INSTRUCȚIUNE nr. 1 din 2 martie 2017

În conformitate cu prevederile art. 1 alin. (2), art. 2 alin. (1) lit. a) și d), art. 6 alin. (2) și ale art. 14 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 93/2012 privind înființarea, organizarea și funcționarea Autorității de Supraveghere Financiară, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 113/2013, cu modificările și completările ulterioare,în baza prevederilor art. 4 alin. (3) lit. b) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare,potrivit deliberărilor Consiliului Autorității de Supraveghere Financiară din ședința din data de 1 martie 2017,Autoritatea de Supraveghere Financiară emite următoarea instrucțiune: + 
Articolul 1(1)Prezenta instrucțiune stabilește modul de întocmire și depunere a situațiilor financiare anuale de către entitățile autorizate, reglementate și supravegheate din cadrul Autorității de Supraveghere Financiară din Sectorul instrumentelor și investițiilor financiare, care au obligația aplicării prevederilor Normei Autorității de Supraveghere Financiară nr. 40/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale și situațiile financiare anuale consolidate, aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară – Sectorul instrumentelor și investițiilor financiare, denumită în continuare Norma nr. 40/2015.(2)Entitățile menționate la alin. (1), denumite în continuare entități, au obligația să depună situații financiare anuale în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar la sediul Autorității de Supraveghere Financiară, precum și la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, însoțite de documentele prevăzute de lege.(3)Entitățile care au în subordine sucursale sau subunități fără personalitate juridică verifică și centralizează balanțele de verificare ale acestora, întocmind situațiile financiare anuale.(4)Subunitățile fără personalitate juridică ce aparțin unor persoane juridice din străinătate au obligația întocmirii și depunerii situațiilor financiare anuale, în conformitate cu prezenta instrucțiune. În situația în care persoana juridică cu sediul în străinătate își desfășoară activitatea în România prin mai multe sedii permanente, situațiile financiare anuale se întocmesc de sediul permanent desemnat să îndeplinească obligațiile fiscale, acestea reflectând activitatea tuturor sediilor permanente.(5)Potrivit art. 5 alin. (1) teza a II-a din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, subunitățile deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European nu întocmesc situații financiare anuale pentru propria activitate.(6)Entitățile care nu au desfășurat activitate de la constituire și până la sfârșitul exercițiului financiar de raportare nu întocmesc situații financiare anuale, urmând să depună în acest sens o declarație pe propria răspundere a administratorului sau a persoanei care are obligația gestionării entității. + 
Articolul 2(1)În vederea depunerii la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a situațiilor financiare anuale în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică, entitățile utilizează programul de asistență pus la dispoziție în mod gratuit de către Ministerul Finanțelor Publice pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală.(2)Situația financiară anuală poate fi depusă la registratura Autorității de Supraveghere Financiară, respectiv a unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 627/1995 privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către agenții economici și alți contribuabili. + 
Articolul 3(1)Entitățile întocmesc și depun situația financiară anuală ce cuprinde următoarele formulare:1.bilanț (cod 10) – conform anexei nr. 1; … 2.cont de profit și pierdere (cod 20) – conform anexei nr. 1; … 3.situația modificărilor capitalului propriu; … 4.situația fluxurilor de trezorerie; … 5.notele explicative la situațiile financiare anuale.Acestea vor fi însoțite de formularul "Date informative" (cod 30) și formularul "Situația activelor imobilizate" (cod 40), astfel cum sunt prevăzute în anexa nr. 1. … (2)Situațiile financiare anuale se întocmesc în lei și se publică, potrivit legii, în limba română. Această unitate de măsură se va trece pe fiecare formular în parte.(3)Entitățile completează datele de identificare (denumirea entității, adresa, numărul de telefon și numărul de înmatriculare la registrul comerțului), precum și datele referitoare la încadrarea corectă în forma de proprietate și codul unic de înregistrare, fără a se folosi prescurtări sau inițiale. În căsuțe se vor trece codurile care delimitează încadrarea entității.(4)Entitățile completează codul privind activitatea desfășurată, potrivit Clasificării activităților din economia națională – CAEN, aprobată prin Ordinul președintelui Institutului Național de Statistică nr. 337/2007. În cazul în care entitatea desfășoară mai multe activități, se trece codul activității preponderente, care definește profilul entității (respectiv codul clasei CAEN al activității preponderente). În cazul subunităților fără personalitate juridică din România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate, codul CAEN înscris în situațiile financiare anuale întocmite de sediul permanent/sediul permanent desemnat din România corespunde propriei activități desfășurate de acesta.(5)Necompletarea corectă pe prima pagină a formularului "Bilanț" cu datele prevăzute la alin. (3) sau completarea formularelor cuprinse în situațiile financiare anuale cu date eronate conduce la imposibilitatea identificării entității și, în consecință, se consideră că situația financiară anuală nu a fost depusă.(6)Prevederile referitoare la completarea formei de proprietate conform nomenclatorului prevăzut în anexa nr. 2 se vor avea în vedere și de subunitățile înregistrate în România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate. + 
Articolul 4(1)Situațiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării entității și includ și numele în clar al acestora. Calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare anuale se completează astfel:a)director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; … b)persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, potrivit legii. … (2)Prin persoană împuternicită să îndeplinească această funcție se înțelege orice persoană angajată potrivit legii, care îndeplinește condițiile prevăzute de Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.(3)Entitățile care de la constituire și până la încheierea exercițiului financiar nu au desfășurat activitate depun o declarație pe propria răspundere a administratorului sau a persoanei care are obligația gestionării entității, în termen de 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar, care cuprinde toate datele de identificare, respectiv:a)denumirea completă, conform certificatului de înregistrare; … b)adresa completă și numărul de telefon; … c)numărul de înregistrare la registrul comerțului și codul privind activitatea; … d)codul fiscal/codul unic de înregistrare; … e)capitalul social. O declarație similară depun și entitățile care se află în curs de lichidare potrivit prevederilor legale incidente. …  + 
Articolul 5Instrucțiunea Autorității de Supraveghere Financiară nr. 1/2016 privind întocmirea și depunerea situației financiare anuale și a raportării anuale de către entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară – Sectorul instrumentelor și investițiilor financiare, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 230 din 29 martie 2016, se modifică după cum urmează:1.La articolul 4, alineatul (4) se modifică și va avea următorul cuprins:(4)Subunitățile fără personalitate juridică ce aparțin unor persoane juridice din străinătate, cu excepția subunităților deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European, au obligația întocmirii și depunerii raportărilor anuale, în conformitate cu prezenta instrucțiune. În situația în care persoana juridică cu sediul în străinătate își desfășoară activitatea în România prin mai multe sedii permanente, raportările anuale se întocmesc de sediul permanent desemnat să îndeplinească obligațiile fiscale, acestea reflectând activitatea tuturor sediilor permanente. … 2.La articolul 7, alineatul (7) se modifică și va avea următorul cuprins:(7)Subunitățile fără personalitate juridică ce aparțin unor persoane juridice din străinătate, cu excepția subunităților deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European, au obligația întocmirii și depunerii situațiilor financiare anuale, în conformitate cu prezenta instrucțiune. În situația în care persoana juridică cu sediul în străinătate își desfășoară activitatea în România prin mai multe sedii permanente, situațiile financiare anuale se întocmesc de sediul permanent desemnat să îndeplinească obligațiile fiscale, acestea reflectând activitatea tuturor sediilor permanente. … 3.La anexa nr. 3, formularul „Date informative” (cod 30), referirile la anii 2014 și 2015 se vor citi ca referiri la „Exercițiul financiar anterior”, respectiv „Exercițiul financiar curent”. …  + 
Articolul 6Anexele nr. 1 și 2 fac parte integrantă din prezenta instrucțiune. + 
Articolul 7Nerespectarea prevederilor prezentei instrucțiuni se sancționează în conformitate cu prevederile titlului X al Legii nr. 297/2004 privind piața de capital, cu modificările și completările ulterioare, și ale Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare. + 
Articolul 8La data intrării în vigoare a prezentei instrucțiuni, Ordinul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 30/2007 pentru aprobarea Instrucțiunii nr. 2/2007 privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale de către entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 220 din 30 martie 2007, cu modificările și completările ulterioare, se abrogă. + 
Articolul 9Prezenta instrucțiune se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, în Buletinul și pe site-ul Autorității de Supraveghere Financiară și intră în vigoare la data publicării acesteia în Monitorul Oficial al României.
p. Președintele Autorității
de Supraveghere Financiară,
Gheorghe Cornel Coca ConstantinescuBucurești, 2 martie 2017.Nr. 1. + 
Anexa nr. 1 + 

BILANȚ
la data de 31 decembrie ……….

 + 

CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE
la data de 31 decembrie ……

 + 

DATE INFORMATIVE
la data de 31 decembrie …..

Notă …

*) Pentru statutul de "persoane juridice asociate" se vor avea în vedere prevederile art. 258 lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
**) Subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă (transferuri de la bugetul statului către angajator) – reprezintă sumele acordate angajatorilor pentru plata absolvenților instituțiilor de învățământ, stimularea șomerilor care se încadrează în muncă înainte de expirarea perioadei de șomaj, stimularea angajatorilor care încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată șomeri în vârstă de peste 45 de ani, șomeri întreținători unici de familie sau șomeri care în termen de 3 ani de la data angajării îndeplinesc condițiile pentru a solicita pensia anticipată parțială sau de acordare a pensiei pentru limita de vârstă ori pentru alte situații prevăzute prin legislația în vigoare privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă.
***) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare, respectiv cercetarea fundamentală, cercetarea aplicativă, dezvoltarea tehnologică și inovarea, stabilite potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările și completările ulterioare. Cheltuielile se vor completa conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr. 995/2012 al Comisiei din 26 octombrie 2012 de stabilire a normelor de punere în aplicare a Deciziei nr. 1.608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind producția și dezvoltarea statisticilor comunitare în domeniul științei și al tehnologiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 299 din 27 octombrie 2012.
****) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de inovare conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr. 995/2012 al Comisiei din 26 octombrie 2012 de stabilire a normelor de punere în aplicare a Deciziei nr. 1.608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind producția și dezvoltarea statisticilor comunitare în domeniul științei și al tehnologiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 299 din 27 octombrie 2012.
*****) Pentru creanțele preluate prin cesionare de la persoane juridice se vor completa atât valoarea nominală a acestora, cât și costul lor de achiziție.
******) Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se vor avea în vedere prevederile art. 7 pct. 26 lit. c) și d) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
*1) În categoria "Alte datorii în legătură cu persoanele fizice și persoanele juridice, altele decât datoriile în legătură cu instituțiile publice (instituțiile statului)" nu se vor înscrie subvențiile aferente veniturilor existente în soldul contului 472.
*2) La rd. 190-199 în col. 2 entitățile vor înscrie procentul corespunzător capitalului social deținut în totalul capitalului social vărsat înscris la rd. 189. + 

SITUAȚIA ACTIVELOR IMOBILIZATE
la data de 31 decembrie ……..

 + 

SITUAȚIA AMORTIZĂRII ACTIVELOR IMOBILIZATE

 + 

SITUAȚIA AJUSTĂRILOR PENTRU DEPRECIERE

 + 
Anexa nr. 2
NOMENCLATOR – FORME DE PROPRIETATE

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește