privind auditorul financiar pentru fondurile de pensii facultative(actualizată până la data de 25 aprilie 2014*)
–––––*) Forma actualizată a acestui act normativ până la data de 25 aprilie 2014 este realizată de către Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neamţ prin includerea tuturor modificărilor şi completărilor aduse de către NORMA nr. 20 din 5 noiembrie 2009 aprobată prin HOTĂRÂREA nr. 28 din 5 noiembrie 2009; NORMA nr. 8 din 16 aprilie 2014.Conţinutul acestui act nu este un document cu caracter oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilor**) NOTĂ C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAMŢ:Potrivit art. II din NORMA nr. 8 din 16 aprilie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 306 din 25 aprilie 2014, prevederile prezentei norme se aplică începând cu raportul de audit aferent exerciţiului financiar 2014.În baza prevederilor art. 15 alin. (7) şi (8), art. 35, art. 81 alin. (2) şi (3) şi ale art. 83 lit. d) din Legea nr. 204/2006 privind pensiile facultative, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I nr. 470 din 31 mai 2006, denumită în continuare Lege,în temeiul dispoziţiilor art. 23 lit. f) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 50/2005 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 313/2005,Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, denumită în continuare Comisie, emite prezenta normă. +
Capitolul IDispoziţii generale +
Articolul 1Prezenta normă reglementează procedura de acordare şi retragere a avizului auditorului financiar pentru fondurile de pensii facultative. +
Articolul 2Prezenta normă se adresează auditorilor financiari certificaţi de Camera Auditorilor Financiari din România. +
Articolul 3Auditorii prevăzuţi la art. 81 alin. (3) din Lege sunt obligaţi să prezinte Comisiei documentaţia care atestă faptul că sunt membri ai Camerei Auditorilor Financiari din România, precum şi documentaţia care atestă că au fost autorizaţi, avizaţi sau supuşi unei proceduri similare, în vederea funcţionării ca auditor pe piaţa pensiilor private, într-un stat membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European. +
Articolul 4Termenii şi expresiile utilizate în prezenta normă au semnificaţia prevăzută la art. 2 din Lege. +
Capitolul IICondiţii privind avizarea auditorului financiar +
Articolul 5Pentru a fi avizaţi în vederea auditării situaţiilor financiare ale fondurilor de pensii facultative, auditorii financiari trebuie să îndeplinească, cumulativ, următoarele condiţii:a) să aibă calitatea de auditor financiar activ, membru al Camerei Auditorilor Financiari din România, conform Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit, republicată, cu modificările şi completările ulterioare; … b) să fi funcţionat minimum 4 ani, cu excepţia persoanelor juridice rezultate dintr-o fuziune sau o divizare, caz în care acest termen include şi funcţionarea persoanei/persoanelor juridice din care acestea provin, precum şi să nu fi înregistrat pierderi în ultimele două exerciţii financiare; … c) să fi participat la auditarea situaţiilor financiare ale societăţilor de asigurări, ale societăţilor de administrare a investiţiilor sau a fondurilor de pensii private pe o perioadă de cel puţin 2 ani; … d) să aibă încheiat un contract de asigurare de răspundere civilă profesională cu o societate de asigurări autorizată de Comisia de Supraveghere a Asigurărilor ori de o instituţie similară dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European, suma asigurată trebuind să fie la nivelul maxim, în funcţie de riscul asumat pentru activitatea desfăşurată; … e) să nu fi fost sancţionaţi de către autorităţi române sau străine din domeniul financiar cu interdicţia de a desfăşura activităţi în sistemul financiar-bancar sau cu interdicţia temporară de a desfăşura astfel de activităţi; … f) să nu aibă menţiuni în cazierul fiscal, în cazul auditorilor persoane juridice, şi să nu aibă menţiuni în cazierul judiciar şi cel fiscal, în cazul auditorilor persoane fizice; … g) să nu aibă datorii către bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele locale şi bugetele fondurilor speciale; … h) să îndeplinească cerinţele legale şi profesionale referitoare la activitatea de audit şi să nu se afle într-o situaţie de incompatibilitate sau de conflict de interese prevăzută de legislaţia în vigoare; … i) să fi achitat taxa pentru avizare. … +
Capitolul IIIDocumentaţia necesară avizării auditorului financiar +
Articolul 6(1) Decizia de avizare ca auditor al fondurilor de pensii facultative se eliberează în baza Cererii pentru avizarea auditorului financiar, întocmită conform anexei nr. 1. … (2) Cererea, însoţită de documentaţia completă, se depune şi se înregistrează la Comisie de către societăţile de audit sau auditorii financiari persoane fizice care intenţionează să solicite avizarea ca auditor financiar al unui fond de pensii facultative. … +
Articolul 7Cererea pentru avizarea auditorului financiar este însoţită de următoarele documente:a) certificatul eliberat de Camera Auditorilor Financiari din România care atestă calitatea de membru activ al acesteia; … b) certificatul de înmatriculare la oficiul registrului comerţului, în copie; … c) copiile situaţiilor financiare ale auditorului financiar pentru ultimele două exerciţii financiare, din care să rezulte că nu a înregistrat pierderi; … d) documente din care să reiasă că îndeplineşte condiţiile prevăzute la art. 5 lit. c); … e) contract de asigurare de răspundere civilă profesională, conform art. 5 lit. d), în copie; … f) cazierul fiscal, în original; … g) declaraţia în forma prezentată în anexa nr. 2.1, în cazul persoanelor juridice, sau conform anexei nr. 2.2, în cazul persoanelor fizice, completată şi semnată de reprezentantul legal al societăţii de audit financiar, respectiv de auditorul financiar persoană fizică; … h) dovada plăţii taxei de avizare. … +
Capitolul IVAcordarea sau respingerea avizului auditorului financiar +
Articolul 8Comisia hotărăşte cu privire la eliberarea unei decizii de avizare a auditorului financiar în termen de maximum 30 de zile de la înregistrarea dosarului complet al solicitantului. +
Articolul 9(1) Orice solicitare a Comisiei de informaţii suplimentare sau de modificare a documentelor prezentate iniţial întrerupe termenul prevăzut la art. 8, un nou termen începând să curgă de la data depunerii respectivelor informaţii sau modificări, depunere care nu poate fi făcută mai târziu de 30 de zile de la data solicitării Comisiei, sub sancţiunea respingerii cererii. … (2) În situaţia în care documentele depuse sunt incomplete, ilizibile sau se constată depunerea acestora într-o formă necorespunzătoare, precum şi lipsa unor documente, acestea sunt returnate solicitantului spre completare sau înlocuire, după caz. … +
Articolul 10(1) Neîndeplinirea uneia dintre condiţiile prevăzute în prezenta normă duce la respingerea cererii pentru avizare ca auditor financiar al fondurilor de pensii facultative. … (2) Decizia de respingere, scrisă şi motivată, se comunică în termen de 5 zile calendaristice de la adoptarea acesteia. … (3) Decizia de respingere poate fi contestată în termen de maximum 30 de zile de la data comunicării ei, în conformitate cu legislaţia contenciosului administrativ. … +
Articolul 11O nouă cerere de avizare poate fi adresată Comisiei numai dacă au fost remediate deficienţele care au constituit motivele de respingere a cererii iniţiale. +
Articolul 12Orice modificare a informaţiilor şi/sau a documentelor care au stat la baza avizării auditorului financiar va fi comunicată de către acesta Comisiei în termen de 5 zile de la data producerii modificării. +
Articolul 12^1Auditorul financiar va efectua auditul financiar al situaţiilor financiare anuale ale fondurilor de pensii facultative, cu respectarea standardelor internaţionale de audit adoptate de Camera Auditorilor Financiari din România.–––Art. 12^1 a fost introdus de pct. 1 al art. I din NORMA nr. 8 din 16 aprilie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 306 din 25 aprilie 2014. +
Capitolul VAtribuţiile şi obligaţiile auditorului financiar +
Secţiunea 1Atribuţiile auditorului financiar +
Articolul 13(1) Auditorul financiar întocmeşte un raport de audit financiar, în conformitate cu standardele de audit emise de Camera Auditorilor Financiari din România, care va conţine cel puţin următoarele: … a) auditarea anuală a valorii activului net şi a valorii unităţii de fond, auditorul financiar având obligaţia de a-şi exprima opinia în ceea ce priveşte respectarea metodologiei de calcul a indicatorilor financiari specifici fondurilor de pensii facultative; … b) identificarea situaţiilor financiare anuale care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; … c) descrierea ariei auditului financiar, cu respectarea standardelor internaţionale de audit conform cărora a fost efectuat auditul; … d) opinia auditorului financiar care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a activităţii fondului de pensii facultative şi care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerinţelor legale; … e) opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit; … f) o referire cu privire la aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve; … –––Lit. f) a alin. (1) al art. 13 a fost modificată de pct. 2 al art. I din NORMA nr. 8 din 16 aprilie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 306 din 25 aprilie 2014.g) o referire cu privire la gradul de conformitate a raportului administratorului cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar; … –––Lit. g) a alin. (1) al art. 13 a fost modificată de pct. 2 al art. I din NORMA nr. 8 din 16 aprilie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 306 din 25 aprilie 2014.h) o referire cu privire la respectarea prevederilor legale în ceea ce priveşte: … (i) calculul, convertirea şi evidenţa contribuţiilor individuale ale participanţilor la fondurile de pensii facultative;(ii) calculul şi evidenţa comisionului constituit conform art. 92 alin. (2) din Lege;(iii) calculul şi evidenţa activelor fondurilor de pensii facultative, inclusiv a dividendelor de încasat;(iv) calculul şi evidenţa operaţiunilor de încasări şi plăţi efectuate prin conturile fondurilor de pensii facultative;(v) calculul şi evidenţa transferurilor participanţilor între fondurile de pensii facultative;(vi) calculul şi evidenţa utilizării activului personal net al participantului la un fond de pensii facultative, în caz de invaliditate şi în caz de deces;(vii) calculul şi evidenţa rezervelor tehnice ale fondului de pensii facultative, precum şi a categoriilor de active admise să acopere rezervele tehnice şi regulile de dispersie a plasamentelor;–––Lit. h) a alin. (1) al art. 13 a fost modificată de pct. 2 al art. I din NORMA nr. 8 din 16 aprilie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 306 din 25 aprilie 2014.i) abrogată; … –––Lit. i) a alin. (1) al art. 13 a fost abrogată de pct. 3 al art. I din NORMA nr. 8 din 16 aprilie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 306 din 25 aprilie 2014.j) o referire cu privire la practicile şi procedurile controlului şi auditului intern al administratorului, precum şi eventualele deficienţe constatate şi recomandările făcute pentru remedierea acestora. Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit «Scrisoare către conducerea societăţii». … –––Lit. j) a alin. (1) al art. 13 a fost modificată de pct. 4 al art. I din NORMA nr. 8 din 16 aprilie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 306 din 25 aprilie 2014.(2) Auditorul financiar întocmeşte, în termen de 30 de zile, pe baza informaţiilor prezentate de administratori, rapoarte suplimentare, în conformitate cu standardele de audit financiar şi cu cadrul de raportare definit prin standardele internaţionale de contabilitate şi prin reglementările Comisiei referitoare la operaţiunile reclamate de acţionarii reprezentând cel puţin 5% din totalul drepturilor de vot. Administratorii sunt obligaţi să furnizeze auditorilor financiari toate informaţiile solicitate. … (3) Dacă administratorii şi auditorii financiari prevăzuţi la alin. (2) nu dau curs solicitării în termenul prevăzut sau dacă raportul publicat nu cuprinde informaţiile din cadrul de raportare, acţionarii se vor putea adresa instanţei din raza teritorială unde îşi are sediul societatea de administrare, în vederea numirii unui alt auditor financiar pentru reluarea procedurii de întocmire şi prezentare a unui raport suplimentar, urmând ca raportul să fie înaintat instanţei şi comunicat părţilor. … (4) Raportul de audit se semnează de către auditorii financiari persoane fizice sau de către reprezentanţii legali ai societăţilor de audit, persoane fizice, şi se datează. … (5) Auditorul financiar poate furniza servicii suplimentare, inclusiv rapoartele solicitate de Comisie conform alin. (2), în condiţiile respectării principiului independenţei. … +
Articolul 13^1Auditorul financiar este obligat să respecte prevederile Codului etic pentru auditorii profesionişti, adoptat de Camera Auditorilor Financiari din România.–––Art. 13^1 a fost introdus de pct. 5 al art. I din NORMA nr. 8 din 16 aprilie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 306 din 25 aprilie 2014. +
Secţiunea a 2-aObligaţiile auditorului financiar +
Articolul 14Auditorul financiar, la solicitarea scrisă a Comisiei, are obligaţia să furnizeze orice detalii, clarificări şi explicaţii referitoare la datele cuprinse în situaţiile financiare ale fondului de pensii facultative. +
Articolul 15(1) Auditorul financiar al unui fond de pensii facultative trebuie să informeze Comisia de îndată ce, în exercitarea atribuţiilor sale, a luat cunoştinţă de acte sau fapte ale administratorului, care: … a) reprezintă încălcări ale prevederilor legii şi/sau ale reglementărilor ori normelor emise de Comisie în aplicarea acesteia, prin care sunt stabilite condiţiile de autorizare şi de desfăşurare a activităţii fondului de pensii facultative; … b) sunt de natură să afecteze situaţia patrimonială a fondului de pensii facultative sau buna sa funcţionare. … (2) Transmiterea către Comisie a informaţiilor prevăzute la alin. (1) nu constituie o încălcare a obligaţiei de păstrare a secretului profesional, neputând atrage răspunderea auditorului financiar în cauză. … +
Capitolul V^1Dispoziţii privind onorariile de audit––––Cap. V^1 a fost introdus de art. unic din NORMA nr. 20 din 5 noiembrie 2009 aprobată prin HOTĂRÂREA nr. 28 din 5 noiembrie 2009, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 774 din 12 noiembrie 2009. +
Articolul 15^1(1) Administratorul şi auditorul financiar încheie un contract de audit, pentru activitatea de auditare a situaţiilor financiare anuale ale fondului de pensii facultative până la data de 31 octombrie a anului în curs, astfel încât să intre în vigoare începând cu data de 1 ianuarie a anului următor, fără ca durata contractului să depăşească perioada prevăzută de lege. … (2) Modificările prospectului schemei de pensii private, referitoare la contractul de audit, se depun spre autorizare la Comisie în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea contractului de audit sau de la data modificării acestuia. … (3) În cazul în care contractul de audit menţionat la alin. (1) se prelungeşte, fără modificarea clauzei referitoare la preţ, se notifică Comisia, fără a se aplica prevederile alin. (2). … (4) Pentru anul 2010, modificările prospectului schemei de pensii private, referitoare la contractul de audit, se depun spre autorizare la Comisie, până la 31 decembrie 2009. … ––––Art. 15^1 a fost introdus de art. unic din NORMA nr. 20 din 5 noiembrie 2009 aprobată prin HOTĂRÂREA nr. 28 din 5 noiembrie 2009, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 774 din 12 noiembrie 2009. +
Articolul 15^2(1) Preţul contractului menţionat la art. 15^1 se stabileşte în lei. … (2) Este interzisă modificarea clauzei contractului prevăzută la alin. (1) cu privire la preţ, în cursul unui an calendaristic, începând cu data intrării în vigoare a prezentei norme. … ––––Art. 15^2 a fost introdus de art. unic din NORMA nr. 20 din 5 noiembrie 2009 aprobată prin HOTĂRÂREA nr. 28 din 5 noiembrie 2009, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 774 din 12 noiembrie 2009. +
Capitolul VIInterdicţii +
Articolul 16Este interzis auditorului financiar să fie soţ, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu oricare dintre acţionarii societăţii de pensii, societăţii de administrare a investiţiilor şi societăţii de asigurare, membrii consiliului de administraţie sau conducătorii societăţii care administrează fondul de pensii facultative. +
Articolul 17Auditorul financiar nu poate fi persoană afiliată angajatorului participantului la fondul de pensii facultative, administratorului sau depozitarului. +
Capitolul VIIRăspunderea juridică–––Titlul capitolului VII a fost modificat de pct. 6 al art. I din NORMA nr. 8 din 16 aprilie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 306 din 25 aprilie 2014. +
Articolul 18În cazul constatării nerespectării prevederilor prezentei norme, Comisia informează Camera Auditorilor Financiari din România, solicitând acesteia adoptarea măsurilor care se impun pentru remedierea acestor încălcări, şi poate retrage avizul acordat auditorilor financiari în cauză. +
Articolul 19Comisia are dreptul să retragă avizul emis în următoarele condiţii:a) dacă acesta a fost obţinut pe baza unor informaţii sau documente false, eronate şi care au indus în eroare; … b) dacă auditorul financiar nu respectă dispoziţiile legale privind activităţile, obligaţiile şi răspunderea unui auditor financiar, membru al Camerei Auditorilor Financiari din România; … c) dacă auditorului financiar i-a fost retras certificatul de Camera Auditorilor Financiari din România ori de autoritatea competentă din statul membru al Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European, care i-a eliberat avizul de funcţionare; … d) la solicitarea auditorului financiar; … e) la solicitarea administratorului, în baza unor documente prin care să justifice că auditorul financiar nu îşi respectă obligaţiile contractuale; … f) dacă fondul de pensii facultative a intrat în regim de administrare specială, în condiţiile în care auditorul financiar nu a sesizat cauza/cauzele care a/au condus la această situaţie; … g) în situaţia în care nu se mai îndeplinesc condiţiile pentru avizarea auditorului financiar. … +
Articolul 20Nerespectarea de către administratori a prevederilor prezentei norme poate conduce la instituirea de către Comisie a procedurii de supraveghere specială. +
Capitolul VIIIDispoziţii finale +
Articolul 21Perioada de auditare a unui administrator, respectiv a unui fond de pensii facultative de către acelaşi auditor financiar este de maximum 5 ani.–––Art. 21 a fost modificat de pct. 7 al art. I din NORMA nr. 8 din 16 aprilie 2014, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 306 din 25 aprilie 2014. +
Articolul 22Cuantumul taxei de avizare a auditorului financiar este prevăzut în norma privind taxele de autorizare, avizare şi administrare în sistemul pensiilor facultative, emisă de Comisie. +
Articolul 23Anexele nr. 1, 2.1 şi 2.2 fac parte integrantă din prezenta normă. +
Anexa 1––-la normă–––CEREREpentru avizarea auditorului financiarSocietatea de audit financiar/Auditorul financiar persoană fizică ….., cu sediul/domiciliul în ….., solicit avizarea în vederea desfăşurării activităţii de audit financiar pentru fonduri de pensii facultative.1. Date de identificare a auditorului financiarDenumirea societăţii de audit financiar/Numele şi prenumele auditorului financiar persoană fizică …..Forma juridică …………………………………………………………………………….Adresa sediului social/domiciliului ………………………………………………………….Codul de înregistrare fiscală ……………………………………………………………….Numărul autorizaţiei de funcţionare eliberate de Camera Auditorilor Financiari din România………….Informaţii de contact (telefon, fax, e-mail) ………………………………………………….2. Date privind reprezentantul legal al societăţii de audit financiar (numai pentru societatea de audit financiar)Numele şi prenumele ………………………………………………………………………..Funcţia …………………………………………………………………………………..Informaţii de contact (telefon, fax, e-mail) ………3. Informaţii suplimentare care ar putea fi considerate relevante pentru activitatea societăţii de audit financiar/auditorului financiar persoană fizică………………………………………………………………………………………….………………………………………………………………………………………….Subsemnatul, cunoscând prevederile privind falsul în declaraţii din Codul penal, declar pe propria răspundere, sub sancţiunea legii, că toate răspunsurile sunt complete şi conforme cu realitatea şi că nu există alte fapte relevante asupra cărora Comisia ar trebui informată. Totodată, în numele societăţii pe care o reprezint, mă angajez să comunic Comisiei orice modificare privind informaţiile furnizate.Reprezentantul legal al societăţii de audit financiar/Auditorul financiar persoană fizicăNumele şi prenumele ………………………………………..Semnătura şi ştampila ……………………………………….NOTĂ:Comisia va păstra confidenţialitatea informaţiilor cuprinse în prezenta cerere, cu excepţia cazurilor prevăzute de lege.False declaraţii sau omisiuni intenţionate ale unor fapte pot constitui încălcări ale legii penale. +
Anexa 2.1–––la normă–––DECLARAŢIESubsemnatul ……, reprezentant legal al Societăţii de Audit Financiar ………, în calitate de auditor financiar al fondului de pensii facultative …………, declar că societatea de audit financiar menţionată nu se află în vreuna dintre situaţiile prevăzute la art. 9 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările ulterioare, în altă situaţie de incompatibilitate sau de conflict de interese prevăzută de legislaţia în vigoare şi de prevederile Normei privind auditorul financiar pentru fondurile de pensii facultative.Data ……………………………………Semnătura şi ştampila …………False declaraţii sau omisiuni intenţionate ale unor fapte pot constitui încălcări ale legii penale. +
Anexa 2.2–––la normă–––DECLARAŢIESubsemnatul …….., persoană fizică ………, în calitate de auditor financiar al fondului de pensii facultative …….., declar că nu mă aflu în vreuna dintre situaţiile prevăzute la art. 9 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările ulterioare, în altă situaţie de incompatibilitate sau de conflict de interese prevăzută de legislaţia în vigoare şi de prevederile Normei privind auditorul financiar pentru fondurile de pensii facultative.Data ……………………………………Semnătura şi ştampila …………False declaraţii sau omisiuni intenţionate ale unor fapte pot constitui încălcări ale legii penale.––––
