privind procedurile de control al calităţii auditului financiar
Raportul anual al membrilorMembrii Camerei Auditorilor din România (Camera) au obligaţia de a întocmi şi de a transmite Camerei un raport anual. Raportul anual se referă la perioada încheiată la data de 31 decembrie şi trebuie depus până la data de 31 martie a fiecărui an.Membrii Camerei care sunt angajaţi, administratori, asociaţi sau acţionari ai unei firme de audit şi care nu efectuează audit în nume propriu vor transmite Camerei un raport anual (declaraţie anuală) în care vor specifică faptul că nu desfăşoară activitate în nume propriu.Nedepunerea raportului anual la termenul stabilit constituie caz de abatere disciplinară conform art. 34 din Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei Auditorilor din România, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 591/2000.Raportul anual trebuie semnat de preşedintele consiliului de administraţie sau de administratorul unic ori de auditorul financiar, persoana fizica, după caz.Pe durata efectuării inspecţiei inspectorii au obligaţia de a verifica acuratetea raportului anual.În anexa A la prezentele norme este prezentat modelul de raport anual al membrilor.Raportul anual către Ministerul Finanţelor PubliceÎn temeiul art. 31 lit. b) din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, Camera are obligaţia de a oferi, la solicitarea Ministerului Finanţelor Publice, informaţiile solicitate la anumite termene şi/sau pentru anumite perioade. În acest sens, începând cu data de 31 decembrie 2001, la data de 31 decembrie a fiecărui an Camera va avea obligaţia de a întocmi şi de a transmite Ministerului Finanţelor Publice un raport anual sintetic asupra calităţii activităţii de audit financiar.Raportul anual va fi prezentat în primul rând Consiliului Camerei ca raport detaliat, asa cum este prevăzut în anexa B la prezentele norme, înainte de data de 31 martie a fiecărui an.În termen de 31 de zile de la întrunirea Consiliului Camerei pentru aprobarea raportului detaliat, raportul simplificat prevăzut în anexa C la prezentele norme trebuie transmis Ministerului Finanţelor Publice.InspecţiilePentru toate firmele de audit care efectuează audit la societăţile cotate la bursa Camera va organiza cel puţin o inspecţie pe an, al carei obiect va consta în analiza dosarelor de audit pentru cel puţin un client cotat la bursa. Pentru restul firmelor de audit Camera va organiza cel puţin o inspecţie o dată la 5 ani, începând cu primul angajament de audit efectuat.Inspecţiile repetate şi inspecţiile efectuate ca urmare a unor sesizări nu sunt incluse în cele de mai sus.Angajamentele de audit ce urmează să fie inspectate vor fi selectate de inspectorul-şef (şeful Departamentului de monitorizare şi competenţa profesională) pe baza raportului anual.Anterior inspecţiei Camera va notifica firmei de audit data la care se va efectua inspecţia. La data efectuării inspecţiei firma de audit va trebui să aibă pregătite toate dosarele de audit aferente angajamentelor de audit al situaţiilor financiare întocmite pentru exerciţiul financiar încheiat în ultimele 12 luni.Cu ocazia fiecărei inspecţii inspectorul va întocmi raportul prevăzut în anexa D la prezentele norme, în finalul căruia va preciza clasa propusă, o motivare sintetică a acesteia şi măsurile propuse.Clasa A înseamnă că nu au existat probleme de semnalat.Clasa B înseamnă ca au existat erori minore care nu au necesitat măsuri de remediere.Clasa C înseamnă ca au existat abateri care au necesitat măsuri de remediere.Clasa D înseamnă ca raportul va fi transmis Departamentului de conduita şi disciplina profesională.Inspecţiile vor fi efectuate după manualul de proceduri elaborat de Departamentul de monitorizare şi competenţa profesională din cadrul Camerei.Inspectorii vor verifica informaţiile din ultimul raport anual al membrilor şi probele care vin în susţinerea declaraţiei privind pregătirea profesională continua. +
Anexa A––-la norme–––RAPORTUL ANUAL AL MEMBRILORScopRaportul anual al membrilor este cerut de Camera pentru îndeplinirea obligaţiilor legale ale acesteia.┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Confirmări şi angajamente ││ Dacă nu puteti sa declaraţi una sau mai multe dintre următoarele, va rugăm││ sa taiati şi sa includeti o prezentare detaliată a motivelor pentru care ││ nu puteti sa faceti declaraţia respectiva. │├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│ Înregistrare ││ (i) Confirm ca structura actionariatului şi controlul firmei sunt în ││ concordanta cu reglementările de audit în vigoare. ││ (îi) Confirm ca firma a stabilit şi a aplicat procedurile necesare pentru ││ ca auditorii asociaţi şi angajaţii care desfăşoară activităţi de ││ audit să fie şi sa continue să fie competenţi pentru a desfăşura ││ activităţile de audit pentru care sunt responsabili sau angajaţi. ││ (iii) Confirm ca firma are o buna reputaţie morala şi profesională pentru ││ a desfăşura activităţi de audit. ││ (iv) Confirm ca firma a notificat Camerei în mod prompt toate modificările││ de circumstanţe apărute. ││ (v) Imi iau angajamentul ca activitatea firmei se va desfăşura în ││ permanenta în conformitate cu reglementările de audit în vigoare. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘SemnăturiSubsemnatul certific cu toată încrederea şi în deplina cunoştinţa de cauza ca angajamentele, confirmările şi informaţiile conţinute în acest raport reprezintă o declaraţie adevarata şi corecta privind circumstanţele în care firma îşi desfăşoară activitatea. ┌─────────────────┐ │ Se completează │ ………………… │ de Camera │ (semnatura) │ Auditorilor din │ ……………………………. │ România │ (numele şi prenumele, cu majuscule) │ Primit ………│Data ……………Informaţii generale privind completarea formularuluiVa rugăm ca la completare sa adaugati orice explicaţii sau note direct pe acest formular. Dacă spaţiul nu este suficient, atasati pagini suplimentare şi scrieti pe formular ca aţi făcut acest lucru, notând numărul de pagini adăugate.Date fixeSecţiunile care încep cu litera S conţin informaţii care sunt păstrate de Camera. S1 Sediul central┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ S1. Sediul central │├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│ Denumirea firmei ││ Codul fiscal ││ Adresa sediului social ││ Codul poştal ││ Telefon/fax ││ Internet HTTP ││ Codul membrului │└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘S2. Asociaţi-auditori/administratoriAngajaţi – aceasta secţiune trebuie să includă doar auditorii financiari care sunt angajaţi.┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ S2.a) Asociaţi-auditori/administratori │├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│ (i) Detalii în legătură cu membrii ││ Codul Numele, prenumele şi iniţiale ││ Anul naşterii │└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ S2.b) Angajaţi-auditori (asa cum a fost notificat Camerei)┌─────────────────────┬──────────────────────────────────┬────────────────────┐│ Codul membrului │ Numele, prenumele şi iniţiale │ Anul naşterii │├─────────────────────┼──────────────────────────────────┼────────────────────┤│ │ │ ││ │ │ ││ │ │ ││ │ │ ││ │ │ │└─────────────────────┴──────────────────────────────────┴────────────────────┘S3. Firme de audit cu conducere comunaFirme conectate sunt doua firme de audit care au unul sau mai mulţi asociaţi/administratori comuni.O asociere naţionala este orice asociaţie sau federatie de firme ce acţionează pe teritoriul României.O asociere internationala este orice asociaţie sau federatie internationala de firme în afară graniţelor naţionale. S4. Firme de audit conectate┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ a) Înregistrate în Camera │├───────────────────────────┬───────────────────────────┬────────────────────┤│ │ Denumirea firmei │ ││ │ Codul firmei │ ││ │ Adresa │ ││ │ Codul poştal │ │└───────────────────────────┴───────────────────────────┴────────────────────┘┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ b) Asocieri naţionale c) Asocieri internaţionale│├───────────────────────────┬───────────────────────────┬────────────────────┤│ │ Denumirea │ ││ │ Sediul central │ ││ │ Adresa │ ││ │ Codul poştal │ │└───────────────────────────┴───────────────────────────┴────────────────────┘Date variabileInformaţii generale privind completareaSecţiunile care încep cu litera A sunt secţiuni ce conţin date variabile; ele trebuie completate cu informaţiile valabile la data pentru care se întocmeşte raportul anual al membrilor.La introducerea datelor din raport computerul efectuează verificarea acestora. Orice secţiune necompletata sau orice inconsecvente pot duce la solicitarea unei scrisori de clarificare.În anumite circumstanţe raportul cere atasarea unei declaraţii ce conţine informaţii suplimentare. Acolo unde astfel de informaţii au fost oferite Camerei într-un raport anterior, iar circumstanţele nu s-au schimbat de la acea data, anexati copia depe acea declaraţie.Acolo unde se cer raspunsuri de tipul DA, NU sau NICI UNA, incercuiti opţiunea adecvată.A2.a) Numărul de clienţi de auditAtunci când se completează aceasta secţiune societăţile care fac parte dintr-un grup trebuie să fie tratate ca un singur client.┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ A2.a) Numărul de clienţi de audit (sau cea mai buna estimare a acestui ││ număr) la data de ……………….. ││ ││ (i) Societăţi cotate ││ (îi) Organizaţii neincluse mai sus, ca de exemplu: ││ a) băncile ………… ││ b) societăţile de asigurări ………… ││ c) entitatile autorizate sa desfăşoare activităţi de ││ investiţii financiare ………… ││ TOTAL: ………… ││ (iii) Alte societăţi ………… ││ TOTAL GENERAL: ………… ││ │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ A2.b) Detalii despre client┌────┬──────────┬──────────┬──────────┬───────────┬──────────┬─────────────────┐│ │ │ │ │ │ │ Raportul ││Nr. │ Numele │ Cifra │ Valoarea │ Numărul│ Onorarii │ de audit a fost││crt.│clientului│de afaceri│bilantiera│de angajaţi│ de audit │ fără rezerve? ││ │ │ │ │ │ │ (DA/NU) │├────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────────────┤│ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ │└────┴──────────┴──────────┴──────────┴───────────┴──────────┴─────────────────┘A3. Venitul din onorariiVa rugam sa exprimati toate valorile în milioane lei, rotunjite la valoarea imediat superioară.Venitul brut total nu include T.V.A. şi cheltuielile decontate, dar include toate comisioanele primite, indiferent dacă acestea sunt reţinute de firma.Venitul total din audit reprezintă onorariile cerute de la clienţi pentru angajamentele de audit sau o estimare a acestora.┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ A3. Venitul din onorarii │├───────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────┤│ Valori (pentru valori nule se va scrie "zero"): │ Milioane lei │├───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┤│ a) venitul brut din toate sursele de venit │ │├───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┤│ b) venitul total din audit │ │└───────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────┘ A4. Independenta şi alte aspecte┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐│ a) A stabilit şi a aplicat firma dumneavoastră proceduri │ DA/NU ││ respectării de către privind asigurarea auditori-asociaţi │ ││ şi de toţi angajaţii a principiilor de confidenţialitate │ ││ şi independenta, asa cum sunt stipulate în Codul privind │ ││ conduita etica şi profesională? │ ││ b) Este independenta firmei dumneavoastră ameninţată de unul │ ││ sau mai mulţi dintre următorii factori: │ ││ (i) dependenta financiară faţă de un client de audit? │ DA/NU ││ (îi) relaţii personale sau familiale? │ DA/NU ││ (iii) participatii la fonduri mutuale ce au investit într-un │ ││ client de audit? │ DA/NU ││ (iv) implicare ca administrator de fonduri al unui client │ ││ de audit? │ DA/NU ││ (v) interese de afaceri comune cu clienţii? │ DA/NU ││ │ ││ c) A stabilit şi a urmat firma proceduri pentru: │ ││ (i) a împiedica orice persoană, alta decât dumneavoastră, │ ││ să aibă o influenţa care ar putea sa afecteze independenta │ ││ sau integritatea activităţilor de audit desfăşurate? │ ││ (îi) a asigura faptul ca independenta sau capacitatea de a │ ││ efectua auditul în mod corespunzător sunt luate în │ ││ considerare şi înregistrate înaintea încheierii │ ││ contractului? │ ││ │ ││ Dacă se răspunde cu NU la oricare dintre întrebările de mai sus, │ ││ va rugăm sa atasati o declaraţie care să clarifice situaţia şi │ ││ justificati orice alte măsuri de protecţie adoptate de firma. │ │└────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ A5. Reputaţie profesională şi morala │├────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┤│ a) A stabilit şi a urmat firma dumneavoastră pentru a se asigura │ DA/NU ││ ca dumneavoastră ca asociat-auditor, precum şi angajaţii │ ││ implicaţi în activităţi de audit au o reputaţie profesională │ ││ şi morala buna? │ ││ b) (i) Exista aspecte în ceea ce va priveşte pe dumneavoastră │ DA/NU ││ sau pe angajaţii dumneavoastră care să ridice semne de │ ││ intrebare asupra bunei reputatii profesionale şi morale a │ ││ firmei dumneavoastră? │ ││ (îi) Dacă DA, a fost Camera încunoştinţată de aspectele │ DA/NU ││ respective? │ ││ │ ││ Dacă se răspunde cu NU la oricare dintre întrebările de mai sus, │ ││ va rugăm sa atasati o declaraţie explicativa. │ │└────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ A6. Asigurarea profesională şi reclamaţii │├────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┤│ a) Este firma asigurata profesional conform cerinţelor Camerei? │ DA/NU ││ b) În ceea ce priveşte activitatea de audit desfăşurată, a primit│ DA/NU/ ││ firma reclamaţii care nu au fost rezolvate sau care este │ NICI UNA││ probabil sa rămână nerezolvate de la ultimul raport anual sau │ ││ de la ultima înregistrare (dacă prezentul este primul raport │ ││ anual)? (Raspundeti cu NICI UNA dacă nu s-au înregistrat │ ││ reclamaţii). │ ││ │ ││ │ ││ Dacă raspundeti cu NU la lit. a) sau cu DA la lit. b), va rugăm sa│ ││ oferiti informaţii suplimentare. │ ││ │ │└────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘ A7. Competenţa în audit┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐│ a) Aplica firma procedurile minimale de audit? │ DA/NU ││ b) Este utilizata o lista de verificare a prezentării conturilor │ DA/NU ││ actualizată? │ ││ c) Se utilizează o documentaţie adecvată acolo unde angajamentul │ DA/NU/ ││ de audit presupune utilizarea unor specialişti [de exemplu, │ NICI UNA││ pentru clienţii de audit din secţiunea A2.a)(îi)]? │ ││ (Raspundeti cu NICI UNA dacă nu aveti clienţi de tipul celor │ ││ din secţiunea de mai sus). │ ││ d) (i) Dumneavoastră şi angajaţii care sunt auditori financiari │ DA/NU ││ aţi participat la orele de pregătire profesională continua│ ││ structurate sau nestructurate, recomandate de Camera? │ ││ (îi) Exista o pregătire adecvată pentru angajamentele de audit│ DA/NU/ ││ specializate? [Raspundeti cu NICI UNA dacă nu aveti │ NICI UNA││ clienţi de tipul celor de la secţiunea A2 a)(îi)]. │ ││ (iii) Păstrează firma evidente privind procesul de pregătire │ DA/NU ││ profesională continua? │ ││ │ ││ Dacă raspundeti cu NU la oricare dintre întrebările de mai sus, │ ││ va rugăm sa atasati o declaraţie oferind detalii despre cum │ ││ este menţinută şi ţinuta evidenta competentei individuale │ ││ în audit. │ │└────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘Lista de verificareÎnainte de a expedia raportul completat va rugam sa revedeti toate secţiunile pentru a va asigura ca raportul este complet şi corect. Corecturile şi corespondenta asociate sunt costisitoare.Pasul 1 – Verificaţi dacă aţi completat toate secţiunile.Pasul 2 – Verificaţi dacă angajamentele şi confirmările de pe prima pagina au fost citite şi semnate de persoana/persoanele potrivita/potrivite.Pasul 3 – Asiguraţi-va ca toate valorile monetare sunt exprimate în milioane lei.Pasul 4 – Verificaţi dacă aţi atasat raportului toate declaraţiile cerute.Pasul 5 – Pastrati o copie de pe raport şi de pe orice declaraţii, împreună cu datele primare utilizate pentru compilare.Pasul 6 – Asiguraţi-va ca trimiteti Camerei toate paginile completate ale raportului, împreună cu orice declaraţii cerute, în plicul închis preadresat.Pasul 7 – Va rugăm sa includeti următoarele:a) copie de pe asigurarea profesională … b) formularele de pregătire profesională continua, completate pentru toţi auditorii financiari asociaţi, administratori sau angajaţi. … Va multumim ca aţi completat acest raport. ┌──────────────────────────┐ │ Se completează de Camera │ │ Auditorilor din România │ │ │ │ Completat de …………│ │ │ │ Data completării ……..│ └──────────────────────────┘ +
Anexa B ––-la norme––– RAPORT ANUAL DETALIAT către consiliul Camerei Anul [XXXX]┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┐│ Număr de auditori financiari │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Număr de auditori financiari inspectati │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤│ ││ ││ ││ Clasificarea inspecţiilor │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┤│ Clasa A (fără probleme) │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Clasa B (probleme minore) │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Clasa C (măsuri de remediere necesare) │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Clasa D [art. 34 lit. b) ROF] │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤│ ││ Propuneri pentru Clasa D │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┤│ Retragerea calităţii de membru al Camerei │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Suspendarea calităţii de membru al Camerei │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Limitarea anumitor drepturi │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Mustrare │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Avertisment │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Pregătire profesională obligatorie │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Alte propuneri │ X │└──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┘┌──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┐│ Propuneri pentru Clasa D pe anul precedent │Măsuri luate de Camera│├──────────────────────────────────────────────────┬───┼──────────────────────┤│ Retragerea calităţii de membru al Camerei │ X │ Y │├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤│ Suspendarea calităţii de membru al Camerei │ X │ Y │├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤│ Limitarea anumitor drepturi │ X │ Y │├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤│ Mustrare │ X │ Y │├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤│ Avertisment │ X │ Y │├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤│ Pregătire profesională obligatorie │ X │ Y │├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤│ Alte propuneri │ X │ Y │└──────────────────────────────────────────────────┴───┴──────────────────────┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Problemele cele mai frecvente │├──────────────┬──────────────────────────────────┬───────────────────────────┤│ Nr. crt. │ Probleme │ Propuneri │├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤│ 1. │ X │ Y │├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤│ 2. │ X │ Y │├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤│ 3. │ X │ Y │├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤│ 4. │ X │ Y │├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤│ 5. │ X │ Y │└──────────────┴──────────────────────────────────┴───────────────────────────┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Informaţii despre Clasa D │├──────────────┬──────────────────────────────────┬───────────────────────────┤│ Numele │ Probleme │ Măsuri propuse │├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤│ [ ] │ │ │├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤│ [ ] │ │ │├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤│ [ ] │ │ │└──────────────┴──────────────────────────────────┴───────────────────────────┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Programul inspecţiilor │├──────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┤│ Inspecţii aleatoare │ X │├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤│ Inspecţii repetate │ X │├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤│ Inspecţii ca urmare a unor sesizări │ X │└──────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Propuneri pentru Clasa C │├──────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┤│ Pregătire profesională │ X │├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤│ Planuri de măsuri convenite cu │ ││ auditorii financiari │ X │├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤│ Inspecţii repetate │ X │└──────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘ Data Şeful Departamentului de monitorizare ……….. şi competenţa profesională, ………………………. +
Anexa C ––-la norme––– RAPORTUL ANUAL SIMPLIFICAT către Ministerul Finanţelor Publice Anul [XXXX]┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┐│ Număr de auditori financiari │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Număr de auditori financiari inspectati │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤│ ││ Clasificarea inspecţiilor │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┤│ Clasa A (fără probleme) │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Clasa B (probleme minore) │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Clasa C (măsuri de remediere necesare) │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Clasa D [art. 34 lit. b) ROF] │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤│ ││ Propuneri pentru Clasa D │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┤│ Retragerea calităţii de membru al Camerei │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Suspendarea calităţii de membru al Camerei │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Limitarea anumitor drepturi │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Mustrare │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Avertisment │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Pregătire profesională obligatorie │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤│ Alte propuneri │ X │├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤│ │├──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┤│ Propuneri pentru Clasa D pe anul precedent │Măsuri luate de Camera│├──────────────────────────────────────────────────┬───┼──────────────────────┤│ Retragerea calităţii de membru al Camerei │ X │ Y │├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤│ Suspendarea calităţii de membru al Camerei │ X │ Y │├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤│ Limitarea anumitor drepturi │ X │ Y │├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤│ Mustrare │ X │ Y │├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤│ Avertisment │ X │ Y │├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤│ Pregătire profesională obligatorie │ X │ Y │├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤│ Alte propuneri │ X │ Y │└──────────────────────────────────────────────────┴───┴──────────────────────┘Data Preşedinţe,………. …………….. +
Anexa D ––-la norme––– RAPORT DE INSPECŢIE ┌──────┬─────────┐ Pentru secţiunile selectate de inspector din Procedurile │DA/NU │Referinţe│ minimale de audit: │ │ │ ├──────┼─────────┤ – documentele de lucru evidenţiază corespunzător natura │DA/NU │ │ şi întinderea angajamentului de audit, precum şi │ │ │ rezultatele şi concluziile trase? │ │ │ ├──────┼─────────┤ – au fost obţinute suficiente probe pe baza procedurilor │DA/NU │ │ de fond, în vederea sustinerii asertiunilor din │ │ │ situaţiile financiare: │ │ │ ├──────┼─────────┤ ● existenta │DA/NU │ │ ● proprietate │DA/NU │ │ ● aparitie │DA/NU │ │ ● exhaustivitate │DA/NU │ │ ● evaluare? │DA/NU │ │ ├──────┼─────────┤ – au fost obţinute suficiente probe în vederea evaluării │DA/NU │ │ rezonabilitatii estimarilor contabile? │ │ │ └──────┴─────────┘ Descriere Referinţa ┌───────────────┐ Lista de verificare a finalizarii angajamentului A │ 2 secţiuni │ Revizuirea generală a situaţiilor financiare B │ selectate de │ Lista de verificare a documentelor de lucru C │ inspector │ Punctele finale şi intalnirea cu clientul D │ (G – L plus O)│ Confirmarea planului de audit E │ │ Modelul de audit F │ │ Active imobilizate – corporale şi necorporale G │ │ Investiţii financiare H │ │ Stocuri şi contracte pe termen lung I │ │ Creanţe şi plati în avans J │ │ Disponibilitati în conturi şi casa (inclusiv K │ │ creanţe pe termen lung) │ │ Creditori şi angajamente L │ │ Impozitare M │ │ Capital, rezerve şi registre statutare N │ │ Contul de profit şi pierderi O │ │ Registrul nominal P │ │ └───────────────┘ Programul de activitate al inspectorilor┌───────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐│ Numele clientului │ │├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤│ Persoana care semnează raportul de audit │ │├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤│ Informaţii despre client: │ ││ – natura activităţii │ ││ – cerinţe specifice │ ││ – sfârşitul perioadei │ ││ – cifra de afaceri │ ││ – profit/pierderi înainte de impozitare │ ││ – active/obligaţii nete │ ││ – data aprobării conturilor │ ││ – raportul de audit Fără/cu rezerve │ ││ în privinta │ ││ – data raportului de audit │ ││ – onorariul de audit │ │├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤│ Inspector │ │└───────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘┌───────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐│ Data revizuirii │ │├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤│ Clasa propusă │ A/B/C/D │├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤│ Motivare sintetică │ │├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤│ Măsuri propuse pentru clasele C şi D │ │└───────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘┌────┬──────────────────────────────────────────┬──────┬──────────┬───────────┐│Nr. │ │ │ │ ││crt.│ Planificarea auditului │ Da/Nu│ Referinţe│ Observaţii│├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤│ 1.│Înainte de acceptarea angajamentului/ │ │ │ ││ │innoirii angajamentului au fost avute în │ │ │ ││ │vedere şi documentate independenta, │ │ │ ││ │resursele şi capacitatea firmei de a │ │ │ ││ │efectua auditul? │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤│ 2.│Exista o scrisoare de angajament curenta? │ │ │ ││ │Au fost avuti în vedere termenii │ │ │ ││ │angajamentului în cursul procesului de │ │ │ ││ │planificare? │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤│ 3.│Exista o evidenta şi o evaluare │ │ │ ││ │actualizată a sistemului contabil şi de │ │ │ ││ │control intern al clientului? │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤│ 4.│A fost actualizat dosarul permanent cu │ │ │ ││ │schimbările intervenite în ultimul an? │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤│ 5.│A fost planul de audit aprobat de persoana│ │ │ ││ │care semnează raportul de audit înainte │ │ │ ││ │de începerea activităţii? │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤│ 6.│A fost pragul de semnificaţie stabilit │ │ │ ││ │la etapa planificarii? │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤│ 7.│A fost facuta o evaluare adecvată a │ │ │ ││ │riscului specific şi general şi, acolo │ │ │ ││ │unde au fost identificate riscuri, au │ │ │ ││ │fost aduse amendamente corespunzătoare │ │ │ ││ │la procedurile de audit documentate? │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤│ 8.│Exista probe privind analiza riscului unor│ │ │ ││ │înregistrări gresite, semnificative în │ │ │ ││ │situaţiile financiare, ca urmare a unor │ │ │ ││ │fraude, erori sau a nerespectării │ │ │ ││ │legislaţiei? │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤│ 9.│Exista probe neprezentate privind analiza │ │ │ ││ │riscului de a exista tranzacţii între │ │ │ ││ │părţi afiliate? │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤│ 10.│În cazul în care este oportuna folosirea │ │ │ ││ │unui expert sau a altui auditor, au fost │ │ │ ││ │documentate adecvat scopul colaborării cu │ │ │ ││ │aceştia şi evaluarea obiectivitatii, │ │ │ ││ │calificării profesionale, experienţei şi │ │ │ ││ │resurselor lor? │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤│ 11.│Exista o analiza adecvată a nivelului de │ │ │ ││ │esantionare, a selecţiei esantioanelor şi │ │ │ ││ │a nivelului erorii asteptate şi │ │ │ ││ │acceptabile? │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤│ 12.│Au fost selecţionaţi membrii echipei de │ │ │ ││ │audit, avându-se în vedere competenţa lor │ │ │ ││ │de a efectua activitatea alocata? │ │ │ │├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤│ 13.│Exista probe la dosar care să indice ca │ │ │ ││ │auditul a fost planificat corespunzător, │ │ │ ││ │avându-se în vedere circumstanţele │ │ │ ││ │clientului? │ │ │ │└────┴──────────────────────────────────────────┴──────┴──────────┴───────────┘┌────┬─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────┐│Nr. │ │ │ ││crt.│ Probe de audit │Da/Nu │ Referinţe │├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┤│ 1.│Pentru toate secţiunile dosarului de audit: │ │ ││ │a) exista tabele principale pentru toate poziţiile │Da/Nu │ ││ │ semnificative şi sunt conforme cu conturile? │ │ ││ │b) exista tabele care să susţină tabelele principale?│Da/Nu │ ││ │c) au fost procedurile minimale de audit adaptate la │Da/Nu │ ││ │ circumstanţele clientului? │ │ ││ │d) sunt procedurile minimale de audit aplicate │ │ ││ │ integral? │Da/Nu │ ││ │e) în cazurile în care nu au fost aplicate │Da/Nu │ ││ │ procedurile minimale de audit sau au fost │ │ ││ │ amendate, au fost documentate suficiente │ │ ││ │ explicaţii? │ │ ││ 2.│Au fost obţinute suficiente probe de audit privind │Da/Nu │ ││ │reluarea corespunzătoare şi înregistrarea corecta │ │ ││ │a soldurilor de deschidere? │ │ ││ 3.│Au fost politicile contabile aplicate consecvent şi, │Da/Nu │ ││ │dacă nu, au fost toate modificările contabilizate şi │ │ ││ │prezentate corespunzător? │ │ ││ 4.│În cazul în care s-a apelat la un expert, au fost │Da/Nu │ ││ │evaluate probele privind oportunitatea utilizării │ │ ││ │acestuia şi concluziile documentate? │ │ ││ 5.│A fost principiul continuităţii activităţii evaluat │Da/Nu │ ││ │şi documentat cu declaraţii scrise, acolo unde a │ │ ││ │fost cazul? │ │ ││ 6.│S-au făcut suficiente cercetări pentru a identifica │Da/Nu │ ││ │posibile cazuri de nerespectare a legislaţiei │ │ ││ │esenţiale pentru capacitatea de a-şi desfăşura │ │ ││ │activitatea? Dacă da, sunt acestea documentate şi, │ │ ││ │unde este cazul, au fost obţinute declaraţii scrise? │ │ ││ 7.│Exista probe suficiente privind prezentarea adecvată │Da/Nu │ ││ │a tranzacţiilor între părţile afiliate? │ │ │└────┴─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┘┌────┬─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────┐│Nr. │ │ │ ││crt.│ Finalizarea auditului │Da/Nu │ Referinţe │├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┤│ 1.│Exista probe privind revizuirea şi supravegherea │ │ ││ │activităţii angajaţilor? │Da/Nu │ ││ 2.│A fost planificarea, inclusiv riscul de audit şi │Da/Nu │ ││ │pragul de semnificaţie, revizuită, dacă a fost cazul,│ │ ││ │în cursul sau la finalul auditului? │ │ ││ 3.│Exista o evidenta a erorilor necorectate identificate│Da/Nu │ ││ │în cursul auditului şi a probelor privind evaluarea │ │ ││ │impactului erorilor? │ │ ││ 4.│Exista probe privind rezolvarea tuturor punctelor de │Da/Nu │ ││ │revizuire şi a problemelor în disputa? │ │ ││ 5.│A fost efectuată o revizuire analitica a situaţiilor │Da/Nu │ ││ │financiare şi a explicatiilor privind abaterile │ │ ││ │semnificative documentate la dosar? │ │ ││ 6.│A fost efectuată o revizuire generală a situaţiilor │Da/Nu │ ││ │financiare pentru a verifica consecventa cu │ │ ││ │informaţiile despre client deţinute de firma şi cu │ │ ││ │rezultatele procedurilor de audit? │ │ ││ 7.│A fost efectuată o revizuire a evenimentelor │Da/Nu │ ││ │ulterioare pentru a se asigura ca toate ajustarile │ │ ││ │şi prezentările aferente tuturor evenimentelor │ │ ││ │ulterioare semnificative până la data raportului au │ │ ││ │fost efectuate? Dacă da, au fost natura, întinderea │ │ ││ │şi durata activităţii corespunzător documentate? │ │ ││ 8.│A fost intalnirea cu administratorii documentata │ │ ││ │corespunzător? │Da/Nu │ ││ 9│ A fost utilizata o lista de verificare a │Da/Nu │ ││ │ prezentarilor din situaţiile financiare sau o alta │ │ ││ │ procedura de asigurare a conformitatii cu cerinţele │ │ ││ │ legale, pentru a se verifica dacă situaţiile │ │ ││ │ financiare au fost întocmite conform standardelor │ │ ││ │ contabile, legislaţiei şi altor reglementări │ │ ││ │ aplicabile? │ │ ││ 10│ A luat firma în considerare dacă poseda gradul de │Da/Nu │ ││ │ independenta, resursele şi competenţa pentru a │ │ ││ │ îndeplini angajamentul în anul următor? │ │ ││ 11│ A fost auditul efectuat în conformitate cu │Da/Nu │ ││ │ standardele şi recomandările de audit, cerinţele │ │ ││ │ legale şi cu procedurile firmei? │ │ │└────┴─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Raportul de audit │├──────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────┤│ │Da/Nu │ Referinţe ││ Este raportul de audit în conformitate cu cerinţele │ │ ││ legale? │Da/Nu │ ││ Este raportul de audit semnat de un auditor financiar? │Da/Nu │ │└──────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ ││ Raportul anual │├──────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────┤│ │Da/Nu │ Referinţe ││ Este raportul anual susţinut de documente probatorii? │Da/Nu │ ││ Este raportul anual în concordanta cu probele existente │ │ ││ în cadrul firmei? │ │ │└──────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┘––––
