INSTRUCŢIUNI din 28 mai 2001

privind modalitatea de stingere a T.V.A. de plată, datorată de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii contribuabilului care solicită compensarea, în limita diferenţei de T.V.A. rămase după aplicarea prevederilor art. 22 lit. b)1 din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adăugată



1. Agenţii economici care solicită compensarea T.V.A. de rambursat cu T.V.A. datorată bugetului de stat de către furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii ai acestora, rezultată din facturile fiscale aferente bunurilor livrate şi/sau serviciilor prestate, neachitate până la data efectuării controlului, vor depune o dată cu cererea de compensare, prevăzută în modelul prezentat în anexa la Normele de aplicare a Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adăugată, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 401/2000, cu modificările ulterioare, şi o situaţie centralizatoare care va cuprinde:– denumirea completa a furnizorilor de bunuri/prestatorilor de servicii (fără prescurtări);– codul fiscal al acestora;– sediul social;– numărul şi data fiecărei facturi fiscale, valoarea totală a acestora, din care T.V.A. aferentă;– suma totală a T.V.A. rezultate din facturile fiscale aferente bunurilor livrate/serviciilor prestate de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii, neachitate până la data depunerii cererii de compensare.2. În termen de 15 zile de la data înregistrării cererii de compensare organul teritorial al Ministerului Finanţelor Publice în evidenta căruia se afla înregistrat contribuabilul care a solicitat compensarea va proceda la verificarea şi la stabilirea, conform legii, a T.V.A. de rambursat ce urmează să fie compensata şi, după încheierea actului de verificare, în baza situaţiei privind furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii neachitati, anexată de agentul economic la cererea de compensare, va solicita imediat prin fax organelor fiscale în evidenta cărora se afla înregistraţi furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii respectivi sumele reprezentând T.V.A. de plată, datorată de aceştia până în momentul respectiv.3. Organele fiscale în evidenta cărora se afla înregistraţi furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii, în baza deconturilor de T.V.A. depuse şi a evidentei contabile prezentate de aceştia, vor întocmi o nota de constatare şi vor comunică, în cel mult 3 zile de la data primirii solicitării, organului fiscal în evidenta căruia se afla înregistrat contribuabilul care a solicitat compensarea sumele reprezentând T.V.A. de plată, datorată de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii, în ordinea vechimii acestora.4. În cazul în care furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu are T.V.A. de plată, datorată, comunicarea se va face în acest sens.5. În situaţia în care contribuabilul care a solicitat compensarea are sediul în raza aceluiaşi organ fiscal cu furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii, operaţiunea de compensare va fi efectuată după finalizarea actului de verificare în termenul prevăzut la pct. 2, pe baza procesului-verbal de compensare.6. Verificarea corectitudinii T.V.A. de plată, evidenţiată de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii în deconturile de T.V.A., şi stabilirea eventualelor diferenţe se vor efectua şi se vor consemna ulterior, de către organele fiscale competente, în acte de verificare şi control.7. După primirea situaţiei fiecărui furnizor de bunuri/prestator de servicii organul fiscal în evidenta căruia se afla înregistrat contribuabilul care a solicitat compensarea va decide, în limita sumei T.V.A. de compensat a acestuia, actualizată, conform actului de verificare încheiat şi în funcţie de vechimea T.V.A. de plată, datorată de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii, care sunt cei care vor beneficia de compensarea prevăzută la lit. b)2 a art. 22 din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 17/2000.8. În condiţiile în care exista 2 sau mai mulţi furnizori de bunuri/prestatori de servicii cu aceeaşi vechime a T.V.A. de plată, în limita aceleiaşi sume, se va alege furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care are T.V.A. de plată în cuantumul cel mai mare.9. Organele fiscale care au primit cererea de compensare aproba compensarea, în limita T.V.A. rezultate din facturile furnizorilor de bunuri/prestatorilor de servicii, dar nu mai mult decât T.V.A. de plată, datorată bugetului de stat, reflectată în contul 4423 "T.V.A. de plată" în evidenta furnizorilor de bunuri/prestatorilor de servicii şi pentru care s-a primit confirmare de la organele fiscale teritoriale în evidenta cărora se afla înregistraţi ca plătitori furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii.10. Decizia organului fiscal în evidenta căruia se afla înregistrat contribuabilul care a solicitat compensarea va fi imediata, finalizarea operaţiunilor de compensare menţionate mai sus consemnându-se într-un proces-verbal de compensare, conform modelului anexat la prezentele instrucţiuni, întocmit de organul fiscal în evidenta căruia se afla înregistrat ca plătitor contribuabilul care a solicitat compensarea.11. În situaţia în care contribuabilul care a solicitat compensarea nu are sediul fiscal în raza aceluiaşi organ fiscal la care se afla înregistrat furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii, procesul-verbal de compensare se va întocmi pentru fiecare furnizor de bunuri/prestator de servicii în 5 exemplare, care apoi vor fi transmise prin posta organului fiscal la care acesta este înregistrat ca plătitor, în vederea avizării şi semnării lor. Acest organ fiscal va retine doua exemplare, unul pentru evidenta pe plătitori – persoane juridice – şi unul pentru a fi înaintat furnizorului de bunuri/prestatorului de servicii, care va semna pentru luare la cunoştinţa pe exemplarul organului fiscal, iar pe celelalte 3 exemplare le va restitui prin posta organului fiscal emitent.12. Din cele 3 exemplare unul va fi reţinut de organul fiscal pentru evidenta pe plătitori – persoane juridice -, unul va fi transmis contribuabilului care a solicitat compensarea, pe baza semnăturii pentru luare la cunoştinţa, ultimul exemplar fiind înaintat trezoreriei statului în raza căruia îşi are sediul agentul economic care a solicitat compensarea. În baza acestui exemplar, trezoreria respectiva întocmeşte documentul de plată pentru virarea sumei la trezoreria de care aparţine furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a beneficiat de compensarea obligaţiei datorate bugetului de stat, reprezentând T.V.A. de plată.13. Pe baza procesului-verbal de compensare unităţile trezoreriei statului vor inregistra T.V.A. compensata în conturile de venituri ale bugetului de stat corespunzătoare, astfel:– în situaţia în care agentul economic care a solicitat compensarea T.V.A. de rambursat are sediul fiscal în raza aceleiaşi unităţi a trezoreriei statului cu furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii cu care a intrat în proces de compensare, operaţiunea se efectuează pe bază de nota contabila, în care contul 20.13.01.02 "Taxa pe valoarea adăugată restituită" (analitic cod fiscal contribuabil beneficiar) se debiteaza prin creditul contului 20.13.01.01 "Taxa pe valoarea adăugată încasată" (analitic cod fiscal furnizor de bunuri/prestator de servicii);– în situaţia în care agentul economic care solicită compensarea T.V.A. de rambursat are sediul fiscal în alta localitate decât cea a furnizorului de bunuri/prestatorului de servicii cu care intră în proces de compensare, operaţiunea de compensare se efectuează pe bază de ordin de plată pentru trezoreria statului, întocmit distinct pentru fiecare furnizor de bunuri/prestator de servicii.14. În cazul în care contribuabilul care a solicitat compensarea şi furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii al acestuia au sediul în raza aceluiaşi organ fiscal, procesul-verbal de compensare se întocmeşte în 4 exemplare, din care un exemplar rămâne la organul fiscal pentru evidenta pe plătitori – persoane juridice -, câte un exemplar se transmite sub semnatura contribuabilului şi, respectiv, furnizorului de bunuri/prestatorului de servicii, iar un exemplar se transmite unităţii trezoreriei statului.15. Pe baza ordinului de plată pentru trezoreria statului suma compensata se virează din contul 20.13.01.02 "Taxa pe valoarea adăugată restituită" (analitic cod fiscal contribuabil beneficiar) în contul 20.13.01.01 "Taxa pe valoarea adăugată încasată" (analitic cod fiscal furnizor de bunuri/prestator de servicii), în rubrica "Obiectul plăţii", precizându-se în mod obligatoriu "Compensarea conform art. 22 lit. b)2 din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 17/2000, între Societatea Comercială ………………. şi Societatea Comercială …………”.16. În evidenta pe plătitori – persoane juridice – data compensării obligaţiilor reprezentând T.V.A. de plată, datorată de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii, efectuată în conformitate cu prevederile art. 22 lit. b)2 din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 17/2000, este data aprobării procesului-verbal de compensare de către organul fiscal în evidenta căruia se afla înregistrat furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a beneficiat de compensare.17. Suma compensata se va înscrie în decontul de T.V.A. aferent lunii în care a fost aprobat procesul-verbal de compensare de către organul fiscal în evidenta căruia se afla înregistrat furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a beneficiat de compensarea T.V.A. de plată, datorată.18. Calculul majorărilor de întârziere aferente T.V.A. de plată, datorată de furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii, se va face din ziua imediat următoare expirării termenului legal de plată a acesteia şi până la data compensării obligaţiei de plată, respectiv până la data aprobării procesului-verbal de compensare de către organul fiscal în raza căruia se afla înregistrat furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a beneficiat de compensarea T.V.A. de plată, datorată.19. Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor de compensare se face astfel:a) la contribuabilul care a solicitat compensarea: … 401 "Furnizori" = 4424 "T.V.A. de rambursat"cu suma reprezentând T.V.A. de rambursat compensata;b) la furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a beneficiat de compensare: … 4423 "T.V.A. de plată" = 411 "Clienţi"cu suma reprezentând T.V.A. de plată compensata.MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICEDirecţia generală a finanţelorpublice a judeţului ………….*)PROCES-VERBAL DE COMPENSAREnr. ……. data ……În baza prevederilor art. 22 lit. b) 2 din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adăugată,având în vedere ca …………………………..**) solicita, conform cererii nr. ……….. din data de ……………………, compensarea T.V.A. de rambursat, aferentă lunii ……………../anul ……………, în suma de …………………….., cu obligaţiile reprezentând T.V.A. de plată, datorată de …………………..***), în baza actelor de verificare nr. ………………………. şi nr. …………………………..****), se aproba compensarea T.V.A. de plată, datorată, în suma totală de ……………………, pe lunile:…….. anul ……… în suma de …………………..;…….. anul ……… în suma de …………………..;…….. anul ……… în suma de …………………. .Prezentul proces-verbal s-a încheiat în ………. exemplare, din care:……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… .Se aprobă Se aprobă.––– –––-Director, Director…………. …………L.S. L.S./Data ………..*****)(Conducătorul organului fiscal (Conducătorul organuluial contribuabilului care fiscal al furnizorului carea solicitat compensarea) a beneficiat de compensare)–––––Se vor menţiona:Notă …
*) organul fiscal al contribuabilului care a solicitat compensareaNotă …
**) contribuabilul care a solicitat compensarea, codul fiscal, sediulNotă …
***) furnizorul care a beneficiat de compensare, codul fiscal, sediulNotă …
****) actele de verificare încheiate de cele doua organe fiscaleNotă …
*****) data stingerii din evidenta pe plătitori a obligaţiilor reprezentând T.V.A. de plată, datorată de furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a beneficiat de compensare.––-

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește