privind aprobarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit din alte state membre ale Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei şi din terţe ţări**)(actualizate până la data de 19 octombrie 2011*)
–––––*) Forma actualizată a acestui act normativ până la data de 19 octombrie 2011 este realizată de către Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neamţ prin includerea tuturor modificărilor şi completărilor aduse de către HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011.Conţinutul acestui act nu este un document cu caracter oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilor–––––**) Titlul normelor a fost modificat de lit. a) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011. +
Capitolul IDispoziţii generale +
Articolul 1Prevederile prezentelor norme se aplică persoanelor fizice şi juridice care posedă o calificare profesională în audit financiar, atribuită de alt stat membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei sau de o terţă ţară, în acord cu reglementările specifice din acel stat, şi care doresc să exercite această profesie în România.–––––Art. 1 a fost modificat de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011. +
Articolul 2Exercitarea în România a profesiei de auditor financiar se realizează în condiţiile prevăzute în Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi potrivit prezentelor norme. +
Articolul 3Autoritatea competentă responsabilă pentru aprobarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit din alte state membre ale Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei, precum şi din terţe ţări este Camera Auditorilor Financiari din România, denumită în continuare Camera.–––––Art. 3 a fost modificat de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011. +
Capitolul IIAprobarea auditorilor financiari din alte state membre ale Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei–––––Titlul cap. II a fost modificat de lit. b) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011. +
Articolul 4(1) Camera aprobă auditorii financiari care au fost autorizaţi în alt stat membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei şi care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii: … –––––Partea introductivă a alin. (1) al art. 4 a fost modificată de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011.A. Persoana fizicăa) posedă o calificare profesională în audit financiar atribuită de alt stat membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei în acord cu reglementările specifice din acel stat; … –––––Lit. A.a) a alin. (1) al art. 4 a fost modificată de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011.b) a fost pentru cel puţin 3 ani auditor independent sau a prestat activitatea de audit financiar în calitate de angajat, asociat, acţionar al unei societăţi ori al unui grup de societăţi care are în obiectul de activitate auditul financiar; … c) satisface cerinţele Codului de etică profesională al Federaţiei Internaţionale a Contabililor (IFAC); … d) face dovada că posedă cunoştinţele necesare pentru desfăşurarea activităţii de audit financiar în România, prin susţinerea unui test în limba română, care include cunoştinţe din legislaţia românească, în măsura în care acestea sunt relevante pentru auditul financiar. … B. Persoana juridicăa) este membră a unui organism profesional cu atribuţii în domeniul auditului financiar în respectivul stat membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei; … –––––Lit. B.a) a alin. (1) al art. 4 a fost modificată de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011.b) persoanele fizice care efectuează auditul financiar în numele firmei de audit trebuie să fie aprobate ca auditori financiari de Cameră şi să aibă o bună reputaţie; … c) majoritatea drepturilor de vot trebuie să fie deţinută de firme de audit care sunt autorizate în orice stat membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei sau de persoane fizice care sunt aprobate de Cameră; … –––––Lit. B.c) a alin. (1) al art. 4 a fost modificată de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011.d) majoritatea membrilor organului administrativ sau de conducere al firmei de audit, dar nu mai mult de 75%, trebuie să fie reprezentată de firme de audit care sunt autorizate în orice stat membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei sau de persoane fizice care sunt aprobate de Cameră; … –––––Lit. B.d) a alin. (1) al art. 4 a fost modificată de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011.e) firma de audit trebuie să aibă o bună reputaţie. … (2) Prezentele norme se aplică persoanelor fizice şi juridice străine, precum şi celor române care au dobândit calitatea de auditor financiar atribuită de alt stat membru al Uniunii Europene în acord cu reglementările specifice din acel stat. … +
Articolul 5(1) Persoana fizică care solicită să îi fie aprobată autorizarea ca auditor financiar în România potrivit prezentelor norme trebuie să depună la sediul Camerei un dosar care va conţine următoarele documente: … a) cerere-tip pentru aprobarea calităţii de auditor financiar, conform modelului prezentat în anexa nr. 1, care face parte integrantă din prezentele norme; … b) copie de pe paşaport sau alt act de identitate; … c) copie de pe certificatul/diploma sau alte acte oficiale care atestă calitatea de membru al unui organism profesional membru al unui stat al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei; … –––––Lit. c) a alin. (1) al art. 5 a fost modificată de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011.d) scrisoare de recomandare de la organismul profesional autorizat al cărui membru este, cu precizarea următoarelor elemente: … – calitatea de membru pe care o deţine la data emiterii scrisorii, că are o bună reputaţie profesională şi că nu a primit nicio sancţiune disciplinară rămasă definitivă de la organismul profesional respectiv;– faptul că respectivul organism profesional reglementează activitatea de audit financiar în statul membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei şi a adoptat şi supraveghează respectarea cerinţelor Codului de etică profesională al IFAC;–––––Liniuţa de la lit. d) a alin. (1) al art. 5 a fost modificată de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011.e) scrisoare de confirmare din partea organismului profesional care să ateste dreptul candidatului de a desfăşura activitatea de audit statutar în statul membru respectiv; … f) curriculum vitae care să ateste cei 3 ani de experienţă în activitatea de audit financiar; … g) 3 fotografii tip legitimaţie (3/4); … h) copie de pe documentul care atestă achitarea taxei de înscriere la interviul-test; … i) cazier judiciar în termenul legal de valabilitate. … (2) Taxa de înscriere la testul de aptitudini se stabileşte prin hotărâre a Consiliului Camerei. … +
Articolul 6(1) Persoana juridică care solicită să îi fie aprobată autorizarea ca firmă de audit în România potrivit prezentelor norme trebuie să depună la sediul Camerei un dosar care va conţine următoarele documente: … a) cerere-tip pentru aprobarea ca firmă de audit în România, conform modelului prezentat în anexa nr. 2, care face parte integrantă din prezentele norme; … b) copie de pe autorizaţia/diploma sau alte acte oficiale care atestă calitatea de membru al unui organism profesional membru al unui stat al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei; … –––––Lit. b) a alin. (1) al art. 6 a fost modificată de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011.c) scrisoare de recomandare de la organismul profesional autorizat al cărui membru este, cu precizarea următoarelor elemente: … – calitatea de membru pe care o deţine la data emiterii scrisorii, că are o bună reputaţie profesională şi nu a primit nicio sancţiune disciplinară rămasă definitivă de la organismul profesional respectiv;– faptul că respectivul organism profesional reglementează activitatea de audit financiar în statul membru sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei şi a adoptat şi supraveghează respectarea cerinţelor Codului de etică profesională al IFAC;–––––Liniuţa a doua de la lit. c) a alin. (1) al art. 6 a fost modificată de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011.d) scrisoare de confirmare din partea organismului profesional care să ateste dreptul firmei de audit de a desfăşura activitatea de audit statutar în statul membru sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei respectiv; … –––––Lit. d) a alin. (1) al art. 6 a fost modificată de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011.e) copie de pe actul constitutiv sau alte acte oficiale care atestă structura organului administrativ sau de conducere al firmei de audit, precum şi modul de repartizare a drepturilor de vot în cadrul acesteia; … f) lista cu persoanele fizice care efectuează auditul financiar în numele firmei de audit; … g) copie de pe documentul care atestă achitarea tarifului de înscriere. … (2) Tariful de înscriere se va stabili prin hotărâre a Consiliului Camerei. … +
Articolul 7Documentele prevăzute la art. 5 şi 6 trebuie să fie însoţite de traducerea în limba română, legalizată de un notar public din România. +
Articolul 8Camera poate solicita autorităţilor competente din statul membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei confirmarea autenticităţii oricăruia dintre documentele prevăzute la art. 5 şi 6.–––––Art. 8 a fost modificat de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011. +
Articolul 9(1) Pentru persoane fizice şi juridice, Departamentul de admitere, pregătire continuă şi stagiari verifică dosarele depuse şi notifică solicitanţilor, în termen de 30 de zile de la data depunerii acestora, dacă documentele înaintate sunt corespunzătoare sau nu. … (2) În cazul în care documentele depuse nu sunt corespunzătoare, termenul pentru completarea dosarului este de cel mult 15 zile de la data primirii notificării prevăzute la alin. (1). … (3) Dacă dosarul nu a fost completat în termenul prevăzut la alin. (2), cererea este considerată respinsă, iar Departamentul de admitere, pregătire continuă şi stagiari comunică solicitantului această situaţie. … (4) Constatarea situaţiilor prevăzute la alin. (1) şi (3) se face de către Departamentul de admitere, pregătire continuă şi stagiari, prin notă scrisă, care se anexează la dosarul solicitantului. … +
Articolul 10(1) Solicitanţii, persoane fizice, a căror documentaţie este completă vor susţine un test de aptitudini, organizat de către Cameră, conform programei stabilite de comisia de examinare şi comunicate solicitanţilor de către Departamentul de admitere, pregătire continuă şi stagiari. Testul de aptitudini va fi susţinut în limba română, iar rezultatele vor fi disponibile la sediul Camerei şi se vor publică, totodată, pe site-ul acesteia. … (2) Testul de aptitudini se organizează de două ori pe an, în lunile iunie şi noiembrie ale fiecărui an. … (3) Persoanele declarate admise la testul de aptitudini organizat de către Cameră vor fi autorizate prin hotărâre a Consiliului Camerei. … (4) Solicitanţii, persoane juridice, care au dosarul complet vor fi autorizaţi prin hotărâre a Consiliului Camerei. … +
Articolul 11(1) Persoanele fizice şi juridice cărora li s-a aprobat autorizarea ca auditori financiari în România vor primi din partea Departamentului de admitere, pregătire continuă şi stagiari o adeverinţă de autorizare provizorie. … (2) Departamentul de admitere, pregătire continuă şi stagiari va trimite lista persoanelor fizice şi juridice aprobate Consiliului pentru supravegherea publică a activităţii de audit statutar (CSPAAS), în vederea aprobării acestora ca auditori statutari, respectiv firme de audit. … (3) Persoanele fizice şi juridice aprobate de Cameră şi de CSPAAS se vor adresa Departamentului de servicii pentru membri în vederea înregistrării în Registrul public şi a eliberării autorizaţiei de membru al Camerei. … +
Articolul 12(1) Camera poate aproba auditori financiari dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei în baza unui protocol privind recunoaşterea reciprocă a membrilor profesiei încheiat cu organismul profesional din acel stat. … –––––Alin. (1) al art. 12 a fost modificat de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011.(2) Protocolul privind recunoaşterea reciprocă a membrilor profesiei încheiat între Cameră şi un organism profesional dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei va cuprinde cerinţele prevăzute de Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 … , republicată, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cerinţele Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 90/2008privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate, aprobată cu modificări prin Legea nr. 278/2008, cu modificările şi completările ulterioare.–––––Alin. (2) al art. 12 a fost modificat de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011.(3) Protocolul privind recunoaşterea reciprocă a membrilor profesiei încheiat între Cameră şi un organism profesional dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei va fi avizat de către CSPAAS. … –––––Alin. (3) al art. 12 a fost modificat de lit. c) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011.(4) Auditorii financiari dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei, pentru care există protocol privind recunoaşterea reciprocă a membrilor profesiei încheiat cu organismul profesional din acel stat, vor respecta prevederile protocolului respectiv. … –––––Alin. (4) al art. 12 a fost introdus de lit. d) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011.(5) Auditorii financiari dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori Confederaţiei Elveţiei, pentru care nu există protocol privind recunoaşterea reciprocă a membrilor profesiei încheiat cu organismul profesional din statul respectiv, vor respecta prevederile prezentei hotărâri. … –––––Alin. (5) al art. 12 a fost introdus de lit. d) a pct. 3 al art. I din HOTĂRÂREA nr. 243 din 25 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 736 din 19 octombrie 2011. +
Capitolul IIIAprobarea auditorilor financiari din terţe ţări +
Articolul 13(1) Camera poate aproba auditori financiari dintr-o terţă ţară în baza unui protocol privind recunoaşterea reciprocă a membrilor profesiei. … (2) Protocolul privind recunoaşterea reciprocă a membrilor profesiei încheiat între Cameră şi un organism profesional dintr-o terţă ţară va cuprinde cerinţele prevăzute de Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cerinţele Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 90/2008, aprobată cu modificări prin Legea nr. 278/2008, cu modificările şi completările ulterioare. … (3) Protocolul privind recunoaşterea reciprocă a membrilor profesiei încheiat între Cameră şi un organism profesional dintr-o terţă ţară va fi avizat de către CSPAAS. … +
Capitolul IVDispoziţii finale +
Articolul 14Prezentele norme se aplică începând cu data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I. +
Articolul 15La data intrării în vigoare a prezentelor norme, Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 42/2005 pentru aprobarea Normelor privind atribuirea calităţii şi a dreptului de exercitare a profesiei de auditor financiar pentru persoanele care posedă o calificare profesională în audit financiar sau profesii asimilate acestuia, atribuită de alt stat în acord cu reglementările specifice din acel stat, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 305 din 12 aprilie 2005, se abrogă. +
Anexa 1la normeCEREREpentru acordarea calităţii de auditor financiar– model –Subsemnatul/Subsemnata, ………………., născut(ă) la data de ……….. în localitatea/judeţul ………………, cu domiciliul în ……………….., str. ……………………… nr. ….., bl. …., sc. …, ap. …., judeţul …………, telefon (fix, mobil) ……………………., adresa de corespondenţă ………………………………., e-mail ……………………, legitimat(ă) cu buletin/carte de identitate/paşaport seria …… nr. …………., eliberat/eliberată de …………………… la data de ………….., cod numeric personal …………………., persoană de contact …………….., telefon …………., solicit atribuirea calităţii de membru al Camerei Auditorilor Financiari din România.Anexez următoarele documente:● copie de pe paşaport sau alt act de identitate;● copie de pe certificatul/diploma sau alte acte oficiale care atestă calitatea de membru al unui organism profesional membru al unui stat al Uniunii Europene;● scrisoare de recomandare de la organismul profesional autorizat al cărui membru sunt, cu precizarea următoarelor elemente:– calitatea de membru pe care o deţin la data emiterii scrisorii, că am o bună reputaţie profesională şi nu am primit nicio sancţiune disciplinară rămasă definitivă de la organismul profesional respectiv;– faptul că respectivul organism profesional reglementează activitatea de audit financiar în statul membru al Uniunii Europene şi a adoptat şi supraveghează respectarea cerinţelor Codului de etică profesională al Federaţiei Internaţionale a Contabililor;● scrisoare de confirmare din partea organismului profesional care să ateste dreptul de a-mi desfăşura activitatea de audit statutar în statul membru respectiv;● curriculum vitae care să ateste cei 3 ani de experienţă în activitatea de audit financiar;● 3 fotografii tip legitimaţie (3/4);● copie de pe documentul care atestă achitarea taxei de înscriere la interviul-test;● cazier judiciar în termenul legal de valabilitate.Data Semnătura…………… ……………. +
Anexa 2la normeCEREREpentru aprobarea ca firmă de audit în România– model –Societatea ………………………….., cu sediul în localitatea ………………., str. ………………………. nr. ….., bl. …., sc. ….., et. …., ap. …, judeţul ……………….., având codul unic de înregistrare …………….., numărul de ordine în registrul comerţului …………., reprezentată prin domnul/doamna ……………………, în calitate de ……………….., născut/ă la data de …………. în localitatea/judeţul …………………, cu domiciliul în …………………, str. …………….. nr. ……., bl. ……, sc. …., ap. ….. judeţul ………………, telefon (fix, mobil) ………….., e-mail ……………………., legitimat/ă cu buletin/carte de identitate/paşaport seria …. nr. …………, eliberat/eliberată de ……………. la data de …………., cod numeric personal ………………, solicit aprobarea ca firmă de audit în România.Anexez următoarele documente:● copie de pe autorizaţia/diploma sau alte acte oficiale care atestă calitatea de membru al unui organism profesional membru al unui stat al Uniunii Europene;● scrisoare de recomandare de la organismul profesional autorizat al cărui membru este firma de audit, cu precizarea următoarelor elemente:– calitatea de membru pe care firma de audit o deţine la data emiterii scrisorii, că are o bună reputaţie profesională şi nu a primit nicio sancţiune disciplinară rămasă definitivă de la organismul profesional respectiv;– faptul că respectivul organism profesional reglementează activitatea de audit financiar în statul membru şi a adoptat şi supraveghează respectarea cerinţelor Codului de etică profesională al Federaţiei Internaţionale a Contabililor;● scrisoare de confirmare din partea organismului profesional care să ateste dreptul firmei de audit de a desfăşura activitatea de audit statutar în statul membru respectiv;● copie de pe actul constitutiv sau alte acte oficiale care atestă structura organului administrativ sau de conducere al firmei de audit, precum şi modul de repartizare a drepturilor de vot în cadrul acesteia;● lista cu persoanele fizice care efectuează auditul financiar în numele firmei de audit;● copie de pe documentul care atestă achitarea tarifului de înscriere.Data Semnătura……….. ……………–-
