În temeiul prevederilor art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor, cu modificările și completările ulterioare, și ale art. 52 alin. (22) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare,ministrul finanțelor emite următorul ordin: +
Articolul 1Se aprobă Procedura privind emiterea soluției fiscale individuale anticipate, prevăzută în anexa nr. 1. +
Articolul 2Conținutul cererii și documentația pentru emiterea soluției fiscale individuale anticipate sunt prevăzute în anexa nr. 2. +
Articolul 3Cererile pentru emiterea soluției fiscale individuale anticipate aflate în curs de soluționare la data intrării în vigoare a prezentului ordin se soluționează conform procedurii prevăzute în anexa nr. 1. +
Articolul 4(1)Soluția fiscală individuală anticipată produce efecte doar pentru contribuabilul/plătitorul solicitant și/sau entitățile enumerate în conținutul acesteia, având în vedere informațiile și circumstanțele prezentate. (2)Soluția fiscală individuală anticipată nu este aplicabilă altor contribuabili/plătitori sau entități și nu este opozabilă organului fiscal în raport cu alți contribuabili/plătitori, chiar dacă există circumstanțe similare. +
Articolul 5Anexele nr. 1 și 2 fac parte integrantă din prezentul ordin. +
Articolul 6Direcțiile de specialitate și structurile subordonate din cadrul Ministerului Finanțelor și Agenției Naționale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. +
Articolul 7Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanțelor,
Adrian CâciuBucurești, 16 martie 2023.Nr. 1.178. +
Anexa nr. 1PROCEDURĂprivind emiterea soluției fiscale individuale anticipate +
Anexa nr. 2
CONȚINUTUL
cererii și al documentației pentru emiterea soluției fiscale individuale anticipate1.Cererea însoțită de documentația pentru emiterea soluției fiscale conține următoarele:a)datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului solicitant și ale reprezentantului legal al acestuia, dacă este cazul; … b)o prezentare generală sau un rezumat al tranzacțiilor propuse; … c)confirmarea încadrării cererii pentru emiterea soluției fiscale în una dintre categoriile prevăzute de BEPS Action 5/DAC 3 și furnizarea completă a informațiilor referitoare la entitățile afiliate; … d)abrevieri și definiții ale termenilor utilizați; … e)prezentarea detaliată a informațiilor relevante în legătură cu tranzacțiile propuse, după cum urmează:(i)descrierea completă a aspectelor relevante pentru fiecare entitate, persoană, asociere etc. implicată; … (ii)descrierea structurii organizaționale sau a lanțului de tranzacții în care sunt implicate două sau mai multe entități; … (iii)capitalul social, structura acționariatului și cotele de participare la capitalul entităților implicate; … (iv)orice alte informații deținute anterior efectuării tranzacțiilor sau a operațiunilor propuse care pot fi relevante în analiza cererii; … … f)prezentarea tranzacțiilor relevante finalizate parțial sau integral anterior depunerii cererii pentru emiterea soluției fiscale; … g)tranzacțiile propuse, respectiv:(i)descrierea completă, exactă și detaliată a tranzacțiilor, în ordine cronologică; … (ii)evaluarea obiectivă și riguroasă a tranzacțiilor propuse, inclusiv prin determinarea unei date/perioade de implementare; … (iii)prezentarea modului de derulare/implementare a tranzacțiilor printr-o singură cale de acțiune; … … h)informații suplimentare, respectiv:(i)prezentarea oricăror alte informații cu privire la cererea pentru emiterea soluției fiscale, care sunt relevante în timpul sau ulterior implementării tranzacțiilor propuse (informații cu privire la împuterniciți/reprezentanți ai contribuabilului – rezidența; statutul sau relația dintre anumite entități din punct de vedere fiscal și/sau juridic; titluri de valoare, datorii sau natura anumitor acorduri); … (ii)descrierea tranzacțiilor semnificative care ar putea fi efectuate după finalizarea tranzacțiilor propuse și care sunt considerate parte dintr-o serie de tranzacții; … … i)scopul fiscal sau nefiscal al fiecărei tranzacții propuse; … j)analiza completă a tranzacțiilor propuse din perspectiva scopului economic, urmărind a fi clarificate următoarele aspecte:(i)dacă tranzacția, inclusiv o serie de tranzacții care include acea tranzacție, dă naștere unui avantaj fiscal și cuantumul acestuia; … (ii)dacă tranzacția este o tranzacție de evitare a impozitării și dacă face parte dintr-o serie de tranzacții; … (iii)motivele rezonabile pentru care solicitantul apreciază că tranzacția nu are drept scop, direct sau indirect, utilizarea abuzivă pentru obținerea unui avantaj fiscal; … … k)declarația contribuabilului/plătitorului prin care confirmă următoarele:(i)informațiile prezentate sunt corecte și complete cu privire la toate faptele relevante, tranzacțiile propuse și informațiile suplimentare referitoare la acestea; … (ii)tranzacțiile propuse vor fi derulate/implementate în modul descris; … (iii)toate tranzacțiile relevante au fost cuprinse în cerere; … (iv)nu există proceduri de administrare a creanțelor fiscale, administrative sau judiciare în curs care au ca obiect tranzacțiile propuse; … (v)tranzacțiile propuse, contribuabilul solicitant și/sau entitățile implicate nu fac obiectul unei cercetări de natură penală, inclusiv pentru fapte de evaziune fiscală; … (vi)tratamentul fiscal ce face obiectul cererii nu a fost anterior clarificat prin acte administrative, acte administrative fiscale, hotărâri judecătorești, decizii sau orice alte acte emise de instituții naționale sau comunitare; … … l)temeiul de drept aplicabil tranzacțiilor propuse; … m)interpretarea contribuabilului/plătitorului cu privire la reglementarea fiscală aplicabilă tranzacțiilor propuse, respectiv propunerea privind conținutul soluției fiscale; … n)dovada achitării taxei de emitere a soluției fiscale. … … 2.Contribuabilul/Plătitorul care solicită emiterea unei soluții fiscale are obligația actualizării și transmiterii informațiilor și declarațiilor prevăzute la pct. 1 lit. a), e), h), k) și l) ori de câte ori intervin modificări pe parcursul perioadei de emitere a soluției fiscale. … 3.În cazul în care documentația cuprinde înscrisuri într-o limbă străină, acestea vor fi însoțite de traduceri în limba română, conform prevederilor art. 8 alin. (2) și (3) din Codul de procedură fiscală. … 4.Documentele vor fi organizate pe directoare, subdirectoare și fișiere, în format digital editabil (.PDF, .DOC și/sau .XLS), numerotate și însoțite de opis. Documentele vor fi arhivate într-un singur fișier de tip .ZIP. … 5.În cazul în care contribuabilul/plătitorul completează cererea și/sau documentația cu date, informații, clarificări sau documente suplimentare, din proprie inițiativă sau la solicitarea organului fiscal competent, acestea vor fi însoțite de trimiteri la documentația inițială, după caz. … ––-
