NORMĂ nr. 1 din 15 ianuarie 2009

pentru modificarea şi completarea Normei nr. 14/2007 privind reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private



Având în vedere prevederile art. 15 alin. (6) din Legea nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 57 alin. (6) din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,în temeiul dispoziţiilor art. 16 şi ale art. 23 lit. f) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 50/2005 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 313/2005,Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, denumită în continuare Comisie, emite prezenta normă. + 
Articolul UNICNorma nr. 14/2007 privind reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, aprobată prin Hotărârea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private nr. 37/2007, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 488 şi 488 bis din 20 iulie 2007, se modifică şi se completează după cum urmează:1. La punctul 1 alineatul (1), după litera b) se introduce o nouă literă, litera b^1), cu următorul cuprins:"b^1) brokeri de pensii private, societăţi comerciale înfiinţate şi autorizate potrivit prevederilor legale în vigoare;".2. După punctul 7 se introduce un nou punct, punctul 7^1, cu următorul cuprins:"7^1. (1) În contabilitatea fondului de pensii, orice operaţiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei, într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. În contabilitate, închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli se efectuează la sfârşitul lunii calendaristice.(2) În contabilitatea societăţii de pensii, orice operaţiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei, într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. În contabilitate, închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli se efectuează la sfârşitul lunii calendaristice." … 3. La punctul 10, după alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (7) cu următorul cuprins:"(7) Contabilitatea unei societăţi de pensii care desfăşoară atât activitatea de administrare a fondului de pensii administrate privat, cât şi activitatea de administrare a fondurilor de pensii facultative este organizată şi ţinută separat pentru fiecare segment de activitate, cu ajutorul conturilor contabile analitice."4. La punctul 23, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:"(1) Formatul bilanţului pentru administratorii de fonduri de pensii facultative şi/sau de fonduri de pensii administrate privat, care sunt societăţi de pensii înfiinţate potrivit prevederilor legale în vigoare, şi al bilanţului pentru brokerii de pensii private este următorul:BILANŢA. ACTIVE IMOBILIZATEI. IMOBILIZĂRI NECORPORALE1. Cheltuieli de constituire2. Cheltuieli de dezvoltare3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare, dacă acestea au fost achiziţionate cu titlu oneros4. Fondul comercial, în măsura în care acesta a fost achiziţionat cu titlu oneros5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţieII. IMOBILIZĂRI CORPORALE1. Terenuri şi construcţii2. Instalaţii tehnice şi maşini3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţieIII. IMOBILIZĂRI FINANCIARE1. Acţiuni deţinute la entităţi afiliate2. Împrumuturi acordate entităţilor afiliate3. Interese de participare4. Împrumuturi acordate entităţilor de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare5. Investiţii deţinute ca imobilizări6. Alte împrumuturiB. ACTIVE CIRCULANTEI. STOCURI:1. Materiale consumabile2. Avansuri pentru cumpărări de stocuriII. CREANŢE:(Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie să fie prezentate separat pentru fiecare element.)1. Creanţe comerciale2. Sume de încasat de la entităţile afiliate3. Sume de încasat de la entităţile de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare4. Alte creanţe5. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsatIII. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT:1. Acţiuni deţinute la entităţi afiliate2. Alte investiţii pe termen scurtIV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCIC. CHELTUIELI ÎN AVANSD. DATORII: CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN:1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile2. Sume datorate instituţiilor de credit3. Avansuri încasate de la clienţi4. Datorii comerciale – furnizori5. Efecte de comerţ de plătit6. Sume datorate entităţilor afiliate7. Sume datorate entităţilor de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările socialeE. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETEF. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTEG. DATORII: CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN:1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile2. Sume datorate instituţiilor de credit3. Avansuri încasate de la clienţi4. Datorii comerciale – furnizori5. Efecte de comerţ de plătit6. Sume datorate entităţilor afiliate7. Sume datorate entităţilor de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările socialeH. PROVIZIOANE1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare2. Provizioane pentru impozite3. Alte provizioaneI. VENITURI ÎN AVANS1. Subvenţii pentru investiţii2. Venituri înregistrate în avansJ. CAPITAL ŞI REZERVEI. CAPITAL1. Capital subscris vărsat2. Capital subscris nevărsatII. PRIME DE CAPITALIII. REZERVE DIN REEVALUAREIV. REZERVE:1. Rezerve legale2. Rezerve statutare sau contractuale3. Rezerve reprezentând surplus realizat din rezerva de reevaluare4. Alte rezerve5. Alte rezerve specifice administratorilor fondurilor de pensii private6. Acţiuni proprii7. Câştiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii8. Pierderi legate de instrumentele de capitaluri propriiV. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTATĂVI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIARVII. TOTAL CAPITALURI PROPRII".5. La punctul 38, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:"(1) Formatul contului de profit şi pierdere pentru administratorii de fonduri de pensii facultative şi/sau fonduri de pensii administrate privat, care sunt societăţi de pensii înfiinţate potrivit prevederilor legale în vigoare, şi al contului de profit şi pierdere pentru brokerii de pensii private este următorul:CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDEREVENITURI DIN EXPLOATARE1. Cifra de afaceri netăa) Venituri din activitatea de exploatare … b) Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete … 2. Veniturile producţiei imobilizate3. Alte venituri din exploatareCHELTUIELI DIN EXPLOATARE4. Cheltuieli cu materialele şi alte cheltuieli externea) Cheltuieli cu materiale consumabile … b) Alte cheltuieli cu materialele … c) Alte cheltuieli externe (energie şi apă) … 5. Cheltuieli cu personalula) Salarii … b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială (cu evidenţierea distinctă a celor referitoare la pensii) … 6. Ajustăria) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi imobilizările necorporale … b) Ajustări de valoare privind activele circulante … 7. Alte cheltuieli de exploatarea) Cheltuieli privind prestaţiile externe … b) Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate … c) Cheltuieli cu despăgubiri, donaţii şi activele cedate … 8. Ajustări privind provizioanelePROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATAREVENITURI FINANCIARE9. Venituri din interese de participare10. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate11. Alte dobânzi de încasat şi venituri similare (cu indicarea distinctă a celor obţinute de la entităţile afiliate)12. Alte venituri financiareCHELTUIELI FINANCIARE13. Ajustarea valorilor imobilizărilor financiare şi a investiţiilor financiare deţinute ca active circulante14. Dobânzi de plătit şi alte cheltuieli similare (cu indicarea distinctă a celor obţinute de la entităţile afiliate)15. Alte cheltuieli financiarePROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARĂPROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA CURENTĂ16. VENITURI EXTRAORDINARE17. CHELTUIELI EXTRAORDINARE18. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ19. Impozitul pe profit20. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR".6. La punctul 66, după alineatul (3) se introduc trei noi alineate, alineatele (4), (5) şi (6), cu următorul cuprins:"(4) Corectarea erorilor aferente exerciţiilor financiare precedente nu determină modificarea situaţiilor financiare ale acelor exerciţii.(5) În cazul erorilor aferente exerciţiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informaţiilor comparative prezentate în situaţiile financiare. … (6) Informaţii comparative referitoare la poziţia financiară şi performanţa financiară, respectiv modificarea poziţiei financiare sunt prezentate în notele explicative." … 7. La punctul 68, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:"68. (1) Amortizarea valorii activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economică se efectuează în mod sistematic, reducându-se valoarea contabilă a acestora. Valoarea contabilă a acestor active este valoarea care este prezentată în bilanţ, fiind reprezentată de costul de achiziţie, costul de producţie sau alte valori care substituie costul, diminuate cu amortizarea cumulată până la acea dată, precum şi cu pierderile cumulate din depreciere."8. La punctul 93, după alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu următorul cuprins:"(5) O tranzacţie de vânzare a unui activ pe termen lung şi de închiriere a aceluiaşi activ în regim de leasing (leaseback) se contabilizează ca o tranzacţie de vânzare, cu înregistrarea scoaterii din evidenţă a activului şi a sumelor încasate sau de încasat.Operaţiunea de închiriere a activului în regim de leasing operaţional se contabilizează de utilizator conform prezentelor reglementări.În cazul operaţiunilor prezentate la acest punct, entităţile contractante vor prezenta în notele explicative la situaţiile financiare anuale informaţii referitoare la operaţiunile derulate."9. La punctul 95, după alineatul (1) se introduc trei noi alineate, alineatele (2), (3), (4), cu următorul cuprins:"(2) Exemple de costuri care se efectuează în legătură cu construcţia unei imobilizări corporale, direct atribuibile acesteia, sunt:a) cheltuieli reprezentând salariile angajaţilor, contribuţiile legale şi alte cheltuieli legate de acestea; … b) cheltuieli materiale; … c) cheltuieli de amenajare a amplasamentului; … d) cheltuieli iniţiale de livrare şi manipulare; … e) cheltuieli de instalare şi asamblare; … f) cheltuieli de proiectare şi pentru obţinerea autorizaţiilor; … g) onorariile profesionale plătite avocaţilor şi experţilor etc. … (3) În costul unei imobilizări corporale pot fi incluse şi costurile estimate iniţial cu demontarea şi mutarea acesteia la scoaterea din evidenţă, precum şi cu restaurarea amplasamentului pe care este poziţionată imobilizarea, atunci când aceste sume pot fi estimate credibil şi entitatea are o obligaţie legată de demontare, mutare a imobilizării corporale şi de refacere a amplasamentului. … (4) Costurile estimate cu demontarea şi mutarea imobilizării corporale, precum şi cele cu restaurarea amplasamentului se recunosc în valoarea acesteia, în corespondenţă cu un cont de provizioane." … 10. La punctul 96, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:"(2) Cheltuielile efectuate în legătură cu imobilizările corporale utilizate în baza unui contract de închiriere, locaţie de gestiune sau alte contracte similare se evidenţiază în contabilitatea entităţii care le-a efectuat, la imobilizări corporale sau drept cheltuieli în perioada în care au fost efectuate, în funcţie de beneficiile economice aferente, similar cheltuielilor efectuate în legătură cu imobilizările corporale proprii."11. La punctul 101, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:"(2) Se supun, de asemenea, amortizării investiţiile efectuate la imobilizările corporale luate cu chirie, pe durata contractului de închiriere.La expirarea contractului de închiriere valoarea investiţiilor efectuate şi a amortizării corespunzătoare se cedează proprietarului imobilizării. În funcţie de clauzele cuprinse în contractul de închiriere, transferul poate reprezenta o vânzare de active sau o altă modalitate de cedare. Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor se efectuează conform prezentelor reglementări."12. La punctul 103, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:"(2) Dacă o entitate recunoaşte în valoarea contabilă a unei imobilizări corporale costul unei înlocuiri parţiale, atunci ea scoate din evidenţă valoarea contabilă a părţii înlocuite, cu amortizarea aferentă, dacă dispune de informaţiile necesare."13. La punctul 111, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:"111. (1) Entităţile pot proceda la reevaluarea imobilizărilor corporale existente la sfârşitul exerciţiului financiar, astfel încât acestea să fie prezentate în contabilitate la valoarea justă, cu reflectarea rezultatelor acestei reevaluări în situaţiile financiare întocmite pentru acel exerciţiu.Amortizarea calculată pentru imobilizările corporale astfel reevaluate se înregistrează în contabilitate începând cu data de 1 ianuarie anul următor celui pentru care s-a efectuat reevaluarea.Evaluările efectuate cu ocazia reorganizărilor de întreprinderi (fuziuni, divizări) nu constituie reevaluare în sensul prezentelor reglementări contabile, aceste evaluări efectuându-se în scopul stabilirii raportului de schimb, pentru toate elementele de bilanţ."14. La punctul 149, după alineatul (2) se introduc trei noi alineate, alineatele (3), (4) şi (5), cu următorul cuprins:"(3) În conformitate cu prevederile art. 6 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată, orice operaţiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ.(4) Din punct de vedere contabil, efectuarea operaţiunii economico-financiare este probată de orice document în care se consemnează aceasta. … (5) În cazul bunurilor achiziţionate însoţite de factură sau de aviz de însoţire a mărfii, urmând ca factura să sosească ulterior, cursul valutar utilizat la înregistrarea în contabilitate este cursul de la data recepţiei bunurilor." … 15. Punctul 162 se modifică şi va avea următorul cuprins:"162. Taxa pe valoarea adăugată (TVA) se determină şi se înregistrează în contabilitate potrivit legii."16. La punctul 169, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:"(2) În contul de debitori diverşi se evidenţiază şi sumele reprezentând avansuri de trezorerie, nedecontate până la data bilanţului prin debitarea contului 461 "Debitori diverşi" şi creditarea contului 542 "Avansuri de trezorerie"."17. La punctul 182, după alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu următorul cuprins:"(4) O obligaţie curentă este o obligaţie legală sau implicită.În înţelesul prezentelor reglementări:a) o obligaţie legală este obligaţia care rezultă: … (i) dintr-un contract (în mod explicit sau implicit);(îi) din legislaţie; sau(iii) din alt efect al legii;b) o obligaţie implicită (de exemplu, obligaţia prin care o entitate se angajează să efectueze plăţi compensatorii personalului disponibilizat) este obligaţia care rezultă din acţiunile unei entităţi în cazul în care: … (i) prin stabilirea unei practici anterioare, prin politica scrisă a firmei sau dintr-o declaraţie suficient de specifică entitatea a indicat partenerilor săi că îşi asumă anumite responsabilităţi; şi(îi) ca rezultat, entitatea a indus partenerilor ideea că îşi va onora acele responsabilităţi."18. La punctul 184, după alineatul (4) se introduc trei noi alineate, alineatele (5), (6) şi (7), cu următorul cuprins:"(5) Provizioanele de restructurare, în cazul unei obligaţii legale, se constituie cu respectarea condiţiilor generale de recunoaştere a provizioanelor şi a prevederilor legale.(6) O entitate are o obligaţie implicită care determină constituirea unui provizion pentru restructurare atunci când sunt îndeplinite condiţiile generale de recunoaştere a provizioanelor, iar entitatea: … a) dispune de un plan oficial detaliat pentru restructurare, care să stipuleze cel puţin: … (i) activitatea sau partea de activitate la care se referă;(îi) principalele locaţii afectate de planul de restructurare;(iii) numărul aproximativ de angajaţi care vor primi compensaţii pentru încetarea activităţii, distribuţia şi posturile acestora;(iv) cheltuielile implicate; şi(v) data de la care se va implementa planul de restructurare; şib) a provocat celor afectaţi o aşteptare că va realiza restructurarea prin începerea implementării acelui plan sau prin anunţarea principalelor sale caracteristici celor afectaţi de acesta. … În cazul în care o entitate începe un plan de restructurare sau anunţă principalele sale caracteristici celor afectaţi numai după data bilanţului, dacă restructurarea este semnificativă şi neprezentarea ar putea influenţa deciziile economice ale utilizatorilor luate pe baza situaţiilor financiare, este necesară prezentarea de informaţii în acest sens.(7) Un provizion aferent restructurării va include numai costurile directe generate de restructurare, şi anume cele care: … a) sunt generate în mod necesar de procesul de restructurare; şi … b) nu sunt legate de desfăşurarea continuă a activităţii entităţii. … Un provizion pentru restructurare nu trebuie să includă costuri precum cele legate de:a) recalificarea sau mutarea personalului permanent; … b) marketing; sau … c) investiţiile în noi sisteme şi reţele de distribuţie. … Aceste cheltuieli referitoare la administrarea viitoare a activităţii nu reprezintă datorii de restructurare la data bilanţului."19. La punctul 201, după alineatul (1) se introduc şase noi alineate, alineatele (2), (3), (4), (5), (6) şi (7), cu următorul cuprins:"(2) Câştigurile sau pierderile legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii ale entităţii (acţiuni, părţi sociale) nu vor fi recunoscute în contul de profit şi pierdere. Contravaloarea primită sau plătită în urma unor astfel de operaţiuni este recunoscută direct în capitalurile proprii şi se prezintă distinct în bilanţ, respectiv Situaţia modificărilor capitalului propriu, astfel:a) câştigurile sunt reflectate în contul 141 "Câştiguri legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii"; … b) pierderile sunt reflectate în contul 149 "Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii". … (3) Câştigurile legate de instrumentele de capitaluri proprii se determină ca diferenţă între preţul de vânzare al instrumentelor de capitaluri proprii şi valoarea lor de răscumpărare, respectiv între valoarea nominală a instrumentelor anulate şi valoarea lor de răscumpărare. … (4) Pierderile legate de instrumentele de capitaluri proprii se determină ca diferenţă între valoarea de răscumpărare a instrumentelor de capitaluri proprii şi preţul lor de vânzare, respectiv între valoarea de răscumpărare a instrumentelor anulate şi valoarea lor nominală. … (5) Cheltuielile legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii sunt reflectate direct în capitalurile proprii (cont 149 "Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii"), atunci când nu sunt îndeplinite condiţiile pentru recunoaşterea lor ca imobilizări necorporale (cont 201 "Cheltuieli de constituire"). … (6) Soldul creditor al contului 141 "Câştiguri legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii", respectiv soldul debitor al contului 149 "Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii" poate majoră, respectiv diminua, suma altor rezerve (cont 1068 "Alte rezerve"). … (7) În notele explicative trebuie cuprinse informaţii referitoare la operaţiunile care au afectat instrumentele de capitaluri proprii ale entităţii." … 20. La punctul 220, alineatele (3) şi (4) se modifică şi vor avea următorul cuprins:"(3) Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exerciţiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează prin debitarea contului 129 "Repartizarea profitului" şi creditarea contului 106 "Rezerve".Profitul contabil rămas după această repartizare se preia la începutul exerciţiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situaţiile financiare anuale în contul 117 "Rezultatul reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinaţii legale.Evidenţierea în contabilitate a destinaţiilor profitului contabil se efectuează după adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor care a aprobat repartizarea profitului, prin înregistrarea sumelor reprezentând dividende cuvenite acţionarilor sau asociaţilor, rezerve şi alte destinaţii, potrivit legii.Entităţile nu pot reveni asupra înregistrărilor efectuate cu privire la repartizarea profitului.(4) Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exerciţiului financiar şi cel reportat, din rezerve, prime de capital şi capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. În lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acoperă pierderea contabilă este la latitudinea adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, respectiv a consiliului de administraţie." … 21. La punctul 220, după alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu următorul cuprins:"(5) Închiderea conturilor 121 şi 129 se efectuează la începutul exerciţiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situaţiile financiare anuale. Ca urmare, cele două conturi apar cu soldurile corespunzătoare în bilanţul întocmit pentru exerciţiul financiar la care se referă situaţiile financiare anuale."22. Punctul 254 se modifică şi va avea următorul cuprins:"254. (1) Situaţiile financiare anuale se întocmesc şi se publică, potrivit legii, în moneda naţională.(2) Situaţiile financiare anuale au înscrise clar numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit, calitatea acesteia (director economic, contabil-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, persoană autorizată potrivit legii, membră a Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România), precum şi numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul." … 23. La punctul 257, după alineatul (6) se introduc două noi alineate, alineatele (7) şi (8), cu următorul cuprins:"(7) Brokerii de pensii private au obligaţia întocmirii şi depunerii situaţiilor financiare la organele în drept, potrivit legislaţiei în vigoare.(8) Brokerii de pensii private au obligaţia să depună la Comisie şi la organele în drept, potrivit legislaţiei în vigoare, situaţiile financiare listate, semnate şi ştampilate, împreună cu raportul administratorului, o declaraţie scrisă de asumare a răspunderii conducerii entităţilor pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale, raportul auditorului, o copie a procesului-verbal al Adunării generale a acţionarilor/asociaţilor, precum şi o balanţă de verificare a conturilor sintetice şi analitice." … 24. La capitolul III, textul introductiv de la litera a) se modifică şi va avea următorul cuprins:"a) Pentru administratorii fondurilor de pensii care sunt societăţi de pensii şi pentru brokerii de pensii private, planul de conturi general este următorul:".25. La capitolul III, la litera a), după contul 138 se introduc următoarele conturi:"14. CÂŞTIGURI SAU PIERDERI LEGATE DE EMITEREA, RĂSCUMPĂRAREA, VÂNZAREA, CEDAREA CU TITLU GRATUIT SAU ANULAREA INSTRUMENTELOR DE CAPITALURI PROPRII141. Câştiguri legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii (P)149. Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii (A)".26. Titlul capitolului IV se modifică şi va avea următorul cuprins:Capitolul IV "Structura situaţiilor financiare anuale pentru societăţile de pensii şi pentru brokerii de pensii private"27. La punctul 265, alineatele (1), (2), (3) şi (4) se modifică şi vor avea următorul cuprins:"265. (1) Structura bilanţului care se întocmeşte de societăţile de pensii şi brokerii de pensii private este redata în anexa nr. A1.(2) Structura contului de profit şi pierdere care se întocmeşte de societăţile de pensii şi brokerii de pensii private este redată în anexa nr. A2. … (3) Structura exemplificativă a situaţiei modificărilor capitalului propriu care se întocmeşte de societăţile de pensii şi brokerii de pensii private este redată în anexa nr. A3. … (4) Structura exemplificativă a situaţiei fluxurilor de trezorerie care se întocmeşte de societăţile de pensii şi brokerii de pensii private este redată în anexa nr. A4." … 28. Anexa nr. A1 se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 1 la prezenta normă.29. Anexa nr. A3 se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 2 la prezenta normă.30. Titlul capitolului VI se modifică şi va avea următorul cuprins:Capitolul VI "Structura situaţiilor financiare specifice administratorilor de fonduri de pensii care sunt societăţi de administrare a investiţiilor sau societăţi de asigurări, autorizate conform legii"31. După capitolul VI se introduce un nou capitol, capitolul VII "Dispoziţii finale", care va avea următorul cuprins:Capitolul VII Dispoziţii finale"267. Nerespectarea dispoziţiilor cuprinse în prezenta normă se sancţionează în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, respectiv art. 38 lit. c), art. 120 alin. (1), art. 121 alin. (1) lit. k), alin. (2), (3), (4), (6), (7), (9) şi (10) din Legea nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările şi completările ulterioare, şi, respectiv, art. 81 alin. (1) lit. c), art. 140 alin. (1), art. 141 alin. (1) lit. g), alin. (2), (3), (4), (6), (7), (9) şi (10) din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.268. Prezenta normă se aplică începând cu situaţiile financiare ale exerciţiului financiar 2008." + 
Anexa 1(Anexa nr. A1 la Norma nr. 14/2007)

 + 
Anexa 2(Anexa nr. A3 la Norma nr. 14/2007)

┌────┬───────────────────────────────────┬────────────┬─────────────────┬─────────────────┬────────────┐│ │ │ Sold la │ Creşteri │ Reduceri │ Sold la ││Nr. │ Denumirea │ începutul ├────────┬────────┼────────┬────────┤ sfârşitul ││crt.│ elementului │exerciţiului│ Total: │ prin │ Total: │ Prin │exerciţiului││ │ │ financiar │din care│transfer│din care│transfer│ financiar │├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│ 1. │Capital subscris │ │ │ │ │ │ │├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│ 2. │Prime de capital │ │ │ │ │ │ │├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│ 3. │Rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│ 4. │Rezerve legale │ │ │ │ │ │ │├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│ 5. │Rezerve statutare sau contractuale │ │ │ │ │ │ │├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│ 6. │Rezerve reprezentând surplusul │ │ │ │ │ │ ││ │realizat din rezerve din reevaluare│ │ │ │ │ │ │├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│ 7. │Alte rezerve │ │ │ │ │ │ │├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│ 8. │Alte rezerve specifice activităţii │ │ │ │ │ │ ││ │administratorilor fondurilor de │ │ │ │ │ │ ││ │pensii private │ │ │ │ │ │ │├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│ 9. │Acţiuni proprii │ │ │ │ │ │ │├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│10. │Câştiguri legate de instrumentele │ │ │ │ │ │ ││ │de capitaluri proprii │ │ │ │ │ │ │├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│11. │Pierderi legate de instrumentele │ │ │ │ │ │ ││ │de capitaluri proprii │ │ │ │ │ │ │├────┼─────────────────────┬─────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│12. │Rezultatul reportat │ Sold debitor│ │ │ │ │ │ ││ │reprezentând profitul├─────────────┤ │ │ │ │ │ ││ │nerepartizat sau │Sold creditor│ │ │ │ │ │ ││ │pierderea neacoperită│ │ │ │ │ │ │ │├────┼─────────────────────┼─────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│13. │Rezultatul reportat │ Sold debitor│ │ │ │ │ │ ││ │provenit din ├─────────────┤ │ │ │ │ │ ││ │corectarea erorilor │Sold creditor│ │ │ │ │ │ ││ │contabile │ │ │ │ │ │ │ │├────┼─────────────────────┼─────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│14. │Rezultatul │ Sold debitor│ │ │ │ │ │ ││ │exerciţiului ├─────────────┤ │ │ │ │ │ ││ │financiar │Sold creditor│ │ │ │ │ │ │├────┼─────────────────────┴─────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│15. │Repartizarea profitului │ │ │ │ │ │ │├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤│16. │Total capitaluri proprii │ │ │ │ │ │ │├────┴───────────────────────────────────┴────────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────────┤│Administrator, Întocmit, ││Numele şi prenumele ………………………. Numele şi prenumele …………………… ││Semnătura ……………………………….. Calitatea ……………………………. ││ Semnătura ……………………………. ││Ştampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional│└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘Modificările capitalului propriu se prezintă pentru cele două exerciţii financiare, precedent şi curent, şi vor fi însoţite de informaţii referitoare la:– natura modificărilor;– tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;– natura şi scopul pentru care au fost constituite rezervele;– orice alte informaţii semnificative.––

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește