INSTRUCȚIUNE nr. 1 din 10 martie 2016

(la 12-05-2022,
Titlul instrucțiunii a fost modificat de INSTRUCȚIUNEA nr. 1 din 6 mai 2022, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 473 din 12 mai 2022
)
Potrivit deliberărilor Consiliului Autorității de Supraveghere Financiară din ședința din data de 9 martie 2016,în conformitate cu prevederile art. 1 alin. (2), art. 2 alin. (1) lit. a) și d), art. 6 alin. (2) și ale art. 14 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 93/2012 privind înființarea, organizarea și funcționarea Autorității de Supraveghere Financiară, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 113/2013, cu modificările și completările ulterioare,în baza prevederilor art. 5 alin. (2) și art. 6 alin. (7) din Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 39/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară din Sectorul instrumentelor și investițiilor financiare,Autoritatea de Supraveghere Financiară emite următoarea instrucțiune: + 
Articolul 1Prezenta instrucțiune stabilește modul de întocmire și depunere a raportărilor anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, distinct de situațiile financiare anuale, de către entitățile autorizate, reglementate și supravegheate din cadrul Autorității de Supraveghere Financiară din Sectorul instrumentelor și investițiilor financiare, precum și de către Fondul de Compensare a Investitorilor, care au obligația aplicării prevederilor Normei Autorității de Supraveghere Financiară nr. 39/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară din Sectorul instrumentelor și investițiilor financiare, precum și Fondului de Compensare a Investitorilor, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Norma nr. 39/2015.(la 12-05-2022,
Articolul 1 a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 1 din 6 mai 2022, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 473 din 12 mai 2022
)
 + 
Articolul 2(1)Entitățile menționate la art. 1 și Fondul de Compensare a Investitorilor, denumite în continuare entități, depun raportarea anuală la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, în format hârtie și în format electronic sau numai în format electronic pe portalul www.e-guvernare.ro, semnate cu certificat digital calificat.(2)Formatul electronic al raportărilor anuale la 31 decembrie, generat prin programele de asistență, constă într-un fișier PDF având atașat un fișier xml. Formatul electronic al raportărilor anuale, conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor, pe baza formularelor transmise de Autoritatea de Supraveghere Financiară (A.S.F.), pentru întocmirea raportărilor anuale, de către entitățile menționate la alin. (1). Programul de asistență este pus la dispoziția entităților în mod gratuit de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Agenției Naționale de Administrare Fiscală, de la adresa www.anaf.ro. Acest program este elaborat distinct de programul de asistență aplicabil pentru întocmirea situațiilor financiare anuale.(3)Raportarea anuală poate fi depusă direct la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 627/1995 privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către operatorii economici și alți contribuabili. La depunerea raportărilor contabile anuale se aplică și prevederile Hotărârii Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele măsuri pentru asigurarea transparenței în exercitarea demnităților publice, a funcțiilor publice și în mediul de afaceri, prevenirea și sancționarea corupției, referitoare la implementarea Sistemului Electronic Național, cu modificările și completările ulterioare.(la 24-04-2023,
Articolul 2 a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
 + 
Articolul 3(1)Entitățile întocmesc și depun raportarea anuală, care cuprinde următoarele formulare:a)situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10) – conform anexei nr. 1; … b)situația veniturilor și cheltuielilor (cod 20) – conform anexei nr. 2 lit. A sau B (în funcție de specificul entității); … c)date informative (cod 30) – conform anexei nr. 3; … d)situația activelor imobilizate (cod 40) – conform anexei nr. 4. … (2)Formularele prevăzute la alin. (1) cuprinse în raportarea anuală la 31 decembrie sunt întocmite pe baza balanței de verificare a conturilor sintetice la data de 31 decembrie. + 
Articolul 4(1)Raportările anuale sunt semnate de persoanele în drept și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării entității și includ și numele în clar ale acestora. Calitatea persoanei care a întocmit raportările anuale se completează astfel:a)director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; … b)persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, potrivit legii. … (2)Prin persoană împuternicită să îndeplinească această funcție se înțelege orice persoană angajată potrivit legii, care îndeplinește condițiile prevăzute de Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.(3)Entitățile care au în subordine sucursale sau subunități fără personalitate juridică verifică și centralizează balanțele de verificare ale acestora, întocmind raportările anuale.(4)Subunitățile fără personalitate juridică ce aparțin unor persoane juridice din străinătate, inclusiv subunitățile deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European, au obligația întocmirii și depunerii raportărilor anuale, în conformitate cu prezenta instrucțiune. În situația în care persoana juridică cu sediul în străinătate își desfășoară activitatea în România prin mai multe sedii permanente, raportările anuale se întocmesc de sediul permanent desemnat să îndeplinească obligațiile fiscale, acestea reflectând activitatea tuturor sediilor permanente. În acest scop, sediul permanent desemnat procedează la însumarea informațiilor corespunzătoare activității desfășurate de fiecare sediu permanent.(la 24-04-2023,
Alineatul (4) din Articolul 4 a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
(5)Persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România au obligația întocmirii raportărilor anuale.(la 24-04-2023,
Articolul 4 a fost completat de Punctul 3, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
 + 
Articolul 5(1)Entitățile completează datele de identificare (denumirea entității, adresa, telefonul și numărul de înmatriculare la registrul comerțului), cele referitoare la încadrarea corectă în forma de proprietate (anexa nr. 5), precum și codul unic de înregistrare, citeț, și codul privind activitatea, fără a se folosi prescurtări sau inițiale.(2)Necompletarea corectă pe prima pagină a formularului «Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii» a datelor prevăzute la alin. (1) sau completarea formularelor cuprinse în raportările anuale cu date eronate conduce la imposibilitatea identificării entității, aceasta fiind sancționată potrivit prevederilor art. 42 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.(la 24-04-2023,
Alineatul (2) din Articolul 5 a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
(3)Entitățile completează codul privind activitatea desfășurată, potrivit Clasificării activităților din economia națională – CAEN, aprobată prin Ordinul președintelui Institutului Național de Statistică nr. 337/2007. În cazul în care entitatea desfășoară mai multe activități, se trece codul activității preponderente, care definește profilul entității (respectiv codul clasei CAEN al activității preponderente). + 
Articolul 6(1)Raportările anuale se depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar.(2)Formularele care compun raportările anuale se completează în lei. Această unitate de măsură se trece pe fiecare formular în parte.(3)Entitățile care de la constituire și până la încheierea exercițiului financiar nu au desfășurat activitate depun o declarație pe propria răspundere a administratorului sau a persoanei care are obligația gestionării entității, în termen de 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar, care cuprinde toate datele de identificare, respectiv:a)denumirea completă, conform certificatului de înregistrare; … b)adresa completă și numărul de telefon; … c)numărul de înregistrare la registrul comerțului și codul privind activitatea; … d)codul fiscal/codul unic de înregistrare; … e)capitalul social. … O declarație similară depun și entitățile care se află în curs de lichidare potrivit prevederilor legale incidente.(4)Entitățile întocmesc raportările anuale folosind planul de conturi aplicabil acestora, conform reglementărilor contabile aprobate prin Norma nr. 39/2015.(5)Societățile de administrare întocmesc și depun raportări anuale pentru organismele de plasament colectiv pe care le administrează (exclusiv organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv), distinct de propriile raportări anuale. + 
Articolul 7(1)Entitățile întocmesc și publică, conform prevederilor Normei nr. 39/2015, situații financiare anuale întocmite în baza Standardelor internaționale de raportare financiară (IFRS).(2)Entitățile au obligația să depună situații financiare anuale în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar, la sediul Autorității de Supraveghere Financiară, precum și la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, însoțite de documentele prevăzute de lege. Potrivit prevederilor Normei nr. 39/2015 și Legii nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, pentru entitățile care aplică IFRS, situațiile financiare au componentele prevăzute de aceste standarde.(2^1)În cazul în care întocmesc situații financiare anuale consolidate, entitățile au obligația să le depună la sediul Autorității de Supraveghere Financiară, în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar, cu excepția entităților ce au valorile mobiliare admise la tranzacționare într-un loc de tranzacționare. (la 24-04-2023,
Articolul 7 a fost completat de Punctul 5, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
(2^2)Entitățile pot depune situațiile financiare anuale și documentele cerute de lege, în format hârtie și în format electronic, la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, pe suport magnetic, împreună cu situațiile financiare anuale listate cu ajutorul programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor, semnate potrivit legii, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 627/1995 privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către operatorii economici și alți contribuabili, sau numai în formă electronică pe portalul www.e-guvernare.ro, semnate cu certificat digital calificat.(la 24-04-2023,
Articolul 7 a fost completat de Punctul 5, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
(3)În vederea depunerii la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor a situațiilor financiare anuale, în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică, semnate cu certificat digital calificat, entitățile utilizează programul de asistență pus la dispoziție în mod gratuit de către Ministerul Finanțelor pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, prin care se generează un fișier de tip PDF, având atașat un fișier xml, care conține datele de identificare a entității, precum și un fișier cu extensia zip. Fișierul cu extensia zip va conține prima pagină din situațiile financiare anuale listată cu ajutorul programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor, semnată, potrivit legii, precum și documentele cerute de lege, așa cum acestea sunt întocmite de entități și scanate, alb-negru, lizibil și cu o rezoluție care să permită încadrarea în limita a 9,5 MB a fișierului PDF la care este atașat fișierul zip. Fișierele zip atașate situațiilor financiare anuale nu vor conține parolă.(la 24-04-2023,
Alineatul (3) din Articolul 7 a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
(4)Pentru organismele de plasament colectiv aflate în administrare, situațiile financiare anuale se întocmesc și se depun de către societatea de administrare, distinct de propriile situații financiare anuale.(5)Pentru organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, situațiile financiare anuale se întocmesc și se depun numai la sediul Autorității de Supraveghere Financiară de către societățile de administrare, distinct de propriile situații financiare anuale.(6)Entitățile care au în subordine sucursale sau subunități fără personalitate juridică verifică și centralizează balanțele de verificare ale acestora, întocmind situațiile financiare anuale.(7)Subunitățile fără personalitate juridică ce aparțin unor persoane juridice din străinătate au obligația întocmirii și depunerii situațiilor financiare anuale, în conformitate cu prezenta instrucțiune. În situația în care persoana juridică cu sediul în străinătate își desfășoară activitatea în România prin mai multe sedii permanente, situațiile financiare anuale se întocmesc de sediul permanent desemnat să îndeplinească obligațiile fiscale, acestea reflectând activitatea tuturor sediilor permanente. În acest scop, sediul permanent desemnat procedează la însumarea informațiilor corespunzătoare activității desfășurate de fiecare sediu permanent.(la 24-04-2023,
Alineatul (7) din Articolul 7 a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
(7^1)Potrivit art. 5 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, subunitățile deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European nu întocmesc situații financiare anuale pentru propria activitate.(la 24-04-2023,
Articolul 7 a fost completat de Punctul 7, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
(7^2)Subunitățile fără personalitate juridică care aparțin persoanelor juridice cu sediul în România organizează și conduc evidență contabilă proprie, astfel încât aceasta să permită determinarea informațiilor și a obligațiilor prevăzute de lege, iar persoanele juridice cărora le aparțin să poată întocmi situații financiare anuale.(la 24-04-2023,
Articolul 7 a fost completat de Punctul 7, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
(8)Entitățile care nu au desfășurat activitate de la constituire și până la sfârșitul exercițiului financiar de raportare nu întocmesc situații financiare anuale, urmând să depună în acest sens o declarație pe propria răspundere a administratorului sau a persoanei care are obligația gestionării entității, cu respectarea condițiilor prevăzute la art. 6 alin. (3).(9)Entitățile ce au obligația întocmirii, după caz, a raportului privind informațiile referitoare la impozitul pe profit, conform cap. III^1 «Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit» din anexa nr. 1 la Norma nr. 39/2015, depun acest raport la Autoritatea de Supraveghere Financiară, împreună cu situațiile financiare anuale.(la 24-04-2023,
Articolul 7 a fost completat de Punctul 8, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
Notă …

Articolul II din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023 prevede:
Articolul II(1) Prevederile art. 7 alin. (2^1) și (9) din Instrucțiunea Autorității de Supraveghere Financiară nr. 1/2016 privind întocmirea și depunerea situației financiare anuale și a raportării anuale de către entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară – Sectorul instrumentelor și investițiilor financiare, precum și de către Fondul de Compensare a Investitorilor, cu modificările și completările ulterioare, se aplică începând cu exercițiul financiar aferent anului 2023.(2) Situațiile financiare anuale consolidate prevăzute la art. I pct. 5, aferente exercițiului financiar 2022, se depun la sediul Autorității de Supraveghere Financiară în termen de 8 luni de la sfârșitul acestui exercițiu financiar. + 
Articolul 8Anexele nr. 1-5 fac parte integrantă din prezenta instrucțiune. + 
Articolul 9Nerespectarea prevederilor prezentei instrucțiuni se sancționează în conformitate cu prevederile cap. VII al titlului I din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 32/2012 privind organismele de plasament colectiv în valori mobiliare și societățile de administrare a investițiilor, precum și pentru modificarea și completarea Legii nr. 297/2004 privind piața de capital, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 10/2015, cu modificările și completările ulterioare, cap. IX din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investiții alternative, cu modificările și completările ulterioare, titlului X din Legea nr. 126/2018 privind piețele de instrumente financiare, cu modificările și completările ulterioare, titlului III din Legea nr. 243/2019 privind reglementarea fondurilor de investiții alternative și pentru modificarea și completarea unor acte normative sau ale cap. VII din Legea nr. 88/2021 privind Fondul de compensare a investitorilor, după caz, precum și în conformitate cu prevederile Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.(la 24-04-2023,
Articolul 9 a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
 + 
Articolul 10La data intrării în vigoare a prezentei instrucțiuni, prevederile Instrucțiunii nr. 2/2007 privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale de către entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare , aprobată prin Ordinul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 30/2007, cu modificările și completările ulterioare, nu se mai aplică entităților menționate la art. 1. + 
Articolul 11Prezenta instrucțiune se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, în Buletinul și pe site-ul Autorității de Supraveghere Financiară și intră în vigoare la data publicării acesteia în Monitorul Oficial al României.
p. Președintele Autorității de Supraveghere Financiară,
Gheorghe Cornel Coca ConstantinescuBucurești, 10 martie 2016.Nr. 1. + 
Anexa nr. 1 (la 26-03-2020,
Anexa nr. 1 a fost modificată de Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 17 martie 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 26 martie 2020
)
 + 
Anexa nr. 2(la 24-04-2023,
Anexa nr. 2 a fost modificată de Punctul 10, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
 + 
Anexa nr. 3
DATE INFORMATIVE
la data de 31 decembrie ……(la 24-04-2023,
Anexa nr. 3 a fost modificată de Punctul 10, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
 + 
Anexa nr. 4
SITUAȚIA ACTIVELOR IMOBILIZATE
la data de 31 decembrie ……(la 24-04-2023,
Anexa nr. 4 a fost modificată de Punctul 10, Articolul I din INSTRUCȚIUNEA nr. 2 din 18 aprilie 2023, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 343 din 24 aprilie 2023
)
 + 
Anexa nr. 5
NOMENCLATOR – FORME DE PROPRIETATE

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește