privind procedura de acordare a amânării la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen, administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală(actualizate până la data de 28 ianuarie 2010*)
–––*) Textul iniţial a fost publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 508 din 23 iulie 2009. Aceasta este forma actualizată de S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neamţ până la data de 28 ianuarie 2010, cu modificările şi completările aduse de: RECTIFICAREA nr. 2.321 din 16 iulie 2009; ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010. +
Capitolul IDispoziţii generale +
Articolul 1(1) Amânarea la plată se acordă pentru obligaţiile fiscale administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare, precum şi pentru majorările de întârziere aferente acestora. … (2) Amânarea la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen se acordă la cererea contribuabililor, persoane fizice sau juridice, indiferent de forma de proprietate, modul de organizare şi data înfiinţării. … (3) Prin obligaţii fiscale neachitate la termen se înţelege impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului general consolidat, datorate şi neachitate la termenele legale de plată, precum şi majorări de întârziere aferente acestora. … (4) Prin majorări de întârziere aferente acestora se înţelege obligaţiile fiscale accesorii pentru care organul fiscal competent a comunicat decizii referitoare la obligaţiile de plată accesorii şi pentru care s-a împlinit termenul de plată conform prevederilor art. 111 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală. … (5) Într-un an calendaristic, amânarea la plată se poate acorda o singură dată. … +
Articolul 2(1) Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, prin unităţile subordonate acesteia, acordă amânarea la plată pentru perioada solicitată de contribuabil, dar care nu poate fi mai mare de 6 luni. Amânarea la plată nu poate depăşi data de 20 decembrie a anului fiscal în care se acordă. … (2) Amânarea la plată se acordă pe număr de luni, iar termenul începe să curgă de la data emiterii deciziei de acordare a amânării la plată. … +
Capitolul IICompetenţa de soluţionare a cererilor de amânare la plată şi procedura de soluţionare a acestora +
Articolul 3(1) Amânarea la plată se solicită de către contribuabili în baza unei cereri depuse la organele fiscale competente. … (2) În cazul în care contribuabilii au organizate sedii secundare plătitoare de impozit pe venitul din salarii, cererea de amânare la plată va fi depusă la organul fiscal competent în administrarea contribuabililor în structura cărora funcţionează aceste sedii secundare. … (3) Concomitent cu depunerea cererii de amânare la plată, contribuabilul solicită şi eliberarea certificatului de atestare fiscală care va cuprinde sumele ce vor face obiectul amânării la plată. În certificatul de atestare fiscală, eliberat în vederea acordării amânării la plată, se vor menţiona creanţele fiscale principale exigibile, existente în sold în ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii şi neachitate la data eliberării acestuia, precum şi majorările de întârziere aferente acestora. … (4) Cererea de amânare la plată trebuie să cuprindă următoarele elemente: … a) datele de identificare ale contribuabilului: denumirea/numele şi prenumele acestuia, al reprezentantului fiscal/împuternicitului, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum şi numele, prenumele şi calitatea celor care reprezintă contribuabilul în relaţiile cu terţii; … b) perioada pentru care se solicită amânarea la plată exprimată în luni; … c) suma totală pentru care se solicită amânarea la plată, defalcată pe tipuri de impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului general consolidat şi, separat, majorările de întârziere aferente acestora. În cazul contribuabililor care au organizate sedii secundare plătitoare de impozit pe venitul din salarii, acestea se defalcă pe fiecare sediu secundar. … (5) Contribuabilii fără domiciliu fiscal în România, care au obligaţii fiscale neachitate la termen, pot beneficia de amânare la plată numai dacă acestea desemnează un împuternicit potrivit art. 18 din Codul de procedură fiscală. … (6) Amânarea la plată se acordă de organele fiscale competente prin emiterea unei decizii conform modelului prezentat în anexa nr. 1. … (7) Deciziile de acordare a amânărilor la plată care privesc şi obligaţiile fiscale ale sediilor secundare se vor comunică, în copie, şi organelor fiscale competente pentru administrarea acelor sedii secundare. … (8) Pierderea valabilităţii amânării la plată se constată de către organul fiscal competent prin emiterea unei decizii ale cărei model şi conţinut sunt prevăzute în anexa nr. 2. … +
Articolul 4(1) După depunerea de către contribuabili a cererilor de amânare la plată, organul fiscal competent verifică dacă aceştia îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii: … ––––-Litera a) a alin. (1) al art. 4 a fost abrogată de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010.b) şi-au depus toate declaraţiile fiscale conform legii până la data depunerii cererii de amânare la plată. Dovada depunerii acestora va fi editată din baza de date a organului fiscal; … ––––-Litera b) a alin. (1) al art. 4 a fost modificată de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010.c) nu au înscrise fapte în cazierul fiscal pentru care va solicita compartimentului cu atribuţii în eliberarea cazierului fiscal informaţii privind existenţa sau inexistenţa faptelor sancţionate de legile fiscale, financiare, precum şi cele care privesc disciplina financiară; … d) nu s-a atras răspunderea pentru contribuabilii persoane fizice, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenţei, cu modificările şi completările ulterioare, şi/sau nu s-a atras răspunderea solidară pentru contribuabilii persoane fizice şi persoane juridice, potrivit prevederilor art. 27 şi 28 din Codul de procedură fiscală. În acest sens, contribuabilul va depune o declaraţie pe propria răspundere din care să rezulte că nu s-a atras răspunderea potrivit acestor prevederi legale. … (2) Condiţiile prevăzute la alin. (1) trebuie îndeplinite la data depunerii cererii. … ––––-Alin. (2) al art. 4 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010.(3) După verificările efectuate potrivit alin. (1), organul fiscal competent, în termen de cel mult 3 zile de la data eliberării certificatului de atestare fiscală, întocmeşte referatul conform modelului prezentat în anexa nr. 3. … (4) Referatul va fi însoţit de documentele doveditoare îndeplinirii condiţiilor prevăzute la alin. (1). … (5) Pentru contribuabilii care au organizate sedii secundare plătitoare de impozit pe venitul din salarii, organul fiscal competent în administrarea sediilor secundare va aplica prevederile art. 5 şi va întocmi referatul prevăzut în anexa nr. 3. … (6) Organul fiscal competent în administrarea sediului secundar va transmite referatul, împreună cu certificatul de atestare fiscală, organului fiscal competent în administrarea contribuabilului. … (7) Organul fiscal competent în administrarea contribuabilului va elibera certificatul de atestare fiscală, care va cuprinde sumele ce vor face obiectul amânării la plată atât pentru activitatea proprie, cât şi pentru cele ale sediilor secundare şi va întocmi un referat final, după caz. … (8) Pe baza constatărilor din referat, organul fiscal va emite decizia de acordare a amânării la plată sau, după caz, decizia de respingere. … (9) Modelul şi conţinutul deciziei de respingere sunt prezentate în anexa nr. 4. … (10) În situaţia în care organul fiscal constată neîndeplinirea unei condiţii, înaintea emiterii deciziei de respingere, se va efectua audierea contribuabililor potrivit art. 9 din Codul de procedură fiscală. … +
Articolul 5(1) Atunci când se constată neconcordanţe între obligaţiile fiscale cuprinse în cererea contribuabilului şi cele din certificatul de atestare fiscală, organul fiscal competent va solicita, în scris, prezentarea contribuabilului la sediul său pentru clarificarea situaţiei fiscale a acestuia. Odată cu solicitarea se va transmite contribuabilului şi o copie a certificatului de atestare fiscală. … (2) După clarificarea neconcordanţelor, organul fiscal competent întocmeşte, în două exemplare, o notă de constatare conform modelului prevăzut în anexa nr. 5, pe baza căreia va proceda la eliberarea unui nou certificat de atestare fiscală. Această notă va fi semnată de funcţionarul desemnat pentru soluţionarea cererii şi avizată de şeful compartimentului cu atribuţii privind evidenţa analitică pe plătitori şi de reprezentantul legal al contribuabilului. Un exemplar al acesteia va fi comunicat contribuabilului, iar altul va fi arhivat la dosarul fiscal al contribuabilului. … (3) Ca urmare a eliberării noului certificat de atestare fiscală, organul fiscal competent va proceda la emiterea deciziei de amânare la plată cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (3). … +
Articolul 6(1) Termenul general de soluţionare a cererilor de amânare la plată este de maximum 15 zile de la data depunerii cererilor. … (2) În situaţia în care pentru soluţionarea cererilor de amânare la plată este necesară clarificarea aspectelor prevăzute la art. 5, termenul general de soluţionare menţionat la alin. (1) se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data solicitării de prezentare a contribuabilului în vederea punerii de acord asupra diferenţelor constatate şi data eliberării noului certificat de atestare fiscală. … +
Articolul 6^1(1) În termen de 15 zile de la data comunicării deciziei de amânare la plată, contribuabilii vor constitui garanţii sub forma scrisorii de garanţie bancară şi/sau vor oferi bunuri libere de orice sarcini în vederea instituirii măsurilor asigurătorii. … (2) Garanţiile constituite şi/sau bunurile oferite în vederea instituirii măsurilor asigurătorii vor reprezenta: … a) 20% din suma amânată la plată şi dobânzile datorate pe perioada amânării la plată, dacă amânarea se acordă pe o perioadă de până la 3 luni inclusiv; … b) 40% din suma amânată la plată şi dobânzile datorate pe perioada amânării la plată, dacă amânarea se acordă pe o perioadă mai mare de 3 luni. … ––––-Art. 6^1 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010. +
Articolul 7(1) În cazul în care pentru amânarea la plată contribuabilul depune o garanţie sub forma unei scrisori de garanţie bancară, aceasta va avea o valabilitate mai mare cu 60 de zile decât perioada de amânare la plată. … (2) În cazul în care contribuabilul oferă bunuri libere de orice sarcini, organul fiscal competent va dispune instituirea măsurilor asiguratorii. Bunurile oferite vor fi însoţite de raportul de evaluare întocmit de un expert independent, realizat conform prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 92/2009 pentru amânarea la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare, denumită în continuare ordonanţă de urgenţă. Comunicarea Comisiei privind elementele de ajutor de stat în vânzările de terenuri şi clădiri de către autorităţile publice, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria C nr. 209/1997, poate fi vizualizată prin accesarea portalului Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, respectiv http://anaf.mfinante.ro … (3) În cazul în care contribuabilul oferă bunuri mobile libere de orice sarcini, organul fiscal competent poate să verifice existenţa faptică a acestora, eventualele sarcini înscrise în registrele de publicitate prevăzute de lege şi să informeze organul de executare asupra rezultatelor constatărilor. În vederea realizării acestor verificări, organul fiscal competent va putea accesa baza de date a Arhivei Electronice de Garanţii Reale Mobiliare. … (4) În cazul în care contribuabilul oferă bunuri imobile libere de orice sarcini, acesta va prezenta organului fiscal competent extras de carte funciară. … (5) Dacă pentru sumele amânate la plată sunt deja instituite sechestre şi organul fiscal care le-a aplicat are prioritate în faţa oricărui alt creditor, condiţia prevăzută la art. 4 alin. (1) din ordonanţa de urgenţă se consideră îndeplinită în limita valorii determinate potrivit art. 4 alin. (3) din ordonanţa de urgenţă. În acest caz contribuabilul are obligaţia de a prezenta, în termen de 15 zile de la data comunicării deciziei de amânare la plată, raportul de evaluare pentru bunurile sechestrate, care se va întocmi conform Comunicării Comisiei privind elementele de ajutor de stat în vânzările de terenuri şi clădiri de către autorităţile publice, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria C nr. 209/1997. … (6) Odată cu identificarea, organul de executare competent în a cărui rază teritorială se află bunurile proprietatea contribuabilului va proceda la indisponibilizarea lor, prevederile cap. 6 privind măsurile asiguratorii al titlului VIII din Codul de procedură fiscală aplicându-se în mod corespunzător. … (7) În cazul pierderii valabilităţii amânării la plată sau la data expirării perioadei de amânare la plată, organul fiscal competent va executa garanţia sau, după caz, va trece la valorificarea bunului în contul obligaţiilor fiscale rămase de plată sau pentru stingerea obligaţiilor fiscale amânate la plată nestinse. … (8) Pe perioada amânării la plată contribuabilii sunt obligaţi să îşi achite, conform legii, obligaţiile fiscale cu termene de plată începând cu data emiterii deciziei de amânare la plată. Amânarea la plată îşi menţine valabilitatea şi dacă obligaţiile fiscale sunt achitate în cel mult 30 de zile de la termenul prevăzut de lege pentru plata obligaţiei. În cazul în care termenul de 30 de zile se împlineşte după data de 20 decembrie, obligaţiile fiscale se plătesc până la această dată. … ––––-Alin. (8) al art. 7 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010.(8^1) Pentru obligaţiile fiscale prevăzute la alin. (8), achitate în cel mult 30 de zile de la scadenţă, se datorează majorări de întârziere conform prevederilor Codului de procedură fiscală.––––-Alin. (8^1) al art. 7 a fost introdus de pct. 6 al art. I din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010.(9) Obligaţiile fiscale prevăzute la alin. (8) pot fi stinse prin orice modalitate şi în condiţiile prevăzute de Codul de procedură fiscală. … Obligaţia de plată se consideră îndeplinită şi în cazul contribuabililor care au depuse la organul fiscal deconturi cu suma negativă de TVA cu opţiune de rambursare şi/sau cereri de restituire, dacă:a) suma obligaţiilor de plată este mai mică sau egală cu suma de rambursat/restituit; … b) deconturile cu suma negativă de TVA cu opţiune de rambursare şi/sau cererile de restituire au fost depuse în cadrul termenului prevăzut la alin. (8). … Diferenţele rezultate în urma soluţionării deconturilor cu suma negativă de TVA cu opţiune de rambursare şi/sau a cererilor de restituire se consideră obligaţii de plată începând cu data comunicării modului de soluţionare a acestora, conform dispoziţiilor art. 111 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.––––-Alin. (9) al art. 7 a fost modificat de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010.(10) Orice alte obligaţii fiscale care nu fac obiectul amânării la plată, inclusiv majorările de întârziere comunicate până la emiterea deciziei de amânare, aferente obligaţiilor fiscale principale care au făcut obiectul amânării la plată, se vor stinge conform prevederilor legale în vigoare. … (11) Începând cu data emiterii deciziei de amânare la plată, pentru obligaţiile fiscale care fac obiectul amânării la plată, executarea silită nu începe sau nu continuă, după caz. … (11^1) Pe perioada de valabilitate a amânării la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen, pentru sumele amânate la plată, prin excepţie de la prevederile art. 120 alin. (7) şi ale art. 123 din Codul de procedură fiscală, se datorează dobânzi.––––-Alin. (11^1) al art. 7 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010.(11^2) Dobânda se calculează prin aplicarea cotei de 0,05% pentru fiecare zi a perioadei de amânare la plată, începând cu data emiterii deciziei şi, după caz, până la:a) data la care se împlineşte termenul de amânare la plată; … b) data stingerii obligaţiilor fiscale amânate la plată dacă acestea au fost stinse anticipat. … ––––-Alin. (11^2) al art. 7 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010.(11^3) În situaţia în care la împlinirea termenului stabilit pentru plata obligaţiilor fiscale amânate la plată contribuabilul nu îşi achită aceste obligaţii, va datora pentru întreaga perioadă de amânare la plată majorări de întârziere, conform prevederilor Codului de procedură fiscală, şi nu dobânda prevăzută la alin. (11^1).––––-Alin. (11^3) al art. 7 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010.(11^4) În situaţia în care amânarea la plată îşi pierde valabilitatea, potrivit prevederilor art. 5 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 92/2009, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 363/2009, contribuabilul va datora majorări de întârziere de la data la care încetează amânarea la plată, conform prevederilor Codului de procedură fiscală, şi nu dobânda prevăzută la alin. (11^1).––––-Alin. (11^4) al art. 7 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010.(12) Decizia referitoare la obligaţiile de plată accesorii se emite la data stingerii sumelor amânate la plată, dacă acestea au fost stinse anticipat, sau în ziua imediat următoare expirării termenului de amânare la plată. … (13) Pentru dobânzile stabilite prin deciziile prevăzute la alin. (12), termenul de plată este cel prevăzut la art. 111 alin. (2) din Codul de procedură fiscală. … ––––-Alin. (13) al art. 7 a fost introdus de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010. +
Capitolul IIIDispoziţii finale +
Articolul 8Pe perioada amânării la plată nu se datorează dobânzi pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaţii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silită, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum şi sumele reprezentând echivalentul în lei al bunurilor şi sumelor confiscate care nu sunt găsite la locul faptei.––––-Art. 8 a fost modificat de pct. 10 al art. I din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010. +
Articolul 9Organele fiscale competente în administrarea contribuabililor care acordă amânări la plată vor organiza evidenţa cererilor de amânare la plată, a amânărilor la plată acordate şi vor urmări modul de respectare a acestora. +
Articolul 10(1) Cererile de amânare la plată depuse şi nesoluţionate înainte de data intrării în vigoare a prezentelor norme metodologice vor fi soluţionate conform prevederilor acestora. … (2) Cererile de amânare la plată depuse şi nesoluţionate înainte de 30 iunie 2010 se vor soluţiona conform prevederilor prezentelor norme metodologice. … +
Articolul 10^1(1) Pentru amânările la plată în derulare la data intrării în vigoare a Legii nr. 363/2009 … privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 92/2009pentru amânarea la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare, denumită în continuare lege, valoarea garanţiilor se ajustează astfel:a) în cazul scrisorilor de garanţie bancară contribuabilul poate reduce garanţia la nivelul stabilit de lege; … b) în cazul bunurilor oferite în vederea sechestrării, măsurile asigurătorii se ridică la solicitarea contribuabilului până la nivelul stabilit de lege. … (2) Pentru amânările la plată în derulare, dispoziţiile art. 7 alin. (11^1) şi alin. (11^2) se aplică începând cu data intrării în vigoare a legii. … (3) În aplicarea dispoziţiilor alin. (2), la emiterea deciziei referitoare la obligaţiile fiscale accesorii, se va avea în vedere nivelul dobânzii prevăzut la art. 7 alin. (11^2). … ––––-Art. 10^1 a fost introdus de pct. 11 al art. I din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010. +
Articolul 11Anexele nr. 1-5 fac parte integrantă din prezentele norme metodologice. +
Anexa 1––-la normele metodologice––––––––– Model –(persoane juridice şi persoane fizice)MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICEAGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂDirecţia generală de administrare a marilor contribuabiliDirecţia Generală a Finanţelor Publice …………………….Administraţia Finanţelor Publice ………………………….Nr. ………../…………….DECIZIEde acordare a amânării la platăCătre: Denumire/Nume şi prenume ……………………………………Domiciliul fiscal:Localitatea ……………., str. …………. nr. …, bl. …, et. …, judeţul/sectorul ………….Codul de identificare fiscală ……………………………………….În temeiul prevederilor art. 3 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 92/2009pentru amânarea la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 363/2009, ale Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 2.321/2009pentru aprobarea Normelor metodologice privind procedura de acordare a amânării la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen, administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,având în vedere Cererea dumneavoastră nr. …………, înregistrată sub nr. …………………….. din data de …………………….., precum şi Certificatul de atestare fiscală nr. ………./…………..,se emite următoarea decizie:1. Se acordă amânarea la plată până la data de ………………… a obligaţiilor fiscale datorate în ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii, respectiv ………………….., şi nestinse până la data eliberării certificatului de atestare fiscală, în sumă totală de ………………………………., reprezentând*): – lei –┌─────────────────────────┬───────────────────┬────────────────────────┐│Denumirea obligaţiei │ Debite │ Majorări de întârziere ││fiscale amânate la plată │ │ │├─────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤│ 0 │ 1 │ 2 │├─────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤│ │ │ │├─────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤│ │ │ │├─────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤│ Total: │ │ │└─────────────────────────┴───────────────────┴────────────────────────┘––––– *) Pentru contribuabilii cu sedii secundare, tabelul de la pct. 1se va întocmi atât pe total societate, cât şi defalcat pe activitateaproprie şi cea a sediilor secundare.2. (1) Pentru sumele amânate la plată, prin excepţie de la prevederile Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se datorează dobânzi, în condiţiile art. 7 alin. (2) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 92/2009, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 363/2009, în sumă de …. lei.(2) Decizia referitoare la obligaţiile de plată accesorii se emite la data stingerii sumelor amânate la plată, dacă acestea au fost stinse anticipat, sau în ziua imediat următoare expirării termenului de amânare la plată. … (3) Dobânzile comunicate prin deciziile prevăzute la alin. (2) se vor achita la termenul de plată prevăzut la art. 111 alin. (2) din Codul de procedură fiscală. … 3. (1) Pentru sumele amânate la plată conform pct. 1 se constituie o garanţie, în termen de 15 zile de la data comunicării prezentei decizii.(2) Garanţia poate fi constituită sub formă de scrisoare de garanţie bancară şi/sau se vor oferi bunuri libere de orice sarcini în vederea instituirii măsurilor asigurătorii. … (3) Garanţiile menţionate la alin. (2) vor reprezenta …..%**) din suma amânată la plată şi dobânzile datorate pe perioada amânării la plată, în sumă de ….lei. … –––**) Se va menţiona, după caz, 20% sau 40%, în funcţie de perioada amânării la plată acordată, respectiv: dacă perioada amânării la plată este de până la 3 luni inclusiv, se va menţiona 20%, iar dacă perioada amânării la plată este mai mare de 3 luni, se va menţiona 40%.(4) În cazul scrisorii de garanţie, aceasta se va constitui pe o perioadă de valabilitate mai mare cu 60 de zile decât perioada de amânare la plată prevăzută la pct. 1. … (5) După data pierderii valabilităţii amânării la plată sau după expirarea perioadei de amânare la plată, garanţiile se vor executa după cum urmează: … a) în cazul scrisorii de garanţie bancară, organul fiscal competent va solicita băncii garante utilizarea garanţiei în vederea stingerii sumelor rămase de plată din decizia de amânare la plată; … b) în cazul bunurilor libere de orice sarcini oferite de contribuabil, organul fiscal competent în administrarea contribuabilului va proceda la valorificarea acestora, potrivit legii. … 4. (1) Pe perioada amânării la plată contribuabilii sunt obligaţi să îşi achite, conform legii, obligaţiile fiscale cu termene de plată începând cu data emiterii deciziei de amânare la plată. Amânarea la plată îşi menţine valabilitatea şi dacă obligaţiile fiscale sunt achitate în cel mult 30 de zile de la termenul prevăzut de lege pentru plata obligaţiei. În cazul în care termenul de 30 de zile se împlineşte după data de 20 decembrie, obligaţiile fiscale se plătesc până la această dată.(2) Obligaţiile fiscale prevăzute la alin. (1) pot fi stinse prin orice modalitate şi în condiţiile prevăzute de Codul de procedură fiscală. … Obligaţia de plată se consideră îndeplinită şi în cazul contribuabililor care au depuse la organul fiscal deconturi cu suma negativă de TVA cu opţiune de rambursare şi/sau cereri de restituire, dacă:a) suma obligaţiilor de plată este mai mică sau egală cu suma de rambursat/restituit; … b) deconturile cu suma negativă de TVA cu opţiune de rambursare şi/sau cererile de restituire au fost depuse în cadrul termenului prevăzut la alin. (1). … Diferenţele rezultate în urma soluţionării deconturilor cu suma negativă de TVA cu opţiune de rambursare şi/sau a cererilor de restituire se consideră obligaţii de plată începând cu data comunicării modului de soluţionare a acestora, conform dispoziţiilor art. 111 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.5. Orice alte obligaţii fiscale care nu fac obiectul amânării la plată, inclusiv majorările de întârziere comunicate până la emiterea deciziei de amânare la plată, aferente obligaţiilor fiscale principale care au făcut obiectul amânării la plată, se vor stinge conform prevederilor legale în vigoare.6. (1) Amânarea la plată prevăzută în prezenta decizie îşi pierde valabilitatea dacă:a) …………………………….. ***) nu respectă prevederile pct. 3; … ––––-***) Se va menţiona, după caz, denumirea contribuabilului persoană juridică sau persoană fizică.b) în situaţia în care ………………. ***) nu îşi achită, conform prevederilor pct. 4, obligaţiile fiscale cu termene de plată începând cu data emiterii prezentei decizii. … –––-***) Se va menţiona, după caz, denumirea contribuabilului persoană juridică sau persoană fizică.(2) Nerespectarea condiţiilor prevăzute la pct. 6. (1) în care s-a acordat amânarea la plată prin prezenta decizie atrage anularea acesteia, începerea imediată sau continuarea, după caz, a executării silite pentru întreaga sumă neplătită. … Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent în conformitate cu prevederile art. 209 alin. (2) din Codul de procedură fiscală, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit prevederilor art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.Conducătorul unităţii fiscale,Numele şi prenumele ………………….Semnătura şi ştampila unităţii ………..––––-Anexa 1 la normele metodologice a fost înlocuită cu anexa 1 din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010, conform pct. 12 al art. I din acelaşi act normativ. +
Anexa 2––-la normele metodologice––––––––– Model –MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICEAGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂDirecţia generală de administrare a marilor contribuabiliDirecţia Generală a Finanţelor Publice ……………………..Administraţia Finanţelor Publice ………………………………Nr. ………../…………….DECIZIEde comunicare a pierderii valabilităţii amânării la platăCătre: Denumire/Nume şi prenume ……………………………………Domiciliul fiscal:Localitatea ……………, str. ………. nr. …, bl. …, et. …, judeţul/sectorul …………Codul de identificare fiscală ……………………………….În temeiul prevederilor art. 5 alin. (2) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 92/2009pentru amânarea la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 363/2009, şi al prevederilor art. 3 alin. (8) din Normele metodologice privind procedura de acordare a amânării la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen, administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.321/2009, cu modificările şi completările ulterioare,vă comunicăm că amânarea la plată, aprobată prin Decizia de acordare a amânării la plată nr. ………….., şi-a pierdut valabilitatea, începând cu data de ………………., ca urmare a nerespectării dispoziţiilor ……………………..*) din acest act administrativ.–––-*) Se vor menţiona condiţiile neîndeplinite din decizia de acordare a amânării la plată.De asemenea, vă precizăm că potrivit prevederilor art. 5 alin. (3) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 92/2009, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 363/2009, pierderea valabilităţii amânării la plată atrage anularea acesteia, precum şi începerea sau continuarea, după caz, a executării silite.Întrucât nu aţi respectat condiţiile de menţinere a valabilităţii amânării la plată menţionate în Decizia de acordare a amânării la plată nr. ………….., veţi datora majorări de întârziere de la data la care încetează amânarea la plată, conform prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.Garanţia constituită de dumneavoastră va fi executată în contul sumelor amânate la plată şi al majorărilor de întârziere aferente, rămase nestinse.Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent în conformitate cu prevederile art. 209 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit prevederilor art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.Conducătorul unităţii fiscale,Numele şi prenumele ……………………Semnătura şi ştampila unităţii ………….––––-Anexa 2 la normele metodologice a fost înlocuită cu anexa 2 din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010, conform pct. 12 al art. I din acelaşi act normativ. +
Anexa 3––-la normele metodologice––––––––– Model –Organul fiscal competent ………………………………(care aprobă sau respinge cererea)Aprobat/data ……….Conducătorul unităţii fiscale,SemnăturaREFERATSubsemnatul(a), …………….., având funcţia de …………….. în cadrul Serviciului/Biroului/Compartimentului …………………………, ca urmare a cererii depuse de ………………, C.I.F. …………………., înregistrată sub nr. …………. din data de ……………., am procedat la verificarea îndeplinirii condiţiilor prevăzute de Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 92/2009pentru amânarea la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 363/2009, şi de Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.321/2009pentru aprobarea Normelor metodologice privind procedura de acordare a amânării la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen, administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi am constatat că au fost/nu au fost îndeplinite condiţiile de acordare a amânării la plată, respectiv:Secţiunea A: Condiţii de acordare a amânării la plată┌──────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┐│Condiţii de acordare a amânării la plată │Modul de respectare││ │ a condiţiilor │├──────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤│a) şi-a depus toate declaraţiile fiscale │ [] [] ││ │ Da Nu │├──────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤│b) nu are înscrise fapte în cazierul fiscal │ [] [] ││ │ Da Nu │├──────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤│c) nu s-a stabilit răspunderea potrivit prevederilor Legii│ ││nr. 85/2006 privind procedura insolvenţei, cu modificările│ ││şi completările ulterioare, şi/sau răspunderea solidară │ ││potrivit prevederilor art. 27 şi 28 din Ordonanţa │ ││Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,│ [] [] ││republicată, cu modificările şi completările ulterioare │ Da Nu │└──────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────┘Secţiunea B: Sume ce vor face obiectul amânării la plată*)–––*) Se va completa numai în situaţia în care condiţiile de acordare a amânării la plată sunt îndeplinite, atât pe total societate, cât şi pentru fiecare sediu secundar şi activitate proprie. – lei –┌─────────────────────────┬───────────────────┬────────────────────────┐│Denumirea obligaţiei │ Debite │ Majorări de întârziere ││fiscale amânate la plată │ │ │├─────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤│ 0 │ 1 │ 2 │├─────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤│ │ │ │├─────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤│ │ │ │├─────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤│ Total: │ │ │└─────────────────────────┴───────────────────┴────────────────────────┘Faţă de cele constatate mai sus propun aprobarea/respingerea cererii de amânare la plată.De asemenea, anexăm la prezentul referat şi documentele doveditoare ale îndeplinirii condiţiilor prevăzute la art. 2 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 92/2009, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 363/2009, precum şi Certificatul de atestare fiscală nr. ………/……….**)––––-**) Se vor menţiona şi anexa toate certificatele de atestare fiscală eliberate atât pentru contribuabil, cât şi pentru sediile secundare, după caz.Întocmit AvizatInspector, Şef compartiment,……….. ……………….––––-Anexa 3 la normele metodologice a fost înlocuită cu anexa 3 din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010, conform pct. 12 al art. I din acelaşi act normativ. +
Anexa 4––-la normele metodologice––––––––– Model –MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICEAGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂDirecţia generală de administrare a marilor contribuabiliDirecţia Generală a Finanţelor Publice …………………..Administraţia Finanţelor Publice ………………………..Nr. ………../…………….DECIZIEde respingere a cererii de amânare la platăCătre: Denumire/Nume şi prenume ………………………………….Domiciliul fiscal:Localitatea …………., str. ………. nr. …, bl. …, et. …, judeţul/sectorul …………Codul de identificare fiscală …………………………………………….În temeiul prevederilor art. 4 alin. (9) din Normele metodologice privind procedura de acordare a amânării la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen, administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.321/2009, cu modificările şi completările ulterioare,se respinge Cererea dumneavoastră nr. ………………….., prin care solicitaţi amânarea la plată a sumei de ………………, reprezentând obligaţii fiscale datorate în ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii şi nestinse până la data eliberării Certificatului de atestare fiscală nr. ……….. din data de …………….., ca urmare a nerespectării dispoziţiilor …………….*) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 92/2009pentru amânarea la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 363/2009.–––-*) Se va menţiona, după caz, art. 2 alin. (1) lit. b), c) sau d).Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent în conformitate cu prevederile art. 209 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit prevederilor art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.Conducătorul unităţii fiscale,Numele şi prenumele ………………….Semnătura şi ştampila unităţii ………..––––-Anexa 4 la normele metodologice a fost înlocuită cu anexa 4 din ORDINUL nr. 99 din 22 ianuarie 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 64 din 28 ianuarie 2010, conform pct. 12 al art. I din acelaşi act normativ. +
Anexa 5––-la normele metodologice––––––––– Model –MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICEAGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂDirecţia generală de administrare a marilor contribuabiliDirecţia generală a finanţelor publice ……………Administraţia finanţelor publice …………………Serviciul/Compartimentul ………………………..Nr. ……../………NOTĂ DE CONSTATAREîncheiată astăzi, …./…., la sediul unităţii fiscaleSubsemnatul (a), ………….., având funcţia de …….. în cadrul Serviciului/Compartimentului ……., am procedat la reglarea fişei sintetice pe plătitori a ………, C.I.F. …….. . Drept urmare, am constatat că ……….. figurează în evidenţe cu următoarele obligaţii fiscale datorate în ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii, respectiv ………………., şi nestinse la data eliberării certificatului de atestare fiscală …….., care vor face obiectul amânării la plată: – lei –┌─────────────────────────────────┬──────────────────┬────────────────────────┐│ Denumirea obligaţiei fiscale │ Debite │Majorări de întârziere │├─────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────────────────┤│ 0 │ 1 │ 2 │├─────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────────────────┤├─────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────────────────┤├─────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────────────────┤├─────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────────────────┤├─────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────────────────┤├─────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────────────────┤│ Total: │ │ │└─────────────────────────────────┴──────────────────┴────────────────────────┘Sunt de acord.Contribuabil,……………… AvizatŞef serviciu/compartiment,…………………ÎntocmitInspector,………………––––
