INSTRUCŢIUNI din 25 iulie 2003

privind metodologia de calcul al impozitului pe veniturile microintreprinderilor



Pentru persoanele juridice care se încadrează în criteriile prevăzute de Ordonanţa Guvernului nr. 24/2001 privind impunerea microintreprinderilor, aprobată şi modificată prin Legea nr. 111/2003, astfel cum a fost modificată şi completată prin Legea nr. 232/2003 pentru aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. 36/2003 privind corelarea unor dispoziţii din legislaţia financiar-fiscală, denumite în continuare microintreprinderi, se emit următoarele instrucţiuni:I. Organizarea contabilităţii şi determinarea bazei impozabile1. Microintreprinderile plătitoare de impozit pe venit organizează şi conduc contabilitatea potrivit Reglementărilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 306/2002.2. Baza impozabilă asupra căreia se aplică cota de 1,5% este totalul veniturilor trimestriale care sunt înregistrate în creditul conturilor din clasa a 7-a "Conturi de venituri", cu excepţia celor înregistrate în:– contul 711 "Variatia stocurilor";– contul 721 "Venituri din producţia de imobilizari necorporale";– contul 722 "Venituri din producţia de imobilizari corporale";– contul 758 "Alte venituri din exploatare" analitic reprezentând veniturile din cota-parte a subvenţiilor guvernamentale şi altor resurse similare pentru finanţarea investiţiilor;– conturile 781 "Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare" şi 786 "Venituri financiare din provizioane"; precum şi– veniturile rezultate din anularea datoriilor şi a majorărilor datorate către bugetul de stat care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementărilor legale.Diferenţele favorabile de curs valutar rezultate în urma evaluării creanţelor şi datoriilor în valută existente la data de 31 decembrie 2002, înregistrate în contabilitate în contul 117 "Rezultatul reportat" ca urmare a aplicării prevederilor Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 306/2002 pentru aprobarea Reglementărilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, sunt venituri impozabile pe măsura încasării creanţelor sau plăţii datoriilor.3. Numărul de salariaţi reprezintă numărul de persoane angajate cu contract individual de muncă, potrivit dispoziţiilor Codului muncii, indiferent de durata timpului de muncă, înscrise lunar în statele de plată şi/sau în registrul general de evidenta a salariaţilor.La analiza îndeplinirii condiţiei privind numărul de salariaţi nu se iau în considerare cazurile de încetare a raporturilor de muncă ca urmare a pensionării sau desfacerii contractului individual de muncă în urma săvârşirii unor acte care, potrivit legii, sunt sancţionate inclusiv prin acest mod.Pentru persoanele juridice care au un singur angajat care îşi suspenda unilateral contractul individual de muncă, în cursul unei luni, condiţia prevăzută la art. 1 alin. (1) lit. b) din Ordonanţa Guvernului nr. 24/2001, modificată prin Legea nr. 111/2003 şi Legea nr. 232/2003, se considera îndeplinită dacă în cursul lunii următoare este angajat un alt salariat.4. Pentru încadrarea în condiţia privind nivelul veniturilor realizate în anul precedent, se vor lua în calcul aceleaşi venituri care constituie baza impozabilă prevăzută la pct. 2, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel de la închiderea aceluiaşi exerciţiu financiar.5. În înţelesul art. 1 alin. (5) din Ordonanţa Guvernului nr. 24/2001, modificată prin Legea nr. 111/2003 şi Legea nr. 232/2003, în cazul în care în cursul anului fiscal una dintre condiţiile impuse nu mai este îndeplinită, contribuabilul este obligat ca începând cu anul fiscal următor sa nu mai aplice impozitul pe venit, chiar dacă ulterior îndeplineşte criteriile prevăzute la lit. b) şi c) ale art. 1 alin. (1) din respectiva ordonanţa.6. În cazul în care se achiziţionează case de marcat, cota de impozit se aplică asupra bazei impozabile din care se scade valoarea caselor de marcat, în conformitate cu documentul justificativ, în luna punerii în funcţiune. Punerea în funcţiune se face potrivit prevederilor legale.II. Prevederi privind opţiunea şi încadrarea ca microintreprindere1. În sensul art. 1 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 24/2001, modificată prin Legea nr. 111/2003 şi Legea nr. 232/2003, opţiunea se exercită pentru plata impozitului pe veniturile obţinute din orice sursa, iar ieşirea din acest sistem de impunere se efectuează începând cu anul următor celui în care nu se mai îndeplineşte una dintre condiţiile prevăzute la acest articol.2. Pot opta pentru plata unui impozit aplicat asupra veniturilor obţinute din orice sursa următoarele persoane juridice:a) Persoanele juridice nou-înfiinţate după data de 31 mai 2003 inclusiv, dacă îndeplinesc cumulativ condiţiile de la lit. a) şi d) ale art. 1 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 24/2001, modificată prin Legea nr. 111/2003 şi Legea nr. 232/2003, la data înregistrării la registrul comerţului; condiţia prevăzută la lit. b) a art. 1 alin. (1) se considera îndeplinită dacă angajarea se realizează în 60 de zile de la data eliberării certificatului de înregistrare, chiar dacă acest termen se regaseste în anul fiscal următor. … Opţiunea se înscrie în cererea de înregistrare la registrul comerţului şi este definitivă pentru anul fiscal respectiv şi pentru anii fiscali următori, atâta timp cat sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 1 din Ordonanţa Guvernului nr. 24/2001, modificată prin Legea nr. 111/2003 şi Legea nr. 232/2003.b) Persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit pot opta pentru impozitul pe venit numai la începutul anului fiscal, dacă la finele anului precedent sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 1 din Ordonanţa Guvernului nr. 24/2001, modificată prin Legea nr. 111/2003 şi Legea nr. 232/2003, şi nu au fost plătitori de impozit pe venit pe parcursul funcţionarii lor. … Opţiunea se comunică organelor fiscale teritoriale la începutul anului fiscal, prin depunerea Declaraţiei de menţiuni pentru persoane juridice, asociaţii familiale şi asociaţii fără personalitate juridică (010), cod M.F.P. 14.13.01.10.11/1, până la data de 31 ianuarie inclusiv. Pot opta şi persoanele juridice care desfăşoară activităţi în zonele libere şi/sau în zonele defavorizate.3. Persoanele juridice înfiinţate până la data de 31 mai 2003, plătitoare de impozit pe venit şi care nu au nici un salariat rămân sub incidenţa acestui sistem de impunere şi pentru anii fiscali următori, în condiţiile în care angajează între 1 şi 9 salariaţi inclusiv, până la data de 31 decembrie 2003, şi îndeplinesc şi celelalte condiţii prevăzute la art. 1 din Ordonanţa Guvernului nr. 24/2001, modificată prin Legea nr. 111/2003 şi Legea nr. 232/2003.4. Persoanele juridice care nu pot opta pentru acest sistem de impunere sunt:a) persoanele juridice care se organizează şi funcţionează potrivit legilor speciale de organizare şi funcţionare din domeniul bancar (băncile, societăţile de credit ipotecar, cooperativele de credit etc.); … b) persoanele juridice care se organizează şi funcţionează potrivit legilor speciale de organizare şi funcţionare din domeniul asigurărilor (de exemplu: societăţile de asigurare-reasigurare), al pieţei de capital (de exemplu: burse de valori sau de mărfuri, societăţile de servicii de investiţii financiare, societăţile de registru, societăţile de depozitare), cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii (brokerii şi agenţii de asigurare); … c) persoanele juridice care desfăşoară activităţi în domeniul jocurilor de noroc, al pariurilor sportive şi al cazinourilor. … Persoanele juridice plătitoare de impozit pe venit sau pe profit care desfăşoară activităţile din domeniile prevăzute la alineatul precedent, precum şi cele care desfăşoară activitate de comerţ exterior îşi păstrează acelaşi regim de impunere până la data de 31 decembrie 2003.Persoanele juridice care au ca obiect de activitate comerţul şi în cadrul acestei activităţi predomina activitatea de comerţ exterior, respectiv vânzarea mărfurilor româneşti pe pieţele externe, importul de mărfuri, precum şi alte operaţiuni de comerţ internaţional (clearing, barter), asa cum sunt definite în Clasificarea activităţilor din economia naţionala, beneficiază de acest sistem de impunere.Persoanele juridice fără scop patrimonial nu intra sub incidenţa prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 24/2001, modificată prin Legea nr. 111/2003 şi Legea nr. 232/2003.––––

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește