HOTĂRÂRE nr. 98 din 20 septembrie 2007
|
Redacția Lex24 |
| Publicat in Repertoriu legislativ, 22/11/2024 |
| |
Informatii Document
Emitent: CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂNIAPublicat în: MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 9 octombrie 2007
| Nu exista actiuni suferite de acest act |
| Actiuni induse de acest act: |
Alegeti sectiunea:
| SECTIUNE ACT | TIP OPERATIUNE | ACT NORMATIV |
| ART. 2 | COMPLETEAZA PE | HOTARARE 73 20/09/2006 |
| ANEXA 1 | COMPLETEAZA PE | HOTARARE 73 20/09/2006 |
| ANEXA 2 | COMPLETEAZA PE | HOTARARE 73 20/09/2006 |
| ANEXA 3 | COMPLETEAZA PE | HOTARARE 73 20/09/2006 |
| Acte referite de acest act: |
Alegeti sectiunea:
| SECTIUNE ACT | REFERA PE | ACT NORMATIV |
| Actul | REFERIRE LA | LEGE 133 19/03/2002 |
| Actul | REFERIRE LA | OUG (R) 75 01/06/1999 ART. 6 |
| ART. 1 | REFERIRE LA | HOTARARE 91 26/06/2007 |
| ART. 1 | REFERIRE LA | HOTARARE 44 23/03/2005 |
| ART. 2 | COMPLETEAZA PE | HOTARARE 73 20/09/2006 |
| ART. 4 | REFERIRE LA | LEGE 133 19/03/2002 |
| ART. 4 | REFERIRE LA | OUG (R) 75 01/06/1999 ART. 6 |
| ANEXA 1 | REFERIRE LA | HOTARARE 91 26/06/2007 |
| ANEXA 1 | COMPLETEAZA PE | HOTARARE 73 20/09/2006 |
| ANEXA 1 | REFERIRE LA | LEGE 656 07/12/2002 |
| ANEXA 2 | COMPLETEAZA PE | HOTARARE 73 20/09/2006 |
| ANEXA 2 | REFERIRE LA | HOTARARE 73 20/09/2006 ANEXA 1 |
| ANEXA 2 | REFERIRE LA | HOTARARE 73 20/09/2006 ANEXA 2 |
| ANEXA 2 | REFERIRE LA | HOTARARE 73 20/09/2006 ANEXA 3 |
| ANEXA 2 | REFERIRE LA | HOTARARE 73 20/09/2006 ANEXA 4 |
| ANEXA 2 | REFERIRE LA | HOTARARE 73 20/09/2006 ANEXA 5 |
| ANEXA 2 | REFERIRE LA | HOTARARE 73 20/09/2006 ANEXA 6 |
| ANEXA 2 | REFERIRE LA | HOTARARE 39 19/01/2005 |
| ANEXA 2 | REFERIRE LA | NORMA 19/01/2005 |
| ANEXA 2 | REFERIRE LA | HOTARARE 9 27/06/2001 |
| ANEXA 3 | COMPLETEAZA PE | HOTARARE 73 20/09/2006 |
| ANEXA 3 | REFERIRE LA | HOTARARE 44 23/03/2005 |
| Nu exista acte care fac referire la acest act |
pentru completarea Hotărârii Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 73/2006 privind aprobarea procedurilor pentru controlul calităţii activităţii de audit financiar şi a serviciilor conexe acestuia
În temeiul prevederilor art. 6 alin. (5) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 133/2002, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,Consiliul Camerei Auditorilor Financiari din România, întrunit în şedinţa din 20 septembrie 2007, hotărăşte: +
Articolul ISe aprobă următoarele proceduri:1. Procedurile pentru controlul modului de realizare de către auditorii financiari a obligaţiilor stabilite prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 91/2007 privind aplicarea legislaţiei specifice privind combaterea şi prevenirea operaţiunilor de spălare a banilor şi/sau de finanţare a actelor de terorism de către auditorii financiari, prevăzute în anexa nr. 1;2. Procedurile pentru controlul calităţii activităţii de organizare de cursuri de pregătire profesională în domeniul auditului financiar, prevăzute în anexa nr. 2;3. Procedurile pentru controlul modului de respectare de către auditorii financiari a Normelor privind stabilirea numărului mediu minim de ore pentru finalizarea unei misiuni de audit financiar, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 44/2005, prevăzute în anexa nr. 3. +
Articolul IIDupă anexa nr. 6 la Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 73/2006 privind aprobarea procedurilor pentru controlul calităţii activităţii de audit financiar şi a serviciilor conexe acestuia, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 909 din 8 noiembrie 2006, se introduc 3 noi anexe, anexele nr. 1-3 la prezenta hotărâre, care devin anexele nr. 7-9. +
Articolul IIIDepartamentul de monitorizare şi competenţă profesională va urmări punerea în aplicare a procedurilor prevăzute în anexele nr. 1-3 care fac parte integrantă din prezenta hotărâre. +
Articolul IVPrezenta hotărâre se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, conform prevederilor art. 6 alin. (5) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 133/2002, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.Preşedintele Camerei AuditorilorFinanciari din România,Ion MihăilescuBucureşti, 20 septembrie 2007.Nr. 98. +
Anexa 1––-(Anexa nr. 7 la Hotărârea nr. 73/2006)–––––––––––––
| Nr. crt |
Obiective ale controlului modului de realizare a obligaţiilor stabilite prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 91/2007 privind aplicarea legislaţiei specifice privind combaterea şi prevenirea operaţiunilor de spălare a banilor şi/sau de finanţare a actelor de terorism de către auditorii financiari |
DA/NU |
| 1. | Documentarea faptului dacă auditorul financiar inspectat – persoană fizică sau juridică -, în temeiul obligaţiilor stabilite prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 91/2007, a adoptat proceduri specifice de audit, care să ofere probe privind posibilitatea ca societăţile comerciale cărora le-a prestat servicii în calitate de auditor să fi avut contacte cu persoane suspecte de acte de terorism sau prin intermediul lor să fi avut loc operaţiuni de spălare a banilor şi/sau de finanţare de acte de terorism, astfel cum sunt acestea definite prin Legea nr. 656/2002 pentru prevenirea şi sancţionarea spălării banilor, cu modificările şi completările ulterioare |
|
| 2. | Documentarea faptului dacă, în perioada supusă inspecţiei, ca urmare a procedurilor de audit aplicate, auditorul financiar a identificat cazuri de natura celor descrise la pct. 1 de mai sus, iar în caz afirmativ, dacă a informat operativ asupra acestor fapte organismele abilitate, conform Legii nr. 656/2002, cu modificările şi completările ulterioare, şi Camera Auditorilor Financiari din România |
+
Anexa 2––-(Anexa nr. 8 la Hotărârea nr. 73/2006)––––––––––––– Procedurile pentru controlul calităţii activităţii de organizare de cursuri de pregătire profesională în domeniul auditului financiar
| Nr. crt |
Obiective ale controlului calităţii activităţii de organizare de cursuri de pregătire profesională de specialitate în domeniul auditului financiar, desfăşurată de membrii Camerei Auditorilor Financiari din România – auditori persoane juridice şi persoane fizice |
DA/NU |
| I. | Cunoaşterea ariei de cuprindere a contractelor privind organizarea de cursuri de pregătire profesională de specialitate în domeniul auditului financiar şi concordanţa acestora cu standardele relevante |
|
| A | Obiective generale | |
| 1. | Este anexată la dosarul misiunii oferta firmei de audit de a organiza şi a desfăşura cursuri de specialitate în domeniul auditului financiar? |
|
| 2. | Conţine dosarul misiunii contractul specific încheiat în baza aprobării Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România privind organizarea şi desfăşurarea de cursuri de pregătire profesională pentru sesiunea cuprinsă în inspecţie? |
|
| B | Termenii angajamentului | |
| 1. | Conţine contractul de prestări de servicii referiri la obiectul contractului, constând în temele cursurilor de pregătire profesională în domeniul auditului aprobate de Camera Auditorilor Financiari din România pentru sesiunea în cauză? |
|
| 2. | Conţine contractul de prestări de servicii referiri la condiţiile şi cerinţele Camerei Auditorilor Financiari din România pentru desfăşurarea de către firma organizatoare a acestei activităţi? |
|
| Aceste cerinţe se referă la: | ||
| a) existenţa obiectului de activitate declarat în cadrul actului constitutiv al activităţii privind cursurile de pregătire profesională (cod CAEN 8042 "Alte forme de învăţământ"); b) dacă reprezentantul firmei de audit şi ceilalţi lectori, angajaţi pe bază de contract de prestări de servicii, sunt formatori agreaţi de Camera Auditorilor Financiari din România; c) dacă la inspecţia de calitate efectuată de către DMCP, administratorului firmei de audit i-a fost atribuit calificativul A pentru activitatea desfăşurată în anul 2007 şi următorii. La cererea societăţilor interesate, se pot efectua inspecţii de calitate, pe costul acestora, în afara programului de inspecţie aprobat |
||
| 3. | Conţine contractul referiri la planificarea şi termenul de desfăşurare şi încheiere a misiunii? |
|
| 4. | Au fost încheiate contracte de colaborare cu lectorii atraşi în echipa de derulare a misiunii, care să conţină clauze similare cu cele din contractul specific încheiat cu Camera Auditorilor Financiari din România, inclusiv cu privire la răspunderile părţilor? |
|
| II. *) |
Respectarea prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisă a cursurilor de pregătire profesională de specialitate în domeniul auditului financiar |
|
| A | Planificarea misiunii | |
| 1. | Au fost documentate aspectele legate de aplicarea de către firma organizatoare a principiului independenţei, în raport cu Camera Auditorilor Financiari din România, precum şi cu auditorii financiari cursanţi, conform cerinţelor Secţiunii E "Acceptarea/ reînnoirea mandatului" adaptată la specificul acestei activităţi – anexa la anexa nr. 2 |
|
| 2. | Au fost detaliate într-o anexă legislaţia, reglementările, standardele de educaţie profesională, reglementările Camerei Auditorilor Financiari din România cu relevanţă deosebită pentru misiune? |
|
| 3. | Existenţa la dosarul misiunii a bugetului de timp care să asigure îndeplinirea obiectivelor contractate |
*) Numărul curent II din prezenta anexă corespunde numărului curent VI din anexele nr. 1-6 la Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 73/2006.
| B | Activitatea propriu-zisă de desfăşurare a cursurilor de pregătire profesională |
|
| 1. | Existenţa la dosarul misiunii a programului desfăşurării cursurilor de pregătire profesională, precum şi a informaţiilor privind modul de desfăşurare efectivă a acestora |
|
| 2. | Dacă suportul de curs este elaborat în acord cu tematica aprobată de Consiliul Camerei, cu cerinţele Standardelor de educaţie profesională, precum şi cu prevederile celorlalte reglementări aplicabile auditorilor financiari ori stagiarilor în audit, după caz, cum sunt: – Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România – Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România |
|
| 3. | În cazul efectuării unor teste la sfârşitul cursurilor, se va proba îndeplinirea condiţiilor pentru desfăşurarea lor, respectiv: – dacă grila/subiectele de testare a/au fost aprobată/aprobate de – dacă verificatorii testelor sunt acreditaţi de către Camera – dacă s-au respectat prevederile reglementărilor în materie, |
|
| 4. | Dacă este documentată îndeplinirea de către firma de audit financiar organizatoare a cursurilor a obligaţiei de a vira în contul Camerei Auditorilor Financiari din România a cotei-părţi cuvenite acesteia, potrivit contractului. |
|
| C | Finalizarea misiunii | |
| 1. | Dacă societatea utilizează un sistem propriu de evaluare a calităţii desfăşurării cursului prin distribuirea spre completare cursanţilor a unui formular de aprecieri şi sugestii |
|
| 2. | Au fost prelucrate aceste formulare? | |
| 3. | A fost întocmit şi depus la Camera Auditorilor Financiari din România un raport adecvat de evaluare a cursului de pregătire profesională, fundamentat pe baza prelucrării formularelor? |
|
| 4. | Dacă firma de audit a prezentat Camerei Auditorilor Financiari din România o informare în cazul existenţei unor aspecte semnificative care să necesite raportarea către conducerea corpului profesional (scrisoarea confidenţială) |
+
Anexă––la anexa nr. 2––––– ACCEPTAREA MANDATULUI, REÎNNOIREA MANDATULUI Secţiunea E 1 adaptată
| Iniţiale Client: Camera Auditorilor Financiari din România Întocmit de: |
Data |
| – Cursuri de pregătire auditori/stagiari în audit Revizuit de: – Sesiunea: septembrie 2007 |
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┬────┬─────┐│ │Ref.│Da/Nu││1. Ar depinde firma excesiv de client (sau de grup)? ├────┼─────┤│2. Există cursanţi care datorează societăţii organizatoare sume │ │ ││care să se ridice la o valoare suficient de mare pentru a fi │ │ ││considerate un împrumut (luaţi în considerare suma restantă plus │ │ ││datoria estimată pentru anul în curs)? │ │ ││3. I-a acordat firma sau orice persoană strâns legată de firmă │ │ ││cursanţilor facilităţi la plata cursurilor? │ │ ││4. Există vreun litigiu în derulare sau potenţial între firmă şi │ │ ││vreunul dintre cursanţi? │ │ ││5. A efectuat firma de audit sau vreunul dintre angajaţii acesteia│ │ ││acţiuni de promovare a cursurilor organizate de firmă care să │ │ ││poată fi clasificate drept concurenţă neloială? │ │ ││6. A respectat firma recomandările emise de Camera Auditorilor │ │ ││Financiari din România la misiunile anterioare? │ │ ││7. S-au îndeplinit obligaţiile faţă de Camera Auditorilor │ │ ││Financiari din România? │ │ ││8. A respectat firma de audit contractul încheiat cu Camera │ │ ││Auditorilor Financiari din România pentru această acţiune? │ │ ││9. Dacă persoanele din firma organizatoare, care răspund de │ │ ││derularea contractului încheiat cu Camera, ocupă vreo funcţie de │ │ ││conducere în Camera Auditorilor Financiari din România? │ │ ││10. Au fost impuse condiţii în afara contractului de către │ │ ││persoane din aparatul executiv al Camerei Auditorilor Financiari │ │ ││din România? │ │ ││11. Au fost impuse condiţii în afara contractului de către membrii│ │ ││Consiliului, ai Comisiei de apel şi/sau ai Comisiei de auditori │ │ ││statutari ai Camerei Auditorilor Financiari din România? │ │ ││12. S-a respectat procedura de selectare a formatorilor şi │ │ ││verificatorilor care vor asigura predarea şi respectiv corectarea │ │ ││testelor? │ │ ││Pentru orice întrebare de mai sus la care s-a răspuns afirmativ, │ │ ││se vor documenta afirmaţiile făcute şi măsurile necesare pentru │ │ ││menţinerea independenţei firmei, dacă urmează să se accepte │ │ ││misiunea. │ │ │└──────────────────────────────────────────────────────────────────┴────┴─────┘ +
Anexa 3––-(Anexa nr. 9 la Hotărârea nr. 73/2006)–––––––––––––
| Nr. crt |
Obiective ale controlului modului de respectare de către auditorii financiari a prevederilor Normelor pentru stabilirea numărului mediu minim de ore pentru finalizarea unei misiuni de audit financiar, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 44/2005 |
DA/NU |
| 1. | Documentarea în cadrul secţiunii F "Abordarea auditului" a următoarelor referinţe: |
|
| a) | Documentarea abordării auditului, cu identificarea domeniilor esenţiale pentru misiune, a riscurilor şi abordarea acestora, precum şi a metodei de eşantionare |
|
| b) | Dacă Programul calendaristic de desfăşurare a misiunii de audit financiar asigură realizarea cerinţei Standardului Internaţional de Audit 300 "Planificarea unui audit al situaţiilor financiare", potrivit cărora "auditorul trebuie să planifice auditul astfel încât misiunea să se desfăşoare într-un mod eficient" |
|
| c) | Selectarea de către auditorul financiar a echipei de auditori corespunzători misiunii şi punerea în temă a acestora cu programul misiunii |
|
| d) | Dacă s-a întocmit bugetul de timp al misiunii, la nivelul minim de 240 de ore prevăzut de Normele pentru stabilirea numărului mediu minim de ore pentru finalizarea unei misiuni de audit financiar, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 44/2005? |
|
| e) | Modul de alocare a bugetului de timp membrilor echipei de audit. Se va avea în vedere că echipei de audit trebuie să i se repartizeze cel puţin 180 ore/om, corespunzătoare procedurilor de fond (120 de ore) şi evaluării controlului intern şi riscului legat de control (60 de ore). |
|
| f) | Evaluarea, pe baza consultării situaţiilor financiare ale clientului, a justificării reducerii cu maximum 25% a numărului mediu de ore pentru audit, la entităţi considerate de auditorul financiar că ar prezenta un grad mai mic de complexitate a activităţii. |
|
| 2. | Conţine scrisoarea de angajament/contractul de prestări de servicii referiri privind bazele de la care pleacă calcularea onorariului şi orice acord privind eşalonarea plăţii acestuia? |
|
| 3. | Dacă nivelul mediu orar al onorariului încasat efectiv, determinat avându-se în vedere programul de lucru şi bugetul de timp, poate fi considerat satisfăcător în raport cu cerinţele privind calitatea activităţii de audit, precum şi cu prevederile art. 25 din Directiva a opta a CEE, potrivit cărora: "Statele membre asigură existenţa unor norme corespunzătoare care prevăd că onorariile pentru auditurile statutare: – nu sunt influenţate sau determinate de prestarea de servicii – nu pot fi condiţionate în niciun fel. |
––––
