privind aplicarea Ordonanţei Guvernului nr. 93/2000 pentru modificarea Ordonanţei Guvernului nr. 82/1998 privind înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite şi taxe
+
ORDONANTA:ARTICOLUL 1– alin. (1) lit. b) –Sunt obligaţi sa completeze şi să depună declaraţie de înregistrare fiscală, în vederea atribuirii codului de înregistrare fiscală şi eliberării certificatului de înregistrare fiscală, cei care, în condiţiile legii, sunt plătitori de impozite şi taxe, după cum urmează:b) asociaţiile familiale şi asociaţiile civile fără personalitate juridică; … +
NORME1. Sunt obligaţi să depună declaraţie de înregistrare fiscală cei care, în condiţiile legii, sunt plătitori de impozite şi taxe, respectiv:a) asociaţiile familiale constituite conform legii; … b) asociaţiile fără personalitate juridică, constituite potrivit actelor normative speciale, în baza unui contract de asociere în forma scrisă; … c) orice asociere fără personalitate juridică constituită potrivit prevederilor Codului civil sau ale Codului comercial, în baza unui contract de asociere în forma scrisă; … d) asociaţiile agricole fără personalitate juridică, constituite conform legii. … +
ORDONANTA:– alin. (1) lit. c) –c) reprezentanţii fiscali ai contribuabililor, împuterniciţi potrivit legii; … +
NORME2. Reprezentantul fiscal este persoana fizica sau juridică română, autorizata în condiţiile legii sa îndeplinească, pentru contribuabilul pe care îl reprezintă, obligaţiile fiscale care îi revin, inclusiv înregistrarea fiscală.Împuternicirea reprezentantului fiscal se face pe baza unei procuri sau a unui contract în forma scrisă, autentificate.Declaraţia de înregistrare fiscală, completată de reprezentantul fiscal în numele contribuabilului, va fi însoţită de actele doveditoare prevăzute în Normele metodologice de aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 82/1998 privind înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite şi taxe, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 2.116/1998, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 485 din 17 decembrie 1998. +
ORDONANTA:– alin. (1) lit. f) –f) persoanele juridice străine care îşi desfăşoară activitatea în România prin intermediul unui sediu permanent; … +
NORME3. Prin sediu permanent se înţelege locul din care orice activitate a unei persoane juridice străine este, total sau parţial, condusă direct ori prin intermediul unui agent dependent. +
ORDONANTA:– alin. (3) –(3) Persoanele fizice plătitoare de impozit pe venit se înregistrează ca plătitori de impozite şi taxe la data depunerii declaraţiei estimative, a declaraţiei speciale sau a declaraţiei globale, după caz, în funcţie de natura venitului obţinut. … +
NORME4. Înregistrarea persoanelor fizice române, plătitoare de impozit pe venit, cu domiciliul în România, se face la data depunerii declaraţiei estimative, a declaraţiei speciale sau a declaraţiei globale, după caz, în funcţie de natura venitului obţinut, pe baza datelor de identificare înscrise în aceasta.La înregistrarea persoanelor fizice române, plătitoare de impozit pe venit, cu domiciliul în România, nu se depune declaraţie de înregistrare fiscală şi nu se eliberează certificat de înregistrare fiscală, înregistrarea în evidentele fiscale făcându-se în scopul administrării impozitului pe venit.Fac excepţie de la prevederile de mai sus persoanele fizice prevăzute la art. 1 alin. (4) şi (5) din ordonanţa, precum şi persoanele fizice române care, potrivit legii, sunt plătitoare de T.V.A.5. Codul de înregistrare fiscală este:– pentru plătitorii de impozite şi taxe persoane fizice române – codul numeric personal atribuit de Ministerul de Interne;– pentru plătitorii de impozite şi taxe persoane fizice române fără domiciliu în România şi persoane fizice străine care realizează venituri din activităţi desfăşurate în România – numărul de identificare fiscală atribuit şi administrat de Ministerul Finanţelor Publice.6. Organele fiscale competente sa înregistreze declaraţia de înregistrare fiscală sunt următoarele:– pentru plătitorii de impozite şi taxe persoane fizice române cu domiciliul în România, care îndeplinesc condiţiile pentru a fi luati în evidenta ca plătitori de T.V.A. – direcţia generală a finanţelor publice judeteana, respectiv a municipiului Bucureşti, sau administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureşti în a căror rază teritorială îşi au domiciliul sau sediul principal al desfăşurării activităţii, după caz;– pentru plătitorii de impozite şi taxe persoane fizice române fără domiciliu în România şi persoane fizice străine care realizează venituri din activităţi desfăşurate pe teritoriul României – direcţia generală a finanţelor publice judeteana, respectiv a municipiului Bucureşti, sau administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureşti în a căror rază teritorială îşi au reşedinţa sau la domiciliul sau la sediul reprezentantului fiscal în perioada în care contribuabilul lipseşte din ţara;– pentru persoanele fizice care obţin venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală – direcţia generală a finanţelor publice judeteana, respectiv a municipiului Bucureşti, sau administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureşti în a căror rază teritorială îşi au domiciliul persoanele respective;– pentru persoanele fizice care obţin venituri din activităţi desfăşurate în baza unui contract încheiat în conformitate cu prevederile Codului comercial – direcţia generală a finanţelor publice judeteana, respectiv a municipiului Bucureşti, sau administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureşti în a căror rază teritorială îşi au domiciliul persoanele respective. +
ORDONANTA:– alin. (4) –(4) Persoanele fizice care obţin venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală au obligaţia, în vederea înregistrării, să depună la organul fiscal competent declaraţia de înregistrare fiscală în termen de 15 zile de la data obţinerii primului venit de aceasta natură. … +
NORME7. Persoanele fizice care obţin venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală au obligaţia să depună formularul "Declaraţie de înregistrare fiscală pentru persoanele fizice române cu domiciliul în România" – IMP 1.3 – cod 14.13.01.10/2, însoţit de copie de pe buletinul sau cartea de identitate, precum şi de o copie de pe documentul prin care se face dovada încasării primului venit de aceasta natură.Înregistrarea fiscală a persoanelor fizice care obţin venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală se poate face şi anterior obţinerii veniturilor, la cererea acestora, caz în care la declaraţie nu se mai anexează copie de pe documentul prin care se face dovada încasării primului venit de aceasta natură.La înregistrarea acestor persoane nu se eliberează certificat de înregistrare fiscală, înregistrarea în evidentele fiscale făcându-se în scopul administrării impozitului pe venit. +
ORDONANTA:– alin. (5) –(5) De asemenea, sunt obligate să se înregistreze la organul fiscal competent, în termen de 15 zile de la începerea activităţii, persoanele fizice care obţin venituri din activităţi desfăşurate în baza unui contract de comision, de mandat, de reprezentare sau a altor asemenea contracte încheiate în conformitate cu prevederile Codului comercial. … +
NORME8. Persoanele fizice care obţin venituri din activităţi desfăşurate în baza unui contract de comision, de mandat, de reprezentare sau a altor asemenea contracte încheiate în conformitate cu prevederile Codului comercial sunt obligate să depună formularul "Declaraţie de înregistrare fiscală pentru persoanele fizice române cu domiciliul în România" – IMP 1.3 – cod 14.13.01.10/2, însoţit de copii de pe buletinul sau cartea de identitate şi de pe contractul în baza căruia îşi desfăşoară activitatea.Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagina de organul fiscal teritorial, pentru conformitate cu originalul.La înregistrarea acestor persoane nu se eliberează certificat de înregistrare fiscală, înregistrarea în evidentele fiscale făcându-se în scopul administrării impozitului pe venit. +
ORDONANTA:– alin. (6) –(6) Persoanele fizice române fără domiciliu în România şi persoanele fizice străine care realizează venituri din activităţi desfăşurate pe teritoriul României sunt obligate sa completeze şi să depună declaraţie de înregistrare fiscală pentru persoanele străine, în termen de 15 zile de la trecerea frontierei de stat a României, în vederea atribuirii numărului de identificare fiscală şi eliberării certificatului de înregistrare fiscală. … +
NORME9. Persoanele fizice române fără domiciliu în România şi persoanele fizice străine care realizează venituri din activităţi desfăşurate pe teritoriul României se înregistrează prin depunerea formularului "Declaraţie de înregistrare fiscală pentru persoanele străine şi pentru persoanele fizice fără domiciliu în România" – IMP 1.5 – cod 14.13.01.10/3, însoţit de o copie de pe pasaport.În termen de 15 zile de la data depunerii declaraţiei organele fiscale au obligaţia sa atribuie numărul de identificare fiscală şi sa elibereze "Certificatul de înregistrare fiscală".Persoanele fizice române fără domiciliu în România şi persoanele fizice străine care realizează pe teritoriul României operaţiuni impozabile supuse taxei pe valoarea adăugată sunt obligate sa desemneze un reprezentant fiscal domiciliat în România, în condiţiile stabilite de legislaţia în vigoare privind taxa pe valoarea adăugată.10. Persoanele fizice române cu domiciliu în România, care solicită deduceri personale suplimentare pentru persoanele pe care le au în întreţinere şi care nu au cetăţenie română, vor depune pentru acestea o cerere pentru atribuirea unui număr de identificare fiscală.Cererea va cuprinde datele de identificare ale persoanei pentru care se solicita deducere suplimentară, şi anume: numele, prenumele, prenumele mamei, prenumele tatălui, data naşterii, domiciliul actual, actul de identificare şi, dacă este cazul, reşedinţa din România.Numărul de identificare fiscală atribuit pentru aceste persoane va avea un atribut distinct de celelalte numere de identificare fiscală atribuite pentru plătitorii de impozite şi taxe, persoane fizice române fără domiciliu în România şi persoane fizice străine. +
ORDONANTA:ARTICOLUL 8– alin. (1) –(1) Modificările intervenite în datele declarate, inclusiv încetarea temporară sau definitivă a activităţii, se comunică organelor fiscale de către plătitorii de impozite şi taxe prin completarea şi depunerea unei declaraţii de menţiuni în termen de 15 zile de la data producerii acestora. … +
NORME11. În cazurile în care între organele fiscale şi oficiul registrului comerţului este încheiat un protocol de cooperare în vederea simplificarii procedurilor de înmatriculare şi înregistrare fiscală, vizat de Ministerul Finanţelor Publice, tratarea declaraţiei se va face conform prevederilor incluse în protocol. +
ORDONANTA:– alin. (2) –(2) În cazul modificărilor privind sediul/domiciliul plătitorii de impozite şi taxe vor depune declaraţia de menţiuni la organul fiscal în a cărui raza teritorială au avut sediul/domiciliul iniţial, în vederea scoaterii din evidentele fiscale ale acestuia. De asemenea, plătitorii de impozite şi taxe vor depune o declaraţie de menţiuni, în vederea înscrierii în evidentele fiscale, la organul fiscal în a cărui raza teritorială îşi muta sediul/domiciliul, împreună cu certificatul de înregistrare fiscală, care se va anula, şi se va elibera un nou certificat de înregistrare fiscală, cu acelaşi cod fiscal, dar cu înscrierea noului sediu/domiciliu. În cazul în care noul sediu/domiciliu se afla în raza aceluiaşi organ fiscal, se va depune o singura declaraţie de menţiuni, însoţită de certificatul de înregistrare fiscală, pe baza căreia se vor corecta evidentele fiscale şi se va elibera noul certificat de înregistrare fiscală. … +
NORME12. Plătitorii de impozite şi taxe prevăzuţi la art. 1 alin. (1) din ordonanţa, precum şi persoanele fizice plătitoare de T.V.A., care îşi schimba sediul/domiciliul, sunt obligaţi sa completeze şi să depună o declaraţie de menţiuni la organul fiscal la care au fost înregistraţi iniţial.Contribuabilul poate depune documentaţia necesară la organul fiscal şi prin împuternicit legal.În termen de 5 zile de la depunerea declaraţiei de menţiuni organul fiscal va proceda la controlul fiscal al contribuabilului, care va cuprinde perioada de la ultimul control sau perioada de prescripţie, în cazul în care nu au mai fost efectuate controale.După finalizarea controlului organele fiscale în a căror rază teritorială a avut sediul/domiciliul iniţial contribuabilul vor comunică unităţii fiscale în a carei raza teritorială acesta îşi muta sediul/domiciliul următoarele documente:– actele din dosarul contribuabilului;– certificatul de atestare fiscală;– documentaţia privind eventualele înlesniri la plata acordate;– documentaţia privind măsurile de executare silită în curs, în vederea continuării acţiunii;– ultimul act de control;– alte acte şi documente considerate necesare.Comunicarea documentelor menţionate către organul fiscal competent în a cărui raza teritorială contribuabilul îşi muta sediul/domiciliul se face prin delegat, pe bază de proces-verbal de predare-primire întocmit în doua exemplare.În termen de 15 zile de la mutare, iar în cazul comercianţilor, de la primirea certificatului de înmatriculare de la registrul comerţului de la noul sediu, contribuabilul este obligat să se prezinte la unitatea fiscală în a carei raza teritorială şi-a mutat sediul/domiciliul pentru depunerea următoarelor documente:– declaraţie de menţiuni;– copie de pe încheierea judecătorească de înmatriculare, rămasă definitivă, certificată de oficiul registrului comerţului;– copie de pe certificatul de înmatriculare de la registrul comerţului, pentru comercianţi;– copie de pe autorizaţia de funcţionare eliberata de autoritatea competentă sau de pe actul legal de constituire, după caz;– alte acte doveditoare, cum ar fi copie de pe contractul încheiat potrivit actelor normative speciale sau prevederilor Codului civil, Codului comercial sau de pe alte forme de contract de dare în exploatare etc.;– dovada privind deţinerea spaţiului pentru noul sediu/domiciliu.Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagina de organul fiscal teritorial, pentru conformitate cu originalul.După depunerea documentaţiei, în termen de 15 zile organul fiscal va elibera un nou certificat de înregistrare fiscală cu acelaşi cod de înregistrare fiscală, dar pentru noua adresa, iar contribuabilul este obligat să depună originalul sau duplicatul vechiului certificat de înregistrare fiscală.13. Pentru celelalte modificări operate la oficiul registrului comerţului (denumirea firmei, forma de proprietate, forma juridică, încetarea temporară sau definitivă a activităţii, reorganizarea etc.) cererea de menţiuni va fi însoţită de copia autentificată de pe încheierea judecătorească definitivă sau de pe rezoluţia prin care se dispune înscrierea menţiunilor în registrul comerţului, precum şi de o copie de pe certificatul de înmatriculare, în cazul schimbării denumirii societăţii comerciale.Declaraţia de menţiuni se va depune în termen de 15 zile de la înscrierea menţiunilor în registrul comerţului.14. Modificările intervenite în cursul anului fiscal în datele declarate privind domiciliul persoanelor fizice, cu excepţia persoanelor fizice înregistrate în evidentele fiscale ca plătitoare de T.V.A., vor fi actualizate în evidentele fiscale pe baza datelor comunicate de contribuabil în declaraţia estimativă, declaraţia specială sau declaraţia globală, depuse ulterior.15. În cazul modificărilor intervenite în datele declarate iniţial de persoanele fizice străine înregistrate ca plătitori de impozite şi taxe, acestea vor fi comunicate organului fiscal conform procedurii stabilite la pct. 11 şi 13, prin completarea şi depunerea formularului "Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice străine şi persoane fizice române fără domiciliu în România – IMP 1.6 cod 14.13.01.11/3. +
ORDONANTA:– alin. (3) –(3) Înregistrarea, precum şi scoaterea din evidenta ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată se vor face potrivit legislaţiei în materie de T.V.A. Pentru persoanele fizice, plătitoare de T.V.A., atestarea acestei calităţi se va face în baza înştiinţării de luare în evidenta ca plătitor de T.V.A. şi a certificatului de înregistrare fiscală care va conţine codul numeric personal precedat de litera "R". … +
NORME16. Persoanele fizice plătitoare de T.V.A. sau care ulterior înregistrării fiscale devin plătitoare de T.V.A. prin depăşirea plafonului ori prin opţiune vor completa şi vor depune la direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, sau la administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureşti în a căror rază teritorială îşi au domiciliul sau sediul principal de desfăşurare a activităţii "Declaraţia de înregistrare fiscală pentru persoane fizice cu domiciliul în România" – IMP 1.3 sau "Declaraţia de menţiuni pentru persoane fizice cu domiciliul în România" – IMP 1.4, după caz, în termenele prevăzute de legislaţia în vigoare în materie de T.V.A.Declaraţia va fi însoţită de următoarele documente:– copie de pe buletinul sau cartea de identitate;– copie de pe autorizaţia eliberata de autoritatea competentă, care atesta dreptul de exercitare a activităţii;– copie de pe certificatul de înmatriculare în registrul comerţului, pentru comercianţi.Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagina de organul fiscal teritorial, pentru conformitate cu originalul.În termen de 15 zile de la data depunerii declaraţiei organul fiscal va elibera contribuabilului certificatul de înregistrare fiscală care va cuprinde codul de înregistrare fiscală, respectiv codul numeric personal, precedat de litera "R".Persoanele fizice plătitoare de T.V.A., înregistrate anterior datei intrării în vigoare a Ordonanţei Guvernului nr. 93/2000, sunt obligate să se prezinte la organul fiscal competent în vederea preschimbarii certificatului de înregistrare fiscală. +
ORDONANTA:– alin. (4) –(4) Contribuabilii care devin plătitori de accize sau de impozit la ţiţei şi la gazele naturale din producţia interna ulterior înregistrării fiscale sunt obligaţi să depună declaraţie de menţiuni cu cel puţin 15 zile înainte de începerea activităţii de producţie sau de import de bunuri pentru care se datorează accize sau impozit la ţiţei şi la gazele naturale din producţia interna, potrivit legii. … +
NORME17. Declaraţia de menţiuni va tine loc şi de cerere de luare în evidenta ca plătitor de astfel de impozite.În acest caz organele fiscale vor emite o înştiinţare de luare în evidenta, care va cuprinde, pe lângă codul de înregistrare fiscală, o litera caracteristica, după cum urmează:– "A" – pentru plătitorii de accize;– "P" – pentru plătitorii de impozit la ţiţei şi la gaze naturale din producţia interna;– "J" – pentru plătitorii taxei pentru jocuri de noroc.Aceste litere nu fac parte din codul de înregistrare fiscală şi nu se înscriu pe certificatul de înregistrare fiscală.Pentru persoanele fizice atestarea înregistrării în evidentele fiscale ca plătitor de accize se va face în baza înştiinţării de luare în evidenta ca plătitor de accize, care va cuprinde, pe lângă codul numeric personal, litera "A".––-
