuează inspecţia fiscală poate fi:– data la care a încetat activitatea persoana fizică supusă verificării;– data de sfârşit a ultimului an fiscal;– orice dată anterioară începerii inspecţiei fiscale stabilită de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală.2. Constatările fiscale se vor prezenta pe fiecare an fiscal şi se vor referi la:2.1. Identificarea activităţii desfăşurateOrganele de inspecţie fiscală vor proceda la identificarea activităţii prin:– verificarea realităţii activităţii desfăşurate în corelaţie cu documente, informaţii culese de la terţi, declaraţii informative depuse de alţi contribuabili care au avut relaţii comerciale cu persoana fizică supusă verificării sau, după caz, cu orice alte documente justificative obţinute prin controale încrucişate.2.2. Stabilirea bazei impozabile cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de dreptPentru stabilirea bazei impozabile organele de inspecţie fiscală vor proceda la:– verificarea modului în care s-a desfăşurat activitatea pentru determinarea tuturor operaţiunilor impozabile realizate de persoana fizică;– verificarea documentelor pentru stabilirea cheltuielilor aferente obţinerii veniturilor, precum şi a tratamentului fiscal al acestora.În vederea stabilirii venitului impozabil pe an fiscal sau pe o perioadă dintr-un an fiscal, după caz, se vor avea în vedere următoarele:– faptele constatate de către echipa de control;– modul de interpretare a aspectelor fiscale de către contribuabil;– consecinţele fiscale ale abaterilor constatate, motivele de fapt şi temeiul de drept pentru determinarea venitului impozabil.Având în vedere că persoana fizică nu a fost autorizată să desfăşoare activităţi producătoare de venituri se vor verifica toate documentele identificate direct sau de la terţi şi se vor anexa la Raportul de inspecţie fiscală, în copie, pentru justificarea modului de stabilire a bazei impozabile.În situaţia în care nu sunt identificate suficiente documente pentru stabilirea exactă a veniturilor atunci se va proceda la estimarea veniturilor.În cazul în care pentru o perioadă (an fiscal) venitul determinat de organele de inspecţie fiscală va fi mai mic decât cheltuielile aferente activităţii atunci acest fapt se va consemna în Raportul de inspecţie fiscală.Constatările pentru care s-au stabilit obligaţii fiscale vor fi fundamentate prin înscrierea motivului de fapt şi a temeiului de drept.2.3. Stabilirea impozitului pe venitDupă stabilirea venitului net anual impozabil organele de inspecţie fiscală vor stabili impozitul pe venit în conformitate cu prevederile în vigoare pentru fiecare an fiscal verificat. În cazul în care activitatea se desfăşoară pe o perioadă mai mică de un an fiscal, atunci impozitul pe venit se va stabili pe această fracţiune.3. Calculul de obligaţii fiscale accesoriiPentru obligaţiile fiscale stabilite de organele de inspecţie fiscală se datorează majorări de întârziere calculate începând cu ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale şi până la data stingerii acesteia, dacă este cazul, sau până la data înscrisă în Raportul de inspecţie fiscală.4. Amenzi aplicateSe vor prezenta sancţiunile aplicate cu precizarea numărului procesului-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor. +
Capitolul VConstatări privind alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidatPentru fiecare altă obligaţie fiscală datorată bugetului general consolidat care face obiectul inspecţiei fiscale se vor înscrie următoarele:1. Perioada supusă inspecţiei fiscalePentru alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat perioada supusă verificării va fi cuprinsă de la data începerii activităţii sau data ultimei inspecţii fiscale pentru fiecare obligaţie fiscală constatată ca fiind datorată şi până la data începerii inspecţiei fiscale, după caz (cu încadrarea în termenul de prescripţie).Data de început se va stabili pe baza primului document pentru operaţiunea sau activitatea desfăşurată ori pe bază de documente sau informaţii primite de la terţi.Data până la care se efectuează inspecţia fiscală poate fi:– data la care a încetat activitatea persoana fizică supusă verificării;– data începerii acţiunii de inspecţie fiscală;– orice dată anterioară începerii inspecţiei fiscale stabilită de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală.În cazul în care verificarea se va face pe o perioadă diferită de cea precizată în avizul de inspecţie se va preciza perioada verificată efectiv.2. Constatări fiscale cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de dreptÎn acest capitol se vor înscrie constatările pentru fiecare obligaţie fiscală care a făcut obiectul inspecţiei fiscale astfel:a) în cazul nerespectării prevederilor legale, pentru fiecare obligaţie fiscală se va înscrie motivul de fapt prin detalierea modului în care contribuabilul a efectuat şi a tratat din punct de vedere fiscal activitatea, cu prezentarea consecinţei fiscale; … b) precizarea temeiului de drept pentru faptele constatate se va face prin menţionarea expresă a actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea textului de lege pentru fundamentarea legală a cazului constatat; … c) obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală. Se va prezenta modul de calcul al obligaţiilor fiscale stabilite de inspecţia fiscală, cu trimitere la anexele în care s-au calculat (acolo unde este cazul). … Constatările pentru care s-au stabilit obligaţii fiscale vor fi fundamentate prin înscrierea motivului de fapt şi a temeiului de drept.3. Calculul obligaţiilor fiscale accesoriiPentru obligaţiile fiscale stabilite de organele de inspecţie fiscală se datorează majorări de întârziere calculate începând cu ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale şi până la data stingerii acesteia, dacă este cazul, sau până la data înscrisă în Raportul de inspecţie fiscală.4. Amenzi aplicateSe vor prezenta sancţiunile aplicate cu precizarea numărului procesului-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor. +
Capitolul VIDiscuţia finală1. Prezentarea punctului de vedere al persoanei fizice verificateÎn acest capitol se vor consemna, în mod obligatoriu, numărul şi data documentului prin care persoana fizică a fost înştiinţată despre data, ora şi locul de desfăşurare a discuţiei finale.În caz de refuz al acesteia de a se prezenta la discuţia finală, acest fapt va fi menţionat expres în Raportul de inspecţie fiscală.Punctul de vedere al persoanei fizice va fi anexat la Raportul de inspecţie fiscală.În cazul în care persoana fizică nu prezintă la discuţia finală punctul de vedere în scris, acest fapt va fi consemnat în Raportul de inspecţie fiscală.2. Consideraţii asupra punctului de vedere al contribuabiluluiSe vor prezenta consideraţiile organelor de inspecţie fiscală asupra punctului de vedere al contribuabilului, în măsura în care susţinerile acestuia sunt argumentate.Tot în acest capitol se va preciza dacă reprezentantul legal al contribuabilului sau împuternicitul acestuia a declarat ori nu că a pus la dispoziţia organelor de inspecţie fiscală toate documentele şi informaţiile solicitate.Declaraţia va fi anexată la Raportul de inspecţie fiscală.Refuzul contribuabilului de a prezenta această declaraţie va fi consemnat în Raportul de inspecţie fiscală. +
Capitolul VIISinteza constatărilor inspecţiei fiscale1. Taxa pe valoarea adăugatăAcest tabel se va completa numai cu rezultatele inspecţiei fiscale privind TVA. – lei –┌────┬───────────────────────────┬─────────────────────────────┬───────────────┐│Nr. │ Denumirea │Perioada verificată/Perioada │ TVA stabilită ││crt.│ obligaţiei fiscale │ pentru care s-au calculat │ de inspecţia ││ │ │obligaţiile fiscale accesorii│ fiscală ││ │ ├─────────────┬───────────────┤ ││ │ │ De la data │ Până la data │ │├────┼───────────────────────────┼─────────────┼───────────────┼───────────────┤│ 1 │Taxa pe valoarea adăugată │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │├────┼───────────────────────────┼─────────────┼───────────────┼───────────────┤│ 2 │Obligaţii fiscale accesorii│ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │├────┼───────────────────────────┼─────────────┼───────────────┼───────────────┤│ 3 │Amenzi aplicate │ X │ X │ │└────┴───────────────────────────┴─────────────┴───────────────┴───────────────┘2. Impozitul pe venitÎn cazul impozitului pe venit, se va completa în următorul tabel câte un rând pentru fiecare persoană verificată, cu următoarele informaţii:┌────┬────────────┬───────────┬──────────────────────┬─────────────┬───────────┐│Nr. │ Numele │ Anul │ Impozitul pe venitul │ Obligaţiile │ Amenzile ││crt.│şi prenumele│ verificat │ net anual stabilit │ fiscale │ aplicate ││ │ │ │ de inspecţia fiscală │ accesorii │ │├────┼────────────┼───────────┼──────────────────────┼─────────────┼───────────┤├────┼────────────┼───────────┼──────────────────────┼─────────────┼───────────┤├────┼────────────┼───────────┼──────────────────────┼─────────────┼───────────┤└────┴────────────┴───────────┴──────────────────────┴─────────────┴───────────┘3. Alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidatPentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie, cu excepţia impozitului pe venit şi TVA, datorate bugetului general consolidat, pentru care s-au calculat obligaţii fiscale principale şi/sau accesorii, se vor prezenta următoarele informaţii:┌────┬───────────────────────────┬─────────────────────────────┬───────────────┐│Nr. │ Denumirea │Perioada verificată/Perioada │ Obligaţia ││crt.│ obligaţiei fiscale │ pentru care s-au calculat │ fiscală ││ │ │obligaţiile fiscale accesorii│ stabilită ││ │ ├─────────────┬───────────────┤ de inspecţia ││ │ │ De la data │ Până la data │ fiscală*2) ││ │ │ (zz.ll.aa) │ (zz.ll.aa) │ │├────┼───────────────────────────┼─────────────┼───────────────┼───────────────┤│ 1 │Obligaţia fiscală*1) │ │ │ │├────┼───────────────────────────┼─────────────┼───────────────┼───────────────┤│ 2 │Obligaţii fiscale accesorii│ │ │ │├────┼───────────────────────────┼─────────────┼───────────────┼───────────────┤│ 3 │Amenzi aplicate │ X │ X │ │└────┴───────────────────────────┴─────────────┴───────────────┴───────────────┘––––-*1) Se va completa cu denumirea obligaţiei bugetare, exclusiv impozitul pe venit şi taxa pe valoarea adăugată.*2) Se va completa cu suma totală a obligaţiei fiscale stabilită de inspecţia fiscală şi calculată în anexele la Raportul de inspecţie fiscală, pentru fiecare categorie de impozit, taxă sau contribuţie, cu excepţia impozitului pe venit şi TVA.Raportul de inspecţie fiscală va fi:– semnat de organele de inspecţie fiscală;– avizat de şeful serviciului/biroului;– aprobat de conducătorul organului fiscal (conducătorul activităţii de inspecţie fiscală) de care aparţine echipa de inspecţie fiscală.Raportul va fi întocmit într-un număr de exemplare astfel determinat încât să fie transmis câte un exemplar la:– organul fiscal unde persoana fizică a desfăşurat activitatea;– fiecare organ fiscal unde persoanele fizice au domiciliul;– contribuabilul verificat (în cazul asocierilor, un exemplar pentru asociaţie şi câte un exemplar pentru fiecare asociat).Un exemplar al raportului va rămâne la echipa de inspecţie fiscală care a efectuat inspecţia. +
Capitolul VIIIAnexeAcest capitol va cuprinde la început, în mod obligatoriu, o listă a tuturor anexelor.Pentru fiecare obligaţie fiscală verificată, la Raportul de inspecţie fiscală se vor anexa situaţii, tabele, copii după documente, note explicative, necesare susţinerii constatărilor, fiind parte integrantă din Raportul de inspecţie fiscală.Tabelele şi situaţiile anexate la Raportul de inspecţie fiscală vor fi semnate de organele de inspecţie fiscală şi pentru luare la cunoştinţă, de persoana fizică verificată sau de împuternicitul acesteia.De asemenea, la Raportul de inspecţie fiscală se va anexa orice document întocmit pentru înştiinţarea, solicitarea de documente sau procese-verbale pentru consemnarea unor constatări efectuate în timpul inspecţiei fiscale. +
Anexa 2a)APROBATFuncţia………..Numele şi prenumele…………….Semnătura şi ştampilaNr. …../data ….RAPORT DE INSPECŢIE FISCALĂpentru soluţionarea deconturilor cu sume negativede taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare,încheiat la persoana fizică ……… la data de ….. +
Capitolul IDate despre inspecţia fiscală1. Date despre inspecţia fiscală2. Baza legală pentru efectuarea inspecţiei fiscale +
Capitolul IIDatele de identificare ale contribuabilului1. Numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei2. Codul de identificare fiscală, care poate fi:– codul numeric personal;– numărul de identificare fiscală (pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal);3. Codul de înregistrare fiscală în scopuri de TVA4. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice5. Date privind locul sau locurile unde a desfăşurat activitatea +
Capitolul IIIConstatări privind soluţionarea decontului/deconturilor de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare1. Stabilirea calităţii de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA2. Perioada verificată3. Verificarea deconturilor de TVA4. Verificarea bazei de impozitare şi a modului de calcul al taxei pe valoarea adăugată, cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de drept5. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii6. Amenzi +
Capitolul IVDiscuţia finală cu contribuabilul1. Prezentarea punctului de vedere al contribuabilului2. Consideraţii asupra punctului de vedere al contribuabilului +
Capitolul VSinteza constatărilor inspecţiei fiscale1. TVA solicitată la rambursare2. TVA stabilită suplimentar3. TVA respinsă la rambursare4. TVA aprobată la rambursare5. TVA rămasă suplimentar de plată +
Capitolul VIAnexeÎntocmitOrgane de inspecţie fiscalăNumele şi prenumele…………..Funcţia şi semnăturaAvizatŞef serviciu/birou,Numele şi prenumele……………..Semnătura +
Anexa 2b)INSTRUCŢIUNILEprivind conţinutul şi obiectivele minimale aleRaportului de inspecţie fiscală pentru soluţionareadeconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugatăcu opţiune de rambursare, încheiat la persoane fiziceRaportul de inspecţie fiscală se întocmeşte de echipa de inspecţie fiscală pentru consemnarea rezultatelor verificării, ca urmare a unei inspecţii fiscale anticipate la persoane fizice, pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare. +
Capitolul IDate despre inspecţia fiscalăSe vor înscrie datele de identificare ale organelor de inspecţie fiscală care efectuează verificarea şi care întocmesc Raportul de inspecţie fiscală, astfel:– numele şi prenumele;– funcţia;– numărul legitimaţiei de inspecţie fiscală;– unitatea fiscală din care face parte;– numărul şi data ordinului de serviciu.De asemenea, se vor preciza:– baza legală pentru efectuarea inspecţiei fiscale;– numărul şi data transmiterii avizului de inspecţie fiscală (după caz).În cazul în care data începerii inspecţiei a fost amânată se vor specifică numărul şi data acordului, precum şi noul termen aprobat:– perioada supusă verificării pentru fiecare obligaţie fiscală verificată;– perioada în care s-a desfăşurat inspecţia fiscală, precum şi locul de desfăşurare. +
Capitolul IIDatele de identificare ale contribuabilului1. Numele şi prenumele persoanei fizice supuse verificării.2. Codul de identificare fiscală, care poate fi:– codul numeric personal pentru persoane fizice;– numărul de identificare fiscală pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal.3. Codul de înregistrare fiscală în scopuri de TVA.4. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice:– adresa (localitate, stradă, etaj, apartament, cod poştal, judeţ/sector).5. Date privind locul de desfăşurare a activităţii economice impozabile:– localitate;– stradă, etaj, apartament, cod poştal;– judeţ (sector);– detalii privind activitatea economică desfăşurată.6. Alte informaţiiSe va preciza locul de efectuare a inspecţiei fiscale.În cazul în care persoana este reprezentată de un împuternicit se va specifică acest fapt, cu precizarea datelor de identificare ale acestuia, şi se va anexa împuternicirea în copie.De asemenea, se vor preciza informaţii privind suspendarea inspecţiei fiscale, respectiv perioada şi motivele suspendării, conform prevederilor legale în vigoare.Se vor consemna orice alte date sau informaţii în legătură cu inspecţia fiscală. +
Capitolul IIIConstatări privind soluţionarea decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare1. Stabilirea calităţii de plătitor de taxă pe valoarea adăugatăÎn cazul verificării taxei pe valoarea adăugată se vor verifica documentele prin care se face dovada obţinerii calităţii de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, cu precizarea datei de la care a devenit plătitor de TVA şi dacă înregistrarea s-a făcut prin opţiune sau prin depăşirea plafonului de scutire.Pentru activitatea desfăşurată, organele de inspecţie fiscală vor verifica următoarele:– documentele care atestă realizarea de venituri din operaţiuni impozabile din punctul de vedere al TVA;– respectarea prevederilor legale privind stabilirea datei când a fost depăşit plafonul de scutire privind taxa pe valoarea adăugată;– modul de derulare al operaţiunilor impozabile efectuate în perioada verificată, pentru stabilirea tratamentului fiscal.În cazul în care persoana fizică a fost înregistrată ca plătitoare de taxă pe valoarea adăugată prin opţiune se vor verifica următoarele:– dacă persoana fizică a respectat prevederile legale ce îi reveneau de la data înregistrării ca plătitor privind întocmirea şi depunerea deconturilor de taxă pe valoarea adăugată;– respectarea prevederilor legale privind încadrarea operaţiunilor efectuate din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată;– concordanţa dintre data înregistrării ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată şi data înscrisă în primele documente înregistrate în jurnalul de vânzări sau de cumpărări.În cazul în care înregistrarea persoanei impozabile în scopuri de TVA s-a făcut ca urmare a depăşirii plafonului de scutire se vor verifica documentele emise pentru înregistrarea vânzărilor, concordanţa acestora cu jurnalul de vânzări, precum şi cu documentele întocmite pentru înregistrarea veniturilor, pentru stabilirea corectă a datei depăşirii plafonului de scutire.2. Perioada verificată– perioada verificată va fi de la data ultimei perioade verificate sau de la data începerii activităţii, după caz, şi până la data de sfârşit a perioadei pentru care s-a depus ultimul decont de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare, anterior începerii inspecţiei fiscale;– în cazul verificării mai multor deconturi, acestea se vor soluţiona în ordine cronologică;– în toate cazurile se va avea în vedere încadrarea în termenele legale de prescripţie.3. Verificarea deconturilor de taxă pe valoarea adăugată– se va verifica modul de întocmire a decontului de TVA. În acest sens se va verifica concordanţa dintre sumele înscrise în jurnalul de vânzări şi cumpărări şi cele din decontul de TVA (taxă colectată şi deductibilă);– dacă în perioada verificată persoana fizică a realizat sau urmează să realizeze atât operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi operaţiuni care nu dau drept de deducere, se va verifica corectitudinea determinării şi aplicării pro-ratei.4. Verificarea bazei de impozitare şi a modului de calcul al taxei pe valoarea adăugată cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de dreptObiective minimaleLa efectuarea inspecţiei fiscale pentru verificarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se va avea în vedere ca pentru verificarea taxei pe valoarea adăugată deductibilă să fie verificate documentele justificative înregistrate în jurnalul de cumpărări şi care sunt aferente unor bunuri achiziţionate ori unor servicii prestate în legătură cu activitatea economică desfăşurată.Astfel, la verificarea taxei pe valoarea adăugată deductibilă se vor urmări înregistrarea corectă în jurnalul de cumpărări, precum şi realitatea acestor operaţiuni economice.Pentru verificarea taxei pe valoarea adăugată colectată, organele de inspecţie fiscală vor urmări înregistrarea documentelor în jurnalul de vânzări, riscul fiscal fiind acela de a nu se prezenta toate documentele privind veniturile impozabile şi/sau operaţiunile economice derulate, deci se vor avea în vedere completitudinea tranzacţiilor şi reflectarea acestora în jurnalul de vânzări.a) Verificarea corectitudinii documentelor şi realităţii operaţiunilor: … – se vor verifica datele înscrise în documentele care au stat la baza exercitării dreptului de deducere a taxei pe valoarea adăugată şi a obligaţiei de colectare a taxei pe valoarea adăugată. În condiţiile în care legislaţia prevede mai multe cote de taxă pe valoarea adăugată, se va stabili dacă operaţiunilor impozabile derulate le sunt aplicate cotele corespunzătoare;– se va verifica dacă documentele conţin datele obligatorii în conformitate cu prevederile legale în vigoare;– se va verifica realitatea operaţiunilor înscrise în documente;– se vor verifica devizele de lucrări, în special pentru fazele deja recepţionate;– se va verifica existenţa proceselor-verbale de recepţie, parţială sau finală, după caz;– se vor analiza stornările sau anulările de facturi, care au condus la diminuarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adăugată.b) Controale încrucişate: … – în cazul în care organele de inspecţie fiscală au suspiciuni temeinic fundamentate asupra realităţii sau legalităţii unor operaţiuni economice efectuate de persoana fizică şi pentru clarificarea stării fiscale de fapt a acestuia, se va propune efectuarea unui control încrucişat, precizându-se datele de identificare ale contribuabilului şi obiectivele de verificat;– verificările încrucişate vor fi solicitate doar atunci când este depăşit un prag de semnificaţie, concretizat în riscul pe care respectiva tranzacţie îl reprezintă pentru bugetul statului, precum şi în raportul dintre suma solicitată la rambursare şi valoarea tranzacţiei.În cazul în care se soluţionează mai multe deconturi cu suma negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, cu control anticipat, se va efectua o singură inspecţie fiscală pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont de taxă pe valoarea adăugată, în ordine cronologică, pentru care s-a solicitat rambursarea de TVA, se vor face constatări aferente fiecăruia dintre acestea, astfel:– prima perioadă verificată va cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei anterioare neverificate (cu condiţia încadrării în termenul legal de prescripţie) până la data de sfârşit a perioadei aferente decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare;– următoarea perioadă verificată va începe de la data de sfârşit a perioadei aferente ultimului decont verificat până la sfârşitul perioadei aferente următorului decont ce urmează a se verifica.În acelaşi mod se va continua până la soluţionarea tuturor deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, depuse şi neverificate.Constatările pentru care s-au stabilit obligaţii fiscale vor fi fundamentate prin înscrierea motivului de fapt şi a temeiului de drept.5. Calculul obligaţiilor fiscale accesoriiPentru obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală se datorează majorări de întârziere calculate începând cu ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale şi până la data stingerii acesteia, dacă este cazul, sau până la data înscrisă în raportul de inspecţie fiscală.6. AmenziSe vor prezenta sancţiunile aplicate cu precizarea numărului procesului-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor. +
Capitolul IVDiscuţia finală1. Prezentarea punctului de vedere al persoanei fizice verificateÎn acest capitol se vor consemna, în mod obligatoriu, numărul şi data documentului prin care persoana fizică a fost înştiinţată despre data, ora şi locul de desfăşurare a discuţiei finale.În caz de refuz al acesteia de a se prezenta la discuţia finală, acest fapt va fi menţionat în mod expres în Raportul de inspecţie fiscală.Punctul de vedere al persoanei fizice va fi anexat la Raportul de inspecţie fiscală.În cazul în care persoana fizică nu prezintă la discuţia finală punctul de vedere în scris, acest fapt va fi consemnat în Raportul de inspecţie fiscală.2. Consideraţii asupra punctului de vedere al contribuabiluluiSe vor prezenta consideraţiile organelor de inspecţie fiscală asupra punctului de vedere al contribuabilului, în măsura în care susţinerile acestuia sunt argumentate.Tot în acest capitol se va preciza dacă reprezentantul legal al contribuabilului sau împuternicitul acestuia a declarat ori nu că a pus la dispoziţia organelor de inspecţie fiscală toate documentele şi informaţiile solicitate.Declaraţia va fi anexată la Raportul de inspecţie fiscală.Refuzul contribuabilului de a da această declaraţie va fi consemnat în Raportul de inspecţie fiscală. +
Capitolul VSinteza constatărilor inspecţiei fiscaleSoluţionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiunea de rambursareÎn acest tabel se va completa câte un rând pentru fiecare decont.Dacă persoana fizică nu a înscris corect în decontul de TVA taxa datorată bugetului de stat, diferenţa între aceasta şi cea stabilită de organele de inspecţie fiscală constituie suma suplimentară şi se înscrie în decizia de impunere.*Font 8*┌────┬───────────────────────┬──────────────┬─────────────────┬─────────────┬─────────────┬───────────┐│Nr. │ Perioada verificată │TVA solicitată│ TVA stabilită │TVA respinsă │TVA aprobată │TVA rămasă ││crt.├──────────┬────────────┤la rambursare │ suplimentar de │la rambursare│la rambursare│suplimentar││ │De la data│Până la data│ │inspecţia fiscală│ │ │ de plată ││ │(zz.ll.aa)│ (zz.ll.aa) │ │ │ │ │ │├────┼──────────┼────────────┼──────────────┼─────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────┤├────┼──────────┼────────────┼──────────────┼─────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────┤├────┼──────────┼────────────┼──────────────┼─────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────┤└────┴──────────┴────────────┴──────────────┴─────────────────┴─────────────┴─────────────┴───────────┘ ┌───────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────┐ │ Amenzi aplicate │ Număr │ Valoare │ │ ├─────────────────┼─────────────────┤ │ │ │ │ └───────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘Raportul de inspecţie fiscală va fi:– semnat de organele de inspecţie fiscală;– avizat de şeful serviciului/biroului;– aprobat de conducătorul organului fiscal (conducătorul activităţii de inspecţie fiscală) de care aparţine echipa de inspecţie fiscală.Raportul de inspecţie fiscală va fi întocmit într-un număr de exemplare astfel determinat, încât să fie transmis câte un exemplar la:– organul fiscal unde persoana fizică a desfăşurat activitatea;– fiecare organ fiscal unde persoanele fizice au domiciliul;– contribuabilul verificat.Un exemplar al raportului va rămâne la echipa de inspecţie fiscală care a efectuat inspecţia fiscală. +
Capitolul VIAnexeAcest capitol va cuprinde la început, în mod obligatoriu, o listă a tuturor anexelor.Pentru fiecare obligaţie fiscală verificată, la Raportul de inspecţie fiscală se vor anexa situaţii, tabele, copii după documente, note explicative, necesare susţinerii constatărilor, fiind parte integrantă din Raportul de inspecţie fiscală.Tabelele şi situaţiile anexate la Raportul de inspecţie fiscală vor fi semnate de organele de inspecţie fiscală şi, pentru luare la cunoştinţă, de persoana fizică verificată sau de împuternicitul acesteia.De asemenea, la Raportul de inspecţie fiscală se va anexa orice document întocmit pentru înştiinţarea, solicitarea de documente sau procese-verbale pentru consemnarea unor constatări efectuate în timpul inspecţiei fiscale. +
Anexa 3a)Font 8*┌───────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────────┐│(Sigla)│AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ│Data …../…./….│Număr de înregistrare ││ │Direcţia ………………………… │Nr. înregistrare …│ca operator de date cu ││ │ │ │caracter personal: ……│└───────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────────┘DECIZIE DE IMPUNEREprivind impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizicecare realizează venituri impozabile dinactivităţi economice nedeclarate organelor fiscale1. Datele de identificare ale persoanei fizice1.1. Numele şi prenumeleIniţialaNumele tatălui Prenumele ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬───────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴───────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘1.2 Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘2. Cod de înregistrare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘3. Date privind domiciliul persoanei fiziceJudeţul …., localitatea ….., sectorul ……, str. ……. nr. …., bl. …., sc. .., et. …, ap. …, cod poştal ….., telefon ….., fax …., e-mail …..4. Date privind locul de desfăşurare a activităţiiJudeţul ….., localitatea ……….., sectorul …, str. …. nr. …, bl. …. , sc. …, et. .., ap. …, cod poştal …., telefon ……, fax ….., e-mail ……5. Date privind creanţa fiscală5.1. Rezultatele inspecţiei fiscale privind impozitul pe venitAnul verificat: ┌─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┘*Font 8*┌────┬────────────────────────────────────┬───────────────────────────┬──────┬────────────┬─────────┐│Nr. │ Denumirea │Perioada verificată(rd. 1)/│ │ │ ││crt.│ obligaţiei fiscale │Perioada pentru calculul de│ Baza │ Valoarea │Cod cont ││ │ │ accesorii (rd. 2, 3) │ de │obligaţiilor│ bugetar ││ │ ├───────────┬───────────────┤calcul│ fiscale │ ││ │ │De la data │ Până la data │ │ │ │├────┼────────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼──────┼────────────┼─────────┤│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │├────┼────────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼──────┼────────────┼─────────┤│ 1. │Impozit pe venit │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ │├────┼────────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼──────┼────────────┼─────────┤│ 2. │Dobânzi/Majorări de întârziere*) │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ │├────┼────────────────────────────────────┼───────────┼───────────────┼──────┼────────────┼─────────┤│ 3. │Penalităţi de întârziere │ zz.ll.aa │ zz.ll.aa │ │ │ │└────┴────────────────────────────────────┴───────────┴───────────────┴──────┴────────────┴─────────┘–––-* Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată.5.2. Motivul de fapt ………………………………………………………………………….5.3. Temeiul de drept : act normativ: …, articol: ….., paragraf: ……, punct: …., literă: ….., alineat ……6. Data comunicăriiData comunicării actului administrativ fiscal reprezintă:– data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;– data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;– data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar, în condiţiile art. 44 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;7. Termenul de platăImpozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1 – 15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16 – 31 din lună; 8. Dispoziţii finaleLa prezenta decizie de impunere se anexează Raportul de inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine ….. pagini.Penalităţile de întârziere aferente obligaţiilor fiscale suplimentare pentru care cota nu este definitivă, la data finalizării inspecţiei fiscale, vor fi comunicate de organele fiscale competente.Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, şi este anexată la decizia de impunere.În conformitate cu art. 205 şi 207 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva sumelor de plată şi/sau aprobate la rambursare prin prezenta se poate face contestaţie, care se depune, în termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.Prezenta reprezintă titlu de creanţă.┌────────────────────────┬─────────────────────────┬───────────────────────────┐│ APROBAT │ AVIZAT │ ÎNTOCMIT │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤│Conducătorul activităţii│ Şef de serviciu/Şef de │Numele şi│Funcţia│Semnătura││de inspecţie fiscală │birou/Şef de compartiment│prenumele│ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Funcţia │Numele şi prenumele │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Numele şi prenumele │ │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Semnătura şi ştampila**)│Semnatura │ │ │ │└────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘––––** Ştampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat".Cod MFP 14.13.02.18/1.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1.415/11.08.2009.––––Anexa 3a) a fost înlocuită cu anexa 1 din ORDINUL nr. 2.117 din 23 mai 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 418 din 15 iunie 2011, potrivit art. I din acelaşi act normativ. +
Anexa 3b)INSTRUCŢIUNI DE COMPLETAREa formularului "Decizie de impunere privind impozitul pevenit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizicecare realizează venituri impozabile dinactivităţi economice nedeclarate organelor fiscale"Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferenţelor de impozit pe venit.Acesta se va completa la finalizarea unei inspecţii fiscale, ca urmare a stabilirii de obligaţii privind impozitul pe venit în sarcina unor persoane fizice, înregistrate sau neînregistrate la organul fiscal, care au desfăşurat activităţi economice supuse impozitării, pe baza constatărilor înscrise în "Raportul de inspecţie fiscală încheiat la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale".În cazul asocierilor, formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se emite pentru fiecare persoană fizică plătitoare de impozit pe venit datorat pentru veniturile proprii, în baza constatărilor din raportul de inspecţie fiscală.Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se întocmeşte de către organul de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobă de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală din care face parte echipa de inspecţie fiscală.Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se vor completa după cum urmează:1. "Datele de identificare ale persoanei fizice" va cuprinde:1.1 "Numele şi prenumele" – se va completa cu numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate.1.2 "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se completează astfel:a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; … b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. … 2. "Cod de înregistrare fiscală" se completează în situaţia în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de către organul fiscal competent pentru activităţile economice desfăşurate.3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" – se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana fizică.4. "Date privind locul de desfăşurare a activităţii" – se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa locului de desfăşurare a activităţii.5 "Date privind creanţa fiscală"Rezultatele inspecţiei fiscale vor fi întotdeauna prezentate distinct, completându-se câte un tabel pentru fiecare an fiscal cu următoarele informaţii:Rândul 1 coloana 1: va cuprinde denumirea obligaţiei fiscale principale "impozitul pe venit".Rândul 2 coloana 1 "Dobânzi/Majorări de întârziere": în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar, acolo unde este cazul.Se vor înscrie şi obligaţiile fiscale accesorii aferente sumelor suplimentare, calculate de organele de inspecţie în situaţiile în care, la sfârşitul perioadei verificate, nu a fost stabilit impozit pe venit suplimentar.În acest caz, la rândul "Dobânzi/Majorări de întârziere" în coloana "Baza de calcul" se va înscrie impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată pe o anumita perioadă, chiar dacă în perioadele următoare acesta s-a anulat.Rândul 3 coloana 1: "Penalităţi de întârziere" calculate pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar.Organele de inspecţie fiscală vor calcula şi înscrie în rândul de penalităţi de întârziere valoarea acestora pentru sumele suplimentare stabilite dacă, până la finalizarea inspecţiei fiscale, este îndeplinită una dintre următoarele condiţii:– obligaţiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;– obligaţiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condiţiile legii.Pentru sumele suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală care nu se încadrează în niciuna dintre condiţiile de mai sus, sumele reprezentând penalităţi de întârziere vor fi comunicate contribuabilului de către organele fiscale competente, după data rămânerii definitive a cotei de penalizare.Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, va cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, şi va fi anexată la decizia de impunere.Punctul 5.1 – tabelul va fi completat astfel:Anul verificat: Se va completa cu anul supus verificării.Rândul 1 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale "Impozitul pe venit";Rândul 1 coloana 2 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de sfârşit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 4 se completează cu venitul net anual impozabil stabilit de organele de inspecţie fiscală.Rândul 1 coloana 5 se completează cu impozitul pe venitul anual impozabil stabilit de organele de inspecţie fiscală.Rândul 1 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru impozitul pe venit.Rândul 2 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "Dobânzi/Majorări de întârziere".Rândul 2 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 4 se completează cu suma impozitului pe venit stabilit suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere.Rândul 2 coloana 5 se completează cu suma totală a dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de plată de inspecţia fiscală.Rândul 2 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru impozitul pe venit.Rândul 3 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "Penalităţi de întârziere".Rândul 3 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează penalităţile de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează penalităţile de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 4 se completează cu suma impozitului pe venit stabilit suplimentar de plată, asupra căreia se aplică cota de penalităţi de întârziere.Rândul 3 coloana 5 se completează cu suma totală a penalităţilor de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecţia fiscală, în cazul în care cota de penalităţi de întârziere a rămas definitivă.Rândul 3 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent impozitului pe venit.Punctul 5.2 – se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat şi tratat din punct de vedere fiscal o operaţiune cu influenţă în veniturile sau cheltuielile activităţii economice, cu prezentarea consecinţei fiscale. Motivul de fapt va fi completat şi pentru obligaţiile fiscale accesorii calculate.Punctul 5.3 – se va completa detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.6. "Data comunicării": reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi este în funcţie de modalitatea de comunicare, după cum urmează:– data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Această dată va fi înscrisă de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;– data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. "Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul deciziei de impunere care rămâne la organul fiscal, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în a cărui administrare se află persoana fizică verificată;– data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar, în condiţiile prevăzute la art. 44 alin. (2) lit. d) şi alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.Câte o copie a anunţului publicitar, care a fost afişat, va fi anexată deciziei de impunere şi va fi transmisă împreună cu aceasta la organul fiscal competent în a cărui administrare se află persoana fizică verificată, precum şi exemplarului rămas la organul de inspecţie fiscală care a efectuat verificarea.7. "Termenul de plată". Impozitul pe venit stabilit de organele de inspecţie fiscală, precum şi obligaţiile fiscale accesorii aferente acestuia se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.8. La "Dispoziţii finale" se va completa numărul total de pagini al Raportului de inspecţie fiscală care se anexează la "Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale".Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se va întocmi pentru fiecare plătitor de impozit pe venit, în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:– organul fiscal unde persoana fizică verificată este înregistrată ca plătitoare de impozit pe venit;– echipa de inspecţie fiscală;– persoana fizică verificată.––––Anexa 3b) a fost înlocuită cu anexa 2 din ORDINUL nr. 2.117 din 23 mai 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 418 din 15 iunie 2011, potrivit art. I din acelaşi act normativ. +
Anexa 3c)CARACTERISTICILE DE TIPĂRIREmodul de difuzare, de utilizare şi de păstrarea formularului "Decizie de impunere privindimpozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscală,pentru persoane fizice care realizeazăvenituri impozabile din activităţi economicenedeclarate organelor fiscale"1. Denumire: Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale.2. Cod: MFP 14.13.02.18/1.i.v3. Format: A4/t1 (număr variabil de pagini).4. Caracteristici de tipărire:– se tipăreşte pe o singură faţă, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea un număr variabil de pagini.5. Se difuzează: gratuit.6. Se utilizează: la stabilirea obligaţiilor fiscale de plată privind impozitul pe venit de către organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală, pe baza Raportului de inspecţie fiscală încheiat la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale.7. Se întocmeşte: în 3 exemplare, de către organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală.8. Circulă:– un exemplar la persoana fizică verificată;– un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecţia fiscală;– un exemplar la organul fiscal unde persoana fizică verificată este înregistrată ca plătitoare de impozit pe venit.9. Se arhivează la:– dosarul fiscal al persoanei fizice. +
Anexa 4a)*Font 8*┌───────┬───────────────────────────────────────────┬────────────────────────┬──────────────────────────┐│(Sigla)│AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ │Data ……./……/….│Număr de înregistrare ││ │Direcţia generală………………….. │ │ca operator de date ││ │Administraţia Finanţelor Publice a ….. │Nr. înregistrare …….│cu caracter personal: ….│└───────┴───────────────────────────────────────────┴────────────────────────┴──────────────────────────┘DECIZIE DE IMPUNEREpentru soluţionarea, la persoane fizice, adeconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugatăcu opţiune de rambursare1. Datele de identificare ale persoanei fizice1.1. Numele şi prenumeleIniţialaNumele tatălui Prenumele ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬───────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴───────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘1.2 Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘2. Cod de înregistrare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘3. Date privind domiciliul persoanei fiziceJudeţul ………, localitatea ………., sectorul …….., str. …….. nr. …, bl. …., sc. …, et. …, ap. .., cod poştal ………, telefon ……………………….., fax ……., e-mail ……..4. Date privind locul de desfăşurare a activităţii economiceJudeţul ……….., localitatea …………., sectorul ….., str. …….. nr. …, bl. …, sc. …, et. …, ap. …, cod poştal …….., telefon …….., fax ………5. Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare5.1. Rezultatele soluţionării decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare*Font 8*┌────┬──────────┬───────────┬───────────────────┬─────┬────────────┬─────┬─────┬──────┬─────────┬───────┐│ │ │ │ │ │ Obligaţie │ │ │ │ │ ││ │ │ │ Perioada │ │ fiscală │TVA │TVA │ TVA │ │ ││ │ │ │verificată/Perioada│TVA │ stabilită │res- │apro-│stabi-│ │ ││ │ │ │ de calcul al │soli-│ suplimentar│pin- │bată │lită │ │ ││ │ Numărul │ │obligaţilor fiscale│cita-├─────┬──────┤să │ la │supli-│ Valoare │ ││ │ şi data │ │ accesorii │ tă │Baza │ TVA │la │ram- │mentar│obligaţii│ Cod ││Nr. │decontului│Denumirea ├──────────┬────────┤ la │impo-│stabi-│ram- │bur- │ şi │ fiscale │ cont ││crt.│ de TVA*)│obligaţiei │ De la │Până la │ram- │zabi-│lită │bur- │sare │rămasă│accesorii│bugetar││ │ │ fiscale │ data │ data │bur- │ lă │supli-│sare │ │ de │de plată │ ││ │ │ │ │ │sare │-lei-│mentar│ │ │plată │ │ ││ │ │ │ │ │ │ │ de │-lei-│-lei-│-lei- │ – lei – │ ││ │ │ │ │ │-lei-│ │plată │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ │-lei- │ │ │ │ │ │├────┼──────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────────┼───────┤│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │├────┼──────────┼───────────┼──────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────────┼───────┤│ 1. │ │TVA │ zz.ll.aa │zz.ll.aa│ │ │ │ │ │ │ X │ │├────│ ├───────────┼──────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────────┼───────┤│ 2. │ │Dobânzi/ │ zz.ll.aa │zz.ll.aa│ X │ │ X │ X │ X │ X │ │ ││ │ │Majorări de│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │întârzi- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ere **) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├────│ ├───────────┼──────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────────┼───────┤│ 3. │ │Penalităţi │ zz.ll.aa │zz.ll.aa│ X │ │ X │ X │ X │ X │ │ ││ │ │ de │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │întârziere │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└────┴──────────┴───────────┴──────────┴────────┴─────┴─────┴──────┴─────┴─────┴──────┴─────────┴───────┘–––*) În cazul soluţionării mai multor deconturi de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare se vor completa rândurile "TVA", "Dobânzi" şi "Penalităţi de întârziere" pentru fiecare decont în parte.**) Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată.5.2. Motivul de fapt ……………………………………………………………………………….5.3. Temeiul de drept: act normativ:……., articol: …., paragraf: …., punct: …, literă: …, alineat …. ………………………………………………………………………………….6. Data comunicării:Data comunicării deciziei de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare reprezintă:– data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin (2), lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;– data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;– data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. d) şi alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.7. Termenul de platăDiferenţa de taxă pe valoarea adăugată stabilită suplimentar şi rămasă de plată, precum şi obligaţiile fiscale accesorii aferente acesteia se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.8. Dispoziţii finaleLa prezenta decizie de impunere se anexează Raportul de inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine …… pagini.Penalităţile de întârziere aferente obligaţiilor fiscale suplimentare, pentru care cota nu este definitivă la data finalizării inspecţiei fiscale, vor fi comunicate de organele fiscale competente.Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, şi este anexată la decizia de impunere.În conformitate cu art. 205 şi 207 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva sumelor stabilite prin prezenta decizie de impunere se poate face contestaţie, care se depune, în termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.Prezenta decizie de impunere reprezintă titlu de creanţă.┌────────────────────────┬─────────────────────────┬───────────────────────────┐│ APROBAT, │ AVIZAT, │ ÎNTOCMIT, │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤│Conducătorul activităţii│ Şef de serviciu/Şef de │Numele şi│Funcţia│Semnătura││de inspecţie fiscală │birou/Şef de compartiment│prenumele│ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Funcţia │Numele şi prenumele │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Numele şi prenumele │ │ │ │ │├────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤│Semnătura şi │Semnatura │ │ │ ││ştampila***) │ │ │ │ │└────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘––––***) Ştampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat".Cod MFP 14.13.02.18/2.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1415/11.08.2009––––Anexa 4a) a fost înlocuită cu anexa 3 din ORDINUL nr. 2.117 din 23 mai 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 418 din 15 iunie 2011, potrivit art. I din acelaşi act normativ. +
Anexa 4b)INSTRUCŢIUNI DE COMPLETAREa formularului "Decizie de impunere pentru soluţionarea,la persoane fizice, a deconturilor cu sume negativede taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare"Formularul "Decizie de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscală la finalizarea inspecţiei fiscale pentru soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipată a decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare."Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" va cuprinde taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de organele de inspecţie fiscală împreună cu accesoriile aferente acesteia, înscrise în Raportul de inspecţie fiscală încheiat la persoane fizice pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare.Formularul "Decizie de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" se întocmeşte de către echipa de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobă de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală de care aparţine echipa de inspecţie fiscală.Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" se vor completa după cum urmează:1. "Datele de identificare ale persoanei fizice" va cuprinde:1.1. "Numele şi prenumele" – se va completa cu numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate.1.2. "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se completează astfel, după caz:a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; … b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. … 2. "Cod de înregistrare fiscală" – se completează cu codul atribuit de către organul fiscal competent pentru activităţile economice desfăşurate.3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" – se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana fizică.4. "Date privind locul de desfăşurare a activităţii economice" – se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa locului de desfăşurare a activităţii.5. "Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare".Punctul 5.1 – tabelul va cuprinde rezultatele inspecţiei fiscale pentru soluţionarea decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare:Acest tabel se completează numai în cazul în care inspecţia fiscală este efectuată pentru soluţionarea cel puţin a unui decont cu suma negativă de taxă pe valoare adăugată cu opţiune de rambursare cu control anticipat şi numai dacă s-a stabilit suplimentar taxă pe valoarea adăugată.În cazul în care se soluţionează mai multe deconturi cu suma negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se va efectua o singură inspecţie fiscală pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont de TVA, în ordine cronologică, se vor face constatări separate, după cum urmează:– prima perioadă verificată va cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei neverificate până la data de sfârşit a perioadei aferentă primului decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, cu respectarea încadrării în termenul legal de prescripţie;– următoarea perioadă verificată va începe de la data de sfârşit a perioadei cuprinsă în ultimul decont verificat până la sfârşitul perioadei aferente următorului decont ce urmează a se verifica.Decizia de impunere va cuprinde în tabel câte un rând pentru fiecare perioadă verificată aferentă unui decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.În acelaşi mod se va continua până la soluţionarea tuturor deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, depuse şi neverificate.În cazul soluţionării mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, Decizia de impunere va cuprinde în tabelul "Soluţionarea decontului de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare" pentru fiecare decont, după caz, câte un rând de "TVA", "Dobânzi/Majorări de întârziere" şi "Penalităţi de întârziere".Rândul 1 coloana 1: va cuprinde denumirea obligaţiei fiscale principale "Taxa pe valoare adăugată".Rândul 2 coloana 1 "Dobânzi/Majorări de întârziere": în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată aferente TVA suplimentară stabilită pentru fiecare decont soluţionat, acolo unde este cazul;Se vor înscrie şi obligaţiile fiscale accesorii aferente TVA suplimentară, calculate de organele de inspecţie în situaţiile în care, la sfârşitul perioadei verificate, nu a fost stabilită o obligaţie fiscală suplimentară.În acest caz, la rândul "Dobânzi/Majorări de întârziere", în coloana "Obligaţie fiscală stabilită suplimentar – Bază impozabilă" se va înscrie TVA suplimentară stabilită de plată pe o anumită perioadă, chiar dacă până la sfârşitul perioadei verificate aceasta nu se mai datorează.Rândul 3 coloana 1: "Penalităţi de întârziere" calculate pentru TVA suplimentară.Organele de inspecţie fiscală vor calcula şi înscrie în rândul de penalităţi de întârziere valoarea acestora pentru sumele suplimentare stabilite dacă, până la finalizarea inspecţiei fiscale, este îndeplinită una dintre următoarele condiţii:– obligaţiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;– obligaţiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condiţiile legii.Pentru sumele suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală care nu se încadrează în niciuna dintre condiţiile de mai sus, sumele reprezentând penalităţi de întârziere vor fi comunicate contribuabilului de către organele fiscale competente, după data rămânerii definitive a cotei de penalizare.Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, va cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, şi va fi anexată la decizia de impunere.Pentru fiecare dintre rândurile 1-3 organele de inspecţie vor înscrie următoarele:Rândul 1 coloana 1 se completează cu numărul şi data decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, primit pentru soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată.Rândul 1 coloana 2 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale "Taxa pe valoare adăugată".Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 4 se completează cu data de sfârşit a perioadei supuse verificării sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 5 se completează cu suma solicitată la rambursare şi este preluată din decontul cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată.Rândul 1 coloana 6 se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora.Rândul 1 coloana 7 se completează cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată în perioada verificată.Rândul 1 coloana 8 se completează cu suma respinsă la rambursare ca urmare a inspecţiei fiscale, cu respectarea următoarelor corelaţii:a) este egală cu TVA solicitată la rambursare, dacă TVA stabilită suplimentar este mai mare sau egală cu TVA solicitată la rambursare; … b) este egală cu TVA stabilită suplimentar, dacă aceasta este mai mică decât TVA solicitată la rambursare. … Rândul 1 coloana 9 se completează cu suma aprobată la rambursare şi se calculează ca diferenţa dintre TVA solicitată la rambursare şi TVA respinsă la rambursare.Rândul 1 coloana 10 se completează cu diferenţa pozitivă dintre TVA stabilită suplimentar de plată şi TVA respinsă la rambursare.Rândul 1 coloana 11 nu se completează.Rândul 1 coloana 12 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată.Rândul 2 coloana 1 nu se completează.Rândul 2 coloana 2 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "Dobânzi/Majorări de întârziere".Rândul 2 coloana 3 se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere şi se va înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 4 – se va înscrie data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 5 nu se completează.Rândul 2 coloana 6 se completează cu valoarea TVA stabilită suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere.Rândul 2 coloanele 7-10 nu se completează.Rândul 2 coloana 11 se completează cu valoarea dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a stabilit TVA datorată suplimentar.Rândul 2 coloana 12 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobânzile/majorările de întârziere aferente TVA.Rândul 3 coloana 1 nu se completează.Rândul 3 coloana 2 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "Penalităţi de întârziere".Rândul 3 coloana 3 se completează cu data de la care se calculează penalităţile de întârziere şi se va înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 4 se va înscrie data până la care se calculează penalităţile de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 5 nu se completează.Rândul 3 coloana 6 se completează cu valoarea TVA stabilită suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de penalităţi de întârziere care a rămas definitivă.Rândul 3 coloanele 7-10 nu se completează.Rândul 3 coloana 11 se completează cu valoarea penalităţilor de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat TVA datorată suplimentar.Rândul 3 coloana 12 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru penalităţi de întârziere aferente TVA.Punctul 5.2 – se va înscrie detaliat modul în care persoana fizică a desfăşurat activitatea, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal operaţiunile şi prezentarea consecinţelor fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar, cât şi pentru accesoriile aferente acesteia.Punctul 5.3 – se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru situaţia constatată. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar, cât şi pentru accesoriile aferente acesteia.Formularul "Decizie de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" are rol şi de "Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată" în cazul inspecţiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoare adăugată cu opţiune de rambursare, în urma cărora se stabilesc diferenţe faţă de suma solicitată.Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 116 sau 117, după caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.6. "Data comunicării" actului administrativ fiscal reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi este, în funcţie de modalitatea de comunicare, după cum urmează:– data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare; această dată va fi înscrisă de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;– data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. "Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul actului administrativ fiscal care rămâne la organul de inspecţie fiscală, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat;– data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar, în condiţiile prevăzute la art. 44 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.O copie a anunţului publicitar care a fost afişat va fi anexată deciziei de impunere şi va fi transmisă, împreună cu aceasta, la organul fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat, iar o altă copie va fi anexată la exemplarul rămas la organul de inspecţie fiscală care a efectuat verificarea.7. "Termenul de plată". Diferenţa de obligaţie fiscală stabilită suplimentar de plată, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plătesc, în funcţie de data comunicării prezentei decizii, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.8. "Dispoziţii finale" – se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecţie fiscală care se anexează la formularul "Decizie de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare".Formularul "Decizie de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:– organul fiscal în evidenţa căruia persoana fizică verificată se află înregistrată în scopuri de TVA;– echipa de inspecţie fiscală;– persoana fizică verificată.––––Anexa 4b) a fost înlocuită cu anexa 4 din ORDINUL nr. 2.117 din 23 mai 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 418 din 15 iunie 2011, potrivit art. I din acelaşi act normativ. +
Anexa 4c)CARACTERISTICILE DE TIPĂRIREmodul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularului"Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice,a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoareaadăugată cu opţiune de rambursare"1. Denumire: Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare2. Cod: MFP 14.13.02.18/2.i.v3. Format: A4/t1 (număr variabil de pagini)4. Caracteristici de tipărire:– se tipăreşte pe o singură faţă, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea un număr variabil de pagini.5. Se difuzează: gratuit6. Se utilizează: la stabilirea taxei pe valoarea adăugată de către organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală, ca urmare a soluţionării decontului/deconturilor de TVA, pe baza Raportului de inspecţie fiscală încheiat la persoane fizice pentru soluţionarea deconturilor de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare.7. Se întocmeşte: în 3 exemplare, de către organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală.8. Circulă:– un exemplar la persoana fizică verificată;– un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecţia fiscală;– un exemplar la organul fiscal în evidenţa căruia persoana fizică verificată se află înregistrată în scopuri de TVA.9. Se arhivează la:– dosarul fiscal al persoanei fizice. +
Anexa 5a)*Font 8*┌───────┬───────────────────────────────────────────┬────────────────────────┬──────────────────────────┐│(Sigla)│AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ │Data ……./……/….│Număr de înregistrare ││ │Direcţia generală………………….. │ │ca operator de date ││ │Administraţia Finanţelor Publice a ….. │Nr. înregistrare …….│cu caracter personal: ….│└───────┴───────────────────────────────────────────┴────────────────────────┴──────────────────────────┘DECIZIE DE IMPUNEREprivind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţiifiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizicecare realizează venituri impozabile dinactivităţi economice nedeclarate organelor fiscale1. Datele de identificare ale persoanei fizice1.1. Numele şi prenumeleIniţialaNumele tatălui Prenumele ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬───────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴───────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘1.2 Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘2. Cod de înregistrare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘3. Date privind domiciliul persoanei fiziceJudeţul …………., localitatea ………… sectorul ……… str. ………….. nr. …., bl. ….., sc. …….., et. ……, ap. …, cod poştal ……., telefon …….., fax ……., e-mail ………4. Date privind locul de desfăşurare a activităţii economiceJudeţul ……….., localitatea ……, sectorul …….., str. ………. nr. …., bl. …., sc. ……, et. ……, ap. ….., cod poştal ………., telefon …………., fax ………….5. Date privind creanţa fiscală5.1. Taxa pe valoarea adăugată*Font 9*┌──┬─────────────┬──────────────────────────┬───────────────┬────────────────┬─────┐│N │Taxa pe │Perioada verificată (rd.1)│Baza impozabilă│TVA stabilită │Cod ││r.│valoarea │Perioada pentru care s-au │stabilită │de plată de │cont ││ │adăugată / │calculat obligaţii │suplimentar │organele de │buge-││c │Obligaţii │fiscale accesorii │ – lei – │inspecţie (rd.1)│tar ││r │fiscale │ (rd. 2, 3) │ │Obligaţii │ ││t.│accesorii ├──────────┬───────────────┤ │fiscale │ ││ │ │De la data│Pâna la data │ │accesorii │ ││ │ │ │ │ │ -lei- │ │├──┼─────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼─────┤│ 0│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │├──┼─────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼─────┤│1.│Taxa pe │ │ │ │ │ ││ │valoarea │ │ │ │ │ ││ │adăugată │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │├──┼─────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼─────┤│2.│ Dobânzi / │ │ │ │ │ ││ │Majorări de │ │ │ │ │ ││ │întârziere*) │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │├──┼─────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼─────┤│3.│Penalităţi de│ │ │ │ │ ││ │întârziere │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │└──┴─────────────┴──────────┴───────────────┴───────────────┴────────────────┴─────┘––––-* Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată.5.2. Motivul de fapt ……………………………………………………………………………………………5.3. Temeiul de drept: act normativ: …….., articol: ….., paragraf: ……., punct: ….., literă: …., alineat ……………….6. Alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat6.1. Denumirea obligaţiei fiscale*Font 8*┌────┬──────────────────────────────────┬───────────────────────────┬───────────┬─────────────────┐│Nr. │ Denumire obligaţie fiscală / │Perioada verificată (rd. 1)│Baza │Obligaţie│Cod ││crt.│ obligaţii fiscale accesorii │Perioada pentru care s-au │impozabilă │fiscală │cont ││ │ │calculat obligaţii fiscale │stabilită │stabilită│bugetar││ │ │accesorii (rd. 2, 3) │suplimentar│de plată/│ ││ │ ├─────────────┬─────────────┤ – lei – │Obligaţii│ ││ │ │De la data │Până la data │ │fiscale │ ││ │ │ │ │ │accesorii│ ││ │ │ │ │ │ – lei – │ │├────┼──────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────┼─────────┼───────┤│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 ││ │ │ │ │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────┼─────────┼───────┤│ 1.│Obligaţia fiscală principală**) │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────┼─────────┼───────┤│ 2.│Dobânzi/Majorări de întârziere***)│zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────┼─────────┼───────┤│ 3.│Penalităţi de întârziere │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │└────┴──────────────────────────────────┴─────────────┴─────────────┴───────────┴─────────┴───────┘––––-**) Lista cuprinzând impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal şi sediile secundare, este anexată prezentei decizii de impunere.***) Se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată.6.1.1. Motivul de fapt ……………………………………….……………………………………………………..6.1.2. Temeiul de drept: act normativ: ….., articol: ….., paragraf: ……., punct: …., literă: ….., alineat: …..7. Data comunicării:Data comunicării Deciziei de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale reprezintă:– data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;– data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;– data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. d) şi alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.8. Termenul de platăObligaţiile fiscale stabilite de organele de inspecţie fiscală, precum şi obligaţiile fiscale accesorii aferente acestora se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.9. Dispoziţii finaleLa prezenta decizie de impunere se anexează Raportul de inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine ….. pagini.Penalităţile de întârziere aferente obligaţiilor fiscale suplimentare pentru care cota nu este definitivă, la data finalizării inspecţiei fiscale, vor fi comunicate de organele fiscale competente.Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, şi este anexată la decizia de impunere.Lista cu impozitul pe venitul din salarii, stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal şi sediile secundare, este anexată prezentei decizii de impunere.În conformitate cu art. 205 şi 207 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva sumelor stabilite prin prezenta decizie de impunere se poate face contestaţie, care se depune, în termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.Prezenta decizie de impunere reprezintă titlu de creanţă.┌──────────────────────────┬───────────────────┬────────────────────────────┐│ Aprobat │ Avizat │ Întocmit │├──────────────────────────┼───────────────────┼─────────┬───────┬──────────┤│Conducătorul activităţii │Şef de serviciu / │Numele şi│Funcţia│Semnătura ││de inspecţie fiscală │Şef de birou / │prenumele│ │ ││ │Şef de compartiment│ │ │ │├──────────────────────────┼───────────────────┼─────────┼───────┼──────────┤│Funcţia │Numele şi prenumele│ │ │ │├──────────────────────────┼───────────────────┼─────────┼───────┼──────────┤│Numele şi prenumele │ │ │ │ │├──────────────────────────┼───────────────────┼─────────┼───────┼──────────┤│Semnătura şi ştampila****)│Semnătura │ │ │ │└──────────────────────────┴───────────────────┴─────────┴───────┴──────────┘–––****) Ştampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat".Cod MFP 14.13.02.18/3.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1415/11.08.2009––––Anexa 5a) a fost înlocuită cu anexa 5 din ORDINUL nr. 2.117 din 23 mai 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 418 din 15 iunie 2011, potrivit art. I din acelaşi act normativ. +
Anexa 5b)INSTRUCŢIUNI DE COMPLETAREa formularului "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugatăşi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentrupersoane fizice care realizează venituri impozabile dinactivităţi economice nedeclarate organelor fiscale"Formularul "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscală la finalizarea inspecţiei fiscale pentru stabilirea taxei pe valoarea adăugată şi a altor obligaţii fiscale (cu excepţia impozitului pe venit) la persoana fizică sau asocierile de persoane fizice neînregistrate la organele fiscale."Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" va cuprinde taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale suplimentare împreună cu accesoriile aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecţie fiscală încheiat la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale".Formularul "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se întocmeşte de către echipa de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobă de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală de care aparţine echipa de inspecţie fiscală.Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se vor completa după cum urmează:1. "Datele de identificare ale persoanei fizice" va cuprinde:1.1. "Numele şi prenumele" se va completa cu numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate.1.2. "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se completează astfel, după caz:a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; … b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. … 2. "Cod de înregistrare fiscală" – se completează în situaţia în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de către organul fiscal competent pentru activităţile economice desfăşurate.3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" – se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana fizică.4. "Date privind locul de desfăşurare a activităţii economice" – se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa locului de desfăşurare a activităţii.5. "Date privind creanţa fiscală"Se va completa câte un tabel pentru fiecare obligaţie fiscală stabilită suplimentar cu următoarele informaţii:Rândul 1 coloana 1 va cuprinde denumirea obligaţiei fiscale principale.Rândul 2 coloana 1 "Dobânzi/Majorări de întârziere": în acest rând se va înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată pentru fiecare obligaţie fiscală stabilită suplimentar, acolo unde este cazul.Se vor înscrie şi obligaţiile fiscale accesorii aferente sumelor suplimentare, calculate de organele de inspecţie în situaţiile în care la sfârşitul perioadei verificate nu a fost stabilită o obligaţie fiscală suplimentară.În acest caz, la rândul "Dobânzi/Majorări de întârziere" în coloana "Baza impozabilă stabilită suplimentar" se va înscrie obligaţia fiscală stabilită suplimentar de plată pe o anumită perioadă, chiar dacă în perioadele următoare aceasta s-a anulat.Rândul 3 coloana 1: "Penalităţi de întârziere" calculate pentru fiecare obligaţie fiscală stabilită suplimentar.Organele de inspecţie fiscală vor calcula şi vor înscrie în rândul de penalităţi de întârziere valoarea acestora pentru sumele suplimentare stabilite dacă, până la finalizarea inspecţiei fiscale, este îndeplinită una dintre următoarele condiţii:– obligaţiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numărul zilelor de întârziere este mai mare de 90;– obligaţiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rămas definitivă, în condiţiile legii.Pentru sumele suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală care nu se încadrează în niciuna dintre condiţiile de mai sus, sumele reprezentând penalităţi de întârziere vor fi comunicate contribuabilului de către organele fiscale competente, după data rămânerii definitive a cotei de penalizare.Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscală, pentru care nu s-au calculat penalităţi de întârziere, va cuprinde pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie componenţa debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, şi va fi anexată la decizia de impunere.Punctul 5.1 – tabelul va cuprinde rezultatele inspecţiei fiscale privind taxa pe valoarea adăugată şi va fi completat numai în situaţia în care, în perioada verificată, persoana fizică nu a depus niciun decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, astfel:Pentru fiecare din rândurile 1-2, organele de inspecţie vor înscrie următoarele:Rândul 1 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale "Taxa pe valoare adăugată".Rândul 1 coloana 2 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de sfârşit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 4 se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora.Rândul 1 coloana 5 se completează cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată de organele de inspecţie fiscală în perioada verificată.Rândul 1 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată.Rândul 2 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "Dobânzi/Majorări de întârziere".Rândul 2 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere şi se va înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 3 se va înscrie data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 4 se completează cu valoarea TVA stabilită suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere.Rândul 2 coloana 5 se completează cu valoarea dobânzilor/majorărilor de întârziere. Se va înscrie valoarea cumulată a dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată pentru fiecare perioadă în care s-a stabilit TVA datorată suplimentar.Rândul 2 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobânzi/majorări de întârziere aferente TVA.Rândul 3 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "Penalităţi de întârziere".Rândul 3 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează penalităţile de întârziere şi se va înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 3 – se va înscrie data până la care se calculează penalităţile de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 4 se completează cu valoarea TVA stabilită suplimentar de plată de organele de inspecţie fiscală asupra căreia se aplică cota de penalităţi de întârziere care a rămas definitivă.Rândul 3 coloana 5 se completează cu valoarea penalităţilor de întârziere calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat TVA datorată suplimentar.Rândul 3 coloană 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru penalităţi de întârziere aferente TVA.Punctul 5.2 – se va detalia activitatea economică desfăşurată de persoana fizică şi vor fi prezentate implicaţiile fiscale, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată, identificate. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât şi pentru accesoriile calculate pentru aceasta.Punctul 5.3 – se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită de inspecţia fiscală, cât şi pentru accesoriile aferente acesteia.6. "Alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat" va cuprinde:Punctul 6.1 – se va înscrie denumirea obligaţiei fiscale. De asemenea, se va completa un tabel pentru fiecare obligaţie fiscală stabilită suplimentar cu următoarele informaţii:Tabelul va fi completat astfel:Rândul 1 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale.Rândul 1 coloana 2 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de sfârşit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.Rândul 1 coloana 4 se completează cu baza impozabilă stabilită de organele de inspecţie fiscală.Rândul 1 coloana 5 se completează cu obligaţia fiscală suplimentară stabilită de organele de inspecţie fiscală.Rândul 1 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar al obligaţiei fiscale.Rândul 2 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "dobânzi/majorări de întârziere".Rândul 2 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru obligaţia fiscală stabilită suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează dobânzile/majorările de întârziere pentru obligaţia fiscală stabilit suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 2 coloana 4 se completează cu suma obligaţiei fiscale stabilită suplimentar de plată asupra căreia se aplică cota de dobânzi/majorări de întârziere.Rândul 2 coloana 5 se completează cu valoarea cumulată a dobânzilor/majorărilor de întârziere calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată pentru sumele stabilite suplimentar de plată de inspecţia fiscală.Rândul 2 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar al obligaţiei fiscale.Rândul 3 coloana 1 cuprinde denumirea obligaţiei fiscale accesorii "Penalităţi de întârziere".Rândul 3 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează penalităţile de întârziere pentru obligaţia fiscală stabilită suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează penalităţile de întârziere pentru obligaţia fiscală stabilită suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa.Rândul 3 coloana 4 se completează cu suma obligaţiei fiscale suplimentare stabilită de plată asupra căreia se aplică cota de penalităţi de întârziere.Rândul 3 coloana 5 se completează cu suma totală a penalităţilor de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecţia fiscală, în cazul în care cota de penalităţi de întârziere a rămas definitivă.Rândul 3 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar al obligaţiei bugetare.În cazul în care se stabilesc debite suplimentare reprezentând impozitul pe venitul din salarii, valoarea va fi defalcată pe sediul principal şi sediile secundare, conform anexei la instrucţiuni:Punctul 6.1.1 – Motivul de fapt: se vor înscrie detaliat modul în care persoana fizică a desfăşurat activitatea, tratamentul fiscal aplicat de aceasta, precum şi prezentarea consecinţelor fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru accesoriile aferente acesteia.Punctul 6.1.2 – Temeiul de drept: se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.Informaţiile prevăzute la pct. 6.1.1 şi 6.1.2 se vor completa pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie pentru care s-au constatat diferenţe de obligaţii fiscale şi/sau accesorii aferente acestora.7. "Data comunicării" actului administrativ fiscal reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi este, în funcţie de modalitatea de comunicare, după cum urmează:– data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare; această dată va fi înscrisă de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;– data înscrisă de poştă la remiterea "confirmării de primire", în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. "Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul actului administrativ fiscal care rămâne la organul de inspecţie fiscală, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat;– data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar, în condiţiile prevăzute la art. 44 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.O copie a anunţului publicitar care a fost afişat va fi anexată deciziei de impunere şi va fi transmisă, împreună cu aceasta, la organul fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat, iar o altă copie va fi anexată la exemplarul rămas la organul de inspecţie fiscală care a efectuat verificarea.8. "Termenul de plată". Diferenţa de obligaţie fiscală stabilită suplimentar de plată, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plătesc, în funcţie de data comunicării prezentei decizii, astfel:– până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;– până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.9. "Dispoziţii finale" – se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecţie fiscală care se anexează la formularul "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale".Lista cu impozitul pe venitul din salarii, stabilit suplimentar de plată, defalcat pe sediul principal şi sediile secundare, este anexată prezentei decizii de impunere.Formularul "Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:– organul fiscal pe raza căruia persoana fizică verificată are domiciliul fiscal, potrivit legii, sau în evidenţa căruia aceasta se află înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe, după caz;– echipa de inspecţie fiscală;– persoana fizică verificată. +
AnexăLista impozitului pe venit din salarii stabilit suplimentar, defalcat pe sediul principal şi sedii secundareF.1 Sediul principal ┌─────────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────┐ │Cod înregistrare fiscală │Suma de plată │ │ └─────────────────────────────┴───────────────────────┴───────────────────┘F.2 Sediile secundare ┌─────────────┬─────────────────────────────────────────┬─────────────────┐ │Nr. crt. │Cod înregistrare fiscală sediu secundar │Suma de plată │ ├─────────────┼─────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │ │ │ │ ├─────────────┼─────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │ │ │ │ ├─────────────┼─────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │…… │…………. │……….. │ └─────────────┴─────────────────────────────────────────┴─────────────────┘––––Anexa 5b) a fost înlocuită cu anexa 6 din ORDINUL nr. 2.117 din 23 mai 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 418 din 15 iunie 2011, potrivit art. I din acelaşi act normativ. +
Anexa 5c)CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE,modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularului"Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alteobligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la persoane fizice,care realizează venituri impozabile din activităţieconomice nedeclarate organelor fiscale"1. Denumire: Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la persoane fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale2. Cod: MFP 14.13.02.18/3.i.v3. Format: A4/t1 (număr variabil de pagini)4. Caracteristici de tipărire:– se tipăreşte pe o singură faţă, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea un număr variabil de pagini.5. Se difuzează: gratuit.6. Se utilizează: la stabilirea taxei pe valoarea adăugată şi a altor obligaţii fiscale de către organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală, pe baza Raportului de inspecţie fiscală încheiat la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale.7. Se întocmeşte: în 3 exemplare, de către organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală.8. Circulă:– un exemplar la persoana fizică verificată;– un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecţia fiscală;– un exemplar la organul fiscal pe raza căruia persoana fizică verificată are domiciliul fiscal, potrivit legii, sau în evidenţa căruia aceasta se află înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe, după caz.9. Se arhivează la:– dosarul fiscal al persoanei fizice.–––––
