INSTRUCȚIUNE nr. 2 din 20 iulie 2016

În conformitate cu prevederile art. 1 alin. (2), art. 2 alin. (1) lit. a) și d), art. 6 alin. (2) și ale art. 14 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 93/2012 privind înființarea, organizarea și funcționarea Autorității de Supraveghere Financiară, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 113/2013, cu modificările și completările ulterioare,în baza prevederilor art. 4 alin. (3) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare,potrivit deliberărilor Consiliului Autorității de Supraveghere Financiară din ședința din data de 19 iulie 2016,Autoritatea de Supraveghere Financiară emite următoarea instrucțiune: + 
Articolul 1Prezenta instrucțiune stabilește sistemul de raportare contabilă semestrială a entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară – Sectorul Instrumentelor și Investițiilor Financiare, denumită în continuare ASF – SIIF. + 
Articolul 2(1)Entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de ASF – SIIF întocmesc și depun la ASF – SIIF raportări contabile semestriale care cuprind următoarele formulare, în funcție de specificul fiecărei categorii de entitate, astfel:a)pentru entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de ASF – SIIF ce aplică prevederile Normei Autorității de Supraveghere Financiară nr. 39/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară din Sectorul Instrumentelor și Investițiilor Financiare, cu excepția organismelor de plasament colectiv ce nu sunt constituite prin act constitutiv:1.situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10), conform anexei nr. 1; … 2.situația veniturilor și cheltuielilor (cod 20), conform anexei nr. 1 lit. A sau B (în funcție de specificul entității); … 3.date informative (cod 30), conform anexei nr. 1; …  … b)pentru organismele de plasament colectiv ce nu sunt constituite prin act constitutiv:1.situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10), conform anexei nr. 2; … 2.situația veniturilor și cheltuielilor (cod 20), conform anexei nr. 2; …  … c)pentru entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de ASF – SIIF ce aplică prevederile Normei Autorității de Supraveghere Financiară nr. 40/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale și situațiile financiare anuale consolidate, aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară – Sectorul instrumentelor și investițiilor financiare:(la 06-08-2019,
Partea introductivă a Literei c) din Alineatul (1) , Articolul 2 a fost modificată de Punctul 1, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 1 din 31 iulie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 652 din 06 august 2019
)
 … 1.situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10), conform anexei nr. 3; … 2.contul de profit și pierdere (cod 20), conform anexei nr. 3; … 3.date informative (cod 30), conform anexei nr. 3. … (2)Un exemplar al raportării contabile semestriale menționată la alin. (1) este depus și la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice. + 
Articolul 3(1)Formularul "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii" prezintă, în formă sintetică, elementele de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, grupate după natură și lichiditate, respectiv după natură și exigibilitate.(2)Formularul prevăzut la alin. (1) se întocmește pe baza balanței de verificare a conturilor sintetice la data de 30 iunie, puse în acord cu soldurile din balanța conturilor analitice, încheiată după înregistrarea tuturor documentelor în care au fost consemnate operațiunile financiar-contabile aferente perioadei de raportare. + 
Articolul 4(1)Formularul "Situația veniturilor și cheltuielilor"/"Contul de profit și pierdere" cuprinde cifra de afaceri netă, veniturile realizate și cheltuielile efectuate, precum și rezultatele financiare obținute (profit sau pierdere), preluate din conturile de venituri și cheltuieli cuprinse în balanța de verificare la 30 iunie.(2)Datele care se raportează în formularul prevăzut la alin. (1) sunt cumulate de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare.(3)Entitățile înscriu la rândul 20 ”Salarii și indemnizații” din cadrul formularului A ”Situația veniturilor și cheltuielilor”, rândul 33 ”Salarii” din cadrul formularului B ”Situația veniturilor și cheltuielilor”, respectiv rândul 17 ”Salarii și indemnizații” din cadrul formularului ”Contul de profit și pierdere” toate cheltuielile reprezentând drepturi salariale. La aceleași rânduri va fi cuprinsă și contravaloarea biletelor de valoare acordate salariaților în baza prevederilor Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, cu modificările și completările ulterioare.(la 06-08-2019,
Alineatul (3) din Articolul 4 a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 1 din 31 iulie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 652 din 06 august 2019
)
(4)Informațiile reprezentând contravaloarea biletelor de valoare acordate salariaților sunt prezentate, de asemenea, în cadrul formularului ”Date informative” (cod 30).(la 06-08-2019,
Alineatul (4) din Articolul 4 a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 1 din 31 iulie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 652 din 06 august 2019
)
(5)În formularul "Date informative", la rândurile 01 și 02, coloana 1, entitățile care au în subordine subunități vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora. La rândurile privind plățile restante se înscriu sumele de la sfârșitul perioadei de raportare care au depășit termenele de plată prevăzute în contracte sau în acte normative.(6)Entitățile vor completa formularele de raportare contabilă semestrială, folosind planul de conturi aplicabil fiecărei categorii, conform reglementărilor contabile aplicabile acestora, în vigoare. + 
Articolul 5(1)Raportările contabile semestriale sunt semnate de persoanele în drept și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării entității și includ și numele în clar al acestora. Calitatea persoanei care a întocmit raportările contabile semestriale se completează astfel:a)director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; … b)persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, potrivit legii. … (2)Prin persoană împuternicită să îndeplinească această funcție se înțelege orice persoană angajată potrivit legii, care îndeplinește condițiile prevăzute de Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.(3)Entitățile care au în subordine sucursale sau subunități fără personalitate juridică verifică și centralizează balanțele de verificare ale acestora, întocmind raportările contabile semestriale.(4)Subunitățile deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European nu au obligația transmiterii la ASF a raportării contabile semestriale. + 
Articolul 6(1)Entitățile completează datele de identificare, denumirea entității, adresa, telefonul și numărul de înmatriculare în registrul comerțului, cele referitoare la încadrarea corectă în forma de proprietate, conform nomenclatorului prevăzut în anexa nr. 4, precum și codul unic de înregistrare, citeț, și codul privind activitatea, fără a se folosi prescurtări sau inițiale.(2)Necompletarea corectă pe prima pagină a formularului "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii" a datelor prevăzute la alin. (1) conduce la imposibilitatea identificării entității și, în consecință, se consideră că raportarea contabilă semestrială nu a fost depusă.(3)Entitățile completează codul privind activitatea desfășurată, potrivit Clasificării activităților din economia națională – CAEN, aprobată prin Ordinul președintelui Institutului Național de Statistică nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificării activităților din economia națională – CAEN. În cazul în care entitatea desfășoară mai multe activități, se trece codul activității preponderente, care definește profilul entității (respectiv codul clasei CAEN al activității preponderente). + 
Articolul 7(1)Raportările contabile semestriale menționate la art. 2 se depun la sediul Autorității de Supraveghere Financiară, precum și la sediile unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice în termen de 2 luni de la încheierea perioadei de raportare.(2)Formularele care compun raportările contabile semestriale se completează în lei. Această unitate de măsură se trece pe fiecare formular în parte.(3)Entitățile care de la constituire și până la încheierea perioadei de raportare nu au desfășurat activitate depun o declarație pe propria răspundere a administratorului sau a persoanei care are obligația gestionării entității, în termenul prevăzut la alin. (1), care cuprinde toate datele de identificare, respectiv:a)denumirea completă, conform certificatului de înregistrare; … b)adresa completă și numărul de telefon; … c)numărul de înregistrare la registrul comerțului și codul privind activitatea; … d)codul fiscal/codul unic de înregistrare; … e)capitalul social. … O declarație similară depun și entitățile care se află în curs de lichidare potrivit prevederilor legale incidente.(4)Societățile de administrare întocmesc și depun raportări contabile semestriale pentru organismele de plasament colectiv pe care le administrează, distinct de propriile raportări contabile semestriale.(5)Pentru organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, raportările contabile semestriale se întocmesc și se depun numai la sediul ASF de către societățile de administrare, distinct de raportări contabile semestriale. + 
Articolul 8Formatul electronic al raportărilor contabile semestriale, conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice, ce este pus la dispoziția entităților gratuit de unitățile teritoriale ale acestuia sau poate fi descărcat de pe site-ul Administrației Naționale de Administrare Fiscală. + 
Articolul 9Nerespectarea prevederilor prezentei instrucțiuni se sancționează în conformitate cu prevederile titlului X al Legii nr. 297/2004 privind piața de capital, cu modificările și completările ulterioare, și ale cap. VI din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare. + 
Articolul 10Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezenta instrucțiune. + 
Articolul 11La data intrării în vigoare a prezentei instrucțiuni se abrogă Instrucțiunea nr. 5/2006 cu privire la sistemul de raportare contabilă semestrială a entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, aprobată prin Ordinul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 70/2006, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 693 din 14 august 2006, cu modificările și completările ulterioare. + 
Articolul 12Prezenta instrucțiune se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, în Buletinul și pe site-ul ASF și intră în vigoare la data publicării acesteia în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Președintele Autorității de Supraveghere Financiară,
Mișu NegrițoiuBucurești, 20 iulie 2016.Nr. 2. + 
Anexa nr. 1 + 

FORMATUL RAPORTĂRILOR CONTABILE LA 30 IUNIE ……………. PENTRU ENTITĂȚILE AUTORIZATE,
REGLEMENTATE ȘI SUPRAVEGHEATE DE ASF – SIIF, CU EXCEPȚIA
ORGANISMELOR DE PLASAMENT COLECTIV CE NU SUNT CONSTITUITE PRIN ACT CONSTITUTIV + 
(la 18-08-2020,
Formularul SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII (cod 10) din Anexa nr. 1 a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 5 din 12 august 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 749 din 18 august 2020
)
 + 
(la 18-08-2020,
Formularul A. SITUAȚIA VENITURILOR ȘI CHELTUIELILOR (cod 20) din Anexa nr. 1 a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 5 din 12 august 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 749 din 18 august 2020
)

B. SITUAȚIA VENITURILOR ȘI CHELTUIELILOR
la data de 30 iunie ……
(formatul utilizat de către organismele de plasament colectiv ce sunt constituite prin act
constitutiv) + 

(la 18-08-2020,
Formularul B. SITUATIA VENITURILOR SI CHELTUIELILOR (cod 20) din Anexa nr. 1 a fost modificat de Punctul 3, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 5 din 12 august 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 749 din 18 august 2020
)

Raportările contabile semestriale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând numele în clar al acestora.Rândul corespunzător calității persoanei care a întocmit raportarea contabilă semestrială se completează astfel:– director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; sau … – persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, potrivit legii. …  + 
(la 18-08-2020,
Formularul DATE INFORMATIVE (cod 30) din Anexa nr. 1 a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 5 din 12 august 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 749 din 18 august 2020
)

 + 
Anexa nr. 2
FORMATUL RAPORTĂRILOR CONTABILE LA 30 IUNIE ……
PENTRU ORGANISMELE DE PLASAMENT COLECTIV CARE NU SUNT CONSTITUITE
PRIN ACT CONSTITUTIV
SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII
la data de 30 iunie …….
(formatul utilizat de către organismele de plasament colectiv ce nu au act constitutiv)

Notă …

*) Solduri debitoare.
**) Solduri creditoare.

Raportările contabile semestriale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând numele în clar al acestora.Rândul corespunzător calității persoanei care a întocmit raportarea contabilă semestrială se completează astfel:– director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; sau … – persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, potrivit legii. … 
SITUAȚIA VENITURILOR ȘI CHELTUIELILOR PENTRU
ORGANISMELE DE PLASAMENT COLECTIV CARE
NU SUNT CONSTITUITE PRIN ACT CONSTITUTIV
la data de 30 iunie ………

Raportările contabile semestriale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând numele în clar al acestora.Rândul corespunzător calității persoanei care a întocmit raportarea contabilă semestrială se completează astfel:– director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; sau … – persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, potrivit legii. … 

 + 
Anexa nr. 3
FORMATUL RAPORTĂRILOR CONTABILE LA 30 IUNIE ……
PENTRU ENTITĂȚILE AUTORIZATE, REGLEMENTATE ȘI SUPRAVEGHEATE DE ASF-SIIF
CE APLICĂ PREVEDERILE NORMEI AUTORITĂȚII DE SUPRAVEGHERE FINANCIARĂ
NR. 40/2015, RESPECTIV TRADERI ȘI CONSULTANȚI DE INVESTIȚII
SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII
la data de 30 iunie ………..

Notă …

*) Conturi de repartizat după natura elementelor respective.
**) Solduri debitoare ale conturilor respective.
***) Solduri creditoare ale conturilor respective.Raportările contabile semestriale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând numele în clar al acestora.Rândul corespunzător calității persoanei care a întocmit raportarea contabilă semestrială se completează astfel:– director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; sau … – persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, potrivit legii. … 
CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE
la data de 30 iunie ….

Notă …

*) Conturi de repartizat după natura elementelor respective.La rândul 17 se cuprind și drepturile colaboratorilor, stabilite potrivit legislației muncii, care se preiau din rulajul debitor al contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", analitic "Colaboratori persoane fizice".

Raportările contabile semestriale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând numele în clar al acestora.Rândul corespunzător calității persoanei care a întocmit raportarea contabilă semestrială se completează astfel:– director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; sau … – persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, potrivit legii. …  + 

DATE INFORMATIVE
la data de 30 iunie ……

*) Subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă (transferuri de la bugetul statului către angajator) – reprezintă sumele acordate angajatorilor pentru plata absolvenților instituțiilor de învățământ, stimularea șomerilor care se încadrează în muncă înainte de expirarea perioadei de șomaj, stimularea angajatorilor care încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată șomeri în vârsta de peste 45 ani, șomeri întreținători unici de familie sau șomeri care în termen de 3 ani de la data angajării îndeplinesc condițiile pentru a solicita pensia anticipată parțială sau de acordare a pensiei pentru limita de vârstă, ori pentru alte situații prevăzute prin legislația în vigoare privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă.**) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare, respectiv cercetarea fundamentală, cercetarea aplicativă, dezvoltarea tehnologică și inovarea, stabilite potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările și completările ulterioare.***) Cheltuielile de inovare se determină potrivit Regulamentului (CE) nr. 1.450/2004 al Comisiei din 13 august 2004 de punere în aplicare a Deciziei nr. 1.608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind producția și dezvoltarea statisticilor comunitare privind inovarea, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 267 din 14 august 2004.****) Pentru creanțele preluate prin cesionare de la persoane juridice se completează atât valoarea nominală a acestora, cât și costul lor de achiziție.Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se au în vedere prevederile Codului fiscal, cu modificările și completările ulterioare.*1) Se vor include chiriile plătite pentru terenuri ocupate și aferente spațiilor comerciale aparținând proprietarilor privați sau unor unități ale administrației publice, inclusiv chiriile pentru folosirea luciului de apă în scop recreativ sau în alte scopuri (pescuit etc.)*2) în categoria "Alte datorii în legătură cu persoanele fizice și persoanele juridice, altele decât datoriile în legătură cu instituțiile publice (instituțiile statului)" nu se vor înscrie subvențiile aferente veniturilor existente în soldul contului 472.*3) Titluri de valoare care conferă drepturi de proprietate asupra entităților, care sunt negociabile și tranzacționate, potrivit legii.*4) Titluri de valoare care conferă drepturi de proprietate asupra entităților, care nu sunt tranzacționate.*5) La secțiunea "X. Capital social vărsat" la rd. 151 – 157 în col. 2 și col. 4 entitățile vor înscrie procentul corespunzător capitalului social deținut în totalul capitalului social vărsat înscris la rd. 150.În formularul "Date informative" (cod 30), la rândurile 01, 02 și 03 coloana 1, entitățile care au în subordine subunități vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora.Rândul 03 coloana 1 din formularul "Date informative" se completează numai de entitățile care la sfârșitul perioadei de raportare nu au înregistrat nici profil. nici pierdere (rezultat financiar zero).La rândurile privind plățile restante din formularul "Date informative" (cod 30) se înscriu sumele care la data de 30 iunie au depășit termenele de plată prevăzute în contracte sau acte normative.La rândurile 42 – 43 din formularul "Date informative" (cod 30) se va cuprinde contravaloarea biletelor de valoare acordate salariaților în baza prevederilor Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, cu modificările și completările ulterioare.

Raportările contabile semestriale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând numele în clar al acestora.Rândul corespunzător calității persoanei care a întocmit raportarea contabilă semestrială se completează astfel:– director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; sau– persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, potrivit legii.(la 06-08-2019,
Formularul „DATE INFORMATIVE“ (cod 30) din Anexa nr. 3 a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 1 din 31 iulie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 652 din 06 august 2019
)
 + 
Anexa nr. 4

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește