Notă …
Aprobate prin HOTĂRÂREA nr. 86 din 25 octombrie 2018, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 969 din 15 noiembrie 2018. +
Capitolul IDispoziții generale +
Articolul 1Prezentele norme reglementează procedura de retragere, redobândire și suspendare a calității de membru al Camerei Auditorilor Financiari din România (CAFR sau Camera), dobândită de către auditorii financiari și de către firmele de audit, potrivit Legii nr. 162/2017 privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate și de modificare a unor acte normative și în conformitate cu prevederile Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și ale Regulamentului de organizare și funcționare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat prin Hotărârea Conferinței Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 2/2018. +
Capitolul IIRetragerea calității de membru al Camerei pentru auditori financiari și firme de audit +
Articolul 2(1)Retragerea calității de membru al CAFR a auditorilor financiari și firmelor de audit se efectuează în baza ordinului de retragere a autorizării, emis de către președintele Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar (ASPAAS).(2)Retragerea calității de membru al CAFR a auditorilor financiari și firmelor de audit se poate efectua, prin hotărâre a Consiliului CAFR de retragere a calității de membru, și pentru situația neachitării cotizațiilor datorate la termenele stabilite prin hotărâri ale Consiliului Camerei.(la 26-03-2021,
Articolul 2 din Capitolul II a fost completat de Punctul 1, Articolul I din HOTĂRÂREA nr. 35 din 24 martie 2021, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 305 din 26 martie 2021
)
+
Articolul 3(1)Compartimentul servicii și asistență membri (CSAM) analizează situația financiară și disciplinară a auditorilor financiari și firmelor de audit pentru care ASPAAS a emis ordinul menționat la art. 2 și întocmește o situație privind condițiile în care se efectuează retragerea.(2)Situația prevăzută la alin. (1) conține informații referitoare la:a)obligațiile pecuniare față de Cameră; … b)existența unor măsuri disciplinare împotriva auditorului financiar sau a firmei de audit, aflate în curs de soluționare, potrivit legii; … c)existența unor măsuri de monitorizare conform normelor de control al calității serviciilor de audit financiar, ca urmare a obținerii calificativelor D, C sau B, din punctul de vedere al monitorizării calității serviciilor de audit financiar, altele decât auditul statutar. … +
Articolul 4(1)Obligațiile restante față de CAFR se notifică auditorului financiar sau firmei de audit, prin orice mijloc de comunicare (electronic, prin poștă, fax, presă), în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la primirea ordinului de retragere a autorizării auditorului financiar sau firmei de audit, emis de către președintele ASPAAS.(2)În notificare se acordă un termen pentru conformare de cel mult 15 zile lucrătoare de la data primirii notificării.(3)Obligațiile restante neachitate până la termenul solicitat implică aplicarea măsurilor administrative de executare silită, potrivit legii. +
Articolul 5(1)Retragerea calității de membru al Camerei se realizează prin emiterea unei hotărâri a Consiliului Camerei în termen de 30 de zile de la primirea ordinului de retragere a autorizării auditorului financiar sau firmei de audit, emis de către președintele ASPAAS, și are drept consecință radierea din Registrul membrilor Camerei Auditorilor Financiari din România.(1^1)Retragerea calității de membru al Camerei a auditorilor financiari și firmelor de audit se poate efectua, prin hotărâre a Consiliului CAFR de retragere a calității de membru, și pentru situația neachitării cotizațiilor datorate la termenele stabilite prin hotărâri ale Consiliului Camerei.(la 26-03-2021,
Articolul 5 din Capitolul II a fost completat de Punctul 2, Articolul I din HOTĂRÂREA nr. 35 din 24 martie 2021, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 305 din 26 martie 2021
)
(2)Hotărârea Consiliului Camerei privind retragerea calității de membru al CAFR pentru auditorii financiari sau firmele de audit se transmite spre informare ASPAAS, împreună cu notificarea privind aspectele legate de neîndeplinirea obligațiilor față de CAFR, existența unor măsuri disciplinare împotriva auditorului financiar ori existența unor măsuri de monitorizare, conform normelor de control al calității serviciilor de audit financiar, altele decât audit statutar, în măsura în care acestea pot afecta buna reputație sau alte cerințe ale Codului etic. (3)Hotărârea Consiliului CAFR de retragere a calității de membru se comunică persoanei sau firmei în cauză, iar CSAM actualizează baza de date a CAFR și Registrul membrilor Camerei Auditorilor Financiari din România. +
Articolul 6Auditorul financiar sau firma de audit pentru care calitatea de membru al Camerei a fost retrasă prin hotărâre a Consiliului Camerei conform art. 5 este radiat din Registrul membrilor Camerei Auditorilor Financiari din România, începând cu data emiterii hotărârii Consiliului CAFR. +
Articolul 7Retragerea auditorilor financiari, membri ai CAFR, persoane fizice, poate avea consecințe și asupra calității de asociat, acționar sau administrator în cadrul unei firme de audit, în situația în care nu mai sunt respectate condițiile de înscriere a firmei de audit ca membru al CAFR. +
Capitolul IIIRedobândirea calității de membru al CAFR +
Articolul 8Redobândirea calității de membru al CAFR se efectuează în baza ordinului președintelui ASPAAS de autorizare ca auditor financiar, emis în urma îndeplinirii procedurii de redobândire a autorizării. +
Articolul 9(1)Redobândirea calității de membru al Camerei se realizează prin emiterea de către Consiliul CAFR a unei hotărâri de redobândire a calității de membru al CAFR.(2)Hotărârea Consiliului CAFR se emite în termen de 30 de zile de la primirea ordinului de autorizare emis de către președintele ASPAAS, prevăzut la art. 8, și are drept consecință înscrierea în Registrul membrilor Camerei Auditorilor Financiari din România.(3)Hotărârea Consiliului Camerei privind redobândirea calității de membru al CAFR pentru auditorii financiari se transmite spre informare ASPAAS. +
Capitolul IVSuspendarea exercitării activității membrilor CAFR +
Secţiunea 1Suspendarea exercitării activității membrilor CAFR, persoane fizice +
Articolul 10Suspendarea calității de membru al CAFR pentru auditorii financiari se efectuează:a)în baza ordinului de suspendare a activității ca auditor financiar, emis de către președintele ASPAAS, ca urmare a îndeplinirii procedurilor de aprobare a suspendării; … b)ca urmare a sancțiunii disciplinare aplicate de comisia de disciplină din cadrul CAFR, conform legii. … +
Articolul 11(1)Suspendarea activității auditorului financiar, aprobată prin ordin al președintelui ASPAAS, se realizează prin emiterea de către Consiliul CAFR a unei hotărâri de suspendare a exercitării activității de membru al CAFR, în termen de 30 de zile de la primirea ordinului de suspendare a activității auditorului financiar, emis de către președintele ASPAAS.(2)Perioada de suspendare începe și se încheie la datele menționate în ordinul de suspendare a activității ca auditor financiar, emis de președintele ASPAAS.(3)Hotărârea Consiliului CAFR de suspendare a exercitării activității de membru al CAFR se comunică persoanei în cauză, iar CSAM actualizează baza de date a CAFR și Registrul membrilor Camerei Auditorilor Financiari din România.(4)Pe perioada suspendării, auditorii financiari sunt scutiți de plata cotizațiilor de membru al CAFR, de efectuarea pregătirii profesionale continue pentru activitatea de audit financiar, alta decât auditul statutar, de depunerea raportului de activitate/declarației fără activitate.(5)Obligația pecuniară înregistrată în evidențele CAFR pentru membrii auditori financiari cărora le-a fost aprobată suspendarea reprezintă un debit scadent în sarcina auditorului și, corespunzător, o creanță certă a CAFR, fără nicio influență asupra datei/perioadei de suspendare.(6)Hotărârea Consiliului Camerei privind suspendarea exercitării activității de membru al CAFR se transmite spre informare ASPAAS. +
Articolul 12La expirarea perioadei de suspendare, auditorul financiar revine la statutul de auditor financiar avut anterior, suspendarea exercitării activității de membru al CAFR încetând de drept. +
Articolul 13(1)Încetarea suspendării exercitării activității de membru al CAFR înainte de expirarea termenului de suspendare se efectuează pe baza ordinului președintelui ASPAAS de încetare a suspendării activității ca auditor financiar și a hotărârii Consiliului CAFR de încetare a suspendării activității de membru al CAFR, emisă în cel mult 30 de zile de la data primirii ordinului președintelui ASPAAS.(2)Data încetării suspendării este cea menționată în ordinului președintelui ASPAAS de încetare a suspendării activității ca auditor financiar.(3)Hotărârea Consiliului Camerei privind încetarea suspendării exercitării activității de membru al CAFR se comunică persoanei în cauză și se transmite spre informare ASPAAS. +
Secţiunea a 2-aSuspendarea exercitării activității membrilor CAFR, firme de audit +
Articolul 14Suspendarea calității de membru al CAFR pentru firmele de audit se efectuează:a)în baza ordinului președintelui ASPAAS de suspendare temporară a activității firmei de audit și de stabilire a duratei de suspendare; … b)ca urmare a sancțiunii disciplinare aplicate de comisia de disciplină din cadrul CAFR, conform legii. … +
Articolul 15În baza ordinului menționat la art. 14 lit. a), Consiliul CAFR emite o hotărâre de suspendare a calității de membru al CAFR, în termen de 30 zile de la data primirii ordinului președintelui ASPAAS. +
Articolul 16Perioada de suspendare începe și se încheie la datele menționate în ordinul de suspendare temporară a activității firmei de audit, emis de președintele ASPAAS. +
Articolul 17(1)Hotărârea Consiliului CAFR de suspendare temporară a activității firmei de audit se comunică reprezentantului legal al firmei în cauză, iar CSAM actualizează baza de date a CAFR și Registrul membrilor CAFR.(2)Hotărârea Consiliului Camerei de suspendare temporară a activității firmei de audit se transmite spre informare ASPAAS. +
Articolul 18(1)Pe perioada suspendării, firmele de audit sunt scutite de plata cotizațiilor de membru al CAFR și de depunerea raportului de activitate/declarației fără activitate.(2)Obligația pecuniară înregistrată în evidențele CAFR pentru firmele de audit cărora le-a fost aprobată suspendarea reprezintă un debit scadent în sarcina auditorului și, corespunzător, o creanță certă a CAFR, fără nicio influență asupra datei/perioadei de suspendare. +
Articolul 19Reluarea activității firmei de audit înainte de expirarea termenului până la care a avut activitatea suspendată temporar la oficiul registrului comerțului se face pe baza ordinului președintelui ASPAAS privind încetarea suspendării și reluarea activității. +
Articolul 20(1)În baza ordinului menționat la art. 19, Consiliul CAFR emite o hotărâre de încetare a suspendării calității de membru al CAFR, în termen de 30 de zile de la data primirii ordinului președintelui ASPAAS.(2)Data încetării suspendării este cea menționată în ordinul președintelui ASPAAS de încetare a suspendării și reluare a activității firmei de audit. +
Articolul 21(1)Hotărârea Consiliului CAFR de încetare a suspendării calității de membru se comunică reprezentantului legal al firmei în cauză, iar CSAM actualizează baza de date a CAFR și Registrul membrilor CAFR.(2)Hotărârea Consiliului Camerei de suspendare temporară a activității firmei de audit se transmite spre informare ASPAAS. +
Capitolul VDispoziții tranzitorii +
Articolul 22Prezentele norme se aplică inclusiv pentru ordinele președintelui ASPAAS de retragere a autorizării, respectiv de suspendare a activității, emise începând cu data de 15 iulie 2018 și până la intrarea în vigoare a prezentelor norme, pentru cazurile aflate în soluționare la CAFR. +
Capitolul VIDispoziții finale +
Articolul 23(1)Solicitările scrise formulate de auditorii financiari sau firmele de audit direct CAFR de retragere a calității de membru, de suspendare a exercitării activității sau de redobândire a calității de membru, potrivit legii, care nu sunt însoțite de ordinele președintelui ASPAAS emise pentru retragerea autorizării/suspendarea exercitării activității sau redobândirea autorizării, vor fi restituite solicitanților, pe loc sau în cel mult o zi lucrătoare de la primire, împreună cu dosarul depus.(2)Restituirea solicitărilor prevăzută la alin. (1) va fi însoțită, după caz, de îndrumarea solicitantului de a se adresa ASPAAS pentru o competentă soluționare.(3)CAFR operează retragerea calității de membru, suspendarea exercitării activității sau redobândirea calității de membru în temeiul prezentelor norme, având la bază ordinele președintelui ASPAAS, unde se impune.(4)Prin excepție de la alin. (3), cazurile prevăzute de art. 10 lit. b) nu vor avea la bază un ordin al președintelui ASPAAS, având la bază hotărârea comisiei de disciplină din cadrul CAFR. +
Articolul 24Prezentele norme se aplică la data intrării în vigoare a ordinului de aprobare a acestora.
