privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.746/2008 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată”
În temeiul art. 12 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, al art. 156^2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi al art. 228 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin: +
Articolul IOrdinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.746/2008 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată”, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 864 din 22 decembrie 2008, se modifică şi se completează după cum urmează:1. Anexa nr. 1, prin care se aprobă modelul şi conţinutul formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată", cod MEF: 14.13.01.02, se înlocuieşte cu anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.2. La paragraful 3 din anexa nr. 2 "Instrucţiuni pentru completarea formularului (300) «Decont de taxă pe valoarea adăugată»", după litera d) se introduce o nouă literă, litera e), care va avea următorul cuprins:"e) până la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele două luni ale aceluiaşi trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizează trimestrul ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde şi operaţiunile realizate în prima lună a acestuia. În situaţia în care exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare intervine în prima sau în a treia lună a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile în mod corespunzător dispoziţiile lit. a) din prezentul paragraf."3. La anexa nr. 2, instrucţiunile de completare a rândului 23 se modifică şi vor avea următorul cuprins:"Rândul 23 – se înscrie taxa pe valoarea adăugată efectiv dedusă pentru achiziţiile prevăzute la rd. 15-20:– conform art. 145 şi 145^1 din Codul fiscal, în cazul persoanelor care efectuează numai operaţiuni cu drept de deducere. Nu se preia în acest rând taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal;– conform art. 145^1 şi 147 din Codul fiscal, în cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluată din coloanele jurnalului pentru cumpărări*), în funcţie de destinaţia achiziţiilor, astfel:● taxa aferentă achiziţiilor destinate realizării de operaţiuni cu drept de deducere, cu excepţia achiziţiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal;● taxa dedusă conform pro rata pentru achiziţiile destinate realizării atât de operaţiuni cu drept de deducere, cât şi de operaţiuni fără drept de deducere, cu excepţia achiziţiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal;● taxa aferentă achiziţiilor destinate realizării operaţiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia în acest rând.Totalul rd. 23 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la rd. 15-20." +
Articolul IIDecontul de taxă pe valoarea adăugată prevăzut în anexa la prezentul ordin se utilizează începând cu declararea obligaţiilor fiscale aferente lunii mai 2009. +
Articolul IIIPrezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. +
Articolul IVDirecţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili şi Direcţia generală de tehnologia informaţiei din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor duce la îndeplinire prevederilor prezentului ordin.Preşedintele Agenţiei Naţionalede Administrare Fiscală,Sorin BlejnarBucureşti, 29 mai 2009.Nr. 1.166. +
Anexa ─────(Anexa nr. 1 la Ordinul 1.746/2008)─────────────────────────────────── ┌─────┐ │SIGLA│ │ANAF │ └─────┘ DECONT 300 DE TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ Perioada de raportare (luna/trimestru/ semestru/an) ┌────────────────────┐ └────────────────────┘ Anul ┌────────┐ └────────┘ DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│Cod de identificare fiscală RO |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| ││Denumire/Nume, Prenume ┌─────────────────────────────────────────────────────┐││ └─────────────────────────────────────────────────────┘││Domiciliu fiscal ││Judeţ ┌─────┐ Localitate ┌──────┐ Strada ┌────┐ Număr ┌──┐ Bloc ┌─┐ Scara ┌──┐││ └─────┘ └──────┘ └────┘ └──┘ └─┘ └──┘││Ap. ┌─┐ Cod poştal ┌──┐ Sector ┌─┐ Telefon ┌────────┐ Fax ┌───┐ E-mail ┌─────┐││ └─┘ └──┘ └─┘ └────────┘ └───┘ └─────┘││Banca ┌────────────────────────────────────┐ Cont ┌──────────────────────────┐││ └────────────────────────────────────┘ └──────────────────────────┘│└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ PRO RATA DE REDUCERE % |_|_|_|_|_|┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐│ TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ COLECTATĂ │ – lei – │├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┼─────────┤│Nr. │Denumire indicatori │ Valoare │ TVA ││crt.│ │ │ │├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤│ COMERŢ INTRACOMUNITAR ŞI ÎN AFARA UE │├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤│1 │Livrări intracomunitare de bunuri, scutite │ │░░░░░░░░░││ │conform art. 143 alin. (2) lit. a) şi d) din │ │░░░░░░░░░││ │Codul fiscal │ │░░░░░░░░░│├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│2 │Regularizări livrări intracomunitare scutite │ │░░░░░░░░░││ │conform art. 143 alin. (2) lit. a) şi d) din │ │░░░░░░░░░││ │Codul fiscal │ │░░░░░░░░░│├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│3 │Livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru│ │░░░░░░░░░││ │care locul livrării/locul prestării este în afara│ │░░░░░░░░░││ │României (în UE sau în afara UE), precum şi │ │░░░░░░░░░││ │livrări intracomunitare de bunuri, scutite │ │░░░░░░░░░││ │conform art. 143 alin. (2) lit. b) şi c) din │ │░░░░░░░░░││ │Codul fiscal │ │░░░░░░░░░│├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│4 │Achiziţii intracomunitare de bunuri pentru care │ │ ││ │cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare │ │ ││ │inversă), din care: │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│4.1 │Achiziţii intracomunitare pentru care │ │ ││ │cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare │ │ ││ │inversă), iar furnizorul este înregistrat în │ │ ││ │scopuri de TVA în statul membru din care a avut │ │ ││ │loc livrarea intracomunitară │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│5 │Regularizări privind achiziţiile intracomunitare │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│6 │Bunuri şi servicii achiziţionate pentru care │ │ ││ │beneficiarul din România este obligat la plata │ │ ││ │TVA (taxare inversă), cu excepţia celor de la │ │ ││ │rd. 4 şi 5 │ │ │├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤│ LIVRĂRI DE BUNURI/PRESTĂRI DE SERVICII ÎN INTERIORUL ŢĂRII ŞI EXPORTURI │├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤│7 │Livrări de bunuri şi prestări de servicii │ │ ││ │taxabile cu cota 19% │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│8 │Livrări de bunuri şi prestări de servicii │ │ ││ │taxabile cu cota 9% │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│9 │Livrări de bunuri taxabile cu cota 5% │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│10 │Bunuri şi servicii achiziţionate supuse măsurilor│ │ ││ │de simplificare pentru care beneficiarul este │ │ ││ │obligat la plata TVA (taxare inversă) │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│11 │Livrări de bunuri şi prestări de servicii scutite│ │░░░░░░░░░││ │cu drept de deducere, cu excepţia celor de la │ │░░░░░░░░░││ │rd. 1-3, şi operaţiuni supuse măsurilor de │ │░░░░░░░░░││ │simplificare │ │░░░░░░░░░│├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│12 │Livrări de bunuri şi prestări de servicii scutite│ │░░░░░░░░░││ │fără drept de deducere │ │░░░░░░░░░│├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│13 │Regularizări taxă colectată │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│14 │TOTAL TAXĂ COLECTATĂ (sumă de la rd. 1 până la │ │ ││ │rd. 13, cu excepţia celor de la rd. 4.1) │ │ │├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤│ TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ DEDUCTIBILĂ │├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤│Nr. │Denumire indicatori │ Valoare │ TVA ││crt.│ │ │ │├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤│ACHIZIŢII INTRACOMUNITARE DE BUNURI ŞI ALTE ACHIZIŢII DE BUNURI SERVICII ││IMPOZABILE ÎN ROMÂNIA │├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤│15 │Achiziţii intracomunitare de bunuri pentru care │ │ ││ │cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare │ │ ││ │inversă), din care: │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│15.1│Achiziţii intracomunitare pentru care cumpărăto- │ │ ││ │rul este obligat la plata TVA (taxare inversă), │ │ ││ │iar furnizorul este înregistrat în scopuri de │ │ ││ │TVA în statul membru din care a avut loc livrarea│ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│16 │Regularizări privind achiziţiile intracomunitare │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│17 │Bunuri şi servicii achiziţionate pentru care │ │ ││ │beneficiarul din România este obligat la plata │ │ ││ │TVA (taxare inversă), cu excepţia celor de la │ │ ││ │rd. 15 şi 16 │ │ │├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤│ACHIZIŢII DE BUNURI/SERVICII ÎN INTERIORUL ŢĂRII ŞI IMPORTURI, ACHIZIŢII ││INTRACOMUNITARE SCUTITE SAU NEIMPOZABILE │├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤│18 │Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu cota │ │ ││ │de 19% │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│19 │Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu cota │ │ ││ │de 9% │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│20 │Achiziţii de bunuri taxabile cu cota de 5% │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│21 │Achiziţii de bunuri şi servicii scutite de taxă │ │░░░░░░░░░││ │sau neimpozabile │ │░░░░░░░░░│├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│22 │TOTAL TAXĂ DEDUCTIBILĂ (sumă de la rd. 15 până la│ │ ││ │rd. 20, cu excepţia celor de la rd. 15.1) │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│23 │SUB-TOTAL TAXĂ DEDUSĂ CONFORM ART. 145 ŞI ART. │░░░░░░░░░░░░░│ ││ │145^1 SAU ART. 147 ŞI ART. 145^1 │░░░░░░░░░░░░░│ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│24 │TVA efectiv restituită cumpărătorilor străini, │░░░░░░░░░░░░░│ ││ │inclusiv comisionul unităţilor autorizate │░░░░░░░░░░░░░│ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│25 │Regularizări taxă dedusă │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│26 │Ajustări la finele anului conform pro-rata/ │░░░░░░░░░░░░░│ ││ │ajustări pentru bunurile de capital │░░░░░░░░░░░░░│ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│27 │TOTAL TAXĂ DEDUSĂ (rd. 23+rd. 24+rd. 25+rd. 26) │░░░░░░░░░░░░░│ │└────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┘┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐│ REGULARIZĂRI CONFORM ART. 147^3 DIN CODUL FISCAL │ – lei – │├────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│Nr. │Denumire indicatori │ TVA ││crt.│ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┼─────────┤│28 │Suma negativă a TVA în perioada de raportare │ │ ││ │(rd.27-rd. 14) │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│29 │Taxa de plată în perioada de raportare │ │ ││ │(rd.14-rd.27) │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│30 │Soldul TVA de plată din decontul perioadei │ │ ││ │fiscale precedente (rd.34 din decontul perioadei │ │ ││ │fiscale precedente) neachitată până la data │ │ ││ │depunerii decontului de TVA │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│31 │TVA de plată cumulat (rd.29+rd.30) │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│32 │Soldul sumei negative a TVA reportate din │ │ ││ │perioada precedentă pentru care nu s-a solicitat │ │ ││ │rambursare (rd.35 din decontul perioadei │ │ ││ │fiscale precedente) │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│33 │Suma negativă a TVA cumulate (rd.28+rd.32) │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│34 │Sold TVA de plată la sfârşitul perioadei de │ │ ││ │raportare (rd.31-rd.33) │ │ │├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤│35 │Soldul sumei negative de TVA la sfârşitul │ │ ││ │perioadei de raportare (rd.33-rd.31) │ │ │└────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┘ Cod CAEN al activităţii preponderente efectiv desfăşurate ┌─────────────┐ în perioada de raportare: └─────────────┘ Solicitaţi rambursarea soldului sumei negative de TVA? [] DA Nr. de evidenţă a plăţii:┌───────┐ [] NU └───────┘ Prezenta declaraţie constituie titlu de creanţă şi produce efectele juridice ale înştiinţări de plată de la data depunerii acesteia, în condiţiile legii. ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele din această declaraţie sunt corecte şi complete. Nume, Prenume: ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐ └─────────────────────┘ Semnătura │ │ Funcţia: ┌─────────────────────┐ şi ştampila └──────────────────┘ └─────────────────────┘ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Loc rezervat organului fiscal Nr. de înregistrare: ┌─────────┐ Data: ┌───┐ └─────────┘ └───┘ Număr de operator de date cu caracter personal 1067 Cod MEF: 14.13.01.02__________
