privind exercitarea auditului public intern în cadrul Casei Naţionale de Asigurari de Sănătate şi al caselor de asigurări de sănătate*



Notă …
*) Aprobata de Ordinul nr. 38 din 1 februarie 2006, publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 176 din 23 februarie 2006.

ANEXĂ*)

N O R M E M E T O D O L O G I C E

privind exercitarea auditului public intern în cadrul Casei Naționale de Asigurări de Sănătate

și al caselor de asigurări de sănătate

*) Anexa este reprodusă în facsimil.

Model A03-l

B. PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUI

Denumirea misiunii de audit………. Perioada supusă auditului ...……….

Întocmit de …. … .. Data………

Aprobat de………. Data………

1. 19. PROCEDURA P- 07 SEDINŢA DE DESCIDDERE

   Scopul:

   Să efectueze o şedinţă de deschidere cu reprezentanţii (denumirea entitătii/structurii auditate) pentru a discuta scopul auditului, obiectivele urmărite şi modalităţile de lucru privind auditul.

   Premise:

   Şedinţa de deschidere serveşte ca întilnire de început a misiunii de audit. Ordinea de zi a şedinţei de deschidere va cuprinde:

   • – prezentarea auditorilor;

   • – prezentarea obiectivelor misiunii de audit;

   • – stabilirea termenelor de raportare a stadiului verificărilor;

   • – prezentarea în detaliu a tematicii;

   • – acceptarea calendarului întâlnirilor;

   • – analiza şi acceptul cartei auditorului;

   • – asigurarea condiţiilor materiale necesare derulării misiunii.

   Procedura:

   Auditorii	1.Contactează telefonic entitatea/structura auditată pentru a stabili data întâlnirii.
   Conducătorul structurii de audit public intern Auditorii Reprezentanţii entitătii/structurii auditate	2. Participă la desfăşurarea şedinţei de deschidere.
   Auditorii	3.Intocmesc Minuta şedinţei de deschidere (Model B-02) cu următoarea structură: A. Menţiuni generale B.Stenograma Şedinţei de deschidere:
   	– cuprinde redactarea în detaliu a dezbaterilor Şedinţei de deschidere. 4. Îndosariază Minuta Şedinţei de deschidere în dosarul permanent – Model B-02

   • – tema misiunii de audit public intern;

   • – perioada auditată;

   • – numele celor care întocmesc Minuta şedinţei de deschidere;

   • – numele persoanei însărcinate cu verificarea întocmirii Minutei şedinţei de deschidere conform prezentei proceduri;

   • – lista participanţilor la şedinţa de deschidere cu menţionarea numelui, funcţiei, direcţiei şi a numărului de telefon.

   Exemplu

   MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCIDDERE

   Model B-02 Entitatea publică
   A. Mentiuni generale
   Tema misiunii de audit: Auditul…………… Perioada auditată………
   Întocmit de………	Data………
   Verificat de…………	Data………
   Lista participanţilor: Numele Funcţia Direcţia B. Stenograma Şedinţei de deschidere	/ Serviciul	Nr. telefon

2. 20. PROCEDURA P – 08 COLECTAREA INFORMAŢIILOR

   Scopul:

   Informaţiile colectate asigură o evidenţă suficientă, competentă şi relevantă şi oferă o bază rezonabilă pentru constatările şi concluziile auditorilor.

   Premise:

   În timpul fazei de colectare şi prelucrare a informaţiilor, auditorii efectuează testări în concordanţă cu Programul de Audit aprobat. Munca în cadrul acestei faze produce dovezi de audit în baza cărora auditorii formulează constatări, concluzii şi recomandări.

   Procedura:

   Auditorii	I.Efectuează testările şi procedurile stabilite în programul de audit;
   Conducătorul structurii de audit	9. Analizează şi aprobă testele – Model A-04; 1O.Revede şi aprobă Fişele de Identificare şi Analiză a Problemelor – Model A-05;
   Auditorii	I I.Etichetează, numerotează şi îndosariază testele – Model A- 04 şi Fişele de Identificare şi Analiză a Problemelor – Model AOS- în dosarul permanent;

   1. 2. Apreciază dacă dovezile obţinute sunt suficiente, relevante, competente şi folositoare;

   2. 3. Colectează documente pentru toată misiunea de audit; 4.Etichetează şi numerotează toate documentele; 5.Pregătesc Fişele de Identificare şi Analiză a Problemelor;

   1. 6. La sfărşitul fazei de colectare a informaţiilor, finalizează Fisele de Identificare si Analiza Problemelor;

   2. 7. Transmit Fişele de Identificare şi Analiză a Problemelor şefului structurii de audit public intern;

   3. 8. Îndosariază documentele utilizate în cadrul misiunii de audit.

   Exemplu Model A-04

   Entitatea publică

   CHESTIONARUL – LISTA DE VERIFICARE

   Denumirea misiunii de audit………. Perioada supusă auditului

   Întocmit de…. Data… .

   Aprobat de…… Data.. .

   Obiectivul 1

   Să evalueze eficienţa şi eficacitatea controalelor interne asupra operaţiunilor entităţii/structurii auditate în urmatorul ciclu de operaţiuni:

   • – plăţi

   • – contabilitate

Model A-05

Numele auditorului: Data realizării:

Entitatea publică: ………………………………

Tema misiunii de audit public intern:…………

FIŞĂ DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI

Intocmit de: Supervizat Pentru conformitate: Entitatea auditată

1–––––

1. 21. PROCEDURA P-09 CONSTATAREA SI RAPORTAREA IREGULARITĂŢILOR

   Scopul:

   De a fumiza un ghid în cazurile de descoperire de iregularităţi

   Premise:

   Câind auditorii ajung la concluzia, bazată pe FIAP-uri, că s-a comis o iregularitate, ei vor trebui să raporteze, cel mai târziu a doua zi, conducatorului structurii de audit public intern prin transmiterea Formularului de constatare şi raportare a iregularităţilor.

   Procedura:

   Auditorii	I.Raportează, cel mai târziu a doua zi, conducătorului structurii de audit public intern orice iregularitate constatată prin transmiterea Formularului de constatare şi raportare a iregularitătilor.
   Conducătorul structurii de audit public intern	2. Informează în termen de 3 zile conducătorul entităţii publice şi structura de control abilitată pentru continuarea verificărilor.

   FORMULAR DE CONSTATARE ŞI RAPORTARE A IREGULARITĂŢILOR

   Model A-06 Entitatea publică

   Către: conducătorul structurii de audit public intern

   În urma misiunii de audit public intern………………………. efectuată la

   …………………………………………………… s-au constatat următoarele:

   1. a) constatarea (abaterea);

   2. b) actul sau actele normative încălcate;

   3. c) recomandări ;

   4. d) anexe.

      Auditor …………

      Data .. ./.. ./…….

2. 22. PROCEDURA P – 10 REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU

   Scopul:

   Să asigure că documentele sunt pregatite în mod corespunzător şi că acestea fumizează un sprijin adecvat pentru munca efectuată şi pentru dovezile adunate în timpul misiunii de audit public intern.

   Premise:

   Auditorii revăd FIAP-urile şi documentele de lucru din punct de vedere al formatului şi al conţinutului, asigurându-se că dovezile de audit prezentate în actele dosarului pot trece testul de evidenţa. Pentru a trece testul, evidenţa trebuie să fie suficientă, concludentă şi relevantă.

   Procedura:

   Auditorii

   1. 1. Pe măsură ce auditul progresează, etichetează şi numerotează toate documentele.

   2. 2. Apreciază dacă FIAP-urile şi documentele de lucru asigură un sprijin corespunzător pentru misiunea de audit public intern.

   3. 3. Revizuiesc lucrările din punctul de vedere al conţinutului şi al formei şi apreciază dacă FIAP-urile şi documentele de lucru pot trece testul de evidenţă.

   4. 4. Efectuează modificările necesare la documente.

   5. 5. Întocmesc Nota centralizatoare a documentelor de lucru – Model C-02

   Model C-02

   Entitatea publică Entitatea auditată

   NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

   Denumirea misiunii de audit ………….

   Perioada auditată ...……………..

   Întocmit de…………..Data……..

   Constatarea	Documentul justificativ	Există		Auditori
   		Da	Nu
   Sectiunea E
   o o • • • o• o o•• o• ‘ • t I
   Sect;iunea F
   •••••••••••••••••••

   Auditori,

3. 23. PROCEDURA P – 11 ŞEDINŢA DE ÎNCHIDERE

   Scopul:

   Permite prezentarea către entitatea/structura auditată a opiniei auditorilor interni, a recomandărilor finale din Proiectul raportului de audit public intern.

   Premise:

   Să se asigure că Raportul de Audit este clar, obiectiv, fundamentat, relevant, respectiv :

   • – Clar:să fie uşor de înţeles, evident, să nu permită interpretări;

   • – Obiectiv: să nu fie părtinitor;

   • – Fundamentat: fiecare constatare să aibă la bază documente doveditoare şi să facă trimiteri la textul legal incident;

   • – Relevant: aspectele semnalate să ajute conducerea entităţii/structurii auditate în luarea unor decizii manageriale pentru eliminarea deficienţelor constatate.

   Procedura:

   Secretariatul	1. Planifică şedinţa de închidere
   Conducătorul structurii de audit public intern Auditorii Conducătorii entitătii/structurii auditate '	2. Participă la desfăşurarea şedinţei de închidere. Conducătorii entităţii/structurii auditate îşi declară părerile lor în privinţa constatărilor auditorilor, ale concluziilor şi recomandărilor, precum şi a corecţiilor de efectuat.
   Auditorii	3. Fac rezumatul discut,iilor într-o Minută a şedintei de închidere.
   Conducătorul structurii de audit public intern Auditorii	4. Cad de acord asupra modificărilor raportului de audit, dacă este nevoie.
   Auditorii	raport de audit.

   1. 5. Pregătesc acte suplimentare necesare pentru a justifica modificările la raportul de audit.

   2. 6. Îndosariază toate modificările aprobate la raportul de audit, Minuta şedinţei de închidere – Model B-03 şi revăd Proiectul de

   Exemplu

   MINUTA ŞEDJNŢEI DE ÎNCHIDERE

   Model B-03 Entitatea publică
   A. Menţiuni generale
   Tema misiunii de audit: Auditul…………… Perioada auditată………
   Intocmit de……...		Data.……..
   Verificat de……...…		Data………
   Lista participanţilor:
   Numele Functia	Directia	/ Serviciul	Nr. telefon
   '	'
   B. Concluzii:

4. 24. PROCEDURA P – 12 ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT

   Scopul:

   Prezintă cadrul general, obiectivele, constatările, concluziile şi recomandările auditorilor publici interni.

   Premise:

   În elaborarea Proiectului de raport de audit public intern, auditorul foloseşte dovezile de audit raportate în Fişele de Identificare şi Analiză a Problemelor şi în Formularul de constatare şi raportare a iregularităţilor.

   Procedura:

   Auditorii	!.Redactează Proiectul raportului de audit utilizând formatul prezentat mai jos; Proiectul raportului de audit, împreună cu dovezile constatărilor;
   Conducătorul structurii de audit public intern	trebuie să fie transmise la compartimentul juridic pentru revizuirea lui din punct de vedere juridic;

   1. 2. Indică pentru fiecare constatare din Proiectul raportului de audit dovada corespunzatoare;

   2. 3. Transmite conducătorului structurii de audit public intern

   1. 4. Analizează Proiectul raportului de audit;

   2. 5. Stabileşte dacă proiectul în întregime sau doar parţi din el,

   Auditorii

   6.Efectuează schimbările propuse de către conducătorul structurii de audit public intern; ?.Îndosariază proiectul de raport de audit – Model A-07, incluzând corecţiile aprobate de către conducătorul structurii de audit public intern.

   Model A-07-1

   Entitatea publică

   PAGINA DE TITLU ŞI CUPRINSUL

   Reprezintă pagina în care se menţionează denumirea misiunii de audit public intern. Proiectul de raport va conţine un cuprins al lucrărilor şi documentelor.

   SEMNATURA

   Proiectul de raport de audit este semnat de către fiecare membru al echipei de auditori, pe fiecare pagină a acestuia. Ultima pagină a proiectului de raport de audit este semnată şi de către şeful structurii de audit public intern.

   INTRODUCERE

   Descrie tipul de audit şi baza legală a misiunii (planul anual de audit, solicitări speciale).

   Prezintă datele de identificare a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu, echipa de auditori, entitatea/structura auditată, durata acţiunii de auditare, perioada auditată).

   Identifică activitatea ce este auditată şi prezintă informaţii sintetice cu privire la misiunea de audit public intern

   Prezintă modul de desfăşurare a misiunii de audit public intern (caracterul misiunii de audit public intern: sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri, metode, tehnici utilizate; documente materiale examinate în cursul misiunii de audit public intern; materiale întocmite în cursul misiunii de audit public intern).

   Face referire la recomandările misiunilor de audit public intern anterioare care, pană la momentul prezentei misiuni de audit public intern, nu au fost implementate.

   Stabilirea obiectivelor

   Obiectivele de audit prezentate în Proiectul de raport de audit coincid cu cele înscrise în programul de audit.

   STABILIREA METODOLOGIEI

   Explică tehnicile şi instrumentele de audit public intern folosite pentru a îndeplini obiectivele misiunii de audit public intern.

   CONSTATĂRILE ŞI RECOMANDĂRILE AUDITULUI

   Auditorul trebuie să se pronunţe asupra obiectivelor de audit în ordinea în care au fost stabilite în Programul de audit.

   Constatările efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicită la anexele la Raportul de audit intern. Sunt prezentate distinct constatările cu caracter pozitiv de constatările cu caracter negativ, în scopul generalizării aspectelor pozitive, pe de o parte, şi al identificării căilor de eliminare a deficienţelor stabilite, pe de alta parte.

   Concluziile echipei de audit sunt elaborate pe baza constatărilor făcute, având un caracter fundamentat. Trebuie să fie pertinente şi să nu fie disproporţionate în raport cu constatările pe care se bazează.

   Recomandările din Proiectul de raport de audit trebuie să fie fezabile şi economice şi să aiba un grad de semnificaţie important în ceea ce priveşte efectul previzibil asupra entităţii/structurii auditate. Trebuie să aibă un caracter de anticipare şi, pe această bază, de prevenire a eventualelor disfunctionalităţi sau tendinţe negative la nivelul entităţii/structurii auditate. De asemenea, trebuie să contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activităţii entităţii/structurii auditate şi de creştere a performanţei de management.

   Fiecare recomandare trebuie să fie elaborată după următoarea structură:

   !)Faptele;

   1. 2) Criteriile, cauzele, efectele;

   2. 3) Recomandările.

   Vor fi redactate clar, concis pentru fiecare deficientă constatată. Recomandările vor fi prezentate în funcţie de nivelul de prioritate stabilit în Fişa de Identificare şi Analiză a Problemelor: majore, medii şi minore.

5. 25. PROCEDURA P – 13 TRANSMITEREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT INTERN

   Scopul:

   Să-i asigure entităţii/structurii auditate posibilitatea de a analiza Proiectul raportului de audit şi de a formula un punct de vedere la constatările şi recomandările auditului.

   Premise:

   Proiectul de raport de audit transmis la entitatea/structura auditată trebuie să fie complet, cu toate dovezile asupra faptelor, opiniilor şi concluziilor la care se face referire.

   Procedura:

   Conducătorul structurii de audit public intern	I .Transmite Proiectul de raport de audit la entitatea/structura auditată.
   Entitatea/ structura auditată	de audit.
   Auditorii Conducătorul structurii de audit public intern
   Auditorii	auditate

   1. 2. Analizează Proiectul de raport de audit.

   2. 3. Solicită, dacă este cazul o Reuniune de conciliere.

   3. 4. Transmite punctul de vedere la Proiectul raportului de audit în termen de 15 zile de la primirea Proiectului de raport

   1. 5. Revăd răspunsurile de la entitatea/structura auditată.

   2. 6. Discută, dacă este cazul, pregătirea unei Reuniuni de conciliere.

   1. 7. Precizează în Raportul de audit aspectele reţinute din punctul de vedere al entităţii/structurii auditate, dacă este cazul.

   2. 8. Indosariază punctul de vedere al entităţii/structurii

6. 26. PROCEDURA P- 14 REUNIUNEA DE CONCILIERE

   Scopul:

   Acceptarea constatărilor şi recomandărilor formulate de catre auditori în Proiectul raportului de audit public intern şi prezentarea calendarului de implementare a recomandărilor.

   Premise:

   Auditorii pregătesc Reuniunea de conciliere. Procedura:

   Auditorii
   Auditorii Entitatea/structura auditată	4. Analizează constatările şi concluziile din Proiectul raportului de audit în vederea acceptării recomandărilor formulate

   1. 1. Pregătesc, în termen de 1O zile de la primirea punctului de vedere de la entitatea/structura auditată, Reuniunea de conciliere.

   2. 2. Informarea entităţii/structurii auditate asupra locului şi datei Reuniunii de conciliere

   3. 3. Întocmesc o Minută a Reuniunii de conciliere.

   Exemplu

   MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

   Model B-04 Entitatea publică
   A. Mentiuni generale
   Tema misiunii de audit: Auditul..…………. Perioada auditată…......
   Întocmit de……….		Data……..
   Verificat de………….		Data……..
   Lista participanţilor: Numele Funcţia B. Rezultatele concilierii:	Directia '	/ Serviciul	Nr. telefon

7. 27. PROCEDURA P-15 RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

   Scopul:

   Să prelucreze raportul de audit pentru redactarea finală şi pentru tiparire.

   Să constate că raportul de audit este complet, incluzând şi punctul de vedere al entităţii/structurii auditate.

   Premise:

   Auditorii sunt responsabili pentru asigurarea unei prezentări de înaltă calitate a Raportului de audit şi întocmirea unei liste corecte şi complete de difuzare.

   

   I .Constată că toate modificările aprobate la Proiectul de raport sunt efectuate;

   1. 2. Finalizează raportul;

   2. 3. Constată dacă lista de difuzare este completă şi corectă.

   Auditorii

   Procedura:

   Model A07-2

   ENTITATEA PUBLICA

   PAGINA DE TITLU ŞI CUPRINSUL

   Reprezintă pagina în care se menţionează denumirea misiunii de audit public intern. Rapoartele vor conţine un cuprins al lucrărilor şi documentelor.

   SEMNATURA

   Raportul de audit este semnat de către fiecare membru al echipei de auditori, pe fiecare pagină a acestuia. Ultima pagină a raportului este semnată şi de către şeful structurii de audit public intern.

   INTRODUCERE

   Descrie tipul de audit şi baza lagală a misiunii de audit (planul anual de audit, solicitări speciale).

   Prezintă datele de identificare a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu, echipa de auditori, entitatea/structura auditată, durata acţiunii de auditare, perioada auditată).

   Identifică activitatea ce este auditată şi prezintă informaţii sintetice cu privire la misiunea de audit public intern.

   Prezintă modul de desfăşurare a misiunii de audit public intern (caracterul misiunii de audit public intern: sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri, metode, tehnici utilizate; documente materiale examinate în cursul misiunii de audit public intern; materiale întocmite în cursul misiunii de audit public intern).

   Face referire la recomandările misiunilor de audit public intern anterioare care, până la momentul prezentei misiuni de audit public intren, nu au fost implementate.

   STABILIREA OBIECTIVELOR

   Obiectivele de audit prezentate în Raportul de audit public intern coincid cu cele înscrise în programul de audit;

   Stabilirea metodologiei

   Explică tehnicile şi instrumentele de audit public intern folosite pentru a îndeplini obiectivele misiunii de audit public intern.

   CONSTATĂRILE ŞI RECOMANDĂRILE AUDITULUI

   Eventualele modificări stabilite la ReuniW1ea de conciliere, precum şi cele propuse de către conducătorul structurii de audit public intern vor fi cuprinse în Raportul de audit public intern final.

   Auditorul trebuie să se pronunţe asupra obiectivelor de audit în ordinea în care au fost stabilite în Programul de audit.

   Constatările efectuate sunt prezentate sintetic, cu trimitere explicită la anexele la Raportul de audit intern. Sunt prezentate distinct constatările cu caracter pozitiv de constatările cu caracter negativ, în scopul generalizării aspectelor pozitive, pe de o parte, şi al identificării căilor de eliminare a deficienţelor stabilite, pe de altă parte.

   Concluziile echipei de audit sW1t elaborate pe baza constatărilor făcute, având un caracter fundamentat. Trebuie să fie pertinente şi să nu fie disproporţionate în raport cu constatările pe care se bazează.

   Recomandările din Raportul de audit trebuie să fie fezabile şi economice şi să aibă un grad de semnificaţie important în ceea ce priveşte efectul previzibil asupra entităţii/structurii auditate. Trebuie să aibă un caracter de anticipare şi, pe această bază, unul de prevenire a eventualelor disfunctionalităţi sau tendinţe negative la nivelul entităţii/structurii auditate. De asemenea, trebuie să contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activităţii entităţii/structurii auditate şi de crestere a performanţei de management.

   Fiecare recomandare trebuie să fie elaborată după urmatoarea structură:

   1. 1) Faptele;

   2. 2) Criteriile, cauzele, efectele;

   3. 3) Recomandările.

   Vor fi redactate clar, concis pentru fiecare deficientă constatată. Recomandările vor fi prezentate în funcţie de nivelul de prioritate stabilit în Fişa de Identificare şi Analiza a Problemelor: majore, medii si minore.

8. 28. PROCEDURA P – 16 SUPERVIZAREA

   Scopul:

   De a asigura că obiectivele misiunii de audit public intern au fost atinse în condiţii de calitate.

   Premise:

   Conducătorul structurii de audit public intern este responsabil cu supervizarea misiunii de audit public intern.

   Procedura:

   I. Auditorii	I .Prezintă conducătorului structurii de audit public intern documentele din dosarul permanent al misiunii de audit public intern.
   Conducătorul structurii de audit public intern	intern este elaborat la termenul fixat.

   1. 2. Oferă instrucţiunile necesare (adecvate) derulării misiunii de audit public intern;

   2. 3. Verifică executarea corectă a Programului de audit public intern;

   3. 4. Verifică existenţa elementelor probante;

   4. 5. Supervizează FIAP-urile;

   5. 6. Verifică dacă redactarea Raportului de audit public intern este exactă, clară, concisă;

   6. 7. Verifica dacă Raportul de audit public

9. 29. PROCEDURA P – 17 DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDJT PUBLIC INTERN

   Scopul:

   Analizarea şi avizarea recomandărilor din Raportul de audit.

   Premise:

   Raportul de audit final trebuie să contină şi o sinteză a constatărilor si recomandărilor. Pentru instituţia publică mică, Raportul de audit public intern este transmis spre avizare conducătorului acesteia.

   Proceduri:

   Auditorii	transmite conducătorului acesteia spre avizare.
   Conducătorul structurii de audit public intern.	3. Semnează şi transmite Raportul de audlt public intern conducătorului entităţii/structurii care a dispus auditarea.
   Conducătorul entităţii/structurii care a dispus auditarea	4. Analizează şi avizează Raportul de audit public intern şi Sinteza cu principalele constatări şi recomandări.

   1. 1. Transmit Raportul de audit public intern, rezultatele concilierii şi punctul de vedere al entităţii/structurii auditate la conducătorul structurii de audit care a aprobat misiunea de audit public intern.

   2. 2. Pentru instituţia publică mic Raportul de audit public intern se

   Auditorii
   Conducătorul entităţii/structurii auditate

   1. 5. Transmit entităţii/structurii auditate recomandările aprobate.

   2. 6. Transmit la DAPI/UCAAPI, după caz, o informare despre recomandările care nu au fost avizate însoţită de documentaţia de susţinere.

   1. 7. Analizează conţinutul sintezei şi a recomandărilor aprobate.

   2. 8. Elaborează planul de acţiune şi calendarul de implementare a recomandărilor şi le transmite la structura care a efectuat auditarea în termen de cel mult 30 de zile de la data primirii sintezei cu principalele constatări şi recomandări.

   3. 9. Raportează despre stadiul implementării recomandărilor.

10. 30. PROCEDURA P – 18 URMĂRIREA RECOMANDĂRILOR

Scopul:

Este de a urmări dacă scopul şi obiectivele misiunii de audit public intern au fost corect formulate.

Premise:

Urmarirea recomandărilor de către auditorii interni este un proces prin care se constată caracterul adecvat, eficacitatea şi oportunitatea acţiunilor întreprinse de către conducerea entităţii/structurii auditate pe baza recomandărilor din Raportul de audit public intern.

Procedura:

Exemplu

MODELA-08

Entitatea publică

FIŞA DE URMĂRIRE A RECOMANDĂRILOR

P R E Ț U R I L E

publicațiilor legislative pentru anul 2006

— pe suport tradițional —

Valoarea Valoarea

crt. anual                                                  — lei noi —                  

Nr. Denumirea publicației abonamentului abonamentului trimestrial

*) Cu excepția numerelor bis în care se publică acte cu un volum extins și care interesează doar un număr restrâns de utilizatori.

Toate publicațiile Regiei Autonome îMonitorul Oficial“ sunt purtătoare de T.V.A. în cotă de 9%, aceasta fiind inclusă în prețul de abonament.

Pentru siguranța clienților, abonamentele la publicațiile Regiei Autonome îMonitorul Oficial“ se pot efectua prin următorii difuzori:

u COMPANIA NAȚIONALĂ îPOȘTA ROMÂNĂ“ — S.A. — prin oficiile sale poștale

u RODIPET — S.A. — prin toate filialele

u INTERPRESS SPORT — S.R.L. — București, str. Hristo Botev nr. 6(telefon/fax: 313.85.07; 313.85.08; 313.85.09)

u PRESS EXPRES — S.R.L. — Otopeni, str. Flori de Câmp nr. 9 (telefon/fax: 221.05.37; 0745.133.712)

u M.T. PRESS IMPEX — S.R.L. — București, bd. Basarabia nr. 256 (telefon/fax: 255.48.15; 255.48.16)

u INFO EUROTRADING — S.A. — București, Splaiul Independenței nr. 202A (telefon: 316.30.57, fax: 316.30.58)

u ACTA LEGIS — S.R.L. — București, str. Banul Udrea nr. 10, (telefon/fax: 411.91.79)

u CURIER PRESS — S.A. — Brașov, str. Traian Grozăvescu nr. 7 (telefon/fax: 0268/47.05.96)

u MIMPEX — S.R.L. — Hunedoara, str. Ion Creangă nr. 2, bl. 2, ap. 1 (telefon/fax: 0254/71.92.43)

u CALLIOPE — S.R.L. — Ploiești, str. Candiano Popescu nr. 36 (telefon/fax: 0244/51.40.52, 0244/51.48.01)

u ART ADVERTISING — S.R.L. — Râmnicu Vâlcea, str. Regina Maria nr. 7, bl. C1, sc. C, mezanin II

(tel. 0250/73.54.75, 0744.50.90.99)

u ZIRKON MEDIA — S.R.L. — București, str. Călin Ottoi nr. 29

(tel. 250.52.77, 250.22.94, fax 250.56.30)

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește