cu privire la modificarea şi completarea Normelor, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 233/1993, pentru aplicarea Ordonanţei Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, modificată şi completată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 1/1993 şi Ordonanţa Guvernului nr. 6/1994
Guvernul României hotărăşte: +
Articolul 1Normele, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 233/1993, pentru aplicarea Ordonanţei Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, modificată şi completată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 1/1993 şi Ordonanţa Guvernului nr. 6/1994, se modifica şi se completează astfel: A. Capitolul 5 – Operaţiuni scutite 1. Punctul 1 litera i) se înlocuieşte cu următorul text: "i) produsele şi serviciile prevăzute în lista anexa la Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 1/1993, beneficiind de scutire numai agenţii economici care se încadrează în prevederile din Nota la anexa respectiva, precum şi agenţii economici care prestează serviciile menţionate la pct. 12 din aceeaşi lista anexa.” 2. Punctul 2 se modifica şi va avea următorul cuprins: "Potrivit art. 6 lit. B din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992, modificat şi completat prin Ordonanţa Guvernului nr. 6/1994, sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată: 2.1. bunurile din import care, potrivit legii, sunt scutite de taxa vamală: a) ajutoarele şi donaţiile, cu caracter social, umanitar, cultural, sportiv, didactic, primite de organizaţii sau asociaţii nonprofit cu caracter umanitar sau cultural, ministere şi alte organe de specialitate ale administraţiei publice, sindicate şi partide politice, organizaţii de cult, federaţii, asociaţii sau cluburi sportive, instituţii de învăţământ, fără a fi destinate sau a fi folosite pentru subvenţionarea campaniei electorale sau a unor activităţi ce pot constitui ameninţări la siguranţa naţionala; … b) bunurile străine care devin, potrivit legii, proprietatea statului; … c) mostrele fără valoare comercială, materialele publicitare, de reclama şi documentare. … Pentru a beneficia de scutire, bunurile de mai sus trebuie să îndeplinească următoarele condiţii: – să fie trimise de expeditor către destinatar fără nici un fel de obligaţii de plată; – sa nu facă obiectul unor comercializari ulterioare; – sa nu fie utilizate pentru prestaţii către terţi, aducatoare de venituri; – să fie cuprinse în patrimoniul persoanei juridice şi înregistrate în evidenţa contabilă proprie. În cazul schimbării condiţiilor de mai sus, importatorii sunt obligaţi sa achite taxa pe valoarea adăugată concomitent cu plata taxei vamale; d) bunurile prevăzute la art. 7 din Ordonanţa Guvernului nr. 26/1993, şi anume: … – bunurile de origine română; – bunurile reparate în străinătate sau bunurile care le înlocuiesc pe cele necorespunzătoare calitativ, returnate partenerilor externi în perioada de garanţie; – bunurile care se înapoiază în ţara ca urmare a unei expedieri eronate; e) alte bunuri scutite de taxe vamale prin legi sau hotărâri ale Guvernului; … 2.2. maşinile, utilajele, instalaţiile, echipamentele şi mijloacele de transport din import necesare investiţiilor, constituite ca aport în natura sau achiziţionate din aportul în numerar al investitorilor străini la capitalul social ori la majorarea acestuia; 2.3. mărfurile importate şi comercializate în regim de duty-free, precum şi prin magazinele pentru servirea în exclusivitate a reprezentantelor diplomatice şi a personalului acestora; 2.4. bunurile introduse în ţara fără plata taxelor vamale, potrivit regimului vamal aplicabil persoanelor fizice; 2.5. bunurile şi serviciile din import provenite sau finanţate direct din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile, acordate de guverne străine, de organisme internaţionale, precum şi de organizaţii nonprofit şi de caritate, în condiţiile stabilite de Ministerul Finanţelor; 2.6. importul de aur al Băncii Naţionale a României; 2.7. reparaţiile şi transformările la nave şi aeronave româneşti în străinătate; 2.8. aeronavele civile şi produsele prevăzute în nomenclatorul la Tariful vamal de import al României, provenite din ţările semnatare ale Acordului privind comerţul cu aeronave civile; 2.9. bunurile din import similare bunurilor din ţara scutite de taxa pe valoarea adăugată conform art. 6 lit. A i) 6 şi i) 11 din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992, şi anume: – cărţi, ziare, reviste, cu excepţia publicaţiilor pornografice sau care incita la violenta; – produsele cuprinse în lista anexa la Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 1/1993.” B. Capitolul 8 – Baza de impozitare 3. Litera g) se modifica şi va avea următorul cuprins: "g) sumele alocate de la bugetul de stat, cum sunt cele destinate finanţării investiţiilor, acoperirii diferenţelor de preţ şi de tarif, finanţării stocurilor de produse cu destinaţie specială." C. Capitolul 9 – Cotele de impozitare 4. Litera c) de la punctul 1. "Cota de 18%" se completează şi va avea următorul cuprins: "c) prestările de servicii pentru care locul de impozitare este situat în România, potrivit prevederilor cap. 4 din prezentele norme, şi anume: – prestările aferente bunurilor de natura imobiliară situate în România; – transportul de persoane şi de mărfuri când atât punctul de plecare, cît şi cel de sosire se afla pe teritoriul României; – transportul pe parcurs intern al mărfurilor din import, când acesta nu a fost inclus în valoarea în vama; – serviciile prevăzute la cap. 4 pct. 3, prestate pentru beneficiarii cu sediul sau domiciliul în România, indiferent de locul unde este situat sediul sau domiciliul prestatorului; – serviciile prevăzute la cap. 4 pct. 4 şi 5, cu excepţia prestărilor accesorii transportului, legate direct de exportul mărfurilor." 5. Punctul 2 litera a) "Export de bunuri" se completează cu un nou alineat, care va avea următorul cuprins: "- livrările de bunuri destinate aprovizionarii navelor şi aeronavelor care prestează transporturi internaţionale de persoane şi de mărfuri." 6. Ultimul alineat de la punctul 2 litera b) "Export de servicii" se modifica şi va avea următorul cuprins: "- transportul internaţional de persoane în şi din străinătate, efectuat de agenţii economici autorizaţi cu sediul în România." D. Capitolul 10 – Regimul deducerilor 7. Prevederile referitoare la termenele pentru regularizarea cu bugetul de stat a diferenţelor de taxa se modifica astfel: "- diferenţa rezultată potrivit art. 21 lit. a) se achită până la data de 25 a lunii următoare; – diferenţa rezultată potrivit art. 21 lit. b) se regularizează astfel: a) taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă operaţiunilor de export, prin rambursare, în termen de maximum 30 de zile de la data depunerii decontului, a cererii de rambursare şi a documentaţiei justificative, la organul fiscal competent. … Beneficiază de rambursare în termenul de mai sus şi: – societăţile agricole constituite în baza Legii nr. 31/1990 şi a Legii nr. 36/1991, indiferent de denumire şi de forma de proprietate; – unităţile care prelucreaza sezonier produse agricole vegetale; – unităţile autorizate să efectueze operaţiuni de contractare, achiziţie şi depozitare a produselor agricole vegetale; – unităţile care livreaza produsele sau prestează serviciile prevăzute la poziţiile 8-11 din lista anexa la Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 1/1993, pentru populaţie; – unităţile productive noi până la punerea în funcţiune, precum şi cele care îşi retehnologizeaza secţiile de producţie; b) taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii în ţara se compensează cu taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat în lunile următoare. În situaţia în care din deconturile întocmite pe o perioadă de 3 luni consecutiv sumele datorate bugetului de stat nu acoperă integral taxa deductibilă, diferenţa se rambursează de organul fiscal competent în termen de 30 de zile de la data depunerii decontului aferent lunii a treia şi a cererii de rambursare." … E. Capitolul 11 – Obligaţiile plătitorilor 8. Litera B se completează cu un nou alineat, care va avea următorul cuprins: "Pentru avansuri, furnizorii de bunuri şi prestatorii de servicii sunt obligaţi sa emita facturi sau documente legale inlocuitoare. Se exceptează agenţii economici care au obţinut aprobarea organului fiscal competent, potrivit prevederilor cap. 7 din norme privind faptul generator şi exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată, precum şi cei care încasează avansuri pe bază de contracte în vederea producerii de bunuri destinate exportului sau pentru efectuarea de importuri pentru care taxa pe valoarea adăugată se datorează la vama." 9. Litera D b) se modifica şi va avea următorul cuprins: "b) sa achite taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor din import la organul vamal, conform regimului în vigoare privind plata taxelor vamale. Taxa pe valoarea adăugată se determina de către importator inclusiv pentru bunurile exceptate de taxa vamală, prin completarea datelor din formularul pe care îl procura de la organul vamal. Taxa achitată se confirma prin semnatura şi ştampila care angajează organul vamal. Ministerul Finanţelor poate aproba ca taxa pe valoarea adăugată aferentă importurilor de maşini şi utilaje tehnologice destinate investiţiilor productive, precum şi materiilor prime şi materialelor destinate producţiei să fie inclusă în decontul lunar şi supusă aceloraşi reglementări ca şi taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor livrate şi serviciilor prestate. Aprobarea se da anual, la cererea importatorilor, în condiţiile stabilite prin norme metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor. Pentru mărfurile din import aflate sub un regim vamal care suspenda temporar încasarea taxelor vamale, importatorul sau reprezentantul acestuia este obligat sa garanteze şi plata taxei pe valoarea adăugată. Garantarea se face potrivit prevederilor art. 24 alin. 2 din Ordonanţa Guvernului nr. 26/1993 privind Tariful vamal de import al României. Ministerul Finanţelor poate acorda scutiri de garantarea plăţii taxei pe valoarea adăugată, conform regimului în vigoare pentru plata taxei vamale. Pentru materiile prime, materialele şi accesoriile trimise de clienţii externi în vederea executării de comenzi de export pentru aceiaşi clienţi nu se va calcula taxa pe valoarea adăugată şi nu se va solicita garanţie pentru aceasta. La constatarea schimbării destinaţiei bunurilor respective, organele vamale vor sesiza unităţile fiscale teritoriale competente pentru a lua măsuri potrivit prevederilor legale în vigoare." +
Articolul 2Competentele prevăzute la cap. 6 "Operaţiuni impozabile prin opţiune" şi cap. 7 "Faptul generator şi exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată" pentru direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat se extind, după caz, şi la organele fiscale subordonate acestora la care agenţii economici sunt înregistraţi ca plătitori de impozite şi taxe. +
Articolul 3Se abroga Hotărârea Guvernului nr. 393/1993. +
Articolul 4Normele aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 233/1993, cu modificările din prezenta hotărâre, se republică în Monitorul Oficial al României, cu adaptarea textului la terminologia în vigoare şi cu numerotarea acestuia. PRIM-MINISTRUNICOLAE VACAROIUContrasemnează:––––––Ministru de stat,ministrul finanţelor,Florin Georgescu––––
