NORME METODOLOGICE din 5 decembrie 2001

privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2001



Încheierea exerciţiului bugetar al anului 2001 se efectuează potrivit prevederilor normelor metodologice emise de Ministerul Finanţelor Publice, în conformitate cu prevederileart. 75 alin. (1) din Legea nr. 72/1996privind finanţele publice, aleart. 56 alin. (1) din Legea nr. 189/1998privind finanţele publice locale şi aleart. 36 alin. (4) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, modificată şi completată prinOrdonanţa Guvernului nr. 61/2001.În temeiul prevederilor legale de mai sus ordonatorii de credite şi agenţii economici, indiferent de forma de proprietate, au obligaţia să efectueze operaţiunile care privesc veniturile şi cheltuielile bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale şi bugetelor de venituri extrabugetare pe anul 2001, în conformitate cu prezentele norme metodologice şi cu programul prevăzut în anexa nr. 1.Operaţiunile de încasări şi plati aferente exerciţiului bugetar al anului 2001 se efectuează prin contul curent general al trezoreriei statului până la data de 28 decembrie 2001 inclusiv.I. Încasarea veniturilor bugetare1.1. Impozitele, taxele şi celelalte venituri datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat şi bugetelor fondurilor speciale, cu termene scadente până la data de 31 decembrie 2001, se achită prin ordine de plată pentru trezorerie (OPHT) depuse de către agenţii economici, potrivit programului stabilit de băncile comerciale la care au conturile deschise, astfel încât sumele respective să fie încasate în contul curent general al trezoreriei statului până cel mai târziu la data de 28 decembrie 2001 inclusiv.Băncile comerciale au obligaţia de a deconta până la data de 28 decembrie 2001 toate ordinele de plată pentru trezorerie (OPHT) prezentate de agenţii economici cu conturile deschise la acestea, reprezentând impozite şi taxe scadente, în contul curent general al trezoreriei statului deschis la Banca Naţionala a României.1.2. Instituţiile publice care încasează venituri pentru bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, au obligaţia sa vireze veniturile respective la capitolele şi subcapitolele de venituri ale bugetelor cărora acestea se cuvin, până la data de 27 decembrie 2001.Conturile instituţiilor publice în care au fost încasate veniturile bugetului de stat şi bugetelor locale, după caz, nu pot prezenta sold în bilanţul încheiat la 31 decembrie 2001.1.3. Sumele încasate în numerar de către instituţiile publice, reprezentând venituri bugetare şi venituri extrabugetare vor fi depuse cu "Foaie de varsamant-chitanţa" direct în conturile de venituri ale bugetului de stat, bugetelor locale sau în conturile fondurilor speciale şi veniturilor extrabugetare, după caz, până la data de 28 decembrie 2001 inclusiv.Impozitele şi taxele încasate de către agenţii fiscali în perioada 27-28 decembrie 2001 vor fi depuse la casieria unităţilor de trezorerie şi contabilitate publică până cel târziu pe data de 28 decembrie 2001.Eventualele sume în numerar rămase la unităţile de trezorerie şi contabilitate publică care nu funcţionează cu casierii-tezaur se depun la finele zilei de 28 decembrie 2001 la unitatea bancară la care acestea au contul de disponibil, în genti de numerar, operaţiune care se înregistrează în debitul contului 13 "Casa tranzitorie".1.4. Casa de Economii şi Consemnaţiuni care încasează veniturile pentru bugetul de stat sau bugetele locale va stabili în cursul lunii decembrie 2001 programul unităţilor din subordine, astfel încât persoanele fizice să aibă posibilitatea să îşi achite obligaţiile către bugetele respective, potrivit convenţiei încheiate cu Ministerul Finanţelor Publice sau cu autorităţile administraţiei publice locale, după caz.Conducerea Casei de Economii şi Consemnaţiuni va dispune unităţilor din subordine măsuri pentru ca veniturile bugetare încasate de către acestea, care privesc anul 2001, să fie virate în contul curent general al trezoreriei statului până în ziua de 28 decembrie 2001.II. Încheierea execuţiei bugetare la instituţiile publice2.1. Ordonatorii de credite şi conducătorii compartimentelor financiar-contabile răspund pentru asigurarea încheierii tuturor operaţiunilor financiare de încasări şi plati aferente anului 2001, la termenele prevăzute de reglementările în vigoare şi în prezentele norme metodologice.2.2. Ordonatorii principali de credite finantati din bugetul de stat vor deschide, vor repartiza şi, în cazuri justificate, vor retrage credite bugetare instituţiilor din subordine, până cel mai târziu la data de 18 decembrie 2001 inclusiv, asigurându-se astfel timpul necesar efectuării cheltuielilor până la finele anului.Excepţie fac creditele bugetare aferente serviciului datoriei publice care vor fi deschise şi repartizate pe măsura necesităţilor de finanţare.2.3. Creditele bugetare deschise şi repartizate, precum şi cele care nu au fost deschise, rămase neutilizate la data de 31 decembrie 2001 în conturile ordonatorilor de credite, se anulează de drept conform prevederilorart. 76 alin. (2) din Legea privind finanţele publice nr. 72/1996şi aleart. 56 alin. (3) din Legea privind finanţele publice locale nr. 189/1998.2.4. Ordonatorii de credite vor lua măsuri pentru:a) utilizarea în condiţiile legii a fondurilor aprobate, până la finele anului 2001, în limita bugetelor de venituri şi cheltuieli şi a creditelor bugetare deschise şi repartizate, numai pentru cheltuieli strict necesare, prevenindu-se risipa şi formarea de stocuri de materiale peste necesar; … b) repartizarea creditelor bugetare la termenele stabilite în prezentele norme metodologice, în cadrul limitelor de cheltuieli pentru luna decembrie 2001 şi aprobarea virarilor de credite numai în cazuri justificate, înainte de angajarea cheltuielilor şi cu respectarea dispoziţiilor legale în vigoare; … c) achitarea contravalorii bunurilor achiziţionate şi a lucrărilor efectuate şi recepţionate, precum şi a serviciilor prestate, din creditele bugetare aprobate cu aceasta destinaţie; … d) acordarea de avansuri în numerar spre decontare pentru acţiuni care se încheie şi se decontează până la finele anului. … Eventualele avansuri spre decontare, acordate de la bugetul de stat pentru acţiuni interne sau externe care se finalizează în anul 2002, se decontează la data încheierii acţiunilor respective, iar sumele neutilizate vor fi virate în contul "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti".e) verificarea zilnica a operaţiunilor privind deschiderea, repartizarea sau retragerea de credite bugetare, precum şi a plăţilor înregistrate în extrasele de cont emise de unităţile de trezorerie şi contabilitate publică, iar în cazul în care unele dintre acestea nu aparţin instituţiei, se vor lua măsuri pentru comunicarea şi corectarea erorilor în mod operativ. … 2.5. Avansurile acordate de către instituţiile publice în anul 2001 pentru realizarea unor acţiuni şi categorii de cheltuieli finanţate din fondurile publice, conformHotărârii Guvernului nr. 85/1997, completată prinhotărârile Guvernului nr. 587/1999, nr. 660/1999 şi nr. 952/1999, precum şi cele aferente împrumuturilor externe la care statul are cota de participare, pe baza contractelor încheiate cu furnizorii, vor fi decontate definitiv în cursul lunii decembrie, astfel încât la finele anului 2001 să se reflecte în bunuri achiziţionate, lucrări executate şi servicii prestate, iar sumele rămase neutilizate să fie restituite ordonatorilor de credite şi înregistrate în conturile acestora până la data de 28 decembrie 2001, reconstituindu-se plăţile de casa.Fac excepţie de la aceasta regula sumele acordate anticipat unităţilor furnizoare care, potrivit dispoziţiilor legale, prestează servicii pe bază de garanţii (posta, servicii de telefonie, furnizarea energiei electrice şi a gazului metan şi servicii comunale), precum şi avansurile acordate din împrumuturi externe contractate potrivit legii, care se decontează conform condiţiilor stabilite în acordurile de împrumut convenite între părţile contractante.Sumele reprezentând plati în avans, efectuate conform condiţiilor contractuale, pentru acţiunile şi categoriile de cheltuieli prevăzute deHotărârea Guvernului nr. 85/1997, cu completările ulterioare, şi nejustificate prin prestaţiile realizate până la finele anului 2001, vor fi recuperate în condiţiile legii, în anul următor, de către instituţia care a acordat avansurile şi se vor restitui conformart. 40 alin. (3) din Legea privind finanţele publice nr. 72/1996la bugetul din care au fost avansate, în conturile 20.22.01.05 „Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti” pentru bugetul de stat şi, respectiv, 21.22.02.05 „Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti” pentru bugetele locale sau în conturile de disponibilitati ale fondurilor speciale sau veniturilor extrabugetare din care acestea au fost acordate, după caz.În vederea îndeplinirii condiţiilor din acordurile de împrumuturi externe pentru achiziţionarea de bunuri din import, precum şi pentru realizarea angajamentelor care decurg din contractele externe încheiate în baza acordurilor şi convenţiilor interguvernamentale, ordonatorii de credite pot acorda avansurile prevăzute în contracte, cu condiţia justificarii acestora în conformitate cu clauzele prevăzute în contractele respective.2.6. Instituţiile publice finanţate integral de la bugetul de stat vor efectua până la data de 27 decembrie 2001 plata drepturilor de personal, a impozitelor şi a contribuţiilor aferente şi a altor drepturi băneşti cu termene scadente de plată până la data de 2 ianuarie 2002 inclusiv, în limita creditelor bugetare deschise şi repartizate cu aceasta destinaţie. Drepturile de personal aferente lunii decembrie 2001, care au termene de plată începând cu data de 3 ianuarie 2002, precum şi impozitele şi contribuţiile aferente, se vor achită din bugetul de stat aprobat pe anul 2002.Unităţile de trezorerie şi contabilitate publică şi unităţile bancare, după caz, vor esalona instituţiile publice pentru ridicarea numerarului necesar achitării drepturilor salariale, corespunzător datei de efectuare a plăţii drepturilor de personal, şi vor asigura, împreună cu unităţile Băncii Naţionale a României, sumele în numerar.O dată cu ridicarea numerarului pentru plata salariilor instituţiile publice vor prezenta şi ordinele de plată pentru virarea contribuţiei pentru asigurări sociale de stat, contribuţiei pentru asigurările sociale de sănătate, impozitului pe veniturile din salarii, contribuţiei la Fondul pentru plata ajutorului de şomaj, sumelor reţinute în contul unor persoane juridice şi fizice etc.Drepturile de personal aferente anului 2001, neplătite până la finele anului, se achită în anul următor din fondurile prevăzute cu aceasta destinaţie în bugetul pe anul 2002.Instituţiile publice finanţate integral sau parţial din bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele locale, bugetul fondului asigurărilor sociale de sănătate, bugetul Fondului pentru plata ajutorului de şomaj şi bugetele fondurilor speciale vor efectua plata premiului anual aferent anului 2001 din prevederile bugetare pe anul 2002, începând cu luna ianuarie 2002.2.7. Instituţiile publice şi celelalte unităţi pe seama cărora sunt deschise conturi de cheltuieli din fonduri speciale au obligaţia sa restituie până la data de 21 decembrie 2001, în conturile fondurilor speciale din care au fost primite, disponibilităţile rămase neutilizate în conturile: "Disponibil din cota repartizata din fondul special al drumurilor publice" (cont 50.25); "Disponibil din fondul de şomaj pentru efectuarea de cheltuieli" (cont 50.27); "Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic pentru efectuarea cheltuielilor de investiţii" (cont 50.28).Până la aceeaşi dată disponibilităţile aflate în contul 30.04 "Disponibil din Fondul pentru plata ajutorului de şomaj" se virează de către unităţile Ministerului Muncii şi Solidarităţii Sociale în contul deschis pe seama ordonatorului principal de credite la Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti.Eventualele sume încasate în perioada 27 decembrie28 decembrie 2001 rămân în contul 30.04 "Disponibil din fondul pentru plata ajutorului de şomaj" şi se înregistrează în contabilitatea proprie de către unităţile în contul cărora au fost încasate. Aceste sume vor fi incluse în contul de execuţie care se prezintă Ministerului Muncii şi Solidarităţii Sociale pentru a fi cuprinse în contul anual de execuţie al fondului pentru plata ajutorului de şomaj.2.8. Ministerele şi celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale, precum şi instituţiile subordonate acestora au obligaţia de a analiza componenta sumelor aflate în soldul conturilor 50.01 "Disponibil din fonduri cu destinaţie specială ale ministerelor şi instituţiilor subordonate" şi 50.02 "Disponibil din fonduri cu destinaţie specială ale instituţiilor publice de subordonare locală" deschise la unităţile de trezorerie şi contabilitate publică, avându-se în vedere ca în aceste conturi pot rămâne la finele anului numai venituri cu destinaţie specială pentru care este prevăzută reportarea în anul următor.În situaţia în care în aceste conturi au fost încasate sume de la bugetul de stat sau bugetele locale, care au rămas neutilizate, acestea se restituie până la data de 21 decembrie 2001 în conturile din care au fost încasate, dacă legea nu prevede altfel.Până la data de 28 decembrie 2001 instituţiile publice vor prezenta unităţilor de trezorerie şi contabilitate publică la care au deschise conturile 50.01 "Disponibil din fonduri cu destinaţie specială ale ministerelor şi instituţiilor subordonate" şi 50.02 "Disponibil din fonduri cu destinaţie specială ale instituţiilor publice de subordonare locală", după caz, componenta sumelor aflate în sold şi temeiul legal în baza căruia acestea se pot reporta în anul următor.Se reportează din oficiu sumele alocate în anul 2001 din contravaloarea în lei a ajutoarelor externe pentru finanţarea unor obiective, fondurile nerambursabile şi donaţiile, precum şi fondurile publice reprezentând cofinantarea de la bugetul de stat sau alte bugete pentru proiecte şi programe finanţate din contribuţiile financiare ale unor organisme şi instituţii financiare externe. Sumele încasate în baza unor acte normative în vigoare pentru care nu se prevede reportarea, precum şi cele care nu se reportează din oficiu vor fi virate de către instituţiile respective la bugetul de stat sau la bugetele locale, după caz, în conturile 20.22.01.30 "Încasări din alte surse" pentru bugetul de stat şi, respectiv, 21.22.02.30 "Încasări din alte surse" pentru bugetele locale, până la data de 21 decembrie 2001.2.9. Soldurile conturilor 50.72 "Disponibil din fondul naţional pentru dezvoltare regionala" şi 50.73 "Disponibil din fondul pentru dezvoltare regionala" rămase la finele anului 2001 se reportează în anul următor.2.10. Veniturile virate în anul 2001 la Fondul special pentru reducerea riscurilor tehnologice la utilaje, echipamente şi instalaţii industriale se restituie de Ministerul Industriei şi Resurselor în conturile agenţilor economici din care aceste sume au fost încasate, până la data de 21 decembrie 2001.Sumele datorate la data de 31 decembrie 2000 la Fondul special pentru reducerea riscurilor tehnologice la utilaje, echipamente şi instalaţii industriale, încasate în anul 2001, se virează la bugetul de stat în contul 20.22.01.30 "Încasări din alte surse".2.11. Unităţile pe seama cărora au fost deschise conturile 50.14 "Disponibil pentru finanţarea unităţilor Ministerului Apărării Naţionale" şi 50.15 "Disponibil al instituţiilor care nu au calitatea de ordonatori de credite" au obligaţia sa vireze soldul conturilor respective în conturile ordonatorilor de credite de la care au fost primite fondurile respective, dar nu mai târziu de 21 decembrie 2001.Ordonatorii principali de credite finantati din bugetul de stat, care au conturile deschise la Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti, vor asigura reîntregirea contului de cheltuieli pe anul 2001, deschis pe capitole şi titluri, cu sumele restituite din conturile 50.14 "Disponibil pentru finanţarea unităţilor Ministerului Apărării Naţionale" şi 50.15 "Disponibil al instituţiilor care nu au calitatea de ordonatori de credite" deschise pe seama unităţilor din subordine.2.12. Instituţiile publice, indiferent de sistemul de finanţare, au obligaţia ca până la data de 28 decembrie 2001 să depună în conturile deschise la unităţile teritoriale de trezorerie şi contabilitate publică sumele în numerar aflate în casieria proprie.2.13. Operaţiunile de mandat primite de la alte instituţii sau agenţi economici vor fi lichidate până cel mai târziu la data de 27 decembrie 2001 inclusiv, iar sumele rămase neutilizate vor fi restituite unităţilor de la care au fost primite. În contul "Sume de mandat şi sume în depozit" nu pot fi menţinute sume la finele anului 2001, cu excepţia cazurilor prevăzute în anexa nr. 2.Instituţiile publice vor lua măsurile necesare ca eventualele acreditive în lei deschise pentru procurari de bunuri, rămase neutilizate până la finele anului 2001, să fie restituite până la 21 decembrie 2001 inclusiv, în conturile din care au fost acordate, în vederea reconstituirii plăţilor de casa.Acreditivele în valută, deschise de către instituţiile publice pentru importurile care sunt în curs de derulare, precum şi comisioanele în valută aferente acestora, se menţin în continuare până la lichidarea contractelor încheiate. Sumele în valută rămase nefolosite după terminarea contractelor se virează la rezerva valutară a statului, iar contravaloarea în lei se restituie la bugetele din care acestea s-au constituit, în contul de venituri bugetare "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti", în termen de 5 zile de la încheierea importurilor.2.14. Instituţiile publice care au rezervat în cursul anului la bănci comerciale, în conturi distincte, sume de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, din venituri extrabugetare şi din fonduri speciale, pentru procurarea de valuta, potrivit normelor în vigoare, vor dispune restituirea disponibilităţilor neutilizate, pentru reîntregirea plăţilor de casa în conturile din care au fost alocate, până la data de 27 decembrie 2001.2.15. Valuta procurata din credite bugetare sau din fonduri speciale, rămasă neutilizata la finele anului, se depune la rezerva valutară a statului, iar cu contravaloarea în lei a valutei se reconstituie plăţile de casa la subdiviziunea respectiva. Face excepţie valuta procurata până la finele anului, în scopul rambursarii la extern a ratelor la împrumuturile guvernamentale şi plata de dobânzi şi comisioane cu termene scadente până la data de 10 ianuarie 2002.Valuta procurata din venituri extrabugetare sau din alte disponibilitati, precum şi garanţiile în valută depuse la unităţile vamale, aflate în conturi deschise la bănci comerciale, se reportează în anul următor pentru a fi utilizate în scopul pentru care au fost procurate.Instituţiile publice care au încasat în conturi distincte valuta pentru serviciile prestate sau pentru lucrările executate şi care, potrivit legii, reprezintă venituri bugetare au obligaţia de a vira valuta respectiva la rezerva valutară a statului, iar contravaloarea în lei se va vira la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele locale şi bugetele fondurilor speciale, după caz, până la data de 27 decembrie 2001, la subdiviziunea la care se încasează veniturile respective. Ordonatorii de credite şi conducătorii compartimentelor financiar-contabile răspund pentru eventualele sume în valută rămase neregularizate la finele anului.2.16. Reprezentantele diplomatice şi comerciale ale României din străinătate aplica prevederile prezentelor norme metodologice cu privire la plata salariilor, încasarea sumelor de la debitori, plata obligaţiilor pentru procurari de bunuri şi servicii şi efectuarea inventarierii patrimoniului.Disponibilităţile în valută procurate din credite bugetare, rămase la finele anului 2001 în conturile reprezentantelor diplomatice şi comerciale ale României din străinătate, se reportează în anul următor şi se regularizează cu bugetul de stat de către Ministerul Afacerilor Externe şi de către celelalte ministere care finanţează cheltuieli de aceasta natura, astfel:– în termen de 45 de zile pentru reprezentantele din Europa şi în termen de 60 de zile pentru reprezentantele din celelalte continente. Contravaloarea în lei a valutelor existente la data de 31 decembrie 2001, calculate la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţionala a României pentru data efectuării operaţiunii de regularizare, se virează de către Ministerul Afacerilor Externe şi de către celelalte ministere, din creditele bugetare aprobate pentru anul 2002, în contul 20.22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti", deschis la Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti.Taxele consulare încasate şi lăsate la dispoziţie reprezentantelor României în străinătate, rămase în sold la finele anului 2001, se reportează în anul următor în conformitate cu prevederileart. II din Ordonanţa Guvernului nr. 33/1996, aprobată şi modificată prinLegea nr. 33/1997.2.17. Disponibilităţile instituţiilor publice finanţate integral din venituri extrabugetare, rămase la finele anului 2001 în contul 50.03 "Disponibil din venituri extrabugetare", se reportează în anul următor cu aceeaşi destinaţie, potrivitart. 73 alin. (3) din Legea privind finanţele publice nr. 72/1996.2.18. Instituţiile publice finanţate integral din bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, care gestionează venituri extrabugetare pentru care în actele normative de constituire nu a fost prevăzută reportarea în anul următor a soldului rămas la finele anului, au obligaţia de a vira integral disponibilităţile respective în contul bugetului de stat 20.21.01.12 "Vărsăminte din disponibilităţile instituţiilor publice şi activităţilor autofinanţate" sau în contul bugetelor locale 21.21.02.12 "Vărsăminte din disponibilităţile instituţiilor publice şi activităţilor autofinanţate", în funcţie de subordonarea acestora.În situaţia în care prin actele normative de constituire şi utilizare a veniturilor extrabugetare gestionate de instituţiile publice prevăzute la alineatul precedent se prevede reportarea acestora în anul următor, instituţiile publice respective vor aplica prevederile acestor acte normative.2.19. Excedentele rezultate din execuţia bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri extrabugetare şi, în completare, din alocaţii acordate de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, sub forma de transferuri sau subvenţii se regularizează la sfârşitul anului 2001, în limita sumelor primite de la aceste bugete, dacă legea nu prevede altfel.În scopul regularizării fiecare instituţie va vira cu ordin de plată pentru trezorerie (OPHT) sumele stabilite potrivit alineatului de mai sus în contul instituţiei ierarhic superioare de la care s-au primit subvenţiile sau transferurile, după caz, astfel:– în cazul în care transferurile şi subvenţiile au fost acordate direct de către ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, sumele se restituie în conturile acestora deschise la Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti. Operaţiunea de virare se efectuează până la data de 21 decembrie 2001;– dacă sumele respective se cuvin ordonatorilor secundari de credite de la care s-au primit transferurile sau subvenţiile respective, virarea se efectuează în contul acestora deschis la unităţile de trezorerie şi contabilitate publică până la data de 27 decembrie 2001.În acelaşi termen se virează şi sumele către bugetele locale, în cazul în care transferurile şi subvenţiile au fost alocate de la aceste bugete.Disponibilităţile rămase în cont după regularizare se reportează în anul următor cu aceeaşi destinaţie.2.20. Unităţile sanitare au obligaţia sa restituie sumele rămase neutilizate din transferurile primite de la bugetul de stat, aflate în soldul contului 50.47 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie specială". Sumele de restituit se stabilesc ca diferenţe între transferurile primite şi totalul plăţilor de casa efectuate pentru finanţarea programelor naţionale de sănătate şi pentru acţiuni de sănătate şi dotarea cu aparatura de mare performanta, potrivit bugetelor de venituri şi cheltuieli aprobate pe anul 2001.Operaţiunea de regularizare se efectuează astfel:– unităţile sanitare direct subordonate Ministerului Sănătăţii şi Familiei virează sumele respective în contul acestuia deschis la Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti, până la data de 21 decembrie 2001;– unităţile sanitare care au primit transferuri prin direcţiile de sănătate publică judeţene şi, respectiv, a municipiului Bucureşti virează sumele respective în contul acestora deschis la unităţile de trezorerie şi contabilitate publică, până la data de 27 decembrie 2001;– unităţile sanitare din sistemul de apărare naţionala, ordine publică şi siguranţa naţionala, precum şi cele din sistemul de transporturi virează sumele respective în contul ordonatorilor de credite de la care acestea au fost primite, până la data de 21 decembrie 2001.După efectuarea operaţiunilor de virare contul 50.47 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie specială" deschis pe seama unităţilor sanitare nu va putea prezenta sold.2.21. Soldul contului 50.41 "Disponibil din activitatea sanitară conformLegii nr. 145/1997” se reportează în anul următor.În cazul în care unităţile sanitare au primit transferuri de la bugetul de stat în contul 50.41 "Disponibil din activitatea sanitară conformLegii nr. 145/1997„, acestea au obligaţia sa restituie sumele rămase neutilizate din transferurile primite, potrivit precizărilor de la pct. 2.20.2.22. Instituţiile de învăţământ superior de stat aflate în coordonarea Ministerului Educaţiei şi Cercetării, finanţate în condiţiileLegii nr. 84/1995, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, reportează în anul următor disponibilităţile rămase în conturile 50.46 „Disponibil pentru finanţarea activităţii de baza a instituţiilor de învăţământ superior” şi, respectiv, 50.47 „Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie specială” reprezentând sume alocate de la bugetul de stat pentru burse, alte forme de protecţie socială şi pentru realizarea unor obiective de investiţii.Celelalte alocaţii de la bugetul de stat rămase neutilizate la finele anului 2001 în contul 50.47 "Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie specială" se restituie de fiecare instituţie de învăţământ superior, până cel mai târziu la data de 15 ianuarie 2002, la bugetul de stat pe anul 2002, în contul 20.22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti" deschis la Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti.Instituţiile de învăţământ superior publică indicatorii sintetici ai execuţiei bugetare anuale potrivit modelului prezentat în anexa nr. 4.2.23. Începând cu anul 2002, pe seama instituţiilor de învăţământ preuniversitar de stat finanţate din bugetele locale nu mai funcţionează contul 50.19 "Disponibil din venituri proprii ale instituţiilor de învăţământ conformLegii nr. 84/1995„.Eventualele disponibilitati existente în soldul contului 50.19 "Disponibil din venituri proprii ale instituţiilor de învăţământ conformLegii nr. 84/1995” se virează cu ordin de plată pentru trezorerie (OPHT) de către instituţiile de învăţământ preuniversitar de stat în contul 50.04 „Disponibil din mijloace extrabugetare ale instituţiilor de subordonare locală” sau în contul 50.10 „Disponibil al instituţiilor subvenţionate din bugetul local” deschis pe seama acestora, după caz, până la data de 28 decembrie 2001.2.24. PotrivitHotărârii Guvernului nr. 86/1999sumele constituite pentru organizarea taberelor, excursiilor, expeditiilor şcolare şi a altor forme de petrecere a timpului liber pentru preşcolari şi elevi, rămase necheltuite la finele anului 2001, se reportează în anul următor cu aceeaşi destinaţie.2.25. Instituţiile publice de cultura regularizează la finele anului soldul contului de disponibil de la finele anului 2001 potrivit prevederilorart. 1 alin. (2) şi (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 9/1996, aprobată şi modificată prinLegea nr. 86/1996.Cu sumele regularizate ordonatorii principali şi secundari de credite vor reconstitui plăţile de casa pe anul 2001 în conturile din care au fost acordate transferurile şi subvenţiile respective.2.26. Sumele rămase neutilizate la finele anului 2001 în contul de disponibil pentru venituri extrabugetare din cota de 70% din contravaloarea serviciilor prestate, conformLegii nr. 75/1995, de către inspectoratele pentru calitatea seminţelor şi materialului săditor, Laboratorul Central pentru Controlul Calităţii Seminţelor şi Materialului Săditor şi Institutul pentru Testarea şi Înregistrarea Soiurilor, se virează cu ordin de plată pentru trezorerie (OPHT) la bugetul de stat, până la data de 21 decembrie 2001, în contul 20.21.01.05 „Taxe pentru analize efectuate de laboratoare, altele decât cele sanitare de pe lângă instituţii”. În cazul în care la finele anului 2001 se afla sume de natura celor de mai sus în contul Ministerului Agriculturii, Alimentaţiei şi Pădurilor, acestea vor fi virate la bugetul de stat la termenul şi în contul menţionate mai sus.2.27. În cazul în care prin acte normative sunt prevăzute operaţiuni financiare care privesc bugetul de stat, bugetele locale şi bugetele fondurilor speciale, după caz, şi în care este prevăzută destinaţia disponibilităţilor la finele anului, operaţiunile de încheiere şi regularizare se vor efectua potrivit acestor reglementări.2.28. Autoritatea pentru Privatizare şi Administrarea Participatiilor Statului, Oficiul Participatiilor Statului şi Privatizării în Industrie şi celelalte ministere de resort care încasează venituri din vânzarea acţiunilor emise de societăţile comerciale şi din dividende, precum şi Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare întocmesc şi anexează la bilanţul contabil pe anul 2001 Contul de execuţie a veniturilor încasate din privatizare şi din dividende/valorificarea activelor bancare neperformante şi a cheltuielilor efectuate din acestea, potrivit legii, la data de 31 decembrie 2001, conform modelului prezentat în anexa nr. 3.2.29. Instituţiile publice au obligaţia de a lua măsurile necesare pentru lichidarea până la finele anului a imobilizarilor de fonduri în debitori, clienţi şi alte creanţe, iar cu sumele încasate în anul curent vor fi reconstituite plăţile de casa sau conturile corespunzătoare de disponibilitati, după caz.Sumele recuperate în anul 2002 vor fi virate în conturile 20.22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti" pentru bugetul de stat şi, respectiv, 21.22.02.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti" pentru bugetele locale sau în conturile de disponibilitati ale fondurilor speciale sau veniturilor extrabugetare din care acestea au fost suportate, după caz.În raportul la darea de seama contabila pe anul 2001 se va analiza în mod deosebit situaţia creanţelor pe categorii de operaţiuni şi surse de finanţare şi cauzele care le-au determinat, precum şi măsurile stabilite pentru lichidarea acestora.2.30. Fondurile publice reprezentând cofinantarea de la bugetul de stat sau de la alte bugete pentru proiecte şi programe finanţate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, rămase la finele anului bugetar 2001 în conturile de disponibil ale structurilor de implementare, rămân la dispoziţia acestora şi se reportează în anul următor pentru a fi folosite cu aceeaşi destinaţie.2.31. Instituţiile publice au obligaţia să efectueze inventarierea generală a elementelor de activ şi pasiv şi a celorlalte bunuri şi valori aflate în gestiune şi administrare potrivitLegii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, modificată şi completată prinOrdonanţa Guvernului nr. 61/2001, şi a Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii patrimoniului, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor nr. 2.388/1995, sa întocmească registrul-inventar conform normelor în vigoare şi sa reflecte rezultatele inventarierii în bilanţul contabil de la finele anului 2001.Ordonatorii de credite au obligaţia de a analiza structura stocurilor inventariate şi de a determina materialele aflate în stoc fără mişcare, cu mişcare lenta sau de prisos, cauzele menţinerii acestora, precum şi răspunderea persoanelor vinovate de imobilizarea fondurilor în astfel de bunuri.2.32. Instituţiile publice au obligaţia ca în primele 7 zile lucrătoare ale lunii ianuarie a anului 2002 sa confirme unităţilor de trezorerie şi contabilitate publică la care au conturile deschise soldurile conturilor de credite bugetare repartizate, de cheltuieli bugetare şi de disponibilitati.Eventualele diferenţe între soldurile conturilor respective vor fi clarificate operativ, fiind interzisă încheierea execuţiei cu diferenţe la finele anului 2001.Instituţiile publice au obligaţia de a prezenta unităţilor de trezorerie şi contabilitate publică la care au conturile deschise bilanţul contabil şi contul de execuţie bugetară pe anul 2001, pentru obţinerea vizei privind exactitatea plăţilor de casa sau a soldurilor conturilor de disponibilitati, după caz, care trebuie să coincida cu cele din conturile corespunzătoare deschise la unităţile de trezorerie şi contabilitate publică.Ordonatorii principali şi secundari de credite vor centraliza datele din bilanţurile contabile şi conturile de execuţie bugetară pe anul 2001 primite de la instituţiile din subordine, numai dacă acestea sunt vizate de unităţile de trezorerie şi contabilitate publică.În cazul în care din centralizarea datelor se constata existenta unor facturi neachitate la scadenta pentru bunuri şi servicii achiziţionate, ordonatorii principali de credite vor dispune, prin compartimentele de audit, controlul asupra modului de respectare a dispoziţiilor legale în vigoare la încheierea contractelor respective, având obligaţia de a prezenta în raportul la bilanţul contabil măsurile luate.III. Regularizări financiare cu bugetul de stat de către regii autonome, societăţi sau companii naţionale şi societăţi comerciale3.1. Societăţile sau companiile naţionale şi societăţile comerciale din sectorul minier vor proceda la recalcularea şi regularizarea cu bugetul de stat a subvenţiilor, conform prevederilor din Normele metodologice privind acordarea, utilizarea şi controlul subvenţiilor pentru produsele din industria carbunelui, minereurilor feroase, neferoase, radioactive, rare şi nemetalifere, precum şi ale transferurilor destinate acţiunilor de protecţie socială a personalului din acest domeniu, aprobate prinHotărârea Guvernului nr. 311/1999.Agenţii economici de sub autoritatea Ministerului Lucrărilor Publice, Transporturilor şi Locuinţei vor regulariza cu bugetul de stat sumele primite de la acesta, în conformitate cu prevederile pct. 4 din Normele comune ale Ministerului Finanţelor şi Ministerului Transporturilor nr. 90.957/DTR/1.903/1999 şi 869/TB/1.003/1999 privind fundamentarea, acordarea şi justificarea sumelor primite de la bugetul de stat pentru unele activităţi desfăşurate de agenţii economici de sub autoritatea Ministerului Transporturilor, precum şi cu alte reglementări în domeniu. Sumele primite în plus se virează la bugetul de stat în contul 20.22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti", în termen de 2 zile lucrătoare de la stabilirea acestora.Agenţii economici care au beneficiat în anul 2001 de subvenţii pentru acoperirea diferenţelor de preţ şi de tarif, subvenţii pe produse şi activităţi, transferuri de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, au obligaţia de a verifica exactitatea acestora pe baza deconturilor definitive şi în cazul în care se constată că s-au primit sume în plus, acestea vor fi restituite bugetului de stat sau bugetelor locale pe anul 2002, după caz, în conturile 20.22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti" pentru bugetul de stat şi, respectiv, 21.22.02.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti" pentru bugetele locale, până la data de 31 ianuarie 2002.Ordonatorii principali de credite prin bugetele cărora s-au acordat în anul 2001 fonduri de la bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, precum şi celelalte organe de control abilitate de lege au obligaţia sa verifice justificarea acordării subvenţiilor pentru acoperirea diferenţelor de preţ şi tarif, subvenţiilor pe produse şi activităţi şi transferurilor la regiile autonome, societăţile sau companiile naţionale şi orice alţi beneficiari de asemenea sume, până la data de 8 februarie 2002, pe baza deconturilor definitive pe anul 2001, şi sa dispună virarea sumelor încasate necuvenit în termen de 2 zile de la constatare, în contul 20.22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti" pentru bugetul de stat sau în contul 21.22.02.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti" pentru bugetele locale, după caz.3.2. Ministerul Industriei şi Resurselor va lua măsuri pentru regularizarea subvenţiilor acordate în bazaHotărârii Guvernului nr. 920/2001.3.3. Creditele bugetare repartizate regiilor autonome, societăţilor sau companiilor naţionale pentru finanţarea investiţiilor şi rămase neutilizate la data de 31 decembrie 2001 se anulează de drept potrivit reglementărilor în vigoare.3.4. Regiile autonome şi societăţile comerciale sau companiile naţionale cărora li s-au preluat credite neperformante pentru investiţii în bazaLegii nr. 7/1992au obligaţia sa ramburseze, în limita acestor credite, sume din resursele financiare destinate finanţării investiţiilor şi rămase disponibile, la finele anului 2001.Rambursarea se efectuează în contul 50.18 "Disponibil din sumele încasate din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor rezultate din aplicareaLegii nr. 7/1992„, deschis la unităţile de trezorerie şi contabilitate publică ale municipiilor reşedinţa de judeţ, pe seama Ministerului Finanţelor Publice.Băncile comerciale în a căror evidenta sunt înregistrate credite neperformante, precum şi organele de control ale Ministerului Finanţelor Publice vor verifica la fiecare agent economic, în termen de 20 de zile de la data încheierii şi depunerii bilanţului contabil pe anul 2001, posibilităţile de reactivare a debitelor prin identificarea şi preluarea unor noi surse disponibile în contul creditelor neperformante.3.5. Agenţii economici înregistraţi la organele fiscale ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată, care au primit în anul 2001 alocaţii de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, pentru finanţarea investiţiilor, îşi exercită dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferentă bunurilor şi serviciilor destinate realizării obiectivelor de investiţii cu finanţare bugetară în condiţiileart. 18-21 din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 17/2000.Sumele deduse în anul 2001, inclusiv cele restituite de organele fiscale în cursul anului 2001, conformart. 21 din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 17/2000, se înregistrează ca reconstituiri de plati în contul de cheltuieli bugetare deschis la unităţile de trezorerie şi contabilitate publică şi se folosesc pentru finanţarea aceluiaşi obiectiv de investiţii, până la finele anului 2001.Sumele deduse reprezentând taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor aprovizionate şi serviciilor prestate în luna decembrie 2001, pentru investiţii finanţate din alocaţii bugetare, şi care se rambursează de către organele fiscale în anul 2002 se virează de către agenţii economici respectivi la bugetul de stat sau la bugetele locale, după caz, în anul 2002, în conturile 20.22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti" şi, respectiv, 21.22.02.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenti", în termen de 5 zile de la data încasării în cont a sumelor respective de la organele financiare.IV. Încheierea execuţiei bugetelor locale4.1. Primăriile sectoarelor municipiului Bucureşti vor lua măsuri pentru virarea, până la data de 27 decembrie 2001, a soldului contului 27 "Venituri încasate pentru bugetul Capitalei" în contul de venituri al bugetului Consiliului General al Municipiului Bucureşti deschis la Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti. Operaţiunea se efectuează pe bază de ordin de plată pentru trezorerie (OPHT) în care pe verso se înscriu sursele de venituri.NOTĂ: Sumele încasate în contul 27 "Venituri încasate pentru bugetul Capitalei" în perioada 27-28 decembrie 2001 vor fi preluate în execuţia bugetului Consiliului General al Municipiului Bucureşti la data de 31 decembrie 2001, scop în care unităţile trezoreriei statului din municipiul Bucureşti vor efectua următoarele operaţiuni:1. Trezoreriile sectoarelor municipiului Bucureşti vor închide la data de 28 decembrie 2001 contul 27 "Venituri încasate pentru bugetul Capitalei" prin creditul contului 63 "Decontări privind execuţia bugetului Capitalei". Pentru aceasta operaţiune se transmite în aceeaşi zi Direcţiei trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti un exemplar din nota contabila împreună cu Situaţia veniturilor încasate în contul 27 "Venituri încasate pentru bugetul Capitalei", în perioada 27-28 decembrie 2001, cu desfăşurare pe capitole şi subcapitole de venituri, situaţie semnată de persoanele autorizate ale primăriilor respective şi avizată de trezoreriile sectoarelor municipiului Bucureşti.2. Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti, pe baza notelor contabile transmise de trezoreriile sectoarelor municipiului Bucureşti şi a situaţiilor anexate, înregistrează cu data de 28 decembrie 2001 în execuţia bugetului Consiliului General al Municipiului Bucureşti veniturile respective, creditand contul 21 "Veniturile bugetului local" (analitice) sau 28 "Venituri cu destinaţie specială ale bugetului local", după caz (conform clasificaţiei bugetare), prin debitul contului 63 "Decontări privind execuţia bugetului Capitalei".3. La data de 3 ianuarie 2002 trezoreriile sectoarelor municipiului Bucureşti virează cu ordin de plată soldul contului 63 "Decontări privind execuţia bugetului Capitalei" în contul deschis la Banca Naţionala a României – Sucursala Municipiului Bucureşti, pe seama Direcţiei trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti. La primirea sumelor Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti crediteaza contul 63 "Decontări privind execuţia bugetului Capitalei" prin debitul contului 60 "Cont curent al trezoreriei la Banca Naţionala a României".4.2. Instituţiile publice care au încasat în anul 2001 sume din bugetul consiliului judeţean sau al Consiliului General al Municipiului Bucureşti, după caz, în contul 50.26 "Disponibil din bugetul consiliului judeţean/Consiliului General al Municipiului Bucureşti" vor restitui cu ordin de plată pentru trezorerie (OPHT) sumele rămase disponibile la finele anului în conturile din care acestea au fost primite, până la data de 27 decembrie 2001.4.3. Bugetele locale care au primit în cursul anului transferuri de la bugetul de stat pentru investiţii finanţate parţial din împrumuturi externe restituie pe bază de ordin de plată pentru trezorerie (OPHT) sumele rămase nefolosite la finele anului 2001, determinate ca diferenţa între veniturile încasate (subcapitolul 37.02.03 "Subvenţii primite de bugetele locale pentru investiţii finanţate parţial din împrumuturi externe") şi cheltuielile efectuate din acestea, în contul bugetului de stat 23.85.01.03 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru investiţii finanţate parţial din împrumuturi externe" din care acestea au fost primite, până la data de 21 decembrie 2001.De asemenea, autorităţile locale care au primit în cursul anului 2001 alte subvenţii sau transferuri de la bugetul de stat sau de la bugetul fondului special pentru dezvoltarea sistemului energetic, după caz, restituie până la data de 21 decembrie 2001 sumele rămase neutilizate la finele anului, în contul ordonatorului principal de credite al bugetului de stat sau al fondului special de la care au fost încasate.Sumele care se restituie se determina ca diferenţa între subvenţiile sau transferurile primite (înregistrate la subcapitole de venituri: 37.02.07 "Subvenţii primite de bugetele locale pentru susţinerea sistemului de protecţie a persoanelor cu handicap", 37.02.09 "Subvenţii primite de bugetele locale pentru susţinerea sistemului de protecţie a copilului", 37.02.11 "Subvenţii primite de bugetele locale pentru finanţarea elaborării şi/sau actualizării planurilor urbanistice generale şi a regulamentelor locale de urbanism", 37.02.12 "Subvenţii primite de bugetele locale pentru aeroporturi de interes local", 39.02.05 "Subvenţii primite de la bugetul fondului special pentru dezvoltarea sistemului energetic") şi plăţile de casa efectuate din acestea.În acest scop autorităţile administraţiei publice locale care administrează bugetele respective prezintă unităţilor de trezorerie şi contabilitate publică la care au conturile deschise ordine de plată pentru trezorerie (OPHT) întocmite distinct pentru restituirea către bugetul de stat sau către bugetul fondului special, după caz, a fiecărui tip de subvenţie primită, la care se anexează contul de execuţie pe anul 2001 a cheltuielilor suportate din subvenţiile primite, pe baza căruia are loc operaţiunea de regularizare cu bugetele respective.4.4. În cazul în care unităţile administrativ-teritoriale au beneficiat de sume defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale peste nivelul celor repartizate potrivit prevederilorart. 30 alin. (1) din Legea bugetului de stat pe anul 2001 nr. 216/2001, cu rectificările ulterioare, şi nu au restituit din proprie iniţiativă la bugetul de stat sumele încasate în plus, unităţile de trezorerie şi contabilitate publică vor restitui sumele respective la data de 28 decembrie 2001, pe bază de nota contabila, în limita disponibilităţilor bugetului local şi a fondului de rulment, astfel:

În cazul în care efectuarea operaţiunii de mai sus determina gol de casa al bugetului local, unităţile de trezorerie şi contabilitate publică, pe bază de nota contabila, vor rezerva suma corespunzătoare golului de casa astfel creat, în creditul contului 84.98.02.17 "Disponibil din fondul de rulment destinat acoperirii golului temporar de casa", debitand corespunzător contul 84.98.02.04 "Disponibil din fondul de rulment propriu al unităţilor administrativ-teritoriale".4.5. Sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată şi sumele defalcate din impozitul pe venit pentru subvenţionarea energiei termice livrate populaţiei, încasate de bugetele locale în anul 2001 peste nivelul plăţilor de casa efectuate potrivit legii din acestea, se restituie la bugetul de stat.Restituirea se efectuează de către autorităţile administraţiei publice locale până la data de 28 decembrie 2001, pe bază de ordin de plată pentru trezorerie (OPHT), din conturile de venituri ale bugetelor locale 21.33.02 "Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru bugetele locale" şi, respectiv, 21.34.02.03 "Sume defalcate din impozitul pe venit pentru subvenţionarea energiei termice livrate populaţiei", după caz, în conturile de venituri ale bugetului de stat 20.13.01.03 "Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru bugetele locale" şi, respectiv, 20.07.01.03 "Sume defalcate din impozitul pe venit pentru subvenţionarea energiei termice livrate populaţiei", din care acestea au fost primite.La ordinul de plată pentru trezorerie (OPHT) care se prezintă unităţilor de trezorerie şi contabilitate publică se anexează contul de execuţie al cheltuielilor suportate potrivit legii din sumele defalcate din taxa pe valoare adăugată şi, respectiv, din sumele defalcate din impozitul pe venit pentru subvenţionarea energiei termice livrate populaţiei, după caz.4.6. Consiliile judeţene vor analiza disponibilităţile existente în soldul contului 30.24 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale", având obligaţia ca până la data de 21 decembrie 2001 sa defalcheze integral sumele cuvenite bugetelor locale sau bugetului propriu, pe baza criteriilor aprobate prin lege.La finele anului 2001 contul 30.24 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale" nu poate prezenta sold.4.7. După efectuarea operaţiunilor de regularizare cu bugetul de stat sau bugetul fondului special pentru dezvoltarea sistemului energetic, după caz, de către autorităţile administraţiei publice locale, acestea împreună cu unităţile de trezorerie şi contabilitate publică vor stabili rezultatul execuţiei curente a bugetelor locale în data de 28 decembrie 2001, potrivit urmatorului mecanism:4.7.1. Stabilirea rezultatului execuţiei curente a bugetului local (pe baza veniturilor şi cheltuielilor curente):4.7.1.1. În situaţia în care veniturile curente sunt mai mari decât cheltuielile curente ale bugetului local:a) Reîntregirea fondului de rulment propriu al unităţilor administrativ-teritoriale cu sumele repartizate din acesta în cursul anului 2001 pentru: finanţarea unor investiţii de competenţa autorităţilor administraţiei publice locale sau pentru dezvoltarea serviciilor publice locale în interesul colectivităţii; acoperirea golurilor de casa ale bugetului local. Operaţiunea se efectuează pe bază de ordin de plată pentru trezorerie (OPHT), întocmit de ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale, şi se înregistrează în contabilitatea unităţilor de trezorerie şi contabilitate publică, astfel: … 

b) Închiderea conturilor de venituri curente şi cheltuieli curente ale bugetului local prin contul de excedent: … 

c) Utilizarea cu prioritate a excedentului din exerciţiul curent al bugetului local pentru rambursarea împrumuturilor restante, a dobânzilor şi comisioanelor aferente acestora … Operaţiunea se efectuează pe bază de ordin de plată pentru trezorerie (OPHT) prezentat de autorităţile administraţiei publice locale până la data de 28 decembrie 2001, în limita soldului creditor al contului 82.98.02.01 "Excedent", şi se evidenţiază de către unităţile de trezorerie şi contabilitate publică astfel:

d) Excedentul din exerciţiul curent al bugetului local rămas după efectuarea operaţiunii de la lit. c) se utilizează pentru constituirea fondului de rulment propriu, scop în care ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale vor vira suma respectiva din contul 82.98.02.01 "Excedent" în contul 84.98.02.04 "Disponibil din fondul de rulment propriu al unităţii administrativteritoriale". … 4.7.1.2. În situaţia în care veniturile curente sunt mai mici decât cheltuielile curente ale bugetului local:a) Închiderea conturilor de venituri curente şi cheltuieli curente ale bugetului local prin contul de deficit: … 

b) Diminuarea deficitului curent al bugetului local cu sumele repartizate din fondul de rulment pe bază de hotărâri ale consiliilor locale, pentru finanţarea unor investiţii din competenţa autorităţilor administraţie publice locale sau pentru dezvoltarea serviciilor publice locale în interesul colectivităţii … Operaţiunea se efectuează pe bază de ordin de plată pentru trezorerie (OPHT) întocmit de ordonatorii principali de credite, la nivelul sumelor efectiv utilizate, în limita soldului creditor al contului 84.98.02.19 "Disponibil din fondul de rulment destinat finanţării unor investiţii sau pentru dezvoltarea serviciilor publice locale", astfel:

NOTĂ:În cazul în care prin hotărâri ale consiliilor locale au fost repartizate sume din fondul de rulment pentru finanţarea unor investiţii, care nu s-au utilizat, ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale au obligaţia ca până la data de 28 decembrie 2001 sa restituie sumele neutilizate la fondul de rulment propriu al unităţilor administrativ-teritoriale.La finele anului 2001 contul 84.98.02.19 nu poate prezenta sold.c) Deficitul rezultat din execuţia curenta a bugetului local, la nivelul stabilit după efectuarea operaţiunilor de la lit. a) şi b), se acoperă definitiv din fondul de rulment propriu al unităţilor administrativ-teritoriale, scop în care se procedează astfel: … c.1) Până la data de 4 ianuarie 2002 consiliile locale, judeţene şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti au obligaţia de a aproba acoperirea definitivă din fondul de rulment a deficitului bugetului propriu pe anul 2001.c.2.) Pe baza hotărârii consiliilor locale, judeţene şi a Consiliului General al Municipiului Bucureşti ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale respective întocmesc ordine de plată pentru trezorerie (OPHT) pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetului local din fondul de rulment, astfel:– suma utilizata temporar din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor de casa înregistrate în cursul anului 2001, reflectată la finele anului în soldul creditor al contului 84.98.02.17 "Disponibil din fondul de rulment destinat acoperirii golului temporar de casa" se virează în contul 82.99.02.02 "Deficit acoperit din fondul de rulment propriu al unităţilor administrativ-teritoriale", diminuându-se astfel deficitul;– diferenţa dintre deficitul curent total înregistrat de bugetul local [determinat la lit. a) şi b)] şi suma acoperită din contul 84.98.02.17 se virează din contul 84.98.02.04 "Disponibil din fondul de rulment propriu al unităţii administrativ-teritoriale" în contul 82.99.02.02 "Deficit acoperit din fondul de rulment propriu al unităţilor administrativteritoriale".După efectuarea operaţiunilor de la lit. c.2) contul 84.98.02.17 "Disponibil din fondul de rulment destinat acoperirii golului temporar de casa" şi contul 82.99.02.02 "Deficit acoperit din fondul de rulment propriu al unităţilor administrativ-teritoriale" nu mai prezintă sold.Operaţiunile menţionate la lit. c.2) se efectuează în primele 5 zile lucrătoare ale anului 2002 şi se înregistrează în contabilitatea unităţilor de trezorerie şi contabilitate publică şi a autorităţilor administrativ-teritoriale ca operaţiuni ale anului 2001.4.7.2. Stabilirea rezultatului execuţiei veniturilor şi cheltuielilor cu destinaţie specială:Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli cu destinaţie specială se efectuează de unităţile de trezorerie şi contabilitate publică distinct, pe fiecare subcapitol de venit şi cheltuiala cu destinaţie specială aferentă acestuia, prin debitul/creditul contului "Excedent" sau "Deficit", după caz.4.7.2.1. În situaţia în care veniturile cu destinaţie specială sunt mai mari decât cheltuielile cu destinaţie specială aferente acestora:a) Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli cu destinaţie specială: … 

b) Preluarea excedentelor înregistrate în exerciţiul curent, determinate ca diferenţa între veniturile şi cheltuielile cu destinaţie specială aferente, în conturile de disponibilitati cu destinaţie specială ale bugetului local: … 

4.7.2.2. În situaţia în care veniturile cu destinaţie specială sunt mai mici decât cheltuielile cu destinaţie specială aferente acestora:a) Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli cu destinaţie specială: … 

b) Acoperirea deficitelor înregistrate în exerciţiul curent, determinate ca diferenţa între veniturile şi cheltuielile cu destinaţie specială aferente, din disponibilităţile cu destinaţie specială ale bugetului local: … 

După efectuarea operaţiunilor de mai sus conturile 82.98.02.01 "Excedent" şi 82.99.02.03 "Deficit acoperit din venituri cu destinaţie specială rămase disponibile din anii precedenti" nu vor mai prezenta sold.4.8. Operaţiunile de încheiere a execuţiei bugetelor locale se efectuează în primele 5 zile lucrătoare din luna ianuarie 2002, cu data de 28 decembrie 2001.V. Încheierea execuţiei bugetului asigurărilor sociale de stat5.1. Operaţiunile de încheiere a execuţiei bugetului asigurărilor sociale de stat se efectuează astfel:5.1.1. În cazul în care la nivelul unităţilor de trezorerie şi contabilitate publică din cadrul administraţiilor finanţelor publice ale oraşelor şi municipiilor (altele decât cele reşedinţa de judeţ) a funcţionat contul 25 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat", unităţile pe seama cărora acesta a fost deschis transfera până la data de 27 decembrie 2001 plăţile de casa înregistrate în acest cont în contul 25 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat" deschis pe seama casei judeţene de pensii. Operaţiunea se efectuează cu ordin de plată pentru trezorerie (OPHT) în care contul 25 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat" se crediteaza în contabilitatea unităţii de trezorerie şi contabilitate publică de la care se transfera plăţile respective prin debitul contului 61 "Contul corespondent al trezoreriei". La unitatea de trezorerie şi contabilitate publică a municipiului reşedinţa de judeţ preluarea plăţilor de casa se evidenţiază prin debitareacontului 25 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat" prin creditul contului 61 "Contul corespondent al trezoreriei".Totodată unitatea respectiva transmite casei judeţene de pensii contul de execuţie bugetară pe subdiviziunile clasificaţiei bugetului asigurărilor sociale de stat pe baza căruia se vor inregistra plăţile de casa.5.1.2. Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de statUnităţile de trezorerie şi contabilitate publică din municipiile reşedinţa de judeţ, trezoreriile sectoarelor municipiului Bucureşti şi Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti încheie în contabilitatea proprie, la data de 28 decembrie 2001, execuţia bugetului asigurărilor sociale de stat reflectată în conturile 22 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat" şi 25 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat".Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat se efectuează prin debitul/creditul contului 81 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat", care se deschide pe seama caselor judeţene de pensii, Casei de Pensii a Municipiului Bucureşti, Casei Naţionale de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale, precum şi a Oficiului Muncii, după caz, şi se codifica astfel: cod cont sintetic 81; cod capitol 98.04 pentru excedent şi 99.04 pentru deficit.a) Închiderea conturilor de venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat … 

b) Închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat … 

Soldul contului 81 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" deschis pe seama unităţilor menţionate mai sus rămâne la finele anului 2001 în contabilitatea unităţilor de trezorerie şi contabilitate publică la care acestea au conturile deschise.Pentru operaţiunile înregistrate în contul 81 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" unităţile de trezorerie şi contabilitate publică eliberează caselor judeţene de pensii, Casei de Pensii a Municipiului Bucureşti şi Casei Naţionale de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale, precum şi Oficiului Muncii extrase de cont împreună cu documentele justificative.5.1.3. Transferarea rezultatului execuţiei bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2001 în contul Casei Naţionale de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale.Până la data de 11 ianuarie 2002 casele judeţene de pensii şi Casa de Pensii a Municipiului Bucureşti transfera în contul Casei Naţionale de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale rezultatul execuţiei bugetului asigurărilor sociale de stat înregistrat la finele anului 2001.NOTĂ:Codul contului deschis pe seama Casei Naţionale de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale la Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti, în care se transfera excedentul/deficitul bugetului asigurărilor sociale de stat, este 81.0000 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2001".5.1.3.1. Transferarea de către casele judeţene de pensii a rezultatului execuţiei bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2001 în contul Casei Naţionale de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale, la data de 11 ianuarie 2002, se efectuează astfel:– soldul creditor al contului 81 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" se virează de către casele judeţene de pensii cu ordin de plată pentru trezorerie (OPHT) în contul 81.0000 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2001" deschis pe seama Casei Naţionale de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale la Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti;– soldul debitor al contului 81 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" se preia de către casele judeţene de pensii cu dispoziţie de încasare din contul 81.0000 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2001" deschis pe seama Casei Naţionale de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale la Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti.5.1.3.2. Transferarea de către Casa de Pensii a Municipiului Bucureşti şi de către Oficiul Muncii a rezultatului execuţiei bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2001 în contul Casei Naţionale de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale se efectuează astfel:a) Până la data de 9 ianuarie 2002 Casa de Pensii a Municipiului Bucureşti îşi transfera soldurile conturilor 81 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" deschise la sectoarele municipiului Bucureşti în contul propriu deschis la Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti. … b) Oficiul Muncii virează, până la data de 11 ianuarie 2002, cu ordin de plată pentru trezorerie (OPHT), soldul creditor al contului 81 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" deschis la Trezoreria Sectorului 1 Bucureşti, în contul 81.0000 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2001" deschis pe seama Casei Naţionale de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale la Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti. … Până la aceeaşi dată Oficiul Muncii are obligaţia de a vira în contul 81.0000 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2001" deschis la Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti pe seama Casei Naţionale de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale contravaloarea în lei a eventualelor sume în valută cuvenite bugetului asigurărilor sociale de stat încasate în perioada 27-28 decembrie 2001.Contravaloarea în lei a sumelor în valută încasate de Oficiul Muncii anterior datei de 27 decembrie 2001 se virează de către acesta în contul de venituri al bugetului asigurărilor sociale de stat corespunzător, la data de 27 decembrie 2001.5.1.3.3. La data de 15 ianuarie 2002 Casa Naţionala de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale transfera soldul contului 81.0000 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2001" în/din contul propriu 81.99.04 "Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat".5.2. Casa Naţionala de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale centralizează în perioada 3-7 ianuarie 2002 soldul execuţiei de casa a bugetului asigurărilor sociale de stat, înregistrat la unităţile de trezorerie şi contabilitate publică, iar în cazul în care se înregistrează excedent, acesta se regularizează cu bugetul de stat în limita transferurilor primite în anul 2001 de la bugetul de stat. Operaţiunea se efectuează de către Casa Naţionala de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale cu ordin de plată pentru trezorerie (OPHT) prin virarea sumei corespunzătoare din contul 81 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" în contul 23.85.01.04 "Transferuri din bugetul de stat către bugetul asigurărilor sociale de stat" care funcţionează la Direcţia trezorerie şi contabilitate publică a municipiului Bucureşti.VI. Alte precizări privind încheierea exerciţiului bugetar pe anul 20016.1. Banca Naţionala a României şi centralele băncilor comerciale vor stabili programul de lucru pentru luna decembrie 2001, astfel încât unităţile din subordine să efectueze operaţiunile de încasări şi plati în/din contul curent general al trezoreriei statului la termenele şi în condiţiile stabilite de prezentele norme metodologice.6.2. Ordinele de plată pentru trezorerie (OPHT) primite de la agenţii economici, privind virari de impozite, taxe şi alte venituri bugetare, vor fi procesate în cadrul programului de lucru stabilit pentru anul 2001, astfel încât acestea să fie încasate în contul curent general al trezoreriei statului până la data de 28 decembrie 2001.6.3. Unităţile de trezorerie şi contabilitate publică, la care instituţiile publice au deschise conturile, vor elibera instituţiilor respective extrase de cont cu operaţiunile efectuate până la finele anului 2001 şi vor solicita acestora confirmarea scrisă a concordanţei soldurilor conturilor cu cele din evidenta proprie, până la data de 11 ianuarie 2002. În cazul în care nu se respecta acest termen, unităţile de trezorerie şi contabilitate publică nu vor efectua plati din conturile instituţiilor respective.6.4. Unităţile de trezorerie şi contabilitate publică vor vira la data de 27 decembrie 2001 soldul contului 12 "Disponibil al trezoreriei la banca pentru efectuarea de plati în numerar", deschis la unităţile bancare, în contul curent general al trezoreriei statului, deschis la sucursalele judeţene ale Băncii Naţionale a României.6.5. Unităţile de trezorerie şi contabilitate publică la care instituţiile publice au deschise conturile vor verifica şi vor viza, pentru exactitate, soldurile conturilor de disponibilitati, precum şi cele privind plăţile de casa ale bugetului de stat, raportate în bilanţul contabil încheiat pe anul 2001 (viza se acordă de către şeful serviciului contabilitate-decontări sau de către contabilul-şef al unităţii de trezorerie şi contabilitate publică, în spaţiul rezervat în acest scop pe ultima fila a formularului de bilanţ, precum şi în contul de execuţie).6.6. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale vor lua măsurile necesare, fiecare în domeniul sau de activitate, pentru asigurarea efectuării inventarierii elementelor de activ şi pasiv şi a celorlalte bunuri şi valori aflate în administrare, potrivit actelor normative în vigoare şi efectuării tuturor operaţiunilor financiare legate de încheierea exerciţiului bugetar pe anul 2001, precum şi pentru întocmirea şi prezentarea bilanţului contabil, contului de execuţie bugetară şi anexelor pe anul 2001 la Ministerul Finanţelor Publice (Direcţia contabilităţii publice), până la data de 15 februarie 2002.6.7. Dobânzile aferente sumelor încasate în contul de disponibilitati la vedere în valută, deschis la Centrala Băncii Naţionale a României pe numele Ministerului Finanţelor Publice, din alte surse decât împrumuturi externe, se virează la finele anului 2001 la bugetul de stat, conformart. 16 din Legea nr. 72/1996privind finanţele publice.6.8. Nerespectarea prevederilor prezentelor norme metodologice, în cazul în care nu au caracter de infracţiune, se sancţionează cu amendă contravenţională, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare care se aplică de organele abilitate în acest scop. + 
Anexa 1    –––la normele metodologice––––––––                             PROGRAM CALENDARISTIC                  pentru derularea principalelor operaţiuni de                 încheiere a exerciţiului bugetar pe anul 2001

 + 
Anexa 2    ––-la normele metodologice––––––––                                     LISTA                   cuprinzând operaţiunile pentru care unele            instituţii publice pot păstra sume la finele anului 2001  în contul "Sume de mandat şi sume în depozit" deschis la băncile comerciale                           şi la trezoreria statului

 + 
Anexa 3

––––––Notă …
*) Sumele virate în contul Ministerului Finanţelor Publice vor fi raportate distinct.

 + 
Anexa 4    –––la normele metodologice––––––––    INSTITUŢIA DE ÎNVĂŢĂMÂNT SUPERIOR    ………………………………                           INDICATORI SINTETICI          ai execuţiei bugetului de venituri şi cheltuieli pe anul 2001

––––-

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește