NORME METODOLOGICE din 17 septembrie 2014

---

Salveaza (0) Vă rugăm să vă conectați la marcaj Închide Adresa de e-mail Parolă Ține-mă minte No account yet? Register

---

privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială*)



Notă …
──────────*) Aprobate de Ordinul nr. 6/2014 publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 699 din 24 septembrie 2014──────────

Anexă

Norme metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială

CAPITOLUL I DISPOZIŢII GENERALE

1. 1. (1) Instituţiile de credit au obligaţia, potrivit legii, să întocmească situaţii financiare FINREP la nivel individual, la termenele şi în forma stabilite prin prezentele norme metodologice.

   1. (2) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual trebuie să reflecte operaţiunile şi situaţia financiară a instituţiei de credit, a sucursalelor şi a celorlalte sedii secundare ale acesteia, pe bază individuală.

   2. (3) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual reprezintă situaţii globale, respectiv situaţii care privesc ansamblul teritoriului naţional al instituţiei de credit (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România), precum şi toate subunităţile din străinătate.

   CAPITOLUL II

   STRUCTURA ŞI PERIODICITATEA SITUAŢIILOR FINANCIARE FINREP

   LA NIVEL INDIVIDUAL, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE ŞI TERMENELE DE TRANSMITERE/DEPUNERE A ACESTORA

   Secţiunea 1 – Structura şi periodicitatea transmiterii situaţiilor financiare FINREP la nivel individual

2. 2. Instituţiile de credit au obligaţia să întocmească situaţii financiare FINREP la nivel individual care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a instituţiilor de credit pentru respectiva perioadă de timp.

3. 3. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, cuprind cinci seturi de raportări, grupate în funcţie de periodicitate/

   condiţiile în care se efectuează raportarea. Instituţiile de credit depun/ transmit situaţiile financiare FINREP la nivel individual lunar, trimestrial, semestrial sau anual, după caz, structura şi periodicitatea de raportare a acestora fiind următoarele:

   1. a) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare lunară:

      1. (1) F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]:

         • – F 01.01 – Active

         • – F 01.02 – Datorii

         • – F 01.03 – Capitaluri proprii

      2. (2) F 02.00 – Contul de profit sau pierdere

      3. (3) F 03.00 – Situaţia rezultatului global

      4. (4) F 04.00 – Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor:

         • – F 04.01 – Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

         • – F 04.02 – Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

         • – F 04.03 – Active financiare disponibile în vederea vânzării

         • – F 04.04 – Împrumuturi şi creanţe şi investiţii păstrate până la scadenţă

         • – F 04.05 – Active financiare subordonate

      5. (5) F 05.00 – Clasificarea creditelor şi avansurilor pe tipuri de produs

      6. (6) F 06.00 – Clasificarea pe coduri NACE1 a creditelor şi avansurilor acordate societăţilor nefinanciare

      7. (7) F 07.00 – Active financiare care pot face obiectul deprecierii şi care sunt restante sau depreciate

      8. (8) F 08.00 – Clasificarea datoriilor financiare

         • – F 08.01 – Clasificarea datoriilor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

         • – F 08.02 – Datorii financiare subordonate

      9. (9) F 09.00 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente

         • – F 09.01 – Expuneri extrabilanţiere: Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

         • – F 09.02 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente primite

      10. (10) F 13.00 – Garanţii reale şi alte garanţii primite

          • – F 13.01 – Clasificarea creditelor şi avansurilor după garanţiile reale şi alte garanţii

            

            1Clasificarea activităţilor economice în Comunitatea Europeană

          • – F 13.02 – Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării]

          • – F 13.03 – Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [active imobilizate], valoarea cumulată

      11. (11) F 14.00 – Ierarhia valorii juste: instrumente financiare evaluate la valoarea justă

      12. (12) F 15.00 – Derecunoaştere şi datorii financiare asociate activelor financiare transferate

      13. (13) F 16.00 – Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere

          • – F 16.01 – Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

          • – F 16.02 – Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

          • – F 16.03 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente

          • – F 16.04 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc

          • – F 16.05 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

          • – F 16.06 – Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire

          • – F 16.07 – Deprecierea activelor financiare şi nefinanciare

      14. (14) F 18.00 – Informaţii privind expunerile performante şi neperformante

      15. (15) F 19.00 – Informaţii privind expunerile restructurate

      16. (16) F 50.00 – Alte informaţii

          • – F 50.01 – Active grupate pe categorii de operaţiuni

          • – F 50.02 – Depozite atrase de la clientela nebancară

          • – F 50.03 – Rezerve pentru riscuri bancare

          • – F 50.04 – Alte active şi datorii contingente

          • – F 50.05 – Număr clienţi

          • – F 50.06 – Capital social

          • – F 50.07 – Filtre prudenţiale

   2. b) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare trimestrială:

      1. (1) F 10.00 – Instrumente financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării

      2. (2) F 11.00 – Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire: Clasificare în funcţie de tipul de risc şi de tipul de acoperire împotriva riscurilor

      3. (3) F 12.00 – Variaţia ajustărilor pentru depreciere şi deprecierea instrumentelor de capital

      4. (4) F 20.00 – Repartizare geografică

         • – F 20.01 – Repartizarea geografică a activelor în funcţie de localizarea activităţilor

         • – F 20.02 – Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de localizarea activităţilor

         • – F 20.03 – Repartizarea geografică a elementelor din contul de profit sau pierdere în funcţie de localizarea activităţilor

      5. (5) F 21.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: active care fac obiectul unui contract de leasing operaţional.

      6. (6) F 22.00 – Funcţii aferente serviciilor de administrare a activelor, de custodie şi altor servicii

         • – F 22.01 – Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane, defalcate pe activităţi

         • – F 22.02 – Active implicate în serviciile furnizate

      7. (7) F 43.00 – Provizioane

      8. (8) F 45.00 – Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere

         • – F 45.01 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile

         • – F 45.02 – Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării

         • – F 45.03 – Alte venituri şi cheltuieli de exploatare

      9. (9) F 46.00 – Situaţia modificărilor capitalurilor proprii

   3. c) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare trimestrială, care se raportează doar în situaţia în care valoarea expunerilor brute, altele decât cele interne, este mai mare sau egală cu 1% din valoarea totală a expunerilor brute:

      1. (1) F 20.00 – Repartizare geografică

         • – F 20.04 – Repartizarea geografică a activelor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii

         • – F 20.05 – Repartizarea geografică a expunerilor extrabilanţiere în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii

         • – F 20.06 – Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii

         • – F 20.07 – Clasificarea creditelor şi avansurilor către societăţi nefinanciare pe coduri NACE în funcţie de reşedinţa contrapărţii

   4. d) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare semestrială:

      1. (1) F 31.00 – Părţi afiliate

         • – F 31.01 – Părţi afiliate: sume de plătit şi sume de încasat

         • – F 31.02 – Părţi afiliate: cheltuieli şi venituri generate de tranzacţii

   5. e) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare anuală:

      1. (1) F 41.00 – Valoarea justă

         • – F 41.01 – Ierarhia valorii juste: instrumente financiare la cost amortizat

         • – F 41.02 – Utilizarea opţiunii evaluării la valoarea justă

         • – F 41.03 – Instrumente financiare hibride care nu au fost desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

      2. (2) F 42.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: valoare contabilă în funcţie de metoda de evaluare

      3. (3) F 44.00 – Planuri de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor

         • – F 44.01 – Componente ale activelor şi datoriilor nete ale planului de beneficii determinate

         • – F 44.02 – Variaţii ale obligaţiilor privind beneficiile determinate

         • – F 44.03 – Elemente memorandum [aferente cheltuielilor cu personalul]

4. 4. (1) Instituţiile de credit raportează informaţiile prevăzute la punctul 3 litera c) începând cu prima dată de referinţă pentru raportare ulterioară depăşirii pragului la două date de referinţă pentru raportare consecutive.

   1. (2) Pentru primele două date de referinţă pentru raportare în care instituţiile de credit trebuie să respecte cerinţele prevăzute de prezentele norme metodologice, instituţiile de credit raportează informaţiile prevăzute la punctul 3 litera c) în cazul în care acestea depăşesc pragul la respectiva dată de referinţă pentru raportare.

   2. (3) Instituţiile de credit au dreptul să nu mai raporteze informaţiile prevăzute la punctul 3 litera c) începând cu prima dată de referinţă pentru raportare ulterioară situării sub prag la trei date de referinţă pentru raportare consecutive.

   Secţiunea 2 – Reguli generale de întocmire

5. 5. (1) În înţelesul prezentelor norme metodologice, termenii de mai jos au următoarea semnificaţie:

   1. (a) „Regulamentul IAS” – Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate.

   2. (b) „IAS” sau „IFRS” – „Standarde Internaţionale de Contabilitate”, astfel cum sunt definite la articolul 2 din „Regulamentul IAS”, care au fost adoptate de Comisie în conformitate cu „Regulamentul IAS” menţionat mai sus.

   3. (c) „CRR” – Regulamentul (UE) nr.575/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerinţele prudenţiale pentru instituţiile de credit şi societăţile de investiţii şi de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012;

   4. (d) „Regulamentul BCE BSI” se referă la Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32).

   5. (e) „Regulamentul NACE” se referă la REGULAMENTUL (CE) nr. 1893/2006 al Parlamentului European şi al Consiliului din 20 decembrie 2006 de stabilire a nomenclatorului statistic al activităţilor economice NACE a II-a revizuire şi de modificare a Regulamentului (CEE) nr. 3037/90 al Consiliului, precum şi a altor regulamente CE privind domeniile statistice specifice.

   (2) La întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual de către instituţiile de credit se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 27/2010, cu modificările şi completările ulterioare (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentele norme metodologice, prevederile IFRS, precum şi alte prevederi legale aplicabile.

6. 6. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual sunt întocmite în monedă naţională – LEU. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă naţională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.

7. 7. Formularele de raportare aferente situaţiilor financiare FINREP la nivel individual includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenţii:

   1. a) un punct de date indicat în gri înseamnă că respectivul punct de date nu este solicitat sau că nu este posibilă raportarea acestuia;

   2. b) utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obţine un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;

   3. c) elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului „(-)” în faţa denumirii acestora;

   4. d) fiecare punct de date are un „element de bază” căruia i se alocă atributul „credit/debit”. Alocarea garantează că toate entităţile care raportează puncte de date respectă „convenţia privind semnele” şi permite cunoaşterea atributului „credit/debit” corespunzător fiecărui punct de date. Schematic, această convenţie funcţionează astfel cum se indică în tabelul următor:

      CONVENŢIA CREDIT/DEBIT, SEMNE POZITIVE ŞI NEGATIVE

      Element	Credit /Debit	Sold /Variaţie	Cifra raportată
      Active	Debit	Soldul activelor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Creştere a activelor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Soldul negativ al activelor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      		Scădere a activelor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      Cheltuieli		Valoare a cheltuielilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Creştere a cheltuielilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Valoarea negativă (inclusiv reluările) a cheltuielilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      		Scădere a cheltuielilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      Datorii	Credit	Soldul datoriilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Creştere a datoriilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Soldul negativ al datoriilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      		Scădere a datoriilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      Capitaluri proprii		Soldul capitalurilor proprii	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Creştere a capitalurilor proprii	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Soldul negativ al capitalurilor proprii	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      		Scădere a capitalurilor proprii	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      Venituri		Valoare a veniturilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)

      Element	Credit /Debit	Sold /Variaţie	Cifra raportată
      		Creştere a veniturilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
      		Valoare negativă (inclusiv reluările) a veniturilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
      		Scădere a veniturilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)

8. 8. În vederea întocmirii situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, instituţiile de credit vor utiliza, în ceea ce priveşte data recunoaşterii/derecunoaşterii în/din bilanţ a activelor financiare, fie data tranzacţiei (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor şi metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea şi/sau conducerea instituţiilor de credit. Metoda utilizată este supusă condiţiei aplicării consecvente.

9. 9. Pentru raportarea instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanţ şi în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenţia „preţului murdar”, respectiv veniturile din dobânzi şi din dividende, precum şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câştiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.

10. 10. Informaţiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum şi cele privind variaţia diverselor elemente din bilanţ au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli şi venituri, respectiv operaţiunile efectuate de la începutul exerciţiului financiar, până la data de referinţă pentru raportare inclusiv. Aceeaşi abordare se aplică şi în cazul informaţiilor care, potrivit prezentelor norme metodologice, se referă la o anumită perioadă.

11. 11. (1) În cadrul situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, anumite elemente sunt defalcate pe următoarele clase de sectoare economice (în funcţie de calitatea contrapărţii directe):

    1. (a) bănci centrale;

    2. (b) administraţii publice: administraţii centrale, administraţii de stat sau regionale şi administraţii locale, inclusiv organe administrative şi întreprinderi cu scop necomercial, dar excluzând companiile publice şi companiile private deţinute de aceste administraţii care au o activitate comercială (care sunt raportate la „societăţi nefinanciare”); fonduri de

       asigurări sociale şi organizaţii internaţionale, precum Comunitatea Europeană, Fondul Monetar Internaţional şi Banca Reglementelor Internaţionale;

    3. (c) instituţii de credit: bănci şi bănci multilaterale;

    4. (d) alte societăţi financiare: toate societăţile financiare şi cvasi-societăţile, altele decât instituţiile de credit cum ar fi societăţile de investiţii, fondurile de investiţii, societăţile de asigurări, fondurile de pensii, organismele de plasament colectiv şi casele de compensare precum şi alţi intermediari financiari şi auxiliari financiari;

    5. (e) societăţi nefinanciare: societăţi şi cvasi-societăţi care nu sunt angajate în intermediere financiară ci, în special, în producţia de bunuri de piaţă şi servicii nefinanciare conform Regulamentului BCE BSI;

    6. (f) gospodării ale populaţiei: persoane sau grupuri de persoane, cum ar fi consumatorii şi producătorii de bunuri şi de servicii nefinanciare exclusiv pentru consumul final al acestora şi producători de bunuri de piaţă şi servicii nefinanciare şi financiare, cu condiţia ca activităţile acestora să nu fie cele ale cvasi-societăţilor. Sunt de asemenea incluse instituţiile non-profit care deservesc gospodăriile populaţiei şi care sunt, în principal, angajate în producţia de bunuri şi servicii nedestinate pieţei, ci grupurilor particulare de gospodării.

    1. (2) Alocarea pe sectoare de contrapărţi se bazează exclusiv pe natura contrapărţii imediate. Clasificarea expunerilor comune faţă de mai mulţi debitori se realizează pe baza caracteristicilor debitorului care a fost cel mai relevant sau determinant pentru ca instituţia să acorde expunerea. printre alte clasificări, distribuţia expunerilor comune în funcţie de sectorul contrapărţii, ţara de reşedinţă şi codurile NACE ar trebui să fie determinată de caracteristicile debitorului celui mai relevant sau determinant.

    2. (3) Corespondenţa dintre clasele de expuneri utilizate pentru calcularea cerinţelor de capital în conformitate cu CRR şi sectoarele contrapărţilor utilizate în tabelele FINREP este prezentată în următoarele tabele:

    Abordarea standardizată (AS)

    Clase de expunere conform AS (articolul 112 din CRR)	Sectoare ale contrapărţii conform FINREP	Observaţii
    (a) Administraţii centrale sau bănci centrale		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.

    1. (1) Bănci centrale

    2. (2) Administraţii publice

    Clase de expunere conform AS (articolul 112 din CRR)	Sectoare ale contrapărţii conform FINREP	Observaţii
    (b) Administraţii regionale sau autorităţi locale	(2) Administraţii publice
    (c) Entităţi din sectorul public	(2) Administraţii publice
    (d) Bănci de dezvoltare multilaterală	(3) Instituţii de credit
    (e) Organizaţii internaţionale	(2) Administraţii publice
    (f) Instituţii (instituţii de credit şi societăţi de investiţii)		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (g) Societăţi	(2) Administraţii publice
    (h) Retail		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (i) Garantate cu ipoteci asupra bunurilor imobile		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (j) În stare de nerambursare		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (ja) Elemente asociate unui risc extrem de ridicat		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.

    1. (3) Instituţii de credit

    2. (4) Alte societăţi financiare

    1. (4) Alte societăţi financiare

    2. (5) Societăţi nefinanciare.

    3. (6) Gospodării ale populaţiei

    1. (4) Alte societăţi financiare

    2. (5) Societăţi nefinanciare

    3. (6) Gospodării ale populaţiei

    1. (2) Administraţii publice

    2. (3) Instituţii de credit

    3. (4) Alte societăţi financiare

    4. (5) Societăţi nefinanciare

    5. (6) Gospodării ale populaţiei

    1. (1) Bănci centrale

    2. (2) Administraţii publice

    3. (3) Instituţii de credit

    4. (4) Alte societăţi financiare

    5. (5) Societăţi nefinanciare

    6. (6) Gospodării ale populaţiei

    1. (1) Bănci centrale

    2. (2) Administraţii publice

    3. (3) Instituţii de credit

    4. (4) Alte societăţi financiare

    5. (5) Societăţi nefinanciare

    6. (6) Gospodării ale populaţiei

    Clase de expunere conform AS (articolul 112 din CRR)	Sectoare ale contrapărţii conform FINREP	Observaţii
    (k) Obligaţiuni garantate		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (l) Poziţii din securitizare		Aceste expuneri ar trebui atribuite sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de riscul suport al poziţiilor din securitizare. În FINREP, atunci când poziţiile securitizate rămân recunoscute în bilanţ, sectoarele contrapărţii sunt sectoarele contrapărţilor imediate ale acestor poziţii.
    (m) Instituţii şi societăţi cu o evaluare de credit pe termen scurt		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (n) Organisme de plasament colectiv	Instrumente de capital	Investiţiile în OPC-uri se clasifică ca instrumente de capital în FINREP, indiferent dacă CRR permite abordarea transparentă.
    (o) Capitaluri proprii	Instrumente de capital	În FINREP, instrumentele de capital sunt separate ca instrumente în cadrul diferitelor categorii de active financiare.
    (p) Alte elemente	Diferite elemente din bilanţ	În FINREP, alte elemente pot fi incluse în cadrul diferitelor categorii de active.

    1. (3) Instituţii de credit

    2. (4) Alte societăţi financiare

    3. (5) Societăţi nefinanciare

    1. (2) Administraţii publice

    2. (3) Instituţii de credit

    3. (4) Alte societăţi financiare

    4. (5) Societăţi nefinanciare

    5. (6) Gospodării ale populaţiei

    1. (3) Instituţii de credit

    2. (4) Alte societăţi financiare

    3. (5) Societăţi nefinanciare

    Abordarea bazată pe modele interne de rating (IRB)

    Clasele de expuneri conform abordării IRB (articolul 147 din CRR)	Sectoare ale contrapărţii conform FINREP	Observaţii
    (a) Administraţii centrale şi bănci centrale		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (b) Instituţii (instituţii de credit şi societăţi de investiţii precum şi unele administraţii publice şi bănci multilaterale)		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (c) Societăţi		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (d) Retail		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de natura contrapărţii imediate.
    (e) Capitaluri proprii	Instrumente de capital	În FINREP, instrumentele de capital sunt separate ca instrumente în cadrul diferitelor categorii de active financiare.
    (f) Poziţii din securitizare		Aceste expuneri se atribuie sectoarelor contrapărţii conform FINREP în funcţie de riscul suport al poziţiilor din securitizare. În FINREP, atunci când poziţiile securitizate rămân recunoscute în bilanţ, sectoarele contrapărţii sunt sectoarele contrapărţilor imediate ale acestor poziţii.
    (g) Alte obligaţii decât cele legate de credit	Diferite elemente din bilanţ	În FINREP, alte elemente pot fi incluse în cadrul diferitelor categorii de active.

    1. (1) Bănci centrale

    2. (2) Administraţii publice

    3. (3) Instituţii de credit

    1. (2) Administraţii publice

    2. (3) Instituţii de credit

    3. (4) Alte societăţi financiare

    1. (4) Alte societăţi financiare

    2. (5) Societăţi nefinanciare

    3. (6) Gospodării ale populaţiei

    1. (4) Alte societăţi financiare

    2. (5) Societăţi nefinanciare

    3. (6) Gospodării ale populaţiei

    1. (2) Administraţii publice

    2. (3) Instituţii de credit

    3. (4) Alte societăţi financiare

    4. (5) Societăţi nefinanciare

    5. (6) Gospodării ale populaţiei

12. 12. La elaborarea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual se are în vedere abordarea de portofoliu.

13. 13. Portofoliile contabile reprezintă instrumente financiare agregate după reguli de evaluare. Agregările nu includ investiţiile în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate, soldurile de încasat la vedere clasificate ca „numerar şi solduri de numerar la bănci centrale”, precum şi instrumentele financiare clasificate ca „deţinute în vederea vânzării” prezentate la elementele „active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” şi „datoriile incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” .

14. 14. În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:

    1. (a) active financiare deţinute în vederea tranzacţionării,

    2. (b) active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere,

    3. (c) active financiare disponibile în vederea vânzării,

    4. (d) împrumuturi şi creanţe,

    5. (e) investiţii păstrate până la scadenţă.

15. 15. “Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” include instrumentele derivate deţinute în vederea contabilităţii de acoperire conform IFRS.

16. 16. În cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:

    1. (a) datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării,

    2. (b) datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

    3. (c) datorii financiare evaluate la cost amortizat.

17. 17. Reguli generale de prezentare a informaţiilor referitoare la instrumente financiare

    1. a) Active financiare

       1. (1) Valoarea contabilă înseamnă valoarea de raportat în activul bilanţier. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.

       2. (2) Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: „numerar”, „instrumente financiare derivate”, „instrumente de capital”, „titluri de datorie”, şi „credite şi avansuri”.

       3. (3) „Titlurile de datorie” sunt instrumente de datorie deţinute de instituţie, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului BCE BSI.

       4. (4) „Credite şi avansuri” sunt instrumente de datorie deţinute de instituţii care nu sunt titluri de valoare; acest element include „credite” conform Regulamentului BCE BSI, precum şi avansurile care nu pot fi clasificate ca „împrumuturi” conform Regulamentului BCE BSI.

    2. b) Datorii financiare

       1. (5) Valoarea contabilă înseamnă valoarea de raportat în secţiunea din bilanţ aferentă datoriilor. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.

       2. (6) Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: „instrumente financiare derivate”, „poziţii scurte”, „depozite”, „titluri de datorie emise” şi „alte datorii financiare”.

       3. (7) „Depozite” sunt definite la fel ca în Regulamentul BCE BSI.

       4. (8) „Titluri de datorie emise” sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri de către instituţie şi care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.

       5. (9) „Alte datorii financiare” includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, poziţiile scurte, depozitele şi titlurile de datorie emise.

       6. (10) „Alte datorii financiare” pot include garanţii financiare atunci când acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IAS 39.47(a)], fie la valoarea recunoscută iniţial minus amortizarea cumulativă [IAS 39.47(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca „alte datorii financiare” atunci când sunt desemnate ca fiind datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IAS 39.4(a)] sau atunci când reprezintă angajamente de a oferi un împrumut la o rată a dobânzii sub valoarea de pe piaţă [IAS 39.4(b), 47(d)]. Provizioanele care rezultă din astfel de contracte [IAS 39.47(c)(i), (d)(i)] se raportează ca provizioane pentru „angajamente şi garanţii date”.

       7. (11) „Alte datorii financiare” pot include, de asemenea, dividendele de plătit, sumele de plătit înregistrate în conturile de aşteptare şi de tranzit şi sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacţiilor în titluri de valoare sau tranzacţii în valută (sume de plătit pentru tranzacţiile recunoscute înainte de termenul de plată).

18. 18. (1) Casele centrale ale cooperativelor de credit au obligaţia să întocmească atât situaţii financiare FINREP la nivel individual care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară cât şi situaţii financiare FINREP la nivel individual care privesc operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit.

    (2) La întocmirea de către casele centrale ale cooperativelor de credit a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, care reflectă operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit, situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de organizaţiile cooperatiste de credit componente ale reţelei, care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară, vor fi combinate element cu element, prin însumarea elementelor similare de activ, datorii şi capitaluri proprii, venituri şi cheltuieli, după eliminarea în prealabil a elementelor aferente operaţiunilor efectuate între organizaţiile cooperatiste de credit componente ale respectivei reţele cooperatiste de credit.

19. 19. (1) Prezentarea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual este standardizată, iar informaţiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane.

    În antetul situaţiilor figurează următoarele informaţii:

    1. a) denumirea instituţiei de credit;

    2. b) data pentru care se întocmesc situaţiile;

    3. c) după caz, identificarea tabelului (o situaţie poate avea unul sau mai multe tabele).

       1. (2) Liniile situaţiilor sunt codificate în corelaţie cu Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut de Reglementările contabile.

       2. (3) Coloanele situaţiilor grupează informaţiile în funcţie de necesităţi.

       3. (4) Pentru completarea poziţiilor formularelor care nu au corespondenţă cu planul de conturi, instituţiile de credit trebuie să-şi adapteze modul de ţinere a evidenţei pentru a fi în măsură să răspundă acestor cerinţe de raportare.

       4. (5) Formularele vor fi semnate de persoanele autorizate şi vor avea aplicată ştampila instituţiei.

20. 20. (1) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual se depun, într-un exemplar, la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, la termenele prevăzute în prezentele norme metodologice. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual cu termen de depunere trimestrial, semestrial sau anual vor fi însoţite de o copie de pe balanţa de verificare a conturilor sintetice semnată de către persoanele autorizate.

    1. (2) În adresa de înaintare a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual către Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, semnată de persoanele autorizate, se va preciza că toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de prezentele modele şi norme metodologice, precum şi lista formularelor ce se depun.

    2. (3) La Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, instituţiile de credit vor depune numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă urmare operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente.

21. 21. Instituţiile de credit autorizate de Banca Naţională a României care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc situaţii financiare FINREP la nivel individual pentru perioadele în cauză, urmând să depună la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a instituţiei de credit:

    • – denumirea completă (conform certificatului de înregistrare);

    • – adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducătorului instituţiei de credit;

    • – numărul de înregistrare la registrul comerţului;

    • – codul unic de înregistrare;

    • – capitalul social.

    Secţiunea 3 – Termenele de transmitere /depunere

22. 22. (1) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de către instituţiile de credit, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare se transmit/depun la Banca Naţională a României, în următoarele termene:

    • – pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual cu periodicitate de raportare lunară/ trimestrială/ semestrială, în termen de cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârşitul lunii/ trimestrului/ semestrului pentru care se raportează;

    • – pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (3), în termen de 130 de zile calendaristice de la încheierea exerciţiului financiar.

    1. (2) Ca excepţie de la prevederile alin. (1), situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la punctele 38 – 39 din prezentele norme metodologice (F 18.00 şi F 19.00), precum şi informaţiile referitoare la active neperformante/ restructurate prevăzute de formularele F 06.00, F 09.01, F 20.04, F 20.05 şi F 20.07, aferente datelor de referinţă pentru raportare 30.09.2014, 31.10.2014 şi 30.11.2014, după caz, se raportează la Banca Naţională a României cel mai târziu până la data de 31.12.2014.

    2. (3) Toate situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru data de 31 decembrie vor fi auditate.

    3. (4) În cazul în care situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data aprobării situaţiilor financiare anuale, situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (3) vor fi transmise/depuse la Banca Naţională a României împreună cu situaţiile financiare FINREP la nivel individual, aferente exerciţiului financiar curent, transmise/depuse până la data aprobării situaţiilor financiare anuale.

    4. (5) În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere/depunere a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual este o zi nelucrătoare, situaţiile financiare se vor transmite/depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.

    CAPITOLUL III

    REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A SITUAŢIILOR FINANCIARE FINREP LA NIVEL INDIVIDUAL ŞI MODELELE ACESTORA

23. 23. F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]

    1. (1) F 01.00 este situaţia financiară care conţine informaţii privind activele, datoriile şi capitalurile proprii ale instituţiei de credit. La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. A. Active (F 01.01)

          1. a) Poziţia „Numerar” include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine în circulaţie care sunt utilizate în mod obişnuit pentru a face plăţi.

          2. b) Poziţia “Solduri de numerar la bănci centrale” include soldurile de încasat la vedere la băncile centrale.

          3. c) Poziţia „Alte depozite la vedere” include soldurile de încasat la vedere la instituţii de credit.

          4. d) Activele care nu sunt active financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanţ se raportează la poziţia „Alte active”; acest post poate include aur, argint şi alte mărfuri, inclusiv atunci când sunt deţinute cu intenţia de a fi tranzacţionate.

          5. e) Poziţia „Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

       2. B. Datorii (F 01.02)

          1. a) Provizioanele pentru „Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare” includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.

          2. b) Provizioanele pentru „Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor” includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaţilor pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor [IAS 19.11(a)], planurile de contribuţii determinate [IAS 19.51(a)] şi beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la „Alte datorii”.

          3. c) Poziţia „Capital social rambursabil la cerere” include instrumentele de capital emise de instituţie, care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Elementul include părţile sociale ale organizaţiilor cooperatiste de credit care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii.

          4. d) Datoriile care nu sunt datorii financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate la posturi specifice din bilanţ se raportează la „Alte datorii”.

          5. e) Poziţia „Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

       3. C. Capitaluri proprii (F 01.03)

          1. a) Instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidenţa IAS 32;

          2. b) poziţia „Capital social subscris nevărsat” include valoarea contabilă a capitalului social emis de instituţie solicitat subscriitorilor, dar nevărsat la data de referinţă;

          3. c) poziţia „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse” include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie cât şi una de capitaluri proprii) emise de instituţie, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependente);

          4. d) poziţia „Alte instrumente de capital emise” include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât „Capital social” şi „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse”;

          5. e) poziţia „Alte capitaluri proprii” cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacţiile cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în acţiuni [IFRS 2.10];

          6. f) „Rezervele din reevaluare” includ valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve;

          7. g) poziţia „Alte rezerve” include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii şi poate include rezerve legale şi rezerve statutare;

          8. h) poziţia „Acţiuni proprii” include toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capital proprii care au fost redobândite de către instituţie.

    2. (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

    F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]

    – lei –

    Active	Cod poziţie	Valoare contabilă
    A	B	010
    Numerar şi solduri de numerar la bănci centrale	010
    Numerar	020
    Solduri de numerar la bănci centrale	030
    Alte depozite la vedere	040
    Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării	050
    Instrumente financiare derivate	060
    Instrumente de capital	070
    Titluri de datorie	080
    Credite şi avansuri	090
    Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	100
    Instrumente de capital	110
    Titluri de datorie	120
    Credite şi avansuri	130
    Active financiare disponibile în vederea vânzării	140
    Instrumente de capital	150
    Titluri de datorie	160
    Credite şi avansuri	170
    Împrumuturi şi creanţe	180
    Titluri de datorie	190
    Credite şi avansuri	200
    Investiţii păstrate până la scadenţă	210
    Titluri de datorie	220
    Credite şi avansuri	230
    Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire	240
    Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	250
    Investiţii în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate	260
    Imobilizări corporale	270
    Imobilizări corporale	280
    Investiţii imobiliare	290
    Imobilizări necorporale	300
    Fond comercial	310
    Alte imobilizări necorporale	320
    Creanţe privind impozitele	330

    Active	Cod poziţie	Valoare contabilă
    A	B	010
    Creanţe privind impozitul curent	340
    Creanţe privind impozitul amânat	350
    Alte active	360
    Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	370
    TOTAL ACTIVE	380

    Datorii	Cod poziţie	Valoare contabilă
    A	B	010
    Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării	010
    Instrumente financiare derivate	020
    Poziţii scurte	030
    Depozite	040
    Titluri de datorie emise	050
    Alte datorii financiare	060
    Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	070
    Depozite	080
    Titluri de datorie emise	090
    Alte datorii financiare	100
    Datorii financiare evaluate la cost amortizat	110
    Depozite	120
    Titluri de datorie emise	130
    Alte datorii financiare	140
    Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire	150
    Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	160
    Provizioane	170
    Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare	180
    Alte beneficii pe termen lung pentru angajaţi	190
    Restructurare	200
    Aspecte juridice nesoluţionate şi litigii fiscale	210
    Angajamente şi garanţii date	220
    Alte provizioane	230
    Datorii privind impozitele	240
    Datorii privind impozitul curent	250
    Datorii privind impozitul amânat	260
    Capital social rambursabil la cerere	270

    Datorii	Cod poziţie	Valoare contabilă
    Alte datorii	280
    Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	290
    TOTAL DATORII	300

    Capitaluri proprii	Cod poziţie	Valoare contabilă
    A	B	010
    Capital social	010
    Capital vărsat	020
    Capital subscris nevărsat	030
    Prime de capital	040
    Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social	050
    Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse	060
    Alte instrumente de capital emise	070
    Alte capitaluri proprii	080
    Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global	090
    Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere	095
    Imobilizări corporale	100
    Imobilizări necorporale	110
    Câştiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate	120
    Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	122
    Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere	128
    Acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate [partea eficientă]	130
    Conversia valutară	140
    Instrumente derivate de acoperire. Acoperirea fluxurilor de numerar [partea eficientă]	150
    Active financiare disponibile în vederea vânzării	160
    Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	170
    Rezultatul reportat	190
    Rezerve de reevaluare	200
    Alte rezerve	210
    (-) Acţiuni proprii	240
    Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exerciţiului	250
    (-) Repartizarea profitului	255
    TOTAL CAPITALURI PROPRII	300
    TOTAL DATORII ŞI CAPITALURI PROPRII	310

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

24. 24. F 02.00 – Contul de profit sau pierdere

    1. (1) F 02.00 este situaţia financiară care conţine informaţii privind veniturile şi cheltuielile legate de activitatea instituţiilor de credit. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. a) Veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câştigurilor sau pierderilor din aceste categorii de instrumente („convenţia preţului murdar”).

       2. b) Instituţiile de credit raportează următoarele elemente defalcate pe portofolii contabile:

          1. i) venituri din dobânzi;

          2. ii) cheltuieli cu dobânzile;

          3. iii) câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu au fost evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, nete;

          4. iv) deprecierea sau (-) venituri din reluarea deprecierii activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

       3. c) Poziţiile „Venituri din dobânzi. Instrumente financiare derivate – Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii” şi „Cheltuieli cu dobânzile. Instrumente financiare derivate – Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii” includ sumele aferente instrumentelor financiare derivate clasificate în categoria „contabilitatea de acoperire” care acoperă riscul de rată a dobânzii. Acestea se raportează ca venituri din dobânzi şi cheltuieli cu dobânzile la valoarea brută, pentru a prezenta valori corecte ale veniturilor din dobânzi şi ale cheltuielilor cu dobânzile din elementele acoperite împotriva riscurilor de care sunt legate.

       4. d) Valorile aferente instrumentelor financiare derivate clasificate în categoria „deţinute în vederea tranzacţionării” care sunt instrumente de acoperire împotriva riscurilor din punct de vedere economic, dar nu şi contabil, pot fi raportate ca venituri din dobânzi şi cheltuieli cu dobânzile, pentru a prezenta valori corecte ale veniturilor din dobânzi şi ale cheltuielilor cu dobânzile din instrumentele financiare care sunt acoperite împotriva riscurilor. În acest caz, respectivele valori

          sunt incluse la elementele „Venituri din dobânzi. Alte active” şi „Cheltuieli cu dobânzile. Alte datorii”.

       5. e) „Venituri din dobânzi – alte active” include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente. Acest element poate include veniturile din dobânzi aferente numerarului şi soldurilor de numerar la bănci centrale şi activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, precum şi veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.

       6. f) „Cheltuieli cu dobânzile – alte datorii” include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente. Acest element poate include cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.

       7. g) „Profit sau pierdere din active imobilizate şi grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării care nu pot fi considerate activităţi întrerupte” include profitul sau pierderile generate de activele imobilizate şi grupurile destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării şi care nu pot fi considerate activităţi întrerupte.

       8. h) Veniturile din dividende din active financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi din active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câştigurilor şi pierderilor din aceste categorii de instrumente („convenţia preţului murdar”).

       9. i) Deprecierea „Activelor financiare la cost” include pierderile din depreciere rezultate din aplicarea regulilor privind deprecierea prevăzute la IAS 39.66.

       10. j) Pentru „câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire – nete”, instituţiile raportează modificările valorii juste a instrumentelor de acoperire împotriva riscurilor şi a elementelor acoperite împotriva riscurilor, inclusiv rezultatul ineficacităţii rezultate din acoperirea fluxurilor de trezorerie şi din acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate.

    2. (2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

    F 02.00 – Contul de profit sau pierdere

    – lei –

    DENUMIRE INDICATOR	Cod poziţie	Valoare
    A	B	010
    Venituri din dobânzi	010
    Active financiare disponibile în vederea vânzării	040
    Împrumuturi şi creanţe	050
    Investiţii păstrate până la scadenţă	060
    Instrumente derivate — contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii	070
    Alte active	080
    (Cheltuieli cu dobânzile)	090
    (Datorii financiare evaluate la cost amortizat)	120
    (Instrumente derivate — contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii)	130
    (Alte datorii)	140
    (Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere)	150
    Venituri din dividende	160
    Venituri din taxe şi comisioane	200
    (Cheltuieli cu taxe şi comisioane)	210
    Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere – net	220
    Active financiare disponibile în vederea vânzării	230
    Împrumuturi şi creanţe	240
    Investiţii păstrate până la scadenţă	250
    Datorii financiare evaluate la cost amortizat	260
    Altele	270
    Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării – net	280
    Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere – net	290
    Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire – net	300
    Diferenţe de curs de schimb [câştig sau (-) pierdere] – net	310
    Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării – net	330
    Alte venituri din exploatare	340
    (Alte cheltuieli de exploatare)	350
    VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE – NET	355

    DENUMIRE INDICATOR	Cod poziţie	Valoare
    A	B	010
    (Cheltuieli administrative)	360
    (Cheltuieli cu personalul)	370
    (Alte cheltuieli administrative)	380
    (Amortizare)	390
    (Imobilizări corporale)	400
    (Investiţii imobiliare)	410
    (Alte imobilizări necorporale)	420
    (Provizioane sau (-) reluări de provizioane)	430
    (Angajamente şi garanţii date)	440
    (Alte provizioane)	450
    (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere)	460
    (Active financiare evaluate la cost)	470
    (Active financiare disponibile în vederea vânzării)	480
    (Împrumuturi şi creanţe)	490
    (Investiţii păstrate până la scadenţă)	500
    (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate)	510
    (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare)	520
    (Imobilizări corporale)	530
    (Investiţii imobiliare)	540
    (Fond comercial)	550
    (Alte imobilizări necorporale)	560
    (Altele)	570
    Fond comercial negativ recunoscut în profit sau pierdere	580
    Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte	600
    PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE	610
    (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue)	620
    PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE	630
    Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte după impozitare	640
    Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte înainte de impozitare	650
    (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activităţi întrerupte)	660
    PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIŢIULUI	670

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

25. 25. F 03.00 – Situaţia rezultatului global.

    1. (1) La completarea acestei situaţii se va avea în vedere că, potrivit IFRS, „Impozitul pe venit aferent elementelor care nu vor fi reclasificate” şi „Impozitul pe venit aferent elementelor care pot fi reclasificate în profit sau (-) pierdere” [IAS 1.91 (b), IG6] se raportează ca elemente – rânduri separate.

    2. (2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

    F 03.00 – Situaţia rezultatului global

    – lei –

    DENUMIRE INDICATOR	Cod poziţie	Valoare
    A	B	010
    Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exerciţiului	010
    Alte elemente ale rezultatului global	020
    Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere	030
    Imobilizări corporale	040
    Imobilizări necorporale	050
    Câştiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate	060
    Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	070
    Impozit pe venit aferent elementelor care nu vor fi reclasificate	090
    Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere	100
    Acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate [partea eficientă]	110
    Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri proprii	120
    Transferate la profit sau pierdere	130
    Alte reclasificări	140
    Conversia valutară	150
    Câştiguri sau (-) pierderi din conversie înregistrate în capitaluri proprii	160
    Transferate la profit sau pierdere	170
    Alte reclasificări	180
    Acoperirea fluxurilor de numerar [partea eficientă]	190

    Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri proprii	200
    Transferate la profit sau pierdere	210
    Transferate către valoarea contabilă iniţială a elementelor acoperite	220
    Alte reclasificări	230
    Active financiare disponibile în vederea vânzării	240
    Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri proprii	250
    Transferate la profit sau pierdere	260
    Alte reclasificări	270
    Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	280
    Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri proprii	290
    Transferate la profit sau pierdere	300
    Alte reclasificări	310
    Impozit pe venit aferent elementelor care pot fi reclasificate în profit sau (-) pierdere	330
    Rezultat global total al exerciţiului	340

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

26. 26. F 04.00 – Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

    1. (1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. a) Activele financiare sunt clasificate după instrument şi – dacă este cazul – după contraparte.

       2. b) Instrumentele de capital se raportează cu o clasificare specifică („din care”) pentru a identifica numai instrumentele evaluate la cost şi anumite sectoare de contrapărţi.

       3. c) Pentru activele financiare disponibile în vederea vânzării, instituţiile raportează valoarea justă a activelor depreciate şi, respectiv, a celor nedepreciate şi valoarea cumulativă a pierderilor din depreciere recunoscute în profit sau pierdere la data raportării. Suma dintre valoarea justă a activelor nedepreciate şi valoarea justă a activelor depreciate reprezintă valoarea contabilă a activelor respective.

       4. d) Pentru activele financiare clasificate ca „Împrumuturi şi creanţe” sau ca „păstrate până la scadenţă”, se raportează valoarea contabilă brută a activelor nedepreciate şi a activelor depreciate. Ajustările sunt clasificate în „ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel individual”,

          „ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel colectiv” şi „ajustări colective pentru pierderi suportate, dar neraportate”.

       5. e) „Ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel individual” include valoarea cumulată a deprecierii aferentă activelor financiare care au fost evaluate individual.

       6. f) „Ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel colectiv” include valoarea cumulată a deprecierii colective calculată pentru creditele nesemnificative care sunt depreciate la nivel individual şi pentru care instituţia decide să utilizeze o abordare statistică (pe bază de portofoliu). Această abordare nu exclude efectuarea de evaluări individuale ale deprecierii pentru creditele care sunt nesemnificative la nivel individual şi, prin urmare, raportarea acestora ca ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel individual.

       7. g) „Ajustări colective pentru pierderi suportate, dar neraportate” include valoarea cumulată a deprecierii colective determinate pentru activele financiare care nu sunt depreciate la nivel individual. Pentru „ajustări colective pentru pierderi suportate, dar neraportate”, pot fi respectate IAS 39.59(f), AG87 şi AG90.

       8. h) Suma dintre activele nedepreciate şi activele depreciate nete de orice ajustări, este egală cu valoarea contabilă.

       9. i) Formularul 4.5 include valoarea contabilă a „creditelor şi avansurilor” şi a „titlurilor de datorie” care corespund definiţiei „datoriilor subordonate” de la punctul 30 (1) lit.d) din prezentele norme metodologice.

    2. (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

    DATA RAPORTĂRII

    F 04.00 – Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor F 04.01 – Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

    – lei –

    	Cod poziţie	Valoare contabilă	Modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
    A	B	010	020
    Instrumente de capital	010
    din care: la cost	020
    din care: instituţii de credit	030
    din care: alte societăţi financiare	040
    din care: societăţi nefinanciare	050
    Titluri de datorie	060

    	Cod poziţie	Valoare contabilă	Modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
    A	B	010	020
    Bănci centrale	070
    Administraţii publice	080
    Instituţii de credit	090
    Alte societăţi financiare	100
    Societăţi nefinanciare	110
    Credite şi avansuri	120
    Bănci centrale	130
    Administraţii publice	140
    Instituţii de credit	150
    Alte societăţi financiare	160
    Societăţi nefinanciare	170
    Gospodării ale populaţiei	180

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 04.02 – Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    – lei –

    	Cod poziţie	Valoarea contabilă	Modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
    A	B	010	020
    Instrumente de capital	010
    din care: instituţii de credit	030
    din care: alte societăţi financiare	040
    din care: societăţi nefinanciare	050
    Titluri de datorie	060
    Bănci centrale	070
    Administraţii publice	080
    Instituţii de credit	090
    Alte societăţi financiare	100
    Societăţi nefinanciare	110
    Credite şi avansuri	120
    Bănci centrale	130
    Administraţii publice	140
    Instituţii de credit	150
    Alte societăţi financiare	160
    Societăţi nefinanciare	170
    Gospodării ale populaţiei	180
    Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	190

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 04.03 – Active financiare disponibile în vederea vânzării

    – lei –

    	Cod poziţie	Valoarea contabilă a activelor nedepreciate	Valoarea contabilă a activelor depreciate	Valoarea contabilă	Depreciere cumulată
    A	B	010	020	030	040
    Instrumente de capital	010
    din care: la cost	020
    din care: instituţii de credit	030
    din care: alte societăţi financiare	040
    din care: societăţi nefinanciare	050
    Titluri de datorie	060
    Bănci centrale	070
    Administraţii publice	080
    Instituţii de credit	090
    Alte societăţi financiare	100
    Societăţi nefinanciare	110
    Credite şi avansuri	120
    Bănci centrale	130
    Administraţii publice	140
    Instituţii de credit	150
    Alte societăţi financiare	160
    Societăţi nefinanciare	170
    Gospodării ale populaţiei	180
    Total active financiare disponibile în vederea vânzării	190

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    33

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    34

    F 04.04 – Împrumuturi şi creanţe şi investiţii păstrate până la scadenţă

    [valoarea contabilă

    [valoarea contabilă

    pentru active

    la nivel individual

    pentru active

    la nivel colectiv

    pentru pierderi

    neraportate

    – lei –

    	Cod poziţie	Active nedepreciate brută]	Active depreciate brută]	Ajustări specifice financiare evaluate	Ajustări specifice financiare evaluate	Ajustări colective suportate, dar	Valoarea contabilă
    A	B	010	020	030	040	050	060
    Titluri de datorie	010
    Bănci centrale	020
    Administraţii publice	030
    Instituţii de credit	040
    Alte societăţi financiare	050
    Societăţi nefinanciare	060
    Credite şi avansuri	070
    Bănci centrale	080
    Administraţii publice	090
    Instituţii de credit	100
    Alte societăţi financiare	110
    Societăţi nefinanciare	120
    Gospodării ale populaţiei	130
    ÎMPRUMUTURI ŞI CREANŢE	140
    Titluri de datorie	150
    Bănci centrale	160
    Administraţii publice	170
    Instituţii de credit	180
    Alte societăţi financiare	190
    Societăţi nefinanciare	200
    Credite şi avansuri	210
    Bănci centrale	220
    Administraţii publice	230

    	Cod poziţie	Active nedepreciate brută]	Active depreciate brută]	Ajustări specifice financiare evaluate	Ajustări specifice financiare evaluate	Ajustări colective suportate, dar	Valoarea contabilă
    A	B	010	020	030	040	050	060
    Instituţii de credit	240
    Alte societăţi financiare	250
    Societăţi nefinanciare	260
    Gospodării ale populaţiei	270
    INVESTIŢII PĂSTRATE PÂNĂ LA SCADENŢĂ	280

    [valoarea contabilă

    [valoarea contabilă

    pentru active

    la nivel individual

    pentru active

    la nivel colectiv

    pentru pierderi

    neraportate

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    35

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 04.05 – Active financiare subordonate

    – lei –

    	Cod poziţie	Valoarea contabilă
    A	B	010
    Credite şi avansuri	010
    Titluri de datorie	020
    ACTIVE FINANCIARE SUBORDONATE [PENTRU EMITENT]	030

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

27. 27. F 05.00 – Clasificarea creditelor şi avansurilor pe tipuri de produs

    1. (1) La completarea acestei situaţii se va avea în vedere că „valoarea contabilă” a creditelor şi avansurilor se raportează după tipul de produs, netă de ajustările pentru depreciere. Soldurile de încasat la vedere clasificate ca „numerar şi solduri în numerar la bănci centrale” se raportează, de asemenea, în acest formular, independent de „portofoliul contabil” în care sunt incluse şi se alocă următoarelor produse:

       1. a) „la vedere [la cerere] şi cu preaviz [cont curent]” include soldurile de încasat la vedere (la cerere), cu preaviz, conturi curente şi solduri similare care pot include împrumuturile care constituie depozite overnight pentru împrumutat, indiferent de forma juridică a acestora. Acesta include, de asemenea, sume reprezentând „descoperit de cont” care reprezintă solduri debitoare ale conturilor curente.

       2. b) „creanţe aferente cărţilor de credit” include creditele acordate fie prin intermediul cardurilor cu debit amânat, fie prin intermediul cardurilor de credit [Regulamentul BCE BSI].

       3. c) „creanţe comerciale” include creditele acordate altor debitori în baza efectelor de comerţ sau a altor documente care oferă dreptul de a primi încasările din tranzacţiile pentru vânzarea de bunuri sau prestarea de servicii. Acest element include toate tranzacţiile de factoring (cu şi fără recurs).

       4. d) „contracte de leasing financiar” include valoarea contabilă a creanţelor din contractele de leasing financiar. „Creanţele din contractele de leasing financiar” sunt conforme definiţiei prevăzute în IAS 17.

       5. e) „credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo” include fondurile acordate în schimbul titlurilor cumpărate în temeiul acordurilor repo sau a celor împrumutate în temeiul acordurilor de împrumut de titluri.

       6. f) „alte credite la termen” include soldurile debitoare cu scadenţe sau termene contractuale fixe care nu sunt incluse la alte elemente.

       7. g) „avansuri care nu sunt împrumuturi” include avansurile care nu pot fi clasificate ca

          „împrumuturi” conform Regulamentului BCE BSI. Acest element include, printre altele, creanţe la valoarea brută în legătură cu elementele aflate în aşteptare (cum ar fi fondurile aflate în aşteptarea plasamentului, transferului sau decontării) şi elementele în tranzit (cum ar fi cecurile şi alte forme de plată care au fost trimise în vederea încasării).

       8. h) „credite ipotecare [credite garantate cu bunuri imobile]” include creditele garantate în mod oficial cu garanţii reale sub formă de bunuri imobile indiferent de rata credit/garanţie reală a acestora (cunoscută, de regulă, sub denumirea de „loan-to-value”).

       9. i) „alte credite garantate” include creditele acoperite în mod oficial de garanţii reale, indiferent de rata credit/garanţie reală a acestora (aşa-numita „loan-to-value”), altele decât „credite garantate cu bunuri imobile”, „contracte de leasing financiar” şi „credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo”. Această garanţie reală include depuneri de titluri, numerar şi alte garanţii reale.

       10. j) „credit pentru consum” include creditele acordate în special pentru consumul personal de bunuri şi servicii [Regulamentul BCE BSI].

       11. k) „credit pentru achiziţionarea de locuinţe” include creditele acordate gospodăriilor în scopul investirii în locuinţe pentru utilizare proprie sau pentru închiriere, inclusiv în scopul construirii sau în scopul renovării locuinţelor [Regulamentul BCE BSI].

       12. l) „credite pentru finanţarea de proiecte” include creditele care sunt recuperate exclusiv din venitul generat de proiectele finanţate de acestea.

    2. (2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

    38

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

    F 05.00 – Clasificarea creditelor şi avansurilor pe tipuri de produs

    – lei –

    	Tipuri de credite şi creanţe	Cod poziţie	Bănci centrale	Administraţii publice	Instituţii de credit	Alte societăţi financiare	Societăţi nefinanciare	Gospodăriile populaţiei
    A	B	C	010	020	030	040	050	060
    Pe tipuri de produs	La vedere [la cerere] şi cu preaviz [cont curent]	010
    	Creanţe aferente cărţilor de credit	020
    	Creanţe comerciale	030
    	Contracte de leasing financiar	040
    	Credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo	050
    	Alte credite la termen	060
    	Avansuri care nu reprezintă împrumuturi	070
    	CREDITE ŞI AVANSURI	080
    Pe tipuri de garanţii reale	din care: credite ipotecare [Împrumuturi garantate cu bunuri imobile]	090
    	din care: alte credite garantate	100
    Pe tipuri de destinaţie	din care: credite pentru consum	110
    	din care: credit pentru achiziţionarea de locuinţe	120

    	Tipuri de credite şi creanţe	Cod poziţie	Bănci centrale	Administraţii publice	Instituţii de credit	Alte societăţi financiare	Societăţi nefinanciare	Gospodăriile populaţiei
    A	B	C	010	020	030	040	050	060
    Pe tipuri de subordonare	din care: credite de finanţare a proiectelor	130

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    39

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

28. 28. F 06.00 – Clasificarea pe coduri NACE a creditelor şi avansurilor acordate societăţilor nefinanciare

    1. (1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. a) Valoarea contabilă brută a creditelor şi avansurilor către societăţi nefinanciare se clasifică după sectorul activităţilor economice folosind codurile prevăzute în Regulamentul NACE („codurile NACE”) pe baza activităţii principale a contrapărţii.

       2. b) Clasificarea expunerilor comune faţă de mai mulţi debitori se realizează în conformitate cu punctul 11 (2) din prezentele norme metodologice.

       3. c) Raportarea codurilor NACE se realizează cu primul nivel de dezagregare (după „secţiune”).

       4. d) Pentru instrumentele de datorie desemnate ca fiind evaluate la cost amortizat sau la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, „valoarea contabilă brută” înseamnă valoarea contabilă excluzând „deprecierea cumulată”. Pentru instrumentele de datorie desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, „valoarea contabilă brută” înseamnă valoarea contabilă excluzând „modificările cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit”.

       5. e) „Deprecierea cumulată” se raportează pentru activele financiare la cost amortizat sau la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Valorile aferente „modificărilor cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” se raportează pentru activele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. „Deprecierea cumulată” include ajustările specifice pentru active financiare evaluate la nivel individual şi colectiv astfel cum au fost definite la punctele 26 (1) lit.e) şi f) din prezentele norme metodologice, precum şi „ajustările colective pentru pierderi suportate, dar neraportate” astfel cum au fost definite la punctul 26 (1) lit.g), dar nu include sumele aferente

          „Write-off cumulat” astfel cum sunt definite la punctul 29 (1) lit.c) din prezentele norme metodologice.

    2. (2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

    F 06.00 – Clasificarea pe coduri NACE a creditelor şi avansurilor acordate societăţilor nefinanciare

    – lei –

    	Cod poziţie	Societăţi nefinanciare
    		Valoare contabilă brută	Din care: neperfor mante	Depreciere cumulată sau modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
    A	B	010	012	020
    A. Agricultură, silvicultură şi	010

    	Cod poziţie	Societăţi nefinanciare
    		Valoare contabilă brută	Din care: neperfor mante	Depreciere cumulată sau modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
    A	B	010	012	020
    pescuit
    B. Industria extractivă	020
    C. Industria prelucrătoare	030
    D. Furnizarea energiei electrice, a gazelor naturale, a aburului şi a aerului condiţionat	040
    E. Aprovizionare cu apă	050
    F. Construcţii	060
    G. Comerţ cu amănuntul şi comerţ cu ridicata	070
    H. Servicii de transport şi depozitare	080
    I. Servicii de cazare şi restaurante	090
    J. Informare şi comunicaţii	100
    L. Activităţi imobiliare	110
    M. Activităţi specializate, ştiinţifice şi tehnice	120
    N. Servicii administrative şi activităţi de sprijin	130
    O. Administraţie publică şi apărare, asigurări sociale obligatorii	140
    P. Educaţie	150
    Q. Servicii privind sănătatea umană şi servicii de asistenţă socială	160
    R. Arte, divertisment şi activităţi recreative	170
    S. Alte servicii	180
    CREDITE ŞI AVANSURI	190

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

29. 29. F 07.00 – Active financiare care pot face obiectul deprecierii şi care sunt restante sau depreciate

    1. (1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. a) Instrumentele de datorie care sunt restante, dar nedepreciate la data de referinţă pentru raportare se raportează în portofoliile contabile care pot face obiectul deprecierii. Aceste portofolii contabile cuprind categoriile „disponibile în vederea vânzării”, „împrumuturi şi creanţe” şi „păstrate până la scadenţă”.

       2. b) Activele sunt considerate restante atunci când contrapărţile nu au efectuat o plată ajunsă la scadenţă potrivit contractului. Valorile activelor în cauză sunt raportate şi clasificate în funcţie de numărul de zile de întârziere la plată. Analiza activelor restante nu include activele depreciate. Valoarea contabilă a activelor financiare depreciate se raportează separat de activele restante.

       3. c) Coloana „Write-off cumulat” include suma cumulativă a principalului şi a dobânzii restante a oricărui instrument de datorie pe care instituţia nu le mai recunoaşte deoarece sunt considerate nerecuperabile, independent de portofoliul în care au fost incluse. Aceste sume se raportează până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituţiei (prin expirarea termenului de prescripţie, iertare de plată sau alte cauze) sau până la recuperare.

       4. d) Operaţiunile de write-off ar putea fi cauzate atât de reducerea valorii contabile a activelor financiare, recunoscută direct în profit sau pierdere, cât şi de reducerea valorii ajustărilor pentru depreciere în contrapartidă cu valoarea contabilă a activelor financiare.

    2. (2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

    F 07.00 – Active financiare care pot face obiectul deprecierii şi care sunt restante sau depreciate

    43

    activelor depreciate

    active financiare evaluate

    active financiare evaluate

    pierderi suportate, dar

    – lei –

    	Cod poziţie	Restante, dar nedepreciate						Valoarea contabilă a	Ajustări specifice pentru la nivel individual	Ajustări specifice pentru la nivel colectiv	Ajustări colective pentru neraportate	Write-off cumulat
    		:'. 30 zile
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	110
    Instrumente de capital	010
    din care: la cost	020
    din care: instituţii de credit	030
    din care: alte societăţi financiare	040
    din care: societăţi nefinanciare	050
    Titluri de datorie	060
    Bănci centrale	070
    Administraţii publice	080
    Instituţii de credit	090
    Alte societăţi financiare	100
    Societăţi nefinanciare	110
    Credite şi avansuri	120
    Bănci centrale	130

    •  30 zile :’. 60 zile

    •  60 zile :’. 90 zile

    •  90 zile :’. 180 zile

    •  180 zile :’. 1 an

    •  1 an

    	Cod poziţie	Restante, dar nedepreciate						Valoarea contabilă a	Ajustări specifice pentru la nivel individual	Ajustări specifice pentru la nivel colectiv	Ajustări colective pentru neraportate	Write-off cumulat
    		:'. 30 zile
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	110
    Administraţii publice	140
    Instituţii de credit	150
    Alte societăţi financiare	160
    Societăţi nefinanciare	170
    Gospodării ale populaţiei	180
    TOTAL	190
    Credite şi avansuri pe tipuri de produs, de garanţie reală şi de subordonare
    La vedere [la cerere] şi cu preaviz [cont curent]	200
    Creanţe aferente cărţilor de credit	210
    Creanţe comerciale	220
    Contracte de leasing financiar	230
    Credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo	240
    Alte credite la termen	250
    Avansuri care nu reprezintă împrumuturi	260
    din care: credite ipotecare [Credite garantate cu bunuri imobile]	270
    din care: alte credite	280

    •  30 zile :’. 60 zile

    •  60 zile :’. 90 zile

    •  90 zile :’. 180 zile

    •  180 zile :’. 1 an

    •  1 an

    44

    activelor depreciate

    active financiare evaluate

    active financiare evaluate

    pierderi suportate, dar

    	Cod poziţie	Restante, dar nedepreciate						Valoarea contabilă a	Ajustări specifice pentru la nivel individual	Ajustări specifice pentru la nivel colectiv	Ajustări colective pentru neraportate	Write-off cumulat
    		:'. 30 zile
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	110
    garantate
    din care: credite pentru consum	290
    din care: credit pentru achiziţionarea de locuinţe	300
    din care: credite de finanţare a proiectelor	310

    •  30 zile :’. 60 zile

    •  60 zile :’. 90 zile

    •  90 zile :’. 180 zile

    •  180 zile :’. 1 an

    •  1 an

    activelor depreciate

    active financiare evaluate

    active financiare evaluate

    pierderi suportate, dar

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    45

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

30. 30. F 08.00 – Clasificarea datoriilor financiare

    1. (1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. a) Deoarece „depozitele” sunt definite în acelaşi mod ca şi în Regulamentul BCE BSI, depozitele de economii reglementate sunt clasificate în conformitate cu Regulamentul BCE BSI şi sunt distribuite în funcţie de contraparte. În particular, depozitele de economii la vedere netransferabile, care, deşi din punct de vedere legal sunt rambursabile la cerere, fac obiectul unor penalităţi şi restricţii semnificative şi au caracteristici care sunt foarte apropiate de cele ale depozitelor overnight, sunt clasificate ca depozite rambursabile după notificare.

       2. b) „Titluri de datorie emise” sunt împărţite în următoarele tipuri de produse:

          • – „certificate de depozit” reprezintă titluri care permit titularilor să retragă fonduri dintr-un cont,

          • – „ titluri garantate cu active” conform articolului 4 alineatul (1) punctul (61) din CRR,

          • – „obligaţiuni garantate” conform articolului 129 alineatul (1) din CRR,

          • – „contracte hibrid” cuprind contractele pe instrumente financiare derivate încorporate,

          • – „alte titluri de datorie emise” includ titlurile de datorie care nu au fost înregistrate la rândurile anterioare, făcându-se distincţia între instrumente convertibile şi neconvertibile.

       3. c) „Datoriile financiare subordonate” emise sunt tratate în acelaşi mod ca şi alte datorii financiare. Datoriile subordonate emise sub forma titlurilor sunt clasificate ca „titluri de datorie emise”, în timp ce datoriile subordonate sub forma depozitelor sunt clasificate ca „depozite”.

       4. d) Formularul F 08.02 include valoarea contabilă a „depozitelor” şi „titlurilor de datorie emise” care corespund definiţiei datoriilor subordonate clasificate după portofoliul contabil. Instrumentele de

          „datorii subordonate” conferă un drept de creanţă subsidiar asupra instituţiei emitente, care poate fi exercitat numai după realizarea tuturor celorlalte drepturi de creanţă care au un grad de prioritate mai înalt [Regulamentul BCE BSI].

    2. (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

    F 08.00 – Clasificarea datoriilor financiare

    F 08.01 – Clasificarea datoriilor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

    47

    – lei –

    	Cod poziţie	Valoarea contabilă				Cuantumul modificărilor cumulate ale valorii juste care pot fi atribuite modificărilor riscului de credit	Valoarea de rambursare la scadenţă, stabilită contractual
    		Deţinute în vederea tranzacţionării	Desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	Cost amortizat	Contabilitatea de acoperire
    A	B	010	020	030	037	040	050
    Instrumente financiare derivate	010
    Poziţii scurte	020
    – Instrumente de capitaluri proprii	030
    – Titluri de datorie	040
    Depozite	050
    Bănci centrale	060
    – Conturi curente / Depozite overnight	070
    – Depozite la termen	080
    – Depozite rambursabile după notificare	090
    – Acorduri de răscumpărare	100
    Administraţii publice	110
    – Conturi curente / depozite la vedere	120
    – Depozite la termen	130

    	Cod poziţie	Valoarea contabilă				Cuantumul modificărilor cumulate ale valorii juste care pot fi atribuite modificărilor riscului de credit	Valoarea de rambursare la scadenţă, stabilită contractual
    		Deţinute în vederea tranzacţionării	Desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	Cost amortizat	Contabilitatea de acoperire
    A	B	010	020	030	037	040	050
    – Depozite rambursabile după notificare	140
    – Acorduri de răscumpărare	150
    Instituţii de credit	160
    – Conturi curente / depozite la vedere	170
    – Depozite la termen	180
    – Depozite rambursabile după notificare	190
    – Acorduri de răscumpărare	200
    Alte societăţi financiare	210
    – Conturi curente / depozite la vedere	220
    – Depozite la termen	230
    – Depozite rambursabile după notificare	240
    – Acorduri de răscumpărare	250
    Societăţi nefinanciare	260
    – Conturi curente / depozite la vedere	270
    – Depozite la termen	280
    – Depozite rambursabile după notificare	290

    48

    	Cod poziţie	Valoarea contabilă				Cuantumul modificărilor cumulate ale valorii juste care pot fi atribuite modificărilor riscului de credit	Valoarea de rambursare la scadenţă, stabilită contractual
    		Deţinute în vederea tranzacţionării	Desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	Cost amortizat	Contabilitatea de acoperire
    A	B	010	020	030	037	040	050
    – Acorduri de răscumpărare	300
    Gospodării ale populaţiei	310
    – Conturi curente / depozite la vedere	320
    – Depozite la termen	330
    – Depozite rambursabile după notificare	340
    – Acorduri de răscumpărare	350
    Titluri de datorie emise	360
    Certificate de depozit	370
    Titluri garantate cu active	380
    Obligaţiuni garantate	390
    Contracte hibride	400
    Alte titluri de datorie emise	410
    Instrumente financiare compuse Convertibile	420
    Neconvertibile	430
    Alte datorii financiare	440
    DATORII FINANCIARE	450

    49

    	Cod poziţie	Valoarea contabilă				Cuantumul modificărilor cumulate ale valorii juste care pot fi atribuite modificărilor riscului de credit	Valoarea de rambursare la scadenţă, stabilită contractual
    		Deţinute în vederea tranzacţionării	Desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	Cost amortizat	Contabilitatea de acoperire
    A	B	010	020	030	037	040	050

    50

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 08.02 – Datorii financiare subordonate

    – lei –

    	Cod poziţie	Desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	La cost amortizat
    A	B	010	020
    Depozite	010
    Titluri de datorii emise	020
    DATORII FINANCIARE SUBORDONATE	030

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

31. 31. F 09.00 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente.

    1. (1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. a) Expunerile extrabilanţiere includ elementele extrabilanţiere enumerate în Anexa I la CRR. Expunerile extrabilanţiere sunt clasificate în angajamente de creditare date, garanţii financiare date şi alte angajamente date.

       2. b) Informaţiile privind angajamentele de creditare, garanţiile financiare şi alte angajamente date şi primite includ atât angajamentele revocabile, cât şi pe cele irevocabile.

       3. c) „Angajamentele de creditare” reprezintă angajamente ferme de a acorda credite conform unor termeni şi condiţii predeterminate, cu excepţia celor care sunt instrumente financiare derivate, deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea unui alt instrument financiar.

       4. d) Următoarele elemente din Anexa I la CRR sunt clasificate ca „angajamente de creditare”:

          • – „depozite forward”.

          • – „facilităţi de credit neutilizate” care includ acordurile de “creditare” sau de a furniza “facilităţi de acceptare” conform unor termeni şi condiţii predeterminate.

       5. e) “Garanţiile financiare” sunt contracte care solicită emitentului să efectueze plăţi specificate pentru a rambursa deţinătorului o pierdere pe care acesta o suportă, deoarece un anumit debitor nu efectuează plata atunci când aceasta este scadentă în conformitate cu termenii iniţiali sau modificaţi ai unui instrument de datorie. Contractele respective corespund definiţiei contractelor de garanţie financiară, prevăzute la IAS 39.9 şi la IFRS 4.A.

          Următoarele elemente din Anexa I la CRR sunt clasificate ca „garanţii financiare”:

          • – „garanţii având caracter de substitut de credit”.

          • – „instrumente financiare derivate de credit” care corespund definiţiei garanţiei financiare.

          • – „acreditive stand-by irevocabile cu caracter de substitut de credit”.

       6. f) „Alte angajamente” include următoarele elemente din Anexa I la CRR:

          • – „partea neplătită din acţiunile şi titlurile achitate parţial”.

          • – „acreditive documentare emise sau confirmate”.

          • – „elemente extrabilanţiere aferente finanţării comerţului”.

          • – „credite documentare în cadrul cărora bunurile supuse livrării funcţionează ca garanţie reală şi alte tranzacţii care se lichidează de la sine (self-liquidating transactions)”.

          • – „garanţii şi cauţiuni” (inclusiv garanţii pentru licitaţie şi de execuţie) şi „garanţii care nu au caracter de substitut de credit”.

          • – „garanţii pentru transport naval, angajamente vamale şi fiscale”.

          • – „facilitaţi de emisiune de efecte (NIF)” şi „facilităţi reînnoibile de subscriere fermă (RUF)”.

          • – „facilităţi de credit neutilizate” care cuprind acordurile de „creditare” sau de a furniza

            „facilitaţi de acceptare” atunci când termenii şi condiţiile nu sunt predeterminate.

          • – „facilităţi de credit neutilizate” care cuprind acorduri de „achiziţie de titluri” sau de

            „furnizare de garanţii”.

          • – „facilităţi de credit neutilizate pentru garanţii de licitaţie şi de execuţie”.

          • – „alte elemente extrabilanţiere” din anexa I la CRR.

       7. g) Conform IFRS, următoarele elemente sunt recunoscute în bilanţ, prin urmare nu ar trebui raportate ca expuneri extrabilanţiere:

          • – „instrumente financiare derivate pe riscul de credit” care nu corespund definiţiei garanţiilor financiare sunt „instrumente financiare derivate” conform IAS 39.

          • – „acceptări” sunt obligaţii ale unei instituţii de a plăti la scadenţă valoarea nominală a unei cambii, care acoperă în mod normal vânzarea de bunuri. În consecinţă, acestea sunt clasificate drept „creanţe comerciale” în bilanţ.

          • – „efecte de comerţ andosate” care nu îndeplinesc criteriile pentru derecunoaştere conform IAS 39.

          • – „tranzacţii cu recurs” care nu îndeplinesc criteriile pentru derecunoaştere conform IAS 39.

          • – „activele achiziţionate în baza unor contracte ferme de cumpărare la termen” sunt

            „instrumente financiare derivate” conform IAS 39.

          • – „vânzare de active cu posibilitate de răscumpărare, astfel cum sunt definite la articolul 12 alineatele (3) şi (5) din Directiva 86/635/CEE”. În astfel de contracte, cesionarul are opţiunea, dar nu şi obligaţia de a returna activele la un preţ convenit în avans la o dată stabilită (sau care urmează să fie stabilită). Prin urmare, contractele respective corespund definiţiei instrumentelor financiare derivate conform IAS 39.9.

       8. h) Pentru expunerile extrabilanţiere, „valoarea nominală” este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă a instituţiei la riscul de credit fără a lua în considerare nicio garanţie reală deţinută sau alte îmbunătăţiri ale calităţii creditului. În particular, pentru garanţiile financiare date, valoarea nominală este valoarea maximă pe care entitatea ar putea să fie nevoită să o plătească dacă se apelează la garanţie. Pentru angajamentele de creditare, valoarea nominală este valoarea neutilizată pe care

          instituţia s-a angajat să o împrumute. Valorile nominale sunt valori ale expunerilor înainte de aplicarea factorilor de conversie şi a tehnicilor de reducere a riscului de credit.

       9. i) În formularul F 09.02, pentru angajamentele de creditare primite, valoarea nominală este valoarea neutilizată totală pe care o contraparte s-a angajat să o împrumute instituţiei. Pentru alte angajamente primite, valoarea nominală este valoarea totală la care s-a angajat cealaltă parte la tranzacţie. Pentru garanţiile financiare primite, „cuantumul maxim al garanţiilor care poate fi luat în considerare” este valoarea maximă pe care o contraparte ar putea fi nevoită să o plătească dacă se apelează la garanţie. Atunci când o garanţie financiară primită a fost emisă de mai mulţi garanţi, valoarea garantată se raportează o singură dată în acest formular; valoarea garantată se alocă garantului care este mai relevant în ceea ce priveşte reducerea riscului de credit.

    2. (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

    DATA RAPORTĂRII:

    F 09.00 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente

    F 09.01 – Expuneri extrabilanţiere: Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

    – lei –

    	Cod poziţie	Valoarea nominală
    A	B	010
    Angajamente de creditare date	010
    din care: neperformante	021
    Bănci centrale	030
    Administraţii publice	040
    Instituţii de credit	050
    Alte societăţi financiare	060
    Societăţi nefinanciare	070
    Gospodării ale populaţiei	080
    Garanţii financiare date	090
    din care: neperformante	101
    Bănci centrale	110
    Administraţii publice	120
    Instituţii de credit	130
    Alte societăţi financiare	140
    Societăţi nefinanciare	150
    Gospodării ale populaţiei	160
    Alte angajamente date	170

    	Cod poziţie	Valoarea nominală
    A	B	010
    din care: neperformante	181
    Bănci centrale	190
    Administraţii publice	200
    Instituţii de credit	210
    Alte societăţi financiare	220
    Societăţi nefinanciare	230
    Gospodării ale populaţiei	240

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 09.02 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente primite

    – lei –

    	Cod poziţie	Cuantumul maxim al garanţiilor care poate fi luat în considerare	Valoarea nominală
    A	B	010	020
    Angajamente de creditare primite	010
    Bănci centrale	020
    Administraţii publice	030
    Instituţii de credit	040
    Alte societăţi financiare	050
    Societăţi nefinanciare	060
    Gospodării ale populaţiei	070
    Garanţii financiare primite	080
    Bănci centrale	090
    Administraţii publice	100
    Instituţii de credit	110
    Alte societăţi financiare	120
    Societăţi nefinanciare	130
    Gospodării ale populaţiei	140
    Alte angajamente primite	150
    Bănci centrale	160
    Administraţii publice	170
    Instituţii de credit	180
    Alte societăţi financiare	190

    Societăţi nefinanciare	200
    Gospodării ale populaţiei	210

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

32. 32. F 10.00 – Instrumente financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării şi F 11.00 –

    Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire

    1. (1) La întocmirea acestor două situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. a) Valoarea contabilă şi valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării şi a instrumentelor financiare derivate deţinute pentru contabilitatea de acoperire se raportează clasificate după tipul de risc suport, după tipul pieţei (pieţe extrabursiere contra pieţe organizate) şi după tipul de produs.

       2. b) Instituţiile raportează instrumentele financiare derivate deţinute pentru contabilitatea de acoperire clasificate după tipul de acoperire.

       3. c) Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele hibride care au fost separate de contractul gazdă se raportează în formularele F 10.00 şi F 11.00 în funcţie de natura instrumentului derivat. Valoarea contractului gazdă nu este inclusă în aceste formulare. Cu toate acestea, dacă instrumentul hibrid este evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, contractul pe ansamblu este inclus în categoria „deţinute în vederea tranzacţionării” sau „instrumente financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere” (şi, astfel, instrumentele financiare derivate încorporate nu se raportează în formularele 10 şi 11).

    2. (2) Clasificarea instrumentelor financiare derivate după tipul de risc

       Toate instrumentele financiare derivate se clasifică în următoarele categorii de risc:

       • – rata dobânzii: instrumentele financiare derivate pe rata dobânzii sunt contracte legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de numerar sunt determinate prin referire la ratele dobânzii sau la alt contract pe rata dobânzii, cum ar fi o opţiune în cadrul unui contract futures de a achiziţiona un bilet de trezorerie. Această categorie se limitează la tranzacţiile în care toate părţile sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, aceasta exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute, cum ar fi swap-urile valutare încrucişate şi opţiunile pe valute, precum şi alte contracte a căror caracteristică predominantă de

         risc este riscul de schimb valutar, care trebuie raportate drept contracte de schimb valutar. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, swap-uri pe rata dobânzii într-o singură valută, futures pe rata dobânzii, opţiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars şi corridors), swaption pe rata dobânzii şi warrante pe rata dobânzii.

       • – instrumente de capital: instrumentele financiare derivate pe instrumente de capital sunt contracte în cazul cărora randamentul sau o parte a randamentului este legat de preţul unui anumit instrument de capital sau de un indice al preţurilor unui instrument de capital.

       • – schimb valutar şi aur: aceste instrumente financiare derivate includ contractele care presupun schimb valutar pe piaţa la termen şi expunerea la aur. Prin urmare, acestea acoperă angajamentele ferme de cumpărare la termen, swap-urile pe cursul de schimb, swap-urile valutare (inclusiv swap- uri pe rata dobânzii în valute diferite), contracte futures pe valute, opţiuni pe valută, swaption pe valută şi warrant pe valută. Instrumentele financiare derivate pe curs de schimb includ toate tranzacţiile care implică expunerea la mai multe monede, fie prin rate ale dobânzii, fie prin cursuri de schimb. Contractele pe aur includ toate tranzacţiile care implică expunerea la această marfă.

       • – risc de credit: instrumentele financiare derivate pe risc de credit sunt contracte care nu corespund definiţiei garanţiilor financiare şi în care plata este legată în primul rând de o măsură a bonităţii unui anumit credit de referinţă. Contractele menţionează un schimb de plăţi în care cel puţin una dintre cele două părţi este determinată de performanţa creditului de referinţă. Plăţile pot fi determinate de un număr de evenimente, inclusiv o nerespectare a obligaţiilor de plată, o scădere a ratingului sau o modificare stipulată a marjei de credit a activului de referinţă.

       • – mărfuri: aceste instrumente financiare derivate sunt contracte care au un randament sau o parte a randamentului acestora legat de preţul sau indicele de preţ al unor mărfuri cum ar fi un metal preţios (cu excepţia aurului), petrol, lemn sau produse agricole.

       • – altele: aceste instrumente financiare derivate sunt oricare alte contracte derivate care nu implică o expunere la schimb valutar, rată a dobânzii, capitaluri proprii, mărfuri sau risc de credit, cum ar fi instrumentele financiare derivate climatice sau instrumentele financiare derivate de asigurări.

    3. (3) Atunci când un instrument derivat este influenţat de mai multe tipuri de risc-suport, instrumentul se alocă tipului de risc celui mai sensibil. Pentru instrumentele financiare derivate cu expunere multiplă, în caz de incertitudine, tranzacţiile se alocă conform următoarei ordini de prioritate:

       • – mărfuri: toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate care implică o marfă sau o expunere la un indice de mărfuri, fie că implică sau nu o expunere comună la mărfuri sau oricare altă categorie

         de risc care ar putea include schimb valutar, rată a dobânzii sau capitaluri proprii, se raportează în această categorie.

       • – instrumente de capital: cu excepţia contractelor cu expunere comună la mărfuri şi instrumente de capital, care se raportează ca mărfuri, toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate corelate cu performanţa instrumentelor de capital sau cu indicii preţurilor unor instrumente de capital se raportează în categoria instrumentelor de capital. Tranzacţiile cu instrumente de capital cu expunere la schimb valutar sau rate ale dobânzii ar trebui incluse în această categorie.

       • – schimburi valutare şi aur: această categorie include toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate (cu excepţia celor deja raportate în categoriile privind mărfurile sau instrumentele de capital) cu expunere la mai multe valute, fie că aparţin instrumentelor financiare purtătoare de dobândă sau instrumentelor pe rate de schimb.

    4. (4) Sumele de raportat pentru instrumentele financiare derivate

       1. a) „Valoarea contabilă” pentru toate instrumentele financiare derivate (pentru acoperirea împotriva riscurilor sau în vederea tranzacţionării) este valoarea justă. Instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă (peste zero) sunt „active financiare”, iar instrumentele financiare derivate cu o valoare justă negativă (sub zero) sunt „datorii financiare”. „Valoarea contabilă” se raportează separat pentru instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă („active financiare”) şi pentru cele cu o valoare justă negativă („datorii financiare”). La data recunoaşterii iniţiale, un instrument financiar derivat este clasificat ca „activ financiar” sau ca „datorie financiară” în funcţie de valoarea sa justă iniţială. Ulterior recunoaşterii iniţiale, pe măsură ce valoarea justă a unui instrument financiar derivat creşte sau scade, termenii de schimb pot deveni fie favorabili instituţiei (şi instrumentul derivat este clasificat ca „activ financiar”), fie defavorabili (şi instrumentul derivat este clasificat ca „datorie financiară”).

       2. b) „Valoarea noţională” este valoarea nominală brută a tuturor tranzacţiilor încheiate şi nedecontate încă la data de referinţă. În special, următoarele elemente se iau în calcul la determinarea valorii noţionale:

          • – pentru contractele cu valori nominale sau valori ale principalului noţional variabile, baza pentru raportare o constituie valoarea nominală sau a principalului noţional la data de referinţă.

          • – valoarea noţională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente financiare derivate cu o componentă de multiplicare este valoarea noţională efectivă sau valoarea nominală a contractului.

          • – swap-uri: valoarea noţională a unui swap este valoarea principalului activului suport pe care se bazează schimbul de dobândă, schimbul valutar sau alte venituri sau cheltuieli.

          • – contracte pe instrumente de capital şi mărfuri: valoarea noţională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente de capital sau mărfuri este cantitatea aferentă mărfii sau instrumentului de capital contractat în vederea cumpărării sau vânzării înmulţită cu preţul din contract pentru o unitate. Valoarea noţională care trebuie raportată pentru contractele privind mărfurile cu schimburi multiple de principal este valoarea contractuală înmulţită cu numărul de schimburi de principal rămase în contract.

          • – instrumente financiare derivate pe risc de credit: valoarea contractuală care trebuie raportată pentru instrumentele financiare derivate de credit este valoarea nominală a creditului de referinţă relevant.

          • – opţiunile digitale au o plată predefinită care poate fi fie o valoare monetară, fie un număr de contracte ale unui activ-suport. Valoarea noţională pentru opţiunile digitale este definită fie ca valoarea monetară predefinită, fie ca valoarea justă a activului-suport la data de referinţă.

       3. c) Coloana „Valoarea noţională” din instrumente financiare derivate include, pentru fiecare element- rând, suma valorilor noţionale a tuturor contractelor la care instituţia este contraparte, independent de faptul dacă instrumentele financiare derivate sunt considerate active sau datorii în bilanţ. Toate valorile noţionale se raportează indiferent dacă valoarea justă a instrumentelor financiare derivate este pozitivă, negativă sau egală cu zero. Nu este permisă compensarea între valorile noţionale.

       4. d) „Valoarea noţională” se raportează după „total” şi după „din care: vândute” pentru elementele- rânduri:„opţiuni extrabursiere”, „opţiuni pe pieţe organizate”, „mărfuri” şi „altele”. Elementul „din care: vândute” include valorile noţionale (preţ de exercitare) ale contractelor în care contrapărţile (titularii opţiunilor) instituţiei (emitentul opţiunilor) au dreptul de a exercita opţiunea, iar pentru elementele legate de instrumentele financiare derivate pe risc de credit, valorile noţionale ale contractelor în care instituţia (vânzătorul de protecţie) a vândut (oferă) protecţie contrapărţilor acestora (cumpărătorii de protecţie).

    5. (5) Instrumentele financiare derivate care nu sunt instrumente eficace de acoperire împotriva riscurilor în conformitate cu IAS 39 ar trebui incluse la portofoliul „deţinute în vederea tranzacţionării”. Acest lucru este valabil, de asemenea, pentru instrumentele financiare derivate deţinute în scopuri de acoperire împotriva riscurilor care nu îndeplinesc cerinţele de la IAS 39 pentru a fi instrumente eficace

       de acoperire împotriva riscurilor, precum şi pentru instrumentele financiare derivate legate de instrumente de capital necotate a căror valoare justă nu poate fi evaluată în mod credibil.

    6. (6) Instrumentele financiare derivate „deţinute în vederea tranzacţionării” care corespund definiţiei pentru „instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor” se raportează separat pentru fiecare tip de risc. Elementul „instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor” include instrumentele financiare derivate care sunt clasificate ca „deţinute în vederea tranzacţionării”, dar nu fac parte din portofoliul de tranzacţionare astfel cum este definit la articolul 4 alineatul (1) punctul (86) din CRR. Acest element nu include instrumentele financiare derivate pentru tranzacţionarea în cont propriu.

    7. (7) Clasificarea instrumentelor financiare derivate după sectorul contrapărţii. Valoarea contabilă şi valoarea noţională totală a instrumentelor financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării, precum şi a instrumentelor financiare derivate deţinute în vederea contabilităţii de acoperire care sunt tranzacţionate pe piaţa extrabursieră se raportează după contraparte folosind următoarele categorii:

       • – „instituţii de credit”,

       • – „alte societăţi financiare” şi

       • – „altele” cuprinzând toate celelalte contrapărţi.

    8. (8) Toate instrumentele financiare derivate extrabursiere, indiferent de tipul de risc aferent acestora, sunt clasificate după aceste contrapărţi. Clasificarea contrapărţilor pentru instrumentele financiare derivate pe risc de credit se referă la sectorul alocat contrapărţii instituţiei din contract (cumpărător sau vânzător de protecţie).

    9. (9) Modelul formularelor pentru aceste situaţii este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

    DATA RAPORTĂRII:

    F 10.00 – Instrumente financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării

    – lei –

    Pe tipuri de risc/ Pe tipuri de produs sau pe tipuri de piaţă	Cod poziţie	Valoarea contabilă		Valoarea noţională
    		Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării	Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării	Total instrumente deţinute în vederea tranzacţionării	din care: vândute
    A	B	010	020	030	040
    Rata dobânzii	010
    din care: instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor	020
    Opţiuni extrabursiere	030
    Alte instrumente extrabursiere	040
    Opţiuni pe pieţe organizate	050
    Alte instrumente pe pieţe organizate	060
    Instrumente de capital	070
    din care: instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor	080
    Opţiuni extrabursiere	090
    Alte instrumente extrabursiere	100
    Opţiuni pe pieţe organizate	110
    Alte instrumente pe pieţe organizate	120
    Schimb valutar şi aur	130
    din care: instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor	140
    Opţiuni extrabursiere	150
    Alte instrumente extrabursiere	160
    Opţiuni pe pieţe organizate	170
    Alte instrumente pe pieţe	180

    Pe tipuri de risc/ Pe tipuri de produs sau pe tipuri de piaţă	Cod poziţie	Valoarea contabilă		Valoarea noţională
    		Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării	Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării	Total instrumente deţinute în vederea tranzacţionării	din care: vândute
    A	B	010	020	030	040
    organizate
    Credit	190
    din care: instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor	200
    Swap pe riscul de credit (Credit default swap)	210
    Opţiune pe marja de credit	220
    Swap global de randament	230
    Altele	240
    Marfă	250
    din care: instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor	260
    Altele	270
    din care: instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor	280
    INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE	290
    din care: Extrabursier – instituţii de credit	300
    din care: Extrabursier – alte societăţi financiare	310
    din care: Extrabursier – altele	320

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

    DATA RAPORTĂRII:

    F 11.00 Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire

    – lei –

    Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe	Cod Poziţie	Valoarea contabilă		Valoarea noţională
    		Active	Datorii	Total instrumente de acoperire	din care: vândute
    A	B	010	020	030	040
    Rata dobânzii	010
    Opţiuni extrabursiere	020
    Extrabursier – altele	030
    Opţiuni pe pieţe organizate	040
    Pieţe organizate – altele	050
    Instrumente de capital	060
    Opţiuni extrabursiere	070
    Extrabursier – altele	080
    Opţiuni pe pieţe organizate	090
    Pieţe organizate – altele	100
    Schimb valutar şi aur	110
    Opţiuni extrabursiere	120
    Extrabursier – altele	130
    Opţiuni pe pieţe organizate	140
    Pieţe organizate – altele	150
    Credit	160
    Swap pe riscul de credit (Credit default swap)	170
    Opţiune pe marja de credit	180
    Swap global de randament	190
    Altele	200
    Marfă	210
    Altele	220
    OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE ÎMPOTRIVA RISCURILOR	230
    Rata dobânzii	240
    Opţiuni extrabursiere	250
    Extrabursier – altele	260
    Opţiuni pe pieţe organizate	270
    Pieţe organizate – altele	280
    Instrumente de capital	290
    Opţiuni extrabursiere	300

    Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe	Cod Poziţie	Valoarea contabilă		Valoarea noţională
    		Active	Datorii	Total instrumente de acoperire	din care: vândute
    A	B	010	020	030	040
    Extrabursier – altele	310
    Opţiuni pe pieţe organizate	320
    Pieţe organizate – altele	330
    Schimb valutar şi aur	340
    Opţiuni extrabursiere	350
    Extrabursier – altele	360
    Opţiuni pe pieţe organizate	370
    Pieţe organizate – altele	380
    Credit	390
    Swap pe riscul de credit (Credit default swap)	400
    Opţiune pe marja de credit	410
    Swap global de randament	420
    Altele	430
    Marfă	440
    Altele	450
    ACOPERIRI ALE FLUXURILOR DE NUMERAR	460
    ACOPERIREA UNEI INVESTIŢII NETE ÎNTR-O OPERAŢIUNE DIN STRĂINĂTATE	470
    OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE A UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII	480
    OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A FLUXULUI DE NUMERAR AL UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII	490
    INSTRUMENTE DERIVATE – CONTABILITATE DE ACOPERIRE	500
    din care: Extrabursier – instituţii de credit	510
    din care: Extrabursier – alte societăţi financiare	520
    din care: Extrabursier – altele	530

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

33. 33. F 12.00 – Variaţia ajustărilor pentru depreciere şi deprecierea instrumentelor de capital

    1. (1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări.

       1. a) „Majorări datorate ajustărilor constituite pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei” se raportează atunci când, pentru categoria principală de active sau contraparte, estimarea deprecierii aferente perioadei conduce la recunoaşterea unor cheltuieli nete; cu alte cuvinte, pentru categoria sau contrapartea dată, majorările deprecierii pentru perioada respectivă depăşesc diminuările. „Diminuări datorate ajustărilor pentru depreciere reluate pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei” se raportează atunci când, pentru categoria principală de active sau contraparte, estimarea deprecierii aferente perioadei conduce la recunoaşterea unui venit net; cu alte cuvinte, pentru categoria sau contrapartea dată, diminuările deprecierii pentru perioada respectivă depăşesc majorările.

       2. b) Potrivit prevederilor punctului 29 (1) lit. d) din prezentele norme metodologice, operaţiunile de write-off pot fi efectuate fie prin recunoaşterea directă în contul de profit sau pierdere a reducerii valorii activului financiar (fără a utiliza un cont de ajustări pentru depreciere ), fie prin reducerea valorii conturilor de ajustări pentru depreciere aferente unui activ financiar. „Reduceri datorate anulărilor de ajustări pentru depreciere” înseamnă reducerea valorii cumulate a ajustărilor pentru depreciere datorată operaţiunilor de write-off efectuate în cursul perioadei deoarece instrumentele de datorie asociate sunt considerate nerecuperabile. „Ajustările de valoare înregistrate direct în contul de profit sau pierdere” sunt sumele aferente operaţiunilor de write-off efectuate în cursul perioadei direct în contrapartidă cu valoarea activului financiar asociat.

    2. (2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

    F 12.00 – Variaţia ajustărilor pentru depreciere şi deprecierea instrumentelor de capital

    65

    -lei –

    	Cod poziţie	Sold de deschidere	Majorări datorate ajustărilor constituite pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei	Diminuări datorate ajustărilor pentru depreciere reluate pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei	Reduceri datorate anulărilor de ajustări pentru depreciere	Transferuri între ajustări	Alte ajustări	Sold de închidere	Recuperări înregistrate direct în contul de profit sau pierderi	Ajustările de valoare înregistrate direct în contul de profit sau pierdere
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090
    Instrumente de capital	010
    Ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel individual	020
    Titluri de datorie	030
    Bănci centrale	040
    Administraţii publice	050
    Instituţii de credit	060
    Alte societăţi financiare	070
    Societăţi nefinanciare	080
    Credite şi avansuri	090
    Bănci centrale	100
    Administraţii publice	110
    Instituţii de credit	120
    Alte societăţi financiare	130
    Societăţi nefinanciare	140

    	Cod poziţie	Sold de deschidere	Majorări datorate ajustărilor constituite pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei	Diminuări datorate ajustărilor pentru depreciere reluate pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei	Reduceri datorate anulărilor de ajustări pentru depreciere	Transferuri între ajustări	Alte ajustări	Sold de închidere	Recuperări înregistrate direct în contul de profit sau pierderi	Ajustările de valoare înregistrate direct în contul de profit sau pierdere
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090
    Gospodării ale populaţiei	150
    Ajustări specifice pentru active financiare evaluate la nivel colectiv	160
    Titluri de datorie	170
    Bănci centrale	180
    Administraţii publice	190
    Instituţii de credit	200
    Alte societăţi financiare	210
    Societăţi nefinanciare	220
    Credite şi avansuri	230
    Bănci centrale	240
    Administraţii publice	250
    Instituţii de credit	260
    Alte societăţi financiare	270
    Societăţi nefinanciare	280
    Gospodării ale populaţiei	290
    Ajustări colective pentru pierderi suportate, dar neraportate aferente activelor financiare	300
    Titluri de datorie	310

    66

    Total	Credite şi avansuri	A
    330	320	B	Cod poziţie
    		010	Sold de deschidere
    		020	Majorări datorate ajustărilor constituite pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei
    		030	Diminuări datorate ajustărilor pentru depreciere reluate pentru pierderi probabile aferente creditelor, estimate în cursul perioadei
    		040	Reduceri datorate anulărilor de ajustări pentru depreciere
    		050	Transferuri între ajustări
    		060	Alte ajustări
    		070	Sold de închidere
    		080	Recuperări înregistrate direct în contul de profit sau pierderi
    		090	Ajustările de valoare înregistrate direct în contul de profit sau pierdere

    PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

    PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele şi semnătura

    67

34. 34. F 13.00 – Garanţii reale şi alte garanţii primite.

    1. (1) La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. A. Clasificarea creditelor şi avansurilor după garanţiile reale şi alte garanţii (F 13.01)

          1. a) Gajurile şi garanţiile aferente creditelor şi avansurilor se raportează după tipul de gaj (credite ipotecare şi alte credite garantate), precum şi după garanţii financiare. Creditele şi avansurile sunt clasificate după contraparte.

          2. b) În formularul F 13.01, se raportează „valoarea maximă a garanţiei reale sau a altei garanţii care poate fi luată în considerare”. Suma valorilor garanţiilor financiare şi/sau garanţiilor reale indicate la coloanele aferente din formularul F 13.01 nu trebuie să depăşească valoarea contabilă a creditului asociat.

          3. c) Pentru raportarea creditelor şi avansurilor în funcţie de tipul de gaj, se utilizează următoarele definiţii:

             1. i. în cadrul categoriei „credite ipotecare [Credite garantate cu bunuri imobile]”, subcategoria

                „rezidenţiale” include creditele garantate cu bunuri imobile rezidenţiale, iar subcategoria

                „comerciale” include creditele garantate cu bunuri imobile comerciale (în ambele cazuri, astfel cum sunt definite în CRR).

             2. ii. în cadrul categoriei „alte credite garantate”, subcategoria „numerar [instrumente de datorie emise]” include depozitele colaterale constituite la instituţie sau gajuri pe titluri de datorie emise de instituţie, iar subcategoria „altele” include gajuri pe alte titluri sau active.

             3. iii. „garanţii financiare primite” include contractele care impun emitentului să efectueze plăţi specificate pentru a rambursa instituţiei o pierdere pe care aceasta o suportă din cauza faptului că un anumit debitor nu îşi îndeplineşte obligaţia de plată la scadenţă în conformitate cu termenele iniţiale sau modificate ale unui instrument de datorie.

          4. d) Pentru credite şi avansuri care au simultan mai multe tipuri de garanţii reale sau alte garanţii,

             „valoarea maximă a garanţiei reale sau a altei garanţii care poate fi luată în considerare” se alocă în funcţie de calitatea acesteia, începând cu aceea care are cea mai bună calitate.

       2. B. Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării] (F 13.02)

          Acest formular include valoarea contabilă a garanţiei reale care a fost obţinută în cursul perioadei de raportare şi care a rămas recunoscută în bilanţ la data de referinţă pentru raportare.

       3. C. Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [active imobilizate], valoarea cumulată (F13.03)

          Poziţia „Executare silită [active imobilizate]” se referă la valoarea contabilă cumulată (la sfârşitul perioadei de raportare) a activelor imobilizate obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale, cu excepţia celor clasificate ca „imobilizări corporale”.

    2. (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

    F 13.00 – Garanţii reale şi alte garanţii primite

    F 13.01 – Clasificarea creditelor şi avansurilor după garanţiile reale şi alte garanţii

    -lei-

    Garanţii reale şi alte garanţii	Cod poziţie	Valoarea maximă a garanţiei reale sau a altei garanţii care poate fi luată în considerare
    		Credite ipotecare [credite garantate prin bunuri imobile]		Alte credite garantate		Garanţii financiare primite
    		Rezidenţial	Comercial	Numerar [Instrumente de datorie emise]	Altele
    A	B	010	020	030	040	050
    Credite şi avansuri	010
    din care: Alte societăţi financiare	020
    din care: Societăţi nefinanciare	030
    din care: Gospodării ale populaţiei	040

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 13.02 – Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării]

    – lei –

    	Cod poziţie	Valoare contabilă
    A	B	010
    Active imobilizate deţinute în vederea vânzării	010
    Imobilizări corporale	020
    Investiţii imobiliare	030
    Instrumente de capital şi instrumente de datorie	040
    Altele	050
    Total	060

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 13.03 – Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [active imobilizate], valoarea cumulată

    – lei –

    	Cod poziţie	Valoarea contabilă
    A	B	010
    Executare silită [active imobilizate]	010

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

35. 35. F 14.00 – Ierarhia valorii juste: instrumente financiare evaluate la valoarea justă

    1. (1) La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. a) Instituţiile raportează valoarea instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă conform ierarhiei prevăzute în IFRS 13.72.

       2. b) „Modificarea valorii juste aferentă perioadei” include câştigurile sau pierderile din reevaluările instrumentelor în cursul perioadei. Respectivele câştiguri sau pierderi sunt raportate ca pentru a fi incluse în contul de profit sau pierderi; astfel, valorile raportate sunt cele de dinaintea impozitării.

       3. c) „Modificarea cumulată a valorii juste înainte de impozitare” include valoarea câştigurilor sau pierderilor din reevaluările instrumentelor cumulate, de la recunoaşterea iniţială până la data de referinţă.

    2. (2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

    F 14.00 – Ierarhia valorii juste: instrumente financiare evaluate la valoarea justă

    71

    – lei –

    	Cod poziţie	Ierarhia valorii juste IFRS 13.93 B (b)			Modificarea valorii juste aferentă perioadei		Modificarea cumulată a valorii juste înainte de impozitare
    		Nivel 1	Nivel 2	Nivel 3	Nivel 2	Nivel 3	Nivel 1	Nivel 2	Nivel 3
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080
    ACTIVE
    Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării	010
    Instrumente financiare derivate	020
    Instrumente de capital	030
    Titluri de datorie	040
    Credite şi avansuri	050
    Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	060
    Instrumente de capital	070
    Titluri de datorie	080
    Credite şi avansuri	090
    Active financiare disponibile în vederea vânzării	100
    Instrumente de capital	110
    Titluri de datorie	120
    Credite şi avansuri	130
    Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire	140
    DATORII

    	Cod poziţie	Ierarhia valorii juste IFRS 13.93 B (b)			Modificarea valorii juste aferentă perioadei		Modificarea cumulată a valorii juste înainte de impozitare
    		Nivel 1	Nivel 2	Nivel 3	Nivel 2	Nivel 3	Nivel 1	Nivel 2	Nivel 3
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080
    Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării	150
    Instrumente financiare derivate	160
    Poziţii scurte	170
    Depozite	180
    Titluri de datorie emise	190
    Alte datorii financiare	200
    Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	210
    Depozite	220
    Titluri de datorie emise	230
    Alte datorii financiare	240
    Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire	250

    72

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

36. 36. (1) F 15.00 – Derecunoaştere şi datorii financiare asociate activelor financiare transferate

    1. (1) La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. a) Formularul F 15.00 include informaţii privind activele financiare transferate, din care o parte sau toate nu se califică pentru derecunoaştere, precum şi activele financiare derecunoscute în totalitate, pentru care instituţia reţine drepturi legate de administrare.

       2. b) Datoriile asociate se raportează în funcţie de portofoliul în care activele financiare transferate asociate au fost incluse în activ şi nu în funcţie de portofoliul în care au fost incluse în secţiunea de datorii a bilanţului.

       3. c) Coloana „Valori derecunoscute în scopuri de capital” include valoarea contabilă a activelor financiare recunoscute în scopuri contabile, dar derecunoscute în scopuri prudenţiale deoarece instituţia le tratează ca poziţii din securitizare în scopuri de capital, în conformitate cu articolul 109 din CRR.

       4. d) „Acorduri repo” („repo”) sunt tranzacţii în care instituţia primeşte numerar în schimbul unor active financiare vândute la un anumit preţ, cu angajamentul răscumpărării aceloraşi active (sau a unora identice) la un preţ fix la o dată ulterioară specificată. Sumele primite de instituţie în schimbul activelor financiare transferate către o parte terţă („cumpărător temporar”) se clasifică la „acorduri repo” în cazul în care există un angajament de inversare a operaţiunii şi nu doar o opţiune în acest sens. Acordurile repo includ, de asemenea:

          • – sumele primite în schimbul titlurilor de valoare transferate temporar unui terţ sub forma unor împrumuturi de titluri de valoare garantate cu numerar.

          • – sumele primite în schimbul titlurilor de valoare transferate temporar unui terţ sub forma unui contract de vânzare/răscumpărare.

       5. e) „Acorduri repo” („repo”) şi „credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo” („reverse repo”) presupun numerar primit sau dat cu împrumut de către instituţie.

       6. f) În cadrul unei tranzacţii de securitizare, atunci când activele financiare transferate sunt derecunoscute, instituţiile prezintă în contul de profit sau pierdere câştigurile (pierderile) generate, corespunzător „portofoliului contabil” în care activele financiare au fost incluse anterior derecunoaşterii acestora.

    2. (2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

    74

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

    F 15.00 – Derecunoaştere şi datorii financiare asociate activelor financiare transferate

    repo

    activelor iniţiale

    recunoscute [implicare

    – lei –

    	Cod poz.	Active financiare transferate recunoscute integral						Active financiare transferate recunoscute în măsura implicării continue a instituţiei			Valoarea principalului nerambursat aferent activelor financiare transferate derecunoscu te integral pentru care instituţia îşi păstrează drepturi de administrare	Valori derecunoscute în scopuri de capital
    		Active transferate			Datorii asociate			Valoarea principalului nerambursat aferent	Valoarea contabilă a activelor încă continuă]	Valoarea contabilă a datoriilor asociate
    		Valoare contabila	Din care: securitizare	Din care acorduri	Valoare contabila	din care: securitizare	Din care acorduri repo
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	110
    Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării	010
    Instrumente de capital	020
    Titluri de datorie	030
    Credite şi avansuri	040
    Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	050
    Instrumente de capital	060
    Titluri de datorie	070
    Credite şi avansuri	080
    Active financiare disponibile	090

    	Cod poz.	Active financiare transferate recunoscute integral						Active financiare transferate recunoscute în măsura implicării continue a instituţiei			Valoarea principalului nerambursat aferent activelor financiare transferate derecunoscu te integral pentru care instituţia îşi păstrează drepturi de administrare	Valori derecunoscute în scopuri de capital
    		Active transferate			Datorii asociate			Valoarea principalului nerambursat aferent	Valoarea contabilă a activelor încă continuă]	Valoarea contabilă a datoriilor asociate
    		Valoare contabila	Din care: securitizare	Din care acorduri	Valoare contabila	din care: securitizare	Din care acorduri repo
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	110
    în vederea vânzării
    Instrumente de capital	100
    Titluri de datorie	110
    Credite şi avansuri	120
    Împrumuturi şi creanţe	130
    Titluri de datorie	140
    Credite şi avansuri	150
    Investiţii păstrate până la scadenţă	160
    Titluri de datorie	170
    Credite şi avansuri	180
    Total	190

    repo

    activelor iniţiale

    recunoscute [implicare

    PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi

    75

    şi ştampila instituţiei de credit semnătura

37. 37. F 16.00 – Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere.

    1. (1) La completarea formularelor F 16.01 – F 16.07 se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. A. Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor (F16.01) Toate instrumentele, indiferent de portofoliul în care sunt incluse, sunt luate în considerare, cu excepţia celor incluse la elementele „Instrumente financiare derivate – Contabilitatea de acoperire” neutilizate pentru acoperirea împotriva riscului de rată dobânzii.

       2. B. Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (F 16.02)

          Câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea activelor financiare şi a datoriilor financiare care nu au fost evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt clasificate după tipul de instrument financiar şi după portofoliul contabil. Pentru fiecare element, se raportează câştigul sau pierderea netă realizată rezultată din tranzacţia derecunoscută. Valoarea netă reprezintă diferenţa dintre câştigurile realizate şi pierderile realizate.

       3. C. Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente (F 16.03)

          Câştigurile sau pierderile din active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării sunt clasificate după tipul de instrument; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată şi nerealizată (câştiguri minus pierderi) a instrumentului financiar.

       4. D. Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc (F 16.04)

          1. a) Câştigurile sau pierderile din active financiare şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării sunt, de asemenea, clasificate după tipul de risc. Fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată şi nerealizată (câştiguri minus pierderi) a riscului suport (rată a dobânzii, instrumente de capital, curs de schimb valutar, credit, mărfuri şi altele) asociat expunerii, inclusiv instrumentele financiare derivate asociate. Câştigurile sau pierderile din diferenţele de curs valutar se includ la elementul unde sunt incluse celelalte câştiguri sau pierderi rezultate din instrumentul convertit.

          2. b) Câştigurile sau pierderile din active şi datorii altele decât instrumentele financiare derivate se includ după cum urmează:

             • – instrumente de rată a dobânzii: care includ tranzacţionarea de credite şi avansuri, depozite şi titluri de datorie (deţinute sau emise);

             • – instrumente de capital: care includ tranzacţionarea de acţiuni, cote ale OPCVM şi alte instrumente de capital;

             • – tranzacţionare valutară: care includ exclusiv tranzacţionarea pe valute;

             • – instrumente de risc de credit: care includ tranzacţionarea de instrumente de tip credit link note;

             • – mărfuri: acest element include numai instrumentele financiare derivate deoarece mărfurile deţinute în vederea tranzacţionării se raportează la „alte active” şi nu la „active financiare deţinute în vederea tranzacţionării”.

             • – altele: care include tranzacţionarea de instrumente financiare care nu pot fi clasificate la alte elemente.

       5. E. Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente ( F16.05)

          Câştigurile sau pierderile din active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt clasificate după tipul de instrument. Instituţiile raportează valoarea netă realizată şi valoarea netă nerealizată şi cuantumul modificării valorii juste aferente perioadei datorată modificărilor riscului de credit (riscul de credit propriu al împrumutatului sau al emitentului).

       6. F. Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire (F 16.06)

          Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire sunt clasificate după tipul de contabilitate de acoperire: acoperirea valorii juste, acoperirea fluxurilor de numerar şi acoperirea investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate. Câştigurile sau pierderile aferente acoperirii valorii juste sunt repartizate între instrumentul de acoperire şi elementul acoperit.

       7. G. Deprecierea activelor financiare şi nefinanciare (F 16.07)

          „Creşterile” se raportează atunci când, pentru portofoliul contabil sau categoria principală de active, estimarea deprecierii aferente perioadei conduce la recunoaşterea unor cheltuieli nete. „Reluările” se raportează atunci când, pentru portofoliul contabil sau categoria principală de active, estimarea deprecierii aferente perioadei conduce la recunoaşterea unor venituri nete.

    2. (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

    DATA RAPORTĂRII:

    F 16.00 – Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere

    F 16.01 – Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

    – lei –

    Dobânzi	Cod poziţie	Perioadă curentă
    		Venit	Cheltuieli
    A	B	010	020
    Titluri de datorie	020
    Bănci centrale	030
    Administraţii publice	040
    Instituţii de credit	050
    Alte societăţi financiare	060
    Societăţi nefinanciare	070
    Credite şi avansuri	080
    Bănci centrale	090
    Administraţii publice	100
    Instituţii de credit	110
    Alte societăţi financiare	120
    Societăţi nefinanciare	130
    Gospodării ale populaţiei	140
    Alte active	150
    Depozite	160
    Bănci centrale	170
    Administraţii publice	180
    Instituţii de credit	190
    Alte societăţi financiare	200
    Societăţi nefinanciare	210
    Gospodării ale populaţiei	220
    Titluri de datorie emise	230
    Alte datorii financiare	240
    Instrumente derivate — contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii	250
    Alte datorii	260
    DOBĂNZI	270

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 16.02 Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

    – lei –

    	Cod poziţie	Perioadă curentă
    A	B	010
    Instrumente de capital	010
    Titluri de datorie	020
    Credite şi avansuri	030
    Depozite	040
    Titluri de datorie emise	050
    Alte datorii financiare	060
    CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN DERECUNOAŞTEREA ACTIVELOR ŞI DATORIILOR FINANCIARE CARE NU SUNT EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE – NET	070

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 16.03 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente

    – lei –

    	Cod poziţie	Perioadă curentă
    A	B	010
    Instrumente financiare derivate	010
    Instrumente de capital	020
    Titluri de datorie	030
    Credite şi avansuri	040
    Poziţii scurte	050
    Depozite	060
    Titluri de datorie emise	070
    Alte datorii financiare	080
    Tranzacţii valutare	085
    CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ŞI DATORIILOR FINANCIARE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII – NET	090

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 16.04 Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc

    – lei –

    	Cod poziţie	Perioadă curentă
    A	B	010
    Instrumente pe rata dobânzii şi instrumente derivate conexe	010
    Instrumente de capital şi instrumente derivate conexe	020
    Tranzacţii valutare şi instrumente derivate care au legătură cu monede străine şi aur	030
    Instrumente de risc de credit şi instrumente derivate conexe	040
    Instrumente derivate pe mărfuri	050
    Altele	060
    CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ŞI DATORIILOR FINANCIARE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII – NET	070

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 16.05 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

    – lei –

    	Cod poziţie	Perioada curentă	Modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
    A	B	010	020
    Instrumente de capital	010
    Titluri de datorie	020
    Credite şi avansuri	030
    Depozite	040
    Titluri de datorie emise	050
    Alte datorii financiare	060
    CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ŞI	070

    DATORIILOR FINANCIARE DESEMNATE CA FIIND EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE – NET

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 16.06 – Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire

    – lei –

    	Cod poziţie	Perioadă curentă
    A	B	010
    Modificări de valoare justă aferente instrumentului de acoperire a riscurilor [inclusiv operaţiuni întrerupte]	010
    Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite care pot fi atribuite riscului acoperit	020
    Partea ineficientă din acoperirea fluxurilor de numerar, recunoscută în profit sau pierdere	030
    Partea ineficientă din acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate, recunoscută în profit sau pierdere	040
    CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN CONTABILITATEA DE ACOPERIRE – NET	050

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    82

    F 16.07 – Deprecierea activelor financiare şi nefinanciare

    – lei –

    	Cod poziţie	Perioada curentă			Depreciere cumulată
    		Creşteri	Reluări	Total
    A	B	010	020	030	040
    Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor cauzate de deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	010
    Active financiare evaluate la cost	020
    Active financiare disponibile în vederea vânzării	030
    Împrumuturi şi creanţe	040
    Investiţii păstrate până la scadenţă	050
    Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor cauzate de deprecierea investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate	060
    Filiale	070
    Asocieri în participaţie	080
    Entităţi asociate	090
    Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor cauzate de deprecierea activelor nefinanciare	100
    Imobilizări corporale	110
    Investiţii imobiliare	120
    Fond comercial	130
    Alte imobilizări necorporale	140
    TOTAL	150
    Venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate	160

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

38. 38. F 18.00 – Informaţii privind expunerile performante şi neperformante

    1. (1) Pentru scopul acestui formular, expunerile neperformante sunt cele care îndeplinesc cel puţin unul dintre criteriile de mai jos:

       1. (a) expuneri semnificative care înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile;

       2. (b) este improbabil ca debitorul să-şi îndeplinească integral obligaţiile de plată fără executarea colateralului, indiferent de existenţa unor sume restante sau de numărul de zile de întârziere la plată.

    2. (2) Această clasificare se va aplica fără a ţine seama de clasificarea unei expuneri ca fiind în stare de nerambursare, pentru scopuri de reglementare în conformitate cu articolul 178 din CRR, sau depreciată pentru scopuri contabile.

    3. (3) Expunerile pentru care se consideră că starea de nerambursare a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR şi expunerile depreciate în conformitate cu IFRS vor fi considerate întotdeauna expuneri neperformante. Expunerile pentru care au fost constituite ajustări pentru pierderi suportate, dar neraportate nu vor fi considerate expuneri neperformante decât dacă îndeplinesc criteriile pentru expuneri neperformante.

    4. (4) Expunerile vor fi clasificate ca neperformante pentru întreaga valoare şi fără a lua în considerare existenţa oricărui colateral. Pragul de semnificaţie al unei expuneri, pentru scopul paragrafului (1)(a) de mai sus, se va evalua în conformitate cu prevederile articolului 178 din CRR.

    5. (5) Pentru scopul acestui formular, termenul “expuneri” include toate instrumentele de datorie (credite şi avansuri şi titluri de datorie) şi expunerile extrabilanţiere, cu excepţia celor deţinute în vederea tranzacţionării. Expunerile extrabilanţiere cuprind următoarele elemente revocabile şi irevocabile: angajamente de creditare date, garanţii financiare date şi alte angajamente date.

    6. (6) Pentru scopul acestui formular, o expunere este „restantă” atunci când orice sumă reprezentând principal, dobândă sau comision nu a fost plătită la scadenţă.

    7. (7) Pentru scopul acestui formular, termenul “debitor” se referă la debitor în înţelesul articolului 178 din CRR.

    8. (8) Un angajament va fi considerat expunere neperformantă la valoarea sa nominală dacă, atunci când are loc tragerea sau la utilizarea sub altă formă, va conduce la expuneri care prezintă un risc de neplată integrală fără executarea colateralului.

    9. (9) Garanţiile financiare date vor fi considerate expuneri neperformante la valoarea lor nominală atunci când garanţia financiară prezintă risc de solicitare din partea contrapărţii (“partea garantată”), inclusiv, în particular, atunci când expunerea – suport garantată îndeplineşte criteriile pentru a fi considerată neperformantă. În cazul în care partea garantată înregistrează restanţe pentru suma scadentă care intră

       sub incidenţa contractului de garanţie, instituţia raportoare va evalua dacă creanţa rezultată îndeplineşte criteriile privind expunerile neperformante.

    10. (10) Expunerile vor fi evaluate ca neperformante pe o bază individuală (“abordarea pe tranzacţie”) sau prin luarea în considerare a expunerii totale faţă de un debitor dat (“abordarea pe debitor”) utilizând următoarele abordări:

        1. (a) pentru expunerile neperformante care sunt în stare de nerambursare sau depreciate, abordările utilizate vor fi cele prevăzute la articolul 178 din CRR, respectiv cele utilizate pentru recunoaşterea deprecierii;

        2. (b) pentru alte expuneri neperformante, se vor aplica prevederile articolului 178 din CRR aferente expunerilor în stare de nerambursare.

    11. (11) În situaţia în care expunerile faţă de un anumit debitor, cu restanţe mai mari de 90 de zile, reprezintă cel puţin 20% din valoarea brută a tuturor expunerilor bilanţiere faţă de debitor, toate expunerile din bilanţ şi din afara bilanţului faţă de respectivul debitor vor fi considerate neperformante. Atunci când un debitor aparţine unui grup, se va evalua şi necesitatea clasificării ca expuneri neperformante a expunerilor faţă de alte entităţi din cadrul grupului, atunci când acestea nu sunt deja considerate ca depreciate sau în stare de nerambursare în conformitate cu articolul 178 din CRR, cu excepţia expunerilor afectate de evenimente izolate care nu au legătură cu solvabilitatea contrapărţii.

    12. (12) Se poate considera că expunerile au ieşit din categoria neperformantelor atunci când toate condiţiile de mai jos sunt îndeplinite:

        1. (a) expunerea îndeplineşte criteriile de ieşire aplicate de instituţia raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare;

        2. (b) situaţia debitorului s-a îmbunătăţit, astfel că devine probabil ca debitorul să-şi îndeplinească integral obligaţiile de plată, în conformitate cu condiţiile contractuale iniţiale sau modificate, după caz;

        3. (c) debitorul nu înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile.

           O expunere trebuie să rămână clasificată ca neperformantă atâta timp cât aceste criterii nu sunt îndeplinite, chiar dacă expunerea a îndeplinit deja criteriile de ieşire aplicate de instituţia raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare.

    13. (13) Atunci când se aplică măsuri de restructurare ca urmare a dificultăţilor financiare ale debitorului (denumite în continuare măsuri de restructurare) pentru expunerile neperformante, se poate considera că expunerile au ieşit din categoria neperformantelor doar atunci când toate condiţiile de mai jos sunt îndeplinite:

        1. (a) aplicarea măsurilor de restructurare nu conduce la recunoaşterea unei deprecieri sau la starea de nerambursare;

        2. (b) a trecut un an de la aplicarea măsurilor de restructurare;

        3. (c) urmare aplicării măsurilor de restructurare, nu există sume restante sau îngrijorări privind rambursarea integrală a expunerii în conformitate cu condiţiile post – restructurare. Absenţa îngrijorărilor trebuie determinată după o analiză a situaţiei financiare a debitorului. Această condiţie se consideră îndeplinită dacă debitorul a plătit, prin intermediul plăţilor sale regulate în conformitate cu condiţiile post – restructurare, o sumă egală cu suma restantă anterior sau, după caz, cu suma care a făcut obiectul operaţiunii de write-off (dacă nu au existat sume restante) sau a demonstrat într-un alt mod capacitatea sa de a se conforma condiţiilor post – restructurare.

           Aceste criterii specifice de ieşire se vor aplica în completarea criteriilor aplicate de instituţiile raportoare pentru expuneri depreciate şi aflate în stare de nerambursare.

    14. (14) Expunerile restante vor fi raportate separat în cadrul categoriilor de expuneri performante şi neperformante. Expunerile performante care înregistrează restanţe mai mici de 90 de zile vor fi raportate separat.

    15. (15) Expunerile neperformante vor fi raportate pe benzi de scadenţă, în funcţie de numărul de zile de restanţă. Expunerile care nu sunt restante sau care înregistrează restanţe mai mici sau egale cu 90 de zile, dar care totuşi sunt identificate ca neperformante din cauza probabilităţii de nerambursare integrală vor fi raportate într-o coloană dedicată. Expunerile care prezintă atât sume restante cât şi probabilitate de nerambursare integrală vor fi alocate pe benzi de scadenţă, în funcţie de numărul de zile de restanţă.

    16. (16) Următoarele tipuri de expuneri vor fi raportate în coloane separate:

        1. (a) expunerile care sunt considerate depreciate în conformitate IFRS, cu excepţia cazului în care pentru acestea au fost constituite ajustări pentru pierderi suportate, dar neraportate;

        2. (b) expunerile pentru care starea de nerambursare se consideră că a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR.

    17. (17) Sumele aferente “Deprecierii cumulate” şi “Modificărilor cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” vor fi raportate în conformitate cu prevederile punctului 28 (1) lit.e) din prezentele norme metodologice. “Deprecierea cumulată” se referă la reducerea valorii contabile fie în mod direct, fie prin utilizarea unui cont de ajustări pentru depreciere. Sumele aferente “Deprecierii cumulate” raportate pentru expunerile neperformante nu vor include ajustările constituite pentru pierderi suportate, dar neraportate. Ajustările constituite pentru pierderi suportate, dar neraportate vor fi incluse

        în sumele aferente “Deprecierii cumulate” pentru expuneri performante. “Modificările cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” vor fi raportate pentru expuneri desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în conformitate cu IFRS.

    18. (18) Informaţiile cu privire la colateralul deţinut şi la garanţiile financiare primite pentru expunerile neperformante vor fi raportate separat. Sumele raportate pentru colateralul primit şi garanţiile financiare primite se vor calcula în conformitate cu prevederile punctului 34 (1) lit.A din prezentele norme metodologice. Prin urmare, suma valorilor raportate pentru ambele categorii se va limita la valoarea contabilă a expunerii aferente.

    19. (19) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

    DATA RAPORTĂRII:

    87

    F 18.00 – Informaţii privind expunerile performante şi neperformante

    	Cod poziţie	Valoare contabilă brută
    			Performante				Neperformante
    				Fără restante sau cu restanţe � 30 zile	Restanţe > 30 zile � 60 zile	Restanţe > 60 zile � 90 zile		Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe � 90 zile	Restanţe >90 zile � 180 zile	Restanţe  180 zile :'. 1 an	Restanţe  1 an	Din care :în stare de nerambursare	Din care : depreciate
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	110	120
    Titluri de datorie	010
    Bănci centrale	020
    Administraţii publice	030
    Instituţii de credit	040
    Alte societăţi financiare	050
    Societăţi nefinanciare	060
    Credite şi avansuri	070
    Bănci centrale	080
    Administraţii publice	090
    Instituţii de credit	100
    Alte societăţi financiare	110
    Societăţi nefinanciare	120
    Din care: Întreprinderi mici şi mijlocii	130

    	Cod poziţie	Valoare contabilă brută
    			Performante				Neperformante
    				Fără restante sau cu restanţe � 30 zile	Restanţe > 30 zile � 60 zile	Restanţe > 60 zile � 90 zile		Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe � 90 zile	Restanţe >90 zile � 180 zile	Restanţe  180 zile :'. 1 an	Restanţe  1 an	Din care :în stare de nerambursare	Din care : depreciate
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	110	120
    Din care: Garantate cu bunuri imobile comerciale	140
    Gospodării ale populaţiei	150
    Din care:: Garantate cu bunuri imobile rezidenţiale	160
    Din care: Credite pentru consum	170
    INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT	180
    Titluri de datorie	190
    Bănci centrale	200
    Administraţii publice	210
    Instituţii de credit	220
    Alte societăţi financiare	230
    Societăţi nefinanciare	240
    Credite şi avansuri	250
    Bănci centrale	260
    Administraţii publice	270
    Instituţii de credit	280

    88

    	Cod poziţie	Valoare contabilă brută
    			Performante				Neperformante
    				Fără restante sau cu restanţe � 30 zile	Restanţe > 30 zile � 60 zile	Restanţe > 60 zile � 90 zile		Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe � 90 zile	Restanţe >90 zile � 180 zile	Restanţe  180 zile :'. 1 an	Restanţe  1 an	Din care :în stare de nerambursare	Din care : depreciate
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	110	120
    Alte societăţi financiare	290
    Societăţi nefinanciare	300
    Gospodării ale populaţiei	310
    INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII	320
    INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII	330
    Angajamente de creditare date	340
    Bănci centrale	350
    Administraţii publice	360
    Instituţii de credit	370
    Alte societăţi financiare	380
    Societăţi nefinanciare	390

    89

    	Cod poziţie	Valoare contabilă brută
    			Performante				Neperformante
    				Fără restante sau cu restanţe � 30 zile	Restanţe > 30 zile � 60 zile	Restanţe > 60 zile � 90 zile		Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe � 90 zile	Restanţe >90 zile � 180 zile	Restanţe  180 zile :'. 1 an	Restanţe  1 an	Din care :în stare de nerambursare	Din care : depreciate
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	110	120
    Gospodării ale populaţiei	400
    Garanţii financiare date	410
    Bănci centrale	420
    Administraţii publice	430
    Instituţii de credit	440
    Alte societăţi financiare	450
    Societăţi nefinanciare	460
    Gospodării ale populaţiei	470
    Alte angajamente date	480
    Bănci centrale	490
    Administraţii publice	500
    Instituţii de credit	510
    Alte societăţi financiare	520
    Societăţi nefinanciare	530
    Gospodării ale populaţiei	540
    TOTAL EXPUNERI EXTRABILANŢIERE	550

    90

    91

    F 18.00 (continuare)

    	Cod poziţie	Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit							Garanţii reale şi garanţii financiare primite
    			Aferentă expunerilor performante	Aferentă expunerilor neperformante					Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante	Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante
    					Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :'. 90 zile	Restante >90 zile � 180 zile	Restanţe :'. 1 an	Restanţe
    A	B	130	140	150	160	170	180	190	200	210
    Titluri de datorie	010
    Bănci centrale	020
    Administraţii publice	030
    Instituţii de credit	040
    Alte societăţi financiare	050
    Societăţi nefinanciare	060
    Credite şi avansuri	070
    Bănci centrale	080
    Administraţi publice	090
    Instituţii de credit	100
    Alte societăţi financiare	110
    Societăţi nefinanciare	120
    Din care:: Întreprinderi mici şi mijlocii	130
    Din care: Garantate cu bunuri imobile comerciale	140
    Gospodării ale populaţiei	150
    Din care:: Garantate cu bunuri imobile rezidenţiale	160
    Din care: Credite pentru	170

    •  180 zile

    •  1 an

    	Cod poziţie	Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit							Garanţii reale şi garanţii financiare primite
    			Aferentă expunerilor performante	Aferentă expunerilor neperformante					Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante	Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante
    					Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :'. 90 zile	Restante >90 zile � 180 zile	Restanţe :'. 1 an	Restanţe
    A	B	130	140	150	160	170	180	190	200	210
    consum
    INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT	180
    Titluri de datorie	190
    Bănci centrale	200
    Administraţii publice	210
    Instituţii de credit	220
    Alte societăţi financiare	230
    Societăţi nefinanciare	240
    Credite şi avansuri	250
    Bănci centrale	260
    Administraţii publice	270
    Instituţii de credit	280
    Alte societăţi financiare	290
    Societăţi nefinanciare	300
    Gospodării ale populaţiei	310
    INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN	320

    •  180 zile

    •  1 an

    92

    	Cod poziţie	Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit							Garanţii reale şi garanţii financiare primite
    			Aferentă expunerilor performante	Aferentă expunerilor neperformante					Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante	Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante
    					Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :'. 90 zile	Restante >90 zile � 180 zile	Restanţe :'. 1 an	Restanţe
    A	B	130	140	150	160	170	180	190	200	210
    VEDEREA TRANZACŢIONĂRII
    INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII	330
    Angajamente de creditare date	340
    Bănci centrale	350
    Administraţii publice	360
    Instituţii de credit	370
    Alte societăţi financiare	380
    Societăţi nefinanciare	390
    Gospodării ale populaţiei	400
    Garanţii financiare date	410
    Bănci centrale	420
    Administraţii publice	430
    Instituţii de credit	440
    Alte societăţi financiare	450
    Societăţi nefinanciare	460

    •  180 zile

    •  1 an

    93

    	Cod poziţie	Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit							Garanţii reale şi garanţii financiare primite
    			Aferentă expunerilor performante	Aferentă expunerilor neperformante					Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante	Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante
    					Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :'. 90 zile	Restante >90 zile � 180 zile	Restanţe :'. 1 an	Restanţe
    A	B	130	140	150	160	170	180	190	200	210
    Gospodării ale populaţiei	470
    Alte angajamente date	480
    Bănci centrale	490
    Administraţii publice	500
    Instituţii de credit	510
    Alte societăţi financiare	520
    Societăţi nefinanciare	530
    Gospodării ale populaţiei	540
    TOTAL EXPUNERI EXTRABILANŢIERE	550

    •  180 zile

    •  1 an

    94

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

39. 39. F 19.00 – Informaţii privind expunerile restructurate

    1. (1) Pentru scopul acestui formular, expunerile restructurate sunt contracte de datorie pentru care au fost aplicate măsuri de restructurare. Măsurile de restructurare constau în concesii acordate unui debitor care se confruntă sau este pe punctul de a se confrunta cu dificultăţi în îndeplinirea angajamentelor financiare (“dificultăţi financiare”).

    2. (2) Pentru scopul acestui formular, o concesie se referă la una dintre următoarele acţiuni:

       1. (a) o modificare a termenilor şi condiţiilor precedente ale unui contract pe care se consideră că debitorul nu le poate îndeplini ca urmare a dificultăţilor financiare (“activ problemă”), pentru a permite o capacitate suficientă a serviciului datoriei, care nu ar fi fost acordată dacă debitorul nu s-ar fi aflat în dificultate financiară;

       2. (b) o refinanţare totală sau parţială a unui contract aferent unui activ problemă, care nu ar fi fost acordată dacă debitorul nu s-ar fi aflat în dificultate financiară.

          O concesie poate atrage o pierdere pentru împrumutător.

    3. (3) Dovezi că a fost acordată o concesie pot fi:

       1. (a) o diferenţă în favoarea debitorului între termenii contractuali modificaţi şi cei anteriori;

       2. (b) cazurile în care un contract modificat include condiţii mai favorabile în raport cu cele care ar fi putut fi obţinute de la aceeaşi instituţie de către alţi debitori cu un profil similar de risc..

    4. (4) Exercitarea clauzelor care, atunci când sunt aplicate la latitudinea debitorului, permit acestuia din urmă să modifice termenii contractului (“clauze de restructurare încorporate”), va fi tratată ca o concesie atunci când instituţia aprobă exercitarea respectivelor clauze şi evaluează că debitorul se află în dificultăţi financiare.

    5. (5) „Refinanţare” înseamnă utilizarea contractelor de datorie pentru a asigura plata totală sau parţială a altor contracte de datorie ai căror termeni nu pot fi respectaţi de către debitor. De exemplu, un contract se consideră că este refinanţat dacă este rambursat integral prin intermediul unui nou contract acordat în ziua (sau aproape de ziua) în care contractul iniţial expira.

    6. (6) În scopul acestui formular, termenul „debitor” include toate persoanele fizice şi juridice din grupul debitorului, care se regăsesc în perimetrul de consolidare contabilă.

    7. (7) Pentru scopul acestui formular, termenul „datorie” include credite, titluri de datorie şi angajamente de creditare date revocabile şi irevocabile, dar exclude expunerile deţinute în vederea tranzacţionării.

    8. (8) Termenul „expunere” are aceeaşi semnificaţie cu „datorie” aşa cum este definită la paragraful (7) de mai sus.

    9. (9) În înţelesul acestui formular, „instituţie” înseamnă instituţia care a aplicat măsurile de restructurare.

    10. (10) Expunerile trebuie tratate ca restructurate dacă a fost acordată o concesie, indiferent de existenţa unei sume restante sau de clasificarea expunerilor ca depreciate în conformitate cu IFRS sau aflate în stare de nerambursare potrivit art. 178 din CRR. Expunerile nu trebuie tratate ca restructurate atunci când debitorul nu are dificultăţi financiare. Cu toate acestea, următoarele situaţii vor fi tratate ca şi măsuri de restructurare:

        1. (a) contractul a fost clasificat, anterior modificării, ca neperformant, sau ar fi fost clasificat ca neperformant dacă nu ar fi fost modificat;

        2. (b) modificarea contractuală implică o anulare totală sau parţială a datoriei;

        3. (c) instituţia aprobă utilizarea clauzelor de restructurare încorporate pentru un debitor încadrat în categoria de neperformanţă sau care ar fi fost încadrat în această categorie în absenţa utilizării respectivelor clauze;

        4. (d) simultan cu acordarea concesiei sau la o dată apropiată de acordarea concesiei, în urma acordării unui nou credit, debitorul efectuează plăţi de principal sau dobândă aferente unui alt contract încheiat cu aceeaşi instituţie, care era clasificat ca neperformant sau ar fi fost clasificat ca neperformant în absenţa refinanţării.

    11. (11) O modificare care implică stingerea obligaţiei prin luarea în proprietate a garanţiei reale va fi tratată ca măsură de restructurare atunci când modificarea reprezintă o concesie.

    12. (12) Se prezumă, dacă nu se dovedeşte altfel, că a avut loc o restructurare atunci când:

        1. (a) contractul modificat a fost restant total sau parţial mai mult de 30 de zile (fără a fi neperformant) cel puţin o dată în ultimele 3 luni anterioare restructurării sau ar fi fost în această situaţie dacă nu ar fi fost modificat;

        2. (b) simultan cu acordarea concesiei sau la o dată apropiată de acordarea concesiei, în urma acordării unui nou credit, debitorul efectuează plăţi de principal sau dobândă aferente unui alt contract încheiat cu aceeaşi instituţie, care a înregistrat restanţe de cel puţin 30 de zile cel puţin o dată în ultimele 3 luni anterioare refinanţări;

        3. (c) instituţia aprobă utilizarea clauzelor de restructurare încorporate pentru debitorii care au întârzieri la plată de 30 de zile sau ar înregistra întârzieri la plată de 30 de zile în absenţa exercitării acestor clauze.

    13. (13) Dificultăţile financiare vor fi evaluate la nivel de debitor, aşa cum este acesta definit în paragraful

        (6) de mai sus. Numai expunerile care au făcut obiectul unor măsuri de restructurare vor fi clasificate ca expuneri restructurate.

    14. (14) Ieşirea din categoria expunerilor restructurate se realizează atunci când sunt îndeplinite următoarele condiţii:

        1. (a) contractul este considerat ca fiind performant, inclusiv în cazul în care a fost reclasificat din categoria neperformante în urma analizei situaţiei financiare a debitorului care arată că nu mai sunt îndeplinite condiţiile pentru încadrarea în categoria neperformante;

        2. (b) de la data la care contractul a fost considerat ca fiind performant, a trecut o perioadă de probă de minimum 2 ani;

        3. (c) în cel puţin jumătate din perioada de probă au avut loc, în mod regulat, plăţi (principal şi dobândă, cumulate) care nu pot fi considerate ca fiind nesemnificative;

        4. (d) la sfârşitul perioadei de probă, nici o expunere faţă de debitor nu este restantă mai mult de 30 de zile.

    15. (15) Dacă, la sfârşitul perioadei de probă, nu sunt întrunite condiţiile menţionate, expunerea continuă să fie identificată ca expunere restructurată, performantă, aflată în perioada de probă, până când toate condiţiile sunt îndeplinite. Condiţiile vor fi evaluate cel puţin trimestrial.

    16. (16) O expunere restructurată poate fi considerată performantă de la data la care au fost aplicate măsurile de restructurare, dacă fiecare din următoarele condiţii este îndeplinită:

        1. (a) aplicarea acestor măsuri nu a condus la clasificarea expunerii ca neperformantă;

        2. (b) expunerea nu era încadrată ca neperformantă la data aplicării măsurilor de restructurare.

    17. (17) Dacă unui contract restructurat performant aflat în perioada de probă i se aplică măsuri de restructurare suplimentare sau acesta înregistrează întârzieri la plată mai mari de 30 de zile, atunci respectivul contract va fi clasificat ca neperformant.

    18. (18) Expunerile performante cu măsuri de restructurare cuprind expunerile restructurate care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi considerate neperformante. Expunerile restructurate aflate în perioada de probă care au fost reclasificate din categoria expunerilor restructurate neperformante vor fi raportate separat în categoria expunerilor performante cu măsuri de restructurare, respectiv în coloana „din care: Expuneri restructurate performante în perioada de probă”. Expunerile neperformante cu măsuri de restructurare cuprind expunerile restructurate care îndeplinesc criteriile pentru a fi considerate neperformante. Aceste expuneri sunt acelea care au fost neperformante datorită aplicării măsurilor de restructurare, care au fost neperformante anterior aplicării măsurilor de restructurare şi cărora le sunt aplicabile cerinţele menţionate la punctul 38 (13) din prezentele norme metodologice, precum şi expunerile restructurate care au fost reclasificate din categoria performante, inclusiv expunerile aflate în perioada de probă care au fost restructurate din nou sau care înregistrează întârzieri la plată mai mari de 30 de zile. Expunerilor cărora le sunt aplicabile prevederile punctului 38 (13) din prezentele norme metodologice vor fi raportate distinct în coloana „din care: restructurarea expunerilor neperformante”.

    19. (19) Coloana „Refinanţare” cuprinde valoarea contabilă brută a noului contract („refinanţarea datoriei”) acordat ca parte a unei tranzacţii de refinanţare clasificată ca restructurare, precum şi partea unui alt contract (“datoria refinanţată”), rămasă neachitată, dacă este cazul.

    20. (20) Expunerile restructurate care combină modificări de contract cu refinanţare vor fi raportate în coloana „Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor” sau în coloana „Refinanţare” luând în considerare măsura cu cel mai mare impact asupra fluxurilor de trezorerie, dacă este cazul. Refinanţarea acordată de un consorţiu de bănci va fi raportată în coloana „Refinanţare” cu întreaga valoare a refinanţării acordate de sau a datoriei refinanţate neachitate la instituţia raportoare. Combinarea mai multor datorii într-una nouă va fi raportată ca o modificare, cu excepţia cazului în care există şi o tranzacţie de refinanţare care are cel mai mare impact asupra fluxurilor de trezorerie. În situaţia în care o restructurare prin modificarea termenilor şi condiţiilor unei expuneri problemă conduce la derecunoaşterea acesteia şi la recunoaşterea unei noi expuneri, noua expunere va fi tratată ca datorie restructurată.

    21. (21) Sumele aferente „Deprecierii cumulate” şi „Modificărilor cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” vor fi raportate în conformitate cu prevederile punctului 28 (1) lit.e) din prezentele norme metodologice. „Deprecierea cumulată” se referă la reducerea valorii contabile fie în mod direct, fie prin utilizarea unui cont de ajustări pentru depreciere. Sumele aferente „Deprecierii cumulate” ce vor fi raportate în coloana „aferentă expunerilor neperformante cu măsuri de restructurare” pentru expunerile neperformante, nu vor include ajustările constituite pentru pierderi suportate, dar neraportate. Ajustările constituite pentru pierderi suportate, dar neraportate vor fi raportate în coloana ”aferentă expunerilor performante cu măsuri de restructurare”. „Modificările cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” sunt raportate pentru expunerile desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în conformitate cu IFRS.

    22. (22) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

    DATA RAPORTĂRII:

    99

    F 19.00 – Informaţii privind expunerile restructurate

    	Cod poziţie	Valoare contabilă brută a expunerilor cu măsuri de restructurare
    			Expuneri performante cu măsuri de restructurare				Expuneri neperformante cu măsuri de restructurare
    				Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor	Refinanţare	Din care: expuneri restructurate performante, în perioada de probă		Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor	Refinanţare	Din care: în stare de nerambursare	Din care: depreciate	Din care: Restructurarea expunerilor neperformante
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	110
    Titluri de datorie	010
    Bănci centrale	020
    Administraţii publice	030
    Instituţii de credit	040
    Alte societăţi financiare	050
    Societăţi nefinanciare	060
    Credite şi avansuri	070
    Bănci centrale	080
    Administraţii publice	090
    Instituţii de credit	100
    Alte societăţi financiare	110
    Societăţi nefinanciare	120
    Din care:: Întreprinderi mici	130

    	Cod poziţie	Valoare contabilă brută a expunerilor cu măsuri de restructurare
    			Expuneri performante cu măsuri de restructurare				Expuneri neperformante cu măsuri de     restructurare
    				Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor	Refinanţare	Din care: expuneri restructurate performante, în perioada de probă		Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor	Refinanţare	Din care: în stare de nerambursare	Din care: depreciate	Din care: Restructurarea expunerilor neperformante
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	110
    şi mijlocii
    Din care: Garantate cu bunuri imobile comerciale	140
    Gospodării ale populaţiei	150
    Din care: Garantate cu bunuri imobile rezidenţiale	160
    Din care: Credite pentru consum	170
    INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT	180
    Titluri de datorie	190
    Bănci centrale	200
    Administraţii publice	210
    Instituţii de credit	220
    Alte societăţi financiare	230
    Societăţi nefinanciare	240
    Credite şi avansuri	250
    Bănci centrale	260
    Administraţii publice	270

    100

    	Cod poziţie	Valoare contabilă brută a expunerilor cu măsuri de restructurare
    			Expuneri performante cu măsuri de restructurare				Expuneri neperformante cu măsuri de restructurare
    				Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor	Refinanţare	Din care: expuneri restructurate performante, în perioada de probă		Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor	Refinanţare	Din care: în stare de nerambursare	Din care: depreciate	Din care: Restructurarea expunerilor neperformante
    A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	110
    Instituţii de credit	280
    Alte societăţi financiare	290
    Societăţi nefinanciare	300
    Gospodării ale populaţiei	310
    INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ , ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII	320
    INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII	330
    Angajamente de creditare date	340

    101

    102

    F 19.00 (continuare)

    	Cod poziţie	Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit					Garanţii reale şi garanţii financiare primite
    			Aferentă expunerilor performante cu măsuri de restructurare	Aferentă expunerilor neperformante cu măsuri de restructurare			Garanţii reale primite pentru expuneri cu măsuri de restructurare	Garanţii financiare primite pentru expuneri cu măsuri de restructurare
    					Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor	Refinanţare
    A	B	120	130	140	150	160	170	180
    Titluri de datorie	010
    Bănci centrale	020
    Administraţii publice	030
    Instituţii de credit	040
    Alte societăţi financiare	050
    Societăţi nefinanciare	060
    Credite şi avansuri	070
    Bănci centrale	080
    Administraţii publice	090
    Instituţii de credit	100
    Alte societăţi financiare	110
    Societăţi nefinanciare	120
    Din care:: Întreprinderi mici şi mijlocii	130
    Din care: Garantate cu bunuri imobile comerciale	140
    Gospodării ale populaţiei	150
    Din care: Garantate cu bunuri imobile rezidenţiale	160

    	Cod poziţie	Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit					Garanţii reale şi garanţii financiare primite
    			Aferentă expunerilor performante cu măsuri de restructurare	Aferentă expunerilor neperformante cu măsuri de restructurare			Garanţii reale primite pentru expuneri cu măsuri de restructurare	Garanţii financiare primite pentru expuneri cu măsuri de restructurare
    					Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor	Refinanţare
    A	B	120	130	140	150	160	170	180
    Din care: Credite pentru consum	170
    INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT	180
    Titluri de datorie	190
    Bănci centrale	200
    Administraţii publice	210
    Instituţii de credit	220
    Alte societăţi financiare	230
    Societăţi nefinanciare	240
    Credite şi avansuri	250
    Bănci centrale	260
    Administraţii publice	270
    Instituţii de credit	280
    Alte societăţi financiare	290
    Societăţi nefinanciare	300
    Gospodării ale populaţiei	310
    INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA	320

    103

    	Cod poziţie	Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit					Garanţii reale şi garanţii financiare primite
    			Aferentă expunerilor performante cu măsuri de restructurare	Aferentă expunerilor neperformante cu măsuri de restructurare			Garanţii reale primite pentru expuneri cu măsuri de restructurare	Garanţii financiare primite pentru expuneri cu măsuri de restructurare
    					Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor	Refinanţare
    A	B	120	130	140	150	160	170	180
    TRANZACŢIONĂRII
    INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECĂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII	330
    Angajamente de creditare date	340

    104

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

40. 40. F 20.00 – Repartizarea geografică

    1. (1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

       1. a) Repartizarea geografică în funcţie de localizarea activităţilor în formularele F 20.01 – F 20.03 face distincţie între „activităţi interne” şi „externe”. „Localizare” înseamnă jurisdicţia în care este înregistrată entitatea juridică care a recunoscut activul sau datoria corespunzătoare; în cazul sucursalelor, aceasta înseamnă jurisdicţia în care acestea îşi au reşedinţa. În acest sens, „interne” include activităţile recunoscute într-un stat membru unde este localizată instituţia.

       2. b) Formularele F 20.04 – F 20.07 conţin informaţii „pentru fiecare ţară” pe baza reşedinţei contrapărţii imediate. Clasificarea furnizată include expunerile sau datoriile aferente rezidenţilor din fiecare ţară străină în care instituţia deţine expuneri.

       3. c) În formularul F 20.04, pentru instrumente de datorie, „valoarea contabilă brută” se raportează astfel cum este definită la punctul 28 (1) lit.d) din prezentele norme metodologice. Pentru instrumentele financiare derivate şi instrumentele de capital, valoarea raportată este valoarea contabilă. Poziţia „Din care: neperformante” se raportează în conformitate cu prevederile de la punctul 38 (1) – (13) din prezentele norme metodologice. Formularul F 20.07 se raportează împreună cu clasificarea pe coduri NACE „pentru fiecare ţară”. Codurile NACE se raportează începând cu primul nivel de dezagregare (după „secţiuni”).

    2. (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

    F 20.00 – Repartizare geografică

    F 20.01 – Repartizarea geografică a activelor în funcţie de localizarea activităţilor

    – lei –

    	Cod poziţie	Valoarea contabilă
    		Activităţi interne	Activităţi, altele decât cele interne
    A	B	010	020
    Numerar şi solduri de numerar la bănci centrale	010
    Numerar	020
    Solduri de numerar la bănci centrale	030
    Alte depozite la vedere	040
    Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării	050

    	Cod poziţie	Valoarea contabilă
    		Activităţi interne	Activităţi, altele decât cele interne
    A	B	010	020
    Instrumente financiare derivate	060
    Instrumente de capital	070
    Titluri de datorie	080
    Credite şi avansuri	090
    Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	100
    Instrumente de capital	110
    Titluri de datorie	120
    Credite şi avansuri	130
    Active financiare disponibile în vederea vânzării	140
    Instrumente de capital	150
    Titluri de datorie	160
    Credite şi avansuri	170
    Împrumuturi şi creanţe	180
    Titluri de datorie	190
    Credite şi avansuri	200
    Investiţii păstrate până la scadenţă	210
    Titluri de datorie	220
    Credite şi avansuri	230
    Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire	240
    Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	250
    Investiţii în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate	260
    Imobilizări corporale	270
    Imobilizări necorporale	280
    Creanţe privind impozitele	290
    Alte active	300
    Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	310
    ACTIVE	320

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 20.02 Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de localizarea activităţilor

    – lei –

    	Cod poziţie	Valoarea contabilă
    		Activităţi interne	Activităţi, altele decât cele interne
    A	B	010	020
    Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării	010
    Instrumente financiare derivate	020
    Poziţii scurte	030
    Depozite	040
    Titluri de datorie emise	050
    Alte datorii financiare	060
    Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	070
    Depozite	080
    Titluri de datorie emise	090
    Alte datorii financiare	100
    Datorii financiare evaluate la costul amortizat	110
    Depozite	120
    Titluri de datorie emise	130
    Alte datorii financiare	140
    Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire	150
    Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	160
    Provizioane	170
    Datorii privind impozitele	180
    Capital social rambursabil la cerere	190
    Alte datorii	200
    Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	210
    DATORII	220

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 20.03 Repartizarea geografică a elementelor din contul de profit sau pierdere în funcţie de localizarea activităţilor

    – lei –

    	Cod poziţie	Perioadă curentă
    		Activităţi interne	Activităţi, altele decât cele interne
    A	B	010	020
    Venituri din dobânzi	010
    (Cheltuieli cu dobânzile)	020
    (Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere)	030
    Venituri din dividende	040
    Venituri din taxe şi comisioane	050
    (Cheltuieli cu taxe şi comisioane)	060
    Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere – net	070
    Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării – net	080
    Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere – net	090
    Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire – net	100
    Diferenţe de curs de schimb [câştig sau (-) pierdere] – net	110
    Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării – net	130
    Alte venituri din exploatare	140
    (Alte cheltuieli de exploatare)	150
    VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE – NET	155
    (Cheltuieli administrative)	160
    (Amortizare)	170
    (Provizioane sau (-) reluări de provizioane)	180
    (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere)	190
    (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate)	200
    (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare)	210
    Fond comercial negativ recunoscut în profit sau pierdere	220
    Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate şi	240

    	Cod poziţie	Perioadă curentă
    		Activităţi interne	Activităţi, altele decât cele interne
    A	B	010	020
    grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte
    PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE	250
    (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue)	260
    PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE	270
    Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte după impozitare	280
    PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIŢIULUI	290

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 20.04 Repartizarea geografică a activelor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii

    axa z: Ţara de reşedinţă a contrapărţii

    neperformante

    – lei –

    	Cod poziţie	Valoare contabilă brută	din care: restructurate	din care:	Depreciere cumulată sau modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
    A	B	010	022	025	030
    Instrumente financiare derivate	010
    Din care: instituţii de credit	020
    Din care: alte societăţi financiare	030
    Instrumente de capital	040

    	Cod poziţie	Valoare contabilă brută	din care: restructurate	din care:	Depreciere cumulată sau modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
    A	B	010	022	025	030
    Din care: instituţii de credit	050
    Din care: alte societăţi financiare	060
    Din care: societăţi nefinanciare	070
    Titluri de datorie	080
    Bănci centrale	090
    Administraţii publice	100
    Instituţii de credit	110
    Alte societăţi financiare	120
    Societăţi nefinanciare	130
    Credite şi avansuri	140
    Bănci centrale	150
    Administraţii publice	160
    Instituţii de credit	170
    Alte societăţi financiare	180
    Societăţi nefinanciare	190
    Din care: Întreprinderi mici şi mijlocii	200
    Din care: Bunuri imobile comerciale	210
    Gospodării ale populaţiei	220
    Din care: Credite garantate prin bunuri imobile rezidenţiale	230
    Din care: Credite pentru consum	240

    neperformante

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 20.05 – Repartizarea geografică a expunerilor extrabilanţiere în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii

    axa z: Ţara de reşedinţă a contrapărţii

    – lei –

    	Cod poziţie	Valoare nominală	din care: restructurate	din care: neperformante	Provizioane pentru angajamente şi garanţii date
    A	B	010	022	025	040
    Angajamente de creditare date	010
    Garanţii financiare date	020
    Alte angajamente date	030

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 20.06 – Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii

    axa z: Ţara de reşedinţă a contrapărţii

    -lei-

    	Cod poziţie	Valoare contabilă
    A	B	010
    Instrumente financiare derivate	010
    Din care: instituţii de credit	020
    Din care: alte societăţi financiare	030
    Poziţii scurte	040
    Din care: instituţii de credit	050
    Din care: alte societăţi financiare	060
    Depozite	070
    Bănci centrale	080
    Administraţii publice	090
    Instituţii de credit	100
    Alte societăţi financiare	110
    Societăţi nefinanciare	120
    Gospodării ale populaţiei	130

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 20.07 – Clasificare a creditelor şi avansurilor către societăţi nefinanciare pe coduri NACE în funcţie de reşedinţa contrapărţii

    axa z: Ţara de reşedinţă a contrapărţii

    – lei –

    	Cod poziţie	Societăţi nefinanciare
    		Valoare contabilă brută	Din care: neperfor mante	Depreciere cumulată sau modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit
    A	B	010	012	020
    A Agricultură, silvicultură şi pescuit	010
    B Industria extractivă	020
    C Industria prelucrătoare	030
    D Furnizarea energiei electrice, a gazelor naturale, a aburului şi a aerului condiţionat	040
    E Aprovizionare cu apă	050
    F Construcţii	060
    G Comerţ cu amănuntul şi comerţ cu ridicata	070
    H Transport şi depozitare	080
    I Servicii de cazare şi restaurante	090
    J Informare şi comunicaţii	100
    L Activităţi imobiliare	110
    M Activităţi specializate, ştiinţifice şi tehnice	120
    N Servicii administrative şi activităţi de sprijin	130
    O Administraţie publică şi apărare, asigurări sociale obligatorii	140
    P Educaţie	150
    Q Servicii privind sănătatea umană şi servicii de asistenţă socială	160
    R Arte, divertisment şi activităţi recreative	170
    S Alte servicii	180
    CREDITE ŞI AVANSURI	190

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

41. 41. F 21.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: active care fac obiectul unui contract de leasing operaţional

    1. (1) Activele care au fost oferite în sistem de leasing de către instituţie (sau locator) unor părţi terţe în cadrul unor contracte de leasing operaţional se raportează clasificate după metoda de evaluare.

    2. (2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

    DATA RAPORTĂRII:

    F 21.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: active care fac obiectul unui contract de leasing operaţional

    – lei –

    	Cod poziţie	Valoare contabilă
    A	B	010
    Imobilizări corporale	010
    Modelul de reevaluare	020
    Modelul bazat pe cost	030
    Investiţii imobiliare	040
    Modelul valorii juste	050
    Modelul bazat pe cost	060
    Alte imobilizări necorporale	070
    Modelul de reevaluare	080
    Modelul bazat pe cost	090

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

42. 42. F 22.00 – Funcţii aferente serviciilor de administrare a activelor, de custodie şi altor servicii.

    (1) La completarea formularelor aferente acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

    1. A. Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane, defalcate pe activităţi (F 22.01)

       1. a) Veniturile din taxe şi comisioane şi cheltuielile cu taxele şi comisioanele se raportează după tipul de activitate. Formularul include veniturile din taxe şi comisioane şi cheltuielile cu taxele şi comisioanele, altele decât:

          • – sumele luate în considerare pentru calcularea dobânzii efective a instrumentelor financiare [IFRS 7.20.(c)] şi

          • – sumele rezultate din instrumente financiare care sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 7.20.(c).(i)].

       2. b) Costurile de tranzacţionare direct atribuibile achiziţionării sau emisiunii de instrumente financiare care nu au fost evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu sunt incluse; acestea fac parte din valoarea iniţială de achiziţie/emisiune a instrumentelor şi sunt amortizate prin profit sau pierdere în cursul duratei de viaţă reziduale a acestora folosindu-se rata efectivă a dobânzii [a se vedea IAS 39.43].

       3. c) Costurile de tranzacţionare direct atribuibile achiziţionării sau emisiunii de instrumente financiare care au fost evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt incluse ca parte din „câştigurile sau pierderile aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării – net” sau din

          „câştigurile sau pierderile aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere – net”. Acestea nu fac parte din valoarea iniţială de achiziţie sau de emisiune a acestor instrumente şi sunt recunoscute imediat în profit sau pierdere.

       4. d) Instituţiile raportează veniturile din taxe şi comisioane şi cheltuielile cu taxele şi comisioanele conform următoarelor criterii:

          1. i. „Titluri. Emisiuni” include taxele şi comisioanele primite pentru implicarea în generarea sau emisiunea de titluri care nu au fost generate sau emise de către instituţie.

          2. ii. „Titluri. Ordine de transfer” include taxele şi comisioanele generate de primirea, transmiterea şi executarea în numele clienţilor a ordinelor de cumpărare sau de vânzare de titluri.

          3. iii. „Titluri. Altele” include taxele şi comisioanele generate de instituţia care furnizează alte servicii asociate unor titluri care nu au fost generate sau emise de către instituţie.

          4. iv. „Compensări şi decontări” include veniturile (sau cheltuielile) din taxe şi comisioane generate de (sau percepute de la) instituţie atunci când participă la facilităţile de compensare şi de decontare cu contrapartida.

          5. v. „Administrarea activelor”, „custodie”, „servicii administrative centrale pentru organismele de plasament colectiv”, „tranzacţii fiduciare”, „servicii de plată” includ veniturile (sau cheltuielile) din taxe şi comisioane generate de (sau percepute de la) de instituţie atunci când furnizează astfel de servicii.

          6. vi. „Finanţare structurată” include taxele şi comisioanele primite pentru implicarea în generarea sau emisiunea de instrumente financiare altele decât titlurile generate sau emise de către instituţie.

          7. vii. „Comisioane de administrare din activităţi de securitizare” include, în ceea ce priveşte veniturile, veniturile din taxe şi comisioane generate de instituţia care oferă servicii de

             administrare a împrumutului şi, în ceea ce priveşte cheltuielile, cheltuielile cu taxe şi comisioane percepute instituţiei de către furnizorii de servicii de administrare a împrumuturilor.

          8. viii. „Angajamente de creditare date” şi „garanţii financiare date” includ valoarea, recunoscută ca venit aferent perioadei, a amortizării taxelor şi comisioanelor pentru aceste activităţi recunoscute iniţial ca „alte datorii financiare”.

          9. ix. „Angajamente de creditare primite” şi „garanţii financiare primite” includ cheltuielile cu taxele şi comisioanele recunoscute de instituţie ca o consecinţă a valorii percepute de către contrapartea care a dat angajamentul de creditare sau care a acordat garanţia financiară.

          10. x. „Altele” include alte venituri (cheltuieli) din taxe şi comisioane generate (percepute) de instituţie cum ar fi cele derivate din „alte angajamente”, din servicii de schimb valutar (cum ar fi schimbul de bancnote sau monede străine) sau din furnizarea (primirea) de consultanţă şi alte servicii pe bază de taxe.

    2. B. Active implicate în serviciile furnizate (F 22.02)

       1. a) Activităţile legate de administrarea activelor, funcţiile de custodie şi alte servicii furnizate de instituţie se raportează folosind următoarele definiţii:

          1. i. „administrarea activelor” se referă la activele care aparţin direct clienţilor, pentru care instituţia oferă servicii de administrare. „Administrarea activelor” se raportează după tipul de client: organisme de plasament colectiv, fonduri de pensii, portofolii de clienţi administrate discreţionar şi alte vehicule investiţionale.

          2. ii. „active în custodie” se referă la serviciile de conservare şi de administrare a instrumentelor financiare furnizate de instituţie în contul clienţilor şi la serviciile conexe serviciilor de custodie cum ar fi administrarea numerarului şi a garanţiilor reale. „Activele în custodie” se raportează după tipul de client pentru care instituţia păstrează activele, făcându-se distincţia între organismele de plasament colectiv şi alţii. Elementul „din care: încredinţate altor entităţi” se referă la valoarea activelor incluse în activele aflate în custodie a căror custodie efectivă a fost acordată de către instituţie altor entităţi.

          3. iii. „servicii administrative centrale pentru plasamente colective” se referă la serviciile administrative furnizate de către instituţie organismelor de plasament colectiv. Acestea includ, printre altele, serviciile de agent de transfer; de compilare a documentelor contabile, de elaborare a prospectului, a rapoartelor financiare şi a altor documente destinate investitorilor, de efectuare a corespondenţei prin distribuirea rapoartelor financiare şi a tuturor celorlalte

             documente destinate investitorilor, de efectuare a emisiunilor şi răscumpărărilor şi de păstrare a registrului investitorilor, precum şi de calculare a valorii nete a activelor.

          4. iv. „tranzacţii fiduciare” se referă la activităţile în care instituţia acţionează în nume propriu, dar în contul şi pe riscul clienţilor săi. În mod frecvent, în tranzacţiile fiduciare, instituţia furnizează servicii, cum ar fi servicii de administrare a activelor aflate în custodie, unei entităţi structurate sau de gestionare a portofoliilor pe bază discreţionară. Toate tranzacţiile fiduciare se raportează exclusiv la acest element, indiferent dacă instituţia furnizează şi alte servicii.

          5. v. „servicii de plată” se referă la colectarea în numele clienţilor a plăţilor generate de instrumentele de datorie care nu sunt recunoscute în bilanţul instituţiei şi nici nu au fost generate de aceasta.

          6. vi. „resurse ale clienţilor distribuite, dar neadministrate” se referă la produsele emise de entităţi din afara grupului pe care instituţia le-a distribuit clienţilor săi actuali. Acest element se raportează după tipul de produs.

          7. vii. „cuantumul activelor implicate în serviciile furnizate” include valoarea activelor în legătură cu care instituţia acţionează, folosind valoarea justă. Alte metode de evaluare, inclusiv valoarea nominală, pot fi folosite în cazul în care valoarea justă nu este disponibilă. În cazurile în care instituţia furnizează servicii unor entităţi precum organismele de plasament colectiv sau fondurile de pensii, activele în cauză pot fi raportate la valoarea la care entităţile respective raportează activele în propriile bilanţuri.

       2. b) Valorile raportate includ dobânda acumulată, dacă este cazul.

    (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

    DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

    DATA RAPORTĂRII:

    F 22.00 – Funcţii aferente serviciilor de administrare a activelor, de custodie şi altor servicii F 22.01 – Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane, defalcate pe activităţi

    – lei –

    	Cod poziţie	Perioadă curentă
    A	B	010
    Venituri din taxe şi comisioane	010
    Titluri de valoare	020
    Emisiuni	030
    Ordine de transfer	040
    Altele	050
    Compensări şi decontări	060
    Administrarea activelor	070
    Custodie [pe tipuri de clienţi]	080
    Plasamente colective	090
    Altele	100
    Servicii administrative centrale pentru plasamente colective	110
    Tranzacţii fiduciare	120
    Servicii de plată	130
    Resurse clienţi distribuite, dar neadministrate [pe tipuri de produse]	140
    Plasamente colective	150
    Produse de asigurare	160
    Altele	170
    Finanţare structurată	180
    Comisioane de administrare din activităţi de securitizare	190
    Angajamente de creditare date	200
    Garanţii financiare date	210
    Altele	220
    (Cheltuieli cu taxe şi comisioane)	230
    (Compensări şi decontări)	240
    (Custodie)	250
    (Comisioane de administrare din activităţi de securitizare)	260
    (Angajamente de creditare primite)	270
    (Garanţii financiare primite)	280
    (Altele)	290

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

    F 22.02 – Active implicate în serviciile furnizate

    – lei –

    	Cod poziţie	Cuantumul activelor implicate în serviciile furnizate
    A	B	010
    Gestionarea activelor [pe tipuri de clienţi]	010
    Plasamente colective	020
    Fondurile de pensii	030
    Portofolii de clienţi gestionate în mod discreţionar	040
    Alte vehicule investiţionale	050
    Active în custodie [pe tipuri de clienţi]	060
    Plasamente colective	070
    Altele	080
    Din care: încredinţate altor entităţi	090
    Servicii administrative centrale pentru plasamente colective	100
    Tranzacţii fiduciare	110
    Servicii de plată	120
    Resurse clienţi distribuite, dar neadministrate [pe tipuri de produse]	130
    Plasamente colective	140
    Produse de asigurare	150
    Altele	160

    PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

    Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

43. 43. F 31.00 – Părţi afiliate

1. (1) Instituţiile raportează sumele şi/sau tranzacţiile aferente bilanţului şi expunerile extrabilanţiere atunci când contrapartea este o parte afiliată. La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

   1. A. Părţi afiliate: sume de plătit şi sume de încasat (F 31.01)

      Pentru „angajamentele de creditare, garanţiile financiare şi alte angajamente primite”, valoarea care se raportează este suma dintre „valoarea nominală” a angajamentelor de creditare primite, „valoarea

      maximă a garanţiei reale/garanţiei care poate fi luată în considerare” pentru garanţiile financiare primite şi „valoarea nominală” a celorlalte angajamente primite.

   2. B. Părţi afiliate: cheltuieli şi venituri generate de tranzacţii (F 31.02)

      Poziţia „Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare” include toate câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea activelor nefinanciare generate de tranzacţiile cu părţi afiliate. Acest element include câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea activelor nefinanciare care au fost generate prin tranzacţii cu părţi afiliate şi care fac parte din următoarele elemente-rânduri din „contul de profit sau pierdere”:

      1. i. „câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării”,

      2. ii. „profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte” şi

      3. iii. „profit sau pierdere din activităţi întrerupte după impozitare”.

2. (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

120

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

F 31.00 – Părţi afiliate

F 31.01 – Părţi afiliate: sume de plătit şi sume de încasat

– lei –

	Cod poziţie	Sold
		Entităţi-mamă şi entităţi cu control comun sau influenţă semnificativă	Filiale şi alte entităţi din acelaşi grup	Asociaţi şi asocieri în participaţie	Personalul- cheie din conducerea entităţii sau societăţii – mamă	Alte părţi afiliate
A	B	010	020	030	040	050
Active financiare selectate	010
Instrumente de capital	020
Titluri de datorie	030
Credite şi avansuri	040
din care: Active financiare depreciate	050
Datorii financiare selectate	060
Depozite	070
Titluri de datorie emise	080
Valoarea nominală a angajamentelor de creditare, a garanţiilor financiare şi a altor angajamente date	090
din care: în stare de nerambursare	100
Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente primite	110
Valoarea noţională a instrumentelor derivate	120
Ajustări şi provizioane pentru instrumente de datorie depreciate, garanţii în stare de	130

	Cod poziţie	Sold
		Entităţi-mamă şi entităţi cu control comun sau influenţă semnificativă	Filiale şi alte entităţi din acelaşi grup	Asociaţi şi asocieri în participaţie	Personalul- cheie din conducerea entităţii sau societăţii – mamă	Alte părţi afiliate
A	B	010	020	030	040	050
nerambursare şi angajamente în stare de nerambursare

PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

F 31.02 – Părţi afiliate: cheltuieli şi venituri generate de tranzacţii

121

– lei –

	Cod poziţie	Perioada curentă
		Entităţi-mamă şi entităţi cu control comun sau influenţă semnificativă	Filiale şi alte entităţi din acelaşi grup	Asociaţi şi asocieri în participaţie	Personalul- cheie din conducerea entităţii sau societăţii – mamă	Alte părţi afiliate
A	B	010	020	030	040	050
Venituri din dobânzi	010
Cheltuieli cu dobânzile	020
Venituri din dividende	030
Venituri din taxe şi comisioane	040

	Cod poziţie	Perioada curentă
		Entităţi-mamă şi entităţi cu control comun sau influenţă semnificativă	Filiale şi alte entităţi din acelaşi grup	Asociaţi şi asocieri în participaţie	Personalul- cheie din conducerea entităţii sau societăţii – mamă	Alte părţi afiliate
A	B	010	020	030	040	050
Cheltuieli cu taxe şi comisioane	050
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	060
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare	070
Creşteri sau (-) diminuări, în perioada avută în vedere, ale deprecierii şi provizioane pentru instrumente de datorie depreciate, garanţii în stare de nerambursare şi angajamente în stare de nerambursare	080

122

PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

44.F 41.00 – Valoarea justă.

1. (1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

   1. A. Ierarhia valorii juste: instrumente financiare la cost amortizat (F 41.01)

      În acest formular se raportează informaţiile privind valoarea justă a instrumentelor financiare evaluate la cost amortizat, utilizând ierarhia prevăzută la IFRS 7.27A.

   2. B. Utilizarea opţiunii evaluării la valoarea justă (F 41.02)

      În acest formular se raportează informaţiile privind utilizarea opţiunii de evaluare la valoarea justă pentru activele şi datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. Poziţia „Contracte hibride” include valoarea contabilă a instrumentelor financiare hibride clasificate, în ansamblul lor, în aceste portofolii contabile; cu alte cuvinte, sunt incluse integral instrumentele hibride neseparate.

   3. C. Instrumente financiare hibride care nu au fost desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (F 41.03)

      1. a) În acest formular se raportează informaţiile privind instrumentele financiare hibride, cu excepţia contractelor hibride evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere conform „opţiunii de evaluare la valoarea justă”, care se raportează în formularul F 41.02.

      2. b) „Deţinute în vederea tranzacţionării” include valoarea contabilă a instrumentelor financiare hibride clasificate, în ansamblul lor, ca „active financiare deţinute în vederea tranzacţionării” sau ca

         „datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării”; cu alte cuvinte, sunt incluse integral instrumentele hibride neseparate.

      3. c) Celelalte rânduri includ valoarea contabilă a contractelor gazdă care au fost separate de instrumentele financiare derivate încorporate. Valorile contabile ale instrumentelor financiare derivate încorporate separate de contractele gazdă se raportează în formularele F 10.00 şi F 11.00.

2. (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

124

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

F 41.00 – Valoarea justă

F 41.01 – Ierarhia valorii juste: instrumente financiare la costul amortizat

– lei –

	Cod poziţie	Valoare justă	Ierarhia valorii juste
			Nivelul 1	Nivelul 2	Nivelul 3
A	B	010	020	030	040
ACTIVE
Împrumuturi şi creanţe	010
Titluri de datorie	020
Credite şi avansuri	030
Investiţii păstrate până la scadenţă	040
Titluri de datorie	050
Credite şi avansuri	060
DATORII
Datorii financiare evaluate la costul amortizat	070
Depozite	080
Titluri de datorie emise	090
Alte datorii financiare	100

PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

F 41.02 – Utilizarea opţiunii evaluării la valoarea justă

– lei –

Instrumente financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	Cod poziţie	Valoare contabilă
		Neconcordanţă contabilă	Evaluare la valoarea justă	Contracte hibride
A	B	010	020	030
ACTIVE
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	010
Instrumente de capital	020
Titluri de datorie	030
Credite şi avansuri	040
DATORII
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	050
Depozite	060
Titluri de datorie emise	070
Alte datorii financiare	080

PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

125

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

126

F 41.03 – Instrumente financiare hibride care nu au fost desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

– lei –

Alte contracte hibride separabile [nedesemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere]	Cod poziţie	Valoarea contabilă
A	B	010
ACTIVE FINANCIARE
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării	010
Disponibile în vederea vânzării [Contracte gazdă]	020
Împrumuturi şi creanţe [Contracte gazdă]	030
Investiţii păstrate până la scadenţă [Contracte gazdă]	040
DATORII FINANCIARE
Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării	050
Datorii financiare evaluate la costul amortizat [Contracte gazdă]	060

PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

1. 45. F 42.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: valoarea contabilă în funcţie de metoda de evaluare

   1. (1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

      1. a) „imobilizări corporale”, „investiţii imobiliare” şi „alte imobilizări necorporale” se raportează după criteriile utilizate pentru evaluarea acestora.

      2. b) „alte imobilizări necorporale” includ toate imobilizările necorporale cu excepţia fondului comercial.

   2. (2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

   DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

   DATA RAPORTĂRII:

   F 42.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: valoare contabilă în funcţie de metoda de evaluare

   – lei –

   	Cod poziţie	Valoare contabilă
   A	B	010
   Imobilizări corporale	010
   Modelul de reevaluare	020
   Modelul bazat pe cost	030
   Investiţii imobiliare	040
   Modelul valorii juste	050
   Modelul bazat pe cost	060
   Alte imobilizări necorporale	070
   Modelul de reevaluare	080
   Modelul bazat pe cost	090

   PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

   Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

2. 46. F 43.00 – Provizioane

   1. (1) La completarea acestei situaţii se va avea în vedere că acest formular include reconcilierea dintre valoarea contabilă a elementului „provizioane” la începutul şi la sfârşitul perioadei, după natura variaţiei.

   2. (2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

   DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

   128

   F 43.00 – Provizioane

   juridice

   şi litigii fiscale

   şi garanţii

   provizioane

   -lei –

   	Cod poziţie	Valoare contabilă
   		Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post- angajare	Alte beneficii pe termen lung pentru angajaţi	Restructurare	Aspecte nesoluţionate	Angajamente date	Alte	Total
   A	B	010	020	030	040	050	060	070
   Sold de deschidere [valoare contabilă la începutul perioadei]	010
   Provizioane suplimentare, inclusiv majorări ale provizioanelor existente	020
   (-) Sume utilizate	030
   (-) Valori neutilizate şi reluate în cursul perioadei	040
   Majorări ale valorii actualizate [trecerea timpului] şi efectul oricărei modificări a ratei de actualizare	050
   Alte modificări	060
   Sold de închidere [valoarea contabilă la sfârşitul perioadei]	070

   PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

   Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

3. 47. F 44.00 – Planuri de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor

   1. (1) Aceste formulare includ informaţiile cumulate ale tuturor planurilor de beneficii determinate ale instituţiei. Atunci când există mai multe planuri de beneficii determinate, se raportează valoarea agregată a tuturor planurilor. În plus, la completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

      1. A. Componente ale activelor şi datoriilor nete ale planului de beneficii determinate (F 44.01)

         1. a) Acest formular prezintă reconcilierea valorii actualizate cumulate a tuturor datoriilor (activelor) nete privind beneficiile determinate, precum şi drepturile de rambursare [IAS 19.140 (a), (b)].

         2. b) Poziţia „Active nete privind beneficiile determinate” include, în cazul unui surplus, valorile excedentare care sunt recunoscute în bilanţ în măsura în care acestea nu sunt afectate de limitele prevăzute în IAS 19.63. Valoarea acestui element şi valoarea recunoscută la elementul memorandum „valoarea justă a oricărui drept de rambursare recunoscut drept activ” sunt incluse la elementul „Alte active” din bilanţ.

      2. B. Variaţii ale obligaţiilor privind beneficiile determinate (F 44.02)

         1. a) Acest formular prezintă reconcilierea dintre soldul de deschidere şi cel de închidere al valorii actualizate cumulate a tuturor obligaţiilor privind beneficiile determinate ale instituţiei. Efectele diferitelor elemente enumerate la IAS 19.141 aferente perioadei sunt prezentate separat.

         2. b) Valoarea „soldului de închidere [valoarea actualizată]” este egală cu „valoarea actualizată a obligaţiilor privind beneficiile determinate”.

      3. C. Elemente memorandum [aferente cheltuielilor de personal] (F 44.03)

         Pentru raportarea elementelor memorandum privind cheltuielile de personal, se folosesc următoarele definiţii:

         1. i. „pensii şi cheltuieli similare“ include valoarea recunoscută în cursul perioadei ca reprezentând cheltuieli de personal pentru oricare post – obligaţii privind beneficiile pe perioada de angajare (atât planurile de contribuţii determinate, cât şi planurile de beneficii determinate) şi contribuţii la fondurile de asigurări sociale.

         2. ii. „plăţi pe bază de acţiuni” include valoarea recunoscută în cursul perioadei ca reprezentând cheltuieli de personal pentru plăţile pe bază de acţiuni.

   2. (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

   DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

   DATA RAPORTĂRII:

   F 44.00- Planuri de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor

   F 44.01 – Componente ale activelor şi datoriilor nete ale planului de beneficii determinate

   – lei –

   	Cod poziţie	Sumă
   A	B	010
   Valoarea justă a activelor planurilor cu beneficii determinate	010
   Din care: Instrumente financiare emise de instituţie	020
   Instrumente de capital	030
   Instrumente de datorie	040
   Bunuri imobile	050
   Alte active ale planurilor cu beneficii determinate	060
   Valoarea actualizată a obligaţiilor privind beneficiile determinate	070
   Efectul plafonului activelor	080
   Active nete privind beneficiile determinate [Valoare contabilă]	090
   Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare [Valoare contabilă]	100
   Element memorandum: Valoarea justă a oricărui drept la rambursare recunoscut drept activ	110

   PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

   Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

   F 44.02 – Variaţii ale obligaţiilor privind beneficiile determinate

   – lei –

   	Cod poziţie	Obligaţii privind beneficiile determinate
   A	B	010
   Sold de deschidere [valoare actualizată]	010
   Costul serviciului curent	020
   Cheltuieli cu dobânzile	030
   Contribuţii plătite	040
   (-) câştiguri sau pierderi actuariale din modificări ale ipotezelor demografice	050
   (-) câştiguri sau pierderi actuariale din modificări ale ipotezelor financiare	060

   	Cod poziţie	Obligaţii privind beneficiile determinate
   A	B	010
   Creşteri sau (-) diminuări din schimburi valutare	070
   Prestaţii plătite	080
   Costul serviciilor anterioare, inclusiv câştiguri şi pierderi rezultate din decontări	090
   Creşteri sau (-) diminuări prin combinări şi vânzări de activităţi	100
   Alte creşteri sau (-) diminuări	110
   Sold de închidere [valoare actualizată]	120

   PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

   Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

   F 44.03 – Elemente memorandum [aferente cheltuielilor cu personalul]

   – lei –

   	Cod poziţie	Perioada curentă
   A	B	010
   Pensii şi cheltuieli similare	010
   Plăţi pe bază de acţiuni	020

   PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

   Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

4. 48. F 45.00 – Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere

   1. (1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

      1. A. Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării (F 45.02)

         Câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării, sunt clasificate pe tipuri de activ; fiecare element – rând include câştigul sau pierderea aferentă activelor (cum ar fi proprietăţi, software, hardware, aur, investiţii) care au fost derecunoscute.

      2. B. Alte venituri şi cheltuieli de exploatare (F 45.03)

         1. a) Alte venituri şi cheltuieli de exploatare sunt clasificate după cum urmează: ajustări ale valorii juste a imobilizărilor corporale evaluate folosind modelul de evaluare la valoarea justă; venituri din

            închiriere şi cheltuieli directe de exploatare aferente investiţiilor imobiliare; venituri şi cheltuieli aferente contractelor de leasing operaţional, altele decât investiţiile imobiliare şi alte venituri şi cheltuieli de exploatare.

         2. b) Poziţia „Leasing operaţional, altul decât investiţiile imobiliare” include, la coloana „Venituri”, randamentul obţinut, iar la coloana „Cheltuieli”, costurile suportate de instituţie în calitate de locator în activităţile de leasing operaţional, altele decât cele cu active clasificate ca investiţii imobiliare. Costurile pentru instituţie în calitate de locatar sunt incluse la elementul „alte cheltuieli administrative”.

         3. c) Câştigurile sau pierderile din reevaluări ale deţinerilor de metale preţioase şi alte mărfuri evaluate la valoarea justă minus costurile generate de vânzare se raportează la poziţiile „Alte venituri de exploatare. Altele” sau „Alte cheltuieli de exploatare. Altele”.

   2. (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

   DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

   DATA RAPORTĂRII:

   F 45.00 – Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere

   F 45.01 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile

   – lei –

   	Cod poziţie	Perioada curentă	Modificările valorii juste datorate riscului de credit
   A	B	010	020
   Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	010
   Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	020
   CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ŞI DATORIILOR FINANCIARE DESEMNATE CA FIIND EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE	030

   PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

   Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

   F 45.02 – Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării

   -lei –

   	Cod poziţie	Perioada curentă
   A	B	010
   Investiţii imobiliare	020
   Imobilizări necorporale	030
   Alte active	040
   CÂŞTIGURI SAU PIERDERI DIN DERECUNOAŞTEREA ACTIVELOR NEFINANCIARE	050

   PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

   Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

   F 45.03 – Alte venituri şi cheltuieli de exploatare

   – lei –

   	Cod poziţie	Venit	Cheltuieli
   A	B	010	020
   Modificările valorii juste aferente imobilizărilor corporale evaluate folosind modelul valorii juste	010
   Investiţii imobiliare	020
   Leasing operaţional, altul decât investiţiile imobiliare	030
   Altele	040
   ALTE VENITURI ŞI CHELTUIELI DE EXPLOATARE	050

   PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

   Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

5. 49. F46.00 – Situaţia modificărilor capitalurilor proprii

   1. (1) Acest formular prezintă reconcilierea dintre valoarea contabilă la începutul perioadei (sold de deschidere) şi la sfârşitul perioadei (sold de închidere) pentru fiecare componentă de capitaluri proprii.

   2. (2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:

   DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

   F46.00 – Situaţia modificărilor capitalurilor proprii

   135

   capital emise,

   capitalul social

   elemente ale

   reportat

   reevaluare

   aferent(ă)

   – lei –

   Surse de modificare a capitalurilor proprii	Cod poz.	Capital social	Prime de capital	Instrumente de altele decât	Alte capitaluri proprii	Valoarea cumulată a altor rezultatului global	Rezultatul	Rezerve de	Alte rezerve	(-) Acţiuni proprii	Profit sau pierdere exerciţiului	(-) Repartizarea profitului	Total
   A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	105	140
   Sold de deschidere [înainte de retratare]	010
   Efectul corecţiilor erorilor	020
   Efectul modificărilor politicilor contabile	030
   Sold de deschidere [perioada curentă]	040
   Emisiuni de acţiuni ordinare	050
   Emisiuni de acţiuni preferenţiale	060
   Emisiuni de alte instrumente de capital	070
   Exercitarea sau expirarea altor instrumente de capital emise	080
   Conversia datoriilor în capitaluri proprii	090
   Reducerea de capital	100
   Dividende	110
   Cumpărarea de acţiuni proprii	120
   Vânzarea sau anularea acţiunilor proprii	130

   Surse de modificare a capitalurilor proprii	Cod poz.	Capital social	Prime de capital	Instrumente de altele decât	Alte capitaluri proprii	Valoarea cumulată a altor rezultatului global	Rezultatul	Rezerve de	Alte rezerve	(-) Acţiuni proprii	Profit sau pierdere exerciţiului	(-) Repartizarea profitului	Total
   A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	105	140
   Reclasificarea instrumentelor financiare din capitaluri proprii în datorii	140
   Reclasificarea instrumentelor financiare din datorii în capitaluri proprii	150
   Transferuri între componentele capitalurilor proprii	160
   Creşteri sau (-) diminuări ale capitalurilor proprii rezultate din combinări de activităţi	170
   Plăţi pe bază de acţiuni	180
   Alte creşteri sau (-) diminuări ale capitalurilor proprii	190
   Rezultat global total al exerciţiului	200
   Sold de închidere [perioada curentă]	210

   136

   capital emise,

   capitalul social

   elemente ale

   reportat

   reevaluare

   aferent(ă)

   PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

   Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

6. 50. F 50.00 – Alte informaţii

1. (1) La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

   

   1. a) Situaţia F 50.01 – Active grupate pe categorii de operaţiuni prezintă informaţii referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări şi ajutări de depreciere constituite, precum şi valoarea contabilă netă a tuturor activelor instituţiilor de credit, grupate pe categorii de operaţiuni, astfel :

      • – operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare care regrupează, în principal, operaţiunile efectuate cu instituţiile de credit;

      • – operaţiuni cu clientela, care reflectă operaţiunile efectuate cu clienţii, alţii decât instituţiile de credit;

      • – operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse;

      • – active imobilizate; şi

      • – acţionari sau asociaţi.

   2. b) Creanţele restante nedepreciate şi creanţele depreciate sunt evidenţiate pe lângă fiecare clasă de activ la poziţia “ Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat” şi respectiv, “ Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat”.

   3. c) Situaţia F 50.02 – Depozite atrase de la clientela nebancară prezintă informaţii privind depozitele atrase de la clientela nebancară, mai puţin depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum şi certificate de depozit şi carnete şi librete de economii, nenegociabile. Accepţiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE BSI.

   4. d) Datoriile ataşate şi sumele de amortizat reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziţia “Datorii ataşate şi sume de amortizat”.

   5. e) Situaţia F 50.03 – Rezerve pentru riscuri bancare prezintă aceste rezerve, detaliate pe următoarele categorii:

      • – rezerva generală pentru riscul de credit constituită, până la finele exerciţiului financiar al anului 2003, din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit ;

      • – rezerva generală pentru riscul de credit constituită din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor ;

      • – fondul pentru riscuri bancare generale constituit pentru exerciţiile financiare 2004 –

        2006 din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit.

   6. f) Situaţia F 50.04 prezintă alte active şi datorii contingente.

   7. g) Situaţia F 50.05 prezintă numărul de clienţi ai instituţiei de credit. Pentru completarea acestui formular se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfăşurarea activităţilor prevăzute la art. 18 şi la art. 20 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, instituţia de credit a negociat o tranzacţie care se derulează şi în prezent, precum şi orice persoană care beneficiază de serviciile instituţiei de credit.

   8. h) Situaţia F 50.06 prezintă capitalul social subscris, vărsat şi nevărsat, inclusiv valoarea ajustărilor aferente acestuia.

   9. i) Situaţia F 50.07 prezintă valoarea filtrelor prudenţiale la momentul raportării.

2. (2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT : DATA RAPORTĂRII :

F 50.00 – Alte informaţii

F 50.01 – Active grupate pe categorii de operaţiuni

– lei –

	Cod poziţie	Amortizări şi ajustări pentru depreciere	Active nete	Active brute
A	B	010	020	030
Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare	100
– Casa şi alte valori	110
Casa	113
Numerar în ATM-uri şi ASV-uri	116
Alte valori	119
– Cont curent şi depozite la BNR, creanţe ataşate şi sume de amortizat	120
– Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro) şi creanţe ataşate	130
– Depozite la instituţii de credit, creanţe ataşate şi sume de amortizat	140
– Credite acordate instituţiilor de credit, creanţe ataşate şi sume de amortizat	150
– Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut,creanţe ataşate şi sume de amortizat	160

– Valori de recuperat, creanţe ataşate şi sume de amortizat	170
– Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele, creanţe ataşate şi sume de amortizat	180
– Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	190
– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	200
Operaţiuni cu clientela	300
– Creanţe comerciale, creanţe ataşate şi sume de amortizat	310
– Credite de trezorerie, creanţe ataşate şi sume de amortizat	320
– Credite de consum şi vânzări în rate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	330
– Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior, creanţe ataşate şi sume de amortizat	340
– Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente, creanţe ataşate şi sume de amortizat	350
– Credite pentru investiţii imobiliare, creanţe ataşate şi sume de amortizat	360
– Alte credite acordate clientelei, creanţe ataşate şi sume de amortizat	370
– Credite acordate instituţiilor financiare, creanţe ataşate şi sume de amortizat	380
– Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut, creanţe ataşate şi sume de amortizat	390
– Conturi curente debitoare, creanţe ataşate şi sume de amortizat	400
– Valori de recuperat, creanţe ataşate şi sume de amortizat	410
– Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	420
– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	430
Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse	500
– Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării	510
din care, credite şi creanţe	511
– Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	520
din care, credite şi creanţe	521
– Active financiare disponibile în vederea vânzării şi creanţe ataşate	530
din care, credite şi creanţe	531
– Investiţii păstrate până la scadenţă sau clasificate ca	540

împrumuturi şi creanţe şi creanţe ataşate
din care, credite şi creanţe	541
– Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost	550
– Instrumente derivate	560
– Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri şi creanţe ataşate	570
– Decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele	580
– Beneficii ale angajaţilor şi conturi asimilate	590
– Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate	600
– Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate	610
– Debitori diverşi, creanţe ataşate şi sume de amortizat	620
– Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie	630
– Conturi de stocuri	640
– Conturi de regularizare	650
– Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	660
– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	670
Active imobilizate	700
– Credite subordonate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	710
– Titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun	720
– Dotări pentru unităţile proprii din străinătate	730
– Imobilizări în curs, imobilizări necorporale si corporale	740
– Creanţe din operaţiuni de leasing financiar, creanţe ataşate şi sume de amortizat	750
– Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	760
– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	770
Acţionari sau asociaţi (+/-)	800
Total	900

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

F 50.02 – Depozite atrase de la clientela nebancară

-lei-

	Cod poziţie	Valoare
A	B	010
Depozite atrase de la clientela nebancară	100
Conturi curente	110
Conturi de depozite	120
Depozite la vedere	121
Depozite la termen	122
Depozite colaterale	123
Depozite rambursabile după notificare	124
Certificate de depozit, carnete şi librete de economii	130
– Certificate de depozit	131
– Carnete şi librete de economii	132
Datorii ataşate şi sume de amortizat	140

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

F 50.03 – Rezerve pentru riscuri bancare

– lei –

	Cod poziţie	Valoare
A	B	010
Rezerve pentru riscuri bancare	100
Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit	110
Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit	120
Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale	130

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

F 50.04 – Alte active şi datorii contingente

• – lei –

  	Cod poziţie	Valoare
  A	B	010
  Alte active contingente	100
  Alte datorii contingente	200

  PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

  Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi

  şi ştampila instituţiei de credit semnătura

  F 50.05 – Număr de clienţi

  	Cod poziţie	Număr
  A	B	01 0
  Număr clienţi, din care :	010
  – Persoane fizice	020
  – Persoane juridice	030

  PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

  Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi

  şi ştampila instituţiei de credit semnătura F 50.06– Capital social

• – lei –

  	Cod poziţie	Valoare contabilă
  A	B	010
  Capital social	010
  – Capital subscris vărsat	020
  Din care: ajustări ale capitalului	030
  – Capital subscris nevărsat	040
  Din care: ajustări ale capitalului	050

  PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

  Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

  F 50.07– Filtre prudenţiale

• – lei –

	Cod poziţie	Valoare contabilă
A	B	010
Filtre prudenţiale	010

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura

CAPITOLUL IV

CORESPONDENŢA2 CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT

1. 1. F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]

   Cod poziţie	Plan de conturi
   F 01.01 – Active
   010	101 + 102 + 109 + 1111 + 1112 + 1115 ± ex.31171 + 121 + 1271 + 1311 + 1314 ± ex.1317 + 1411 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191- ex.192 – ex.193
   020	101 + 102
   030	1111 + 1112 + 1115 ± ex.1171 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191- ex.192 – ex.193
   040	109 + 121 + 1271 + 1311 + 1314 ± ex.1317 + 1411 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191- ex.192 – ex.193
   050	3011 + 311(solduri debitoare)4 + ex.305 – ex.3912 + ex.412
   060	311(solduri debitoare)
   070	30111 + ex.305 – ex.3912 + ex.412
   080	30112
   090	30113
   100	3021 + ex.412
   110	30211 + ex.412
   120	30212
   130	30213
   140	303 + ex.305 – ex.3912 + 413
   150	3031 + ex.305 – ex.3912 + 413
   160	3032 + ex.3037
   170	3033 + ex.3037
   180	1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 – ex.191 – ex.192 – ex.193 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 – 291 – 292 – 293 + ex.3041 + ex.3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 +

   

   2Corespondenţa conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr.27/2010 .

   3Sintagma “ex.” se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conţinutului poziţiei din situaţiile financiare la care se referă.

   4În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma “solduri debitoare”, respectiv, “solduri creditoare” se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare şi, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncţional.

   	3571 + 371 + 378 ± 381 ± 382 – ex.39111 – 392 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 – 493 – 494 + 508 (sold debitor)5
   190	ex.3041+ex.3047 – ex.39111
   200	1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 – ex.191 – ex.192 – ex.193 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 – 291 – 292 – 293 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 ± 382 – 392 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 – 493 – 494 + 508 (sold debitor)
   210	ex.304 – ex.3911
   220	ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   230	3042 + ex.3047 – 39112
   240	312 (solduri debitoare) +313 (solduri debitoare) +314 (solduri debitoare) +315 (solduri debitoare)
   250	316 (solduri debitoare)
   260	411 – 491
   270	432 + 442 – 4612 – 49212 – 4923
   280	432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 – 46121- 46122 – 46123 – 46124 – 49212 – 49231 – 49232 – 49233 – 49234
   290	4425 – 46125 – 49235
   300	431 + 441 – 4611- 49211 – 4922
   310	4411 – 49221
   320	431 + 4419 – 4611- 49211 – 49222
   330	3531 (sold debitor)
   340	35311 (sold debitor)
   350	35312 (sold debitor)
   360	341 (sold debitor) + ex.3515 + ex.35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± ex.355 + 3611 + ex.3612 + 3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 3799 (solduri debitoare) – ex.393 + 421
   370	ex.3612 + 363 – ex.393
   F 01.02 – Datorii
   010	3012 + 311(solduri creditoare)
   020	311 (solduri creditoare)
   030	30121
   040	30122
   050	30123
   060	30129
   070	3022
   080	30221
   090	30222

   

   5În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma “sold debitor”, respectiv, “sold creditor” se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncţional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.

   100	30229
   110	112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + ex.35191 + 354 ± ex.356 + 3572 + 377 + 3791 ± 472 + 531 + 532 ± 537 + 508 (sold creditor)
   120	112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex.356 ± 472 + 5312 + 5322 ± ex.537
   130	±321 ± 322 ± 325 ± 326 + 5311 + 5321 ± ex.537
   140	±162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + ex.35191 + 354 ± ex.356 + 3572 + 377 + 3791 + 508 (sold creditor)
   150	312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)
   160	316 (solduri creditoare)
   170	551 + 552 + 553 + 554 + 555 + 559
   180	5523 + 5525 + ex.5527
   190	5526
   200	554
   210	553
   220	551
   230	5521 + 5522 + ex.5527 + 5529 + 555 + 559
   240	3531 (sold creditor)
   250	35311 (sold creditor)
   260	35312 (sold creditor)
   280	341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + ex.35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 ± ex.356 + 3723 (sold creditor) + 3729 (sold creditor) + 376 + 3799 (solduri creditoare)
   F 01.03 – Capitaluri proprii
   010	501 ± 504
   020	5012 ± ex.504
   030	5011 ± ex.504
   040	511
   050	502 + 527 ± ex.529 ± ex.524
   060	527 ± ex.524
   070	502 ± ex.529 ± ex.524
   080	± 525 ± ex.529 ± ex.524
   090	516 ± 521 ± 522 ± 523 ± 526 ± ex.529 ± ex.524
   095	516 ± ex.526 ± ex.529 ± ex.524
   100	5162 ± ex.524
   110	5161 ± ex.524
   120	± ex.529 ± ex.524
   122	± ex.526 ± ex.524
   128	± 521 ± 522 ± 523 ± ex.526 ± ex.524
   130	± ex.523 ± ex.524

   140	± 521 ± ex.524
   150	± ex.523 ± ex.524
   160	± 522 ± ex.524
   170	± ex.526 ± ex.524
   190	± 5811 ± 5814 ± 5815 ± 5816 ± 5817
   200	± 5812 ± 5813
   210	512 + 513 + 514 + 517 + 519 ± ex.524
   240	(-) 503
   250	± 591
   255	-592

2. 2. F 02.00 – Contul de profit sau pierdere

   Cod poziţie	Plan de conturi
   010	7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 – 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028– 6627 + 70331 + 70341 + ex.7037 + 7038 – 66327 + 7041 + 7048 – 66437 + 7051 + 7052 + 7058 – 66447 + 7076
   040	70331
   050	ex.7011 + 70132 + 70133 + 70142 + 7015 + ex.7017 + ex.7018 – ex.6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + ex.7027 + 7028 – 6627 + ex.70341 + ex.7037 + 7038 – 66327 + 7041+ 7048 – 66437 + 7051 + 7052 + 7058 – 66447
   060	ex.70341
   070	7076
   080	ex.7011 + 7012 + 70131 + 70134 + 70141 + ex.7017 + ex.7018 – ex.6617 + ex.7027 + ex.7037
   090	6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex.6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6076 + 6657
   120	6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + ex.6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + ex.6027 + 6036 + ex.6037 + 6041 + 6051 + 6052
   130	6076
   140	ex.6017 + ex.6027 + ex.6037 + 6657
   160	70333 + 70351
   200	7019 + 7029 + 7039 + 7049 + 7059 + 7069 + 7071 + 7072 + 7077 + 708
   210	6019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 + 6071+6072 + 6077 + 608
   220	70336 + 70342 + ex.70352 + 7036 + ex.7037- 6033 – 6034 – ex.6035 – ex.6037+ (767 – 668)
   230	70336 + ex.70352 – 6033- ex.6035
   240	ex.70342 +(767 – 668) – ex.6034
   250	ex.70342 – ex.6034
   260	7036 + ex.7037- ex.6037
   270	ex.7037- ex.6037
   280	70311 + 70312 + ex.70352 + ex.7061 + 70741 + 70742 + 70743 +

   Cod poziţie	Plan de conturi
   	70744 + 70745 + 70746 + 70749 – 60311 – 60312 – 60313 – ex.6035 – ex.6061- 60741- 60742 – 60743 – 60744 – 60745 – 60746 – 60749
   290	70321 + 70322 – 60321 – 60322 – 60323
   300	70747 + 70751 + ex.70752 + 70753 – 60747 – 60751- ex.60752 – 60753
   310	ex.7061- ex.6061
   330	ex.70352 + 746 + ex.749 – ex.6035 – ex.609 – 646
   340	7042 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex.749 + 781
   350	ex.609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex.649 + 681
   360	6042 + 611 + 612 + 617 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex.649
   370	611 + 612 + 617
   380	6042 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex.649
   390	651 + 652
   400	ex.652
   410	ex.652
   420	651
   430	6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 – 765
   440	ex.6651 – ex.7651
   450	ex.6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 – ex.7651 – 7652 – 7653 – 7654 – 7655 – 7659
   460	6611 + 6612 + 6613 + 6621 + 6622 + 6623 + 6631 + 66321 + 66322 + 66323 + 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 – 761 – 762 – 7631 – 7632 – 7643 – 7644
   470	66313
   480	66311 – 76311
   490	6611 + 6612 + 6613 + 6621 + 6622 + 6623 + ex.66312 + 66321 + 66322 + 66323 + 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 – 761 – 762 – ex.76312 – 7632 – 7643 – 7644
   500	ex.66312 – ex.76312
   510	6641 – 7641
   520	6633 + 6642 – 7633 – 7642
   530	ex.66421 + ex.66423 – ex.76421 – ex.76423
   540	ex.66423 – ex.76423
   550	ex.66422
   560	ex.66421 + ex.66422 – ex.76421 – 76422
   570	6633 – 7633
   580	ex.74997
   600	ex.74997- 633
   670	± 591

3. 3. F 03.00 – Situaţia rezultatului global

   Cod poziţie	Plan de conturi
   010	± 591

   Cod poziţie	Plan de conturi
   020	ex.516 ± ex.521 ± ex.522 ±ex. 523 ± ex.526 ± ex.529 ± ex.524
   030	ex.516 ± ex.526 ± ex.529 ± ex.524
   040	ex.5162
   050	ex.5161
   060	± ex.529
   070	± ex.526
   090	± ex.524
   100	± ex.521 ± ex.522 ± ex. 523 ± ex.526 ± ex.524
   110	± ex.523
   120	± ex.523
   150	± ex.521
   160	± ex.521
   190	± ex.523
   200	± ex.523
   240	± ex.522
   250	± ex.522
   280	± ex.526
   290	± ex.526
   330	± ex.524
   340	ex.516 ± ex.521 ± ex.522 ±ex. 523 ± ex.526 ± ex.529 ± ex.524 ± 591

4. 4. F 04.00 – Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

   F 04.01 – Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   010	010	30111 + ex.305 – ex.3912 + ex.412
   020	010	ex.305 – ex.3912
   030	010	ex.30111 + ex.305 – ex.3912 + ex.412
   040	010	ex.30111 + ex.305 – ex.3912 + ex.412
   050	010	ex.30111 + ex.305 – ex.3912 + ex.412
   060	010	30112
   	020	ex.30112
   070	010	ex.30112
   	020	ex.30112
   080	010	ex.30112
   	020	ex.30112
   090	010	ex.30112
   	020	ex.30112
   100	010	ex.30112
   	020	ex.30112

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   110	010	ex.30112
   	020	ex.30112
   120	010	30113
   	020	ex.30113
   130	010	ex.30113
   	020	ex.30113
   140	010	ex.30113
   	020	ex.30113
   150	010	ex.30113
   	020	ex.30113
   160	010	ex.30113
   	020	ex.30113
   170	010	ex.30113
   	020	ex.30113
   180	010	ex.30113
   	020	ex.30113

   F 04.02 – Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

   Cod poziţie	Coloana	Planul de conturi
   010	1	30211 + ex.412
   030	1	ex.30211 + ex.412
   040	1	ex.30211 + ex.412
   050	1	ex.30211 + ex.412
   060	1	30212
   	2	ex.30212
   070	1	ex.30212
   	2	ex.30212
   080	1	ex.30212
   	2	ex.30212
   090	1	ex.30212
   	2	ex.30212
   100	1	ex.30212
   	2	ex.30212
   110	1	ex.30212
   	2	ex.30212
   120	1	30213
   	2	ex.30213
   130	1	ex.30213
   	2	ex.30213
   140	1	ex.30213

   Cod poziţie	Coloana	Planul de conturi
   	2	ex.30213
   150	1	ex.30213
   	2	ex.30213
   160	1	ex.30213
   	2	ex.30213
   170	1	ex.30213
   	2	ex.30213
   180	1	ex.30213
   	2	ex.30213
   190	1	3021 + ex.412
   	2	ex.3021

   F 04.03 – Active financiare disponibile în vederea vânzării

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   010	010	ex.3031 + ex.305 + ex.413
   	020	ex.3031 + ex.305 – ex.3912 + ex.413
   	030	3031 + ex.305 – ex.3912 + 413
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.3912)
   020	010	ex.305
   	020	ex.305 – ex.3912
   	030	ex.305 – ex.3912
   	040	– ex.3912
   030	010	ex.3031 + ex.305 + ex.413
   	020	ex.3031 + ex.305 – ex.3912 + ex.413
   	030	ex.3031 + ex.305 – ex.3912 + ex.413
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.3912)
   040	010	ex.3031 + ex.305 + ex.413
   	020	ex.3031 + ex.305 – ex.3912 + ex.413
   	030	ex.3031 + ex.305 – ex.3912 + ex.413
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.3912)
   050	010	ex.3031 + ex.305 + ex.413
   	020	ex.3031 + ex.305 – ex.3912 + ex.413
   	030	ex.3031 + ex.305 – ex.3912 + ex.413
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.3912)
   060	010	ex.3032 + ex.3037
   	020	ex.3032 + ex.3037
   	030	3032 + ex.3037

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
   070	010	ex.3032 + ex.3037
   	020	ex.3032 + ex.3037
   	030	ex.3032 + ex.3037
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
   080	010	ex.3032 + ex.3037
   	020	ex.3032 + ex.3037
   	030	ex.3032 + ex.3037
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
   090	010	ex.3032 + ex.3037
   	020	ex.3032 + ex.3037
   	030	ex.3032 + ex.3037
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
   100	010	ex.3032 + ex.3037
   	020	ex.3032 + ex.3037
   	030	ex.3032 + ex.3037
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
   110	010	ex.3032 + ex.3037
   	020	ex.3032 + ex.3037
   	030	ex.3032 + ex.3037
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
   120	010	ex.3033 + ex.3037
   	020	ex.3033 + ex.3037
   	030	3033 + ex.3037
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
   130	010	ex.3033 + ex.3037
   	020	ex.3033 + ex.3037
   	030	ex.3033 + ex.3037
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
   140	010	ex.3033 + ex.3037
   	020	ex.3033 + ex.3037
   	030	ex.3033 + ex.3037
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
   150	010	ex.3033 + ex.3037
   	020	ex.3033 + ex.3037
   	030	ex.3033 + ex.3037

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
   160	010	ex.3033 + ex.3037
   	020	ex.3033 + ex.3037
   	030	ex.3033 + ex.3037
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
   170	010	ex.3033 + ex.3037
   	020	ex.3033 + ex.3037
   	030	ex.3033 + ex.3037
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
   180	010	ex.3033 + ex.3037
   	020	ex.3033 + ex.3037
   	030	ex.3033 + ex.3037
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras))
   190	010	ex.303 + ex.305 + ex.413
   	020	ex.303 + ex.305 – ex.3912 + ex.413
   	030	303 + ex.305 – ex.3912 + 413
   	040	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării + ex.3912)

   F 04.04 – Împrumuturi şi creanţe şi investiţii păstrate până la scadenţă

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   010	010	ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3041 + ex.3047
   	030	– ex.39111
   	040	– ex.39111
   	050	– ex.39111
   	060	ex.3041+ex.3047 – ex.39111
   020	010	ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3041 + ex.3047
   	030	– ex.39111
   	040	– ex.39111
   	050	– ex.39111
   	060	ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   030	010	ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3041 + ex.3047
   	030	– ex.39111

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   	040	– ex.39111
   	050	– ex.39111
   	060	ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   040	010	ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3041 + ex.3047
   	030	– ex.39111
   	040	– ex.39111
   	050	– ex.39111
   	060	ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   050	010	ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3041 + ex.3047
   	030	– ex.39111
   	040	– ex.39111
   	050	– ex.39111
   	060	ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   060	010	ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3041 + ex.3047
   	030	– ex.39111
   	040	– ex.39111
   	050	– ex.39111
   	060	ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   070	010	1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 + ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 + 508 (sold debitor)
   	020	± ex.182 ± 282 ± 382 ± 482 – ex.1916 – ex.291 – ex.3921 – ex.4931 – ex.4941
   	030	– (ex.191 + ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	040	– (ex.191 + ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	050	– (ex.192 + ex.193 + 292 + 293 + 3922 + 3923 + 4932 + 4933 + 4942 + 4943)
   	060	1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 – ex.191 – ex.192 – ex.193 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 – 291 – 292 – 293 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 ± 382 – 392 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 – 493 – 494 + 508 (sold debitor)
   080	010	1113 + 1114 ± ex.1171 + ex.1312 + ex.1313 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.152 ± ex.161 ± ex.181
   	020	± ex.182 – ex.191

   

   6 În cadrul corespondenţei cu planul de conturi a poziţiilor aferente coloanei 020, extrasele din conturile de ajustări pentru depreciere se referă la valoarea ajustărilor pentru dobânzi aferente activelor financiare depreciate, calculate ulterior momentului recunoaşterii deprecierii acestora.

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   	030	– ex.191
   	040	– ex.191
   	050	– (ex.192 + ex.193)
   	060	1113 + 1114 ± ex.1171 + ex.1312 + ex.1313 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.152 ± ex.161 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191 – ex.192 – ex.193
   090	010	ex.1312 + ex.1313 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.152 ± ex.161 ± ex.181 ± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 ± ex.281 + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481
   	020	± ex.182 ± ex.282 ± ex.382 ± ex.482 – ex.191 – ex.291 – ex.3921 – ex.4931 – ex.4941
   	030	– (ex.191 + ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	040	– (ex.191 + ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	050	– (ex.192 + ex.193 + ex.292 + ex.293 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
   	060	ex.1312 + ex.1313 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.152 ± ex.161 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191- ex.192 – ex.193 ± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382 – ex.392 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 – ex.493 – ex.494
   100	010	ex.1312 + ex.1313 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.152 ± ex.161 ± ex.181 ± ex.201 ± ex.281 + ex.333 (solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.3571 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 + ex.508 (sold debitor)
   	020	± ex.182 ± ex.282 ± ex.382 ± ex.482 – ex.191 – ex.291 – ex.3921 – ex.4931 – ex.4941
   	030	– (ex.191 + ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	040	– (ex.191 + ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	050	– (ex.192 + ex.193 + ex.292 + ex.293 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
   	060	ex.1312 + ex.1313 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.152 ± ex.161 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191 – ex.192 – ex.193 ± ex.201 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.333 (solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.3571 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382 – ex.392 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 – ex.493 – ex.494 + ex.508 (sold debitor)
   110	010	± ex.201 ± 231 ± ex.243 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261 ± ex.281 + ex.333 (solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.3571 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 + ex.508 (sold debitor)
   	020	± ex.282 ± ex.382 ± ex.482 – ex.291 – ex.3921 – ex.4931 – ex.4941
   	030	– (ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	040	– (ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	050	– (ex.292 + ex.293 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 +ex.4942 +

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   		ex.4943)
   	060	± ex.201 ± 231 ± ex.243 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.333 (solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.3571 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382 – ex.392 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 – ex.493 – ex.494 + ex.508 (sold debitor)
   120	010	± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 ± ex.243 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261 ± ex.281 + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.3571 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 + ex.508 (sold debitor)
   	020	± ex.282 ± ex.382 ± ex.482 – ex.291 – ex.3921 – ex.4931 – ex.4941
   	030	– (ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	040	– (ex.291 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	050	– (ex.292 + ex.293 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
   	060	± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 ± ex.243 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.3571 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382 – ex.392 + ex.401 + ex.402 ± ex.407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 – ex.493 – ex.494 + ex.508 (sold debitor)
   130	010	± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261 ± ex.281 + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 ± ex.471 ± ex.481 + ex.508 (sold debitor)
   	020	± ex.282 ± ex.382 ± ex.482 – ex.291 – ex.3921 – ex.4931
   	030	– (ex.291 + ex.3921 + ex.4931)
   	040	– (ex.291 + ex.3921 + ex.4931)
   	050	– (ex.292 + ex.293 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933)
   	060	± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.261 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.3362 + ex.3371 ± ex.355 + ex.371 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382 – ex.392 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 – ex.493 + ex.508 (sold debitor)
   140	010	1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 + ex.3041 + ex.3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 + 508 (sold debitor)
   	020	± ex.182 ± 282 + ex.3041 + ex.3047 ± 382 ± 482 – ex.191 – ex.291 – ex.3921 – ex.4931 – ex.4941
   	030	– (ex.191 + ex.291 + ex.39111 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	040	– (ex.191 + ex.291 + ex.39111 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	050	– (ex.192 + ex.193 + 292 + 293 + ex.39111 + 3922 + 3923 + 4932 + 4933 + 4942 + 4943)

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   	060	1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 – ex.191 – ex.192 – ex.193 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 – 291 – 292 – 293 + ex.3041 + ex.3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 ± 382 – ex.39111 – 392 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 – 493 – 494 + 508 (sold debitor)
   150	010	ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3041 + ex.3047
   	030	– ex.39111
   	040	– ex.39111
   	050	– ex.39111
   	060	ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   160	010	ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3041 + ex.3047
   	030	– ex.39111
   	040	– ex.39111
   	050	– ex.39111
   	060	ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   170	010	ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3041 + ex.3047
   	030	– ex.39111
   	040	– ex.39111
   	050	– ex.39111
   	060	ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   180	010	ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3041 + ex.3047
   	030	– ex.39111
   	040	– ex.39111
   	050	– ex.39111
   	060	ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   190	010	ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3041 + ex.3047
   	030	– ex.39111
   	040	– ex.39111
   	050	– ex.39111
   	060	ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   200	010	ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3041 + ex.3047
   	030	– ex.39111
   	040	– ex.39111
   	050	– ex.39111
   	060	ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   210	010	ex.3042 + ex.3047

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   	020	ex.3042 + ex.3047
   	030	– ex.39112
   	040	– ex.39112
   	050	– ex.39112
   	060	3042 + ex.3047 – 39112
   220	010	ex.3042 + ex.3047
   	020	ex.3042 + ex.3047
   	030	– ex.39112
   	040	– ex.39112
   	050	– ex.39112
   	060	ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   230	010	ex.3042 + ex.3047
   	020	ex.3042 + ex.3047
   	030	– ex.39112
   	040	– ex.39112
   	050	– ex.39112
   	060	ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   240	010	ex.3042 + ex.3047
   	020	ex.3042 + ex.3047
   	030	– ex.39112
   	040	– ex.39112
   	050	– ex.39112
   	060	ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   250	010	ex.3042 + ex.3047
   	020	ex.3042 + ex.3047
   	030	– ex.39112
   	040	– ex.39112
   	050	– ex.39112
   	060	ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   260	010	ex.3042 + ex.3047
   	020	ex.3042 + ex.3047
   	030	– ex.39112
   	040	– ex.39112
   	050	– ex.39112
   	060	ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   270	010	ex.3042 + ex.3047
   	020	ex.3042 + ex.3047
   	030	– ex.39112
   	040	– ex.39112
   	050	– ex.39112
   	060	ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   280	010	ex.304
   	020	ex.304
   	030	– ex.3911

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   	040	– ex.3911
   	050	– ex.3911
   	060	ex.304 – ex.3911

   F 04.05 – Active financiare subordonate

   Cod poziţie	Plan de conturi
   010	401 + 402 ± 407 ± ex.481 ± ex.482 – 494
   020	ex.30112 + ex.30212 + ex.3032 + ex.3041 – ex.39111
   030	ex.30112 + ex.30212 + ex.3032 + ex.3041 – ex.39111 + 401 + 402 ± 407 ± ex.481 ± ex.482 – 494

5. 5. F 05.00 – Clasificarea creditelor şi avansurilor pe tipuri de produs

   Cod poziţie	Plan de conturi
   010	109 + 1111 + 1112 + 1115 ± ex.1171 + 121 + 1271 + 1311 + 1314 ± ex.1317 + 1411 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191 – ex.192 – ex.193 + 2311 ± ex.2317 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   020	± ex.202 ± ex.203 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   030	± 201 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   040	ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112 ± 471 ± ex.481 ± ex.482 – 493
   050	±152 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191 – ex.192 – ex.193 ± 243 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   060	1113 + 1114 ± ex.1171 + 1312 + 1313 ± ex.1317 + 1412 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191 – ex.192 – ex.193 ± ex.202 ± ex.203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 + 2312 ± ex.2317 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112 + 401 + 402 ± 407 ± ex.481 ± ex.482 – 494
   070	± 161 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191 – ex.192 – ex.193 ± 261 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 ± 382 – 392 + 508 (sold debitor)
   080	109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 181 ± 182 – 191 – 192 – 193 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 – 291 – 292 – 293 + 30113 + 30213 + 3033 + ex.3037 + 3042 + ex.3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 +

   	3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 ± 382 – 39112 – 392 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 – 493 – 494 + 508 (sold debitor)
   090	ex.1411 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191 – ex.192 – ex.193 ± ex. 201 ± ex.202 ± ex. 203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + ex.2311 + ex.2312 ± ex.2317 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   100	ex.1411 + ex.1412 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 – ex.191 – ex.192 – ex.193 ± ex. 201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + ex.2311 + ex.2312 ± ex.2317 + ex.2511 (solduri debitoare) ± ex.25171 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   110	± ex.203 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   120	± ex.206 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   130	± ex.202 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 ± ex.281 ± ex.282 – ex.291 – ex.292 – ex.293 + ex.30113 + ex.30213 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112

   Notă: Corespondenţele prezentate pentru formularul F 05.00 au caracter general, urmând ca pentru completarea fiecărei coloane să se aibă în vedere defalcarea pe contrapartide.

6. 6. F 07.00 – Active financiare care pot face obiectul deprecierii şi care sunt restante sau depreciate

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   010	070	3031 + ex.305 – ex.3912 + 413
   020	070	ex.305 – ex.3912
   030	070	ex.3031 + ex.305 – ex.3912 + ex.413
   040	070	ex.3031 + ex.305 – ex.3912 + ex.413
   050	070	ex.3031 + ex.305 – ex.3912 + ex.413
   060	010	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	030	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	040	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	050	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	060	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	070	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   	080	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   	090	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   	100	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)

   070	010	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	030	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	040	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	050	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	060	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	070	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   	080	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   	090	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   	100	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   080	010	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	030	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	040	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	050	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	060	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	070	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   	080	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   	090	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   	100	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   090	010	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	030	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	040	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	050	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	060	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	070	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   	080	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   	090	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   	100	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   100	010	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	030	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	040	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	050	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	060	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	070	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   	080	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile

   		în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   	090	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   	100	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   110	010	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	020	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	030	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	040	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	050	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	060	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047
   	070	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 – ex.39111
   	080	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   	090	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   	100	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39111)
   120	010	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	020	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	030	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	040	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	050	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	060	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	070	± ex.182 – ex.191 ± 282 – 291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± 382 – ex.39112 – 3921 ± 482 – 4931 – 4941
   	080	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	090	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	100	– (ex.192 + ex.193 + 292 + 293 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + 3922 + 3923 + 4932 + 4933 + 4942 + 4943)
   130	010	± ex.181 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381
   	020	± ex.181 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381
   	030	± ex.181 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381
   	040	± ex.181 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381
   	050	± ex.181 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381
   	060	± ex.181 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381

   	070	± ex.182 – ex.191 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.382 – ex.39112 – ex.3921
   	080	– (ex.191 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921)
   	090	– (ex.191 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921)
   	100	– (ex.192 + ex.193 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3922 + ex.3923)
   140	010	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	020	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	030	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	040	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	050	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	060	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	070	± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.382 – ex.39112 – ex.3921 ± ex.482 – ex.4931 – ex.4941
   	080	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	090	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	100	– (ex.192 + ex.193 + ex.292 + ex.293 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
   150	010	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	020	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	030	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	040	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	050	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	060	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	070	± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.382 – ex.39112 – ex.3921 ± ex.482 – ex.4931 – ex.4941
   	080	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 +

   		ex.4931 + ex.4941)
   	090	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	100	– (ex.192 + ex.193 + ex.292 + ex.293 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
   160	010	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	020	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	030	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	040	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	050	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	060	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	070	± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.382 – ex.39112 – ex.3921 ± ex.482 – ex.4931 – ex.4941
   	080	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	090	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	100	– (ex.292 + ex.293 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
   170	010	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	020	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	030	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	040	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	050	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	060	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	070	± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.382 – ex.39112 – ex.3921 ± ex.482 – ex.4931 – ex.4941
   	080	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	090	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	100	– (ex.292 + ex.293 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
   180	010	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	020	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	030	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	040	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	050	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481
   	060	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.381 ± ex.481

   	070	± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.382 – ex.39112 – ex.3921 ± ex.482 – ex.4931 – ex.4941
   	080	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	090	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3921 + ex.4931 + ex.4941)
   	100	– (ex.292 + ex.293 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.3922 + ex.3923 + ex.4932 + ex.4933 + ex.4942 + ex.4943)
   200	010	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	020	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	030	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	040	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	050	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	060	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	070	± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   	080	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   	090	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   210	010	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	020	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	030	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	040	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	050	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	060	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	070	± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   	080	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   	090	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   220	010	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	020	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	030	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	040	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	050	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	060	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	070	± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   	080	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   	090	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   230	010	ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
   	020	ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481

   	030	ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
   	040	ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
   	050	ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
   	060	ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
   	070	ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112 ± ex.482 – 4931
   	080	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.4931)
   	090	– (valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.4931)
   240	010	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	020	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	030	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	040	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	050	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	060	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	070	± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   	080	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   	090	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   250	010	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
   	020	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
   	030	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
   	040	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
   	050	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
   	060	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 ± ex.481
   	070	± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112 ± ex.482 – 4941
   	080	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.4941)
   	090	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112 + ex.4941)
   260	010	± ex.181 ± ex.281 ± ex.381
   	020	± ex.181 ± ex.281 ± ex.381
   	030	± ex.181 ± ex.281 ± ex.381
   	040	± ex.181 ± ex.281 ± ex.381
   	050	± ex.181 ± ex.281 ± ex.381
   	060	± ex.181 ± ex.281 ± ex.381
   	070	± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 ± 382 – 3921
   	080	– (ex.191 + ex.291 + ex.3921)
   	090	– (ex.191 + ex.291 + ex.3921)
   270	010	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	020	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	030	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	040	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	050	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047

   	060	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	070	± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   	080	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   	090	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   280	010	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	020	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	030	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	040	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	050	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	060	± ex.181 ± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	070	± ex.182 – ex.191 ± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   	080	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   	090	– (ex.191 + ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   290	010	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	020	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	030	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	040	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	050	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	060	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	070	± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   	080	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   	090	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   300	010	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	020	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	030	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	040	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	050	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	060	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	070	± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   	080	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   	090	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   310	010	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	020	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	030	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	040	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	050	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047
   	060	± ex.281 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047

   	070	± ex.282 – ex.291 + ex.3033 + ex.3037 + ex.3042 + ex.3047 – ex.39112
   	080	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)
   	090	– (ex.291 + valoarea cumulată a deprecierii aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării (extras) + ex.39112)

7. 7. F 08.00 – Clasificarea datoriilor financiare

   F 08.01 – Clasificarea datoriilor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   010	010	311 (solduri creditoare)
   	037	312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)
   020	010	30121
   030	010	ex.30121
   040	010	ex.30121
   050	010	30122
   	020	30221
   	030	112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex.356 ± 472 + 5312 + 5322 ± ex.537
   060	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	112 ± 1172 ± ex.132 ± ex.142 ± ex.151 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
   070	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.112 ± ex.1172 + ex.1321 ± ex.1327 + ex.1421 ± ex.1427
   080	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.112 ± ex.1172 + ex.1322 + ex.1323 ± ex.1327 + ex.1422 ± ex.1427 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
   090	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.1324 ± ex.1327
   100	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	± ex.151
   110	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	± ex.132 ± ex.142 ± ex.151 ± ex.241 + ex.2511 (solduri creditoare) ± ex.25172 ± ex.253 ± ex.254 + ex.356 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
   120	010	ex.30122
   	020	ex.30221

   	030	ex.1321 ± ex.1327 + ex.1421 ± ex.1427 + ex.2511(solduri creditoare) ± ex.25172 + ex.2531 ± ex.2537 ± ex.254 + ex.356
   130	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.1322 + ex.1323 ± ex.1327 + ex.1422 ± ex.1427 + ex.2532 + ex.2533 ± ex.2537 ± ex.254 + ex.356 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
   140	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.1324 ± ex.1327 + ex.2534 ± ex.2537
   150	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	± ex.151 ± ex.241
   160	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	122 + 1272 ± ex.132 ± ex.142 ± ex.151 ± ex.356 ± ex.472 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
   170	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	122 + 1272 + ex.1321 ± ex.1327 + ex.1421 ± ex.1427 ± ex.356
   180	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.1322 + ex.1323 ± ex.1327 + ex.1422 ± ex.1427 ± ex.356 ± ex.472 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
   190	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.1324 ± ex.1327
   200	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	± ex.151
   210	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	± 232 ± ex.241 + ex.2511 (solduri creditoare) ± ex.25172 ± ex.253 ± ex.254 ± ex.356 ± ex.472 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
   220	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	2321 ± ex.2327 + ex.2511(solduri creditoare) ± ex.25172 + ex.2531 ± ex.2537 ± ex.254 ± ex.356
   230	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	2322 ± ex.2327 + ex.2532 + ex.2533 ± ex.2537 ± ex.254 ± ex.356 ± ex.472 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
   240	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.2534 ± ex.2537
   250	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	± ex.241

   260	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.241 + ex.2511 (solduri creditoare) ± ex.25172 ± ex.253 ± ex.254 + ex.356 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
   270	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.2511 (solduri creditoare) ± ex.25172 + ex.2531 ± ex.2537 ± ex.254 + ex.356
   280	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.2532 + ex.2533 ± ex.2537 ± ex.254 + ex.356 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
   290	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.2534 ± ex.2537
   300	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	± ex.241
   310	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.241 + ex.2511 (solduri creditoare) ± ex.25172 ± ex.253 ± ex.254 + ex.356 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
   320	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.2511(solduri creditoare) ± ex.25172 + ex.2531 ± ex.2537 ± ex.254 + ex.356
   330	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.2532 + ex.2533 ± ex.2537 ± ex.254 + ex.356 + ex.5312 + ex.5322 ± ex.537
   340	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	ex.2534 ± ex.2537
   350	010	ex.30122
   	020	ex.30221
   	030	± ex.241
   360	010	30123
   	020	30222
   	030	± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 5311 + 5321 ± ex.537
   370	010	ex.30123
   	020	ex.30222
   	030	±321 ± 322 + ex.5311 + ex.5321 ± ex.537
   380	010	ex.30123
   	020	ex.30222
   	030	± ex.326 + ex.5311 + ex.5321 ± ex.537
   390	010	ex.30123
   	020	ex.30222

   	030	± ex.325 + ex.5311 + ex.5321 ± ex.537
   400	010	ex.30123
   	020	ex.30222
   	030	± ex.326 + ex.5311 + ex.5321 ± ex.537
   410	010	ex.30123
   	020	ex.30222
   	030	± ex.325 ± ex.326 + ex.5311 + ex.5321 ± ex.537
   420	010	ex.30123
   	020	ex.30222
   	030	± ex.325 ± ex.326 + ex.5311 + ex.5321 ± ex.537
   430	010	ex.30123
   	020	ex.30222
   	030	± ex.325 ± ex.326 + ex.5311 + ex.5321 ± ex.537
   440	010	30129
   	020	30229
   	030	± 162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + ex.35191 + 354 ± ex.356 + 3572 + 377 + 3791 + 508 (sold creditor)

   F 08.02 – Datorii financiare subordonate

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   010	010	ex.30221
   	020	5312 + 5322 ± ex.537
   020	010	ex.30222
   	020	5311 + 5321 ± ex.537
   030	010	ex.30221 + ex.30222
   	020	531 + 532 ± 537

8. 8. F 09.00 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente

   F 09.01 – Expuneri extrabilanţiere: Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

   Cod poziţie	Plan de conturi
   010	901 + 903 + 9811
   030	ex.901 + ex.9811
   040	ex.901 + ex.903 + ex.9811
   050	ex.901 + ex.9811
   060	ex.903 + ex.9811
   070	ex.903 + ex.9811
   080	ex.903 + ex.9811
   090	911 + 913 + 9812

   Cod poziţie	Plan de conturi
   110	ex.911 + ex.9812
   120	ex.911 + ex.913 + ex.9812
   130	ex.911 + ex.9812
   140	ex.913 + ex.9812
   150	ex.913 + ex.9812
   160	ex.913 + ex.9812
   170	922 + 971 + 9819
   190	ex.922 + ex.971 + ex.9819
   200	ex.922 + ex.971 + ex.9819
   210	ex.922 + ex.971 + ex.9819
   220	ex.922 + ex.971 + ex.9819
   230	ex.922 + ex.971 + ex.9819
   240	ex.922 + ex.971 + ex.9819

   F 09.02 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente primite

   Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
   010	020	902 + 904
   020	020	ex.902
   030	020	ex.902 + ex.904
   040	020	ex.902
   050	020	ex.904
   060	020	ex.904
   070	020	ex.904
   080	010	912 + 914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
   090	010	ex.912 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
   100	010	ex.912 + ex.914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
   110	010	ex.912 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
   120	010	ex.914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
   130	010	ex.914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
   140	010	ex.914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
   150	020	921+ 972
   160	020	ex.921 + ex.972
   170	020	ex.921 + ex.972
   180	020	ex.921 + ex.972
   190	020	ex.921 + ex.972
   200	020	ex.921 + ex.972
   210	020	ex.921 + ex.972

9. 9. F 10.00 – Instrumente financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării

   Cod poziţie	Coloană	Plan de conturi
   010	010	3111 (solduri debitoare)
   	020	3111 (solduri creditoare)
   	030	9511
   	040	ex.9511
   020	010	ex.3111 (solduri debitoare)
   	020	ex.3111 (solduri creditoare)
   	030	ex.9511
   030	010	31112 (solduri debitoare)
   	020	31112 (solduri creditoare)
   	030	95112
   	040	ex.95112
   040	010	31113 (solduri debitoare) + 31111 (solduri debitoare)
   	020	31113 (solduri creditoare) + 31111 (solduri creditoare)
   	030	95113 + 95111
   050	010	31114 (solduri debitoare)
   	020	31114 (solduri creditoare)
   	030	95114
   	040	ex.95114
   060	010	31115 (solduri debitoare)
   	020	31115 (solduri creditoare)
   	030	95115
   070	010	3112 (solduri debitoare)
   	020	3112 (solduri creditoare)
   	030	9512
   	040	ex.9512
   080	010	ex.3112 (solduri debitoare)
   	020	ex.3112 (solduri creditoare)
   	030	ex.9512
   090	010	31121 (solduri debitoare)
   	020	31121 (solduri creditoare)
   	030	95121
   	040	ex.95121
   100	010	31122 (solduri debitoare)
   	020	31122 (solduri creditoare)
   	030	95122
   110	010	31123 (solduri debitoare)
   	020	31123 (solduri creditoare)
   	030	95123
   	040	ex.95123
   120	010	31124 (solduri debitoare)
   	020	31124 (solduri creditoare)
   	030	95124
   130	010	3113 (solduri debitoare)

   	020	3113 (solduri creditoare)
   	030	95132 + 95133 + 95135 + 95142 + 95143 + 95145 + 9515
   	040	ex.95151 + ex.95153
   140	010	ex.3113 (solduri debitoare)
   	020	ex.3113 (solduri creditoare)
   	030	ex.95132 + ex.95133 + ex.95135 + ex.95142 + ex.95143 + ex.95145 + ex.9515
   150	010	31133 (solduri debitoare)
   	020	31133 (solduri creditoare)
   	030	95151
   	040	ex.95151
   160	010	31131 (solduri debitoare) + 31132 (solduri debitoare) + 31134 (solduri debitoare)
   	020	31131 (solduri creditoare) + 31132 (solduri creditoare) + 31134 (solduri creditoare)
   	030	95132 + 95133 + 95135 + 95142 + 95143 + 95145 + 95152
   170	010	31135 (solduri debitoare)
   	020	31135 (solduri creditoare)
   	030	95153
   	040	ex.95153
   180	010	31136 (solduri debitoare)
   	020	31136 (solduri creditoare)
   	030	95154
   190	010	3114 (solduri debitoare)
   	020	3114 (solduri creditoare)
   	030	9516
   	040	ex.9516
   200	010	ex.3114 (solduri debitoare)
   	020	ex.3114 (solduri creditoare)
   	030	ex.9516
   210	010	31141 (solduri debitoare)
   	020	31141 (solduri creditoare)
   	030	95161
   	040	ex.95161
   220	010	31142 (solduri debitoare)
   	020	31142 (solduri creditoare)
   	030	95162
   	040	ex.95162
   230	010	31143 (solduri debitoare)
   	020	31143 (solduri creditoare)
   	030	95163
   	040	ex.95163
   240	010	31144 (solduri debitoare)
   	020	31144 (solduri creditoare)
   	030	95164
   	040	ex.95164
   250	010	3115 (solduri debitoare)

   	020	3115 (solduri creditoare)
   	030	9517
   	040	ex.9517
   260	010	ex.3115 (solduri debitoare)
   	020	ex.3115 (solduri creditoare)
   	030	ex.9517
   270	010	3116 (solduri debitoare)
   	020	3116 (solduri creditoare)
   	030	9518
   	040	ex.9518
   280	010	ex.3116 (solduri debitoare)
   	020	ex.3116 (solduri creditoare)
   	030	ex.9518
   290	010	311 (solduri debitoare)
   	020	311 (solduri creditoare)
   	030	9511 + 9512 + 95132 + 95133 + 95135 + 95142 + 95143 + 95145 + 9515 + 9516 + 9517 + 9518
   	040	ex.9511 + ex.9512 + ex.95151 + ex.95153 + ex.9516 + ex.9517 + ex.9518
   300	010	ex.31111 (solduri debitoare) + ex.31112 (solduri debitoare) + ex.31113 (solduri debitoare) + ex.31121 (solduri debitoare) + ex.31122 (solduri debitoare) + ex.31131 (solduri debitoare) + ex.31132 (solduri debitoare) + ex.31133 (solduri debitoare) + ex.31134 (solduri debitoare) + ex.3114 (solduri debitoare) + ex.3115 (solduri debitoare) + ex.3116 (solduri debitoare)
   	020	ex.31111 (solduri creditoare) + ex.31112 (solduri creditoare) + ex.31113 (solduri creditoare) + ex.31121 (solduri creditoare) + ex.31122 (solduri creditoare) + ex.31131 (solduri creditoare) + ex.31132 (solduri creditoare) + ex.31133 (solduri creditoare) + ex.31134 (solduri creditoare) + ex.3114 (solduri creditoare) + ex.3115 (solduri creditoare) + ex.3116 (solduri creditoare)
   	030	ex.95111 + ex.95112 + ex.95113 + ex.95121 + ex.95122 + ex.95132 + ex.95133 + ex.95135 + ex.95142 + ex.95143 + ex.95145 + ex.95151 + ex.95152 + ex.9516 + ex.9517 + ex.9518
   310	010	ex.31111 (solduri debitoare) + ex.31112 (solduri debitoare) + ex.31113 (solduri debitoare) + ex.31121 (solduri debitoare) + ex.31122 (solduri debitoare) + ex.31131 (solduri debitoare) + ex.31132 (solduri debitoare) + ex.31133 (solduri debitoare) + ex.31134 (solduri debitoare) + ex.3114 (solduri debitoare) + ex.3115 (solduri debitoare) + ex.3116 (solduri debitoare)
   	020	ex.31111 (solduri creditoare) + ex.31112 (solduri creditoare) + ex.31113 (solduri creditoare) + ex.31121 (solduri creditoare) + ex.31122 (solduri creditoare) + ex.31131 (solduri creditoare) + ex.31132 (solduri creditoare) + ex.31133 (solduri creditoare) + ex.31134 (solduri creditoare) + ex.3114 (solduri creditoare) + ex.3115 (solduri creditoare) + ex.3116 (solduri creditoare)
   	030	ex.95111 + ex.95112 + ex.95113 + ex.95121 + ex.95122 + ex.95132 + ex.95133 + ex.95135 + ex.95142 + ex.95143 + ex.95145 +

   		ex.95151 + ex.95152 + ex.9516 + ex.9517 + ex.9518
   320	010	ex.31111 (solduri debitoare) + ex.31112 (solduri debitoare) + ex.31113 (solduri debitoare) + ex.31121 (solduri debitoare) + ex.31122 (solduri debitoare) + ex.31131 (solduri debitoare) + ex.31132 (solduri debitoare) + ex.31133 (solduri debitoare) + ex.31134 (solduri debitoare) + ex.3114 (solduri debitoare) + ex.3115 (solduri debitoare) + ex.3116 (solduri debitoare)
   	020	ex.31111 (solduri creditoare) + ex.31112 (solduri creditoare) + ex.31113 (solduri creditoare) + ex.31121 (solduri creditoare) + ex.31122 (solduri creditoare) + ex.31131 (solduri creditoare) + ex.31132 (solduri creditoare) + ex.31133 (solduri creditoare) + ex.31134 (solduri creditoare) + ex.3114 (solduri creditoare) + ex.3115 (solduri creditoare) + ex.3116 (solduri creditoare)
   	030	ex.95111 + ex.95112 + ex.95113 + ex.95121 + ex.95122 + ex.95132 + ex.95133 + ex.95135 + ex.95142 + ex.95143 + ex.95145 + ex.95151 + ex.95152 + ex.9516 + ex.9517 + ex.9518

10. 10. F 11.00 – Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire

    Cod poziţie	Coloană	Plan de conturi
    010	010	3121 (solduri debitoare)
    	020	3121 (solduri creditoare)
    	030	9521
    	040	ex.9521
    020	010	31212 (solduri debitoare)
    	020	31212 (solduri creditoare)
    	030	95212
    	040	ex.95212
    030	010	31211 (solduri debitoare) + 31213 (solduri debitoare)
    	020	31211 (solduri creditoare) + 31213 (solduri creditoare)
    	030	95211 + 95213
    040	010	31214 (solduri debitoare)
    	020	31214 (solduri creditoare)
    	030	95214
    	040	ex.95214
    050	010	31215 (solduri debitoare)
    	020	31215 (solduri creditoare)
    	030	95215
    060	010	3122 (solduri debitoare)
    	020	3122 (solduri creditoare)
    	030	9522
    	040	ex.9522
    070	010	31221 (solduri debitoare)
    	020	31221 (solduri creditoare)
    	030	95221

    	040	ex.95221
    080	010	31222 (solduri debitoare)
    	020	31222 (solduri creditoare)
    	030	95222
    090	010	31223 (solduri debitoare)
    	020	31223 (solduri creditoare)
    	030	95223
    	040	ex.95223
    100	010	31224 (solduri debitoare)
    	020	31224 (solduri creditoare)
    	030	95224
    110	010	3123 (solduri debitoare)
    	020	3123 (solduri creditoare)
    	030	95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 9525
    	040	ex.95251 + ex.95253
    120	010	31233 (solduri debitoare)
    	020	31233 (solduri creditoare)
    	030	95251
    	040	ex.95251
    130	010	31231 (solduri debitoare) + 31232 (solduri debitoare) + 31234 (solduri debitoare)
    	020	31231 (solduri creditoare) +31232 (solduri creditoare) + 31234 (solduri creditoare)
    	030	95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 95252
    140	010	31235 (solduri debitoare)
    	020	31235 (solduri creditoare)
    	030	95253
    	040	ex.95253
    150	010	31236 (solduri debitoare)
    	020	31236 (solduri creditoare)
    	030	95254
    160	010	3124 (solduri debitoare)
    	020	3124 (solduri creditoare)
    	030	9526
    	040	ex.9526
    170	010	31241 (solduri debitoare)
    	020	31241 (solduri creditoare)
    	030	95261
    	040	ex.95261
    180	010	31242 (solduri debitoare)
    	020	31242 (solduri creditoare)
    	030	95262
    	040	ex.95262
    190	010	31243 (solduri debitoare)
    	020	31243 (solduri creditoare)
    	030	95263
    	040	ex.95263

    200	010	31244 (solduri debitoare)
    	020	31244 (solduri creditoare)
    	030	95264
    	040	ex.95264
    210	010	3125 (solduri debitoare)
    	020	3125 (solduri creditoare)
    	030	9527
    	040	ex.9527
    220	010	3126 (solduri debitoare)
    	020	3126 (solduri creditoare)
    	030	9528
    	040	ex. 9528
    230	010	312 (solduri debitoare)
    	020	312 (solduri creditoare)
    	030	9521 + 9522 + 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 9525 + 9526 + 9527 + 9528
    	040	ex.9521 + ex.9522 + ex.95251 + ex.95253 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528
    240	010	ex.3131 (solduri debitoare)
    	020	ex.3131 (solduri creditoare)
    	030	ex.9531
    	040	ex.9531
    250	010	ex.31312 (solduri debitoare)
    	020	ex.31312 (solduri creditoare)
    	030	ex.95312
    	040	ex.95312
    260	010	ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare)
    	020	ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare)
    	030	ex.95311 + ex.95313
    270	010	ex.31314 (solduri debitoare)
    	020	ex.31314 (solduri creditoare)
    	030	ex.95314
    	040	ex.95314
    280	010	ex.31315 (solduri debitoare)
    	020	ex.31315 (solduri creditoare)
    	030	ex.95315
    290	010	ex.3132 (solduri debitoare)
    	020	ex.3132 (solduri creditoare)
    	030	ex.9532
    	040	ex.9532
    300	010	ex.31321 (solduri debitoare)
    	020	ex.31321 (solduri creditoare)
    	030	ex.95321
    	040	ex.95321
    310	010	ex.31322 (solduri debitoare)
    	020	ex.31322 (solduri creditoare)
    	030	ex.95322

    320	010	ex.31323 (solduri debitoare)
    	020	ex.31323 (solduri creditoare)
    	030	ex.95323
    	040	ex.95323
    330	010	ex.31324 (solduri debitoare)
    	020	ex.31324 (solduri creditoare)
    	030	ex.95324
    340	010	ex.3133 (solduri debitoare)
    	020	ex.3133 (solduri creditoare)
    	030	ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.9535
    	040	ex.95351 + ex.95353
    350	010	ex.31333 (solduri debitoare)
    	020	ex.31333 (solduri creditoare)
    	030	ex.95351
    	040	ex.95351
    360	010	ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare)
    	020	ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)
    	030	ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95352
    370	010	ex.31335 (solduri debitoare)
    	020	ex.31335 (solduri creditoare)
    	030	ex.95353
    	040	ex.95353
    380	010	ex.31336 (solduri debitoare)
    	020	ex.31336 (solduri creditoare)
    	030	ex.95354
    390	010	ex.3134 (solduri debitoare)
    	020	ex.3134 (solduri creditoare)
    	030	ex.9536
    	040	ex.9536
    400	010	ex.31341 (solduri debitoare)
    	020	ex.31341 (solduri creditoare)
    	030	ex.95361
    	040	ex.95361
    410	010	ex.31342 (solduri debitoare)
    	020	ex.31342 (solduri creditoare)
    	030	ex.95362
    	040	ex.95362
    420	010	ex.31343 (solduri debitoare)
    	020	ex.31343 (solduri creditoare)
    	030	ex.95363
    	040	ex.95363
    430	010	ex.31344 (solduri debitoare)
    	020	ex.31344 (solduri creditoare)

    	030	ex.95364
    	040	ex.95364
    440	010	ex.3135 (solduri debitoare)
    	020	ex.3135 (solduri creditoare)
    	030	ex.9537
    	040	ex.9537
    450	010	ex.3136 (solduri debitoare)
    	020	ex.3136 (solduri creditoare)
    	030	ex.9538
    	040	ex.9538
    460	010	ex.313 (solduri debitoare)
    	020	ex.313 (solduri creditoare)
    	030	ex.9531 + ex.9532 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.9535 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538
    	040	ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538
    470	010	ex.313 (solduri debitoare)
    	020	ex.313 (solduri creditoare)
    	030	ex.9531 + ex.9532 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.9535 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538
    	040	ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538
    480	010	314 (solduri debitoare)
    	020	314 (solduri creditoare)
    	030	954
    	040	ex.954
    490	010	315 (solduri debitoare)
    	020	315 (solduri creditoare)
    	030	955
    	040	ex.955
    500	010	312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)
    	020	312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)
    	030	9521 + 9522 + 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 9525 + 9526 + 9527 + 9528 + 9531 + 9532 + 95332 + 95333 + 95335 + 95342 + 95343 + 95345 + 9535 + 9536 + 9537 + 9538 + 954 + 955
    	040	ex.9521 + ex.9522 + ex.95251 + ex.95253 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955
    510	010	ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri

    		debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) + ex.314 (solduri debitoare) +ex.315 (solduri debitoare)
    	020	ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) + ex.314 (solduri creditoare) +ex.315 (solduri creditoare)
    	030	ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955
    520	010	ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) + ex.314 (solduri debitoare) + ex.315 (solduri debitoare)
    	020	ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135

    		(solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) + ex.314 (solduri creditoare) +ex.315 (solduri creditoare)
    	030	ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955
    530	010	ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) + ex.314 (solduri debitoare) + ex.315 (solduri debitoare)
    	020	ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) + ex.314 (solduri creditoare) + ex.315 (solduri creditoare)
    	030	ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955

11. 11. F 13.00 – Garanţii reale şi garanţii primite

    F 13.01 – Clasificarea creditelor şi avansurilor după garanţiile reale şi garanţii

    Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
    010	010	ex.9611
    	020	ex.9611
    	030	ex.1323 + ex.2533 + ex.30122 + ex.30221 + ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
    	040	ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
    	050	ex.912 + ex.914
    020	010	ex.9611
    	020	ex.9611
    	030	ex.2533 + ex.30122 + ex.30221 + ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
    	040	ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
    	050	ex.912 + ex.914
    030	010	ex.9611
    	020	ex.9611
    	030	ex.2533 + ex.30122 + ex.30221 + ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
    	040	ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
    	050	ex.912 + ex.914
    040	010	ex.9611
    	020	ex.9611
    	030	ex.2533 + ex.30122 + ex.30221 + ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
    	040	ex.9612 + ex.9613 + ex.9619
    	050	ex.912 + ex.914

    F 13.02 – Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării]

    Cod poziţie	Plan de conturi
    010	ex.363
    020	ex.432+ex.4421+ex.4422+ex.4423+ex.4424
    030	ex.4425
    040	ex.30111 + ex.30112 + ex.30211 + ex.30212 + ex.3031 + ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 + ex.305
    050	ex.101 + ex.102 + ex.3611 + ex.3612 + ex.362
    060	ex.101 + ex.102 + ex.30111 + ex.30112 + ex.30211 + ex.30212 + ex.3031 + ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 + ex.305 + ex.3611 + ex.3612 + ex.362 + ex.363 + ex.432 + ex.442

    F 13.03 – Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [active imobilizate], valoarea cumulată

    Cod Poziţie	Plan de conturi
    010	ex.3612 + ex.363 + ex.4425

12. 12. F 16.00 – Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere

    F 16.01 – Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale

    contrapărţilor

    Cod poziţie	Col.	Plan de conturi
    020	010	ex.70331 + ex.70341
    030	010	ex.70331 + ex.70341
    040	010	ex.70331 + ex.70341
    050	010	ex.70331 + ex.70341
    060	010	ex.70331 + ex.70341
    070	010	ex.70331 + ex.70341
    080	010	ex.7011 + 70132 + 70133 + 70142 + 7015 + ex.7017 + ex.7018 – ex.6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + ex.7027 + 7028 – 6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + 7038 – 66327 + 7041 + 7048 – 66437 + 7051 + 7052 + 7058 – 66447
    090	010	ex.7011 + ex.70132 + ex.70133 + ex.70142 + ex.7015 + ex.7017 + ex.7018 – ex.6617 + ex.70331 + ex.70341
    100	010	ex.70132 + ex.70133 + ex.70142 + ex.7015 + ex.7017 + ex.7018 – ex.6617 + ex.7021 + ex.7023 + ex.7024 + ex.7027 + ex.7028 – ex.6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 – ex.66327 + ex.7041 + ex.7048 – ex.66437 + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058 – ex.66447
    110	010	ex.70132 + ex.70133 + ex.70142 + ex.7015 + ex.7017 + ex.7018 – ex.6617 + ex.70211 + ex.70212 + ex.7028 – ex.6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 – ex.66327 + ex.7041 + ex.7048 – ex.66437 + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058 – ex.66447
    120	010	ex.70211 + ex.70212 + 7022 + ex.7023 + ex.7024 + ex.7027 + ex.7028 – ex.6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 – ex.66327 + ex.7041 + ex.7048 – ex.66437 + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058 – ex.66447
    130	010	ex.7021 + ex.7023 + ex.7024 + ex.7027 + ex.7028 – ex.6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 – ex.66327 + ex.7041 + ex.7048 – ex.66437 + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058 – ex.66447
    140	010	ex.7021 + ex.7023 + ex.7024 + ex.7027 + ex.7028 – ex.6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 – ex.66327 + ex.7041 + ex.7048 – ex.66437
    150	010	ex.7011 + 7012 + 70131 + 70134 + 70141 + ex.7017 + ex.7018 – ex.6617

    		+ ex.7027 + ex.7037
    160	020	6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + ex.6037 + 6041 + ex.6051 + ex.6052
    170	020	6011 + ex.6013 + ex.6014 + ex.6015 + ex.6051 + ex.6052
    180	020	ex.6013 + ex.6014 + ex.6015 + ex.6023 + ex.6024 + ex.6025 + ex.6026+ ex.6037 + ex.6051 + ex.6052
    190	020	6012 + ex.6013 + ex.6014 + ex.6015 + ex.6037 + ex.6041 + ex.6051 + ex.6052
    200	020	6022 + ex.6023 + ex.6024 + ex.6025 + ex.6026 + ex.6037 + ex.6041+ ex.6051 + ex.6052
    210	020	ex.6023 + ex.6024 + ex.6025 + ex.6026 + ex.6037 + ex.6051 + ex.6052
    220	020	ex.6023 + ex.6024 + ex.6025 + ex.6026 + ex.6037 + ex.6051 + ex.6052
    230	020	6036 + ex.6051 + ex.6052
    240	020	ex.6017 + ex.6027 + ex.6037
    250	010	7076
    	020	6076
    260	020	ex.6017 + ex.6027 + ex.6037 + 6657
    270	010	7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 – 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 – 6627 + 70331 + 70341 + ex.7037 + 7038 – 66327 + 7041 + 7048 – 66437 + 7051 + 7052 + 7058 – 66447 + 7076
    	020	6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex.6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6076 + 6657

    F 16.02 – Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

    Cod poziţie	Plan de conturi
    010	ex.70336 + ex.70352 – ex.6033 – ex.6035
    020	ex.70336 + ex.70342 – ex.6033 – ex.6034
    030	ex.70336 + ex.70342 + ex.7037 – ex.6033 – ex.6034 – ex.6037 + (767 – 668)
    040	ex.7037 – ex.6037
    050	7036 – ex.6037
    060	ex.7037 – ex.6037
    070	70336 + 70342 + ex.70352 + 7036 + ex.7037- 6033 – 6034 – ex.6035 – ex.6037 + (767 – 668)

    F 16.03 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente

    Cod poziţie	Plan de conturi
    010	70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 + 70746 + 70749 – 60741- 60742 – 60743 – 60744 – 60745 – 60746 – 60749
    020	ex.70311 + ex.70352 – ex.60311 – ex.60313 – ex.6035
    030	ex.70311 – ex.60311 – ex.60313
    040	ex.70311– ex.60311 – ex.60313
    050	ex.70312 – ex.60312 – ex.60313
    060	ex.70312 – ex.60312 – ex.60313
    070	ex.70312 – ex.60312 – ex.60313
    080	ex.70312 – ex.60312 – ex.60313
    085	ex.7061 – ex.6061
    090	70311 + 70312 + ex.70352 + ex.7061 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 + 70746 + 70749 – 60311 – 60312 – 60313 – ex.6035 – ex.6061- 60741- 60742 – 60743 – 60744 – 60745 – 60746 – 60749

    F 16.04 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc

    Cod poziţie	Plan de conturi
    010	ex.70311 + ex.70312 + 70741 + ex.70749 – ex.60311 – ex.60312 – ex.60313 – 60741- ex.60749
    020	ex.70311 + ex.70352 + 70742 + ex.70749 – ex.60311- ex.60313 -ex.6035 – 60742- ex.60749
    030	ex.7061 + 70743 + ex.70749 – ex.6061- 60743 – ex.60749
    040	ex.70311 + ex.70312 + 70744 + ex.70749 – ex.60311 – ex.60312 – ex.60313 – 60744 – ex.60749
    050	70745 + ex.70749– 60745 – ex.60749
    060	ex.70311 + ex.70312 + 70746 + ex.70749 – ex.60311- ex.60312 -ex.60313 – 60746 – ex.60749
    070	70311 + 70312 + ex.70352 + ex.7061 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 + 70746 + 70749 – 60311 – 60312 – 60313 – ex.6035 – ex.6061- 60741- 60742 – 60743 – 60744 – 60745 – 60746 – 60749

    F 16.05 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

    Cod poziţie	Col.	Plan de conturi
    010	010	ex.70321 – ex.60321 – ex.60323
    020	010	ex.70321 – ex.60321 – ex.60323
    030	010	ex.70321 – ex.60321 – ex.60323
    040	010	ex.70322 – ex.60322 – ex.60323
    050	010	ex.70322 – ex.60322 – ex.60323
    060	010	ex.70322 – ex.60322 – ex.60323
    070	010	70321 + 70322 – 60321 – 60322 – 60323

    F 16.06 – Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire

    Cod poziţie	Plan de conturi
    010	70751 + ex.70752 – 60751 – ex.60752
    020	70753 – 60753
    030	ex.70747 – ex.60747
    040	ex.70747 – ex.60747
    050	70747 + 70751 + ex.70752 + 70753 – 60747 – 60751- ex.60752 – 60753

    F 16.07 – Deprecierea activelor financiare şi nefinanciare

    Cod poziţie	Col.	Plan de conturi
    010	010	6611 + 6612 + 6613 + 6621 + 6622 + 6623 + 6631 + 66321 + 66322 + 66323 + 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443
    	020	– 761 – 762 – 7631 – 7632 – 7643 – 7644
    020	010	66313
    030	010	66311
    	020	– 76311
    040	010	6611 + 6612 + 6613 + 6621 + 6622 + 6623 + ex.66312 + 66321 + 66322 + 66323 + 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443
    	020	– 761 – 762 – ex.76312 – 7632 – 7643 – 7644
    050	010	ex.66312
    	020	– ex.76312
    060	010	6641
    	020	– 7641
    	040	– 491
    070	010	ex.6641
    	020	– ex.7641
    	040	– ex.491
    080	010	ex.6641
    	020	– ex.7641
    	040	– ex.491
    090	010	ex.6641
    	020	– ex.7641
    	040	– ex.491
    100	010	6633 + 6642
    	020	– 7633 – 7642

    	040	– 393 – 492
    110	010	ex.66421 + ex.66423
    	020	– ex.76421 – ex.76423
    	040	– (49212 + 49231 + 49232 + 49233 + 49234)
    120	010	ex.66423
    	020	– ex.76423
    	040	– 49235
    130	010	ex.66422
    	040	– 49221
    140	010	ex.66421 + ex.66422
    	020	– ex.76421 – 76422
    	040	– (49211 + 49222)
    160	030	7018 + 7028 + ex.70331 + ex.70341 + 7038 + 7048 + 7058 – 6617 – 6627 – 66327 – 66437 – 66447

13. 13. F 21.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: active care fac obiectul unui contract de leasing operaţional

    Cod poziţie	Plan de conturi
    010	ex.432 + ex.4421 + ex.4422 + ex.4423 + ex.4424 – ex.46121- ex.46122 – ex.46123 – ex.46124 – ex.49212 – ex.49231 – ex.49232 – ex.49233 – ex.49234
    020	ex.432 + ex.4421 + ex.4422 + ex.4423 + ex.4424 – ex.46121- ex.46122 – ex.46123 – ex.46124 – ex.49212 – ex.49231 – ex.49232 – ex.49233 – ex.49234
    030	ex.432 + ex.4421 + ex.4422 + ex.4423 + ex.4424 – ex.46121- ex.46122 – ex.46123 – ex.46124 – ex.49212 – ex.49231 – ex.49232 – ex.49233 – ex.49234
    040	ex.4425 – ex.46125 – ex.49235
    050	ex.4425 – ex.46125 – ex.49235
    060	ex.4425 – ex.46125 – ex.49235
    070	ex.431 + ex.4419 – ex.4611- ex.49211 – ex.49222
    080	ex.431 + ex.4419 – ex.4611- ex.49211 – ex.49222
    090	ex.431 + ex.4419 – ex.4611- ex.49211 – ex.49222

14. 14. F 42.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: valoare contabilă în funcţie de metoda de evaluare

    Cod poziţie	Plan de conturi
    010	432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 – 46121 – 46122 – 46123 – 46124 – 49212-49231 – 49232 – 49233 – 49234
    020	ex.432 + ex.4421 + ex.4422 + ex.4423 + ex.4424 – ex.46121- ex.46122 – ex.46123 – ex.46124 – ex.49212 – ex.49231 – ex.49232 – ex.49233 – ex.49234
    030	ex.432 + ex.4421 + ex.4422 + ex.4423 + ex.4424 – ex.46121- ex.46122 – ex.46123 – ex.46124 – ex.49212 – ex.49231 – ex.49232 – ex.49233 – ex.49234
    040	4425 – 46125 – 49235
    050	ex.4425 – ex.46125 – ex.49235
    060	ex.4425 – ex.46125 – ex.49235
    070	431 + 4419 – 4611- 49211- 49222
    080	ex.431 + ex.4419 – ex.4611- ex.49211- ex.49222
    090	ex.431+ ex.4419 – ex.4611- ex.49211 – ex.49222

15. 15. F 43.00 – Provizioane

    Cod poziţie	Col.	Plan de conturi
    010	010	5523 (sold la începutul perioadei) + 5525 (sold la începutul perioadei) + ex.5527 (sold la începutul perioadei)
    	020	5526 (sold la începutul perioadei)
    	030	554 (sold la începutul perioadei)
    	040	553 (sold la începutul perioadei)
    	050	551 (sold la începutul perioadei)
    	060	5521 (sold la începutul perioadei) + 5522 (sold la începutul perioadei) + ex.5527 (sold la începutul perioadei) + 5529 (sold la începutul perioadei) + 555 (sold la începutul perioadei) + 559 (sold la începutul perioadei)
    	070	conturile din grupa 55 (sold la începutul perioadei)
    020	010	ex.66523 + ex.66525 + ex.66527
    	020	ex.66526
    	030	ex.6654
    	040	ex.6653
    	050	ex.6651
    	060	ex.66521 + ex.66522 + ex.66527 + ex.66529 + ex.6655 + ex.6659
    	070	ex.665
    030	010	– (ex.76523 + ex.76525 + ex.76527)
    	020	– ex.76526
    	030	– ex.7654
    	040	– ex.7653
    	050	– ex.7651
    	060	– (ex.76521 + ex.76522 + ex.76527 + ex.76529 + ex.7655 + ex.7659)
    	070	– ex.765
    040	010	– (ex.76523 + ex.76525 + ex.76527)
    	020	– ex.76526
    	030	– ex.7654
    	040	– ex.7653
    	050	– ex.7651
    	060	– (ex.76521 + ex.76522 + ex.76527 + ex.76529 + ex.7655 + ex.7659)
    	070	– ex.765
    050	010	ex.6657 + ex.66523 + ex.66525 + ex.66527 – ex.76523 – ex.76525 – ex.76527
    	020	ex.6657 + ex.66526 – ex.76526
    	030	ex.6657 + ex.6654 – ex.7654
    	040	ex.6657 + ex.6653 – ex.7653
    	050	ex.6657 + ex.6651 – ex.7651
    	060	ex.6657 + ex.66521 + ex.66522 + ex.66527 + ex.66529 + ex.6655 + ex.6659 – ex.76521 – ex.76522 – ex.76527 – ex.76529 – ex.7655 – ex.7659

    Cod poziţie	Col.	Plan de conturi
    	070	ex.665 – ex.765
    070	010	5523 (sold la sfârşitul perioadei) + 5525 (sold la sfârşitul perioadei) + ex.5527 (sold la sfârşitul perioadei)
    	020	5526 (sold la sfârşitul perioadei)
    	030	554 (sold la sfârşitul perioadei)
    	040	553 (sold la sfârşitul perioadei)
    	050	551 (sold la sfârşitul perioadei)
    	060	5521 (sold la sfârşitul perioadei) + 5522 (sold la sfârşitul perioadei) + ex.5527 (sold la sfârşitul perioadei) + 5529 (sold la sfârşitul perioadei) + 555 (sold la sfârşitul perioadei) + 559 (sold la sfârşitul perioadei)
    	070	conturile din grupa 55 (sold la sfârşitul perioadei)

16. 16. F 45.00 – Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere

    F 45.01 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile

    Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
    010	010	70321 – 60321 – ex.60323
    	020	ex 70321 – ex 60321 – ex.60323
    020	010	70322 – 60322 – ex.60323
    	020	ex 70322 – ex 60322 – ex.60323
    030	010	70321 + 70322 – 60321 – 60322 – 60323

    F 45.02 – Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării

    Cod poziţie	Plan de conturi
    020	ex.7462 – ex.6462
    030	7461 – 6461
    040	ex.70352 + ex.7462 + ex.749 – ex.6035 – ex.609 – ex.6462
    050	ex.70352 + 746 + ex.749 – ex.6035 – ex.609 – 646

    F 45.03 – Alte venituri şi cheltuieli de exploatare

    Cod poziţie	Coloana	Plan de conturi
    010	010	7472
    	020	6472
    020	010	744
    	020	644
    030	010	7042
    	020	ex.609 + ex.649
    040	010	709 + 741 + 742 + 7471 + 748 + ex.749 + 781
    	020	ex.609 + 6311 + 6312 + 6471 + ex.649 + 681
    050	010	7042 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex.749 + 781
    	020	ex.609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex.649 + 681

17. 17. F 50.00 – Alte informaţii

F 50.01 – Active grupate pe categorii de operaţiuni (coloana 030)

Cod poziţie	Plan de conturi
100	101 + 102 + 109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 1741 ± 1761 ± 1781 ±1782 ± 181 ± 182 – ex.1917
110	101 + 102 + 109
113	101
116	102
119	109
120	111 ± 1171
130	121 + 1271
140	1311 + 1312 + 1313 + 1314 ± 1317
150	1411 + 1412 ± 1417
160	1521 + 1522 + 1523 + 1524 ± 1527
170	1611 ± 1617
180	17411 + 17412 + 17611 ± 17417 ± 17617
190	±1781 ± 181
200	±1782 ± 182 – ex.191
300	±201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 ± 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 – ex.291
310	2011 ± 2017
320	2021 ± 2027
330	2031 + 2032 ± 2037

7 În cadrul corespondenţei cu planul de conturi a poziţiilor aferente coloanei 030, extrasele din conturile de ajustări pentru depreciere se referă la valoarea ajustărilor pentru dobânzi aferente activelor financiare depreciate, calculate ulterior momentului recunoaşterii deprecierii acestora.

340	2041 + 2042 ± 2047
350	2051 + 2052 ± 2057
360	2061 ± 2067
370	2091 ± 2097
380	2311 + 2312 ± 2317
390	2431 + 2432 + 2433 + 2434 ± 2437
400	2511(solduri debitoare) ± 25171
410	2611 ± 2617
420	± 281
430	± 282 – ex.291
500	3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316(solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (sold debitor) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 – ex.3921
510	3011
511	30113
520	3021
521	30213
530	3031 + 3032 + 3033 + 3037
531	3033 + ex.3037
540	3041 + 3042 + 3047
541	3042 + ex.3047
550	305
560	311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)
570	333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371
580	341 (sold debitor) + 342 (sold debitor)
590	3515 + 35192
600	3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262
610	3531 (sold debitor) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392
620	3551 + 3552 + 3556 ± 3557
630	3571
640	361 + 362 + 363
650	316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare)
660	± 381
670	± 382 – ex.3921
700	401 + 402 ± 407 + 41 + 421 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 – ex.4931 – ex.4941
710	401 + 402 ± 407
720	411 + 412 + 413

730	421
740	431 + 432 + 441 + 442
750	4711 + 4712 + 4713 ± 4717
760	± 481
770	± 482 – ex.4931 – ex.4941
800	508 (sold debitor)

F 50.02 – Depozite atrase de la clientela nebancară

Cod poziţie	Plan de conturi
100	2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254
110	2511 (solduri creditoare)
120	2531 + 2532 + 2533 + 2534
121	2531
122	2532
123	2533
124	2534
130	2541 + 2542
131	2541
132	2542
140	±25172 ± 2537 ± 2547

F 50.03 – Rezerve pentru riscuri bancare

Cod poziţie	Plan de conturi
100	514
110	5141
120	5142
130	5143

F 50.04 – Alte active şi alte datorii contingente

Cod poziţie	Plan de conturi
100	993
200	994

F 50.06 – Capital social

Cod poziţie	Plan de conturi
010	501 ± 504
020	5012 ± ex.504
030	± ex.504
040	5011 ± ex.504
050	± ex.504

F 50.07 – Filtre prudenţiale

Cod poziţie	Plan de conturi
010	995

CAPITOLUL V

Controlul situaţiilor financiare FINREP la nivel individual

1. 1. Controlul situaţiei F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]

   1. 1.1. Controlul situaţiei F 01.01 – Active Controlul vertical

      010 = 020 + 030 + 040

      050 = 060 + 070 + 080 + 090

      100 = 110 + 120 + 130

      140 = 150 + 160 + 170

      180 = 190 + 200

      210 = 220 + 230

      270 = 280 + 290

      300 = 310 + 320

      330 = 340 + 350

      380 = 010 + 050 + 100 + 140 + 180 + 210 + 240 + 250 + 260 + 270 + 300 + 330 + 360 + 370

   2. 1.2. Controlul situaţiei F 01.02 – Datorii Controlul vertical

      010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060

      070 = 080 + 090 + 100

      110 = 120 + 130 + 140

      170 = 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 230

      240 = 250 + 260

      300 = 010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 270 + 280 + 290

   3. 1.3. Controlul situaţiei F 01.03 – Capitaluri proprii Controlul vertical

      010 = 020 + 030

      050 = 060 + 070

      090 = 095 + 128

      095 = 100 + 110 + 120 + 122

      128 = 130 + 140 + 150 + 160 + 170

      300 = 010 + 040 + 050 + 080 + 090 + 190 + 200 + 210 + 240 + 250 + 255

   4. 1.4. Corelaţie între F 01.03 şi F 01.01

      F 01.03 (310) = F 01.01 (380)

   5. 1.5. Corelaţii între F 01.03 şi F 01.02

      F 01.03 (310) = F 01.02 (300) + F 01.03 (300)

      F 01.03 (310) = F 01.02 (010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 270 + 280 + 290) + F 01.03

      (300)

   6. 1.6. Corelaţie între F 01.03, F 01.02 şi F 01.01

      F 01.01 (380) = F 01.02 (300) + F 01.03 (300)

2. 2. Controlul situaţiei F 02.00 – Contul de profit sau pierdere

   1. a) Controlul vertical

      010 = 040 + 050 + 060 + 070 + 080

      090 = 120 + 130 + 140

      220 = 230 + 240 + 250 + 260 + 270

      355 = 010 – 090 – 150 + 160 + 200 – 210 + 220 + 280 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 – 350

      360 = 370 + 380

      390 = 400 + 410 + 420

      430 = 440 + 450

      460 = 470 + 480 + 490 + 500

      520 = 530 + 540 + 550 + 560 + 570

      630 = 610 – 620

      640 = 650 – 660

      610 = 010 – 090 – 150 + 160 + 200 – 210 + 220 + 280 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 – 350 – 360

      – 390 – 430 – 460 – 510 – 520 + 580 + 600

      670 = 630 + 640

   2. b) Corelaţie între F 02.00 şi F 01.03 F 02.00 (670) = F 01.03 (250)

3. 3. Controlul situaţiei F 03.00 – Situaţia rezultatului global

   1. a) Controlul vertical

      020 = 040 + 050 + 060 + 070 + 090 + 110 + 150 + 190 + 240 + 280 + 330

      110 = 120 + 130 + 140

      150 = 160 + 170 + 180

      190 = 200 + 210 + 220 + 230

      240 = 250 + 260 + 270

      280 = 290 + 300 + 310

      340 = 010 + 020

   2. b) Corelaţii între F 03.00 şi F 02.00 F 03.00 (010) = F 02.00 (670)

   F 03.00 (340) = F 02.00 (670) + F 03.00 (020)

4. 4. Controlul situaţiei F 04.00 – Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

   1. 4.1. Controlul situaţiei F 04.01 – Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

      1. a) Controlul vertical

         Pentru coloanele 010 şi 020 se respectă următoarele corelaţii: 060 = 070 + 080 + 090 + 100 + 110

         120 = 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180

         Pentru coloana 010 se respectă următoarea corelaţie: 010 � 030 + 040 + 050

      2. b) Corelaţii între F 04.01 şi F 01.01

      F 04.01 col.010	relaţia	F 01.01 col.010
      010	=	070
      060	=	080
      120	=	090
      020	:'.	070
      010 + 060 + 120	:'.	050

   2. 4.2. Controlul situaţiei F 04.02 – Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

      1. a) Controlul vertical

         Pentru coloanele 010 şi 020 se respectă următoarele corelaţii: 060 = 070 + 080 + 090 + 100 + 110

         120 = 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180

         Pentru coloana 010 se respectă următoarele corelaţii: 010 � 030 + 040 + 050

         190 = 010 + 060 + 120

         Pentru coloana 020 se respectă următoarea corelaţie: 190 = 060 + 120

      2. b) Corelaţii între F 04.02 şi F 01.01

      F 04.02 col.010	relaţia	F 01.01 col.010
      010	=	110
      060	=	120
      120	=	130
      190	=	100

   3. 4.3. Controlul situaţiei F 04.03 – Active financiare disponibile în vederea vânzării

      1. a) Controlul orizontal col.010 + col.020 = col.030

      2. b) Controlul vertical ABS8 (010) � ABS (020)

         ABS (010) � ABS (030 + 040 + 050)

         060 = 070 + 080 + 090 + 100 + 110

         120 = 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180

         190 = 010 + 060 + 120

      3. c) Corelaţii între F 04.03 şi F 01.01

      F 04.03 col.030	relaţia	F 01.01 col.010
      010	=	150
      060	=	160
      120	=	170
      190	=	140
      020	:'.	150

   4. 4.4. Controlul situaţiei F 04.04 – Împrumuturi şi creanţe şi investiţii păstrate până la scadenţă

      1. a) Controlul orizontal

         col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050 = col.060

      2. b) Controlul vertical

         010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060

         070 = 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130

         140 = 010 + 070

         150 = 160 + 170 + 180 + 190 + 200

         210 = 220 + 230 + 240 + 250 + 260 + 270

         280 = 150 + 210

      3. c) Corelaţii între F 04.04 şi F 01.01

      F 04.04 col.060	relaţia	F 01.01 col.010
      010	=	190
      070	=	200
      140	=	180
      150	=	220
      210	=	230

      

      8Valoarea absolută

      280

      =

      210

   5. 4.5. Controlul situaţiei F 04.05 – Active financiare subordonate

      1. a) Controlul vertical 030 = 010 + 020

      2. b) Corelaţie între F 04.05 şi F 01.01

      F 04.05 (030) :'. F 01.01 (080 + 090 + 120 + 130 + 160 + 170 + 180 + 210)

5. 5. Controlul situaţiei F 05.00 – Clasificarea creditelor şi avansurilor pe tipuri de produs

   1. a) Controlul vertical

      Pentru coloana 010 se respectă următoarea corelaţie:

      080 = 010 + 020 + 040 + 050 + 060 + 070

      Pentru coloanele 020 – 060 se respectă următoarele corelaţii:

      080 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070

      080 � 090 + 100

      Pentru coloana 050 se respectă următoarea corelaţie:

      080 � 130

      Pentru coloana 060 se respectă următoarea corelaţie:

      080 � 110 + 120

   2. b) Corelaţie între F 05.00 şi F 01.01

      F 05.00.010.col.030 = F 01.01.040.col.010

   3. c) Corelaţii între F 05.00 şi F 04.00

   F 05.00.080.col.010 = F 01.01.030.col.010 + F 04.01.130.col.010 + F 04.02.130.col.010 + F 04.03.130.col.030 + F 04.04.080.col.060 + F 04.04.220.col.060

   F 05.00.080.col.020 = F 04.01.140.col.010 + F 04.02.140.col.010 + F 04.03.140.col.030 + F 04.04.090.col.060 + F 04.04.230.col.060

   F 05.00.080.col.030 = F 01.01.040.col.010 + F 04.01.150.col.010 + F 04.02.150.col.010 + F 04.03.150.col.030 + F 04.04.100.col.060 + F 04.04.240.col.060

   F 05.00.080.col.040 = F 04.01.160.col.010 + F 04.02.160.col.010 + F 04.03.160.col.030 + F 04.04.110.col.060 + F 04.04.250.col.060

   F 05.00.080.col.050 = F 04.01.170.col.010 + F 04.02.170.col.010 + F 04.03.170.col.030 + F 04.04.120.col.060 + F 04.04.260.col.060

   F 05.00.080.col.060 = F 04.01.180.col.010 + F 04.02.180.col.010 + F 04.03.180.col.030 + F 04.04.130.col.060 + F 04.04.270.col.060

6. 6. Controlul situaţiei F 06.00 – Clasificarea pe coduri NACE a creditelor şi avansurilor acordate societăţilor nefinanciare

   1. a) Controlul orizontal col.010 � col.012

   2. b) Controlul vertical

   190 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150

   + 160 + 170 + 180

7. 7. Controlul situaţiei F 07.00 – Active financiare care pot face obiectul deprecierii şi care sunt restante sau depreciate

   Controlul vertical

   Pentru coloana 070 se respectă următoarea corelaţie: ABS (010) � ABS (020)

   ABS (010) � ABS (030 + 040 + 050)

   190 = 010 + 060 + 120

   Pentru coloana 110 se respectă următoarea corelaţie: 190 = 060 + 120

   Pentru coloanele 010 – 110 se respectă următoarele corelaţii: 060 = 070 + 080 + 090 + 100 + 110

   120 = 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180

   Pentru coloanele 010 – 090 se respectă următoarele corelaţii: 120 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240 + 250 + 260

   ABS (120) � ABS (270 + 280)

   ABS (120) � ABS (290 + 300)

   ABS (120) � ABS (310)

   Pentru coloanele 010 – 060 şi 080 – 100 se respectă următoarea corelaţie:

   190 = 060 + 120

8. 8. Controlul situaţiei F 08.00 – Clasificarea datoriilor financiare

   1. 8.1. Controlul situaţiei F 08.01 – Clasificarea datoriilor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

      1. a) Controlul vertical

         Pentru coloana 010 se respectă următoarele corelaţii: 020 = 030 + 040

         450 = 010 + 020 + 050 + 360 + 440

         Pentru coloanele 020 – 030 se respectă următoarele corelaţii: 450 = 050 + 360 + 440

         Pentru coloanele 010 – 030 se respectă următoarele corelaţii: 050 = 060 + 110 + 160 + 210 + 260 + 310

         060 = 070 + 080 + 090 + 100

         110 = 120 + 130 + 140 + 150

         160 = 170 + 180 + 190 + 200

         210 = 220 + 230 + 240 + 250

         260 = 270 + 280 + 290 + 300

         310 = 320 + 330 + 340 + 350

         410 = 420 + 430

      2. b) Corelaţii între F 08.01 şi F 01.02

      F 08.01 col.010	relaţia	F 01.02 col.010
      010	=	020
      020	=	030
      050	=	040
      360	=	050
      440	=	060
      450	=	010
      370 + 380 + 390 + 400 + 410	=	050

      F 08.01 col.020	relaţia	F 01.02 col.010
      050	=	080
      360	=	090
      440	=	100
      450	=	070
      370 + 380 + 390 + 400 +	=	090

      410

      F 08.01 col.030	relaţia	F 01.02 col.010
      050	=	120
      360	=	130
      440	=	140
      450	=	110
      370 + 380 + 390 + 400 + 410	=	130

      F 08.01 col.037	relaţia	F 01.02 col.010
      010	=	150

   2. 8.2. Controlul situaţiei F 08.02 – Datorii financiare subordonate

      1. a) Controlul vertical 030 = 010 + 020

      2. b) Corelaţii între F 08.02 şi F 01.02

      F 08.02	relaţia	F 01.02 col.010
      010 (col.010)	:'.	080
      010 (col.020)	:'.	120
      020 (col.010)	:'.	090
      020 (col.020)	:'.	130
      030 (col.010)	:'.	070
      030 (col.020)	:'.	110

9. 9. Controlul situaţiei F 09.00 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente

   1. 9.1. Controlul situaţiei F 09.01 – Expuneri extrabilanţiere: Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

      Controlul vertical 010 � 021

      010 = 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080

      090 � 101

      090 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160

      170 � 181

      170 = 190 + 200 + 210 + 220 + 230 + 240

   2. 9.2. Controlul situaţiei F 09.02 – Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente primite

      Controlul vertical

      Pentru coloana 010 se respectă următoarea corelaţie:

      080 = 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140

      Pentru coloana 020 se respectă următoarele corelaţii:

      010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070

      150 = 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210

10. 10. Controlul situaţiei F 10.00 – Instrumente financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării

    1. a) Controlul orizontal

       Pentru liniile 010, 030, 050, 070, 090, 110, 130, 150, 170, 190, 210 – 250, 270 şi 290 se respectă următoarea corelaţie:

       col.030 � col.040

    2. b) Controlul vertical

       Pentru coloanele 010 – 030 se respectă următoarele corelaţii: 010 � 020

       010 = 030 + 040 + 050 + 060

       070 � 080

       070 = 090 + 100 + 110 + 120

       130 � 140

       130 = 150 + 160 + 170 + 180

       190 � 200

       250 � 260

       270 � 280

       290 � 300 + 310 + 320

       Pentru coloanele 010 – 040 se respectă următoarele corelaţii: 190 = 210 + 220 + 230 + 240

       190 � 210

       290 = 010 + 070 + 130 + 190 + 250 + 270

    3. c) Corelaţii între F 10.00 şi F 01.00

       F 10.00.290.col.010 = F 01.01.060.col.010 F 10.00.290.col.020 = F 01.02.020.col.010

    4. d) Corelaţie între F 10.00 şi F 08.01

    F 10.00.290.col.020 = F 08.01.010.col.010

11. 11. Controlul situaţiei F 11.00 – Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire

    1. a) Controlul orizontal

       Pentru liniile 010, 020, 040, 060, 070, 090, 110, 120, 140, 160 – 250, 270, 290, 300, 320, 340, 350,

       370, 390 – 500 se respectă următoarea corelaţie:

       col.030 � col.040

    2. b) Controlul vertical

       Pentru coloanele 010 – 030 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050

       060 = 070 + 080 + 090 + 100

       110 = 120 + 130 + 140 + 150

       240 = 250 + 260 + 270 + 280

       290 = 300 + 310 + 320 + 330

       340 = 350 + 360 + 370 + 380

       500 � 510 + 520 + 530

       Pentru coloanele 010 – 040 se respectă următoarele corelaţii: 160 = 170 + 180 + 190 + 200

       160 � 170

       230 = 010 + 060 + 110 + 160 + 210 + 220

       390 = 400 + 410 + 420 + 430

       390 � 400

       460 = 240 + 290 + 340 + 390 + 440 + 450

       Pentru coloanele 030 – 040 se respectă următoarea corelaţie: 500 = 230 + 460 + 470 + 480 + 490

    3. c) Corelaţii între F 11.00 şi F 01.00

       F 11.00.500.col.010 = F 01.01.240.col.010 F 11.00.500.col.020 = F 01.02.150.col.010

       F 11.00.col.010 (230 + 460 + 470 + 480 + 490) = F 01.01.240.col.010

       F 11.00.col.020 (230 + 460 + 470 + 480 + 490) = F 01.02.150.col.010

    4. d) Corelaţie între F 11.00 şi F 08.01

    F 11.00.500.col.020 = F 08.01.010.col.037

12. 12. Controlul situaţiei F 12.00 – Variaţia ajustărilor pentru depreciere şi deprecierea instrumentelor de capital

    1. a) Controlul orizontal

       Pentru liniile 020 – 530 se respectă următoarea corelaţie:

       col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050 + col.060 = col.070

    2. b) Controlul vertical

       Pentru coloanele 010 – 090 se respectă următoarele corelaţii: 030 = 040 + 050 + 060 + 070 + 080

       090 = 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150

       170 = 180 + 190 + 200 + 210 + 220

       230 = 240 + 250 + 260 + 270 + 280 + 290

       Pentru coloanele 010 – 080 se respectă următoarele corelaţii: 530 = 020 + 160 + 300

       Pentru coloanele 010 – 060 se respectă următoarele corelaţii: 300 = 310 + 320

       Pentru coloanele 010 – 060 şi 080 – 090 se respectă următoarele corelaţii:

       020 = 030 + 090

       160 = 170 + 230

       Pentru coloana 090 se respectă următoarea corelaţie: 530 = 010 + 020 + 160 + 300

    3. c) Corelaţii între F 12.00 şi F 07.00

    F 12.00 col.070	relaţia	F 07.00
    020	=	(060 + 120) (col.080)
    030	=	060 (col.080)
    040	=	070 (col.080)
    050	=	080 (col.080)
    060	=	090 (col.080)
    070	=	100 (col.080)
    080	=	110 (col.080)
    090	=	120 (col.080)
    100	=	130 (col.080)
    110	=	140 (col.080)
    120	=	150 (col.080)
    130	=	160 (col.080)
    140	=	170 (col.080)

    F 12.00 col.070	relaţia	F 07.00
    150	=	180 (col.080)
    160	=	(060 + 120) (col.090)
    170	=	060 (col.090)
    180	=	070 (col.090)
    190	=	080 (col.090)
    200	=	090 (col.090)
    210	=	100 (col.090)
    220	=	110 (col.090)
    230	=	120 (col.090)
    240	=	130 (col.090)
    250	=	140 (col.090)
    260	=	150 (col.090)
    270	=	160 (col.090)
    280	=	170 (col.090)
    290	=	180 (col.090)
    300	=	(060 + 120) (col.100)
    310	=	060 (col.100)
    320	=	120 (col.100)
    530	=	190 (col.080 + col.090 + col.100)

13. 13. Controlul situaţiei F 13.00 – Garanţii reale şi alte garanţii primite

    1. 13.1. Controlul situaţiei F 13.01 – Clasificarea creditelor şi avansurilor după garanţiile reale şi garanţii

       1. a) Controlul vertical 010 � 020 + 030 + 040

       2. b) Corelaţii între F 13.01 şi F 04.00

          F 13.01.020 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 04.01.160.col.010 + F 04.02.160.col.010 + F 04.03.160.col.030 + F 04.04.110.col.060 + F 04.04.250.col.060

          F 13.01.030 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 04.01.170.col.010 + F 04.02.170.col.010 + F 04.03.170.col.030 + F 04.04.120.col.060 + F 04.04.260.col.060

          F 13.01.040 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 04.01.180.col.010 + F 04.02.180.col.010 + F 04.03.180.col.030 + F 04.04.130.col.060 + F 04.04.270.col.060

       3. c) Corelaţii între F 13.01 şi F 05.00

          F 13.01.010 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 05.00.080 (col.010 + col.020 +

          col.030 + col.040 + col.050 + col.060)

          F 13.01.020 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 05.00.080 (col.040)

          F 13.01.030 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 05.00.080 (col.050) F 13.01.040 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 05.00.080 (col.060)

          F 13.01.010 (col.010 + col.020) :'. F 05.00.090 (col.020 + col.030 + col.040 + col.050 + col.060) F 13.01.020 (col.010 + col.020) :'. F 05.00.090 (col.040)

          F 13.01.030 (col.010 + col.020) :'. F 05.00.090 (col.050) F 13.01.040 (col.010 + col.020) :'. F 05.00.090 (col.060)

       4. d) Corelaţii între F 13.01 şi F 09.02

       F 13.01.010 (col.050) :'. F 09.02.080 (col.010)

    2. 13.2. Controlul situaţiei F 13.02 – Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării]

       1. a) Controlul vertical

          060 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050

       2. b) Corelaţie între F 13.02 şi F 01.01.

       F 13.02.020.col.010 :'. F 01.01.280.col.010

    3. 13.3. Controlul situaţiei F 13.03 – Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [active imobilizate], valoarea cumulată

       Corelaţie între F 13.03 şi F 13.02

       F 13.02.030.col.010 :'. F 13.03.010.col.010

14. 14. Controlul situaţiei F 14.00 – Ierarhia valorii juste: instrumente financiare evaluate la valoarea justă

    1. a) Controlul vertical

       Pentru coloanele 010 – 050 şi 070 – 080 se respectă următoarele corelaţii:

       010 = 020 + 030 + 040 + 050

       060 = 070 + 080 + 090

       150 = 160 + 170 + 180 + 190 + 200

       210 = 220 + 230 + 240

       Pentru coloanele 010 – 030 şi 070 – 080 se respectă următoarea corelaţie:

       100 = 110 + 120 + 130

       Pentru coloana 060 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040

       060 = 070 + 080

       100 = 110 + 120

       150 = 160 + 170 + 190

       210 = 230

    2. b) Corelaţii între F 14.00 şi F 01.01

       F 14.00 (col.010 + col.020 + col.030)	relaţia	F 01.01.col.010
       010	=	050
       020	=	060
       030	=	070
       040	=	080
       050	=	090
       060	=	100
       070	=	110
       080	=	120
       090	=	130
       100	=	140
       110	=	150
       120	=	160
       130	=	170
       140	=	240

    3. c) Corelaţii între F 14.00 şi F 01.02

    F 14.00 (col.010 + col.020 + col.030)	relaţia	F 01.02.col.010
    150	=	010
    160	=	020
    170	=	030
    180	=	040
    190	=	050
    200	=	060
    210	=	070
    220	=	080
    230	=	090
    240	=	100
    250	=	150

15. 15. Controlul situaţiei F 15.00 – Derecunoaştere şi datorii financiare asociate activelor financiare transferate

    1. a) Controlul orizontal 010 � 020 + 030

       040 � 050 + 060

    2. b) Controlul vertical

       Pentru coloanele 010 – 090 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040

       050 = 060 + 070 + 080

       090 = 100 + 110 + 120

       Pentru coloanele 010 – 090 şi 110 se respectă următoarele corelaţii: 130 = 140 + 150

       160 = 170 + 180

       190 = 010 + 050 + 090 + 130 + 160

       Pentru coloana 110 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 030 + 040

       050 = 070 + 080

       090 = 110 + 120

    3. c) Corelaţii între F 15.00 şi F 01.01

       F 15.00 (col.010 + col.080)	relaţia	F 01.01.col.010
       020	:'.	070
       030	:'.	080
       040	:'.	090
       060	:'.	110
       070	:'.	120
       080	:'.	130
       100	:'.	150
       110	:'.	160
       120	:'.	170
       140	:'.	190
       150	:'.	200
       170	:'.	220
       180	:'.	230

    4. d) Corelaţie între F 15.00 şi F 08.01

    F 15.00.190.col.060 :'. F 08.01.100(col.010 + col.020 + col.030) + F 08.01.150(col.010 + col.020 + col.030) + F 08.01.200(col.010 + col.020 + col.030) + F 08.01.250(col.010 + col.020 + col.030) + F 08.01.300(col.010 + col.020 + col.030) + F 08.01.350(col.010 + col.020 + col.030)

16. 16. Controlul situaţiei F 16.00 – Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere

    1. 16.1. Controlul situaţiei F 16.01 – Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

       1. a) Controlul vertical

          Pentru coloana 010 se respectă următoarele corelaţii:

          020 = 030 + 040 + 050 + 060 + 070

          080 = 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140

          270 = 020 + 080 + 150 + 250

          Pentru coloana 020 se respectă următoarele corelaţii:

          160 = 170 + 180 + 190 + 200 + 210 + 220

          270 = 160 + 230 + 240 + 250 + 260

       2. b) Corelaţii între F 16.01 şi F 02.00

       F 16.01.col.010	relaţia	F 02.00.col.010
       150	=	080
       250	=	070
       270	=	010

       F 16.01.col.020	relaţia	F 02.00.col.010
       250	=	130
       260	=	140
       270	=	090

    2. 16.2. Controlul situaţiei F 16.02 – Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

       1. a) Controlul vertical

          070 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060

       2. b) Corelaţie între F 16.02 şi F 02.00

       F 16.02.070.col.010 = F 02.00.220.col.010

       F 16.02.col.010 (010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060) = F 02.00.220.col.010

    3. 16.3. Controlul situaţiei F 16.03 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente

       1. a) Controlul vertical

          090 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 085

       2. b) Corelaţie între F 16.03 şi F 02.00

       F 16.03.090.col.010 = F 02.00.280.col.010

    4. 16.4. Controlul situaţiei F 16.04 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc

       1. a) Controlul vertical

          070 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060

       2. b) Corelaţie între F 16.04 şi F 02.00

       F 16.04.070.col.010 = F 02.00.280.col.010

    5. 16.5. Controlul situaţiei F 16.05 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

       1. a) Controlul vertical

          Pentru coloana 010 se respectă următoarea corelaţie:

          070 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060

       2. b) Corelaţie între F 16.05 şi F 02.00

       F 16.05.070.col.010 = F 02.00.290.col.010

    6. 16.6. Controlul situaţiei F 16.06 – Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire Corelaţii între F 16.06 şi F 02.00

       F 16.06.050.col.010 = F 02.00.300.col.010

       F 16.06.col.010 (010 + 020 + 030 + 040) = F 02.00.300.col.010

    7. 16.7. Controlul situaţiei F 16.07 – Deprecierea activelor financiare şi nefinanciare

       1. a) Controlul vertical

          Pentru coloana 010 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050

          100 � 110 + 120 + 130 + 140

          Pentru coloana 020 se respectă următoarele corelaţii:

          010 = 030 + 040 + 050

          ABS (100) � ABS (110 + 120 + 140)

          Pentru coloanele 010 – 020 se respectă următoarele corelaţii: 060 = 070 + 080 + 090

          150 = 010 + 060 + 100

          Pentru coloana 040 se respectă următoarele corelaţii: 150 = 060 + 100

          060 = 070 + 080 + 090

          ABS (100) � ABS (110 + 120 + 130 + 140)

       2. b) Corelaţii între F 16.07 şi F 02.00

       F 16.07.col.010	relaţia	F 02.00.col.010
       020	=	470
       130	=	550

       F 16.07 (col.010 + col.020)	relaţia	F 02.00.col.010
       010	=	460
       030	=	480
       040	=	490
       050	=	500
       060	=	510
       100	=	520
       110	=	530
       120	=	540
       140	=	560

17. 17. Controlul situaţiei F 18.00 – Informaţii privind expunerile performante şi neperformante

    1. a) Controlul orizontal

       Pentru liniile 010 – 550 se respectă următoarele corelaţii: col.010 = col.020 + col.060

       col.130 = col.140 + col.150 col.110 :'. col.060

       Pentru liniile 010 – 330 se respectă următoarele corelaţii: col.020 = col.030 + col.040 + col.050

       col.060 = col.070 + col.080 + col.090 + col.100 col.150 = col.160 + col.170 + col.180 + col.190

       col.120 :'. col.060

    2. b) Controlul vertical

       Pentru coloanele 010 – 120 şi 200 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060

       070 = 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 150

       180 = 010 + 070

       190 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240

       250 = 260 + 270 + 280 + 290 + 300 + 310

       320 = 190 + 250

       330 = 180 + 320

       130 :'. 120

       140 :'. 120

       160 :'. 150

       170 :'. 150

       Pentru coloanele 130 – 190 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060

       070 = 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 150

       180 = 010 + 070

       190 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240

       250 = 260 + 270 + 280 + 290 + 300 + 310

       320 = 190 + 250

       330 = 180 + 320

       130 � 120

       140 � 120

       160 � 150

       170 � 150

       Pentru coloana 210 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060

       070 = 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 150

       180 = 010 + 070

       190 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240

       250 = 260 + 270 + 280 + 290 + 300 + 310

       320 = 190 + 250

       330 = 180 + 320

       340 = 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400

       410 = 420 + 430 + 440 + 450 + 460 + 470

       480 = 490 + 500 + 510 + 520 + 530 + 540

       550 = 340 + 410 + 480

       130 :'. 120

       140 :'. 120

       160 :'. 150

       170 :'. 150

       Pentru coloanele 010, 020, 060, 110, 130 – 150 şi 200 se respectă următoarele corelaţii:

       340 = 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400

       410 = 420 + 430 + 440 + 450 + 460 + 470

       480 = 490 + 500 + 510 + 520 + 530 + 540

       550 = 340 + 410 + 480

    3. c) Corelaţii între F 18.00 şi F 09.01

       F 18.00.col.010	relaţia	F 09.01.col.010
       340	=	010
       350	=	030
       360	=	040
       370	=	050
       380	=	060
       390	=	070
       400	=	080
       410	=	090
       420	=	110
       430	=	120
       440	=	130
       450	=	140
       460	=	150
       470	=	160
       480	=	170
       490	=	190
       500	=	200
       510	=	210
       520	=	220
       530	=	230

       F 18.00.col.010	relaţia	F 09.01.col.010
       540	=	240

       F 18.00.col.060	relaţia	F 09.01.col.010
       340	=	021
       410	=	101
       480	=	181

    4. d) Corelaţie între F 18.00 şi F 09.02

    F 18.00.col.210 (330 + 550) :'. F 09.02.080.col.010

18. 18. Controlul situaţiei F 19.00 – Informaţii privind expunerile restructurate

    1. a) Controlul orizontal col.010 = col.020 + col.060 col.020 = col.030 + col.040 col.060 = col.070 + col.080 col.120 = col.130 + col.140 col.140 = col.150 + col.160 col.100 :’. col.060

       col.110 :'. col.060

    2. b) Controlul vertical

       Pentru coloanele 010 – 180 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060

       070 = 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 150

       180 = 010 + 070

       190 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240

       250 = 260 + 270 + 280 + 290 + 300 + 310

       320 = 190 + 250

       330 = 180 + 320

       Pentru coloanele 010 – 110, 170 şi 180 se respectă următoarele corelaţii:

       130 :'. 120

       140 :'. 120

       160 :'. 150

       170 :'. 150

       Pentru coloanele 120 – 160 se respectă următoarele corelaţii:

       130 � 120

       140 � 120

       160 � 150

       170 � 150

    3. c) Corelaţie între F 19.00 şi F 09.02

       F 19.00.col.180 (330 + 340) :'. F 09.02.080.col.010

    4. d) Corelaţii între F 19.00 şi F 18.00

    Pentru fiecare dintre liniile 010 – 330 se respectă următoarele corelaţii: F 19.00.col.010 :'. F 18.00.col.010

    F 19.00.col.020 :'. F 18.00.col.020 F 19.00.col.060 :'. F 18.00.col.060 F 19.00.col.090 :'. F 18.00.col.110 F 19.00.col.100 :'. F 18.00.col.120

19. 19. Controlul situaţiei F 20.00 – Repartizare geografică

    1. 19.1. Controlul situaţiei F 20.01 – Repartizarea geografică a activelor în funcţie de localizarea activităţilor

       1. a) Controlul vertical 010 = 020 + 030 + 040

          050 = 060 + 070 + 080 + 090

          100 = 110 + 120 + 130

          140 = 150 + 160 + 170

          180 = 190 + 200

          210 = 220 + 230

          320 = 010 + 050 + 100 + 140 + 180 + 210 + 240 + 250 + 260 + 270 + 280 + 290 + 300 + 310

       2. b) Corelaţii între F 20.01 şi F 01.01

       F 20.01 (col.010 + col.020)	relaţia	F 01.01 (col.010)
       010	=	010
       020	=	020
       030	=	030

       F 20.01 (col.010 + col.020)	relaţia	F 01.01 (col.010)
       040	=	040
       050	=	050
       060	=	060
       070	=	070
       080	=	080
       090	=	090
       100	=	100
       110	=	110
       120	=	120
       130	=	130
       140	=	140
       150	=	150
       160	=	160
       170	=	170
       180	=	180
       190	=	190
       200	=	200
       210	=	210
       220	=	220
       230	=	230
       240	=	240
       250	=	250
       260	=	260
       270	=	270
       280	=	300
       290	=	330
       300	=	360
       310	=	370
       320	=	380

    2. 19.2. Controlul situaţiei F 20.02 – Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de localizarea activităţilor

       1. a) Controlul vertical

          010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060

          070 = 080 + 090 + 100

          110 = 120 + 130 + 140

          220 = 010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210

       2. b) Corelaţii între F 20.02 şi F 01.02

       F 20.02 (col.010 + col.020)	relaţia	F 01.02 (col.010)
       010	=	010
       020	=	020
       030	=	030
       040	=	040
       050	=	050
       060	=	060
       070	=	070
       080	=	080
       090	=	090
       100	=	100
       110	=	110
       120	=	120
       130	=	130
       140	=	140
       150	=	150
       160	=	160
       170	=	170
       180	=	240
       190	=	270
       200	=	280
       210	=	290
       220	=	300

    3. 19.3. Controlul situaţiei F 20.03 – Repartizarea geografică a elementelor din contul de profit sau pierdere în funcţie de localizarea activităţilor

       1. a) Controlul vertical

          155 = 010 – 020 – 030 + 040 + 050 – 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 130 + 140 – 150

          250 = 010 – 020 – 030 + 040 + 050 – 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 130 + 140 – 150 – 160

          – 170 – 180 – 190 – 200 – 210 + 220 + 240

          270 = 250 – 260

          290 = 270 + 280

       2. b) Corelaţii între F 20.03 şi F 02.00

       F 20.03 (col.010 + col.020)	relaţia	F 02.00 (col.010)
       010	=	010
       020	=	090

       F 20.03 (col.010 + col.020)	relaţia	F 02.00 (col.010)
       030	=	150
       040	=	160
       050	=	200
       060	=	210
       070	=	220
       080	=	280
       090	=	290
       100	=	300
       110	=	310
       130	=	330
       140	=	340
       150	=	350
       155	=	355
       160	=	360
       170	=	390
       180	=	430
       190	=	460
       200	=	510
       210	=	520
       220	=	580
       240	=	600
       250	=	610
       260	=	620
       270	=	630
       280	=	640
       290	=	670

    4. 19.4. Controlul situaţiei F 20.04 – Repartizarea geografică a activelor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii

       1. a) Controlul orizontal

          Pentru liniile 080 – 240 se respectă următoarea corelaţie: col.010 � col.022

          col.010 � col.025

       2. b) Controlul vertical

       Pentru coloana 010 se respectă următoarele corelaţii: 010 � 020 + 030

       040 � 050 + 060 + 070

       Pentru coloanele 010 – 030 se respectă următoarele corelaţii: 080 = 090 + 100 + 110 + 120 + 130

       140 = 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 220

       Pentru coloanele 010 – 025 se respectă următoarele corelaţii:

       190 � 200

       190 � 210

       220 � 230

       220 � 240

    5. 19.5. Controlul situaţiei F 20.05 – Repartizarea geografică a expunerilor extrabilanţiere în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii

       1. a) Controlul orizontal

          Pentru linia 010 se respectă următoarea corelaţie: col.010 � col.022

          Pentru liniile 010 – 030 se respectă următoarele corelaţii: col.010 � col.025

       2. b) Corelaţie între F 20.05 şi F 01.02

          Sumă(F 20.05.col.030(010 + 020 + 030))* = F 01.02.220.col.010

       3. c) Corelaţii între F 20.05 şi F 09.01

       F 20.05	relaţia	F 09.01 (col.010)
       Sumă(010.col.010)*	=	010
       Sumă(010.col.025)*	=	021
       Sumă(020.col.010)*	=	090
       Sumă(020.col.025)*	=	101
       Sumă(030.col.010)*	=	170
       Sumă(030.col.025)*	=	181

       * Având în vedere că pentru F 20.05 se raportează câte un formular pentru fiecare ţară de reşedinţă a contrapărţii, se vor însuma valorile aferente respectivelor poziţii din fiecare formular raportat.

    6. 19.6. Controlul situaţiei F 20.06 – Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii

       1. a) Controlul vertical 010 � 020 + 030

          040 � 050 + 060

          070 = 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130

       2. b) Corelaţii între F 20.06 şi F 08.01

       F 20.06	relaţia	F 08.01
       Sumă(010.col.010)*	=	010 (col.010)
       Sumă(040.col.010)*	=	020 (col.010)
       Sumă(070.col.010)*	=	050 (col.010 + col.020 + col.030)
       Sumă(080.col.010)*	=	060 (col.010 + col.020 + col.030)
       Sumă(090.col.010)*	=	110 (col.010 + col.020 + col.030)
       Sumă(100.col.010)*	=	160 (col.010 + col.020 + col.030)
       Sumă(110.col.010)*	=	210 (col.010 + col.020 + col.030)
       Sumă(120.col.010)*	=	260 (col.010 + col.020 + col.030)
       Sumă(130.col.010)*	=	310 (col.010 + col.020 + col.030)

       * Având în vedere că pentru F 20.06 se raportează câte un formular pentru fiecare ţară de reşedinţă a contrapărţii, se vor însuma valorile aferente respectivelor poziţii din fiecare formular raportat.

    7. 19.7. Controlul situaţiei F 20.07 – Clasificarea creditelor şi avansurilor către societăţi nefinanciare pe coduri NACE în funcţie de reşedinţa contrapărţii

       1. a) Controlul vertical

          190 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150

          + 160 + 170 + 180

       2. b) Corelaţie între F 20.07 şi F 06.00

          Pentru fiecare dintre liniile 010-190 se respectă următoarele corelaţii:

          Sumă(F 20.07.col.010)* = F 06.00.col.010 Sumă(F 20.07.col.012)* = F 06.00.col.012 Sumă(F 20.07.col.020)* = F 06.00.col.020

          * Având în vedere că pentru F 20.07 se raportează câte un formular pentru fiecare ţară de reşedinţă a contrapărţii, se vor însuma valorile aferente respectivelor poziţii din fiecare formular raportat.

       3. c) Corelaţie între F 20.07 şi F 20.04

       F 20.07.190.col.020 = F 20.04.190.col.030

20. 20. Controlul situaţiei F 21.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: active care fac obiectul unui contract de leasing operaţional

    1. a) Controlul vertical 010 = 020 + 030

       040 = 050 + 060

       070 = 080 + 090

    2. b) Corelaţii între F 21.00 şi F 01.01

    F 21.00.col.010	relaţia	F 01.01.col.010
    010	:'.	280
    040	:'.	290
    070	:'.	320

21. 21. Controlul situaţiei F 22.00 – Funcţii aferente serviciilor de administrare a activelor, de custodie şi altor servicii

    1. 21.1. Controlul situaţiei F 22.01 – Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane, defalcate pe activităţi

       1. a) Controlul vertical

          010 = 020 + 060 + 070 + 080 + 110 + 120 + 130 + 140 + 180 + 190 + 200 + 210 + 220

          230 = 240 + 250 + 260 + 270 + 280 + 290

          020 = 030 + 040 + 050

          080 = 090 + 100

          140 = 150 + 160 + 170

       2. b) Corelaţii între F 22.01 şi F 02.00

       F 22.01.col.010	relaţia	F 02.00.col.010
       010	=	200
       230	=	210

    2. 21.2. Controlul situaţiei F 22.02 – Active implicate în serviciile furnizate Controlul vertical

       010 = 020 + 030 + 040 + 050

       060 = 070 + 080

       060 � 090

       130 = 140 + 150 + 160

22. 22. Controlul situaţiei F 31.00 – Părţi afiliate

    1. 22.1. Controlul situaţiei F 31.01 – Părţi afiliate: sume de plătit şi sume de încasat

       1. a) Controlul vertical 010 = 020 + 030 + 040

          010 � 050

          060 = 070 + 080

          090 � 100

       2. b) Corelaţii între F 31.01 şi F 01.01

          F 31.01.020 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 01.01.col.010 (070 + 110 + 150) F 31.01.030 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 01.01.col.010 (080 + 120 + 160 + 190 + 220)

          F 31.01.040 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 01.01.col.010 (090 + 130 + 170 + 200 + 230)

       3. c) Corelaţie între F 31.01 şi F 01.02

          F 31.01.080 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 01.02.col.010 (050 + 090 + 130)

       4. d) Corelaţie între F 31.01 şi F 07.00

          F 31.01.050 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 07.00.col.070 (010 + 090 + 100 + 110 + 150 + 160 + 170 +180)

       5. e) Corelaţii între F 31.01 şi F 08.01

          F 31.01.070 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 08.01.050 (col.010 + col.020 + col.030) – F 08.01.060 (col.010 + col.020 + col.030) – F 08.01.110 (col.010 + col.020 + col.030)

          F 31.01.080 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 08.01.360 (col.010 + col.020 +

          col.030)

       6. f) Corelaţii între F 31.01 şi F 09.01

          F 31.01.090 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 09.01.col.010 (050 + 060 + 070 + 080 + 130 + 140 + 150 + 160 + 210 + 220 + 230 + 240)

       7. g) Corelaţie între F 31.01 şi F 09.02

          F 31.01.110 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 09.02.col.020 (040 + 050 + 060 + 070) + F 09.02.col.010 (110 + 120 + 130 + 140) + F 09.02.col.020 (180 + 190 + 200 + 210)

       8. h) Corelaţie între F 31.01, F 10.00 şi F 11.00

       F 31.01.120 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. F 10.00.290.col.030 – F 10.00.col.030 (050 + 060 + 110 + 120 + 170 + 180) + F 11.00.500.col.030 – F

       11.01.col.030 (040 + 050 + 090 + 100 + 140 + 150 + 270 + 280 + 320 + 330 + 370 + 380)

    2. 22.2. Controlul situaţiei F 31.02 – Părţi afiliate: cheltuieli şi venituri generate de tranzacţii Corelaţii între F 31.02 şi F 02.00

       F 31.02 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050)	relaţia	F 02.00.col.010
       010	=	010

       020	=	090
       030	=	160
       040	=	200
       050	=	210

23. 23. Controlul situaţiei F 41.00 – Valoarea justă

    1. 23.1. Controlul situaţiei F 41.01 – Ierarhia valorii juste: instrumente financiare la cost amortizat

       1. a) Controlul orizontal

          col.010 = col.020 + col.030 + col.040

       2. b) Controlul vertical 010 = 020 + 030

       040 = 050 + 060

       070 = 080 + 090 + 100

    2. 23.2. Controlul situaţiei F 41.02 – Utilizarea opţiunii evaluării la valoarea justă Controlul vertical

       Pentru coloanele 010 – 030 se respectă următoarele corelaţii:

       010 = 020 + 030 + 040

       050 = 060 + 070 + 080

24. 24. Controlul situaţiei F 42.00 – Imobilizări corporale şi necorporale: valoare contabilă în funcţie de metoda de evaluare

    1. a) Controlul vertical 070 = 080 + 090

    2. b) Corelaţii între F 42.00 şi F 01.01

       F 42.00.col.010	relaţia	F 01.01.col.010
       010	=	280
       020 + 030	=	280
       040	=	290
       050 + 060	=	290
       070	=	320

    3. c) Corelaţii între F 42.00 şi F 21.00

    F 42.00.col.010	relaţia	F 21.00.col.010
    010	�	010
    020	�	020
    030	�	030
    040	�	040
    050	�	050
    060	�	060
    070	�	070
    080	�	080
    090	�	090

25. 25. Controlul situaţiei F 43.00 – Provizioane

    1. a) Controlul orizontal

       col.070 = col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050 + col.060

    2. b) Controlul vertical

       070 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060

    3. c) Corelaţii între F 43.00 şi F 01.02

       F 43.00	relaţia	F 01.02.col.010
       070 (col.010)	=	180
       070 (col.020)	=	190
       070 (col.030)	=	200
       070 (col.040)	=	210
       070 (col.050)	=	220
       070 (col.060)	=	230
       070 (col.070)	=	170

    4. d) Corelaţie între F 43.00 şi F 18.00

       F 18.00.550.col.130 = F 43.00.070.col.050

    5. e) Corelaţie între F 43.00 şi F 20.05

       F 43.00.070.col.050 = Sumă(F 20.05.col.030(010 + 020 + 030))*

       * Având în vedere că pentru F 20.05 se raportează câte un formular pentru fiecare ţară de reşedinţă a contrapărţii, se vor însuma valorile aferente respectivelor poziţii din fiecare formular raportat.

    6. f) Corelaţie între F 43.00, F 31.01 şi F 07.00

    F 31.01.130 (col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050) :'. ABS(F 07.00.090 (col.080 + col.090 + col.100) + F 07.00.100 (col.080 + col.090 + col.100) + F 07.00.110 (col.080 + col.090 + col.100) + F 07.00.150 (col.080 + col.090 + col.100) + F 07.00.160 (col.080 + col.090 + col.100) +

    F 07.00.170 (col.080 + col.090 + col.100) + F 07.00.180 (col.080 + col.090 + col.100)) + F 43.00.070.col.050

26. 26. Controlul situaţiei F 44.00 – Planuri de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor

    1. 26.1. Controlul situaţiei F 44.01 – Componente ale activelor şi datoriilor nete ale planului de beneficii determinate

       1. a) Controlul vertical

          010 = 030 + 040 + 050 + 060

          010 � 020

       2. b) Corelaţie între F 44.01 şi F 01.02

          F 44.01.100.col.010 = F 01.02.180.col.010

       3. c) Corelaţie între F 44.01 şi F 43.00

       F 44.01.100.col.010 = F 43.00.070.col.010

    2. 26.2. Controlul situaţiei F 44.02 – Variaţii ale obligaţiilor privind beneficiile determinate

       1. a) Controlul vertical

          120 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 190 + 100 + 110

       2. b) Corelaţie între F 44.02 şi F 44.01

       F 44.02.120.col.010 = F 44.01.070.col.010

    3. 26.3. Controlul situaţiei F 44.03 – Elemente memorandum [aferente cheltuielilor cu personalul] Corelaţie între F 44.03 şi F 02.00

       F 44.03.col.010 (010 + 020) :'. F 02.00.370.col.010

27. 27. Controlul situaţiei F 45.00 – Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere

    1. 27.1. Controlul situaţiei F 45.01 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile

       1. a) Controlul vertical

          Pentru coloana 010 se respectă următoarea corelaţie: 030 = 010 + 020

       2. b) Corelaţie între F 45.01 şi F 02.00

       F 45.01.030.col.010 = F 02.00.290.col.010

    2. 27.2. Controlul situaţiei F 45.02 – Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării

       1. a) Controlul vertical 050 = 020 + 030 + 040

       2. b) Corelaţie între F 45.02 şi F 02.00

       F 45.02.050.col.010 = F 02.00.330.col.010

    3. 27.3. Controlul situaţiei F 45.03 – Alte venituri şi cheltuieli de exploatare

       1. a) Controlul vertical

          050 = 010 + 020 + 030 + 040

       2. b) Corelaţii între F 45.03 şi F 02.00

       F 45.03.050.col.010 = F 02.00.340.col.010 F 45.03.050.col.020 = F 02.00.350.col.010

28. 28. Controlul situaţiei F 46.00 – Situaţia modificărilor capitalurilor proprii

    1. a) Controlul orizontal

       Pentru liniile 010, 020, 030, 040 şi 210 se respectă următoarea corelaţie:

       col.140 = col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050 + col.060 + col.070 + col.080 + col.090 + col.100 + col.105

       Pentru linia 050 se respectă următoarea corelaţie:

       col.140 = col.010 + col.020 + col.060 + col.070 + col.080 Pentru linia 060 se respectă următoarea corelaţie:

       col.140 = col.010 + col.020 + col.030 + col.060 + col.070 + col.080 Pentru liniile 070 şi 080 se respectă următoarea corelaţie:

       col.140 = col.030 + col.060 + col.070 + col.080 Pentru linia 090 se respectă următoarea corelaţie:

       col.140 = col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.060 + col.070 + col.080 + col.090 Pentru linia 100 se respectă următoarea corelaţie:

       col.140 = col.010 + col.020 + col.060 + col.070 + col.080 + col.090 + col.100 Pentru linia 110 se respectă următoarea corelaţie:

       col.140 = col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.060 + col.070 + col.080 + col. 090 Pentru liniile 120 şi 130 se respectă următoarea corelaţie:

       col.140 = col.060 + col.070 + col.080 + col. 090

       Pentru liniile 140 şi 150 se respectă următoarea corelaţie:

       col.140 = col.010 + col.020 + col.030 + col.040 Pentru linia 160 se respectă următoarea corelaţie:

       col.140 = col.030 + col.040 + col. 050 + col.060 + col.070 + col.080 + col.100 Pentru linia 170 se respectă următoarea corelaţie:

       col.140 = col.010 + col.020 + col.030 + col.040 + col.050 + col.060 + col.070 + col.080 + col. 090 Pentru linia 180 se respectă următoarea corelaţie:

       col.140 = col.010 + col.020 + col.040 + col. 090 Pentru linia 190 se respectă următoarea corelaţie:

       col.140 = col.030 + col.040 + col.050 + col.060 + col.070 + col.080 + col. 090 + col.100 + col.105 Pentru linia 200 se respectă următoarea corelaţie:

       col.140 = col.050 + col.060 + col.070 + col.080 + col.100

    2. b) Controlul vertical

       Pentru fiecare coloană se respectă următoarea corelaţie:

       040 = 010 + 020 + 030

       Pentru coloanele 060 – 080 se respectă următoarea corelaţie:

       210 = 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 160 + 170 + 190 + 200

       Pentru coloanele 010 şi 020 se respectă următoarea corelaţie:

       210 = 040 + 050 + 060 + 090 + 100 + 110 + 140 + 150 + 170 + 180

       Pentru coloana 040 se respectă următoarea corelaţie:

       210 = 040 + 090 + 110 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190

       Pentru coloana 090 se respectă următoarea corelaţie:

       210 = 040 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 170 + 180 + 190

       Pentru coloana 050 se respectă următoarea corelaţie:

       210 = 040 + 160 + 170 + 190 + 200

       Pentru coloana 100 se respectă următoarea corelaţie:

       210 = 040 + 100 + 160 + 190 + 200

       Pentru coloana 030 se respectă următoarea corelaţie:

       210 = 040 + 060 + 070 + 080 + 090 + 110 + 140 + 150 + 160 + 170 + 190

       Pentru coloana 140 se respectă următoarea corelaţie:

       210 = 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180

       + 190 + 200

       Pentru coloana 105 se respectă următoarea corelaţie:

       210 = 040 + 190

    3. c) Corelaţii între F 46.00 şi F 01.03

       F 46.00	relaţia	F 01.03.col.010
       210 (col.010)	=	010
       210 (col.020)	=	040
       210 (col.030)	=	050
       210 (col.040)	=	080
       210 (col.050)	=	090
       210 (col.060)	=	190
       210 (col.070)	=	200
       210 (col.080)	=	210
       210 (col.090)	=	240
       210 (col.100)	=	250
       210 (col.105)	=	255
       210 (col.140)	=	300

    4. d) Corelaţie între F 46.00 şi F 03.00

    F 46.00.200.col.140 = F 03.00.340.col.010

29. 29. Controlul situaţiei F 50.00 – Alte informaţii

    1. 29.1. Controlul situaţiei F 50.01 – Active grupate pe categorii de operaţiuni

       1. a) Controlul orizontal

          Pentru fiecare linie se respectă următoarea corelaţie:

          col.010 + col.020 = col.030

       2. b) Controlul vertical 110 = 113 + 116 + 119

       100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200

       300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430

       500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650

       + 660 + 670

       700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750 + 760 + 770

       900 = 100 + 300 + 500 + 700 + 800

    2. 29.2. Controlul situaţiei F 50.02 – Depozite atrase de la clientela nebancară Controlul vertical

       100 = 110 + 120 + 130 + 140

    3. 29.3. Controlul situaţiei F 50.03 – Rezerve pentru riscuri bancare Controlul vertical

100 = 110 + 120 + 130