NORME METODOLOGICE din 25 februarie 2015

privind exercitarea auditului public intern în Ministerul Afacerilor Interne (Anexa nr. 1)*)



Notă …

──────────
*) Aprobate de Ordinul viceprim-ministrului, ministrului afacerilor interne nr. 18/2015 publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 277 din 24 aprilie 2015.
────────── + 
Capitolul IDISPOZIȚII GENERALE1.1. Prezentele Norme metodologice reglementează organizarea și exercitarea activității de audit public intern în cadrul Ministerului Afacerilor Interne.1.2. În cuprinsul prezentelor Norme metodologice, se folosesc următoarele abrevieri:a)U.C.A.A.P.I.: Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern … b)M.A.I.: Ministerul Afacerilor Interne … c)M.F.P.: Ministerul Finanțelor Publice … d)C.A.I.: Comitetul de audit intern … e)D.A.P.I.: Direcția Audit Public Intern … f)C.L.C.: Chestionarul de luare la cunoștință … g)C.C.I.: Chestionarul de control intern … h)C.L.V.: Chestionarul – lista de verificare … i)F.I.A.P.: Fișa de identificare și analiza problemelor … j)F.C.R.I.: Formularul de constatare și raportare a iregularităților … k)P.R.A.P.I.: Proiectul raportului de audit public intern … l)R.A.P.I.: Raportul de audit public intern … 1.3. Auditul public intern reprezintă o activitate funcțional independentă și obiectivă, de asigurare și consiliere, concepută să adauge valoare și să îmbunătățească activitățile desfășurate în cadrul entităților publice/structurilor M.A.I.Auditul public intern ajută entitățile publice/structurile M.A.I. să-și îndeplinească obiectivele printr-o abordare sistematică și metodică, care evaluează și îmbunătățește eficiența și eficacitatea managementului riscului, controlului și proceselor de guvernanță.1.4. Obiectivul general al auditului public intern în M.A.I. îl reprezintă îmbunătățirea managementului acestuia și poate fi atins, în principal, prin:a)misiuni de asigurare, planificate sau ad-hoc, care reprezintă examinări obiective ale elementelor probante, efectuate în scopul de a furniza entităților publice/structurilor M.A.I. o evaluare independentă a proceselor de management al riscurilor, de control și de guvernanță; … b)misiuni de consiliere, menite să adauge valoare și să îmbunătățească procesele guvernanței în entitățile publice/structurile M.A.I., fără ca auditorul intern să își asume responsabilități manageriale. … c)misiuni de evaluare a activității de audit public intern, planificate sau ad-hoc, realizate de către D.A.P.I., care reprezintă o apreciere pe baze analitice, a funcției de audit intern organizate și desfășurate în cadrul structurilor de audit D.A.P.I./entităților publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora este organizat și funcționează un compartiment de audit public intern, prin care se oferă asigurare cu privire la atingerea obiectivelor, în conformitate cu Standardele de audit intern în domeniu; … d)misiuni de urmărire a modului de implementare a recomandărilor formulate în rapoartele de audit public intern anterioare, planificate sau ad-hoc, care au ca obiectiv oferirea de asigurări cu privire la faptul că recomandările au fost implementate eficace și întocmai la termene stabilite, cât și o evaluare a consecințelor în cazul neaplicării acestora. … 1.5. Tipurile de audit public intern, ce fac obiectul misiunilor de asigurare, exercitate în entitățile publice/structurile M.A.I. sunt următoarele:a)Auditul de sistem – reprezintă o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere și control intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcționează economic, eficace și eficient, pentru identificarea deficiențelor și formularea de recomandări pentru corectarea acestora; … b)Auditul performanței – examinează dacă criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor și sarcinilor ce revin entităților publice/structurilor M.A.I. sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor și apreciază dacă rezultatele sunt conforme cu obiectivele; … c)Auditul de regularitate – reprezintă examinarea acțiunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectării ansamblului principiilor, regulilor procedurale și metodologice, care le sunt aplicabile. … 1.6. Misiunile de audit public intern de consiliere se organizează și se desfășoară sub formă de:a)misiuni de consiliere formalizate, cuprinse în planul anual de audit public intern sau ad-hoc, efectuate prin abordări sistematice și metodice conform unor proceduri prestabilite, având un caracter formalizat; … b)misiuni de consiliere cu caracter informal, realizate prin participarea în cadrul diferitelor comitete permanente sau la proiecte cu durată determinată, schimburi curente de informații, potrivit procedurilor specifice acestora, efectuate cu aprobarea directorului D.A.P.I./șefilor (coordonatorilor) compartimentelor de audit public intern, pe bază de mandat stabilit în funcție de natura activității pentru care se solicită consilierea; … c)misiuni de consiliere pentru situații excepționale, realizate prin participarea în cadrul unor echipe constituite în vederea reluării activităților ca urmare a unei situații de forță majoră sau altor evenimente excepționale, care respectă procedurile specifice acestora. … 1.7. Misiunile de evaluarea activității de audit intern îmbracă următoarele forme:a)misiuni de evaluare internă realizate de către structura centrală desemnată de la nivelul D.A.P.I. cu privire la activitatea de audit public intern desfășurată la nivelul structurilor de audit ale D.A.P.I.; … b)misiuni de evaluare externă, realizate de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I., asupra activității de audit public intern organizată și desfășurată la entităților publice aflate aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora este organizat și funcționează un compartiment de audit public intern. … 1.8. Sfera auditului public intern cuprinde toate activitățile desfășurate în cadrul entităților publice/structurilor M.A.I., pentru îndeplinirea obiectivelor stabilite, inclusiv evaluarea sistemului de control intern/managerial. + 
Capitolul IIORGANIZAREA AUDITULUI PUBLIC INTERN ÎN MINISTERUL AFACERILOR INTERNE2.1. Competența de a organiza activitatea de audit public intern în M.A.I. revine ministrului afacerilor interne care are obligația asigurării cadrului organizatoric și funcțional necesar desfășurării activității de audit public intern.2.1.1. Auditul public intern în cadrul M.A.I. este organizat astfel:a)Structuri organizatorice care exercită activități de audit public intern (Direcția Audit Public Intern și compartimentele de audit public intern constituite la nivelul entităților publice aflate în subordinea M.A.I.); … b)Comitetul de audit intern. … 2.2. În M.A.I. auditul public intern se exercită de către:2.2.1. Direcția Audit Public Intern care este unitatea centrală de specialitate din cadrul M.A.I., având competențe în exercitarea auditului public intern la:a)entitățile publice/structurile din Aparatul Central al M.A.I.; … b)entitățile publice/structurile aflate în subordinea/coordonarea M.A.I., care nu au organizate compartimente de audit public intern; … c)la entitățile publice aflate în subordinea M.A.I. care au organizate compartimente de audit public intern, dar acestea nu sunt funcționale; … d)la entitățile publice aflate în subordinea M.A.I. care au organizate compartimente de audit public intern funcționale, la care se desfășoară misiuni de evaluare externă. … 2.2.1.1. Direcția Audit Public Intern (D.A.P.I.), structură distinctă în cadrul M.A.I., se află în subordinea directă și nemijlocită a ministrului afacerilor interne, fiind organizată conform prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările și completările ulterioare și ale Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern aprobate prin H.G. nr. 1086/2013.2.2.1.2. D.A.P.I. este structurată pe două componente:a)aparat central (constituit din servicii de audit public intern și compartimente cu alte posturi de specialitate, respectiv secretariat-arhivă și structura de securitate) … b)structuri teritoriale (constituite din sectoare și birouri de audit public intern). … 2.2.1.3. Fiecare structură centrală sau teritorială din cadrul D.A.P.I. are delimitată o zonă de responsabilitate, stabilită prin dispoziția directorului D.A.P.I., ce cuprinde un anumit număr de entități publice/structuri M.A.I. la care se exercită auditul public intern.2.2.1.4. În cadrul D.A.P.I. sunt prevăzute posturi de auditori interni cât și alte posturi de specialitate (secretariat-arhivă și structura de securitate).2.2.1.5. Sub aspect metodologic și de specialitate, D.A.P.I. se află sub coordonarea U.C.A.A.P.I. din cadrul M.F.P.2.2.2. Compartimentele de audit public intern constituite la nivelul entităților publice aflate în subordinea M.A.I. în condițiile prevederilor art. 11, lit. f) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările și completările ulterioare și ale Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern, care sunt denumite generic în cuprinsul prezentelor norme „compartimente de audit public intern”.2.2.2.1. Compartimentele de audit public intern constituite la nivelul entităților publice aflate în subordinea M.A.I. au competențe în exercitarea auditului public intern asupra tuturor activităților desfășurate de către componentele organizatorice ale entității publice respective.2.2.2.2. Compartimentele de audit public intern se află în subordinea directă și nemijlocită a conducătorilor entităților publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora sunt organizate și funcționează.2.2.2.3. În cadrul compartimentelor de audit public intern sunt prevăzute posturi de auditori interni.2.2.2.4. Sub aspect metodologic și de specialitate, compartimentele de audit public intern se află sub coordonarea D.A.P.I.2.2.2.5. Compartimentele de audit public intern aplică în desfășurarea activităților specifice de audit public intern normele metodologice privind exercitarea activității de audit public intern elaborate de către D.A.P.I. și aprobate de ministrul afacerilor interne, cu avizul prealabil al U.C.A.A.P.I.2.2.3. Dimensionarea structurilor de audit ale D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern se realizează în funcție de volumul și complexitatea activităților și riscurile asociate de la nivelul entităților publice/structurilor M.A.I. la care se exercită auditul public intern, astfel încât să asigure auditarea tuturor activităților cuprinse în sfera auditului public intern.2.2.4. Necesarul de funcții pentru structurile D.A.P.I./compartimentele de audit public intern se fundamentează și se propune spre aprobare ministrului afacerilor interne, de către directorul D.A.P.I./conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora funcționează compartimentul de audit public intern, după parcurgerea următoarelor etape:a)identificarea tuturor activităților desfășurate în cadrul entităților publice/structurilor M.A.I., în care se exercită misiuni de audit public intern; … b)identificarea riscurilor asociate activităților desfășurate în cadrul entităților publice/structurilor M.A.I. de la lit. a); … c)identificarea formelor de control intern atașate fiecărei activități; … d)stabilirea fondului de timp necesar efectuării misiunilor de audit public intern, prin luarea în considerare a următorilor factori: bugetul alocat entităților publice/structurilor M.A.I., numărul entităților publice/structurilor M.A.I. la care se exercită auditul public intern, complexitatea și importanța activităților, numărul angajaților din fiecare entitate publică/structură M.A.I., respectarea periodicității în auditare, inclusiv cu privire la aspectele obligatorii prevăzute de lege, volumul activităților cu riscuri mari/medii; … e)stabilirea fondului de timp necesar exercitării activităților specifice M.A.I., reglementate prin ordinele și dispozițiile din domeniu. … f)stabilirea numărului de funcții de auditori interni cu respectarea prevederilor art. 2, lit. f) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările și completările ulterioare. … 2.3. În scopul definirii strategiei și îmbunătățirii eficienței activității de audit public intern, la nivelul M.A.I., pe lângă D.A.P.I., se constituie Comitetul de audit intern, în conformitate cu prevederile Normelor privind înființarea comitetelor de audit intern, aprobate prin H.G. nr. 554/2014.2.3.1. C.A.I. este organism consultativ și are rolul de a defini strategia și a sprijini activitatea D.A.P.I., de a urmări să asigure independența și funcționarea eficientă a activității de audit intern, precum și menținerea unei comunicări deschise cu conducerea D.A.P.I. și cu conducerea M.A.I.2.3.2. Pentru asigurarea echilibrului decizional, C.A.I. este format din 5 membri numiți prin ordin al ministrului afacerilor interne, după cum urmează:a)2 persoane – auditori interni cu experiență de minimum 5 ani, care își desfășoară activitatea în afara M.A.I., respectiv în instituții publice care îndeplinesc condițiile pentru constituirea comitetelor de audit intern și a căror structura de audit public intern este organizată în mod similar D.A.P.I. (direcție generală, direcție, serviciu); … b)2 persoane – specialiști cu vechime de minimum 5 ani care activează, în Aparatul Central al M.A.I., în unul din domeniile specifice de activitate sau unul din domeniile suport (financiar-contabilitate, resurse umane, juridic, sisteme informatice, logistică) și care nu ocupă funcții de conducere; … c)directorul D.A.P.I. … 2.3.3. Mandatul membrilor C.A.I. este de 3 ani de la data numirii. Acesta se poate reînnoi o singură data pentru fiecare membru al C.A.I., cu excepția directorului D.A.P.I. al cărui mandat se poate reînnoi pe toată perioada cât ocupă funcția respectivă.2.3.4. C.A.I. este condus de un președinte, ales cu majoritate simplă de voturi dintre membrii comitetului, pe un mandat de 3 ani, care nu poate fi reînnoit decât o singură dată. Directorul D.A.P.I. nu poate îndeplini funcția de președinte al Comitetului de audit intern. Desemnarea președintelui se va formaliza printr-o hotărâre emisă de către C.A.I., care va fi adusă la cunoștință ministrului afacerilor interne.2.3.4.1. La cererea ministrului afacerilor interne, președintele C.A.I. va participa la ședințele managementului la vârf, pentru a exprima opinia C.A.I. cu privire la problemele supuse dezbaterii.2.3.5. Activitatea C.A.I. se desfășoară în baza Regulamentului de organizare și funcționare elaborat de membrii C.A.I., a cărui structură pe capitol cuprinde cel puțin următoarele:a)dispoziții generale; … b)misiunea și competența comitetului de audit intern; … c)modalitatea de organizare și desfășurare a ședințelor; … d)atribuțiile și responsabilitățile comitetului de audit intern; … e)relațiile funcționale; … f)conducerea comitetului; … g)dispoziții finale. … 2.3.5.1. Regulamentul de organizare și funcționare al C.A.I. este aprobat cu majoritatea simplă a voturilor membrilor C.A.I.2.3.6. Membrii C.A.I. beneficiază de o indemnizație de ședință stabilită în cuantum de 20% din nivelul echivalent salariului brut al secretarului de stat, suportată din bugetul M.A.I. și acordată prin direcția de specialitate a M.A.I.2.3.7. C.A.I. se întrunește de două ori pe an în ședințe ordinare, sau ori de câte ori este nevoie, în ședințe extraordinare, numai pentru realizarea atribuțiilor prevăzute la pct. 2.4.3. lit. b), d) și g) din prezentele norme.2.3.7.1. În vederea îndeplinirii atribuțiilor principale, comitetul de audit intern se întrunește în ședințe convocate în condițiile art. 9 alin. (10) din Legea nr. 672/2002, republicată, cu modificările și completările ulterioare.2.3.8. Ședințele C.A.I. sunt legal constituite în prezența a cel puțin trei pătrimi din numărul total al membrilor săi.2.3.9. În realizarea atribuțiilor sale, C.A.I. emite avize și opinii, care sunt legal adoptate cu majoritatea simplă a voturilor membrilor prezenți.2.3.10. Secretariatul tehnic al C.A.I. este asigurat de către D.A.P.I.2.3.11. Directorul D.A.P.I. va nominaliza o persoană cu atribuții în realizarea activităților de secretariat tehnic al C.A.I.2.4. Atribuțiile auditului public intern în M.A.I. sunt următoarele:2.4.1. Atribuțiile D.A.P.I. sunt următoarele:2.4.1.1. Atribuțiile structurilor de audit din aparatul central al D.A.P.I.2.4.1.1.1. elaborează/actualizează normele metodologice privind exercitarea activității de audit public intern specifice M.A.I., avizate de către U.C.A.A.P.I.;2.4.1.1.2. elaborează/actualizează carta auditului intern în M.A.I., pe care o supune avizării C.A.I. și U.C.A.A.P.I.;2.4.1.1.3. elaborează/actualizează, după caz, ghiduri procedurale și metodologii de lucru bazate pe standarde internaționale și buna practică, cu aprobarea directorului D.A.P.I., în vederea abordării într-un mod unitar a misiunilor de audit public intern în M.A.I.;2.4.1.1.4. verifică respectarea normelor, instrucțiunilor, precum și a Codului privind conduita etică a auditorului intern la structurile de audit și compartimentele de audit public intern organizate la nivelul entităților publice aflate în subordinea M.A.I.;a)verifică respectarea normelor, instrucțiunilor, precum și a Codului privind conduita etică a auditorului intern prin desfășurarea de misiuni de evaluare a activității de audit public intern, interne sau externe, planificate sau ad-hoc; … b)abaterile de la norme, instrucțiuni sau Codul privind conduita etică a auditorului intern constatate pe timpul misiunilor de evaluare sunt corectate prin formularea de recomandări; … 2.4.1.1.5. asigură prin structura metodologică îndrumarea metodologică a structurilor de audit;2.4.1.1.6. coordonează sub aspect metodologic și de specialitate compartimentele de audit public intern;2.4.1.1.7. elaborează planul anual și multianual de audit public intern.a)structurile de audit din aparatul central elaborează propuneri privind planul multianual de audit public intern și planul anual de audit public intern, pe care le înaintează structurii metodologice, împreună cu referatul de justificare; … b)structura metodologică centralizează, analizează propunerile de plan transmise de structurile de audit ale D.A.P.I., întocmește pe baza acestora proiectul planului multianual de audit public intern și proiectul planului anual de audit public intern, pe care le supune spre dezbatere și avizare C.A.I. și spre aprobare ministrului afacerilor interne; … 2.4.1.1.8. elaborează și pune în aplicare Programul de asigurare și îmbunătățire a calității sub toate aspectele activității de audit public intern;2.4.1.1.9. efectuează activități de audit public intern, planificate și/sau ad-hoc, pentru a evalua dacă sistemele de management financiar și control intern ale entităților publice/structurilor M.A.I. aflate în aria de competență sunt transparente și sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate;2.4.1.1.9.1. efectuează misiuni de audit public intern cu privire la formarea și utilizarea fondurilor publice, precum și la administrarea patrimoniului public asupra tuturor activităților desfășurate în entități publice/structurile M.A.I. din zona de responsabilitate, la entitățile publice aflate în subordinea M.A.I. care au organizate compartimente de audit public intern, dar acestea nu sunt funcționale, precum și asupra activităților entităților publice aflate în subordinea M.A.I. care au organizate compartimente funcționale de audit public intern, numai cu aprobarea ministrului afacerilor interne;2.4.1.1.9.2. auditează, cel puțin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea, următoarele:a)activitățile financiare sau cu implicații financiare desfășurate de entitatea publică din momentul constituirii angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanțare externă; … b)plățile asumate prin angajamente bugetare și legale, inclusiv din fondurile comunitare; … c)administrarea patrimoniului, precum și vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul privat al statului; … d)concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al statului; … e)constituirea veniturilor publice; … f)alocarea creditelor bugetare; … g)sistemul contabil și fiabilitatea acestuia; … i)sistemul de luare a deciziilor; … j)sistemele de conducere și control intern, precum și riscurile asociate unor astfel de sisteme; … k)sistemele informatice; … 2.4.1.1.9.3. evaluează, cel puțin o dată la 5 ani, activitatea de audit public intern desfășurată de:2.4.1.1.9.3.1. structurile de audit din cadrul D.A.P.I., privind următoarele: competența și conștiința profesională a auditorilor interni; respectarea normelor specifice proprii în desfășurarea misiunilor de audit public intern; comunicarea rezultatelor misiunilor de audit public intern;2.4.1.1.9.3.2. compartimentele de audit public intern, privind următoarele: misiunea, competențele și responsabilitățile compartimentelor de audit public intern; independența compartimentelor de audit public intern evaluate; competența și conștiința profesională a auditorilor interni; managementul activității de audit public intern; natura activității de audit public intern; programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit public intern; respectarea normelor specifice proprii în desfășurarea misiunilor de audit public intern; comunicarea rezultatelor misiunilor de audit public intern;2.4.1.1.9.4. misiunile dispuse de U.C.A.A.P.I. se cuprind în Planul anual de audit public intern al D.A.P.I., se realizează în bune condiții și se raportează în termenele fixate. Modalitatea de planificare, derulare, realizare și raportare, în cazul acestor misiuni, va respecta în totalitate procedura stabilită de U.C.A.A.P.I.;2.4.1.1.10. cooperează cu alte organisme naționale și internaționale în domeniul auditului public intern, în baza acordurilor de cooperare avizate de C.A.I și aprobate de ministrul afacerilor interne;2.4.1.1.11. asigură, prin structura de audit desemnată, supervizarea documentelor de audit de raportare a rezultatelor misiunii de audit public intern (F.I.A.P., F.C.R.I., P.R.A.P.I. și R.A.P.I.) în cazul compartimentelor de audit public intern în cadrul cărora nu se poate asigura activitatea de supervizare;2.4.1.1.12. informează U.C.A.A.P.I., cu aprobarea ministrului afacerilor interne, despre recomandările neînsușite de către conducătorul entității publice/structurii M.A.I. auditate, precum și despre consecințele neimplementării acestora prin transmiterea de sinteze, însoțite de documentația relevantă, în termen de 10 zile de la încheierea trimestrului în care s-a finalizat misiunea de audit public intern;2.4.1.1.13. raportează, după finalizarea fiecărei etape a planului anual de audit, atât conducerii M.A.I. cât și la U.C.A.A.P.I., la solicitarea acesteia, asupra constatărilor, concluziilor și recomandărilor rezultate din activitățile sale de audit;2.4.1.1.14. supune analizei C.A.I. în vederea emiterii unei opinii asupra recomandărilor formulate de auditorii interni din cadrul D.A.P.I., inclusiv asupra celor care nu au fost acceptate de către ministrul afacerilor interne;2.4.1.1.15. elaborează raportul anual al activității de audit public intern din M.A.I., care prezintă modul de realizare a obiectivelor D.A.P.I., ale compartimentelor de audit public intern și C.A.I.;a)prelucrează informațiile din raportul anual de activitate al C.A.I. și rapoartele anuale de activitate ale compartimentelor de audit public intern în vederea cuprinderii lor în raportul anual privind activitatea de audit public intern din M.A.I. … b)raportul anual al activității de audit public intern cuprinde următoarele informații minimale: constatările, recomandările și concluziile rezultate din activitatea de audit public intern, progresele înregistrate prin implementarea recomandărilor, iregularitățile sau posibilele prejudicii constatate în timpul misiunilor de audit public intern, precum și informațiile referitoare la pregătirea profesională a auditorilor interni. Raportul anual al activității de audit public intern se transmite spre analiză și avizare C.A.I.; … c)raportul anual privind activitatea de audit public intern, aprobat de ministrul afacerilor interne, se transmite la U.C.A.A.P.I., până la data de 15 februarie a anului următor, pentru anul încheiat; … 2.4.1.1.16. raportează ministrului afacerilor interne iregularitățile sau posibilele prejudicii semnificative identificate în realizarea misiunilor de audit public internă urmând ca în baza aprobării acestuia să informeze și structura de control abilitată care are obligația de a dispune măsuri în consecință;a)iregularitățile sau posibilele prejudicii semnificative constatate de auditorii interni, care necesită măsuri urgente de stopare a efectelor, sunt raportate directorului D.A.P.I., care informează în termen de 3 zile lucrătoare ministrul afacerilor interne și structura de control abilitată; … b)în cazul identificării unor iregularități sau posibile prejudicii, dacă din analiza preliminară a verificărilor efectuate se estimează că prin continuarea misiunii de audit public intern nu se ating obiectivele de audit intern (limitarea accesului, informații insuficiente ș.a.), auditorul intern propune, după caz, șefului structurii de audit, care la rândul său solicită directorului D.A.P.I., obținerea acordului din partea ministrului afacerilor interne pentru suspendarea misiunii și dispunerea de măsuri în consecință; … c)cazurile de iregularități sau posibile prejudicii identificate se cuprind în raportările periodice și anuale; … 2.4.1.1.17. asigură, prin structura metodologică, monitorizarea implementării recomandărilor formulate în rapoartele de audit public intern de către auditorii interni în baza informărilor comunicate de structurile de audit;2.4.1.1.18. structurile de audit din aparatul central raportează, lunar, structurii metodologice stadiul de implementare a recomandărilor formulate în rapoartele de audit public intern;2.4.1.1.19. informează, pe baza datelor centralizate de la structurile de audit și de la compartimentele de audit public intern, ministrul afacerilor interne despre recomandările neimplementate și U.C.A.A.P.I., dacă este cazul;2.4.1.1.20. asigură organizarea și desfășurarea pregătirii profesionale continue și evaluarea auditorilor interni din cadrul D.A.P.I.;2.4.1.1.21. coordonează activitatea de atestare a auditorilor interni de la nivelul D.A.P.I., prin emiterea de precizări suplimentare privind întocmirea documentației și obținerea certificatului de atestare, îndrumarea și monitorizarea depunerii la registratura M.F.P. a documentației privind solicitarea obținerii/menținerii a certificatului, asigură evidența personalului atestat (valabilitatea certificatelor), asigură condițiile necesare pentru realizarea formării profesionale a auditorilor interni din D.A.P.I. atât în vederea atestării, cât și în vederea prelungirii valabilității atestării;2.4.1.1.22. realizează avizarea șefilor (coordonatorilor) compartimentelor de audit public intern precum și a auditorilor interni din M.A.I.;2.4.1.1.23. asigură implementarea prevederilor normelor pentru înființarea C.A.I. precum și secretariatul tehnic al C.A.I.2.4.1.1.23.^1 stabilește criteriile de selectare a instituțiilor publice centrale, în vederea transmiterii scrisorilor de intenție pentru selectarea în C.A.I. a auditorilor interni;2.4.1.1.23.^2 elaborează și transmite scrisorile de intenție către entitățile publice centrale pentru selectarea în C.A.I. a auditorilor interni;2.4.1.1.23.^3 elaborează și transmite scrisorile de intenție către structurile de specialitate ale M.A.I. pentru selectarea în C.A.I. a specialiștilor;2.4.1.1.23.^4 elaborează documentația privind selectarea membrilor C.A.I. pe care o prezintă ministrului afacerilor interne în vederea nominalizării acestora;2.4.1.1.23.^5.referitor la atribuțiile ce revin secretariatului tehnic al C.A.I., D.A.P.I. asigură următoarele:a)pregătirea materialelor pentru ședințele C.A.I.; … b)evidența avizelor și opiniilor formulate de C.A.I. prin conducerea Registrului de evidență a avizelor și opiniilor C.A.I.; … c)redactarea rapoartelor periodice ale C.A.I.; … d)redactarea proceselor-verbale ale ședințelor C.A.I.; … e)arhivarea documentelor elaborate, specifice activității C.A.I. … 2.4.1.2. Atribuțiile structurilor de audit teritoriale ale D.A.P.I.2.4.1.2.1. elaborează propuneri privind planul multianual de audit public intern și planul anual de audit public intern, pe care le înaintează structurii metodologice din cadrul D.A.P.I., împreună cu referatul de justificare;2.4.1.2.2. efectuează activități de audit public intern, planificate și/sau ad-hoc, pentru a evalua dacă sistemele de management financiar și control intern ale entităților publice/structurilor M.A.I. aflate în aria de competență sunt transparente și sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate;2.4.1.2.2.1. efectuează misiuni de audit public intern cu privire la formarea și utilizarea fondurilor publice, precum și la administrarea patrimoniului public asupra tuturor activităților desfășurate în entități publice/structurile M.A.I. din zona de responsabilitate;2.4.1.2.2.2. auditează, cel puțin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea, următoarele:a)activitățile financiare sau cu implicații financiare desfășurate de entitatea publică din momentul constituirii angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanțare externă; … b)plățile asumate prin angajamente bugetare și legale, inclusiv din fondurile comunitare; … c)administrarea patrimoniului, precum și vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul privat al statului; … d)concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al statului; … e)constituirea veniturilor publice; … f)alocarea creditelor bugetare; … g)sistemul contabil și fiabilitatea acestuia; … h)sistemul de luare a deciziilor; … i)sistemele de conducere și control intern, precum și riscurile asociate unor astfel de sisteme; … j)sistemele informatice. … 2.4.1.2.3. informează directorul D.A.P.I. despre recomandările neînsușite de către conducătorul entității publice/structurii M.A.I. auditate, precum și despre consecințele neimplementării acestora prin transmiterea de sinteze, însoțite de documentația relevantă, dacă este cazul.2.4.1.2.4. raportează directorului D.A.P.I. iregularitățile sau posibilele prejudicii semnificative identificate în realizarea misiunilor de audit public intern.2.4.1.2.5. raportează, lunar, structurii metodologice stadiul de implementare a recomandărilor formulate în rapoartele de audit public intern;2.4.1.2.6. pune în aplicare Programul de asigurare și îmbunătățire a calității sub toate aspectele activității de audit public intern.2.4.1.2.7. asigură desfășurarea pregătirii profesionale continue și evaluarea auditorilor interni;2.4.2. Atribuțiile compartimentelor de audit public intern sunt următoarele:2.4.2.1. elaborează proiectul planului multianual de audit public intern și pe baza acestuia, proiectul planului anual de audit public intern, pe care le înaintează spre aprobare conducătorului entității publice;2.4.2.2. elaborează și pune în aplicare Programul de asigurare și îmbunătățire a calității sub toate aspectele activității de audit public intern;2.4.2.3. efectuează activități de audit public intern, planificate și/sau ad-hoc, pentru a evalua dacă sistemele de management financiar și control intern ale entității publice sunt transparente și sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate;2.4.2.3.1. efectuează misiuni de audit public intern cu privire la formarea și utilizarea fondurilor publice, precum și la administrarea patrimoniului public asupra tuturor activităților desfășurate în entitatea publică/structura auditată;2.4.2.3.2. auditează, cel puțin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea, următoarele:a)activitățile financiare sau cu implicații financiare desfășurate de entitatea publică din momentul constituirii angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanțare externă; … b)plățile asumate prin angajamente bugetare și legale, inclusiv din fondurile comunitare; … c)administrarea patrimoniului, precum și vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul privat al statului; … d)concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al statului; … e)constituirea veniturilor publice; … f)alocarea creditelor bugetare; … g)sistemul contabil și fiabilitatea acestuia; … h)sistemul de luare a deciziilor; … i)sistemele de conducere și control intern, precum și riscurile asociate unor astfel de sisteme; … j)sistemele informatice. … 2.4.2.3.3. misiunile dispuse de D.A.P.I. se cuprind în planul anual de audit public intern, se realizează în bune condiții și se raportează în termenele fixate. Modalitatea de planificare, derulare, realizare și raportare, în cazul acestor misiuni, va respecta în totalitate procedura stabilită de D.A.P.I.2.4.2.4. cooperează cu alte structuri din cadrul M.A.I. în domeniul auditului public intern.2.4.2.5. comunică la D.A.P.I., cu aprobarea conducătorului entității publice, în maximum 5 zile calendaristice de la încheierea trimestrului, sinteze ale recomandărilor neînsușite de către conducătorii structurilor auditate, precum și despre consecințele acestora;2.4.2.6. raportează după fiecare misiune de audit public intern, atât conducerii entității publice cât și la D.A.P.I., la solicitarea acesteia, asupra constatărilor, concluziilor și recomandărilor rezultate din activitățile sale de audit.2.4.2.7. elaborează raportul anual al activității de audit public intern care prezintă modul de realizare a obiectivelor compartimentului de audit public intern.a)raportul anual al activității de audit public intern cuprinde următoarele informații minimale: constatările, recomandările și concluziile rezultate din activitatea de audit public intern, progresele înregistrate prin implementarea recomandărilor, iregularitățile sau posibilele prejudicii constatate în timpul misiunilor de audit public intern, precum și informațiile referitoare la pregătirea profesională a auditorilor interni. … b)raportul anual privind activitatea de audit public intern, aprobat de conducătorul entității publice, se transmite la D.A.P.I., până la data de 30 ianuarie a anului următor, pentru anul încheiat. … 2.4.2.8. raportează conducătorului entității publice iregularitățile sau posibilele prejudicii semnificative identificate în realizarea misiunilor de audit public intern urmând ca în baza aprobării acestuia să informeze și structura de control abilitată care are obligația de a dispune măsuri în consecință.a)iregularitățile sau posibilele prejudicii semnificative constatate de auditorii interni, care necesită măsuri urgente de stopare a efectelor, sunt raportate conducătorului entității publice și structurii de control intern abilitate în termen de 3 zile lucrătoare de la data constatării. … b)în cazul identificării unor iregularități sau posibile prejudicii, dacă din analiza preliminară a verificărilor efectuate se estimează că prin continuarea misiunii de audit public intern nu se ating obiectivele de audit intern (limitarea accesului, informații insuficiente ș.a.), auditorul intern propune, după caz, șefului (coordonatorului) compartimentului de audit public intern care la rândul său solicită conducătorului entității publice care a aprobat misiunea, suspendarea acesteia și dispunerea de măsuri în consecință. … c)cazurile de iregularități sau posibile prejudicii identificate se cuprind în raportările periodice și anuale; … 2.4.2.9. informează conducătorul entității publice și semestrial D.A.P.I., dacă este cazul, despre recomandările neimplementate;2.4.2.10. asigură organizarea și desfășurarea pregătirii profesionale continue și evaluarea auditorilor interni din cadrul compartimentului, inclusiv în scopul obținerii certificatului de atestare;2.4.2.11. coordonează activitatea de atestare a auditorilor interni de la nivelul compartimentului.2.4.3. Atribuții principale ale C.A.I. sunt următoarele:a)dezbate și avizează planul multianual și planul anual pentru activitatea de audit public intern elaborat de D.A.P.I.; … b)analizează și emite o opinie asupra recomandărilor formulate de auditorii interni din cadrul D.A.P.I., inclusiv asupra celor care nu au fost acceptate de către ministrul afacerilor interne; … c)analizează și avizează Carta auditului intern în M.A.I.; … d)examinează sesizările referitoare la nerespectarea Codului privind conduita etică a auditorului intern și propune ministrului afacerilor interne măsurile necesare; … e)analizează și evaluează propria activitate, eficiența acesteia și elaborează anual un raport de activitate, pe care îl transmite D.A.P.I. până la data de 30 ianuarie a anului următor, pentru anul încheiat, în vederea prelucrării informațiilor și cuprinderii lor în raportul anual privind activitatea de audit intern în M.A.I. … f)analizează și avizează Raportul anual al activității de audit public intern în M.A.I. elaborat de către D.A.P.I. … g)avizează acordurile de cooperare cu alte instituții publice privind exercitarea activității de audit public intern. … h)colaborează, ori de câte ori este necesar, cu reprezentanții structurilor funcționale din cadrul M.A.I. … i)colaborează cu U.C.A.A.P.I. în vederea îmbunătățirii activității de audit public intern la nivelul M.A.I. … 2.4.3.1. Pentru realizarea prerogativelor sale președintele C.A.I. exercită următoarele atribuții principale:a)convoacă membrilor C.A.I. în ședințe de lucru; … b)conduce ședințele C.A.I.; … c)semnează documentele elaborate de C.A.I.; … d)poate participa la ședințele organizate de conducerea M.A.I., la cererea ministrului afacerilor interne, pentru a exprima opinia C.A.I. cu privire la problemele supuse dezbaterii. … e)aduce la cunoștința ministrului afacerilor interne, prin directorul D.A.P.I., toate situațiile de încetare a calității de membru în C.A.I. … f)la solicitarea ministrului afacerilor interne, președintele C.A.I., va participa la ședințele managementului de vârf pentru a exprima opinia C.A.I cu privire la problemele supuse dezbaterii. …  + 
Capitolul IIINORMELE APLICABILE AUDITULUI PUBLIC INTERN ȘI AUDITORILOR INTERNI DIN MINISTERUL AFACERILOR INTERNE3.1. Codul privind conduita etică a auditorului intern3.1.1. Codul privind conduita etică a auditorului intern are scopul de a crea cadrul etic necesar desfășurării profesiei de auditor intern, astfel încât acesta să își îndeplinească cu profesionalism, loialitate, corectitudine și în mod conștiincios îndatoririle de serviciu și să se abțină de la orice faptă care ar putea să aducă prejudicii instituției sau autorității publice în care își desfășoară activitatea.3.1.2. Codul privind conduita etică a auditorului intern cuprinde principiile și regulile de conduită ce trebuie aplicate și respectate de auditorii interni în desfășurarea activității lor și este aprobat prin ordin al ministrului finanțelor publice.3.1.3. Personalul care exercită activități de audit intern în cadrul M.A.I. este obligat să respecte prevederile Codului privind conduita etică a auditorului intern.3.2. Normele metodologice specifice privind exercitarea activității de audit public intern3.2.1. D.A.P.I. elaborează norme metodologice specifice M.A.I. cu privire la exercitarea activității de audit public intern în baza cărora își desfășoară activitatea, aceste norme fiind aplicabile și compartimentelor de audit public intern.3.2.2. Normele metodologice specifice M.A.I. se elaborează în conformitate cu normele generale privind exercitarea activității de audit public intern, Codul privind conduita etică a auditorului intern și buna practică în domeniul auditului intern.3.2.3. D.A.P.I. analizează periodic conținutul normelor metodologice specifice M.A.I. cu privire la exercitarea activității de audit public intern, în vederea revizuirii și actualizării acestora.3.3. Norme de calificare ale auditului public intern3.3.1. Misiune, competențe și responsabilități3.3.1.1. Rolul și obiectivele auditului public intern, tipurile de audit intern, atribuțiile și principiile aplicabile D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern și auditorului intern, precum și condițiile și regulile de derulare a misiunilor de audit public intern sunt definite în Carta auditului intern în M.A.I.3.3.1.2. Carta auditului intern în M.A.I. este un document oficial care stabilește poziția D.A.P.I. în cadrul M.A.I./compartimentelor de audit public intern în cadrul entității publice aflate în subordinea M.A.I., definește sfera de activitate a auditului intern, drepturile și obligațiile auditorilor interni, fiind un document distinct de normele specifice privind audit public intern. Acest document este elaborat/actualizat de către D.A.P.I., avizat de către C.A.I. și U.C.A.A.P.I., fiind aprobat de ministrul afacerilor interne.3.3.2. Independență și obiectivitate3.3.2.1. Independența organizatorică. D.A.P.I./compartimentele de audit public intern funcționează în subordinea directă a ministrului afacerilor interne/conducătorilor entităților publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora sunt organizate și funcționează, exercitând o funcție distinctă și independentă de celelalte activități ale M.A.I./entităților publice aflate în subordinea M.A.I.3.3.2.1.1. Prin atribuțiile sale, D.A.P.I./compartimentele de audit public intern nu trebuie să fie implicată/implicate în exercitarea activităților auditabile sau în elaborarea procedurilor specifice, altele decât cele de audit intern.3.3.2.1.2. Activitatea de audit public intern nu trebuie să fie supusă ingerințelor de nicio natură, începând de la stabilirea obiectivelor de audit, realizarea efectivă a lucrărilor specifice misiunii și până la comunicarea rezultatelor acesteia.3.3.2.1.3. Directorul D.A.P.I. participă la reuniunile C.A.I. și în măsura în care se solicită acest lucru, la cele ale conducerii M.A.I. sau ale oricărei alte comisii, consiliu sau comitet cu atribuții în domeniul guvernanței M.A.I., managementului riscului și controlului.3.3.2.1.4. Șefii (coordonatorii) compartimentelor de audit public intern participă, în măsura în care se solicită acest lucru, la reuniunile conducerii entităților publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora acestea funcționează sau ale oricărei alte comisii, consiliu sau comitet din cadrul entităților, cu atribuții în domeniul guvernanței entității, managementului riscului sau controlului.3.3.2.2. Obiectivitate individuală. Auditorii interni trebuie să aibă o atitudine imparțială, să nu aibă prejudecăți și să evite conflictele de interese, să-și îndeplinească atribuțiile în mod obiectiv și independent, cu profesionalism și integritate, potrivit normelor și procedurilor specifice activității de audit public intern.3.3.3. Numirea, respectiv destituirea/eliberarea din funcție a directorului D.A.P.I./șefului compartimentului de audit public intern se realizează astfel:a)Directorul D.A.P.I. este numit/destituit din funcție de către ministrul afacerilor interne, cu avizul U.C.A.A.P.I. … b)la nivelul compartimentelor de audit public intern, numirea, respectiv eliberarea din funcție a șefului compartimentului se face de către conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora sunt organizate și funcționează aceste compartimente, cu avizul D.A.P.I. … 3.3.3.1 Pentru numirea, respectiv eliberarea din funcție a șefului compartimentului de audit public intern, se constituie o comisie de avizare constituită din:a)directorul D.A.P.I; … b)2 auditori interni, desemnați prin dispoziție a directorului D.A.P.I.; … c)secretarul comisiei, care are responsabilități administrative, fiind stabilit prin dispoziție a directorului D.A.P.I. … 3.3.3.2. Candidații pentru funcția de șef al compartimentului de audit public intern depun la D.A.P.I., următoarele documente:a)curriculum vitae; … b)minimum două scrisori de recomandare de la persoane cu experiență în domeniul auditului intern; … c)o lucrare de concepție privind organizarea și exercitarea auditului intern la entitatea publică; … d)o declarație privind respectarea prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările și completările ulterioare referitoare la incompatibilitățile auditorilor interni. … 3.3.3.2.1. Avizarea candidaților se face în termen de 10 zile lucrătoare de la data depunerii documentelor, prin analizarea acestora și prin consultări directe.3.3.3.2.2. Procedura de avizare a șefului compartimentului de audit public intern se realizează în două etape:a)analiza documentațiilor depuse; … b)organizarea unui interviu, care este stabilit cu cel puțin 2 zile lucrătoare înainte de data termenului limită de avizare. … 3.3.3.2.3. Pentru fiecare etapă, membrii comisiei de avizare acordă note de la 1 la 10 și, în funcție de media obținută, se stabilește calificativul final, astfel:a)slab, pentru medii sub 7; … b)bine, pentru medii cuprinse între 7 și 9; … c)foarte bine, pentru medii peste 9. … 3.3.3.2.4. Avizul este favorabil pentru calificativele bine și foarte bine și nefavorabil în cazul în care se obține calificativul slab.3.3.3.2.5. Avizul comisiei de avizare se transmite persoanei solicitante și conducerii entității publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern în termen de 2 zile lucrătoare de la data susținerii interviului.3.3.3.2.6. Numirea directorului D.A.P.I./șefului compartimentului de audit public intern, se realizează după obținerea avizului favorabil, în conformitate cu prevederile legale specifice referitoare la organizarea și desfășurarea concursurilor/examenelor pentru ocuparea acestor funcții.3.3.3.3. Destituirea/eliberarea din funcție a directorului D.A.P.I./șefului compartimentului de audit public intern3.3.3.3.1. Pentru destituirea/eliberarea din funcție a directorului D.A.P.I./șefului compartimentului de audit public intern, ministrul afacerilor interne/conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern, solicită U.C.A.A.P.I./D.A.P.I., avizul în vederea destituirii/eliberării din funcție, cu menționarea motivelor acesteia.3.3.3.3.2. Pentru eliberarea din funcție a șefului compartimentului de audit public intern, comisia de avizare, constituită la D.A.P.I. în condițiile pct.3.3.3.1. analizează motivele, efectuează investigații și are consultări directe cu acesta, și în termen de 10 zile lucrătoare prezintă conducătorului entității publice aflate în subordinea M.A.I în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern, motivat în scris, avizul favorabil/nefavorabil.3.3.3.3.3. În cazul unui aviz favorabil, destituirea directorului D.A.P.I./eliberarea din funcție a șefului compartimentului de audit public intern se va realiza cu respectarea reglementărilor legale în vigoare.3.3.4. Numirea, respectiv revocarea auditorilor interni3.3.4.1. Numirea auditorilor interni din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern3.3.4.1.1. Pentru obținerea avizului candidații pentru funcția de auditor intern din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern depun la D.A.P.I. un dosar care cuprinde următoarele documente:a)curriculum vitae; … b)o declarație privind respectarea prevederilor Legii nr. 672/2002, privind auditul public intern, republicată, cu modificările și completările ulterioare, referitoare la incompatibilitățile auditorilor interni; … c)o lucrare în domeniul auditului public intern; … d)două scrisori de recomandare de la persoane cu experiență în domeniul auditului intern. … 3.3.4.1.2. Comisia de avizare constituită la nivelul D.A.P.I. în condițiile prevăzute la pct.3.3.3.1, analizează dosarele de avizare depuse de solicitanți și realizează un interviu cu aceștia în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii dosarului. Notarea și stabilirea calificativului de către comisia de avizare se face prin respectarea acelorași cerințe, stabilite pentru avizarea directorului D.A.P.I./șefului compartimentului de audit public intern din prezentele norme (pct. 3.3.3.2.2. și 3.3.3.2.3.).3.3.4.1.3. Avizul este favorabil pentru calificativele bine și foarte bine și nefavorabil în cazul în care se obține calificativul slab.3.3.4.1.4. Avizul comisiei de avizare se transmite persoanei solicitante și, după caz, conducătorului instituției publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern, în termen de 2 zile lucrătoare de la data susținerii interviului.3.3.4.1.5. Obținerea avizului favorabil permite persoanei respective să participe la concursul/examenul pentru ocuparea funcției de auditor intern, care se va organiza și desfășura conform actelor normative interne în vigoare.3.3.4.1.6. În situații excepționale, în cazul compartimentelor de audit public intern care nu au prevăzută funcția de șef compartiment, avizarea pentru ocuparea funcției de auditor intern va presupune inclusiv avizarea pentru îndeplinirea atribuțiilor de coordonator al compartimentului. În aceste situații, desemnarea unui coordonator al compartimentului se va realiza prin decizie internă a conducătorului entității publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia este organizat și funcționează compartimentul, după obținerea avizului favorabil.3.3.4.2. Revocarea auditorilor interni din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern3.3.4.2.1. Ministrul afacerilor interne/conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern înștiințează directorul D.A.P.I. despre intenția de revocare a unui auditor intern și motivele acesteia.3.3.4.2.2. Directorul D.A.P.I. constituie la nivelul D.A.P.I. o comisie de avizare în condițiile prevederilor pct. 3.3.3.1. care analizează motivele, efectuează investigații, are consultări directe cu acesta după caz și în termen de 10 zile lucrătoare de la înștiințare, prezintă ministrului afacerilor interne/conducătorului entității publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern, avizul favorabil/nefavorabil.3.3.4.2.3. În baza avizului favorabil, ministrul afacerilor interne/conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern, poate să revoce auditorul intern, cu respectarea prevederilor legale în vigoare.3.3.5. Pierderea independenței și obiectivității auditorilor interni3.3.5.1. Auditorii interni trebuie să semnaleze toate situațiile care le pot afecta independența și obiectivitatea sau în care există un conflict de interese.3.3.5.2. Principalele incompatibilități și conflicte de interese sunt:a)persoanele care sunt soți, rude sau afini până la gradul al patrulea inclusiv, cu ministrul afacerilor interne/conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I., nu pot fi auditori interni în cadrul M.A.I./entității publice; … b)auditorii interni care sunt soți, rude sau afini până la gradul al patrulea inclusiv, cu conducătorul entității publice/structurii auditate nu pot fi desemnați să efectueze misiuni de audit public intern la aceste entități publice/structuri; … c)auditorii interni nu trebuie implicați în vreun fel în îndeplinirea activităților pe care în mod potențial le pot audita și nici în elaborarea și implementarea sistemelor de control intern/managerial ale M.A.I./ale entității publice aflate în subordinea M.A.I.; … d)auditorii interni care au responsabilități în derularea programelor și proiectelor finanțate integral sau parțial de Uniunea Europeană, nu trebuie implicați în auditarea acestor programe; … e)auditorilor interni nu trebuie să li se încredințeze misiuni de audit public intern în sectoarele de activitate în care aceștia au deținut funcții sau au fost implicați în alt mod (oficial, personal, financiar, social, politic, etc.). Această interdicție se poate ridica după trecerea unei perioade de 3 ani de la data încetării acestor activități. … 3.3.5.3. Auditorii interni care se găsesc într-una din situațiile prevăzute mai sus, au obligația de a informa de îndată, în scris, directorul D.A.P.I./conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern.3.3.6. Norme aplicabile C.A.I.3.3.6.1. Desemnarea auditorilor interni prevăzuți la pct. 2.3.2., lit. a) din prezentele norme, ca membri în C.A.I. se realizează de către ministrul afacerilor interne în baza propunerilor formulate de alte instituții publice centrale, care nu sunt subordonate, aflate în coordonarea sau sub autoritatea M.A.I. și care îndeplinesc condițiile pentru constituirea comitetelor de audit intern, în conformitate cu Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările și completările ulterioare.3.3.6.1.1. Criteriile de selectare a instituțiilor publice centrale cărora le vor fi transmise scrisori de intenție se stabilesc de către D.A.P.I., cu aprobarea ministrului afacerilor interne;3.3.6.1.2. D.A.P.I. transmite scrisori de intenție pentru selectarea în C.A.I. a auditorilor interni, cu aprobarea ministrului afacerilor interne, către instituțiile publice centrale care îndeplinesc criteriile de selectare, solicitând ca acestea să formuleze propuneri, însoțite de un curriculum vitae detaliat, în termen de 20 de zile lucrătoare de la înștiințare.3.3.6.2. Desemnarea specialiștilor prevăzuți la pct. 2.3.2. lit. b) din prezentele norme, ca membri în C.A.I. se realizează de către ministrul afacerilor interne în baza propunerilor formulate de structurile funcționale din cadrul Aparatului Central al M.A.I.3.3.6.2.^1. D.A.P.I. transmite scrisori de intenție pentru selectarea în C.A.I. a specialiștilor către structurile funcționale din cadrul Aparatului Central al M.A.I., solicitând ca acestea să formuleze propuneri, însoțite de un curriculum vitae detaliat, în termen de 20 de zile lucrătoare de la înștiințare.3.3.6.3. Pe baza propunerilor primite pentru desemnarea membrilor C.A.I. (auditori interni, specialiști) D.A.P.I. elaborează o documentație pe care o înaintează ministrului afacerilor interne pentru numirea membrilor C.A.I.3.3.6.4. Numirea auditorilor interni, a specialiștilor și directorului D.A.P.I. ca membrii în C.A.I. se realizează prin ordin al ministrului afacerilor interne.3.3.6.5. Procesul de selectare și desemnare în C.A.I. a unui auditor intern sau a unui specialist din cadrul structurilor funcționale ale Aparatului Central al M.A.I. este legal realizat numai dacă există cel puțin două propuneri primite de la alte instituții publice centrale diferite, respectiv de la alte structuri funcționale ale Aparatului Central al M.A.I.3.3.6.6. Calitatea de membru în C.A.I. încetează în următoarele situații:a)la cererea acestuia; … b)în cazul pierderii calității de auditor intern a membrilor selectați în C.A.I.; … c)la încetarea raporturilor de serviciu cu instituția publică în care este încadrat; … d)la încetarea calității de director al D.A.P.I.; … e)în cazul promovării specialistului într-o funcție de conducere; … f)la mutarea specialistului în cadrul altei structuri din afara Aparatului Central al M.A.I. … 3.3.6.6.1. Constatarea situațiilor de încetare a calității de membru în C.A.I. este de competența președintelui C.A.I., care le aduce la cunoștință ministrului afacerilor interne, prin intermediul directorului D.A.P.I.3.3.6.6.2. Încetarea calității de membru al C.A.I. se dispune prin ordin al ministrului afacerilor interne.3.3.6.6.3. Locul de membru în C.A.I. devenit vacant se ocupă după aceeași procedură utilizată la numirea acestuia.3.3.7. Competența și conștiința profesională3.3.7.1. Competența. Auditorii interni din cadrul M.A.I. trebuie să posede cunoștințe, îndemânare și alte competențe necesare pentru a-și exercita atribuțiile și responsabilitățile individuale, mai ales:a)competența în aplicarea normelor, procedurilor și tehnicilor de audit; … b)cunoștințe în ceea ce privește principiile și tehnicile contabile; … c)cunoașterea principiilor de bază în domeniile: management, economic, drept și tehnologia informației; … d)cunoștințe suficiente pentru a identifica elementele de iregularitate, de a detecta și preveni fraudele, nefiind în sarcina auditorilor interni investigarea acestora; … e)capacitatea de a comunica oral și în scris, de a putea expune clar și convingător obiectivele, constatările și recomandările fiecărei misiuni de audit public intern. … 3.3.7.1.1. D.A.P.I./compartimentele de audit public intern trebuie să dispună în mod colectiv de toată competența și experiența necesară în realizarea misiunilor de audit public intern încredințate.3.3.7.1.2. Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern vor fi încredințate auditorilor interni care au pregătirea și experiența corespunzătoare nivelului de complexitate a activităților pe care trebuie să le auditeze.3.3.7.1.3. În misiunile de audit public intern, care necesită cunoștințe de strictă specialitate pentru realizarea obiectivelor, pot fi contractate servicii de expertiză/consultanță din interiorul/exteriorul M.A.I./entităților publice aflate în subordinea M.A.I., calitatea acestor servicii fiind monitorizată de către D.A.P.I./compartimentul de audit public intern.3.3.7.1.4. D.A.P.I./compartimentele de audit public intern trebuie să dispună de aplicații și programe informatice moderne, metodologii, metode de analiză și eșantionare, respectiv de instrumente de control a sistemelor informatice.3.3.7.1.5. Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul său legal/șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern trebuie să se asigure că auditorii desemnați posedă cunoștințele, îndemânarea și competențele necesare pentru desfășurarea corectă a fiecărei misiunii de audit public intern.3.3.7.1.6. Pe timpul intervenției la fața locului, la cererea auditorilor interni, entitățile publice/structurile auditate vor asigura condițiile materiale și suportul necesar pentru buna desfășurare a misiunilor, conform reglementărilor legale.3.3.7.2. Conștiința profesională implică conștiinciozitatea și priceperea rezonabile necesare pentru executarea misiunii și nu infailibilitatea sau performanțele excepționale.3.3.7.2.1. Auditorii interni din cadrul M.A.I. trebuie să depună toate eforturile în exercitarea atribuțiilor stabilite prin fișele posturilor în conformitate cu atribuțiile D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern și să ia în considerare următoarele elemente:a)perioada de lucru necesară pentru atingerea obiectivelor misiunii de audit public intern; … b)complexitatea și importanța domeniilor auditate; … c)pertinența și eficacitatea procesului de management a riscurilor și de control intern; … d)probabilitatea existenței erorilor, iregularităților, disfuncționalităților sau a fraudei; … e)costurile implementării unor activități de control suplimentare în raport cu avantajele preconizate. … 3.3.7.2.2. Auditorii intern din cadrul M.A.I. trebuie să aibă o preocupare permanentă în ceea ce privește riscurile semnificative susceptibile să afecteze obiectivele, activitățile și resursele M.A.I./entității publice aflate în subordinea M.A.I.3.3.7.3. Pregătirea profesională continuă. Auditorii interni trebuie să-și îmbunătățească cunoștințele și practica profesională printr-o pregătire continuă. Pregătirea profesională continuă a auditorilor interni presupune actualizarea sau dobândirea de cunoștințe și abilități în conformitate cu cerințele Cadrului de competențe profesionale ale auditorului intern în sectorul public, elaborat de Ministerul Finanțelor Publice, și cu domeniile de activitate specifice M.A.I.3.3.7.3.1. Directorul D.A.P.I./șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern și conducerea M.A.I./conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern vor asigura condițiile necesare perfecționării profesionale, perioada destinată acestui scop prin lege, fiind de minimum 15 zile lucrătoare pe an.3.3.7.3.2. Îmbunătățirea cunoștințelor, abilităților și valorilor în cadrul formării profesionale continue, se realizează prin:a)participarea la cursuri și seminarii pe teme specifice domeniilor cadrului general de competențe profesionale sau celor specifice entității publice; … b)studii individuale pe teme aprobate de directorul D.A.P.I./șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern prin planul anual de pregătire profesională continuă; … c)etape de pregătire profesională de specialitate, organizate de D.A.P.I. conform planului de pregătire profesională continuă; … d)publicarea de materiale de specialitate. … 3.3.7.3.3. La nivelul D.A.P.I., procesul privind organizarea și desfășurarea pregătirii profesionale continue a auditorilor interni, presupune următoarele activități:a)identificarea nevoilor de pregătire ale auditorilor interni din cadrul D.A.P.I., în concordanță cu domeniile Cadrului de competențe profesionale ale auditorului intern în sectorul public; … b)emiterea de precizări privind pregătirea profesională continuă a personalului auditor din cadrul D.A.P.I.; … c)întocmirea planurilor de pregătire profesională continuă ale auditorilor interni din cadrul direcției; … d)organizarea și desfășurarea de activități de instruire a auditorilor interni la nivelul structurilor centrale și teritoriale ale D.A.P.I. pe temele cuprinse în planul de pregătire profesională continuă; … e)eliberarea, cu respectarea legislației, a documentelor justificative care să ateste desfășurarea de activități specifice de audit public intern de către personalul din cadrul direcției; … f)eliberarea documentelor justificative care să ateste pregătirea profesională continuă a personalului auditor din cadrul direcției; … g)analizarea, avizarea și înaintarea spre aprobare ministrului afacerilor interne, a rapoartelor individuale ale auditorilor din structurile D.A.P.I. privind modul de realizare a programelor de pregătire profesională, în vederea menținerii valabilității certificatului de atestare. … 3.3.7.4. La nivelul compartimentelor de audit public intern, procesul privind organizarea și desfășurarea pregătirii profesionale continue a auditorilor interni, presupune următoarele activități:a)identificarea nevoilor de pregătire ale auditorilor interni din cadrul compartimentului în concordanță cu domeniile Cadrului de competențe profesionale ale auditorului intern în sectorul public; … b)întocmirea planurilor de pregătire profesională continuă ale auditorilor interni din cadrul compartimentului; … c)organizarea și desfășurarea activităților de instruire a auditorilor interni din compartiment pe temele cuprinse în planul de pregătire profesională continuă; … d)eliberarea, cu respectarea legislației, a documentelor justificative care să ateste desfășurarea de activități specifice de audit public intern de către personalul din cadrul compartimentului, cu aprobarea conducătorului entității publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern; … e)eliberarea documentelor justificative care să ateste pregătirea profesională continuă a personalului auditor din cadrul compartimentului, cu aprobarea conducătorului entității publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern; … f)analizarea, avizarea și înaintarea spre aprobare conducătorului entității publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern, a rapoartelor individuale ale auditorilor din compartiment privind modul de realizare a programelor de pregătire profesională, în vederea menținerii valabilității certificatului de atestare. … 3.3.8. Metodologia de obținere și menținere a certificatului de atestare a auditorilor interni din cadrul M.A.I.3.3.8.1. Atestarea auditorilor interni din cadrul M.A.I. presupune recunoașterea cunoștințelor, abilităților și valorilor necesare unei persoane, pentru a planifica și executa misiuni de audit public intern și se realizează de către Comisia de atestare a auditorilor interni din sectorul public și a persoanelor fizice, constituită la nivelul Ministerului Finanțelor Publice, denumită, în continuare, Comisia de atestare.3.3.8.2. Recunoașterea competențelor profesionale dobândite și eliberarea certificatelor de atestare a auditorilor interni din M.A.I. se realizează în condițiile prevăzute de Legea nr. 672/2002, republicată, cu modificările și completările ulterioare și Normele privind coordonarea și desfășurarea proceselor de atestare națională și de pregătire profesională continuă a auditorilor interni din sectorul public și a persoanelor fizice aprobate prin H.G. nr. 1259/2012.3.3.8.3. Cerințe privind atestarea pentru auditorii interni3.3.8.3.1. Auditorii interni din M.A.I. care solicită obținerea certificatului de atestare trebuie să dețină documente justificative prin care să facă dovada dobândirii competențelor profesionale în domeniile Cadrului de competențe profesionale ale auditorului intern în sectorul public, respectiv:a)audit intern – competențe care asigură cunoașterea și aplicarea cadrului de reglementare, standardelor de audit intern, procedurilor și tehnicilor de audit intern în realizarea misiunilor de audit intern; … b)managementul riscului, controlul intern/managerial și guvernanță – competențe care asigură auditorului cunoașterea proceselor de management al riscurilor, de control și de administrare; … c)management – competențe care asigură auditorului cunoașterea conceptului și principiilor managementului, precum și a funcțiilor acestuia; … d)contabilitate – competențe care asigură auditorului cunoașterea conceptelor privind principiile și tehnicile contabile, organizarea informațiilor financiar-contabile, înregistrarea, analiza și prelucrarea informațiilor financiar-contabile, raportarea financiar-contabilă, inclusiv de încheiere a situațiilor financiare; … e)finanțe publice – competențe care asigură auditorului înțelegerea mediului macroeconomic, sistemelor de resurse și cheltuieli publice, procesului bugetar, finanțării deficitelor bugetare, atribuirii, finanțării și derulării contractelor publice; … f)tehnologia informației – competențe care asigură auditorului înțelegerea conceptelor de bază ale tehnologiei informației, utilizarea computerului, organizarea fișierelor, utilizarea aplicațiilor; … g)drept – competențe care asigură auditorului înțelegerea domeniului juridic. … 3.3.8.3.2. Dovada deținerii cunoștințelor și aptitudinilor necesare obținerii atestatului de auditor intern se face cu ajutorul diplomelor și foilor matricole eliberate de instituții de învățământ superior acreditate, precum și de furnizori de formare profesională autorizați de Autoritatea Națională pentru Calificări.3.3.8.3.3. Eliberarea certificatului de atestare se face, de către Comisia de atestare, în conformitate cu prevederile Normelor privind coordonarea și desfășurarea proceselor de atestare națională și de pregătire profesională continuă a auditorilor interni din sectorul public și a persoanelor fizice, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1259/2012.3.3.8.4. În procesul de obținere a certificatului de atestare, de către auditorii interni din cadrul structurilor de audit din cadrul D.A.P.I., structura metodologică desfășoară următoarele activități:a)emite precizări suplimentare privind întocmirea documentației în vederea obținerii certificatului de atestare de către auditorii interni; … b)îndrumă și monitorizează depunerea, la registratura Ministerului Finanțelor Publice, direct sau prin poștă, a documentației privind solicitarea obținerii/menținerii certificatului de atestare pentru auditorii interni din cadrul D.A.P.I.; … c)Ține evidența personalului care a obținut atestarea; … 3.3.8.5. Ministrul afacerilor interne și directorul D.A.P.I. asigură condițiile necesare pentru realizarea pregătirii profesionale continue a auditorilor interni din D.A.P.I., atât în vederea atestării, cât și în vederea prelungirii valabilității atestării.3.3.8.6. Conducătorii entităților publice aflate în subordinea M.A.I. și șefii (coordonatorii) compartimentelor de audit public intern asigură condițiile necesare pentru realizarea pregătirii profesionale continue a auditorilor interni din compartimente, atât în vederea atestării, cât și în vederea prelungirii valabilității atestării.3.3.8.7. În procesul de obținere/menținere a certificatului de atestare, auditorii interni din cadrul M.A.I. au următoarele obligații:a)întocmesc dosarul individual pentru obținerea/menținerea certificatului de atestare; … b)completează dosarul, în cazul în care acesta este incomplet cu documentele și informațiile solicitate de Comisia de atestare, în termen de maxim 30 de zile de la data înștiințării; … c)răspund de legalitatea documentelor prezentate în vederea obținerii certificatului de atestare; … d)informează, în scris, directorul D.A.P.I./șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern despre obținerea/menținerea atestării, în termen de maxim 15 zile și anexează o copie a certificatului de atestare. … 3.3.8.7.1. Solicitarea menținerii valabilității certificatului de atestare cade în responsabilitatea titularului acestuia.3.3.8.7.2. Pentru menținerea valabilității certificatului de atestare, auditorii interni înaintează, prin directorul D.A.P.I./șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern, și cu avizul acestuia, spre aprobarea ministrului afacerilor interne/conducătorului entității publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern, un raport individual privind modul de realizare a programului de formare profesională continuă.3.3.9. Evaluarea calității activității de audit public intern3.3.9.1. Evaluarea calității activității de audit public intern este o activitate ex-post, care constă în examinarea sistematică, din punctul de vedere al conformității și al performanței, a acestei activități în cadrul structurilor de audit/compartimentelor de audit public intern, în raport cu anumite criterii și care se concretizează în furnizarea unei opinii.3.3.9.1.1. Evaluarea conformității activității de audit public intern urmărește concordanța dintre modul de organizare și funcționare a activității de audit public intern și cadrul normativ specific domeniului, precum și analiza gradului de îndeplinire a obiectivelor stabilite.3.3.9.1.2. Evaluarea calității activității de audit public intern se bazează, în principal, pe:a)respectarea Normelor privind exercitarea activității de audit public intern și a Codului privind conduita etică a auditorului intern; … b)respectarea Cartei auditului intern, al regulilor și procedurilor de audit intern, al obiectivelor, indicatorilor de performanță și sistemului de informații; … c)contribuția auditului intern la procesele de management al riscurilor, de control și de guvernanță ale entității; … d)contribuția auditului intern la crearea unui plus de valoare și la îmbunătățirea funcționării entității. … 3.3.9.2. Evaluarea calității activității de audit public intern se realizează prin evaluări interne și evaluări externe.3.3.9.2.1. Evaluările interne sunt realizate de către directorul D.A.P.I./șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern și constau în:3.3.9.2.1.1. evaluări periodice, realizate prin:a)evaluarea profesională anuală a auditorilor interni conform normelor specifice M.A.I. … b)evaluarea performanțelor auditorilor interni cu ocazia finalizării misiunilor de audit public intern. În situații excepționale, în cazul compartimentelor de audit public intern în cadrul cărora nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin coordonatorului de cele ce revin auditorului intern, evaluarea performanțelor auditorului intern se va realiza la sfârșitul anului, pentru toate misiunile finalizate în cursul anului, de către conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I.; … c)misiuni de evaluare a activității de audit public intern a structurilor D.A.P.I., realizate cel puțin o dată la 5 ani, de către structura specializată D.A.P.I., folosind o metodologie de evaluare prin adaptarea ghidului de evaluare externă a activității de audit public intern; … d)autoevaluări ale sistemului de control intern. … e)evaluările realizate de entitatea publică/structura auditată la finalizarea misiunii de audit public intern. … 3.3.9.2.1.2. evaluări continue, realizate prin monitorizarea respectării/îndeplinirii planului anual de audit public intern, a activităților/acțiunilor specifice, supervizarea misiunilor de audit intern. Prin structura abilitată a D.A.P.I., în cazul structurilor de audit proprii, se realizează și o îndrumare metodologică cu ocazia analizării F.C.R.I. și a P.R.A.P.I.3.3.9.2.2. Evaluările externe sunt evaluări periodice a activității de audit intern, din punctul de vedere al conformității și performanței, realizate cel puțin o dată la 5 ani, astfel:a)U.C.A.A.P.I. evaluează activitatea de audit public intern a D.A.P.I., din punctul de vedere al conformității și performanței; … b)D.A.P.I. evaluează activitatea de audit public intern a compartimentelor de audit public intern, din punct de vedere al conformității și performanței activității de audit public intern. … 3.3.10. Programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit public intern3.3.10.1. La nivelul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern se elaborează un Program de asigurare și îmbunătățire a calității sub toate aspectele auditului public intern, care să permită un control continuu al eficacității acestuia.3.3.10.2. Programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit public intern conceput trebuie să garanteze că activitatea de audit intern se desfășoară în conformitate cu normele, instrucțiunile și Codul privind conduita etică a auditorului intern și să contribuie la îmbunătățirea activității D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern.3.3.10.3. Programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit public intern cuprinde: Metodologia de elaborare a programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit intern, planul de acțiune și raportul de monitorizare.3.3.10.3.1. D.A.P.I./compartimentele de audit public intern elaborează/actualizează în funcție de rezultatele evaluărilor interne și externe metodologia de elaborare a programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit public intern, care trebuie să descrie procesul de elaborare, actualizare și monitorizare a programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit public intern prin evidențierea scopului, obiectivelor, responsabililor, termenelor și tipurilor de evaluare, conform machetei prezentată mai jos:Metodologie de elaborare a Programului deasigurare și îmbunătățire a calității activității deaudit intern┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│││ A. Îndrumarul de elaborare a Programului de asigurare și îmbunătățire a ││││ calității activității de audit intern │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││I. Introducere ││1.1. Scop ││1.2. Autoritate și responsabilitate ││1.3. Obiectivele generale ale Programului de asigurare și îmbunătățire a ││ calității ││ ││II. Implementare ││2.1. Evaluarea internă ││2.1.1. Baza legală ││2.1.2. Stadiul actual ││2.1.2.1. Supervizarea ││2.1.2.2. Evaluarea performanței auditorilor interni la finalizarea misiunilor││ de audit intern ││2.1.2.3. Monitorizarea realizării activităților/acțiunilor repartizate ││2.1.2.4. Evaluarea anuală a performanțelor profesionale individuale ││2.1.2.5. Evaluarea realizată de entitatea publică/structura auditată ││2.1.2.6. Autoevaluarea cu privire la implementarea standardelor de control ││ intern/managerial ││2.1.2.7. Alte evaluări interne ││2.2. Evaluarea externă ││2.2.1. Baza legală ││2.2.2. Stadiul actual ││2.2.2.1. Evaluarea realizată de UCAAPI/Direcția Audit Public Intern ││2.2.2.2. Evaluarea realizată de Curtea de Conturi ││2.2.2.3. Alte evaluări externe, după caz ││ ││III. Monitorizarea implementării Programului de asigurare și îmbunătățire a ││ calității activității de audit intern cuprinde măsurarea și analiza ││ continuă a indicatorilor de performanță ││ ││IV. Actualizarea Programului de asigurare și îmbunătățire a calității ││ activității de audit intern ││ ││V. Aprobarea Programului de asigurare și îmbunătățire a calității ││ activității de audit intern ││ ││VI. Comunicarea rezultatelor implementării Programului de asigurare și ││ îmbunătățire a calității activității de audit intern ││ ││VII. Anexe ││ ││┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│││ B. Plan de acțiune privind îmbunătățirea și asigurarea calității ││││ activității de audit intern │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││┌─────────────────────────────┬─────────────────┬───────────────────────────┐│││Direcția Audit Public Intern/│ │ ││││ Compartimentul Audit Public │ PLAN DE ACȚIUNE │Data elaborării: ││││ Intern │ │ │││└─────────────────────────────┴─────────────────┴───────────────────────────┘││ ││ PLAN DE ACȚIUNE PRIVIND ÎMBUNĂTĂȚIREA ȘI ASIGURAREA CALITĂȚII ACTIVITĂȚII ││ DE AUDIT INTERN ││┌────┬───────────┬───────────┬────────────┬─────────┬────────────┬──────────┐│││Nr. │ Obiective │ Acțiuni │ Indicatori │ Termene │Responsabili│ Obs. ││││crt.│ │ │ │ │ │ │││├────┼───────────┼───────────┼────────────┼─────────┼────────────┼──────────┤││├────┼───────────┼───────────┼────────────┼─────────┼────────────┼──────────┤││├────┼───────────┼───────────┼────────────┼─────────┼────────────┼──────────┤││├────┼───────────┼───────────┼────────────┼─────────┼────────────┼──────────┤││└────┴───────────┴───────────┴────────────┴─────────┴────────────┴──────────┘││ Obiectivele programului vor acoperi toate rezultatele evaluărilor interne și││externe. ││ ││ Aprobat, ││ Directorul Direcției Audit Public Intern/Șeful compartimentului ││ de audit public intern ││ ││┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│││ C. Raport privind monitorizarea calității activității de audit intern │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ Raportul de monitorizare va cuprinde rezultatele monitorizărilor periodice ││efectuate și concluzii. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘3.3.10.3.2. Planul de acțiune este instrumentul de punere în lucru a Programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit public intern și este structurat pe: obiective, acțiuni, indicatori de performanță, termene, responsabili și observații.3.3.10.3.3. Raportul de monitorizare a Programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit public intern prezintă rezultatele evaluării gradului de realizare a obiectivelor cuprinse în planul de acțiune.3.3.10.4. Programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit public intern este aprobat de directorul D.A.P.I./conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern.3.4. Norme de funcționare a auditului public intern3.4.1. Planificarea activității de audit public intern în cadrul D.A.P.I.3.4.1.1. Directorul D.A.P.I. este responsabil pentru organizarea și desfășurarea activității de audit public intern și în acest sens asigură elaborarea planurilor multianuale și planurilor anuale.3.4.1.2. Planificarea activității de audit public intern se realizează astfel:a)planificarea multianuală pe 5 ani, cuprinde misiunile de evaluare externă a activității de audit public intern la compartimentele de audit public intern, care se realizează cel puțin o dată la 5 ani, misiunile de evaluare internă a activității de audit intern la structurile de audit, care se realizează cel puțin o dată la 5 ani și misiunile privind auditarea activităților derulate de entitățile publice/structurile aflate în zona de responsabilitate, activități ce trebuie auditate cel puțin o dată la 3 ani, precum și misiunile de consiliere; … b)planificarea anuală cuprinde misiunile ce se realizează de D.A.P.I. pe parcursul unui an ținând cont de planificarea multianuală, rezultatul evaluării riscurilor și resursele de audit disponibile. … 3.4.1.2.1. Planurile anuale/multianuale ale D.A.P.I. vor cuprinde și misiuni aferente domeniilor/activităților derulate la nivelul entităților publice aflate în subordinea M.A.I., care nu au asigurată funcția de audit public intern.3.4.1.2.2. În vederea elaborării planului anual și planului multianual de audit public intern, directorul D.A.P.I. emite, prin structura metodologică, precizări privind elaborarea acestora pentru anul următor.3.4.1.3. Structurile de audit din cadrul D.A.P.I. formulează propuneri privind proiectele planurilor anuale/multianuale de audit public intern, prin:a)selectarea misiunilor de audit public intern pe care le cuprind în propuneri; … b)comunicarea către directorul D.A.P.I. a propunerilor pentru proiectul planului anual și planului multianual de audit public intern, împreună cu referatul de justificare a modului în care sunt selectate entitățile publice/structurile cuprinse în acestea, până la data de 5 noiembrie a anului precedent anului pentru care se elaborează. … 3.4.1.3.1. Selectarea misiunilor de audit public intern se realizează în funcție de următoarele elemente:a)evaluarea riscului asociat diferitelor entități publice/structuri, procese, activități, programe/proiecte sau operațiuni; … b)criteriile semnal și sugestiile ministrului afacerilor interne, deficiențele constatate anterior în rapoartele de audit; deficiențele constatate în procesele-verbale încheiate în urma inspecțiilor; deficiențele consemnate în rapoartele Curții de Conturi a României; aprecierile unor specialiști, experți etc. cu privire la structura și dinamica unor riscuri interne; evaluarea impactului unor modificări petrecute în mediul în care evoluează sistemul/domeniul auditat; alte informații și indicii referitoare la disfuncționalități sau abateri; … c)misiunile recomandate de U.C.A.A.P.I.; … d)numărul entităților publice/structurilor M.A.I. la care se realizează auditul; … e)periodicitatea în auditare, cel puțin o dată la 3 ani; … f)periodicitatea în evaluare externă/internă, cel puțin o dată la 5 ani; … g)tipurile de audit; … h)recomandările Curții de Conturi a României; … i)resursele de audit disponibile. … 3.4.1.3.2. Pentru scopul prevăzut la pct. 3.4.1.3.1. lit. c), misiunile recomandate de U.C.A.A.P.I. se introduc în planul anual de audit public intern, urmărindu-se realizarea și raportarea în termenul fixat.3.4.1.3.3. Elaborarea propunerilor pentru proiectele planului multianual și anual de audit public intern se realizează prin parcurgerea următoarelor etape:a)identificarea proceselor/programelor/sistemelor/activităților desfășurate, după caz, în cadrul entităților publice/structurilor aflate în zona de responsabilitate; … b)stabilirea criteriilor de analiză a riscurilor în conformitate cu precizările metodologice comunicate de directorul D.A.P.I.; … c)realizarea analizei riscurilor și determinarea punctajului total al riscului pe fiecare proces/entitate publică/structură/program/sistem/domeniu/activitate, după caz și ierarhizarea acestora; … d)stabilirea modului de cuprindere/repartizare a misiunilor de audit public intern în plan/întocmirea referatului de justificare; … e)întocmirea propunerilor pentru proiectele planului de audit public intern multianual și anual. … 3.4.1.3.4. Referatul de justificare prezintă în sinteză pentru fiecare misiune de audit public intern planificată, rezultatele analizei riscului asociat, criteriile semnal și alte elemente specifice, care sau avut în vedere la selectarea misiunii de audit respective.3.4.1.4. Structura metodologică din cadrul D.A.P.I.:a)centralizează și analizează propunerile pentru proiectul planului anual și planului multianual de audit public intern transmise de către structurile de audit; … b)elaborează proiectul planului anual de audit public intern și proiectul planului multianual de audit public intern (pe 5 ani), până la data de 30 noiembrie a anului precedent anului pentru care se elaborează. … c)întocmește, în mod sintetic, referatul de justificare la proiectul planului anual de audit public intern și proiectul planului multianual de audit public intern. … 3.4.1.5. Directorul D.A.P.I. înaintează proiectul planului anual de audit public intern și proiectul planului multianual de audit public intern, spre dezbatere și avizare C.A.I.3.4.1.5.1. Proiectele planului anual de audit public intern și planului multianual de audit public intern, actualizate, după caz, cu eventualele propuneri ale C.A.I., însoțite de referatul de justificare întocmit în mod sintetic, se supun aprobării ministrului afacerilor interne.3.4.1.6. Ministrul afacerilor interne, aprobă proiectele planului anual și multianual de audit public intern, însoțite de referatul de justificare, până la 20 decembrie a anului precedent anului pentru care se elaborează.3.4.1.7. După aprobarea planului anual și multianual de audit public intern, structura metodologică din cadrul D.A.P.I. transmite, fiecărei structuri de audit, un extras, în părțile care privesc fiecare din aceste structuri organizatorice.3.4.1.8. Planul multianual și planul anual de audit public intern reprezintă documente oficiale și sunt păstrate 10 ani în arhiva M.A.I, împreună cu referatele de justificare.3.4.2. Planificarea activității de audit public intern în cadrul compartimentelor de audit public intern.3.4.2.1. Șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern este responsabil pentru organizarea și desfășurarea activității de audit public intern și în acest sens asigură elaborarea planurilor multianuale și planurilor anuale de audit public intern.3.4.2.2. Planificarea activității de audit public intern se realizează astfel:a)planificarea multianuală pe 3 ani, cuprinde misiunile privind auditarea activităților derulate în cadrul entității publice aflate în subordinea M.A.I., activități ce trebuie auditate cel puțin o dată la 3 ani, precum și misiunile de consiliere; … b)planificarea anuală cuprinde misiunile ce se realizează de către compartimentele de audit public intern pe parcursul unui an ținând cont de planificarea multianuală, rezultatul evaluării riscurilor și resursele de audit disponibile. … 3.4.2.3. Selectarea misiunilor de audit public intern în vederea cuprinderii în planuri se face în funcție de următoarele elemente:a)evaluarea riscului asociat diferitelor entități publice/structuri, procese, activități, programe/proiecte sau operațiuni; … b)criteriile semnal și sugestiile conducătorului entității publice, deficiențele constatate anterior în rapoartele de audit; deficiențele constatate în procesele-verbale încheiate în urma inspecțiilor; deficiențele consemnate în rapoartele Curții de Conturi a României; aprecierile unor specialiști, experți etc. cu privire la structura și dinamica unor riscuri interne; evaluarea impactului unor modificări petrecute în mediul în care evoluează sistemul/domeniul auditat; alte informații și indicii referitoare la disfuncționalități sau abateri; … c)misiunile recomandate de D.A.P.I. fapt pentru care conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul cărora funcționează compartimentul de audit public intern, are sarcina să ia toate măsurile organizatorice pentru ca acestea să fie introduse în planul anual de audit public intern al acestora, să fie realizate în bune condiții și raportate în termenul fixat; … d)numărul structurilor organizatorice din cadrul entității publice aflate în subordinea M.A.I.; … e)periodicitatea în auditare, cel puțin o dată la 3 ani; … f)tipurile de audit; … g)recomandările Curții de Conturi a României; … h)resursele de audit disponibile. … 3.4.2.4. Proiectul planului anual de audit public intern și proiectul planului multianual de audit public intern sunt întocmite până la data de 30 noiembrie a anului precedent anului pentru care se elaborează. Conducătorul entităților publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul cărora funcționează compartimentul de audit public intern, aprobă proiectele planului anual și multianual de audit public intern până la 20 decembrie a anului precedent anului pentru care se elaborează.3.4.2.5. Planul multianual și planul anual de audit public intern reprezintă documente oficiale și sunt păstrate 10 ani în arhiva entităților publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul cărora funcționează compartimentul de audit public intern, împreună cu referatele de justificare.3.4.2.6. Misiunile de audit public intern cuprinse în planurile de audit public intern se fundamentează prin Referatul de justificare. Referatul de justificare prezintă în sinteză pentru fiecare misiune de audit public intern, rezultatele analizei riscului asociat, criteriile semnal și alte elemente specifice, care s-au avut în vedere la selectarea misiunii de audit respective.3.4.2.7. Elaborarea planurilor multianuale și anuale de audit public intern se realizează prin parcurgerea următoarelor etape:a)identificarea proceselor/programelor/sistemelor/activităților desfășurate, după caz, în cadrul entităților publice/structurilor aflate în competența de auditare; … b)stabilirea criteriilor de analiză a riscurilor; … c)realizarea analizei riscurilor și determinarea punctajului total al riscului pe fiecare proces/entitate publică/structură/program/sistem/domeniu/activitate, după caz și ierarhizarea acestora; … d)stabilirea modului de cuprindere/repartizare a misiunilor de audit public intern în plan/întocmirea referatului de justificare; … e)întocmirea proiectelor planurilor de audit public intern multianual și anual. … 3.4.3. Planul multianual de audit public intern, al cărui model este prevăzut în macheta de mai jos, cuprinde următoarele:a)număr curent; … b)entitatea publică/structura auditată; … c)ierarhizarea riscurilor; … d)clasarea riscurilor; … e)tipul misiunii de audit public intern (de asigurare/de consiliere/de evaluare); … f)domeniile auditabile/tema misiunii de audit public intern; … g)anul realizării. … 3.4.3.1. Pentru D.A.P.I., macheta planului multianual de audit public intern se prezintă astfel:┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────────────────┐│││ │PLANUL MULTIANUAL│ ││││Direcția Audit Public Intern│ DE AUDIT PUBLIC │Data elaborării: ││││ │ INTERN │ │││└────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────────────────┘││ ││ Aprobat, ││ Ministrul Afacerilor Interne ││ ││ PLANUL MULTIANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN ││┌────┬─────────┬────────────┬──────────┬────────────────────────┬───────────┐│││Nr. │Entitatea│ Denumirea │Domeniile │ Anul realizării │ Obs. ││││crt.│publică/ │misiunii de │auditabile├────┬────┬────┬────┬────┼───────────┤│││ │structura│audit public│ │Anul│Anul│Anul│Anul│Anul│ ││││ │auditată │ intern │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ │││├────┼─────────┼────────────┼──────────┼────┼────┼────┼────┼────┼───────────┤││└────┴─────────┴────────────┴──────────┴────┴────┴────┴────┴────┴───────────┘││ ││ L.S. ││ Directorul Direcției Audit Public Intern │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘3.4.3.2. Pentru compartimentele de audit public intern, macheta planului multianual de audit public intern se prezintă astfel:Planul multianual de audit public intern┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────────────────┐│││Compartiment Audit Public │PLANUL MULTIANUAL│ ││││Intern │ DE AUDIT PUBLIC │Data elaborării: ││││ │ INTERN │ │││└────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────────────────┘││ ││ Aprobat, ││ Conducătorul entității publice ││ ││ PLANUL MULTIANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN ││┌────┬─────────┬──────────────────────┬──────────┬───────────────┬──────────┐│││Nr. │Structura│ Denumirea misiunii de│Domeniile │Anul realizării│ Obs. ││││crt.│auditată │ audit public intern │auditabile├────┬────┬─────┼──────────┤│││ │ │ │ │Anul│Anul│Anul │ ││││ │ │ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ │││├────┼─────────┼──────────────────────┼──────────┼────┼────┼─────┼──────────┤││└────┴─────────┴──────────────────────┴──────────┴────┴────┴─────┴──────────┘││ ││ L.S. ││ Șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘3.4.4. Planul anual de audit public intern, al cărui model este prevăzut în macheta prezentată mai jos, are următoarea structură:a)număr curent; … b)entitatea publică/structura auditată; … c)tipul misiunii de audit public intern(de asigurare/de consiliere/de evaluare); … d)denumirea misiunii de audit public intern (tipul de audit, respectiv sistem, regularitate, performanță, consiliere); … e)obiectivele generale ale misiunii de audit public intern; … f)domeniile/sistemele auditabile/tema misiunii; … g)perioada de realizare a misiunii de audit public intern; … h)perioada supusă auditării; … i)numărul auditorilor interni implicați în misiunea de audit public intern. … Planul anual de audit public intern┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────────────────┐│││Direcția Audit Public │ PLANUL ANUAL │ ││││Intern/Compartimentul Audit │ DE AUDIT PUBLIC │Data elaborării: ││││Public Intern │ INTERN │ │││└────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────────────────┘││ ││ Aprobat, ││ Ministrul Afacerilor Interne/Conducătorul entității publice ││ ││ PLANUL ANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN ││┌────┬─────────┬─────┬─────────┬────────┬──────┬────────┬────────┬──────────┐│││Nr. │Entitatea│Dome-│Denumirea│Obiecti-│Tipul │Perioa- │Perioada│Numărul de││││crt.│publică/ │niile│misiunii │vele ge-│misiu-│da de │supusă │auditori ││││ │structura│audi-│de audit │nerale │nii │realiza-│audită- │implicați ││││ │auditată │tabi-│public │ale │ │re a mi-│rii │în misiune││││ │ │le │intern │misiunii│ │siunii │ │ │││├────┼─────────┼─────┼─────────┼────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┤││└────┴─────────┴─────┴─────────┴────────┴──────┴────────┴────────┴──────────┘││ ││ L.S. ││ Directorul Direcției Audit Public Intern/ ││ Șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘3.4.5. Planul anual/multianual de audit public intern cuprinde misiunile de audit public intern selectate în conformitate cu dispozițiile pct. 3.4.1.3.1. (în cazul D.A.P.I.) și pct. 3.4.2.3 (în cazul compartimentelor de audit public intern) și cu resursele de audit disponibile – auditori interni, timp, resurse financiare.3.4.5.1. În structura planului anual/multianual de audit public intern sunt cuprinse misiuni de asigurare, misiuni de consiliere formalizată, misiuni privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare și misiuni de evaluare internă/externă, după caz.3.4.6. Actualizarea planurilor anual/multianual de audit public intern3.4.6.1. Actualizarea planului anual/multianual de audit public intern în cadrul D.A.P.I.3.4.6.1.1. Actualizarea planurilor anual de audit public internă prin introducerea și/sau eliminarea unor entități/structuri planificate pentru a fi auditate, se realizează prin Referat de modificare, aprobat de ministrul afacerilor interne, în funcție de:a)modificările legislative sau organizatorice, care schimbă gradul de semnificație a auditării anumitor procese/activități/acțiuni; … b)solicitările ministrului afacerilor interne sau ale U.C.A.A.P.I., după caz, de a introduce/înlocui unele misiuni din planul anual de audit public intern; … c)schimbări semnificative privind expunerea la riscuri a entităților publice/structurilor M.A.I. sau apariția unor criterii semnal. … 3.4.6.1.2. Actualizarea planului anual de audit public intern privind schimbarea tipului de misiune planificată, a ordinii de executare a unor misiuni, respectiv a perioadei acțiunii de auditare, ori prin introducerea și/sau eliminarea unor sisteme/domenii auditabile sau a unor teme ale misiunilor de consiliere, se realizează prin întocmirea unui referat de justificare ce se supune aprobării directorului D.A.P.I.3.4.6.1.3. La finele anului, directorul D.A.P.I. va supune aprobării ministrului afacerilor interne varianta finală a planului anual de audit public intern pe anul în curs, analizată și avizată de C.A.I., care va cuprinde toate modificările menționate în cadrul acestui punct, însoțit de un referat de justificare.3.4.6.2. Actualizarea planului anual/multianual de audit public intern în cadrul compartimentelor de audit public intern3.4.6.2.1. Actualizarea planului anual de audit public internă se realizează prin Referat de modificare, aprobat de conducătorul entității aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern, în funcție de:a)modificările legislative sau organizatorice, care schimbă gradul de semnificație a auditării anumitor procese/activități/acțiuni; … b)solicitările conducătorilor entităților publice aflate în subordinea M.A.I. sau ale D.A.P.I., după caz, de a introduce/înlocui unele misiuni din planul anual de audit public intern; … c)schimbări semnificative privind expunerea la riscuri a entităților publice aflate în subordinea M.A.I. sau apariția unor criterii semnal. … 3.4.7. Gestiunea resurselor umane3.4.7.1. Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul său legal/șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern răspunde pentru organizarea și desfășurarea activităților de audit public intern și asigură resursele necesare îndeplinirii în mod eficient a planului anual de audit public intern, având următoarele responsabilități:a)numesc pentru executarea misiunilor de audit public intern, echipe de auditori iar, pentru coordonare, un șef de echipă, după caz; … b)asigură supervizarea misiunii de audit public intern; … c)în cazul în care în efectuarea auditului public intern sunt necesare cunoștințe de strictă specialitate care exced competențelor auditorilor interni în auditarea unor proceduri specifice, poate solicita, pe cale ierarhică, avizul și asistența persoanelor calificate din structurile M.A.I./entității publice aflate în subordinea M.A.I., altele decât cele auditate sau poate solicita, în urma analizei de oportunitate, contractarea, în condițiile legii, a unor servicii de expertiză/consultanță din afara M.A.I./entității publice aflate în subordinea M.A.I. … 3.4.7.2. În cazul structurilor de audit D.A.P.I., responsabilitățile prevăzute la pct. 3.4.7.1. lit. a) și b) pot fi îndeplinite de șeful structurii de audit, acesta reprezentând înlocuitorul legal al directorului D.A.P.I. în realizarea atribuțiilor ce-i revin acestuia în misiunea de audit public intern.3.4.7.3. În cazul compartimentelor de audit public intern:3.4.7.3.1. care au prevăzută funcția de șef de compartiment, responsabilitățile prevăzute la pct. 3.4.7.1. sunt îndeplinite de acesta;3.4.7.3.2. care nu au prevăzută o funcție de șef compartiment, îndeplinirea atribuțiilor care revin acestei funcții vor fi realizate de un coordonator desemnat, cu avizul D.A.P.I., prin decizie internă a conducătorului entității publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia acestea funcționează compartimentul.a)în situația în care se asigură separarea atribuțiilor ce revin coordonatorului compartimentului de cele ce revin auditorilor interni, responsabilitățile prevăzute la pct. 3.4.7.1. sunt îndeplinite de coordonatorul desemnat; … b)în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin coordonatorului compartimentului de cele ce revin auditorilor interni, responsabilitățile prevăzute la pct. 3.4.7.1. lit. a) și c) sunt îndeplinite de conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I., acesta aprobând inclusiv documentele de inițiere a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu, declarația de independență și notificarea privind declanșarea misiunii) precum și programul misiunii de audit. Pentru îndeplinirea responsabilităților prevăzute la pct. 3.4.7.1., lit. b) conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I. va solicita sprijinul D.A.P.I., aceasta asigurând prin structura de audit anume desemnată, numai supervizarea documentelor de audit de raportare a rezultatelor misiunii de audit public intern (Fișa de identificare și analiză a problemei – F.I.A.P., Formular de constatare și raportare a iregularităților – F.C.R.I, Proiectul Raportului de audit public intern – P.R.A.P.I și Raportul de audit public intern – R.A.P.I.), supervizarea celorlalte documente de audit realizându-se prin autoevaluare. … 3.4.8. Obiectivele activității de audit public intern3.4.8.1. Obiectivele activității de audit public intern vizează evaluarea și îmbunătățirea proceselor de management al riscului, de control intern și de guvernanță, precum și nivelurile de calitate atinse în îndeplinirea responsabilităților, cu scopul de a:a)oferi o asigurare rezonabilă că acestea funcționează cum s-a prevăzut și permit realizarea obiectivelor și scopurilor propuse; … b)formula recomandări pentru îmbunătățirea funcționării activităților entităților publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate, în ceea ce privește eficiența și eficacitatea. … 3.4.8.2. Evaluarea managementului riscurilor. Auditul public intern evaluează existența proceselor adecvate, suficiente și eficace în domeniul managementului riscurilor.3.4.8.2.1. Auditul public intern sprijină conducătorii entităților publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate în identificarea și evaluarea riscurilor și contribuie la îmbunătățirea sistemului de control intern/managerial din cadrul acestora.3.4.8.3. Evaluarea sistemelor de control intern. Auditul public intern ajută entitățile publice/structurile auditate aflate în zona de responsabilitate să mențină un sistem de control intern/managerial corespunzător, evaluând eficiența și eficacitatea și asigurând îmbunătățirea acestuia.3.4.8.3.1. Evaluarea eficienței și eficacității sistemului de control intern/managerial se realizează pe baza rezultatelor evaluării riscurilor și vizează cel puțin operațiile cu privire la:a)fiabilitatea și integritatea informațiilor financiare și operaționale; … b)eficacitatea și eficiența proceselor/activităților/operațiilor; … c)protejarea patrimoniului; … d)respectarea legilor, reglementărilor și procedurilor. … 3.4.8.3.2. Auditorii interni trebuie să examineze, pe timpul derulării misiunilor de audit public intern, procedurile formalizate în acord cu obiectivele misiunii în vederea identificării tuturor deficiențelor acestora.3.4.8.3.3. Auditorii interni trebuie să analizeze operațiile și activitățile și să determine măsura în care rezultatele corespund obiectivelor stabilite și dacă activitățile sunt realizate în condiții de conformitate și performanță.3.4.8.4. Evaluarea procesului de guvernanță. Auditul public intern trebuie să evalueze și să facă recomandări adecvate pentru îmbunătățirea procesului de guvernanță al entităților publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate, contribuind la îndeplinirea următoarelor obiective:a)promovarea unei conduite etice și a valorilor corespunzătoare entităților publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate; … b)asigurarea unui management eficace al performanței în cadrul entităților publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate și a asumării răspunderii; … c)coordonarea activităților și comunicarea informațiilor privind riscul și controlul în cadrul entităților publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate. … 3.4.8.5. Auditul public intern trebuie să evalueze proiectarea, implementarea și eficacitatea obiectivelor, programelor și activităților, precum și dacă tehnologia informației sprijină strategiile și obiectivele entităților publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate.3.4.9. Planificarea și realizarea misiunii de audit public intern3.4.9.1. Planificarea și realizarea misiunii de audit public intern ia în calcul următoarele elemente:a)obiectivele misiunii de audit public intern, care trebuie să abordeze procesele de management al riscurilor, de control intern și de guvernanță, asociate activităților supuse auditului intern; … b)sfera misiunii de audit public intern, care trebuie să fie suficient de extinsă și să acopere sistemele, activitățile, documentele și bunurile domeniului/domeniilor în care aceasta se realizează; … c)resursele de audit intern alocate misiunii, care trebuie să aibă în vedere natura și complexitatea obiectivelor, limitele de timp și rezultatele așteptate; … d)programul misiunii de audit public intern, care trebuie să asigure îndeplinirea obiectivelor misiunii și să definească activitățile de realizat pentru colectarea, analiza, evaluarea și documentarea informațiilor. … 3.4.9.2. Realizarea misiunii de audit public intern include analiza, evaluarea și colectarea documentelor și informațiilor, efectuarea testărilor planificate, stabilirea constatărilor, formularea recomandărilor și concluziilor auditului în concordanță cu obiectivele misiunii de audit public intern.3.4.9.3. În planificarea și realizarea misiunilor de audit public intern se pot utiliza aplicații și programe informatice, documentele de audit elaborate cu ajutorul acestora fiind stocate în format electronic, validarea acestora în sistem echivalând cu aplicarea semnăturii celor implicați.3.4.9.4. Auditorii interni aplică tehnici și instrumente adecvate de audit intern pentru colectarea de informații necesare, fiabile, pertinente și utile în vederea realizării obiectivelor de audit intern.3.4.9.5. Analiza și evaluarea corespunzătoare a informațiilor colectate permite formularea constatărilor, recomandărilor și concluziilor adecvate de audit.3.4.9.6. Constatările și concluziile auditorilor interni sunt documentate cu probe suficiente și pertinente de audit; auditorii interni adună elemente probante, formulează recomandări bazate pe analize și monitorizează implementarea acestora.3.4.9.7. Misiunea de audit public intern face obiectul unei supervizări corespunzătoare în vederea garantării îndeplinirii obiectivelor, asigurării calității și dezvoltării profesionale a auditorilor interni.3.4.9.8. Misiunile ad-hoc au caracter excepțional, sunt realizate în baza ordinului de serviciu și aprobate de ministrul afacerilor interne/conducătorii entităților publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul cărora funcționează compartimentele de audit public intern; aceste misiuni se desfășoară în baza procedurilor stabilite la cap. VIII din normele metodologice specifice M.A.I. privind activitatea de audit public intern.3.4.10. Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern3.4.10.1. Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern trebuie să conțină cel puțin informații cu privire la:a)tema misiunii de audit public intern, obiectivele misiunii, tipul de audit intern și baza legală a realizării misiunii de audit public intern; … b)sfera misiunii de audit public intern, unde se precizează activitățile auditate, perioada vizată, documentele evaluate, documentele elaborate și natura acțiunilor executate; … c)constatările, care prezintă rezultatul procesului de comparare între ceea ce ar trebui să existe, respectiv criteriile prestabilite și ceea ce există; … d)recomandările, care asigură luarea măsurilor corective cu privire la disfuncțiile constatate și cauzele acestora, precum și posibilele îmbunătățiri ale activităților; … e)concluziile, reprezintă opiniile pe care auditorii interni le exprimă cu privire la consecințele, constatările și recomandările formulate pentru activitățile auditate; acestea prezintă măsura în care scopurile și obiectivele entităților publice/structurilor auditate sunt îndeplinite, iar activitatea auditată funcționează așa cum este prevăzut. … 3.4.10.2. Constatările, recomandările și concluziile auditorilor interni sunt comunicate entității publice/structurii auditate, iar observațiile sau neclaritățile sunt discutate cu responsabilii acesteia pe parcursul derulării misiunii de audit public intern.3.4.10.3. Raportul de audit public intern se semnează pe fiecare pagină de auditorii interni și pe ultima pagină de către supervizor/șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern.3.4.10.4. Structurile de audit din cadrul D.A.P.I., înaintează Raportul de audit public intern, însoțit de sinteza principalelor constatări negative și recomandări spre analiză și avizare conducătorilor entităților publice auditate, care au calitatea de ordonator de credite. În cazul structurilor auditate ai căror conducători nu au calitatea de ordonatori de credite, Raportul de audit public intern, însoțit de sinteza principalelor constatări negative și recomandări se avizează de către conducătorii structurilor respective, care solicită, după caz, ordonatorului de credite care le asigură finanțarea, alocarea resurselor necesare pentru implementarea recomandărilor.3.4.10.4.1. O copie a raportului de audit public intern avizat se înaintează directorului D.A.P.I. în vederea centralizării datelor.3.4.10.4.2. Directorul D.A.P.I. înaintează, după finalizarea fiecărei etape a planului anual de audit, spre aprobare ministrului afacerilor interne, un Raport sinteză cuprinzând principalele constatări negative, concluzii și recomandări formulate în cadrul rapoartelor de audit public intern.3.4.10.4.3. În situația în care ministrul afacerilor interne are obiecțiuni asupra recomandărilor formulate de auditorii interni și prezentate în Raportul sinteză, solicitând anumite modificări ale acestora, structura de audit din cadrul D.A.P.I. care a realizat misiunea revine în parte la Raportul de audit public intern, informând entitatea publică/structura auditată asupra acestor modificări.3.4.10.4.4. Recomandările formulate în rapoartele de audit public intern sunt supuse analizei C.A.I. în vederea emiterii unei opinii, inclusiv a celor care nu au fost acceptate de ministrul afacerilor interne.3.4.10.5. În cazul compartimentelor de audit public intern, Raportul de audit public intern, însoțit de sinteza principalelor constatări negative și recomandări este transmis spre analiză și avizare conducătorilor entităților publice în cadrul cărora acestea sunt organizate și funcționează, iar un exemplar al acestor documente se transmite structurii auditate.3.4.10.6. D.A.P.I./compartimentele de audit public intern, în procesul de raportare a activității de audit intern asigură și raportarea asupra progreselor înregistrate în implementarea recomandărilor formulate în misiunile de audit public intern desfășurate.3.4.10.6.1. La nivelul D.A.P.I., structurile de audit raportează, lunar, structurii metodologice informații privind stadiul implementării recomandărilor formulate în rapoartele de audit public intern, în vederea asigurării unei monitorizări asupra progreselor înregistrate în implementarea recomandărilor și informării corespunzătoare a ministrului afacerilor interne și U.C.A.A.P.I.3.4.10.6.2. În procesul de urmărire a implementării recomandărilor formulate în misiunile anterioare de audit public intern se pot desfășura și misiuni de verificare a modului de implementare a acestora conform metodologiei prezentate la cap.VII din prezentele norme.3.4.11. Norme de funcționare a C.A.I.3.4.11.1. Convocarea ședințelor ordinare se realizează de către președintele C.A.I. o dată pe semestru.3.4.11.2. Convocarea ședințelor extraordinare se realizează de către președintele C.A.I., la solicitarea directorului D.A.P.I.3.4.11.3. Ședințele C.A.I. se desfășoară în baza ordinii de zi. Ordinea de zi a ședințelor este stabilită de către președintele C.A.I. ședințele sunt considerate legal constituite în prezența a cel puțin 4 membrii C.A.I.3.4.11.4. La ședințele C.A.I. pot participa, la invitația președintelui, reprezentanți ai structurilor funcționale din cadrul M.A.I., în funcție de problemele supuse dezbaterii, aceștia având calitatea de invitați.3.4.11.5. Modul de desfășurare a ședințelor, ordinea de zi, dezbaterile, luările de cuvânt, avizele și opiniile emise de către C.A.I. se consemnează în procese-verbale.3.4.11.6. Materialele supuse dezbaterii în cadrul ședințelor se pun la dispoziția membrilor C.A.I., fie prin comunicare electronică la sediul instituțiilor/structurilor unde aceștia sunt angajați, fie la sediul M.A.I., după caz, cu cel puțin 5 zile lucrătoare înainte de data organizării ședinței.3.4.11.7. Procesele-verbale ale ședințelor se semnează de către toți membrii C.A.I. prezenți și se păstrează, în original, la D.A.P.I.3.4.11.8. Evidența avizelor și opiniilor emise de C.A.I. se ține cu ajutorul Registrului avizelor și opiniilor, condus de secretariatul tehnic asigurat de D.A.P.I.3.4.11.9. C.A.I. își analizează activitatea, evaluează propria eficiență și elaborează anual un raport de activitate.3.4.11.10. Raportul de activitate al C.A.I. se transmite D.A.P.I., până la data de 30 ianuarie a anului următor, pentru anul încheiat, în vederea prelucrării informațiilor și cuprinderii lor în raportul anual privind activitatea de audit intern din M.A.I. + 
Capitolul IVMETODOLOGIA DE DESFĂȘURARE A MISIUNILOR DE AUDIT PUBLIC INTERN DE ASIGURARE ÎN MINISTERUL AFACERILOR INTERNE4.1. Metodologie generală de derulare a misiunilor de asigurare4.1.1. Misiunile de asigurare se realizează în conformitate cu tipurile de audit intern reglementate de lege și care pot fi:a)Misiuni de audit de regularitate/conformitate; … b)Misiuni de audit al performanței; … c)Misiuni de audit de sistem. … 4.2. Metodologie generală de derulare a misiunilor de audit public intern de regularitate/conformitate4.2.1. Prin planificarea și realizarea misiunilor de audit de regularitate/conformitate se urmărește examinarea acțiunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectării ansamblului principiilor, regulilor procedurale și metodologice care le sunt aplicate.4.2.2. Planificarea și realizarea misiunii de audit de regularitate/conformitate au ca obiective:a)să ajute entitatea publică/structura auditată prin intermediul opiniilor și recomandărilor formulate; … b)să contribuie la gestionarea mai bună a riscurilor de către entitatea publică/structura auditată; … c)să asigure o mai bună monitorizare a conformității cu regulile și procedurile existente; … d)să îmbunătățească calitatea proceselor de management al riscului, de control și de guvernanță; … e)să asigure că informațiile financiare și contabile sunt fiabile și corecte; … f)să îmbunătățească eficiența și eficacitatea operațiilor. … 4.2.3. Misiunile de audit de regularitate/conformitate au ca obiectiv principal asigurarea regularității/conformității procedurilor și a operațiunilor cu cadrul normativ de reglementare. Planificarea și realizarea acestor misiuni au în vedere, în principal, compararea realității cu sistemul de referință stabilit.4.2.4. Metodologia generală de derulare a misiunilor de audit public intern de regularitate/conformitate, presupune parcurgerea următoarelor etape:a)pregătirea misiunii de audit public intern; … b)intervenția la fața locului; … c)raportarea activității de audit public intern; … d)urmărirea implementării recomandărilor. … 4.2.5. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice și elaborarea documentelor sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:*Font 7*┌─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐│ Etape │ Proceduri │ Cod │ Documente │ ││ │ │procedură│ │ │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││1. Pregătirea│Inițierea auditului│Elaborarea ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinul de serviciu (Model-011 și 012) │ ││misiunii │public intern ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Elaborarea declarației de │ P-02 │Declarația de independență (Model-021) │ ││ │ │independență │ │ │ ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Elaborarea notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanșarea misiunii de audit │ ││ │ │declanșarea misiunii de audit public│ │public intern (Model 031) │ ││ │ │intern │ │ │ ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Ședința de deschidere │ P-04 │Minuta ședinței de deschidere (Model-041) │ ││ ├───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Colectarea și │Constituirea/Actualizarea dosarului │ P-05 │Chestionarul de luare la cunoștință – CLC │ ││ │prelucrarea │permanent │ │(Model-051) │ ││ │informațiilor ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Prelucrarea și documentarea │ P-06 │Studiu preliminar (Model-061) │ ││ │ │informațiilor │ │ │ S ││ ├───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U ││ │Analiza riscurilor │Evaluarea riscurilor │ P-07 │Stabilirea punctajului total al riscurilor și │ P ││ │ │ │ │ierarhizarea riscurilor (Model-071) │ E ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R ││ │ │Evaluarea controlului intern │ P-08 │Chestionarul de control intern (Model-081) │ V ││ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ I ││ │ │ │ │Evaluarea inițială a controlului intern și │ Z ││ │ │ │ │stabilirea obiectivelor de audit (Model-082) │ A ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R ││ │Elaborarea Programului misiunii de audit public intern │ P-09 │Programul misiunii de audit public intern │ E ││ │ │ │(Model 091) │ A │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││2. Interven- │Colectarea și │Efectuarea testărilor și formularea │ P-10 │Teste (Model-104A și 104B) │P-20││ția la fața │analiza probelor de│constatărilor │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ ││locului │audit │ │ │Chestionar – listă de verificare – CLV (Model 101)│ ││ │ │ │ │foi de lucru; interviuri (Model 102); chestionare;│ ││ │ │ │ │Tabloul de prezentarea a circuitului auditului │ ││ │ │ │ │(Pista de audit) (Model-103) │ ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Analiza problemelor și formularea │ P-11 │Fișă de identificare și analiză a problemei – FIAP│ ││ │ │recomandărilor │ │(Model-111) │ ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Analiza și raportarea │ P-12 │Formular de constatare și raportare a │ ││ │ │iregularităților │ │iregularităților – F.C.R.I. (Model-121) │ ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Revizuirea documentelor și constituirea dosarului de │ P-13 │Nota centralizatoare a documentelor de lucru │ ││ │audit │ │(Model-131) │ ││ ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Ședința de închidere │ P-14 │Minuta ședinței de închidere (Model-141) │ │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││3. Raportarea│Elaborarea │Elaborarea proiectului raportului de│ P-15 │Proiectul raportului de audit public intern │ ││rezultatelor │proiectului │audit public intern │ │(Model-151) │ ││misiunii │raportului de audit├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │public intern │Transmiterea proiectului raportului │ P-16 │Adresa de transmitere │ ││ │ │de audit public intern │ │ │ ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Reuniunea de conciliere │ P-17 │Minuta Reuniunii de conciliere (Model-171) │ ││ ├───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Elaborarea │Raportul de audit public intern │ P-18 │Raportul de audit public intern (Model-151) │ ││ │raportului de audit│ │ │Sinteza de la R.A.P.I. (Model-181) │ ││ │public intern ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Difuzarea raportului de audit public│ P-19 │Adresa de transmitere │ ││ │ │intern │ │ │ │├─────────────┼───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││4. Urmărirea │Urmărirea implementării recomandărilor │ P-21 │Plan de acțiune pentru implementarea │ ││implementării│ │ │recomandărilor (Model-211) │ ││recomandări- │ │ │Fișă de urmărire a implementării │ ││lor │ │ │recomandărilor (Model-212) │ │└─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘4.2.5.1. Pregătirea misiunii de asigurare4.2.5.1.1 Inițierea auditului intern4.2.5.1.1.1. Elaborarea Ordinului de serviciu4.2.5.1.1.1.1. Ordinul de serviciu, prevăzut în Model-011, reprezintă documentul prin care se autorizează efectuarea misiunilor de audit public intern de regularitate/conformitate, inclusiv a misiunilor ad-hoc și se întocmește, pe baza prevederilor Planului anual de audit public intern sau, după caz, pe baza dispoziției privind efectuarea misiunii ad-hoc. Astfel:a)În cazul D.A.P.I., pentru structurile de audit din aparatul central, directorul D.A.P.I. semnează Ordinul de serviciu, iar întocmirea acestuia se realizează de către șeful structurii de audit, iar pentru structurile de audit teritoriale, șeful structurii de audit, care este înlocuitorul legal al directorului D.A.P.I., semnează și întocmește Ordinul de serviciu; … b)În cazul compartimentelor de audit public intern, Ordinul de serviciu este întocmit și semnat de șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern. În situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin coordonatorului compartimentului de cele ce revin auditorilor interni, conducătorul entității publice aprobă ordinul de serviciu, iar întocmirea acestuia se realizează de către auditorul cu atribuții de coordonare; … 4.2.5.1.1.1.2. Ordinul de serviciu reprezintă mandatul de intervenție al echipei de auditori interni acordat de către directorul D.A.P.I/șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern sau conducătorul entității publice, după caz. Pe baza acestuia se desfășoară misiunea de audit intern și se informează persoanele interesate asupra următoarelor aspecte:a)cadrul legal privind realizarea misiunii de audit public intern; … b)scopul misiunii și tipul auditului intern; … c)obiectivele generale ale misiunii de audit public intern; … d)perioada efectuării misiunii de audit public intern; … e)desemnarea supervizorului; … f)perioada supusă auditului; … g)numele și prenumele auditorilor interni desemnați să efectueze misiunea de audit public intern. … 4.2.5.1.1.1.3. Procedura P-01. Elaborarea ordinului de serviciu4.2.5.1.1.1.3.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează după cum urmează:a)Structurile de audit din aparatul central al D.A.P.I.: … *Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Șeful structurii de audit intern din │a) Întocmește Ordinul de serviciu pe baza │ │aparatul central │Planului anual de audit public intern. │ │ │b) Aducerea la cunoștință, asupra conținutului │ │ │ordinului de serviciu, fiecărui membru al │ │ │echipei de audit. │ │ │c) Organizează ședințe de lucru cu echipa de │ │ │audit în cadrul cărora se comunică scopul │ │ │misiunii, metodologia ce se va utiliza și │ │ │rezultatele ce se așteaptă de la misiunea │ │ │respectivă. │ │ │d) Stabilește cerințele de pregătire │ │ │profesională necesare echipei de audit intern în│ │ │vederea realizării misiunii, în corelație cu │ │ │obiectivele misiunii. │ │ │e) Stabilește cu echipa de audit desemnată │ │ │modalitatea de abordare a misiunii de audit │ │ │intern. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. │Semnează Ordinul de serviciu. Atribuie, prin │ │ │structura de secretariat, număr de înregistrare │ │ │ordinului de serviciu. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Auditorii interni │a) Iau cunoștință despre conținutul ordinului de│ │ │serviciu, scopul misiunii, metodologia ce se va │ │ │utiliza pentru a realiza misiunea de audit │ │ │intern și despre rezultatele așteptate de către │ │ │directorul D.A.P.I. │ │ │b) Îndosariază Ordinul de serviciu în dosarul │ │ │misiunii de audit public intern, secțiunea A. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Structurile de audit din aparatul teritorial al D.A.P.I.*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Șeful structurii de audit teritoriale │a) Întocmește Ordinul de serviciu pe baza │ │ │Planului anual de audit public intern. │ │ │b) Semnează Ordinul de serviciu. Atribuie număr │ │ │de înregistrare ordinului de serviciu. │ │ │c) Aducerea la cunoștință, asupra conținutului │ │ │ordinului de serviciu, fiecărui membru al │ │ │echipei de audit. │ │ │d) Organizează ședințe de lucru cu echipa de │ │ │audit în cadrul cărora se comunică scopul │ │ │misiunii, metodologia ce se va utiliza și │ │ │rezultatele ce se așteaptă de la misiunea │ │ │respectivă. │ │ │e) Stabilește cerințele de pregătire │ │ │profesională necesare echipei de audit intern în│ │ │vederea realizării misiunii, în corelație cu │ │ │obiectivele misiunii. │ │ │f) Stabilește cu echipa de audit desemnată │ │ │modalitatea de abordare a misiunii de audit │ │ │intern. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Auditorii interni │a) Iau cunoștință despre conținutul ordinului de│ │ │serviciu, scopul misiunii, metodologia ce se va │ │ │utiliza pentru a realiza misiunea de audit │ │ │intern și despre rezultatele așteptate de către │ │ │șeful structurii de audit. │ │ │b) Îndosariază Ordinul de serviciu în dosarul │ │ │misiunii de audit public intern, secțiunea A. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.1.1.3.2. Pentru compartimentele de audit public intern:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Șeful (coordonatorul) compartimentului│a) Întocmește Ordinul de serviciu pe baza │ │de audit public intern │Planului anual de audit public intern. │ │ │b) Aducerea la cunoștință, asupra conținutului │ │ │ordinului de serviciu, fiecărui membru al │ │ │echipei de audit. │ │ │c) Organizează ședințe de lucru cu echipa de │ │ │audit în cadrul cărora se comunică scopul │ │ │misiunii, metodologia ce se va utiliza și │ │ │rezultatele ce se așteaptă de la misiunea │ │ │respectivă. │ │ │d) Stabilește cerințele de pregătire │ │ │profesională necesare echipei de audit intern în│ │ │vederea realizării misiunii, în corelație cu │ │ │obiectivele misiunii. │ │ │e) Stabilește cu echipa de audit desemnată │ │ │modalitatea de abordare a misiunii de audit │ │ │intern. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Șeful (coordonatorul) compartimentului│Semnează Ordinul de serviciu. Atribuie, prin │ │de audit public intern/în situații │structura de secretariat, număr de înregistrare │ │excepționale, conducătorul entității │ordinului de serviciu. │ │publice │ │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Auditorii interni │a) Iau cunoștință despre conținutul ordinului de│ │ │serviciu, scopul misiunii, metodologia ce se va │ │ │utiliza pentru a realiza misiunea de audit │ │ │intern și despre rezultatele așteptate de către │ │ │șeful (coordonatorul) compartimentului de audit │ │ │public intern/în situații excepționale, │ │ │conducătorul entității publice. │ │ │b) Îndosariază Ordinul de serviciu în dosarul │ │ │misiunii de audit public intern, secțiunea A. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘                                                                     Model-011┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│Ministerul Afacerilor Interne (nivel de clasificare) ││Direcția Audit Public Intern/(structura Nr. …. Data …………││de audit D.A.P.I., după caz) Exemplar unic ││sau ││Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern) ││ ││ ORDIN DE SERVICIU ││ ││ În conformitate cu (se va înscrie baza legală) și a Planului anual de audit││public intern (sau a dispoziției privind efectuarea misiunii ad-hoc, după ││caz), în perioada ………….. se va efectua o misiune de audit public ││intern la ………….., cu tema ……. . ││ Perioada supusă auditării …………………… ││ Scopul misiunii de audit public intern este …………, pentru domeniile/││sistemele auditabile: ││1. ………………… ││2. ………………… ││… ││i. ………………… ││ Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern sunt: ││a. ………………… ││b. ………………… ││… ││n. ………………… ││ Menționăm că se va efectua un audit de ………….. . ││ Echipa de audit public intern este formată din următorii auditori: ││1. ……………, auditor intern, coordonator al echipei de audit intern. ││… ││n. ……………, auditor intern, ││ ││ Supervizor al misiunii de audit public intern este ………………, ││având funcția de ………… . ││Intervenția la fața locului se va desfășura în intervalul: _________________.││ ││ Nume, prenume,semnătură și ștampilă ││Directorul D.A.P.I. sau șeful structurii de audit teritoriale, după caz/șeful││ (coordonatorul) compartimentului de audit public intern iar în situații ││ excepționale, conducătorul entității publice │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.1.1.4. Ordinul de serviciu de revenire/de completare. În cazul în care, pe parcursul derulării misiunii de audit public intern, intervin modificări ale elementelor stabilite prin Ordinul de serviciu, acestea se vor consemna de către directorul D.A.P.I. sau șeful structurii teritoriale D.A.P.I., după caz/șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern sau în situații excepționale de către conducătorul entității publice într-un Ordin de serviciu de revenire/de completare a ordinului de serviciu inițial prevăzut în Model-012. Conținutul ordinului de serviciu de revenire/de completare se aduce la cunoștință echipei de audit intern, care îndosariază documentul în cauză în dosarul misiunii de audit public intern, secțiunea A.                                                                     Model-012┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│Ministerul Afacerilor Interne (nivel de clasificare) ││Direcția Audit Public Intern/ Nr. …. Data …………││(structura de audit D.A.P.I., după caz) Exemplar unic ││sau ││Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern) ││ ││ ORDIN DE SERVICIU ││ – de revenire/de completare – ││ ││Ordinul de serviciu nr. _________ din data _________, modificat/completat de ││Ordinul de serviciu nr. _________ din data _________, (după caz) se modifică/││completează astfel: începând cu data ________________________________________││_____________________________________________________________________________││____________________________________________________________________________.││(se menționează în ce constă modificarea/completarea Ordinului de serviciu ││inițial și se motivează revenirea asupra acestuia) ││ ││Celelalte prevederi ale ordinului de serviciu inițial, cu modificările ││survenite, rămân valabile. ││ ││ ││ Nume, prenume,semnătură și ștampilă ││Directorul D.A.P.I. sau șeful structurii de audit teritoriale, după caz/Șeful││ (coordonatorul) compartimentului de audit public intern iar în situații ││ excepționale, conducătorul entității publice │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.1.2. Elaborarea Declarației de independență4.2.5.1.1.2.1. Independența auditorilor interni desemnați pentru realizarea unei misiuni de audit public intern trebuie declarată prin completarea documentului Declarația de independență, prevăzut în Model-021.a)În cazul D.A.P.I., analizarea situațiilor de incompatibilitate și stabilirea modalităților de eliminare sau soluționare a acestora prin furnizarea de explicații adecvate în cadrul declarației de independență, se realizează de către directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul său legal (pentru structurile de audit din aparatul central) sau șeful structurii de audit (pentru structurile de audit teritoriale ale D.A.P.I.); … b)În cazul compartimentului de audit public intern, analizarea situațiilor de incompatibilitate și stabilirea modalităților de eliminare sau soluționare a acestora prin furnizarea de explicații adecvate în cadrul declarației de independență, se realizează de către șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern iar în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin coordonatorului compartimentului de cele ce revin auditorilor interni, aceasta se realizează de către conducătorul entității publice. … 4.2.5.1.1.2.2. Incompatibilitățile, reale sau posibile, apărute în timpul misiunii de audit public intern trebuie declarate imediat de către auditorii interni, iar soluționarea acestora revine persoanelor care au competențe potrivit pct. 4.2.5.1.1.2.1., lit. a) și b).4.2.5.1.1.2.3. Eliminarea sau diminuarea incompatibilităților personale ale auditorilor interni se poate realiza și prin transferarea atribuțiilor în realizarea misiunii de audit public intern între auditorii interni sau prin înlocuirea auditorilor interni.4.2.5.1.1.2.4. Procedura P-02. Elaborarea declarației de independență4.2.5.1.1.2.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează după cum urmează:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Completează declarația de independență. │ │ │b) Declară orice incompatibilitate existentă sau│ │ │posibilă. │ │ │c) Îndosariază declarația de independență, după │ │ │ce a fost avizată, în dosarul misiunii de audit │ │ │public intern, secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. sau șeful │a) Verifică declarația de independență. │ │structurii de audit teritoriale │b) Identifică și analizează incompatibilitatea │ │ │semnalată de către auditori și stabilește │ │ │modalitatea în care aceasta poate fi eliminată. │ │ │c) Soluționează incompatibilitățile, acolo unde │ │ │este cazul. │ │ │d) Avizează declarația de independență. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.1.2.4.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează după cum urmează:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Completează declarația de independență. │ │ │b) Declară orice incompatibilitate existentă sau│ │ │posibilă. │ │ │c) Îndosariază declarația de independență, după │ │ │ce a fost avizată, în dosarul misiunii de audit │ │ │public intern, secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Șeful (coordonatorul) compartimentului│a) Verifică declarația de independență. │ │de audit public intern iar în situații│b) Identifică și analizează incompatibilitatea │ │excepționale, conducătorul entității │semnalată de către auditori și stabilește │ │publice │modalitatea în care aceasta poate fi eliminată. │ │ │c) Soluționează incompatibilitățile, acolo unde │ │ │este cazul. │ │ │d) Avizează declarația de independență. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘                                                                     Model-021┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│Ministerul Afacerilor Interne ││Direcția Audit Public Intern/(structura de audit D.A.P.I., după caz) ││sau │├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern) Exemplar unic││ ││ DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ ││ ││Nume și prenume: ………………. ││Misiunea de audit public intern: …………… Data: …………..││┌────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┐│││Nr. │ Declararea conflictelor de interese și a incompatibilități │Da│Nu││││crt.│ │ │ │││├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│││1. │Ați avut/aveți vreo relație oficială, financiară sau personală │ │ ││││ │cu persoane din cadrul entității/structurii auditate care ar │ │ ││││ │putea să vă limiteze măsura în care puteți să interveniți și să │ │ ││││ │constatați deficiențe de orice fel cu privire la misiunea de │ │ ││││ │audit intern? │ │ │││├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│││2. │Aveți idei preconcepute față de persoane, activități, procese, │ │ ││││ │programe, grupuri, care au legătura cu entitatea/structura │ │ ││││ │auditată și care ar putea să vă influențeze în misiunea de │ │ ││││ │audit? │ │ │││├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│││3. │Ați avut/aveți funcții sau ați fost/sunteți implicat(ă) în │ │ ││││ │ultimii 3 ani într-un alt mod în activitatea entității/ │ │ ││││ │structurii ce va fi auditată? │ │ │││├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│││4. │Aveți responsabilități în derularea programelor și proiectelor │ │ ││││ │finanțate integral sau parțial de Uniunea Europeană? │ │ │││├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│││5. │Ați fost implicat(ă) în elaborarea și implementarea sistemelor │ │ ││││ │de control ale entității/structurii ce urmează a fi auditată? │ │ │││├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│││6. │Sunteți soț/soție, rudă sau afin până la gradul al patrulea │ │ ││││ │inclusiv cu conducătorul entității/structurii ce va fi auditată │ │ ││││ │sau cu membrii organului de conducere colectivă? │ │ │││├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│││7. │Aveți vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o │ │ ││││ │fostă angajare sau primirea de redevențe de la vreun grup, │ │ ││││ │organizație sau nivel guvernamental, care are legătură cu │ │ ││││ │entitatea/structura auditată? │ │ │││├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│││8. │Ați aprobat înainte documente, ordine de plată și alte │ │ ││││ │instrumente de plată pentru entitatea/structura ce va fi │ │ ││││ │auditată? │ │ │││├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│││9. │Ați fost/sau sunteți implicat în ținerea evidenței contabile la │ │ ││││ │entitatea/structura ce va fi auditată? │ │ │││├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│││10. │Ați avut/sau aveți vreun interes personal care influențează sau │ │ ││││ │pare să influențeze îndeplinirea atribuțiilor de serviciu cu │ │ ││││ │imparțialitate și obiectivitate față de entitatea/structura │ │ ││││ │auditată? │ │ │││├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│││11. │Puteți evalua eficacitatea proceselor și sistemelor în raport cu│ │ ││││ │cerințele specificate și conformitatea obiectivelor cu politica │ │ ││││ │entității? │ │ │││├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│││12. │Dacă în timpul misiunii de audit public intern apar │ │ ││││ │incompatibilități personale, externe sau organizaționale care │ │ ││││ │afectează obiectivitatea dvs. de a lucra și a elabora rapoarte │ │ ││││ │de audit imparțiale, notificați șeful compartimentului de audit │ │ ││││ │public intern? │ │ │││└────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┘││ ││ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ││ │1. Incompatibilități personale: │ ││ │ │ ││ │2. Pot fi eliminate incompatibilitățile: │ ││ │ │ ││ │3. Dacă da, explicați cum anume: │ ││ │ │ ││ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││ ││ Auditor intern ││ (Nume, prenume și semnătură) │├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│ Nume, prenume,semnătură și ștampilă │├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│Directorul D.A.P.I. sau șeful structurii de audit teritoriale, după caz/Șeful││ (coordonatorul) compartimentului de audit public intern iar în situații ││ excepționale, conducătorul entității publice │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.1.3. Elaborarea Notificării privind declanșarea misiunii de audit public intern4.2.5.1.1.3.1. Structurile de audit ale D.A.P.I./compartimentele de audit public intern notifică entitatea publică/structura auditată cu cel puțin 15 zile calendaristice înainte de data declanșării misiunii de audit public intern, prevăzute în ordinul de serviciu și planul de audit public intern.4.2.5.1.1.3.2. Notificarea privind declanșarea misiunii de audit public intern, prevăzută la Model-031, conține informații referitoare la scopul, obiectivele generale, durata misiunii, documentele care urmează a fi puse la dispoziție de entitatea/structura auditată până la intervenția la fața locului, precum și informații cu privire la data ședinței de deschidere.4.2.5.1.1.3.3. Cu notificarea se transmit entității publice/structurii auditate precizări cu privire la Carta auditului. Carta auditului intern se poate aduce la cunoștința entităților publice/structurilor auditate și prin postare pe website-ul D.A.P.I./entității publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcționează compartimentului de audit public intern sau prin orice alt mijloc de comunicare ce se stabilește în funcție de dotările existente.4.2.5.1.1.3.4. Entitatea publică/structura auditată poate solicita amânarea/decalarea misiunii de audit public intern, în cazuri justificate (acțiuni speciale în derulare, lipsa personalului, alte circumstanțe care nu asigură desfășurarea misiunii în condițiile legii) cu aprobarea ministrului afacerilor interne/conducătorului entității publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern, după consultarea prealabilă a directorului D.A.P.I./șefului (coordonatorului) compartimentului. Ministrul afacerilor interne/conducătorului entității publice aflate în subordinea M.A.I. analizează propunerile de amânare/decalare a misiunii de audit public intern și hotărăște cu privire la propunerea formulată. Entitatea publică/structura auditată va remite directorului D.A.P.I./șefului (coordonatorului) compartimentului de audit public intern documentul prin care se aprobă sau, după caz, se respinge această solicitare.4.2.5.1.1.3.5. Procedura P-03. Elaborarea notificării privind declanșarea misiunii de audit public intern4.2.5.1.1.3.5.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează după cum urmează:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Întocmesc notificarea către entitatea │ │ │publică/structura auditată, inclusiv pentru │ │ │structurile atrase în misiunea de audit public │ │ │intern. │ │ │b) Pregătesc un exemplar al Cartei auditului, │ │ │după caz. │ │ │c) Solicită secretariatului un număr de │ │ │înregistrare pentru Notificare. │ │ │d) Transmit notificarea entității/structurii │ │ │auditate, însoțită de Carta auditului intern │ │ │după caz. │ │ │e) Îndosariază copia notificării în dosarul │ │ │permanent al misiunii de audit, secțiunea B. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I./Șeful structurii │a) Verifică corectitudinea și suficiența │ │de audit teritoriale, după caz │informațiilor cuprinse în notificare. │ │ │b) Semnează notificarea. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.1.3.5.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează după cum urmează:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Întocmesc notificarea către structura │ │ │auditată, inclusiv pentru structurile atrase în │ │ │misiunea de audit public intern. │ │ │b) Pregătesc un exemplar al Cartei auditului, │ │ │după caz. │ │ │c) Solicită secretariatului un număr de │ │ │înregistrare pentru Notificare. │ │ │d) Transmit notificarea entității/structurii │ │ │auditate, însoțită de Carta auditului intern │ │ │după caz. │ │ │e) Îndosariază copia notificării în dosarul │ │ │permanent al misiunii de audit, secțiunea B. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Șeful (coordonatorul) compartimentului│a) Verifică corectitudinea și suficiența │ │de audit public intern iar în situații│informațiilor cuprinse în notificare. │ │excepționale, conducătorul entității │b) Semnează notificarea. │ │publice │ │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘                                                                     Model-031┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│Ministerul Afacerilor Interne (nivel de clasificare) ││Direcția Audit Public Intern/ Nr. …. Data …………││(structura de audit D.A.P.I., după caz) Exemplar unic ││sau ││Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern) ││ ││ NOTIFICARE ││ PRIVIND DECLANȘAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN ││ ││Către: _________________________________________________ ││ (denumirea entității publice/structurii auditate) ││ ││Domnului/Doamnei ____________________________________________________________││ (gradul profesional sau militar, ori funcția, după caz, numele││ și prenumele conducătorului entității publice/ ││ structurii auditate) ││ ││În conformitate cu prevederile ____(se va înscrie baza legală)_____ și cu ││Planul anual de audit public intern pe anul _____ aprobat, urmează ca în ││perioada _____________ să efectuăm o misiune de audit public intern la ││unitatea dumneavoastră, pentru activitatea desfășurată în intervalul _______,││cu tema ____________________. ││ ││Scopul misiunii de audit public intern îl reprezintă examinarea ││responsabilităților asumate de către conducerea entității auditate și ││personalul de execuție cu privire la organizarea și realizarea activităților ││și îndeplinirea obligațiilor în mod eficient și eficace, cu privire la ││următoarele domenii/sisteme auditabile: ││ ● ________________ ││ ● ________________ ││ ● ________________ ││ ● ________________ ││(se vor menționa domeniile/sistemele auditabile conform prevederilor Planului││anual de audit public intern) ││ ││Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern vor fi: ││ a. …………………… ││ b. …………………… ││ … ││ n. …………………… ││ ││Ulterior, vă vom contacta pentru a stabili, de comun acord, data și modul de ││organizare a ședinței de deschidere a misiunii de audit public intern, în ││cadrul căreia vom avea în vedere: ││ – prezentarea auditorilor interni; ││ – prezentarea domeniilor/sistemelor care vor fi auditate; ││ – prezentarea și documentarea obiectivelor generale ale misiunii de ││ audit public intern; ││ – scopul misiunii de audit public intern; ││ – modalitatea de desfășurare a misiunii de audit public intern; ││ – persoanele de contact; ││ – alte aspecte privind buna desfășurare a misiunii de audit public ││ intern. ││ ││Pentru executarea în bune condiții a misiunii de audit public intern, vă ││rugăm ca în timpul intervenției la fața locului, care va avea loc în perioada││_______________, să fie pusă la dispoziția auditorilor interni următoarea ││documentație aferentă perioadei supusă auditului: ││ – ___________________________ ││ – ___________________________ ││ – ___________________________ ││ – ___________________________ ││ ││Pentru o mai bună înțelegere a activității entității/structurii ││dumneavoastră, vă transmitem în anexă "Chestionarul de luare la cunoștință", ││la care vă rugăm să răspundeți, urmând să ne fie remis până la data de ││____(o dată anterioară declanșării misiunii)____. Răspunsurile formulate vor ││fi susținute, după caz, de situații certificate de cei în drept. ││Totodată, vă rugăm să ne puneți la dispoziție, în format electronic, ││documentația necesară privind: planificarea, organizarea și controlul ││activităților manageriale, legile și reglementările aplicabile, organigrama ││entității, Regulamentul de organizare și funcționare/atribuțiile entității, ││fișele posturilor cu atribuții în domeniile/sistemele auditabile, procedurile││operaționale de lucru pentru domeniile/sistemele auditabile, rapoartele de ││activitate, următoarele situații prezentate în anexă etc. ││ Carta auditului intern se găsește postată pe ………(se va înscrie ││situația de fapt referitoare la Carta auditului intern). ││ Pentru întocmirea documentelor specifice misiunii de audit public intern, ││echipa de auditori va utiliza: ││ -__ laptop-uri cu HDD serie____nr. ______; ││ – ___ medii de stocare a informațiilor cu nr. _________, ││ ││Pentru eventualele întrebări privind desfășurarea misiunii, vă rugăm să-l ││contactați pe domnul(a) ……………. coordonatorul echipei de audit ││intern, la telefon …………., e-mail ……………………… ││ ││ Nume, prenume,semnătură și ștampilă ││Directorul D.A.P.I. sau șeful structurii de audit teritoriale, după caz/Șeful││ (coordonatorul) compartimentului de audit public intern iar în situații ││ excepționale, conducătorul entității publice │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.2. Ședința de deschidere4.2.5.1.2.1. Ședința de deschidere a misiunii de audit public intern se derulează la entitatea publică/structura auditată, cu participarea auditorilor interni și a personalului entității publice/structurii auditate, și are rolul de a permite realizarea de discuții cu privire la rolul misiunii de audit public intern, obiectivele generale și modalitățile de lucru în vederea realizării misiunii de audit public intern, precum și pentru a stabili persoanele de contact pe perioada derulării misiunii de audit public intern. Data desfășurării ședinței de deschidere este stabilită de către echipa de audit, de comun acord cu reprezentanții entității/structurii auditate.4.2.5.1.2.2. Ordinea de zi a ședinței de deschidere trebuie să cuprindă cel puțin următoarele:a)prezentarea auditorilor interni/a supervizorului/alți reprezentanți ai D.A.P.I./șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern, după caz; … b)prezentarea obiectivelor generale ale misiunii de audit public intern; … c)comunicarea termenelor de desfășurare a misiunii de audit public intern; … d)stabilirea persoanelor responsabile din partea entității structurii auditate în vederea desfășurării misiunii de audit public intern; … e)prezentarea Cartei auditului intern; … f)asigurarea condițiilor de lucru necesare derulării misiunii de audit public intern. … 4.2.5.1.2.3. Minuta ședinței de deschidere – Model-041, cuprinde în prima parte informații generale referitoare la organizarea ședinței și la participanți, iar în partea a doua stenograma discuțiilor purtate.4.2.5.1.2.4. Procedura P-04. Ședința de deschidere4.2.5.1.2.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Stabilesc data ședinței de deschidere. │ │ │b) Contactează telefonic entitatea/structura │ │ │auditată pentru a stabili data întâlnirii. │ │ │c) Stabilesc ordinea de zi a ședinței de │ │ │deschidere. │ │ │d) Participă la ședința de deschidere. │ │ │e) Întocmesc minuta ședinței de deschidere*). │ │ │f) Consemnează în cadrul minutei toate aspectele│ │ │dezbătute. │ │ │g) Îndosariază minuta ședinței de deschidere în │ │ │dosarul misiunii de audit public intern, │ │ │secțiunea B. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul/Directorul D.A.P.I. │Participă la ședința de deschidere, după caz. │ │(înlocuitorul său legal)/Șeful │ │ │structurii de de audit teritoriale, │ │ │după caz │ │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Conducătorul entității publice/ │a) Participă la ședința de deschidere. │ │structurii auditate │b) Stabilește persoanele din cadrul entității │ │ │publice/structurii auditate care vor participa │ │ │la ședința de deschidere. │ │ │c) Asigură participarea persoanelor desemnate. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
*) Notă: În cazul în care desfășurarea ședinței de deschidere impune efectuarea deplasării într-o altă localitate decât cea în care își are sediul structura de audit, informațiile referitoare la componența echipei, supervizorul, domeniile auditabile, obiectivele generale etc. vor fi comunicate prin intermediul mijloacelor de comunicare electronice, în acest sens fiind necesară o confirmare din partea entității publice/structurii auditate cu privire la primirea informațiilor comunicate de auditori. Aspectele referitoare la componența echipei, supervizorul, domeniile auditabile, obiectivele generale etc. vor fi reluate cu ocazia întâlnirii realizată pentru analiza programului misiunii de audit public intern și vor fi consemnate într-o minută a ședinței.
──────────4.2.5.1.2.4.2.Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Stabilesc data ședinței de deschidere. │ │ │b) Contactează telefonic structura auditată │ │ │pentru a stabili data întâlnirii. │ │ │c) Stabilesc ordinea de zi a ședinței de │ │ │deschidere. │ │ │d) Participă la ședința de deschidere. │ │ │e) Întocmesc minuta ședinței de deschidere. │ │ │f) Consemnează în cadrul minutei toate aspectele│ │ │dezbătute. │ │ │g) Îndosariază minuta ședinței de deschidere în │ │ │dosarul misiunii de audit public intern, │ │ │secțiunea B. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul/Șeful (coordonatorul) │Participă la ședința de deschidere, după caz. │ │compartimentului de audit public │ │ │intern, iar în situații excepționale, │ │ │conducătorul entității publice │ │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘                                                                    Model-041┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬────────────────────┐│Ministerul Afacerilor Interne │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ………… ││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││(structura de audit D.A.P.I., după│ │ ││caz) │ │ ││sau │Ședința de deschidere│ ││Entitatea publică/(Compartimentul │ │ ││Audit Public Intern) │ │ │├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴────────────────────┤│Domeniul (domeniile)/activitatea auditată (activitățile auditate): ……….││Denumirea misiunii: ……………………. ││Document redactat de: ………………………… ││Supervizat: ……………………….. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘                         MINUTA ȘEDINȚEI DE DESCHIDERE    a. Lista participanților Din partea entității publice/structurii auditate┌─────────────────────────┬─────────────────────────┬─────────────────────────┐│ Numele, prenumele │ Funcția │ Semnătura │├─────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────┤├─────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────┤└─────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────────────────────┘ Din partea auditului┌─────────────────────────┬─────────────────────────┬─────────────────────────┐│ Numele, prenumele │ Funcția │ Semnătura │├─────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────┤├─────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────┤└─────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────────────────────┘    B. Stenograma ședinței    ………………………………………………………………..4.2.5.1.3. Colectarea și prelucrarea informațiilor4.2.5.1.3.1. Constituirea/Actualizarea dosarului permanent4.2.5.1.3.1.1. În cadrul acestei activități, auditorii interni solicită și colectează informații generale cu privire la entitatea publică/structura auditată care permit o înțelegere mai bună a modului de organizare și funcționare a activităților auditabile, constituind dosarul permanent. Acesta cuprinde:a)strategii interne; … b)reguli, regulamente și legi aplicabile; … c)proceduri de lucru; … d)materiale despre entitatea publică/structura auditată (îndatoriri, responsabilități, număr de angajați, fișele posturilor, graficul organizației, natura și locația înregistrărilor contabile); … e)informații financiare; … f)rapoarte de audit public intern anterioare și/sau externe; … g)informații privind posturile-cheie/fluxurile de operații; … h)alte documente specifice domeniilor auditabile. … 4.2.5.1.3.1.2. În această procedură auditorii interni solicită și colectează informații cu caracter general despre entitatea publică/structura auditată, cu scopul de a cunoaște domeniul auditabil și particularitățile acestuia. Informațiile colectate trebuie să fie pertinente și utile pentru atingerea următoarelor scopuri:a)identificarea principalelor elemente ale contextului instituțional și socio-economic în care entitatea publică/structura auditată își desfășoară activitatea; … b)cunoașterea organizării entității publice/structurii auditate, a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei și a modalităților de desfășurare a activităților; … c)identificarea punctelor-cheie ale funcționării entității publice/structurii auditate și ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabilă a punctelor tari și a punctelor slabe; … d)identificarea și evaluarea riscurilor semnificative; … e)identificarea informațiilor probante necesare pentru atingerea obiectivelor controlului și selecționării tehnicilor de investigare adecvate. … 4.2.5.1.3.1.3. Dosarul permanent se actualizează anual, pentru a oferi auditorilor interni, în orice moment, informații disponibile și utile în realizarea activităților specifice de audit public intern. Actualizarea se realizează pe baza comunicărilor transmise către structura de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentul de audit public intern, până la data de 15 septembrie a fiecărui an, de către entitatea publică/structura auditată aflată în zona de responsabilitate, numai dacă au survenit modificări de ordin organizatoric sau strategic de la ultima actualizare.4.2.5.1.3.1.4. În cadrul procedurii de colectare a informațiilor se elaborează Chestionarul de luare la cunoștință (C.L.C.) – Model-051, care conține întrebări prin al căror răspuns auditorii interni pot cunoaște contextul socio-economic de organizare și funcționare a entității publice/structurii auditate. În scopul eficientizării activității de colectare a informațiilor, auditorii interni pot înainta entității publice/structurii auditate odată cu Notificarea privind declanșarea misiunii și Chestionarul de luare la cunoștință în vederea completării și comunicării acestuia la un termen stabilit. Reprezentanții entității publice/structurii auditate vor formula răspunsurile la întrebările adresate în C.L.C., anexând, după caz, documente justificative în susținerea celor prezentate.4.2.5.1.3.1.5. Procedura P-05. Constituirea/Actualizarea dosarului permanent4.2.5.1.3.1.5.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Se familiarizează cu activitatea entității │ │ │publice/structurii auditate. │ │ │b) Elaborează chestionarul de luare la │ │ │cunoștință utilizat în obținerea informațiilor. │ │ │c) Identifică strategiile, legile și │ │ │regulamentele aplicabile entității publice │ │ │structurii auditate ce sunt specifice │ │ │obiectivelor generale ale misiunii de audit │ │ │public intern. │ │ │d) Obțin organigrama, regulamentele de │ │ │organizare și funcționare, fișele posturilor, │ │ │proceduri scrise ale entității publice/ │ │ │structurii auditate.*) │ │ │e) Identifică personalul responsabil, posturile-│ │ │cheie, fluxul operațiilor. │ │ │f) Identifică informațiile financiare, registrul│ │ │riscurilor și circuitul documentelor. │ │ │g) Obțin rapoarte de control/audit anterioare. │ │ │h) Obțin orice alte documente și informații │ │ │specifice domeniilor auditabile. │ │ │i) Identifică și analizează factorii │ │ │susceptibili de a împiedica desfășurarea │ │ │misiunii de audit public intern. │ │ │j) Constituie/Actualizează dosarul permanent și │ │ │îl opisează. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │Verifică completitudinea dosarului permanent │ │ │constituit. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
*) Notă: în situația în care documentele sunt clasificate, conținutul acestora va fi analizat la sediul entității publice/structurii auditate.
──────────4.2.5.1.3.1.5.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Se familiarizează cu activitatea structurii │ │ │auditate. │ │ │b) Elaborează chestionarul de luare la │ │ │cunoștință utilizat în obținerea informațiilor. │ │ │c) Identifică strategiile, legile și │ │ │regulamentele aplicabile structurii auditate │ │ │ce sunt specifice obiectivelor generale ale │ │ │misiunii de audit public intern. │ │ │d) Obțin organigrama, regulamentele de │ │ │organizare și funcționare, fișele posturilor, │ │ │proceduri scrise cu referire la activitatea │ │ │entității publice/structurii auditate.*) │ │ │e) Identifică personalul responsabil, posturile-│ │ │cheie, fluxul operațiilor. │ │ │f) Identifică informațiile financiare, registrul│ │ │riscurilor și circuitul documentelor. │ │ │g) Identifică rapoartele de control/audit │ │ │anterioare. │ │ │h) Obțin orice alte documente și informații │ │ │specifice domeniilor auditabile. │ │ │i) Identifică și analizează factorii │ │ │susceptibili de a împiedica desfășurarea │ │ │misiunii de audit public intern. │ │ │j) Constituie/Actualizează dosarul permanent și │ │ │îl opisează. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul**) │Verifică completitudinea dosarului permanent │ │ │constituit. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situația în care documentele sunt clasificate, conținutul acestora va fi analizat la sediul entității publice/structurii auditate.
**) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea se realizează de către auditor prin autoevaluare.
──────────                                                                    Model-051┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ │ ││││caz) │ Colectarea și │ ││││sau │ prelucrarea │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ informațiilor │ ││││Audit Public Intern) │ │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul (domeniile)/activitatea auditată (activitățile auditate): ……..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOȘTINȚĂ ││┌──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┐│││ ÎNTREBĂRI FORMULATE │DA│NU│ OBSERVAȚII │││├──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤│││1. Cunoașterea contextului socio-economic │││├──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┤│││…………………………………………..│ │ │ │││├──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤│││2. Cunoașterea contextului organizațional │││├──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┤│││…………………………………………..│ │ │ │││├──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤│││3. Cunoașterea funcționării entității/structurii auditate │││├──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┤│││…………………………………………..│ │ │ │││├──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤│││ COMPLETAT DE ││││ (Nume, prenume și semnătură) │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘Notă:a)Se vor formula întrebări la care vor răspunde reprezentanții entității publice/structurii auditate și se va solicita, acolo unde este cazul, întocmirea de situații autorizate (semnate de cei în drept). … b)Întrebările se vor grupa începând cu cele de ordin general urmate de cele specifice fiecărui domeniu/sistem auditat. … c)Informațiile solicitate prin C.L.C. formalizate în situații autorizate vor face referire la baza legală de funcționare, organizarea entității publice/structurii auditate, amploarea reorganizărilor din perioada auditată, sistemul de control intern managerial de la nivelul entității publice/structurii auditate, experiența, pregătirea profesională și calificativele acordate personalului implicat în realizarea activităților auditate, gradul de încadrare cu personal, alte date statistice etc., fără a fi solicitate situații nominale, pe diverse teme, care în faza de analiză a riscurilor nu sunt utile și, în plus, pot bloca activitatea unor compartimente din cadrul entității publice/structurii auditate. Dacă este necesară întocmirea și prezentarea unor situații complexe, elaborarea cărora presupune un fond de timp important, și care sunt necesare desfășurării misiunii de audit public intern, acestea vor fi solicitate a fi puse la dispoziția auditorilor interni la momentul începerii intervenției la fața locului. … d)Chestionarul de luare la cunoștință completat va purta antetul entității publice/structurii auditate și va fi semnat de reprezentanții acesteia. Caracterul documentului după completarea cu răspunsurile entității publice/structurii auditate se stabilește de către aceasta, pe modelul de formular transmis de către auditorii interni inserându-se o notă în acest sens. … 4.2.5.1.3.2. Prelucrarea și documentarea informațiilor4.2.5.1.3.2.1. Prelucrarea informațiilor presupune gruparea și sistematizarea informațiilor în vederea identificării activităților auditabile și realizarea analizei de risc, precum și identificarea preliminară a aspectelor pozitive și a abaterilor de la cadrul de reglementare.4.2.5.1.3.2.2. Activitatea de prelucrare a informațiilor constă în:a)analiza informațiilor și datelor referitoare la entitatea publică/structura auditată și activitățile sale (organigrama, regulamentul de organizare și funcționare, fișele posturilor, circuitul documentelor etc.); … b)analiza cadrului normativ ce reglementează activitatea entității publice/structurii auditate; … c)analiza factorilor susceptibili de a împiedica buna desfășurare a misiunii de audit public intern; … d)analiza rezultatelor controalelor/misiunilor de audit public intern precedente; … e)analiza informațiilor externe referitoare la entitatea publică/structura auditată. … 4.2.5.1.3.2.3. Prelucrarea și documentarea informațiilor se finalizează prin elaborarea documentului Studiu preliminar.4.2.5.1.3.2.4. Scopul studiului preliminar este de a asigura obținerea de informații suficiente și adecvate despre domeniile/sistemele auditabile și va conține informații cel puțin cu privire la:a)caracterizarea generală a entității publice/structurii auditate; … b)strategia și politicile aplicabile în domeniile/sistemele auditabile; … c)analiza domeniilor auditabile (procese, responsabili, factori de influență, cadrul normativ și metodologic specific, gestionarea riscurilor etc.); … d)obiectivele entității publice/structurii auditate; … e)analiza structurii, vechimii în funcțiile specifice domeniului auditat și pregătirii personalului; … f)asigurarea calității și politica de îmbunătățire și dezvoltare a activităților domeniilor auditabile; … g)asigurarea și disponibilitatea resurselor financiare necesare realizării activităților auditabile; … h)alte informații specifice domeniilor/sistemelor auditabile; … i)concluzii. … 4.2.5.1.3.2.5. Conținutul și gradul de detaliere al documentului Studiu preliminar, Model-061, se adaptează de auditorii interni, în funcție de specificul structurii sau activității auditate.4.2.5.1.3.2.6. Procedura P-06. Prelucrarea și documentarea informațiilor4.2.5.1.3.2.6.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Realizează analiza generală a informațiilor │ │ │și datelor referitoare la entitatea publică/ │ │ │structura auditată și activitățile sale. │ │ │b) Evaluează strategia și politicile aplicabile │ │ │domeniilor/sistemelor auditabile. │ │ │c) Analizează și evaluează domeniile auditabile.│ │ │d) Evaluează obiectivele entității publice/ │ │ │structurii auditate. │ │ │e) Analizează structura, vechimea în funcțiile │ │ │specifice domeniului auditat și pregătirea │ │ │personalului. │ │ │f) Evaluează politicile de dezvoltare specifice │ │ │domeniilor auditabile. │ │ │g) Examinează modul de constituire și utilizare │ │ │a resurselor financiare necesare desfășurării │ │ │activităților în cadrul domeniilor auditabile. │ │ │h) Evaluează constatările și recomandările din │ │ │rapoartele de control/audit public intern │ │ │anterioare și rapoartele de audit extern. │ │ │i) Analizează și examinează alte date și │ │ │informații specifice domeniilor auditabile. │ │ │j) Stabilește concluziile analizei preliminare. │ │ │k) Elaborează și documentează Studiul preliminar│ │ │l) Îndosariază Studiul preliminar și documentele│ │ │aferente acestuia în dosarul misiunii de audit │ │ │public intern – secțiunea C. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează documentația elaborată de auditori│ │ │și se pronunță asupra suficienței și adecvării │ │ │acesteia. │ │ │b) Analizează și revizuiește Studiul preliminar,│ │ │după caz. │ │ │c) Supervizează Studiul preliminar. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.3.2.6.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Realizează analiza generală a informațiilor │ │ │și datelor referitoare la entitatea publică/ │ │ │structura auditată și activitățile sale. │ │ │b) Evaluează strategia și politicile aplicabile │ │ │domeniilor/sistemelor auditabile. │ │ │c) Analizează și evaluează domeniile auditabile.│ │ │d) Evaluează obiectivele entității publice/ │ │ │structurii auditate. │ │ │e) Analizează structura, vechimea în funcțiile │ │ │specifice domeniului auditat și pregătirea │ │ │personalului. │ │ │f) Evaluează politicile de dezvoltare specifice │ │ │domeniilor auditabile. │ │ │g) Examinează modul de constituire și utilizare │ │ │a resurselor financiare necesare desfășurării │ │ │activităților în cadrul domeniilor auditabile. │ │ │h) Evaluează constatările și recomandările din │ │ │rapoartele de control/audit public intern │ │ │anterioare și rapoartele de audit extern. │ │ │i) Analizează și examinează alte date și │ │ │informații specifice domeniilor auditabile. │ │ │j) Stabilește concluziile analizei preliminare. │ │ │k) Elaborează și documentează Studiul preliminar│ │ │l) Îndosariază Studiul preliminar și documentele│ │ │aferente acestuia în dosarul misiunii de audit │ │ │public intern – secțiunea C. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Analizează documentația elaborată de auditori│ │ │și se pronunță asupra suficienței și adecvării │ │ │acesteia. │ │ │b) Analizează și revizuiește studiul preliminar,│ │ │după caz. │ │ │c) Supervizează studiul preliminar. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuțiile se realizează de către auditor prin autoevaluare.
──────────                                                                    Model-061┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ │ ││││caz) │ Colectarea și │ ││││sau │ prelucrarea │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ informațiilor │ ││││Audit Public Intern) │ │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul (domeniile)/activitatea auditată (activitățile auditate): ……..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ Studiu preliminar ││┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│││a) caracterizarea generală a entității/structurii auditate; ││││b) strategia și politicile aplicabile în domeniile/sistemele auditabile; ││││c) analiza domeniilor auditabile (procese, responsabili, factori de ││││influență, cadrul normativ și metodologic specific, gestionarea riscurilor ││││etc.); ││││d) obiectivele entității/structurii auditate; ││││e) analiza structurii, vechimii în funcțiile specifice domeniului auditat ││││și pregătirii personalului; ││││f) asigurarea calității și politica de îmbunătățire și dezvoltare a ││││activităților domeniilor auditabile; ││││g) asigurarea și disponibilitatea resurselor financiare necesare realizării││││activităților auditabile; ││││h) alte informații specifice domeniilor/sistemelor auditabile; ││││i) concluzii. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ Auditori interni, Supervizor, ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.4. Stabilirea obiectivelor misiunii de audit public intern4.2.5.1.4.1. Analiza riscurilor4.2.5.1.4.1.1. Riscul reprezintă orice eveniment, acțiune, situație sau comportament care, dacă se produce, are un impact nefavorabil asupra capacității entității publice/structurii auditate de a-și realiza obiectivele.4.2.5.1.4.1.2. Categorii de riscuri:a)riscuri de organizare: lipsa responsabilităților, insuficienta organizare a resurselor umane, documentație insuficientă, neactualizată etc.; … b)riscuri operaționale: neînregistrarea în evidențele contabile, arhivare necorespunzătoare a documentelor justificative, lipsa controalelor operațiilor cu risc ridicat etc.; … c)riscuri financiare: plăți nesecurizate, nedetectarea operațiilor cu risc financiar etc.; … d)riscuri generate de schimbări: legislative, structurale, manageriale etc. … 4.2.5.1.4.1.3. Componentele riscului sunt:a)probabilitatea de apariție, care reprezintă o măsură a posibilității de apariție a riscului determinată apreciativ sau prin cuantificare; … b)impactul riscului, care reprezintă efectele/consecințele asupra entității publice/structurii auditate în cazul manifestării riscului. … 4.2.5.1.4.1.4. Scopul analizei riscurilora)Analiza riscurilor are drept scop identificarea riscurilor din entitatea publică/structura auditată asociate domeniilor auditabile și evaluarea acestora, aprecierea controlului intern în vederea selectării obiectivelor misiunii de audit public intern. … b)Procesul de identificare și evaluare a riscurilor are în vedere și riscurile depistate în misiunile de audit public intern anterioare. … c)În procesul de identificare și analiză a riscurilor auditorii interni utilizează dosarul permanent și/sau alte documente ale entității publice/structurii auditate, inclusiv registrul riscurilor. … 4.2.5.1.4.1.5. Măsurarea riscurilor4.2.5.1.4.1.5.1. Măsurarea riscurilor depinde de probabilitatea de apariție a acestora și de gravitatea consecințelor (impactul riscului). Pentru măsurarea efectivă a riscurilor se utilizează, drept instrumente, criteriile de apreciere a riscurilor.4.2.5.1.4.1.5.2. Criteriile privind aprecierea riscurilor sunt:a)Aprecierea probabilității – element calitativ, care se realizează prin evaluarea posibilității de apariție a riscurilor, luându-se în considerare criterii specifice entității publice/structurii auditate și se poate exprima pe o scală valorică cuprinzând 3 niveluri, astfel: probabilitate mică (1), probabilitate medie (2) și probabilitate mare (3). Pentru aprecierea probabilității, auditorii interni pot avea în vedere drept criterii următoarele: stabilitatea cadrului normativ, complexitatea și periodicitatea operațiilor, experiența personalului, nivelul gradului de asigurare cu personal și mijloace tehnice, gradul de materializare a riscului în perioadele precedente, etc. … ┌─────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐│Probabilitate│ Criterii │├─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Mică │a) Cadrul normativ este în vigoare de peste 3 ani și nu a ││(1) │cunoscut modificări. ││ │b) Activitățile desfășurate în cadrul domeniului auditabil au ││ │un nivel redus de complexitate. ││ │c) Personalul entității publice/structurii auditate are o ││ │experiență de cel puțin 5 ani. ││ │d) Existența unui nivel ridicat de încadrare cu personal. ││ │e) Riscul nu s-a manifestat anterior. ││ │f) Mijloacele tehnice existente sunt în acord cu activitățile ││ │auditabile. ││ │g) Perioada trecută de la ultimul audit este mică (sub 1 an). ││ │h) Nu sunt schimbări organizaționale. │├─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Medie │a) Cadrul normativ este relativ nou sau a cunoscut unele ││(2) │modificări în ultimii 3 ani. ││ │b) Activitățile în cadrul domeniului auditabil au un nivel ││ │mediu de complexitate. ││ │c) Personalul entității publice/structurii auditate are ││ │experiență sub 3 ani. ││ │d) Existența unui nivel mediu de încadrare cu personal. ││ │e) Riscul s-a manifestat rareori în trecut. ││ │f) Mijloacele tehnice existente sunt suficiente în raport cu ││ │activitățile auditabile. ││ │g) Perioada trecută de la ultimul audit este medie (între 1 și ││ │3 ani). ││ │h) Nivelul schimbărilor organizaționale este mediu. │├─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Mare │a) Cadrul normativ este nou sau a cunoscut numeroase ││(3) │modificări. ││ │b) Activitățile și acțiunile în cadrul domeniului auditabil au ││ │un nivel ridicat de complexitate. ││ │c) Personalul entității publice/structurii auditate are ││ │experiență sub un an. ││ │d) Existența unui nivel scăzut de încadrare cu personal. ││ │e) Riscul s-a manifestat deseori în trecut. ││ │f) Mijloacele tehnice existente sunt insuficiente în raport cu ││ │activitățile auditabile. ││ │g) Perioada trecută de la ultimul audit este mare (peste 3 ││ │ani). ││ │h) Se înregistrează dese schimbări organizaționale. │└─────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘b)Aprecierea impactului – element cantitativ, care se realizează prin evaluarea efectelor riscului în cazul în care acesta s-ar produce, prin luarea în considerare a unor factori specifici entității auditate și se poate exprima pe o scală valorică care cuprinde trei niveluri, astfel: impact scăzut (1), impact moderat (2) și impact ridicat (3). Pentru aprecierea impactului auditorii interni pot avea în vedere următorii factori de analiză a riscurilor: pierderi de active, afectarea costurilor de funcționare, întreruperea activităților, impactul asupra calității serviciilor oferite, imaginea entității publice/structurii auditate, mărimea fondurilor angrenate în derularea activităților specifice domeniului/sistemului auditabil etc. … ┌─────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Impact │ Criterii │├─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Scăzut (1) │a) În eventualitatea producerii riscului asociat activității ││ │auditabile, pierderile active (financiare, materiale) ale ││ │entității publice/structurii auditate nu există. ││ │b) Afectarea imaginii entității publice/structurii auditate ││ │este redusă. ││ │c) Costurile de funcționare a entității publice/structurii ││ │auditate nu sunt afectate. ││ │d) Calitatea serviciilor furnizate de către entitatea publică/ ││ │structura nu este afectată. ││ │e) Informațiile preliminare relevă faptul că fondurile ││ │angrenate în derularea activităților domeniului auditabil au o ││ │valoare scăzută. ││ │f) Nu există întreruperi în activitate, etc. │├─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Moderat (2) │a) În eventualitatea producerii riscului asociat activității ││ │auditabile, pierderile active (financiare, materiale) ale ││ │entității publice/structurii auditate sunt apreciate ca fiind ││ │reduse. ││ │b) Afectarea imaginii entității/structurii auditate este ││ │moderată. ││ │c) Creșterea costurilor de funcționare a entității publice/ ││ │structurii auditate este moderată. ││ │d) Calitatea serviciilor furnizate de către entitatea publică/ ││ │structura auditată este afectată în mică măsură. ││ │e) Informațiile preliminare relevă faptul că fondurile ││ │angrenate în derularea activităților domeniului auditabil au o ││ │valoare medie. ││ │f) Există mici întreruperi în activitate, etc. │├─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Ridicat (3) │a) În eventualitatea producerii riscului asociat activității ││ │auditabile, pierderile active (financiare, materiale) ale ││ │entității publice/structurii auditate sunt apreciate ca fiind ││ │mari. ││ │b) Imaginea entității publice/structurii auditate este ││ │afectată în mod semnificativ. ││ │c) Creșterea costurilor de funcționare a entității publice/ ││ │structurii auditate este ridicată. ││ │d) Calitatea serviciilor furnizate de către entitatea publică/ ││ │structura auditată este afectată semnificativ. ││ │e) Informațiile preliminare relevă faptul că fondurile ││ │angrenate în derularea activităților domeniului auditabil au o ││ │valoare mare. ││ │f) Există întreruperi semnificative în activitate, etc. │└─────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.4.1.6. Procedura de evaluare a riscurilor4.2.5.1.4.1.6.1. Identificarea activităților și a riscurilor asociate, care presupune parcurgerea următoarelor etape:a)detalierea pentru fiecare obiectiv general al misiunii de audit public intern a activităților în operații succesive, descriind procesul de la inițierea activității până la înregistrarea ei; … b)definirea riscurilor pentru fiecare activitate în parte. … 4.2.5.1.4.1.6.2. Stabilirea criteriilor de analiză a riscurilor – care sunt reprezentate de impactul și probabilitatea de manifestare a riscului, fiind evaluate pe o scală cu 3 niveluri, astfel:a)aprecierea probabilității care se realizează pe baza analizei și evaluării factorilor de incidență stabiliți; … b)aprecierea impactului care se realizează pe baza analizei și evaluării factorilor de risc stabiliți. …         Probabilitate             ↑             │ ┌───────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐Mare (3) │ │ 3 │ │ 6 │ │ 9 │             │ └───────────┘ └───────────┘ └───────────┘             │ ┌───────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐Medie (2) │ │ 2 │ │ 4 │ │ 6 │             │ └───────────┘ └───────────┘ └───────────┘             │ ┌───────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐Mică (1) │ │ 1 │ │ 2 │ │ 3 │             │ └───────────┘ └───────────┘ └───────────┘             │             └──────────────────────────────────────────────────────→                 Scăzut (1) Moderat (2) Ridicat (3) Impact4.2.5.1.4.1.6.3. Stabilirea punctajului total al riscurilor și ierarhizarea riscurilor – Model-071a)stabilirea punctajului total al riscurilor, ca produsul dintre probabilitate și impactul riscului, obținut pe baza formulei: … PT = P x I,unde:PT = punctajul total al riscului;P = probabilitate;I = impact;b)ierarhizarea riscurilor – se realizează pe baza punctajelor totale obținute din evaluarea riscului, iar activitățile auditabile se împart în activități cu risc mic, mediu și mare, astfel: pentru PT = 1 sau 2, riscul este mic; pentru PT = 3 sau 4, riscul este mediu; pentru PT = 6 sau 9, riscul este ridicat. … 4.2.5.1.4.1.6.4. Procedura P-07. Evaluarea riscurilor4.2.5.1.4.1.6.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Stabilesc activitățile auditabile și │ │ │riscurile asociate acestora, în funcție de │ │ │prelucrarea și documentarea informațiilor │ │ │conținute de dosarul permanent și a │ │ │informațiilor conținute în Studiul preliminar. │ │ │b) Stabilesc cerințele pentru fiecare activitate│ │ │de realizat din punct de vedere al controalelor │ │ │specifice. │ │ │c) Identifică riscurile asociate activităților │ │ │auditabile. │ │ │d) Stabilesc factori de incidență privind │ │ │aprecierea probabilității de apariție a │ │ │riscurilor și factori de apreciere a impactului │ │ │riscurilor. │ │ │e) Stabilesc nivelul probabilității de │ │ │manifestare a riscului și nivelul impactului │ │ │riscului. │ │ │f) Stabilesc punctajul total al riscului. │ │ │g) Ierarhizează riscurile în funcție de │ │ │punctajele obținute. │ │ │h) Elaborează documentul Stabilirea punctajului │ │ │total al riscurilor și ierarhizarea riscurilor. │ │ │i) Efectuează eventualele modificări stabilite │ │ │în ședința de lucru. │ │ │j) Îndosariază documentele elaborate în cadrul │ │ │procedurii de analiză a riscului în dosarul │ │ │misiunii de audit public intern – Secțiunea C. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează și evaluează activitățile │ │ │auditabile stabilite și riscurile asociate │ │ │acestora. │ │ │b) Analizează și evaluează punctajul total │ │ │calculat al riscului. │ │ │c) Analizează și evaluează ierarhizarea │ │ │riscurilor. │ │ │d) Organizează o ședință de lucru cu echipa de │ │ │audit pentru analiza opiniilor cu privire la │ │ │analiza riscurilor. │ │ │e) Supervizează documentul Stabilirea │ │ │punctajului total al riscurilor și ierarhizarea │ │ │riscurilor. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.4.1.6.4.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Stabilesc activitățile auditabile și │ │ │riscurile asociate acestora, în funcție de │ │ │prelucrarea și documentarea informațiilor │ │ │conținute de dosarul permanent și a │ │ │informațiilor conținute în Studiul preliminar. │ │ │b) Stabilesc cerințele pentru fiecare activitate│ │ │de realizat din punct de vedere al controalelor │ │ │specifice. │ │ │c) Identifică riscurile asociate activităților │ │ │auditabile. │ │ │d) Stabilesc factori de incidență privind │ │ │aprecierea probabilității de apariție a │ │ │riscurilor și factori de apreciere a impactului │ │ │riscurilor. │ │ │e) Stabilesc nivelul probabilității de │ │ │manifestare a riscului și nivelul impactului │ │ │riscului. │ │ │f) Stabilesc punctajul total al riscului. │ │ │g) Ierarhizează riscurile în funcție de │ │ │punctajele obținute. │ │ │h) Elaborează documentul Stabilirea punctajului │ │ │total al riscurilor și ierarhizarea riscurilor. │ │ │i) Efectuează eventualele modificări stabilite │ │ │în Ședința de lucru. │ │ │j) Îndosariază documentele elaborate în cadrul │ │ │procedurii de analiză a riscului în dosarul │ │ │misiunii de audit public intern – Secțiunea C. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Analizează și evaluează activitățile │ │ │auditabile stabilite și riscurile asociate │ │ │acestora. │ │ │b) Analizează și evaluează punctajul total │ │ │calculat al riscului. │ │ │c) Analizează și evaluează ierarhizarea │ │ │riscurilor. │ │ │d) Organizează o ședință de lucru cu echipa de │ │ │audit pentru analiza opiniilor cu privire la │ │ │analiza riscurilor. │ │ │e) Supervizează documentul Stabilirea │ │ │punctajului total al riscurilor și ierarhizarea │ │ │riscurilor. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuțiile se realizează de către auditor prin autoevaluare.
──────────                                                                    Model-071┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ │ ││││caz) │ │ ││││sau │ Analiza riscurilor │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ │ ││││Audit Public Intern) │ │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul (domeniile)/activitatea auditată (activitățile auditate): ……..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR ȘI IERARHIZAREA RISCURILOR ││┌────┬─────────┬──────────┬─────────┬────────────────────┬─────────┬────────┐│││ │ │ │ │CRITERII DE ANALIZĂ │ │ ││││ │ │ │ │ A RISCULUI │Punctajul│IERARHI-││││NR. │OBIECTIVE│ACTIVITĂȚI│RISCURILE├─────────────┬──────┤ total │ZAREA ││││CRT.│ │ │IDENTIFI-│PROBABILITATE│IMPACT│ (PT) │RISCURI-││││ │ │ │CATE │ (P) │ (I) │ │LOR │││├────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────────────┼──────┼─────────┼────────┤││└────┴─────────┴──────────┴─────────┴─────────────┴──────┴─────────┴────────┘││ ││ Auditori interni, Supervizor, ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.4.2. Evaluarea controlului intern4.2.5.1.4.2.1. Evaluarea controlului intern se realizează pe baza Chestionarului de control intern – Model-081, precum și a documentelor existente la dosarul permanent și are rolul de a identifica existența controalelor interne pentru fiecare activitate auditabilă din cadrul domeniului auditabil.4.2.5.1.4.2.2. Chestionarul de control intern permite, prin intermediul întrebărilor formulate și răspunsurilor primite, identificarea activităților de control intern instituite de management și aprecierea funcționalității acestora.                                                                    Model-081┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ │ ││││caz) │ │ ││││sau │ Analiza riscurilor │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ │ ││││Audit Public Intern) │ │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul (domeniile)……………………. ││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………….. ││││Supervizat: …………………………… │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ CHESTIONARUL DE CONTROL INTERN ││┌──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┐│││ ÎNTREBĂRI FORMULATE │DA│NU│ OBSERVAȚII │││├──────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────────────┤│││Domeniul auditabil ………………………….│ │ │ │││├──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤│││Obiectiv 1 │││├──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┤│││…………………………………………..│ │ │ │││├──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤│││Obiectiv 2 │││├──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┤│││…………………………………………..│ │ │ │││├──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤│││Obiectiv n │││├──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┤│││…………………………………………..│ │ │ │││└──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┘││ ││ Auditori interni, Supervizor, ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.4.2.3. Evaluarea inițială a controlului intern presupune parcurgerea următoarelor etape:a)determinarea modalităților de funcționare a fiecărei activități identificate; … b)identificarea controalelor interne existente, pe baza chestionarului de control intern și a documentelor colectate; … c)stabilirea controalelor interne așteptate pentru fiecare activitate și risc identificat; … d)stabilirea conformității controlului intern existent. … 4.2.5.1.4.2.4. Evaluarea inițială a controlului intern are ca punct de pornire riscurile asociate activităților auditabile care au fost stabilite și ierarhizate în cadrul procedurii P-07 și presupune identificarea și analiza controalelor interne implementate de entitate pentru gestionarea acestor riscuri cu scopul de a descoperi eventualele zone în care există semnale că acesta nu există, nu funcționează sau funcționează neadecvat. Aceasta prezintă sintetic rezultatul evaluării inițiale a controlului intern pentru fiecare activitate auditabilă. Pentru evaluarea inițială a controlului intern se utilizează o scală, pe 3 niveluri, astfel: control intern conform, control intern parțial conform și control intern neconform.┌──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┐│Control intern│ Criterii │├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤│Conform │a) Sistemul de control intern/managerial este implementat; ││ │sunt elaborate proceduri adecvate, care pot preveni ││ │materializarea riscurilor. ││ │b) Conducerea entității publice/structurii auditate cunoaște ││ │cadrul de reglementare a sistemului de control intern/ ││ │managerial. ││ │c) Conducerea și personalul au o atitudine pozitivă față de ││ │controlul intern/managerial, existând preocuparea de a ││ │anticipa și înlătura problemele semnalate. ││ │d) Controlul intern/managerial este integrat în activitățile ││ │curente ale entității publice/structurii auditate și nu ││ │reprezintă o activitate distinctă sau care se desfășoară în ││ │paralel cu acestea. ││ │e) Procesul de management al riscului din entitatea publică/ ││ │structura auditată asigură identificarea riscurilor, ││ │evaluarea lor, stabilirea măsurilor de gestionare a ││ │riscurilor și monitorizarea eficacității acestora. ││ │f) Conducerea primește sistematic raportări privind ││ │desfășurarea activităților și gradul de îndeplinire a ││ │obiectivelor și dispune măsuri corective în cazul abaterilor ││ │de la obiective etc. │├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤│Parțial │a) Sistemul de control intern/managerial este parțial ││conform │implementat; procedurile nu sunt suficiente pentru prevenirea ││ │materializării riscurilor. ││ │b) Conducerea entității publice/structurii auditate cunoaște ││ │parțial cadrul de reglementare a sistemului de control ││ │intern/managerial. ││ │c) Conducerea și personalul au o atitudine subiectivă față de ││ │controlul intern/managerial, înlăturând problemele semnalate ││ │doar de către anumite echipe de audit sau control. ││ │d) Controlul intern/managerial este parțial integrat în ││ │activitățile curente ale entității publice/structurii ││ │auditate. ││ │e) Procesul de management al riscului din entitatea ││ │publică/structura auditată asigură identificarea unor riscuri,││ │evaluarea lor, dar măsurile de gestionare a riscurilor nu sunt││ │întotdeauna adecvate și eficace. ││ │f) Conducerea primește anumite raportări privind desfășurarea ││ │activităților, dar nu urmărește gradul de îndeplinire a ││ │obiectivelor etc. │├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤│Neconform │a) Sistemul de control intern/managerial nu este implementat; ││ │procedurile lipsesc, sunt puțin utilizate sau sunt ││ │implementate necorespunzător. ││ │b) Conducerea entității publice/structurii auditate nu ││ │cunoaște cadrul de reglementare a sistemului de control ││ │intern/managerial. ││ │c) Conducerea și personalul au o atitudine necooperantă sau ││ │indiferentă față de controlul intern/managerial. ││ │d) Controlul intern/managerial este perceput ca o activitate ││ │distinctă sau care se desfășoară în paralel cu activitățile ││ │entității publice/structurii auditate. ││ │e) Procesul de management al riscurilor din entitatea ││ │publică/structura auditată nu asigură identificarea ││ │riscurilor, nefiind stabilite măsuri adecvate de gestionare ││ │a riscurilor. ││ │f) Conducerea primește unele raportări privind desfășurarea ││ │activităților și gradul de îndeplinire a obiectivelor, dar ││ │informațiile din acestea nu sunt fiabile. Raportările nu ││ │sunt utilizate în procesul decizional și nu sunt luate ││ │măsuri corective în cazul abaterilor de la obiective etc. │└──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.4.2.5. Rezultatul evaluării controlului intern se concretizează prin elaborarea formularului Evaluarea inițială a controlului intern și stabilirea obiectivelor de audit – Model-082, care cuprinde obiectivele și activitățile selectate, în mod obligatoriu, în vederea auditării, astfel:a)activitățile cu riscurile de nivel ridicat, indiferent de rezultatul evaluării controlului intern corespunzător acestora; … b)activitățile cu riscurile de nivel mediu și pentru care controlul intern este evaluat ca parțial conform sau neconform; … c)activitățile cu riscuri mici și pentru care controlul intern este evaluat ca neconform. … 4.2.5.1.4.2.6. În auditare pot fi cuprinse și alte activități cu riscuri medii sau mici, în funcție de resursele de audit disponibile.4.2.5.1.4.2.7. Procedura P-08. Evaluarea inițială a controlului intern și stabilirea obiectivelor de audit4.2.5.1.4.2.7.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Stabilesc modalitățile de funcționare a │ │ │fiecărei activități. │ │ │b) Stabilesc controalele interne planificate │ │ │pentru fiecare activitate. │ │ │c) Concep și elaborează chestionarul de control │ │ │intern utilizat în identificarea controalelor │ │ │interne existente. │ │ │d) Obțin răspunsurile la întrebările formulate │ │ │în chestionarul de control intern. │ │ │e) Identifică controalele interne existente │ │ │pentru fiecare activitate. │ │ │f) Realizează evaluarea inițială a controlului │ │ │intern, prin compararea controalelor interne │ │ │planificate (așteptate) cu cele existente │ │ │identificate pentru fiecare activitate. │ │ │g) Stabilesc obiectivele de audit și în cadrul │ │ │acestora activitățile ce vor fi auditate și │ │ │testate, în funcție de nivelul riscului și │ │ │rezultatele evaluării inițiale a controlului │ │ │intern. │ │ │h) Elaborează formularul Evaluarea inițială │ │ │a controlului intern și stabilirea obiectivelor │ │ │de audit. │ │ │i) Efectuează eventualele modificări stabilite │ │ │în ședința de lucru. │ │ │j) Îndosariază documentele elaborate și │ │ │supervizate în cadrul procedurii de evaluare │ │ │inițială a controlului intern și stabilire a │ │ │obiectivelor de audit în dosarul misiunii de │ │ │audit public intern, secțiunea C. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează și evaluează controalele interne │ │ │așteptate identificate. │ │ │b) Analizează și revizuiește chestionarul de │ │ │control intern elaborat. │ │ │c) Analizează și evaluează controalele interne │ │ │existente identificate. │ │ │d) Organizează o ședință de lucru cu echipa de │ │ │audit pentru a analiza modul în care a fost │ │ │evaluat controlul intern. │ │ │e) Supervizează formularul Evaluarea inițială │ │ │a controlului intern și stabilirea │ │ │obiectivelor de audit. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.4.2.7.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Stabilesc modalitățile de funcționare a │ │ │fiecărei activități. │ │ │b) Stabilesc controalele interne planificate │ │ │pentru fiecare activitate. │ │ │c) Concep și elaborează chestionarul de control │ │ │intern utilizat în identificarea controalelor │ │ │interne existente. │ │ │d) Obțin răspunsurile la întrebările formulate │ │ │în chestionarul de control intern. │ │ │e) Identifică controalele interne existente │ │ │pentru fiecare activitate. │ │ │f) Realizează evaluarea inițială a controlului │ │ │intern, prin compararea controalelor interne │ │ │planificate (așteptate) cu cele existente │ │ │identificate pentru fiecare activitate. │ │ │g) Stabilesc obiectivele de audit și în cadrul │ │ │acestora activitățile ce vor fi auditate și │ │ │testate, în funcție de nivelul riscului și │ │ │rezultatele evaluării inițiale a controlului │ │ │intern. │ │ │h) Elaborează formularul Evaluarea inițială a │ │ │controlului intern și stabilirea obiectivelor │ │ │de audit. │ │ │i) Efectuează eventualele modificări stabilite │ │ │în ședința de lucru. │ │ │j) Îndosariază documentele elaborate și │ │ │supervizate în cadrul procedurii de evaluare │ │ │inițială a controlului intern și stabilire a │ │ │obiectivelor de audit în dosarul misiunii de │ │ │audit public intern, secțiunea C. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Analizează și evaluează controalele interne │ │ │așteptate identificate. │ │ │b) Analizează și revizuiește chestionarul de │ │ │control intern elaborat. │ │ │c) Analizează și evaluează controalele interne │ │ │existente identificate. │ │ │d) Organizează o ședință de lucru cu echipa de │ │ │audit pentru a analiza modul în care a fost │ │ │evaluat controlul intern. │ │ │e) Supervizează formularul Evaluarea inițială a │ │ │controlului intern și stabilirea obiectivelor │ │ │de audit. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuțiile se realizează de către auditor prin autoevaluare.
──────────                                                                    Model-082┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ │ ││││caz) │ │ ││││sau │ Analiza riscurilor │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ │ ││││Audit Public Intern) │ │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul (domeniile)/activitatea auditată (activitățile auditate): ……..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ EVALUAREA INIȚIALĂ A CONTROLUL INTERN ȘI STABILIREA OBIECTIVELOR DE AUDIT ││┌────┬─────────┬───────┬──────┬────────┬─────────┬─────────┬─────────┬──────┐│││NR. │OBIECTIVE│ACTIVI-│RISCU-│IERARHI-│CONTROALE│CONTROALE│EVALUAREA│SELEC-││││CRT.│ │TĂȚI │RILE │ZAREA │INTERNE │INTERNE │INIȚIALĂ │TARE ││││ │ │ │IDEN- │RISCU- │EXISTEN- │AȘTEPTA- │A CONTRO-│ÎN AU-││││ │ │ │TIFI- │RILOR │TE │TE │LULUI │DITARE││││ │ │ │CATE │ │ │(MINIMA- │INTERN │ ││││ │ │ │ │ │ │LE) │ │ │││├────┼─────────┼───────┼──────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────┤││├────┼─────────┼───────┼──────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────┤││└────┴─────────┴───────┴──────┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┴──────┘││ ││┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│││Concluzii: ││││(se vor menționa obiectivele, activitățile selectate în vederea auditării) │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ Auditori interni, Supervizor, ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.1.5. Elaborarea programului misiunii de audit public intern4.2.5.1.5.1. Programul misiunii de audit public intern, Model-091, este un document intern de lucru al echipei de audit public intern și prezintă în mod detaliat lucrările pe care auditorii interni își propun să le efectueze pentru a colecta probele de audit în baza cărora formulează concluziile și recomandările. Programul misiunii de audit public intern se poate actualiza în funcție de riscurile semnificative constatate la intervenția la fața locului.4.2.5.1.5.2. Prin Programul misiunii de audit public intern se urmărește:a)asigurarea directorului D.A.P.I. sau înlocuitorului său legal/șefului (coordonatorului) compartimentului de audit public intern, în situații excepționale a conducătorului entității publice că au fost luate în considerare toate aspectele referitoare la realizarea obiectivelor misiunii de audit public intern; … b)asigurarea repartizării sarcinilor și planificarea activităților, pe fiecare auditor membru al echipei de audit public intern. … 4.2.5.1.5.3. Programul misiunii de audit public intern este structurat pe etapele misiunii de audit public intern și activități, iar în cadrul fiecărui obiectiv de audit cuprinde activitățile selectate în auditare și testările concrete de efectuat.4.2.5.1.5.4. Procedura P-09. Elaborarea programului misiunii de audit public intern regularitate/conformitate4.2.5.1.5.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Elaborează programul misiunii de audit public│ │ │intern, având în vedere următoarele: │ │ │- etapele misiunii de audit public intern; │ │ │- activitățile derulate în cadrul fiecărei etape│ │ │a misiunii de audit public intern; │ │ │- obiectivele misiunii de audit public intern și│ │ │activitățile auditabile; │ │ │- numărul de ore aferente fiecărei etape/ │ │ │obiectiv/activitate cuprinse în program; │ │ │- auditorii interni responsabilizați pentru │ │ │realizarea fiecărei activități cuprinse în │ │ │program; │ │ │- locul derulării fiecărei etape, inclusiv a │ │ │testărilor; │ │ │- testările ce se vor efectua pe fiecare │ │ │obiectiv de audit și activitate selectate în │ │ │auditare și durata acestora; │ │ │- tipul verificărilor ce se efectuează în cadrul│ │ │fiecărei testări. │ │ │b) Îndosariază programul misiunii de audit │ │ │public intern, după supervizarea acestuia, în │ │ │dosarul misiunii de audit public intern, │ │ │secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează programul misiunii de audit public│ │ │intern. │ │ │b) Organizează o întâlnire pentru analiza │ │ │programului misiunii de audit public intern.*) │ │ │c) Revizuiește, după caz, activitățile descrise │ │ │pentru fiecare etapă a misiunii, tipul testării,│ │ │durata, persoanele repartizate cuprinse în │ │ │programul misiunii de audit public intern. │ │ │d) Supervizează programul misiunii de audit │ │ │public intern. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul │Analizează și aprobă programul misiunii de audit│ │său legal, după caz │public intern. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) În cazul în care desfășurarea ședinței de deschidere impune efectuarea deplasării într-o altă localitate decât cea în care își are sediul structura de audit, informațiile referitoare la componența echipei, supervizorul, domeniile auditabile, obiectivele generale etc. vor fi reluate cu ocazia întâlnirii realizată pentru analiza programului misiunii de audit public intern și vor fi consemnate într-o minută a ședinței.
──────────4.2.5.1.5.4.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Elaborează programul misiunii de audit public│ │ │intern, având în vedere următoarele: │ │ │- etapele misiunii de audit public intern; │ │ │- activitățile derulate în cadrul fiecărei etape│ │ │a misiunii de audit public intern; │ │ │- obiectivele misiunii de audit public intern și│ │ │activitățile auditabile; │ │ │- numărul de ore aferente fiecărei etape/ │ │ │obiectiv/activitate cuprinse în program; │ │ │- auditorii interni responsabilizați pentru │ │ │realizarea fiecărei activități cuprinse în │ │ │program; │ │ │- locul derulării fiecărei etape, inclusiv a │ │ │testărilor; │ │ │- testările ce se vor efectua pe fiecare │ │ │obiectiv de audit și activitate selectate în │ │ │auditare și durata acestora; │ │ │- tipul verificărilor ce se efectuează în cadrul│ │ │fiecărei testări. │ │ │b) Îndosariază programul misiunii de audit │ │ │public intern, după supervizarea acestuia, în │ │ │dosarul misiunii de audit public intern, │ │ │secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Analizează programul misiunii de audit public│ │ │intern. │ │ │b) Organizează o întâlnire pentru analiza │ │ │programului misiunii de audit public intern. │ │ │c) Revizuiește, după caz, activitățile descrise │ │ │pentru fiecare etapă a misiunii, tipul testării,│ │ │durata, persoanele repartizate cuprinse în │ │ │programul misiunii de audit public intern. │ │ │d) Supervizează programul misiunii de audit │ │ │public intern. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Șeful (coordonatorul) compartimentului│Analizează și aprobă programul misiunii de audit│ │de audit public intern/Conducătorul │public intern. │ │entității publice**) │ │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuțiile se realizează de către auditor prin autoevaluare și organizarea întâlnirii cu entitatea publică/structura auditată pentru analiza programului misiunii.
**) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin coordonatorului compartimentului de cele ce revin auditorilor interni, conducătorul entității publice aprobă programul misiunii de audit public intern.
──────────*Font 9*                                                                                Model-091┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬─────────────────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ Elaborarea ├─────────────────────────────┤│││caz) │programului misiunii │Aprobat de: Directorul ││││sau │ de audit public │D.A.P.I. sau înlocuitorul său││││Entitatea publică/(Compartimentul │intern regularitate/ │legal, după caz/Șeful ││││Audit Public Intern) │ conformitate │(coordonatorul) ││││ │ │compartimentului de audit ││││ │ │public intern sau, în ││││ │ │situații excepționale, ││││ │ │conducătorul entității ││││ │ │publice │││└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴─────────────────────────────┘││ Domeniul (domeniile)/activitatea auditată (activitățile auditate): …….. ││ Denumirea misiunii: ……………………. ││ Document redactat de: ………………………… ││ Supervizat: ……………………….. ││ ││ PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN ││┌─────────────┬─────────────────────────┬────────┬──────────┬────────┬─────────┬───────┐│││ OBIECTIVE │ ACTIVITĂȚI/ACȚIUNI │ Tipul │Descriere │ Durata │Auditorii│Locul ││││ │ │testării│a testării│ (ore) │ interni │desfă- ││││ │ │ │ │ │ │șurării│││├─────────────┴─────────────────────────┴────────┴──────────┼────────┼─────────┴───────┤│││Misiunea de audit public intern │(total │ ││││ │general │ ││││ │ (ore) │ │││├───────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼─────────────────┤│││I. Pregătirea misiunii de audit intern │subtotal│ ││││ │ ore │ │││├─────────────┬─────────────────────────┬────────┬──────────┼────────┼─────────┬───────┤│││ │1. Întocmirea și │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │aprobarea Ordinului de │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │serviciu │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │2. Întocmirea și │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │validarea Declarațiilor │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │de independență │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │3. Pregătirea și │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │transmiterea Notificării │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │privind declanșarea │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │misiunii de audit │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │intern │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │4. Deschiderea misiunii │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │de audit intern │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │5. Constituirea și │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │actualizarea dosarului │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │permanent │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │6. Prelucrarea și │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │documentarea │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │informațiilor │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │7. Evaluarea riscurilor │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │8. Evaluarea controlului │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │intern │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │9. Elaborarea Programului│░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │misiunii │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │de audit public intern │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┴─────────────────────────┴────────┴──────────┼────────┼─────────┴───────┤│││II. Intervenția la fața locului │subtotal│ ││││ │ ore │ │││├───────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼─────────────────┤│││Domeniul auditabil ………. │subtotal│ ││││ │ore pe │ ││││ │fiecare │ ││││ │domeniu │ │││├─────────────┬─────────────────────────┬────────┬──────────┼────────┼─────────┬───────┤│││Obiectiv 1 │1. Activitatea ……….│ │ │ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │…………………….│ │ │ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │n. Activitatea ……….│ │ │ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││………….│…………………….│ │ │ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││Obiectivul n │1. Activitatea ……….│ │ │ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │…………………….│ │ │ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │n. Activitatea ……….│ │ │ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││………….│…………………….│ │ │ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │Revizuirea documentelor │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │și constituirea dosarelor│░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │de audit intern │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │Ședința de închidere │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┴─────────────────────────┴────────┴──────────┼────────┼─────────┴───────┤│││III. Raportarea misiunii de audit public intern (subtotal │subtotal│ ││││ore) │ ore │ │││├─────────────┬─────────────────────────┬────────┬──────────┼────────┼─────────┬───────┤│││ │Elaborarea Proiectului │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │raportului de audit │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │public intern │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │Transmiterea Proiectului │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │raportului de audit │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │public intern │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │Reuniunea de conciliere │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │Elaborarea Raportului de │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │audit intern │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │Difuzarea Raportului de │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │audit intern │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┴─────────────────────────┴────────┴──────────┼────────┼─────────┴───────┤│││IV. Urmărirea recomandărilor │subtotal│ ││││ │ ore │ │││├─────────────┬─────────────────────────┬────────┬──────────┼────────┼─────────┬───────┤│││ │Elaborarea Fișei de │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │urmărire a implementării │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │recomandărilor │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│ │ │ │││└─────────────┴─────────────────────────┴────────┴──────────┴────────┴─────────┴───────┘││ ││ Auditori interni, Supervizor, ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.2. Intervenția la fața locului4.2.5.2.1. Colectarea și analiza probelor de audit4.2.5.2.1.1. Tehnici utilizate pentru colectarea probelor de audit public intern4.2.5.2.1.1.1. Verificarea – asigură validarea, confirmarea, acuratețea înregistrărilor, documentelor, declarațiilor, concordanța cu legile și regulamentele, precum și eficacitatea controalelor interne. Principalele tehnici de verificare sunt:a)confirmarea: solicitarea informației din două sau mai multe surse independente în scopul validării acesteia; … b)examinarea: constă în obținerea informațiilor din texte ori din alte surse materiale și interpretarea acestora în vederea detectării erorilor sau a iregularităților; … c)calculul: efectuarea unor calcule independente pentru a verifica corectitudinea operațiilor; … d)comparația: confirmă identitatea unei informații după obținerea acesteia din două sau mai multe surse diferite; … e)punerea de acord: procesul de potrivire a două categorii diferite de înregistrări referitoare la date similare; … f)urmărirea: reprezintă verificarea procedurilor de la documentele justificative spre articolul înregistrat. Scopul urmăririi este de a verifica dacă toate tranzacțiile reale au fost înregistrate; … g)garantarea: verificarea realității tranzacțiilor înregistrate, prin examinarea documentelor, de la articolul înregistrat spre documentele justificative. … 4.2.5.2.1.1.2. Observarea fizică – examinarea înregistrărilor, documentelor și a activelor prin observarea la fața locului sau inventarieri prin sondaj.4.2.5.2.1.1.3. Intervievarea constă în solicitarea unor informații privind domeniul auditabil de la persoanele implicate/auditate/interesate.4.2.5.2.1.1.4. Chestionarea constă în elaborarea unui set de întrebări, conform unei metodologii adecvate, cu ajutorul cărora se urmărește obținerea unor puncte de vedere și opinii cu privire la domeniul auditabil.4.2.5.2.1.1.5. Analiza constă în descompunerea unei activități în elemente componente, examinând fiecare element în parte.4.2.5.2.1.1.6. Confirmări externe – obținerea de dovezi externe ale existenței, proprietății sau evaluării directe de la terțe persoane pe baza unei cereri scrise.4.2.5.2.1.1.7. Investigarea – căutarea de informații de la persoane în măsură să le dețină din interiorul sau din exteriorul organizației.4.2.5.2.1.1.8. Eșantionarea constă în selecția și examinarea unei porțiuni reprezentative din populație în scopul de a trage concluzii valabile pentru întreaga populație, bazate pe constatările obținute din eșantion. Sondajul, care constă în selecționarea unui anumit număr de părți dintr-o mulțime, aplicarea la aceasta a metodelor de obținere a elementelor probante și extrapolarea rezultatelor obținute asupra eșantionului, la întreaga masă sau mulțime.Din considerații de timp și de cost, auditorul nu examinează totalitatea informațiilor la care are acces pentru a-și colecta elementele probante cu privire la domeniul auditabil, ci aplică eșantionarea (sondajul). Atunci când auditorul intern utilizează eșantionarea, obiectivul acestuia este de a se asigura ca eșantionul furnizează o bază rezonabilă pentru a formula concluziile cu privire la populația din care este selectat eșantionul."Eșantionarea în audit" (eșantionare) presupune aplicarea procedurilor de audit pentru mai puțin de 100% din elementele din cadrul unei clase de tranzacții, activități etc. astfel încât toate elementele eșantionului să aibă posibilitatea de a fi selectate. Acest fapt va permite auditorului să obțină și să evalueze probele de audit asupra câtorva caracteristici ale elementelor selectate, cu scopul de a formula sau de a asista la formularea unei concluzii referitoare la populația din cadrul căreia a fost extras eșantionul. Eșantionarea în audit poate folosi atât o abordare statistică, cât și una nonstatistică.Realizarea sondajului presupune respectarea următoarelor etape:– identificarea și analiza populației documentelor/operațiunilor supuse auditului;– alegerea tipului de eșantion (statistic sau nestatistic);– determinarea mărimii eșantionului;– selectarea aleatorie a eșantionului;– studiul eșantionului;– evaluarea rezultatelor;– concluziile sondajului.4.2.5.2.1.1.9. Testarea – orice activitate care oferă auditorului dovezi suficiente pentru a susține o opinie.4.2.5.2.1.2. Tehnici utilizate pentru interpretarea probelor de audit public intern4.2.5.2.1.2.1. Examinarea documentară constă în analiza unor operațiuni, înregistrări, procedee sau fenomene economice pe baza documentelor justificative care le reflectă, cu scopul de a stabili realitatea, legalitatea și eficiența acestora.4.2.5.2.1.2.2. Observarea reprezintă o tehnică de comparare a proceselor formale (oficiale) și a liniilor directoare de aplicare a acestora cu rezultatele obținute în realitate.4.2.5.2.1.2.3. Analiza cronologică se focalizează pe determinarea succesiunii evenimentelor sau acțiunilor și constă în reconstrucția cauzelor evenimentelor ori a fenomenelor prin extragerea și analiza constatărilor din documentele sursă de informații.4.2.5.2.1.3. Tehnici utilizate pentru analiza probelor de audit4.2.5.2.1.3.1. Diagnosticul constă în cercetarea și analiza realității obiective, reperarea disfuncționalităților și potențialului de dezvoltare a activității entității/structurii auditate, identificarea cauzelor și a măsurilor de redresare, precum și în identificarea variabilelor-cheie ale dezvoltării și a măsurilor de ameliorare și/sau de creștere a performanțelor.4.2.5.2.1.3.2. Evaluarea reprezintă o cercetare științifică ce aplică proceduri de colectare și analiză a informațiilor privind conținutul, structura și rezultatele programelor și activităților.4.2.5.2.1.4. Instrumente de audit public intern4.2.5.2.1.4.1. Chestionarul cuprinde întrebările pe care le formulează în scris auditorii interni. Chestionarul cuprinde întrebări la care auditorul intern trebuie să identifice răspunsurile în concordanță cu situația reală din unitatea auditată. Tipurile de chestionare sunt următoarele:a)chestionarul de luare la cunoștință (Model-051), cuprinde întrebări referitoare la contextul socio-economic, organizarea internă, funcționarea entității publice/structurii auditate; … b)chestionarul de control intern (Model-081) ghidează auditorii interni în activitatea de identificare obiectivă a funcționării controalelor interne, disfuncțiilor și cauzelor reale ale acestora; este utilizat pentru revizia controalelor interne; … c)chestionarul – listă de verificare (Model-101) este utilizat pentru stabilirea și evaluarea condițiilor pe care trebuie să le îndeplinească fiecare domeniu auditabil. Documentul cuprinde un set de întrebări standard pentru fiecare obiectiv de audit și activitate auditabilă privind responsabilitățile, mijloacele financiare, tehnice și de informare, precum și resursele umane existente. …                                                                     Model-101┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ INTERVENȚIA LA FAȚA │ ││││Direcția Audit Public Intern/ │ LOCULUI │Data ………… ││││(structura de audit D.A.P.I., după├─────────────────────┤ ││││caz) │ │ ││││sau │ Colectarea și │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ analizarea probelor │ ││││Audit Public Intern) │ de audit │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul/activitatea auditată (activitățile auditate): ………………..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ CHESTIONARUL – LISTA DE VERIFICARE ││┌────┬─────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────┐│││Nr. │ Întrebări │Da│Nu│Observații││││crt.│ │ │ │ │││├────┼─────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────┤│││A │Obiectivul de audit nr. …… │││├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│││1. │Activitatea ………………………………………… │││├────┼─────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────┤│││… │Întrebări formulate │ │ │ │││├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────┤│││n. │ │ │ │ │││└────┴─────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────┘││ ││ Auditori interni, Supervizor, ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.2.1.4.2. Interviul (Model-102) instrument de analiză pentru identificarea problemelor, soluțiilor sau evaluarea implementării, este utilizat pentru a obține o imagine de ansamblu asupra domeniului auditabil, precum și pentru a obține o primă listă a problemelor ce urmează a fi analizate.Interviul este pregătit și condus de auditor, supervizorul urmărește ca interviul să se efectueze cu persoanele relevante, întrebările pregătite să respecte tema interviului, iar notițele să fie corect exploatate în formularea concluziilor.Interviul se realizează de către auditorii interni prin intervievarea persoanelor implicate/interesate. Informațiile primite trebuie confirmate cu documente. Interviul se materializează prin luarea de la persoanele în cauză a unor note explicative, din acestea trebuie să rezulte următoarele elemente: gradul profesional sau militar, după caz, numele și prenumele în clar, respectiv funcția persoanei care este intervievată; denumirea compartimentului din care face parte persoana intervievată; enunțul problemei asupra căreia s-a solicitat interviul și răspunsul persoanei intervievate; data și semnătura persoanei intervievate.În cazul în care persoana căreia i se solicită interviul refuză să îl acorde, auditorul intern, printr-o adresă scrisă, înregistrată la entitatea publică/structura auditată, va solicita persoanei în cauză să își formuleze explicațiile în legătură cu problema pusă în discuție, stabilind totodată și termenul în care trebuie primit răspunsul. Dacă nu se primesc explicațiile solicitate, auditorul intern va aplica sancțiunile contravenționale prevăzute de reglementările legale în vigoare (conform art. 23 lit. d) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu completările și modificările ulterioare). Despre refuzul formulării de explicații se va menționa în raportul de audit public intern iar copia adresei prin care au fost solicitate explicațiile în cauză se va îndosaria în Dosarul misiunii de audit public intern – Secțiunea B.                                                                    Model-102┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ INTERVENȚIA LA FAȚA │ ││││Direcția Audit Public Intern/ │ LOCULUI │Data ………… ││││(structura de audit D.A.P.I., după├─────────────────────┤ ││││caz) │ │ ││││sau │ Colectarea și │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ analizarea probelor │ ││││Audit Public Intern) │ de audit │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul/activitatea auditată (activitățile auditate): ………………..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ INTERVIU ││Întrebări: ││…………………………………………………………………..││…………………………………………………………………..││…………………………………………………………………..││ ││Notițe:…………………………………………………………….││ ││ Auditori interni Persoana intervievată ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.2.1.4.3. Tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit Model-103) permite:a)stabilirea fluxurilor informațiilor, atribuțiilor și responsabilităților referitoare la acestea; … b)stabilirea modului de arhivare a documentației justificative complete; … c)reconstituirea operațiunilor de la inițiere până la finalizarea lor și invers. …                                                                     Model-103┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ INTERVENȚIA LA FAȚA │ ││││Direcția Audit Public Intern/ │ LOCULUI │Data ………… ││││(structura de audit D.A.P.I., după├─────────────────────┤ ││││caz) │ │ ││││sau │ Colectarea și │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ analizarea probelor │ ││││Audit Public Intern) │ de audit │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul/activitatea auditată (activitățile auditate): ………………..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ TABLOUL DE PREZENTARE A CIRCUITULUI AUDITULUI ││ (PISTA DE AUDIT) ││┌────┬──────────────────────┬─────────┬───────────┬─────────────────────────┐│││Nr. │Activitatea auditabilă│Cine are │ Cine este │ Documentul justificativ ││││crt.│ │atribuții│responsabil│ și/sau documentul final │││├────┼──────────────────────┼─────────┼───────────┼─────────────────────────┤│││ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │││├────┼──────────────────────┼─────────┼───────────┼─────────────────────────┤│││ │ │ │ │ ││││ │ │ │ │ ││││ │ │ │ │ │││└────┴──────────────────────┴─────────┴───────────┴─────────────────────────┘││ ││ Auditor intern Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.2.1.5. Efectuarea testărilor și formularea constatărilor4.2.5.2.1.5.1. Colectarea probelor de audit se realizează în urma testărilor efectuate în concordanță cu programul misiunii de audit public intern aprobat.4.2.5.2.1.5.2. Activitățile derulate contribuie la obținerea constatărilor de audit și justificarea lor cu probe de audit.4.2.5.2.1.5.3. Testele se întocmesc pe obiectivele și activitățile auditabile stabilite în programul misiunii de audit public intern.4.2.5.2.1.5.4. Testul cuprinde următoarele: obiectivul testului, modalitatea de eșantionare, descrierea testării, constatări și concluzii, conform Model-104A sau Model-104B.4.2.5.2.1.5.5. Documentul elaborat se semnează de către auditorii interni și de către supervizor.4.2.5.2.1.5.6. Procedura P-10. Efectuarea testărilor și formularea constatărilor4.2.5.2.1.5.6.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Stabilesc, pentru fiecare testare, tehnicile │ │ │de audit ce urmează a fi utilizate. │ │ │b) Stabilesc pista de audit prin identificarea │ │ │fluxurilor de informații, a atribuțiilor și │ │ │responsabilităților. │ │ │c) Utilizează tehnicile și instrumentele │ │ │specifice misiunii de audit. │ │ │d) Formulează obiectivul testării. │ │ │e) Stabilesc metoda de eșantionare și determină │ │ │eșantionul care va fi testat. │ │ │f) Stabilesc și descriu tipul testărilor ce se │ │ │vor efectua. │ │ │g) Formulează constatările și concluziile de │ │ │audit în funcție de prelucrarea informațiilor │ │ │obținute în urma aplicării tehnicilor și │ │ │instrumentelor specifice de audit intern și a │ │ │probelor de audit colectate. │ │ │h) Elaborează chestionare, liste de control, foi│ │ │de lucru, interviuri etc. │ │ │i) Elaborează testele în conformitate cu │ │ │programul misiunii de audit public intern. │ │ │j) Colectează probe de audit pentru toate │ │ │testările și constatările efectuate. │ │ │k) Apreciază dacă probele de audit obținute sunt│ │ │suficiente, relevante, competente și utile. │ │ │l) Etichetează, numerotează și îndosariază │ │ │testele în dosarul misiunii de audit public │ │ │intern, secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Avizează acuratețea tehnicilor de audit │ │ │stabilite pentru fiecare testare. │ │ │b) Analizează și avizează chestionarele, listele│ │ │de control, foi de lucru etc., elaborate de │ │ │auditorii interni. │ │ │c) Confirmă fluxul de informații, atribuțiile și│ │ │responsabilitățile menționate în pista de audit.│ │ │d) Analizează și avizează utilizarea adecvată a │ │ │instrumentelor și documentelor de lucru în │ │ │vederea realizării unei auditări obiective. │ │ │e) Analizează și avizează testele elaborate de │ │ │auditorii interni. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.2.1.5.6.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Stabilesc, pentru fiecare testare, tehnicile │ │ │de audit ce urmează a fi utilizate. │ │ │b) Stabilesc pista de audit prin identificarea │ │ │fluxurilor de informații, a atribuțiilor și │ │ │responsabilităților. │ │ │c) Utilizează tehnicile și instrumentele │ │ │specifice misiunii de audit. │ │ │d) Formulează obiectivul testării. │ │ │e) Stabilesc metoda de eșantionare și determină │ │ │eșantionul care va fi testat. │ │ │f) Stabilesc și descriu tipul testărilor ce se │ │ │vor efectua. │ │ │g) Formulează constatările și concluziile de │ │ │audit în funcție de prelucrarea informațiilor │ │ │obținute în urma aplicării tehnicilor și │ │ │instrumentelor specifice de audit intern și a │ │ │probelor de audit colectate. │ │ │h) Elaborează chestionare, liste de control, foi│ │ │de lucru, interviuri etc. │ │ │i) Elaborează testele în conformitate cu │ │ │programul misiunii de audit public intern. │ │ │j) Colectează probe de audit pentru toate │ │ │testările și constatările efectuate. │ │ │k) Apreciază dacă probele de audit obținute sunt│ │ │suficiente, relevante, competente și utile. │ │ │l) Etichetează, numerotează și îndosariază │ │ │testele în dosarul misiunii de audit public │ │ │intern, secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Avizează acuratețea tehnicilor de audit │ │ │stabilite pentru fiecare testare. │ │ │b) Analizează și avizează chestionarele, listele│ │ │de control, foi de lucru etc., elaborate de │ │ │auditorii interni. │ │ │c) Confirmă fluxul de informații, atribuțiile și│ │ │responsabilitățile menționate în pista de audit.│ │ │d) Analizează și avizează utilizarea adecvată a │ │ │instrumentelor și documentelor de lucru în │ │ │vederea realizării unei auditări obiective. │ │ │e) Analizează și avizează testele elaborate de │ │ │auditorii interni. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuțiile se realizează de către auditor prin autoevaluare.
──────────                                                                    Model-104A┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ INTERVENȚIA LA FAȚA │ ││││Direcția Audit Public Intern/ │ LOCULUI │Data ………… ││││(structura de audit D.A.P.I., după├─────────────────────┤ ││││caz) │ │ ││││sau │ Colectarea și │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ analizarea probelor │ ││││Audit Public Intern) │ de audit │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul/activitatea auditată (activitățile auditate): ………………..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ TEST ││┌──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐│││Obiectivul misiunii de audit │ ││││public intern │ │││├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│││Obiectivul testului │ │││├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│││Modalitatea de eșantionare │ │││├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│││Descrierea testului │ │││├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│││Constatare │ │││├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│││Concluzii │ │││└──────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────┘││ ││ Auditor intern Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘                                                                    Model-104B┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ INTERVENȚIA LA FAȚA │ ││││Direcția Audit Public Intern/ │ LOCULUI │Data ………… ││││(structura de audit D.A.P.I., după├─────────────────────┤ ││││caz) │ │ ││││sau │ Colectarea și │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ analizarea probelor │ ││││Audit Public Intern) │ de audit │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul/activitatea auditată (activitățile auditate): ………………..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ TEST ││┌──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐│││Obiectivul misiunii │ │││├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│││Obiectivul testului │ │││├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│││Modalitatea de eșantionare │ ││││(eșantion și mod de selectare) │ │││├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│││Descrierea testului │ │││└──────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────┘││┌────┬───────────┬─────────────┬────────────────┬────────────┬──────────────┐│││ │ │ Respectat │ │ │ Referințe în ││││Nr. │Elemente de├──┬──┬───────┤Constatare (Ct)/│Recomandare │ dosarele de ││││crt.│ verificat │Da│Nu│Nu este│Comentariu (Co) │ │ lucru ││││ │ │ │ │ cazul │ │ │ │││├────┼───────────┼──┼──┼───────┼────────────────┼────────────┼──────────────┤│││1 │ │ │ │ │ │Conform FIAP│ │││├────┼───────────┼──┼──┼───────┼────────────────┼────────────┼──────────────┤│││2 │ │ │ │ │ │ │ │││├────┼───────────┼──┼──┼───────┼────────────────┼────────────┼──────────────┤│││… │ │ │ │ │ │ │ │││├────┼───────────┼──┼──┼───────┼────────────────┼────────────┼──────────────┤│││n │ │ │ │ │ │ │ │││└────┴───────────┴──┴──┴───────┴────────────────┴────────────┴──────────────┘││┌──────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐│││Concluzii │ │││└──────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ Auditor intern Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.2.1.6. Analiza problemelor și formularea recomandărilor4.2.5.2.1.6.1. Fișa de identificare și analiză a problemei (Model-111) se întocmește de regulă pentru una sau mai multe probleme, abateri, nereguli, disfuncții constatate, din cadrul aceluiași obiectiv, dacă privesc aceeași cauză.4.2.5.2.1.6.2. Documentul cuprinde următoarele rubrici: problema, constatarea/constatările, cauza/cauzele, consecința/consecințele, precum și recomandarea/recomandările formulate de auditorii interni.4.2.5.2.1.6.3. Problema reprezintă o sinteză a constatărilor, cauzelor și consecințelor și se va formula după ce au fost redactate acestea.4.2.5.2.1.6.4. Constatările negative vor prezenta starea de fapt întâlnită de auditor (ce este?; ce s-a întâmplat?), starea ideală sau corectă (ce/cum ar trebui să fie?) precizând totodată, reglementările și baza legală încălcată (identificând numărul articolului încălcat și menționând denumirea completă a actului normativ invocat). Eventualele sume rezultate în urma verificărilor se vor înscrie în documentele de audit, numai dacă acestea sunt certe, raportat la eșantionul verificat sau la întreaga perioadă auditată, după caz, și sunt susținute de probe de audit (situații nominale, baze de calcul, state de plată, situații de lucrări recalculate, etc.) menționând totodată elementele de identificare a sumelor în cauză (perioada la care se raportează; numărul cazurilor constatate din eșantionul supus verificării (se vor elimina formulările de genul "în unele cazuri"/"în unele situații"); împrejurările producerii plusurilor, lipsurilor și deprecierilor, după caz; etc.).4.2.5.2.1.6.5. Pentru a întări cele afirmate, după prezentarea constatării se vor înscrie pe scurt aspectele semnificative pe care se bazează aceasta (după caz). Aceste exemple negative vor fi preluate din conținutul testelor efectuate.4.2.5.2.1.6.6. Cauzele vor fi identificate de auditorii interni și se vor referi strict la factorii care au condus la deficiența descrisă în constatări. Auditorii vor analiza în profunzime problematica și au obligația să înscrie cauzele reale indiferent de gravitatea lor chiar dacă acestea fac trimitere la neîndeplinirea unor atribuții de serviciu sau la o activitate managerială necorespunzătoare.4.2.5.2.1.6.7.Consecințele se vor formula în corespondență cu deficiențele constatate, respectiv cu gravitatea acestora. Consecințele înscrise vor fi cele care s-au produs ori se pot produce în viitor, prin perpetuarea modului de lucru defectuos constatat de auditori.4.2.5.2.1.6.8. Recomandările vor fi astfel formulate încât acestora să li se poată atașa, de către unitatea auditată, un termen de realizare și persoanele responsabile cu implementarea acestora. Recomandările trebuie să acționeze, în general, asupra acțiunilor viitoare și vor fi puse în corelație atât cu cauzele identificate cât și cu legislația în vigoare la momentul finalizării misiunii de audit public intern.4.2.5.2.1.6.9. La rubrica "Pentru luare la cunoștință" vor fi menționate următoarele persoane:a)conducătorul entității publice/structurii auditate; … b)șeful compartimentului unde a fost identificată problema în cauză; … c)alte persoane din cadrul entității publice/structurii auditate. … 4.2.5.2.1.6.10. Fișa de identificare și analiză a problemei se întocmește de auditorii interni, se analizează și se supervizează de către supervizor.4.2.5.2.1.6.11. Constatările și recomandările formulate de auditorii interni sunt discutate pe timpul intervenției la fața locului cu reprezentanții entității publice/structurii auditate, care vor semna pentru luare la cunoștință fișele de identificare și analiză a problemelor.4.2.5.2.1.6.12. În cazurile în care reprezentanții entității publice/structurii auditate refuză semnarea pentru luare la cunoștință a fișelor de identificare și analiză a problemelor, auditorii interni transmit aceste documente prin registratura entității publice/structurii auditate și continuă procedura.4.2.5.2.1.6.13. Procedura P-11. Analiza problemelor și formularea recomandărilor4.2.5.2.1.6.13.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Prelucrează testele realizate. │ │ │b) Analizează problemele identificate. │ │ │c) Enunță consecințele și implicațiile │ │ │problemelor identificate. │ │ │d) Stabilesc cauzele problemelor identificate. │ │ │e) Formulează recomandări pentru eliminarea │ │ │cauzelor problemelor identificate cât și pentru │ │ │corectarea deficienței constatate. │ │ │f) Elaborează Fișele de identificare și analiză │ │ │a problemelor. │ │ │g) Indică probele de audit pentru fiecare │ │ │constatare. │ │ │h) Numerotează și îndosariază fișele de │ │ │identificare și analiză a problemelor, │ │ │supervizate, în dosarul misiunii de audit public│ │ │intern, secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează și verifică documentele și │ │ │informațiile care au stat la baza întocmirii │ │ │fișelor de identificare și analiză a problemelor│ │ │b) Verifică suficiența probelor de audit care │ │ │susțin constatarea formulată în cadrul fișei de │ │ │identificare și analiză a problemei. │ │ │c) Supervizează Fișele de identificare și │ │ │analiză a problemelor. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Reprezentanții entității publice/ │Semnează pentru luarea la cunoștință fișele de │ │structurii auditate │identificare și analiză a problemelor. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.2.1.6.13.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Prelucrează testele realizate. │ │ │b) Analizează problemele identificate. │ │ │c) Enunță consecințele și implicațiile │ │ │problemelor identificate. │ │ │d) Stabilesc cauzele problemelor identificate. │ │ │e) Formulează recomandări pentru eliminarea │ │ │cauzelor problemelor identificate cât și pentru │ │ │corectarea deficienței constatate. │ │ │f) Elaborează Fișele de identificare și analiză │ │ │a problemelor. │ │ │g) Indică probele de audit pentru fiecare │ │ │constatare. │ │ │h) Numerotează și îndosariază fișele de │ │ │identificare și analiză a problemelor, │ │ │supervizate, în dosarul misiunii de audit public│ │ │intern, secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Analizează și verifică documentele și │ │ │informațiile care au stat la baza întocmirii │ │ │fiselor de identificare și analiza a problemelor│ │ │b) Verifica suficiența probelor de audit care │ │ │susțin constatarea formulată în cadrul fișei de │ │ │identificare și analiză a problemei. │ │ │c) Supervizează Fișele de identificare și │ │ │analiză a problemelor. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Reprezentanții entității publice/ │Semnează pentru luarea la cunoștință fișele de │ │structurii auditate │identificare și analiză a problemelor. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I.
──────────                                                                    Model-111┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ INTERVENȚIA LA FAȚA │ ││││Direcția Audit Public Intern/ │ LOCULUI │Data ………… ││││(structura de audit D.A.P.I., după├─────────────────────┤ ││││caz) │ │ ││││sau │ Colectarea și │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ analizarea probelor │ ││││Audit Public Intern) │ de audit │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul/activitatea auditată (activitățile auditate): ………………..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI ││┌──────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐│││Problema │ │││├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤│││Constatări │ │││├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤│││Cauze │ │││├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤│││Consecințe │ │││├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤│││Recomandări │ │││└──────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘││┌──────────┬────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────┐│││Întocmit │ Auditorii interni, │ Pentru │ Reprezentantul ││││Data: │(Nume, prenume și semnătură)│ la luare │ entității publice/ ││││ │ │cunoștință│ structurii auditate │││├──────────┼────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────┤│││Supervizat│ Supervizorul │ Data: │ (Nume, prenume și ││││Data: │(Nume, prenume și semnătură)│ │ semnătură) │││└──────────┴────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────┘│└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.2.1.7. Analiza și raportarea iregularităților4.2.5.2.1.7.1. Formularul de constatare și raportare a iregularităților, Model – 121, se întocmește în cazul în care auditorii interni constată existența sau posibilitatea producerii unor iregularități sau prejudicii semnificative. Constatările menționate în F.C.R.I. sunt consemnate inițial în F.I.A.P., excepție făcând cele pentru care există indicii de fraudă și care se înscriu direct în F.C.R.I.4.2.5.2.1.7.2. Formularul de constatare și raportare a iregularităților cuprinde următoarele rubrici: problema, constatarea/constatările, actele normative încălcate, consecința/consecințele, recomandările și eventualele anexe sau probe de audit.4.2.5.2.1.7.3. Probele de audit în cazul identificării unor prejudicii sau estimării unor posibile prejudicii este necesar să îndeplinească condițiile de fond și formă, să fie suficiente, să fie pertinente și să aibă un cost de obținere rezonabil.4.2.5.2.1.7.4. Probele de audit referitoare la iregularități sau prejudicii semnificative identificate, se vor înregistra la registratura entității publice/structurii auditate (cele întocmite în timpul intervenției la fața locului) sau se vor certifica de conformitate de către reprezentanții acesteia (copiile documentelor verificate), se vor menționa în cuprinsul constatării și se vor anexa în copie la F.C.R.I. și în dosarul de lucru.4.2.5.2.1.7.5. După completare și supervizare, auditorii interni transmit formularul directorului D.A.P.I./șefului (coordonatorului) compartimentului de audit public intern, care informează în termen de 3 zile ministrul afacerilor interne/conducătorul entității publice care a aprobat misiunea de audit public intern și structura de control abilitată, care are obligația de a continua verificările și de a stabili măsurile ce se impun.4.2.5.2.1.7.6. Procedura P-12. Analiza și raportarea iregularităților4.2.5.2.1.7.6.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Identifică iregularitatea. │ │ │b) Stabilesc actele normative încălcate. │ │ │c) Stabilesc consecințele cu privire la │ │ │iregularitățile identificate. │ │ │d) Formulează eventuale recomandări pentru │ │ │eliminarea iregularității. │ │ │e) Identifică probele care susțin constatările │ │ │cu privire la iregularitățile identificate. │ │ │f) Elaborează Formularul de constatare și │ │ │raportare a iregularităților în două exemplare, │ │ │le semnează și le transmite supervizorului. │ │ │g) Îndosariază exemplarul 2 al Formularului de │ │ │constatare și raportare a iregularităților │ │ │supervizat, în dosarul misiunii de audit public │ │ │intern, secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează și evaluează iregularitatea │ │ │identificată și constatarea formulată. │ │ │b) Apreciază suficiența probelor de audit care │ │ │susțin constatarea formulată. │ │ │c) Supervizează ambele exemplare ale │ │ │Formularului de constatare și raportare a │ │ │iregularităților. │ │ │d) Informează imediat, prin transmiterea unui │ │ │exemplar al F.C.R.I.-ului însoțit de probele de │ │ │audit, directorul D.A.P.I. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. │a) Analizează F.C.R.I.-ul și verifică, prin │ │ │structura metodologică, probele de audit care au│ │ │stat la baza elaborării acestuia și comunică în │ │ │scris eventualele observații supervizorului. │ │ │b) Informează în termen de 3 zile ministrul │ │ │afacerilor interne care a aprobat misiunea de │ │ │audit public intern și structura de control │ │ │abilitată. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.2.1.7.6.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Identifică iregularitatea. │ │ │b) Stabilesc actele normative încălcate. │ │ │c) Stabilesc consecințele cu privire la │ │ │iregularitățile identificate. │ │ │d) Formulează eventuale recomandări pentru │ │ │eliminarea iregularității. │ │ │e) Identifică probele care susțin constatările │ │ │cu privire la iregularitățile identificate. │ │ │f) Elaborează F.C.R.I.-ul în două exemplare, le │ │ │semnează și le transmite supervizorului. │ │ │g) Îndosariază exemplarul 2 al F.C.R.I.-ului │ │ │supervizat, în dosarul misiunii de audit public │ │ │intern, secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Analizează și evaluează iregularitatea │ │ │identificată și constatarea formulată. │ │ │b) Apreciază suficiența probelor de audit care │ │ │susțin constatarea formulată. │ │ │c) Supervizează ambele exemplare ale │ │ │F.C.R.I.-ului │ │ │d) Informează imediat șeful (coordonatorului) │ │ │compartimentului de audit public intern, după │ │ │caz.**) │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Șeful (coordonatorul) compartimentului│a) Analizează și verifică probele de audit care │ │de audit public intern │au stat la baza elaborării F.C.R.I.-ului***) │ │ │b) Informează în termen de 3 zile conducătorul │ │ │entității publice care a aprobat misiunea de │ │ │audit public intern și structura de control │ │ │abilitată. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuțiile se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I.
**) Se va proceda în mod diferențiat:a)Informarea se realizează de către supervizor, atunci când acesta este un auditor, altul decât șeful (coordonatorul) compartimentului. … b)Atunci când supervizorul este șeful (coordonatorul) compartimentului, acesta supervizează F.C.R.I.ul, urmând apoi să informeze în termen de 3 zile conducătorul entității publice care a aprobat misiunea de audit public intern și structura de control abilitată. … c)În situații excepționale, când supervizarea se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I., supervizorul va restitui F.C.R.I.-ul supervizat auditorului cu atribuții de coordonare care va informa în termen de 3 zile conducătorul entității publice care a aprobat misiunea de audit public intern și structura de control abilitată. … 
***) Această activitate nu se realizează în situații excepționale, când supervizarea se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I.
──────────                                                                    Model-121┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ INTERVENȚIA LA FAȚA │ ││││Direcția Audit Public Intern/ │ LOCULUI │Data ………… ││││(structura de audit D.A.P.I., după├─────────────────────┤ ││││caz) │ │ ││││sau │ Colectarea și │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ analizarea probelor │ ││││Audit Public Intern) │ de audit │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul/activitatea auditată (activitățile auditate): ………………..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ FORMULARUL DE CONSTATARE ȘI RAPORTARE A IREGULARITĂȚILOR ││┌────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐│││Problema │ │││├────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤│││Constatarea │ │││├────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤│││Acte normative încălcate│ │││├────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤│││Consecința │ │││├────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤│││Recomandări │ │││├────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤│││Anexe │- Titlul documentului/Nr. înregistrare, nr. file ││││ │ și nivelul de clasificare │││└────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘││ ││ Auditor intern Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.2.5. Revizuirea documentelor și constituirea dosarului de audit public intern4.2.5.2.5.1. Revizuirea documentelor se efectuează de către auditorii interni pentru a se asigura că documentele elaborate pe timpul derulării misiunii de audit public intern sunt pregătite în mod corespunzător și adecvat.4.2.5.2.5.1.1. Auditorii interni, prin revizuirea documentelor, se asigură că dovezile colectate pentru susținerea constatărilor sunt suficiente, concludente și relevante.4.2.5.2.5.1.2. Procedura P-13. Revizuirea documentelor4.2.5.2.5.1.2.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Numerotează corespunzător documentele │ │ │procedurale, documentele de lucru și lucrările │ │ │elaborate pe parcursul derulării misiunii. │ │ │b) Completează documentele procedurale, │ │ │documentele de lucru și lucrările elaborate, │ │ │acolo unde se consideră că sunt insuficiente. │ │ │c) Se asigură că pentru fiecare constatare │ │ │există probe de audit și că acestea sunt │ │ │suficiente, concludente și relevante. │ │ │d) Indexează, prin atribuirea de litere și cifre│ │ │fiecare document justificativ aferent │ │ │constatărilor auditului (probă, dovadă de audit)│ │ │e) Întocmesc, dacă este cazul, Nota │ │ │centralizatoare a documentelor de lucru, │ │ │Model-131, și o îndosariază în dosarul misiunii │ │ │de audit public intern, secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │Verifică și avizează Nota centralizatoare a │ │ │documentelor de lucru. │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.2.5.1.2.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Numerotează corespunzător documentele │ │ │procedurale, documentele de lucru și lucrările │ │ │elaborate pe parcursul derulării misiunii. │ │ │b) Completează documentele procedurale, │ │ │documentele de lucru și lucrările elaborate, │ │ │acolo unde se consideră că sunt insuficiente. │ │ │c) Se asigură că pentru fiecare constatare │ │ │există probe de audit și că acestea sunt │ │ │suficiente, concludente și relevante. │ │ │d) Indexează, prin atribuirea de litere și cifre│ │ │fiecare document justificativ aferent │ │ │constatărilor auditului (probă, dovadă de audit)│ │ │e) Întocmesc, dacă este cazul, Nota │ │ │centralizatoare a documentelor de lucru, │ │ │Model-131, și o îndosariază în dosarul misiunii │ │ │de audit public intern, secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │Verifică și avizează Nota centralizatoare a │ │ │documentelor de lucru. │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea se realizează de către auditor prin autoevaluare.
──────────                                                                    Model-131┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││ │ INTERVENȚIA LA FAȚA │ ││││Ministerul Afacerilor Interne │ LOCULUI │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ Revizuirea │ ││││caz) │ documentelor și │ ││││sau │ constituirea │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ dosarelor de audit │ ││││Audit Public Intern) │ public intern │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul/activitatea auditată (activitățile auditate): ………………..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU ││┌───────────┬─────────────────────────────────────┬────────────────┬────────┐│││ │ │Există anexat în│ ││││Constatarea│Documentele justificative/Probe │dosarul misiunii│Auditori││││ │ de audit ├────────┬───────┤ ││││ │ │ Da │ Nu │ │││├───────────┴─────────────────────────────────────┴────────┴───────┴────────┤│││Secțiunea … – Obiectivul de audit │││├───────────┬─────────────────────────────────────┬────────────────┬────────┤│││ │- Titlul documentului/Nr. │ │ ││││ │înregistrare, nr. file și nivel de │ │ ││││ │clasificare │ │ │││└───────────┴─────────────────────────────────────┴────────────────┴────────┘││ ││ Auditor intern Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.2.5.2. Dosarul de audit public intern, prin informațiile conținute, asigură legătura între obiectivele de audit, intervenția la fața locului și raportul de audit public intern. Acestea stau la baza formulării concluziilor auditorilor interni.4.2.5.2.5.2.1. Structura dosarului de audit public intern este următoarea:4.2.5.2.5.2.1.1. Dosarul misiunii de audit public intern cuprinde următoarele secțiuni:Secțiunea A – Raportul de audit public intern și anexele acestuia:a)ordinul de serviciu; … b)ordinul de serviciu de revenire/de completare, după caz; … c)declarația de independență; … d)proiectul raportului de audit public intern și raportul de audit public intern; … e)sinteza raportului de audit public intern; … f)testele efectuate; … g)fișele de identificare și analiza a problemelor (F.I.A.P.); … h)formularele de constatare a iregularităților (F.C.R.I.); … i)programul misiunii de audit public intern; … j)chestionarul de control intern (C.C.I.); … k)chestionarul – Lista de verificare (C.L.V.); … l)tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit); … m)nota de interviu, după caz; … n)nota centralizatoare a documentelor de lucru. … Secțiunea B – Administrativă:a)notificarea privind declanșarea misiunii de audit public intern; … b)chestionarul de luare la cunoștință (C.L.C.) … c)adresa entității publice/structurii auditate de transmitere a C.L.C.-ului completat; … d)minuta ședinței de deschidere; … e)minuta ședinței de închidere; … f)minuta reuniunii de conciliere; … g)corespondență cu entitatea publică/structura auditată; … h)fișa de urmărire a implementării recomandărilor, după caz; … Secțiunea C – Analiza riscului: documentația privind analiza riscului.Secțiunea D – Supervizarea și revizuirea desfășurării misiunii de audit public intern:a)revizuirea Proiectului raportului de audit public intern; … b)răspunsurile auditorilor interni la revizuirea proiectului raportului de audit public intern; … c)documentația privind supervizarea. … 4.2.5.2.5.2.1.2. Dosarul de lucru cuprinde fotocopii ale documentelor justificative, care confirmă și sprijină constatările și concluziile auditorilor interni. Dosarul este indexat prin atribuirea de litere și cifre pentru fiecare secțiune/obiectiv de audit din cadrul programului misiunii de audit public intern. Indexarea trebuie să fie simplă și ușor de urmărit.4.2.5.2.5.2.2. Dosarele misiunii de audit public intern sunt proprietatea M.A.I. și sunt confidențiale, se păstrează până la implementarea recomandărilor din raportul de audit public intern, după care se arhivează în concordanță cu reglementările legale în vigoare. Termenul de păstrare în arhivă este de 10 ani de la data finalizării misiunii de audit public intern.4.2.5.2.6. Ședința de închidere4.2.5.2.6.1. Ședința de închidere a misiunii de audit public intern are scopul de a prezenta constatările, concluziile și recomandările preliminare ale auditorilor interni, rezultate în urma efectuării testărilor.4.2.5.2.6.2. În cadrul ședinței de închidere, auditorii interni prezintă entității publice/structurii auditate constatările, recomandările și concluziile.4.2.5.2.6.3. Rezultatele ședinței se consemnează în Minuta ședinței de închidere, Model-141.4.2.5.2.6.4. Procedura P-14. Ședința de închidere4.2.5.2.6.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Planifică ședința de închidere. │ │ │b) Restituie toate documentele ce le-au fost │ │ │puse la dispoziție de entitatea publică/ │ │ │structura auditată pe timpul derulării misiunii │ │ │de audit intern. │ │ │c) Prezintă constatările, concluziile și │ │ │recomandările misiunii de audit. │ │ │d) Întocmesc Minuta ședinței de închidere. │ │ │e) Prezintă Minuta ședinței de închidere │ │ │entității publice/structurii auditate, pentru │ │ │semnare. │ │ │f) Îndosariază minuta ședinței în dosarul │ │ │misiunii de audit public intern, secțiunea B. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul/Directorul D.A.P.I. sau │a) Participă la desfășurarea ședinței de │ │înlocuitorul său legal, după caz*) │închidere, după caz. │ │ │b) Susține și argumentează constatările, │ │ │concluziile și recomandările formulate de │ │ │auditorii interni. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Conducătorul și reprezentanții │a) Participă la desfășurarea ședinței de │ │entității publice/structurii auditate │închidere. │ │ │b) Prezintă opiniile în privința constatărilor, │ │ │concluziilor și recomandărilor auditorilor │ │ │interni. │ │ │c) Confirmă restituirea tuturor documentelor │ │ │puse la dispoziția auditorilor interni pe timpul│ │ │derulării misiunii de audit intern. │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.2.6.4.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Planifică ședința de închidere. │ │ │b) Restituie toate documentele ce le-au fost │ │ │puse la dispoziție de entitatea publică/ │ │ │structura auditată pe timpul derulării misiunii │ │ │de audit intern. │ │ │c) Prezintă constatările, concluziile și │ │ │recomandările misiunii de audit. │ │ │d) Întocmesc Minuta ședinței de închidere. │ │ │e) Prezintă Minuta ședinței de închidere │ │ │entității publice/structurii auditate, pentru │ │ │semnare. │ │ │f) Îndosariază minuta ședinței în dosarul │ │ │misiunii de audit public intern, secțiunea B. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul/Directorul D.A.P.I. sau │a) Participă la desfășurarea ședinței de │ │înlocuitorul său legal, după caz*) │închidere, după caz. │ │ │b) Susține și argumentează constatările, │ │ │concluziile și recomandările formulate de │ │ │auditorii interni. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Conducătorul și reprezentanții │a) Participă la desfășurarea ședinței de │ │entității publice/structurii auditate │închidere. │ │ │b) Prezintă opiniile în privința constatărilor, │ │ │concluziilor și recomandărilor auditorilor │ │ │interni. │ │ │c) Confirmă restituirea tuturor documentelor │ │ │puse la dispoziția auditorilor interni pe timpul│ │ │derulării misiunii de audit intern. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, aceste activități sunt realizate de către auditor.
──────────                                                                    Model-141┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││ │ INTERVENȚIA LA FAȚA │ ││││Ministerul Afacerilor Interne │ LOCULUI │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ │ ││││caz) │ │ ││││sau │Ședința de închidere │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ │ ││││Audit Public Intern) │ │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul/activitatea auditată (activitățile auditate): ………………..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ MINUTA ȘEDINȚEI DE ÎNCHIDERE ││ ││a. Lista participanților ││ ││ Din partea entității publice/structurii auditate ││┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││ Numele, prenumele │ Funcția │ Semnătura │││├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤││├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤││└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┘││ ││ Din partea auditului ││┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││ Numele, prenumele │ Funcția │ Semnătura │││├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤││├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤││└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┘││ ││B. Concluzii ││…………………………………………………………………..││…………………………………………………………………..│└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.3. Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern4.2.5.3.1. Elaborarea proiectului Raportului de audit public intern4.2.5.3.1.1. La elaborarea proiectului Raportului de audit public intern trebuie să fie respectate următoarele cerințe:a)constatările aparțin domeniului și obiectivelor misiunii de audit public intern și sunt susținute prin probe de audit corespunzătoare; … b)recomandările sunt în concordanță cu constatările și determină reducerea riscurilor cu care se confruntă entitatea publică/structura auditată; … c)constatările, concluziile și recomandările cuprinse în proiectul raportului de audit public intern au la bază fișele de identificare și analiză a problemelor și formularele de constatare și raportare a iregularităților elaborate sau alte probe de audit intern obținute. … 4.2.5.3.1.2. În redactarea proiectului Raportului de audit public intern trebuie să fie respectate următoarele principii:a)prezentarea constatărilor într-o manieră pertinentă și incontestabilă; … b)evitarea utilizării expresiilor imprecise, a stilului eliptic de exprimare, a limbajului abstract; … c)promovarea unui limbaj simplu și uzual și a unui stil de exprimare concret; … d)evitarea redactării jignitoare și tendențioase; … e)prezentarea succintă a constatărilor pozitive și prezentarea detaliată și fundamentată a constatărilor negative; … f)ierarhizarea constatărilor (pozitive și negative) în funcție de importanță; … g)evidențierea progreselor constatate de la ultima misiune de audit. … 4.2.5.3.1.3. Proiectul Raportului de audit public intern exprimă opinia auditorului intern, bazată pe constatările efectuate și pe probele de audit colectate.4.2.5.3.1.4. Procedura P-15. Elaborarea proiectului Raportului de audit public intern4.2.5.3.1.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Elaborează proiectul Raportului de audit │ │ │public intern cu respectarea cerințelor și │ │ │criteriilor cuprinse în structura-cadru a │ │ │acestuia, Model-151. │ │ │b) Prezintă succint constatările cu caracter │ │ │pozitiv. │ │ │c) Prezintă constatările cu caracter negativ pe │ │ │baza Fișelor de identificare și analiză a │ │ │problemelor și Formularelor de constatare și │ │ │raportare a iregularităților, precum și a altor │ │ │probe de audit intern obținute, având în vedere │ │ │și eventualele observații comunicate de │ │ │directorul D.A.P.I. cu ocazia analizei │ │ │F.C.R.I.-ului. │ │ │d) Identifică și prezintă cauzele și │ │ │consecințele constatărilor negative. │ │ │e) Formulează recomandări pentru disfuncțiile │ │ │constatate. │ │ │f) Fac aprecieri cu privire la conformitatea │ │ │activității auditate pe baza rezultatului │ │ │încadrării obiectivelor în nivele de apreciere. │ │ │g) Prezintă supervizorului proiectul Raportului │ │ │de audit public intern însoțit de documentația │ │ │justificativă. │ │ │h) Efectuează modificările solicitate de │ │ │supervizor. │ │ │i) Semnează proiectul Raportului de audit public│ │ │intern, pe fiecare pagină. │ │ │Asigura atribuirea unui număr de înregistrare │ │ │proiectului Raportului de audit public intern. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează proiectul Raportului de audit │ │ │public intern. │ │ │b) Stabilește revizuirile necesar a fi efectuate│ │ │în cadrul proiectului raportului de audit public│ │ │intern. │ │ │c) Supervizează proiectul Raportului de audit │ │ │public intern și aplică ștampila. │ │ │d) Transmite directorului D.A.P.I., spre analiză│ │ │forma inițială a P.R.A.P.I. │ │ │e) Analizează împreună cu auditorii interni │ │ │implicați eventualele recomandări de modificări │ │ │ale P.R.A.P.I., comunicate de către directorul │ │ │D.A.P.I., în vederea stabilirii formei │ │ │definitive a P.R.A.P.I. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. │Analizează, prin structura metodologică, forma │ │ │inițială a P.R.A.P.I., în vederea formulării și │ │ │comunicării eventualelor recomandări de │ │ │modificare care vor fi transmise supervizorului.│ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.3.1.4.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Elaborează proiectul Raportului de audit │ │ │public intern cu respectarea cerințelor și │ │ │criteriilor cuprinse în structura-cadru a │ │ │acestuia, Model-151. │ │ │b) Prezintă succint constatările cu caracter │ │ │pozitiv. │ │ │c) Prezintă constatările cu caracter negativ pe │ │ │baza Fișelor de identificare și analiză a │ │ │problemelor și Formularelor de constatare și │ │ │raportare a iregularităților, precum și a altor │ │ │probe de audit intern obținute. │ │ │d) Identifică și prezintă cauzele și │ │ │consecințele constatărilor negative. │ │ │e) Formulează recomandări pentru disfuncțiile │ │ │constatate. │ │ │f) Fac aprecieri cu privire la conformitatea │ │ │activității auditate pe baza rezultatului │ │ │încadrării obiectivelor în nivele de apreciere. │ │ │g) Prezintă supervizorului proiectul Raportului │ │ │de audit public intern însoțit de documentația │ │ │justificativă. │ │ │h) Efectuează modificările solicitate de │ │ │supervizor. │ │ │i) Semnează proiectul Raportului de audit public│ │ │intern, pe fiecare pagină. │ │ │Asigura atribuirea unui număr de înregistrare │ │ │proiectului Raportului de audit public intern. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Analizează proiectul Raportului de audit │ │ │public intern. │ │ │b) Stabilește revizuirile necesar a fi efectuate│ │ │în cadrul proiectului raportului de audit public│ │ │intern; │ │ │c) Supervizează proiectul Raportului de audit │ │ │public intern și aplică ștampila. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I.
──────────4.2.5.3.1.5. Elaborarea proiectului Raportului de audit public intern are la bază informațiile cuprinse în Fișele de identificare și analiză a problemelor și în Formularele de constatare și raportare a iregularităților precum și probele de audit colectate pe care se bazează.4.2.5.3.1.6. Rapoartele utilizează diagrame, scheme, tabele și grafice care ajută la înțelegerea constatărilor, concluziilor și recomandărilor formulate, note de relații, situații, documente și orice alte materiale probante sau justificative.                                                                    Model-151┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│Pagina nr. 1 va cuprinde: ││ ││MINISTERUL AFACERILOR INTERNE PROIECT││Direcția Audit Public Intern/(structura de audit D.A.P.I., după caz) ││sau ││Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern) ││ ││ RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN ││┌─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐│││Data și locul întocmirii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Entitatea publică/structura auditată │ ││││(denumire, sediu, date de contact) │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Tema misiunii de audit public intern │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Supervizorul misiunii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Auditorii interni │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Numărul și data ordinului de serviciu│ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Perioada desfășurării misiunii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Perioada intervenției la fața locului│ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Perioada supusă auditării │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Tipul misiunii de audit │ │││└─────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘││ ││Pagina nr. 2 va cuprinde: ││ ││SUMAR: ││ ● ……………………………… pag. nr. ____ ││ ● ……………………………… pag. nr. ____ ││ ● ……………………………… pag. nr. ____ ││ANEXE: ││ ● ……………………………… pag. nr. ____ ││ ● ……………………………… pag. nr. ____ ││ ● ……………………………… pag. nr. ____ ││ ││I. INTRODUCERE ││Se prezintă date de identificare a misiunii de audit, baza legală de ││realizare a misiunii de audit (actele normative cu caracter general și intern││planul anual de audit public intern aprobat, audituri ad-hoc), scopul și ││obiectivele misiunii, sfera de cuprindere a misiunii (domeniul/domeniile ││auditabile), metodologia utilizată în realizarea misiunii de audit și dacă ││examinările se fac în totalitate sau prin sondaj. ││ ││II. METODOLOGIA DE DESFĂȘURARE A MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN ││Oferă explicații succinte privind metodele, tehnicile și instrumentele de ││colectare și analiză a datelor și informațiilor, precum și a probelor și ││dovezilor de audit. De asemenea, se prezintă pe scurt, documentele, ││materialele examinate și materialele întocmite în cursul derulării misiunii. ││Informațiile detaliate privind metodologia de desfășurare a misiunii se ││regăsesc în anexele la raport. ││ ││III. CONSTATĂRILE ││Sunt prezentate într-o manieră care previne exagerarea deficiențelor și ││permite prezentarea faptelor în mod neutru. Constatările efectuate sunt ││prezentate sintetic, pe fiecare domeniu auditat, obiectiv de audit, ││ierarhizate descendent funcție de gradul de prioritate atribuit și se vor ││adăuga elementele de identificare a priorității, respectiv: "mare", "medie", ││"mică". Ordinea de prezentare va fi cea stabilită în formularul Evaluarea ││inițială a controlului intern și stabilirea obiectivelor de audit (Model-082)││Constatările negative sunt însoțite de cauze și consecințe. Constatările ││pozitive, constatările negative, cauzele și consecințele acestora se vor ││grupa în subcapitole distincte. De asemenea, se vor prezenta distinct, ││constatările negative soluționate pe timpul intervenției la fața locului. ││ ││IV. RECOMANDĂRILE ││Sunt prezentate cu claritate, sunt realizabile și realiste și au un grad de ││semnificație important în ceea ce privește efectul previzibil asupra ││entității publice/structurii auditate, urmărind corectarea situației ││constatate și eliminarea cauzelor care au generat iregularitatea. ││ ││V. CONCLUZIILE ││Sunt formulate pe domeniile auditate stabilite pe baza constatărilor ││efectuate. Acestea trebuie formulate astfel încât să răspundă scopului ││misiunii de audit public intern. Concluzia trebuie să fie în concordanță cu ││tipul de asigurare oferit de auditorii interni, dar formularea acesteia nu ││trebuie să fie identică cu formularea opiniei auditorilor. ││ ││VI. OPINIA ││Auditorii interni își exprimă opinia, oferind conducerii entității publice/ ││structurii auditate o asigurare în acest sens cu privire la gradul și modul ││de realizare a activităților auditate. Asigurarea va fi ierarhizată pe cinci ││nivele de importanță, respectiv "totală", "substanțială", "parțială", ││"redusă" și "fără asigurare". Definițiile și explicații privind tipurile de ││asigurări se vor cuprinde în anexa la raport. ││ ││VII. ÎNCHEIERE ││Va cuprinde următoarele: ││- Mențiuni privind obligația entității publice/structurii auditate de ││informare a structurii de audit/compartimentului de audit public intern cu ││privire la modul de implementare a recomandărilor conform planului de acțiune││pentru implementarea recomandărilor; ││- Numărul de exemplare în care a fost întocmit proiectul Raportului de audit ││public intern și destinația acestora. ││ ││ Auditor intern Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) ││ ││ ││Anexele care vor însoți fiecare exemplar al proiectului Raportului de audit ││public intern, sunt obligatorii și vor avea următorul cuprins: ││ Anexa 1 – Baza legală a misiunii de audit public intern; ││ Anexa 2 – Informații despre entitatea publică/structura ││ auditată (denumire, sediu, obiectul de activitate,││ conducerea entității publice/structurii auditate ││ pe perioada supusă auditării etc.); ││ Anexa 3 – Tipuri de documente verificate în timpul misiunii ││ de audit public intern; ││ Anexa 4 – Tipuri de documente întocmite în timpul misiunii ││ de audit public intern; ││ Anexa 5 – Tehnici și instrumente de audit utilizate; ││ Anexa 6 – Obiectivele de audit și activitățile auditate (vor││ fi preluate din Evaluarea inițială a controlului ││ intern și stabilirea obiectivelor de audit ││ (Model-082)); ││ Anexa 7 – Legendă pentru ierarhizarea opiniilor, ││ constatărilor și a recomandărilor. Aceasta ││ cuprinde: principiile pe baza cărora a fost ││ întocmit raportul; definițiile tipurilor de opinii││ (asigurări); definițiile priorităților care se ││ acordă constatărilor și recomandărilor. ││ALTE ANEXE: sunt prezentate informații care susțin constatările și ││concluziile auditorilor interni, inclusiv punctele de vedere/obiecții ale ││entității publice/structurii auditate, precum și rezultatele analizei ││efectuate de auditorii interni asupra acestora. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.3.1.7. Transmiterea proiectului Raportului de audit public intern4.2.5.3.1.7.1. Proiectul Raportului de audit public intern transmis entității publice/structurii auditate trebuie să fie complet, să cuprindă relatarea constatărilor, cauzelor, consecințelor, recomandărilor, concluziilor și a opiniei formulate de auditorii interni.4.2.5.3.1.7.2. Entitatea publică/structura auditată analizează proiectul raportului de audit public intern și transmite punctul de vedere în termen de maximum 15 zile calendaristice de la primirea acestuia. Prin netransmiterea punctelor de vedere în termenele precizate se consideră acceptul tacit al P.R.A.P.I.4.2.5.3.1.7.3. Punctele de vedere primite de la entitatea publică/structura auditată se verifică și se analizează de către auditorii interni în funcție de datele și informațiile cuprinse în P.R.A.P.I. și de probele de audit intern care stau la baza susținerii acestora. P.R.A.P.I. este revizuit în funcție de punctele de vedere acceptate.4.2.5.3.1.7.4. Procedura P-16. Transmiterea proiectului Raportului de audit public intern4.2.5.3.1.7.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Întocmesc adresa de transmitere a proiectului│ │ │Raportului de audit public intern către │ │ │entitatea publică/structura auditată și │ │ │celelalte structuri funcționale implicate în │ │ │misiunea de audit public intern. │ │ │b) Analizează eventualele puncte de vedere │ │ │(observații) la proiectul Raportului de audit │ │ │public intern ale entității publice/structurii │ │ │auditate. │ │ │c) Își exprimă opinia cu privire la observațiile│ │ │formulate de entitatea publică/structura │ │ │auditată și efectuează eventualele revizuiri ale│ │ │proiectului Raportului de audit public intern. │ │ │d) Discută, dacă este cazul, pregătirea unei │ │ │reuniuni de conciliere cu supervizorul/ │ │ │directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul său legal, │ │ │după caz. │ │ │e) Îndosariază proiectul raportului de audit │ │ │public intern la dosarul misiunii de audit │ │ │public intern – secțiunea A. │ │ │f) Îndosariază punctul de vedere al entității │ │ │publice/structurii auditate, dacă este cazul, în│ │ │dosarul misiunii de audit public intern – │ │ │secțiunea B. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează observațiile entității publice/ │ │ │structurii auditate și verifică modul în care au│ │ │fost efectuate eventualele revizuiri ale │ │ │proiectului Raportului de audit public intern. │ │ │b) Își exprimă acordul asupra justificărilor │ │ │formulate de auditorii interni la observațiile │ │ │entității publice/structurii auditate. │ │ │c) Discută cu auditorii interni, dacă este cazul│ │ │pentru pregătirea unei reuniuni de conciliere cu│ │ │entitatea publică/structura auditată. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul │Semnează și comunică adresa de transmitere a │ │său legal*) │proiectului raportului de audit public intern │ │ │către entitatea publică/structura auditată. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Reprezentanții entității publice/ │a) Analizează P.R.A.P.I. │ │structurii auditate │b) Formulează și transmit eventuale puncte de │ │ │vedere la P.R.A.P.I., în termen de 15 zile │ │ │calendaristice de la primirea proiectului, și │ │ │indică în mod expres dacă au sau nu observații │ │ │și dacă solicită sau nu conciliere. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) Adresa de transmitere a P.R.A.P.I. către entitatea publică/structura auditată se semnează de către:
– directorul D.A.P.I., în cazul structurilor de audit din aparatul central al D.A.P.I.;
– șeful structurii de audit, în cazul structurilor de audit teritoriale ale D.A.P.I.
──────────4.2.5.3.1.7.4.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Întocmesc adresa de transmitere a P.R.A.P.I. │ │ │către entitatea publică/structura auditată și │ │ │celelalte structuri funcționale implicate în │ │ │misiunea de audit public intern. │ │ │b) Analizează eventualele puncte de vedere │ │ │(observații) la P.R.A.P.I. ale entității │ │ │publice/structurii auditate. │ │ │c) Își exprimă opinia cu privire la observațiile│ │ │formulate de entitatea publică/structura │ │ │auditată și efectuează eventualele revizuiri ale│ │ │P.R.A.P.I. │ │ │d) Discută, dacă este cazul, pregătirea unei │ │ │reuniuni de conciliere cu supervizorul/șeful │ │ │(coordonatorul) compartimentului de audit public│ │ │intern.*) │ │ │e) Îndosariază proiectul raportului de audit │ │ │public intern la dosarul misiunii de audit │ │ │public intern – secțiunea A. │ │ │f) Îndosariază punctul de vedere al entității │ │ │publice/structurii auditate, dacă este cazul, în│ │ │dosarul misiunii de audit public intern – │ │ │secțiunea B. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Analizează observațiile entității publice/ │ │ │structurii auditate și verifică modul în care au│ │ │fost efectuate eventualele revizuiri ale │ │ │P.R.A.P.I. │ │ │b) Își exprimă acordul asupra justificărilor │ │ │formulate de auditorii interni la observațiile │ │ │entității publice/structurii auditate. │ │ │c) Discută cu auditorii interni, dacă este cazul│ │ │pentru pregătirea unei reuniuni de conciliere cu│ │ │entitatea publică/structura auditată. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Șeful (coordonatorul) compartimentului│Semnează și comunică adresa de transmitere a │ │de audit public intern/în situații │proiectului raportului de audit public intern │ │excepționale, conducătorul entității │către entitatea publică/structura auditată. │ │publice**) │ │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Entitatea publică/structura auditată │a) Analizează P.R.A.P.I. │ │ │b) Formulează și transmit eventuale puncte de │ │ │vedere la P.R.A.P.I., în termen de 15 zile │ │ │calendaristice de la primirea proiectului, și │ │ │indică în mod expres dacă are sau nu observații │ │ │și dacă solicită sau nu conciliere. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuțiile supervizorului se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I.
**) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuțiile șefului (coordonatorului) compartimentului de audit public intern revin conducătorului entității publice.
──────────4.2.5.3.1.8. Reuniunea de conciliere4.2.5.3.1.8.1. Auditorii interni organizează reuniunea de conciliere cu entitatea publică/structura auditată, în termen de 10 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere și a solicitării acesteia de a organiza concilierea. În cadrul acesteia se analizează observațiile formulate la proiectul Raportului de audit public intern de către entitatea publică/structura auditată.4.2.5.3.1.8.2. Procedura P-17. Reuniunea de conciliere4.2.5.3.1.8.2.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Pregătesc și organizează reuniunea de │ │ │conciliere în termen de 10 zile calendaristice │ │ │de la primirea solicitării formulate de │ │ │entitatea publică/structura auditată. │ │ │b) Informează entitatea publică/structura │ │ │auditată asupra locului și datei reuniunii de │ │ │conciliere. │ │ │c) Participă la reuniunea de conciliere. │ │ │d) Prezintă punctul de vedere cu privire la │ │ │eventualele observații formulate de entitatea │ │ │publică/structura auditată, susținut de probe de│ │ │audit. │ │ │e) Stabilesc, împreună cu supervizorul, forma │ │ │finală a constatărilor, concluziilor și │ │ │recomandărilor și întocmesc minuta reuniunii de │ │ │conciliere, Model-171. │ │ │f) Îndosariază minuta reuniunii de conciliere în│ │ │dosarul misiunii de audit public intern – │ │ │secțiunea B. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul/Directorul D.A.P.I. sau │a) Participă la reuniunea de conciliere. │ │înlocuitorul său legal, după caz │b) Își exprimă opinia cu privire la observațiile│ │ │formulate de entitatea publică/structura │ │ │auditată. │ │ │c) Supervizorul semnează minuta reuniunii de │ │ │conciliere. │ │ │d) Hotărăște, de comun acord cu auditorii │ │ │interni, asupra formei finale a constatărilor, │ │ │concluziilor și recomandărilor. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Reprezentanții entității publice/ │a) Participă la reuniunea de conciliere. │ │structurii auditate │b) Formulează eventuale observații cu privire la│ │ │punctele de vedere aflate în divergență și le │ │ │susțin cu probe. │ │ │c) Semnează minuta reuniunii de conciliere. │ │ │și dacă solicită sau nu conciliere. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.3.1.8.2.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Pregătesc și organizează reuniunea de │ │ │conciliere în termen de 10 zile calendaristice │ │ │de la primirea solicitării formulate de │ │ │entitatea publică/structura auditată. │ │ │b) Informează entitatea publică/structura │ │ │auditată asupra locului și datei reuniunii de │ │ │conciliere. │ │ │c) Participă la reuniunea de conciliere. │ │ │d) Prezintă punctul de vedere cu privire la │ │ │eventualele observații formulate de entitatea │ │ │publică/structura auditată, susținut de probe de│ │ │audit. │ │ │e) Stabilesc, împreună cu supervizorul, forma │ │ │finală a constatărilor, concluziilor și │ │ │recomandărilor și întocmesc minuta reuniunii de │ │ │conciliere, Model-171. │ │ │f) Îndosariază minuta reuniunii de conciliere în│ │ │dosarul misiunii de audit public intern – │ │ │secțiunea B. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul/Șeful (coordonatorul) │a) Participă la reuniunea de conciliere. │ │compartimentului de audit public │b) Își exprimă opinia cu privire la observațiile│ │intern*) │formulate de entitatea publică/structura │ │ │auditată. │ │ │c) Semnează minuta reuniunii de conciliere. │ │ │d) Hotărăște, de comun acord cu auditorii │ │ │interni, asupra formei finale a constatărilor, │ │ │concluziilor și recomandărilor. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Reprezentanții entității publice/ │a) Participă la reuniunea de conciliere. │ │structurii auditate │b) Formulează eventuale observații cu privire la│ │ │punctele de vedere aflate în divergență și le │ │ │susțin cu probe. │ │ │c) Semnează minuta reuniunii de conciliere. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern la reuniunea de conciliere participă numai auditorul intern. În aceste situații, structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I. nu participă efectiv la conciliere dar este informată asupra rezultatelor acesteia.                                                                    Model-171┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││ │ RAPORTAREA │ ││││Ministerul Afacerilor Interne │REZULTATELOR MISIUNII│Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ Elaborarea │ ││││caz) │ proiectului │ ││││sau │ Raportului de audit │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ public intern │ ││││Audit Public Intern) │ │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul(domeniile)/activitatea auditată (activitățile auditate): ………││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE ││ ││a. Lista participanților ││ ││ Din partea entității publice/structurii auditate ││┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││ Numele, prenumele │ Funcția │ Semnătura │││├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤││├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤││└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┘││ ││ Din partea auditului ││┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││ Numele, prenumele │ Funcția │ Semnătura │││├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤││├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤││└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┘││ ││B. Concluzii ││…………………………………………………………………..││…………………………………………………………………..│└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.3.2. Elaborarea raportului de audit public intern4.2.5.3.2.1. Raportul de audit public intern se definitivează prin includerea modificărilor discutate și convenite în cadrul reuniunii de conciliere, inclusiv a celor neînsușite.4.2.5.3.2.2. În cazul în care entitatea publică/structura auditată nu solicită conciliere și nu formulează puncte de vedere la proiectul Raportului de audit public intern, conținutul acestuia se preia în raportul de audit public intern.4.2.5.3.2.3. Raportul de audit public intern conține opinia auditorilor interni și trebuie însoțit de o Sinteză a principalelor constatări negative și recomandări.4.2.5.3.2.4. Auditorii interni și supervizorul sunt responsabili pentru asigurarea calității raportului de audit public intern.4.2.5.3.2.5. Procedura P-18. Raportul de audit public intern4.2.5.3.2.5.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Elaborează Raportul de audit public intern, │ │ │Model – 151 (în 2 exemplare) ținând cont de │ │ │P.R.A.P.I., punctele de vedere, ale entității │ │ │publice/structurii auditate, la acesta și de │ │ │rezultatele reuniunii de conciliere, dacă este │ │ │cazul. │ │ │b) Întocmesc Sinteza principalelor constatări și│ │ │recomandări, Model-181. │ │ │c) Prezintă Raportul de audit public intern și │ │ │sinteza la acesta, supervizorului. │ │ │d) Efectuează eventualele modificări sau │ │ │completări propuse de supervizor. │ │ │e) Semnează Raportul de audit public intern și │ │ │Sinteza pe fiecare pagină. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Verifică conținutul Raportului de audit │ │ │public intern și al Sintezei la acesta și face │ │ │eventuale propuneri de revizuire, pe care le │ │ │transmite auditorilor. │ │ │b) Semnează pe ultima pagină a Raportului de │ │ │audit public intern și a Sintezei. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul │a) Verifică forma finală a R.A.P.I. │ │său legal*) │b) Propune spre avizare R.A.P.I. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) Aceste atribuții sunt realizate de către:
– directorul D.A.P.I., în cazul structurilor de audit din aparatul central al D.A.P.I.;
– șeful structurii de audit, în cazul structurilor de audit teritoriale ale D.A.P.I.
──────────4.2.5.3.2.5.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Elaborează Raportul de audit public intern, │ │ │Model-151, (în 2 exemplare) ținând cont de │ │ │proiectul raportului de audit public intern și │ │ │de rezultatele reuniunii de conciliere, dacă │ │ │este cazul. │ │ │b) Întocmesc Sinteza principalelor constatări și│ │ │recomandări, Model-181. │ │ │c) Prezintă Raportul de audit public intern și │ │ │sinteza la acesta, supervizorului. │ │ │d) Efectuează eventualele modificări sau │ │ │completări propuse de supervizor. │ │ │e) Semnează Raportul de audit public intern și │ │ │Sinteza pe fiecare pagină. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Verifică conținutul Raportului de audit │ │ │public intern și al Sintezei și face eventuale │ │ │propuneri de revizuire, pe care le transmite │ │ │auditorilor. │ │ │b) Semnează pe ultima pagină a Raportului de │ │ │audit public intern și a Sintezei. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Șeful (coordonatorul) compartimentului│a) Verifică forma finală a R.A.P.I. │ │de audit public intern**) │b) Propune spre avizare R.A.P.I. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea R.A.P.I. și a Sintezei la acesta se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I.
**) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, activitățile sunt realizate de auditorul cu atribuții de coordonare.
──────────4.2.5.3.2.6. Raportul de audit public intern final va avea aceeași structură ca a P.R.A.P.I. (Model-151), cu următoarele diferențe:a)Raportul nu va mai purta sintagma "PROIECT"; … b)În cazul compartimentelor de audit public intern, Raportul de audit public intern va avea înscrisă pe prima pagină sintagma "APROB" menționând numele și prenumele conducătorului entității publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia funcționează compartimentul. … c)Raportul de audit public intern se definitivează prin includerea modificărilor discutate și convenite în cadrul reuniunii de conciliere, inclusiv a celor neînsușite precizând ambele puncte de vedere, respectiv al echipei de audit cât și pe cel al entității publice/structurii auditate. … d)În cazul structurilor de audit din cadrul D.A.P.I., pe ultima fila a Raportului de audit public intern se va înscrie sintagma "Avizat din partea entității publice/structurii auditate", menționând gradul militar/profesional, numele și prenumele conducătorului entității publice/structurii auditate. …                                                                     Model-181┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│Pagina nr. 1 va cuprinde: ││ ││MINISTERUL AFACERILOR INTERNE ││Direcția Audit Public Intern/(structura de audit D.A.P.I., după caz) ││sau ││Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern) ││ ││ SINTEZĂ ││ LA RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN ││ cuprinzând constatările negative și recomandările auditorilor interni ││┌─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐│││Data și locul întocmirii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Entitatea publică/structura auditată │ ││││(denumire, sediu, date de contact) │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Tema misiunii de audit public intern │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Supervizorul misiunii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Auditorii interni │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Numărul și data ordinului de serviciu│ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Perioada desfășurării misiunii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Perioada intervenției la fața locului│ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Perioada supusă auditării │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Tipul misiunii de audit │ │││└─────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘││ ││Pagina nr. 2 și următoarele vor cuprinde: ││ ││I. INTRODUCERE ││Se va preciza scopul misiunii (în cadrul căruia sunt precizate și domeniile ││auditate). ││ ││II. OPINIA AUDITORILOR: ││Se va prelua nivelul de asigurare acordat în Raportul de audit public intern.││ ││III. CONSTATĂRI ││Vor fi numerotate, se va face o prezentare succintă a acestora, pe tipuri, ││care să exprime esența constatărilor rezultate în urma auditării tuturor ││domeniilor. ││ ││IV. RECOMANDĂRILE ││Vor fi numerotate, se va face o prezentare succintă a acestora, pe tipuri, ││care să exprime esența recomandărilor conform calendarului de implementare ││acceptat de entitatea publică/structura auditată. ││ ││IV. ÎNCHEIERE ││Se precizează numărul de exemplare al Sintezei și destinația acestora. ││ ││ Auditori intern Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.3.2.2. Difuzarea raportului de audit public intern4.2.5.3.2.2.1. În cazul structurilor de audit din cadrul D.A.P.I., directorul sau înlocuitorul său legal înaintează Raportul de audit public intern, însoțit de sinteza principalelor constatări negative și recomandări spre analiză și avizare conducătorilor entităților publice auditate, care au calitatea de ordonator de credite. În cazul structurilor auditate ai căror conducători nu au calitatea de ordonatori de credite, Raportul de audit public intern, însoțit de sinteza principalelor constatări negative și recomandări se avizează de către conducătorii structurilor respective, care solicită, după caz, ordonatorului de credite care le asigură finanțarea, alocarea resurselor necesare pentru implementarea recomandărilor.4.2.5.3.2.2.1.1. Entitatea publică/structura auditată transmite R.A.P.I. avizat, însoțit de planul de acțiune pentru implementarea recomandărilor formulate, structurii de audit care a realizat misiunea.4.2.5.3.2.2.1.2. O copie a raportului de audit public intern avizat se înaintează directorului D.A.P.I. în vederea centralizării datelor. Directorul D.A.P.I. înaintează, după finalizarea fiecărei etape a planului anual de audit, spre aprobare ministrului afacerilor interne, un Raport sinteză cuprinzând principalele constatări negative, concluzii și recomandări formulate în cadrul rapoartelor de audit public intern.4.2.5.3.2.2.1.3.În situația în care ministrul afacerilor interne are obiecțiuni asupra recomandărilor formulate de auditorii interni și prezentate în Raportul sinteză, solicitând anumite modificări ale acestora, structura de audit din cadrul D.A.P.I. care a realizat misiunea revine în parte la Raportul de audit public intern, informând entitatea publică/structura auditată asupra acestor modificări.4.2.5.3.2.2.1.4. Directorul D.A.P.I. înaintează către C.A.I., Rapoartele sinteză cuprinzând principalele constatări negative, concluzii și recomandări formulate în rapoartele de audit public intern, pentru analiza și emiterea unei opinii asupra recomandărilor din rapoartele de audit public intern finalizate.4.2.5.3.2.2.2. În cazul compartimentelor de audit public intern, șeful (coordonatorul) compartimentului transmite Raportul de audit public intern, însoțit de sinteza principalelor constatări și recomandări, pentru analiză și avizare, conducătorului entității publice în cadrul cărora acestea sunt organizate și funcționează.4.2.5.3.2.2.2.1. Un exemplar al Raportului de audit public intern avizat este transmis entității publice/structurii auditate, solicitând și elaborarea planului de acțiune pentru implementarea recomandărilor formulate.4.2.5.3.2.2.3. În cazul în care în misiunea de audit public intern sunt implicate mai multe entități publice/structuri, sunt transmise fiecăreia extrase în copie din Raportul de audit public intern.4.2.5.3.2.2.5. Procedura P-19. Difuzarea Raportului de audit public intern4.2.5.3.2.2.5.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Pregătesc R.A.P.I., în vederea transmiterii │ │ │acestuia către entitatea publică/structura │ │ │auditată. │ │ │b) Întocmesc, în două exemplare, adresa de │ │ │transmitere a Raportului de audit public intern,│ │ │către entitatea publică/structura auditată, │ │ │solicitând acesteia avizarea R.A.P.I. și │ │ │elaborarea planului de acțiune pentru │ │ │implementarea recomandărilor formulate. │ │ │c) Înaintează directorului D.A.P.I. o copie a │ │ │raportului de audit public intern avizat, în │ │ │vederea centralizării datelor. │ │ │d) Transmit R.A.P.I. avizat, la cerere, și către│ │ │alte structuri/organisme, numai cu aprobarea │ │ │directorului D.A.P.I. │ │ │e) Modifică R.A.P.I. în funcție de obiecțiunile │ │ │formulate de ministrul afacerilor interne cu │ │ │privire la recomandări, comunicând aceste │ │ │modificări și entității publice/structurii │ │ │auditate. │ │ │f) Îndosariază R.A.P.I. avizat (original), │ │ │împreună cu Sinteza la acesta, în dosarul │ │ │misiunii de audit public intern – secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Structura metodologică │Elaborează, la finele fiecărei etape a planului │ │ │anual de audit, un Raport sinteză cuprinzând │ │ │principalele constatări negative, concluzii și │ │ │recomandări formulate în rapoartele de audit │ │ │public intern transmise de structurile de audit │ │ │din cadrul D.A.P.I. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. │a) Înaintează ministrului afacerilor interne, la│ │ │finele fiecărei etape a planului anual de audit,│ │ │un Raport sinteză cuprinzând principalele │ │ │constatări concluzii și recomandări formulate în│ │ │rapoartele de audit public intern. │ │ │b) Înaintează către C.A.I., Rapoartele sinteză │ │ │cuprinzând principalele constatări concluzii și │ │ │recomandări formulate în rapoartele de audit │ │ │public intern, pentru analiza și emiterea unei │ │ │opinii asupra recomandărilor din rapoartele de │ │ │audit public intern finalizate. │ │ │c) Transmite U.C.A.A.P.I. o informare, în │ │ │termenele legale, despre recomandările din │ │ │R.A.P.I. care nu au fost însușite, însoțită de │ │ │documentația de susținere. │ │ │d) Solicită auditorilor interni care au realizat│ │ │misiunea reanalizarea recomandărilor din │ │ │R.A.P.I. în funcție de obiecțiunile formulate de│ │ │ministrul afacerilor interne. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul │Semnează adresa de transmitere a R.A.P.I. și a │ │său legal │sintezei la acesta către entitatea publică/ │ │ │structura auditată pentru avizare.*) │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Conducătorul entității publice/ │Avizează, pe ultima filă, R.A.P.I. și păstrează │ │structurii auditate │un exemplar al acestuia, iar originalul îl │ │ │restituie structurii de audit care a realizat │ │ │misiunea de audit. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Ministrul afacerilor interne │a) Analizează constatările, concluziile și │ │ │recomandările formulate în rapoartele de audit │ │ │public intern pe baza Raportului sinteză, la │ │ │finele fiecărei etape a planului anual de audit.│ │ │b) Formulează și comunică directorului D.A.P.I.,│ │ │după caz, eventuale obiecțiuni asupra │ │ │recomandărilor formulate de auditorii interni și│ │ │prezentate în Raportul sinteză, solicitând │ │ │anumite modificări ale acestora. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │C.A.I. │Analizează și emite o opinie asupra │ │ │recomandărilor formulate de auditorii interni │ │ │din cadrul D.A.P.I., inclusiv asupra celor care │ │ │nu au fost acceptate de către ministrul │ │ │afacerilor interne, înscrise în Rapoartele │ │ │sinteză cuprinzând principalele constatări │ │ │concluzii și recomandări formulate în rapoartele│ │ │de audit public intern. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) Adresa de transmitere a R.A.P.I. și a sintezei la acesta se semnează de către:
– directorul D.A.P.I., în cazul structurilor de audit din aparatul central al D.A.P.I.;
– șeful structurii de audit, în cazul structurilor de audit teritoriale ale D.A.P.I.
──────────4.2.5.3.2.2.5.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Pregătesc R.A.P.I., însoțit de Sinteza la │ │ │acesta, în vederea transmiterii spre analiza și │ │ │avizarea acestuia de către conducătorul │ │ │entității publice aflate în subordinea M.A.I. în│ │ │cadrul căreia funcționează compartimentul de │ │ │audit public intern. │ │ │b) Întocmesc, în două exemplare, adresa de │ │ │transmitere a R.A.P.I. avizat de către │ │ │conducătorul entității, către entitatea │ │ │publică/structura auditată solicitând acesteia │ │ │elaborarea planului de acțiune pentru │ │ │implementarea recomandărilor formulate. │ │ │c) Transmit R.A.P.I. finalizat, la cerere, și │ │ │către alte structuri/organisme, numai cu │ │ │aprobarea conducătorului entității publice │ │ │aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia │ │ │funcționează compartimentul de audit public │ │ │intern. │ │ │d) Îndosariază R.A.P.I. finalizat (original), │ │ │împreună cu Sinteza acestuia, în dosarul │ │ │misiunii de audit public intern – secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Șeful (coordonatorul) compartimentului│a) Transmite R.A.P.I., însoțit de Sinteza │ │de audit public intern │principalelor constatări și recomandări, spre │ │ │analiză și avizare, conducătorului entității │ │ │publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul │ │ │căreia funcționează compartimentul de audit │ │ │public intern. │ │ │b) Semnează adresa de transmitere a R.A.P.I., │ │ │avizat de conducătorul entității publice, către │ │ │entitatea publică/structura auditată, solicitând│ │ │acesteia elaborarea planului de acțiune pentru │ │ │implementarea recomandărilor formulate. │ │ │c) Transmite D.A.P.I. o informare, în termenele │ │ │legale, despre recomandările din R.A.P.I. care │ │ │nu au fost însușite, însoțită de documentația de│ │ │susținere, după caz. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Conducătorul entității publice aflate │Analizează și avizează R.A.P.I., restituindu-l │ │în subordinea M.A.I. în cadrul căreia │compartimentului de audit public intern în │ │funcționează compartimentul de audit │vederea transmiterii acestuia către entitatea │ │public intern │publică/ structura auditată. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Conducătorul entității publice/ │Arhivează exemplarul R.A.P.I. avizat. │ │structurii auditate │ │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.3.3. Supervizarea misiunii de audit public intern4.2.5.3.3.1. Supervizarea misiunilor de audit public intern în cadrul D.A.P.I.4.2.5.3.3.1.1. Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul său legal este responsabil cu supervizarea tuturor etapelor și procedurilor de desfășurare a misiunii de audit public intern.4.2.5.3.3.1.2. Calitatea de supervizor în cadrul unei misiuni de audit public intern revine șefului structurii de audit D.A.P.I., în calitate de înlocuitor legal al directorului D.A.P.I.4.2.5.3.3.1.3. În cazul în care șeful structurii de audit este implicat în misiunea de audit public intern sau acesta este în imposibilitatea de a-și îndeplini toate atribuțiile privind supervizarea, directorul D.A.P.I poate desemna, prin decizie internă, un alt auditor intern pentru supervizarea misiunii.4.2.5.3.3.1.4. În cazul nominalizării unui auditor ca supervizor al misiunii de audit, directorul D.A.P.I. va urmări ca persoana în cauză să aibă pregătirea profesională adecvată și competența necesară în vederea realizării acestei activități.4.2.5.3.3.1.5. Scopul acțiunii de supervizare este de a se asigura că obiectivele misiunii de audit public intern au fost atinse în condiții de calitate.4.2.5.3.3.1.6. Eventualele neclarități între supervizor și auditorii interni sunt soluționate de directorul D.A.P.I.4.2.5.3.3.1.7. În sprijinul supervizorului, directorul D.A.P.I., prin structura abilitată de audit, va asigura îndrumare metodologică pe parcursul desfășurării misiunii de audit public intern, inclusiv prin formularea unor eventuale recomandări în urma analizei F.C.R.I.-ului și P.R.A.P.I.-ului.4.2.5.3.3.2. Supervizarea misiunilor de audit public intern în cadrul compartimentelor de audit public intern4.2.5.3.3.2.1. Șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern este responsabil cu supervizarea tuturor etapelor și procedurilor de desfășurare a misiunii de audit public intern.4.2.5.3.3.2.2. Calitatea de supervizor în cadrul unei misiuni de audit public intern revine șefului (coordonatorului) compartimentului de audit public intern.4.2.5.3.3.2.3. În cazul în care șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern este implicat în misiunea de audit public intern sau acesta este în imposibilitatea de a-și îndeplini toate atribuțiile privind supervizarea, acesta poate desemna, prin decizie internă, un alt auditor intern pentru supervizarea misiunii.4.2.5.3.3.2.4. În cazul nominalizării unui auditor ca supervizor al misiunii de audit se va urmări ca persoana în cauză să aibă pregătirea profesională adecvată și competența necesară în vederea realizării acestei activități.4.2.5.3.3.2.5. În situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorilor interni, pentru îndeplinirea responsabilităților privind supervizarea, conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I. va solicita sprijinul D.A.P.I., aceasta asigurând prin structura de audit anume desemnată, numai supervizarea documentelor de audit de raportare a rezultatelor misiunii de audit public intern (Fișa de identificare și analiză a problemei – F.I.A.P., Formularul de constatare și raportare a iregularităților – F.C.R.I, Proiectul Raportului de audit public intern – P.R.A.P.I și Raportul de audit public intern – R.A.P.I.), supervizarea celorlalte documente de audit realizându-se prin autoevaluare.4.2.5.3.3.2.6. Scopul acțiunii de supervizare este de a se asigura că obiectivele misiunii de audit public intern au fost atinse în condiții de calitate.4.2.5.3.3.2.7. Eventualele neclarități între supervizor și auditorii interni sunt soluționate de către șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern. În situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revine șefului(coordonatorului) compartimentului de audit public intern, eventualele neclarități între supervizor și auditorii interni sunt soluționate de către conducătorul entității publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia funcționează compartimentul de audit public intern.4.2.5.3.3.3. Procedura P-20. Supervizarea4.2.5.3.3.3.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Prezintă supervizorului toate documentele │ │ │elaborate și probele de audit colectate în │ │ │timpul misiunii de audit. │ │ │b) Îndosariază Nota de supervizare a │ │ │documentelor întocmită de supervizor în dosarul│ │ │misiunii de audit public intern – secțiunea D. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Verifică documentele elaborate și prezentate │ │ │de auditorii interni în toate fazele de derulare│ │ │a misiunii de audit. │ │ │b) Supervizează toate documentele verificate, │ │ │activitate care se realizează prin formalizare │ │ │(semnarea) pe fiecare document verificat.*) │ │ │c) Verifică executarea corectă a programului de │ │ │audit public intern. │ │ │d) Verifică consistența și suficiența probelor │ │ │și dovezilor de audit pentru fiecare constatare │ │ │de audit efectuată. │ │ │e) Verifică dacă redactarea Raportului de audit │ │ │public intern (proiect și formă finală) este │ │ │exactă, clară, concisă, analizând inclusiv │ │ │recomandările formulate, în urma analizei │ │ │F.C.R.I.-ului și P.R.A.P.I.-ului, de directorul │ │ │D.A.P.I. prin structura de audit abilitată. │ │ │f) În cazurile în care supervizorul formulează │ │ │observații cu privire la activitățile sau │ │ │documentele supervizate pe timpul derulării │ │ │misiunii de audit public intern, acestea sunt │ │ │menționate în Nota de supervizare a documentelor│ │ │Model-201, sau poate utiliza alte documente care│ │ │probează supervizarea. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. prin structura de │Asigură îndrumare metodologică pe parcursul │ │audit abilitată │desfășurării misiunii de audit public intern, │ │ │inclusiv prin formularea unor eventuale │ │ │recomandări în urma analizei F.C.R.I.-ului și │ │ │P.R.A.P.I.-ului. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) În cazul utilizării în derularea misiunilor de audit public intern a unor aplicații informatice, documentele de audit elaborate cu ajutorul acestora sunt stocate în format electronic, iar validarea acestora în sistem și înscrierea comentariului aferent activității realizate, va echivala cu aplicarea semnăturii celor implicați.
──────────4.2.5.3.3.3.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Prezintă supervizorului toate documentele │ │ │elaborate și probele de audit colectate în │ │ │timpul misiunii de audit. │ │ │b) Îndosariază Nota de supervizare a │ │ │documentelor întocmită de supervizor în dosarul │ │ │misiunii de audit public intern – secțiunea D. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Verifică documentele elaborate și prezentate │ │ │de auditorii interni în toate fazele de derulare│ │ │a misiunii de audit.*) │ │ │b) Supervizează toate documentele verificate, │ │ │activitate care se realizează prin formalizare │ │ │(semnarea) pe fiecare document verificat. │ │ │c) Verifică executarea corectă a programului de │ │ │audit public intern. │ │ │d) Verifică consistența și suficiența probelor │ │ │și dovezilor de audit pentru fiecare constatare │ │ │de audit efectuată. │ │ │e) Verifică dacă redactarea Raportului de audit │ │ │public intern (proiect și formă finală) este │ │ │exactă, clară, concisă. │ │ │f) În cazurile în care supervizorul formulează │ │ │observații cu privire la activitățile sau │ │ │documentele supervizate pe timpul derulării │ │ │misiunii de audit public intern, acestea sunt │ │ │menționate în Nota de supervizare a documentelor│ │ │Model-201, sau poate utiliza alte documente care│ │ │probează supervizarea. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) În situații excepționale, structura de audit D.A.P.I., anume desemnată, va superviza numai: F.I.A.P.-ul, F.C.R.I.-ul, P.R.A.P.I.-ul și R.A.P.I.-ul, supervizarea celorlalte documente de audit realizându-se prin autoevaluare.
──────────                                                                    Model-201┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││ │ MISIUNEA DE AUDIT │ ││││Ministerul Afacerilor Interne │ PUBLIC INTERN │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ │ ││││caz) │ Nota de supervizare │ ││││sau │ a documentelor │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ │ ││││Audit Public Intern) │ │ │││└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┘││ Denumirea misiunii: ……………………. ││ ││ NOTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR ││┌────┬────────┬─────────────────────────┬───────────┬───────────────────────┐│││Nr. │Lucrarea│Propunerea supervizorului│ Răspunsul │ Revizuirea ││││crt.│ │ misiunii, ca urmare a │auditorilor│ răspunsurilor ││││ │ │ revizuirii documentului │ interni │ auditorilor de către ││││ │ │ │ │ supervizor │││├────┼────────┼─────────────────────────┼───────────┼───────────────────────┤│││… │ … │ … │ … │ …. │││└────┴────────┴─────────────────────────┴───────────┴───────────────────────┘││ ││ Supervizor ││ (nume, prenume, semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.4. Urmărirea recomandărilor4.2.5.4.1. Dispoziții generale4.2.5.4.1.1. Obiectivul urmăririi recomandărilor este atât asigurarea că recomandările prezentate în R.A.P.I. se implementează întocmai la termenele stabilite și în mod eficace, cât și evaluarea consecințelor în cazul neaplicării acestora.4.2.5.4.1.2. Entitatea publică/structura auditată trebuie să informeze structura de audit/compartimentul de audit public intern care a realizat misiunea de audit public intern, asupra modului de implementare a recomandărilor formulate în R.A.P.I. la termenele prevăzute în planul de acțiune pentru implementarea recomandărilor.4.2.5.4.1.3. Procesul de urmărire a recomandărilor constă în evaluarea caracterului adecvat, în eficacitatea și oportunitatea acțiunilor întreprinse de către conducerea entității publice/structurii auditate pentru implementarea recomandărilor din R.A.P.I.4.2.5.4.1.4. În procesul de urmărire a implementării recomandărilor, structurile de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentele de audit public intern pot realiza misiuni de verificare a modului de implementare a recomandărilor la entitățile/structurile auditate anterior, conform metodologie prezentate la cap.VII din prezentele norme.4.2.5.4.1.5. În planul anual de audit public intern se va aloca un fond de timp pentru realizarea misiunilor de urmărire a modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare. Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul său legal/șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern stabilește, în baza unei analize asupra stadiului și rezultatelor implementării, care sunt entitățile publice/structurile auditate unde urmează să se realizeze efectiv misiunile de urmărire a implementării recomandărilor, perioada verificărilor, numărul auditorilor precum și obiectivele aferente.4.2.5.4.1.6. Toate recomandările formulate în misiunile de audit public intern și neimplementate la termen sau implementate parțial, vor fi menționate distinct în fișa de urmărire a recomandărilor elaborată pentru misiunea de audit în cauză.4.2.5.4.2. Responsabilitatea entității publice/structurii auditate4.2.5.4.2.1. Responsabilitatea entității publice/structurii auditate în implementarea recomandărilor constă în:a)elaborarea planului de acțiune pentru implementarea recomandărilor; … b)stabilirea responsabililor pentru implementarea fiecărei recomandări; … c)implementarea efectivă a recomandărilor; … d)comunicarea periodică a stadiului progresului înregistrat în procesul de implementare a recomandărilor; … e)evaluarea rezultatelor obținute în urma implementării recomandărilor. … 4.2.5.4.2.2. Planul de acțiune pentru implementarea recomandărilor se transmite de entitatea publică/structura auditată la structura de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentul de audit public intern care realizează misiunea de audit public intern, în termenul de maximum 15 zile calendaristice de la primirea solicitării transmisă prin adresa de înaintare a R.A.P.I.4.2.5.4.2.3. Pe parcursul implementării recomandărilor entitatea publică/structura auditată transmite periodic la structura de audit din cadrul D.A.P.I. /compartimentul de audit public intern care a realizat misiunea de audit public intern, informări asupra stadiului progresului înregistrat în procesul de implementare a recomandărilor și despre situațiile de nerespectare a termenelor de implementare, solicitând în scris, justificat, un nou termen, dacă este cazul.4.2.5.4.3. Responsabilitatea structurii de audit D.A.P.I. /compartimentului de audit public intern care a realizat misiunea de audit public intern4.2.5.4.3.1. Auditorii interni care au realizat misiunea de audit public intern analizează și evaluează planul de acțiune pentru implementarea recomandărilor și propun, dacă este cazul, în scris, argumentat, eventuale modificări ce se impun.4.2.5.4.3.2. Evaluarea stadiului de implementare a recomandărilor și caracterul adecvat al acțiunilor întreprinse se urmăresc de către șeful structurii de audit /șeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern care a realizat misiunea de audit public intern în funcție de informările primite de la entitățile publice/structurile auditate. Acțiunile implementate necorespunzător sunt identificate de auditul intern care propune entității publice/structurii auditate eventuale modificări ale planului de acțiune pentru implementarea recomandărilor.4.2.5.4.3.3. Șeful structurii de audit/șeful compartimentului de audit public intern care a realizat misiunea de audit public intern analizează periodic rezultatele implementării, progresele înregistrate în implementarea recomandărilor raportate de entitatea publică/structura auditată.a)În cazul D.A.P.I., șeful structurii de audit informează periodic directorul D.A.P.I. asupra stadiului implementării recomandărilor formulate în rapoartele de audit public intern, informațiile centralizate asupra progreselor înregistrate prin implementarea recomandărilor sunt raportate anual către U.C.A.A.P.I. … b)În cazul compartimentelor de audit public intern, informațiile asupra progreselor înregistrate prin implementarea recomandărilor sunt raportate anual către D.A.P.I. … 4.2.5.4.3.4.1. Compartimentele de audit public intern comunică conducătorului entității publice și semestrial către D.A.P.I. despre recomandările neimplementate, dacă este cazul.4.2.5.4.3.4.2. D.A.P.I informează, pe baza datelor centralizate de la structurile proprii și de la compartimentele de audit public intern, ministrul afacerilor interne despre recomandările neimplementate și U.C.A.A.P.I. semestrial, dacă este cazul.4.2.5.4.3.5. Procedura P-21. Urmărirea recomandărilor4.2.5.4.3.5.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Întocmesc fișa de urmărire a implementării │ │ │recomandărilor, Model 211. │ │ │b) Primesc, analizează și, eventual, propun │ │ │revizuiri la planul de acțiune pentru │ │ │implementarea recomandărilor. │ │ │c) Verifică implementarea recomandărilor la │ │ │termenele stabilite. │ │ │d) Verifică progresele înregistrate în │ │ │implementarea recomandărilor. │ │ │e) Actualizează fișa de urmărire a implementării│ │ │recomandărilor, corespunzător informărilor │ │ │primite de la entitatea publică/structura │ │ │auditată sau ca urmare a verificărilor efectuate│ │ │f) Îndosariază fișa de urmărire a implementării │ │ │recomandărilor în dosarul misiunii de audit │ │ │public intern – secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Entitatea publică/structura auditată │a) Analizează recomandările formulate în R.A.P.I│ │ │b) Elaborează planul de acțiune pentru │ │ │implementarea recomandărilor. │ │ │c) Transmite planul de acțiune pentru │ │ │implementarea recomandărilor către D.A.P.I. în │ │ │termen de maximum 15 zile calendaristice de la │ │ │primirea solicitării. │ │ │d) Efectuează eventuale modificări ale planului │ │ │de acțiune pentru implementarea recomandărilor, │ │ │în funcție de propunerile formulate de auditorii│ │ │interni. │ │ │e) Implementează acțiunile cuprinse în planul de│ │ │acțiune pentru implementarea recomandărilor cu │ │ │respectarea termenelor prevăzute în acesta. │ │ │f) Solicită, în scris, structurii de audit care │ │ │a efectuat misiunea de audit public intern, │ │ │argumentat și numai dacă situația o impune, │ │ │eventuale modificări ale termenelor de │ │ │implementare a recomandărilor, prin revizuirea │ │ │planului de acțiune. │ │ │g) Elaborează, periodic, informări cu privire la│ │ │stadiul implementării recomandărilor. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Șeful structurii de audit care a │a) Analizează propunerile de modificări ale │ │realizat misiunea de audit public │planului de acțiune pentru implementarea │ │intern │recomandărilor formulate de auditorii interni. │ │ │b) Informează, după caz, directorul D.A.P.I cu │ │ │privire la recomandările neimplementate la │ │ │termen. │ │ │c) Verifică progresele înregistrate în │ │ │implementarea recomandărilor și informează │ │ │periodic directorul D.A.P.I. asupra stadiului │ │ │implementării acestora. │ │ │d) După implementarea recomandărilor evaluează │ │ │valoarea adăugată de auditul intern și cuprinde │ │ │aceste informații în rapoartele periodice. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. │a) Informează, pe baza datelor centralizate de │ │ │la structurile proprii și de la compartimentele │ │ │de audit public intern, ministrul afacerilor │ │ │interne despre recomandările neimplementate și │ │ │semestrial U.C.A.A.P.I., dacă este cazul; │ │ │b) raportează anual către U.C.A.A.P.I. │ │ │informațiile centralizate asupra progreselor │ │ │înregistrate prin implementarea recomandărilor. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Ministrul afacerilor interne │Dispune măsuri, la propunerea directorului │ │ │D.A.P.I., în cazul neimplementării la termen a │ │ │recomandărilor formulate de auditorii interni. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.2.5.4.3.5.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Întocmesc fișa de urmărire a implementării │ │ │recomandărilor, Model-211. │ │ │b) Primesc, analizează și, eventual, propun │ │ │revizuiri la planul de acțiune pentru │ │ │implementarea recomandărilor. │ │ │c) Verifică implementarea recomandărilor la │ │ │termenele stabilite. │ │ │d) Verifică progresele înregistrate în │ │ │implementarea recomandărilor. │ │ │e) Actualizează fișa de urmărire a implementării│ │ │recomandărilor, corespunzător informărilor │ │ │primite de la entitatea publică/structura │ │ │auditată sau ca urmare a verificărilor efectuate│ │ │f) Îndosariază fișa de urmărire a implementării │ │ │recomandărilor în dosarul misiunii de audit │ │ │public intern – secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Entitatea publică/structura auditată │a) Analizează recomandările formulate în R.A.P.I│ │ │b) Elaborează planul de acțiune pentru │ │ │implementarea recomandărilor. │ │ │c) Transmite planul de acțiune pentru │ │ │implementarea recomandărilor către │ │ │compartimentul de audit public intern în termen │ │ │de maximum 15 zile calendaristice de la primirea│ │ │exemplarului R.A.P.I. avizat. │ │ │d) Efectuează eventuale modificări ale planului │ │ │de acțiune pentru implementarea recomandărilor, │ │ │în funcție de propunerile formulate de auditorii│ │ │interni. │ │ │e) Implementează acțiunile cuprinse în planul de│ │ │acțiune pentru implementarea recomandărilor cu │ │ │respectarea termenelor prevăzute în acesta. │ │ │f) Solicită, în scris, structurii de audit care │ │ │a efectuat misiunea de audit public intern, │ │ │argumentat și numai dacă situația o impune, │ │ │eventuale modificări ale termenelor de │ │ │implementare a recomandărilor, prin revizuirea │ │ │planului de acțiune. │ │ │g) Elaborează, periodic, informări cu privire la│ │ │stadiul implementării recomandărilor. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Șeful (coordonatorul) compartimentului│a) Analizează propunerile de modificări ale │ │de audit public intern care a realizat│planului de acțiune pentru implementarea │ │misiunea │recomandărilor formulate de auditorii interni. │ │ │b) Informează conducătorul entității care a │ │ │aprobat misiunea de audit și semestrial D.A.P.I.│ │ │dacă este cazul, cu privire la recomandările │ │ │neimplementate la termen. │ │ │c) Verifică progresele înregistrate în │ │ │implementarea recomandărilor. │ │ │d) După implementarea recomandărilor evaluează │ │ │valoarea adăugată de auditul intern și cuprinde │ │ │aceste informații în rapoartele periodice. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Conducătorul entității publice care a │Dispune măsuri, la propunerea șefului │ │aprobat misiunea de audit public │(coordonatorului) compartimentului de audit │ │intern │public intern, în cazul neimplementării la │ │ │termen a recomandărilor formulate de auditorii │ │ │interni. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘*Font 9*                                                                               Model-211┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│(antet entitate publică/structură auditată) ││ ││ PLANUL DE ACȚIUNE ││ pentru implementarea recomandărilor ││ ││Domeniul auditat: …………………… ││Obiectivul auditat: …………………. ││┌────┬────────────┬────────────┬────────────┬────────────┬─────────┬────────────┬─────┐│││Nr. │ Problema/ │Recomandarea│ Persoană │Activități/ │Rezultate│ Termen │ Obs.││││crt.│Constatarea │ │responsabilă│ Acțiuni │așteptate│ de │ ││││ │(în sinteză)│ │ │planificate │(ținte, │implementare│ ││││ │ │ │ │ pentru │documente│ │ ││││ │ │ │ │implementare│decizii) │ │ │││├────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼─────────┼────────────┼─────┤│││ │ │ │ │ │ │ │ │││└────┴────────────┴────────────┴────────────┴────────────┴─────────┴────────────┴─────┘││ ││Domeniul auditat: …………………… ││Obiectivul auditat: …………………. ││ ││ Conducătorul entității publice/structurii auditate ││ (numele, prenumele și semnătura) │└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘                                                                    Model-212┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││ │ URMĂRIREA │ ││││Ministerul Afacerilor Interne │ RECOMANDĂRILOR │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ │ │ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ │ ││││caz) │ │ ││││sau │ │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ │ ││││Audit Public Intern) │ │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul(domeniile)/activitatea auditată (activitățile auditate): ………││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ FIȘA DE URMĂRIRE A IMPLEMENTĂRII RECOMANDĂRILOR ││┌────────────────┬─────────────────────┬────────────────────────────────────┐│││ ENTITATEA │ Misiunea de audit │ Raport de audit intern ││││ PUBLICĂ/ │ intern: │ nr. ……/…… ││││ STRUCTURA │ │ ││││ AUDITATĂ │ │ │││├────┬───────────┼──────┬───────┬──────┼─────────┬──────┬───────────────────┤│││Nr. │Recomandare│Imple-│Parțial│Ne- │Data pla-│Data │Activități/Acțiuni ││││crt.│ │mentat│imple- │imple-│nificată/│imple-│ realizate pentru ││││ │ │mentat│ │mentat│Data pre-│mentă-│ implementare. ││││ │ │ │ │ │lungirii │rii │Documente justifi- ││││ │ │ │ │ │terme- │ │ cative privind ││││ │ │ │ │ │nului │ │ implementarea │││├────┼───────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┼──────┼───────────────────┤││├────┼───────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┼──────┼───────────────────┤││└────┴───────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┴──────┴───────────────────┘││ ││ Auditori intern Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.3. Metodologie generală de derulare a misiunilor de audit public intern de performanță4.3.1. Auditul performanței este o activitate independentă și obiectivă de analiză a activităților/proceselor/programelor/proiectelor dintr-o entitate publică/structură auditată, concepută să aducă un plus de valoare acestora, prin evaluarea și compararea rezultatelor obținute, cu cele propuse sau așteptate, în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate.4.3.2. Auditul performanței examinează dacă criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor și atribuțiilor entităților publice/structurilor auditate sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor și apreciază dacă rezultatele obținute sunt în conformitate cu obiectivele stabilite.4.3.3. Obiectivul principal al auditului performanței este de a evalua modul în care entitățile publice/structurile M.A.I. utilizează fondurile publice, respectă principiile de economicitate, eficiență și eficacitate și oferă managementului informații/asigurare/opinii în legătură cu atingerea rezultatelor dorite precum și recomandări privind căile și mijloacele de a-și spori performanța.4.3.4. Auditul performanței se concentrează pe rezultatele obținute de entitățile publice/structurile M.A.I., prin examinarea elementelor performanței:a)economicitatea, care constă în minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activități cu menținerea calității corespunzătoare a acestor rezultate; … b)eficiența, care constă în maximizarea rezultatelor unei activități în relație cu resursele utilizate; … c)eficacitatea, care reprezintă gradul de îndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare activitate și stabilirea raportului dintre efectul proiectat și rezultatul efectiv al activității. … 4.3.5. În realizarea auditului performanței, auditorii interni adoptă următoarele abordări:a)abordarea pe bază de rezultate, care constă în evaluarea performanțelor realizate, respectiv în ce măsură au fost îndeplinite cerințele privind economicitatea, eficiența și eficacitatea în procesul de implementare și derulare a unui program sau activități; … b)abordarea pe bază de probleme, care constă în identificarea, verificarea și analiza problemelor, care se referă la economicitatea, eficiența și eficacitatea activităților ce vizează implementarea și derularea unor programe sau realizarea unor activități de către entitățile auditate și a cauzelor apariției acestora. … 4.3.6. Auditul performanței examinează sistemul de control intern/managerial în entitățile publice/structurile M.A.I. în scopul identificării slăbiciunilor ce determină nerealizarea țintelor de performanță. Examinarea presupune evaluarea componentelor sistemului de control intern/managerial care asigură economicitatea, eficiența și eficacitatea activităților, analiza cauzelor în vederea formulării de recomandări pentru remedierea slăbiciunilor constatate.4.3.7. Criteriul principal în activitatea de selectare a temelor de audit îl reprezintă perspectiva îmbunătățirii în ansamblu a performanțelor programelor/activităților.4.3.8. Pentru realizarea misiunilor de audit public intern al performanței se stabilește un sistem de referință, respectiv criterii la care să se raporteze rezultatele verificărilor efectuate. Criteriile sunt stabilite pe baza bunei practici în domeniu și prin analiza datelor și informațiilor rezultate din următoarele surse:a)legislație, politici publice, standarde naționale sau internaționale; … b)ghiduri și reglementări interne; … c)practici manageriale acceptate în domeniu; … d)cerințe contractuale; … e)standarde specifice domeniilor auditate și alți indicatori relevanți; … f)literatura de specialitate, în vederea stabilirii obiectivelor și indicatorilor de performanță; … g)referințe obținute prin compararea cu buna practică în domeniul auditat; … h)rezultatele obținute de entități publice/structurile similare; … i)criterii utilizate în audituri similare; … j)criterii de performanță stabilite de către legislativ; … k)criterii obținute prin valorificarea experienței unor specialiști, experți, cercetători în domeniu.4.3.9. Criteriile selectate trebuie să fie relevante, rezonabile și corespunzătoare obiectivelor auditului.4.3.10. Metodologia generală de derulare a misiunilor de audit public intern de performanță, presupune parcurgerea următoarelor etape:a)pregătirea misiunii de audit public intern; … b)intervenția la fața locului; … c)raportarea activității de audit public intern; … a)urmărirea recomandărilor. … 4.3.11. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice și elaborarea documentelor, sunt realizate conform schemei prezentate la cap.IV, punctul 4.2.5.4.3.12. Etapele, procedurile și documentele elaborate în derularea misiunilor de audit public intern de performanță respectă aceleași cerințe ca și cele prezentate la misiunea de audit public intern de regularitate (cap.IV, pct.4.2.), cu următoarea excepție:4.3.12.1. Prelucrarea și documentarea informațiilor.În cadrul acestei activități auditorii interni prelucrează informațiile colectate cu privire la entitatea publică/structura auditată și elaborează Studiul preliminar, care are scopul de asigura obținerea de informații suficiente și adecvate despre domeniul auditabil. Studiul preliminar cuprinde următoarele:a)analiza domeniului auditabil – aceasta furnizează informații generale referitoare la entitatea publică/structura auditată și informații detaliate referitoare la cadrul de reglementare, structura și dinamica personalului, managementul riscurilor specifice domeniului auditabil, precum și informații cu privire la resursele necesare desfășurării activităților auditabile și creșterii calității realizării acestora; … b)stabilirea întrebărilor principale la care trebuie să răspundă misiunea de audit public intern de performanță – acestea sunt derivate până la un nivel care se consideră cel mai elementar, asociat controalelor interne; … c)analiza obiectivelor domeniului auditat – această activitate presupune analiza și evaluarea obiectivelor caracteristice domeniului auditabil și măsura în care acestea corespund scopurilor și strategiei dezvoltate la nivelul entității publice/structurii auditate; … d)analiza indicatorilor – această activitate presupune analiza și evaluarea indicatorilor asociați obiectivelor și măsura în care aceștia măsoară complet, cantitativ și calitativ, obiectivele; … e)analiza adecvării surselor de date folosite de management – această activitate constă în analiza și evaluarea surselor de date utilizate de management pentru măsurarea obiectivelor. … 4.3.12.2. Procedura P-06. Prelucrarea și documentarea informațiilor4.3.12.2.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Realizează analiza generală a entității │ │ │publice/structurii auditate. │ │ │b) Evaluează strategia și politicile aplicabile │ │ │domeniului auditabil. │ │ │c) Analizează și evaluează domeniul auditabil, │ │ │respectiv: │ │ │- documentele de organizare și funcționare ale │ │ │domeniului auditabil; │ │ │- cadrul normativ și metodologic specific │ │ │domeniului auditabil; │ │ │- procedurile de lucru specifice domeniului │ │ │auditabil; │ │ │- informațiile interne și externe specifice │ │ │domeniului auditabil. │ │ │d) Evaluează obiectivele entității publice/ │ │ │structurii auditate. │ │ │e) Analizează structura, vechimea în funcțiile │ │ │specifice domeniului auditat și pregătirea │ │ │personalului. │ │ │f) Evaluează politicile de dezvoltare specifice │ │ │domeniului auditabil. │ │ │g) Examinează modul de constituire și utilizare │ │ │a resurselor financiare necesare desfășurării │ │ │activităților în cadrul domeniului auditabil. │ │ │h) Evaluează constatările și recomandările din │ │ │rapoartele de audit public intern anterioare și │ │ │din rapoartele de audit extern. │ │ │i) Analizează și examinează alte date și │ │ │informații specifice domeniului auditabil. │ │ │j) Stabilesc concluziile analizei preliminare. │ │ │k) Elaborează și documentează Studiul preliminar│ │ │(Model-061), care conține informații referitoare│ │ │la: │ │ │1) Analiza diagnostic a domeniului auditabil. │ │ │Principalele informații prezentate în cadrul │ │ │acestei analize sunt: │ │ │- prezentarea generală a entității publice/ │ │ │structurii auditate; │ │ │- descrierea domeniului auditabil; │ │ │- structura, vechimea în funcție, dinamica și │ │ │pregătirea profesională a personalului care își │ │ │desfășoară activitatea în cadrul domeniului │ │ │auditabil; │ │ │- asigurarea resurselor în vederea realizării │ │ │activităților auditabile; │ │ │- organizarea și desfășurarea proceselor de │ │ │administrare a domeniului auditabil; │ │ │- politica de îmbunătățire și dezvoltare a │ │ │domeniului auditabil; │ │ │- stabilirea întrebărilor principale la care │ │ │trebuie să răspundă misiunea de audit public │ │ │intern de performanță. │ │ │2) Stabilirea întrebărilor secundare pe niveluri│ │ │de detaliere, până la un nivel considerat ca │ │ │fiind întrebarea cea mai elementară, respectiv: │ │ │- derivarea întrebărilor principale până la un │ │ │nivel considerat cel mai elementar; │ │ │- analizează întrebările în vederea │ │ │identificării întinderii procedurilor de audit; │ │ │- stabilirea cerințelor pentru fiecare │ │ │activitate auditabilă din punct de vedere al │ │ │controalelor specifice; │ │ │- elaborarea Listei întrebărilor auditului │ │ │(Model-062), anexă la Studiul preliminar. │ │ │3) Analiza obiectivelor specifice domeniului │ │ │auditabil stabilite de entitatea publică/ │ │ │structura auditată. │ │ │Principalele activități derulate sunt │ │ │următoarele: │ │ │- identificarea obiectivelor definite de │ │ │entitatea publică/structura auditată; │ │ │- urmărirea dacă obiectivele stabilite pentru │ │ │domeniul auditabil derivă din obiectivele │ │ │strategice ale entității publice/structurii și │ │ │sunt suficiente; │ │ │- urmărirea dacă obiectivele evaluate respectă │ │ │caracteristicile S.M.A.R.T.; │ │ │- examinarea dacă obiectivele acoperă │ │ │activitățile derulate; │ │ │- elaborarea documentului Evaluarea obiectivelor│ │ │(Model-063), anexă la Studiul preliminar. │ │ │Obiectivele care respectă caracteristicile │ │ │S.M.A.R.T. vor fi luate în considerare în │ │ │realizarea misiunii de audit de performanță. În │ │ │cazul obiectivelor stabilite necorespunzător, │ │ │auditorii interni vor formula recomandări pentru│ │ │revizuirea lor sau definirea altora noi, conform│ │ │cerințelor S.M.A.R.T., de către entitate │ │ │publică/structura M.A.I. │ │ │4) Analiza indicatorilor. Principalele │ │ │activități derulate sunt următoarele: │ │ │- identificarea indicatorilor de performanță │ │ │asociați obiectivelor domeniului auditat. │ │ │- urmărirea dacă indicatorii pot fi măsurați. │ │ │- examinarea dacă indicatorii sunt relevanți │ │ │pentru obiective și ușor de înțeles. │ │ │- examinarea dacă indicatorii stabiliți sunt │ │ │atât cantitativi, cât și calitativi. │ │ │- elaborarea documentului Evaluarea │ │ │indicatorilor (Model-064), anexă la Studiul │ │ │preliminar. │ │ │Indicatorii definiți și stabiliți în mod │ │ │corespunzător vor fi luați în considerare în │ │ │realizarea misiunii de audit drept criterii la │ │ │care se pot raporta rezultatele obținute. În │ │ │cazul indicatorilor stabiliți necorespunzător, │ │ │auditorii interni vor formula recomandări pentru│ │ │revizuirea acestora sau definirea altora noi de │ │ │către entitate publică/structura M.A.I. │ │ │5) Analiza adecvării surselor de date folosite │ │ │de management. Principalele activități derulate │ │ │sunt următoarele: │ │ │- identificarea surselor de date utilizate de │ │ │management pentru măsurarea obiectivelor; │ │ │- evaluarea adecvării și corectitudinii surselor│ │ │de date utilizate; │ │ │- elaborarea documentului Evaluarea surselor de │ │ │date (Model-065), anexă la Studiul preliminar. │ │ │6) Stabilirea ariei de cuprindere a misiunii de │ │ │audit public intern de performanță. Aria de │ │ │cuprindere a misiunii, respectiv a activităților│ │ │auditabile, este determinată în funcție de │ │ │întrebările principale stabilite și rezultatul │ │ │analizei obiectivelor și a indicatorilor, │ │ │respectiv: │ │ │- în funcție de întrebările principale, de │ │ │obiectivele și indicatorii stabiliți și definiți│ │ │corespunzător de entitatea publică/structura │ │ │auditată auditorii interni stabilesc criteriile │ │ │de referință la care se pot raporta rezultatele │ │ │misiunii; │ │ │- identifică activitățile auditabile unde │ │ │performanța poate fi evaluată și măsurată; │ │ │- îndosariază Studiul preliminar și documentele │ │ │aferente elaborate în dosarul misiunii de audit │ │ │public intern – secțiunea C. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează documentația elaborată de auditori│ │ │și se pronunță asupra suficienței și adecvării │ │ │acesteia. │ │ │b) Analizează și revizuiește Studiul preliminar,│ │ │inclusiv documentele elaborate pentru realizarea│ │ │acestuia, respectiv: │ │ │- Lista întrebărilor auditului; │ │ │- Evaluarea obiectivelor; │ │ │- Evaluarea indicatorilor; │ │ │- Evaluarea surselor de date. │ │ │c) Stabilește o întâlnire de lucru cu echipa de │ │ │evaluare pentru definitivarea Studiului │ │ │preliminar, inclusiv a documentelor elaborate │ │ │în cadrul acestuia. │ │ │d) Supervizează Studiul preliminar, inclusiv │ │ │Lista întrebărilor auditului, Evaluarea │ │ │obiectivelor, Evaluarea indicatorilor și │ │ │Evaluarea surselor de date. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.3.12.2.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Realizează analiza generală a entității │ │ │publice/structurii auditate. │ │ │b) Evaluează strategia și politicile aplicabile │ │ │domeniului auditabil. │ │ │c) Analizează și evaluează domeniul auditabil, │ │ │respectiv: │ │ │- documentele de organizare și funcționare ale │ │ │domeniului auditabil; │ │ │- cadrul normativ și metodologic specific │ │ │domeniului auditabil; │ │ │- procedurile de lucru specifice domeniului │ │ │auditabil; │ │ │- informațiile interne și externe specifice │ │ │domeniului auditabil. │ │ │d) Evaluează obiectivele entității publice/ │ │ │structurii auditate. │ │ │e) Analizează structura, vechimea în funcțiile │ │ │specifice domeniului auditat și pregătirea │ │ │personalului. │ │ │f) Evaluează politicile de dezvoltare specifice │ │ │domeniului auditabil. │ │ │g) Examinează modul de constituire și utilizare │ │ │a resurselor financiare necesare desfășurării │ │ │activităților în cadrul domeniului auditabil. │ │ │h) Evaluează constatările și recomandările din │ │ │rapoartele de audit public intern anterioare și │ │ │din rapoartele de audit extern. │ │ │i) Analizează și examinează alte date și │ │ │informații specifice domeniului auditabil. │ │ │j) Stabilesc concluziile analizei preliminare. │ │ │k) Elaborează și documentează Studiul preliminar│ │ │(Model-061), care conține informații referitoare│ │ │la: │ │ │1) Analiza diagnostic a domeniului auditabil. │ │ │Principalele informații prezentate în cadrul │ │ │acestei analize sunt: prezentarea generală a │ │ │entității publice/structurii auditate; │ │ │descrierea domeniului auditabil; structura, │ │ │vechimea în funcție, dinamica și pregătirea │ │ │profesională a personalului care își desfășoară │ │ │activitatea în cadrul domeniului auditabil; │ │ │asigurarea resurselor în vederea realizării │ │ │activităților auditabile; organizarea și │ │ │desfășurarea proceselor de administrare a │ │ │domeniului auditabil; politica de îmbunătățire │ │ │și dezvoltare a domeniului auditabil; stabilirea│ │ │întrebărilor principale la care trebuie │ │ │să răspundă misiunea de audit public intern de │ │ │performanță. │ │ │2) Stabilirea întrebărilor secundare pe niveluri│ │ │de detaliere, până la un nivel considerat ca │ │ │fiind întrebarea cea mai elementară, respectiv: │ │ │derivarea întrebărilor principale până la un │ │ │nivel considerat cel mai elementar; analizează │ │ │întrebările în vederea identificării întinderii │ │ │procedurilor de audit; stabilirea cerințelor │ │ │pentru fiecare activitate auditabilă din punct │ │ │de vedere al controalelor specifice; elaborarea │ │ │Listei întrebărilor auditului (Model – 062), │ │ │anexă la Studiul preliminar. │ │ │3) Analiza obiectivelor specifice domeniului │ │ │auditabil stabilite de entitatea publică/ │ │ │structura auditată. │ │ │Principalele activități derulate sunt │ │ │următoarele: identificarea obiectivelor definite│ │ │de entitatea publică/structura auditată; │ │ │urmărirea dacă obiectivele stabilite pentru │ │ │domeniul auditabil derivă din obiectivele │ │ │strategice ale entității publice/structurii și │ │ │sunt suficiente; urmărirea dacă obiectivele │ │ │evaluate respectă caracteristicile S.M.A.R.T.; │ │ │examinarea dacă obiectivele acoperă activitățile│ │ │derulate; elaborarea documentului Evaluarea │ │ │obiectivelor (Model-063), anexă la Studiul │ │ │preliminar. Obiectivele care respectă │ │ │caracteristicile S.M.A.R.T. vor fi luate în │ │ │considerare în realizarea misiunii de audit de │ │ │performanță. În cazul obiectivelor stabilite │ │ │necorespunzător, auditorii interni vor formula │ │ │recomandări pentru revizuirea lor sau definirea │ │ │altora noi, conform cerințelor S.M.A.R.T., de │ │ │către entitate publică/structura auditată │ │ │4) Analiza indicatorilor. Principalele │ │ │activități derulate sunt următoarele: │ │ │identificarea indicatorilor de performanță │ │ │asociați obiectivelor domeniului auditat; │ │ │urmărirea dacă indicatorii pot fi măsurați; │ │ │examinarea dacă indicatorii sunt relevanți │ │ │pentru obiective și ușor de înțeles; examinarea │ │ │dacă indicatorii stabiliți sunt atât cantitativi│ │ │cât și calitativi; elaborarea documentului │ │ │Evaluarea indicatorilor (Model-064), anexă │ │ │la Studiul preliminar. │ │ │Indicatorii definiți și stabiliți în mod │ │ │corespunzător vor fi luați în considerare în │ │ │realizarea misiunii de audit drept criterii la │ │ │care se pot raporta rezultatele obținute. În │ │ │cazul indicatorilor stabiliți necorespunzător, │ │ │auditorii interni vor formula recomandări pentru│ │ │revizuirea acestora sau definirea altora noi de │ │ │către entitate publică/structura auditată │ │ │5) Analiza adecvării surselor de date folosite │ │ │de management. │ │ │Principalele activități derulate sunt │ │ │următoarele: │ │ │- identificarea surselor de date utilizate de │ │ │management pentru măsurarea obiectivelor; │ │ │- evaluarea adecvării și corectitudinii surselor│ │ │de date utilizate; │ │ │- elaborarea documentului Evaluarea surselor de │ │ │date (Model-065), anexă la Studiul preliminar. │ │ │6) Stabilirea ariei de cuprindere a misiunii de │ │ │audit public intern de performanță. Aria de │ │ │cuprindere a misiunii, respectiv a activităților│ │ │auditabile, este determinată în funcție de │ │ │întrebările principale stabilite și rezultatul │ │ │analizei obiectivelor și a indicatorilor, │ │ │respectiv: │ │ │- în funcție de întrebările principale, de │ │ │obiectivele și indicatorii stabiliți și definiți│ │ │corespunzător de entitatea publică/structura │ │ │auditată auditorii interni stabilesc criteriile │ │ │de referință la care se pot raporta rezultatele │ │ │misiunii; │ │ │- identifică activitățile auditabile unde │ │ │performanța poate fi evaluată și măsurată; │ │ │- îndosariază Studiul preliminar și documentele │ │ │aferente elaborate în dosarul misiunii de audit │ │ │public intern – secțiunea C. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează documentația elaborată de auditori│ │ │și se pronunță asupra suficienței și adecvării │ │ │acesteia. │ │ │b) Analizează și revizuiește Studiul preliminar,│ │ │inclusiv documentele elaborate pentru realizarea│ │ │acestuia, respectiv: │ │ │- Lista întrebărilor auditului; │ │ │- Evaluarea obiectivelor; │ │ │- Evaluarea indicatorilor; │ │ │- Evaluarea surselor de date. │ │ │c) Stabilește o întâlnire de lucru cu echipa de │ │ │evaluare pentru definitivarea Studiului │ │ │preliminar, inclusiv a documentelor elaborate │ │ │în cadrul acestuia. │ │ │d) Supervizează Studiul preliminar, inclusiv │ │ │Lista întrebărilor auditului, Evaluarea │ │ │obiectivelor, Evaluarea indicatorilor și │ │ │Evaluarea surselor de date. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea se realizează de către auditor prin autoevaluare.
──────────                                                                    Model-062┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ │ ││││caz) │ Colectarea și │ ││││sau │ prelucrarea │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ informațiilor │ ││││Audit Public Intern) │ │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul/activitatea auditată (activitățile auditate): ………………..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ LISTA ÎNTREBĂRILOR AUDITULUI ││┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│││Întrebare nivelul 1: │││├─────────────────────┬─────────────────────┬───────────┬───────────────────┤│││ Întrebări nivelul 2 │ Întrebări nivelul 3 │ …… │Întrebări nivelul n│││├─────────────────────┼─────────────────────┼───────────┼───────────────────┤││├─────────────────────┼─────────────────────┼───────────┼───────────────────┤││└─────────────────────┴─────────────────────┴───────────┴───────────────────┘││ ││ Auditori intern Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘                                                                    Model-063┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ │ ││││caz) │ Colectarea și │ ││││sau │ prelucrarea │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ informațiilor │ ││││Audit Public Intern) │ │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul/activitatea auditată (activitățile auditate): ………………..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ EVALUAREA OBIECTIVELOR ││┌─────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐│││ │ EVALUARE ││││ OBIECTIVUL ├────────┬─────────┬──────────┬───────┬───────────────┤│││ │Specific│Măsurabil│Acceptabil│Realist│Limitat în timp│││├─────────────────────┼────────┼─────────┼──────────┼───────┼───────────────┤│││Evaluare generală ├────────┴─────────┴──────────┴───────┴───────────────┤│││ ├─────────────────────────────────────────────────────┤││├─────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤│││Obiectiv redefinit de│ ││││conducerea entității │ ││││publice/structurii │ ││││auditate și agreat cu│ ││││auditorii interni din│ ││││punct de vedere al │ ││││cerințelor S.M.A.R.T.│ │││└─────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ Auditori intern Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘                                                                    Model-064┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ │ ││││caz) │ Colectarea și │ ││││sau │ prelucrarea │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ informațiilor │ ││││Audit Public Intern) │ │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul/activitatea auditată (activitățile auditate): ………………..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ EVALUAREA INDICATORILOR ││┌──────────────────────┬─────────────┬─────────────┬──────────┬─────────────┐│││ Criterii de evaluare │ Indicator 1 │ Indicator 2 │ …….. │ Indicator n │││├──────────────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼─────────────┤│││Obiectiv …. │ │ │ │ │││├──────────────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼─────────────┤│││Criteriul 1 │ │ │ │ │││├──────────────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼─────────────┤│││Criteriul 2 │ │ │ │ │││├──────────────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼─────────────┤│││….. │ │ │ │ │││├──────────────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼─────────────┤│││Criteriul n │ │ │ │ │││├──────────────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼─────────────┤│││Evaluarea generală a │ │ │ │ ││││indicatorilor │ │ │ │ │││├──────────────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼─────────────┤│││Propuneri de măsuri │ │ │ │ ││││pentru reformulare │ │ │ │ ││││indicatori sau │ │ │ │ ││││elaborarea de noi │ │ │ │ ││││indicatori │ │ │ │ │││└──────────────────────┴─────────────┴─────────────┴──────────┴─────────────┘││ ││ Auditori intern Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘                                                                    Model-065┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ │ ││││caz) │ Colectarea și │ ││││sau │ prelucrarea │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ informațiilor │ ││││Audit Public Intern) │ │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul/activitatea auditată (activitățile auditate): ………………..││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ EVALUAREA SURSELOR DE DATE ││┌─────────┬─────────────┬──────────────────┬───────────┬────────────────────┐│││INDICATOR│Surse de date│Criterii stabilite│Rezultatele│Aprecierea globală a││││ │ existente │ pentru evaluarea │ evaluării │suficienței surselor││││ │ │ surselor de date │surselor de│ de date utilizate ││││ │ │ │ date │ │││├─────────┼─────────────┴──────────────────┴───────────┴────────────────────┤│││Obiectiv:│ │││├─────────┼─────────────┬──────────────────┬───────────┬────────────────────┤│││ │ │ │ │ │││└─────────┴─────────────┴──────────────────┴───────────┴────────────────────┘││ ││ Auditori intern Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘4.4. Metodologie generală de derulare a misiunilor de audit public intern de sistem4.4.1. Auditul de sistem reprezintă o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere și de control intern/managerial, cu scopul de a stabili dacă acestea funcționează economic, eficace și eficient, pentru identificarea deficiențelor și formularea de recomandări în vederea corectării acestora.4.4.2. Auditul de sistem trebuie să furnizeze o asigurare privind funcționarea entităților publice/structurilor auditate în ansamblul lor. Această asigurare se obține prin analiza subsistemelor componente ale entităților publice/structurilor auditate, în cadrul unor misiuni specifice.4.4.3. Misiunea de audit public intern de sistem trebuie să abordeze atât elemente specifice regularității activităților cu cadrul normativ care le reglementează, cu standardele sau cu bunele practici specifice sistemelor auditate, cât și elemente ale performanței.4.4.4. Criteriile abordate în cadrul derulării unei misiuni de audit public intern de sistem sunt următoarele:a)conformitatea atât cu strategia, politicile, planurile, regulamentele și procedurile, cât și cu cadrul normativ specifice sistemului auditabil care aparține entității publice/structurii auditate; … b)regularitatea operațiilor și etica profesională; … c)integritatea patrimonială și protejarea împotriva pierderii sau deteriorării de orice natură, inclusiv integritatea evidențelor și documentelor justificative; … d)economicitatea intrărilor de orice fel, a utilizării resurselor și eficiența operațiilor; … e)realizarea obiectivelor și atingerea țintelor respectând standardele de calitate și performanță; … f)fiabilitatea, oportunitatea și utilitatea informațiilor financiare și operaționale. … 4.4.5. Auditul de sistem evaluează entitățile publice/structurile auditate ca pe un sistem, respectiv un ansamblu compus din mai multe subsisteme care contribuie la îndeplinirea obiectivelor acestora. Abordarea pe ansamblu sau pe componente trebuie realizată în funcție de mărimea, volumul și diversitatea sistemelor în care activează.4.4.6. Auditul de sistem presupune analiza aprofundată pe componentele entităților publice/structurilor auditate a intrărilor, proceselor și rezultatelor și urmărește obținerea de răspunsuri cu privire la modul în care a fost conceput și pus în aplicare sistemul/subsistemul.4.4.7. Metodologia generală de derulare a misiunilor de audit public intern de sistem, presupune parcurgerea următoarelor etape:a)pregătirea misiunii de audit public intern; … b)intervenția la fața locului; … c)raportarea activității de audit public intern; … d)urmărirea recomandărilor. … 4.4.8. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice și elaborarea documentelor, sunt realizate conform schemei prezentate la cap. IV, punctul 4.2.5.4.4.9. Etapele, procedurile și documentele elaborate în derularea misiunilor de audit public intern de sistem respectă aceleași cerințe ca și cele prezentate la misiunea de audit public intern de regularitate (cap. IV, pct. 4.2.), cu următoarea excepție:4.4.9.1. Prelucrarea și documentarea informațiilor.În cadrul acestei activități auditorii interni prelucrează informațiile colectate cu privire la entitatea publică/structura auditată și elaborează Studiul preliminar, care are scopul de asigura obținerea de informații suficiente și adecvate despre sistemul auditabil. Studiul preliminar cuprinde următoarele:a)analiza sistemului auditabil – aceasta furnizează informații generale referitoare la entitatea publică/structura auditată și informații detaliate referitoare la cadrul de reglementare, structura și dinamica personalului, managementul riscurilor specifice sistemului auditabil, precum și informații cu privire la resursele necesare desfășurării activităților auditabile și creșterii calității realizării acestora; … b)analiza obiectivelor sistemului auditat – această activitate presupune analiza și evaluarea obiectivelor caracteristice sistemului auditabil și măsura în care acestea corespund scopurilor și strategiei dezvoltate la nivelul entității publice/structurii auditate; … c)analiza indicatorilor – această activitate presupune analiza și evaluarea indicatorilor asociați obiectivelor și măsura în care aceștia măsoară complet, cantitativ și calitativ, obiectivele. … 4.4.9.2. Procedura P-06. Prelucrarea și documentarea informațiilor4.4.9.2.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a)Realizează analiza generală a entității │ │ │publice/structurii auditate. │ │ │b) Evaluează strategia și politicile aplicabile │ │ │sistemelor auditabile. │ │ │c) Analizează și evaluează sistemele auditabile,│ │ │respectiv: │ │ │- documentele de organizare și funcționare ale │ │ │sistemelor auditabile; │ │ │- cadrul normativ și metodologic specific │ │ │sistemelor auditabile; │ │ │- procedurile de lucru specifice sistemelor │ │ │auditabile; │ │ │- informațiile interne și externe specifice │ │ │sistemelor auditabile. │ │ │d) Evaluează obiectivele entității publice/ │ │ │structurii auditate. │ │ │e) Analizează structura, vechimea în funcțiile │ │ │specifice sistemului auditat și pregătirea │ │ │personalului. │ │ │f) Evaluează politicile de dezvoltare specifice │ │ │sistemelor auditabile. │ │ │g) Examinează modul de constituire și utilizare │ │ │a resurselor financiare necesare desfășurării │ │ │activităților în cadrul sistemelor auditabile. │ │ │h) Evaluează constatările și recomandările din │ │ │rapoartele de audit public intern anterioare și │ │ │a rapoartelor de audit extern. │ │ │i) Analizează și examinează alte date și │ │ │informații specifice sistemului auditabil. │ │ │j) Stabilesc concluziile analizei preliminare. │ │ │k) Elaborează și documentează Studiul preliminar│ │ │(Model-061), care conține informații referitoare│ │ │la: │ │ │1) Analiza diagnostic a sistemelor auditabile. │ │ │Principalele informații prezentate în cadrul │ │ │acestei analize sunt: │ │ │- prezentarea generală a entității publice/ │ │ │structurii auditate; │ │ │- descrierea sistemelor auditabile; │ │ │- structura, dinamica și pregătirea profesională│ │ │a personalului care își desfășoară activitatea │ │ │în cadrul sistemului auditabil; │ │ │- asigurarea resurselor în vederea realizării │ │ │activităților auditabile; │ │ │- organizarea și desfășurarea proceselor de │ │ │administrare a sistemului auditabil; │ │ │- politica de îmbunătățire și dezvoltare a │ │ │sistemelor auditabile; │ │ │- stabilirea întrebărilor principale la care │ │ │trebuie să răspundă misiunea de audit public │ │ │intern de sistem. │ │ │2) Stabilirea activităților/acțiunilor │ │ │auditabile. │ │ │3) Analiza obiectivelor specifice sistemelor │ │ │auditabile stabilite de entitatea publică/ │ │ │structura auditată. │ │ │Principalele activități derulate sunt │ │ │următoarele: │ │ │- identificarea obiectivelor definite de │ │ │entitatea publică/structura auditată; │ │ │- urmărirea dacă obiectivele stabilite pentru │ │ │sistemele auditabile derivă din obiectivele │ │ │strategice ale entității publice/structurii │ │ │auditate și sunt suficiente; │ │ │- urmărirea dacă obiectivele evaluate respectă │ │ │caracteristicile S.M.A.R.T.; │ │ │- examinarea dacă obiectivele acoperă │ │ │activitățile derulate; │ │ │- elaborarea documentului Evaluarea obiectivelor│ │ │(Model-063, prevăzut la pct.4.3. la prezentele │ │ │norme), anexă la Studiul preliminar. │ │ │4) Analiza indicatorilor. Principalele │ │ │activități derulate sunt următoarele: │ │ │- identificarea indicatorilor de performanță │ │ │asociați obiectivelor sistemelor auditabile; │ │ │- urmărirea dacă indicatorii pot fi măsurați; │ │ │- examinarea dacă indicatorii sunt relevanți │ │ │pentru obiective și ușor de înțeles; │ │ │- examinarea dacă indicatorii stabiliți sunt │ │ │atât cantitativi, cât și calitativi; │ │ │- elaborarea documentului Evaluarea │ │ │indicatorilor (Model-064, prevăzut la pct.4.3. │ │ │la prezentele norme), anexă la Studiul │ │ │preliminar. │ │ │5) Obiectivele care respectă caracteristicile │ │ │S.M.A.R.T. și indicatorii stabiliți în mod │ │ │corespunzător vor reprezenta criterii la care se│ │ │vor raporta rezultatele obținute. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează documentația elaborată de auditori│ │ │și se pronunță asupra suficienței și adecvării │ │ │acesteia. │ │ │b) Analizează și revizuiește Studiul preliminar,│ │ │inclusiv documentele elaborate pentru realizarea│ │ │acestuia (Evaluarea obiectivelor și Evaluarea │ │ │indicatorilor). │ │ │c) Stabilește o întâlnire de lucru cu echipa de │ │ │evaluare pentru definitivarea Studiului │ │ │preliminar, inclusiv a documentelor elaborate în│ │ │cadrul acestuia. │ │ │d) Supervizează Studiul preliminar, inclusiv │ │ │documentele elaborate în cadrul acestuia │ │ │(Evaluarea obiectivelor și Evaluarea │ │ │indicatorilor). │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘4.4.9.2.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Realizează analiza generală a entității │ │ │publice/structurii auditate. │ │ │b) Evaluează strategia și politicile aplicabile │ │ │sistemelor auditabile. │ │ │c) Analizează și evaluează sistemele auditabile,│ │ │respectiv: │ │ │- documentele de organizare și funcționare ale │ │ │sistemelor auditabile; │ │ │- cadrul normativ și metodologic specific │ │ │sistemelor auditabile; │ │ │- procedurile de lucru specifice sistemelor │ │ │auditabile; │ │ │- informațiile interne și externe specifice │ │ │sistemelor auditabile. │ │ │d) Evaluează obiectivele entității publice/ │ │ │structurii auditate. │ │ │e) Analizează structura, vechimea în funcțiile │ │ │specifice sistemului auditat și pregătirea │ │ │personalului. │ │ │f) Evaluează politicile de dezvoltare specifice │ │ │sistemelor auditabile. │ │ │g) Examinează modul de constituire și utilizare │ │ │a resurselor financiare necesare desfășurării │ │ │activităților în cadrul sistemelor auditabile. │ │ │h) Evaluează constatările și recomandările din │ │ │rapoartele de audit public intern anterioare și │ │ │a rapoartelor de audit extern. │ │ │i) Analizează și examinează alte date și │ │ │informații specifice sistemului auditabil. │ │ │j) Stabilesc concluziile analizei preliminare. │ │ │k) Elaborează și documentează Studiul preliminar│ │ │(Model-061), care conține informații referitoare│ │ │la: │ │ │1) Analiza diagnostic a sistemelor auditabile. │ │ │Principalele informații prezentate în cadrul │ │ │acestei analize sunt: │ │ │- prezentarea generală a entității publice/ │ │ │structurii auditate; │ │ │- descrierea sistemelor auditabile; │ │ │- structura, dinamica și pregătirea profesională│ │ │a personalului care își desfășoară activitatea │ │ │în cadrul sistemului auditabil; │ │ │- asigurarea resurselor în vederea realizării │ │ │activităților auditabile; │ │ │- organizarea și desfășurarea proceselor de │ │ │administrare a sistemului auditabil; │ │ │- politica de îmbunătățire și dezvoltare a │ │ │sistemelor auditabile; │ │ │- stabilirea întrebărilor principale la care │ │ │trebuie să răspundă misiunea de audit public │ │ │intern de sistem. │ │ │2) Stabilirea activităților/acțiunilor │ │ │auditabile. │ │ │3) Analiza obiectivelor specifice sistemelor │ │ │auditabile stabilite de entitatea publică/ │ │ │structura auditată. │ │ │Principalele activități derulate sunt │ │ │următoarele: │ │ │- identificarea obiectivelor definite de │ │ │entitatea publică/structura auditată; │ │ │- urmărirea dacă obiectivele stabilite pentru │ │ │sistemele auditabile derivă din obiectivele │ │ │strategice ale entității publice/structurii │ │ │auditate și sunt suficiente; │ │ │- urmărirea dacă obiectivele evaluate respectă │ │ │caracteristicile S.M.A.R.T.; │ │ │- examinarea dacă obiectivele acoperă │ │ │activitățile derulate; │ │ │- elaborarea documentului Evaluarea obiectivelor│ │ │(Model-063, prevăzut la pct.4.3. la prezentele │ │ │norme), anexă la Studiul preliminar. │ │ │4) Analiza indicatorilor. Principalele │ │ │activități derulate sunt următoarele: │ │ │- identificarea indicatorilor de performanță │ │ │asociați obiectivelor sistemelor auditabile; │ │ │- urmărirea dacă indicatorii pot fi măsurați; │ │ │- examinarea dacă indicatorii sunt relevanți │ │ │pentru obiective și ușor de înțeles; │ │ │- examinarea dacă indicatorii stabiliți sunt │ │ │atât cantitativi, cât și calitativi; │ │ │- elaborarea documentului Evaluarea │ │ │indicatorilor(Model-064, prevăzut la pct.4.3. la│ │ │prezentele norme), anexă la Studiul preliminar. │ │ │5) Obiectivele care respectă caracteristicile │ │ │S.M.A.R.T. și indicatorii stabiliți în mod │ │ │corespunzător vor reprezenta criterii la care se│ │ │vor raporta rezultatele obținute. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Analizează documentația elaborată de auditori│ │ │și se pronunță asupra suficienței și adecvării │ │ │acesteia. │ │ │b) Analizează și revizuiește Studiul preliminar,│ │ │inclusiv documentele elaborate pentru realizarea│ │ │acestuia (Evaluarea obiectivelor și Evaluarea │ │ │indicatorilor). │ │ │c) Stabilește o întâlnire de lucru cu echipa de │ │ │evaluare pentru definitivarea Studiului │ │ │preliminar, inclusiv a documentelor elaborate în│ │ │cadrul acestuia. │ │ │d) Supervizează Studiul preliminar, inclusiv │ │ │documentele elaborate în cadrul acestuia │ │ │(Evaluarea obiectivelor și Evaluarea │ │ │indicatorilor). │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea se realizează de către auditor prin autoevaluare.
────────── + 
Capitolul VMETODOLOGIA DE DESFĂȘURARE A MISIUNILOR DE CONSILIERE FORMALIZATĂ ÎN MINISTERUL AFACERILOR INTERNE5.1. Consilierea reprezintă activitatea desfășurată de auditorii interni menită să adauge valoare și să îmbunătățească procesele guvernanței în entitățile publice/structurile consiliate, fără ca auditorii interni să-și asume responsabilități manageriale.5.2. Activitățile de consiliere desfășurate de către auditorii interni din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern cuprind următoarele:a)consultanța propriu-zisă sau consilierea are ca scop identificarea obstacolelor care împiedică desfășurarea normală a proceselor în cadrul entităților publice/structurilor consiliate, stabilirea cauzelor, determinarea consecințelor, prezentând totodată soluții pentru eliminarea acestora; … b)facilitarea înțelegerii, este destinată obținerii de informații suplimentare pentru cunoașterea în profunzime a funcționării unui sistem, standard, sau prevedere normativă, necesare personalului din cadrul entităților publice/structurilor consiliate, care are ca responsabilitate implementarea acestora; … c)formarea și perfecționarea profesională, este destinată furnizării cunoștințelor teoretice și practice referitoare la managementul financiar, gestiunea riscurilor și controlul intern/managerial prin participarea la cursuri și seminarii organizate de structuri ale ministerului. … 5.3. Activitatea de consiliere se organizează și se desfășoară sub formă de:a)misiuni de consiliere formalizate, planificate sau ad-hoc. … b)misiuni de consiliere cu caracter informal care sunt realizate prin participarea auditorilor interni din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern în diferite comitete permanente sau la proiecte cu durată determinată, la reuniuni, misiuni, schimburi curente de informații. … c)misiuni de consiliere pentru situații excepționale care presupun participarea auditorilor interni din D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern în cadrul unor echipe constituite în vederea reluării activităților urmare a unei situații de forță majoră sau altor evenimente excepționale (orice eveniment extern, imprevizibil, absolut invincibil și inevitabil), care respectă procedurile specifice acestora. … 5.4. Organizarea și desfășurarea misiunilor de consiliere, precum și forma acestora, se stabilesc de către directorul D.A.P.I./șefii (coordonatorii) compartimentelor de audit public intern la propunerea managementului solicitant și se aprobă de către ministrul afacerilor interne/conducătorii entităților publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul cărora funcționează compartimentele de audit, numai în condițiile în care acestea nu generează conflicte de interese și nu sunt incompatibile cu îndatoririle auditorilor interni. Modalitățile de organizare și desfășurare a activității de consiliere sunt definite în Carta auditului intern.5.5. Auditorii interni informează directorul D.A.P.I./șefii (coordonatorii) compartimentelor de audit public intern iar în situații excepționale pe conducătorii entităților publice în cadrul cărora funcționează compartimentele, asupra oricărei situații care le poate afecta independența sau obiectivitatea, indiferent dacă această situație este anterioară misiunii sau survine în timpul desfășurării misiunii de consiliere.5.6. Realizarea misiunilor de consiliere formalizată în M.A.I. presupune următoarele:a)respectarea dispozițiilor Cartei auditului intern în M.A.I. și a celorlalte prevederi care guvernează efectuarea misiunilor de consiliere formalizată; … b)prezentarea în scris a cerințelor generale, precum și a elementelor referitoare la modul de organizare și desfășurare a misiunii de consiliere formalizată; … c)stabilirea sferei activităților necesare atingerii obiectivelor misiunii de consiliere formalizată; … d)realizarea misiunilor la termenele prevăzute și cu respectarea cadrului de reglementare prevăzut de prezentele norme; … e)comunicarea și raportarea rezultatelor misiunii de consiliere formalizată către conducerea entității publice/structurii consiliate. … 5.7. Directorul D.A.P.I./șefii (coordonatorii) compartimentelor de audit public intern răspund de organizarea, desfășurarea misiunilor de consiliere și asigurarea resurselor necesare pentru efectuarea acestora, cu respectarea prevederilor pct. 3.4.7. din prezentele norme, urmărind ca auditorii interni să își deruleze activitatea în conformitate cu principiile Codului privind conduita etică a auditorului intern și cu prezentele norme.5.8. Planificarea misiunilor de consiliere5.8.1. Planificarea misiunilor de consiliere în cadrul D.A.P.I.5.8.1.1. Pentru executarea unor misiuni de consiliere, entitățile publice/structurile interesate din cadrul M.A.I. aflate în zona de responsabilitate transmit, pe cale ierarhică, solicitări în acest sens, directorului D.A.P.I., până la data de 15 octombrie a anului anterior celui pentru care se solicită efectuarea consilierii.5.8.1.2. Solicitările pentru executarea misiunilor de consiliere vor cuprinde propunerile de teme, fiind anexate datele și informațiile necesare planificării și desfășurării în condiții de eficiență și eficacitate a consilierii, cum ar fi: principalele dificultăți identificate, riscuri, probleme, aspectele vizate pentru clarificare, copii ale unor documente relevante. Solicitările primite vor fi supuse analizei în vederea selectării și cuprinderii acestora în Planul anual/multianual de audit public intern.5.8.1.3. D.A.P.I. poate propune, prin Planul anual de audit public intern și alte misiuni de consiliere, care să vină în sprijinul conducerii entităților publice/structurilor din cadrul M.A.I. și care să prevină perpetuarea unor puncte slabe sau deficiențe în cadrul acestora.5.8.1.4. Selectarea misiunilor de consiliere care urmează a fi cuprinse în Planul anual/multianual de audit public intern se realizează în funcție de următoarele criterii:a)dispozițiile ministrului afacerilor interne; … b)criteriile prevăzute în cadrul legal în vigoare în domeniul auditului public intern; … c)fondul de timp și resursele umane avute la dispoziție; … d)existența în cadrul structurilor de audit a specialiștilor în domeniile pentru care se solicită consilierea; … e)respectarea condiției ca executarea unei misiuni de consiliere de către auditorii interni să nu genereze conflicte de interese și să nu creeze incompatibilități cu îndatoririle acestora. … 5.8.1.5. În afara misiunilor de consiliere planificate, conducătorii entităților publice/structurilor M.A.I. aflate în zona de responsabilitate pot solicita, pe parcursul anului, în mod individual, executarea unor misiuni de consiliere cu caracter informal. Solicitările entităților publice/structurilor M.A.I. aflate în zona de responsabilitate, vor fi adresate, după caz, directorului D.A.P.I., care analizează și aprobă efectuarea misiunilor de consiliere informală, precum și forma de desfășurare a acestora.5.8.2. Planificarea misiunilor de consiliere în cadrul compartimentelor de audit public intern5.8.2.1. Pentru executarea unor misiuni de consiliere, entitățile publice/structurile aflate în zona de responsabilitate transmit ierarhic solicitări în acest sens, la compartimentele de audit public intern, până la data de 15 octombrie a anului anterior celui pentru care se solicită efectuarea consilierii.5.8.2.2. Solicitările pentru executarea misiunilor de consiliere vor cuprinde propunerile de teme, fiind anexate datele și informațiile necesare planificării și desfășurării în condiții de eficiență și eficacitate a consilierii, cum ar fi: principalele dificultăți identificate, riscuri, probleme, aspectele vizate pentru clarificare, copii ale unor documente relevante. Solicitările primite vor fi supuse analizei în vederea selectării și cuprinderii acestora în Planul anual/multianual de audit public intern.5.8.2.3. Compartimentele de audit public intern pot propune, prin Planul anual de audit public intern și alte misiuni de consiliere, care să vină în sprijinul conducerii entităților publice/structurilor aflate în zona de responsabilitate și care să prevină perpetuarea unor puncte slabe sau deficiențe în cadrul acestora.5.8.2.4. Selectarea misiunilor de consiliere care urmează a fi cuprinse în Planul anual/multianual de audit public intern se realizează în funcție de următoarele criterii:a)dispozițiile conducătorilor entităților publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora funcționează compartimentele de audit public intern; … b)criteriile prevăzute în cadrul legal în vigoare în domeniul auditului public intern; … c)fondul de timp și resursele umane avute la dispoziție; … d)existența în cadrul structurilor de audit/compartimentelor de audit public intern a specialiștilor în domeniile pentru care se solicită consilierea; … e)respectarea condiției ca executarea unei misiuni de consiliere de către auditorii interni să nu genereze conflicte de interese și să nu creeze incompatibilități cu îndatoririle acestora. … 5.8.2.5. În afara misiunilor de consiliere planificate, conducătorii entităților publice/structurilor din zona de responsabilitate pot solicita, pe parcursul anului, în mod individual, executarea unor misiuni de consiliere cu caracter informal. Solicitările entităților publice/structurilor M.A.I. aflate în zona de responsabilitate, vor fi adresate, după caz, șefilor (coordonatorilor) compartimentelor de audit public intern, care analizează și aprobă efectuarea misiunilor de consiliere informală, precum și forma de desfășurare a acestora.5.9. Metodologia generală de derulare a misiunilor de consiliere formalizate5.9.1.Derularea misiunilor de consiliere formalizate presupune parcurgerea următoarelor etape:a)pregătirea misiunii de consiliere; … b)intervenția la fața locului; … c)raportarea rezultatelor misiunii de consiliere; … d)urmărirea recomandărilor. … 5.9.2. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice și elaborarea documentelor, sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:*Font 7*┌─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐│ Etape │ Proceduri │ Cod │ Documente │ ││ │ │procedură│ │ │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││Pregătirea │Inițierea auditului│Elaborarea ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinul de serviciu (Model-011 și Model-012) │ ││misiunii de │intern ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││consiliere │ │Elaborarea declarației de │ P-02 │Declarația de independență (Model-021) │ ││ │ │independență │ │ │ ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Elaborarea notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanșarea misiunii de │ ││ │ │declanșarea misiunii de consiliere │ │consiliere (Model-031) │ S ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U ││ │Ședința de deschidere │ P-04 │Minuta ședinței de deschidere (Model-041) │ P ││ ├───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ E ││ │Colectarea și │Constituirea/Actualizarea dosarului │ P-05 │Chestionarul de luare la cunoștință – C.L.C. │ R ││ │prelucrarea │permanent │ │(Model-051) │ V ││ │informațiilor ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ I ││ │ │Prelucrarea și documentarea │ P-06 │Lista obiectivelor și activităților/acțiunilor │ Z ││ │ │informațiilor │ │(Model-066) │ A ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R ││ │Elaborarea Programului misiunii de consiliere │ P-07 │Programul misiunii de consiliere (Model-092) │ E │├─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ A ││Intervenția │Colectarea și analiza probelor de audit │ P-08 │Teste (Model 104A și 104B) │P-13││la fața ├────────────────────────────────────────────────────────┤ ├──────────────────────────────────────────────────┤ ││locului │Efectuarea testărilor și formularea constatărilor │ │Chestionar listă de verificare – C.L.V. │ ││ │ │ │(Model-101; foi de lucru; interviuri Model 102); │ ││ │ │ │chestionare; │ ││ ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Revizuirea documentelor și constituirea dosarului de │ P-09 │Nota centralizatoare a documentelor de lucru │ ││ │audit │ │(Model-131) │ ││ ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Ședința de închidere │ P-10 │Minuta ședinței de închidere (Model-141) │ │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││Raportarea │Elaborarea │Raportul misiunii de consiliere │ P-11 │Raportul misiunii de consiliere (Model-183) │ ││rezultatelor │proiectului │ │ │Sinteză la Raportul misiunii de consiliere │ ││misiunii │raportului de audit│ │ │(Model-184) │ ││ │public intern ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Difuzarea raportului de audit public│ P-12 │Adresa de transmitere │ ││ │ │intern │ │ │ │├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││Urmărirea │Urmărirea │ │ P-14 │Plan de acțiune pentru implementarea │ ││recomandări- │recomandărilor*) │ │ │recomandărilor formulate (Model-211) │ ││lor │ │ │ │Fișă de urmărire a implementării │ ││ │ │ │ │recomandărilor (Model-212) │ │└─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘Notă …

──────────
NOTĂ
*) Recomandările formulate în cadrul misiunilor de consiliere formalizată reprezintă soluții pentru conducerea entității publice/structurii consiliate. În accepțiunea metodologiei misiunii de consiliere formalizată recomandările reprezintă soluții propuse de auditorii interni, care pot fi acceptate sau nu de conducerea entității publice/structurii consiliate. Urmărirea recomandărilor (soluțiilor propuse) se realizează numai pentru cele acceptate de conducerea entității publice/structurii consiliate și care sunt cuprinse în Planul de acțiune pentru implementarea recomandărilor formulate.
──────────5.9.3. Documentele elaborate în cadrul procedurilor desfășurate în derularea misiunii de consiliere formalizată se adaptează specificului misiunii, în limitele în care se impune aceasta.5.9.4. Etapele, procedurile și documentele elaborate în derularea misiunilor de consiliere formalizată respectă aceleași cerințe ca și cele prezentate la misiunea de audit public intern de regularitate/conformitate (cap.IV, pct. 4.2. din prezentele norme), cu următoarele excepții:5.9.4.1. Nu se realizează procedurile privind analiza riscului;5.9.4.2. Nu se realizează procedurile privind analiza problemelor și formularea recomandărilor. Constatările formulate de auditorii interni sunt cuprinse direct în rapoartele misiunilor de consiliere;5.9.4.3.La misiunile de consiliere formalizată, pentru constatările efectuate și problemele identificate se formulează propuneri de soluții;5.9.4.4.Nu se realizează procedurile privind elaborarea proiectului raportului misiunii de consiliere, transmiterea proiectului raportului misiunii de consiliere și reuniunea de conciliere. După etapa de intervenție la fața locului se elaborează direct raportul misiunii de consiliere.5.9.4.5.Prelucrarea și documentarea informațiilor.În cadrul acestei activități auditorii interni prelucrează informațiile colectate cu privire la entitatea publică/structura consiliată și stabilesc activitățile ce pot fi asociate fiecărui obiectiv de audit menționat în Ordinul de serviciu.Activitățile asociate obiectivelor de audit vor fi cuprinse în Programul misiunii de consiliere și supuse testării în cadrul intervenției la fața locului.5.9.4.5.1. Procedura P-06. Prelucrarea și documentarea informațiilor5.9.4.5.1.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Analizează și evaluează documentele de │ │ │organizare ale entității publice/structurii │ │ │consiliate. │ │ │b) Analizează și evaluează cadrul normativ cu │ │ │privire la domeniul consiliat. │ │ │c) Analizează și evaluează procedurile de lucru │ │ │cu privire la domeniul consiliat. │ │ │d) Analizează și evaluează informațiile interne │ │ │și externe cu privire la domeniul consiliat, │ │ │inclusiv rapoartele de audit public intern și │ │ │rapoartele de audit extern anterioare. │ │ │e) Analizează orice alte informații colectate cu│ │ │privire la domeniul consiliat. │ │ │f) Stabilesc activitățile asociate obiectivelor │ │ │misiunii de consiliere. │ │ │g) Elaborează Lista obiectivelor, activităților/│ │ │acțiunilor (Model-066). │ │ │h) Îndosariază Lista obiectivelor, │ │ │activităților/acțiunilor, după supervizarea │ │ │acesteia, în dosarul misiunii de consiliere, │ │ │secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează Lista obiectivelor, activităților/│ │ │acțiunilor. │ │ │b) Stabilește o întâlnire de lucru cu echipa de │ │ │audit pentru definitivarea Listei obiectivelor, │ │ │activităților/acțiunilor, dacă este cazul. │ │ │c) Supervizează forma finală a Listei │ │ │obiectivelor, activităților/acțiunilor. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘5.9.4.5.1.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Analizează și evaluează documentele de │ │ │organizare ale entității publice/structurii │ │ │consiliate. │ │ │b) Analizează și evaluează cadrul normativ cu │ │ │privire la domeniul consiliat. │ │ │c) Analizează și evaluează procedurile de lucru │ │ │cu privire la domeniul consiliat. │ │ │d) Analizează și evaluează informațiile interne │ │ │și externe cu privire la domeniul consiliat, │ │ │inclusiv rapoartele de audit public intern și │ │ │rapoartele de audit extern anterioare. │ │ │e) Analizează orice alte informații colectate cu│ │ │privire la domeniul consiliat. │ │ │f) Stabilesc activitățile asociate obiectivelor │ │ │misiunii de consiliere. │ │ │g) Elaborează Lista obiectivelor, activităților/│ │ │acțiunilor (Model-066). │ │ │h) Îndosariază Lista obiectivelor, │ │ │activităților/acțiunilor, după supervizarea │ │ │acesteia, în dosarul misiunii de consiliere, │ │ │secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Analizează Lista obiectivelor, activităților/│ │ │acțiunilor. │ │ │b) Stabilește o întâlnire de lucru cu echipa de │ │ │audit pentru definitivarea Listei obiectivelor, │ │ │activităților/acțiunilor, dacă este cazul. │ │ │c) Supervizează forma finală a Listei │ │ │obiectivelor, activităților/acțiunilor. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuțiile se realizează de către auditor prin autoevaluare.
──────────                                                                    Model-066┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ │ ││││caz) │ Colectarea și │ ││││sau │ prelucrarea │ ││││Entitatea publică/(Compartimentul │ informațiilor │ ││││Audit Public Intern) │ │ │││├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│││Domeniul/activitatea de consiliere: …………………………………││││Denumirea misiunii: ……………………. ││││Document redactat de: ………………………… ││││Supervizat: ……………………….. │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ││ LISTA OBIECTIVELOR, ACTIVITĂȚILOR/ACȚIUNILOR ││┌────┬───────────────────────┬─────────────────────────┬────────────────────┐│││Nr. │ Obiective │ Activități/acțiuni │ Observații ││││crt.│ │ │ │││├────┼───────────────────────┼─────────────────────────┼────────────────────┤││├────┼───────────────────────┼─────────────────────────┼────────────────────┤││└────┴───────────────────────┴─────────────────────────┴────────────────────┘││ ││ Auditori interni Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘5.9.4.6. Elaborarea Programului misiunii de consiliere.Programul reprezintă un document intern de lucru al auditorilor interni, care prezintă obiectivele, activitățile/acțiunile ce urmează a fi realizate în cadrul fiecărei etape a misiunii de consiliere formalizată, testările de efectuat, termenele de realizare și auditorii interni responsabili.5.9.4.7. Procedura P-07. Elaborarea Programului misiunii de consiliere5.9.4.7.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Elaborează programul misiunii de consiliere │ │ │formalizată, având în vedere următoarele: │ │ │- etapele misiunii de consiliere formalizată; │ │ │- activitățile derulate în cadrul fiecărei etape│ │ │a misiunii de consiliere; │ │ │- obiectivele misiunii de consiliere și │ │ │activitățile aferente acestora; │ │ │- numărul de ore aferente fiecărei etape/ │ │ │obiectiv/activitate cuprinse în program; │ │ │- auditorii interni responsabilizați pentru │ │ │realizarea fiecărei activități cuprinse în │ │ │program; │ │ │- locul derulării fiecărei etape, inclusiv a │ │ │testărilor; │ │ │- testările ce se vor efectua pe fiecare │ │ │obiectiv de consiliat și activitate selectate în│ │ │consiliere și durata acestora; │ │ │- tipul verificărilor ce se efectuează în cadrul│ │ │fiecărei testări. │ │ │b) Îndosariază programul misiunii de consiliere │ │ │(Model-092), după supervizarea acestuia, în │ │ │dosarul misiunii de consiliere, secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează programul misiunii de consiliere │ │ │b) Organizează o întâlnire pentru analiza │ │ │programului misiunii de consiliere. │ │ │c) Revizuiește, după caz, activitățile descrise │ │ │pentru fiecare etapă a misiunii, tipul testării,│ │ │durata, persoanele repartizate cuprinse în │ │ │programul misiunii de consiliere. │ │ │d) Supervizează programul misiunii de consiliere│ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul │Aprobă programul misiunii de consiliere. │ │său legal, după caz │ │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘5.9.4.7.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Elaborează programul misiunii de consiliere │ │ │formalizată, având în vedere următoarele: │ │ │- etapele misiunii de consiliere formalizată; │ │ │- activitățile derulate în cadrul fiecărei etape│ │ │a misiunii de consiliere; │ │ │- obiectivele misiunii de consiliere și │ │ │activitățile aferente acestora; │ │ │- numărul de ore aferente fiecărei etape/ │ │ │obiectiv/activitate cuprinse în program; │ │ │- auditorii interni responsabilizați pentru │ │ │realizarea fiecărei activități cuprinse în │ │ │program; │ │ │- locul derulării fiecărei etape, inclusiv a │ │ │testărilor; │ │ │- testările ce se vor efectua pe fiecare │ │ │obiectiv de consiliat și activitate selectate în│ │ │consiliere și durata acestora; │ │ │- tipul verificărilor ce se efectuează în cadrul│ │ │fiecărei testări. │ │ │b) Îndosariază programul misiunii de consiliere │ │ │(Model-092), după supervizarea acestuia, în │ │ │dosarul misiunii de consiliere, secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Analizează programul misiunii de consiliere │ │ │b) Organizează o întâlnire pentru analiza │ │ │programului misiunii de consiliere. │ │ │c) Revizuiește, după caz, activitățile descrise │ │ │pentru fiecare etapă a misiunii, tipul testării,│ │ │durata, persoanele repartizate cuprinse în │ │ │programul misiunii de consiliere. │ │ │d) Supervizează programul misiunii de consiliere│ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Șeful (coordonatorul) compartimentului│Aprobă programul misiunii de consiliere. │ │de audit public intern sau, în │ │ │situații excepționale, conducătorul │ │ │entității publice**) │ │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuțiile se realizează de către auditor prin autoevaluare.
**) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin coordonatorului compartimentului de cele ce revin auditorilor interni, conducătorul entității publice aprobă programul misiunii de consiliere.
──────────*Font 9*                                                                               Model-092┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬─────────────────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I., după│ Elaborarea ├─────────────────────────────┤│││caz) │programului misiunii │Aprobat de: Directorul ││││sau │ de consiliere │D.A.P.I. sau înlocuitorul său││││Entitatea publică/(Compartimentul │ │legal, după caz/Șeful ││││Audit Public Intern) │ │(coordonatorul) ││││ │ │compartimentului de audit ││││ │ │public intern sau, în ││││ │ │situații excepționale, ││││ │ │conducătorul entității ││││ │ │publice │││└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴─────────────────────────────┘││ Domeniul/activitatea (activitățile) consiliate: ………………………. ││ Denumirea misiunii de consiliere: ……………………. ││ Document redactat de: ………………………… ││ Supervizat: ……………………….. ││ ││ PROGRAMUL MISIUNII DE CONSILIERE ││┌─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┬────────┬─────────┬───────┐│││ OBIECTIVE │ ACTIVITĂȚI │ Tipul testării │ Durata │Auditorii│Locul ││││ │ │ │ (ore) │ interni │desfă- ││││ │ │ │ │ │șurării│││├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│││Misiunea de audit public intern │(total │ ││││ │general │ ││││ │ (ore) │ │││├───────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼─────────────────┤│││I. Pregătirea misiunii de audit intern │subtotal│ ││││ │ ore │ │││├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│││ │1. Întocmirea și │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │aprobarea Ordinului de │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │serviciu │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │2. Întocmirea și │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │validarea Declarațiilor │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │de independență │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │3. Pregătirea și │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │transmiterea Notificării │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │privind declanșarea │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │misiunii de consiliere │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │4. Deschiderea misiunii │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │de consiliere │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │5. Constituirea și │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │actualizarea dosarului │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │permanent │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │6. Prelucrarea și │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │documentarea │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │informațiilor │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │7. Elaborarea Programului│░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │misiunii de consiliere │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│││II. Intervenția la fața locului │subtotal│ ││││ │ ore │ │││├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│││Obiectiv 1 │1. Activitatea ……….│ │ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │…………………….│ │ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │n. Activitatea ……….│ │ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││………….│…………………….│ │ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││Obiectivul n │1. Activitatea ……….│ │ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │…………………….│ │ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │n. Activitatea ……….│ │ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││………….│…………………….│ │ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │Revizuirea documentelor │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │și constituirea dosarelor│░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │de audit intern │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │Ședința de închidere │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│││III. Raportarea misiunii de consiliere │subtotal│ ││││ │ ore │ │││├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│││ │Elaborarea Raportului │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │misiunii de consiliere │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │Difuzarea Raportului │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │misiunii de consiliere │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│││IV. Urmărirea recomandărilor │subtotal│ ││││ │ ore │ │││├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│││ │Elaborarea Fișei de │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │urmărire a implementării │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │recomandărilor │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││└─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┴────────┴─────────┴───────┘││ ││ Auditori interni, Supervizor, ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘5.9.4.8. Elaborarea Raportului misiunii de consiliereRaportul misiunii de consiliere cuprinde constatările efectuate de auditorii interni pe fiecare obiectiv și activitate testată și recomandările formulate (propuneri de soluții).5.9.4.8.1. Procedura P-11. Raportul misiunii de consiliere5.9.4.8.1.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Elaborează Raportul misiunii de consiliere │ │ │(Model-183) cu respectarea cerințelor și │ │ │criteriilor cuprinse în structura standard. │ │ │b) Prezintă constatările efectuate în baza │ │ │testărilor. │ │ │c) Formulează recomandări (propuneri de soluții)│ │ │pentru eliminarea disfuncțiilor constatate. │ │ │d) Întocmesc Sinteza la raportul de consiliere │ │ │(Model-184) cu respectarea cerințelor și │ │ │criteriilor cuprinse în structura standard. │ │ │e) Prezintă Raportul misiunii de consiliere și │ │ │Sinteza acestuia supervizorului. │ │ │f) Efectuează eventualele modificări sau │ │ │completări propuse de supervizor în cuprinsul │ │ │Raportului misiunii de consiliere și Sintezei │ │ │acestuia. │ │ │g) Semnează documentele pe fiecare pagină. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Verifică respectarea structurii standard și │ │ │conținutul Raportului misiunii de consiliere, │ │ │inclusiv a Sintezei acestuia și face eventuale │ │ │propuneri de revizuire. │ │ │b) Semnează pe ultima pagină Raportul misiunii │ │ │de consiliere și Sinteza acestuia. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘5.9.4.8.1.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │h) Elaborează Raportul misiunii de consiliere │ │ │(Model-183) cu respectarea cerințelor și │ │ │criteriilor cuprinse în structura standard. │ │ │i) Prezintă constatările efectuate în baza │ │ │testărilor. │ │ │j) Formulează recomandări (propuneri de soluții)│ │ │pentru eliminarea disfuncțiilor constatate. │ │ │k) Întocmesc Sinteza la raportul de consiliere │ │ │(Model-184) cu respectarea cerințelor și │ │ │criteriilor cuprinse în structura standard. │ │ │l) Prezintă Raportul misiunii de consiliere și │ │ │Sinteza acestuia supervizorului. │ │ │m) Efectuează eventualele modificări sau │ │ │completări propuse de supervizor în cuprinsul │ │ │Raportului misiunii de consiliere și Sintezei │ │ │acestuia. │ │ │n) Semnează documentele pe fiecare pagină. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Verifică respectarea structurii standard și │ │ │conținutul Raportului misiunii de consiliere, │ │ │inclusiv a Sintezei acestuia și face eventuale │ │ │propuneri de revizuire. │ │ │b) Semnează pe ultima pagină Raportul misiunii │ │ │de consiliere și Sinteza acestuia. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I.
──────────                                                                    Model-183┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│Pagina nr. 1 va cuprinde: ││ ││MINISTERUL AFACERILOR INTERNE PROIECT││Direcția Audit Public Intern/(structura de audit D.A.P.I., după caz) ││sau ││Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern) ││ ││ RAPORT MISIUNII DE CONSILIERE ││┌─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐│││Data și locul întocmirii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Entitatea publică/structura │ ││││consiliată (denumire, sediu, date de │ ││││contact) │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Tema misiunii de consiliere │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Supervizorul misiunii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Auditorii interni │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Numărul și data ordinului de serviciu│ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Perioada desfășurării misiunii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Perioada intervenției la fața locului│ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Perioada supusă consilierii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Tipul misiunii de audit │ │││└─────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘││ ││Pagina nr. 2 va cuprinde: ││ ││SUMAR: ││ ● ……………………………… pag. nr. ____ ││ ● ……………………………… pag. nr. ____ ││ANEXE: ││ ● ……………………………… pag. nr. ____ ││ ● ……………………………… pag. nr. ____ ││ ││Pagina nr. 3 va cuprinde: ││ ││I. INTRODUCERE ││a) Introducerea prezintă date de identificare a misiunii de consiliere, baza ││legală de realizare a misiunii de audit, (actele normative cu caracter ││general și intern, planul anual de audit public intern aprobat etc.), scopul ││și obiectivele misiunii, sfera de cuprindere a misiunii metodologia utilizată││în realizarea misiunii de consiliere și dacă examinările se fac în totalitate││sau prin sondaj. ││b) Metodologia de desfășurare a misiunii de consiliere: se oferă explicații ││privind metodele, tehnicile și instrumentele de colectare și analiză a ││datelor și informațiilor, precum și a probelor și dovezilor de audit. De ││asemenea, se prezintă documentele, materialele examinate și materialele ││întocmite în cursul derulării misiunii. ││ ││II. CONSTATĂRILE ȘI RECOMANDĂRILE AUDITULUI INTERN ││a) Constatările sunt prezentate într-o manieră care previne exagerarea ││deficiențelor și permite prezentarea faptelor în mod neutru. Constatările ││efectuate sunt prezentate sintetic, pe fiecare obiectiv, activitate/acțiune. ││ Constatările cu caracter pozitiv sunt prezentate distinct de constatările cu││caracter negativ. ││b) Recomandările trebuie prezentate cu claritate, să fie realizabile și ││realiste și să aibă un grad de semnificație important în ceea ce privește ││efectul previzibil asupra entității publice/structurii consiliate. Acestea, ││trebuie să aibă un caracter de anticipare și, pe această bază, de prevenire a││eventualelor disfuncționalități sau tendințe negative la nivelul entității ││publice/structurii consiliate. De asemenea, trebuie să contribuie la crearea ││unor sisteme de dezvoltare a activității entității publice/structurii ││consiliate și de creștere a performanței de management. ││ ││III. CONCLUZIILE ││Concluziile sunt formulate pe obiectivele misiunii de consiliere și pe baza ││constatărilor efectuate. Trebuie să fie pertinente și să nu fie ││disproporționate în raport cu constatările ││ ││IV. ÎNCHEIERE ││Va cuprinde următoarele: ││- Mențiuni privind obligația entității publice/structurii consiliate de ││informare a structurii de audit intern/compartimentelor de audit public ││intern care au realizat misiunea de consiliere cu privire la modul de ││implementare a recomandărilor (propunerilor de soluții) acceptate conform ││Planului de acțiune pentru implementarea recomandărilor și Calendarului de ││implementare a recomandărilor formulate; ││- Numărul de exemplare în care a fost întocmit Raportul misiunii de ││consiliere și destinația acestora. ││ ││ Auditori interni Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) ││ ││ AVIZAT din partea entității publice/structurii auditate││ (Nume, prenume, semnătură) ││ ││ ││Anexele care vor însoți fiecare exemplar al proiectului Raportului misiunii ││de consiliere, sunt obligatorii și vor avea următorul cuprins: ││ Anexa 1 – Baza legală a misiunii de audit public intern; ││ Anexa 2 – Informații despre entitatea publică/structura ││ consiliată (denumire, sediu, obiectul de ││ activitate, conducerea entității pe perioada ││ supusă auditării etc.); ││ Anexa 3 – Tipuri de documente verificate în timpul misiunii ││ de consiliere; ││ Anexa 4 – Tipuri de documente întocmite în timpul misiunii ││ consiliere; ││ Anexa 5 – Tehnici și instrumente de audit utilizate; ││ Anexa 6 – Obiectivele misiunii de consiliere activitățile ││ consiliate (vor fi preluate din Lista obiectivelor││ activităților (Model-066) ││ALTE ANEXE: sunt prezentate informații care susțin constatările și ││concluziile auditorilor interni. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘                                                                    Model-184┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│Pagina nr. 1 va cuprinde: ││ ││MINISTERUL AFACERILOR INTERNE PROIECT││Direcția Audit Public Intern/(structura de audit D.A.P.I., după caz) ││sau ││Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern) ││ ││ ││ SINTEZĂ ││ LA RAPORTUL MISIUNII DE CONSILIERE ││ cuprinzând constatările și recomandările auditorilor interni ││┌─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐│││Data și locul întocmirii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Entitatea publică/structura │ ││││consiliată (denumire, sediu, date de │ ││││contact) │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Tema misiunii de consiliere │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Supervizorul misiunii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Auditorii interni │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Numărul și data ordinului de serviciu│ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Perioada desfășurării misiunii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Perioada intervenției la fața locului│ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Perioada supusă consilierii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Tipul misiunii de audit │ │││└─────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘││ ││Pagina nr. 2 va cuprinde: ││ ││I. INTRODUCERE ││Introducerea prezintă date de identificare a misiunii de consiliere, ││respectiv baza legală de realizare a misiunii, tipul, scopul și obiectivele ││misiunii, durata misiunii și perioada auditată. ││ ││II. CONSTATĂRI ȘI RECOMANDĂRI ││a) prezentarea principalelor constatări ale misiunii; ││b) prezentarea principalelor recomandări ale misiuni. ││ ││III. CONCLUZIILE ││Auditorii interni își exprimă opinia cu privire la rezultatele misiunii de ││consiliere. ││ ││IV. ÎNCHEIERE ││Se precizează numărul de exemplare al Sintezei și destinația acestora. ││ ││ Auditori interni Supervizor ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ + 
Capitolul VIMETODOLOGIA DE DESFĂȘURARE A MISIUNILOR DE EVALUARE A ACTIVITĂȚII DE AUDIT PUBLIC INTERN ÎN MINISTERUL AFACERILOR INTERNE6.1. Evaluarea activității de audit public intern reprezintă o apreciere, pe baze analitice, a funcției de audit intern organizată și desfășurată în cadrul M.A.I., prin care se oferă asigurare cu privire la atingerea obiectivelor, în conformitate cu standardele de audit intern în domeniu.6.2. Evaluarea activității de audit public intern, presupune realizarea de verificări periodice, cel puțin o dată la 5 ani, în condiții de independență, în scopul examinării cu obiectivitate a activității de audit intern desfășurată la nivelul M.A.I., din punct de vedere al conformității și performanței, prin:a)verificarea respectării de către structurile de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentele de audit public intern a normelor și Codului privind conduita etică a auditorului intern; … b)evaluarea calității activității de audit intern, pe baza unor criterii de evaluare stabilite în raport cu cadrul normativ aplicabil; … c)furnizarea unei opinii, în funcție de nivelurile de apreciere acordate și prin formularea de recomandări menite să corecteze disfuncțiile și să îmbunătățească activitățile, cu ocazia realizării fiecărei misiuni de audit public intern. … 6.3. Evaluarea activității de audit public intern exercitată în M.A.I. se realizează de către:a)U.C.A.A.P.I., care realizează evaluarea activității de audit intern desfășurată la nivelul D.A.P.I.; … b)D.A.P.I., care realizează evaluarea activității de audit intern desfășurată de către structurile proprii centrale și teritoriale prin evaluări interne și compartimentele de audit public prin evaluări externe. … 6.4. Realizarea de către D.A.P.I. a misiunilor de evaluare a activității de audit public presupune:a)examinarea cu obiectivitate a activității de audit intern desfășurată în cadrul structurilor de audit din cadrul D.A.P.I. și la compartimentele de audit public intern, pe baza unei analize documentate, pentru a se determina măsura în care sunt îndeplinite cerințele de conformitate și performanță în raport cu criteriile predefinite, respectiv cadrul legislativ și normativ al auditului intern, Codul privind conduita etică a auditorului intern, procedurile, buna practică în domeniu. … b)furnizarea, de către auditorii interni care realizează misiunea de evaluare a activității de audit public intern, a unei opinii independente și obiective cu privire la gradul de conformitate și de performanță atins de structura de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentul de audit public intern evaluată/evaluat. … c)formularea de recomandări pentru îmbunătățirea activității de audit public intern desfășurată de către structurile de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentele de audit public intern, în vederea creșterii eficienței și eficacității acestora. … 6.5. În urma desfășurării misiunilor de evaluare, auditorii interni își exprimă opinia cu privire la activitatea de audit intern evaluată în funcție de nivelele de apreciere acordate și rezultatele constatărilor efectuate cu privire la:a)respectarea normelor generale și a normelor metodologice specifice privind exercitarea activității de audit public intern; … b)respectarea concordanței activităților de audit intern desfășurate cu procedurile structurii de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentele de audit public intern; … c)gradul de acoperire a tuturor proceselor și activităților entităților publice/structurilor din zona de responsabilitate a structurii de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern prin misiunile de audit efectuate; … d)nivelul de eficacitate al auditului intern; … e)valoarea adăugată de auditul intern activităților entităților publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate a structurii de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern. … 6.6. Sfera evaluărilor activității de audit public intern cuprinde, fără a se limita la acestea, următoarele:6.6.1. În cazul evaluărilor interne efectuate la structurile de audit din cadrul D.A.P.I.:a)competența și conștiința profesională a auditorilor interni; … b)respectarea normelor specifice proprii în desfășurarea misiunilor de audit public intern; … c)comunicarea rezultatelor misiunilor de audit public intern. … 6.6.2. În cazul evaluărilor externe efectuate la compartimentele de audit public intern:a)misiunea, competențele și responsabilitățile compartimentelor de audit public intern; … b)independența compartimentelor de audit public intern evaluate; … c)competența și conștiința profesională a auditorilor interni; … d)managementul activității de audit public intern; … e)natura activității de audit public intern; … f)programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit public intern; … g)respectarea normelor specifice proprii în desfășurarea misiunilor de audit public intern; … h)comunicarea rezultatelor misiunilor de audit public intern. … 6.7. În cadrul fiecărui obiectiv al misiunii de evaluare, auditorii interni au în vedere atât elemente care privesc conformitatea, cât și elemente care privesc performanța activităților evaluate.6.8. Pe parcursul derulării misiunii de evaluare a activității de audit public intern echipa de auditori interni evaluatori poate solicita date, informații, precum și copii ale documentelor, certificate pentru conformitate, de la entitățile publice/structurile auditate aflate în zona de responsabilitate a structurii de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern pentru a stabili eficacitatea auditului intern și valoarea adăugată adusă de această activitate, iar acestea au obligația de a le pune la dispoziție la data solicitată.6.9. Auditorii interni care desfășoară misiunea de evaluare a activității de audit public intern pot efectua la entitățile publice/structurile aflate în zona de responsabilitate a structurii de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern orice fel de reverificări legate de activitățile desfășurate de aceasta/acestea pentru a stabili independența și obiectivitatea auditorilor interni.6.10.Metodologia generală de derulare a misiunilor de evaluare a activității de audit public intern6.10.1.Derularea misiunilor de evaluare a activității de audit public intern presupune parcurgerea următoarelor etape:a)pregătirea misiunii de evaluare; … b)intervenția la fața locului; … c)raportarea rezultatelor misiunii de evaluare; … d)urmărirea recomandărilor. … 6.10.2. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice și elaborarea documentelor, sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:*Font 7*┌─────────────┬───────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐│ Etape │ Proceduri │ │ Cod │ Documente │ ││ │ │ │procedură│ │ │├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││Pregătirea │Inițierea misiunii │Elaborarea ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinul de serviciu (Model-011 și Model-012) │ ││misiunii de │de evaluare ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││evaluare │ │Elaborarea declarației de │ P-02 │Declarația de independență (Model-021) │ ││ │ │independență │ │ │ ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Elaborarea notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanșarea misiunii de │ ││ │ │declanșarea misiunii de evaluare │ │evaluare (Model-031) │ S ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U ││ │Ședința de deschidere │ P-04 │Minuta ședinței de deschidere (Model-041) │ P ││ ├───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ E ││ │Colectarea și │Constituirea/Actualizarea dosarului │ P-05 │Chestionarul de luare la cunoștință – C.L.C. │ R ││ │prelucrarea │permanent │ │(Model-051) │ V ││ │informațiilor ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ I ││ │ │Prelucrarea și documentarea │ P-06 │Lista obiectivelor și activităților/acțiunilor │ Z ││ │ │informațiilor │ │(Model-066) │ A ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R ││ │Elaborarea Programului misiunii de evaluare │ P-07 │Programul misiunii de evaluare (Model-093) │ E │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││Intervenția │Colectarea și │Efectuarea testărilor și formularea │ P-08 │Teste (Model-104A și 104B) │P-17││la fața │analiza probelor de│constatărilor │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ ││locului │audit │ │ │Chestionar – listă de verificare – CLV (Model-101)│ ││ │ │ │ │foi de lucru; interviuri (Model-102); chestionare;│ ││ │ │ │ │etc. │ ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Analiza problemelor și formularea │ P-09 │Fișă de identificare și analiză a problemei – FIAP│ ││ │ │recomandărilor │ │(Model-111) │ ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Revizuirea documentelor și constituirea dosarului de │ P-10 │Nota centralizatoare a documentelor de lucru │ ││ │audit │ │(Model-131) │ ││ ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Ședința de închidere │ P-11 │Minuta ședinței de închidere (Model-141) │ │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││Raportarea │Elaborarea │Elaborarea proiectului raportului │ P-12 │Proiectul raportului misiunii de evaluare │ ││rezultatelor │proiectului │misiunii de evaluare │ │(Model-151) │ ││misiunii de │raportului misiunii├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││evaluare │de evaluare │Transmiterea proiectului raportului │ P-13 │Adresa de transmitere │ ││ │ │misiunii de evaluare │ │ │ ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Reuniunea de conciliere │ P-14 │Minuta Reuniunii de conciliere (Model-171) │ ││ ├───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Elaborarea │Raportul misiunii de evaluare │ P-15 │Raportul misiunii de evaluare (Model 151) │ ││ │raportului misiunii├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │de evaluare │Difuzarea raportului de audit public│ P-16 │Adresa de transmitere │ ││ │ │intern │ │ │ │├─────────────┼───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││Urmărirea │Urmărirea recomandărilor │ P-18 │Plan de acțiune pentru implementarea │ ││recomandări- │ │ │recomandărilor formulate (Model-211) │ ││lor │ │ │Fișă de urmărire a implementării │ ││ │ │ │recomandărilor (Model-212) │ │└─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘6.10.3. Documentele elaborate de către auditorii interni cu ocazia derulării misiunii de evaluare a activității de audit public intern se adaptează specificului misiunii, în limitele în care aceasta se impune.6.10.4 Etapele, procedurile și documentele elaborate în derularea misiunilor de evaluare a activității de audit public intern respectă aceleași cerințe ca și cele prezentate la misiunea de audit public intern de regularitate/conformitate (cap. IV, pct. 4.2. din prezentele norme), cu următoarele excepții:6.10.4.1. Prelucrarea și documentarea informațiilor. În cadrul acestei activități auditorii interni prelucrează informațiile colectate cu privire la activitatea desfășurată de structura de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentele de audit public intern evaluată/evaluate și stabilesc activitățile de evaluat asociate fiecărui obiectiv de audit menționat în Ordinul de serviciu.Activitățile asociate obiectivelor de audit vor fi cuprinse în Programul misiunii de evaluare și supuse testării în cadrul etapei de intervenție la fața locului.6.10.4.2. Procedura P-06 Prelucrarea și documentarea informațiilor6.10.4.2.1. În cazul evaluărilor interne efectuate la structurile de audit din cadrul D.A.P.I.:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Realizează analiza generală a structurii │ │ │evaluate. În cadrul acestei etape se face o │ │ │analiză și evaluare a documentelor de audit │ │ │public intern. │ │ │b) Evaluează constatările și recomandările din │ │ │rapoartele de evaluare anterioare, precum și │ │ │orice alte informații colectate cu privire la │ │ │activitatea de audit intern desfășurată de │ │ │structura evaluată. │ │ │c) Analizează și examinează alte date și │ │ │informații colectate, interne sau externe, │ │ │specifice activității de audit public intern. │ │ │d) Stabilesc activitățile asociate obiectivelor │ │ │misiunii de evaluare. │ │ │e) Elaborează Lista obiectivelor, activităților/│ │ │acțiunilor (Model-066, prevăzut la cap. V, pct. │ │ │5.9.4.5. la prezentele norme). │ │ │f) Îndosariază Lista obiectivelor, │ │ │activităților/acțiunilor după supervizarea │ │ │acesteia, în dosarul misiunii de evaluare, │ │ │secțiunea A │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează Lista obiectivelor, activităților/│ │ │acțiunilor. │ │ │b) Stabilește o întâlnire de lucru cu echipa de │ │ │audit pentru definitivarea Listei obiectivelor, │ │ │activităților/acțiunilor, dacă este cazul. │ │ │c) Supervizează forma finală a Listei │ │ │obiectivelor, activităților/acțiunilor. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘6.10.4.2.2. În cazul evaluărilor externe efectuate la compartimentele de audit public intern:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Realizează analiza generală a structurii │ │ │evaluate. În cadrul acestei etape se face o │ │ │analiză și evaluare a documentelor de audit │ │ │public intern. │ │ │b) Evaluează constatările și recomandările din │ │ │rapoartele de evaluare anterioare, precum și │ │ │orice alte informații colectate cu privire la │ │ │activitatea de audit intern desfășurată de │ │ │structura evaluată. │ │ │c) Analizează și examinează alte date și │ │ │informații colectate, interne sau externe, │ │ │specifice activității de audit public intern. │ │ │d) Stabilesc activitățile asociate obiectivelor │ │ │misiunii de evaluare. │ │ │e) Elaborează Lista obiectivelor, activităților/│ │ │acțiunilor (Model-066, prevăzut la cap. V, pct. │ │ │5.9.4.5. la prezentele norme). │ │ │f) Îndosariază Lista obiectivelor, │ │ │activităților/acțiunilor după supervizarea │ │ │acesteia, în dosarul misiunii de evaluare, │ │ │secțiunea A │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează Lista obiectivelor, activităților/│ │ │acțiunilor. │ │ │b) Stabilește o întâlnire de lucru cu echipa de │ │ │audit pentru definitivarea Listei obiectivelor, │ │ │activităților/acțiunilor, dacă este cazul. │ │ │c) Supervizează forma finală a Listei │ │ │obiectivelor, activităților/acțiunilor. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘6.10.4.3. Procedurile privind analiza riscului nu se realizează la misiunile de evaluare a activității de audit intern;6.10.4.4. Elaborarea Programului misiunii de evaluare.Programul reprezintă un document intern de lucru al echipei de auditori evaluatori din cadrul D.A.P.I. care realizează misiunea de evaluare (internă sau externă) și prezintă activitățile/acțiunile realizate în cadrul fiecărei etape a misiunii de evaluare, termenele de realizare și auditorii interni responsabili.6.10.4.4.1. Procedura P-07. Elaborarea Programului misiunii de evaluare*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Elaborează Programul misiunii de evaluare │ │ │(Model-093), având în vedere următoarele │ │ │elemente: │ │ │- etapele misiunii de evaluare; │ │ │- obiectivele misiunii de evaluare; │ │ │- activitățile/acțiunile derulate în cadrul │ │ │fiecărei etape și obiectiv ale misiunii; │ │ │- durata fiecărei etape/obiectiv/activitate; │ │ │- locul derulării fiecărei activități, inclusiv │ │ │a testărilor. │ │ │- testările ce se vor efectua pe fiecare │ │ │obiectiv de audit și activitate/acțiune și │ │ │durata acestora; │ │ │- tipul verificărilor ce se efectuează în cadrul│ │ │fiecărei testări; │ │ │- auditorii interni responsabilizați pentru │ │ │realizarea fiecărei activități/acțiuni cuprinse │ │ │în program. │ │ │b) Îndosariază Programul misiunii de evaluare în│ │ │dosarul misiunii de evaluare, secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează Programul misiunii de evaluare. │ │ │b) Organizează o ședință de analiză a │ │ │Programului misiunii de evaluare. │ │ │c) Revizuiește, după caz, Programul misiunii de │ │ │evaluare. │ │ │d) Supervizează Programul misiunii de evaluare. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. │a) Analizează și aprobă Programul misiunii de │ │ │evaluare. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘*Font 9*                                                                               Model-093┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬─────────────────────────────┐│││Ministerul Afacerilor Interne │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ………… ││││Direcția Audit Public Intern/ ├─────────────────────┤ ││││(structura de audit D.A.P.I.) │ Elaborarea ├─────────────────────────────┤│││ │programului misiunii │Aprobat de: Directorul ││││ │ de evaluare │D.A.P.I. │││└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴─────────────────────────────┘││ Domeniul(domeniile)/activitatea evaluată (activitățile evaluate): ……………….. ││ Denumirea misiunii de evaluare: ……………………. ││ Document redactat de: ………………………… ││ Supervizat: ……………………….. ││ ││ PROGRAMUL MISIUNII DE EVALUARE ││┌─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┬────────┬─────────┬───────┐│││ OBIECTIVE │ ACTIVITĂȚI │ Tipul testării │ Durata │Auditorii│Locul ││││ │ │ │ (ore) │ interni │desfă- ││││ │ │ │ │ │șurării│││├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│││Misiunea de evaluare │(total │ ││││ │general │ ││││ │ (ore) │ │││├───────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼─────────────────┤│││I. Pregătirea misiunii de evaluare │subtotal│ ││││ │ ore │ │││├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│││ │1. Întocmirea și │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │aprobarea Ordinului de │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │serviciu │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │2. Întocmirea și │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │validarea Declarațiilor │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │de independență │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │3. Pregătirea și │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │transmiterea Notificării │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │privind declanșarea │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │misiunii de evaluare │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │4. Deschiderea misiunii │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │de evaluare │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │5. Constituirea și │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │actualizarea dosarului │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │permanent │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │6. Prelucrarea și │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │documentarea │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │informațiilor │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │7. Elaborarea Programului│░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │misiunii de evaluare │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│││II. Intervenția la fața locului │subtotal│ ││││ │ ore │ │││├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│││Obiectiv 1 │1. Activitatea ……….│ │ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │…………………….│ │ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │n. Activitatea ……….│ │ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││………….│…………………….│ │ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││Obiectivul n │1. Activitatea ……….│ │ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │…………………….│ │ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │n. Activitatea ……….│ │ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││………….│…………………….│ │ │ │ │││├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │Revizuirea documentelor │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │și constituirea dosarelor│░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │de audit intern │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │Ședința de închidere │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│││III. Raportarea rezultatelor misiunii de evaluare │subtotal│ ││││ │ ore │ │││├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│││ │Elaborarea Raportului │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │misiunii de evaluare │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │Transmiterea proiectului │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │Raportului misiunii de │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │evaluare │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │Reuniunea de conciliere │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│││ │Difuzarea Raportului │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │misiunii de evaluare │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│││IV. Urmărirea recomandărilor │subtotal│ ││││ │ ore │ │││├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│││ │Elaborarea Fișei de │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │urmărire a implementării │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ ││││ │recomandărilor │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│ │ │ │││└─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┴────────┴─────────┴───────┘││ ││ Auditori interni, Supervizor, ││ (Nume, prenume și semnătură) (Nume, prenume și semnătură) │└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘6.10.4.5. Nu se realizează procedura privind analiza și raportarea iregularităților, eventualele iregularități constatate sunt aduse la cunoștința ministrului afacerilor interne și structurii de control abilitate. + 
Capitolul VIIMETODOLOGIA DE DESFĂȘURARE A MISIUNILOR PRIVIND URMĂRIREA MODULUI DE IMPLEMENTARE A RECOMANDĂRILOR FORMULATE ÎN MISIUNILE ANTERIOARE7.1. În procesul de urmărire a implementării recomandărilor formulate în misiunile anterioare de audit public intern se pot desfășura și misiuni de verificare a modului de implementare a acestora. Metodologia de derulare a misiunii privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare presupune parcurgerea următoarelor etape:a)pregătirea misiunii; … b)intervenția la fața locului; … c)raportarea rezultatelor misiunii. … 7.2. Metodologia de derulare a misiunilor privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare, procedurile specifice și elaborarea documentelor sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:*Font 7*┌─────────────┬───────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐│ Etape │ Proceduri │ │ Cod │ Documente │ ││ │ │ │procedură│ │ │├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││1. Pregătirea│Inițierea misiunii │Elaborarea ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinul de serviciu (Model-011) │ S ││misiunii │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U ││ │ │Elaborarea declarației de │ P-02 │Declarația de independență (Model-021) │ P ││ │ │independență │ │ │ E ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R ││ │ │Elaborarea notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanșarea misiunii │ V ││ │ │declanșarea misiunii │ │(Model-031) │ I ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ Z ││ │Ședința de deschidere │ P-04 │Minuta ședinței de deschidere (Model-041) │ A │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R ││2. Interven- │Colectarea și │Efectuarea verificărilor și │ P-10 │ │ E ││ția la fața │analiza probelor de│formularea constatărilor │ │ │ A ││locului │audit │ │ │ │P-20││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Ședința de închidere │ P-14 │Minuta ședinței de închidere (Model-141) │ │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││3. Raportarea│Elaborarea │Elaborarea raportului de verificare │ P-18 │Raportul de verificare (Model-182) │ ││rezultatelor │raportului de ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││misiunii │verificare │Difuzarea raportului de audit public│ P-19 │Adresa de transmitere │ │└─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘7.3. Etapele, procedurile și documentele elaborate în derularea misiunilor privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare respectă aceleași cerințe ca și cele prezentate la misiunea de audit public intern de regularitate cu următoarele excepții:7.3.1. Notificarea privind declanșarea misiunii se va transmite cu minim 5 zile calendaristice înainte de intervenția la fața locului.7.3.2. Procedura P-10 Colectarea și analizarea probelor de audit. Auditorii interni utilizează, în principiu, fără a se limita la acestea, următoarele tehnici pentru colectarea probelor de audit: verificarea, observarea fizică, analiza.7.3.2.1. Procedura P-10 Colectarea și analizarea probelor de audit7.3.2.1.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Stabilesc, pentru fiecare testare, tehnicile │ │ │de audit ce urmează a fi utilizate. │ │ │b) Utilizează tehnicile și instrumentele │ │ │specifice misiunii de audit. │ │ │c) Formulează constatările și concluziile de │ │ │audit în funcție de prelucrarea informațiilor │ │ │obținute în urma aplicării tehnicilor și │ │ │instrumentelor specifice de audit intern și a │ │ │probelor de audit colectate. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează acuratețea tehnicilor de audit │ │ │utilizate. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘7.3.2.1.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Stabilesc, pentru fiecare testare, tehnicile │ │ │de audit ce urmează a fi utilizate. │ │ │b) Utilizează tehnicile și instrumentele │ │ │specifice misiunii de audit. │ │ │c) Formulează constatările și concluziile de │ │ │audit în funcție de prelucrarea informațiilor │ │ │obținute în urma aplicării tehnicilor și │ │ │instrumentelor specifice de audit intern și a │ │ │probelor de audit colectate. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Analizează acuratețea tehnicilor de audit │ │ │utilizate. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea se realizează de către auditor prin autoevaluare.
──────────7.3.3. În cadrul ședinței de închidere, auditorii interni vor informa reprezentanții entității publice/structurii auditate asupra tuturor constatărilor identificate. Eventualele obiecții formulate de către reprezentanții entității publice/structurii auditate vor fi discutate și soluționate în cadrul ședinței, aspectele fiind menționate în cuprinsul Minutei ședinței de închidere.7.3.4. Procedura P-18 Elaborarea Raportului de verificare (Model-182)7.3.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Elaborează Raportului de verificare cu │ │ │respectarea cerințelor și criteriilor cuprinse │ │ │în structura-cadru a acestuia, Model-182. │ │ │b) Prezintă succint constatările rezultate în │ │ │urma verificării documentelor și materialelor │ │ │referitoare la implementarea recomandărilor, │ │ │puse la dispoziție de entitatea publică/ │ │ │structura auditată, coroborat cu iregularitățile│ │ │și recomandările înscrise în raportul de audit │ │ │public intern. │ │ │c) Fac aprecieri cu privire la modul de │ │ │implementare a fiecărei recomandări, stadiul │ │ │implementării (implementat, parțial implementat,│ │ │neimplementat), respectarea termenului convenit │ │ │în Planul de acțiune pentru implementarea │ │ │recomandărilor. │ │ │d) Formulează concluzii referitoare la efectele/│ │ │consecințele punerii în practică sau │ │ │neimplementării recomandărilor formulate, │ │ │menționând totodată cauzele neimplementării │ │ │recomandărilor și/sau după caz, progresele aduse│ │ │de implementarea acestora. │ │ │e) Formulează propuneri de măsuri pe care le │ │ │consideră necesare în vederea implementării │ │ │recomandărilor în termenul convenit de comun │ │ │acord cu entitatea publică/structura auditată. │ │ │f) Prezintă supervizorului Raportul de │ │ │verificare însoțit de documentația justificativă│ │ │g) Efectuează modificările solicitate de │ │ │supervizor. │ │ │h) Semnează Raportul de verificare, pe fiecare │ │ │pagină. Atribuie număr de înregistrare │ │ │Raportului de verificare. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │a) Analizează Raportul de verificare. │ │ │b) Stabilește revizuirile necesar a fi efectuate│ │ │în cadrul Raportului de verificare. │ │ │c) Supervizează Raportul de verificare și aplică│ │ │ștampila. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘7.3.4.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Elaborează Raportului de verificare cu │ │ │respectarea cerințelor și criteriilor cuprinse │ │ │în structura-cadru a acestuia, Model-182. │ │ │b) Prezintă succint constatările rezultate în │ │ │urma verificării documentelor și materialelor │ │ │referitoare la implementarea recomandărilor, │ │ │puse la dispoziție de entitatea publică/ │ │ │structura auditată, coroborat cu iregularitățile│ │ │și recomandările înscrise în raportul de audit │ │ │public intern. │ │ │c) Fac aprecieri cu privire la modul de │ │ │implementare a fiecărei recomandări, stadiul │ │ │implementării (implementat, parțial implementat,│ │ │neimplementat), respectarea termenului convenit │ │ │în Planul de acțiune pentru implementarea │ │ │recomandărilor. │ │ │d) Formulează concluzii referitoare la efectele/│ │ │consecințele punerii în practică sau │ │ │neimplementării recomandărilor formulate, │ │ │menționând totodată cauzele neimplementării │ │ │recomandărilor și/sau după caz, progresele aduse│ │ │de implementarea acestora. │ │ │e) Formulează propuneri de măsuri pe care le │ │ │consideră necesare în vederea implementării │ │ │recomandărilor în termenul convenit de comun │ │ │acord cu entitatea publică/structura auditată. │ │ │f) Prezintă supervizorului Raportul de │ │ │verificare însoțit de documentația justificativă│ │ │g) Efectuează modificările solicitate de │ │ │supervizor. │ │ │h) Semnează Raportul de verificare, pe fiecare │ │ │pagină. Atribuie număr de înregistrare │ │ │Raportului de verificare. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul*) │a) Analizează Raportul de verificare. │ │ │b) Stabilește revizuirile necesar a fi efectuate│ │ │în cadrul Raportului de verificare. │ │ │c) Supervizează Raportul de verificare și aplică│ │ │ștampila. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) în situații excepționale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuțiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I.
──────────                                                                    Model-182┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ (nivel de clasificare)││ ││MINISTERUL AFACERILOR INTERNE Exemplar nr. ________││Direcția Audit Public Intern/ Nr. _________________││(structura de audit D.A.P.I., după caz) (localitatea și data)││sau ││Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern) Exemplar ││ ││ RAPORT DE VERIFICARE ││ la fața locului a modului de implementare a recomandărilor formulate ││ în Raportul de audit public intern nr. ……./…….. ││┌─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐│││Data și locul întocmirii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Entitatea publică/structura auditată │ ││││(denumire, sediu, date de contact) │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Supervizorul misiunii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Auditorii interni │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Numărul și data ordinului de serviciu│ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Perioada desfășurării misiunii │ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Perioada intervenției la fața locului│ │││├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│││Tipul misiunii de audit │ │││└─────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘││ ││I. INTRODUCERE ││Se prezintă date de identificare a misiunii de audit, baza legală de ││realizare a misiunii de audit (actele normative cu caracter general și intern││planul anual de audit public intern aprobat, audituri ad-hoc), scopul și ││obiectivele misiunii, sfera de cuprindere a misiunii (domeniul/domeniile ││auditabile), metodologia utilizată în realizarea misiunii de audit și dacă ││examinările se fac în totalitate sau prin sondaj. ││ ││II. CONSTATĂRILE ││Constatările formulate de auditorii interni vor fi exprimate în baza ││verificării documentelor și materialelor puse la dispoziție de entitatea ││publică/structura auditată, care își asumă întreaga responsabilitate cu ││privire la existența, conținutul, realitatea, legalitatea și forma de ││ prezentare a acestora, coroborat cu iregularitățile și recomandările ││înscrise în raportul de audit public intern, astfel: ││(Se vor preciza sistemele/domeniile supuse auditului, astfel cum acestea au ││fost cuprinse în raportul de audit public intern de referință, recomandările ││aferente fiecărui sistem/domeniu auditat și modul de transpunere în practică ││a acestora. Se vor face trimiteri la Planul de acțiune elaborat de entitatea ││publică/structura auditată, cercetările administrative efectuate sau orice ││alte date care confirmă/atestă implementarea recomandării în cauză. Toate ││aceste informații vor fi relevate în raport cu datele transmise anterior de ││entitatea publică/structura auditată cu privire la implementarea ││recomandărilor, indicându-se și numărul adreselor prin care structura de ││audit D.A.P.I./compartimentul de audit public intern a fost informat. De ││asemenea, se va preciza termenul inițial de implementare, dacă s-a aprobat ││prorogarea acestuia și până la ce dată, se vor face referiri, după analiza ││modului de implementare a fiecărei recomandări, la stadiul implementării ││acestora (implementat, parțial implementat, neimplementat, în termenul ││convenit sau având termenul depășit). ││ ││III. CONCLUZIILE ││(În funcție de constatările concrete relevate, concluziile se vor referi la ││efectele, eventual consecințele punerii în practică sau a neimplementării ││recomandărilor formulate. Se vor menționa cauzele neimplementării unor ││recomandări și/sau, după caz, se vor evidenția eventuale progrese, aduse de ││implementarea recomandărilor). ││ ││IV. PROPUNERI DE MĂSURI ││Se vor înscrie acele măsuri pe care auditorii le consideră necesare în ││vederea implementării recomandărilor în termenul convenit de comun acord cu ││entitatea publică/structura auditată. ││ ││V. ÎNCHEIERE ││Se precizează numărul de exemplare al Notei de verificare și destinația ││acestora. ││ ││ AUDITORI SUPERVIZOR SUPERVIZOR DIN PARTEA ENTITĂȚII ││ INTERNI PUBLICE/STRUCTURII VERIFICATE ││(Nume, prenume și (Nume, prenume și PENTRU AVIZARE ││ semnătură) semnătură) (Nume, prenume, semnătură, ștampila) │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘7.3.5. Procedura P-19 Difuzarea Raportului de verificare (Model-182)7.3.5.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Pregătesc Raportul de verificare în vederea │ │ │transmiterii. │ │ │b) Întocmesc, în două exemplare, adresa de │ │ │transmitere a Raportului de verificare către │ │ │entitatea publică/structura auditată. │ │ │c) Îndosariază Raportul de verificare finalizat │ │ │(original), în dosarul misiunii de audit public │ │ │intern – secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Supervizorul │Transmite directorului D.A.P.I. o copie a │ │ │Raportului de verificare în vederea │ │ │centralizării datelor și întocmirii Raportului │ │ │sinteză la finele fiecărei etape a planului │ │ │anual de audit. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul │Semnează adresa de transmitere pentru avizare a │ │său legal, după caz │Raportului de verificare către entitatea │ │ │publică/structura auditată.*) │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. │a) Analizează Raportul de verificare în vederea │ │ │întocmirii, prin structura de metodologică, a │ │ │Raportului sinteză cuprinzând principalele │ │ │constatări, concluzii și recomandări formulate │ │ │întocmite la finele fiecărei etape a planului │ │ │anual de audit, pe care o înaintează ministrului│ │ │afacerilor interne. │ │ │b) Înaintează către C.A.I., Rapoartele sinteză │ │ │cuprinzând principalele constatări, concluzii și│ │ │recomandări formulate, pentru analiza și │ │ │emiterea unei opinii asupra recomandărilor. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Conducătorul entității publice/ │Semnează pentru avizare, pe ultima filă, │ │structurii auditate │Raportul de verificare și păstrează un exemplar │ │ │al acestuia, iar originalul îl restituie │ │ │structurii de audit care a realizat misiunea. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Ministrul afacerilor interne │Analizează Raportul sinteză constatărilor, │ │ │concluziilor și recomadărilor formulate │ │ │întocmite la finele fiecărei etape din planul │ │ │anual de audit. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │C.A.I. │Analizează și emite o opinie asupra │ │ │recomandărilor formulate de auditorii interni │ │ │din cadrul D.A.P.I., inclusiv asupra celor care │ │ │nu au fost acceptate de către ministrul │ │ │afacerilor interne, cuprinse în sinteza │ │ │constatărilor, concluziilor și recomadărilor │ │ │formulate. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘Notă …

──────────
Notă:
*) Adresa de transmitere către entitatea publică/structura auditată a Raportului de verificare se semnează de către:a)directorul D.A.P.I., în cazul structurilor de audit din aparatul central al D.A.P.I.; … b)șeful structurii de audit, în cazul structurilor de audit teritoriale ale D.A.P.I. … 
──────────7.3.5.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │a) Pregătesc Raportul de verificare în vederea │ │ │transmiterii. │ │ │b) Întocmesc, în două exemplare, adresa de │ │ │transmitere a Raportului de verificare către │ │ │entitatea publică/structura auditată. │ │ │c) Îndosariază Raportul de verificare finalizat │ │ │(original), în dosarul misiunii de audit public │ │ │intern – secțiunea A. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Șeful (coordonatorul) compartimentului│a) Transmite Raportul de verificare, spre │ │de audit public intern │analiză și avizare, conducătorului entității │ │ │publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul │ │ │căreia funcționează compartimentul de audit │ │ │public intern. │ │ │b) Semnează adresa de transmitere a Raportului │ │ │de verificare, avizat de conducătorul entității │ │ │publice, către entitatea publică/structura │ │ │auditată. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Conducătorul entității publice aflate │Analizează și avizează Raportul de verificare, │ │în subordinea M.A.I. în cadrul căreia │restituindu-l compartimentului de audit public │ │funcționează compartimentul de audit │intern în vederea transmiterii acestuia către │ │public intern │entitatea publică/structura auditată. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Conducătorul entității publice/ │Arhivează exemplarul Raportului de verificare │ │structurii auditate │transmis de către compartiment de audit public │ │ │intern. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘ + 
Capitolul VIIIMETODOLOGIA DE DESFĂȘURARE A MISIUNILOR DE AUDIT PUBLIC INTERN AD-HOC ÎN MINISTERUL AFACERILOR INTERNE8.1. Misiunile de audit public intern ad-hoc desfășurate de către D.A.P.I.8.1.1. Auditorii interni din cadrul D.A.P.I. desfășoară, cu aprobarea sau din dispoziția ministrului afacerilor interne, misiuni de audit public intern ad-hoc, considerate misiuni cu caracter excepțional. Misiunile de audit public intern ad-hoc pot fi: misiuni de asigurare (regularitate, sistem sau performanță), misiuni de consiliere formalizată, misiuni de evaluare (internă sau externă) a activității de audit public intern și misiuni privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile de audit public intern anterioare.8.1.2. Misiunile de audit public intern ad-hoc se realizează:a)la ordinul ministrului afacerilor interne, caz în care directorul D.A.P.I. va elabora o notă-raport pentru aprobarea executării misiunii solicitate; … b)ca urmare a elaborării de către directorul D.A.P.I. a unei note-raport, adresată ministrului afacerilor interne, pentru aprobarea executării misiunii, în cazul identificării unor riscuri semnificative din activitatea de audit public intern desfășurată; … c)ca urmare a unor solicitări sau sesizări care impun efectuarea unor analize, evaluări urgente, formulate de către entitățile publice/structurile M.A.I., adresate, pe cale ierarhică, ministrului afacerilor interne, caz în care directorul D.A.P.I. va elabora o notă-raport pentru aprobarea executării misiunii solicitate. … 8.2. Misiunile de audit public intern ad-hoc desfășurate de către compartimentele de audit public intern8.2.1. Auditorii interni din cadrul compartimentelor de audit public intern desfășoară, cu aprobarea sau din dispoziția conducătorilor entităților publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora funcționează compartimentele, misiuni de audit public intern ad-hoc, considerate misiuni cu caracter excepțional. Misiunile de audit public intern ad-hoc pot fi: misiuni de asigurare (regularitate, sistem sau performanță), misiuni de consiliere formalizată și misiuni privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile de audit public intern anterioare.8.2.2. Misiunile de audit public intern ad-hoc se realizează:a)la ordinul conducătorilor entităților publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora funcționează compartimentele de audit public intern, caz în care șefii (coordonatorii) compartimentelor de audit vor elabora note-raport pentru aprobarea executării misiunilor solicitate; … b)ca urmare a elaborării de către șefii (coordonatorii) compartimentelor de audit public intern a unor note-raport, adresate conducătorilor entităților publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora funcționează compartimentele, pentru aprobarea executării misiunilor, în cazul identificării unor riscuri semnificative din activitatea de audit public intern desfășurată; … c)ca urmare a unor solicitări sau sesizări care impun efectuarea unor verificări urgente, formulate de către entitățile publice/structurile aflate în zona de responsabilitate, adresate, pe cale ierarhică, conducătorilor entităților publice, caz în care șefii (coordonatorii) compartimentelor de audit public intern vor elabora note-raport pentru aprobarea executării misiunilor solicitate. … 8.3. Prin nota-raport pentru aprobarea efectuării misiunii de audit public intern ad-hoc se stabilesc tipul misiunii, tema misiunii, obiectivele de audit, perioada supusă auditului, fondul de timp alocat misiunii, resursele umane necesare și procedurile de audit utilizate în realizarea acesteia.8.4. Metodologia generală de derulare a misiunilor de audit public intern ad-hoc8.4.1. Derularea misiunilor ad-hoc presupune parcurgerea următoarelor etape:a)pregătirea misiunii ad-hoc; … b)intervenția la fața locului; … c)raportarea rezultatelor misiunii ad-hoc; … d)urmărirea recomandărilor (cu excepția misiunilor privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile de audit public intern anterioare). … 8.4.2. Metodologia generală de derulare a misiunilor de audit public intern ad-hoc de asigurare8.4.2.1. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice și elaborarea documentelor sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:*Font 7*┌─────────────┬───────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐│ Etape │ Proceduri │ │ Cod │ Documente │ ││ │ │ │procedură│ │ │├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││1. Pregătirea│Inițierea auditului│Elaborarea ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinul de serviciu (Model-011; Model-012) │ S ││misiunii │intern ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U ││ │ │Elaborarea declarației de │ P-02 │Declarația de independență (Model-021) │ P ││ │ │independență │ │ │ E ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R ││ │ │Elaborarea Notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanșarea misiunii ad-hoc │ V ││ │ │declanșarea misiunii de audit public│ │(Model-031) │ I ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ Z ││ │Ședința de deschidere │ P-04 │Minuta ședinței de deschidere (Model-041) │ A │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R ││2. Interven- │Colectarea și │Efectuarea verificărilor și │ P-10 │Teste (Model-104A și 104B) │ E ││ția la fața │analiza probelor de│formularea constatărilor │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ A ││locului │audit │ │ │Chestionar listă de verificare – C.L.V. │P-20││ │ │ │ │(Model-101); foi de lucru; interviuri (Model-102);│ ││ │ │ │ │chestionare; etc. │ ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Revizuirea documentelor și constituirea dosarului de │ P-13 │Notă centralizatoare a documentelor de lucru │ ││ │audit │ │(Model-131) │ ││ ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Ședința de închidere │ P-14 │Minuta ședinței de închidere (Model-141) │ │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││3. Raportarea│Elaborarea │Elaborarea proiectului raportului de│ P-15 │Proiectul R.A.P.I ad-hoc (Model-151) │ ││rezultatelor │proiectului │audit public intern ad-hoc │ │ │ ││misiunii │raportului de audit├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │public intern │Transmiterea proiectului raportului │ P-16 │Adresa de transmitere │ ││ │ad-hoc │de audit public intern ad-hoc │ │ │ ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Reuniunea de conciliere │ P-17 │Minuta reuniunii de conciliere (P-171) │ ││ ├───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Elaborarea │Elaborarea raportului de audit │ P-18 │Raportul de audit public intern ad-hoc (Model-151)│ ││ │raportului de audit│public intern ad-hoc │ │ │ ││ │public intern ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ad-hoc │Difuzarea raportului de audit public│ P-19 │Adresa de transmitere │ ││ │ │intern ad-hoc │ │ │ │├─────────────┼───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││4. Urmărirea │Urmărirea recomandărilor │ P-21 │Plan de acțiune pentru implementarea │ ││recomandări- │ │ │recomandărilor formulate (Model-211) │ ││lor │ │ │Fișă de urmărire a implementării recomandărilor │ ││ │ │ │(Model-212) │ │└─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘8.4.2.2. Documentele elaborate în derularea procedurilor misiunilor de audit public intern ad-hoc de asigurare respectă aceleași cerințe ca și cele prezentate la misiunea de audit public intern de regularitate (cap. IV, pct. 4.2. din prezentele norme) cu următoarele excepții:a)Pentru transmiterea notificării privind declanșarea misiunii ad-hoc de asigurare înainte de data declanșării acesteia, termenul este de minimum 1 zi calendaristică. … b)Nu se realizează procedurile privind colectarea și prelucrarea informațiilor, analiza riscurilor, elaborarea programului misiunii de audit public intern, analizarea problemelor și formularea recomandărilor (F.I.A.P.), analiza și raportarea iregularităților (F.C.R.I.); … c)Referitor la Procedura P-16 Transmiterea proiectului raportului de audit public intern ad-hoc, entitatea publică/structura auditată analizează P.R.A.P.I. și transmite punctul de vedere, în maximum 3 zile calendaristice de la primirea acestuia. … d)Referitor la Procedura P-17 Reuniunea de conciliere auditorii interni organizează reuniunea de conciliere cu entitatea publică/structura auditată, în termen de 3 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere și a solicitării acesteia de a organiza concilierea. … 8.4.3. Metodologia generală de derulare a misiunilor ad-hoc privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare8.4.3.1. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice și elaborarea documentelor sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:*Font 7*┌─────────────┬───────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐│ Etape │ Proceduri │ │ Cod │ Documente │ ││ │ │ │procedură│ │ │├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││1. Pregătirea│Inițierea misiunii │Elaborarea ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinul de serviciu (Model-011) │ S ││misiunii │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U ││ │ │Elaborarea declarației de │ P-02 │Declarația de independență (Model-021) │ P ││ │ │independență │ │ │ E ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R ││ │ │Elaborarea Notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanșarea misiunii │ V ││ │ │declanșarea misiunii │ │(Model-031) │ I ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ Z ││ │Ședința de deschidere │ P-04 │Minuta ședinței de deschidere (Model-041) │ A │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R ││2. Interven- │Colectarea și │Efectuarea verificărilor și │ P-10 │Teste (Model-104A și 104B) │ E ││ția la fața │analiza probelor de│formularea constatărilor │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ A ││locului │audit │ │ │ │P-20││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Ședința de închidere │ P-14 │Minuta ședinței de închidere (Model-141) │ │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││3. Raportarea│Elaborarea │Elaborarea raportului de verificare │ P-18 │Raportul de verificare (Model-182) │ ││rezultatelor │raportului de ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││misiunii │verificare │Difuzarea raportului de verificare │ P-19 │Adresa de transmitere │ │└─────────────┴───────────────────┴────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘8.4.3.2. Documentele elaborate în derularea procedurilor misiunilor ad-hoc privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare respectă aceleași cerințe ca și cele prezentate la cap. VII, din prezentele norme, cu excepția că pentru transmiterea notificării privind declanșarea misiunii ad-hoc, privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare, înainte de data declanșării acesteia, termenul este de minimum 1 zi calendaristică.8.4.4. Metodologia generală de derulare a misiunilor ad-hoc de consiliere formalizată8.4.4.1. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice și elaborarea documentelor sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:*Font 7*┌─────────────┬───────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐│ Etape │ Proceduri │ │ Cod │ Documente │ ││ │ │ │procedură│ │ │├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││Pregătirea │Inițierea auditului│Elaborarea ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinul de serviciu (Model-011 și Model-012) │ ││misiunii de │intern ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││consiliere │ │Elaborarea declarației de │ P-02 │Declarația de independență (Model-021) │ ││ │ │independență │ │ │ ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Elaborarea notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanșarea misiunii de │ ││ │ │declanșarea misiunii de consiliere │ │consiliere (Model-031) │ S ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U ││ │Ședința de deschidere │ P-04 │Minuta ședinței de deschidere (Model-041) │ P │├─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ E ││Intervenția │Colectarea și analiza probelor de audit │ P-08 │Teste (Model-104A și 104B) │ R ││la fața ├────────────────────────────────────────────────────────┤ ├──────────────────────────────────────────────────┤ V ││locului │Efectuarea testărilor și formularea constatărilor │ │Chestionar – listă de verificare – CLV (Model-101)│ I ││ │ │ │foi de lucru; interviuri (Model-102); chestionare;│ Z ││ │ │ │etc. │ A ││ ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R ││ │Revizuirea documentelor și constituirea dosarului de │ P-09 │Nota centralizatoare a documentelor de lucru │ E ││ │audit │ │(Model-131) │ A ││ ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤P-13││ │Ședința de închidere │ P-11 │Minuta ședinței de închidere (Model-141) │ │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││Raportarea │Elaborarea │Raportul misiunii de consiliere │ P-11 │Raportul misiunii de consiliere (Model-183) │ ││rezultatelor │raportului misiunii│misiunii de evaluare │ │Sinteză la Raportul misiunii de consiliere │ ││misiunii de │de consiliere │ │ │(Model-184) │ ││consiliere │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Difuzarea raportului misiunii de │ P-12 │Adresa de transmitere │ ││ │ │consiliere │ │ │ │├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││Urmărirea │Urmărirea │ │ P-13 │Plan de acțiune pentru implementarea │ ││recomandări- │recomandărilor*) │ │ │recomandărilor formulate (Model-211) │ ││lor │ │ │ │Fișă de urmărire a implementării │ ││ │ │ │ │recomandărilor (Model-212) │ │└─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘8.4.4.2. Documentele elaborate în derularea procedurilor misiunilor ad-hoc de consiliere formalizată respectă aceleași cerințe ca și cele prezentate la cap. V, pct. 5.9 din prezentele norme, cu următoarele excepții:a)Pentru transmiterea notificării privind declanșarea misiunii ad-hoc de asigurare înainte de data declanșării acesteia, termenul este de minimum 1 zi calendaristică. … b)Nu se realizează procedurile privind colectarea și prelucrarea informațiilor și elaborarea programului misiunii de consiliere; … 8.4.5. Metodologia generală de derulare a misiunilor ad-hoc de evaluare a activității de audit public intern8.4.5.1. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice și elaborarea documentelor sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:*Font 7*┌─────────────┬───────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐│ Etape │ Proceduri │ │ Cod │ Documente │ ││ │ │ │procedură│ │ │├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││Pregătirea │Inițierea misiunii │Elaborarea ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinul de serviciu (Model-011 și Model-012) │ ││misiunii de │de evaluare ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││evaluare │ │Elaborarea declarației de │ P-02 │Declarația de independență (Model-021) │ ││ │ │independență │ │ │ ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Elaborarea notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanșarea misiunii de │ ││ │ │declanșarea misiunii de evaluare │ │evaluare (Model-031) │ S ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U ││ │Ședința de deschidere │ P-04 │Minuta ședinței de deschidere (Model-041) │ P │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ E ││Intervenția │Colectarea și │Efectuarea testărilor și formularea │ P-08 │Teste (Model-104A și 104B) │ R ││la fața │analiza probelor de│constatărilor │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ V ││locului │audit │ │ │Chestionar – listă de verificare – CLV (Model-101)│ I ││ │ │ │ │foi de lucru; interviuri (Model-102); chestionare;│ Z ││ │ │ │ │etc. │ A ││ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R ││ │Revizuirea documentelor și constituirea dosarului de │ P-10 │Nota centralizatoare a documentelor de lucru │ E ││ │audit │ │(Model-131) │ A ││ ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤P-17││ │Ședința de închidere │ P-11 │Minuta ședinței de închidere (Model-141) │ │├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││Raportarea │Elaborarea │Elaborarea proiectului raportului │ P-12 │Proiectul raportului misiunii de evaluare │ ││rezultatelor │proiectului │misiunii de evaluare │ │(Model-151) │ ││misiunii de │raportului misiunii├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││evaluare │de evaluare │Transmiterea proiectului raportului │ P-13 │Adresa de transmitere │ ││ │ │misiunii de evaluare │ │ │ ││ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │ │Reuniunea de conciliere │ P-14 │Minuta Reuniunii de conciliere (Model-171) │ ││ ├───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │Elaborarea │Raportul misiunii de evaluare │ P-15 │Raportul misiunii de evaluare (Model 151) │ ││ │raportului misiunii├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││ │de evaluare │Difuzarea raportului de audit public│ P-16 │Adresa de transmitere │ ││ │ │intern │ │ │ │├─────────────┼───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ ││Urmărirea │Urmărirea recomandărilor │ P-18 │Plan de acțiune pentru implementarea │ ││recomandări- │ │ │recomandărilor formulate (Model-211) │ ││lor │ │ │Fișă de urmărire a implementării │ ││ │ │ │recomandărilor (Model-212) │ │└─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘8.4.5.2. Documentele elaborate în derularea procedurilor misiunilor de audit public intern ad-hoc de evaluare a activității de audit public intern respectă aceleași cerințe ca și cele prezentate la misiunea de audit public intern de evaluare (cap. VI, pct. 6.10. din prezentele norme) cu următoarele excepții:a)Pentru transmiterea notificării privind declanșarea misiunii ad-hoc de evaluare înainte de data declanșării acesteia, termenul este de minimum 1 zi calendaristică. … b)Nu se realizează procedurile privind colectarea și prelucrarea informațiilor, elaborarea programului misiunii de evaluare și analizarea problemelor și formularea recomandărilor (F.I.A.P.); … c)Referitor la Procedura P-13 Transmiterea proiectului raportului de evaluare ad-hoc, structura de audit/compartimentul de audit public intern evaluat analizează Proiectul raportului de evaluare și transmite punctul de vedere, în maximum 3 zile calendaristice de la primirea acestuia. … d)Referitor la Procedura P-14 Reuniunea de conciliere, auditorii interni organizează reuniunea de conciliere cu structura de audit/compartimentul de audit public intern evaluat, în termen de 3 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere și a solicitării acesteia de a organiza concilierea. …  + 
Capitolul IXELABORAREA CARTEI AUDITULUI INTERN9.1. Dispoziții generale9.1.1. Carta auditului intern se elaborează de către Direcția Audit Public Intern (D.A.P.I.) în conformitate cu prevederile art. 18 alin. (1) din Legea nr. 672/2002, privind auditul public intern, republicată, cu modificările și completările ulterioare, Normele generale privind exercitarea activității de audit public intern, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1086/2013, Normele metodologice privind exercitarea activității de audit public intern în M.A.I., Codul privind conduita etică a auditorului intern, aprobat prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 252/2004 și Standardele internaționale de audit intern.9.1.2.Carta auditului intern reprezintă documentul oficial care prezintă misiunea, competența și responsabilitățile auditului public intern în M.A.I.9.1.3. Carta auditului intern stabilește scopul și sfera de activitate a auditului intern, prezintă poziția D.A.P.I. în cadrul M.A.I. și a compartimentelor de audit public intern în cadrul entităților publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora acestea funcționează, prezintă drepturile și obligațiile auditorilor care activează în cadrul structurilor de audit/compartimentelor de audit, autorizează accesul la datele, informațiile și alte bunuri fizice aparținând acestora, care sunt necesare pentru realizarea activității de audit public intern.9.1.4. Carta auditului intern informează despre obiectivele, tipurile de audit și metodologia de audit intern, stabilește sistemul de relații între auditorul intern, entitatea publică/structura auditată, auditorii externi și prezintă regulile de conduită etică.9.2. Comunicarea Cartei auditului intern9.2.1. Prevederile Cartei auditului intern sunt obligatorii pentru toți auditorii interni care activează în D.A.P.I./compartimentele de audit public intern.9.2.2. Directorul D.A.P.I. este responsabil pentru actualizarea periodică a Cartei auditului intern.9.2.3. Carta auditului intern, actualizată și avizată de C.A.I., este transmisă spre avizare către U.C.A.A.P.I. și apoi supusă aprobării ministrului afacerilor interne.9.2.4. Carta auditului intern se transmite, prin orice mijloc de comunicare, către entitățile publice/structurilor auditate, cu ocazia realizării misiunilor de audit public intern ori se postează pe web-site-ul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern9.2.5. Carta auditului intern se elaborează ca document distinct de Normele metodologice privind exercitarea auditului public intern în M.A.I.9.3. Procedura – Elaborarea Cartei auditului intern în M.A.I.*Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni din cadrul D.A.P.I. │a) Elaborează proiectul Cartei auditului intern │ │ │cu respectarea cerințelor și criteriilor │ │ │cuprinse în Normele metodologice privind │ │ │exercitarea auditului public intern în M.A.I., │ │ │Codului privind conduita etică a auditorului │ │ │intern și Standardelor internaționale de audit │ │ │intern. │ │ │b) Transmit proiectul Cartei auditului intern │ │ │directorului D.A.P.I. │ │ │c) Efectuează modificările propuse de directorul│ │ │D.A.P.I. în proiectul Cartei auditului intern │ │ │d) Retransmit proiectul Cartei auditului intern │ │ │directorului D.A.P.I. pentru validare. │ │ │e) Actualizează proiectul Cartei auditului │ │ │intern în conformitate cu opinia C.A.I., după │ │ │caz. │ │ │f) Transmit proiectul Cartei auditului intern, │ │ │însoțit de adresa de înaintare, către │ │ │U.C.A.A.P.I.în vederea avizării. │ │ │g) Actualizează proiectul Cartei auditului │ │ │intern în conformitate cu opinia U.C.A.A.P.I. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Directorul D.A.P.I. │a) Analizează proiectul Cartei auditului intern │ │ │b) Stabilește eventualele corecții la proiectul │ │ │Cartei auditului intern și le transmite │ │ │auditorilor responsabili pentru a fi efectuate. │ │ │c) Semnează proiectul Cartei auditului intern. │ │ │d) Prezintă proiectul Cartei auditului intern în│ │ │Comitetul de audit intern, după caz. │ │ │e) Semnează adresa de înaintare a proiectului │ │ │Cartei auditului intern către U.C.A.A.P.I. │ │ │f) Prezintă ministrului afacerilor interne │ │ │proiectul Cartei auditului intern în vederea │ │ │aprobării. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Comitetul de audit intern/U.C.A.A.P.I.│a) Analizează și avizează proiectul Cartei │ │ │auditului intern, conform competențelor. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Ministrul afacerilor interne │a) Aprobă Carta auditului intern, după obținerea│ │ │ avizului de la U.C.A.A.P.I. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘GLOSAR*Font 9*┌────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Termen │ Explicație │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Audit public intern │Activitate funcțional independentă și obiectivă, de asigurare ││ │și consiliere, concepută să adauge valoare și să îmbunătățească││ │activitățile entității publice; ajută entitatea publică să își ││ │îndeplinească obiectivele, printr-o abordare sistematică și ││ │metodică, evaluează și îmbunătățește eficiența și eficacitatea ││ │managementului riscului, controlului și proceselor de ││ │guvernanță. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Activitatea auditabilă │Reprezintă operațiunea elementară din cadrul domeniului ││ │auditabil ale cărei caracteristici pot fi definite teoretic și ││ │comparate cu realitatea practică. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Carta auditului │Document oficial care definește scopul, obiectivele, ││ │organizarea, competențele, responsabilitățile și autoritatea ││ │structurii de audit în cadrul entității publice, sfera de ││ │aplicare, natura serviciilor de audit privind asigurarea, ││ │consilierea și evaluarea, metodologia de lucru, regulile de ││ │conduită a auditorilor interni și autorizează accesul la ││ │documente, bunuri și informații, care sunt necesare pentru ││ │realizarea activității de audit intern. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Cauza │Explicația diferenței între ceea ce ar trebui să existe și ceea││ │ce există efectiv cu privire la o constatare de audit. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Circuitului auditului │Stabilește fluxurile informațiilor, atribuțiilor și ││(pista de audit) │responsabilităților referitoare la acestea, precum și a modul ││ │de arhivare a documentației justificative complete, pentru ││ │toate stadiile desfășurării unei activități, care să permită, ││ │totodată, reconstituirea operațiunilor de la suma totală până ││ │la detalii individuale și invers. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Circuitul documentelor │Prezentarea schematică a circulației documentelor în cadrul ││ │unei activități, proces sau entități, între diverse posturi de ││ │lucru, indicându-se originea și destinația lor și care oferă o ││ │viziune completă a traseului informațiilor și a suporturilor ei││ │Constituie un element în abordarea auditului, care ține cont de││ │riscuri. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Controlul intern │Totalitatea politicilor și procedurilor elaborate și ││ │implementate de managementul entității publice pentru a ││ │asigura: atingerea obiectivelor entității într-un mod economic,││ │eficient și eficace; respectarea regulilor specifice ││ │domeniului, a politicilor și deciziilor managementului; ││ │protejarea bunurilor și informațiilor, prevenirea și depistarea││ │fraudelor și erorilor; calitatea documentelor contabile, precum││ │și furnizarea în timp util de informații de încredere pentru ││ │management. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Compartiment de audit │Structuri de audit public intern constituite la nivelul ││public intern │entităților aflate în subordinea M.A.I., denumite generic în ││ │cuprinsul prezentelor norme "compartimente de audit public ││ │intern" │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Conflict de interese │Orice relație care este, sau pare să nu fie, stabilită în ││ │interesul organizației. Un conflict de interese ar prejudicia ││ │capacitatea unei persoane de a-și realiza îndatoririle și ││ │responsabilitățile în mod obiectiv. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Conformitate │Caracteristica unei operațiuni, a unor acte sau fapte ││ │administrative produse în cadrul unei instituții publice de a ││ │corespunde politicii asumate în mod expres în domeniul ││ │respectiv de către instituția în cauză sau de către o ││ │autoritate superioară acesteia, potrivit legii. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Domeniul auditabil │Se referă la funcțiile entității auditate: achiziții, ││ │financiar-contabilitate, salarizare, resurse umane, gestionare ││ │patrimoniu etc. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Economicitate │Minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea ││ │rezultatelor estimate ale unei activități, cu menținerea ││ │calității corespunzătoare a acestor rezultate. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Eficacitate │Gradul de îndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare ││ │dintre activități și raportul dintre efectul proiectat și ││ │rezultatul efectiv al activității respective. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Eficiență │Maximizarea rezultatelor unei activități în relație cu ││ │resursele utilizate. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Entitate publică │Componentă organizatorică din cadrul M.A.I. cu personalitate ││ │juridică, supusă auditării/consilierii. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Etapă a planului anual │Interval de timp în care structurile de audit ale D.A.P.I. ││de audit │declanșează, desfășoară și finalizează concomitent misiuni de ││ │audit public intern, stabilită conform Planului anual de audit ││ │public intern. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Fișa de identificare și │Reprezintă un document de lucru întocmit pe parcursul ││analiză a problemei │misiunilor de asigurare pentru fiecare problemă identificată ││ │care sprijină auditorii în parcurgerea unui raționament ││ │criteriilor, cauzelor, profesional pentru stabilirea naturii ││ │problemei, faptelor, consecințelor, precum și recomandărilor ││ │pentru remediere și prevenirea apariției pe viitor a ││ │deficienței. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Fonduri publice │Sumele alocate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul ││ │asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, ││ │bugetul trezoreriei statului, bugetele instituțiilor publice ││ │autonome, bugetele instituțiilor publice finanțate integral ││ │sau parțial din bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale ││ │de stat și bugetele fondurilor speciale, după caz, bugetele ││ │instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii, ││ │bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate ││ │sau garantate de stat și a căror rambursare, dobânzi și alte ││ │costuri se asigură din fonduri publice, bugetul fondurilor ││ │externe nerambursabile, credite externe contractate sau ││ │garantate de autoritățile administrației publice locale, ││ │împrumuturi interne contractate de autoritățile administrației ││ │publice locale, precum și din bugetele instituțiilor publice ││ │finanțate integral sau parțial din bugetele locale. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Fraudă │Se referă la erorile intenționate de raportare sau omiterea cu ││ │intenție a unor informații semnificative cu privire la ││ │înregistrările contabile, documentele de sinteză contabilă, ││ │alte rapoarte, documente sau înregistrări. ││ │Fraudele includ: ││ │- raportarea cu intenție a unor date financiar-contabile care ││ │nu reflectă realitatea și în consecință induc în eroare ││ │beneficiarii acestora; ││ │- deturnarea, delapidarea, însușirea ilegală a activelor; ││ │Fraudele implică: ││ │- falsificarea sau alterarea/schimbarea înregistrărilor ││ │contabile, a altor înregistrări inclusiv a documentelor; ││ │- aplicarea eronată în mod intenționat a principiilor contabile││ │- prezentarea/expunerea eronată (greșită) sau omiterea ││ │intenționată a unor evenimente, tranzacții sau a altor ││ │informații semnificative. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Guvernanța │- Este sistemul prin care organizația este condusă și ││ │controlată (cf. Adrian Cadbury Report). ││ │- Combinația de procese și structuri implementate de management││ │pentru informarea, conducerea, administrarea și monitorizarea ││ │activităților organizației în scopul atingerii obiectivelor ││ │sale (cf. Standarde IIA). │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Iregularitatea │Reprezintă abaterea semnificativă de la regulile procedurale și││ │metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile ││ │activității auditate, rezultând dintr-o acțiune sau omisiune ││ │care are sau ar putea avea efectul prejudicierii semnificative ││ │a bugetului entității sau posibilele indicii de fraudă. O ││ │abatere de la prevederile normative și procedurale aplicabile ││ │activității auditate are caracter de iregularitate dacă ││ │auditorii consideră că poate avea un impact major imediat ││ │asupra obiectivelor, patrimoniului sau imaginii entității, ││ │impunându-se, în funcție de circumstanțe, luarea de măsuri ││ │imediate de investigare sau corectare de către persoanele în ││ │drept, fără a se mai aștepta parcurgerea normală a etapelor ││ │unei misiuni de audit public intern. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Înlocuitorul legal al │Persoana cu funcție de conducere din cadrul D.A.P.I. desemnată ││directorului D.A.P.I. │să îndeplinească anumite atribuții ce îi revin directorului ││ │D.A.P.I. în domeniul auditului public intern. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Mediul de control │Atitudinea și acțiunile conducerii cu privire la importanța ││ │controlului în entitate. Mediul de control reprezintă cadrul și││ │structura necesară realizării obiectivelor primordiale ale ││ │sistemului de control intern. Mediul de control înglobează ││ │următoarele elemente: ││ │- integritatea și valorile etice; ││ │- concepția și stilul conducerii; ││ │- structura organizatorică; ││ │- atribuțiile de competență și responsabilități; ││ │- politicile și practicile relativ la resursele umane; ││ │- competența personalului. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Procedură │Atunci când este utilizat în cadrul metodologiei de derulare a ││ │misiunilor de audit public intern, termenul se referă la ││ │activitățile necesare a fi parcurse în cadrul fiecărei etape, ││ │în funcție de tipul misiunii de audit public intern. Acestea ││ │nu se identifică cu procedurile operaționale de lucru elaborate││ │în baza O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului ││ │controlului intern/managerial, cuprinzând standardele de ││ │control intern/managerial la entitățile publice și pentru ││ │dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, republicat││ │cu modificările ulterioare. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Probe de audit │Informațiile pe baza cărora se fundamentează concluziile, ││ │opiniile auditorului intern. Ele trebuie să fie: ││ │- suficiente (informații cantitative suficiente pentru ca ││ │auditorul să poată să îndeplinească bine munca și calitativ ││ │imparțiale, astfel încât pot fi considerate fiabile); ││ │- pertinente (informațiile corespund cu exactitate obiectivelor││ │auditului); ││ │- au un cost de obținere rezonabil (informațiile au un cost de ││ │obținere proporțional cu rezultatul pe care auditorul urmărește││ │să îl obțină). │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Obiectivele misiunii │Enunțuri generale elaborate de către auditori interni și ││ │definind ceea ce este prevăzut a se realiza în timpul misiunii ││ │de audit public intern, corespunzător domeniului auditat. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Obiectivitate │O atitudine mentală imparțială, care permite auditorilor ││ │interni să realizeze misiuni astfel încât să creadă în produsul││ │muncii lor și să nu fie nevoiți să facă nici un compromis cu ││ │privire la calitate. Obiectivitatea presupune ca auditorii ││ │interni să nu se lase influențați de alte persoane în ceea ce ││ │privește raționamentul lor profesional în legătură cu aspectele││ │de audit. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Ordinul de serviciu │Mandat general acordat de către o autoritate calificată unui ││ │auditor (echipe de auditori) în vederea începerii unei misiuni.│├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Planificarea activității│Definirea obiectivelor, stabilirea politicilor, natura acestora││de audit │calendarul de proceduri și testări destinate să îndeplinească ││ │obiectivele controalelor sau a misiunilor de audit. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Prag de semnificație │Acea măsură pe care auditorul o dă unei informații, peste care,││ │o eroare, o inexactitate sau o omisiune poate afecta ││ │regularitatea și sinceritatea conturilor, precum și imaginea ││ │fidelă a patrimoniului și a contului de execuție bugetară; este││ │deci o apreciere pe care o poate face auditorul în contul și ││ │pentru nevoile utilizatorilor informațiilor contabile. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Programul misiunii │Un document care prezintă activitățile de urmat în vederea ││de audit public intern │realizării misiunii de audit. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Problemă │Enunț care să cuprindă, în mod succint, pe cât posibil într-o ││ │singură frază, constatarea, cauzele și consecințele sale. ││ │Enunțul problemei se va înscrie în F.I.A.P după ce au fost ││ │formulate recomandările. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Proces │Ansamblul de activități corelate sau interactive care ││ │transformă elementele de intrare în elemente de ieșire. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Raportul de audit │Opiniile scrise ale auditorului și constatările formulate ca ││ │urmare a testărilor efectuate în timpul misiunii de audit ││ │public intern și/sau analizele și concluziile auditorului ca ││ │urmare a realizării misiunii. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Raport sinteză │Document elaborat de către structura metodologică din cadrul ││ │D.A.P.I. cuprinzând principalele constatări negative, concluzii││ │și recomandări formulate în rapoartele de audit public intern ││ │întocmite și transmise de structurile de audit, la finele unei ││ │etape a planului anual de audit. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Recomandare │Propunerea formulată pentru a corecta/ameliora deficiențele ││ │constatate și pentru a înlătura cauzele care au generat ││ │iregularitățile. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Regularitate │Caracteristica unei operațiuni de a respecta sub toate ││ │aspectele ansamblul principiilor și regulilor procedurale și ││ │metodologice care sunt aplicabile categoriei de operațiuni din ││ │care face parte. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Rezultate, impact │Efectele unui program sau ale unui proiect, măsurate la nivelul││ │cel mai semnificativ, ținând cont de realizarea programului sau││ │a proiectului. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Riscul │Posibilitatea de a se produce un eveniment susceptibil, de a ││ │avea un impact asupra realizării obiectivelor. Riscul se ││ │măsoară în termeni de consecințe (impact) și de probabilitate. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Structură de audit │Componentă organizatorică a D.A.P.I. de la nivelul aparatului ││ │central (serviciu) și teritorial (sector, birou) care ││ │desfășoară activități de audit public intern. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Structura metodologică │Componentă organizatorică a D.A.P.I. de la nivelul aparatului ││ │central (serviciu) cu atribuții în asigurarea îndrumării și ││ │coordonării metodologice, pregătirii profesionale a auditorilor││ │interni, planificării și evaluării interne a activității de ││ │audit public intern │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Structura de control │a) În cazul D.A.P.I. poate fi, în funcție de gravitatea și ││abilitată │consecințele iregularităților sau prejudiciilor: ││ │- structura de control constituită la nivelul eșalonului ││ │ierarhic superior entității publice/structurii auditate; ││ │- Corpul de Control al ministrului afacerilor interne. ││ │b) În cazul compartimentelor de audit public intern poate fi ││ │structura din cadrul entității publice (structură funcțională, ││ │comisie, persoană autorizată), identificată de conducătorul ││ │entității respective în cadrul sistemului de control intern ││ │managerial, cu atribuții de inspecție internă. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Structura M.A.I. │Componentă organizatorică din cadrul M.A.I. fără personalitate ││ │juridică. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Structură auditată/ │Componentă organizatorică din cadrul M.A.I./entității publice ││consiliată │aflate în subordinea M.A.I., fără personalitate juridică, ││ │supusă auditării/consilierii. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│S.M.A.R.T. │Calitate a obiectivelor de a fi: S – Precise (în limba engleză:││ │Specific); M – Măsurabile și verificabile (în limba engleză: ││ │Measurable and verifiable); A – Necesare (în limba engleză: ││ │Appropriate); R – Realiste (în limba engleză: Realistic); T – ││ │Cu termen de realizare (în limba engleză: Time-dependent). │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Supervizarea │Supervizarea poate fi înțeleasă în două maniere: ││ │- este mai întâi de toate un semn de unitate, funcția de ││ │regularitate constând în urmărirea activităților și validarea ││ │operațiilor agenților prin încadrare; ele se integrează ││ │sistemului de control intern; ││ │- este de asemenea, elementul indispensabil procesului de audit││ │Supervizorul încadrează, orientează și controlează auditorii în││ │toate etapele de natură să ajusteze cu maximum de eficacitate ││ │operațiile, procedurile și testele obiectivelor urmărite. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Șeful (coordonatorul) │Postul de nivel cel mai înalt în cadrul unui compartiment de ││compartimentului de │audit public intern constituit la nivelul unei entități publice││audit public intern │aflate în subordinea M.A.I. cu atribuții de coordonare, ││ │management în domeniul auditului public intern. În situații ││ │excepționale, când nu este prevăzută o funcție de șef ││ │compartiment, atribuțiile sunt îndeplinite de un coordonator ││ │(auditor intern din cadrul compartimentului) desemnat prin ││ │decizie internă a conducătorului entității publice aflate în ││ │subordinea M.A.I. │├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤│Zona de │Cuprinde un anumit număr de entități publice/structuri M.A.I., ││responsabilitate/aria de│structuri de audit, alte componente organizatorice (servicii, ││competență │birouri, compartimente, etc.), după caz, la care se exercită ││ │auditul public intern. │└────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘